LEGISLACIN TRIBUTARIA

ACTIVIDAD 3

JULIETTE ARRIETA PADILLA KAREN BARON BELEO LORENA CAUISIL FUENTE CAROLINA ROPERO ORSINI KATHERINE TORRES TORRES

DOCENTE: Miguel Alberto Guerrero Ortega

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA PROGRAMA DE AMINISTRACION FINANCIERA MODALIDAD DE EDUCACIN ABIERTA Y A DISTANCIA Asignatura: Legislacin Tributaria TURBACO CARTAGENA 2013

1. Realice una lectura del Libro V del Estatuto Tributario Nacional. Realice una resea de los aspectos normativos vigentes ms relevantes en cuanto a las clase de declaraciones, contenidos, lugares de presentacin, formas de pago, correccin de las mismas y sanciones relacionadas con la correccin de las declaraciones.

De acuerdo a la lectura del libro V del estatuto tributario nacional los contribuyentes responsables debern presentar las siguientes declaraciones tributarias: Declaracin de retencin. Declaracin bimestral de ventas. Declaracin de ingresos y patrimonio. Declaracin de renta. Declaracin del impuesto nacional al consumo. Declaracin del impuesto al patrimonio

Los contenidos son los siguientes: Artculo 606. Contenido de la declaracin de retencin: El formulario debidamente diligenciado. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del agente retenedor. La discriminacin de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos sometidos a retencin en la fuente durante el respectivo mes, y la liquidacin de las sanciones cuando fuere del caso. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar. Cuando el declarante sea la nacin, los departamentos, intendencias, comisaras, municipios y el Distrito Especial de Bogot, podr ser firmada por el pagador respectivo o por quien haga sus veces. La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. Artculo 602. Contenido de la declaracin bimestral de ventas El formulario, que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre las ventas. La liquidacin privada del impuesto sobre las ventas, incluidas las sanciones cuando fuere el caso.

 La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. Artculo 599. Contenido de la declaracin de ingresos y patrimonio El formulario, que al efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin de la entidad no contribuyente. La discriminacin de los factores necesarios para determinar el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos. La liquidacin de las sanciones cuando fuere del caso. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. La firma del Revisor Fiscal, cuando se trate de entidades obligadas a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligadas a tener Revisor Fiscal. Artculo 596. Contenido complementarios de la declaracin sobre la renta y

El formulario que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales debidamente diligenciado. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre la renta y complementarios. La liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificacin en el caso de las personas naturales, a travs de los medios que establezca el Gobierno Nacional. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener Revisor Fiscal. Artculo 512-6. Contenido de la declaracin del impuesto nacional al consumo El formulario, que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos y Aduanas Nacionales, debidamente diligenciado. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable. La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base gravable del impuesto al consumo.

 La liquidacin privada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones cuando fuere del caso. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. Artculo 298-1 Contenido de la Declaracin del impuesto al patrimonio. <Artculo adicionado por el artculo 17 de la Ley 863 de 2003> La declaracin del impuesto al patrimonio deber presentarse anualmente en el formulario que para el efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y deber contener: La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto al patrimonio. La liquidacin privada del impuesto al patrimonio La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. LUGARES DE PRESENTACION: Virtual a travs Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales http://www.dian.gov.co Presencial en los bancos autorizados por el gobierno nacional

CORRECCION: Artculo 173 de la Ley 223 de 1995 Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artculo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, podrn corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artculo, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin de que trata el artculo 641 de Estatuto Tributario, sin que exceda de 10 millones pesos (1.300 UVT).

2. Seale las formas establecidas en el Estatuto tributario, para extinguir la obligacin tributaria. Cite ejemplos por cada una de ellas. En el Estatuto Tributario estipula que las formas de extinguir una obligacin tributaria son las siguientes: Solucin o pago, compensacin de las deudas fiscales y condonacin o remisin de las deudas tributarias. Por solucin o pago consiste en el pago de la entrega de la cantidad debida al Estado por concepto de una obligacin tributaria y debe hacerse de acuerdo

con la normatividad correspondiente dentro del plazo o momento estipulados. Ejemplos: Solucin o Pago: Como su palabra lo dice cuando con efectivo u otro medio se cancelan deudas. Cuando hay compensacin: se refiere a la imputacin de un crdito, al pago De una deuda a la desaparicin simultnea de varias deudas diferentes cuando las partes son recprocamente deudoras. Se efecta de oficio o por solicitud de devolucin cuando existe un saldo a favor dentro del trmino legal y deudas fiscales a cargo del solicitante.

