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ETE PROF. CAMARGO ARANHA MATEMÁTICA FINANCEIRA Prof.

João Edison 1
Apostila II – Operações com mercadorias - viabilidade de negócios

Vamos estudar a viabilidade de montagem de uma pousada com 16 quartos,


analisando os investimentos fixos e depreciação (capital inicial) ; as despesas fixas e variáveis / despesas
de comercialização , a receita operacional e o ponto de equilíbrio . A partir desses dados poderemos fazer
uma demonstração de resultados, apurando o lucro líquido do período. A seguir é possível realizar uma
estimativa de taxa e prazo de retorno do capital.

A - Investimentos fixos (físicos) e depreciação

Inicialmente deverá ser definido o local do empreendimento, a estrutura para o turismo na região como
pontos de atração, infra-estrutura de transporte e de comércio local, não de obra disponível,entre outros,
além de se verificar se será adquirido ou alugado um imóvel. Neste caso, será locada uma casa que
apresenta condições favoráveis para o negócio, sem necessidade de adaptações. Deverão ser adquiridos
móveis, utensílios e equipamentos para suporte gerencial como equipamentos de informática e de
comunicação (fone, fax, internet).
Os bens adquiridos sofrem uma depreciação ao longo do tempo, devendo portanto ser incluído no cálculo
dos custos para a formação do preço de venda. Com isso, será assegurado o retorno desse valor
mensalmente para que sejam os bens necessários repostos permanentemente.

Especificação dos investimentos fixos Valor total Depreciação mensal


R$ R$

Microcomputador e impressora 3 450,00 ___________

Aparelhos de comunicação - fones , fax, 1 450,00 ___________


internet

Cama e colchões 8 075,00 ___________

Armários, camas , colchões, tapetes 16 475,00 ___________

Jogos de Mesas com cadeiras, sofás e 7 385,25 ___________


poltronas

Balcão de recepção e mesa 2 140,00 ___________

Geladeira , freezer, fogão, forno elétrico, 8 150,00 ___________


microondas

Chuveiros, louças e talheres, cama, mesa e 3 740,00 0,00


banho (*)

Decoração (quadros, vasos) (*) 1 400,00 0,00

TV + aparelho de som 2 465,00 ___________

Ar condicionado 4 500,00

Total R$ ........................... R$ ............................

(*) Os itens chuveiros, louças e talheres, cama. mesa e banho são considerados nesse negócio como
materiais de consumo, não incluídos dessa forma no item depreciação. O mesmo vale para elementos de
decoração, que também não devem ser depreciados.
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No calculo da depreciação pelo Método linear, deverá ser utilizada a seguinte tabela:

Especificação Prazo (em anos) Taxa (% a.a.)


Equipamentos eletrônicos de informática 5 20
Maquinas e equipamentos diversos 10 10
Moveis e utensílios 10 10
Veículos 5 20
Ferramentas 10 10
de acordo com a legislação contábil vigente
ou seja, basta dividir por 60 para 5 anos e dividir por 120 para 10 anos

B- Despesas Fixas e variáveis

Despesas fixas

Mão de obra Salário mensal(R$) Quantidade (R$)


Camareiras 396,00 02
Auxiliar de serviços 328,00 02
Recepcionista 670,00 01
Total de salários brutos mensais

Total do custo da mão de obra mensal (salários + 75% de encargos) R$ .......................

A previsão de 75 % de encargos sociais é um valor estimado, que inclui auxílio transporte e alimentação,
1/12 para reserva de pagamento de 13º salário e férias acrescidas de 1/3, bem como na cobertura de
eventuais licenças saúde e outras despesas como horas extras na cobertura de faltas, valores a serem
desembolsados em rescisões contratuais, impostos sindicais, além das alíquotas de INSS e FGTS.

Especificação das despesas fixas mensais Valor R$


Aluguel do imóvel 1 750,00
Pró-labore dos sócios 2 800,00
Salários e encargos _______
Depreciações _______
Água, energia, telefone, internet 730,00
Honorários do contador 750,00
Manutenção e material limpeza 670,00
Materiais de escritório 165,00
Despesas de lavanderia 850,00
Serviços de manutenção 380,00
Reposição de lençóis, toalhas, talheres e louças 130,00
Transporte (combustível) 315,00
Divulgação 960,00

Total R$ ................................

