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IMPOSTOS FEDERAIS ART. 153 CF ITR Propriedade Territorial Rural Art. 153, VI CF; 29 a 31 CTN; Lei n 9.393-96 e Decreto 4.382-02 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL ART. 153, VI Art. 1228 CCB O proprietrio tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou a detenha.

Discusso sobre Localizao ou Destinao do Imvel O critrio da localizao prevalece, contudo segundo o STJ no apenas o critrio de localizao que caracteriza ser um imvel rural ou urbano, mas a sua destinao.

Nos termos do art. 15 do DL 57-66 se um imvel localizado dentro da zona urbana de um Municpio, mas tiver como destinao a explorao vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial, incidir o ITR. (Resp n 1.112.646) Critrio Temporal 1 de janeiro de cada ano Critrio Espacial Territrio Nacional.

Regulamentando inciso III do 4 do art. 153 da CF, a Lei n 11.250/05 permitiu que o ITR seja fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, mediante formalizao de Convnio firmado com a Unio atravs da SRF. Assim, ocorre a delegao da condio de sujeito ativo ao Municpio de situao do imvel. Art.1o A Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal, para fins do disposto no inciso III do 4o do art. 153 da Constituio Federal, poder celebrar convnios com o Distrito Federal e os Municpios que assim optarem, visando a delegar as atribuies de fiscalizao, inclusive a de lanamento dos crditos tributrios, e de cobrana do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, de que trata o inciso VI do art. 153 da Constituio Federal, sem prejuzo da competncia supletiva da Secretaria da Receita Federal. 1o Para fins do disposto no caput deste artigo, dever ser observada a legislao federal de regncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. 2o A opo de que trata o caput deste artigo no poder implicar reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.

Lei n 9.393/96 - Art. 1

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3 O imvel que pertencer a mais de um municpio dever ser enquadrado no municpio onde fique a sede do imvel e, se esta no existir, ser enquadrado no municpio onde se localize a maior parte do imvel. Imunidade

Sujeito Ativo: Unio Sujeito Passivo: Proprietrio da Terra Rural Critrio Quantitativo: Base de clculo: Valor da terra nua.

Enseja a grandeza a tributao da grandeza dimensionada pela propriedade da terra nua

Decreto n 4.382/02 - Art. 32. O Valor da Terra Nua - VTN o valor de mercado do imvel, excludos os valores de mercado relativos a: I - construes, instalaes e benfeitorias; II - culturas permanentes e temporrias; III - pastagens cultivadas e melhoradas; IV - florestas plantadas.

1 O VTN refletir o preo de mercado de terras, apurado em 1 de janeiro do ano de ocorrncia do fato gerador, e ser considerado auto-avaliao da terra nua a preo de mercado.

2 Incluem-se no conceito de construes, instalaes e benfeitorias, os prdios, depsitos, galpes, casas de trabalhadores, estbulos, currais, mangueiras, avirios, pocilgas e outras instalaes para abrigo ou tratamento de animais, terreiros e similares para secagem de produtos agrcolas, eletricidade rural, colocao de gua subterrnea, abastecimento ou distribuio de guas, barragens, represas, tanques, cercas e, ainda, as benfeitorias no relacionadas com a atividade rural.

Alquotas: Art. 11 da Lei n 9.393-96. - O grau de utilizao a relao percentual entre a rea efetivamente utilizada pela atividade rural e a rea aproveitvel do imvel, constituindo-se critrio, juntamente com a rea total do imvel rural, para a determinao das alquotas do ITR

Caractersticas: Fiscal, mas nos termos do art. 153, 4, I da CF extrafiscal. Direto Real Progressivo

Imunidade: Art. 153, 4, II

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No incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel.

Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto no incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel. Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so os imveis com rea igual ou inferior a :

I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal matogrossense e sul-mato-grossense II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.

Isenes: Lei n 9.393/96 Art. 3 So isentos do imposto: I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos: a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;

b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites estabelecidos no artigo anterior; c) o assentado no possua outro imvel.

II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo anterior, desde que, cumulativamente, o proprietrio: a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros; b) no possua imvel urbano. IMPOSTO SOBRE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA IR, Art.153, III CF, Arts. 43 a 45 do CTN, Decreto n 3.000-99

Critrio Material: Nos termos do art. 43 do CTN o fato gerador do IR a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: (i) de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; (ii) de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso I do art. 43 do CTN (...) A incidncia do imposto de renda pressupe acrscimo patrimonial. Nesse caso, qualquer pagamento que possua carter indenizatrio ficar resguardado da incidncia da exao, posto que a indenizao representa reposio do patrimnio, e no acrscimo patrimonial.(...)(AgRg no Resp n 1239613, Rel. Min. Humberto Martins, DJ 26-04-2011).