La solicitud de compensacin de impuestos debe presentarse a ms tardar dos aos despus de la fecha del vencimiento del trmino para declarar de la declaracin que arroj el saldo a favor. Ejemplo: Cuando las deudas son pagadas con igual genero y calidad. O cuando las dos partes son acreedoras y deudoras. Por condonacin o remisin de deudas tributarias: es una forma no satisfactoria de extinguir las obligaciones, debido a que el valor del crdito solo queda cancelado de manera formal y no fsicamente.

Ejemplo: El fallecimiento de un deudor, cuando el deudor desaparece o no se sabe nada de el en un tiempo mayor al de cinco aos. En estos dos casos si ninguno de los deudores de los ejemplos no poseen bienes a los cuales puedan ser embargados. EL CDIGO CIVIL ESTABLECE LAS SIGUIENTES FORMAS DE EXTINCIN DE UNA OBLIGACIN: La prescripcin de la accin de cobro: consiste en la prdida del Estado de la facultad para exigir el cumplimiento de la prestacin fiscal exigible, por no haber ejercido tal derecho en el trmino de cinco aos, contados a partir de la fecha de exigibilidad de la respectiva obligacin. Ejemplos La fecha de trmino para declarar fijadas por el gobierno para las declaraciones que si se hagan oportunamente. O cuando se interrumpe por notificacin del mandamiento de pago. 3. Seale en que casos las declaraciones tributarias tanto de personas naturales como jurdicas debern ser firmadas por contador o revisor fiscal. Que efectos tiene esta firma sobre las declaraciones

tributarias? Uno de los requisitos que deben cumplir las declaraciones tributarias con el fin de no incurrir en una causal por la cul la DIAN pueda dar por no presentada la declaracin (Artculo 580 E.T), es que sta siempre debe estar firmada por quien deba cumplir con la obligacin de declarar; e igualmente, debe estar acompaada de la firma de un Revisor Fiscal o Contador Pblico en los casos que exista la obligacin legal para ello. Declaraciones Tributarias que requieren la firma de Revisor Fiscal Todas las sociedades, cualquiera que sea su naturaleza est en la obligacin de nombrar revisor fiscal si al cierre de Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior posean unos activos brutos iguales o superiores a 5.000 smmlv o si obtuvieron ingresos brutos iguales o superiores a 3.000 smmlv.(Pargrafo 2 del Artculo 13 de la Ley 43 de 1.990). Igualmente estn en la obligacin de nombrar revisor fiscal de acuerdo al Artculo 203 del Cdigo de Comercio las siguientes sociedades: Las sociedades por acciones (a excepcin de las sociedades por acciones simplificadas en la cual solo es obligatorio si cumple los topes de ingresos y patrimonio estipulados en la ley 43 de 1990). Las sucursales de sociedades extranjeras. Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administracin no corresponda a todos los socios, cuando as lo disponga cualquier nmero de socios excluidos de la administracin que representen no menos del veinte por ciento del capital. Ahora bien, en el caso de estas sociedades que estn en la obligacin de tener Revisor Fiscal por ley o porqu as esta estipulado en los estatutos, debern presentar sus declaraciones tributarias de Impuesto de Renta, Impuesto a las Ventas, Retencin en la Fuente e Ingresos y Patrimonio siempre acompaada de la firma del Revisor Fiscal. Declaraciones Tributarias que requieren la firma de Contador Pblico. Las declaraciones tributarias debern estar acompaada de la firma de un Contador Pblico solo si el obligado a declarar cumple con los dos siguientes requisitos: Que el contribuyente este obligado a llevar libros de contabilidad. Que al cierre del ao gravable tenga activos brutos fiscales o ingresos brutos fiscales superiores a100.000 UVT. Es decir; si el contribuyente no esta obligado a tener revisor fiscal, pero si esta obligado a llevar contabilidad y adicionalmente cumple con el tope fijado en UVT de ingresos o patrimonio, estara igualmente obligado a presentar sus declaraciones tributarias (Impuesto de Renta, Impuesto a las Ventas, Retenciones en la Fuente, Ingresos y Patrimonio) firmadas por un contador pblico. Por otra parte, si se esta obligado a llevar contabilidad pero no cumple con el tope establecido de ingresos y patrimonio no estara obligado a presentar sus declaraciones acompaada de la firma de un contador.

