CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS Enunciado La empresa CERRO VERDE SAC en el mes

de marzo 2011 adquiere 2,400 acciones de la empresa JALISCO S.A. por un valor de S/. 50 cada una. La empresa inversora ha categorizado las acciones como activos financieros al valor razonable con cambios en resultados. Teniendo en cuenta el enunciado, cul sera el tratamiento contable a seguir? Solucin Los activos financieros segn el prrafo 14 de la NIC 39 "Instrumentos Financieros Reconocimiento y Medicin" deben reconocerse en el balance cuando, y solo cuando, se convierta en parte obligada segn las clusulas contractuales del instrumento en cuestin. De otro lado, acorde con la categorizacin atribuida por la empresa inversora al activo financiero adquirido (acciones), sta ha decidido clasificarla como activo financiero al valor razonable con cambios en resultados por cuanto pretende vender dichas acciones en un futuro inmediato. La decisin adoptada por la empresa CERRO VERDE SAC se sustenta en lo regulado por el prrafo 9 de la NIC 39. Finalmente, respecto a la valoracin de los Activos Financieros, el prrafo 43 de la mencionada NIC seala que al reconocer inicialmente un activo financiero, la entidad lo valorar por su valor razonable. En consecuencia el registro contable de dicha operacin se debe realizar tal como se presenta a continuacin: REGISTRO CONTABLE X 11 111 INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones mantenidas para negociacin 1113 11131 10 DE EFECTIVO Cuentas corrientes en institu_ 104 ciones financieras Cuentas corrientes operativas 1041 Por la adquisicin de acciones de la empresa TOKYO S.A. Valores emitidos por empresas Costo EFECTIVO Y EQUIVALENTES 120,000.0 0 120,000.00

ANALISIS Y COMENTARIO CUENTA 11 Y NIC REFERIDAS NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINACIEROS Porque las inversiones financieras tambin forman parte del flujo de efectivo se debe tener en cuenta esa particularidad para su presentacin en los flujos de efectivo. NIC 7: ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Sern considerados como equivalentes de efectivo las inversiones y valores negociables nicamente cuando tengan un vencimiento prximo no mayor a tres meses desde su adquisicin NIC 32: INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACION Y INFORMACIN Al ser rigurosamente especificadas los siguientes requerimientos: Efectivo Derecho contractual al recibir activo financiero o del intercambio de activos y pasivos financieros.

NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACION E INFORMACIN A REVELAR 14. La entidad reconocer un activo financiero o un pasivo financiero en su balance, cuando, y slo cuando, dicha entidad se convierta en parte, segn las clusulas contractuales del instrumento en cuestin Su registro debe estar solamente cuando se tenga o se cumpla con las pautas establecidas en el documento que exige esta cuenta (valores negociables, documentos comerciales, fondo de mesa de negociaciones, etc.)

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA Enunciado La empresa Peritas S.A. adquiere el da 10 abril de 2010, 2,500 acciones de la empresa Y & D SAA a un valor de S/. 4.50 cada accin. Peritas S.A. incurri en el pago de una prima por un importe de S/. 850.00 por todo el paquete accionario. La empresa Peritas S.A. ha clasificado el activo financiero como disponible para la venta. Solucin La empresa inversora ha decidido clasificarlo como activo financiero disponible para la venta. La decisin adoptada por la empresa Peritas S.A. se sustenta en lo regulado por el prrafo 9 de la NIC 39. En la operacin planteada se debe Reconocer Un Activo Financiero Disponible para la venta, el da 10.04.2010 y medirse a Valor Razonable incrementado en los costos de transaccin. Valor = Valor Razonable + Costos de Transaccin Valor = (2,500 acciones x S/. 4.50) + 850 Valor = 11,250 + 850 Valor = 12,100 REGISTRO CONTABLE _______________x___________________ 11 112 1123 10 104 1041 INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones disponibles para la venta Valores emitidos por empresas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en institu_ ciones financieras Cuentas corrientes operativas 04/10 Por la compra de acciones debi_ damente ajustadas a la comisin pagadas a la Sociedad Agente de Bolsa. ________________X________________ 12,100.00 11231 Costo 12,100.00

NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACION E INFORMACIN A REVELAR prrafo 9 (a) Se clasifica como mantenido para negociar. Un activo o pasivo financiero se clasificar como mantenido para negociar si: (i) se adquiere o se incurre en l principalmente con el objetivo de venderlo o volver a comprarlo en un futuro inmediato; (ii) es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados, que se gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de obtencin de beneficios a corto plazo; o (iii) es un derivado (excepto los derivados que sean contratos de garanta financiera o hayan sido designados como instrumentos de cobertura y cumplan las condiciones para ser eficaces).