capitalizacion de utilidades

la empresa agroindustrial Sa presenta el sgte balance al 31 de diciembre 2012: ctas x cobrar comercial otras ctas x cobrar sobregiros bancarios inmuebles maq. Y eq. cuentas x pagar comercial otras cuentas x pagar capital reservas excedente de revaluacion resultados acumulados 78,400.00 19,500.00 3,500.00 204,600.00 16,000.00 40,588.00 184,000.00 36,800.00 4,400.00 22,612.00

Aumento del capital a) La Junta General de accionistas acord aumentar el Capital social Excedente de Revaluacin, y los Resultados Acumulados; para tal efecto y debe ser inscrita en los Registros Ppublicos para su formalizacin legal. b) Posteriormente se procedi a la inscripcin en los registros pblicos del aumento de capital. c) El acuerdo comprende el aumento del valor nominal de las acciones existentes de S/. 5.00 a S/. 7.00 cada una, es decir, no se consider emisin de nuevas acciones. d) Para determinar los montos a capitalizar se realizan los siguientes clculos detalle total total capital total patrimonio n de acciones 184,000.00 247,812.00 36,800.00 36,800.00 c/u 5.00 6.73

Para modificar el total de acciones de S/. 5.00 a S/. 7.00 cada una es necesario realizar un aporte adicional para redondear la cifra del patrimonio ACCIONES VALORES VALOR ACTUAL 36,800.00 VALOR NUEVO 36,800.00 diferencia El capital est constituido por 5 socios,

6.73 7.00

conformado de la siguiente manera ACCIONISTA A B C D E ACCIONES 4,800.00 7,000.00 8,000.00 8,000.00 9,000.00 36,800.00 VALOR NOMINAL 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00

De tal manera que el NUEVO capital estar conformado de la siguiente manera ACCIONISTA ACCIONES VALOR NOMINAL A 4,800.00 7.00 B 7,000.00 7.00 C 8,000.00 7.00 D 8,000.00 7.00 E 9,000.00 7.00 TOTALES 36,800.00

ACCIONISTA A B C D E TOTALES ACCIONISTA A B C D E TOTALES

PARTICIPACION % 13% 19% 22% 22% 24% 100% TOTAL AUMENTADO 9,600.00 14,000.00 16,000.00 16,000.00 18,000.00 73,600.00

PATRIMONIO ACTUAL 32,323.30 47,138.15 53,872.17 53,872.17 60,606.20 247,812.00 MONTO CAPITALIZABLE 8,323.30 12,138.15 13,872.17 13,872.17 15,606.20 63,812.00

NRO

DETALLE

CUENTA CONTABLE cuenta 57 58 59 50

subcuenta

POR EL AUMENTO DE CAPITAL capitalizando cuentas patrimoniale y nuevos aportes

501

14 de capital 52 521 por la formalizacion en registros puvlicos 52 50 142

por la cancelacion de pagos

10 104 14 142

acion de utilidades

con la capitalizacin de las Reservas, se ha elaborado una escritura pblica

PATRIMONIO 247,812.00 257,600.00 9,788.00

TOTAL 24,000.00 35,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 184,000.00

TOTAL 33,600.00 49,000.00 56,000.00 56,000.00 63,000.00 257,600.00

CAPITAL PAGADO TOTAL AUMENTADO 24,000.00 9,600.00 35,000.00 14,000.00 40,000.00 16,000.00 40,000.00 16,000.00 45,000.00 18,000.00 184,000.00 73,600.00 MONTO CAPITALIZABLE 8,323.30 12,138.15 13,872.17 13,872.17 15,606.20 63,812.00

CAPITAL PAGADO 24,000.00 35,000.00 40,000.00 40,000.00 45,000.00 184,000.00 APORTE EN EFECTIVO 1,276.70 1,861.85 2,127.83 2,127.83 2,393.80 9,788.00

