Preencher e declarar

DOCUMENTOS E IMpRESSOS
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) aplicado generalidade dos rendimentos dos contribuintes residentes em Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro. Incide ainda sobre os ganhos daqueles que, apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm ou optam por ser tributados c. Se pretende entregar a declarao de IRS nas Finanas ou pelo correio, rena os impressos oficiais e, em caso de dvida, leia as explicaes no verso. Preencha a declarao com uma caligrafia legvel; por precauo, faa-o primeiro a lpis. Verifique se os clculos esto corretos e se os valores inscritos correspondem aos dos comprovativos. Se detetar um erro antes de entregar, no risque o impresso. Compre outro e preencha-o. Caso opte ou esteja obrigado a declarar pela Internet, pea a senha de acesso em www. portaldasfinancas.gov.pt. Se j a pediu, certifique-se de que ainda a tem. Em qualquer caso, precisa de: J carto do cidado (ou de contribuinte) dos sujeitos passivos e dos dependentes. preciso inscrever o nmero fiscal de todos; J declaraes de rendimentos e de retenes na fonte emitidas pelas entidades pagadoras. Tambm so importantes para quem entrega via online, pois permitem verificar e/ou corrigir os dados j preenchidos; J comprovativos como recibos, faturas, declaraes dos bancos e das seguradoras das despesas que suportou ao longo do ano (por exemplo, de sade, de educao ou de investimento em planos de poupana-reforma). Ao longo do ano, recolha e guarde todas as faturas. S assim pode provar as despesas declaradas, se for alvo de inspeo fiscal. Deve ainda guardar os comprovativos, no mnimo, durante 4 anos a contar do final do ano

A primeira fase para os contribuintes que entregam a declarao em papel decorre durante o ms de maro. A segunda fase vai de 1 a 30 de abril

www.portaldasfinancas.gov.pt Com a senha de acesso, entregue ou corrija a declarao pela Net

Quem entrega a declarao pela Net, deve faz-lo em abril, se s tem rendimentos da categoria A e/ou H, ou, em maio, caso receba rendimentos de outras categorias

Casei em agosto. Eu e a minha mulher devemos entregar declaraes separadas em relao ao perodo em que estivemos solteiros? No. Entreguem apenas uma declarao conjunta. O Fisco considera a situao familiar do contribuinte a 31 de dezembro do ano a que respeita a declarao. Inclua os rendimentos obtidos por todos os elementos do agregado (leitor, esposa e,

eventualmente, algum dependente) em 2012, antes e depois do casamento.

Vivo com a minha namorada h 2 anos, mas mantemos moradas fiscais diferentes. Como agora tivemos uma filha, podemos entregar uma declarao conjunta? No. Apesar de terem uma filha em comum, s podem entregar a declarao de IRS em conjunto se tiverem

a mesma morada fiscal h, pelo menos, 2 anos. O tempo comea a contar a partir da data em que a morada alterada nas Finanas. Exceto quando a responsabilidade parental partilhada (ver questo 4), o beb e as suas despesas s podem ser includos numa declarao. O leitor e a namorada tm, assim, de decidir em que declarao incluir a filha. Em termos fiscais, esta opo , em regra, irrelevante. Exceo: quando um dos

contribuintes apresenta um rendimento to baixo que no paga imposto ou tem tantas dedues coleta que j no pode deduzir mais. Em caso de dvida, inclua o dependente na declarao de quem tiver rendimentos mais elevados.

Eu e o meu namorado vivemos juntos. O que devo fazer para entregar uma declarao conjunta?

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GuiaFiscal 2012

em que procedeu entrega da declarao. Assim, os documentos usados para preencher a declarao deste ano (entregue em 2013) devem ficar na sua posse at 2017. Para saber como agir numa inspeo fiscal, veja a DINHEIRO & DIREITOS 112, de julho de 2012.

PRAZOS E LOCAL DE ENTREGA

Os contribuintes com rendimentos apenas das categorias A (trabalho por conta de outrem) e/ou H (penses) tm de entregar a declarao de IRS entre 1 e 31 de maro de 2013. As declaraes de quem tem rendimentos das restantes categorias, mesmo cumulativos com as categorias A e/ou H, devem ser entregues durante o ms de abril. Para quem entrega a declarao pela Internet, o primeiro prazo decorre durante o ms de abril e o segundo de 1 a 31 de maio. Pode entregar a declarao de IRS em papel, num servio de Finanas ou noutros locais aderentes, como juntas de freguesia. Alm da declarao e dos anexos, leve o seu carto de cidado, o do seu cnjuge e o dos dependentes e/ou ascendentes que vivam consigo em economia comum. Caso no tenha carto de cidado, junte os bilhetes de identidade e os cartes de contribuinte. Tambm pode enviar a declarao por correio, atravs de carta registada com aviso de receo, para a direo distrital de Finanas ou para as Finanas da sua rea de residncia. Neste caso, envie tambm fotocpias dos cartes de contribuinte dos membros do agregado, bem como um envelope selado com a sua morada (para posterior devoluo do duplicado da declarao). Estes documentos devem ser enviados at ao ltimo dia do prazo legal. Para tal, conta a data do carimbo dos CTT.

ESQUEMA 1

Pode entregar a declarao pela Net, num servio de Finanas, juntas de freguesia aderentes ou por correio

Como declarar os rendimentos?