Smula n 386 STJ - So isentas de imposto de renda as indenizaes de frias proporcionais e o respectivo adicional.

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Smula n 215 STJ - A indenizao recebida pela adeso a programa de incentivo demisso voluntria no est sujeita incidncia do imposto de renda.

Smula 136 STJ: O pagamento de licena-prmio no gozada por necessidade do servio no est sujeito ao IR. Smula 125 STJ: O pagamento de frias no gozadas por necessidade do servio no est sujeito a incidncia do IR. Smula n 463 STJ - Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a ttulo de indenizao por horas extraordinrias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo.

Critrio Temporal: IRPF: 31 de dezembro de cada ano calendrio IRPJ: Tem-se perodo de apurao trimestral e anual. No trimestral considera-se ocorrido o fato gerador no final de cada trimestre e no anual no dia 31 de dezembro. Critrio Espacial: O IR caracteriza-se pela extraterritorialidade, ou seja, por alcanar fatos geradores ocorridos no apenas no territrio nacional como fora dele. 1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) 2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo.

Critrio Pessoal: Sujeito Ativo: Unio Sujeito Passivo: As pessoas fsicas domiciliadas no Brasil, nos termos do art. 1 da Lei n 7.713/88 (Art. 2, do Decreto n 3.000/99) Pessoas Juridicas Art. 146 do RIR

Critrio Quantitativo: Base de Clculo: Art. 44 CTN: A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.

Art. 3 Lei n 7.713/88 estabelece como base de clculo da Pessoa Fsica, o seu rendimento bruto.

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A pessoa jurdica submete-se ao IR calculado com base no lucro real ou presumido, podendo, ainda, vir a ser tributada com base no lucro arbitrado.

Art. 516. A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a vinte e quatro milhes de reais, ou a dois milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade no ano-calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.718, de 1998, art. 13). Lei n 9.718/98 - Art. 13. A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou a R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses de atividade do ano-calendrio anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poder optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido.(Redao dada pela Lei n 10.637, de 2002) Art. 14. Esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas: I - cuja receita total, no ano-calendrio anterior seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou proporcional ao nmero de meses do perodo, quando inferior a 12 (doze) meses; (Redao dada pela Lei n 10.637, de 2002)

II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;

III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV - que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; V - que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;

VI - que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios ( factoring). VII - que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio.(Includo pela Lei n 12.249, de 2010)

Lei n 9.245/05 - Art. 15. A base de clculo do imposto, em cada ms, ser determinada mediante a aplicao do percentual de oito por cento sobre a receita bruta auferida mensalmente, observado o disposto nos arts. 30 a 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995. (Vide Lei n 11.119, de 205) 1 Nas seguintes atividades, o percentual de que trata este artigo ser de:

I - um inteiro e seis dcimos por cento, para a atividade de revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;

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II - dezesseis por cento: a) para a atividade de prestao de servios de transporte, exceto o de carga, para o qual se aplicar o percentual previsto no caput deste artigo;

b) para as pessoas jurdicas a que se refere o inciso III do art. 36 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, observado o disposto nos 1 e 2 do art. 29 da referida Lei;

III - trinta e dois por cento, para as atividades de: (Vide Medida Provisria n 232, de 2004) a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas, desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a forma de sociedade empresria e atenda s normas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria Anvisa;

b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).

Art. 530. O imposto, devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendrio, ser determinado com base nos critrios do lucro arbitrado, quando (Lei n 8.981, de 1995, art. 47, e Lei n 9.430, de 1996, art. 1): I - o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal; II - a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para:

a) identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; ou b) determinar o lucro real; III - o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, na hiptese do pargrafo nico do art. 527; IV - o contribuinte optar indevidamente pela tributao com base no lucro presumido; V - o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior (art. 398); VI - o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio

Alquotas: Pessoa Fsica: Lei n 11.482/07

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Para Pessoas Jurdicas: 15% Para Ganho de Capital: 15% Lei n 9.250 Art. 23. Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o titular possua, cujo valor de alienao seja de at R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais), desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao nos ltimos cinco anos.

