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From Dezan Shira & Associates

Die China Briefing


Zusammenstellung 2013
. Alle sechs Ausgaben von China Briefing

www.asiabriefing.com

ber Asia Briefing


Gegrndet im Jahr 1999, engagiert sich Asia Briefing, um sowohl Einzelpersonen als auch Unternhemen
Neuigkeiten und Expertenmeinungen zum Thema Geschftsaufbau-, und aktivitt in Asien bereit zu stellen.
Unser Verlagshaus ist ein vollstndiges Tochterunternehmen von Dezan Shira & Associates und publiziert
Magazine, Geschftsratgeber und regionale Ratgeber fr China, Indien, Vietnam und weitere Schlssellnder.

Januar
Sind Sie bereit fr ASEAN 2015?
Mrz
Die Erweiterung Ihres Chinageschfts nach Indien und Vietnam
Mai
Eine Einfhrung in Asiens Entwicklungszonen
Juli
Eine Einfhrung in Asiens Steuerabkommen
September
Arbeitsvisa und Zulassungsverfahren in Asien
November
Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

Fachkenntnisse und Expertenwissen durch Gesetzes-, Steuer- und Buchhaltungsexperten


von Dezan Shira & Associates, einem auf auslndische Direktinvestitionen spezialsierten
Beratungsunternehmen.
Alle Publikationen sind im Asia Briefing Bookstore verfgbar unter
www.asiabriefing.com/store

In dieser Ausgabe:

1. Ausgabe Januar und Februar 2013

Weshalb ASEAN fr
Ihre Geschftsstrategie
in Asien wichtig ist
Der Begriff ASEAN tritt in diesen
Tagen immer fter auf, dennoch
sind viele Unternehmen sich nicht
bewusst, was dies ist und warum
es an Bedeutung zunimmt.

From Dezan Shira & Associates

Handelsstrme
zwischen Asien und
anderen Staaten
Wir behandeln die am schnellsten
wachsenden Handelskorridore
mit China.

Singapur als Basis fr


Asien-Expansion

Vietnam als
Produktionsort fr
Verkufe nach China

Als ein Finanz- & Servicezentrum,


ist Singapur die neue Basis fr
Unternehmen in Asien.

Da die Lohnkosten in China immer


hher werden, sind Vietnams
Fabriken bereit, diese Kostenlcke
zu fllen.

Sind Sie bereit


fr ASEAN
2015?
Freihandelsabkommen und wirtschaftliche
Partnerschaften verndern dramatisch die
Geschftschancen in Asien

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Ihrem Smartphone

www.asiabriefing.com

ASIA BRIEFING
1. Ausgabe Januar und Februar 2013

Einfhrung
Liebe Leser,
Willkommen zu Asia Briefing, unserer neuen Publikation fr die neue Art von Asien-fokussierten Fhrungskrften.
Viele von Ihnen sind bereits mit der China Briefing Zeitschrift und Business-News-Webseite vertraut, welche
nun gnzlich online auf www.china-briefing.com umgestellt wurde.
Fabian Knopf
Senior Associate
International Business Advisory
Fabian.Knopf@dezshira.com

Silke Neugebohrn
Senior Associate
International Business Advisory
Silke.Neugebohrn@dezshira.com

Asien hingegen bietet ein noch greres Panorama als nur China; eines auf das Unternehmen in Asien selbst
und auch aus dem Ausland, wie in den USA, Europa, dem Mittleren Osten, Sdamerika und insbesondere
Australasien schauen.
Diese groe Region wird durch die zunehmende wirtschaftliche Integration und ihre rapide Entwicklung
vereint, und wird von Indien bis Australien und all den Punkten dazwischen, dramatisch die weltweiten
Beschaffungsketten und Handelskorridore beeinflussen.
Bei Asia Briefing sind wir der Meinung, dass noch ein Mangel an Informationen hinsichtlich der asiatischen
Region als Ganzes und beim Ziehen eines bedeutsamen Vergleichs fr auslndische Investoren zwischen den
Wirtschaftssystemen in dieser Region herrscht. Aus diesem Grund haben wir unseren Unternehmensnamen
in der Form dieser neuen Wirtschaftszeitschrift und des neugestalteten Wirtschafts-, Rechts- und Steuerportals
www.asiabriefing.com, zum Leben erweckt.
In dieser ersten Ausgabe der zweimonatlichen Asia Briefing-Zeitschrift stellen wir die Vision vor, welche
Asien im Begriff ist zu realisieren, mit dem Schwerpunkt auf das Neue, das der ASEAN-Freihandel fr
die ganzen Region mit sich bringt, und ebenfalls den dramatisch verstrkten Einfluss panasiatischen
Freihandelsabkommen wie dem RECP Vernderungen, ber die die Meisten in glckseliger Unwissenheit sind.
Dank Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com), einem Unternehmen spezialisiert auf auslndische
Investitionen und 21 Jahren Erfahrungen in Asien, sind wir in der Lage, dies zu tun. Wir danken Dezan Shira &
Associates sehr fr die bereitgestellten rechtlichen, steuerlichen und technischen Informationen in diesem Heft.
Willkommen in Asien. Willkommen zu Asia Briefing.

Mit freundlichen Gren,

Um die Asia Briefing Magazine zu abonnieren (60 US$) und ihr Gratis Wirtschaftsfhrer fr ein asiatisches
Land auszuwhlen, besuchen Sie uns bitte auf www.asiabriefing.com

ASIA BRIEFING

Asia Briefing Mitwirkende

Das Titelbild des Monats


Von: Pham Khanh Thanh
Mit freundlicher Genehmigung
von: : Green Palm Gallery, Hanoi
http://v2.greenpalmgallery.com/main.php

Adam Livermore
Partner und
Regional Manager

Gunjan Sinha
Country Manager
Indien

Junyi Zhang
International Payroll
Manager

Hoang Thu Huyen


Country Manager
Vietnam

Unsere Asien Wirtschaftsressourcen


Ihr Partner fr Wachstum in Asien

Dezan Shira & Associates ist ein Beratungsunternehmen, das auf auslndische Direktinvestitionen
spezialisiert ist. Es bietet Dienstleistungen rund um die Themen Unternehmensgrndung,
Unternehmensberatung, Steuerberatung sowie Compliance, Buchhaltung, Gehaltsabrechnung,
Due Diligence und Finanzprfung im aufstrebenden Asienmarkt. Fr weitere Informationen oder
um Kontakt mit der Firma aufzunehmen, schreiben Sie bitte eine E-mail asia@dezshira.com,
besuchen Sie www.dezshira.com/de oder laden Sie unsere Firmenbroschre herunter.

INDIA BRIEFING
www.aseanbriefing.com
(Demnchst online)

www.india-briefing.com

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VIETNAM BRIEFING

Alle Materialien und Inhalte 2012 Asia Briefing Ltd. Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder bersetzung bedarf der vorherigen Zustimmung des Herausgebers Asia Briefing Ltd.

2 - ASIA BRIEFING

Weshalb ASEAN fr
Ihre Geschftsstrategie
in Asien wichtig ist
- Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates

er Begriff ASEAN tritt in diesen Tagen immer fter auf,


dennoch sind viele Unternehmen sich nicht bewusst,
was dies ist und warum es an Bedeutung zunimmt. Die
grundlegende Antwort ist ziemlich einfach Freihandel
in Asien. Das bedeutet reduzierte oder gar keine Zlle
ber einen Raum, der 10 ASEAN Nationen in Sdostasien umfasst.
Auch beinhaltet es zustzliche Abkommen, welche sich noch in
Verhandlung befinden, von denen man sich erhofft, China, Indien,
Australien, Neuseeland, Japan und Sdkorea zu einem einheitlichen
ASEAN-Block zu verbinden.
Aber lassen Sie uns zunchst einen Schritt von dieser gewichtigen
Aussage, mit all ihren Auswirkungen auf den Handel und die
Beschaffungsketten zurcktreten und untersuchen, was ASEAN genau
ist und wie es sich auf Unternehmen in China, Indien, Australasien, Asien

und darber hinaus in der EU und den USA auswirkt.


Zusammengefasst reprsentiert ASEAN einen Markt mit etwa 600 Million
Menschen mit einem BIP von insgesamt rund 1,8 Mrd. US$. Wenn dies
ein Land wre, wre es im wirtschaftlichen Sinne das neuntgrte in
der Welt. Faktisch ein Handelsblock zwischen China und Indien, ist
ASEAN der dritte asiatische Drachen in Bezug auf die Entwicklung als
Schwellenland.
Die OECD (Organization for Economic Cooperation & Development)1 hat
ein Wachstum der ASEAN-Staaten von 6 Prozent pro Jahr im Zeitraum
2011-2015 prognostiziert, was es weltweit zur am zweitschnellsten
wachsenden Region nach China machen wrde. Aus diesem Grund
und aufgrund des steigenden Reichtums in der ASEAN - Region. und
den Handelsmglichkeiten, konzentriert China sich speziell auf ASEAN

ASIA BRIEFING - 3

Weshalb ASEAN fr Ihre Geschftsstrategie in Asien wichtig ist.

als einen Block, mit welchem chinesische Unternehmen Handel


betreiben sollten. Dies scheint sinnvoll, Betriebe und auslndische
Investoren in China mssen ins Ausland expandieren, ASEAN ist
gleich nebenan und es reprsentiert eine sich schnell entwickelnde
Mglichkeit fr Wachstum in Verkauf und Handel. In der Tat berholte
ASEAN Japan 2011 und wurde zum drittgrten Handelspartner Chinas
mit Handelszahlen, die 362,3 Mio. USD erreichten, knapp hinter der
Europischen Union mit 567,2 Mio. USD und den Vereinigten Staaten
mit 446,6 Mio. USD.
Obwohl die chinesische Regierung sich bewusst ist, dass bis jetzt nicht
berall die Signifikanz von ASEAN erkannt wird, hat sie einiges in die
Wege geleitet, um den chinesischen Handel mit diesem Block zu frdern.
Unter Anderem wurde sogar ein China-ASEAN Handelsbro erffnet, um
ASEANs Prsenz innerhalb Chinas zu strken. Dies ist wichtig, da China
Doppelbesteuerungs- und Freihandelsabkommen mit ASEAN hat und
erst vor kurzem eine Vereinbarung bezglich der Zollfreiheit von ber
7.000 Produkten unterzeichnet hat.
Dies wurde als Bestandteil der ASEAN-China Freihandelszone (ASEAN
China Free Trade Area (ACFTA) durchgefhrt, ein Abkommen zwischen
China und den 10 Mitgliedsstaaten ASEANs. Die ACFTA ist hinsichtlich
der Population weltweit die grte Freihandelszone und hinsichtlich
des nominalen Bruttoinlandsprodukts die Drittgrte. Durch das
Freihandelsabkommen wurden Zlle fr 7.881 Produktkategorien bzw.
90 Prozent der importierten Gter auf Null reduziert. Diese Reduktion ist
bereits in China und sechs der ursprnglichen ASEAN-Mitgliedsstaaten
in Kraft getreten: Brunei, Indonesien, Malaysia, Philippinen, Singapur
und Thailand. Die brigen vier Lnder, Kambodscha, Laos, Myanmar
und Vietnam, werden 2015 diesem Beispiel folgen. Da Indien 2016 mit
seinem eigenen ASEAN-Freihandelsabkommen dieser Praxis folgt, sind
fr Asien-fokussierte Handelsunternehmen diese Termine von wichtiger
Bedeutung, um sich darauf vorzubereiten.
Jedoch hat ASEAN auch andere signifikante Abkommen unterschrieben.
Die ASEAN-Indien Freihandelszone (AIFTA) ist ein hnliches Abkommen
und trat am 1. Januar 2010 in Kraft. Im Rahmen der AIFTA wird es eine
Liberalisierung der Zlle von ber 90 Prozent der Produkte geben, die
zwischen diesen beiden dynamischen Regionen gehandelt werden.
Inbegriffen sind dabei die sogenannten besonderen Erzeugnisse wie
Palml (im rohen und raffinierten Zustand), Kaffee, schwarzer Tee und
Pfeffer. Bis 2016 werden Zlle auf ber 4.000 Produktlinien komplett
abgeschafft.
Weiterhin existieren zustzliche Abkommen mit Australien
und Neuseeland in Form der ASEAN-Australien-Neuseeland

Freihandelszone, mit Japan in Form ASEAN-Japanischen umfassenden


Wirtschaftspartnerschaft, und mit Sdkorea in Form der ASEANKorea Freihandelszone. All diese traten 2010 in Kraft und haben
bereits begonnen, die Handelszahlen zwischen ASEAN und den
entsprechenden Lndern anzuheben. Das bedeutet, dass von jetzt bis
2015 und 2016, der Handelsfluss, die Gestalt der Beschaffungskette
und die Mglichkeiten, Produkte und Service in Asien zu verkaufen,
sich verndern und somit die Zlle zunehmend attraktiver werden.
Diese Handelschancen nutzen zu knnen, bedeutet sich jetzt darauf
vorzubereiten. Der Einfluss des ASEAN-Blocks auf diese Region und auf
die globale Handelsdynamik wird immens sein. Auch erschliet sich
ein groes Potential fr globale Unternehmen in den ASEAN-Markt
einzutreten, dort eine Prsenz zu errichten und diese zu nutzen, um
nach China, Indien und darber hinaus die Hand auszustrecken.
Es macht Sinn, denn Chinas Produktionskapazitt nimmt ab und wird
teurer, whrend die Bevlkerung sich in eine strker konsumbasierte
Gesellschaft verwandelt. Die unmittelbare Auswirkung von ASEAN
ist zu einem Teil, einen Produktionsstandort mit niedrigeren Kosten
bereitzustellen und diesen als Sprungbrett fr Exporte nach China zu
nutzen. Das ist, weshalb Vietnam beginnt, eine Alternative zu China zu
werden nicht nur weil Vietnam gnstiger bezglich der Lohnkosten ist,
sondern weil auch auf 90 Prozent der produzierten Gter ab 2015 keine
Zlle erhoben werden. Die vietnamesische Regierung hat vor kurzem
bekannt gegeben, die Krperschaftssteuer zu den konkurrenzfhigsten
in Asien zu machen. Im Laufe des Jahres wird diese (im Vergleich zu
China mit 25 Prozent) auf 23 Prozent reduziert. Das Gleiche gilt fr
Kambodscha, Laos und Myanmar, was einer der Grnde ist, weshalb
Myanmar es eilig zu haben scheint, Reformen vorzunehmen. Es
macht Sinn fr multinationale Unternehmen, Vietnam als Standort zu
whlen, das sich eine Grenze mit China teilt und eine lange Kste mit
zunehmender TEU Kapazitt in seinen Hfen hat.
Was den Asiatisch-Pazifischen Raum betrifft, die Westkste der
vereinigten Staaten mit inbegriffen, hat die UN Economic and Social
Survey of Asia and the Pacific 2 in 2012 eine Untersuchung verffentlicht,
die zeigt, dass Asien einer der am schnellsten wachsenden Regionen
und ein Anker fr globale wirtschaftliche Stabilitt ist. Bei solch
nachhaltigen Wachstumsraten ist es kein Wunder, dass Investmentgurus
wie Mark Mobius so zuversichtlich sind was Asien betrifft. In Thailands
grter englischsprachiger Zeitung erklrte er, dass Schwellenlnder
viermal schneller wachsen als entwickelte Lnder.
ASEAN ist daher ein hervorragender Ausgangspunkt, um die regionalen
Mrkte zu erschlieen, wobei die Vorteile darber hinaus gehen, nur
eine physische Prsenz in dem Block zu errichten. Ein ASEAN-basiertes

Inside This Issue:

Issue 131 January and February 2013

3
From Dezan Shira & Associates

Fr mehr Wirtschaftsnachrichten,
Informationen ber auslndische Investitionen
und Geschftsaktivitten in China.

http://www.china-briefing.com/news/de/

4 - ASIA BRIEFING

Tglich aktuelle Nachrichten und 10


Jahresausgaben unserer bekannten
Wirtschaftsmagazine, die seit 1999
verffentlicht werden. Ein Jahresabonnement
fr 75 US$ beinhaltet ein 156-seitigen
Leitfaden fr Geschfte in China.
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8
11

The Annual
Compliance Process
for China FIEs
Getting your China accounts
and audits to international
standards can be problematic.
We discuss China GAAP vs.
U.S. GAAP/IFRS, and the
2012 annual audit and filing
processes for R Os, FICE,
WFOEs, and JVs.

Individual Income
Tax Finalization
for Expatriates
An annual IIT declaration
needs to be completed by
almost all expats in China for
2012 earnings. We discuss
what deter mines salar y,
what can be counted as tax
deductible expenses, and the
exact definition of the 183 day
residency rule.

Current U.S. Securities


and Exchange
Proceedings
We comment on the
proceedings against the
Chinese arms of the Big Four
and how this may impact
foreign investors.

Annual Compliance,
License Renewals,
& Audit Procedures
Including discussions of audit procedures, Chinas audit
quality gap, China GAAP vs. IFRS, and annual renewals
for ROs, FICE, WFOEs and JVs

Available in multiple languages


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Jhrliche Compliance und


Lizenzerneuerungen
Demnchst erhltlich

Weshalb ASEAN fr Ihre Geschftsstrategie in Asien wichtig ist.

Die regional umfassende


Wirtschaftspartnerschaft

Unternehmen geniet nicht nur die automatischen Vorteile der Steuerund Zollfreiheit, sondern ebenfalls die der attraktiven Freihandels- und
Doppelbesteuerungsabkommen, die ASEAN momentan mit China,
Indien, Australasien, Japan und Sdkorea aushandelt. Dies schliet die
Regional Comprehensive Economic Partnership (RCEP) mit ein.
Diese ASEAN-Abkommen sind der hauptschliche Grund, weshalb
internationale Handels- und Steuerexperten erwarten, dass Asien der
Weltwirtschaft aus der aktuellen Finanzflaute heraus helfen wird. Von
ASEAN zu profitieren ist daher eine relativ einfache Angelegenheit.
So wie Hongkong-Unternehmen als Sprungbrett und als vorteilhafte
Steuerstruktur genutzt wurden, um nach China zu kommen, bieten nun
auslndische Unternehmen in Singapur Steuereffizienz kombiniert mit
einem vernnftigen und transparenten behrdlichen und rechtlichen
Umfeld und einem Ansatz, bei dem Korruption nicht toleriert
wird, ein Freihandels-Sprungbrett in die ASEAN-Lnder und seine
Freihandelsabkommen.
Eine solche Prsenz zu erreichten, verschafft Zugang zu den ASEANFreihandelsabkommen, welche dieser Block mit China mit seinen
eigenen Mitgliedsstaaten, Indien, Australasien, Japan und Sdkorea
hat. Ein singapurisches Unternehmen zu nutzen, um Tochterfirmen in
diesen Lndern zu etablieren, gibt auslndischen Unternehmen die
Mglichkeit, von Singapurs niedrigen Steuerstzen zu profitieren und
dabei alle Vorteile der Freihandels- und Doppelbesteuerungsabkommen
von ASEAN und all seinen Handelspartnern, inklusive China, Indien und
des Japan-Korea-Australasien-Dreiecks, zu genieen. Das insgesamt
ist eine Freihandelszone, welche, im Hinblick auf Ertrge, bereits
die am schnellsten wachsende ist und die grte der Welt werden
wird. Unternehmen, die Interesse an, bzw. bereits einen Standort
in Asien, China oder Indien haben, sollten in Erwgung ziehen, von
einem Standort in Singapur aus Tochterfirmen in der ASEAN-Region
zu grnden und von dem, was eine riesige Freihandelszone mit
bedeutenden Einfluss auf den globalen Handel und Versorgungskette
wird, zu profitieren.
Des Weiteren hat China Verhandlungen zugestimmt, einen Handelsblock
mit 16 Staaten (bekannt als Regional Comprehensive Economic
Partnership (RCEP)) zu bilden. Vor zwei Monaten wurden beim 21.
ASEAN-Gipfel in Phnom Penh3 die ersten Schritte formuliert. RCEP wird
die zehn Mitglieder von ASEAN plus China, Indien, Japan, Sdkorea,
Australien und Neuseeland umfassen. Die Implementierung wird
Handelsbarrieren und Zlle in der ganzen Region bis 2015 verringern.

SOUTH
KOREA JAPAN

CHINA

INDIA
MYANMAR

LAOS
THAILAND VIETNAM
CAMBODIA

PHILIPPINES

BRUNEI
MALAYSIA
SINGAPORE
INDONESIA

AUSTRALIA

NEW ZEALAND

sdkoreanische Handelsminister Bark Tae-ho sagte, dass China zuerst


nur ASEAN und drei weitere Nationen (China, Japan und Sdkorea)
im Bndnis haben wollte. Der Gegenvorschlag einer transpazifischen
Partnerschaft (die China ausschliet) von Seiten Amerikas jedoch, zwang
China Verhandlungen mit umfassenderen Vereinbarungen, wovon eine
Indien mit einbezieht, einzugehen.
Mit dem Beginn der RCEP ist Asien bereit, ein neues Zeitalter mit
gemeinsamen Handels- und Wachstumsdynamiken zu beginnen.
ASEAN hat bereits individuelle Freihandelsabkommen mit jedem
der teilnehmenden Lnder. Der durch die zahlreichen ASEAN
Freihandelsabkommen entstandene freie Handel in der Region
wird starke Auswirkungen auf China, Indien und Asien haben, ganz
abgesehen von den Global Players, die dort ihren Handel betreiben. Ist
Ihr Unternehmen bereit dafr?

Siehe: www.oecd.org
Siehe: http://www.unescap.org/pdd/publications/survey2012/index.asp
3
Siehe: http://asean2012.mfa.gov.kh/
1

Die RCEP-Rahmenbedingungen wurden auf dem letzten ASEAN-Gipfel


in November von den jeweiligen Staatsoberhuptern besttigt. Der

Unser umfassender Leitfaden fr alle ASEAN-Lnder einschlielich Demografie, Doppelbesteuerungsabkommen


& Freihandelsvereinbarungen zwischen den ASEAN- Lnder, der USA, der EU und anderen
regionalen Schlsselmrkten. Einschlielich Informationen ber auslndische Investitionen in Brunei,
Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam.
Halten Sie Ausschau nach der Erffnung der neuen Webseite im Mai
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Webseite zu besuchen.

ASIA BRIEFING - 5

Innerasiatische Handelsstrme

Innerasiatische Handelsstrme
China- und Indienkorridore fhren den Weg

aut einem Bericht der United Overseas Bank (UOB) in


Singapur im letzten Monat, wird die Weltwirtschaft um
73 Prozent ansteigen, von 63 Mrd. USD in 2010 auf 109
Mrd. USD in 2020, wobei asiatische Handelsflsse einer
der Hauptfaktoren sein werden, die zu diesem robusten
Wachstum beitragen.
Innerhalb Asiens werden bilaterale Handelskorridore, die China und
Indien einschlieen, die am schnellsten wachsenden sein. Diese
werden den Weg fr Asien (Japan ausgeschlossen) vorgeben und
bis 2020 ca. ein Drittel der gesamten Weltwirtschaft ausmachen
(Verdopplung des aktuellen Niveaus der Region).
Der Bericht The Rise of Intra-Regional Trade in Asia1 besagt, dass sich
mehrere Handelsstrme ffnen werden, die von groer Bedeutung
sowohl fr den chinesesichen Handel, als auch fr den globalen
Handel sind. Der weltweit am schnellsten wachsende Handelskorridor
wird Indiens Handel mit dem Mittleren Osten sein. Die am schnellsten
wachsensenden Handelskorridore, die China involvieren, werden
folgende sein:






China-Indien
China-Afrika
Latein Amerika-China
EU-China
China-MENA
China-USA
China-Asien

Des Weiteren besagt er, dass die Importnachfrage aus Asien


steigen wird, da der private Verbrauch sich zu einem wichtigem
Wachstumsmotor fr diese Region entwickeln wird. Strukturelle
1

ASEANs Gesamtwarenexport nach


Bestimmungsort
Region
Intra-ASEAN
China
Indien
Japan
EU 27
USA
Mittlerer Osten

Anteil an ASEANs Gesamtexport (%)


2000
2011
Prognose 2020
22.8
25.3
30.0
3.9
11.5
15.0
1.6
3.7
6.0
13.6
10.2
8.0
14.9
10.7
8.2
20.1
9.8
8.5
1.9
2.6
3.5

Quelle: UOB Bericht


Der Aufstieg des intra-regionalen Handels in Asien

Faktoren, die diese Theorie untersttzen sind starke Demographien,


wachsendes verfgbares Einkommensniveau und die zunehmende
Urbanisierung in Asien. Es wird erwartet, dass eine Explosion des
Mittelschichtwohlstands in Asien die Kaufkraft enorm steigern wird
gute Neuigkeiten fr weltweite Hersteller, die aus ihrem inlndischen
Markt ausbrechen wollen.
Die Etablierung von Freihandel in der ASEAN-Region bis 2015 ist
ein Hauptfaktor, der diese Evolution von innerregionalem Handel
untermauert. Es kann ein freier Fluss der meisten Handelsgter erwartet
werden. Dennoch knnte Widerstand im Telekommunikations- und
Bankenwesen auftauchen, obwohl ASEAN und seine Handelspartner,
wie China und Indien, sich im Gesprch ber eine gemeinsame Basis
befinden. Die vorgestellten Statistiken werden wahrscheinlich nach
2020 noch ihren Nachklang haben. Allerdings wird erwartet, dass der
ASEAN-Mitgliedstaat Indonesien bis dahin mit 3 Mrd. USD BIP einer
der zehn grten Volkswirtschaften der Welt werden wird.

Siehe: http://www.media-server.com/m/p/w32xt45v

Fr mehr Wirtschaftschaftsnachrichten, Informationen


ber Auslandsinvestitionen, Recht und Steuern
und operationellen Ttigkeiten in Indien.

Ein Unternehmen in Indien grnden


Erhltlich auf Englisch

6 - ASIA BRIEFING

Tglich neue Aktualisierungen und quartalsweise


erscheinende Wirtschaftsmagazine.
Jhrliches Abonnement fr 30 US$
einschlielich einem vollfarbigen, 158seitigen
Wirtschaftsleitfaden fr Indien.
www.india-briefing.com
Um Dezan Shira & Associates in Indien
zu kontaktieren, bitte senden Sie
Investitionsanfragen an india@dezshira.com

Ein Unternehmen in Indien grnden


Erhltlich auf Englisch

Singapur als Basis fr die


weitere Expansion in Asien
Von Eunice Ku und Nathan Susanto, Dezan Shira & Associates

Als Zentrum fr Finanzen und Dienstleistungen ist Singapur de facto die


Finanzhaupstadt von ASEAN. Fr Unternehmen, die Geschafte mit der
ASEAN-Region machen wollen, ist Singapur der Ort um zu beginnen.

oder Anteilseigner sind, muss eine professionelle Dienstleistungsfirma


beauftragt werden.
Kernpunkte zur Grndung eines singapurischen Unternehmens sind:

Unternehmen in Singapur genieen eine niedrige Einkommenssteuer


von 17Prozent, keine Steuer auf Dividenden, die auerhalb seiner
Grenzen erwirtschaftet werden sowie Steueranreize fur KMU, die eine
Niederlassung im Land etablieren mochten. Zudem ist es in Singapur
moglich einMantelUnternehmen zu grunden, um von allen Vorteilen
profitieren zu konnen, ohne sich in volle Unkosten bei einer Grundung
eines Voll-Service-Buros zu sturzen. Singapurische Unternehmen sind
daher eine ausgezeichnete Ausgangslage, um Tatigkeiten von ASEAN
aus zu steuern sowie um sich fur Freihandelsabkommen mit IntraASEAN, mit China, Indien und daruber hinaus zu qualifizieren.
Wahrend Hong Kong als attraktiver Standort bestehen bleibt, um
Kapitalanlagen fur China zu verwalten, schafft Singapurs enge Beziehung
mit den ASEAN-Mitgliedern (Indonesien, Malaysia, Philippinen, Thailand,
Brunei, Burma, Kambodscha, Laos und Vietnam) ein geeignetes Ziel fr
unterschiedliche Geschftsttigkeiten in der Region ber das ASEANFreihandelsabkommen selbst hinaus.
Whrend China (einschlielich Hongk ong) ein separates
Freihandelsabkommen mit ASEAN hat, geht diese Vereinbarung jedoch
nicht soweit, wie die steuerliche Behandlung, die die ASEAN-Mitglieder
genieen. Darber hinaus wird durch wirtschaftliche Vereinbarungen
wie das RCEP (Regional Comprehensive Economic Partnership)
Singapur als Ausgangspunkt fr Geschftsaktivitten in Indien und
sogar Australien verstrkt.

Anforderungen fr die Grndung


Fr die Registrierung von Unternehmen, die nicht im Besitz eines
singapurischen Ausweises (National Registration Indentity Card), einer
Arbeitserlaubnis sind und, oder kein Inhaber eines eigenstndigen
Passes in der Rolle eines Geschftsfhrers, Hauptbevollmchtigten und/

Mindestens ein Gesellschafter


Eine singapurische GmbH muss mindestens einen Gesellschafter,
aber nicht mehr als 50 haben.
Der Anteilseigner kann eine natrliche Person oder eine andere
juristische Person sein, und eine hunderprozentige auslndische
Beteiligung ist erlaubt.
Neue Anteile knnen ausgegeben oder bereits existierende Aktien
knnen jederzeit nach Grndung der singapurischen Gesellschaft
auf eine andere Person bertragen werden.
Mindestens ein Geschftsfhrer ist in Singapur ansssig
Als ansssig wird eine Person definiert, die die Staatsbrgerschaft von
Singapur, eine dauerhafte Aufenthaltserlaubnis, eine grundstzliche
Arbeitserlaubnis besitzt oder eine Person, die einen EntrePass, eine
Arbeitserlaubnis oder einen Angehrigenpass hat.
Es gibt keine Beschrnkung der Anzahl der zustzlichen lokalen
oder auslndischen Geschftsfhrer, die eine singapurische GmbH
ernennen kann. Die meisten Unternehmen haben mindestens zwei
Geschftsfhrer, da Banken und andere Finanzinstitute gewhnlich
zwei Unterzeichner fordern.
Der Alleingesellschafter und der alleinige Geschftsfhrer kann die
gleiche Person sein, aber Nicht-Gesellschafter knnen ebenso als
Geschftsfhrer ernannt werden.
Handlungsbevollmchtigter ist in Sinpapur ansssig
Ein Handlungsbevollmchtigter muss innerhalb der ersten sechs
Monate nach Grndung ernannt werden.
Im Falle eines alleinigen Geschftsfhrers oder Alleingesellschafters
kann die gleiche Person nicht als Handlungsbevollmchtigter
Prokurist agieren.

KMU Steueranreize
Steueranreizprogramme werden von der singapurischen Regierung
erlassen, wie das Programm fr den globalen Handel und Hauptsitz
Programm (HQ program), welche Vorteile bietet. Steuervorteile sind
unter dem Produktivitts- und Innovations Kreditprogramm (PIC)
verfgbar. Dieses ermutigt Unternehmen, insbesondere KMUs in
Produktion und Innovation zu investieren.
Unter dem PIC-Programm knnen Unternehmen Bargeldauszahlungen
oder 400-prozentige Steuerreduzierungen/Zahlungen auf Ausgaben

bis zu 400,000 S$ auf den folgenden Aktivitten bekommen:


1. Einkauf/Leasing von Automatisierungseinrichtungen
2. Ausgaben fr Training
3. bernahme vom geistigen Eigentum
4. Registrierung des geistigen Eigentums
5. F&E
6. Design Ausgaben

ASIA BRIEFING - 7

Singapur als Basis fr die weitere Expansion in Asien

Eingebrachtes Kapital
Das Mindest-Einlagekapital (auch bekannt als Stammkapital) fr eine
Registrierung eines Singapurischen Unternehmens betrgt 1 S$.
Das Einlagekapital kann nach der Grndung des Unternehmens
jederzeit erhht werden.
Registrierte Adresse
Eine physische (private oder kommerzielle) singapurische Adresse
muss als registrierter Sitz des Unternehmens angegeben werden.
Das Firmengelnde dieser Adresse muss fr Geschftsttigkeiten
von der Urban Redevelopment Authority (URA) anerkannt sein.
Wohnungen oder Wohneigentum kann nur als Home Office genutzt
werden (Briefksten knnen nicht genutzt werden).

Grndungsprozess
hnlich wie in Hongkong, sind die meisten singapurischen Unternehmen
als GmbH registriert. Im Allgemeinen kann eine GmbH in ein bis zwei
Tagen gegrndet werden. Die Registrierung des Unternehmens erfolgt
online durch die Accounting & Corporate Regulatory Authority (ACRA).
Eine Unternehmensgrndung wird nur dann z wischen 14
Tagen und 2 Monaten beanspruchen, wenn der Antrag weitere
Behrden zur Besttigung oder Nachprfung durchlaufen muss.
Bestimmte Geschftsarten (zum Beispiel Privatschulen, Spas
oder Telekommunikationsunternehmen) erfordern Lizenzen und
Bewilligungen, welche in der Nachgrndungsphase eingeholt werden
knnen.