Situao do contribuinte em 31 de dezembro de 2012

Casado ou unido de facto

Solteiro, separado judicialmente, divorciado ou vivo

Use a linha de apoio das Finanas, 707 206 707, para esclarecer dvidas

O leitor e o cnjuge ou companheiro(a) compem um agregado familiar. Os lhos considerados seus dependentes tambm fazem parte do agregado

Os lhos considerados dependentes s podem entrar num agregado familiar, exceto nos casos de responsabilidade parental partilhada

A soluo para si
Descarregue no nosso portal a ferramenta que crimos para o ajudar a preencher o IRS

Apresente uma declarao conjunta. Se vive em unio de facto, pode entregar a declarao em separado

Apresente uma declarao individual. Se vive separado de facto, pode entregar uma declarao conjunta

www.deco.proteste.pt

808 200 148 (custo de chamada local)

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Para entregar a declarao conjunta, indique Unidos de facto no campo 4 do quadro 6 do modelo 3. O domiclio fiscal de ambos os contribuintes em 2012 tem de ser o mesmo dos 2 anos anteriores, neste caso, 2010 e 2011. O regime da unio de facto pode ser aplicado independentemente do sexo dos contribuintes. Antes de optar pela declarao conjunta, verifique se esta lhe compensa. Para tal, utilize o

simulador que disponibilizamos no nosso portal ( www.deco.proteste. pt). Sobre a alterao da morada fiscal, consulte a DINHEIRO & DIREITOS 106, de julho de 2011.

Separei-me do meu marido, mas ainda no estamos legalmente divorciados. Posso entregar a declarao de rendimentos sozinha? Em caso de separao de

facto, cada cnjuge pode apresentar a sua declarao de rendimentos e dos dependentes a seu cargo (se os houver). A partir deste ano, os filhos j podem ser includos em ambas as declaraes, desde que as responsabilidades parentais sejam partilhadas. No entanto, os limites das dedues, por exemplo, de sade e de educao, com estes dependentes so reduzidas a metade. Cada um dos pais poder deduzir metade do teto mximo

previsto para essa deduo. Os cnjuges separados de facto tambm podem entregar a declarao em conjunto, se isso lhes for mais favorvel e estiverem de acordo. Quando h uma separao, no precisa de a comunicar ao Fisco. Mas, se quiser, basta, na primeira declarao de rendimentos aps a separao, indic-la no quadro 6 do modelo 3. Caso entregue uma declarao em separado, os limites da maioria das

4 4 GuiaFiscal GuiaFiscal2011 2012

Preencher e declarar
Entregue a declarao to cedo quanto possvel, para evitar as filas dos ltimos dias, se vai s Finanas, e eventuais problemas tcnicos do Portal das Finanas, se submete pela Net. Os atrasos so penalizados com coimas. Aplicam-se os montantes da correo da declarao (ver esquema 2, na pgina 7). tabilidade organizada e/ou que estejam no regime normal do IVA, ou seja, que declarem um rendimento anual bruto superior a 10 000, este o meio obrigatrio. Para entregar a declarao pela Net, tem de pedir antecipadamente uma senha de acesso no menu solicitar senha. Se a declarao for entregue como casado ou unido de facto, cada elemento do casal deve ter a sua senha. Esta ser enviada para o domiclio fiscal no prazo de 5 dias. S com ela pode preencher e entregar a declarao, tal como aceder a outras funcionalidades, por exemplo,

ENTREGA pELA INTERNET

Pode entregar o IRS atravs do Portal das Finanas www.portaldasfinancas.gov.pt. Para os independentes (categoria B) com con-

Guarde os comprovativos, no mnimo, durante 4 anos a contar do final do ano em que entregou a declarao

Rendimentos que no pagam imposto

Prmios literrios, artsticos ou cientficos: > atribudos em concurso pblico; > sem cedncia, temporria ou definitiva, de direitos de autor; > ajudas de custo ou gratificaes, por exemplo, pela participao num concurso. Penses ou indemnizaes atribudas: > na sequncia de leso corporal, doena ou morte, por exemplo, devido a acidente de viao ou no cumprimento do servio militar; > ao abrigo de contratos ou decises judiciais ou pagas pelo Estado; Prmios dados a praticantes de alta competio e aos seus treinadores por classificaes importantes em competies internacionais de elevado prestgio e nvel competitivo, como os Jogos Olmpicos ou o campeonato europeu de futebol. Bolsas dadas a praticantes de alto rendimento desportivo pelo Comit Olmpico ou Paraolmpico de Portugal. Bolsas de formao at 2375 atribudas pelas federaes aos praticantes de desporto no profissionais, bem como aos juzes e rbitros. Subsdio de desemprego, rendimento social de insero e subsdios a crianas e jovens, como o abono de famlia. Montantes necessrios para cobrir despesas extraordinrias com sade e educao, pagos pelos centros regionais da Segurana Social e Santa Casa da Misericrdia de Lisboa, e tambm por instituies particulares de solidariedade social em articulao com as entidades acima referidas, no mbito da ao social de acolhimento familiar e apoio a idosos, pessoas com deficincias, crianas e jovens.

dedues coleta so idnticos aos dos indivduos no casados. Sobre a entrega em separado, veja o dossi sobre divrcio, na DINHEIRO & DIREITOS 111, de maio de 2012.

O meu marido faleceu a 15 de outubro de 2012. Ambos obtivemos rendimentos de trabalho dependente. Como apresento a declarao?

S precisa de entregar uma declarao. A totalidade dos rendimentos obtidos pelo agregado familiar englobada em nome do cnjuge vivo. Para apurar o imposto, recorre-se forma de clculo utilizada nos contribuintes casados. O rendimento coletvel dividido por dois e s depois aplicada a taxa de imposto. O mesmo sucede com os contribuintes separados de facto e unidos de facto que optem pela declarao conjunta.

Embora ainda no esteja divorciado, estou separado desde 2009. Desde ento, entregmos as declaraes individualmente. Entretanto, descobri que a minha mulher tem algumas dvidas de IRS relativas a 2009. O Fisco pode exigir-me o pagamento? No h motivos para preocupao, pois entregou a declarao separada. S teria de pagar as dvidas fiscais da sua mulher se fossem

anteriores a 2009 e relativas ao perodo em que entregaram a declarao conjunta. Em regra, o contribuinte s deixa de ser responsvel pelas dvidas fiscais do ex-cnjuge a partir da data da sentena de divrcio. Na prtica, as Finanas tanto poderiam exigir a um cnjuge como ao outro o pagamento do IRS. Tal no o caso deste leitor, que apresentou declaraes separadas relativas a 2009. Logo, no h responsabilidade solidria pelo pagamento.