DENOMINACION

DEBE 4,400.00 36,800.00 22,612.00

HABER

63,812.00

9,788.00 9,788.00

9,788.00 9,788.00

9,788.00 9,788.00

CONSTITUCION DE SOCIEDADES con fecha 1 DE JULIO 2013 POR ESCRITURA PUBLICA SE CONSTITUYE LASOCIEDAD INICIAL COLECTIVA LRP CON UN CAPITAL INICIAL INTEGRANTE SUSCRITO Y PAGADO CON PORTES DE DINERO DE LOS SGTES LUIS RODRIGUES PERE MIGUEL MARTINEZ 5000 5000 LIBRO DE ACTAS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE

Por la constitucin de la soc. colectiva LRP formado por los socios luis y Rodrigo quienes aportaros 5000 soles c/u. el k suscrito esta integranente suscrito y pagado k suscrito esta integranente suscrito y pagado de s/. 10000

contador

BALANCE DE INVENTARIOS Y BALANCES AL 01/JULIO/2013 I. ACTIVO activo corriente EEE TOTAL ACT. CTE

II. PASIVO III. PATRIMONIO capital

firma del contador

LIBRO DIARIO
NRO CORRELATIVO DE LA OP. DESCRIP. O GLOSA CODIGO ASOC. A LA OP. CTA SUBCTA

1 por la const segn esc. Pub. de feccha 1 de julio 2013} suscrito ante notario publico
VICTOR LOZANO VALDERRAMA

14 1421 51 5221 52 5221 50 501 LIBRO CAJA 10 101 14 142

2 por la formalizaion de la constitucion de la sociedad colectiva

1 APORTE DE LOS SOCIOS LRP Y MARTINEZ

2 POR LA TRASFERENCIA A CTA CTE

10 104 10 101

E SOCIEDADES IEDAD INICIAL CON PORTES DE DINERO DE LOS SGTES

BRO DE ACTAS folio 1

INVENTARIOS Y BALANCES folio 2

va LRP formado por los socios suscrito esta integranente suscrito y pagado te suscrito y pagado 000

gerente

folio 3

E INVENTARIOS Y BALANCES 01/JULIO/2013

10000 10000

OTAL ACT. CTE

10000

firma del Gte

DENOMINACION

DEBE

HABER

10000 Susc. X cobrar alos socios CAPITAL ADICIONAL aporte 10000 10000 10000

10000 10000 10000 10000

CASO PRACTICO 1.-el 1 de setiembre 2012 se ha constituido la S.a. EL PESCADOR con la finalidas de vender aletas de tiburon inicio sus actividades con el aporte de sus socios: SOCIOS A B C APORTES EFECTIVO MAQUINARIA CAMION TOTAL N DE ACCIONES C/ACCION IMPORTE 125 S/. 500.00 41 S/. 500.00 61 S/. 500.00 227

62500 20500 30500 113500

2.-EL 03 DE SETIEMBRE se cancelo los sgtes derechos registrales derecho de calificacion derecho de inscripcion total S/. 37.26 S/. 340.50 S/. 377.76

3.- el 15 de setiembre se paga los derechos municipales :

CERTIFICADO DE COMPATIBILIDAD DE USO

S/. 225.00 S/. 186.00 S/. 250.00

4.- LicenciA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO DIA 16 SE COMPRA LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES INCLUIDO IGV

5.- EL 17 DE SETIEMBRE SE PAGA AL ABOGADO POR LOS GASTOS DE ELABORACION DE MINUTA Y TRAMITE EL LOS RRPP S/. 700.00

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

01 DE SETIEMBRE DEL 2012

(NUEVOS SOLES)

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL

9/3/2012 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 62500 CAPITAL CAPITAL SOCIAL 20500 30500 113500 TOTAL PAS. Y PATRIM.