Jhrliche Compliance
Jedes singapurische Unternehmen muss seine erste
Jahreshauptversammlung innerhalb der ersten 18 Monate nach seiner
Grndung halten und es drfen nicht mehr als 15 Monate zwischen
der ersten und der nchsten Hauptversammlung liegen (sofern keine
andere Besttigung vom Registrator vorliegt).
Private Unternehmen knnen auf die Jahreshauptversammlung
verzichten, wenn ein entsprechender Beschluss vorliegt, der durch alle
Teilnehmer mit Stimmrecht fr die Hauptversammlung genehmigt wurde.
Bei der Jahreshauptversammlung mssen die Geschftsfhrer den
Gesellschaftern eine wahrheitsgeme und ordentliche bersicht
ber die Unternehmenseinknfte und verluste prsentieren. Die bei
der Jahreshauptversammlung prsentierten Abschlsse mssen auf
dem neuesten Stand sein und drfen nicht mehr als 6 Monate vor der
Jahreshauptversammlung gemacht worden sein.

Einreichung des jhrlichen Geschftsberichts


Singapurische Unternehmen mssen den jhrlichen Geschftsbericht
mit ACRA innerhalb eines Monats nach der Jahreshauptversammlung
des Unternehmens einreichen. Einzelheiten zu leitenden Angestellten,
dem registrierten Firmensitz und Rechnungsprfern (sofern vorhanden)
mssen im Jahresbericht enthalten sein.
Ein Unternehmen kann eine professionelle Dienstleistungsfirma oder
ein Servicebro fr die Einreichung des Jahresberichts in seinem Namen
beauftragen.

8 - ASIA BRIEFING

nderungen in Singapurs
Gesellschaftsgesetz 2013
Das Ministerium fr Finanzen in Singapur (MOF) hat mit Wirkung seit
Oktober 2012 von den Empfehlungen des Lenkungsausschusses
fr die berprfung des Gesellschaftsgesetzes 192 akzeptiert
und 17 modifiziert. Diese umfassende berprfung ist ein groer
Fortschritt fr Singapurs Rahmenbedingungen fr Unternehmen.
Es ist vorgesehen, dass diese nderungen Mitte 2013 in Kraft treten.
Diese weitreichenden Vernderungen sollen die regulatorischen
Hrden und Compliancekosten fr Unternehmen reduzieren,
ihnen grere Flexibilitt bieten und die Unternehmensfhrung
verbessern. Dadurch werden unterschiedlichen Interessengruppen
wie Unternehmen, KMUs, Einzelhandel und Geschftsfhrern
Vorteile zuteil, unter anderem:
Auswirkungen fr Unternehmen
Unternehmen ist es erlaubt, Aktien ohne und mit mehrfachem
Stimmrecht auszuhndigen, wenn deren Satzung es erlaubt und
gem bestimmter Sicherheitsvorkehrungen.
Auswirkungen fr KMUs
Ein neues Konzept fr Kleinunternehmen wird vorgestellt, in
dem die Anforderungen fr eine gesetzliche Abschlussprfung
festgelegt werden. KMUs knnen sich auf niedrigere
Compliancekosten freuen. Zustzliche 10Prozent der
Unternehmen oder ungefhr 25.000 mehr Unternehmen als
gegenwrtig kommen in den Genuss einer Freistellung der
Abschlussprfung.
Auswirkungen fr den Einzelhandel
Ein mehr faches Stellver tretersystem wird vorgestellt,
das indirekten Investoren und Anlegern des Zentralen
Vorsorge-Fonds (Central Provident Fund-CPF) ermglicht,
an Gesellschafterversammlungen teilzunehmen und dort
abzustimmen. Dieses wird mehr Partizipation der wirtschaftlichen
Eigentmer bei der Hauptversammlung frdern und die
Unternehmenskultur strken.
Sobald diese nderungen die singapurische Gesetzgebung
durchlaufen haben, bieten diese noch strkere Anreize, ber
Singapur in Asien zu investieren, dies gilt insbesondere fr KMUs.
In Kombination mit den ASEAN-Freihandelsabkommen, bei denen
Singapur vollwertiges Mitglied ist, knnen diese nderungen das
Land als primres Zentrum fr Finanzen und Investitionen in Asien
fr das kommende Jahrzehnt in den Fokus stellen.
Quelle: Singapur Ministerium fr Finanzen, 3. Oktober 2012

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Vietnam als eine


Produkionsbasis fr den
Verkauf nach China
Von Hoang Thu Huyen und My Nguyen, Dezan Shira & Associates

iner der grten Mysterien fr Manager in Asien heutzutage


ist Vietnams Handelsbeziehung mit China der riesige
nrdliche Nachbar, mit dem das Land eine 1352 Kilometer
lange Grenze teilt.

Parteien im Sdchinesischen Meer machen diese Situation nicht besser.


Vor kurzem hat sich Vietnam geweigert den neuen chinesischen Pass,
in dem das gesamte umstrittene Territorium als chinesisches dargestellt
wird, anzuerkennen.

Nicht zuletzt, weil Vietnam einer der Tigerstaaten Asiens ist, ist dies eine
zeitgeme Frage, welche untersucht werden muss. Obwohl das Land
in den letzten drei Jahren wie alle anderen auch unter der globalen
Finanzkrise gelitten hat, hat es sich als uerst stabil erwiesen.

Dieses fehlende Vertrauen in Chinas lngerfristige Absichten hat Vietnam


dazu verleitet, in verschiedene Richtungen zu schauen nach Norden
und Osten in Richtung China, aber ebenfalls nach Sden und Westen
in Richtung Asien. Vietnams Handel mit den ASEAN-Mitgliedsstaaten
betrgt momentan mehr als 27 Mrd. USD, und anders als Lnder wie
Kambodscha, hat das Land aktiv die Freihandelsabkommen mit den
anderen Lndern wie Indien, Japan und Australien genutzt, um seine
wirtschaftliche Basis zu erweitern und weniger vom Handel mit China
abhngig zu sein.

Das Hinzukommen eines ASEAN-China Freihandelsabkommen in


2015 wird hchstwahrscheinlich bedeuten, dass ASEAN mit Vietnam
als Kernmitglied, der grte Handelspartner Chinas mit einem
Gesamthandel von 500 Mrd. USD im gleichen Jahr werden wird. Um
den ungeheuren Ausma dieser Zahl zu verdeutlichen:die gesamte USA
hat 2011 ein Fnftel davon in Form von Exporten nach China abgesetzt.
Vietnam kann sich leicht mit Chinas Infrastruktur fr Wertschpfungsketten
vernetzen. Es existieren bereits zahlreiche Bahnverbindungen zwischen
Hanoi, Kunming und Nanning, und der nrdlich liegende Hai Phong
Hafen durchlebt eine magebliche Entwicklung. Jedoch ist Vietnams
Beziehung zu China nicht nur von wirtschaftlicher, sondern auch von
politischer Natur und die Art und Weise wie diese umgesetzt wird, wird
Anhaltspunkte ber den wirklichen Charakter der Spannungen und
Mglichkeiten innerhalb dieses Handelsdefizits liefern. Beide Lnder
sind zwar offiziell kommunistische Regime, allerdings ist Vietnam
gegenber China, aufgrund des Kriegs 1979 und den anhaltenden
territorialen Auseinandersetzungen, die viele Menschen noch im Kopf
haben, noch misstrauisch.
Whrend andere asiatische Nationen, einschlielich Myanmar und
Kambodscha, sich in der Vergangenheit mit China aufgrund von
Wirtschaftshilfen verbndet haben, blieb und bleibt Vietnam distanziert.
Das bedeutet jedoch nicht, dass bilateraler Handel zwischen Vietnam
und China nicht boomt, denn mit 35,7 Mrd. USD im letzten Jahr tut er es.
Dennoch verbleibt Vietnam gegenber China politisch vorsichtig.
Andauernde politische Auseinandersetzungen zwischen diesen zwei

Von den ASEAN-Mitgliedern sind Singapur, Thailand und Malaysia,


Vietnams grte Handelspartner, whrend auerhalb dieser
Gruppierung der Handel mit Indien und Japan zunehmend an
Bedeutung gewinnt. Da China sich nach Auffassung Vietnams nicht
gerade als einfhlsam gegenber anderen Nationen in dieser Region
erwiesen hat, breitet Vietnam seine Flgel weiter aus. Vietnam hat die
Erfahrung gemacht, faktisch als Vasallenstaat behandelt zu werden und
bis vor kurzem wurde sogar Myanmar, aufgrund Chinas Untersttzung
des Militrregimes ber viele Jahre, auf diese Art und Weise behandelt.
Selbst die harten burmanischen Generle bekamen das Gefhl, dass es
langsam gengen wrde.
Hinzu kommt, dass Vietnam zwar kommunistisch aber dennoch zum
groen Teil buddhistisch in seinem Glauben ist und im Stillen der
Dalai Lama als Persnlichkeit von vielen Vietnamesen respektiert wird.
Die typisch chinesische Rhetorik gegenber diesem buddhistischen
Oberhaupt erzeugt bei vielen Vietnamesen Unbehagen. Whrend
Kambodscha China immer noch nahe ist, wird es auch von Prsident
Obama, der kurz nach seiner Wiederwahl zu einem Besuch kam,
umworben. Solche amerik anischen Handlungen passen zur
vietnamesischen Chinapolitik; der Handel funktioniert gut, aber Vietnam
bleibt vorsichtig, was die politischen Konsequenzen, welche aus einer
berabhngigkeit von Chinas Wirtschaft resultieren wrden, betrifft.

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ASIA BRIEFING - 9

Vietnam als eine Produktionsbasis fr den Verkauf nach China

Die Aussage ist einfach _ whrend China sich zu einer Konsumwirtschaft entwickelt, liegt die Wahl
des Standortes, um aus Produktionssicht diesen Bedarf zu bedienen, nicht unbedingt in China, denn
Vietnam als alternative Option ist eine wohlberlegte Betrachtung. Und die weiterfhrende ASEANIntegration sowie die zustzlichen Freihandelsabkommen, die 2015 erwartet werden, lsst Vietnam
strker im Scheinwerferlicht erstrahlen.
Vietnams Politik, den multilateralen Handelsraum zu erweitern, ist
dabei, sich bezahlt zu machen. Mit dem Inkrafttreten der ASEAN
Freihandelsabkommen 2015 mit China, Indien, Japan, Sdkorea
und Australasien, ist das Land bereit, eine Produktionsbasis fr viele
Unternehmen zu bieten, die in die gesamte Region verkaufen wollen.
Lohnsteigerungen in China sind eine Angelegenheit nationaler Politik,
und obwohl dies einen dringend bentigten, schnell wachsenden
Konsumentenmarkt erschafft, hat es ebenfalls den Effekt, dass das
Gehaltsniveau um ber 22 Prozent pro Jahr angehoben wird. Whrend
Preise in Vietnam ebenfalls gestiegen sind und dessen Wirtschaft
ist nicht immun gegenber inflatorischen Schocks betragen die
vietnamesischen Gehlter etwa ein Drittel der Gehlter in Sdchina.

Auslndische Direktinvestitionen nach wirtschaftlicher Aktivitt


(Summe des registrierten Kapitals, in Mio.US$, Akkumulation von
Projekten, die bis Ende 2011 einen Effekt haben)
100,000
90,000
80,000
70,000
60,000
50,000
40,000
30,000
20,000
10,000
0

dass in Vietnam produzierte Produkte (oder solche von berall anders


in der ASEAN-Region) zum grten Teil zollfrei nach China verkauft
werden knnen.
Hinzu kommen eine Reihe von Freihandelsgebieten und Gebieten unter
zollamtlicher berwachung (so wie sie bereits in China vorhanden
waren), in denen die Steuern auf Produkte, welche hergestellt und
anschlieend exportiert werden gesenkt sind, und die Zusage, die
Hfen des Landes zu verbessern (besonders die in Haiphong und
HCMC), die steuerliche und operative Infrastruktur, um Vietnam als
einen zuverlssigen Produktionsort fr den chinesischen Konsum
voranzubringen, existiert bereits. Im Gegensatz zu China, dessen
Arbeitslhne jhrlich um durchschnittlich 22 Prozent ansteigen, bietet
Vietnam gnstigere Arbeitskrfte.
Dieser Trend wurde nicht nur von amerikanischen Unternehmen, die sich
bereits in Vietnam befinden, aufmerksam verfolgt. Christopher Towmey,
der aktuelle Vorsitzende der amerikanischen Auenhandelskammer in
Hanoi, sagte im Chambers annual end of year 2012 Vietnam Business
Forum.
AmChams Kooperation mit der Untersttzung der vietnamesischen
Regierung und Unternehmen hat zu einem bedeutenden Anstieg des
bilateralen Handels in den letzten zwlf Jahren gefhrt: von nur 1,5
Mrd. USD in 2001, als das bilaterale Handelsabkommen in Kraft trat
(Dezember 2001), stieg er 2006 auf 9,7 Mrd. USD an, als Vietnam der WTO
beitrat und den Status der stndigen normalen Handelsbeziehung mit
den USA vereinbarte (Dezember 2006), und erreichte 2011 letztendlich
ein Handelsvolumen von 22 Mrd. USD.

Produktion

Wohnungs
-wesen

Gastgewerbe
und
Gastronomie
Aktivitten

Bauwesen Energieversorgung

Quelle: Statistisches Amt Vietnam

Das bedeutet, dass sich Vietnam zu einer exportgetriebenen


Produktionsbasis entwickelt _ so wie China es in den 90er bis Mitte der
20er Jahre war. Das Inkrafttreten der Freihandelsabkommen bedeutet,

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10 - ASIA BRIEFING

Basierend auf den Handelszahlen der ersten neun Monaten in 2012


erwarten wir, dass das US-vietnamesische bilaterale Handelsvolumen
2012 24,5 Mrd. USD und fast 50 Mrd. USD bis 2020 erreichen wird, wenn
die aktuellen Trends sich weiter fortsetzen.
F r p r o fe s s i o n e l l e B e r a t u n g b e z g l i c h I n v e s t i t i o n e n i n
Vietnam kontaktieren Sie bitte Dezan Shira & Associates unter
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Schwellenlndern. Heute zhlt Asia Briefing
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2. Ausgabe Mrz und April 2013

Von Dezan Shira & Associates

Die Erweiterung Ihres


Chinageschfts nach
Indien und Vietnam



Vietnams und Indiens Auftritt als Alternativen zu China


Aufbau eines auslndischen Unternehmens in Vietnam
Aufbau eines auslndischen Unternehmens in Indien
Hongkong und Singapur als Holdingstandorte fr Asien
ASIA BRIEFING - 1

ASIA BRIEFING
2. Ausgabe Mrz und April 2013
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Einfhrung
Liebe Kunden und Freunde,

Fabian Knopf
Senior Associate
International Business Advisory
Fabian.Knopf@dezshira.com

Silke Neugebohrn
Senior Associate
International Business Advisory
Silke.Neugebohrn@dezshira.com

whrend operative Kosten in China weiter ansteigen, erhht sich die Zahl der Unternehmen, die entweder
gnzlich verlagern oder einen Teil ihres China-basierten Unternehmens in andere Niedriglohnmrkte in den
asiatischen Schwellenlndern verlegen wollen. Das ist sinnvoll, da China sich selbst von einer exportgetriebenen
Wirtschaft hin zu einem konsumorientierten Wachstumsmodell entwickeln will.
Indes werben Lnder wie Vietnam aktiv durch Steuervergnstigungen oder Vorzugsbehandlungen fr die
Exportgeschfte, die China zu der Position gebracht haben, wo es heute steht. Auch Indien, mit seiner opulenten,
jungen und gnstigen Arbeitskraft, einhergehend mit einem enormen Konsummarkt, scheint dem China vor
20 Jahren auffallend zu hneln.
In dieser Ausgabe von Asia Briefing, diskutieren wir warum China nicht mehr lnger die einzige Lsung fr
exportgetriebene Geschfte ist und wie die Entwicklung des Asienhandels Standorte wie Vietnam und Indien
als wettbewerbsfhige Alternativen darstellt. In Anbetracht dessen, untersuchen wir sowohl die allgemeinen
Ziele als auch die Vor- und Nachteile der unterschiedlichen Markteintrittstrategien, die fr interessierte
Auslandsinvestoren mglich sind. Ebenso beleuchten wir die Vorteile, die die Standorte Hongkong und Singapur
als Unternehmensbasis mit sich bringen, um die Mrkte der asiatischen Schwellenlnder zu erreichen. Zuletzt
kommentieren wir welchen Einfluss die geplante Trans-Pazifik-Partnerschaft sowohl auf die in China als auch
in Vietnam angesiedelten Produzenten hat.
Vernderungen bringen auch Mglichkeiten mit sich und ich hoffe, dass der Inhalt dieser Ausgabe von Asia
Briefing einer in Asien angesiedelten Fhrungskraft einldt. Mrkte auerhalb Chinas Grenzen in Betracht zu
ziehen. Die Mglichkeiten sind vorhanden...

Mit besten Gren,

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Adam Livermore
Partner und
Regional Manager

Gunjan Sinha
Country Manager
Indien

Junyi Zhang
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Manager

Hoang Thu Huyen


Country Manager
Vietnam

Alle Unterlagen und Inhalte 2013 Asia Briefing Ltd. Keine Vielfltigungen, Kopien und bersetzungen des Materials ohne vorherige Erlaubnis der Herausgeber.

2 - ASIA BRIEFING

Die Erweiterung Ihres Chinageschfts


nach Indien und Vietnam
Inhalte

Chinas anhaltende
Entwicklung kann am besten
als eine Neukalibrierung
der beliebten Meinung
erklrt werden, dass
das erste Jahrzehnt des
21. Jahrhunderts China
gehrt...Nein, das 21.
Jahrhundert wird treffender
die Schlagzeile Asiens
Jahrhundert haben und
obwohl China eine groe
Rolle spielen wird, andere
Lndern werden es auch.

Seite 4

Seite 6

Seite 8

Seite 10

Vietnams und
Indiens Auftritt
als Alternativen
zu China

Aufbau eines
auslndischen
Unternehmens
in Vietnam

Aufbau eines
auslndischen
Unternehmens
in Indien

Hongkong und
Singapur als
Holdingstandorte
fr Asien

hnliche Themen von Asia Briefing


Chancen in den asiatischen Schwellenlndern
Produktion und Verkauf in Indien, Vietnam, und Myanmar

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RIEFING
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IETNAM B
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RIEFING
ASIA BRIEFING - 3

Vietnams und Indiens Auftritt


als Alternativen zu China
China ist nicht die einzige Lsung fr exportgetriebene Produktion und Asiens
Handelsentwicklung ist entscheidend, dass Geschftsmodelle sich zu neuen Abenteuerorten
bewegen.
Von Chris Devonshire-Ellis, Chef der Gruppe, Dezan Shira & Associates

u Beginn des 21. Jahrhundert

die Einsparungen verschlingen und zweitens

Berater, die immer noch die reine China-

gab es zwei Hauptstrme von

weil auch diese Gebiete betrchtliche

Geschichte verkaufen, werden behaupten,

kommerziellen Denkformen

Lohnerhhungen spren.

dass Vietnams Infrastruktur ineffizient ist, aber


auch dieses unterliegt rapiden Vernderungen,

b e r C h i n a . D e r h u f i g s te
Gedanke war, dass China einen

Whrend all dies gute Nachrichten fr

da die vietnamesische Regierung enorme

massiven Markt mit schtzungsweise 1,3

Unternehmen sind, die in China verkaufen

Bauprojekte und Bebauungsplne fr Straen,

Milliarden potentiellen Konsumenten darstellt.

wollen, ist es fr expor tgetriebene

Schienen und Hfen vorgestellt hat. Eine Fahrt

Der Zweite war, dass China junge, leicht

Unternehmen zunehmend schwierig die

von den Flughfen in Hanoi oder Ho Chi Minh

verfgbare und kostengnstige Arbeitskrfte

Chinaprsenz zu rechtfertigen sofern nicht

Stadt in die entsprechenden Stadtzentren

besitzt, die qualifiziert und diszipliniert sind.

mindestens ein Teil der Produktion fr den

veranschaulicht die gro angelegten

Whrend Letzteres sich als dominanten

einheimischen Markt bestimmt ist.

Infrastrukturentwicklungen, die zur Zeit im


Land stattfinden. Man sollte sich mit Bedacht

Wirtschaftsantrieb fr die letzten z wei


Jahrzehnte erwiesen hat, bedeutet Chinas

Doch selbst hier ist die Konkurrenz in greifbarer

daran erinnern, dass China zuvor ebenfalls wie

Ein-Kind-Politik (landesweit 1982 eingefhrt),

Nhe.

eine Grobaustelle ausgesehen hat.

Vietnam

An dieser Stelle gibt es andere Motivationen.

dass der Versorgungsstrom von gnstigen


Arbeitskrften fr das ganze Land versiegt - was
derzeit in einem rasanten Tempo geschieht.

Die Konkurrenz von Geschftsmodellen der


Exportfertigung ist gleich um die Ecke, da

Diese Politik hat Auswirkungen auf das


landesweit steigende Mindesteinkommen
von durchschnittlich 12,6 Prozent jhrlich
von 2008 bis 2012, die vertikal mehr die
leitenden Angestellten beeinflussen. Es ist
schwer eine Steigerung von 12,6 Prozent fr
die unteren Angestellten bei den leitenden
Angestellten zu rechtfertigen, wenn auf dieser
Leitungsebene keine Erhhung stattfindet.
Der Anstieg des Mindesteinkommen hat ein
enormes Verhandeln der Gehlter auf allen
Ebenen bei China-basierten Unternehmen
zur Folge gehabt. Zhlt man diese Erhhung
des Grundgehalts zu den Kosten fr die
Sozialversicherung und den Wohnfunds eines
jeden Mitarbeiters mit ungefhr 35-45 Prozent
zustzlich auf die Gehlter, beginnen diese
Kosten sich schnell aufzusummieren.

Sogar eine Produktionsverlagerung in relativ
gnstige Inlandsregionen in China erweist sich
als falsche Wirtschaftlichkeit erstens weil die
steigenden Infrastruktur- und Transportkosten

4 - ASIA BRIEFING

Chinas Freihandelsabkommen mit ASEAN


2015 eintreten wird. Das bedeutet, dass
Produzenten, die in den sdostasiatischen
Lndern wie Vietnam sitzen, deren Produkte
bald zollfrei auf dem chinesischen Markt
verkaufen knnen. Wenn darberhinaus
Faktoren wie Vietnams niedrigere Gehlter
und Landnutzungkosten hinzukommen, ist
die logische Konseqeunz deutlich.
Vietnam geht sogar soweit, dass es direkt

Ein zunehmend misstrauisches Amerika macht


sich Sorgen den gesamten Einkaufsbedarf in
einem China-Korb zu platzieren; ein Gefhl, das
viele von Chinas Nachbarn teilen. Alarmglocken
sind weltweit hochgegangen, als China
pltzlich seine Versorgung von seltenen Erden
fr Japan nach einem politischen Zwist gekrzt
hat. Darberhinaus gibt Chinas Tendenz,
Handelsbeziehungen fr eigene Bedrfnisse zu
nutzen, etwas zu Bedenken. Die Absicherung
der Chinarisiken hat somit Auswirkungen auf
die Produktionsausdehnung in ganz Asien.

auf China als wichtigsten Wettbewerber

Indien

fr fertigungsbasierte, exportgetriebene

Indien, whrenddessen, stellt ebenfalls eine

Auslandsinvestitionen abzielt. Erst krzlich

attraktive Alternative zum heutigen China

wurde die Einkommensteuer auf zwei Punkte

dar, da es sogar hnlichkeiten mit China

niedriger als in China gesenkt und mit

vor 20 Jahren hat - mit seinem riesigen

Gltigkeit ab dem 1. Januar 2014 verabschiedet.

Verbrauchermarkt und seiner opulenten,

Zudem wurden, wie in China vor 20 Jahren,

jungen und billigen Arbeitskraft.

weitreichende Investitionsreformen und


zahlreiche neue Export-und Produktions-

Allgemein, bleiben die Betriebskosten weit

Sonderwirtschaftszonen entlang der Ostkste

niedriger als in China und wie in Vietnam,

vorgestellt.

jeder Manager, der an den internationalen


Flughfen in Delhi oder Mumbai ankommt

Vietnams und Indiens Auftritt als Alternativen zu China

oder eine Fahrt auf den Schnellstraen in


die jeweiligen Stdten unternimmt, wird

Auswertung der aufstrebenden Asienmrkte: China, Indien und Vietnam

es nicht versumen ber die Ausmae


der Entwicklungen beeindruckt zu sein Grobaustellen und Krne sind berall, da

CHINA

das Land die Infrastruktur zgig modernisiert.

Vorteile::

Entwickelte Infrastruktur
Qualifizierte Arbeiter

CHINA

Die ostindische Hafenstadt Chennai ist ein


klassisches Beispiel. Whrend die Medien

Ausgebaute Lieferkette
Nachteile: Steigende Lohnkosten
Marktsttigung

sich auf Delhi oder Mumbai fokussieren, ist


Chennai Lebensmittelpunkt fr die drittgrte

Laufende Regionalstreitigkeiten

INDIA

BNE pro Kopf (2011): 4.940 US$

Expatsgemeinschaft in Indien. Es ist ebenfalls


ein Produktionsstandort fr multinationale

VIETNAM

Unternehmen wie Nokia, BMW, Siemens, Dell,


Motorola und Foxconn unter vielen anderen.

VIETNAM
Vorteile:

Niedrige Lohnkosten
Niedrige Unternehmensteuern

Von Bedeutung ist auch Indiens eigene


Mittelstandklasse, die derzeit ungefhr die
gleiche Gre wie China mit 250 Mio. hat kombiniert als Basis fr Exportfertigungen und
Inlandsabstze ist es ein aufgehender Stern.
Zur Zeit ist Indien eines von wenigen Lndern,

INDIEN
Vorteile:

Hohe Inflationsraten
Niedrige Lohnkosten

Existierender vermgender Mittelstand

Jngste Reformen

Nachteile: Hohe Unternehmensteuern

Nachteile: Infrastruktur in Arbeit


Hohe Zinsstze
Hohe Inflationsraten
BNE pro Kopf (2011): 1.270 US$

Infrastruktur in Arbeit
Brokratie
BNE pro Kopf (2011): 1.410 US$

in dem billige Arbeitskrfte mit einer groen

Notiz: Das Bruttonationaleinkommen pro Kopf sind Nominalwerte und aus der Weltbank Atlasmethode entnommen.

vermgenden Konsumgesellschaft Hand in

altert und teurer wird, lockt ein alternatives

Schlagzeile Asiens Jahrhundert haben und

Hand geht.

Asien. Vietnam insbesondere fhr t die

obwohl China eine groe Rolle spielen wird,

neue Asienwelle von Investitionen fr

andere Lndern werden es auch.

Kurzum Investoren, die in der Lage sind

exportgetriebene Produktion an, whrend

b e r I n d i e n s m e h r j h r i g e Pro b l e m e

Indien derzeit nicht nur Mglichkeiten fr

Utnternehmen, die in exportgetriebenen

hinwegzuschauen wie unzureichende

Exportfertigungen anbietet, sondern auch

Fertigungsbranchen involviert sind, mssen

Infrastruktur (die sich aber rasch verbessert)

- wie China - in der Lage ist an eine immer

nun auf die asiatische Verbindung zhlen.

und die gewichtige und unberhrbare

reicher werdenden Mittelklasse zu verkaufen.

Das ist die Hauptursache, warum Chinas Rolle

demokratische Regierungsstruktur, die

innerhalb des weltweiten Handels und der

zeitweise langsam ist, um notwendige Reformen

Chinas anhaltende Ent wick lung k ann

Entwicklung des aufstrebenden Asiens jetzt

voranzubringen sollten imstande sein,

am besten als eine Neukalibrierung der

neu bewertet werden sollte, um den laufenden

einen Mehrwert fr ihre globalen Ttigkeiten

beliebten Meinung erklrt werden, dass das

Finanzkampf zwischen Produktionskosten und

durch Investitionen in Indien zu schaffen.

erste Jahrzehnt des 21. Jahrhunderts China

der Nachfrage der globalen Endverbraucher

gehrt, hnlich wie das 18. Jahrhundert vom

besser abfedern zu knnen.

Fazit

britischen Empire dominiert wurde und im 19.

Die Grnde fr diese Entwicklungen sind

Jahrhundert Amerika an Bedeutung gewann.

deutlich. Da Chinas arbeitende Bevlkerung

Das 21. Jahrhundert wird treffender die

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ASIA BRIEFING - 5

Ein auslndisch
investiertes Unternehmen
in Vietnam grnden
Von Hoang Thu Huyen and My Nguyen, Dezan Shira & Associates Vietnam

Unternehmenssteuern

s gibt hauptschlich zwei Arten


von Investitionsmglichkeiten

Vietnam

fr auslndische Investoren: 100


Prozent in auslndischem Besitz

China

0%

befindliche Unternehmen (Wholly

5%

10% 15% 20% 25% 30%

Foreign-Owned Enterprises WFOEs) und


Gemeinschaftsunternehmen (Joint Venture
Enterprises JVEs).

25%
Krperschaftssteuersatz*

25%

WFOEs knnen von einem oder mehreren

5% 10%

Auslandsinvestoren entweder als Gesellschaft

Mehrwertsteuer

mit beschrnkter Haftung (limited liability

3% 6% 11%

company LLC) oder als Aktiengesellschaft

17%

( joint stock company JSC) gegrndet


werden. Gemeinschaftsunternehmen (Joint
check distance between the lettersoder
a l s Pa r t n e rg e s e l l s c h a f te n e t a b l i e r t

Dividendensteuer
(Nicht ansssige Unternehmen)

0%
10%

werden und Gewinne und Risiken des


Gemeinschaftsunternehmen knnen
unter den Beteiligten entsprechend ihrer
K apitalanteile ver teilt werden. Weitere
Optionen eine kommerzielle Prsenz in
Vietnam aufzubauen sind Reprsentanz- und
Niederlassungsbros, die allerdings keine

* Vermerk: Vietnams
Krperschaftssteuer sinkt
ab 1. Januar 2014 auf 23
Prozent

Gesellschaft entsprechend dem Ausma ihrer

Das Stammkapital fr Aktiengesellschaften

Kapitalbeitrages haftbar.

setzt sich aus den Aktien zusammen, die den


Grndungsaktionren gehren im Verhltnis

Gewhnlich

gibt

es

keine

Mindestkapitalanforderung

fr

zu ihrem beigesteuerten Anteil. Hierbei


gibt es keine Mindestanforderung fr das
Stammkapital von Auslandsinvestoren.

juristischen Personen sind.

Auslandsinvestoren, die eine GmbH in Vietnam

In diesem Artikel diskutieren wir

den Investoren eine angemessene Hhe des

Eine Aktiengesellschaft erfordert mindestens

Stammkapitals entsprechend der Gre und

drei Aktionre. Es gibt weder eine

den Umfang des Geschftsprojekts erwarten.

Beschrnkung bei der maximalen Anzahl von

grnden wollen, obwohl die Behrden von

Grndungsanforderungen, gebruchliche
Ziele sowie Vor- als auch Nachteile der
folgenden Auslandsinvestitionsarten:

Aktionren noch bei deren Art - sie knnen


Eine GmbH kann aus einem Gesellschafter

natrliche Personen oder Unternehmen,

Gesellschaften mit beschrnkter Haftung

oder mehreren Gesellschaftern bestehen,

Vietnamesen oder Auslnder sein.

Aktiengesellschaften

aber sie kann nicht eine Gesamtanzahl von 50

Partnergesellschaften

Gesellschaftern berschreiten. Gesellschafter

Reprsentanzbros

knnen sowohl Unternehmen also auch

Niederlassungsbros

natrliche Personen sein.

Kooperationsvertrge
U n t e r n e h m e n s s p e z i f i s c h e

und

Eine GmbH kann keine Aktien aushndigen.

Partnergesellschaften
Eine Partnergesellschaft ist eine Krperschaft,
die mindestens von z wei natrlichen
Personen, die Partner und Miteigentmer der
Gesellschaft sind, gegrndet ist.

berechtigungspflichtige Projekte

Gesellschaften mit
beschrnkter Haftung
WFOEs und Joint Ventures knnen als GmbH
gegrndet werden. In einer GmbH sind die
Gesellschafter lediglich fr die Schulden der

6 - ASIA BRIEFING

Aktiengesellschaften

Mindestens zwei Partner sind unbeschrnkt

WFOEs und Gemeinschaftsunternehmen

fr alle Verpflichtungen der Partnergesellschaft

knnen ebenfalls als Aktiengesellschaften

haftbar und sind damit die Komplementre

etabliert werden. Eine Aktiengesellschaft kann

der Gesellschaft..

Wertpapiere und Optionen aushndigen,


sodass Investoren diese Art oft auswhlen, wenn

Zustzlich kann eine Partnergesellschaft

sie in der Zukunft an die Brse gehen wollen.