Custo de uma diária


Vamos considerar uma taxa de ocupação media de 70% dos quartos disponíveis, mantendo um
desocupado como reserva técnica. Em um mês teríamos para 100% de ocupação
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15 quartos X 30 dias = 450 diárias 70% de ocupação = 315 diárias

custo fixo da diária = despesas fixas mensais = ____________ = R$ __________


número de diárias 315
levando em conta a hospedagem de uma pessoa ou um casal por quarto

Deverá ser acrescentado o custo unitário (por hóspede) relativo ao café da manhã ( R$ 2,50) e
despesas com água e energia elétrica ( R$ 1,70 ):

Custo da diária R$

Solteiro

Casal

Despesas de Comercialização
São as despesas que incidem sobre o volume de vendas, relativas aos impostos e comissões.

ISS ............................................................ 3,50 %


COFINS ...................................................... 3,60 %
Contribuição social ..................................... 0,96 %
PIS............................................................... 0,65 %
IRPJ (lucro presumido)................................ 4,80 %
Comissão das agências de viagem............. 10,00 % total _______ %

Vamos considerar um lucro liquido desejável de 12% sobre o preço final (100%) das diárias a serem
cobradas para casais e solteiros. Por regra de três temos:

Preço final da diária R$

Solteiro

Casal

C - Receita Operacional Mensal


Sendo a freqüência mensal média de 65 % das diárias de casais e os restantes solteiros, temos:
Especificação QT Valor da receita (R$)

Diárias para casais 205 __________

Diárias para solteiros 110

Total 315

D - Demonstração de Resultados

Item Especificação Valor (R$)

1 Receita Operacional ( 100% )

2 Despesas Fixas

3 Despesas Variáveis
Custo do café da manha + água/energia
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520 x ( R$2,50 +R$1,70 )

Despesas de comercialização

4 Custo Total ( item 2 + item 3 ) ( ____% )

5 Lucro Liquido ( item 1 – item 4 ) ( ____% )

6 Margem de Contribuição ( item 1 – item 3 )

7 Ponto de Equilíbrio ( ____% )

resultado RECEITAS
em R$ CUSTOS

LUCRO

PE

PREJUÍZO

0 nº
de diárias

E - Taxa e prazo de retorno do investimento

Item Especificação Valor (R$)

1 Investimento fixo

2 Capital de giro
2.1. estoque inicial
2.2. despesas fixas
2.3. em caixa (reserva de + 10%)

3 Total dos investimentos dos sócios R$ ............................

Taxa mensal de retorno = lucro líquido mensal = ______________ = _________ %


capital investido

Prazo de retorno = capital investido = ______________ = _________ meses


lucro líquido mensal
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Exercícios

1 - Estudar a viabilidade de montagem de uma Administradora de Condomínios.

Especificação dos investimentos Valor R$ Depreciação Mensal R$

Microcomputadores e impressoras 6 980,00 .......................

Mobiliário e outros equipamentos 5 968,00 .......................

Placa e letreiro 1 395,00 .......................

Total
....................... .......................

Despesas fixas mensais

Recursos humanos Quantidade Valor (R%)

Assist. Administrativo 02 X R$ 660,00 .....................

Office-boy 01 X R$ 400,00 .....................


Total de salários
...................

Total de custos com mão de obra ( + 75 % de encargos) R$ ...........................

Especificação dos custos fixos Valor R$

Aluguel de sala em prédio comercial 2 980,00

Água + energia elétrica + telefone + internet 398,00

Materiais de escritório e de limpeza 560,00

Salários e encargos sociais .................

Honorários do contador 790,00

Depreciações ..................

Outras despesas (cartórios, etc.) 370,00

Pró-labore dos sócios 2 340,00

Total das despesas fixas mensais


R$ .........................

