Guia Inversion Is Ta 2014

GUA DEL INVERSIONISTA
ECUADOR, AO 2 - NMERO 2
GUA DEL INVERSIONISTA - PRO ECUADOR
GUA DEL INVERSIONISTA
Contenido
Pag. 44 - Informacin Prctica
Pag. 15 Pasos para la Constitucin de Empresas
7 Introduccin 8 Gua de Inversin Extranjera Directa

8 Marco legal 9 Incentivos a la inversin (fiscal, sectorial y local) 12 Repatriacin de capital / Control de cambios / Regulacin de cobros y pagos al exterior
15 Pasos para la Constitucin de Empresas

18 Propiedad industrial e intelectual 20 Contratacin / Licitacin pblica
24 Sistema Fiscal
24 Estructura general 24 Sistema operativo 25 Impuestos 33 Tratamiento fiscal de la inversin extramjera
34 Financiacin
34 Sistema financiero 35 Lineas de crdito, acuerdos multilaterales de financiacin
36 Legislacin Laboral
36 36 36 37 38 Contratos Trabajadores extranjeros Salarios, jornada laboral Relaciones colectivas Seguridad social
44 Informacin Prctica
44 44 44 45 46 47 Costes de apertura de oficinas Compra de inmuebles Informacin general Cultura de negocios Contactos y links de inters Organizaciones industriales y comerciales
Introduccin
El siguiente documento fue concebido con el propsito de ser una ayuda para los empresarios extranjeros que vienen a invertir en el Ecuador, conando en su desarrollo y progreso en los ltimos aos. El Ecuador ha tenido un crecimiento sostenido en su economa, llegando ser la tercera mejor economa de la regin, registrando un PIB de USD 87,494,698 miles y una tasa de variacin anual de 5.1% en el 2012 y las previsiones para el 2013, segn del Banco Central del Ecuador, es de USD 93,577,228 miles. Es importante mencionar que el PIB per cpita de los aos mencionados fue de USD 5,637 y USD 5,932, respectivamente. La inversin pblica en mejorar la calidad acadmica, mejorar la infraestructura y el sistema judicial, entre otras funciones del estado, han logrado optimizar las cifras macroeconmicas del pas, convirtindolo en un destino atractivo para las operaciones de empresas extranjeras. La inversin del gobierno en trminos nominales ha crecido de 40,515 millones en el periodo 2008 2012 a una inversin proyectada de USD 73,225 millones para el periodo 2013 2017. Esto representa una variacin del 11.5% a 14.4% del PIB1.
1. Plan Nacional del Buen Vivir 2013 - 2017
GUA DE INVERSIN EXTRANJERA DIRECTA
MARCO LEGAL El Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones2 publicado en el Registro Ocial N351 del 29 de Diciembre de 2010 es el marco legal que regula la Inversin Extranjera en el Ecuador. Este Cdigo de 2010 sustituy a la Ley de Promocin y Garanta de las Inversiones, de diciembre de 1997, as como a otras 13 leyes que anteriormente regulaban la inversin extranjera, en un esfuerzo por mejorar la coherencia de las polticas en determinadas esferas. El Consejo Sectorial de la Produccin, es quien dene la poltica de inversiones en el pas. Dentro de los nes3 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, se destaca en lo referente a la inversin los literales g y h: g. Incentivar y regular todas las formas de inversin privada en actividades productivas y de servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables; h. Regular la inversin productiva en sectores estratgicos de la economa, de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo La inversin extranjera se dene como la inversin que es de propiedad o que se encuentra controlada por personas naturales o jurdicas extranjeras domiciliadas en el extranjero, o que implique capital que no se hubiere generado en el Ecuador4 A partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin, se recoge el principio constitucional de la no discriminacin5 estableciendo que los inversionistas nacionales y extranjeros gozarn de igualdad de condiciones respecto a la administracin, operacin, expansin y transferencia de sus inversiones, y no sern objeto de medidas arbitrarias o discriminatorias gozando los inversionistas extranjeros de proteccin y seguridades plenas, de tal manera que tendrn la misma proteccin que reciben los ecuatorianos dentro del territorio nacional. Se establecen adems los denominados derechos del inversionista6, entre los cuales se destaca la libertad de produccin y comercializacin, el acceso a los procedimientos administrativos y acciones de control que establezca el Estado para evitar prcticas de competencia desleal, la libertad de importacin y exportacin de bienes y servicios, as como la libre transferencia al exterior de las divisas generadas. Naturalmente estas inversiones son consecuentes con la poltica del estado ecuatoriano de priorizar la inversin social y ambientalmente sustentable, es decir que genere empleo y no ocasiona daos. El Cdigo de la Produccin genera una mayor coherencia entre las polticas pblicas, la actividad comercial y los instrumentos que respaldan esta actividad. Adems, establece la posibilidad de que el inversionista solicite la rma de contratos de inversin, que ja las condiciones para el tratamiento de su inversin creando un entorno de mayor seguridad. La Constitucin del 2008 establece que el Estado promover las inversiones nacionales y extranjeras , y que la inversin extranjera directa ser complementaria a la nacional y se orientar segn las necesidades y prioridades denidas en el Plan Nacional de Desarrollo.7 Por lo que la inversin extranjera debe reejar las prioridades del Plan Nacional de Desarrollo 2013-2017 y complementar la inversin nacional, pues el proyecto del pas es la transformacin de la matriz productiva y energtica y el desarrollo del
2. Conocido como Cdigo de la Produccin 3. Artculo 4 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones 4. Artculo 13 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones 5. Artculo 17 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones 6. Artculo 19 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones 7. Artculo 339 Constitucin de la Repblica del Ecuador (2008)
capital humano. La Constitucin del 2008 prev que las empresas pblicas funcionen con exclusividad, o a travs de una participacin mayoritaria en empresas mixtas, en los denominados sectores estratgicos de la economa.8 INceNTiVoS a la iNVerSiN (FiScal, SecTorial Y local) Para beneciarse de los incentivos establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones9, las empresas, conforme lo establece el artculo 14, no requerirn de autorizaciones de ninguna naturaleza, salvo aquellas que expresamente seale la Ley y las que se deriven del ordenamiento territorial correspondiente. Los mecanismos de aplicacin detallada de los incentivos a la Inversin se encuentran en el Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo10. Estos incentivos se los puede resumir en: Generales Para Todas la Inversiones Productivas del Pas Reduccin de tres puntos del Impuesto a la Renta del 1% anual. Exoneracin del Impuesto a la Salida de las Divisas para nanciamiento externo de ms de un ao plazo y con tasas menores a la tasa mxima aprobada por el BCE. Exoneracin en el clculo del impuesto mnimo de: los gastos incrementales por nuevo empleo o mejoras salariales, adquisicin de nuevos activos para mejoras de productividad y tecnologa, produccin ms limpia y de todos los incentivos de este Cdigo. Reduccin del 10% del Impuesto a la Renta para la reinversin de la utilidad en activos productivos de innovacin y tecnologa. Democratizacin para la Transformacin Productiva Las Compaas que decidan abrir su capital y vender acciones a sus trabajadores, tendrn los siguientes benecios: Diferir el pago del Impuesto a la Renta y su anticipo, por 5 aos. En caso de optar por un crdito para el nanciamiento para la compra de acciones, los intereses estarn exentos del Impuesto a la Renta. Para la Produccin ms verde: Para el clculo del Impuesto a la Renta, se considerar una deduccin adicional del 100% del gasto en compra de maquinaria y equipos para produccin ms limpia y para la implementacin de sistemas de energas renovables (solar, elica o similar), o a la mitigacin del impacto ambiental. Sectoriales Para Nuevas Empresas en Sectores especiales: Para las nuevas empresas exoneracin total del pago del impuesto mnimo y del pago del Impuesto a la Renta por los cinco primeros aos en los sectores priorizados que ms adelante se sealan para la buena salud de la balanza comercial y sostenibilidad de la dolarizacin. Las inversiones deben desarrollarse en cualquier jurisdiccin del pas, excepto Quito y Guayaquil urbano. Se incluye el sector rural de estas ciudades.
8. Artculo 313 Constitucin de la Repblica del Ecuador (2008) Los sectores estratgicos incluyen la energa en todas sus formas, las telecomunicaciones, los recursos naturales no renovables (por ejemplo, el petrleo, el gas natural y la minera), el transporte y la refinacin de hidrocarburos, el agua y la biodiversidad y el patrimonio gentico 9. Ttulo III Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones 10. Decreto Ejecutivo N757 del 6 de mayo de 2011
Sectores priorizados11: a. Alimentos Frescos, Congelados e Industrializados. b. Cadena Agroforestal y Productos Elaborados. c. Metalmecnica. d. Petroqumica. e. Farmacutica. f. Turismo. g. Energas Renovables incluida la Bioenerga o Energa a partir de Biomasa. h. Servicios Logsticos de Comercio Exterior. i. Biotecnologa y Software aplicado. Sectores de sustitucin de importaciones y fomento de exportaciones12: a. Abonos y fertilizantes. b. Agroqumicos, pesticidas y fungicidas. c. Jabones, detergentes y cosmticos. d. Otros productos qumicos. e. Cermica, azulejos y pisos. f. Fabricacin de receptores de radio, televisin, celulares y electrnicos en general. g. Prendas de vestir y materiales textiles. h. Calzado y cuero. i. Electrodomsticos.
Innovacin Inversin en Innovacin en Medianas Empresas A n de promover la innovacin el Cdigo trae mltiples incentivos como la reduccin de diez puntos del Impuesto a la Renta si se reinvierte la utilidad en innovacin y en particular para las medianas empresas los siguientes incentivos: Deducciones Adicionales para el clculo del Impuesto a la Renta, por gastos e inversiones en los siguientes rubros: - Capacitacin tcnica, dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica. (Hasta el 1% del gasto de sueldos y salarios al ao). - Gastos en mejora de la productividad de la empresa. (Hasta el 1% de las ventas). - Gastos de promocin internacional de la empresa y sus productos. (Hasta el 50% de los gastos de promocin y publicidad). Incentivos a MIPYMES y AEPS1213: Ante la falta de garanta real de los pequeos actores productivos, el Estado co-garantiza a travs del Fondo Nacional de Garantas, para que accedan al nanciamiento privado. Rgimen especial para el nanciamiento de pequeos actores productivos a travs del mercado de valores. Obligatoriedad del Estado de compras inclusivas a MIPYMES y AEPS. Inversin temporal del Estado en empresas de alto valor, a travs de programas de capital de riesgo, para luego democratizar la participacin a los proveedores, AEPS y trabajadores. Programas gubernamentales de co-nanciamiento de mejoras de productividad, emprendimiento, innovacin, calidad, oferta exportable y su promocin como:
11. Ver detalle de cada sector en el Artculo 17 Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo 12. Ver detalle en el Artculo 18 del Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos e Fomento Productivo. 13. AEPS: Actores de la Economa Popular y Solidaria
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- Fondepyme del Ministerio de Industrias y Productividad (MIPRO). - EmprendEcuador del Ministerio de Coordinacin de la Produccin, Empleo y Competitividad (MCPEC). - InnovaEcuador del MCPEC. - Programas del Instituto Ecuatoriano de Economa Popular y Solidaria. Grfico N 1
Para zonas deprimidas Establecimiento en zonas de mayor pobreza. Adems de que estas inversiones podrn beneciarse de los incentivos generales y sectoriales antes descritos, en estas zonas se priorizar la nueva inversin otorgndole un benecio scal mediante la deduccin adicional del 100% del costo de contratacin de nuevos trabajadores, por cinco aos.
Zonas Econmicas De Desarrollo Especial (Zedes) Las zonas econmicas de desarrollo especial (ZEDES), pueden ser de tres tipos: de transferencia tecnolgica, de desarrollo industrial para la exportacin y logsticas. Tienen los siguientes incentivos: Reduccin adicional de 5 puntos porcentuales del Impuesto a la Renta, a los administradores y operadores de las ZEDES, con el carcter de permanente (17%). Si son en sector preferente y es inversin nueva aplica tarifa 0% de Impuesto a la Renta por 5 aos (fuera zona urbana de Quito y Guayaquil). Las importaciones de bienes tendrn tarifa 0% de IVA. Los bienes extranjeros gozarn de la suspensin del pago de aranceles mientras permanezcan en dicho territorio. Los administradores y operadores tendrn crdito tributario del IVA pagado en sus compras locales, de servicios, insumos y materias primas para sus procesos productivos. Exoneracin del ISD en el pago de importaciones y para los pagos al exterior por nanciamiento externo. Las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico14 se instalarn en reas geogrcas delimitadas del territorio nacional, considerando condiciones tales como: preservacin del medio ambiente, territorialidad, potencialidad de cada localidad, infraestructura vial, servicios bsicos, conexin con otros puntos del pas, entre otros, previamente determinadas por el organismo rector en materia de desarrollo productivo, y en coordinacin con el ente a cargo de la planicacin nacional y estarn sujetas a un tratamiento especial de comercio exterior, tributario y nanciero. Los servicios logsticos estarn orientados a potenciar las instalaciones fsicas de puertos, aeropuertos y pasos de frontera, que sirvan para potenciar el volumen neto favorable del comercio exterior y el abastecimiento local bajo los parmetros permitidos.