Partner aufnehmen, dessen Verpflichtungen

Aufbau eines auslndischen Unternehmens in Vietnam

beschrnkt sind. Diese Gesellschafter knnen

Zweigniederlassungen berechtigt Geschfte

Vietnam durchzufhren, auf der Grundlage

natrliche Personen sowie Krperschaften sein.

in Vietnam zu ttigen, obwohl das Gesetz es

von jeweiligen Aufgaben und Gewinn-

verbietet kommerzielle Aktivitten auszufhren,

und Risikoteilung ohne die Bildung eines

die nicht in der Unternehmenslizenz der

Rechtstrgers in Vietnam. Diese Geschftsform

Muttergesellschaft aufgefhrt sind. Wenn

dient dazu eine private Finanzierung zu ttigen

eine Zweigniederlassung Geschfte in einem

ohne die Managementkontrolle auf einen

eingeschrnkten Sektor ttigt, so ist dieses

auslndischen Partner zu bertragen.

Reprsentanzbros
Im Gegensatz zu Gemeinschaftsunternehmen
u n d W F O E s, s i n d R e p r s e n t a n z b ro s
nicht erlaubt gewinnbringende
Aktivitten auszufhren. Es ist ihnen nur
erlaubt Marktforschung zu betreiben, als
Verbindungsbro fr das Mutterunternehmen
zu dienen und andere Untersttzungarbeiten
zu leisten, wie Qualittskontrollen
durchzufhren, als Ausstellungsraum fr
Produkte zu dienen und bei Vertrgen mit der
Muttergesellschaft zu untersttzen.

nur mglich, wenn sie die vorgeschriebenen

Speziell genehmigte Projekte

Rahmenbedingungen erfllt.

Kurzzeitbetreibervertrge (Build-OperateUm eine Niederlassung zu grnden, muss

Transfer BOT-Vertrge), BTO-Vertrge und

die Muttergesellschaft zuvor mindestens fnf

BT-Vertrge sind spezifische Vertrge, die

Jahre im Heimatland Geschfte gefhrt haben.

von Auslandsinvestoren und autorisierten


Staatsagenturen durchgefhrt werden.

Alternative Strukturen

Geschftskooperationsvertrge

Zweigniederlassung
Tochterunternehmen der Muttergesellschaften
und stellen laut vietnamesischem Recht keine

Ein Geschftskooperationsvertrag wird von


verschiedenen Parteien unterschrieben,
normalerweise

zwischen

einem

separate juristische Person dar.

Au s l a n d s i nve s to r u n d e i n e m l o k a l e n

Anders als ein Reprsentanzbro, sind

Ziel gemeinsam Geschftsttigkeiten in

Unternehmen oder dem Staat mit dem

Diese zustzlichen Investitionsformen wurden


in Vietnam vorgestellt um internationales
Kapital fr den Infrastruktursektor zu locken.
Geschftsumfnge knnen zwischen Verkehr,
Elektrizitt, Produktion und Geschfte in
eingeschrnkten Sektoren variieren, wie
durch den Ministerprsidenten angeordnet.

Markteintrittsoptionen als auslndisch investiertes Unternehmen in Vietnam


Unternehmensform
GmbH

Aktiengesellschaft

Partnergesellschaft

Reprsentanzbros

Zweigniederlassungen

Allgemeine Ziele

Vorteile

Nachteile

Separater Rechtstrger

Haftung beschrnkt sich auf die


Kapitalbeteiligung
Kein Beschrnkung des
Geschftsumfangs
Separater Rechtstrger
Haftung beschrnkt sich auf die
Kapitalbeteiligung
Kein Beschrnkung des
Geschftsumfangs
Kann Aktien aushndigen und an die
Brse gehen
Keine Beschrnkung der maximalen
Anzahl der Aktionren
Einer der Partner kann von
Halb-separate Rechtstrger
unbeschrnkter Haftung
Allgemein fr professionelle
ausgeschlossen werden
Dienstleistungen von natrlichen
Personen (z.B. Architekten)
Kein separater Rechtstrger
Marktforschungsaktivitten
Verbindungsbro fr das
Mutterunternehmen
Untersttzungsaktivitten
Kein separater Rechtstrger
Gewerbliche Aktivitten im
Rahmen der Muttergesellschaft

Fr mehr Analysen zu Wirtschaft, Recht, Steuern


und Betrieb bezglich Auslandsinvestitionen in
Vietnam.

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Einfache Registrierungsprozesse

Kann gewerbliche Aktivitten


innerhalb des Geschftsumfangs der
Muttergesellschaft ausfhren

Tglich aktuelle Nachrichten und vierteljhrliches


Geschftsmagazin. Ein Jahresabonnement von
30 US$ beinhaltet 173-seitigen Leitfaden fr
Geschfte in Vietnam.
www.vietnam-briefing.com

Kann keine Aktien aushndigen


Maximal 50 Gesellschafter

Drei oder mehr Aktionre notwendig


Aufsichtsrat fr die meisten
Aktiengesellschaften, abhngig
von der Anzahl und der Art der
Investoren

Erfordert mindestens zwei


Gesellschafter
Persnlich und unbegrenzt
haftend fr Schulden des
Partnerunternehmens
Kann keine gewinnbringenden
Aktivitten durchfhren
Muttergesellschaft trgt die Haftung

Geschftsumfang ist auf die


Muttergesellschaft in bersee
beschrnkt
Muttergesellschaft trgt die Haftung

Issue 14 March 2013

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From Dezan Shira & Associates

Re-evaluating Your Vietnam


Representative Ofce
Upgrading Your RO
Liquidating Your RO
Vietnams Company Closure Process

April 2013 | VIETNAM BRIEFING - 1

Neue Ausgabe von Vietnam Briefing


Magazin kommt im Mrz heraus.
Ihr Reprsentanzbro in Vietnam neu
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Ein auslndisch investiertes


Unternehmen in Indien grnden
Von Gunjan Sinha, Dezan Shira & Associates India

Unternehmenssteuern

u s l n d i s c h e I nve s t i t i o n e n
knnen durch vielfltige
Rechtsformen nach I ndien

Indien

gelangen und die Wahl der

0%

Rechtsform hngt davon ab,

China
5%

10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

welche Aktivitten geplant sind.


H i e r d is k u t i e re n w i r d i e G r n d u n g s -

30%
25%

anforderungen und Vor-und Nachteile der


jeweiligen Formen, die gegrndet werden

12.5%

knnenknnen um als Unternehmen in Indien

Mehrwertsteuer

einzutreten.

Verbindungsbros
Ein auslndisches Unternehmen kann ein
Verbindungsbro in Indien erffnen um bei
folgenden Aktivitten zu untersttzen:
Reprsentation der Muttergesellschaft/

40%

Krperschaftsteuer

3% 6% 11%
Dividendensteuer
(Mutterunternehmen in bersee)
Dividendensteuer
(nicht-ansssige Unternehmen)

17%
15%

10%

Unternehmensgruppe in Indien
Frderung von Export/Import von/nach
Indien

von drei Jahren vergeben (danach kann sie


erneuert werden).

finanzieller Zusammenarbeit zwischen

Um ein Verbindungsbro in Indien zu fhren,

dem Mutterunternehmen und indischen

sollte beachtet werden nicht Status einer

Unternehmen

Betriebssttte (Permanent Establishment-PE)

Unternehmen

finanziellen Zusammenarbeit zwischen


dem Mutterunternehmen und indischen

F r d e r u n g v o n t e c h n i s c h e r o d e r

Mutterunter nehmen und indischen

F r d e r u n g d e r t e c h n i s c h e n o d e r

Unternehmen;
Erweisung von Fachberatungsdiensten oder
Beratungsdienstleistungen;

zu besitzen, da dieser dazu fhrt, steuerlich als

Softwareentwicklungen

Auslandsunternehmen behandelt zu werden.

Technische Untersttzung bei Produkten

Wenn die Plne der Muttergesellschaft dazu

leisten, die vom Mutterunternehmen oder

Ein Verbindungsbro ist nicht erlaubt jegliche

neigen einen PE-Status auszulsen, knnte

Konzernunternehmen erbracht werden

Gewerbs-, Handels- oder Industriettigkeiten

eine Niederlassung, ein Projektbro oder ein

direkt oder indirekt einzuleiten. Zudem

auslndisch-investiertes Unternehmen eine

Der erlaubte Umfang an Aktivitten fr

ist es erforderlich sich aus vertraulichen

angemessenere Wahl darstellen.

eine Zweigniederlassungen ist breiter


gefasst als ein Verbindungsbro, jedoch

Geldsendungen zu tragen, die durch


regulre Bankkanle vom auslndischen
Mutterunternehmen kommen.
Um ein Verbindungsbro zu grnden, sollte
ein auslndisches Mutterunternehmen
ein Eigenkapital von mindestens 50.000
US$ besitzen und eine Gewinnbilanz der
vergangenen drei Jahre im Heimatland
vor weisen knnen. Antrge um ein
Verbindungsbro zu grnden, werden an
die Reserve Bank of India geschickt und eine
Lizenz wird allgemein fr einen Zeitraum

8 - ASIA BRIEFING

Zweigniederlassung
Auslndische Unternehmen, die Produktion
und Handelsaktivitten auerhalb von Indien
betreiben, knnen Zweigniederlassungen
fr folgende Zwecke erffnen:
Vertretung des Mutterunternehmen oder
anderer auslndischer Unternehmen
Unternehmen bei unterschiedlichen
Themen in Indien, wie z.B. als Kauf- oder
Verkaufsagenturen;
Recherchen fr das Mutterunternehmen, in
dem Bereich wo es ttig ist;

sind Zweigniederlassungen allgemein


nicht berechtigt sich im Einzelhandel, bei
Produktions- oder Verarbeitungsaktivitten
innerhalb Indien zu engagieren.
Nur Unternehmen, die Produktions- und
Handelsaktivitten im Ausland haben,
dr fen eine Zweignieder lassungen n
Indien grnden. Um fr eine Grndung
einer Zweigniederlassung qualifiziert zu
werden, sollte das Mutterunternehmen
mindestens 100.000 US$ besitzen und eine

Aufbau eines auslndischen Unternehmens in Indien

Gewinnbilanz der letzten fnf Jahre vorweisen

folgendes:

knnen. hnlich wie ein Verbindungsbro,

Finanziert durch Geldanlagen aus dem


Ausland;

werden die Antrge fr eine Grndung


einer Zweigniederlassungen der Reserve

Finanzier t durch eine internationale


Finanzinstitution;

Bank of India geschickt. Danach wird die


Handlungslizenz meistens fr einen Zeitraum

Zugelassen von einer zustndigen Behrde;


oder

von drei Jahren gewhrt (danach kann sie

auf einem Vertrag basierend, der von

erneuert werden).

einem Unternehmen oder einer anderen

Projektbros

Rechtform in Indien zuerkannt wird, die


wiederum von einem befristeten Darlehen

Ein Projektbro, ist im Wesentlichen eine

einer ffentlichen Finanzinstitution oder

Zweigniederlassung, gegrndet mit dem

Bank in Indien finanziert wird.

Ziel ein spezielles Projekt durchzufhren


und es ermglicht dem Unternehmen
Prsenz fr einen bestimmten Zeitraum zu
zeigen. Projektbros sind besonders hufig
unter auslndischen Firmen zu finden, die

Erfllt das Projekt nicht die oben genannten


Kriterien, muss der Auftraggeber eine spezielle
Erlaubnis von der Reserve Bank of India

schlsselfertige Arbeiten anbieten.

erhalten. Projektbros sind nur berechtigt

Eine Unternehmung muss einen Vertrag

Projekt entsprechen; alle Aktivitten ohne

von einer indischen Firma vorweisen, um

Aktivitten auszufhren, die dem genehmigten


Bezug zu diesem sind verboten.

das Projekt in Indien durchzufhren und ein

WFOEs und
Gemeinschaftsunternehmen
Fr auslndische Unternehmen, die Aktivitten
durchfhren, welche nicht im Rahmen eines
Verbindungsbros, einer Niederlassung und
eines Projektbros gelistet sind, knnen WFOEs
und Gemeinschaftsunternehmen gegrndet
werden.
Gemeinschaftsunternehmen haben einen
unabhngigen Rechtsstatus, da indische
Unternehmen sich von auslndischen
Mutterunternehmen abgrenzen.
WFOEs und Gemeinschaftsunternehmen
werden als GmbH gegrndet. GmbHs sind
am geeignetsten und eine weit verbreitete
Rechtsform fr Investoren in Indien, da diese
die gesamte Kontrolle der Geschftsaktivitten
ermglichen, eine beschrnkte Haftung
bieten sowie weniger Einschrnkungen
bei Geschftsaktivitten im Vergleich zu

Projektbro zu grnden. Fr das Projekt gilt

Verbindungsbros und Projektbros haben.

Markteintrittsoptionen fr auslndisch investierte Unternehmen in Indien


Strukturart

Allgemeine Ziele

Vorteile

Nachteile

Verbindungsbros Handelskooperationen mit

Projektbros

Zweigniederlassung

WFOE

Ebnen den Weg fr Zukunftsinvestitionen Keine Geschftsaktivitten erlaubt


Indien frdern
Relativ einfach zu grnden
Muss von Geldanlagen der
Das Mutterunternehmen in
Unterliegt keiner Steuerpflicht in Indien
Muttergesellschaft investiert sein
Indien reprsentieren
Kein separater Rechtstrger
Geschftsaktivitten laut
Geeignet fr einmalige Projekte
Existiert nur so lang wie die Dauer des
Vertrag
Unterliegt keiner Steuerpflicht in Indien
Vertrags ist
Kein separater Rechtstrger
Warenexport und -import
Erlaubt einen greren Umfang
Geschftsaktivitten mssen dem
Fachmnnische Dienstleistung an Geschftsaktivitten als ein
Mutterunternehmen gleichen
Verbindungsbro
Normalerweise nicht berechtigt
Relativ einfach zu grnden
Einzelhandel, Produktion und
Separater Rechtstrger
Verarbeitung in Indien zu ttigen
Breites Spektrum an erlaubten Gesamtkontrolle ber die
Arbeiten beruhen auf Annahme der
Geschftsaktivitten
Geschftsttigkeiten
Unternehmensfortfhrung, daher
Beschrnkte Haftung fr auslndische
relativ kompliziert zu liquidieren
Investoren
Jhrliche Gesetzmigkeitsprfung
Wenig Einschrnkung des
und regelmige Berichtserstattung
Geschftsumfangs
sollten zu den Betriebskosten
Kapitalerhhung mglich
hinzugefgt werden
Unternehmensberschuss kann
verwendet werden
Separater Rechtstrger

Fr mehr Analysen zu Wirtschaft, Recht, Steuern


und Betrieb bezglich Auslandsinvestitionen
in Indien.

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Geschftsmagazin. Ein Jahresabonnement von
30 US$ beinhaltet 158-seitigen Leitfaden fr
Geschfte in Indien.
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Issue 18 January 2013

Inside This Issue:

3
From Dezan Shira & Associates

7
9

Indias Taxes for


Foreign-invested
Entities

An Overview
of Indias Taxes
on Business
In this article, we give a brief
overview of Indias major taxes
and duties on business, as well
as double taxation avoidance
agreements.

Individual Income Tax


Rates and Deductions
Individual income tax (IIT )
payments are determined
by income source, residency,
amount, and other factors

Neue Ausgabe jetzt


herausgekommen:

Indias Tax Reforms


in 2013
The Indian Government has
tabled a measure of reforms
to be introduced to create a
more favorable environment
for foreign investment.

Indiens Steuern fr auslndisch


investierte Unternehmen
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Hongkong oder Singapur als


Holdingstandort in Asien?
Von Joe Sze, Dezan Shira & Associates Hongkong und Nathan Susanto, Dezan Shira & Associates Singapur

ie Grnde fr den Gebrauch


von Holdinggesellschaften,
wenn man z.B. von den USA,
Europa oder Australasien nach
China bzw. Asien investiert,

sind:

die Vorteile verschiedener Steuerabkommen

Hongkong

Singapore

16.50%

17.00%

Steuern auf Dividenden, die aus anderen


Geltungsbereichen erzielt wurden?

Nein

Nein

Steuerbonusregelungen fr KMU vorhanden?

Nein

Ja

Krperschaftsteuersatz

genieen Unternehmen in Hongkong Vorteile

Singapurs hauptschlicher Vorteil ist, dass es

eines Partnerschaftsabkommens ber engere

Mitglied der Vereinigung sdostasiatischer

minimale Unternehmenssteuerpflicht

wirtschaftliche Zusammenarbeit (Closer

Staaten (Association of South East Asian

mit der Mglichkeit zur spteren

Economic Partnership Agreement - CEPA),

Nations - ASEAN) ist. Unternehmen, die in

Dividendenrckfhrung bereitzustellen;

welches Unternehmen in Hongkong in

Singapur registriert sind, inklusive der sich-

und

gewisser Weise Vorzugsmanahmen fr

im-auslndischen-Eigentum Befindenen,

riskantere Investitionen, im Falle des

Investitionen, die normalerweise fr nach

qualifizieren sich als inlndisches Unternehmen

Auftreten von Problemen, legal vom

China kommende auslndischen Investoren

und sind automatisch zur Zollfreiheit, welche

Mutterunternehmen fernzuhalten

nicht zugnglich sind, ermglichen. Das gilt

ASEAN-Mitgliedstaaten genieen, berechtigt.

zu nutzen;

vor allem fr den Dienstleistungssektor. Jedoch


D i e Fr a g e, we s h a l b H o n g k o n g - o d e r

sind diese zeitabhngig und die Unternehmen

Da dies die kleineren Tiger wie Vietnam,

Singapurrechtsformen statt der traditionellen

in Hongkong mssen mindestens fnf Jahre

Indonesien, Thailand, Malaysia und die

O ffshorestandor te, wie die britischen

Handelsgeschichte auf einem bestimmten

aufstrebenen Lnder Kambodscha, Laos

Jungferninseln (BVI), gebraucht werden,

Qualittsniveau vorweisen knnen. Ebenfalls

und Myanmar beinhaltet, ist es von groem

ist auf die mittlerweile viel extistierenden

geniet Hongkong Chinas Souvernitt und

Vorteil sich in Singapur anzusiedeln, wenn

zurckzufhren. Die BVI und viele andere sind

damit vorteilhafte Abkommen, die China mit

die Langzeitstrategie eines Unternehmens

nicht fr Steuer- oder Abgabenbefreiung von

anderen Nationen abgeschlossen hat.

Asien-orientiert ist.

weshalb man beim Gebrauch von diesen

Was den globalen Ease of Doing Business-

Doppelbesteuerungsabkommen mit China

keine Steuervorteile, welche Hongkong und

Index betrifft, rangieren Hongkong und

und Indien. Als grundstzliche Regel bedeutet

Singapur aber mit sich bringen, geniet.

Singapur regelmig weltweit unter den Top

das: Fr internationale Unternehmen, die

Im Grunde genommen hat das Nutzen

drei. Singapur speziell hat unter Umstnden

vorteilhaften Handel mit Asien betreiben

von Offshorestandorten wie der BVI bereits

einen besseren Corporate Governance Kodex

wollen, ist es sinnvoll sich in Singapur

seine Tage durchlebt, da es von etwas

als Hongkong, worin einige Standards aufgrund

anzusiedeln, whrend jedoch Hongkong sich

Effizienterem ersetzt und von weitreichenden

des Einflusses der chinesischen Souvernitt

fr diejenigen, die sich auf China konzentrieren

Regierungsabkommen verdrngt wurde.

zu entgleiten scheinen. Unabhngig davon,

wollen, mehr bietet.

den Entwicklungslndern Asiens qualifiziert,

ist das Nutzen von Hongkong Rechtsformen


Besondere Bedeutung kommt den

fr Investionen nach China ein traditioneller

Heute allerdings gibt es einige

Unterschieden und Gemeinsamkeiten

und abgesteckter Weg, und die Wahl dieses

Unternehmen, die beide Standorte fr ihre

zwischen Hongkong und Singapur zu. In

Gebietes als Sprungbrett nach China knnte

Unternehmensstruktur nutzen.

der Tabelle stellen wir die grundlegenden

nicht besser sein.

Steuerstrukturen dar. Was China betrifft,

Fr mehr Analysen zu Wirtschaft, Recht, Steuern


und Betrieb bezglich Auslandsinvestitionen
in China.

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T g l i c h a k t u a l l i s i e r te N a c h r i c h te n u n d
10 jhrliche Ausgaben unseres bekannten
Wirtschaftsmagazins, das seit 1999 publiziert
wird. Das Jahresabonnement ab 75 US$
umfasst ein kostenloses 156-seitiges, China
Wirtschaftshandbuch.
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Ausgabe Mai 2012 des


China Briefing Magazins

Issue 124 May 2012

From Dezan Shira & Associates

Hong Kong and


Singapore Holding
Companies
New
INCLUDING
The Benets of Holding Companies for FDI
Establishing and Maintaining Hong Kong and Singapore Companies
A Look at Double Tax Agreements

ASIA BRIEFI

Websit

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Hongkong und Singapur


Holdinggesellschaften

Available in multiple languages

NG

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Weitere Ressourcen
F&A

F: Wie wird das vorgeschlagene transpazifische


Partnerabkommen in China ansssige
Produzenten beeinflussen?
Die Transpazifik-Partnerschaft (Transpacific Partnership - TPP) ist ein Handelsblock, der sich
momentan in Verhandlungen zwischen den USA und zehn weiteren Nationen (Australien, Brunei,
Kanada, Chile, Malaysien, Mexiko, Neuseeland, Peru, Singapur und Vietnam) befindet. Weitere
Regionen, die ihr Interesse bekundet haben ein Unterzeichnerstaat zu werden, sind Kolumbien,
Costa Rica, Japan, Laos, die Phillipinen, Taiwan und Thailand. Das Abkommen schliet die VR
China ausdrcklich aus, da die Vereinigten Staaten die Entwicklung anderer Industriemrkte als

Nachrichten
Asia Br iefing News br ingt I hnen
exklusive pan-asiatische Inhalte, welche
Handelsdynamiken, Kostenvorteile
und Investitionstrends in dieser Region
analysieren. Ebenfalls stellt dieser
Bereich ein Portal fr die momentan
wesentlichsten Nachrichten, im Hinblick
auf Wirtschaft und Regularien bezglich

Alternative zu China untersttzen mchten. Aus offensichtlichen Grnden ist China sehr kritisch

China, Indien, ASEAN und anderen

gegenber des TPPs.

asiatischen Volkswirtschaften, dar.

Eine unmittelbare Wirkung auf China wird sich im Laufe dieses Jahres zeigen, wenn die USvietnamesischen Verhandlungen bezglich anwendbarer Zlle abgeschlossen werden, erwartet.

URL

Das wird sowohl speziell die Textilindustrie, als auch andere Leichtindustrien betreffen. In Vietnams

Besuchen Sie uns auf

Fall strebt die TPP an, die Verbesserung der Produktion vietnamesischer Gter zu untersttzen.

www.asiabriefing.com

Momentan liegen 80 Prozent der Stoffe des Landes unter dem amerikanischen Qualittsstandart
und sind somit nicht fr den Export nach Amerika geeignet. Folglich wird als eine Auswirkung
des TPP-Abkommen erwartet, dass die Vereinigten Staaten zunehmend in Technologie- und
Fertigungswissen investieren werden, was vietnamesische Unternehmen dabei untersttzen
wird sich zu verbessern und internationale Qualittsstandards zu erfllen.
Es kann er wartet werden, dass dies zusammen mit niederigen Steuerstzen und
Ausnahmeregelungen der Mehrwertsteuer in Vietnams freier Produktionszone, ernstzunehmende

Multimedia
Unsere Multimediaserien von Interviews,
Podcasts, Prsentationen und Webinars
beinhalten hilfreiche Informationen
darber, wie man im aufstrebenden
Asien ein Geschft grndet und fhrt.

Konkurrenz fr Export-orientierte Produktionsgter, welche fr die Belieferung amerikanischer Mrkte


bestimmt sind, darstellen wird ein wirtschaftlicher Verlust von besonderer Bedeutung fr China.

Buchladen
Der Asia Briefing Buchladen ist das

Fragen bezglich Geschftsttigkeiten in Asien? Email an asia@dezshira.com.

Zentrum unserer kompletten Kollektion

Ausgewhlte Fragen werden hier oder auf www.asiabriefing.com beantwortet.

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Indien, Vietnam, Singapur und anderen

Vorstellung der neuen Asia Briefing Webseite

Schlsselnationen im aufstrebenen Asien.

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Associates sind beliebte Referenten
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Terminplan fr unsere aktuellsten
Veranstaltungen finden Sie hier.

Unsere Unter nehmensbibliothek


Ganz gleich, ob Sie Marktanalysen,
Industrieberichte oder Informationen zu
den neuesten Vorschriften bentigen, all
dies knnen Sie in der the Dezan Shira
& Associates Unternehmensbibliothek
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ASIA BRIEFING - 11

3. Ausgabe Mai und Juni 2013

Von Dezan Shira & Associates

Eine Einfhrung
in Asiens
Entwicklungszonen
Allgemeines zu Entwicklungszonen in Asien
Entwicklungszonen in China
Entwicklungszonen in Indien
Entwicklungszonen in Vietnam
Vorschau der ASEAN Entwicklungszonen
ASIA BRIEFING - 1

ASIA BRIEFING
3. Ausgabe Mai und Juni 2013
Zustzliche Ressourcen auf www.asiabriefing.com verfgbar

Einfhrung
Liebe Freunde und Kunden,
Der Nutzen der Entwicklungszonen in deren unterschiedlichen Formen ist ein effektives Modell geworden, im
Wesentlichen durch Chinas Prominenz in den letzten 25 Jahre bekannt geworden, um Kooperationen auslndischer
Investoren und lokaler Unternehmen mit Steuervorteilen fr beide Seiten zu bieten.
Fabian Knopf
Senior Associate
International Business Advisory
Fabian.Knopf@dezshira.com

Whrend China eine groartige Nutzung der Entwicklungszonen gezeigt hat, und es derzeit mehrere Typen dieser
Art gibt, die unerheblich unterschiedliche Funktionen erfllen, bleibt die Grundfunktion gleich - Steuern auf unfertige
Produkte zu vermeiden und Mehrwert durch lokale Arbeitskrfte zu schaffen. Das Konzept ist heute international und
in Asien alltglich geworden. Die Formen und sogar die Terminologie dieser Zonen unterscheiden sich von Land zu
Land. Whrend Shenzhen in China gesamtheitlich eine Sonderwirtschaftszone ist, lsst sich diese Terminologie nicht
auf Indien anwenden. Es gibt zwischen den staatlich-gefhrten, mit gut ausgebildeten Zoll- und Inspektionsbeamten,
und den privat-gefhrten Zonen, die willkrlich gefhrt werden knnen, Unterschiede in der operativen Qualitt.
In dieser Asia Briefing Ausgabe zeigen wir wir verschiedene Typen von Entwicklungszonen anhand von mageblichen
Merkmalen und deren Vorteile auf, die insbesondere in China, Indien und Vietnam verfgbar sind. Darberhinaus

Silke Neugebohrn
Senior Associate
International Business Advisory
Silke.Neugebohrn@dezshira.com

werden wir eine Momentaufnahme ber die letzten Entwicklungen dieser Zonen im restlichen Asien geben. Mit
einigen Hunderten von Entwicklungszonen, die in der Region operieren, ist es unmglich, alle in einerhalb einer
Publikation abzudecken. Wir hoffen jedoch, dass diese Ausgabe Grundlegendes zum Vestndnis einer der wichtigsten
Geschftsinstrumente fr internationale Geschftsttigkeiten in Asien beitragen wird.
Mit besten Gren,

Diese Verffentlichung ist ebenfalls als interaktives PDF erhltlich.


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Fragen?

Asia Briefing Nachrichten

Weiterfhrende Lektre

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Aktuelles zu Regulatorien

Internationale Perspektive

Multimediales

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Um
das Asia
Briefing Magazine zu abonnieren (sechs Ausgaben/ Jahr, 119,94 US$), besuchen Sie uns auf www.asiabriefing.com/store
ASIA
BRIEFING

Asia Briefing Autoren

Titelbild des Monats


Still-life II
lmalerei auf Leinwand, 90 X 80 cm
Tran Luu Hau
GREEN PALM Gallery, Hanoi, Vietnam
info@greenpalmgallery.com
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+84 91 321 8496

Adam Livermore
Partner und
Regional Manager

Gunjan Sinha
Country Manager
Indien

Junyi Zhang
International Payroll
Manager

Hoang Thu Huyen


Country Manager
Vietnam

Alle Unterlagen und Inhalte 2013 Asia Briefing Ltd. Keine Vielfltigungen, Kopien und bersetzungen des Materials ohne vorherige Erlaubnis der Herausgeber.

2 - ASIA BRIEFING

Eine Einfhrung in Asiens


Entwicklungszonen
Inhalte

Mit dem steigenden


Einfluss der ASEAN auf
Chinas Handel und vice
versa, wird die Rolle der
Entwicklungszonen in ganz
Asien ausschlaggebend fr
den zuknftigen Erfolg von
tausenden Unternehmen und
okaler Wirtschaftssysteme,
in der diese Ihren Standort
haben.

Seite 4

Seite 6

Seite 8

Seite 10

Seite 11

Allgemeines zu
Entwicklungszonen
in Asien

Entwicklungszonen
in China

Entwicklungszonen
in Indien

Entwicklungszonen
in Vietnam

Aktuelles zu
Entwicklungszonen
in Asien

hnliche Themen von Asia Briefing*


Import-Export Steuern und Zlle in China
Hongkong und Singapur fr Holding Investitionen in Asien?
Shanghai als Chinas erste Freihandelszone

* Diese Verffentlichungen sind im


interaktiven PDF des Asia Briefing
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Indische Regierung kurbelt Exportanreize an


Vietnam berarbeitet Importzlle
Indien grndet eine Nationale Investitions- und Produktionshandelszone

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BRIEFING
RIEFING
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V
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Vwww.vietnam-briefing.com
IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3

Allgemeines zu
Entwicklungszonen in Asien
Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates, Singapur

ganz Asien als Katalysator fr wirtschaftliche Reformen

Vorzugsmanahmen im Vergleich
mit Nicht-Entwicklungszonen

und auslndische Investitionen vermehrt.

Entwicklungszonen erhalten eine Vielzahl an reglementarischen

it dem Erfolg Chinas Entwicklungszonen in Shenzhen


in den 80er Jahren , Entwicklungszonen haben sich in

Whrend das Beispiel von Shenzhen ursprnglich als ganzes Stadtgebiet


vom restlichen China isoliert wurde, im Falle eines Fehlversuchs mit dem
Kapitalismus, hat sich das Konzept, was nicht neu war, schnell durchgesetzt.
Shenzhen wurde zusehends in verschiedene Wirtschaftzonen aufgeteilt,

Vorteilen sowie Privilegien, die darauf abzielen, Investitionskosten zu


senken sowie Importe und Exporte zu erleichtern. Diese beinhalten
niedrige Grundstckspreise, Steuerprmien und Steuerbefreiungen, eine
Erleichterung der Zollabwicklungen und einen einfachen Zugang zu

man fokussierte sich zunchst auf den l und Gas Sektor (Shekou Hafen)

Inlandsmrkten. Einige hher eingestufte Zonen haben die Mglichke,

und spter dann auf Export-Fertigungen. Darauf folgten High-Tech und

Steuerbefreiungen fr bestimmte nationale Steuern zu gewhren.

andere spezifische industrielle Anwendungen. Shanghai (und spter weitere


Asien verbreitet hat.

Untersttzung und Beteiligung


der Regierung

Jedoch hat diese Entwicklung zu einer Erhhung regionaler terminologischer

Staatliche Untersttzung in Entwicklungzonen knnen auslndische

Stdte in ganz China) folgten diesem Modell, das sich heute auch in ganz

Probleme gefhrt und es kann sich als schwierig erweisen, welche Vorteile
die jeweiligen Zonen bieten. Der Grund fr diese Situation ist, dass
Landesregierungen Zonen errichten haben, die nicht mit den Richtlinien
der Zentralregierung bereinstimmen, was in Indiens Fall zu einer planlosen
Verwaltung von Einrichtungen im Privatsektor fhrte und sich das Managen
der Zonen nicht bewhrt hat und zudem keine optimale Infrastrukturen
existieren. Daher ist die Unternehmensbewertung essentiell,um
herauszufinden, welche Entwicklungszonen wirklich weiterhelfen knnen

Investoren unter verschiedenen Konditionen und Geltungsbereichen. Zu


Beginn, um auslndische Investoren anzuziehen und die lokale Wirtschaft
und den Arbeitsmarkt anzukurbeln, sind die Verwaltungsbehrden
der Zonen sehr reaktiv relevante nderungen bezglich Regularien
oder Marktschwankungen vorzunehmen. Darberhinaus untersttzen
Landesregierungen in den Bereichen Rechnungswesen, Recht, Marketing
und Beratung, wenn auch mit unterschiedlichen Ergebnissen. Dennoch
beweist dies eine Bereitschaft, einen Beitrag zum Wachstum dieser Zonen

und welche lediglich optischer Natur sind.

mittels einer Verbesserung der politischen Rahmenbedingungen, welche

Trotzdem ist es wichtig, zu verstehen, was Entwicklungszonen fr ihre

Whrend einige Entwicklungszonen privat gefhrt werden, sollten staatlich

Geschftsttigkeiten erreichen knnen und ob die beschriebenen


Charakteristika einer Zone wirklich der Verkaufsbroschren entsprechen.
Dennoch gibt es keine Zweifel daran, dass die Inanspruchnahme von
Dienstleistungen in einer gut gefhrten Entwicklungzone mit guter

zu klareren rechtlichen und regulatorischen Standards fhrt, zu leisten.


gesttzte Zonen im Allgemeinen bevorzugt werden. Der Grund dafr ist,
dass sie dazu tendieren, besser reguliert zu sein, und essentielle staatlich
gefrderte Dienstleistungen zu Zollangelegenheiten, zollfreie Zonen bieten
und zudem bessere Infrastruktur besitzen.

