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1- Introdução
O presente trabalho tem por objetivo a integração da teoria à prática,
vivenciada em situações e problemas relativos à profissão escolhida, estimular o
pensamento crítico do estudante e possibilitar a formação de um profissional apto a
enfrentar desafios. Onde foi constituída uma Sociedade Anônima de Capital
Fechado (fictícia) denominada LEITEX – INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE
LATICÍNIOS S.A, tributada pelo lucro real (com estimativa mensal).
A Companhia atua no seguimento de Laticínios e frios, e também como
prestadora de serviços de empacotamento de leite sob contrato.
Fundada em 01 de Setembro do ano de 2008, situada na rua 21 Q 78 L 14
nº 123 no setor Nova Araguaína no estado de Tocantins, possui um quadro
societário de 04 (quatro) sócios e iniciou com o capital social de R$ 1.200.000,00,
sendo integralizados no ato da constituição o valor de R$ 850.000,00 e o restante
em 30 (trinta) dias.
Dessa forma, vivenciamos situações que farão parte do dia a dia do
profissional de contabilidade, que vão desde a constituição da empresa que
envolveu órgãos Federais, Estaduais e Municipais, até as contabilizações, apuração
de resultados e análise dos mesmos.
Por se tratar de um trabalho totalmente prático, observa-se que o acadêmico
teve a oportunidade de aplicar os conhecimentos assimilados em sala de aula.
2- Objetivos do estágio
3- Atividades Propostas.
4. Lançamentos contábeis
a) Constituir Fundo Fixo de Caixa, definindo a quantia fixa fornecida ao
responsável pelo fundo, suficiente para pagamento de pequenas despesas a
ocorrerem no período de 15 dias.
b) Aplicar os excessos de disponibilidade no mercado financeiro e registrar os
rendimentos pelo regime de competência, em função do prazo transcorrido, pelo
método linear, sendo 1 com rendimentos pré-fixados e 1 com rendimentos pós-
fixados, efetuando a liquidação de pelo menos 1 deles até o final do exercício.
c) Visando suprir o capital de giro da empresa, efetuar descontos de
duplicatas (desconto comercial composto e desconto racional simples), referentes às
vendas a prazo, incluindo as hipóteses de liquidação pelo sacado e pela empresa e
com vencimentos até e após o final do exercício e com transferência para cobrança
simples.
d) Providenciar os registros de empréstimos a longo prazo, em moeda
estrangeira, com inclusão de variação cambial e juros de 2% a.m. Efetuar operação
de empréstimo com emissão de nota promissória, vencível até e após o término do
exercício.
e) Efetuar lançamentos contábeis de baixa de bens do ativo permanente, com
depreciações acumuladas, apurando-se lucro e prejuízo não operacional.
f) Efetuar a aquisição de participações societárias em 2 empresas, das quais
1 seja avaliada pelo método da equivalência patrimonial.
g) Calcular e contabilizar a estimativa mensal da CSSL e do IRPJ, dos quais 1
recolhido fora do prazo.
h) Calcular e Contabilizar o PIS e a COFINS (lucro real)
i) Contabilizar 1 despesas não dedutíveis.
j) Constituir reserva de capital.
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Indicadores de Endividamento:
• Participação de Capital de Terceiros
• Composição de Endividamento;
Indicadores de Atividades:
• Prazo Médio de Recebimento;
• Prazo Médio de Pagamento;
• Giro dos Estoques;
• Giro do Ativo Total;
Indicadores de Rentabilidade:
• Margem Bruta sobre as vendas;
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5.1-Constituição da empresa
Até 1.372,81 - -
Tabela de INSS/2208
Nessa etapa, foi constituído fundo fixo de caixa, para suprir pagamento de
pequenas despesas, visando à agilização nas rotinas administrativas;
Com o intuito de gerar receitas financeiras foi realizada a aplicação dos
excessos de disponibilidades, em diferentes modalidades, pré e pós-fixadas, a
primeira com retorno financeiro já pré-estabelecido, e a segunda com retorno
financeiro a ser apurado no momento do resgate. Vale ressaltar que aplicação
financeira é uma operação do mercado de capitais, a qual poderá trazer receitas
financeiras, bem como despesas financeiras.