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GuiaFiscal 2012

consultar o patrimnio imobilirio ou emitir recibos verdes, no caso dos independentes. Se no quiser ou no puder preencher a declarao de uma s vez, pode guardar a aplicao de preenchimento atravs do menu downloads. Assim, pode faz-lo diretamente na Net ou at sem estar ligado. Em qualquer caso, pode ir salvando o ficheiro. Para simplificar o preenchimento e entrega da declarao de IRS, a DINHEIRO & DIREITOS tambm disponibiliza gratuitamente aos seus subscritores uma aplicao fcil e intuitiva. Pode descarreg-la no nosso portal (www.deco.proteste.pt). Se no forem descobertos erros, simule o valor da liquidao e submeta a declarao. Cerca de 2 ou 3 dias aps a entrega, consulte a situao da declarao. Apesar de aceite como certa, pode conter incorrees s detetadas na validao central. Se tal acontecer, informado pelo Fisco e, a partir dessa comunicao, tem 30 dias para a corrigir. Se tudo estiver correto, ou depois de corrigido o erro, receber em casa uma carta da Autoridade Tributria e Aduaneira com a identificao da declarao entregue. A carta e o comprovativo impresso a partir do portal comprovam a entrega. Pode ir acompanhando o estado da sua declarao pela Internet e verificar se j foi recebida, se foi reembolsado ou pago o imposto devido.

quadro 1

Quando o filho, adotado ou enteado dependente

Idade em 31 de dezembro de 2012 Menos de 18 anos Entre 18 e 25 anos (inclusive) Situao Menores no emancipados e sob tutela Sem rendimentos superiores ao valor anual da remunerao mnima mensal ( 6790) e desde que tenha frequentado ou concludo, em 2012, pelo menos o 11. ano de escolaridade Quando inapto para o trabalho e para angariar meios de subsistncia e no obtenha rendimentos mensais superiores remunerao mnima mensal ( 485, em 2012)

Mais de 18 anos

Na declarao do agregado devem ser includos os rendimentos obtidos pelos dependentes.

At aos 25 anos na declarao do tutor

Os menores sob tutela so equiparados aos filhos, mesmo que obtenham rendimentos (em substituio dos pais, o poder paternal confiado a outra pessoa). Tambm so equiparados aqueles que estiveram sob a tutela do responsvel do agregado at atingir a maioridade: estudantes com menos de 25 anos e sem rendimentos anuais superiores remunerao mnima nacional (6790 euros). O mesmo aplica-se quando frequentaram o 11. ou 12. anos de escolaridade ou um estabelecimento de ensino mdio ou superior. O tutor pode deduzir os encargos com a pessoa sujeita tutela, por exemplo, as suas despesas de sade ou de educao.

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A minha filha concluiu a licenciatura e iniciou um estgio ao abrigo do Instituto de Emprego e Formao Profissional (IEFP). Pode ser includa na minha declarao? Quem lhe entrega a declarao de rendimentos: a empresa onde trabalha ou o IEFP? Se a sua filha fizer parte do seu agregado, tem de declarar os ganhos que ela obtiver. Ela dependente se a 31 de dezembro de 2012

tiver, no mximo, 25 anos e rendimentos at ao valor anual da remunerao mnima mensal, ou seja, 6790 euros. Caso contrrio, entrega sozinha. Nos estgios profissionais, os montantes pagos aos formandos ou estagirios esto sujeitos a reteno na fonte e obrigatrio declar-los. Quando a mensalidade resulta da celebrao de um contrato de formao em posto de trabalho, h tributao de IRS. Excetuam-se os subsdios, bolsas de

estgio ou de formao para aquisio de conhecimentos tericos. A declarao dos montantes pagos entregue pela entidade que faz o pagamento.

No perodo de entrega da declarao de IRS, vou estar fora do Pas. Sou obrigado a ter um procurador? No. Pode entregar a declarao pela Net. Caso contrrio, pea a algum

para o fazer, como seu gestor de negcios. Este deve identificar-se como tal no quadro 9 do modelo 3. J os sujeitos considerados no residentes (ausentes do Pas durante mais de 6 meses), com rendimentos em territrio nacional, so obrigados a nomear um cidado, instituio ou empresa com residncia ou sede em Portugal para os representar. Exceo: se forem residir para um pas da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu.

6 GuiaFiscal 2012

Preencher e declarar
CORRIGIR A DECLARAO
Por vezes, s depois de entregar a declarao que o contribuinte se apercebe de que no inscreveu uma despesa ou um rendimento, por exemplo. Pode corrigir o erro de vrias formas (ver esquema). Caso se tenha apercebido da falha 30 dias aps terminar o prazo de entrega, tem duas opes: J se o erro o prejudica, entregue uma declarao de substituio at ao fim do prazo legal da reclamao graciosa: tem 120 dias aps ser notificado da primeira liquidao de IRS; J se o erro prejudica o Fisco, entregue uma declarao de substituio at 60 dias antes

www.portaldasfinancas.gov.pt Em caso de erro, entregue a declarao de substituio

Se tiver acesso Net, entregue o IRS no Portal das Finanas em www.portaldas financas.gov.pt ou atravs da ferramenta que disponibilizamos no nosso portal

esquema 2

Como corrigir os erros?

Quando prencheu a declarao cometeu um erro e...

detetou-o antes do nal do prazo para a entrega

detetou-o at 30 dias aps a data-limite para a entrega

detetou-o mais de 30 dias aps a data-limite para a entrega Erro prejudica o contribuinte

Erro prejudica o Fisco

Entregue uma declarao de substituio, ainda durante este prazo, sem penalizao

Entregue uma declarao de substituio durante os primeiros 30 dias de atraso. Pode pagar uma coima mnima de 18,75

Entregue uma declarao de substituio at 60 dias antes do m do prazo de caducidade. Pode pagar uma coima de 37,50 a 112,50

Entregue uma declarao de substituio at 120 dias depois de receber a nota de liquidao de IRS. No tem penalizao

Alm de estudar, em setembro de 2012, o meu filho de 18 anos comeou a trabalhar. Devo inclu-lo no meu IRS, como nos anos anteriores? Pode incluir o seu filho na declarao de IRS desde que o valor ganho no exceda a remunerao mnima mensal anual ( 6790) e este tenha frequentado, pelo menos, o 11. ano. Apresente os rendimentos dele no quadro 4 do anexo A, se

forem de trabalho dependente, ou no anexo B, se independente. Caso contrrio, o seu filho perde o estatuto de seu dependente e ter de entregar uma declarao individual.

anos e rendimentos inferiores remunerao mnima anual ( 6790) que no tenham entrado para a universidade, devido s vagas limitadas, podem ser considerados dependentes e includos na declarao de IRS dos pais, excecionalmente nesse ano.

