GLOSARIO TRIBUTARIO

Preparado por: Lic. Hugo Roberto Caldern Rossell CPA-

Actividades lucrativas: suponen la combinacin de uno o ms factores de produccin, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestacin de servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente. Competencia: jurdicamente hablando, est basada en en la libertad de decisin de

los que participan en el mercado, en un contexto en el que las reglas de juego son claras para todos y se cumplen efectivamente.
Obtenido de "http://www.derecho.com/c/Libre_competencia Costos y Gastos deducibles del Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: Los costos y gastos que siempre sean tiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas. Costos y Gastos NO deducibles del Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: Los costos y gastos que NO siempre son tiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas. Establecimiento permanente: persona individual o jurdica, organismo internacional, ente o patrimonio que por cualquier ttulo, dispone en el pas, de forma continuada o habitual, de un lugar fijo de negocios o de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier ndole, en los que realiza toda o parte de sus actividades, entendindose como tal, las sedes de direccin, las sucursales, las oficinas, las fbricas, los talleres, los almacenes y las tiendas u otros establecimientos; las explotaciones agrcolas, forestales o pecuarias y las minas, pozos de petrleo o gas, canteras o cualquier otro lugar de extraccin o explotacin de recursos naturales. Toda obra, proyecto de construccin o instalacin, o las actividades de supervisin en conexin con stos, pero slo si la duracin de esa obra, proyecto o actividades de supervisin exceden de seis (6) meses. La persona o ente distinto de un agente independiente, que acta en Guatemala por cuenta de un no residente. Se considera que ste tiene un establecimiento permanente en Guatemala por las actividades que dicha persona realice para el no residente, si esa persona: a) Ostenta y ejerce habitualmente en Guatemala poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa; o, b) No ostenta dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Guatemala, existencias de bienes para su entrega en nombre del no residente. Empresa de seguros que realiza operaciones de reaseguro y reafianzamento, que recauda primas en el territorio nacional o asegura riesgos situados en l a travs de una persona residente en Guatemala. Se considera que existe un establecimiento permanente cuando las actividades de un agente se realicen exclusivamente, o en ms de un cincuenta y uno por ciento (51%) por cuenta del no residente y las condiciones aceptadas o impuestas entre

ste y el agente en sus relaciones comerciales y financieras difieran de las que se daran entre empresas independientes. Libre competencia: se basa fundamentalmente en la libertad de eleccin tanto para el consumidor, como para el productor, genera incentivos para que las empresas obtengan una ventaja competitiva sobre otras mediante la reduccin de costos y la superioridad tcnica. Esto resulta en un aumento de la eficiencia de las empresas para producir, un incremento de la calidad del producto que se ofrece y una disminucin de los precios que permite que una mayor cantidad de consumidores tenga acceso al mercado. Obtenido de "http://www.derecho.com/c/Libre_competencia" Mtodo del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operacin entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idntico o de caractersticas similares en una operacin entre personas independientes en circunstancias comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operacin. Mtodo del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisicin o costo de produccin de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando. s fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta. Mtodo del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas. Mtodo de la particin de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado comn derivado de dicha operacin u operaciones. Esta asignacin se hace en funcin de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms adecuado, se puede considerar los activos, ventas, gastos, costos especficos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este prrafo. Mtodos para aplicar el principio de libre competencia: Procedimientos a seguir para determinar el valor de las operaciones en condiciones de libre competencia. Si las operaciones no son complejas y se cuenta con la informacin correspondiente, se pueden aplicar los siguientes mtodos: mtodo del precio comparable no controlado, mtodo del costo adicionado, Mtodo del precio de reventa. En caso las operaciones que se llevan a cabo son muy complejas o carecen de informacin y por consiguiente, no se pueda aplicar adecuadamente ninguno de los mtodos anteriores, se puede aplicar alguno de los siguientes mtodos: mtodo de la participacin de utilidades o mtodo del margen neto de la transaccin.

Presuncin de onerosidad: las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, en sus distintas modalidades y las prestaciones de servicios realizadas por personas individuales o jurdicas y otros entes o patrimonios que realicen actividades mercantiles, se presumen retribuidas al valor de mercado, salvo prueba en contrario. En todo contrato de prstamo, cualquiera que sea su naturaleza y denominacin, se presume la existencia de una renta por inters mnima, que es la que resulte de aplicar al monto total del prstamo, la tasa de inters simple mxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios. Principio de libre competencia: Para efectos tributarios, este principio se entiende como el precio o monto para una operacin determinada que partes independientes habran acordado en condiciones de libre competencia en operaciones a las realizadas (subrayado del suscrito). Renta bruta del Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas : conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidacin, provenientes de ventas de bienes o prestacin de servicios y otras actividades lucrativas. As mismo, los ingresos provenientes de ganancias cambiaras originadas en compraventa de moneda extranjera, y los beneficios originados por el cobro de indemnizaciones en el caso de prdidas extraordinarias sufridas en los activos fijos, cuando el monto de la indemnizacin supere el valor en libros de los activos . Renta Imponible del Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: Es el resultado de restar a la Renta Bruta (RB) las rentas exentas (RE) y los costos y gastos deducibles (CYGD) ms los costos y gastos para la generacin de rentas exentas (CYGRE).

RI-RESUAL = [RB (RE + CYGD)] + CYGRE

Renta Imponible del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas: Es el resultado de restar a la Renta Bruta (RB) las rentas exentas (RE). Rentas de actividades lucrativas: todas las rentas generadas dentro del territorio nacional, se disponga o no de establecimiento permanente desde el que se realice toda o una parte de esa actividad. Rentas de capital: las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala. Rentas de trabajo: las provenientes de toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relacin de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala. Residente: para efectos tributarios, se consideran residentes los siguientes: a) La persona individual que permanezca en territorio nacional ms de 183 das durante el ao calendario, an cuando no sea de forma continua, comprendido ste del 1 de enero al 31 de diciembre, o

b) Que el centro de intereses econmicos de la persona individual se ubique en Guatemala, a menos que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro pas, mediante el certificado expedido por las autoridades tributarias de dicho pas. c) Las personas de nacionalidad guatemalteca que tengan su residencia habitual en el extranjero. en virtud de ser miembros de misiones diplomticas u oficinas consulares guatemaltecas, titulares de cargo o empleo oficial del Estado guatemalteco y funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carcter diplomtico ni consular. d) Las personas de nacionalidad guatemalteca que tengan su residencia habitual en el extranjero, en virtud de ser funcionarios o empleados de entidades privadas por menos de ciento ochenta y tres das (183) durante el ao calendario, entendido ste como el perodo comprendido entre el uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre. e) Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia en Guatemala, que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en misiones diplomticas, oficinas consulares o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad. f) Las personas jurdicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, que cumplan con cualquiera de las situaciones siguientes: Que se hayan constituido conforme a las leyes de Guatemala. Que tengan su domicilio social o fiscal en territorio nacional. Que tengan su sede de direccin efectiva en territorio nacional