14. Ttulo IV Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones
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Las personas naturales o jurdicas que se instalen en las zonas especiales podrn operar exclusivamente en una de las modalidades antes sealadas, o podrn diversicar sus operaciones en el mismo territorio con operaciones de varias de las tipologas antes indicadas, siempre que se justique que la variedad de actividades responde a la facilitacin de encadenamientos productivos del sector econmico que se desarrolla en la zona autorizada; y que, la ZEDE cuente dentro de su instrumento constitutivo con la autorizacin para operar bajo la tipologa que responde a la actividad que se desea instalar. Las personas y medios de transporte que ingresen o salgan de una ZEDE, as como los lmites, puntos de acceso y de salida de las zonas especiales de desarrollo econmico debern estar sometidos a la vigilancia de la administracin aduanera. El control aduanero podr efectuarse previo al ingreso, durante la permanencia de las mercancas en la zona o con posterioridad a su salida La autorizacin para una ZEDE se otorgar por un perodo de veinte (20) aos, que podrn ser prorrogables, con sujecin al procedimiento de evaluacin establecido en el Reglamento, y solo se podr revocar antes del plazo establecido por haberse vericado alguna de las infracciones que generan la revocatoria de la autorizacin. La constitucin de una zona especial de desarrollo econmico podr solicitarse por parte interesada, a iniciativa de instituciones del sector pblico o de gobiernos autnomos descentralizados. La inversin que se utilice para el desarrollo de estas zonas puede ser pblica, privada o mixta. De igual manera, tanto la empresa administradora como los operadores que se instalen en dichas zonas pueden ser personas naturales o jurdicas: privadas, pblicas o mixtas, nacionales o extranjeras. Los administradores no podrn ostentar simultneamente la calicacin de operador, ni tendrn ninguna vinculacin econmica o societaria con los dems operadores de la ZEDE, bajo pena de revocacin15. INCENTIVOS Grfico No. 2 REQUISITO PREVIO
REPATRIACIN DE CAPITAL / CONTROL DE CAMBIOS / REGULACIN DE COBROS Y PAGOS AL EXTERIOR El Impuesto a la Salida de Divisas Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema nanciero. La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.
15. Mayor detalle en el Acpite I del Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo
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El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras. Las Instituciones Financieras (IFIs) se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transeran divisas al exterior por disposicin de sus clientes. El Banco Central del Ecuador (BCE) se constituye en agente de retencin del impuesto cuando efecte transferencias al exterior por orden y a cuenta de las IFIs. Las empresas de courier que enven divisas al exterior se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al exterior por orden de sus clientes. No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias, envo o traslados de divisas al exterior realizadas por entidades y organismos del Estado, inclusive empresas pblicas, o por organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, ocinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios Internacionales vigentes y la Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos internacionales . El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema nanciero; o, sobre el valor de los pagos efectuados desde cuentas del exterior por concepto de importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes importados. Los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben receptar de sus clientes, al momento que estos soliciten la transferencia al exterior de divisas gravadas con este impuesto, el formulario de Declaracin informativa de transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas mediante instituciones nancieras o couriers . Estn exentos de este impuesto los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD 9,210), efectuados por ciudadanos ecuatorianos o extranjeros que abandonen el pas, debiendo cancelar el impuesto correspondiente sobre lo que supere dicho valor a travs de un formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo cdigo del impuesto . El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador vericar el pago del ISD respecto de las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del pas. De igual forma, las transferencias de hasta USD 1,000 que no supongan la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito, estn exentas del Impuesto a la Salida de Divisas. Aquellas transferencias por montos superiores a USD 1,000 estn gravadas en la parte que excedan dicho valor. Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios, siempre que estos estn relacionados directamente con su actividad autorizada por el ente regulador correspondiente. Finalmente, estn exonerados del ISD los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos otorgados por instituciones nancieras internacionales, con un plazo mayor a un ao, para el desarrollo de inversiones en el pas previstas en el Cdigo de la Produccin. La tasa de inters de dichas operaciones deber ser inferior a la tasa de inters activa referencial a la fecha del registro del crdito. Se excepta de este benecio a las instituciones del sistema nanciero nacional y los pagos que se efecten cuando el crdito haya sido concedido por partes relacionadas, o por una institucin nanciera constituida o domiciliada en parasos scales, o en jurisdicciones de menor imposicin. Cuando se enven divisas al exterior que estn exentas del pago del ISD, a travs de instituciones nancieras o empresas de courier, el ordenante debe adjuntar obligatoriamente a su solicitud el formulario de Declaracin de transaccin exentas del Impuesto a la Salida de Divisas , previsto para tal efecto por parte del Servicio de Rentas Internas. Los agentes de retencin y percepcin del ISD deben declarar y pagar el impuesto retenido y/o percibido a sus clientes, junto con el impuesto que se hubiere causado por la transferencia, traslado o envo de sus fondos propios, segn el caso, en las mismas fechas previstas para la declaracin y pago de las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta.
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Esta declaracin se la efectuar nicamente a travs de Internet, utilizando el formulario establecido para tal efecto (formulario 109). Cuando los sujetos pasivos trasladen o enven divisas al exterior sin utilizar el sistema nanciero o empresas de courier, debern declarar y pagar el impuesto en cualquier institucin autorizada para recibir declaraciones, en el plazo mximo de dos das contados a partir de la fecha en la que se realiz el traslado o envo, en el formulario 106 con el cdigo de impuesto 4580 . Cuando se enven paquetes, encomiendas o sobres cerrados por medio de couriers, empresas de mensajera expresa o correos rpidos, stas receptarn de sus clientes una declaracin en la que se indique que no se estn enviando divisas al exterior. Esta declaracin informativa del Impuesto a la Salida de Divisas debe ser presentada de manera obligatoria cuando se enven sobres, paquetes y/o encomiendas al exterior. Las Instituciones Financieras y las empresas de Courier, que utilicen los servicios de otros agentes de retencin o percepcin del ISD para el envo de divisas al exterior por solicitud de sus clientes, deben presentar la Declaracin informativa de envo de divisas ordenado por Is y Courier a n de no ser objetos de retencin del ISD sobre los valores que enven a nombre de sus clientes y que se encuentren exentos. Se presumir salida de divisas y por ende se causar este impuesto, en el caso de realizarse importaciones por personas naturales o sociedades ecuatorianas o domiciliadas en el pas que tengan como actividad la importacin y comercializacin de los bienes que importen, cuando los pagos se generen desde el exterior. Toda importacin de personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume pagada con recursos que causen el Tributo en el Ecuador, an cuando los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino con recursos nancieros en el exterior del importador o de terceros. nicamente para efectos de esta presuncin se deben observar estas reglas: En los pagos por importaciones a consumo se causar el impuesto al momento de la nacionalizacin de los bienes. En los regmenes especiales aduaneros, el impuesto se causar al momento de cambio a rgimen de consumo, con excepcin del depsito comercial y del de almacenes libres en que se causa al momento de la declaracin a rgimen especial. En el rgimen particular o de excepcin de trco postal internacional o correos rpidos regulado por Arancel Nacional de Importaciones, el Impuesto a la Salida de Divisas no afectar las categoras A, B y E; para las categoras C, D y F, el impuesto se causa al momento de la nacionalizacin cuando se cumplan los presupuestos de ley. Para la introduccin al pas de bienes clasicados en el arancel nacional como equipaje de viajero no exento de tributos cuya nacionalizacin sea permitida en Sala Internacional de Pasajeros, no se cobra el Impuesto a la Salida de Divisas. Si el pago de la importacin de bienes para comercializacin se realiz total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto . En caso de que el pago no se realizare en la misma fecha de la nacionalizacin se generarn los intereses que correspondan segn lo previsto en el Cdigo Tributario. Establecimiento de empresas De acuerdo al Art 2 de la Ley de Compaas existen 5 tipos de empresas: La compaa en comandita dividida por acciones La compaa de responsabilidad limitada La compaa annima La compaa de economa mixta La compaa accidental o cuentas en participacin Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.
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PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE EMPRESAS
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Compaas de Responsabilidad Limitada Requisitos: El nombre.- En esta especie de compaas puede consistir en una razn social, una denominacin objetiva o de fantasa. Deber ser aprobado por la Secretara General de la Ocina Matriz de la Superintendencia de Compaas, o por la Secretara General de la Intendencia de Compaas de Quito, o por el funcionario que para el efecto fuere designado en las intendencias de compaas de Cuenca, Ambato, Machala, Portoviejo y Loja (Art. 92 de la Ley de Compaas y Resolucin N. SC. SG. 2008.008 (R.O. 496 de 29 de diciembre de 2008). Las denominaciones sociales se rigen por los principios de propiedad y de inconfundibilidad o peculiaridad . (Art. 16 LC). El principio de propiedad consiste en que el nombre de cada compaa es de su dominio de o propiedad y no puede ser adoptado por ninguna otra. El principio de inconfundibilidad o peculiaridad consiste en que el nombre de cada compaa debe ser claramente distinguido del de cualquier otra sociedad sujeta al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas De conformidad con lo prescrito en el Art. 293 de la Ley de Propiedad Intelectual, el titular de un derecho sobre marcas, nombres comerciales u obtenciones vegetales que constatare que la Superintendencia de Compaas hubiere aprobado uno o ms nombres de las sociedades bajo su control que incluyan signos idnticos a dichas marcas, nombres comerciales u obtenciones vegetales, podr solicitar al Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual -IEPI-, a travs de los recursos correspondientes, la suspensin del uso de la referida denominacin o razn social para eliminar todo riesgo de confusin o utilizacin indebida del signo protegido. Solicitud de aprobacin.- La presentacin al Superintendente de Compaas o a su delegado de tres copias certicadas de la escritura de constitucin de la compaa, a las que se adjuntar la solicitud, suscrita por abogado, requiriendo la aprobacin del contrato constitutivo (Art. 136 de la Ley de Compaas). Socios Capacidad: Se requiere capacidad civil para contratar, no podrn hacerlo entre padres e hijos no emancipados ni entre cnyuges. Art. 99 de la ley de Compaas Nmeros mnimo y mximo de socios.- La compaa se constituir con dos socios, como mnimo, segn el primer inciso del Artculo 92 de la Ley de Compaas, reformado por el Artculo 68 de la Ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada, publicada en el Registro Ocial No. 196 de 26 de enero del 2006, o con un mximo de quince, y si durante su existencia jurdica llegare a exceder este nmero deber transformarse en otra clase de compaa o disolverse (Art. 95 de la Ley de Compaas). Capital Capital mnimo.- La compaa de responsabilidad limitada se constituye con un capital mnimo de cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica. El capital deber suscribirse ntegramente y pagarse al menos en el 50% del valor nominal de cada participacin. Las aportaciones pueden consistir en numerario (dinero) o en especies (bienes) muebles o inmuebles e intangibles, o incluso, en dinero y especies a la vez. En cualquier caso las especies deben corresponder a la actividad o actividades que integren el objeto de la compaa. Si la aportacin fuere en especie, en la escritura respectiva