Infrastruktur erheblich zu ihrem Erfolg beitragen und dabei neue


Mglichkeiten in den aufkommenden Mrkten in ganz China und darber
hinaus aufzeigen kann.

Vorteile einer Niederlassung


in Entwicklungszonen
Die Entwicklungszonen bieten zahlreiche Vorteile an, welche Investoren
anzieht, die sich durch einfache Mittel Vorteile von Arbeitskrften und

Verfgbarkeit von Ressourcen


Zonen, die sich auf bestimmte Industrien oder Sektoren spezialisiert haben,
gewhren mit hoher Wahrscheinlichkeit Zugriff auf spezifische Ressourcen
und Expertise, die sich vorteilhaft fr auslndische Inverstoren erweisen.

Technologie, Wissen und Innovation


Entwicklungszonen sind meistens Knotenpunkte fr Kreativitt und

zustzlichen Inputfaktoren wahrnehmen.

Innovation, die sich durch staatliche Frderungen, denWettbewerb unter

Vorzugsmanahmen

Pchtern und die Prsenz hoch qualifizierter Arbeitskrfte ableiten lassen.

Untersttzung und Beteiligung der Regierung;


Autonomie;
Verfgbarkeit von Ressourcen und
Technologie, Wissen und Innovation.

Zu bercksichtigende Faktoren
bei der Auswahl einer Zone
Die passende Entwicklungszone fr einen Investor hngt vorallem von

4 - ASIA BRIEFING

Allgemeines zu Entwicklungszonen in Asien


seinen spezifischen Geschftsbedrfnisen ab wie zum Beispiel Industrie,

Bei der Eingrenzung potentieller Standorte sollte man professionelle

Import und Exportplnen, der Lage von Lieferanten, Anforderungen

Untersttzung rekrutieren. Typischerweise erfordert ein Due-Diligence-

an Arbeitskrften, an Grundstcks- und Leistungsbedingungen sowie

Prfung in diesem Bereich eine Bewertung des Standorts selbst, zustzlich

dem Umfang der Ttigkeiten. Die Faktoren, die einen Investoren zu einer

zur rechtlichen und steuerlichen Prfung der Auswirkungen einer

bestimmten Entwicklungszone anziehen, und einen anderen Investoren zu

Niederlassung.

einer anderen, sind im Allgemeinen fr jeden Investoren einzigartig. Daher


ist der erste Schritt zur Wahl einer Entwicklungzone herauszufinden, was
die Prioritten Ihres Unternehmen sind.

Der ASEAN-Faktor
Die ASEAN-Region in Sdostasien umfasst 10 Lnder: Brunei, Indonesien,

Sobald Sie Ihre Prioritten gesetzt haben, arbeiten Sie mit Beratungsfirmen
zusammen, welche Sie dabei untersttzen die Liste der Zonen
einzugrenzen. Fr jeden Ort , der sinnvoll erscheint, versuchen Sie
eine Liste der bereits ansssigen Firmen zu bekommen. Falls sich
herausstellen sollte, dass eine Zone bereits mit Firmen besetzt sist,
die in Geschftsfeldern operieren, die Ihrem hneln.( hinsichtlich
Herkunftsland oder Region, Geschftszweig), kann es wertvoll sein,
an diese heranzutreten und deren Erfahrungswerte einzuschtzen.

Kambodscha, Laos, Malaysia, Myanmar, die Philippinen, Singapur, Thailand


und Vietnam. Sie bilden ein Freihandelsabkommen, allgemein als ASEAN
Economic Community bekannt und fokussieren sich derzeit auf Null-Zlle fr
alle unterzeichnenden Staaten bei 2015. Dies wird zu einem zollfreien Handel
unter diesen Nationen fhren, was darberhinaus auch ein wesentlicher
Treiber fr den Aufstieg der aufstrebenden Entwicklungszonen in der ganzen
Region ist. Des Weiteren besitzt ASEAN bereits Freihandelsabkommen mit
China fr rund 7.000 Produkte, mit Indien fr 4.500 Produkte und zahlreiche
andere mit verschiedenen Lndern. Dies bedeutet, dass die Fertigung in
einer ASEAN-Entwicklungszone bei niedrigeren Arbeits-und Zollkosten
verlegt werden kann, um dann wieder in ASEAN-Lnder zollfrei zu re-

Entfernung zu Hfen

exportieren.

Standort der

Lokale Wirtschaft/

entsprechenden

Regierung

Sich als Unternehmen mit einer Basis in ASEAN zu qualifizieren, bedeutet

Lieferanten

lediglich eine Tochtergesellschaft in der Region etabliert zu haben. Singapur


bietet sich durch seine hohe Qualitt von Dienstleistungen Internationale
Verfgbarkeit an
Arbeitskrften

Qualitt und

Die Wahl einer


Entwicklungszone

Netzwerkumfang im

Transparenzstandards eine Erleichterung der Geschftsttigkeiten, und als


optimaler Standort fr Unternehmen an.

Transportwesen

Um die vollstndige Liste der ASEAN-Vereinbarungen und der Auswirkungen

Zu bercksichtigende Faktoren

dieser auf ihr Herkunftsland einzusehen, besuchen Sie ASEAN Briefing (www.
aseanbriefing.com)

Management/

Zukunftsexpansion/

Verwaltung der Zone

Instandshaltungsplne

Fr weitere Informationen empfehlen wir, sich die komplette liste aller ASEAN
Abkommen und die Auswirkung dieser auf ihr Herkunftsland auf ASEAN

Angebotene

Grundstckskosten/

Dienstleistungen

Grundstcksmieten

Briefing (www.aseanbriefing.com) anzuschauen.

Inside This Issue:

Issue 1 January and February 2013

Why ASEAN is
Important for Your Asia
Business Strategy
The term ASEAN is cropping
up more often these days,
yet still many businesses
globally remain unaware of its
impending impact on trade and
the supply chain.

From Dezan Shira & Associates

6
7
9

Inter-Asia Trade Flows


We outline the fastest growing
China trade corridors.

Using Singapore as a
Base for Asia Expansion
As a financial and services hub,
Singapore is the new corporate
base for Asia.

Vietnam as a
Manufacturing
Destination for
Sales to China
As China labor becomes more
expensive, Vietnams factories
are poised to fill the cost gap.

Man sollte die Verwaltung und Verwaltungspraktiken der Zonen


bercksichtigen. Denn eine gut gefhrte Zone wird ber die aktuellsten
nderungen im entsprechenden Markt oder ber nderungen vonVorschriften

ARE YOU
READY FOR
ASEAN 2015?

Free trade agreements and economic partnerships are


dramatically changing Asias business opportunities

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Relevante Literatur zum Thema


Asia Briefing Magazin Januar/Februar Ausgabe
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Bescheid wissen und ihnen dabei helfen, die ntigen Schritte einzuleiten.
Man sollte sich auch ber die Qualitt und den Umfang der Infrastruktur
vergewissern, zudem sollte man Aussagen ber den Standort nicht auf die
leichte Schulter nehmen. Ein hochwertige Infrastruktur wird die Effizienz
steigern und die Transportkosten deutlich senken.

Dezan Shira & Associates bietet Untersttzung bei auslndischen


Direktinvestitionen in Asien, sowohl mit eigenen Niederlassungen in
China, Hong Kong, Indien, Vietnam und Singapur, und auch mit unseren
Partnerfirmen in anderen asiatischen Lndern an.
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Man sollte sich eine zukunftsorientierte Denkweise innebehalten und Plne


fr Expansionen und Reparaturen der genannten Netzwerke bercksichtigen.

und Unternehmengrndung in ganz Asien schreiben Sie uns eine Email


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ber ASEAN-Themen, einschlielich einigen hundert archivierten,
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rechtliche, steuerliche
Informationen

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Eines von hunderten von Beispielen von aktuellen


ASEAN-Vertrgen.

downloadbaren Kopien ber ASEAN-Freihandelsabkommen und


Mitgliederstaaten des Doppelbesteuerungsabkommens und bilateralen
Investitionsabkommen mit allen Lndern und Regionen weltweit,

ASEAN China Free Trade Agreement


2012 3rd Amendment of the 2002 Framework
Agreement
Completed on November 19, 2012

China, Indien und andere asiatische Nationen, EU, USA, Afrika, Mittlerer
Osten, Sdamerika und Australasia eingeschlossen.
This document was downloaded from ASEAN Briefing (www.aseanbriefing.com) and was compiled by
the tax experts at Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com).
Dezan Shira & Associates is a specialist foreign direct investment practice, providing corporate
establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and
financial review services to multinationals investing in emerging Asia.

ASEAN China FreeTrade Agreement


(2012) - 3rd Amendment of the
2002 Framework Agreement,
vollendet am 19. November 2012
Zum Herunterladen:

ASEAN.

www.aseanbriefing.com/news

www.aseanbriefing.com

www.aseanbriefing.com/regions/asean.html

Entwicklungszonen in China
Von Yao Lu und Shirley Zhang, Dezan Shira & Associates, Shanghai

ntwicklungszonen sind keine chinesische Erfindung, aber

die alle vier Stadtbezirke und im Ganzen fast 400 Quadratmeter

China hat bis heute mit diesem wirtschaftspolitischen Mittel

umfasst. Eine Reihe von begnstigenden Richtlinien, die auslndische

groe konomische Erfolge gefeiert. Durch ihre Geschichte

Investoren anlocken sollten wie etwa unabhngige Betriebsrechte,

hindurch haben diese liberalen Geschftszonen es auslndischen

Steuervorteile und andere begnstigende Richtlinien wurden

Unternehmen erlaubt, komfortabler in China Geschfte zu

eingefhrt und Finanz-, Geschfts- und Toursimuseinrichtungen wurden

ttigen, geschtzt vor der Brokratie und dem Paperkrieg, denen man im

gebaut, um die sich dort ansiedelnden Auslnder zu versorgen. In den

Rest des Landes oft begegnet.

darauffolgenden Jahren wiederholte China dieses Modell in einer Anzahl


von Stdten und erlaubte den SEZ eine groe Autonomie hinsichtlich

Die ersten chinesischen Entwicklungszonen nahmen die Form von speziellen

ihrer Legislation, um diese dem Nutzen der Zone nach auszulegen. In

konomischen Zonen (SEZ) an und waren entlang der sdlichen Kstenstdte

einem solchen Umfeld sind die SEZ schnell gewachsen und sind heute

Shenzhen, Zhuhai, Shantou und Xiamen angesiedelt. Die Regierung nutzte

immernoch hchst interessante Zielobjekte fr auslndische Investoren.

sie als Vorzeigeobjekte, um auslndische Direktinvestitionen anzulocken und


um zu testen, ob die bis dahin zentralwirtschaftlichen Strukturen sich in ein

Die Krperschaftssteuerreform von 2008 hat jedoch die meisten

liberaleres und kapitalistischeres Model umwandeln lieen. Im genaueren

SEZ-spezifischen Steueranreize beendet, darunter die 15 Prozent

untersttzten diese Zonen die Produktion fr den Export, um der heimischen

Krperschaftssteuer und andere begnstigende Richtlinien. In den letzten

Wirtschaft den Rcken zu strken, ohne eine bedeutende Bedrohung fr

dreiig Jahren wurden jedoch innerhalb der SEZ kleinere Zonen wie

die staatlichen Unternehmen darzustellen.

konomische und Technologische Entwicklungszonen, Zollfreie Zonen


oder Freie Exportzonen errichtet, um neue Anreize zu schaffen. Ihre flexible

Diese ursprnglichen SEZ sind heute, im Hinblick auf die groe Vielfalt

Legislation, fortschrittliche Infrastruktur und groartige Lage machen SEZ

an alternativen Entwicklungszonen, jedoch viel weniger relevant und

immernoch zu beliebten Investitionsregionen.

auslndische Investitionen in China flieen mittlerweile in alle Regionen


2008 (CIT) viele der Schlsselanreize, die SEZ zuvor boten, ins Gegenteil

konomische und Technologische


Entwicklungszonen (ETDZ)

umgekehrt. Schlielich sind auslndische Firmen nicht mehr nur noch auf

konomische und Technologische Entwicklungszonen (ETDZ) sind

den Export fokussiert, wofr die Entwicklungszonen eigentlich gedacht

Gebiete, an denen technologie-intensive Industrien enstehen sollen. Sie

waren. Die gnstige, bereits vorhandene, Infrastruktur, Baulandreserven

versprechen Anreize wie etwa Untersttzung von Seiten der Regierung oder

und ganzheitliche Dienstleistungen in Entwicklungszonen sind rationale

Belohnungen fr die Investition in den industriellen Sektor oder aufsteigende

Argumente fr einen Eintritt in den chinesischen Markt.

Industrien. 1984 entschied China sich dafr, 14 Hafenstdte entlang der Kste

Chinas. Darberhinaus hat Chinas Reform der Krperschaftssteuer

Entwickungszonen nach Typ

zu ffnen und es wurden in diesen Stdten 17 ETDZ gegrndet. Whrend


China weiter wchst und seine Mrkte ffnet, entstehen immer mehr ETDZ

Die grten und am leichtesten verstndlichen der Entwicklungszonen in

in verschiedenen Regionen. Im Moment gibt es mehr als 100 nationale ETDZ

China sind die Sonderentwicklungszonen (SEZ) und die konomischen und

in China. Die Vorteile, die die Investion hier mit sich bringt, sind die gute

Technologischen Entwicklungszonen (ETDZ). Nichtsdestotrotz, whrend

Lage, der Zugang zu lokalen Mrkten, die fortschrittliche Infrastruktur und

SEZ und ETDZ theoretisch Entwicklungszonen sind, mit einem groen

der dortige groe Talent-Pool. Einige ETDZ schlieen Industrielle Hightech

Umfang und Fokus, sind viele der Schlsselanreize, die diese in den 80er

Zonen, Freie Exportzonen oder Zollfreie Zonen mit ein. Heute dienen sie

und 90er Jahren zu groartigen Optionen fr Investoren machten, seit der

auch als voll funktionstchtige Wohngebiete mit Schulen, Wohnhusern,

Krperschaftssteuerreform von 2008 praktisch nicht mehr von Bedeutung.

Touristenattraktionen und einem vielfltigen Unterhaltungsangebot.

Deshalb gilt es im Kopf zu behalten, dass grer nicht immer gleich besser
heit, wenn es um Entwicklungszonen in China geht, und dass auslndische

Industrielle Hightech Entwicklungszonen (HTDZ)

Investoren, die nach bestimmten Dienstleistungen oder mageschneiderten

HTDZ sind spezifische Gebiete, die normalerweise darauf abzielen,

Bezgen suchen, die ihren Geschften entsprechen, es hilfreich finden

Recherche und Entwicklung zum Geschft zu machen und spezifische

knnten, sich fr kleinere, spezialisierte Entwicklungszonen zu interessieren,

technologielastige Industrien, einschlielich IT, Elektronik, Pharmazie und

wie zum Beispiel industrielle Entwicklungszonen oder Freie Exportzonen.

die Entwicklung neuer Materialen, zu untersttzen. Diese Zonen sind

Im Folgenden werden wir die Charakteristiken, Vorteile und Nachteile der

generell den ETDZ sehr hnlich, genieen aber weitere Innovationsanreize.

wichtigsten Entwicklungszonen betrachten.

Obwohl viele der alten SEZ-spezifischen Anreize nicht mehr existieren, gilt
die 15 Prozent Krperschaftssteuer immernoch fr qualifizierte Hightech

Sonderentwicklungszonen (SEZ)

Unternehmen, egal wo sie sich ansiedeln. Entwicklungszonen bieten in

Es gibt momentan sechs Sonderentwicklungszonen (SEZ) in China. 1980

den Bereichen Produktion, Finanzen und Siedlungsentwicklung generell

wurde in Shenzhen Chinas erste Sonderentwicklungszone errichtet,

ein Umfeld besser als jenes, welches man normalerweise vorfindet und
bleiben deshalb das bevorzugte Zielobjekt vieler auslndischer Investoren.

6 - ASIA BRIEFING

Entwicklungszonen in China

Freihandelszonen (FTZ)

Importzllen und anderen relevanten Steuern. Es besteht kein Limit, das

FTZ sind Zonen, die fr Export, internationalen Handel und zollfreie

angibt, wie lange Gter gelagert werden knnen, was BLZ zu erstklassigen

Handlungen gedacht sind. Sie beinhalten fr gewhnlich Industrieparks,

Gebieten fr Handelsfirmen und zu Einkaufszentren fr auslndische

Zolllager und Freie Exportzonen. Sie werden nach freien Handelsabkommen

Unternehmen macht. BLZ stellen auerdem eine Plattform fr auslndische

organisiert, die zwischen China und anderen Lndern geschlossen werden,

Unternehmen bereit, ihre Produkte zu demonstrieren, ohne chinesischen

was Gter und Dienstleistungen, die innerhalb der Zone gehandelt werden,

Steuern zu unterliegen. Effizientere Zollprozesse gelten auch fr aus BLZ

zu einer gnstigen Rate von null Prozent auf Zlle berechtigt. Innerhalb der

exportierte Gter. Unternehmen, die diesen Zonentyp nutzen, brauchen

FTZ sind Quoten fr den Handel auch aufgehoben.

nur einmal, wenn sie die Zone betreten, Zoll zu zahlen.

Firmen in diesen Zonen knnen Steuererstattungen auf die Mehrwertsteuer

Grenzberschreitende Wirtschaftszonen (CBEZ)

(VAT) fr Exporte oder Importe erhalten. Durch gnstigere Visaformalitten

Grenzberschreitende Zonen (CBEZ) sind darauf ausgerichtet, Handels- und

wird die Entsendung von Mitarbeitern in andere in Beziehung stehende

exportorientierte Industrien in Chinas Grenzgebieten zu entwickeln und

Lnder auerdem sehr erleichtert. China nimmt im Moment an

bilden fr gewhnlich Kooperationszonen und untersttzen Kollaborationen

Freihandelsabkommen (FTA) mit 20 verschiedenen Lndern teil und Shanghai

mit Nachbarlndern. Begnstigende Steuer- und Tarifrichtlinien, wie

plant die erste FTZ des chinesischen Festlandes in Pudong zu errichten.

etwa spezielle Mehrwertsteurerstattungen, werden oft angeboten, um


Investitionen anzuziehen.

Freie Exportzonen (EPZ)


Freie Exportzonen (EPZ) sind genauer genommen kleinere und vereinfachte

Anmeldeverfahren

FTZ, die sich fr gewhnlich in existierenden Entwicklungszonen befinden,

Im unten angefhrten Ablaufdiagramm erklren wir das typische

um Exporte weiterzuleiten. EPZ unterliegen einschrnkenden Richtlinien,

Anmeldeverfahren fr auslndisch investierte Unternehmen, die in Chinas

was die Produktion von Gtern fr den Verkauf am heimischen Markt angeht.

Entwicklungszonen Geschfte ttigen wollen. Es muss jedoch gesagt

Die Schlsselvorteile von EPZ beinhalten Ausnahmen von Import- und

werden, dass es keine einheitlichen Regeln gibt, die das Anmeldeverfahren

Exportgebhren und Mehrwertsteuererstattungen, einfachere Autausch-

regeln, und einige Schritte knnen sich je nach Zonentyp, Niveau, Zielsetzung

und Zollmeldungsprozeduren und die Aufhebung des Quotenlimits.

und Fokus unterscheiden. Fr Untersttzung bei der Entscheidung, welche


Entwicklungszone fr Ihr Unternehmen richtig ist und um die spezifischen

Zollfreie Logistikzonen (BLZ)

Anmeldeverfahren in Ihrer Zone zu verstehen, wird auslndischen Investoren

Traditionell nah bei Hfen und Flughfen gelegen, um Transport und

geraten, sich an ein Beratungsunternehmen in China zu wenden.

Herstellung zu erleichtern, knnen durch Zollfreie Logistikzonen (BLZ)


spezifische logistische Operationen, die einzigartigen Zollraten unterliegen,
abgewickelt werden. Die Miete ist hier gewhnlich hher, und diese Zonen
sind nicht dazu gedacht, dort Fabriken oder Produktionsbasen aufzubauen.
Da BLZ als Lager genutzt werden, sind sie von einigen Prozess-, Import- und
Exportzllen ausgenommen und Handelsquoten wirken nicht, wenn die
importierten Gter spter exportiert werden. Importierte Gter, die fr den

Dezan Shira & Associates haben zwlf Bros in ganz China und knnen
Ihnen mit Rat bezglich der Firmengrndung in einer von Chinas
Entwicklungszonen zur Seite stehen. Bitte schreiben Sie eine Email an
china@dezshira.com oder besuchen Sie die Firmenwebsite auf www.
dezshira.com. Weitere Informationen: www.china-briefing.com

chinesischen Markt bestimmt sind, unterliegen jedoch immernoch den

Anmeldeverfahren: Investition in Chinas Entwicklungszonen*


1. Standort

2. Zulassungszertifikat

3. Gewerbeschein

Wahl einer Entwicklungszone

Bewerbung fr ein
Zulassungszertifikat mit
dem Verwaltungsausschuss
der Entwicklungszone

Beschaffen eines
Gewerbescheines von der
zustndigen Abteilung der
Industrie- und Handelskammer

4. Firmensiegel
Ausarbeitung eines Firmensiegels

7. Steuerregistrierung

6. Bankkonten

Registrierung mit dem Steueramt


der Entwicklungszone

Erffnen von Bankkonten

5. Status als
juristische Person
Beschaffen des Status
als juristische Person fr
das Unternehmen

*Spezifische Prozesse knnen sich je nach Typ, Fokus, Zielsetzung und Region der Entwicklungszone unterscheiden.
Kontaktieren Sie Dezan Shira & Associates fr weitere Informationen.

ASIA BRIEFING - 7

Entwicklungszonen in Indien
on Gunjan Sinha, Dezan Shira & Associates, Delhi

ndien war eines der ersten Lnder in Asien, das erkannte, wie effizient

die als internationale Handelpunkte benutzt werden. Zuschsse fr diese

Freie Exportzonen Exporte vorantreiben, und grndete 1965 Asiens erste

Zonen umfassen eine spezielle Infrastruktur des Lagerwesens und das

Bearbeitungszone in Kandla. In jngerer Zeit hat die indische Regierung

hochqualitative Transportsystem. Die minimale Flche fr ein FTWZ betrgt

versucht, Indien fer auslndische Investitionen attraktiver zu machen

40 Hektar.

und gab im April 2000 seine Richtlinien fr Sonderentwicklungszonen

Februar 2006 traten die gesammelten SEZ-Vorschriften in Kraft. Die neuen

Sonderentwicklungszonen fr IT/ ITES/ Handwerk


und andere Industrien (Alternative SEZ)

Regelungen haben die Nutzung von SEZ weiter vereinfacht und befrdert

Alternative SEZ decken die IT, ITES und Handwerksindustrien ab, und sie

und bereiten den Weg fr die derzeitige Beliebtheit der Zonen. Die SEZ ist

befassen sich darberhinaus mit Unternehmen, die in den Bereichen

heute der dominierende Entwicklungszonentyp in Indien und ihre Ziele sind:

Biotechnologie, nicht-konventionelle Energien, Edelsteine und Schmuck

(SEZ) bekannt, die dann 2005 vom SEZ-Gesetz gefolgt wurde. Am 10.

arbeiten. Unternehmen in Alternativen-SEZ genieen fr gewhnlich


Zustzliche Aktivitt in der Wirtschaft anzukurbeln;

Steuervorteile und Ermigungen fr ihre Miete und Gas-, Wasser- und

Exporte von Gtern und Dienstleistungen zu frdern;

Stromrechnungen, aber Leistungen knnen sich von Zone zu Zone und von

Investitionen aus heimischen und auslndischen Quellen zu frdern;

Industrie zu Industrie unterscheiden. Alternative-SEZ nehmen mindesten

Beschftigungsmglichkeiten zu schaffen; und

10 Hektar ein.

Die Infrastruktur im Land auszubauen.


Indien besitzt eine Vielzahl von Entwicklungszonen entlang seiner Kste
Indiens SEZ folgen dem erfolgreichen chinesischen SEZ Modell, und, um

und ebenso an vielen weiteren Orten im Inland. Einige werden im Moment

ihre Wettbewerbsfhigkeit und erleichterte Exporte ztu frdern, arbeiten

vom privaten Sektor geregelt, in den multinationale Unternehmen

sie als Wachstumsmotoren, die mit hoher Geschwindigkeit die Produktion

(MNC) wie etwa Mahindra viel durch die Entwicklung von gut gefhrten

anheizen und neue Arbeitspltze schaffen. Wirtschaftgesellschaften knnen

Entwicklungszonen in Jaipur und Chennai investiert haben. Jedoch haben

in SEZ gegrndet werden, um Gter herzustellen, zu montieren, zu handeln,

es nicht alle privat gefhrten Zonen geschafft, solch hohe Standards zu

zu reparieren, instandzuhalten und, um Gold-, Silber und Platinschmuck

erreichen, und man muss weiterhin die Sorgfalt, zu der indische SEZ fhig

herzustellen.

sind, evaluieren. Die jeweiligen Broschren passen nicht immer zur Realitt,
die man in der Zone vorfindet aber wenn sie es tun, sind Indiens SEZ in

Indiens SEZ nach Typ


Sonderentwicklungszonen in Indien werden in vier spezielle Kategorien
eingeteilt:

Sonderentwicklungszonen fr mehrere Sektoren


Indiens SEZ sind nach vier speziellen Kategorien klassifiziert:
Multisektoren-SEZ sind Gebiete, in denen mehrere Einheiten zur Produktion,
zum Handel oder zum Lagern von Produkten aus zwei oder mehreren
Sektoren errichtet werden knnen. Die Voraussetzungen besagen, dass
diese Gebiete eine Flche von mehr als 1000 Hektar einnehmen mssen, von
denen mindestens 50 Prozent als Industrieflche genutzt werden mssen.

Sonderentwicklungszonen fr spezifische Sektoren


Sektorenspezifische SEZ wurden ausschlielich fr Produkte oder

der Regel sehr effektiv und knnen dabei helfen, ein gutes Unternehmen
in ein groartiges zu verwandeln.
Zoll-Tipp: Indien ist verwaltungstechnisch ein striktes Geschftsumfeld, in
dem Zollbeamte hochalarmiert und auf der Suche nach Unstimmigkeiten
in Unterlagen sind. Es zahlt sich deshalb aus, einen Import-Export
Experten zu Rate zu ziehen, um sicher zu stellen, dass alle Dokumente
und Frachtverzeichnisse przise und richtig beschrieben sind, um
Verzgerungen zu vermeiden.

Erlaubte FDI Aktivitten


Auslndische Direktinvestitionen (FDI) sind fr alle Produktionsaktivitten
auf dem direkten Weg zu 100 Prozent erlaubt, mit Ausnahme von den
Folgenden:

Dienstleistungen innerhalb eines einzigen Sektors gegrndet. Begnstigende


Richtlinien in diesen Zonen hngen von der Industrie ab und schlieen
generell Ausnahmen und Reduktionen fr Steuern und Zlle mit ein.
Sektorenspezifische SEZ mssen mindestens 100 Hektar umfassen.

Spezielle Wirtschaftszonen fr Freien Handel und


Lager (FTWZ)

Waffen und Munition, Sprengstoff und mit Verteidigungsausrstung,


Fluggert und Kriegsschiffen verwandte Objekte;
Atomare Inhaltsstoffe;
Betubungsmittel, Psychopharmaka und gefhrliche Chemikalien
Destillation und Brauen von alkoholischen Getrnken
Zigaretten/ Zigarren und hergestellte Tabaksubstitute; und

FTWZ wollen den Import und Export von Gtern ermglichen, indem

Die Richtlinien des Sektors, wie sie von der Regierung definiert worden

sie ihren Handel in einer freien Whrung abwickeln. FTWZ werden als

sind, sollen auch fr auslndische Investitionen in Dienstleistungen gelten.

auslndisches Territorium erachtet und sind im Grunde integrierte Zonen,

8 - ASIA BRIEFING

Entwicklungszonen in Indien

Rechtliche Definition von Herstellung: Ein neues Produkt mit eigenem

freigegeben, den Betrieb in der Zone aufzunehmen. Alle Antrge fr die

Namen, Charakter oder Nutzen zu machen, produzieren, herzustellen,

Errichtung von Einheiten in den SEZ werden auf Zonenebene von der

zusammenzufgen, zu verarbeiten oder ins Dasein zu rufen. Dies umfasst

Zulassungskommission genehmigt, die aus dem Entwicklungskommissar,

ebenso Prozesse wie Khlung, Schneiden, Polieren, Mischen, Reparatur,

Zollbeamten und Reprsentanten der Staatsregierung besteht. Alle

Erneuerung und Neuausrichtung von Betriebsablufen.

Genehmigungen, die nach der Zulassung stattfinden, einschlielich


dder Vergabe einer Importeur-Exporteur Kennnummer, die nderung

Anreize fr Investoren

des Firmennamens oder der durchfhrenden Agentur, Streuung

Anreize und Einrichtungen, die Einheiten in SEZ angeboten werden,


umfassen:
Zollfreie Importe/ heimische Beschaffung von Gtern zur Entwicklung,
Durchfhrung und Instandhaltung von SEZ Einheiten;
100 Prozent Erlass auf die Einkommensteuer auf Einkommen
aus Exporten fr SEZ Einheiten, festgelegt in Abschnitt 10AA des
Einkommensteuergesetzes fr die ersten funf Jahre, 50 Prozent fr

der Breitbandtechnologien usw., werden auf Zonenebene vom


Entwicklungskommissar berwacht.
Die Arbeitsleistung der SEZ Einheiten wird regelmig von der
Zulassungskommssion berwacht und Einheiten sind im Falle eines Bruches
mit den in der Zulassung festgehaltenen Konditionen haftbar und riskieren
eine Strafverfolgung unter Bercksichtigung des Auenhandelsgesetzes
(Entwicklung und Regulierung).

die darauffolgenden fnf Jahre und 50 Prozent des zurckgefhrten


Einkommens aus Exporten fr die nchsten fnf Jahre;
Ausnahme von der minimalen periodischen Steuer nach Abschnitt 115JB
im Einkommensteuegesetz;

Bedeutende Indische
Sonderentwicklungszonen

Externe kommerzielle Geldaufnahme durch SEZ Einheiten von bis zu 500


Millionen US$ in einem Jahr ohne jegliche Laufzeitbeschrnkung durch

Kandla SEZ (Gujarat, Nordostkste) www.kasez.com

anerkannte Banken;

SEEPZ (Mumbai, Westkste) www.seepz.com

Ausnahme von der zentralen Umsatzsteuer;

Noida EPZ (bei Delhi, exportorientiert) www.nsez.gov.in

Ausnahme von der Dienstleistungssteuer;

Falta SEZ (Kolkata, Golf von Bengalen) www.fsez.gov.in

Abfertigung durch einen einzigen Schalter fr zentrale und staatliche

Madras SEZ (Chennai, Ostkste) www.mepz.gov.in


Visakhapatnam SEZ (Sdostkste) www.vsez.gov.in

Genehmigungen; und
Ausnahme von der staatlichen Umsatzsteuer und anderen Erhebungen,
die von den jeweiligen Staatsregierungen ausgesprochen werden.