efectivo y eq a efectivo
ctas ctes en inst. financieras

inmueble maq. Y eq. maquinaria vehiculos motorizados TOTAL ACTIVO

113500 113500 113500

03 DE OCTUBRE DEL 2012

CONTADOR

GERENTE

LIBRO DIARIO
NRO CORRELATIVO DE LA OP. DESCRIP. O GLOSA CODIGO ASOC. A LA OP. CTA SUBCTA DENOMINACION DEBE

por el acuerdo

14 1421 52 5221

113500

por la cancelacion de las acciones suscritas

10 1041 33 3331 3341 14 1421

62500 51000 20500 30500

por la formalizacion de la constitucion

50 501 52 5221

113500

contabilizacion por los derrechos registrales

65 659 10 1041 94 79

S/. 377.76

S/. 377.76

por los apgos de

64

S/. 186.00

derecho municipales tales como imp. Predial vehiculos, arbitrios, y otros

6434 licencia de funcionamiento 10 1041 94 79 65 656 suministrod 10 104 94 79 S/. 250.00 S/. 186.00

por la compra de libros y registros contables

S/. 250.00

por el pago de honorarios al abogado

63 6222 10 104 94 79

S/. 700.00

S/. 700.00

aletas de tiburon

HABER

113500

113500

113500

S/. 377.76

S/. 377.76

S/. 186.00

S/. 186.00

S/. 250.00

S/. 250.00

S/. 700.00

S/. 700.00

CASO PRACTICO: 1.-LA SOCIEDAD DIMACO S.A. se ha constituido con 5 socios quienes suscribieron acciones y pagaron sus aportes de la sgte manera SOCIOS ZOYLA MEDINA ORLANDO FUENTTES JULIO SOTO NORA ROJAS RAUL CONTRERAS ACCIONES 8000 6000 7000 5000 8000 V.N. S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 TOTAL reserva S/. 80,000.00 S/. 1,176.47 S/. 60,000.00 S/. 882.35 S/. 70,000.00 S/. 1,029.41 S/. 50,000.00 S/. 735.29 S/. 80,000.00 S/. 1,176.47 S/. 340,000.00 5000

2.-el aporte fue en efectivo y se deposito en bancos: 3.-al finalizar el ejerccio la sociedad tuvo una utilidad libre de impuestos de 50000 habiendose constituido una reserva legal del 10% 4.- durante el ejercicio la sociedad recibio una donacion de muebles varioos valorizados en 12000 5.- la sociedad acordo cambiar el giro del negocio al que no estuvo de acuerdo el socio julio soto quien hizo constar su desacuerdo en el acata correspondiente por lo que ha solicitado su separacion mediante carta notarial . para su devolucion de sus acciones del socio retirado la sociedad ha llegADO a un acuerdosobre la valorizacion de acciones que tampoco se encuentra cotizada en la bolsa de valores , por lo que el reembolso se realizara dea cuerdo al valor en libro

contabilizacion
NRO CORRELATIVO DE LA OP. DESCRIP. O GLOSA CODIGO ASOC. A LA OP. CTA SUBCTA DENOMINACION

por el compromiso

14 1421 52 5221

por La cancelacion de acciones suscritas

10 104 14 1421

por la formalizacion de constitucion

52 5221 50 501

por la utilidad que tuvo la sociedad al finalizar el ejercico, constituyendo una reserva legal de 10%

89 891 58 582 59 591

por la donacion de muebles varios que recibio la empresa

33 3351 52 5225

distribucion al socio julio Soto quien no..

50 501 58 582 59 591 52 5225 44 441

por el deposito en cta cte del socio julios soto

44 441 10 1041

resultados acum donacion S/. 10,588.24 S/. 2,823.53 S/. 7,941.18 S/. 2,117.65 S/. 9,264.71 S/. 2,470.59 S/. 6,617.65 S/. 1,764.71 S/. 10,588.24 S/. 2,823.53 45000 12000

DEBE

HABER

S/. 340,000.00 S/. 340,000.00

S/. 340,000.00 S/. 340,000.00

S/. 340,000.00 S/. 340,000.00

50000 5000 45000

12000 12000

S/. 70,000.00 S/. 1,029.41 S/. 9,264.71 S/. 2,470.59 S/. 82,764.71

S/. 82,764.71 S/. 82,764.71

La sociedad el mundo SA se ha constituido con 4 socios quienes suscribieron acciones y pagaron sus aportes de la sgte manera: SOCIOS ACCIONES cesar castilla juan borjas tony rojas amparo andrade V.N. 3000 4000 4000 5000 S/. 16,000.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 TOTAL S/. 30,000.00 S/. 40,000.00 S/. 40,000.00 S/. 50,000.00 S/. 160,000.00

b) El aporte de los socios fue en efectivo depositado en banco. Salvo el socio TONY ROJAS que ha pagado el 80% quedando por pagar la diferencia. c.- la sociedad ha realizado gastos de cobranza por que a cargado a la cta del socio tony rojas. d.-al final del ejercicio se obtuvo una utilidad de S/. 300.00