16. Superintendencia de Compaas, Instructivo Societario, www.supercias.gob.ec
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se har constar el bien en que consista, su valor, la transferencia de dominio a favor de la compaa y las participaciones que correspondan a los socios a cambio de las especies aportadas. Estas sern avaluadas por los socios o por peritos por ellos designados, y los avalos incorporados al contrato. Los socios respondern solidariamente frente a la compaa y con respecto a terceros por el valor asignado a las especies aportadas. (Artculos 102 y 104 de la Ley de Compaas). Participaciones.- Comprenden los aportes del capital, son iguales, acumulativas e indivisibles. La compaa entregar a cada socio un certicado de aportacin en el que consta, necesariamente, su carcter de no negociable y el nmero de las participaciones que por su aporte le corresponde. El objeto social: La compaa de responsabilidad limitada podr tener como nalidad la realizacin de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitida por la Ley, excepcin hecha de operaciones de banco, segura, capitalizacin de ahorro. Artculo 94 de la Ley de Compaas Informe previo de la Comisin Nacional de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial.- Si la compaa va a dedicarse al transporte terrestre de personas o bienes, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 29, ordinal 25 en concordancia con la Disposicin General, Dcima Novena de la Ley Orgnica de Transporte Terrestre y Seguridad Vial, ( Ley s/n, Suplemento del R. O. 398 del 7 de julio de 2008), es indispensable que se obtenga el informe favorable previo de la Comisin Nacional de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial. Cumplimiento de otros requisitos en razn del objeto social: Compaas dedicadas a Actividades Complementarias, de Vigilancia seguridad, alimentacin, mensajera o limpieza, diversas de las labores propias y habituales del proceso productivo de la usuaria.- Estas compaas tendrn un objeto nico y exclusivo, y deben acreditar un capital social mnimo de diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica. Respecto a las compaas dedicadas a la actividad de Vigilancia - Seguridad.- Esta clase de compaas deber adoptar, exclusivamente, el rgimen jurdico de la compaa de responsabilidad limitada, y el objeto social deber ser exclusivo. Compaas, Agencias Navieras.- El capital social suscrito y pagado sea igual o superior a cuatro mil dlares de los Estados Unidos de Amrica. El origen de la Inversin: Galpagos.- De acuerdo a lo dispuesto en la Disposicin General, Dcima Segunda de la Ley Orgnica de Rgimen Especial para la Conservacin y Desarrollo Sustentable de la Provincia de Galpagos, publicada en el R. O 278, del 18 de marzo de 1998, las personas naturales no residentes y las personas jurdicas que no tengan su domicilio en Galpagos podrn realizar inversiones en la provincia siempre y cuando se asocien con un residente permanente. Extranjera.- Si en la constitucin de la compaa invierten personas naturales o jurdicas extranjeras es indispensable que declaren el tipo de inversin que realizan, esto es, extranjera directa, subregional o nacional, en los trminos de la Decisin 291 de la Comisin del Acuerdo de Cartagena, publicada en el Suplemento del R.O. 682 de 13 de mayo de 1991.
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Compaas Annimas Requisitos: Son aplicables a esta compaa los requisitos precisados para la compaa de responsabilidad limitada en lo referente a nombre, solicitud de aprobacin, objeto social y origen de la inversin. No obstante lo dicho, se aclara que la compaa annima no puede tener por nombre una razn social, con las salvedades correspondientes, perfectamente identicadas. Forma de constitucin Constitucin simultnea.- Se constituye en un solo acto por convenio entre los que otorguen la escritura y suscriben las acciones, quienes sern los fundadores. Artculos 148 y 149 de la Ley de Compaas. Constitucin sucesiva.- Por suscripcin pblica de acciones, los iniciadores de la compaa que rmen la escritura de promocin sern promotores. Accionistas Capacidad: Para intervenir en la formacin de una compaa annima en calidad de promotor (constitucin sucesiva) o fundador (constitucin simultnea) se requiere la capacidad civil para contratar. Sin embargo no podrn hacerlo entre cnyuges ni entre hijos no emancipados. Artculo 145 de la Ley de Compaas. Nmeros de accionistas.- La compaa deber constituirse con dos o ms accionistas, segn lo dispuesto en el Artculo 147 de la Ley de Compaas, sustituido por el Artculo 68 de la Ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada. La compaa annima no podr subsistir con menos de dos accionistas, salvo las compaas cuyo capital total o mayoritario pertenezcan a una entidad del sector pblico. Capital Capital mnimo.- El capital suscrito mnimo de la compaa deber ser de ochocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica. El capital deber suscribirse ntegramente y pagarse en al menos un 25% del valor nominal de cada accin. Dicho capital puede integrarse en numerario o en especies (bienes muebles e inmuebles) e intangibles, siempre que, en cualquier caso, correspondan al gnero de actividad de la compaa. Sin embargo, si se tratare de constituir una compaa cuyo objeto sea la explotacin de los servicios de transporte areo interno o internacional, se requerir que tal compaa especcamente se dedique a esa actividad con un capital no inferior a veinte veces el monto sealado por la Ley de Compaas para las sociedades annimas (Diecisis mil dlares de los Estados Unidos de Amrica), segn lo dispuesto en el Art. 46 de la Ley de Aviacin Civil, reformada por la Ley No. 126, publicada en el R. O. 379 de 8 de agosto de 1998. As tambin, si se desea constituir una compaa de salud y medicina prepagada, conforme lo dispone el artculo 4 de la ley que regula el funcionamiento de las Empresas Privadas de Salud y Medicina Prepagada, publicada en el R. O. 12, del 26 de agosto de 1998, debern ser sociedades annimas, nacionales o extranjeras. Su objeto social ser el nanciamiento de los servicios de salud y medicina, y tendr un capital pagado mnimo de ochenta mil (80,000) UVC`S (doscientos diez mil trescientos doce dlares de los Estados Unidos de Amrica. La sociedad annima permite establecer un capital autorizado, que no es sino el cupo hasta el cual pueden llegar tanto el capital suscrito como el capital pagado. Ese cupo no podr exceder del doble del importe del capital suscrito (Art. 160 de la Ley de Compaas). Lo expresado para el aporte y transferas de dominio de bienes tangibles e intangibles, as como aportes consistentes en inmuebles sometidos al rgimen de propiedad horizontal descritos en la constitucin de la compaa limitada, es vlido para la constitucin de la annima.
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Acciones.- La accin conere a su titular legtimo la calidad de accionista y le atribuye, como mnimo, los derechos fundamentales que de ella derivan y se establecen en la ley. Las acciones pueden ser ordinarias o preferidas, segn lo establezca el estatuto, artculo 170 de la ley de Compaas, se pueden negociar libremente, conforme lo determina el artculo 191 de la misma Ley. La compaa podr emitir certicados provisionales o ttulos denitivos, artculo 168 de dicha ley. Compaas de Economa Mixta Requisitos: Para constituir estas compaas es indispensable que contraten personas jurdicas de derecho pblico o personas jurdicas semi pblicas con personas jurdicas o naturales de derecho privado (Art. 308 de la Ley de Compaas). En esta especie de compaas no puede faltar el rgano administrativo pluripersonal denominado directorio. Asimismo, en el estatuto, si el Estado o las entidades u organismos del sector pblico que participen en la compaa, as lo plantearen, se determinarn los requisitos y condiciones especiales que resultaren adecuados respecto a la transferencia de las acciones y a la participacin en el aumento del capital suscrito de la compaa (Art. 312 de la Ley de Compaas). En lo dems, para constituir estas compaas, se estar a lo normado en la Seccin VIII de la Ley de Compaas, relativa a la sociedad annima. Compaas en Comandita por Acciones Requisitos: Los mismos que la Ley exige para la constitucin de las compaas annimas, con las modicaciones propias de esta especie que constan en la Seccin VII de la Ley de Compaas, esto es, en los artculos 301 a 304 del indicado cuerpo de leyes. Las asociaciones o cuentas en participacin Requisitos: La asociacin o cuentas en participacin es aquella en que un comerciante da a una o ms personas participacin en las utilidades o prdidas de una o ms operaciones o de todo su comercio. Puede tambin tener lugar en operaciones mercantiles hechas por no comerciantes. La asociacin o compaa accidental se rige por las convenciones de las partes y est exenta de las formalidades establecidas para las compaas con personalidad jurdica pues carecen de la misma. La Superintendencia de Compaas ha implementado en su pgina web los formularios para los trmites pertinentes para el registro de direccin domiciliaria, registro de sociedades extranjeras, actualizacin de nmina de socios o accionistas y actualizacin de administradores. PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL El organismo ocial encargado del registro de marcas, patentes, diseos y licencias es el Instituto Ecuatoriano de la Propiedad Intelectual IEPI17 Marcas Marca: Una marca es un signo que distingue un servicio o producto de otros de su misma clase o ramo. Puede estar representada por una palabra, nmeros, un smbolo, un logotipo, un diseo, un sonido, un olor, la textura, o una combinacin de estos. Para efectos del registro de marcas deben distinguirse los tipos y las clases de marcas. Marca de certificacin: Aquel signo que certica las caractersticas comunes, en particular la calidad, los componentes y el origen de los productos o servicios elaborados o distribuidos por personas autorizadas. Marca colectiva: Aquel signo que sirve para distinguir el origen o cualquier otra caracterstica comn de productos o de servicios de empresas diferentes que utilizan la marca bajo el control del titular.
17. www.iepi.gob.ec
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Marca tridimensional: Aquel signo que ocupa en s mismo un espacio determinado, (alto, ancho y profundo). Nombre Comercial: Es el rtulo o ensea comercial que identica un local comercial y las actividades que desarrolla. Lema Comercial: Es la frase publicitaria que acompaa a una marca. Denominacin de Origen: Es aquel signo que identica un producto proveniente de determinada regin, y que rene requisitos especcos como factores humanos y naturales. Puede registrar una marca cualquier persona natural o jurdica, sea nacional o extranjera. Constituye marca cualquier signo que pueda por si slo distinguir los productos o servicios que expende en el mercado, respecto de otros ya existentes, para lo cual deber ser susceptible de representacin grca. Beneficios y derechos que confiere el registro de una marca Derecho al uso exclusivo, solo el titular puede hacer uso del signo. Proteccin en toda la Repblica Ecuatoriana y derecho de prioridad en los pases de la Comunidad Andina de Naciones (Colombia, Per y Bolivia), dentro de los primeros seis meses de presentada la solicitud en nuestro pas. Derecho de presentar acciones legales civiles, penales y administrativas en contra de infractores. Desalienta el uso de su marca por los piratas. Protege su prioridad del registro de estas marcas en otras naciones. Permite restringir la importacin de bienes que utilizan marcas que infringen derechos. Derecho de otorgar licencias a terceros y de cobrar regalas. Derecho de franquiciar su producto o servicio. Ceder los derechos sobre su marca a terceros. Posibilidad de garantizar un crdito con su marca. Al registrar su marca la convierte en un activo intangible, el cual en muchas ocasiones llega a convertirse en el activo ms valioso de su empresa. Procedimiento de registro Presentada la solicitud, pasa a un examen de forma, revisando que cumpla con todos los requisitos, de ser as se publica en la Gaceta de Propiedad Industrial, con la nalidad de que terceros tengan conocimiento de las peticiones efectuadas. Si no existe oposicin, se efecta el examen de registrabilidad para la posterior emisin de la resolucin que acepta o rechaza el registro y en caso de concesin, el trmite concluye con la emisin del ttulo de registro. Tasas por registro de marca Trmite por solicitud de marca, nombre comercial, lema comercial, apariencia distintiva asciende a la suma de USD$ 116. Trmite de solicitud de marcas colectivas, marcas de certicacin, asciende a la suma de USD$252. Trmite de solicitud de denominaciones de origen asciende a la suma de USD$228 Trmite de registro de marca tridimensional, asciende a la suma de USD$ 336. En caso de uso indebido de una marca, el titular puede iniciar acciones civiles, penales y administrativas. Patentes Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por el estado a un inventor o a su cesionario, por un perodo de 20 aos a cambio de la divulgacin de una invencin. Las patentes son de producto o de procedimiento. Las patentes solucionan un problema existente. Los inventores/ titulares y/o los cesionarios pueden presentarse ante el Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual y registrar las patentes, los modelos de utilidad y los diseos industriales. La Unidad de Gestin de Patentes es la encargada de proteger los derechos de los titulares y adems se encuentra comprometida con la educacin y sociabilizacin de la Propiedad Intelectual en el pas desde temprana edad para el desarrollo de la investigacin cientca.