Despesas de comercialização

ISS (Município de São Paulo) ................ 5,00 %


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COFINS ...................................................... 2,20 %
Contribuição social ..................................... 0,96 %
PIS............................................................... 0,65 %
IRPJ (lucro real)........................................... 20,00 %

total _______ %

Valor a ser cobrado para administração do condomínio:


6 % do valor pago pelos condôminos dos 10 edifícios que compõem o condomínio, totalizando 480
apartamentos, com condomínio mensal por unidade de R$ 520,00.
Preço da prestação de serviço de administração ( unitário ) = ________________

Receita operacional mensal

Especificação QT total (R$)

Receitas de taxas de condomínios 480

Demonstração de Resultados

Item Especificação Valor (R$)

1 Receita operacional .................................. 100,00%

2 Despesas fixas ..................................

3 Despesas variáveis ..................................

4 Custo total .................................. ............. %

5 Lucro líquido .................................. ............. %

6 Margem de contribuição ..................................

7 Ponto de equilíbrio ..................................

2. Estudar a possibilidade de implantação de um negócio (pousada):

Especificação dos investimentos fixos Valor total Depreciação mensal


R$ R$

Microcomputador e impressora 5 490,00 ___________

Aparelhos de comunicação - fones , fax, 2 750,00 ___________


internet

Cama e colchões 6 010,00 ___________


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Armários, camas , colchões, tapetes 26 480,00 ___________

Jogos de Mesas com cadeiras, sofás e 8 300,00 ___________


poltronas

Balcão de recepção e mesa 3 000,00 ___________

Geladeira , freezer, fogão, forno elétrico, 18 150,00 ___________


microondas

Chuveiros, louças e talheres, cama, mesa e 5 740,00 0,00


banho (*)

Decoração (quadros, vasos) (*) 1 400,00 0,00

TV + aparelho de som 22 400,00 ___________

Ar condicionado 15 500,00

Total R$ ........................... R$ ............................

(*) Os itens chuveiros, louças e talheres, cama. mesa e banho são considerados nesse negócio como
materiais de consumo, não incluídos dessa forma no item depreciação. O mesmo vale para elementos de
decoração, que também não devem ser depreciados.

B- Despesas Fixas e variáveis

Despesas fixas

Mão de obra Salário mensal(R$) Quantidade (R$)


Camareiras 590,00 03
Auxiliar de serviços 520,00 02
Recepcionista 890,00 01
Total de salários brutos mensais

Total do custo da mão de obra mensal (salários + 75% de encargos) R$ .......................

Especificação das despesas fixas mensais Valor R$


Aluguel do imóvel 3 750,00
Pró-labore dos sócios 1 800,00
Salários e encargos _______
Depreciações _______
Água, energia, telefone, internet 1 230,00
Honorários do contador 750,00
Manutenção e material limpeza 670,00
Materiais de escritório 190,00
Despesas de lavanderia 950,00
Serviços de manutenção 880,00
Reposição de lençóis, toalhas, talheres e louças 330,00
Transporte (combustível) 115,00
Divulgação 560,00

Total R$ ................................
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Custo de uma diária


Vamos considerar uma taxa de ocupação media de 60% dos quartos disponíveis, mantendo um
desocupado como reserva técnica. Em um mês teríamos para 100% de ocupação

20 quartos X 30 dias = ________ diárias 60% de ocupação = ______ diárias

custo fixo da diária = despesas fixas mensais = ____________ = R$ __________


número de diárias
levando em conta a hospedagem de uma pessoa ou um casal por quarto

Deverá ser acrescentado o custo unitário (por hóspede) relativo ao café da manhã ( R$ 4,00) e
despesas com água e energia elétrica ( R$ 2,00 ):

Custo da diária R$

Solteiro

Casal

Despesas de Comercialização - 38,00 %

Vamos considerar um lucro liquido desejável de 5 % sobre o preço final (100%) das diárias a serem
cobradas para casais e solteiros. Por regra de três temos:

Preço final da diária R$

Solteiro

Casal

C - Receita Operacional Mensal


Sendo a freqüência mensal média de 70 % das diárias de casais e os restantes solteiros, temos:
Especificação QT Valor da receita (R$)

Diárias para casais __________

Diárias para solteiros

Total

D - Demonstração de Resultados - Lucro Liquido

Item Especificação Valor (R$)