Dezan Shira & Associates haben landesweit Bros in Indien und knnen

Anmeldeverfahren
Die Zulassungskommission auf Zonenebene beschftigt sich mit der
Genehmigung von Einheiten in den SEZ und anderen verwandten
Fragestellungen. Jede Zone wird von einem Entwicklungskommissar
angefhrt, der von Amts wegen Vorstand der Zulassungskommission ist.

mit Rat ber Niederlassungen in allen von Indiens Entwicklungszonen


zur Seite stehen. Bitte schreiben Sie eine Email an india@dezshira.com
oder besuchen Sie die Firmenwebsite auf www.dezshira.com. Weitere
Informationen: www.india-briefing.com

Sobald eine SEZ vom Zulassungsgremium anerkannt worden ist und die
zentrale Regierung das Gebiet der SEZ bekannt gegeben hat, sind Einheiten

Anmeldeverfahren: Investition in Indiens Sonderentwicklungszonen*


1. Standort

2. Aufnahme

3. Einreichen des Antrages

Wahl einer passenden SEZ

Bewerbung um Aufnahme ins


Firmenregister

Einreichen eines Antrages fr die


Zulassung beim SEZ Gremium/
Entwicklungskommissar

4. Genehmigungsschreiben
Erlangen eines
Genehmigungsschreibens
von der Zonenverwaltung

7. Zollabfertigung
Erlangen der relevanten
Zolllizenzen

6. Erlangen von
Einrichtungen
Durchfhren von
Zollverschluss B-17, um
zollfreie Importe zu erhalten

5. Rechtliche Verpflichtung
Unterzeichnen einer rechtlichen
Verpflichtung, um eine
Green Card zu erhalten

*Spezifische Prozesse knnen sich je nach Typ, Fokus, Zielsetzung und Region der Entwicklungszone unterscheiden. Kontaktieren Sie Dezan Shira & Associates regionale
Bros in Indien direkt fr weitere Informationen.

ASIA BRIEFING - 9

Entwicklungszonen in Vietnam
Von Hoang Thu Huyen und My Nguyen, Dezan Shira & Associates, Hanoi

Hfen und Flughfen verbunden, was den Export effizienter gestaltet. Es

und weitere Vorteile wie eine moderne Infrastruktur und einen greren

wie Bio-Technologie, IT und grnen Technologien. Sie spezialisieren

Zugang zu Versorgungsleistungen.

sich auerdem auf Recherche und Ent wick lung, persnliche

ie ersten Entwicklungszonen enstanden in Vietnam vor

gibt vier EPZs in Vietnam, von denen drei (Tan Thuan und Linh Trung I, II) in

etwa 20 Jahren, als die USA ihr Handelsembargo auf das

Ho Chi Minh City sind; die neueste EPZ, Linh Trung III befindet sich in der

Land aufhoben. Produktionszonen umfassen Industriezonen

Provinz Tay Ninh.

(IZs), Wirtschaftszonen (EZs), Freie Exportzonen (EPZs)


und Hightech Zonen (HTZs). Firmen, die in diesen Zonen

Hightech Zonen

investieren, genieen eine ihnen gegenber vorteilhafte Regierungspolitik

Hightech Zonen (HTZ) spezialisieren sich auf Hightech Fertigungstechniken

Weiterbildung und Hightech Handel. Firmen in HTZ genieen die

Entwicklungszonen nach Typ


Industriezonen

Industriezonen (IZ) spezialisieren sich darauf, industrielle Produkte


herzustellen und Dienstleistungen fr diese bereitzustellen. Sie befinden sich
innerhalb klarer Grenzen, welche mit Regierungsvorgaben bereinstimmen,
und bieten Anreize wie Befreiung von oder Reduktion auf Pachtpreise.
Wenn eine IZ sich in in einem Gebiet mit schwierigen sozio-konomischen
Bedingungen befindet, haben neue Investitionsprojekte in dieser
Zone Anrecht auf einen Krperschaftssteuersatz (CIT ) von 20 Prozent
fr zehn Jahre, eine Steuerbefreiung fr bis zu zwei Jahren und eine
Steuerermigung von 50 Prozent fr die vier darauffolgenden Jahre.
Wenn eine IZ sich in einem Gebiet mit besonders schwierigen soziokonomischen Bedingungen befindet, profitieren neue Investitionsprojekte
in dieser Zone von einem Krperschaftssteuersatz von zehn Prozent
fr 15 Jahre nach ihrer Betriebsaufnahme, Befreiung fr die ersten vier
Jahre nachdem sie ein versteuerbares Einkommen generieren und eine
Steuerermigung von 50 Prozent fr die nchsten neun Jahre.

Wirtschaftszonen
Investoren in Wirtschaftszonen (EZ) genieen die gleichen fr sie
vorteilhaften Anreize bezglich der Krperschaftssteuer (CIT), die auch in
HTZ und IZ in Gebieten mit besonders schwierigen sozio- konomischen

gleichen Krperschaftssteueranreize, die Firmen, die sich in EZ und IZ mit


besonders schwierigen sozio-konomischen Bedingungen angesiedelt
haben, genieen. Sie sind darber hinaus von Steuern auf Importe in den
Bereichen Maschinenanlagen, Ausrstung, Bauteile und Rohmaterialien
ausgenommen, die importiert werden, um festes Anlagevermgen zu
schaffen. Exportsteuern knnen auch aufgehoben werden, aber dies
unterscheidet sich von Zone zu Zone. Es gibt zur Zeit drei HTZs in Vietnam:
Hoa Lac HTZ in Hanoi, Da Nang HTZ in Danang und Saigon HTZ in Ho Chi
Minh City.

Anmeldeverfahren
Die Anmeldung fr Investitionsbescheinigungen in vietnamesischen Zonen
ist einfacher als die Registration an vielen anderen Orten. Im Gegensatz zu
anderen Lndern knnen sich Investoren direkt bei den jeweiligen IZ/ EZ/
EPZ/HTZ Behrden bewerben, welche gegenber Investoren gewhnlich
hilfreich sind und effizient arbeiten.
Dezan Shira & Associates haben Bros in Hanoi und Ho Chi Minh City und
beraten zu allen Themen im Bereich Grndung in jeder von Vietnams
Entwicklungszonen. Bitte schreiben Sie eine E-mail an vietnam@
dezshira.com oder besuchen sie die Firmenwebsite auf www.dezshira.
com. Weitere Informationen: www.vietnam-briefing.com.

Bedingungen gelten, existieren. EZ bieten ein sehr gnstiges Umfeld fr


auslndische Firmen und Individuen namentlich wirkt eine Ermigung
von 50 Prozent auf den persnlichen Einkommensteuersatz (PIT ) fr
auslndische und lokale Individuen, die in der Zone ein zu versteuerndes
Einkommen erwirtschaften. Darber hinaus werden Auslnder, die in EZs
arbeiten, investieren und dort Geschfte ttigen mit Visa versorgt, die der
Lnge ihrer dortigen Ttigkeiten entsprechen. Weitere Investitionsanreize
sind vorhanden, unterscheiden sich aber von Zone zu Zone.

Anmeldeverfahren: Investitionen in
Vietnams Entwicklungszonen*
1. Standort
Wahl eines Standorts
und/ oder Betriebs/
einer Fabrik

2. Investitionsbescheinigung
Bewerbung fr eine
Investitionsbescheinigung
direkt beim IZ/
EZ/ EPZ/HTZ

3. ffentliche
Bekanntmachung
Verffentlichung Ihrer
Firmengrndung in
Zeitungen (3+ Mal)

6. Firmensiegel
Ausarbeitung eines
Firmensiegels

5. Steuerregistrierung
Registrierung Ihrer
Steuernummer und
ggf. Export/ Import
Nummer mit der lokalen
Steuerbehrde

4. Arbeits registrierung
Registrierung des
Personals beim
Arbeitsministerium

Freie Exportzonen
Freie Exportzonen (EPZ) sind IZ, die ihren Fokus auf die Produktion von
Gtern fr den Export legen und Dienstleistungen fr diese bereitstellen.
Sie bieten Steueranreize, niedrigere Pachtpreise und eine reduzierte
Regulierungsaufsicht fr Administrations- und Zollvorgnge. EPZ
sind auerdem nichttarifre Zonen, sodass Firmen von Exportsteuern
ausgenommen sind, wenn sie ihre Produkte oder Materialien exportieren
und sie bezahlen auch keine Import- oder Mehrwertsteuern.
Daraus resultierend werden EPZ-Firmen mit weniger Hrden konfrontiert
und sind besser geeignet fr Investoren. Sie sind auerdem gnstig mit

10 - ASIA BRIEFING

*Spezifische Vorgnge knnen abweichen, basierend auf Typ der


Entwicklungszone, Fokus, Designation und Region. Fr Details und weitere
Informationen, treten Sie bitte in Kontakt mit Dezan Shira & Associates regionalen
Bros in Vietnam.

Weitere Ressourcen
Entwicklungszonen in Asien
Kambodscha

Indien

China

K ambodscha hat 22 Ent w i c k l u n g s zo n e n ,


einschlielich der Hauptstadt, Phnom Penh,
und vier rund um den Sihanoukville Hafen. Die
verantwortliche Behrde der kambodschanischen
SEZ ist das Cambodia Special Economic Zone
Board, das dem Rat fr Entwicklung Kambodscha
unterliegt. Verschiedene Steueranreize sind
verfgbar.

Chinas Haltung gegenber Entwicklungszonen


verndert sich, da es versucht, sein Bild als
Hersteller von Billigprodukten abzulegen. Das
Land besitzt bereits eine solide Infrastruktur auf
nationaler Ebene fr unterschiedliche Industrien,
aber die Entwicklungszonen an Vietnams Grenze
sind ebenfalls beachtenswert, da diese den
sdostasiatischen und zentralasiatischen Handel,
sowie Xinjiang bedienen sollen. Am Horizont
steht die neue Qianhai Zone, die als BackendFinanzknotenpunkt zwischen Hongkong und
Shenzhen fungieren soll.

Indiens kstengelegene Entwicklungszonen


verbessern sich kontinuierlich, insbesondere
seine Sonderwirtschaftszonen. Wie damals in
China, diversifizieren sich nun auch Indiens SEZ
immer mehr. Zudem erwartet das Land neue
Entwicklungsprojekte, in Hhe von 10 Mrd. US$,
das vom Gulf Finance House of Bahrain - die GFH
Mumbai Entwicklungzone finanziert wird. Diese
Investition hat das Ziel Mumbai zum Zentrum des
Premiumbankwesen fr den Mittleren Osten, fr
Europa und fr potentielle internationale Investoren
fr Energie, Telekommunikation, Software und
Entertainment zu entwickeln.

Vietnam

Indonesien

Vietnam hat begonnen seine SEZPolitik zu expandieren, einschlielich


der 1,5 Mio. Sonderwirtschaftszone
Hon La, das an der Ostk ste
von Hanoi liegt, um Tiefsee Einrichtigungen und zustzliche
H fe n a u f z u b a u e n s ow i e d i e
Infrastruktur im Sdchinesischen
Meer zu verbessern. Die Prsenz des
Landes an seinen Grenzgebieten
wird prgnanter, sodass Laos
bereits Investitionen in der SEZ in
Vientiane gettigt hat. Zustzliche
expor tor ientier te Zonen und
mgliche SEZ werden entlang der
stlichen Meereskste entstehen, da
Vietnam strker in den Wettbewerb
um auslndische Investoren treten
will.

China

India
Myanmar
Laos
Thailand
Vietnam
Cambodia
Philippines
Malaysia

Thailand
Die Thailndische Regierung hat die
Entwicklung fr 12 SEZ im ganzen
Land vorangebracht und zustzliche
Richtlinien fr Produktionszonen
an den Grenzen zu Malaysia und
Myanmar verabschiedet. Zudem
wurde ein Joint Venture in Nanning
und Kunming gegrndet, um
sdostasiatische Gter fr den
chinesischen Markt zu verarbeiten
und neu zu verpacken. Die neuen
Industriezonen sollen das Land fr
die ASEAN-Wirtschaftsgemeinschaft
2015 vorbereiten.

Indonesien hat seine


Plne verkndigt 20 neue
Entwicklungszonen bis Ende 2014 zu
grnden. Geplante Zonen schlieen
neue Industriezonen ein, wie zum
Beispiel Bintuni (Papua Provinz),
Pomalaa (Sd-Sulawesi), Batu Licin
(Sd-Kalimantan), Kuala Tanjung
(Nord-Sumatra), Bojonegara (Banten)
und Purwakarta (West-Java). Diese
Zonen schlieen die SEZ Tanjung
Lesung in Bantan ein, die sich auf
Tourismus konzentriert und die SEZ
Sei Mengke im Norden Sumatra mit
dem Fokus auf landwirtschaftlicher
Verarbeitung sowie den Umbau
der Hafenanlage von Dumai und
Belawan.

Laos

Singapore
Indonesia

Singapur
Singapur ist nach Transportvolumen der weltweit grte Hafen, aber es ist
zu klein, um Platz fr Zonen seiner Art zu haben. Singapur hat sich mit der
malaysischen Regierung verbndelt, um die SEZ Iskander in der Nhe von
Johore Bahru und mit Indonesien, um die Batam Export-Freihandelszone zu
gestalten. Beide sind unter den singapurischen Unternehmen sehr erfolgreich,
die nun diese Zonen als Basis fr die Erweiterung ihrer Fertigungsttigkeiten und
darberhinaus in ganz Asien und jenseits.

Philippinen

Myanmar

D i e Ph i l i p p i n e n b e s i t ze n a c h t S E Z o d e r
Freihafenzonen, 17 spezifische Agrarwirtschaftszonen und weitere 250 proklamier te
Wir tschaf tszonen im ganzen Land. Diese
unterliegen meistens der Jurisdiktion der Philippine
Economic Zone Authority.

Die japanische Regierung und drei japanische


MNCs, einschlielich Sumitomo, haben sich
verpflichtet 537 Mio. US$ fr die Entwicklung der
Thilawa Sonderwirtschaftszone zu investieren,
das sich unterhalb des alten Hafens von Rangoon
befindet. Es werden Fabriken fr die High-Tech-,
Textilien-, arbeitsintensive und leicht verarbeitende
Industrien aufgebaut. Die Erffnung ist fr Ende
2015 geplant.

D i e R e gi e r u n g vo n L a o s h a t
zugestimmt 41 Spezielle
Wir tschaf tzonen aufzubauen,
davon werden 25 in den nchsten
10 Jahren gestartet, davon sind
derzeit sechs in der Entwicklung.
In der Savannakhet Provinz, wird
die SEZ Savan-Xeno als Zentrum
fr den Handel, Dienstleistungen
und Aufbereitungsanlagen dienen.
Die Zone ist zwei Kilometer von
der Second Friendship Bridge mit
Thailand entfernt und wird vielen
I nvestoren zahlreiche Anreize
anbieten, einschlielich einer
10jhrige Steuerbefreiung vom
ersten profitablen Geschftsjahr
beginnend.

Malaysia
Malaysias Wirtschaftsregion an der Ostkste schliet
Staaten wie Kelantan, Terengganu, Pahang und
den Distrikt von Mersing in Johor ein. Im Jahr 2009
gegrndet, hat sie sich als bahnbrechend fr die
verarbeitende Industrie im Land bewhrt. Das
Konzept hinsichtlich der Zusammenarbeit mit SEZ
Iksander erweiternd, hat sich Malaysia an der Ostkste eine Schlsselposition fr die Entwicklung
des ASEAN Freihandels aufgebaut.

Dezan Shira & Associates kann Sie ber Freihandelszonen und Entwicklungszonen in ganz Asien beraten.
Bitte kontaktieren Sie uns ber asia@dezshira.com oder besuchen Sie uns auf www.dezshira.com.

4. Ausgabe Juli und August 2013

Von Dezan Shira & Associates

Eine Einfhrung
in Asiens
Steuerabkommen
Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie fr Asien
Die wichstigsten Steuerstze in Asien
Vorschriften zur Bekmpfung von Steuerumgehung in Asien
Bilaterale Investitionsabkommen

ASIA BRIEFING
4. Ausgabe Juli und August 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Einfhrung
Steuern, wenn richtig eingesetzt, kurbeln die Rder des internationalen Handels an, wie einer unserer Klienten es krzlich
ausdrckte. Das scheint ziemlich gegenstzlich zum alten Sprichwort ber den Tod und die Steuern, aber es ist etwas, das
immer richtiger wird, und dies besonders in Asien. Whrend der Welthandel weiter wchst (sogar in diesen wirtschaftlich
angeschlagenen Zeiten ist der Handel 2012 um mehr als 2 Prozent gewachsen), wird die Aufhebung von Handelsschranken,
Tarifen und Zllen immer gewhnlicher. Ein Teil hiervon fllt in den Aufgabenbereich der Welthandelsorganisation, die eine

Fabian Knopf
Senior Associate
International Business Advisory
Fabian.Knopf@dezshira.com

berwachende Funktion hat und eine rechtliche Plattform fr den internationalen Handel bereitstellt. Ein weiterer wachsender
Trend in der Frderung des globalen Handels ist jedoch die Unterzeichnung neuer Handels- und Steuerabkommen.
In dieser Ausgabe des Asia Briefing Magazins schauen wir genauer auf die regionalen Aspekte dieses Themas und die
vielen verschiedenen Arten von Handels- und Steuerabkommen, die zwischen den Nationen Asiens bestehen. Diese
umfassen bilaterale Investmentabkommen (BIT ) die etwas aus der Mode gekommen sind, aber immernoch ein
Hauptfokuspunkt des bilateralen Handels zwischen vielen kleineren aufstrebenden Lndern sind - und die gehaltvolleren
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und Freihandelsabkommen (FHA), die auf direkte Art Geschftsoperationen in
Asien beeinflussen. Chinas eigenes FHA mit ASEAN setzt Einfuhrzlle auf tausende Produkte aus unddeshalb macht die
Produktion in Vietnam fr den chinesischen Markt, zum Beispiel, viel Sinn, wenn Ihre Produkte in den Zustandsbereich des
Abkommens fallen. Diejenigen DBA, die mit diesem Hand in Hand gehen, knnen, durch die richtige Struktur, es Angestellten

Silke Neugebohrn
Senior Associate
International Business Advisory
Silke.Neugebohrn@dezshira.com

erlauben, im Ausland ohne Steuerschuld stationiert zu sein und kann es Dienstleistungsbros sogar erlauben, im Ausland
angesiedelt zu werden, ohne unter lokale Gewinnsteuern zu fallen. Zusammen machen solche Handelsabkommen eine
wirksame Kombination aus.
Um es einfach zu fassen, wandeln Steuerabkommen die Natur globaler Logistik und der globalen Beschaffungskette und
haben einen groen Einfluss auf die asiatische Geschftslandschaft. Wir hoffen, diese Einfhrung ist ntzlich und hilft
unseren Lesern, diese das Verstndnis und die Fhigkeiten erlangen, wichtige Steuerabkommen zu analysieren und fr ihre
Geschftsstrategie zu nutzen.
Mit freundlichen Gren,

Diese Verffentlichung ist ebenfalls als interaktives PDF erhltlich.


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Vietnam

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2 - ASIA BRIEFING

Eine Einfhrung in Asiens


Steuerabkommen
Inhalte
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S.4

S.8

S.10

S.11

Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre


Investitionsstrategie
fr Asien

Vorschriften zur
Bekmpfung von
Steuerumgehung
in Asien

Bilaterale
Investitionsabkommen

Alle aktuellen
Steuerabkommen
in Asien

hnliche Themen von Asia Briefing*


* Diese Verffentlichungen sind im
interaktiven PDF des Asia Briefing
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Betriebssttten in China verstehen


USA-Indien Abkommen am Horizont
Indiens Doppelbesteuerungsabkommen
ASEANs Komplette Kollektion von Steuerabkommen
Vietnam und China unterzeichnen Bilaterale Handels- und Investitionsinitiative
Osttimor will ASEAN beitreten

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Sonstige Quellen fr Ihre Asiengeschfte


www.aseanbriefing.com

www.china-briefing.com

IINDIA
NDIA B
BRIEFING
RIEFING
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V
IETNAM
Vwww.vietnam-briefing.com
IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3

Doppelbesteuerungsabkommen
und Ihre Investitionsstrategie
fr Asien
Von Chris Devonshire-Ellis, Christian Fleming und Alex Tangkilisan, Dezan Shira & Associates

oppelbesteuerung wurde der Titel eines der


offensichtlichsten Hindernisse fr lnderbergreifende
Investitionen verliehen, da sie Raum lsst fr einen
signifikanten Geldbetrag, der durch die fast 3.000
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die zwischen
Nationen weltweit geschlossen werden, gespart werden kann. Um
diese Hindernisse zu verringern, wollen DBA es verhindern, dass
dasselbe Einkommen von zwei oder mehr Staaten versteuert wird,
whrend sie gleichzeitig auch Steuerhinterziehung verhindern und
lnderbergreifenden Handel frdern wollen.
DBA sind meist bilateraler Natur und whrend nicht alle Lnder, die
DBA unterzeichnen, Mitglieder der OECD sind, basieren DBA generell
auf Modellen, die von der OECD oder (weniger oft) von den Vereinten
Nationen (UN) konzipiert wurden. Und whrend 75 Prozent eines
jeden DBA-Vertrages mit anderen DBA bereinstimmt, knnen sich
Anwendbarkeit und spezifische Verfgungen sehr voneinander
unterscheiden.
Aus der Perspektive von Investoren kann Verwirrung ber internationale
Besteuerung entstehen, wenn diese Investoren zwei unterschiedlichen
und mglicherweise entgegengesetzten Steuersystemen unterliegen.
Hong Kong und Singapur, zum Beispiel, haben das territoriale
Herkunftsprinzip der Besteuerung bernommen, welches bedeutet,
dass nur Einnahmen, die lokal entstanden sind, besteuert werden.
Whrenddessen benutzen andere Lnder wie China und die
Vereinigten Staaten das weltweite Besteuerungssystem und dort
ansssige Unternehmen knnen sowohl fr Einkommen, das im Inland
erwirtschaftet wurde, als auch auf Einkommen aus dem Ausland
besteuert werden. DBA geben Investoren nicht nur Sicherheit darber,
welche Steuern sie zahlen mssen, sondern sind auch ein Werkzeug, um
steuereffiziente internationale Investitionen zu gestalten.
DBA beziehen sich auf Individuen und Unternehmen aus den Lndern
oder Gerichtsbarkeiten, die Teil des Abkommens sind, sodass eine
Doppelbesteuerung dadurch verhindert wird, dass die Steuern, die in
einem der Lnder gezahlt wurden, auf die zu zahlenden Steuern im
anderen Land angerechnet werden und/oder es werden Ausnahmen
und Ermigungen auf die Steuern fr bestimmte Einkommenstypen
wie Lizenzgebhren, Zinsen und Dividenden geboten.

Quellensteuer und Gewinnrckfhrung


DBA beeinflussen auerdem die Rckfhrung von Profiten und
Einnahmen, da der Ort, an dem Gewinnrealisierungen und Distribution
durchgefhrt werden, unter den richtigen Umstnden mglichst
gewinnbringend manipuliert werden kann. Dies meint, dass Profite

4 - ASIA BRIEFING

mglicherweise in eine gnstigere Gerichtsbarkeit gefhrt werden


drfen, als eigentlich der Fall wre, und von da aus an den auslndischen
Hauptsitz. Dies macht definitiv Sinn, wenn man ein Geschft in Asien
entwickelt, da Kapitalzufhrungen und Investitionen dann aus einer
gnstigeren Gerichtsbarkeit heraus durchgefhrt werden knnen.
Die Distribution von Dividenden ins Heimatland zurckzufhren kann
ebenso in einer vorteilhafteren und mit weniger Steuer belastenden
Art arrangiert werden, als ansonsten mglich wre. Viele bevorzugte
Standorte fr Holdinggeschaften halten DBA aufrecht, die die
Quellensteuer limitieren oder auer Kraft setzen, die auf Dividenden
zahlbar ist, die aus Niederlassungen in anderenLndern und zu
den Muttergesellschaften flieen. Hongkong hat zum Beispiel ein
DBA mit China etabliert, das die Quellensteuer auf Dividenden von
normalerweise 10 Prozent auf 5 Prozent senken (vorausgesetzt,
bestimmte Voraussetzungen werden erfllt). Dies bedeutet fr
auslndische Unternehmen, dass sie die Option haben, eine
unternehmensweite Struktur aufzubauen, sodass Profite aus einem
untergeordneten Unternehmen in China zu einer Holdinggesellschaft
in Hong Kong mit einer 5 Prozent Quellensteuer auf Dividenden
zurckgefhrt werden knnen, bevor sie dann an das auslndische
Unternehmen weitergeleitet werden, ohne erneute Besteuerung. Im
Gegensatz hierzu, wenn das chinesische Tochterunternehmen direkt
an eine Firma in ein Land, das kein DBA mit China hat, bersenden
wrde, wird es mit einer Quellensteuer von 10 Prozent besteuert. Solche
Ermigungen knnen ber einen bestimmten Zeitraum signifikante
Steuereinsparungen bedeuten, wenn sie an Stelle von zustzlichen
Einnahmen realisiert werden.

Stndige Niederlassungen
DBA existieren auch, um Gebiete zu definieren, in denen Unternehmen
mglicherweise in einem der beiden Lnder nicht besteuert werden.
In diesen ist das Konzept des Status als Betriebssttte (Permanent
Establishment - PE) der Schlsselpunkt.
Es gibt drei generelle Typen von PE, die weltweit anerkannt werden: PE
als feste Einrichtung, PE als Agentur und Dienstleistungs-PE. Sie werden
fr gewhnlich wie folgt definiert:

Doppelbesteuerungsabkommen und Ihre Investitionsstrategie fr Asien

PE Typ

Anforderungen

PE als feste
Einrichtung

Feste Einrichtung des Geschfts


Geschftsttigkeiten der auslndischen Firma finden
ganzheitlich oder teilweise hier statt

PE als Agentur

Autoritt, Vertrge fr das auslndische


Unternehmen zu schlieen
Besorgt und verteilt Auftrge komplett oder beinahe
komplett fr das auslndische Unternehmen

DienstleistungsPE

Auslndisches Unternehmen stellt Dienstleistungen


im Ausland bereit oder fhrt sie aus
Mitarbeiter arbeiten im Ausland fr mindestens 6
Monate oder 183 Tage innerhalb von 12 Monaten

PE-Status zu erlangen ist eine Angelegenheit hchster Wichtigkeit, da


es die Steuerpflichten fr bestimmte rechtliche Strukturen und Handel
definiert. Ein typisches DBA zum Beispiel beinhaltet Klauseln zum
Konzept der Betriebssttte und dies kann einen begnstigenden Einfluss
auf die gesammte Investition haben, die gebraucht wird, um in den
Zielmarkt einzutreten. Es kann auerdem die Rechtsform beeinflussen,
die ntig ist, um sich zu etablieren und in einigen Fllen, diese sogar
generell unntig machen.
Das Konzept der Betriebssttte wird vor allem benutzt, um das Recht
eines Staates zu ermitteln, auf auslndische Firmen in diesem Staat
Steuern zu erheben. Dort, wo ein Brger eines Landes mit einem Land
Geschfte ttigt, mit welchem das Heimatland ein DBA hat, unterliegen
die Profite aus Geschften keinen Steuern im anderen Land, auer
dann, wenn die Geschfte durch eine PE abgewickelt werden. Sobald
ein Unternehmen PE-Status in einem Land erhlt, unterliegt dieses
Unternehmen den relevanten Geschftssteuern in dem Land, in dem es
sich gerade befindet und jeder befhigte Mitarbeiter unterliegt ebenso
der individuellen Einkommensteuer. Aus diesem Grund ist es wichtig fr
auslndische Unternehmen, die in Asien Geschfte ttigen, immer ber
ihre PE-Eignung und relevante Steuerraten in der Region informiert zu sein.

Im weiteren Bezug auf Voraussetzungen fr PE definiert das OECDMusterabkommen zur Einkommensteuer eine Betriebssttte als
eine feste Geschftseinrichtung, durch welche das Geschft eines
Unternehmens teilweise oder komplett durchgefhrt wird. Lndern
ist es jedoch erlaubt, obwohl die meisten DBA die OECD-Definition
nutzen, selbstndig zu definieren, was eine Betriebssttte ausmacht.
Dies kann groe Vorteile mit sich bringen. Zum Beispiel kann eine
gut strukturierte Einrichtung effektive Dienstleistungen fr die
Muttergesellschaft ausfhren in einigen Fllen sogar lokale Firmen
fr sie zur Kasse bitten ohne im anderen Land besteuert werden zu
mssen. Es kommt darauf an, wie die PE-Angelegenheit im jeweiligen
DBA behandelt wird. Singapur zum Beispiel hat begnstigende
DBA mit vielen anderen Lndern, die, wenn sie bei der lokalen
Unternehmensgrndung vernnftigt strukturiert worden sind, machen
jegliche Verpflichtung fr Gewinnsteuern hinfllig, sogar, wenn man ein
Bro im Land hat. Eine solche Steuerstruktur und Nutzung von DBA wird
immer gelufiger und eine przise Evaluation darber zu verstehen,
wie eine Betriebssttte nach den Regulierungen eines jeden Vertrages
bestimmt wird, wird immer wichtiger.

Fazit
Zustzlich zu den oben genannten Konsequenzen auf die Steuern,
legen DBA den Grundstein fr viele weitere bilaterale Steuervertrge.
Sie unterscheiden sich in ihrer Natur sehr fr jeden individuellen Vertrag,
jeder einzelne sollte jedoch grndlich und im Detail durchgegangen
werden, um die erforderliche rechtliche Form und die Handelsbefugnis
zu sichern. Internationale Unternehmen, die vorhaben, mit Asien
Handel zu treiben und/oder eine materielle Existenz aufzubauen,
sollten die zutreffenden Vertrge begutachten und professionellen Rat
zu finanziellen und rechtlichen Konsequenzen suchen, noch bevor sie
die rechtliche Struktur selbst grnden.

Fallstudie: Sich DBA zu Nutze machen, um Steuereinnahmen abzusetzen und PE-Verpflichtungen auszuschalten
Eine krzlich von Dezan Shira & Associates Singapur durchgefhrte Studie machte fr ein in Madrid ansssiges Unternehmen, das ein
Dienstleistungsbro mit beschrnkter Haftung in Singapur erffnen wollte, extensiven Nutzen vom Singapur-Spanien DBA. Die Einrichtung
der spanischen Firma in Singapur wurde damit beauftragt, zu Frderungszwecken und um Rechnungen fr das signifikante Online-Geschft
der spanischen Firma auszustellen, wie ein regionaler Hub zu agieren. Eine detaillierte Studie der PE-Klauseln des DBA fhrte zu den folgenden
Schlussfolgerungen fr den Nutzen des DBA, um Singapurs Gewinnsteuer zu umgehen:
Empfangene Beratungsgebhren sollten nicht der Steuer in Singapur unterliegen, da die Dienstleistungen auerhalb Singapurs an einer
festen rtlichkeit in Spanien durchgefhrt werden. Deshalb sollte das Einkommen nicht als in Singapur anfallend angesehen werden.
Das Einkommen wird unter Abschnitt 12(7) nicht als aus Singapur stammend angesehen werden, da keine zu diesem Einkommen gehrenden
Dienstleistungen in Singapur durchgefhrt werden. Daraus resultierend sollte keine Quellensteuer auf solche Zahlungen seitens Klienten in
Singapur anfallen.
Auf dieser Basis wrde Einkommen als ein im Ausland entstandener Ertrag angesehen werden. Es besteht jedoch das Risiko, dass dieses
Einkommen als nach Singapur zurckberwiesen angesehen wird, falls entweder Gebhren in eine Bank in Singapur einbezahlt werden
oder genutzt werden, um Handels- oder Geschftsschulden in Singapur zu tilgen (wie etwa Ihre eigene Tochterfirma in Singapur). Um dieses
Risiko zu verringern, sollte das erhaltene Einkommen nicht in solcher Weise bezahlt oder benutzt werden.
Dieser Business Case und Nutzen des Singapur-Spanien DBA gengte, um es dem Klienten zu erlauben, den Betrieb ohne das Risiko einer
Doppelbesteuerung in Singapur aufzunehmen und war ein integraler Teil der Expansion des Klienten in den asiatischen Raum. Ohne das DBA
wre das Geschftsmodell nicht existenzfhig gewesen.

Die wichstigsten
Steuerstze in Asien

Laos
Laos Wichtigste Steuerstze

Glossar
KSt: Krperschaftsteuer
USt: Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer: Steuer auf Waren und Dienstleistungen

USt

28%

10%

Quellensteuer*
Div.

Individuen

Zinsen Lizenz.

10%

10%

Min.

Max.

0%

28%

5%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Malaysia

Brunei

Malaysias Wichtigste Steuerstze

Bruneis Wichtigste Steuerstze

KSt

USt

21%

0%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Roy.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

0%

KSt

USt

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5%/10%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

26%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

*Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Myanmar

China

Myanmars Wichtigste Steuerstze

Chinas Wichtigste Steuerstze

KSt

USt

25%

3%/6%/11%/17%

Quellensteuer*

Individuen

Div. Zinsen Lizenz. Min. Max.


10%

10%

10%

3%

45%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

USt
10%

Quellensteuer
Div.

Zinsen Lizenz.

14%

14%

14%

Individuen
Min.
20%

Max.
20%

16.5%

0%

0%

Div.

Zinsen

0%

15%

Individuen

Lizenz. Min.
20%

1%

Max.
35%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

KSt: Zwischen 5-40 Prozent, abhngig von der Industrie des auslndischen Unternehmens

Individuen: 35 Prozent pauschale Einkommensteuer fr Gebietsfremde

KSt

USt

30%

0/7%/12%

Quellensteuer*
Div.
15%/30%

Individuen

Zinsen Lizenz. Min. Max.