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Beneficios y derechos que confiere el registro de una patente La patente le otorga el derecho de excluir a terceros de fabricar, reproducir, comercializar, entre otros, su producto, le conere exclusividad por 20 aos. Le brinda el derecho de iniciar una accin legal contra todo aquel que, sin su permiso, fabrique o venda la invencin del titular de la patente. Caso contrario no podra demandar y reclamar sus derechos. El titular puede otorgar la(s) licencia(s) de su invencin a un tercero para la explotacin de su patente. Le brinda prioridad respecto de terceros que quieran registrar invenciones similares en pases en que se puede obtener proteccin. Derechos de Autor El Derecho de Autor es el sistema jurdico por el cual se concede a los autores derechos morales y patrimoniales sobre sus obras, en cumplimiento a lo dispuesto por la Constitucin del Ecuador y la Declaracin Universal de los Derechos Humanos. Las obras protegidas comprenden, entre otras, las siguientes: novelas, poemas, obras de teatro, peridicos, programas informticos, bases de datos, pelculas, composiciones musicales, coreografas, pinturas, dibujos, fotografas, obras escultricas, obras arquitectnicas, publicidad, mapas, dibujos tcnicos, obras de arte aplicadas a la industria. El derecho de autor dura la vida del creador ms 70 aos despus de su muerte. El uso de una obra sin la autorizacin expresa de su autor es considerado ilegal y puede ser castigado con multas e incluso prisin El derecho de autor protege la obra por el solo hecho de su creacin; sin embargo, es recomendable registrar la obra en la Unidad de Registro del IEPI, as el autor se beneciar de la presuncin de autora que la ley reconoce a su favor. La proteccin del Sistema de Derecho de Autor se basa en la potestad de autorizar o prohibir el uso de su obra. El plazo de vigencia de la proteccin se da sin prejuicio de derechos morales que se protegen indenidamente El autor podr autorizar o prohibir: La produccin o jacin de cualquier medio o por cualquier procedimiento de la obra. La comunicacin pblica de la obra La distribucin de ejemplares de la obra La traduccin, adaptacin, arreglo u otra transformacin de la obra CONTRATACIN / LICITACIN PBLICA En el ao 2008 se efectu una reforma integral al sistema que rige la contratacin y licitacin pblica siendo el marco legal la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.18 El Instituto Nacional de Contratacin Pblica, es un organismo de derecho pblico, tcnico y autnomo, con personalidad jurdica propia y autonoma administrativa, tcnica, operativa, nanciera y presupuestaria. Su mximo personero y representante legal es el Director Ejecutivo, quien es designado por el Presidente de la Repblica. Su sede es la ciudad de Quito, teniendo jurisdiccin nacional, pudiendo establecer ocinas desconcentradas a nivel nacional. El Instituto ejerce la rectora del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
18. Registro Oficial 395 del 04/08/2008
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Estn sujetos a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica (LOSNCP) los Proveedores del Estado y las Entidades Contratantes. El numeral 28 del artculo 6 de la LOSNCP dene proveedor de la siguiente manera: Es la persona natural o jurdica nacional o extranjera, que se encuentra inscrita en el RUP19, de conformidad con esta Ley, habilitada para proveer bienes, ejecutar obras y prestar servicios, incluidos los de consultora, requeridos por las Entidades Contratantes. En concordancia, el artculo 1 de la LOSNCP estipula que se entiende como entidades contratante a las siguientes dependencias: a. Los Organismos y dependencias de las Funciones del Estado. b. Los Organismos Electorales. c. Los Organismos de Control y Regulacin. d. Las entidades que integran el Rgimen Seccional Autnomo. e. Los Organismos y entidades creados por la Constitucin o la Ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado. f. Las personas jurdicas creadas por acto legislativo seccional para la prestacin de servicios pblicos. g Las corporaciones, fundaciones o sociedades civiles en cualquiera de los siguientes casos: a. Estn integradas o se conformen mayoritariamente con cualquiera de los organismos y entidades sealadas en los nmeros 1 al 6 de este artculo o, en general por instituciones del Estado; o, b. Que posean o administren bienes, fondos, ttulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes de prstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro ttulo se realicen a favor del Estado o de sus instituciones; siempre que su capital o los recursos que se le asignen, est integrado en el cincuenta (50%) por ciento o ms con participacin estatal; y en general toda contratacin en que se utilice, en cada caso, recursos pblicos en ms del cincuenta (50%) por ciento del costo del respectivo contrato. c. Las compaas mercantiles cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creacin o constitucin que posean o administren bienes, fondos, ttulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes de prstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro ttulo se realicen a favor del Estado o de sus instituciones; siempre que su capital, patrimonio o los recursos que se le asignen, est integrado en el cincuenta (50%) por ciento o ms con participacin estatal; y en general toda contratacin en que se utilice, en cada caso, recursos pblicos en ms del cincuenta (50%) por ciento del costo del respectivo contrato. Se exceptan las personas jurdicas a las que se reere el numeral 8 del artculo 2 de esta Ley, que se sometern al rgimen establecido en esa norma." Los objetivos prioritarios del Estado, en materia de contratacin pblica son: a. Garantizar la calidad del gasto pblico y su ejecucin en concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo; b. Garantizar la ejecucin plena de los contratos y la aplicacin efectiva de las normas contractuales; c. Garantizar la transparencia y evitar la discrecionalidad en la contratacin pblica; d. Convertir la contratacin pblica en un elemento dinamizador de la produccin nacional; e. Promover la participacin de artesanos, profesionales, micro, pequeas y medianas empresas con ofertas competitivas, en el marco de esta Ley; f. Agilitar, simplicar y adecuar los procesos de adquisicin a las distintas necesidades de las polticas pblicas y a su ejecucin oportuna; g. Impulsar la participacin social a travs de procesos de veedura ciudadana que se desarrollen a nivel nacional, de conformidad con el Reglamento; h. Mantener una sujecin efectiva y permanente de la contratacin pblica con los sistemas de planicacin y presupuestos del Gobierno central y de los organismos seccionales;
19. RUP: Registro nico de Proveedores, es la Base de Datos de los proveedores de obras, bienes y servicios, incluidos los de consultora, habilitados para participar en los procedimientos establecidos en la LOSCP. Su administracin est a cargo del Instituto Nacional de Contratacin Pblica y se lo requiere para poder contratar con las Entidades Contratantes
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i. Modernizar los procesos de contratacin pblica para que sean una herramienta de eciencia en la gestin econmica de los recursos del Estado; j. Garantizar la permanencia y efectividad de los sistemas de control de gestin y transparencia del gasto pblico; e, k. Incentivar y garantizar la participacin de proveedores conables y competitivos en el SNCP . El proceso de compras y contratacin pblica se puede resumir en los siguientes pasos: a. A travs de la plataforma20 que provee el INCOP se inscriben todas las instituciones contratantes como todos aquellos que desean ser proveedores, este registro es por una sola ocasin y de esta forma queda inscrito ya sea para contratar o para proveer a las distintas instituciones del estado. Grfico No. 3
b. Las instituciones contratantes publican en el sistema de compras pblicas sus requerimientos de bienes o servicios junto con las bases, estas demandas se notican va correo electrnico a los proveedores aunque se recomienda entrar al portal y revisar peridicamente los requerimientos publicados. Todos los requerimientos son pblicos y de libre acceso, es decir los proveedores registrados pueden entrar al portal y revisar lo que se est requiriendo sin necesidad de esperar el correo electrnico. c. Del listado de requerimientos que se han publicado los proveedores pueden seleccionar aquellos por los que tienen inters de ofertar y se inscriben en el proceso, en las bases que fueron publicadas constan los tiempos y requisitos tcnicos que debe cumplir la propuesta. d. Una vez transcurrido los plazos otorgados para calicarse y presentar propuestas la entidad contratante efecta una revisin mediante un checklist para determinar los proveedores que cumplen con las bases. Los proveedores que no cumplen con el checklist pueden apelar la decisin al Instituto de Compras Pblicas quien tiene la potestad de incluirlo o echar abajo todo el proceso. e. Cuando se tiene la calicacin denitiva de los proveedores se entra a un proceso de subasta inversa21 por medio de la plataforma de compras pblicas donde los proveedores calicados ofertan durante un tiempo determinado. Al nal del da la entidad contratante escoge el proveedor que en el proceso de subasta inversa propuso el menor precio. f. Si tan slo existi un proveedor calicado, no hay subasta inversa posible, por lo que ste es llamado por la autoridad contratante a una sesin de negociacin donde el contratante trata de conseguir las rebajas en los precios. Como se puede apreciar el Instituto de Compras Pblicas ofrece la plataforma virtual asegurando transparencia y eciencia e interviene en el proceso cuando existe alguna impugnacin por parte de los proveedores que no han sido calicados por la autoridad contratante.
20. Plataforma de compras pblicas en www.compraspublicas.gob.ec 21. Artculo 47 LOSNCP: Para la adquisicin de bienes y servicios normalizados que no consten en el catlogo electrnico, las Entidades Contratantes debern realizar subastas inversas en las cuales los proveedores de bienes y servicios equivalentes, pujan hacia la baja el precio ofertado, en acto pblico o por medios electrnicos a travs del Portal de COMPRASPBLICAS.
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Grfico No. 4 PROCESO DE ADJUDICACIN VA SUBASTA INVERSA
Existe otro mecanismo de compras que es el llamado Compras por Catlogo22. Este procedimiento permite a las Entidades Contratantes comprar directamente los bienes y/o servicios que requiera a los proveedores que publican sus productos en este mdulo. Bsicamente el Estado ha publicado un listado de bienes y servicios normalizados23 que son de comn compra o contratacin, y los proveedores registrados en el RUP pueden inscribirse en el catlogo presentando sus precios de forma transparente dando la posibilidad a las entidades contratantes de seleccionar de este catlogo directamente sin necesidad de entrar en los procesos de subasta inversa. Una vez realizados los Convenios Marco con los proveedores para la adquisicin de bienes y servicios normalizados, que requieran en forma recurrente las Entidades Contratantes, sta herramienta permite crear un catlogo electrnico de bienes y servicios desde el cual podrn realizar sus adquisiciones en forma directa. Sus funcionalidades principales son: Programar los procesos de licitacin para Convenio Marco; Registrar los Convenios Marco vigentes; Elaborar el catlogo electrnico, una tienda virtual. Los benecios de esta herramienta son: Tiempo mnimo del proceso de contratacin, 1 o 2 das; Adquisicin directa de bienes y servicios normalizados de mayor demanda Disminuye los costos de inventario Disminuye el plazo de entrega Mejores precios del mercado, para todas las entidades del Estado Servicio disponible las 24 horas, los 365 das del ao. Grfico No. 5 ESQUEMA DE COMPRAS POR CATLOGO VIRTUAL
22. Articulo 43 LOSNCP 23. Objeto de contratacin cuyas caractersticas o especificaciones tcnicas se hallen homologados y catalogados
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SISTEMA FISCAL
ESTRUCTURA GENERAL24 Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los nes productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso social y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional. Las leyes tributarias determinan el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo. El rgimen tributario se rige por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad. Slo al Presidente de la Repblica corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, en sus respectivos mbitos, dictan circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y eciencia de su administracin. De igual manera ocurre con las autoridades de las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria. Ningn reglamento podr modicar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella. En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal. La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias. Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, rigen en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Ocial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin. Sin embargo, las normas que se reeran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores. El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad tcnica y autnoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por ley mediante la aplicacin de la normativa vigente. Su nalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. SISTEMA IMPOSITIVO El sistema tributario del Ecuador incluye impuestos estatales y locales. Los primeros son asignados por las Autoridades del Estado y los locales son jados por el Municipio.
24. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
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Se consideran como impuestos municipales a los siguientes: a) El impuesto sobre la propiedad urbana b) El impuesto sobre la propiedad rural c) El impuesto de alcabalas d) El impuesto sobre los vehculos e) El impuesto de matrculas y patentes f) El impuesto a los espectculos pblicos g) El impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvala de los mismos h) El impuesto al juego i) El impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales. Y entre los impuestos estatales se encuentran: el impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a los Consumos Especiales, adems existe un rgimen tributario especial para las empresas petroleras, mineras y tursticas. La ley de nuestro pas establece otros impuestos adems del IVA y del Impuesto a la Renta; por ejemplo se paga un impuesto cuando se recibe una herencia, por poseer un vehculo, y por artculos de lujo o ciertos productos que son perjudiciales para la salud (ICE). IMPUESTOS25 Impuesto a la Renta Se establece este impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Para efectos de este impuesto se considera renta.1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley. En caso de los ingresos procedentes del extranjero, se considerarn de fuente ecuatoriana los ingresos provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, liales o representantes de cualquier naturaleza; Sujetos de la relacin tributaria.El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base a los resultados que arroje la misma. El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao. Tarifas. Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
25. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
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Tabla No. 1
Fuente y elaboracin: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Para los efectos de lo dispuesto por el numeral 1) del Art. 8 de la Ley de R tario Interno se entender que no son de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su remuneracin u honorarios son pagados desde el exterior por sociedades extranjeras sin cargo a sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador26. Tampoco estar sujeto a retencin ni pago de tributo, cuando el pago de la remuneracin u honorario est comprendido dentro de los pagos efectuados por la ejecucin de una obra o prestacin de un servicio por una empresa contratista en los que se haya efectuado la retencin en la fuente, correspondiente al ejecutor de la obra o prestador del servicio27. Se entender que una persona natural no es residente cuando su estada en el pas no ha superado ciento ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no28. los ingresos de fuente ecuatoriana percibidos por personas naturales sin residencia en el pas por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y pagados o acreditados por personas naturales, entidades y organismos del sector pblico o sociedades en general, estarn sujetos a la tarifa nica del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido y ser sometido a retencin en la fuente por la totalidad del impuesto. Quien efecte dichos pagos o acreditaciones, deber emitir la respectiva liquidacin de compra y de prestacin de servicios29. Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible para el ao 2014. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversicacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones nancieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito, y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital30.
26. Ley de Rgimen Tributario Interno 27. Idem 28. Idem 29. Idem 30. Cdigo Organico de la Produccin, COPCI
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Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos scales no se aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la renta global del contribuyente. IVA Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la ley. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. Para efectos de este impuesto, se considera transferencia. 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta. No se causar el IVA en los siguientes casos.31 Aportes en especie a sociedades; Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; Ventas de negocios en las que se transera el activo y el pasivo; Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin nes de lucro legalmente constituidas, denidas como tales en el Reglamento; Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condominios, para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el nanciamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes.32 Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes: Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modicacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, deos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva. Semillas certicadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
31. Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. 32. Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
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importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. Los que se exporten. Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Cdigo Orgnico de la Produccin y su reglamento. Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin. Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados. Energa Elctrica. Lmparas uorescentes. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trco Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin nes comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. Crdito tributario.Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten tienen derecho a crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los exportadores. Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias
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primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero. Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible areo, tienen derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente. Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE certique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente. Base imponible La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transeren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a: 1. Los descuentos y bonicaciones normales concedidas a los compradores segn los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura; 2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y, 3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que guren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, el hecho generador del IVA se vericar en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. Sujetos de la relacin tributaria.33 El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrar el Servicio de Rentas Internas (SRI). El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional para su distribucin a los partcipes. Son sujetos pasivos del IVA:
33. Artculo 62-63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
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a) En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. a.1) En calidad de agentes de percepcin: Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa; Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. b) En calidad de agentes de retencin: Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos aliados. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior; y, Los exportadores, sean personas naturales o sociedades Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles.
Declaracin, liquidacin y pago del IVA. Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago, en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizada, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transeran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin de IVA. Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta Ley. La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente. En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la ocina de aduanas correspondiente. Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos jos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deber registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo. Otros Impuesto a los Consumos Especiales El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
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Sujetos Pasivos.1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto 3. Quienes presten servicios gravados Base imponible.La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas ad-valrem que se establecen en esta Ley. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones matemticas a realizarse para identicar la base imponible mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son: En base al PVP: BASE IMPONIBLE= PVP / ((1+%IVA)*(1 + %ICE VIGENTE)) En base al precio ex fbrica o ex aduana: BASE IMPONIBLE = (PRECIO EX FBRICA O EX ADUANA) * (1 + 25%) Perodo tributario.Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la ocina de aduanas correspondiente. Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios.Tabla No. 3
Fuente: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Elaboracin: Direccin de Inteligencia Comercial e Inversiones, PRO ECUADOR
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Tabla No. 4
Tabla No. 5
Tabla No. 6
Tabla No. 7
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Declaracin, Liquidacin y Pago del impuesto.Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la ocina de aduanas correspondiente. Destino del impuesto.El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.
TRATAMIENTO FISCAL DE LA INVERSIN EXTRANJERA34 En materia impositiva, las inversiones nacionales y extranjeras estarn sujetas al mismo Rgimen Tributario, con las excepciones previstas en el Cdigo de la Produccin. Los incentivos de orden tributario que reconoce esta normativa se incorporan como reformas a las normas tributarias pertinentes, como consta en las disposiciones reformatorias al nal de este Cdigo35. Los incentivos scales que se establecen en este cdigo son de tres clases: 1. Generales: De aplicacin para las inversiones que se ejecuten en cualquier parte del territorio nacional. Consisten en los siguientes: i. La reduccin progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta; ii. Los que se establecen para las zonas econmicas de desarrollo especial, siempre y cuando dichas zonas cumplan con los criterios para su conformacin; iii. Las deducciones adicionales para el clculo del impuesto a la renta, como mecanismos para incentivar la mejora de productividad, innovacin y para la produccin eco-eciente; iv. Los benecios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus trabajadores; v. Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior; vi. La deduccin para el clculo del impuesto a la renta de la compensacin adicional para el pago del salario digno; vii. La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de nanciamiento externo; viii. La exoneracin del anticipo al impuesto a la renta por cinco aos para toda inversin nueva; y, ix. La reforma al clculo del anticipo del impuesto a la renta. 2. Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo: Para los sectores que contribuyan al cambio a la matriz energtica, a la sustitucin estratgica de importaciones, al fomento de las exportaciones, as como para el desarrollo rural de todo el pas, y las zonas urbanas segn se especican en la disposicin reformatoria segunda (2.2), se reconoce la exoneracin total del impuesto a la renta por cinco aos a las inversiones nuevas que se desarrollen en estos sectores. 3. Para zonas deprimidas: Adems de que estas inversiones podrn beneciarse de los incentivos generales y sectoriales antes descritos, en estas zonas se priorizar la nueva inversin otorgndole un benecio scal mediante la deduccin adicional del 100% del costo de contratacin de nuevos trabajadores, por cinco aos.
34. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. 35. De los Incentivos para el Desarrollo Productivo, Captulo I, Normas generales sobre Incentivos y Estmulos de Desarrollo Econmico, Artculos 23-24
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FINANCIACIN
SISTEMA FINANCIERO36 El sistema nanciero ecuatoriano est integrado en gran parte por bancos privados, cooperativas, mutualistas, sociedades nancieras, instituciones pblicas, tarjetas de crdito, offshore y grupos nancieros.
Fuente: Superintendencia de Bancos Elaboracin: Direccin de Inteligencia Comercial e Inversiones, PRO ECUADOR