O meu filho tem 19 anos e terminou o 12. ano em junho. Como no entrou para a universidade, ainda considerado dependente? Os jovens com menos de 25

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Sou professor, mas tambm fao investigao durante parte do ano. Para tal, recebo uma bolsa da

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universidade onde leciono. Tenho de a declarar? Em regra, o regulamento que atribui a bolsa para investigao define o seu regime fiscal. Se no for o caso, averigue junto da entidade pagadora. Dado ser mais vantajoso para a instituio considerar o seu rendimento como da categoria B em vez da A, , por norma, usado o regime da prestao de servios. Nesse caso, o rendimento obtido com a bolsa declarado como

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GuiaFiscal 2012

do fim do prazo de caducidade. Se houver uma falha da responsabilidade do contribuinte na declarao de 2011, corrija-a at 31 de outubro de 2014. Como vai entregar a declarao fora do prazo, pagar uma coima mnima de 50 euros. Caso no corrija o erro, a coima sobe: entre 250 a 15 mil euros.

dos elementos do agregado familiar. Basta mencionar a sua composio no quadro 3 do modelo 3. O Fisco calcula automaticamente as dedues. Estas esto indexadas ao valor de 475 euros.

Comprovar o grau de invalidez

Para pedir a avaliao do grau de invalidez, dirija-se ao centro de sade da sua rea de residncia e pea um relatrio mdico. Depois, escreva um requerimento ao adjunto do delegado regional de sade e entregue-o ao delegado concelhio de sade da sua resi-

COMpOSIO DO AGREGADO FAMILIAR

Como pode ver no quadro 2, o Fisco faz dedues consoante o nmero e a situao

A generalidade dos rendimentos obtidos em Portugal e no estrangeiro por cidados considerados residentes em Portugal est sujeita a imposto

Contribuintes com deficincia sem novidades

Os contribuintes e dependentes com um grau de invalidez permanente igual ou superior a 60% beneficiam de dedues especficas. Este ano, o seu valor no foi atualizado O valor da retribuio mnima mensal usado para fixar o teto de grande parte das dedues coleta, como a dos deficientes. Porm, desde 2011, passou a ser aplicado o indexante dos apoios sociais (IAS), cujo valor de 419,22, desde 2009. Assim, enquanto o valor deste indexante no ultrapassar o da retribuio mnima mensal de 2010 ( 475), as dedues destes contribuintes no se alteram. A deduo por cada contribuinte deficiente corresponde a quatro vezes a retribuio mnima de 2010, ou seja, 1900 euros. Por cada dependente com deficincia, deduz-se 712,50 euros. A deduo dos ascendentes com deficincia que vivam em casa do contribuinte e no obtenham um rendimento superior penso mnima do regime geral ( 254 mensais) tambm continua nos 712,50 euros. Os deficientes das Foras Armadas usufruem de uma deduo de 2375 ( 475 5). A deduo com despesas de acompanhamento por contribuinte ou dependente com invalidez permanente igual ou superior a 90% de 1900 euros. Esta deduo cumulativa com as anteriores.

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independente, no anexo B. Verifique junto da instituio que lhe paga qual o regime fiscal a indicar na declarao. Se este for enquadrado na categoria B, tem de iniciar atividade (ver pgina 21).

Em 2012, passei 5 meses em Angola como trabalhador por conta de outrem. Sou considerado residente em Portugal? Sim. Em 2012, so

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consideradas residentes as pessoas que: Jviveram no Pas mais de 183 dias, seguidos ou no; Jou permaneceram em Portugal menos de 183 dias, mas possuam, em 31 de dezembro, habitao em condies que pressuponham a inteno de a manter e ocupar como residncia habitual; Jou, em 31 de dezembro de 2012, sejam tripulantes de navios ou avies ao servio de entidades com residncia ou sede em territrio

portugus; J ou desempenhem, no estrangeiro, funes ou comisses ao servio do Estado Portugus. A condio de residente, antes aplicada a todos os elementos do agregado desde que o contribuinte que o dirige residisse em Portugal, passou a ter exceo (ver Contribuintes no residentes em Portugal , na pgina 9). No anexo J, indique o valor dos rendimentos obtidos no estrangeiro, o imposto a pago e o cdigo do pas (ver

figura na pgina ao lado). Consulte os cdigos nas instrues do impresso.

Em 2010, fui despedido. Em 2012, por ordem do tribunal, recebi uma indemnizao de 8400 relativa a: 2000 em 2010, 3000 em 2011 e 3400 em 2012. Como a declaro? S obrigado a declarar rendimentos sujeitos a imposto pagos por deciso

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8 GuiaFiscal 2012

Preencher e declarar
dncia habitual, acompanhado dos relatrios mdicos e dos meios complementares de diagnstico. O adjunto do delegado regional de Sade convocar uma junta mdica a realizar at 60 dias aps a entrega do pedido. Caso pertena s Foras Armadas, Polcia de Segurana Pblica ou Guarda Nacional Republicana, recorra aos servios mdicos respetivos. Entregue uma cpia do comprovativo no local de trabalho, para lhe aplicarem a taxa de reteno na fonte certa. Guarde o original.
quadro 2

Dedues pela composio do agregado familiar

Deduo por... contribuinte solteiro contribuintes casados ou unidos de facto contribuinte de uma famlia monoparental por cada dependente com mais de 3 anos por cada dependente com menos de 3 anos um ascendente a viver em economia comum com o contribuinte (1) dois ascendentes a viver em economia comum com o contribuinte (1) Valor () 261,25 522,50 (261,25 2) 380 190 380 403,75 522,50 (261,25 2)

Contribuintes no residentes em Portugal

Os rendimentos obtidos em Portugal e no estrangeiro por cidados considerados resi-

(1) Desde que o ascendente no obtenha um rendimento superior penso social mnima do regime geral da Segurana Social ( 254) e viva com o contribuinte.