20%

30%

5%

32%

Singapur

Hong Kong

Singapurs Wichtigste Steuerstze

Hongkongs Wichtigste Steuerstze

USt

25%

Quellensteuer*

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

* Kambodscha hat derzeit keine aktiven DBA

KSt

USt

Die Wichtigsten Steuerstze der Philippen

Kambodschas Wichtigste Steuerstze

KSt

KSt

Philippinen

Kambodscha

20%

KSt

Quellensteuer*
Div.

Zinsen

Lizenz.

0%

0%

4.95%

Individuen
Min. Max.
0%

17%

KSt

USt

17%

7%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

20%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Thailand

Indien

Thailands Wichtigste Steuerstze

Indiens Wichtigste Steuerstze

KSt

USt

30%/40%

12.5%

Quellensteuer*
Div.

0%

Zinsen
5%-20%

Individuen

Lizenz. Min. Max.


10%

0%

33%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

KSt: Heimische Unternehmen werden mit 30 Prozent besteuert, auslndische


mit 40 Prozent

Unternehmen zahlen eine Steuer auf Dividendenausschttungen von 15 Prozent

25%

10%

20%

7%

Quellensteuer*

Individuen

Div.

Zinsen

Lizenz.

Min.

Max.

10%

15%

15%

5%

37%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

Vietnams Wichtigste Steuerstze

Indonesiens Wichtigste Steuerstze

USt

USt

Vietnam

Indonesien
KSt

KSt

Quellensteuer*
Div.
20%

Individuen

Zinsen Lizenz. Min. Max.


20%

20%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

5%

30%

KSt

USt

25%

10%

Quellensteuer*
Div.
0%

Zinsen Lizenz.
5%

10%

Individuen
Min.

Max.

5%

35%

* Quellensteuer: Steuerstze knnen durch DBA gesenkt werden

KSt: Soll 2014 auf 22 Prozent reduziert werden, auf 20 Prozent in 2016

DBA in Asien*
* Anmerkung: Diese Karten sollten nur als generelle Referenz dienen. Fr Hinweise zu spezifischen DBA in Asien, schreiben Sie bitte eine E-Mail an asia@dezshira.com.

China
Indien

Hong Kong
Singapur

Indonesien
Philippinen
Thailand
Laos

Malaysia
Brunei
Vietnam
Myanmar

Vorschriften zur Bekmpfung


von Steuerumgehung in Asien
Von Rohan Maitra, Dezan Shira & Associates

as Aufkommen von allgemeinen Vorschriften gegen


Steuerumgehung (General Anti-Avoidance Rules - GAAR)
ist ein relativ neues Phnomen; und Vorschriften gegen
Steuerumgehung wurden als Antwort auf das verstrkte
Ausnutzen von raffinierten gesetzlichen Mitteln, um
Steuern zu umgehen, die in bestimmten Gerichtsbarkeiten erheben
werden, von mehreren Lndern ins Gesetz aufgenommen. Weit
verbreitete gesetzliche Mittel, um Steuern in verschiedenen Lndern
zu umgehen, knnen die folgenden beinhalten:
Die Grndung eines Unternehmens oder eines Tochterunternehmens
in einer Offshore-Gerichtsbarkeit;
Die Nutzung eines Steuerparadieses eines Gebietes, in dem die
Steuerraten offiziell extrem niedrig oder non-existent sind;
Ausnutzen vager gesetzlicher Definitionen zum Beispiel des
Unterschiedes zwischen gewerblichen und persnlichen
Ausgaben; oder
Investitionen, bekannt als Steueroasen, die von gewissen Steuern
ausgenommen sind, wie etwa Wohneigentum, persnliche
Ausbuchungskonten oder Pensionsplne.
Als Antwort auf diese Methoden, haben Regierungen weltweit darauf
hingearbeitet, die Praxis der Steuerumgehung durch eine Kombination
von Beschrnkungen fr bestimmte Investitionen und die Untersttzung
von Manahmen gegen die Verlagerung von Gewinnen zu reduzieren.
GAAR ist eines von vielen Werkzeugen, das Regierungen hierzu nutzen.
Im Grunde genommen geben Vorschriften gegen Steuerumgehungen
den zustndigen Steuerbehrden das Recht, bestimmte Steuervorteile
aus Transaktionen vorzuenthalten oder sie ganz abzulehnen, falls es klar
sein sollte, dass die involvierten Instanzen auf eine Steuerreduzierung
hinarbeiten. Dies wird das substance over form-Prinzip genannt,
welches nicht nur die Rechtlichkeit von Steuerumgehungen behandelt,
sondern bestimmt, ob der einzige Grund zur Geschftsttigkeit ist,
Steuern zu umgehen; und dies ist einer der Kernpunkte des GAARGesetzes in vielen Lndern geworden.

Vorschriften gegen
Steuerumgehung in China
Der erste Streifzug der Volksrepublik China in die Vorschriften gegen
Steuerumgehung kam mit der Herausgabe des 2. Rundschreibens im Jahr
2008, welches Chinas Krperschaftsteuergesetz (CIT) einfhrte. Zustzlich
zu diesem neuen Steuersystem, umfasste das neue Gesetz auch Chinas
erste Verkrperung von Steuermissbrauchsbekmpfungsvorschriften,
die direkt auf Steuersenkungen und Umgehungen abzielen. In
Situationen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines
Unternehmens aufgrund seiner Anwendung vonVereinbarungen ohne
angemessenes Geschftsziel reduziert wird, haben die zustndigen

8 - ASIA BRIEFING

Steuerbehrden das Recht, nderungen vorzunehmen, wie sie es


fr richtig halten. Obwohl die Beschreibung sehr ausgedehnt ist, ist
das Hauptziel des Gesetzes, Steuersenkungen, -umgehungen und
-zahlungsverzge zu korrigieren.
Darberhinaus, falls eine begrndete Basis dafr existiert, dass ein
Unternehmen Chinas steuerbegnstigende Grundstze falsch
anwendet oder ausnutzt,knnen die chinesischen Behrden eine
Untersuchung mglicher Missbruche einleiten. Das Leitprinzip dieser
Untersuchung ist das zuvor benannte substance over form-Prinzip.
Chinas Steuersystem beinhaltet auerdem einige Manahmen, die
Fehler bei Transferpreisen, potenzielle Gewinnsenkungen von sich
gnzlich in auslndischem Eigentum befindenden Unternehmen und
anderen Formen von Steuersenkungen reduzieren sollen.

Vorschriften gegen
Steuerumgehung in Indien
Indien ist eine der aktivsten Regierungen in Entwicklungslndern,
die sich mit Steuerumgehungen beschftigt. Das Land hat krzlich,
im Hinblick auf den Finance Act 2012, seine Anrechnung von GAARbezogenen Themen ausgeweitet. Darberhinaus gehend, dass es seinen
Steuerbehrden neue Machtbefugnis und Aufsichtspflichten gab, hat
sich Indien auch dazu entschlossen, das Konzept der Steuerumgehung
direkt im Gesetz anzusprechen. Das zuvor genannte substance over
form- Prinzip ist entscheidend fr Flle von Steuerumgehung in Indien,
und die Frage, ob die Steuerumgehung oder senkung das Hauptziel
der geschftlichen Transaktionen ist, spielt in zuknftigen Fllen sehr
wahrscheinlich eine immer wichtigere Rolle. Ursprnglich sollte das neue
Gesetz am 1. April 2012 in Kraft treten. Nach sorgfltigen berlegungen
ber die Schwierigkeit, die neuen Regeln zu implementieren, haben sich
die indischen Behrden entschlossen, die Einfhrung der Vorschriften
gegen Steuerumgehung auf den 1. April 2016 zu verschieben, was
Steuerbehrden und Unternehmen weitere vier Jahre gibt, um sich auf
potenziell weitreichende Konsequenzen einzustellen.
Unter Verfgung des Gesetzes, wurden die Anordnungen zu
Transferpreisen ausgeweitet, um sowohl fr heimische als auch
internationale Transaktionen zu wirken, was grere Hrden fr
Steuerumgehungen bedeutet. Darberhinaus stellen diese neuen
Vorschriften eine Anzahl von vorhergegangen Entscheidungen der
obersten gerichtlichen Instanz in Frage, einschlielich eines berhmten
Falles um Telekommunikationsgigant Vodafone. Indiens Steuer- und
Gesetzesobrigkeiten befinden sich derzeit in dem Prozess, schon
beendete Flle erneut zu betrachten, um zu sehen, ob die Vorschriften
Vorteile durch eine Nachprfung bringen wrden. Falls die Flle wieder
aufgenommen werden und sich die Entscheidung ndern sollte,
mssten diese Unternehmen und andere rckwirkend Steuern zahlen.
Zu Beginn glaubten viele Investoren in Indien, dass die Einfhrung

Vorschriften zur Bekmpfung von Steuerumgehung in Asien

der neuen GAAR-Vorschriften direkten Einfluss auf jene haben wrde,


die die Mauritius-Route benutzen. Mauritius ist einer von Indiens
grten Anbietern von auslndischen Investitionen es nimmt
etwa 40 Prozent von Indiens FDI-Zulauf ein und viele verschiedene
Nachrichtenkanle in Indien haben die Theorie aufgeworfen, dass
Investoren, die in Indien durch Mauritius hindurch investieren, Indiens
Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Land ausgenutzt haben, um
ihre Kapitalertragsteuern zu senken.
Unter den derzeitigen Umstnden werden diese Investitionen
jedoch bis 2016 nicht beeinflusst werden, wenn das GAAR wirklich
eingefhrt werden wird. Die Vorschriften beinhalten jedoch neue
Mauritius-spezifische Vorschriften gegen Steuerumgehungen
Unternehmen, die in Indien durch diese rtlichkeit investieren
wollen, werden voraussichtlich strkere Nachweise fr Investitionen
in Mauritius vorbringen mssen und die Last des substance over
form-Nachweises wird voraussichtlich ebenso verstrkt werden.
Ferner denken die indischen Rechtsobrigkeiten sogar darber nach,
ihr Doppelbesteuerungsabkommen mit Mauritius zu aktualisieren, was
in einem weiteren Schwall von Vorschriften fr Investitionen aus dem
Land bedeuten kann.

Vorschriften gegen
Steuerumgehung in ASEAN
Obwohl es noch keine verallgemeinerten Vorschriften gegen
Steuerumgehung in der ASEAN-Wirtschaftsgemeinschaft (ASEAN
Economic Community - AEC) gibt, haben eine Reihe von ASEANLndern nichtsdestotrotz in ihren Gerichtsbarkeiten Vorschriften
gegen Steuerumgehungen bernommen oder befinden sich im
bernahmeprozess und ndern Schritt fr Schritt ihr Steuerrecht,
um mit dem weltweiten Bekmpfungsstandard mitzuhalten. Thailand
zum Beispiel hat keine offiziellen GAAR, aber Manahmen gegen
Steuerumgehung existieren (welche grndlichere Bilanzprfungen
durch Unternehmen einschlieen, die wegen Steuerumgehung und
anderen Missbruchen verdchtigt werden).
Die Bekmpfung der Steuerumgehung wird voraussichtlich ein
sehr wichtiges Thema werden, whrend die AEC fortschreiten,
ihre Vorschriften und gesetzlichen Voraussetzungen endgltig
festzulegen. Wenn die ASEAN-spezifischen Vorschriften 2015 voll

in Kraft treten, werden viele der involvierten Lnder eine Senkung


der Krperschaftsteuerraten sehen und die Vorschriften gegen
Steuerumgehung knnen eine wichtige Rolle in der Verstrkung von
Gewinnstrmen zu diesen Lndern hin spielen.

Malaysia
Malaysia hat als Antwort auf Steuerumgehungen durch Transaktionen
viele Bekmpfungsmanahmen eingefhrt. Malaysias Vorschriften
erlauben es Steuerbehrden, bestimmte Transaktionen auf der Basis
ihrer alleinigen Durchfhrung fr Steuervorteile abzuerkennen oder
zu missachten. Desweiteren hat Malaysia Einrichtungen gegrndet,
die sich an die Kontinuitt der Aktionre, Wohnrume und Zeitrume
der Transaktionen richten.

Myanmar
Obwohl Myanmar 2013 keine formellen GAAR hat, hat die groe
Anzahl seiner Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Lndern
es dazu gezwungen, einen festeren Standpunkt zu diesem Thema zu
ergreifen, als die meisten anderen ASEAN-Mitgliedstaaten. Myanmars
Einkommensteuergesetz folgend, haben Steuerbehrden das Recht, zu
beurteilen und neu zu beurteilen, ob ein Steuerzahler auf betrgerische
Weise versucht hat, die geforderten Steuern zu umgehen. Ferner,
obwohl kein Gesetz gegen Anlagenaktivierung existiert, gibt es
bestimmte Begrenzungen fr die steuerliche Absetzbarkeit von Zinsen,
um gegen diese Strategie vorzubeugen. .

Singapur
Als eine der offensten und am schnellsten wachsenden Wirtschaften
der Welt, hat sich Singapur ber die Jahre in vielen verschiedenen
Situationen mit Missbrauchsbekmpfung auseinandersetzen mssen.
Singapurs derzeitiges System von Vorschriften gegen Steuerumgehung
erlaubt es den Steuerbehrden (IRAS) Transaktionen oder Vorteile nicht
anzuerkennen, falls es das einzige Ziel der Transaktion ist, die Steuerrate
der zahlenden Partei zu verndern. Falls die Transaktion jedoch belegt zu
gewerblichen Zwecken durchgefhrt wird, werden alle entsprechenden
Vorteile ausgegeben. Singapur hat auerdem Vorschriften bezglich
Transferpreisen, die sich generell auf den Fremdvergleichsgrundsatz
(arms length principle) beziehen, welcher besagt, dass der bezahlte
Preis in jeder Transaktion zwischen zwei verwandten Parteien gleich
sein muss zu dem Preis, der die kaufende Partei zahlen wrde, wenn
keine Beziehung bestehen wrde.

Weiterfhrende Lektre aus dem Asia Briefing Bookstore


Sind Sie Bereit fr ASEAN 2015?
Eine Untersuchung
der gesammten
existierenden
und baldigen
Freihandelsabkommen ASEANs.

Vietnams Provinzen, Regionen


und Schlsselentwicklungszonen
Issue 11 May 2012

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The Practical Application of Vietnam Business
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Vietnams Provinces,
Regions and Key
Economic Zones

INCLUDING
A Look at the 2012 Vietnam Provincial Competitiveness Index
An Update on Vietnams Three Key Economic Zones
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ASIA BRIEFI

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Vietnam Briefing | 2012

NG

Diese Ausgabe
identifiziert
die kompetitivsten
Regionen und
Entwicklungszonen
Vietnams.

Eine Einfhrung in Asiens


Entwicklungszonen
Eine Analyse der
zahlreichen Typen
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ganz Asien gibt.

Betriebssttten in
China Verstehen
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Issue 134 May 2013

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From Dezan Shira & Associates

Understanding Permanent
Establishments in China

Triggering Permanent Establishment Status


Tax Implications of a Service Permanent Establishment
Does a Representative Ofce Constitute a Permanent Establishment?
Countries with Double Taxation Avoidance Agreements with China
May 2013 | CHINA BRIEFING - 1

Die Ausweitung Ihres Chinageschfts nach Indien und


Vietnam
Unser Fhrer, der
I hnen hilf t, I hr
Chinageschft
nach Asien hin
auszubauen.

Eine Untersuchung
von Betriebssttten
in China und der
Faktoren, die einen
solchen Status
auslsen.

Der 2013 Steuerfhrer Asien


2013

presents

Regional Business Intelligence from Dezan Shira & Associates

THE 2013 ASIA TAX GUIDE


Bangladesh Brunei Cambodia China Hong Kong India Indonesia
Japan Laos Malaysia Mongolia Myanmar Nepal Philippines
Singapore South Korea Sri Lanka Thailand Vietnam

Alle relevanten
geschftlichen
und individuellen
Steuerstze in allen
Lndern Asiens.

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Indiens Steuern fr AuslndischInvestierte Unternehmen


Issue 18 January 2013

Inside This Issue:

3
7

From Dezan Shira & Associates

Indias Taxes for


Foreign-invested
Entities

An Overview
of Indias Taxes
on Business
In this article, we give a brief
overview of Indias major taxes
and duties on business, as well
as double taxation avoidance
agreements.

Individual Income Tax


Rates and Deductions
Individual income tax (IIT )
payments are determined
by income source, residency,
amount, and other factors

Indias Tax Reforms


in 2013
The Indian Government has
tabled a measure of reforms
to be introduced to create a
more favorable environment
for foreign investment.

Unser Leitfaden zu den


mageblichen Steuern
bei der Grndung in
Indien.

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Der China Steuerleitfaden


(Sechste Ausgabe)
2013
Regional Business Intelligence from Dezan Shira & Associates

The China Tax Guide:


Tax, Accounting and Audit
(Sixth Edition)

I. Chinas Tax System

IV. Accounting, Audit and Compliance

II. Chinas Business Taxes

V. International Taxation

III. Individual Income Tax

Produced in association with

E i n k o m p l e t te r,
tiefgehender berblick
ber alle Steuer n,
die auslndische
Investoren in China
kennen mssen.

Bilaterale Investitionsabkommen
Von Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates

ilaterale Investitionsabkommen (Bilateral Investment Treaties


- BIT) sind ein oft ignorierter Bestandteil des bilateralen
Handels, Geschfts und Investitionen zwischen zwei Lndern
und sind oft von anderen, detaillierteren Handelsabkommen,
wie zum Beispiel von Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA), berschattet worden. Nichtsdestotrotz bleiben BIT fr viele
Lnder die einzige Basis, durch welche sie gegenseitig und auf legale
Weise Protokolle und Einflussgren von bilateralen Investitionen
anerkennen knnen. Dies gilt vor allem fr viele weniger entwickelte
Lnder in Asien, Afrika, im Mittleren Osten und in Lateinamerika. Fr
diese Lnder sind BIT die einzige existierende Vertragsform mit den
groen Handelsmchten China, Indien und sogar den Vereinigten
Staaten.
Der Zweck eines BIT zwischen zwei Lndern ist die gegenseitige
Anregung, Frderung und der Schutz von Investitionen im jeweils
anderen Land von Unternehmen, die sich in einem der beiden Lnder
befinden. Diese Abkommen beschftigen sich fr gewhnlich mit den
folgenden Themengebieten:
Umfang und Definition der Investition;
Zulassung und Niederlassung;
Inlnderbehandlung;
Meistbegnstigung
Faire und gleichberechtigte Behandlung;
Entschdigung im Falle der Zwangsenteignung und im Schadensfall
bezglich der Investition;
Gewhrleistung des freien Transfers von Geldmitteln; und
Mechanismen zur Beilegung von Streitigkeiten, sowohl zwischen
Staaten als auch zwischen Investor und Staat.





Um den weiten Nutzen von BIT besser darzustellen, haben wir im


Folgenden die Details der Abkommen, die von China und Indien
eingegangen worden sind, als Beispiele, dafr gegeben, wie weit
verbreitet diese eigentlich sind:

Chinas Bilaterale
Investitionsabkommen
China hat seit den frhen 1980er Jahren BIT mit anderen Lndern
geschlossen, als das Land seine Reformen unter Premierminister
Deng Xiaoping begann. Obwohl viele nun von komplizierteren und
anspruchsvolleren Handelsabkommen, wie etwa durch DBA oder andere
bilaterale Mechanismen, abgelst worden sind, haben viele kleinere
aufsteigende Nationen nur solche bilateriale Handelsabkommen mit
China.
China hat ber 80 BIT und nutzt diese weiterhin in seinen bilateralen
Beziehungen. Whrend also das China-Schweiz BIT schon in 1987
ratifiziert wurde, treten andere immernoch in Kraft, wie etwa krzlich
das BIT zwischen China und Kanada, das whrend der Vladivostock APEC

10 - ASIA BRIEFING

Konferenz im letzten Jahr verhandelt wurde.


Chinas Bilaterale Investitionsabkommen umfassen:
Africa - Benin, Botswana, Kamerun, Elfenbeinkste, Dschibuti, thiopien,
gypten, Ghana, Madagaskar, Morokko, Tunesien und Uganda
Amerika - Argentinien, Bolivien, Kanada, Chile, Kolumbien, Kuba,
Ekuador, Guyana, Jamaika, Mexiko, Peru, Trinidad & Tobago und Uruguay
Asien & Ozeanien - Australien, Brunei, Kambodscha, Indonesien, Japan,
Laos, Mongolei, Neuseeland, Philippinen, Singapur, Sri Lanka, Thailand,
Nordkorea, Sdkorea und Pakistan
Europa - Albanien, Belgien-Luxemburg, Dnemark, Deutschland,
Estland, Finnland, Frankreich, Georgien, Griechenland, Island, Italien,
Kroatien, Lettland, Litauen, Niederlande, Norwegen, Portugal, Rumnien,
Russland, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Trkei,
Ungarn, Vereinigtes Knigreich
Mittlerer Osten - Bahrain, Iran, Jordanien, Libanon, Kuwait, Syrien, Katar
und Vereinigte Arabische Emirate

Indiens Bilaterale
Investitionsabkommen
Indien hat ebenso ber die vergangenen drei Jahrzehnte hinweg BIT
mit anderen Lndern geschlossen, viele von diesen mit entweder seinen
historischen Handelspartnern in Europa oder mit Lndern mit groer
indischer Diaspora. Indien hat beinahe 40 BIT und fhrt fort, diese in
seinen bilateralen Beziehungen zu nutzen. Zum Beispiel, whrend
das zwischen Indien und Deutschland unterzeichnete BIT schon 1995
ratifiziert wurde, werden andere noch heute etabliert. Das jngste BIT
zwischen Indien und Nepal wurde erst 2011 verhandelt.
Indiens BIT Abkommen umfassen:
Afrika - gypten, Ghana, Mauritius, Marokko und Mosambik
Amerika - Argentinien, Kolumbien und Mexiko
Asien & Ozeanien - Australien, Indonesien, Kazakhstan, Nepal, Sdkorea,
Sri Lanka und Thailand
Europa - Belgien-Luxemburg, Bosnien, Dnemark, Deutschland,
Frankreich, Griechenland, Italien, Kroatien, Niedterlande, sterreich,
Portugal, Schweden, Schweiz, Slovenien, Spanien, Tschechien, Trkei,
Ungarn, Vereinigtes Koenigreich
Mittlerer Osten - Oman

Asiens zahlreiche BIT, DBA und FHA knnen in ihrer Gesamtheit


von der ASEAN Webseite heruntergeladen werden. Um auf
diese Dokumente zugreifen zu knnen, besuchen Sie einfach
www.aseanbriefing.com und klicken Sie auf den Abschnitt
Steuerabkommen

Weitere Ressourcen
Die Entwicklung von Steuerabkommen in Asien
China - China besitzt eine ausgedehnte Anzahl von

Indien - Wie China hat auch Indien substanzielle FHA und DBA

Steuerabkommen, sowohl multilateral mit ASEAN als auch bilateral

mit ASEAN und seinen Mitgliedsstaaten. Dies bedeutet, dass indische

mit den meisten Mitgliedstaaten des Handelsblocks. Besonders durch

Unternehmen, die ein Tochterunternehmen in einer der ASEAN

seine Freihandelsabkommen gibt es keine Einfuhr- oder Ausfuhrzlle

Nationen grnden wollen, Vorteile nicht nur aus den ASEAN FHA

auf tausende von Produkten und, daraus resultierend, wird China

mit Indien ziehen knnen, sondern besonders auch aus dem ASEAN

vermutlich einen Teil seiner Produktionskapazitt an kostengnstige

Abkommen mit China (und dies gilt im Gegenzug auch fr chinesische

ASEAN Staaten wie etwa Vietnam verlieren, die Produkte zollfrei nach

Unternehmen). So steht der Indisch-Chinesische bilaterale Handel

China exportieren. Dies ffnet jedoch auch die ASEAN-Mrkte in

durch die Nutzung von ASEAN Tochterunternehmen und relevanten

Sdostasien fr chinesische Produkte und kreiert einen Aufschwung

Steuerabkommen in den kommenden Jahren einem groen Zuwachs

fr sowohl chinesische als auch ASEAN-Hersteller und Beschaffer.

entgegen. Viel hieraus wird durch ASEAN Dienstleistungsbros

Es beflgelt auerdem Chinas Fhigkeit, Handel mit Indien durch

abgewickelt werden, die von Unternehmen aus beiden Lndern erffnet

Mittlerunternehmen in ASEAN durchzufhren.

werden und Vorteile aus den respektiven ASEAN DBA ziehen, whrend
sie Lnder wie Singapur als Handelsbasis nutzen.

Singapore - Singapur hat sich selbst als ein massives

Vietnam - Als ein Mitglied von ASEAN engagiert sich Vietnam

Dienstleistungszentrum fr den innerasiatischen Handel positioniert.

in vielen Steuerabkommen und fgt aktiv seine eigenen hinzu.

Ein auslndisches Tochterunternehmen hier zu grnden (und durch

Hinzuzglich zu China bietet Vietnam allen ASEAN Nationen freien

ein singapurisches Tochterunternehmen Zugriff zu ASEAN Vorteilen

Handel und ist Teil von Freihandelsabkommen zwischen ASEAN und

zu bekommen) ist einfach und kostengnstig. Wenn man zu dieser

anderen Lndern. Vietnam verhandelt momentan bilaterale Vertrge

erstklassigen Infrastruktur von Logistik, Hfen und Lagerhusern

mit Schlsselpartnern wie etwa der Europischen Union (EU), den

noch ein Bankensystem von Weltrang und einen komplett offenen

Vereinigten Staaten und Kanada und wird Teil des Transpazifischen

Handel hinzufgt, steht Singapur als regionaler Handelsknotenpunkt

Partnerschaftsabkommens (Transpacific Partnership TPP) werden.

konkurrenzlos da. Die Vorteile, die Singapurs extensive Sammlung

Whrenddessen werden die Abschaffung von Einfuhrzllen auf

von DBA fr den internationalen Handel in der Region bringen kann,

tausende Produkte durch das ASEAN-China FHA und die niedrigeren

zu verinnerlichen, sollte eine Prioritt sein fr jedes internationale

Betriebskosten Vietnam als zweiten Produzent nach China nach vorne

Unternehmen, das Handel in oder mit Asien ttigen mchte.

bringen.

Abkommen zwischen ASEAN, seinen Mitgliedstaaten und allen anderen Nationen knnen von der ASEAN Briefing Webseite unter
www.aseanbriefing.com heruntergeladen werden. Wenn Sie an der Grndung eines Unternehmens in China, Indien, Hong kong, Singapur,
Vietnam oder einem der anderen asiatischen Lndern interessiert sind, kontaktieren Sie bitte Dezan Shira & Associates: asia@dezshira.com.

ASIA BRIEFING - 11

Ausgabe 5 September und Oktober 2013

Von Dezan Shira & Associates

Arbeitsvisa und
Zulassungsverfahren
in Asien
Arbeitsvisa und -zulassungen erhalten in:
China Indien Indonesien Malaysia Philippinen

Singapur Thailand Vietnam

ASIA BRIEFING
Ausgabe 5 September und Oktober 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Einfhrung
Der Bedarf nach fhigen auslndischen Staatsbrgern in Asien bleibt konstant hoch, aber, wenn man im Ausland
als Auslnder Geschfte ttigt, ist es wichtig, die Regelungen fr auslndische Fhrungskrfte im Land zu kennen.
Arbeitgeber mit einer physischen Prsenz in diesen Mrkten mssen ebenso die richtigen Verfahren fr das Sponsoring
von Visa auslndischer Arbeitnehmer verstehen.

Fabian Knopf
Senior Associate
International Business Advisory
Fabian.Knopf@dezshira.com

Silke Neugebohrn
Senior Associate
International Business Advisory
Silke.Neugebohrn@dezshira.com

Die zur Aufnahme der Arbeit in Asien notwendigen Dokumente unterscheiden sich von Land zu Land, umfassen
jedoch fr gewhnlich ein spezifisches Arbeitsvisum, eine Arbeitserlaubnis, und/oder eine Aufenthaltsgenehmigung.
Kurzzeitige Aufenthalte beispielsweise zur Due Diligence, Qualittskontrolle oder fr Handelsmessen werden jedoch
durch die Ausstellung eines Geschftsvisums abgedeckt.
In dieser Ausgabe des Asia Briefing Magazins beschreiben wir die spezifischen Dokumente, die auslndische
Staatsbrger, die in China, Indien, Indonesien, Malaysia, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam arbeiten,
bentigen. Auerdem wird das Scheinwerferlicht auf die relevanten Bewerbungsverfahren in jedem dieser Lnder
geworfen. Besondere Aufmerksamkeit wird ausserdem auf die Rolle der Unternehmen, die diese Visa sponsorn, und
der fr diese relevanten Regulierungen gelegt. Sobald passendes Visum und Arbeitserlaubnis identifiziert wurden,
ist es wichtig, die richtigen Dokumente fr die erfolgreiche Bewerbung bereitzustellen. Zustzlich zu der jeweiligen
Visa- und Erlaubnisstruktur eines Landes werden Sie ebenfalls eine komplette Liste aller essentieller Dokumente
finden, die fr die Bewerbung um eine Arbeitserlaubnis im Ausland ntig sind.
Whrend sich die internationale Geschftslandschaft weiter entwickelt, haben die Richtlinien, die auslndische
Staatsbrger, die im Ausland arbeiten, betreffen, ebenso begonnen, diese neuen Denkmuster widerzuspiegeln - Chinas
neue Visarichtlinien sind ein perfektes Beispiel hierfr. Wir hoffen, dass diese Ausgabe des Asia Briefing Magazins
unseren Lesern helfen wird, erfolgreich ihren Weg durch die oft komplexen Strukturen des Themas Arbeit im Ausland
zu navigieren, whrend das Magazin ebenfalls eine ntzliche Informationsquelle fr Unternehmen sein soll, die alle
relevanten Richtlinien des Arbeitsrechts ihres Gastgeberlandes einhalten mchten.
Mit freundlichen Gren,

Diese Verffentlichung ist ebenfalls als interaktives PDF erhltlich.


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Regional Manager

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Country Manager
Indien

Junyi Zhang
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Manager

Hoang Thu Huyen


Country Manager
Vietnam

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2 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und
Zulassungsverfahren In Asien
Inhalte

dieWhrend
sich
internationale

Geschftslandschaft
weiter entwickelt,
spiegeln die Richtlinien
fr auslndische Brger,
die im Ausland ttig
sind, diese neuen
Denkmuster wider.

S.4

S.5

S.9

S.10

Arbeitsvisa und
-zulassungen
in China

Geschftsvisa und
Arbeitsvisa in Indien

Arbeitspsse
in Singapur

Arbeitsvisa und
-zulassungen
in Vietnam

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Chinas Neue Regelungen fr Visa und Aufenthaltsgenehmigungen
Wie Stelle Ich Mitarbeiter in Indien An?
Shenzhen Verffentlicht Details Zur Aufenthaltsgenehmigung fr Qianhai
Reisen in Indien - Geschftsetikette und Kultur

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ASIA BRIEFING - 3

Arbeitsvisa und
Aufenthaltsgenehmigungen
in Asien Erhalten
Von Christian Fleming, Collin Baffa, Alex Tangkilisan, Edward Barbour-Lacey und Yao Lu

er Bedarf nach fhigen auslndischen Staatsbrgern in Asien bleibt konstant hoch, aber, wenn man im Ausland als Auslnder Geschfte
ttigt, ist es wichtig, die Regelungen fr auslndische Fhrungskrfte im Land zu kennen. Angestellte mit einer physischen Prsenz
in diesen Mrkten mssen ebenso die richtigen Verfahren fr das Sponsoring von Visa auslndischer Arbeitnehmer verstehen. Die
zur Aufnahme der Arbeit in Asien notwendigen Dokumente unterscheiden sich von Land zu Land, aber umfassen fr gewhnlich
ein spezifisches Arbeitsvisum, eine Arbeitserlaubnis, und/oder eine Aufenthaltsgenehmigung. Viele Lnder bieten auerdem eine
Art Kurzzeit-Geschftsvisum an, welches fr gewhnlich Vollzeitanstellungen verbietet, jedoch beispielsweise Aufenthalte zur Due Diligence und
Qualittskontrolle erlaubt.
Im folgenden Artikel beschreiben wir die spezifischen Dokumente, die auslndische Staatsbrger bentigen, um in China, Indien, Indonesien,
Malaysia, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam Arbeit aufzunehmen sowie die Bewerbungsverfahren in jedem dieser Lnder. Aufmerksamkeit
wird auerdem gelegt auf die Rolle des als Sponsor agierenden Unternehmens und die Regulierungen, auf die dieses Acht geben muss.