Visando suprir o capital de giro da empresa, foram feitos descontos de
duplicatas, sendo em uma hipótese liquida pelo cliente, e outra pela empresa.
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para 8,56%, tendo em vista que tal variação não compromete a capacidade de
pagamento da empresa.
O lucro bruto também teve variação positiva de 48,75%, esse aumento foi
proporcional nos meses de outubro e dezembro.
Despesas Gerais tiveram uma variação negativa de 88,40%.
O Lucro líquido manteve-se estável no decorrer do período analisado.
ILS: Neste índice por questão de prudência, se exclui os estoques dos ativos, pois
existe uma possibilidade da não venda dos mesmos, assim a capacidade de honrar
obrigações circulantes é boa, ou seja, apresenta resultados satisfatórios, Outubro
11,41, novembro 5,62, dezembro 3,41, mas como nos anteriores não comprometeu
a capacidade de pagamento da empresa.
visto que a empresa possui uma capacidade de pagamento muito boa, como se
apresenta nos índices de liquidez.
PMPC -Prazo Médio de Pagamento de Compras - Este por sua vez, mostra
como a empresa está efetuando seus pagamentos. A rotatividade da conta
fornecedor permite o seguinte entendimento: o giro dessa conta foi superior a 1 dia
vezes no mês de outubro, ou seja, nesse primeiro momento a empresa fez suas
compras a vista. Em Novembro a empresa teve um prazo de 79 dias para pagar
suas compras e em Dezembro 175 dias para pagar suas compras.
IV-LUCRATIVIDADE
Margem Bruta (MB) MB=LB÷VLx100 66,0135 57,0613 52,3258
Margem Operacional (MO) MO=LOL÷VLx100 52,5670 43,1831 34,6268
Margem Líquida (ML) ML=LLE÷VLx100 52,5670 43,1831 21,3161
Margem bruta: Análise realizada do Lucro Bruto (margem bruta) pela Receita
Líquida e se apresenta: outubro 0,66%, novembro 0,57% e dezembro 0,52%, com
situação positiva.
Atividades Prazo
1.1 – Constituição Agosto/Setembro/08
1.2 – Área Fiscal Outubro/08
1.3 – Área Trabalhista Novembro/08
1.4 – Lançamentos Contábeis Fevereiro-Março/09
2.1 – Descrição dos fatos contábeis Março/09
2.2 – Relatórios Contábeis Abril /09
2.3 – Obrigações acessórias Abril-Maio/09
2.4 – Analise das demonstrações Junho/09
2.5 – Relatório Final de Estágio Junho/09
2.6 - Apresentação de TCC Junho/09
2.7 – Entrega de Relatório para arquivo Julho/09
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9 – CONCLUSÃO
10 – Referências Bibliográficas
MARION, José Carlos, Análise das Demonstrações Contábeis, 3 edição, São Paulo:
ed. Atlas, 2007.
NEVES, Silvério das, Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações
Financeiras, 15ª ed. rev. e atualizada – São Paulo: Frase Editora, 2007.
VICECONTI, Paulo Eduardo Vilchez e NEVES, Silvério das, Contabilidade de Custos:
um Enfoque Direto e Objetivo, 8ª edição rev. e ampliada – São Paulo: Frase Editora,
2008.