Quadros 4 e 6 do anexo J Declare os rendimentos obtidos no estrangeiro

do tribunal, quando a sentena for definitiva, ou seja, quando o recurso j no for possvel. Se for esse o seu caso, tem de incluir os 8400 como rendimento de trabalho dependente. Inscreva o valor total recebido na declarao do ano em que a deciso judicial se torna definitiva (ou seja, este ano). Quanto aos rendimentos da categoria A e H, pode imput-los aos anos a que dizem respeito, at um mximo de seis. Esta opo vantajosa para o contribuinte:

o imposto a pagar sobre os rendimentos da categoria A pode ser menor porque o seu rendimento bruto desse ano, para efeitos de aumento da taxa, vai ter em conta o rendimento imputado a anos anteriores. Para declarar os montantes de anos anteriores, preencha o quadro 5 do anexo A.

Mudei de casa h pouco tempo. H algum prazo para

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mudar a morada nas Finanas? A alterao do domiclio fiscal deve ser comunicada nos 15 dias seguintes num servio de Finanas ou em www. portaldasfinancas.gov.pt. Tem ainda de entregar uma declarao de alteraes de atividade, para efeitos de IVA, se obtiver rendimentos da categoria B superiores a 10 mil euros anuais. Se no respeitar o prazo, ser responsvel por no receber notificaes, pois estas continuaro a ser enviadas

para a morada antiga. Pode no receber atempadamente os reembolsos de IRS ou ficar sujeito ao pagamento de juros de mora e custas, se houver dvidas fiscais, por exemplo. Saiba mais sobre a morada fiscal na DINHEIRO & DIREITOS 106, de julho de 2011.

Quando devo pagar o IRS indicado na nota de liquidao que recebi?

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GuiaFiscal 2012

dentes em Portugal esto sujeitos a imposto (exceto os listados na caixa da pgina 5). A condio de no-residente aplica-se ao

contribuinte (ou membro do casal) que no viva em Portugal mais de 183 dias por ano, e prove a inexistncia de ligao entre a maioria das suas atividades econmicas e o terri-

Manifestaes de fortuna
Se comprar, no ano a que respeita o imposto, os bens referidos no quadro 3, e no entregar a declarao de IRS ou entregar mas com rendimentos no compatveis com estas aquisies, o Fisco faz, por iniciativa prpria, um ajuste de contas. Exceo: se demonstrar a origem dos montantes que permitiram as compras, por exemplo, uma herana ou jogo. Contas para uma casa de 350 mil euros: > valor de compra = 350 mil euros;
quadro 3

> rendimento-padro = 20% de 350 mil euros. Logo, o valor sujeito a tributao de IRS de 70 mil euros. Se no concordar, pode recorrer para o tribunal tributrio; o pagamento fica suspenso at nova deciso. O recurso deve ser apresentado at 10 dias aps a notificao. No precisa de advogado, mas tem de indicar os motivos pelos quais discorda, alm de apresentar documentos para provar a sua posio.

Tributao por mtodos indiretos (1)

Exemplo Imvel para habitao com valor de compra igual ou superior a 250 000 Rendimento-padro 20% do valor de compra

Automveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior 50% do valor no ano de matrcula com abatimento a 50 000 e motociclos de valor igual ou superior a 10 000 de 20% por cada um dos anos seguintes Barcos de recreio de valor igual ou superior a 25 000 Aeronaves de turismo Suprimentos e emprstimos feitos sociedade, no ano em causa, pelo scio de valor igual ou superior a 50 000 Valor no ano de registo com abatimento de 20% por cada um dos anos seguintes 50% do valor anual

(1) Quando recorrer ao crdito, aos valores de aquisio abatido o montante do emprstimo. Por exemplo, se comprar um automvel por 100 mil euros, mas pedir 80 mil euros de crdito, o rendimento a ter em conta de 20 mil euros.

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Na nota de liquidao indicado o prazo de pagamento, em regra, de 30 dias. Se no o respeitar, arrisca-se a pagar juros de mora taxa anual de 7,007% (em novembro de 2012). Caso no apresente uma justificao, pode ainda ser alvo de uma cobrana coerciva. A administrao fiscal utilizar todos os meios legais, at mesmo penhorar bens do seu patrimnio, para obter o montante correspondente ao imposto em falta.

Recebi uma herana avultada de um tio que vivia no Brasil e comprei uma casa. Terei implicaes no IRS? Ao receber uma herana, h um acrscimo patrimonial inesperado. Se comprar um imvel de valor elevado, por exemplo, de 350 000, pode estar a manifestar traos de riqueza, j que os rendimentos que declara esto muito aqum do seu padro de vida. Se for o caso,

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o Fisco pode exigir uma avaliao indireta dos rendimentos. Cabe ao contribuinte provar que os valores declarados se devem a uma herana ou doao, ou seja, rendimentos que no obrigado a declarar (como depsitos bancrios) ou recurso ao crdito. Se no o fizer, o rendimento calculado pelo Fisco ser tributado na categoria G. Se, em caso de inspeo, no provar que o rendimento que permitiu comprar o imvel veio de uma herana, o Fisco

far uma liquidao de imposto utilizando mtodos indiretos (ver caixa, em cima). Para mais informaes sobre heranas, consulte a DINHEIRO & DIREITOS 106, de julho de 2011.