China
Im Jahr 2013 hat China eine Reihe von neuen Richtlinien eingefhrt, die die Ein- und Ausreise von Auslndern regelt, die Administrativen Richtlinien
der Volksrepublik China ber die Ein- und Ausreise von Auslndern (hiernach Richtlinien genannt). Die Richtlinien, welche am 1. September in
Kraft traten, haben das Visasystem des Landes aktualisiert und mehrere nderungen im Bewerbungsprozess fr die Aufenthaltsgenehmigung
vorgenommen, die wir hiernach diskutieren werden.

nderungen betreffend Geschfts- und Arbeitsvisa


In den alten Richtlinien waren die wichtigsten Visa fr Geschft und Arbeit in China das F-Visum und das Z-Visum. Mit den neuen Richtlinien
wurden die Visakategorien und Voraussetzungen fr Auslnder, die in China arbeiten oder Geschfte ttigen mchten, jedoch signifikant verndert.

Geschftsvisa
Das F Visum, bisher bekannt als Geschftsvisum, wurde fr auslndische Geschftsleute verwendet, die fr Geschfte ins Land kamen, jedoch nicht
von einer chinesischen Einrichtung angestellt wurden. Die neuen Richtlinien haben den Geltungsbereich des Visums jedoch auf nicht-kommerzielle
Zwecke eingeschrnkt, wie etwa kulturellen Austausch, Besuche und Inspektionen; und zur gleichen Zeit haben sie das neue Geschftsvisum
eingefhrt - das M-Visum - welches fr Auslnder verwendet werden soll, die fr Geschfte oder Handel ins Land reisen.
Um ein M-Visum zu erhalten, mssen auslndische Geschftsleute ein Einladungsschreiben ihres Geschftspartners in China einreichen. Die
Richtlinien haben keine spezifischen Bewerbungsmaterialien fr das M-Visum gelistet, aber die wichtigsten Dokumente, die hierfr bentigt
werden, werden hchstwahrscheinlich mit denen, die fr das F-Visum bentigt werden, vergleichbar sein.

Arbeitsvisa
Im derzeitigen Visasystem ist das Z-Visum nicht lnger der einzige Visa-Typ, der es auslndischen Staatsbrgern erlaubt, in China angestellt zu
werden. Auslnder knnen ebenso durch einen neuen Visa-Typ eingestellt werden - das R-Visum. Dieses Visum zielt auf globale Talente ab und ist
fr auslndische Experten mit wichtigen Qualifikationen vorgesehen, die in China dringend gebraucht werden. Bewerber fr ein R-Visum mssen
die Bedingungen, die von der zustndigen Behrde formuliert werden, erfllen und alle relevanten Dokumente einreichen.

Die Aufenthaltsgenehmigung betreffende nderungen


In China erlaubt die Aufenthaltsgenehmigung Auslndern, eine unbegrenzte Anzahl an Reisen nach und von China ausgehend zu unternehmen.
Die Richtlinien haben den krzesten Geltungszeitraum fr eine arbeitsbedingte Aufenthaltsgenehmigung von bisher 1 Jahr auf 90 Tage reduziert,
mit dem Maximum unverndert bei 5 Jahren. Deshalb sollte jeder Auslnder, der in China fr lnger als insgesamt 90 Tage Geschfte ttigen
will, anstatt sich auf das Geschftsvisum zu verlassen, sich fr eine Arbeitserlaubnis mit arbeitsbedingter Aufenthaltsgenehmigung bewerben.
Auslndische Privatpersonen, die sich um eine arbeitsbedingte Aufenthaltsgenehmigung bewerben, mssen die folgenden Dokumente bei der
lokalen Ein- und Ausreisebehrde oberhalb der Kreisebene einreichen:

4 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Pass oder andere Reisedokumente, zusammen mit Fotos und weiteren


untersttzenden persnlichen Dokumenten
Fingerabdrcke und andere biometrische Informationen
Ein Gesundheitszertifikat mit Gltigkeit von mehr als einem Jahr

Arbeitserlaubnis und andere relevante untersttzende Materialien


oder Dokumente von den zustndigen Behrden, die zeigen, dass
der Bewerber die hchste Ebene an Qualifikationen besitzt und dass
seine Fhigkeiten dringend in China bentigt werden.

Die Bearbeitungszeit betreffende nderungen


Zuvor betrug der Bearbeitungszeitraum fr Bewerbungen um eine Aufenthaltsgenehmigung fnf Werktage nach Eingang der Bewerbung.
Die Bearbeitungszeit wurde nun jedoch durch die Richtlinien auf 15 Kalendertage verlngert. Und so wird es Unternehmen mit auslndischen
Angestellten empfohlen, sich frh um Visa fr ihre Angestellten zu bemhen, da strengere Bedingungen und eine lngere Bearbeitungszeit die
Flexibilitt der Einstellung von Mitarbeitern beeintrchtigen kann.
Dieses Schema beschreibt den Prozess und die voraussichtliche Dauer, die fr eine Bewerbung im neuen Visasystem bentigt wird. Die Dauer ist
jedoch auch vom Ausstellungsort abhngig.

1. Arbeitslizenz

2. Einladungsschreiben

3. Z-Visum

(15 Werktage)

(3 Werktage)

(4 Werktage)

Einreise
nach China
6. Aufenthaltsgenehmigung
(15 Kalendartage)

5. Arbeitserlaubnis
(5 Werktage)

4.Medizinische
Untersuchung
(5 Werktage)

Nachdem der Antrag fr eine Aufenthaltsgenehmigung eingereicht wurde, werden die Behrden den Pass des Bewerbers fr die Dauer des
Bearbeitungsprozesses einbehalten. Whrend dieses Zeitraums wird eine Mitteilung ausgestellt, die ausweist, dass der Bewerber sich legal im
Land befindet.

Fazit
Die Richtlinien sind immer noch in Arbeit und weitere Erklrungen sind notwendig. Es wird erwartet, dass die chinesische Regierung weitere
administrative Regeln zur Umsetzung der Richtlinien bekanntgibt. Unternehmen mit globalen Arbeitskrften in China wird geraten, sich stets ber
die neuesten Entwicklungen bezglich der Visaregelungen zu informieren, um zu jeder Zeit mit den Regelungen bereinzustimmen.

Indien
Wenn man sich fr ein langfristiges Visum in Indien bewirbt, gibt es eine Reihe von Verfahren und rechtliche Rahmenbedingungen, die es zu
verstehen gilt. In diesem Artikel erlutern wir die Dokumente, die ein Auslnder bentigt, um in Indien arbeiten zu knnen.

Visabewerbung
Indien bietet zwei Arten von arbeitsrelevanten Visa: Ein Geschftsvisum, auch genannt B-Visum, und ein Arbeitsvisum, auch E-Visum genannt. Ein
Visum frmehrfache Einreisen kann fr einen Zeitraum von bis zu fnf Jahren ausgestellt werden, mit einem maximalen Aufenthalt pro Einreise,
der von der ausstellenden indischen Behrde bestimmt wird.
Um ein Geschftsvisum in Indien zu erhalten, muss der auslndische Bewerber Folgendes einreichen:
Ein gltiges Reisedokument und Wiedereintrittsvisum
Dokumente, die die finanzielle Situation der Privatperson beschreiben
Der auslndische Staatsbrger soll allen Bedingungen, wie etwa der
Bezahlung von Steuern, zustimmen
Das Geschftsvisum muss im Heimatland oder dem Land, in dem

sich der Wohnsitz befindet, ausgestellt werden


Dokumente, die den geplanten Geschftsaufenthalt in Indien
beschreiben

Auslndische Bewerber, die sich um ein Arbeitsvisum in Indien bemhen, mssendie folgenden Bedingungen erfllen:
Der Bewerber ist hchstqualifiziert und Experte seines Faches, und
wird von einem Unternehmen in Indien ber einen Vertrag oder auf
Angestelltenbasis angestellt
Arbeitsvisa sollen nicht fr Positionen erteilt werden, fr welche
qualifizierte Inder zur Verfgung stehen
Der auslndische Staatsbrger mchte Indien besuchen, um eine
Anstellung in einer registrierten Einrichtung aufzunehmen, oder fr

eine Anstellung in einer auslndischen Firma, die ein Projekt im Land


durchfhrt
Der auslndische Staatsbrger muss mit allen rechtlichen
Bedingungen, wie etwa der Bezahlung von Steuerlasten,
bereinstimmen

ASIA BRIEFING - 5

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Das Arbeitsvisum fr auslndische Staatsbrger, die in Sektoren auerhalb des IT-Bereichs eine Anstellung suchen, unterliegt den Richtlinien, die
vom Ministerium fr Arbeit und Anstellung vorgegeben werden. Laut dieser Richtlinien knnen nur hochqualifizierte Experten ein Arbeitsvisum
von einer indischen Behrde erhalten, sodass sie hchstens 1 Prozent der Arbeitskraft des Unternehmen reprsentieren, mit einem Maximum von
20. Falls die 1 Prozent-Regel weniger als 5 Mitarbeiter ausmacht, kann das Unternehmen dennoch bis zu fnf solcher Personen anstellen, und es
gibt kein festgelegtes Mindestgehalt fr diese Angestellten mit solchen Arbeitsvisa. Indische Unternehmen, die Visa auslndischer Angestellter
sponsorn, mssen ein Zertifikat ausstellen, das die Details des auslndischen Staatsbrgers, der im Unternehmen angestellt werden soll, enthlt, bzw.
das Projekt und die Prozentzahl beschreibt, die auslndische Expats im Vergleich zur Gesamtzahl der Angestellten des Unternehmens ausmachen.

Visaregistrierung
Laut des indischen Immigrationsgesetzes, muss sich jeder Auslnder innerhalb von 14 Tagen nach der Ankunft im regionalen Registrierungsbro
fr Auslnder (Foreign Regional Registration Office, FRRO) melden, wenn der geplante Aufenthalt lnger als 6 Monate (180 Tage) andauern soll.
Der Prozess der Visaregistrierung fr Arbeitnehmer beginnt mit dem Einreichen der Onlineregistrierung. Nach dem Einreichen der Bewerbung
legt das FRRO einen Termin fest. An dem vorgegeben Datum muss der Bewerber beim FRRO vorstellig werden und sich sofort bei der Rezeption
einschreiben. Nach der genauen Prfung durch den Zustndigen wird das Registrierungszertifikat ausgestellt. Und schlielich wird das Zertifikat
vom Zustndigen des FRRO unterzeichnet.
Die fr eine Registrierung eines Arbeitsvisums ntigen Dokumente sind:




Ein ausgeflltes Onlineformular


Vier Fotos des Bewerbers in Passgre
Eine Kopie der Seite des Passes, auf welcher sich das Foto befindet
Eine Visaseite innerhalb des Passes
Arbeitsvertrag, der das monatliche Gehalt angibt

Eine Kopie des vom Notar beglaubigten Mietvertrags oder ein


C-Formular des Hotels
Ein Autorisierungsdokument und eine Verpflichtungserklrung in
vorgegebenem Format vom Arbeitgeber des Bewerbers

Sobald diese Verfahren durchgefhrt wurden, ist ein Auslnder legal dazu berechtigt, fr den angegebenen Zeitraum in Indien zu leben und zu
arbeiten. DieseZulassungenmssenvordemAblaufdatumerneuertwerden.

Indonesien
Indonesien verabschiedete 2011 sein neues Immigrationsgesetz, und daraus resultierend stehen auslndischen Arbeitnehmern heute viele Optionen,
Visa und Arbeitszulassungen im Land zu erhalten, offen. Indonesien bietet auerdem Visa-bei-Ankunft Dienstleistungen, die fr Aufenthalte von
bis zu 30 Tagen gelten und Arbeitszulassungen bzw. -visa werden fr gewhnlich vor der Ankunft von Indonesiens Arbeitsministerium ausgestellt.
Das Ministerium besitzt darber hinaus eine Liste aller professioneller Positionen, die auslndischen Staatsbrgern in Indonesien offenstehen, was
Techniker, Direktoren, Manager, Feldexperten und Lehrer einschliet.
Allgemein sind die Bedingungen fr alle arbeitsgebundenen Visatypen die gleichen und lauten wie folgt:
Alle ausgefllten Visantrge mssen mit einem aktuellen Pass aus
dem Land des derzeitigen Wohnsitzes eingereicht werden, der eine
Mindestgltigkeit von sechs Monaten hat
Mindestens ein farbiges Passfoto
Eine unterzeichnete Kopie des Lebenslaufs in entweder Englisch oder
Indonesisch

Eine separate Liste an Referenzen ber Positionen und


Arbeitserfahrungen
Kopien aktueller Diplome und Abschlsse
Belege ber ausreichende finanzielle Mittel fr die Dauer des
Aufenthalts

Bei einer Bewerbung um ein Arbeits- oder Geschftsvisum muss der Arbeitgeber des Antragstellers zunchst alle relevanten Antrge fr die
Arbeitserlaubnis einreichen und ebenso eine Genehmigung der Regierung erhalten, um auslndische Mitarbeiter anstellen zu knnen. Um dies
zu tun, muss das Unternehmen einen Antrag beim indonesischen Koordinationsgremium fr Investitionen (Indonesia Investment Coordinating
Boad, BKPM) einreichen, der Meldeschreiben oder Schreiben zur Umsetzung der Vereinbarung ber den Arbeitsvertrag genannt wird.
Der Arbeitgeber muss ebenso einen Plan ber die Nutzung der Arbeitskraft auslndischer Mitarbeiter fr diese einreichen, um zu zeigen, wie diese
Angestellten in den Plnen des Unternehmens eingesetzt werden sollen. Sobald alle diese Dokumente anerkannt wurden, kann das Unternehmen
einen VITAS Visaantrag (Visum fr den beschrnkten Aufenthalt) an das BKPM einreichen, welches daraufhin ein Empfehlungsschreiben an das
Immigrationsamt ausstellen wird, mit dem ein Visa erhalten werden kann.

6 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Visakategorien
Geschftsvisa

Geschftsvisa werden Auslndern ausgestellt, die Geschftsaktivitten in Indonesien ausben wollen (wie etwa die Teilnahme an Konferenzen/
Seminaren), aber keine Anstellung in dem Unternehmen haben oder ein Gehalt erhalten, wenn sie sich im Land befinden. Diese Visa sind fr
gewhnlich fr ein Jahr gltig, und es gibt sie entweder fr eine einfache oder mehrfache Einreise. Die Variante fr die mehrfache Einreise erlaubt
es, sich fr ein Maximum von 60 Tagen in Indonesien aufzuhalten, aber diese 60 Tage knnen ber die Lnge des Geltungszeitraumes aufgeteilt
werden. Verlngerungen fr Geschftsvisa sind mglich.

KITAS
Expats, die in Indonesien Vollzeit arbeiten, mssen ein Aufenthaltsdokumente erlangen, genannt Zulassung fr den Beschrnkten Aufenthalt
(Kartu Izin Tinggal Terbata, oder KITAS), um legal im Land arbeiten zu knnen. Ein KITAS kann von Auslndern, die von indonesischen Unternehmen
angestellt sind, von Auslndern, die mit indonesischen Staatsbrgern verheiratet sind oder Kindern von Auslndern, die mit indonesischen
Staatsbrgern verheiratet sind, erhalten werden. Ein Unternehmen, das Auslnder einstellen mchte, muss whrend des Bewerbungsprozesses
bei der KITAS beweisen, warum genau dieser auslndische Arbeitnehmer angestellt werden muss (d. h. es muss bewiesen werden, dass Sie Experte
Ihres Bereichs sind, entweder durch Erfahrung oder Ausbildung). Darber hinaus muss der auslndische Arbeitnehmer eine jhrliche Gebhr von
1,200US$ an das Arbeitsministerium bezahlen, nachdem seine Bewerbung anerkannt wurde. Ein KITAS wird fr jeweils ein Jahr ausgestellt und
kann mit mindestens 30 Tagen Vorlauf verlngert werden.

KITAP
Ein KITAP (Kartu Izin Tinggal Tetap) ist die Aufenthaltsgenehmigung fr langfristige Aufenthalte in Indonesien, welche nur an Investoren, Arbeitnehmer,
pensionierte ltere Auslnder ber 55 Jahren und an Auslnder, die mit indonesischen Staatsbrgern verheiratet sind, ausgestellt werden kann.
Als Investor oder Arbeitnehmer steht es Auslndern zu, sich fr ein KITAP zu bewerben, sobald sie fr mindestens drei aufeinanderfolgende Jahre
ein KITAS erhielten. KITAP sind fr Zeitrume von fnf Jahren gltig und knnen unbeschrnkt verlngert werden.

Visa bei Ankunft


Diese Visa knnen direkt bei der Ankunft an bestimmten Flughfen und Hfen in Indonesien erhalten werden, egal, welcher Grund dem Aufenthalt
zugrunde liegt. Das Visa bei Ankunft ist kein Arbeitsvisum oder Touristenvisum, es kann deshalb auch nicht konvertiert werden, um andere
Immigrationsgenehmigungen zu erhalten. Der maximale Aufenthalt mit einem Visa bei Ankunft betrgt 30 Tage und kann fr weitere 30 Tage
verlngert werden.

Malaysia
Malaysia hat flexible Visarichtlinien, die es dem Groteil der Nationen erlaubt, fr Geschftsreisen unter 90 Tagen ohne ein Visum ins Land zu reisen,
unter anderem auslndischen Staatsbrgern aus den Vereinigten Staaten, Frankreich, Australien, Brasilien, Deutschland und dem Vereinigten
Knigreich. Es ist wichtig, im Voraus sicherzustellen, ob ein Visum fr Malaysia bentigt wird oder nicht. Auslndische Arbeitnehmer, die von einem
Unternehmen in Malaysia angestellt werden mchten, mssen ihren Antrag von den zustndigen Regierungsbehrden prfen lassen, wie etwa
vom Arbeitsministerium. Das als Visa-Sponsor agierende Unternehmen muss ebenso mit der Regierung zusammenarbeiten, um sicher zu stellen,
dass der Arbeitnehmer fr die Einreise zugelassen wird.

Visakategorien
Einfache Einreise - Gltig fr 3 Monate

Mehrfache Einreise - Gltig fr 3 - 12 Monate

Bewerbungsprozess
Antrge mssen durch die nchste malaysische Reprsentanz im Ausland oder, fr indische und chinesische Staatsbrger, durch das online I-VisaSystem, eingereicht werden. Mehrere Dokumente werden whrend des Bewerbungsprozesses fr Visa bentigt. Diese umfassen:



Orginial Pass
Zwei Passfotos
Zwei Kopien des Passes des Bewerbers
Zwei Kopien des Antragformulars des Bewerbers

Zwei Kopien des Hin- und Rckflugtickets


Original des Annahmeschreibens des malaysischen Immigrationsamts
Belege ber ausreichende finanzielle Mittel des Bewerbers

Arbeitserlaubnis
Eine Arbeitserlaubnis wird fr auslndische Staatsbrger in frderungswrdigen Arbeitsbereichen bentigt. Diese sind:

ASIA BRIEFING - 7

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Produktion
Plantagen
Landwirtschaft

Konstruktion
Dienstleistungen

Um in Malaysia arbeiten zu knnen, muss ein Bewerber eine Genehmigung des Lokalen Zentrums fr Genehmigungen unter dem Ministerium fr
Innere Angelegenheiten erhalten, und der Arbeitgeber des Bewerbers muss ebenso ein Visum mit Referenz einreichen sowie einen Besucherpass,
falls die Anstellung temporr ist. Die ntigen Dokumente fr eine Arbeitserlaubnis sind:




Kopie des Passes des Bewerbers


Ein Passfoto
Ein Schreiben des Arbeitgebers zum Antrag fr die Arbeitserlaubnis
Visaantrag
Annahmeschreiben des Ministeriums fr Heimatangelegenheiten

Orginal-Beleg der bezahlten Gebhren


Visa mit Referenz-Antragsformular
Medizinisches Gutachten des Heimatlandes, genehmigt vom
malaysischen Gesundheitsministerium

Philippinen
Das Immigrationsamt der Philippinen ist zustndig fr die Bearbeitung und Vergabe von Visa im Land. Fr Auslnder, die Arbeit auf den Philippinen
suchen, gibt es drei mgliche Nicht-Einwanderer-Visa. Diese sind:
9(A): Kurzzeitige Geschftsaufenthalte
9(D): Auslndischer Vertragshndler oder auslndischer Investor

9(G): Vorher organisierte Anstellung

Privatpersonen, die sich fr 30 Tage oder weniger auf den Philippinen aufhalten mchten, brauchen kein Visum, Aufenthalte von mehr als 30
Tagen bentigen dagegen ein gltiges Visum. Visaantrge knnen in jedem philippinischen Konsulat gestellt werden oder vor der Reise durch
das Einreichen einer vom Notar beglaubigten Bewerbung per Post an das philippinische Generalkonsulat oder im Immigrationsbro bei der
Ankunft beantragt werden.

9(A) Visum
Das 9(A) Visum umfasst alle kurzzeitigen Geschftsaktivitten, die von auslndischen Arbeitnehmern auf den Philippinen durchgefhrt werden
und ist fr 59 Tage gltig. Eine Genehmigung zur Verlngerung der autorisierten Aufenthaltslnge kann vom Immigrationsbro in Einzelfllen
ausgestellt werden fr diejenigen Privatpersonen, die einen lngeren Aufenthalt bentigen. Erforderliche Dokumente:
Gltiger Pass
Ein Passfoto (3.5cm - 4.5cm)

Touristenvisum Verlngerungsformular no. MCL 07-02


Freigabezertifikat des Immigrationsbros

9(D) Vi9(D) Visum


Das 9(D) Visum umfasst zwei Kategorien von Aufenthalt: Internationalen Handel und Investitionen. Ein Handeltreibender ist jemand, der in
grenzberschreitendem Handel mit den Philippinen agiert und existierenden Handelsabkommen untersteht. Ein auslndischer Investor ist jeder
Nicht-Einheimische, der in der Finanzierung und der Fhrung von philippinischen Unternehmen beteiligt ist. Bentigte Dokumente:
Gltiger Pass
Ein Passfoto (3.5cm-4.5cm)
Konsolidiertes Formular des Immigrationsbros zur Allgemeinen
Bewerbung
Kopie des Arbeitsvertrags

Genehmigungszertifikat des Immigrationsbros


Firmendokumente des Unternehmens:
Registrierungszertifikat;
Grndungsurkunde;
Kopie der Steuererklrung.

9(G) Visum
Das 9(G) Visum schliet alle auslndischen Staatsbrger, die langfristig Arbeit auf den Philippinen suchen. Der Arbeitgeber des Bewerbers muss
einen Antrag fr eine Arbeitserlaubnis fr Auslnder an das Immigrationsbro einreichen, bevor das 9(G) Visum ausgestellt werden kann. Bentigte
Dokumente:
Gltiger Pas
Ein Passfoto (3.5cm-4.5cm)
Konsolidiertes Formular des Immigrationsbueroszur Allgemeinen
Bewerbung
Lebenslauf des Bewerbers
Kopie des Arbeitsvertrags

8 - ASIA BRIEFING

Kopie desGenehmigungszertifikats des Immigrationsbros


Firmenokumente des Unternehmens:
Registrierungszertifikat;
Grndungsurkunde;
Kopie der Lohnsteuererklrung.

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Special Investment Visas


Es gibt zwei spezielle Visakategorien fr auslndische Staatsbrger, die in Investitionen oder gefrderten Unternehmen mit den Philippinen agieren.
Das Pro-Investment-Visum bei Ankunft erlaubt es Angestellten, die vom Investitionsgremium zugelassen wurden, ein Visum fr 30 Tage bis zu
6 Monaten bei Ankunft auf den Philippinen zu erhalten. Das Spezielle Investorenvisum (Special Investors Resident Visa, SIRV) wird an Auslnder
vergeben, die 50.000US$ oder mehr in Tourismus oder Projekte wie Pensionsparks investiert haben.

Singapur
Der Strom von Immigranten war und ist eine der Hauptsorgen der singapurischen Regierung. Die Grundregel zur Ausgabe von Visa und
Arbeitszulassungen ist, dass sie fr uerst fhige und talentierte Arbeitskrfte gedacht sind.

Qualifizierte Individuen nach Art der Arbeitserlaubnis


Arbeitserlaubnis

Qualifizierte Individuen

Arbeitspass

Fr auslndische Experten in Manager-, Executive- oder spezialisierten Berufen, die ein festes monatliches
Einkommen von wenigsten 3.000US$ verdienen und andere Qualifikationen erfllen.

Personalisierte
Arbeitserlaubnis
(PEP)

Fr bisherige Besitzer einer Arbeitserlaubnis und Experten aus bersee, die spezifische Qualifikationen erfllen.
Entgegen der Arbeitserlaubnis, welche annuliert werden muss, wenn der Besitzer seinen Arbeitgeber wechselt,
ist die PEP nicht an einen Arbeitgeber gebunden und wird auf Leistung basierend vergeben. Ein Besitzer einer
PEP kann zwischen zwei Anstellungen fr bis zu sechs Monaten in Singapur bleiben, um neue Jobchancen
abzuwgen.

EntrePass

Fr auslndische Unternehmer - Entrepreneure -, die in Singapur ein Geschft aufbauen mchten. Bewerber
mssen bestimmte Qualifikationen erfllen, wie etwa mindestens 30 Prozent der Anteile ihres Unternehmens zu
besitzen und ebenso sollte das Unternehmen mindestens 50.000S$ in bezahltem Kapital innehaben.

S-Pass

Fr fhige Arbeitnehmer auf mittlerem Niveau, die ein festes monatliches Gehalt von mindestens 2.200S$
erhalten, um in Singapur zu arbeiten.

Arbeitserlaubnis

Fr fhige Arbeitnehmer auf Basislevel (diejenigen, die nicht die Kriterien fr Auslnder auf mittlerem Niveau
oder Experten erfllen) knnen sich fr eine Arbeitserlaubnis bewerben.

Quelle: Ministry of Manpower, http://www.mom.gov.sg/foreign-manpower/passes-visas/Pages/default.aspx

Fr Kurztrips nach Singapur knnen Staatsbrger der meisten Lnder Visa bei Ankunft erhalten. Diese knnen verlngert werden oder in andere
Typen von Visa umgewandelt werden. Der einfachste Weg fr Auslnder, um fr einen langfristigen Arbeitspass geeignet zu sein, ist, ein hohes
Gehalt zu verdienen (etwa ber 3.000 S$). Sogar in diesen Fllen mssen Visa und Arbeitszulassungen zuvor vom Arbeitsministerium genehmigt
werden, das Sektor-spezifischen Quoten der Regierung unterliegt.
Darber hinaus erhebt die Regierung eine monatliche Abgabe von auslndischen Arbeitnehmern. Die Hhe der monatlichen Abgabe pro
Arbeitnehmer hngt vom Geschftsbereich, dem Fhigkeitslevel und der Prozentzahl von auslndischen Angestellten im Unternehmen ab (mit einer
hheren Abgabe fr einen hheren Anteil an Auslndern). Der Dienstleistungssektor, zum Beispiel, hat eine durchschnittliche monatliche Abgabe
von 330S$ pro fhigem auslndischen Arbeitnehmer und 403S$ pro Arbeitnehmer auf Basislevel. Die singapurische Regierung hat verkndet,
dass bis Juli 2013 die Abgabe fr den Dienstleistungssektor auf monatlich durchschnittlich 433S$ pro fhigem auslndischem Arbeitnehmer und
auf 500S$ pro Arbeitnehmer auf Basislevel steigen soll.

Thailand
Auslnder, die in Thailand arbeiten mchten, mssen sowohl ein Visum als auch eine Arbeitserlaubnis beantragen. Das Nicht-Einwanderer-Visum
B ist das richtige Visum fr diejenigen, die in Thailand Geschfte oder Investitionen ttigen mchten. Es gibt drei Optionen frB Visa, die auf der
Lnge des Aufenthalts basieren. Diese sind:
Einfache Einreise fr drei Monate
Mehrfache Einreise fr 1 Jahr

Mehrfache Einreise fr drei Jahre

Die maximale Lnge des Aufenthalts pro Einreise fr Nicht-Einwanderer-Visa betrgt 90 Tage, aber kann bei Ankunft im Immigrationsbro in
Bangkok verlngert werden.

ASIA BRIEFING - 9

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

Visumsantrag
Antrge mssen durch die Knigliche Botschaft Thailands oder das Knigliche Generalkonsulat Thailands im Heimatland des Bewerbers oder
innerhalb Thailands gemacht werden. Generell mssen Antrge persnlich eingereicht werden, aber Staatsbrger einiger Lnder knnen dies
auch durch autorisierte Reiseagenturen tun.
Mehrere Dokumente werden fr den Bewerbungsprozess fr ein Visum bentigt:
Pass des Bewerbers, der noch fr 6 oder mehr Monate gltig ist
Passfoto (4x6cm) aus den letzten 6 Monaten
Belege ber ausreichende finanzielle Mittel (620US$/ Person,
1240US$/ Familie)
Genehmigung des Arbeitsministeriums*
Arbeitserlaubnis

Firmendokumente des Unternehmens:


Unternehmensprofil;
Geschftslizenz;
Liste der Aktionre
Liste der auslndischen Mitarbeiter
Bankauszge; und
Registrierung fr die Umsatzsteuer.

*Um eine Genehmigung des Arbeitsministeriums zu erhalten, muss der Arbeitsgeber des Antragstellers das Formular WP3 an die Behrde fr die
Registrierung auslndische Arbeitnehmer einreichen.

Arbeitserlaubnis
Um in Thailand unter dem Status des BVisums arbeiten zu knnen, muss der Bewerber ebenso eine offiziell ausgestellte Arbeitserlaubnis besitzen.
Um die Bewerbung erfolgreich zu vollziehen, mssen sowohl der auslndische Arbeitnehmer als auch der heimische Arbeitgeber die notwendigen
Dokumente bei der Anstellungsbehrde einreichen. Fr Bewerber sind das die folgenden Dokumente:
Pass
Passfoto
Medizinisches Zertifikat

Beleg ber die Anstellung


Adresse in Thailand

Der Arbeitgeber muss die folgenden Dokumente einreichen:


Unternehmenslizenz
Liste der Aktionre
Registrierung fr die Umsatzsteuer

Bankauszge
Kopie des Passes des Direktors
Arbeitsvertrag

Vietnam
Die Anzahl an auslndischen Arbeitskrften, die nach Vietnam kommen, hat in den letzten Jahren kontinuierlich zugenommen und betrgt nunmehr
88.000 gegen Ende 2012. Der Groteil der auslndischen Arbeitnehmer, die nach Vietnam kommen, sind Angestellte auslndischer Unternehmen,
die fr FDI-Projekte arbeiten oder diese aufbauen. Einer vietnamesischen Einrichtung ist es erlaubt, Auslnder als Manager, Executive Directors
oder Experten anzustellen, wo einheimische Rekruten noch nicht die Standards von Produktion und Geschft erfllen. Ungleich der Situation in
vielen anderen asiatischen Lndern, wie etwa China, knnen Reprsentanzen in Vietnam ebenso direkt einstellen.
Um die Notwendigkeit auslndischer Angestellter zu betonen, muss die Einrichtung ffentlich das Recruiting fr diese Position kundgeben, um
vietnamesische Jobsucher zu informieren. Dies geschieht durch eine vietnamesische Zeitung oder ein Onlineportal 30 Tage vor der Einstellung
des auslndischen Angestellten. Die andere Option ist, Auslnder durch ein der Regierung unterstelltes Dienstleistungszentrum fr Einstellungen
einzustellen.
Wenn man auslndische Mitarbeiter in Vietnam einstellt, gibt es eine Anzahl von Vorgngen und rechtlichen Grundstzen, die zunchst verstanden
werden mssen. In diesem Artikel diskutieren wir die notwendigen Dokumente fr auslndische Arbeitnehmer in Vietnam:
Visa
Arbeitszulassungen

Temporre Aufenthaltsgenehmigungen

Visum
Um in Vietnam einreisen zu knnen, brauchen Auslnder ein von einer vietnamesischen Botschaft oder einem Konsulat ausgestelltes Visum (einige
Lnder knnen ohne Visa einreisen; kontaktieren Sie Ihr lokales Konsulat fr Besonderheiten, die Staatsbrger Ihres Heimatlands betreffen). Ein
vietnamesisches Visum kann ebenso von einem dritten Land ausgestellt werden oder innerhalb Vietnams. Um jedoch in Vietnam zu arbeiten
und fr einen lngeren Aufenthalt dort zu leben, mssen Auslnder ein langfristiges Dreimonatsvisum fr mehrere Einreisen beantragen. Die
relevanten Kategorien fr Arbeitsvisa umfassen fr gewhnlich:

10 - ASIA BRIEFING

Arbeitsvisa und Aufenthaltsgenehmigungen in Asien Erhalten

B2 - Fr die Durchfhrung von Investitionsprojekten, die schon von


vietnamesischen Staatsagenturen amtlich besttigt wurden;
B3 - Fr die Arbeit in vietnamesischen Unternehmen;
B4 - Fr die Arbeit in Reprsentanzen oder Filialen wirtschaftlicher,

kultureller oder anderer professioneller Organisationen anderer


Lnder oder fr die Arbeit in Asien stationierten nichtstaatlichen
Organisationen.