Lei n 11.196/05 Art. 38. O art. 22 da Lei no 9.250, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com a seguinte redao: (Vigncia) "Art. 22. Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienao de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a:

Art. 39. Fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas. (Vigncia) 1o No caso de venda de mais de 1 (um) imvel, o prazo referido neste artigo ser contado a partir da data de celebrao do contrato relativo 1a (primeira) operao.

I - R$ 20.000,00 (vinte mil reais), no caso de alienao de aes negociadas no mercado de balco; II - R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.

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IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - 153, inciso IV, Arts. 46 a 51 do CTN, Lei n 4.50264, Decreto n 6006-2006, Decreto n 6.707-2008 e Decreto n 7.212-2010,

Critrio Material: Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do artigo 51; III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo.

Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.

Sujeito Passivo: O artigo 24 do Decreto n 7.212/2010 estabelece que so obrigados ao pagamento do imposto sobre produtos industrializados: a) o importador, quando do desembarao aduaneiro; b) o industrial quando o fato jurdico tributrio se der pela sada do produto que industrializar em seu estabelecimento; c) o estabelecimento equiparado a industrial, quando os produtos deles sarem.

Base de Clculo: A base de clculo do IPI, no caso de se tratar de produto industrializado importado, ser o preo normal, acrescido do montante do imposto sobre a importao, das taxas exigidas para entrada do produto no pas e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis.

J os produtos que apresentam como critrio material, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, a sada dos estabelecimentos do importador, industrial, comerciante, esse critrio quantitativo o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria ou, na falta deste, o preo corrente da mercadoria, ou seu similar no mercado atacadista da praa do remetente.

A Lei n 7.798/89 ao acrescer o 2 ao art. 14 da Lei n 4.502/64 determinou que no podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas ou abatimentos concedidos a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente. STJ permite a deduo da base de clculo dos descontos incondicionais.

4. A deduo dos descontos incondicionais vedada, no entanto, quando a incidncia do tributo se d sobre valor previamente fixado, nos moldes da Lei 7.798/89 (regime de preos fixos), salvo se o resultado dessa operao for idntico ao que se chegaria com a incidncia do imposto sobre o valor efetivo da operao, depois de realizadas as dedues pertinentes. (Resp n 1.1149.424) E aqueles produtos que tenham como hiptese de incidncia a arrematao, a base de clculo ser o preo de arrematao. Alquotas:

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Como regra geral as alquotas do IPI encontram-se discriminada na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, Decreto 6.006/2006, em que conforme a respectiva classificao fiscal da mercadoria, encontrar-se- a correlata alquota desse imposto.

Caractersticas: Princpio da Seletividade, Art. 153, 3, I da CF. Princpio da No-cumulatividade Art. 150, 3, II da CF

IPI. CRDITOS ESCRITURAIS. AQUISIO DE ENERGIA ELTRICA. APROVEITAMENTO DE CRDITO. IMPOSSIBILIDADE. NO CARACTERIZAO COMO INSUMO. (...) 3. Sedimentou-se na jurisprudncia desta Corte a orientao de que no se considera a energia eltrica, ainda que utilizada no processo de industrializao, como insumo, para fins de gerao de crdito de IPI, em razo da sistemtica da no cumulatividade.

O STF, por ocasio do julgamento do RE 353.657/PR, pacificou entendimento no sentido de que a regra constitucional da no-cumulatividade pressupe, salvo previso contrria da prpria Constituio Federal, tributo devido e recolhido anteriormente.

A energia eltrica, alm de no ser considerada "produto", no sentido jurdico-tributrio do termo, tambm no sujeita incidncia de IPI sobre seu consumo, o que desautoriza a adoo da tcnica do aproveitamento. (REsp 1129345/RS, Rel. Ministro BENEDITO GONALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em 08/06/2010, DJe 17/06/2010)

Art. 11. O saldo credor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, acumulado em cada trimestrecalendrio, decorrente de aquisio de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, aplicados na industrializao, inclusive de produto isento ou tributado alquota zero, que o contribuinte no puder compensar com o IPI devido na sada de outros produtos, poder ser utilizado de conformidade com o disposto nos arts. 73 e 74 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observadas normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda. IMPOSTO SOBRE IMPORTAO Art. 153, I da CF, Arts. 19 a 22 do CTN, DL 37/66 e Decreto n 6.759/09 Critrio Material: Importar produtos Estrangeiros Critrio Temporal: Art. 23 do DL 37/66 data da declarao de importao para fins de desembarao aduaneiro. o art. 73 do Decreto n 6.759-09 considera ocorrido o fato gerador para fins de clculo desse imposto na data do registro da declarao de importao

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2. A jurisprudncia desta Corte no sentido de que, no caso de importao de mercadoria despachada para consumo, o fato gerador do imposto de importao ocorre na data do registro da declarao de importao. Desse modo, deve ser aplicada para o clculo do imposto a alquota vigente nessa data.(Resp n 1220979, Rel. Min. Humberto Martins, DJ 15-04-2011).