11 – Anexos
LEITEX - IDUSTRIA E COMÉRCIO DE LATICÍNIOS S.A
BALANÇO PATRIMONIAL
31 de Dezembro de 2008
Valores em Reais
DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO
31 de Dezembro de 2008
Valores em Reais
ATIVO NÃO CIRCULANTE 674.115 51,3219 100,0000 669.743 47,0961 99,3515 687.142 46,8078 101,9325
Investimentos 24.200 1,8424 100,0000 24.200 1,7017 100,0000 27.600 1,8801 114,0496
Imobilizado 644.710 49,0832 100,0000 640.427 45,0346 99,3356 645.232 43,9529 100,0809
Intangível - - - - - - 9.282 0,6323 100,0000
Diferido 5.204 0,3962 100,0000 5.116 0,3598 98,3051 5.028 0,3425 96,6102
TOTAL DO ATIVO 1.313.504 100,0000 100,0000 1.422.078 100,0000 108,2659 1.468.007 100,0000 111,7626
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.259.328 95,8755 100,0000 1.278.317 89,8908 101,5079 1.247.848 85,0029 99,0884
Capital Social 1.200.000 91,3587 100,0000 1.200.000 84,3836 100,0000 1.214.718 82,7461 101,2265
Reservas de Capital 20.000 1,5226 100,0000 20.000 1,4064 0,0000 20.000 1,3624 0,0000
Reservas de Lucros 39.328 2,9942 100,0000 58.317 4,1008 148,2827 13.130 0,8944 33,3852
TOTAL DO PASSIVO 1.313.504 100,0000 100,0000 1.422.078 100,0000 108,2659 1.468.007 100,0000 111,7626
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Tripé da Análise
31 de Dezembro de 2008
Valores em Reais
1.600.000
1.400.000
1.200.000
1.000.000
800.000
600.000
400.000
200.000
-
ATIVO ATIVO NÃO TOTAL DO
CIRCULANTE CIRCULANTE ATIVO
1.600.000
1.400.000
1.200.000
1.000.000
800.000
600.000
400.000
200.000
-
TOTAL DOPASSIVO
PATRIMÔNIOLÍQUIDO
EXIGÍVEL A LONGOPRAZO
PASSIVONÃO
CIRCULANTE
PASSIVOCIRCULANTE
10,00
8,77
8,00
6,18
6,00 5,62 5,23
4,53
3,95 3,55
4,00 3,41
2,87
2,00
-
Liquidez Imediata Liquidez Seca (LS) Liquidez Corrente Liquidez Geral (LG)
(LI) (LC)
1,0000
1,0000 0,8978
0,8470
0,9000
0,8000
0,7000
0,6000
0,5000
0,4000
0,3000 0,1764
0,2000 0,1125
0,0430
0,1000
0,0000
Garantia de Capital De Terceiros (GT) Composição do Endividamento (CE)
34
200,0000
175,7740
180,0000
160,0000
140,0000
120,0000
100,0000 79,0140
80,0000
57,8211
60,0000
37,1279
40,0000
16,4157
20,0000 2,38531,29401,0015 1,1552
0,0000
Giro do Estoque(GE) Prazo Médio de Prazo Médio de Pagamento
Recebimento (PCR) (PCP)
70,0000 66,0135
60,0000 57,0613
52,3258 52,5670 52,5670
50,0000 43,1831 43,1831
40,0000 34,6268
30,0000
21,3161
20,0000
10,0000
0,0000
Margem Bruta (MB) Margem Operacional (MO) Margem Líquida (ML)
5,0000 4,5620
4,5000 4,1008
4,0000
3,5000 2,9941 3,1229 3,1461
3,0000 2,6743
2,5000
2,0000
1,5000
1,0000
0,5000 0,05990,04260,0275
0,0000
Retorno sobre o Ativo Total Retorno sobre o Patrimônio Retorno Sobre o Ativo Total
(RAT) Líquido (RPL) Médio (RATM)
640.000,00
630.575,00
630.000,00
620.000,00
610.000,00
600.000,00
590.000,00 585.213,00 583.206,00
580.000,00
570.000,00
560.000,00
550.000,00
CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO (CCL)