Efectos de la Forma del Contador Pblico en las Declaraciones. Ahora bien, de acuerdo al artculo 581 del estatuto Tributario, la firma de las declaraciones tributarias por los contadores, certifica que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma y reflejan la situacin financiera de la empresa. Por lo tanto, en las declaraciones tributarias respecto de contribuyentes o responsables obligados a llevar libros de contabilidad, la firma implica certificacin sobre la observancia de las normas contables, excepto que se firme con las salvedades cuando la contabilidad presente irregularidades. . La firma de las declaraciones, es pues un requisito indispensable en la presentacin de toda declaracin tributaria. Tambin la firma, ya sea estampada de forma manuscrita o digital, garantiza el atributo de autenticidad del contenido del documento firmado. La firma garantiza que la informacin contenida en el documento objeto de la firma contiene informacin autentica, fidedigna. Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el contador pblico o revisor fiscal si el contribuyente est obligado a tener contador o revisor, o y por el representante legal del contribuyente. La firma del contador pblico o del revisor fiscal, a la luz del artculo 581 del estatuto tributario significa que Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e investigacin que tiene la Administracin de Impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyente, responsables o agentes retenedores, y de la obligacin de mantenerse a disposicin de la Administracin de Impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, as como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador pblico o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos: 1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. 2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa. 3. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones. La firma del contador pblico o del revisor fiscal, segn corresponda, implica que los hechos consignados en las respectivas declaraciones tributarias son autnticos, verdicos, reales, y que todo se ha hecho segn lo disponen las leyes que le son aplicables.

Lo anterior es una presuncin, lo que significa que la Dian podr dentro de los trminos legales, verificar dicha presuncin, puesto que toda presuncin legal es susceptible de desvirtuar.

4. En que consiste el domicilio fiscal sealado por el Estatuto Tributario, y como se establece Cuando se establezca que el asiento principal de los negocios de una persona jurdica se encuentra en lugar diferente del domicilio social, el Director de Impuestos Nacionales podr, mediante resolucin motivada, fijar dicho lugar como domicilio fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el cual no podr ser modificado por el contribuyente, mientras se mantengan las razones que dieron origen a tal determinacin. Contra esta decisin procede nicamente el recurso de reposicin dentro de los diez das siguientes a su notificacin 5. En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias establecida en el Estatuto Tributario La reserva de las declaraciones tributarias est consagrada en el artculo 583 del Estatuto Tributario en los siguientes trminos: ART. 583. Reserva de la declaracin. La informacin tributaria respecto de las bases gravables y la determinacin privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, tendr el carcter de informacin reservada; por consiguiente, los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales slo podrn utilizarla para el control, recaudo, determinacin, discusin y administracin de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de estadstica; es decir trata del derecho a la intimidad de toda persona, que en este caso se trata de la intimidad econmica, por tanto en razn a ello es que slo un juez puede levantar la reserva de que gozan las declaraciones tributarias, esto precisamente para garantizar el derecho constitucional a la intimidad econmica.

6. Seale quienes estn obligados a presentar declaraciones tributarias Administradas por la DIAN en forma electrnica.

Para realizar el pago a travs de los sistemas informticos electrnicos se requiere estar inscrito en el RUT y tener una cuenta de usuario. Solo se puede utilizar la opcin o funcionalidad del pago electrnico con las declaraciones tributarias y aduaneras que tengan liquidado un valor a pagar mayor a cero y que el valor pagado con la misma Declaracin est diligenciado en cero,

esto para que el pago se haga con recibos de pago que finalmente son los nicos documentos con los que es posible realizar el pago por medios electrnicos. En principio, las declaraciones tributarias cuyo pago se puede hacer por canales electrnicos son aquellas presentadas virtualmente con mecanismo de firma digital. No aplica la transaccin de pago por canales electrnicos cuando se requiera utilizar TIDIS, bonos, certificados y dems ttulos para el pago de impuestos para las declaraciones aduaneras, el pago por canales electrnicos se realizar a partir del recibo oficial de pago generado a travs de los servicios informticos de SYGA, una vez el Banco confirme el pago realizado por canales electrnicos, el declarante podr solicitar el levante de las mercancas. Todo el valor a pagar de la declaracin debe pagarse en un nico recibo oficial de pago, as mismo, los Usuarios Aduaneros Permanentes podrn realizar el pago consolidado de las declaraciones de importacin que obtuvieron levante, a travs del mecanismo de pago por canales electrnicos, a partir del recibo oficial de pago consolidado que se genera a travs de SYGA, tenga en cuenta que el usuario aduanero debe tener el rol de supervisor para llevar a cabo el proceso previo al pago electrnico. El rol de supervisor tiene la opcin de informar la declaracin de importacin. La generacin del recibo oficial de pago a travs de los servicios informticos electrnicos la podr hacer el representante legal, el representante aduanero o la persona que estos autoricen para acceder a los mismos a travs del servicio de Autorizacin de Personas dispuesto en el portal de la DIAN.