S/. 88,500.00

e.- la distribucion de utlidades deben realizarse de acuerdo a las acciones pasadas f.- la deuda pendiente al final del ejercicio ha generado intereses moratorios de 10% determinando un monto de S/. 800.00 que se le descontara al distribuirse de las utilidades que le corresponde. DESARROLLO DISTRIBUCION DE UTILIDAD: SOCIOS TOTAL cesar castilla juan borjas tony rojas amparo andrade TOTA
NRO CORRELATIVO DE LA OP.

S/. 30,000.00 S/. 40,000.00 S/. 32,000.00 S/. 50,000.00 S/. 152,000.00
DESCRIP. O GLOSA

UTILIDAD A PAGO DE COBRAR DIVIDENDOS S/. 17,467.11 716.15 S/. 23,289.47 954.87 S/. 18,631.58 763.89 S/. 29,111.84 1193.59 S/. 88,500.00 3628.50
CODIGO ASOC. A LA OP. CTA SUBCTA DENOMINACION DEBE

1 POR EL COMPROMISO

14 1421 52 5221

S/. 160,000.00

2 POR EL DEPOSITO en

10

S/. 160,000.00

cta corriente de banco 14

104 1421

3 por la formlaizacion

52 5221 50 501

S/. 160,000.00

4 gastos generados x la cobranza cargada a la cta cte del socio tony rojas 5 para registrar los dividendos de acuerdo a las utilidades obtenidas

14 1421 10 104 59 591 44 4412

S/. 300.00

3628.50

6 por el interes moratorio generado por la deuda del accionista tony rojas

14 1421 77 779

S/. 800.00

7 pago de dividendos

44 4412 14 1421 40 4017 10 101

S/. 88,500.00

tilidades

HABER

S/. 160,000.00

S/. 160,000.00

S/. 160,000.00

S/. 300.00

3628.50

S/. 800.00

1100.0 3628.50 83771.5

ADQUISICION POR LA SOCIEDAD DE SUS PROPIAS ACCIONES A.- LA SOCIEDAD PAIC SA SE HA CONSTITU tuido con 4 socios, quienes suscribieron acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera SOCIOS CESAR AGUILAR JULIO CALDERON PEDRO CORDERO RUTH ROJAS ACCIONES 3000 4000 5000 5000 S/. 17,000.00 V.N. S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 TOTAL S/. 30,000.00 S/. 40,000.00 S/. 50,000.00 S/. 50,000.00 S/. 170,000.00 E.- El valor que se paga por sus acciones al socio Casas, es de S/.9.00 por cada accion, de conformidad al acuerdo concretado con dicho socio, monto que se le cancela con giro de cheque La socidad acuerda distribuir las utilidades disponibles, que de acuerdo a su estatuto le corresponde a cada socio en proporcin a sus acciones. Esta participacin tambien le corresponde al socio Casas por las acciones mantenidas hasta antes de la venta; en cuanto a la Reserva Legal conformada con parte de sus utilidades, se convino entregarle cuando las acciones adquiridas sean vendidas. G.- Despus de 4 meses se logr vender las 3,000 acciones adquiridas al socio Casas, se encontraban en Tesorera, logrando venderlas de la siguiente MANERA:

B.-El aporte de los socios fue en efectivo depositado en banco. C.-al finalizar el ejercicio la empresA obtuvo una utilidad de S/.45,000 libre de impuestos, habindose constituido una reserva legal del 10%. El socio Melisa Casas ha comunicado a la sociedad la intencin de vender la totalidad de sus acciones a un tercero, que de acuerdo a informaciones obtenidas se encuentra vinculado con la competencia, por lo que esta operacin no ha sido aceptada por los dems socios. Acordndose la adquisicin de dichas acciones por la misma empresa, para mantenerlos en cartera, mientras se determine la venta a otra persona o acordar el destino fial de esas acciones Juli0 CALDERON (socio antiguo) 1,000. acciones a S/.8.00 cada accin JULIAN CALDERON(nuevo socio) se le vende 2000 acciones a S/.12.00 cada accin DESARROLLO:
NRO CORRELATIVO DE LA OP. DESCRIP. O GLOSA

CODIGO ASOC. A LA OP. CTA SUBCTA

por le aporte de los socios de acciones

14 1421 52 5221

POR L A CANCELACION de los aportes en efectivo depositado en bancos

10 104 14 1421

por la formalizacion

52 5221 50 501

por los resultados acumulados y la creacion de reservas de acuerdo a las utilidades obtenidas en el ejercicio

89 59 58

De esa manera el Patrimonio de la sociedad queda de la siguiente manera: Patrimonio Capital Reservas Resultados Acumulados TOTAL 5 Por la compra de sus acciones de parte de la sociedad al socio AGUILAR 50 502 10 104 6 para cerar una reserva transitoria por la compra de sus propias 59 5911 58 589

COMENTARIO: LA COMPRA DEBERIA DE HABERSE REALIZADO A LOS RESULTADOS ACUMULADOS SIN EMBARGO ESTE PROCEDIMEINTO IMPLICARIA UNA REDUCCION DEL PATRIMONIO LO QUE NO ES INTENCION DE LA SOCIEDAD, LA COMPRA DE ACCIONES ES PA MANTENERLOS TRANSITORIAMNETE EN Cartera para luego poder colocar en un cortoplazo EL NUEVO PATRIMONIO QUEDARIA DE LA SGTE MANERA : CAPITAL RESERVA S/. 170,000.00 4500

RESULTADOS ACUMULADOS RESERVA PARA ACCIONES EN TESORERIA (EN VEZ DEL SOCIO AGUILAR)

S/. 13,500.00 27000 S/. 215,000.00

COMOS EPUEDES VER EN ESTE CASO EL MONTO DE RESULTADOS ACUMULADOS POR DISTRIBUIR ENTRE LOS SOCIOS A QUEDADO RESTRINGUIDO TRANSITORIAMENTE A S/. 13,500.00 EL CAPITAL ESTARIA CONFORMADO DE LA SGTE MANERA SOCIOS CESAR AGUILAR JULIO CALDERON PEDRO CORDERO RUTH ROJAS ACCIONES 3000 4000 5000 5000 S/. 17,000.00 V.N. S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 TOTAL S/. 30,000.00 S/. 40,000.00 S/. 50,000.00 S/. 50,000.00 S/. 170,000.00

El socio Melisa Casas tena 3,000 acciones, por lo que le corresponde S/.7,147 (3,000 x 2.3823) de las uitlidades obtenidas. La restriccin de las utilidades por las acciones que compra la sociedad en este caso corresponde a los socios que quedan en la sociedad, salvo que el acuerdo sea diferente: Por tanto el asiento ser: ANTES DE LA COMPRA DE ACCIONES 7

59 591 5911 44

441 4412 8 x/x Por la cancelacin de los dividendos al ex socio Melisa Casas. 44

441 4412 40 4012 10

104 1041

DESPUES DE LA COMPRA DE ACCIONES: SOCIOS ACCIONES EN TESORERIA JULIO CALDERON PEDRO CORDERO RUTH ROJAS ACCIONES 27000 4000 5000 5000 S/. 41,000.00

Antes de la Compra de Acciones Total Acciones 17,000.00 Utilidades por Distribui r 40,500.00 Determinada la utlidad por Accin 40,500 / 17,000 = S/. 2.3823. SOCIOS JULIO CALDERON PEDRO CORDERO RUTH ROJAS ACCIONES 4000 5000 5000 14000 x/x Por la distribucin de las utilidades que le corresponde a los dems socios.