Posso entregar parte do imposto a uma instituio de solidariedade? Sim. Para isso, deve preencher o quadro 9 do anexo H e indicar o nome

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Preencher e declarar
trio portugus. Nesse caso, os seus rendimentos obtidos em Portugal so tributados como no-residente. O cnjuge residente em territrio portugus apresenta uma nica declarao dos seus rendimentos, da sua parte nos rendimentos comuns e dos dependentes a seu cargo. -lhe atribudo o mesmo regime das pessoas separadas de facto, ou seja, o imposto calculado sem o coeficiente conjugal. A taxa de IRS aplicada sem a diviso do rendimento tributvel por dois. Se for considerado residente em Portugal, tiver de entregar a declarao conjunta e obteve rendimentos nos pases com os quais Portugal celebrou acordos para evitar a dupla tributao, como Frana, o imposto pago no estrangeiro deduzido coleta (descontado na liquidao de imposto em Portugal). Pea a lista destes pases nas Finanas ou ao nosso servio de informao. Quando no h acordo, tem direito ao crdito de imposto, que corresponde ao menor dos seguintes valores: J imposto pago no estrangeiro; J parte da coleta calculada antes da deduo, correspondente aos rendimentos que no pas em causa possam ser tributados lquidos das dedues especficas previstas em Portugal. Basta indicar os rendimentos, j que o Fisco faz as contas. Se os rendimentos forem obtidos fora da zona euro, a converso segue o cmbio de 31 de dezembro de 2012. A declarao destes rendimentos obrigatria. Se no o fizer, pode ter de pagar uma coima mnima de 18,75 euros.

Declarar rendimentos de um familiar falecido

Se o cnjuge est vivo, tem de declarar os rendimentos obtidos pelo cnjuge falecido

esquema 3

Declarar rendimentos prediais de um familiar falecido (categoria F)

Os rendimentos foram obtidos antes do falecimento?

Sim

No

Um dos cnjuges est vivo

Nenhum dos cnjuges est vivo

Um dos cnjuges est vivo

Declare no anexo F. Se o imvel pertencia ao falecido, indique o titular falecido (F). Se era um bem comum, mencione o titular A

Cada herdeiro entrega e preenche o anexo F com a quota-parte e o montante recebido ou a que tem direito

Para declarar os rendimentos, o cabea-de-casal (na maioria das vezes o cnjuge sobrevivo) entrega a declarao em nome do falecido e assina como gestor de negcios

da instituio e o nmero de contribuinte em NIPC (ver figura na pgina 12). Certifique-se no portal da Administrao Tributria e Aduaneira (www. portaldasfinancas.gov.pt) se a instituio est habilitada a receber a consignao de imposto. Se no reunir as condies necessrias, o Fisco no entrega os 0,5 por cento. Tente ainda conhecer o seu trabalho, para garantir que o montante entregue ser bem utilizado.

No ano passado, fiz um donativo de 50 a uma creche. Posso deduzir este montante no IRS? Este valor pode ser considerado como um donativo desde que a instituio de solidariedade seja reconhecida pela Lei do Mecenato. Confirme-o junto da instituio. Sendo uma entidade de apoio infncia, o donativo majorado em 140 por cento. Inscreva o montante doado

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no quadro 7 do anexo H com o cdigo 728. A majorao calculada pelo Fisco (ver figura na pgina 12). Contudo, este benefcio tem um limite mximo de 100 euros (ver caixa na pgina 60).

Apadrinhei uma criana no Haiti, atravs de uma instituio de solidariedade. Entreguei 500 euros. Qual a deduo no IRS? Em teoria, o Fisco iria deduzir

19

175 euros. Embora o Fisco tenha em conta 140% do valor doado, ou seja, 700, a percentagem da deduo aceite de 25 por cento. Logo, obteramos 175 (25% 700 euros). Porm, como pode ler na caixa da pgina 60, s poder deduzir 100, no mximo. Se o donativo for em dinheiro ou cheque, pea instituio um recibo com a meno a ttulo de donativo. Se fez um depsito direto ou pagou na caixa Multibanco, guarde o talo como comprovativo.
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at data do bito. Quando no est, e se a herana estiver por dividir (indivisa), cabe ao cabea-de-casal (pode ser o filho mais velho, por exemplo) e aos herdeiros o englobamento das suas quotas-partes. No entanto, algumas categorias de rendimentos tm especificidades. No caso de rendimentos da categoria A e H, ou seja, de trabalho dependente e penses, se no houver um cnjuge sobrevivo, o cabea-de-casal entrega a declarao em nome do falecido e assina como gestor de negcios. Quando o cnjuge est vivo, identifica-se como sujeito passivo A (cnjuge sobrevivo) na declarao de IRS e preenche o quadro 7A

do modelo 3. Se fizer a entrega no Portal das Finanas, entre nas declaraes eletrnicas apenas com a senha de acesso do cnjuge sobrevivo. No anexo A relativo aos rendimentos de trabalho por conta de outrem e/ou penses , declare os rendimentos do falecido no quadro 4A e identifique o titular com a letra F (falecido). No caso de rendimentos de rendas (categoria F) e se a herana estiver indivisa, siga as instrues do esquema 3, na pgina 11.

Consulte as instituies a quem pode doar o seu IRS no Portal das Finanas

DOAR IMpOSTO
Os contribuintes podem, na sua declarao de rendimentos, doar parte do imposto que suportam. Esta ao, designada como consignao de imposto, no implica custo ou perda para o contribuinte: 0,5% so retirados ao imposto total que o Estado liquida e no quele que deve ser devolvido ao contribuinte (se houver restituio do imposto cobrado). Por exemplo, no clculo de imposto relativo a 2012, o Duarte tem 5000 na parcela do imposto liquidado e 6000 na das retenes na fonte. Quando preencheu a declarao de IRS, fez a consignao de 0,5% do imposto a uma instituio. O Fisco calcula: 5000 0,5% = 25 euros. Este ser o valor entregue instituio escolhida pelo Duarte. O valor a receber como reembolso resulta da diferena negativa entre o imposto liquidado e as retenes na fonte. Neste caso, perfaz 1000 (5000 6000 euros). Deste modo, o Duarte faz um donativo, utilizando montantes que, em vez de irem para os cofres do Estado, so doados instituio da sua preferncia. Para isso, assinale a opo pela con-

Na declarao de IRS, pode doar parte do imposto que suporta

Categorias do IRS
A rendimentos do trabalho dependente (todas as profisses exercidas por quem trabalha por conta de outrem). B rendimentos empresariais e de profissionais por conta prpria (resultantes de uma atividade profissional, comercial, industrial ou agrcola). E rendimentos de capitais (por exemplo, juros de uma conta a prazo ou dividendos de aes). F rendimentos prediais (rendas recebidas pelo senhorio, por exemplo). G incrementos patrimoniais (como o ganho obtido com a venda de uma casa). H penses (velhice ou invalidez, por exemplo).