7. En que consiste el mecanismo de firma digital, para que sirve, quienes estn obligados a solicitarlo Se entiende como un valor numrico que se adhiere a un documento electrnico y que, utilizando un procedimiento matemtico conocido, vinculado a la clave del suscriptor y al contenido del documento, permite determinar que este valor se ha obtenido exclusivamente con la clave del suscriptor y que el documento inicial no ha sido modificado despus de efectuada la transformacin lo que permite garantizar la identidad del firmante y la integridad del texto o mensaje enviado. La firma digital es un mecanismo creado por la Dian para la firma del contribuyente en la presentacin electrnica de declaraciones o informacin a esta misma entidad.

Este beneficio esta dado a los siguientes usuarios: La DIAN asigna el mecanismo de firma con certificado digital a las personas naturales que acten a nombre propio y/o de terceros a quienes representan o por las cuales acten. El sujeto a quien se asigna el mecanismo se denomina suscriptor. Es decir no se tiene que tener un tope en ninguna de las cuentas contables para as poder adquirir la firma digital y cumplir con las obligaciones fiscales sin tener que realizar tantos trmites o traslados innecesarios. Lo que sucede, es que la Dian por resolucin obliga a que ciertos contribuyentes deben presentar las declaraciones de forma virtual, y estos deben necesariamente obtener su firma digital, pero aquellos que no estn obligados a presentar declaraciones virtualmente, no estn impedidos para acceder a este mecanismo, aunque eventualmente al intentar diligenciarlo, el respectivo funcionario puede decirle que no es posible. Cuando se hayan realizado todas las gestiones en la Dian para la adquisicin de la firma digital, el usuario puede guardar la firma en su computador y desde all ingresar a la pgina de la Dian ejecutando cualquier proceso de presentacin electrnica de declaraciones o informacin de la Dian; el cual, en el momento de utilizar la firma en el documento requerido, el sistema le solicitar la respectiva clave para que pueda ser utilizada. Despus de haber realizado el procedimiento con xito, en la parte inferior del documento aparece la frase firmado digitalmente. Es otra manera de confirmar que el proceso qued bien realizado. Es una forma muy rpida y eficaz de ejecutar el trmite de firmas brindando al usuario confiabilidad en la realizacin de los procesos con la Dian.

8. En que consiste la aproximacin de los valores en las declaraciones tributarias y cual es su finalidad. ARTICULO 868. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, UVT. <Artculo modificado por el artculo 50 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la unidad de Valor Tributario, UVT. La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la unidad de valor tributario se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el perodo comprendido entre el primero (1) de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. De acuerdo con lo previsto en el presente artculo, el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar mediante Resolucin antes del primero (1) de enero de cada ao, el valor de la UVT aplicable para el

ao gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicar el aumento autorizado. El valor en pesos de la UVT ser de veinte mil pesos ($20.000.00) (Valor ao base 2006). Todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en general a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresarn en UVT. Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se emplear el procedimiento de aproximaciones que se seala a continuacin, a fin de obtener cifras enteras y de fcil operacin: a) Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos; b) Se aproximar al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000); c) Se aproximar al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000).

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace ms sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualizacin anual.

9. Seale cuales son los formularios establecidos para la presentacin de las declaraciones tributarias para los impuestos del orden nacional administrados por la DIAN, los del orden departamental administrados por las secretarias de hacienda departamentales y los administrado por las secretarias de hacienda municipales y/o distritales.

Nacionales: La DIAN administra los impuestos del orden nacional y los tributos aduaneros: Impuesto sobre la renta y complementarios de remesas y ganancias ocasionales.