Critrio Espacial: O critrio espacial do Imposto sobre importao o territrio nacional.

Contribuinte: Nos termos do art. 104 do Decreto n 6.759-2009 contribuinte do imposto: (i) o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro; (ii) o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; e (iii) o adquirente de mercadoria entrepostada.

Critrio Quantitativo: Alquotas: As alquotas do imposto de importao podem ser especficas ou ad valorem. As alquotas especficas utilizam unidades de medidas como metro, quilos, litros, etc . J as alquotas ad valorem variam de acordo com o valor do bem, o imposto ser tantos por cento sobre o valor do produto. As alquotas so fixadas na Tarifa Externa Comum sobre a base de clculo do mesmo.

Art. 20. A base de clculo do imposto : I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria;

II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas; III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao.

Art. 77. Integram o valor aduaneiro, (...) I - o custo de transporte da mercadoria importada at o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no territrio aduaneiro;

II - os gastos relativos carga, descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria importada, at a chegada aos locais referidos no inciso I; e III - o custo do seguro da mercadoria durante as operaes referidas nos incisos I e II.

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IMPOSTO SOBRE EXPORTAO: Art. 153, II CF, Art. 23 a 28 CTN, DL 1.578/77 e Decreto n 6.759/09 Critrio Material: Exportar produtos nacionais ou nacionalizados para o exterior DL n 288/67 Art. 4 A exportao de mercadorias de origem nacional para consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus, ou reexportao para o estrangeiro, ser para todos os efeitos fiscais, constantes da legislao em vigor, equivalente a uma exportao brasileira para o estrangeiro.

Critrio Temporal: O pargrafo nico do art. 213 do Decreto n 6.759-09 considera ocorrido o fato gerador para fins de clculo do Imposto sobre exportao na data do registro da declarao de exportao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex).

Critrio Espacial: O critrio espacial do Imposto sobre exportao o territrio nacional. Contribuinte: Nos termos do art. 27 do CTN o contribuinte do imposto sobre exportao o exportador, ou quem a lei a ele equiparar.

A base de clculo do Imposto sobre exportao nos termos do art. 214 do Decreto 6.759-09 o preo normal que a mercadoria, ou sua similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pela Cmara de Comrcio Exterior. Art. 3o A alquota do imposto de trinta por cento, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aument-la, para atender aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. Pargrafo nico. Em caso de elevao, a alquota do imposto no poder ser superior a cinco vezes o percentual fixado neste artigo.

IOF Previso Legal: arts. 63 a 66 do CTN, Decreto n 6.306-07

O art. 2 do Decreto n 6.306-07 estabelece que o IOF incide sobre: (i) operaes de crdito realizadas: a) por instituies financeiras; b) por empresas que exercem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); c) entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;

(ii) operaes de cmbio; (iii) operaes de seguro realizadas por seguradoras; (iv) operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios;

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(v) operaes com ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial.

Base de Clculo: Nos termos do art. 64 do CTN a base de clculo do IOF : (i) quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros; (ii) quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio;

(iii) quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; (iv) quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: (a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver; (b) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; (c) no pagamento ou resgate, o preo.

Nas operaes de crdito: A alquota mxima de IOF ser de 1,5%, conforme prev o art. 6 do Decreto n 6.306-07. Nas operaes de cmbio: A alquota mxima de IOF ser de 25%, nos termos do art. 15 do Decreto n 6.303-07. Nas operaes de seguro: A alquota mxima do IOF de 25%, nos termos do art. 22 do Decreto n 6.303-07.

Nas Operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios: A alquota mxima de 1,5% ao dia, conforme prev art. 29 do Decreto n 6.303-07. Nas operaes com ouro enquanto ativo financeiro a alquota de 1% (art. 38 e 39 do Decreto n 6.30307).