Despus de la compra de Acciones 17000 Total Aciones 14,000.00 40500 Utilidades por Distribuir 13,500.00 Utilidad por distribuir 13,500.00 Utilidad pagada a Melisa Casas 7,147.00 6,353.00 DIVIDENDOS 1815.14 2268.93 2268.93 6353 59 591 44 4412

10

x/x Por la cancelacin de los dividendos a los dems socios.

44 4412 40 4017 10 104

Luego del pago de dividendos, el Patrimonio de la sociedad queda de la siguiente Patrimonio Capital 170,000.00 Acciones en Tesorera (30,000.00) Reservas 4,500.00

170000 30000 4500

Reservas para Acciones en Tesorera 27,000.00 SOCIOS CESAR AGUILAR JULIO CALDERON PEDRO CORDERO RUTH ROJAS ACCIONES 3000 4000 5000 5000 S/. 17,000.00

27000 171,500.00 RESERVAS 794.12 1058.82 1323.53 1323.53 4500

De acuerdo al enunciado al ex socio Melisa Casas su participacin en el Patrimonio es de S/.794.12 por los montos detrados de la utilidad para conformacin de Reservas, dicho monto ser pagado cuando se logren colocar las acciones adquiridas por la sociedad. ACCIONES JILUO CALDSERON SOCIO NEW

Por la venta de 1,000 acciones al socio David Luque a S/.8.00 cada accin y por la venta de las 2,000 acciones a un socio nuevo a S/.12.00 cada accin, debindose cobrar un monto adicional por las reservas conformadas con sus utilidades, que deben ser pagados al socio Casas, calculados de la siguiente manera:

1000 2000 3000

ACCIONES JILUO CALDSERON SOCIO NEW

1000 2000 3000

11 x/xPor las acciones propias vendidas a un menor valor que las adquiridas.

10 104 50 502 46 469

12 x/x Por las acciones propias vendidas a un mayor valor que las adquiridas.

10 104 50 502 46 469 52 521

DIST. DE UTILIDAD S/. 7,147.06 S/. 9,529.41 S/. 11,911.76 S/. 11,911.76 40500

or que se paga por sus acciones asas, es de S/.9.00 por cada e conformidad al acuerdo do con dicho socio, monto cancela con giro de cheque

d acuerda distribuir las utilidades es, que de acuerdo tuto le corresponde a cada proporcin a sus acciones. icipacin tambien le corresponde asas por las acciones das hasta antes de la venta; o a la Reserva Legal conformada e de sus utilidades, se entregarle cuando las acciones as sean vendidas.

us de 4 meses se logr vender acciones adquiridas al socio encontraban en Tesorera, venderlas de la siguiente MANERA:

DENOMINACION

DEBE

HABER

S/. 170,000.00 S/. 170,000.00

S/. 170,000.00 S/. 170,000.00

S/. 170,000.00 S/. 170,000.00

S/. 45,000.00 S/. 40,500.00 4500

nio de la sociedad

170,000.00 4,500.00 40,500.00 215,000.00 27000 27000

27000 27000

MBARGO ESTE PROCEDIMEINTO AD, LA COMPRA DE ACCIONES ES PARA

TRIBUIR ENTRE LOS SOCIOS

RESULTADOS ACUM Utilidades no Distrib. Utilidades Acum. 44 CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES Accionistas (o socios) Dividendos 44 CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES Accionistas (o socios) Dividendos
DIVIDENDOS

S/. 7,147.06

S/. 7,147.06

S/. 7,147.06

S/. 293.03 EFECT. Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 7,440.09

Ctas. Corrientes en Inst. Financieras Ctas. Ctes. Operativas

de la compra de Acciones ones 14,000.00 s por Distribuir 13,500.00 por distribuir 13,500.00 pagada a Melisa Casas 7,147.00

14000 13500 13500 7147 6353

6353 6353

6353 260.473 6613.473

% 0.33 0.67 100% valro de la accion 8 12

reservas 264.71 529.41 794.12 importe reservas 8000 264.7058824 8264.70588 24000 529.4117647 24529.4118 32000 794.1176471 32794.1176

8264.705882 8000 264.71

24529.41176 20000 529.41 4000