As entidades beneficirias dos donativos tm de emitir um comprovativo dos montantes recebidos

Quadro 9 do anexo H Identique a instituio a quem pretende doar parte do imposto

Quadro 7 do anexo H Declare o donativo feito a uma creche, utilizando o cdigo 727

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Preencher e declarar
signao de imposto, no quadro 9 do anexo H (ver figura na pgina 12). Veja as instituies que podem beneficiar da consignao de imposto no menu Apoio ao contribuinte do Portal das Finanas. As quantias doadas devem ser declaradas no quadro 7 do anexo H (ver questo 18 e figura, na pgina 12). Como h cdigos diferentes consoante a natureza da instituio, consulte as instrues no verso do impresso. As entidades beneficirias devem cumprir determinadas condies. Todos os anos so aceites novas entidades com interesse social, ambiental, cultural, cientfico ou tecnolgico e desportivo. Enumeramos aquelas que podem receber donativos para efeitos fiscais. Sem necessidade de reconhecimento prvio: J o Estado, regies autnomas, autarquias locais e seus servios, estabelecimentos e organismos; J associaes de municpios e de freguesias;

A soluo para si
Pea a lista dos pases com os quais Portugal celebrou acordos para evitar a dupla tributao

DEDUZIR DONATIVOS
Um donativo no o mesmo que a consignao de imposto: o primeiro diz respeito a entregas monetrias efetuadas pelo contribuinte durante o ano a certas instituies; o segundo trata-se de uma doao de imposto. Os donativos usufruem de benefcio fiscal, mas, na prtica, est limitado a um mximo de 100 (ver caixa da pgina 60).

www.deco.proteste.pt

808 200 148 (custo de chamada local)

Declarao de rendimentos e anexos

Modelo 3 Identifica a situao pessoal e familiar. Deve ser entregue por todos os contribuintes e acompanhado pelos respetivos anexos, se for preciso declarar rendimentos de outras categorias. Anexo A Trabalho dependente e penses Serve para declarar os rendimentos de trabalho dependente e/ou de penses (categorias A e H) obtidos pelos contribuintes e seus dependentes. Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada (inclui ato isolado) Destina-se aos contribuintes com rendimentos de trabalho independente, empresariais ou que tenham praticado um ato isolado e no disponham de contabilidade organizada. Este anexo individual e em cada exemplar s podem constar os elementos relativos a um titular de rendimentos. Por exemplo, um casal em que ambos os cnjuges so trabalhadores independentes deve apresentar dois anexos B. Anexo C Categoria B com contabilidade organizada Deve ser preenchido por contribuintes com contabilidade organizada da categoria B e assinado por um tcnico oficial de contas. Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa Serve para declarar rendimentos provenientes de sociedades sob o regime de transparncia fiscal ou de heranas indivisas. Anexo E Rendimentos de capitais Deve ser apresentado quando os contribuintes obtiverem rendimentos provenientes da aplicao de capitais e optem ou estejam obrigados a englob-los. Anexo F Rendimentos prediais A utilizar quando os contribuintes obtiverem rendimentos prediais (categoria F), por exemplo, rendas recebidas. Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais Deve ser apresentado quando os contribuintes obtiverem rendimentos de mais-valias (ou menos-valias) com a venda de aes ou imveis. Anexo G1 Mais-valias no tributadas Deve ser utilizado pelos contribuintes que: > declararem rendimentos tributados devido a manifestaes de fortuna; > em 2012, venderam imveis excludos de tributao (por si adquiridos antes de 1989). Anexo H Benefcios fiscais e dedues Destina-se a indicar os encargos aceites como dedues coleta (por exemplo, despesas de sade ou educao). Pode ainda inscrever rendimentos isentos, acrscimos ao rendimento ou coleta pelo incumprimento das condies de resgate dos produtos com benefcios fiscais e proceder consignao de imposto. Anexo I Herana indivisa (s categoria B) apresentado pelo administrador da herana indivisa, desde que esta origine rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas, aquando da distribuio das diversas partes aos herdeiros. Este de apresentao obrigatria sempre que uma declarao integre o anexo B ou C relativamente a rendimentos de que o falecido foi ou ainda seja titular. Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro A entregar pelos contribuintes que obtiveram, no estrangeiro, rendimentos de declarao obrigatria em Portugal.

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J fundaes em que o Estado, regies autnomas ou autarquias locais participem no patrimnio inicial; J fundaes de iniciativa exclusivamente privada com fins de natureza, sobretudo, social ou cultural. Se as instituies tiverem fins sociais, o Fisco considera 140% do donativo. Se tiverem fins culturais, ambientais, cientficos, tecnolgicos, desportivos ou educativos, considera 120% do montante doado. Donativo em que o Fisco considera 140% do valor: J entidades de apoio infncia ou terceira idade; J entidades de apoio e tratamento de toxicodependentes ou de doentes com sida, com cancro ou diabetes; J entidades que visam criar oportunidades de trabalho e de reinsero social de pessoas em situao de excluso ou risco de excluso social. Tudo isto no mbito do rendimento social de insero, programas de luta contra a pobreza ou programas e medidas no contexto do mercado social de emprego. Donativos considerados em 130% do seu valor: J instituies particulares de solidariedade social, bem como organizaes legalmente equiparadas; J organizaes de utilidade pblica com fins de caridade, assistncia, beneficncia e solidariedade social e cooperativas de solidariedade social; Com necessidade de reconhecimento prvio, se o valor ultrapassar 500 euros: J centros de cultura e desporto organizados nos termos dos estatutos do INATEL; J igrejas, instituies religiosas ou organizaes sem fins lucrativos pertencentes a confisses religiosas. Donativos em que o Fisco considera 120% do montante: J cooperativas culturais, institutos, fundaes e associaes com atividades de investigao, cultura e defesa do patrimnio histrico-cultural. J entidades com aes ligadas ao teatro, dana, msica, organizao de festivais e outras manifestaes artsticas e produo cinematogrfica, audiovisual e literria; J museus, bibliotecas e arquivos histricos e