 Impuesto al valor agregado (IVA). Impuesto de timbre nacional. Gravamen a los movimientos financieros Impuesto al patrimonio Departamentales: Vehculos automotores De registro A la gasolina motor y al acpm Al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas Al consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado Impuesto al degello de ganado mayor Impuesto a premios de loteras Impuesto sobre la venta de loteras Impuesto sobre eventos deportivos y similares Contribucin sobre contratos Otros: estampillas y contribuciones Municipales: Impuesto predial unificado. Impuesto de Industria y Comercio. Impuesto de avisos, tableros y vallas. Impuesto de circulacin y transito. Impuesto de espectculos pblicos. Impuesto de espectculos pblicos con destino al deporte y a la cultura. Impuesto de extraccin de arena, cascajo y piedra Impuesto de degello de ganado menor Delineacin urbana

 Sobretasa a la gasolina Transferencia del Sector Elctrico Impuesto sobre el Servicio de Alumbrado Pblico Sobretasa para financiar la Actividad Bomberil Impuesto al transporte de hidrocarburos Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto sobre billetes, tiquetes y boletas de rifas y premios de las mismas Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos Impuesto de casinos Impuesto sobre apuestas mutuas Gravamen a concursos hpicos y caninos Reglamentacin comn a los juegos de suerte y azar Otras tasas, contribuciones y estampillas

10. Establezca brevemente las causales por las cuales una declaracin tributaria deba ser corregida y/o modificada por parte de los contribuyentes y por parte de las administraciones tributarias. Cite las posibles sanciones en que se incurre por cada una de ellas Conforme con el Art. 43 de la Circular DIAN 00118 de 2005 los siguientes errores o inconsistencias en que incurran los contribuyentes en el diligenciamiento de los formularios de sus declaraciones tributarias, podrn ser corregidos voluntariamente o a solicitud de la Direccin Seccional sin que se imponga sancin por parte de la administracin tributaria: Omisin o errores en el concepto del tributo en los recibos de pago . Omisin o errores en el ao y/o perodo gravable tanto en las declaraciones como en los recibos de pago. Omisin o errores en el NIT del contribuyente, en las declaraciones o recibos de pago. Omisin o errores en los nombres y apellidos o razn social del contribuyente.

Omisin o errores en el cdigo de actividad econmica del contribuyente. Omisin o errores de imputacin o arrastre, tales como saldos a favor del perodo anterior sin solicitud de devolucin y/o compensacin y anticipo de renta. Errores de transcripcin, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo perodo, o el total del valor de las retenciones declaradas, para el caso de la declaracin de retencin en la fuente. Errores aritmticos, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo perodo o el total del valor de las retenciones declaradas, para el caso de la declaracin de retencin en la fuente. Tanto en el caso en que la correccin sea solicitada por el contribuyente o que la Administracin Tributaria la realice de oficio, se debe informar por escrito al interesado sobre tal correccin, concedindole el trmino de un (1) mes para que presente objeciones. Transcurrido ese trmino, la declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.

Sancin por correccin de las declaraciones tributarias Es obligacin de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias, y en ellas consignar los valores correctos segn su realidad econmica, para as determinar el impuesto que por ley debe pagar. Pero si por alguna razn, un contribuyente comete errores al momento de elaborar su declaracin tributaria o presenta alguna inconsistencia y se percata de ello o es requerido por la Dian, debe entonces proceder a corregir su declaracin tributaria. Si de la correccin de una declaracin tributaria se genera un mayor valor a pagar o un menos saldo a favor, se debe proceder a calcular y pagar la respectiva sancin por correccin en los trminos que establece el Estatuto tributario:Articulo 644. Sancin por correccin de las declaraciones. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a:1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artculo 685, o auto que ordene visita de inspeccin tributaria.2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.

Pargrafo 1o. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor apagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Pargrafo 2o. La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados. Pargrafo 3o. Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista. Pargrafo 4o. La sancin de que trata el presente artculo no es aplicable a la correccin de que trata el artculo 589. No se debe calcular sancin cuando de la correccin de la declaracin no resulte variacin alguna en el impuesto a pagar o en el saldo a favor. Toda correccin reemplaza la ltima declaracin presentada, y no existe lmite sobre las veces que es posible corregir una declaracin, lo que significa que un contribuyente puede corregir tantas veces como sea necesario. El plazo para corregir una declaracin es de dos aos contados a partir de la fecha de vencimiento para presentar la respectiva declaracin. En el caso en que la declaracin sea presentada de forma extempornea, el plazo para corregir es igualmente de dos aos pero contados a partir de le fecha de presentacin extempornea de la declaracin. Se debe recordar que en los casos de presentacin extempornea de una declaracin tributaria se debe calcular la respectiva Sancin por extemporaneidad.