1 Receita Operacional ( 100% )

2 Despesas Fixas

3 Despesas Variáveis
Custo do café da manha + água/energia
520 x ( R$2,50 +R$1,70 )
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Apostila II – Operações com mercadorias - viabilidade de negócios
Despesas de comercialização

4 Custo Total ( item 2 + item 3 ) ( ____% )

5 Lucro Liquido ( item 1 – item 4 ) ( ____% )

6 Margem de Contribuição ( item 1 – item 3 )

7 Ponto de Equilíbrio ( ____% )

resultado RECEITAS
em R$ CUSTOS

LUCRO

PE

PREJUÍZO

0 nº
de diárias

E - Taxa e prazo de retorno do investimento

Item Especificação Valor (R$)

1 Investimento fixo

2 Capital de giro
2.1. estoque inicial
2.2. despesas fixas
2.3. em caixa (reserva de + 10%)

3 Total dos investimentos dos sócios R$ ............................

Taxa mensal de retorno = lucro líquido mensal = ______________ = _________ %


capital investido

Prazo de retorno = capital investido = ______________ = _________ meses


lucro líquido mensal

3. Completar as planilhas relativas ao estudo de viabilidade de uma Indústria de Confecção de Camisas:

Quadro 1 Valor total Depreciação Quadro 2 Nº


Salário mensal
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Investimentos R$ mensal Mão de R$ R$
fixos R$ obra

Equipamentos ................. Costureira 18 .....................


de informática s

Outros ................. Auxiliar de 02 .....................


equipamentos e serviços
moveis

Veículo para Aux. Adm. 01 .....................


transporte

Total bruto de salários .....................

Total R$...................... R$................. R$.......................


.. Total do custo da mão de obra
mensal
X 1,75 de encargos sociais

Quadro 3 Quadro 5
Despesas fixas mensais Valor R$ Despesas variáveis Custo unitário
R$

Aluguel do imóvel 4 300,00 Custo variável unitário- camisa de


manga curta R$ 6,20
Tecidos, acessórios, embalagens,
etiquetas, tingimento e estamparia

Pró-labore dos sócios 3 000,00 Custo variável unitário- camisa de


manga longa R$ 9,30
Tecidos, acessórios, embalagens,
etiquetas, tingimento e estamparia

Salários e encargos ...............


Despesas de Comercialização
(ICMS, COFINS, Contribuição Social, PIS, IRPJ) 38
%
Quadro 6
Depreciação mensal ............... Receita Mensal
com previsão de de 7 %
lucro liquido

Outras despesas 5 256,00 Preço de venda – camisa manga R$..................


curta
(indicar o cálculo em folha a
parte)

Preço de venda – camisa manga


Total das despesas fixas R$.................. longa R$..................
mensais (indicar o cálculo em folha a
parte)

Vendas de.............. camisas manga


curta R$..................
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Apostila II – Operações com mercadorias - viabilidade de negócios
( 80 % da produção mensal )
Quadro 4
Custo fixo unitário Vendas de..............camisas manga R$..................
longa
( 20 % da produção mensal )

Custo fixo unitário da camisa Total da receita mensal R$...................


produção de 5 000 peças R$...............
por mês

Quadro 7
Item Demonstração de Resultados Valor (R$)
100,00%
1 Receita Operacional

2 Despesas Fixas

3 Despesas Variáveis _____________________

3.1 Tecidos, acessórios, embalagens, ____________________


etiquetas, tingimento e estamparia

3.2 Despesas de comercialização ____________________

4 Custo Total

5 Lucro Liquido ............%

6 Margem de Contribuição

7 Ponto de Equilíbrio ............%

receita
em R$ custos

0 nº
de camisas

Quadro 8
Item Taxa e prazo de retorno do investimento Valor (R$)
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Apostila II – Operações com mercadorias - viabilidade de negócios

1 Investimentos fixos

2 Capital de giro
2.1. estoque inicial (item 3.1do quadro 7)

2.2. despesas fixas mensais (item 2 do quadro


7)

2.3. em caixa
R$ 5 000,00

3 Total dos investimentos dos sócios R$ ............................

Taxa mensal de retorno = _________ % Prazo de retorno = _________


meses