documentais; J organizaes ambientais no-governamentais; J instituies dedicadas atividade cientfica ou tecnolgica; J Comit Olmpico de Portugal, organizaes com estatuto de utilidade pblica desportiva, associaes promotoras do desporto e dotadas do estatuto de utilidade pblica que visem o fomento e a prtica de atividades desportivas, exceto as seces participantes em competies profissionais; J estabelecimentos de ensino onde se ministrem cursos reconhecidos pelo Ministrio da Educao; J instituies responsveis pela organizao de feiras universais ou mundiais. As entidades beneficirias tm de emitir um comprovativo dos donativos, registar quem os fez e entregar ao Fisco uma declarao. Alm disso, os donativos em dinheiro superiores a 200 s podem ser efetuados por transferncia bancria, cheque ou dbito direto, para se poder identificar o mecenas.

O benefcio fiscal relativo aos donativos est limitado a um teto mximo de 100 euros

Aos contribuintes com rendimento coletvel superior a 153 300 aplicada uma taxa adicional de 2,5%

TAXAS DE IMpOSTO
Para apurar o imposto final que o contribuinte deve pagar, o Fisco efetua o clculo apresentado no esquema ao lado. Para isso, utiliza uma tabela com diversas variveis, como os rendimentos, as dedues e as taxas de imposto.

quadro 4

Tabela prtica de clculo do IRS (2012)

Continente e Madeira Rendimento coletvel () (1) Taxa (%) 11,50 14 24,50 35,50 38 41,50 43,50 46,50 Parcela a abater () 0 122,45 900,50 2 921,75 3 978,23 6 121,77 7 442,67 12 041,67 Taxa (%) 8,05 10,50 19,60 28,40 30,40 33,20 34,80 37,20 Aores Parcela a abater () 0 120 794,31 2 411,31 3 256,49 4 971,32 6 028,04 9 707,24

At 4 898 Entre 4 898,01 e 7 410 Entre 7 410,01 e 18 375 Entre 18 375,01 e 42 259 Entre 42 259,01 e 61 244 Entre 61 244,01 e 66 045 Entre 66 045,01 e 153 300 Mais de 153 300 (2)

(1) Depois de dividido pelo quociente conjugal, no caso de contribuintes casados, unidos de facto ou separados de facto que optem pela declarao conjunta.(2) Aplica-se uma taxa adicional de IRS de 2,5 por cento.

14 GuiaFiscal 2012

Preencher e declarar
No ano passado, foi cobrado o chamado imposto extraordinrio. Na liquidao deste ano, tal no ir acontecer. Porm, o Oramento de Estado para 2013 fixa que, j a partir de janeiro, haja um aumento da reteno na fonte para tentar aproximar o valor retido durante o ano daquele que ser cobrado a ttulo de taxa adicional (3,5% ou 5%) na liquidao de IRS a efetuar em 2014. Caso a medida avance, os trabalhadores dependentes e os pensionistas sero os grandes afetados pela cobrana antecipada deste imposto. Quando fechmos este guia, estudava-se a possibilidade de o imposto adicional ser retido sobre os subsdios, o que defendemos. Como pode ver no quadro da pgina ao lado, as taxas de imposto so progressivas, ou seja, aumentam medida que cresce o rendimento sujeito a imposto. Variam entre 8,05 e 46,50 por cento. Para apurar a taxa a aplicar e determinar o valor do imposto a pagar, o Fisco calcula o seu rendimento coletvel. Este obtm-se pelo englobamento dos rendimentos lquidos das vrias categorias, depois de feitas as dedues especficas. Para apurar o imposto de um contribuinte no casado, a taxa de imposto aplicada diretamente ao seu rendimento coletvel. O quociente conjugal no considerado. J nos casados ou unidos de facto, a taxa aplicada ao rendimento coletvel dividido por dois. No esquema ao lado, analisamos o exemplo de um casal de Faro, com rendimentos brutos da categoria A (ambos de 22 500), sem despesas para deduzir. Como o rendimento coletvel de 36 792 corresponde a contribuintes casados, dividido por 2, para se apurar a taxa de imposto a aplicar. Neste caso, 35,50 por cento. Uma vez aplicada ao rendimento coletvel e subtrada a parcela a abater de 2921,75, o valor apurado ( 3608,83) ser multiplicado por 2, para se calcular a coleta (7217,66 euros). Depois de retiradas as dedues coleta pessoalizantes ( 261,25 2), obtemos o imposto devido pelo casal. Como o valor das retenes foi superior a 6695,06, sero reembolsados em 279,83 euros. Quando o valor apurado positivo, tem imposto a pagar, se for negativo, reembolsado. O Fisco no exige valores inferiores a 24,94, nem devolve quantias abaixo de 9,98 euros.

esquema 4

Clculo rpido do IRS

Etapa de tributao
Rendimentos brutos de cada categoria

O nosso exemplo

Faa as suas contas

> > > > > > > > > > > > > > >

45 000

Dedues especficas de cada categoria 8 208

=
Rendimento coletvel 36 792

Quociente conjugal 2 1 ou 2

=
Rendimento coletvel corrigido 18 396

Taxa de imposto 35,50% %

=
Imposto 6 530,58

Parcela a abater

2 921,75

=
Apuramento

3 608,83

Quociente conjugal

=
Coleta total

1 ou 2

Dedues coleta

7 217,66

=
Imposto liquidado

522,50

Retenes e pagamentos por conta

6 695,16

= Valor apurado

6 974,99 279,83 a receber

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