Las Instituciones Reguladoras del Sistema Financiero son el Banco Central del Ecuador, Agencia de Garanta de Depsitos, Banco del Estado, Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Compaas, Mercado de Valores. Todos estos entes regulatorios actuarn segn se disponga en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en el Reglamento de esta Ley. La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin de las instituciones del sistema nanciero privado, as como la organizacin y funciones de la Superintendencia de Bancos, entidad encargada de la supervisin y control del sistema nanciero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los intereses del pblico. En el texto de esta Ley la Superintendencia de Bancos se llamar abreviadamente la Superintendencia . Las instituciones nancieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. Se sometern a esta Ley en lo relacionado a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia nanciera y al control y vigilancia que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a estas instituciones en todo cuanto fuere aplicable segn su naturaleza jurdica. La Superintendencia aplicar las normas que esta Ley contiene sobre liquidacin forzosa, cuando existan causales que as lo ameriten. Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, as como las instituciones de servicios nancieros, entendindose por stas a los almacenes generales de depsito, compaas de arrendamiento mercantil, compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, casas de cambio, corporaciones de garanta y retro garanta, corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas, que debern tener como objeto social exclusivo la realizacin de esas actividades, quedarn sometidas a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia nanciera y al control que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a dichas instituciones, en base a las normas que expida para el efecto.
36. Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
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Las instituciones de servicios auxiliares del sistema nanciero, tales como: transporte de especies monetarias y de valores, servicios de cobranza, cajeros automticos, servicios contables y de computacin, fomento a las exportaciones e inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de ocinas de una sociedad controladora o institucin nanciera; y, otras que fuesen calicadas por la Superintendencia de Bancos, sin perjuicio del control que corresponde a la Superintendencia de Compaas, sern vigiladas por la Superintendencia de Bancos y sta dictar normas de carcter general aplicables a este tipo de instituciones. Segn la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, son instituciones nancieras privadas los bancos, las sociedades nancieras o corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda. Los bancos y las sociedades nancieras o corporaciones de inversin y desarrollo se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado nanciero, en el cual actan de manera habitual, captando recursos del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e inversin. Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda son instituciones cuya actividad principal es la captacin de recursos del pblico para destinarlos al nanciamiento de la vivienda, la construccin y al bienestar familiar de sus asociados, que deber evidenciarse en la composicin de sus activos37.
LNEAS DE CRDITO, ACUERDOS MULTILATERALES DE FINANCIACIN Actualmente, el gobierno ecuatoriano ha centrado su atencin en la bsqueda de acuerdos relacionados con sectores estratgicos. Por ejemplo, en materia elctrica, se logr un compromiso inicial con Japn para nanciar el proyecto geotrmico Chachimbiro (2010), y recientemente Ecuador logr crdito chino destinado a proyectos de inversin pblica como hidroelctricas y sistemas de riego. Adems existen instituciones como la Corporacin Andina de Fomento (CAF) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) con los que Ecuador mantiene relaciones de tipo crediticio. Referente a lneas de crdito, Ecuador posee varias instituciones pblicas enfocadas a nanciar proyectos; entre estas instituciones se encuentran la Corporacin Financiera Nacional (CFN) y el Banco Nacional de Fomento (BNF). El segundo (BNF) se cre hace 74 aos con el nombre de Banco Hipotecario del Ecuador. A partir de ese momento se someti a diversas reformas en su estructura, hasta que el 14 de octubre de 1943 se expidi la ley que lo transform en el Banco Nacional de Fomento Provincial; naliza el proceso el 28 de marzo de 1974 cuando se expide la nueva ley orgnica del Banco Nacional de Fomento que se encuentra actualmente en vigencia. En principio, a travs de esa norma el BNF adquira autonoma econmica, nanciera y tcnica. Sin embargo, este banco ha sufrido las consecuencias del estancamiento econmico de la dcada de 1990 y las constantes interferencias polticas que han limitado su accionar como banca de fomento al sector agropecuario, por lo cual presenta problemas de recuperacin y de liquidez nanciera. La CFN es una institucin nanciera pblica autnoma con personera jurdica y duracin indenida, que se crea ocialmente en 1964. Su objetivo es convertirse en una institucin nanciera de fomento industrial , constituyndose en el pilar que apoyara una serie de transformaciones trascendentales para el Ecuador, como la promulgacin de la Ley de Compaas y la creacin de la Superintendencia de Compaas, de las bolsas de valores de Quito y Guayaquil, del Fondo de Promocin de Exportaciones (Fopex) y de la Corporacin Andina de Fomento (CAF). El pas tambin cuenta con fuentes de nanciamiento privado, como bancos, instituciones nancieras, asociaciones mutualistas de ahorro y crdito, cooperativas de ahorro y crdito.
37. Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. Ttulo I. Del mbito de la Ley. Artculo 2.
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LEGISLACIN LABORAL
CONTRATOS En este sentido la ley expresa que toda relacin entre empleador y empleado debe estar celebrada por ambas partes de acuerdo a un contrato. Art. 11: Clasicacin.- El contrato de trabajo puede ser:38 a) Expreso o tcito, y el primero, escrito o verbal; b) A sueldo, a jornal, en participacin y mixto; c) Por tiempo jo, por tiempo indenido, de temporada, eventual y ocasional; d) A prueba; e) Por obra cierta, por tarea y a destajo; f) Por enganche; g) Individual, de grupo o por equipo; y, h) Por horas. TRABAJADORES EXTRANJEROS39 El Ministerio de Relaciones Laborales, conere la autorizacin de actividad laboral al ciudadano extranjero40, previo a la obtencin de la Visa Laboral 12-VI y el Carn Ocupacional. Para lo cual debe obtener los respectivos formularios41 a cargo de la Direccin de Empleo, que se clasican en diferentes grupos, de la siguiente manera: General.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previa al otorgamiento de una Visa 12 VI (no inmigrante), o 09-IV (Inmigrantes residentes); Extranjeros que participan en obras de inters nacional.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previa al otorgamiento de una Visa 12 VI (no inmigrante); Extranjeros contratados por organismos internacionales para participar en obras de inters nacional.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previo al otorgamiento de una Visa 12 VI; Deportista Extranjero.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previo al otorgamiento de una Visa 12 VI; Artista Extranjero.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previo al otorgamiento de una Visa 12 VI
SALARIOS, JORNADA LABORAL Salarios Estipulacin de sueldos y salarios42.- Los sueldos y salarios se estipularn libremente, pero en ningn caso podrn ser inferiores a los mnimos legales, de conformidad con lo prescrito en el artculo 117.
38. Cdigo de Trabajo: http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/ 39. http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/ 40. Acuerdo ministerial 00206: http://www.relacioneslaborales.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2012/09/A-0118-20121.pdf 41. Requisitos y formularios de aplicacin para autorizar al extranjero a la actividad laboral en el sector privado http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/ 42. Cdigo de Trabajo de Ecuador, Artculo. 81, pgina. 44
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Art. 117.- Remuneracin Unificada.- Se entender por tal la suma de las remuneraciones sectoriales aplicables a partir del 1 de Enero del 2000 para los distintos sectores o actividades de trabajo, as como a las remuneraciones superiores a las sectoriales que perciban los trabajadores, ms los componentes salariales incorporados a partir de la fecha de vigencia de la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador. El Estado, a travs del Consejo Nacional de Salarios (CONADES), establecer anualmente el sueldo o salario bsico unicado para los trabajadores privados. La jacin de sueldos y salarios que realice el Consejo Nacional de Salarios, as como las revisiones de los salarios o sueldo por sectores o ramas de trabajo que propongan las Comisiones Sectoriales43, se referirn exclusivamente a los sueldos o salarios de los trabajadores sujetos al Cdigo del Trabajo del sector privado. En relacin a lo expresado en el artculo detallado anteriormente, El CONADES como entidad autorizada de establecer el sueldo o salario bsico, segn acuerdo ministerial44 j dicha remuneracin en USD 340 mensuales. Esta disposicin entro en vigencia el 1 de enero de 2014. Remuneraciones adicionales Todo trabajador en general gozar de las siguientes remuneraciones consideradas y tipicadas en el Cdigo de Trabajo. Decimotercera remuneracin o bono navideo45, equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. Decimocuarta remuneracin46, los trabajadores percibirn una bonicacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unicada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unicada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente. Para el pago de esta bonicacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales. Quedan excluidos47 de recibir estas graticaciones los operarios y aprendices de artesanos. Jornada Laboral La jornada mxima48 de trabajo ser de ocho horas diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposicin de la ley en contrario. Vacaciones Vacaciones anuales49, todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos los das no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en la misma empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente de un da de vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes. RELACIONES COLECTIVAS De acuerdo a lo expresado en el Cdigo de Trabajo en tema de relaciones colectivas debemos resaltar los siguientes artculos:
43. Acuerdo Ministerial 0215: http://www.relacioneslaborales.gob.ec 44. Acuerdo Ministerial 00249: http://www.relacioneslaborales.gob.ec 45. Cdigo de Trabajo, Artculo. 111, pgina 53. Lase tambin el artculo 112. 46. Cdigo de Trabajo, Artculo. 113, pgina 54. Lase tambin el artculo 114 y artculo 116. 47. Cdigo de Trabajo, Artculo 115, pgina 54 48. Cdigo de Trabajo, Artculo 47, pgina 34. Lase el pargrafo primero de las jornadas y descansos. 49. Cdigo de Trabajo, Artculo 69, pgina 41. Lase el pargrafo tercero de vacaciones.
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Contrato colectivo50.- Contrato o pacto colectivo es el convenio celebrado entre uno o ms empleadores o asociaciones empleadoras y una o ms asociaciones de trabajadores legalmente constituidas, con el objeto de establecer las condiciones o bases conforme a las cuales han de celebrarse en lo sucesivo, entre el mismo empleador y los trabajadores representados por la asociacin contratante, los contratos individuales de trabajo determinados en el pacto. Asociacin con la que debe celebrarse el contrato colectivo.- En el sector privado, el contrato colectivo de trabajo deber celebrarse con el comit de empresa. De no existir ste, con la asociacin que tenga mayor nmero de trabajadores aliados, siempre que sta cuente con ms del cincuenta por ciento de los trabajadores de la empresa. En las instituciones del Estado, entidades y empresas del sector pblico o en las del sector privado con nalidad social o pblica, el contrato colectivo se suscribir con un comit central nico conformado por ms del cincuenta por ciento de dichos trabajadores. En todo caso sus representantes no podrn exceder de quince principales y sus respectivos suplentes, quienes acreditarn la voluntad mayoritaria referida, con la presentacin del documento en el que constarn los nombres y apellidos completos de los trabajadores, sus rmas o huellas digitales, nmero de cdula de ciudadana o identidad y lugar de trabajo. SEGURIDAD SOCIAL Mediante resolucin No. ADM-2002-5983 de 6 de agosto de 2002, se cre la Direccin de Seguridad Social, jerarquizndola posteriormente a Intendencia Nacional de Seguridad Social INSS segn consta de la resolucin No. ADM-2006-7550 de 24 de febrero de 2006. Su principal propsito es proteger los aportes y velar por el buen uso de los recursos que los ciudadanos entregan a la Seguridad Social, mediante la emisin de normas, regulaciones y la aplicacin irrestricta de la Ley de Seguridad Social, en un proceso permanente de supervisin y control de las entidades que forman el Sistema. Entidades Controladas: Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas51 La creacin de las pensiones militares puede considerarse como uno de los logros sociales y profesionales ms signicativos de la institucin militar, este hito histrico, obra de la revolucin juliana, culmin el 26 de marzo de 1928 con la expedicin de la ley de retiro militar publicado en el registro ocial 601 de la misma fecha, simultneamente con la ley de montepo militar. Este hecho permiti a nuestro pas ser el primero en Latinoamrica en disponer de un sistema de seguridad social militar. La ley de seguridad social militar vigente, constituye la culminacin de los principios y proyecto que como bandera de lucha enarbolaron los militares agrupados en la famosa liga de ociales gestores de la revolucin juliana. Ley 2001-55 De Seguridad Social, Vigente a la fecha La nueva Ley de Seguridad Social 2001- 55, vigente desde el 30 de noviembre del 2001, norma la separacin patrimonial contable y administrativa de los fondos para cada uno de los cinco seguros. Beneficiarios Son sujetos obligados a solicitar la proteccin del Seguro General Obligatorio, en calidad de aliados, todas las personas que perciben ingresos por la ejecucin de una obra o la prestacin de un servicio fsico o intelectual, con relacin laboral o sin ella; en particular:
50. Cdigo de Trabajo, Artculo 220, pgina 100 51. Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas del Ecuador, www.issfa.mil.ec
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a. El trabajador en relacin de dependencia; b. El trabajador autnomo; c. El profesional en libre ejercicio; d. El administrador o patrono de un negocio; e. El dueo de una empresa unipersonal; f. El menor trabajador independiente; y, g. Los dems asegurados obligados al rgimen del Seguro General Obligatorio en virtud de leyes y decretos especiales. Son sujetos obligados a solicitar la proteccin del rgimen especial del Seguro Social Campesino, los trabajadores que se dedican a la pesca artesanal y el habitante rural que labora habitualmente en el campo, por cuenta propia o de la comunidad a la que pertenece, que no recibe remuneraciones de un empleador pblico o privado y tampoco contrata a personas extraas a la comunidad o a terceros para que realicen actividades econmicas bajo su dependencia (Artculo 2). Para los efectos de la proteccin del Seguro General Obligatorio, se considera que es: a. Trabajador en relacin de dependencia el empleado, obrero, servidor pblico; y, toda persona que presta un servicio o ejecuta una obra, mediante un contrato de trabajo o un poder especial o en virtud de un nombramiento extendido legalmente; y, percibe un sueldo o salario, cualquiera sea la naturaleza del servicio o la obra, el lugar de trabajo, la duracin de la jornada laboral y el plazo del contrato o poder especial o nombramiento; b. Trabajador autnomo, toda persona que ejerce un ocio o ejecuta una obra o realiza regularmente una actividad econmica, sin relacin de dependencia; y, percibe un ingreso en forma de honorarios, comisiones, participaciones, benecios u otra retribucin distinta al sueldo o salario; c. Profesional en libre ejercicio, toda persona con ttulo universitario, politcnico o tecnolgico que presta servicios a otras personas, sin relacin de dependencia, por s misma o en asociacin con otras personas; y, percibe un ingreso en forma de honorarios, participaciones u otra retribucin distinta al sueldo o salario; d. Administrador o patrono de un negocio, toda persona que emplea a otros para que ejecuten una obra o presten un servicio, por cuenta suya o de un tercero; e. Dueo de una empresa unipersonal, toda persona que establece una empresa o negocio de hecho, para prestar servicios o arriesgar capitales; f. Menor trabajador independiente, toda persona menor de dieciocho (18) aos de edad que presta servicios remunerados a otras personas, sin relacin de dependencia, por s misma o en asociacin con otras personas de igual condicin; g. Jubilado, toda persona que ha cumplido los requisitos de tiempo de imposiciones y edad de retiro, o padece una lesin permanente, fsica o mental, total o parcial, y percibe una pensin regular del Estado o del Seguro Social, o una renta vitalicia de una compaa aseguradora, por condicin de vejez o invalidez; y, h. Derechohabiente, el familiar del aliado o jubilado fallecido que rene los requisitos de ley para recibir los benecios de montepo, en pensiones de viudez u orfandad; y, cualquier otro que, a falta de los anteriores, puede reclamar dichos benecios conforme las normas del derecho sucesorio. Prestaciones cubiertas El Seguro General Obligatorio protege a sus aliados obligados contra las contingencias que afecten su capacidad de trabajo y la obtencin de un ingreso acorde con su actividad habitual, en casos de: a. Vejez, muerte, e invalidez, que incluye discapacidad; b. Cesanta; c. Enfermedad; d. Maternidad; y, e. Riesgos del trabajo.
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Jubilacin por vejez La Ley de Seguridad Social 2001-55, publicada en registro ocial el 30 de noviembre de 2001, seala que el aliado tendr derecho a jubilacin de vejez una vez que cuente con 360 imposiciones y un mnimo de 60 aos de edad; o, 480 imposiciones mensuales, es decir 40 aos de aliacin, sin lmite de edad. En la Disposicin Transitoria Quinta de la Ley, se establece que los aliados obligados o voluntarios que, a la fecha de expedicin de esta norma, 30 de noviembre de 2001, han cumplido 55 aos de edad y 360 imposiciones mensuales, podrn hacer efectivo su derecho a jubilacin ordinaria de vejez en cualquier momento. Los aliados obligados o voluntarios podrn acogerse a la jubilacin ordinaria de vejez, siempre que acrediten un tiempo mnimo de 360 imposiciones mensuales a la fecha de la solicitud, en virtud de los siguientes requisitos: - 58 aos de edad, a partir del 1 de enero de 2004. - 59 aos de edad, a partir del 1 de enero de 2005. - 60 aos de edad, a partir del 1 de enero de 2006. La jubilacin por vejez consiste en una pensin que el IESS paga en forma mensual a los beneciarios que se acogen a la misma, luego de haber cumplido una determinada edad y con un cierto nmero de imposiciones detalladas anteriormente. Seguro de invalidez Para los efectos de este seguro, se considera invlido a quien, por enfermedad o alteracin fsica o mental, se hallare incapacitado para procurarse, por medio de un trabajo proporcionado a su capacidad, fuerza y formacin, una remuneracin equivalente, por lo menos, a la mitad de la remuneracin habitual de un trabajador sano y en las mismas condiciones. Esta prestacin conocida como jubilacin por causa de invalidez, consiste en la entrega permanente o temporal de una pensin mensual calculada en funcin de dos factores: el tiempo de aliacin y el promedio de los cinco mejores aos de remuneracin. El IESS reconoce a sus jubilados por causa de invalidez la decimotercera y decimocuarta pensin, ms la compensacin por el costo de vida, que se otorga bajo las mismas condiciones que el seguro de vejez. Para acogerse a los benecios de la pensin por invalidez, el asegurado debe acreditar al menos sesenta imposiciones mensuales. Cesanta La cesanta se dene como la separacin del aliado de todo servicio, por cualquier causa y por un tiempo no menor a noventa das. El sistema de Seguridad Social en nuestro pas considera a la cesanta, como un riesgo de desempleo, con un sistema de nanciamiento de reparto.
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Enfermedad y Maternidad: Seguro General de Salud Individual y Familiar La aliacin y aportacin obligatoria al Seguro General de Salud Individual y Familiar otorga derecho a las siguientes prestaciones de salud: a. Programas de fomento y promocin de la salud; b. Acciones de medicina preventiva, que incluyen la consulta e informacin profesional, los procedimientos auxiliares de diagnstico, los medicamentos e intervenciones necesarias; c. Atencin odontolgica preventiva y de recuperacin; d. Asistencia mdica curativa integral y maternidad, que incluye la consulta profesional, los exmenes y procedimientos de diagnstico, los actos quirrgicos, la hospitalizacin, la entrega de frmacos y las dems acciones de recuperacin y rehabilitacin de la salud; e. Tratamiento de enfermedades crnico degenerativas, dentro del rgimen de seguro colectivo que ser contratado obligatoriamente por la administradora, bajo su responsabilidad, para la atencin oportuna de esta prestacin, sin que esto limite los benecios o implique exclusiones en la atencin del asegurado, con sujecin al Reglamento General de esta Ley; y, f. Tratamiento de enfermedades catastrcas reconocidas por el Estado como problemas de salud pblica, bajo la modalidad de un fondo solidario nanciado con el aporte obligatorio de los aliados y empleadores y la contribucin obligatoria del Estado. En caso de enfermedad, el aliado tendr derecho a: a. La asistencia mdica, quirrgica, farmacutica y de rehabilitacin, con sujecin a los protocolos de diagnstico y teraputica elaborados por los especialistas mdicos del IESS y aprobados por la administradora de este seguro; y, b. Un subsidio monetario de duracin transitoria, cuando la enfermedad produzca incapacidad en el trabajo. Los familiares del aliado no tendrn derecho al subsidio. En caso de maternidad, la asegurada tendr derecho a: a. La asistencia mdica y obsttrica necesaria durante el embarazo, parto y puerperio, cualquiera sea la calicacin de riesgo del embarazo; b. Un subsidio monetario, durante el perodo de descanso por maternidad, en el caso de la mujer trabajadora; y, c. La asistencia mdica preventiva y curativa del hijo, con inclusin de la prestacin farmacolgica y quirrgica, durante el primer ao de vida, sin perjuicio de la prestacin de salud hasta los seis (6) aos de edad. Para los subsidios de enfermedad y maternidad, ser de cargo del empleador la prestacin sealada en los artculos 42, numeral 19; y, 153 del Cdigo del Trabajo, cuando el trabajador no reuniere los requisitos mnimos sealados en esta ley para causar derecho a la prestacin del Seguro General de Salud Individual y Familiar. Igualmente, ser de cargo del empleador el pago del cincuenta por ciento (50%) del sueldo o salario del trabajador durante los tres (3) primeros das de enfermedad no profesional. Riesgos del Trabajo Como riesgos del trabajo se consideran las eventualidades a que est sujeto el trabajador con ocasin o como consecuencia de su actividad. Son riesgos del trabajo el accidente de trabajo y la enfermedad profesional. - Accidente de trabajo es todo suceso imprevisto y repentino que le ocasiona al trabajador una lesin corporal o perturbacin funcional o inclusive la muerte, con ocasin o como consecuencia del trabajo que ejecuta por cuenta ajena, as como al trasladarse directamente desde su domicilio al trabajo o viceversa. - Enfermedad profesional es la afeccin aguda o crnica causada de manera directa por el ejercicio de la labor o profesin que realiza el trabajador y que le produce incapacidad. Para efectos del seguro de riesgos del trabajo, las enfermedades profesionales agudas se considerarn como accidentes de trabajo.
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Seguro Social Campesino El Seguro Social Campesino otorga a sus beneciarios prestaciones de salud, que incluyen la cobertura de maternidad; y, protege al jefe de familia contra las contingencias de vejez, muerte, e invalidez, que incluye discapacidad. Recursos y Financiamiento Las prestaciones del Seguro General Obligatorio se nancian con los siguientes recursos: a. La aportacin individual obligatoria de los aliados, para cada seguro; b. La aportacin patronal obligatoria de los empleadores, privados y pblicos, para cada seguro, cuando los aliados sean trabajadores sujetos al Cdigo del Trabajo; c. La aportacin patronal obligatoria de los empleadores pblicos, para cada seguro, cuando los aliados sean servidores sujetos a la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa; d. La contribucin nanciera obligatoria del Estado, para cada seguro, en los casos que seala esta Ley; e. Las reservas tcnicas del rgimen de jubilacin por solidaridad intergeneracional; f. Los saldos de las cuentas individuales de los aliados al rgimen de jubilacin por ahorro individual obligatorio; g. Los ingresos provenientes del pago de los dividendos de la deuda pblica y privada con el IESS, por concepto de obligaciones patronales; h. Los ingresos provenientes del pago de dividendos de la deuda del Gobierno Nacional con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; i. Las rentas de cualquier clase que produzcan las propiedades, los activos jos, y las acciones y participaciones en empresas, administrados por el IESS; j. Los ingresos por enajenacin de los activos de cada Seguro, administrados por el IESS; k. Los ingresos por servicios de salud prestados por las unidades mdicas del IESS, que se entregarn al Fondo Presupuestario del Seguro General de Salud; l. Los recursos de cualquier clase que fueren asignados a cada seguro en virtud de leyes especiales para el cumplimiento de sus nes; y, m. Las herencias, legados y donaciones. Los servicios de salud y las prestaciones del Seguro Social Campesino se nancian con los siguientes recursos: 1. El aporte solidario sobre la materia gravada que pagarn los empleadores, los aliados al Seguro General Obligatorio, con relacin de dependencia o sin ella, y los aliados voluntarios; 2. La contribucin obligatoria de los seguros pblicos y privados que forman parte del Sistema Nacional de Seguridad Social; 3. El aporte diferenciado de las familias protegidas por el Seguro Social Campesino; 4. La contribucin nanciera obligatoria del Estado sobre la materia gravada de los aliados con relacin de dependencia al Seguro General Obligatorio; y, 5. Las dems asignaciones que entregue la Funcin Ejecutiva para el nanciamiento de las prestaciones solidarias de este seguro. Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social El 11 de mayo del 2009 en el Suplemento del Registro Ocial No. 587, se promulg la Ley del Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuyo artculo 1 crea al citado banco, al que dene como una institucin nanciera pblica con autonoma tcnica, administrativa y nanciera, con personera jurdica propia, con nalidad social y de servicio pblico. El objeto social del Banco ser la prestacin de servicios nancieros bajo criterios de banca de inversin, para la administracin de los fondos previsionales pblicos del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS; y, la prestacin de servicios nancieros, para atender los requerimientos de sus aliados activos y jubilados. Para el efecto, podr realizar las siguientes operaciones:
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- Inversiones a travs de los instrumentos que ofrece el mercado de valores para el nanciamiento a largo plazo de proyectos pblicos y privados, productivos y de infraestructura que generen rentabilidad nanciera, valor agregado y nuevas fuentes de empleo, para impulsar el desarrollo socio econmico del pas; - Inversiones en el mercado de valores en ttulos de renta ja o variable a travs del mercado primario y secundario; y, - Estructurar, impulsar y promover proyectos de inversin. Adems, podr prestar los siguientes servicios nancieros: - Conceder crditos hipotecarios, prendarios y quirografarios y otros servicios nancieros a favor de los aliados y jubilados del IESS, mediante operaciones directas o a travs del sistema nanciero nacional; y, - Efectuar operaciones de redescuento de cartera hipotecaria de instituciones nancieras. El 30 de abril de 2010, la Superintendencia de Bancos y Seguros aprob el Estatuto del Banco, en el que se detalla la estructura interna, las atribuciones y responsabilidades del gerente general, de los gerentes de rea y dems funcionarios de la entidad. Informacin completa de los servicios y prestaciones del IESS se puede obtener ingresando directamente a la pgina web: www.iess.gob.ec Fondos Complementarios Previsionales Cerrados FCPC52 La Ley de Seguridad Social 2001, seala que los aliados al IESS, independientemente de su nivel de ingresos, podrn efectuar ahorros voluntarios para mejorar la cuanta o las condiciones de las prestaciones correspondientes al Seguro General Obligatorio o a proteger contingencias de seguridad no cubiertas por ste. Art. 220.- Los ahorros voluntarios se depositarn directamente en las empresas adjudicatarias administradoras del ahorro previsional, y los fondos acumulados por este concepto se administrarn como fondos separados de conformidad con el Reglamento. Los fondos privados de pensiones con nes de jubilacin actualmente existentes, cualquiera sea su origen o modalidad de constitucin, se regirn por la misma reglamentacin que se dicte para los fondos complementarios y, en el plazo que aquella determine, debern ajustarse a sus disposiciones que, en todo caso, respetarn los derechos adquiridos por los ahorristas Registro y Funcionamiento de los Fondos La Ley de Seguridad Social seala que los fondos de ahorro voluntario debern ser registrados en el IESS. Como complemento de lo sealado, la Resolucin No. SBS-2004-740, emitida por la Superintendencia de Bancos y Seguros emiti las normas para el registro, constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de los fondos complementarios previsionales.
52. Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador: http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=46&vp_tip=2&vp_buscr=64#5
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INFORMACIN PRCTICA
COSTES DE APERTURA DE OFICINA Para arrendar una vivienda, ocina o bodega, es indispensable hablar y contactar al dueo y comprobar que ste sea efectivamente el propietario, lo cual se puede vericar en el momento de la rma del contrato de arrendamiento. Cuando se pacte el contrato de arrendamiento del bien inmueble es importante establecer el monto de la renta, la fecha para el pago, la duracin de la renta y el monto del depsito y/o garanta requerido. Si es un bien amueblado, es importante revisar que todo el mobiliario est en buen estado, y tomar fotos de los mismos es conveniente. Los servicios legales y notariales por la realizacin del contrato de alquiler son pagados por la persona arrendadora del bien inmueble y queda libre de decisin que cualquiera de las dos partes contrate dicho servicio. En general, los trminos del alquiler son por un ao calendario, con opcin a extenderlos. En cuanto a los depsitos, varan de uno a dos meses del monto de la renta. Se recomienda rmar el contrato con el dueo del bien inmueble. La mayora de empresas de bienes races cobran un mes de la renta del alquiler al arrendador, por los servicios prestados.
COMPRA DE INMUEBLES Para realizar la compra de un inmueble en el Ecuador se recomienda contratar el servicio de un abogado para proceder con los siguientes pasos: i. Obtener la Historia de Dominio en el Registro de la Propiedad ii. Realizar una Escritura de Compra Venta de la propiedad en una Notaria Pblica. Durante este proceso se realizarn los pagos correspondientes de impuestos y dems tasas municipales para la adquisicin del inmueble. iii. Realizar la Inscripcin de Cambio de Propietario que consta en la Escritura Pblica en el Registro de la Propiedad. INFORMACIN GENERAL Para realizar la compra de un inmueble en el Ecuador se recomienda contratar el servicio de un abogado para proceder con los siguientes pasos: i. Formalidades de entrada y salida
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Tabla N 9
Fuente: Comunidad Andina: Rutas Tursticas Virtuales http://www.comunidadandina.org/turismo/ecuador/requisitos.htm
CULTURA DE NEGOCIOS55 En Ecuador, a la hora de hacer negocios las diferencias regionales tienen un peso importante, ya que entre los serranos (habitantes de Sierra: Quito, Cuenca, Ambato, etc.) y los costeos (habitantes de la Costa: Guayaquil, Manta, Esmeraldas, etc.) existen algunas diferencias. Los primeros son ms conservadores, formales y reservados en el trato. Los costeos son ms abiertos a nuevos negocios, ms exibles en las relaciones comerciales.
53. Para mayor informacin sobre artculos permitidos de ingreso para viajeros, revisar en la pgina web de SENAE: http://www.aduana.gob.ec/pro/for_travelers.action. 54. Revisar objetos restringidos, http://www.tagsa.aero/restricciones.html 55. Cmo Negociar con xito en 50 Pases, Olegario Llamazares, Ed. Global Marketing Strategies
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En Ecuador, especialmente en Quito, se necesitan tener los contactos necesarios para hacer negocios. Si no se cuenta con la ayuda de una empresa local, ser ms difcil introducirse en ese mercado. Una gran ayuda pueden ser las agencias de importacin-exportacin y las ocinas de abogados. Se recomienda que las citas de negocios se agenden con dos semanas de anticipacin, y adems conrmar dos o tres das antes. Antes de entrar en el tema de los negocios se debe dar un tiempo a la conversacin informal (viajes, cultura, deportes, actualidad, etc.). Es habitual que durante las negociaciones se den comentarios, ancdotas o experiencias personales que no tengan directa relacin con lo que se est tratando. Las conversaciones se dan en tono amistoso. Se recomienda evitar cualquier tipo de comentarios que se pudieran mal interpretar, adems de mantener un tono de voz suave, para no dar una impresin de agresividad. En Ecuador las decisiones suelen tomarse en base a experiencias pasadas, por encima de la aplicacin de normas generales o principios lgicos, adems los negociadores ecuatorianos no cambian fcilmente de opinin. En la documentacin legal se acostumbra usar los dos apellidos (de padre y madre). A efectos de presentacin slo se usa el apellido paterno. En las presentaciones se recomienda mostrar datos y cifras concretas, se revisar la rentabilidad de los negocios propuestos antes de tomar alguna decisin. Las negociaciones suelen llevarse a un ritmo lento. Las decisiones se tomarn a un nivel de altos ejecutivos. Es probable que se produzcan varios retrasos hasta que se tome el acuerdo de cierre. Los ecuatorianos, consideran que los acuerdos se toman ms con las personas que con las empresas que representan, por lo mismo no se recomiendan los cambios en los equipos de negociacin, ya que podra causarse un retraso o una paralizacin en el acuerdo. Los temas de conversacin favoritos son: las bellezas naturales del pas (Islas Galpagos), la arquitectura colonial de Quito, la selva amaznica y el ftbol, que es el deporte ms popular del pas. Se acostumbra que los hombres se saluden con un apretn de manos, tanto en la presentacin como en la despedida. Las mujeres se saludan mediante un apretn de manos o, si se conocen, con un beso en la mejilla. CONTACTOS Y LINKS DE INTERS Entidades pblicas www.turismo.gob.ec Pgina web del Ministerio de Turismo del Ecuador http://www.visitaecuador.com Portal ocial de turismo del Ecuador Informacin turstica http://www.guayaquil.gob.ec Sitio ocial de Guayaquil, una de las principales ciudades de Ecuador. http://www.exploringecuador.com Portal que brinda informacin turstica detallada del Ecuador. http://ecuaworld.com/visitecuador/Visit.htm Visite Ecuador. Informacin turstica del Ecuador y sus provincias.
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http://www.virtualtourist.com/South_America/Ecuador/Guayaquil Gua turstica de Guayaquil. http://www.hotelesquito.com.ec Informacin acerca de la oferta hotelera en Quito. http://www.captur.com Pgina web de la Cmara Provincial de Turismo de Pichincha. Informacin de los eventos tursticos de la zona. http:// www.visitaecuador.com Portal ecolgico del Ecuador http://www.ecuadoriantours.com Agencia de Viajes de Ecuador. http://www.ecuadorVirtual.com Gua Virtual de Turismo y Viaje de Ecuador http://www.hotelesecuador.com.ec Federacin Hotelera del Ecuador (AHOTEC) http://www.andes-adventures.com/ Aventuras en los Andes http://www.ecoandestravel.com Operador Turstico de los Andes http://www.galaeco.com Cruceros en Galpagos & Ecotours Galaeco http://www.galapagoscruises.com Cruceros en Galpagos
ORGANIZACIONES INDUSTRIALES Y COMERCIALES Ministerio de Comercio Exterior Av. Malecn 100 y 9 de Octubre, edicio La Previsora, piso 15 Telfono: (593) 4 2300551 / 552 Guayaquil - Ecuador http://comercioexterior.gob.ec PRO ECUADOR, Instituto de Promocin de Exportaciones e Inversiones Av. Francisco de Orellana, edicio World Trade Center, Torre A piso 13. Telfono: (593) 42597980 Guayaquil - Ecuador http://www.proecuador.gob.ec/ Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integracin Carrin E1-76 y Av. 10 de Agosto (593 2) 299-3200 Quito - Ecuador webmast@mmrree.gov.ec
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Federacin Ecuatoriana de Exportadores Edf. Torres Del Norte, Torre B. P-5 Ofc. 501, Guayaquil, Ecuador Telf. (593) 4 2687242 Pgina web: www.fedexport.com Ministerio de Coordinacin de la Produccin, Empleo y Competividad Av. La Corua N2558 y San Ignacio. Edicio Altana Plaza Piso 4. Telf. (593) 02 3815600 Quito - Ecuador http://www.mcpec.gob.ec Cmaras de Comercio en Ecuador Av. Repblica y Amazonas, Edif. De las Cmaras, Pisos 5 y 6 Quito, Ecuador Tel: (593-2) 443-787; Fax: (593-2) 435-862 Email: ccq@ccq.org.ec Web: www.ccq.org.ec Cdla. Kennedy Norte, Av. F. de Orellana y Miguel H. Alcvar Centro Empresarial Las Cmaras , Piso 3 Guayaquil, Ecuador Tel: (593-4) 682-771; 682-779, Fax: (593-4) 682-725 Email: presidencia@lacamara.org Web: www.LaCamara.org Banco Central del Ecuador Av. 10 de Agosto N11-409 y Briceo. Casilla Postal 339 PBX. (593) 2 2572522 Quito-Ecuador Av. 9 de Octubre y Pichincha # 200; PBX: (593) 04 2566333; Guayaquil - Ecuador Calle Larga y Huaynacapac; PBX: (593) 07 2831255; Cuenca - Ecuador Call Center IVR:(593) 2 2289488 www.bce.n.ec Oficinas Regionales Comerciales en el Ecuador: El Ministerio de Comercio Exterior actualmente cuenta con 6 Ocinas Comerciales Regionales ubicadas de acuerdo a la nueva distribucin por zonas territoriales del Ecuador. Estas Ocinas se encuentran en Quito, Ambato, Cuenca, Manta, Machala y Tulcn. Su misin es identicar la oferta exportable ecuatoriana, brindar capacitaciones y proveer informacin que se traslada a las Ocinas Comerciales para la apertura de mercados. Oficinas Comerciales de Ecuador en el Mundo: El Ecuador cuenta con 32 Ocinas Comerciales en 26 pases, a continuacin se detallan los pases:
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w w w. p r o e c u a d o r. g o b . e c Guayaquil: Av. Francisco de Orellana, Edificio World Trade Center, Torre A. Piso 13. PBX: 593 4 2597980. Quito: Av. Amazonas y Roca, Edificio Amazonas. Piso 5. PBX: 593 2 2993200.

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Pag. 44 - Informacin Prctica

Pag. 15 Pasos para la Constitucin de Empresas

7 Introduccin 8 Gua de Inversin Extranjera Directa

15 Pasos para la Constitucin de Empresas

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1. Plan Nacional del Buen Vivir 2013 - 2017

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GUA DE INVERSIN EXTRANJERA DIRECTA

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PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE EMPRESAS

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Grfico No. 4 PROCESO DE ADJUDICACIN VA SUBASTA INVERSA

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Fuente y elaboracin: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

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52. Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador: http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=46&vp_tip=2&vp_buscr=64#5

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Fuente: Comunidad Andina: Rutas Tursticas Virtuales http://www.comunidadandina.org/turismo/ecuador/requisitos.htm

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