Arbeitserlaubnis
In den meisten Fllen wird eine Arbeitserlaubnis bentigt, wenn man fr mehr als drei Monate in Vietnam arbeitet. Dort, wo eine Arbeitserlaubnis
nicht notwendig ist, muss sieben Tage vor der Aufnahme der Arbeit in Vietnam zuvor eine Mitteilung an das Amt fr Arbeit, Invalide und Soziale
Angelegenheiten der Provinz eingereicht werden.
Behrden werden strikter, was Arbeitszulassungen angeht. Diejenigen, die die Richtlinien umgehen, indem sie in Vietnam ohne Arbeitserlaubnis
arbeiten, knnen bestraft werden oder, wenn sie die Bedingungen fr eine Arbeitserlaubnis nicht erfllen, in ihr Heimatland zurckgeschickt werden.
Um fr eine Arbeitserlaubnis geeignet zu sein, muss ein Antragsteller die folgenden Konditionen erfllen:
Ein Manager, Executive Director oder Experte mit technischen
Fhigkeitenund Wissen, das fr diese Position notwendig ist
Mindestens 18 Jahre alt
Nicht derzeitig unter strafrechtlicher Verfolgung oder anderen

Schuldsprchen in Vietnam oder im Ausland oder mit Vorstrafen


In guter gesundheitlicher Verfassung, um die Bedingungen der
Anstellung zu erfllen

Die folgenden Situationen qualifizieren einen Auslnder zu einer Ausnahme von den Richtlinien zur Arbeitserlaubnis:
Arbeitet in Vietnam fr weniger als drei Monate
Mitglied einer gesellschaft mit beschrnkter Haftung mit zwei oder
weniger Mitgliedern
Besitzer einer Gesellschaft mit beschrnkter Haftung mit nur einem
Mitglied
Mitglied des Gremiums einer Aktiengesellschaft
Einreise nach Vietnam, um Produkte und Dienstleistungen zu
vermarkten
Einreise nach Vietnam fr weniger als drei Monate, um eine Situation
zu klren, die vietnamesische oder auslndische Experten, die sich

momentan in Vietnam befinden, nicht lsen knnen


Anwlte, die eine offizielle Lizenz fr Vietnam erhalten haben
Vorsitzende von Reprsentanzen, Leiter von Projektbros oder
Individuen, die fr auslndische nichtstaatliche Organisationen in
Vietnam arbeiten
Betriebsinterner Transfer innerhalb eines Unternehmens, welches
eine kommerzielle Prsenz in der Liste der Dienstleistungen der
Welthandelsorganisation in Vietnam hat
Einreise nach Vietnam fr Beratungsdienstleistungen fr Programme
und Projekte mit Offizieller Entwicklungsfrderung

Temporre Arbeitsgenehmigung
Auslnder, die eine Arbeitserlaubnis fr ein Jahr oder mehr besitzen oder im Senior Management ttig sind, knnen eine Temporre
Aufenthaltsgenehmigung erhalten (TRC). Eine TRC wird von der Immigrationsagentur unter dem Ministerium fr ffentliche Sicherheit ausgestellt
und kann fr ein bis drei Jahre gltig sein. Personen, die eine TRC bekommen, knnen ohne Visum in Vietnam ein- und ausreisen wie sie wollen,
whrend ihre TRC gltig ist. Besitzer eines B2, B3 oder B4 Visums sind fr eine Temporre Aufenthaltsgenehmigung geeignet, sowie Mitglieder
von Managergremien, Mitglieder von Rten oder Direktorengremien, Vorsitzende von Filialen und Chefrepresentanten von Reprsentanzen
auslndischer Unternehmen in Vietnam.
Privatpersonen oder Unternehmen, die Untersttzung bei der Feststellung des richtigen Visums oder der richtigen Arbeitserlaubnis bentigen,
knnen die Experten vonDezanShira& Associates durch asia@dezshira.com erreichen.

Der Asia Briefing Buchladen


Seit 1999 publiziert Asia Briefing Ltd.
Geschftsmagazine und -fhrer fr
auslndische Investoren in Asien.
Heute sind alle unsere Publikationen
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( w w w. a s i a b r i e f i n g . c o m / s t o r e ) ,
welcher Heimat ist fr hunderte
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aufstrebende Lnder.

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fr ASEAN
2015?
(Januar und Februar 2013)

Die Erweiterung Ihres


Chinageschfts nach
Indien und Vietnam
(Mrz und April 2013)

Eine Einfhrung
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( Mai und Juni 2013)

Eine Einfhrung
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Steuerabkommen
(Juli und August 2013)

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ASIA BRIEFING - 11

Ausgabe 6 November und Dezember 2013

Von Dezan Shira & Associates

Der Groe Steuervergleich fr


Asien 2014
Mit Informationen zu Brunei, Kambodscha, China, Hongkong, Indien, Indonesien, Laos,
Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam
Weltbank-Ranking: Ease of Paying Taxes
Vergleich der persnlichen Einkommensteuer in Asien

ASIA BRIEFING
Ausgabe 6 November und Dezember 2013
Weitere Ressourcen finden Sie unter www.asiabriefing.com

Vorwort
Liebe Freunde, Kunden und Leser,
die Mglichkeiten, Waren und Dienstleistungen an asiatische Kunden zu verkaufen, waren noch nie so ausgeprgt wie heute,
und es wird erwartet, dass sich diese Gelegenheit in den nchsten drei Jahrzehnten weiter ausbauen und entwickeln wird.
Um diesen riesigen, dynamischen Absatzmarkt zu verstehen und zu nutzen, ist es wichtig, die Rahmenbedingungen der
Krperschaftsteuer nachzuvollziehen. Deshalb bin ich erfreut Ihnen als letztes Asia Briefing Magazin in diesem Jahr 2013

Fabian Knopf
Senior Associate
International Business Advisory
Fabian.Knopf@dezshira.com

den Groen Steuervergleich fr Asien 2014 prsentieren zu drfen.


Whrend die Weltwirtschaft immer strker von Freihandels- und Doppelbesteuerungsabkommen zwischen asiatischen Staaten
sowie anderen Lndern bestimmt wird, schienen die Auswirkungen einer effizienten Steuerplanung fr die Geschftsttigkeit
in Asien noch nie so relevant wie heute. In dieser Ausgabe untersuchen wir die unterschiedlichen Steuerstze in dreizehn
asiatischen Lndern, einschlielich der zehn Lnder des Verbands Sdostasiatischer Nationen (ASEAN) sowie China, Indien
und Hongkong.
Wir analysieren die Bedingungen in den jeweiligen Lndern in Bezug auf die Erhebung von Krperschaftsteuer,
Einkommensteuer, indirekten Steuern und Quellensteuer. Darberhinaus untersuchen wir steuerliche Anreize, die bei
der Wahl des Wohnsitzes und fr die Investitionsttigkeit in Asien eine Rolle spielen, sowie wichtige Fragen bezglich

Silke Neugebohrn
Senior Associate
International Business Advisory
Silke.Neugebohrn@dezshira.com

Compliance-Angelegenheiten.
Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014 steht in Verbindung mit unserer Asia Briefing Ausgabe Eine Einfhrung in Asiens
Steuerabkommen, in der Sie weitere Informationen zu diversen Freihandelsabkommen, Doppelbesteuerungsabkommen
und bilateralen Investitionsabkommen in Asien finden, die fr auslndische Investoren von Bedeutung sein knnen. Das
Magazin erhalten Sie kostenlos in unserem Asia Briefing Bookstore (www.asiabriefing.com/store). Zustzlich bietet Ihnen
unser kostenloses Abonnement auf der Asia Briefing Webseite die Mglichkeit, jede Ausgabe der Asia Briefing Magazine
sowie weitere themenverwandte Publikationen zu erhalten.
Mit besten Gren
Chris Devonshire-Ellis

Diese Verffentlichung ist ebenfalls als interaktives PDF erhltlich.


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Indien

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Alle Unterlagen und Inhalte 2013 Asia Briefing Ltd. Keine Vervielfltigungen, Kopien und bersetzungen des Materials ohne vorherige Erlaubnis der Herausgeber.

2 - ASIA BRIEFING

Der Groe Steuervergleich


fr Asien 2014
Inhaltsverzeichnis

TAX TAX TAX TAX TAX


TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX
Die Auswirkungen
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX TAX einer effizienten
TAX TAX TAX TAX
Steuerplanung fr die
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX TAXGeschftsttigkeit in
TAX TAX TAX TAXAsien schienen noch
TAX TAX TAX
nie so relevant wie
TAX TAX TAX TAX
heute.
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX
TAX TAX TAX TAX

S.4

S.6

S.10

Der Groe
Steuervergleich fr Asien

Weltbank-Ranking:
Ease of Paying Taxes

Vergleich der persnlichen


Einkommensteuer in Asien

hnliche Themen von Asia Briefing*


The Asian Regional Comprehensive Economic Partnership Agreement
Trans-Pacific Partnership Agreement Set to Boost Asian Exports
The Pacific Alliance - ASEANs Bridge to South America
Chinese President - China Cannot Develop Without Asia-Pacific
* Diese Verffentlichungen sind im
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Magazins anklickbar.
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The Pan-Asia GDP Growth Indicator


Selling U.S. Exports to Asias Middle Class Consumers

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V
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IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3

Der Groe Steuervergleich fr Asien


- Von Christian Fleming, Shawn Greene und Edward Barbour-Lacey
Da immer mehr Freihandelsabkommen und Doppelbesteuerungsabkommen von asiatischen Staaten mit anderen Lndern in Kraft treten, ist
es klarer denn je, dass die sorgfltige Planung einer effizienten Steuerstruktur fr Unternehmen in Asien von groer Bedeutung ist. Um sich in
einem internationalen Markt zu etablieren, ist die Besteuerung ein wichtiger Faktor, der die Profitabilitt eines Unternehmens bestimmt. Obwohl
die Besteuerung nur ein Aspekt von vielen ist, die den Geschftserfolg beeinflussen, verwenden einige Unternehmen viel Zeit auf die weltweite
Suche nach dem richtigen Partnerland fr ihre Niederlassungen. Dabei spielen die verschiedenen Steuerstze und Anreize der Gerichtsbarkeiten
zweifellos eine zunehmende Rolle bei der finalen Entscheidung.
Unternehmen, die in der eng vernetzten asiatischen Region operieren, mssen sich den verschiedenen Steuern, denen sie gegebenenfalls
unterliegen, bewusst sein; insbesondere handelt es sich dabei um die Krperschaftsteuer (KSt), die persnliche Einkommenssteuer, die Quellensteuer
sowie indirekte Steuern, wie Mehrwertsteuer (MwSt) oder Umsatzsteuer (USt).
In diesem Abschnitt fassen wir die wichtigsten Regeln zur Einkommensteuer und Krperschaftsteuer fr die zehn Mitgliedsstaaten des Verbands
Sdostasiatischer Nationen - Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia, Myanmar, Philippinen, Singapur, Thailand und Vietnam plus China,
Hongkong und Indien - zusammen.
Darberhinaus fhren wir wichtige Erwgungen zur Abkommensansssigkeit und Compliance auf und liefern einen berblick ber steuerliche
Investitionsanreize in den einzelnen Lndern.

ASEAN - Brunei

Whrung: Brunei Dollar (BND)

Regelsteuersatz in Brunei

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

20%

0%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 20 Prozent
Ansssigkeit: Eine Gesellschaft gilt als ansssig, wenn die Kontrolle
und Verwaltung der Geschftsttigkeit in Brunei ausgebt wird.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Das Einreichen der
Steuerklrung geschieht ber das System for Tax Administration
and Revenue Services (kurz: STARS), welches 2012 eingefhrt wurde.
Investitionsanreize: Es existieren verschiedene steuerliche
Vorzugsregelungen, wie Vergnstigungen fr Vorreiterindustrien,

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

0%

Sonderregelungen fr Kapitalausgaben ber BND 1 Million sowie


Abgeltungssteuerbefreiungen fr bestimmte Kreditzinsen.
Indirekte Steuern
Steuersatz: Derzeit fallen weder eine Mehrwertsteuer noch andere
Verbrauchssteuern an.
Einkommensteuer
Steuersatz: Es wird momentan keine Einkommensteuer erhoben.

ASEAN - Kambodscha

Whrung: Kambodschanischer Riel (KHR)

Regelsteuersatz in Kambodscha

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

20%

10%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 20 Prozent
Ansssigkeit: Eine Gesellschaft gilt als ansssig, wenn der
Hauptgeschftssitz oder der berwiegende Teil ihrer Geschftsttigkeit
in Kambodscha liegt. Sofern der Firmensitz auerhalb Kambodschas
gemeldet ist, gilt die Krperschaftsteuer fr smtliches Einkommen,
das in Kambodscha erwirtschaftet wurde.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Steuerklrung muss bis
zum 31. Mrz des Folgejahres eingereicht werden.
Investitionsanreize: Fr Unternehmen, die nicht auf der Schwarzen
Liste stehen, bietet Kambodscha eine Reihe von Investitionsanreizen,
wie Krperschaftsteuer- und Importzollbefreiungen.

4 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

14%

14%

14%

20%

20%

Indirekte Steuern
Steuersatz: Der Mehrwertsteuersatz liegt derzeit bei 10 Prozent.
Bestimmte Waren, unter anderem Exportgter, sind von der
Mehrwertsteuer ausgenommen.
Einkommensteuer
Steuersatz: Der Spitzensteuersatz liegt bei 20 Prozent.
Sonstiges: Jeden Monat muss der Arbeitgeber 0,8 Prozent des
durchschnittlichen Lohnes seiner Angestellten in die nationale
Sozialversicherung einzahlen.

Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

ASEAN - Indonesien

Whrung: Indonesische Rupiah (IDR)

Regelsteuersatz in Indonesien

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

10%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 25 Prozent
Ansssigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansssig, wenn es in
Indonesien gegrndet wurde.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Steuerklrung muss
innerhalb von vier Monaten nach Ablauf des Geschftsjahres
eingereicht werden. Durch die Benachrichtigung des Generaldirektors
fr Steuern kann eine zweimonatige Verlngerung erwirkt werden.
Investitionsanreize: Forschungs- und Entwicklungsausgaben
knnen von der Steuer abgesetzt werden. Darberhinaus existieren
steuerliche Sonderregelungen fr bestimmte Transaktionen, Regionen
und Branchen.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

20%

20%

20%

5%

30%

Indirekte Steuern
Steuersatz: Auf Waren, Dienstleistungen und indonesische
Importe fallen 10 Prozent Mehrwertsteuer an. Exporte sind von der
Mehrwertsteuer befreit.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 30 Prozent.
Sonstiges: Arbeitgeber mssen sich an vier verschiedenen
Sozialversicherungsfonds beteiligen:
oo Altersausgleich: 3,7 Prozent
oo Todesausgleich: 0,3 Prozent
oo Krankenversicherung (optional): 3 Prozent bei Einzelperson, 6
Prozent bei Ehepaaren
oo Unfallversicherung: 0,24 bis 1,74 Prozent

ASEAN - Laos

Whrung: Laotische Kip (LAK)

Regelsteuersatz in Laos

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

24%

10%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 24 Prozent, mit einer 5 prozentigen Reduktion fr
Unternehmen, die an der Laotischen Brse notiert sind.
Ansssigkeit: Es existier t k eine strenge D efinition von
Steueransssigkeit, jedoch fllt eine Gewinnsteuer fr alle unter
dem laotischem Gesetz registrierten Unternehmen oder in Laos
gettigten Geschfte an.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Zahlung erfolgt
quartalsweise.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

5%

5%

5%

0%

24%

Investitionsanreize: Unternehmen, die ber Investitionsvereinbarungen mit der Regierung verfgen, sowie ausgewhlte
Projekte in bestimmten Branchen oder Regionen genieen steuerliche
Vorzge.
Indirekte Steuern
Steuersatz: 10 Prozent Mehrwertsteuer
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 24 Prozent

ASEAN - Malaysia

Whrung: Malaysischer Ringgit (MYR)

Regelsteuersatz in Malaysia

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

5%-10%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 25 Prozent
Ansssigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansssig, wenn zu irgendeinem
Zeitpunkt whrend des Veranlagungsjahres die Verwaltung und
Kontrolle des Unternehmens in Malaysia ausgebt wurde.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die geschtzte Steuerschuld
kann pauschal einen Monat vor Beginn des Veranlagungsjahres im
Voraus oder in monatlichen Raten gezahlt werden, die auf Basis der
geschtzten Jahressteuerschuld festgesetzt werden.
Investitionsanreize: Es bestehen Ausnahmen und doppelte Abzge
fr bestimmte Forschung- und Entwicklungsausgaben, sowie Anreize
fr Investitionen in gefrderte Produkte, Aktivitten und bestimmte
Unternehmen.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

26%

Indirekte Steuern
Steuersatz: Die Dienstleistungssteuer betrgt 6 Prozent und die
Umsatzsteuer 5 oder 10 Prozent.
Sonstiges: Die Dienstleistungssteuer zieht den Wert der jeweils
bereitgestellten, steuerpflichtigen Dienstleistungen fr die Veranlagung
der Steuer heran. Die Umsatzsteuer ist ein Teil der Verbrauchsteuer
und gilt fr steuerpflichtige Waren, die in Malaysia hergestellt oder
fr den lokalen Verbrauch nach Malaysia importiert werden. Am
1. April 2015 wird Malaysia eine Steuer von 6 Prozent auf Waren
und Dienstleistungen einfhren, welche die aktuelle Umsatz- und
Dienstleistungssteuer ersetzen wird.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 26 Prozent (wird 2015 auf 25 Prozent reduziert)

ASIA BRIEFING - 5

Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

ASEAN - Myanmar

Whrung: Myanmarischer Kyat (MMK)

Regelsteuersatz in Myanmar

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

5%-40%

0%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 25 Prozent, sofern das Unternehmen nach dem
myanmarischen Gesetz fr Auslandsinvestitionen (MFIL) gegrndet
wurde, andernfalls gilt ein Steuersatz von 35 Prozent beziehungsweise
ein progressiver Steuersatz mit Raten von 540 Prozent.
Ansssigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansssig, wenn es in Myanmar
gegrndet wurde.
Compliance: Das Veranlagungsjahr beginnt jeweils am 1. April und
endet am 31. Mrz. Jahressteuererklrungen mssen bis zum 30. Juni
des folgenden Einkommensjahres bei der Finanzbehrde eingereicht
werden.
Investitionsanreize: Neben steuerlichen Vorzugsregelungen fr
Forschungsausgaben existieren eine Reihe weiterer Steueranreize.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

20%

1%

35%

Indirekte Steuern
Steuersatz: Es gibt keinen Standardsatz fr gewerbliche Steuern,
jedoch wird eine Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen
erhoben. Des Weiteren fllt eine Gewerbesteuer in Hhe von 5 Prozent
des Bruttoumsatzes fr bestimmte Dienstleistungen an.
Einkommensteuer
Steuersatz: Es besteht ein progressives Steuersystem mit einem
Steuersatz von bis zu 20 Prozent auf Arbeitseinkommen ortsansssiger
Personen sowie von 35 Prozent fr nicht-ansssige Personen.
Sonstiges: Es besteht ein Steuersatz von bis zu 30 Prozent fr weiteres
Einkommen, wenn die Einzelperson ein ansssiger Brger oder
auslndischer Einwohner ist. Darberhinaus mssen Arbeitgeber,
in vierteljhrlichen oder monatlichen Raten Steuern fr die
Finanzbehrden einbehalten.

ASEAN - Philippinen

Whrung: Philippinischer Peso (PHP)

Regelsteuersatz in Philippinen

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

30%

12%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: Es besteht ein Steuersatz von 30 Prozent des
Nettoeinkommens ansssiger Unternehmen, oder 2 Prozent der
Mindestkrperschaftsteuer auf Basis der Bruttoertrge. Fr nichtansssige Unternehmen werden 30 Prozent des Bruttoeinkommens
erhoben.
Ansssigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansssig, wenn es Geschfte
auf den Philippinen abwickelt.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Steuererklrung muss
bis zum 15. April des Folgejahres bei der Finanzbehrde vorliegen.
Investitionsanreize: Bestimme F&E-Ausgaben knnen von der
Steuer abgesetzt werden. Auerdem bestehen weitere Anreize fr
Unternehmen in gefrderten Gebieten.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

15%/30%

20%

30%

5%

32%

Indirekte Steuern
Steuersatz: 2 Prozent Mehrwertsteuer
Sonstiges: Die Mehrwertsteuer wird beim Verkauf von Waren,
Dienstleistungen und Immobilien sowie bei Importen fllig. Einige
Waren und Dienstleistungen sind jedoch ausgenommen.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 32 Prozent
Sonstiges: Arbeitgeber sind verpflichtet, einen bestimmten Betrag
fr die Sozialversicherung und das Gesundheitssystem vom Gehalt
jedes einzelnen Mitarbeiters abzufhren.

ASEAN - Singapur

Whrung: Singapur-Dollar (SGD)

Regelsteuersatz in Singapur

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

17%

7%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 17 Prozent
Ansssigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansssig, wenn die
Hauptverwaltung und das Management eines Unternehmens in
Singapur ist.
Compliance: Generell sind smtliche Einknfte, die in Singapur
angelegt sind, aus Singapur stammen oder von auerhalb ins Land

6 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

15%

10%

0%

20%

geflossen sind, steuerpflichtig. Wenn ein Unternehmen Einknfte


in Singapur anlegt, erwirtschaftet oder nach Singapur einfhrt,
muss es hierfr eine Einkommensteuererklrung einreichen. Die
Einreichungsfrist fr die Steuererklrung ist der 30. November des
Veranlagungsjahrs, dabei wird die Steuer auf Basis des Vorjahres
geschtzt.
Investitionsanreize: Im Rahmen des PIC/S werden Anreize fr

Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

die medizinische Forschung geboten. Des Weiteren werden


Unternehmen begnstigt, die ihre Unternehmenszentrale im Land
grnden.
Indirekte Steuern
Steuersatz: Es wird eine Steuer von 7 Prozent auf Waren und
Dienstleistungen erhoben.
Sonstiges: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind von dieser
Steuer ausgenommen.

Einkommensteuer
Steuersatz: Die Einkommensteuer folgt einem progressiven System
mit Raten von 0 Prozent bis 20 Prozent. Fr Nichtansssige gilt eine
Einkommensteuer von pauschal 15 Prozent und ist somit im Schnitt
hher als die Einkommensteuer von ansssigen Brgern.
Sonstiges: Singapurische Staatsangehrige sowie dauerhaft ansssige
Arbeitnehmer (sowie ihre Arbeitgeber) sind verpflichtet, sich am
staatlichen Sozialversicherungsfond zu beteiligen.

ASEAN - Thailand

Whrung: Thailndische Baht (THB)

Regelsteuersatz in Thailand

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

20%

7%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: Der Steuersatz wurde fr die nchsten z wei
Rechnungsperioden von 23 Prozent auf 20 Prozent reduziert (gltig
seit 1. Januar 2013).
Ansssigkeit: Ein Unternehmen gilt als ansssig vor der Steuer, sofern
es unter thailndischem Recht registriert wurde. Bei auslndischen
Investoren wird die Einkommensteuer auf Basis des Nettogewinns
der in Thailand abgewickelten Geschfte veranlagt.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Zahlung erfolgt in zwei
jhrlichen Raten. Steuerhinterziehung wird in Thailand streng bestraft.
Investitionsanreize: F&E-Kosten knnen doppelt abgesetzt werden.
Darberhinaus sind Lizenzkosten steuerlich begnstigt.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

15%

15%

5%

37%

Indirekte Steuern
Steuersatz: Die Umsatzsteuer wurde von 10 Prozent auf 7 Prozent
reduziert. Einige Waren und Dienstleistungen sind hiervon befreit
oder unterliegen dem Nullsteuersatz.
Einkommensteuer
Steuersatz: Die Einkommensteuer wird auf Basis eines progressiven
Systems mit Raten von bis zu 37 Prozent veranlagt.
Sonstiges: Thailand besitzt eine Sozialversicherungskasse, in die
Arbeitnehmer und Arbeitgeber gleichermaen einzahlen mssen.
Die derzeitige Rate liegt bei 4 Prozent des Gehalts des jeweiligen
Mitarbeiters und wird bei THB 600 pro Monat gedeckelt.

ASEAN - Vietnam

Whrung: Vietnamesische Dong (VND)

Regelsteuersatz in Vietnam

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

10%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 25 Prozent (Reduziert sich auf 22 Prozent in 2014 und 20
Prozent in 2016)
Ansssigkeit: Die Krperschaftsteuer gilt fr alle Unternehmen, die
in Vietnam wirtschaften.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die Erklrung der
Krperschaftsteuer kann auf vier verschiedene Arten erfolgen quartalsweise Steuererklrung, jhrliche Steuererklrung, Ad hoc
Steuererklrung oder Steuererklrungen fr die Schlieung bzw.
nderung von Unternehmen sowie fr Projektabschlsse.
Investitionsanreize: Steuerpflichtige knnen unter vietnamesischem
Recht bis zu 10 Prozent ihres jhrlichen Einkommens fr F&EAusgaben aufwenden und diesen Betrag vom steuerrelevanten
Einkommen abziehen. Fr gefrderte Projekte gelten die folgenden
reduzierten Steuerstze:
oo 20 Prozent fr Unternehmen mit einem Jahreseinkommen von
weniger als VND 20 Milliarden.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

5%

10%

5%

35%

oo 10 Prozent fr Unternehmen, die in Projekte des sozialen


Wohnungsbaus investieren.
oo In speziellen Wirtschaftszonen oder gefrderten Bereichen
knnen weitere Steuervorteile, wie Steuerbefreiung oder
Steuerminderung, gelten.
Indirekte Steuern
Steuersatz: 10 Prozent Umsatzsteuer
Sonstiges: Der Export von Gtern und Dienstleistungen unterliegt
dem Nullsteuersatz; bei spezifischen grundlegenden Gtern gilt ein
ermigter Steuersatz von 5 Prozent.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 35 Prozent
Sonstiges: Nichtansssige Unternehmen werden pauschal mit
20 Prozent besteuert. Fr vietnamesische Arbeitnehmer mssen
Arbeitgeber auerdem Sozialversicherungsabgaben zahlen.

ASIA BRIEFING - 7

Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

China

Whrung: Chinesische Renminbi (RMB)

Regelsteuersatz in China

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

25%

3%/6%/11%/17%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 25 Prozent
Ansssigkeit: Unternehmen gelten als ansssig, wenn sie unter
chinesischem Recht gegrndet wurden oder die Geschftsleitung
des auslndischen Unternehmens in China ausgebt wird.
Compliance: Selbstveranlagungssteuer. Die jhrliche Steuerklrung
muss bis zum 31. Mai am Ende des Steuerjahres eingereicht werden.
Darberhinaus wird jeweils 15 Tage nach Ablauf eines Quartals eine
quartalsweise (in bestimmten Fllen monatliche) Steueranmeldung
fllig.
Investitionsanreize: Nach behrdlicher Zustimmung kann
e i n S t e u e r n a c h l a s s v o n 5 0 P r o z e n t a u f Fo r s c h u n g s und Entwicklungsausgaben geltend gemacht werden. Fr
Unternehmen, deren Geschftsttigkeit zu einer gefrderten
Branche zhlt und deren Firmensitz in den zentralen bzw. westlichen
Provinzen liegt, knnen eine Ermigung von 15 Prozent auf die
Krperschaftssteuer beantragen. Zudem gilt in 21 Stdten ein
ermigter Krperschaftsteuersatz fr anerkannte technologisch
fortgeschrittene Dienstleistungsunternehmen. Zudem gelten
steuerliche Sonderregelungen fr Einkommen, das im Rahmen
von Umweltschutzprojekten erwirtschaftet wird, sowie Firmen, die

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

10%

10%

10%

3%

45%

umweltschonende Produktionsmittel einsetzen.


Indirekte Steuern
Steuersatz: Der allgemeine Mehrwertsteuersatz liegt bei 17 Prozent,
wobei bestimmte Waren einem ermigten Steuersatz von 13
Prozent unterliegen. Kleinunternehmer knnen unter Verzicht auf die
Verrechnung der Vorsteuer die Anwendung eines ermigten Satzes
von 3 Prozent geltend machen.
Sonstiges: Unter der Mehr wer tsteuerreform, welche die
Gewerbesteuer ablste, unterliegt die Transportindustrie einem
Steuersatz von 11 Prozent und die moderne Dienstleistungsindustrie
einem Steuersatz von 6 Prozent.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 45 Prozent in Abhngigkeit von Hhe und Quelle
des Einkommens.
Sonstiges: Arbeitgeber und Arbeitnehmer sind verpflichtet, in die
Sozialversicherungskassen einzuzahlen. Die Stze variieren und sind
abhngig vom Standort und der Gehaltsklasse.

Hong Kong

Whrung: Hong Kong Dollar (HKD)

Regelsteuersatz in Hongkong

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

16.5%

0%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 16,5 Prozent bzw. 15 Prozent fr nicht eingetragene
Krperschaften
Ansssigkeit: Die Ansssigkeit eines Unternehmens ist fr die
Veranlagung der Krperschaftsteuer unerheblich, kann jedoch
im Zusammenhang mit Transferpreisen, sogenannten Off-Shore
Kapitalausnahmen und Steuerabkommen eine Rolle spielen.
Compliance: Es gilt das Prinzip: Erst veranlagen, spter prfen.
Steuererklrungen sind fllig zum:
oo 30. April des Folgejahres, sofern das Geschftsjahr zwischen dem
1. April und dem 30. November endet.
oo 15. August des Folgejahres, sofern das Geschftsjahr zwischen
dem 1. und dem 31. Dezember endet.

8 - ASIA BRIEFING

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

0%

4.95%

2%

17%

oo 15. November desselben Jahres, sofern das Geschftsjahr zwischen


dem 1. Januar und dem 31. Mrz endet.
Investitionsanreize: Ausgaben fr wissenschaftliche Forschung sowie
Ausgaben fr bestimmte Anlagegter oder technische Ausbildungen
sind unmittelbar abzugsfhig. Auerdem sind Ausgaben fr
Copyrights, registrierte Designs und registrierte Marken in gleichen
Raten ber einen Zeitraum von 5 Jahren absetzbar.
Indirekte Steuer
Steuersatz: Es gibt keine Mehrwertsteuer.
Einkommensteuer
Steuersatz: Zwischen 2 und 17 Prozent.

Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

Indien

Whrung: Indische Rupie (INR)

Regelsteuersatz in Indien

Krperschaftsteuer

Indirekte Steuer

30%/40%

12.5%

Krperschaftsteuer
Steuersatz: 30 Prozent fr indische Unternehmen und 40 Prozent fr
auslndische Unternehmen
Ansssigkeit: Unternehmen gelten als ansssig, wenn sie in Indien
gemeldet sind oder die Geschftsfhrung whrend irgendeines
Veranlagungsjahres ausschlielich in Indien ausgebt wurde.
Compliance: Flligkeitsdatum ist der 30. November, wenn das
Unternehmen internationale Transaktion durchfhrt, ansonsten gilt
der 30. September fr alle weiteren Unternehmen.
Investitionsanreize: Indische Firmen knnen ihre geschftsbezogenen
Forschungs- und Entwicklungsausgaben zu 100 Prozent absetzen;
Kosten fr wissenschaftliche Forschung in der unternehmenseigenen
F&E-Abteilung knnen sogar zu 200 Prozent abgesetzt werden. Unter
bestimmten Voraussetzungen gelten weitere Vergnstigungen und
Steuervorteile. Auerdem werden steuerliche Anreize fr auslndische
Firmen geboten, die in den Bereichen Energie, Schifffahrt, Luftfahrt
sowie bestimmten anderen Branchen ttig sind.

Quellensteuer

Einkommensteuer

Div.

Zin.

Liz.

Min.

Max.

0%

5%-20%

10%

0%

30%

Indirekte Steuern
Steuersatz: Der allgemeine Mehrwertsteuersatz liegt derzeit bei
12,5 Prozent, wobei Steuerstze und Steuerbefreiungen zwischen
den einzelnen Bundesstaaten variieren. Der Normalsatz der
zentralen Verkaufssteuer liegt bei 2 Prozent und der Normalsatz der
Dienstleistungssteuer bei 12 Prozent, plus einer CESS Steuer von 3
Prozent.
Sonstiges: Indien arbeitet derzeit an einer umfassenden
Mehrwertsteuer und Dienstleistungssteuer, die die jetzige Warenund Dienstleistungssteuer ersetzen soll.
Einkommensteuer
Steuersatz: Bis zu 30 Prozent.
Sonstiges: Es gilt eine Bildungssteuer von 3 Prozent. Auerdem sind
Arbeitgeber und Arbeitnehmer zu einem Beitrag in Hhe von 12
Prozent des Gehalts zur staatlichen Sozialversicherung verpflichtet.

Weltbank-Ranking: Ease of Paying Taxes 2014


Die Weltbank verffentlichte krzlich ihren Bericht Doing Business 2014, der das Wirtschaftsumfeld von 189 Volkswirtschaften weltweit analysiert
und diese auf Basis der Ease of Doing Business eingeordnet hat. Einer der Schlsselindikatoren ihrer Analyse ist die Ease of Paying Taxes, dies
umfasst unter anderem die Dauer, Gesamtsteuerrate und die Anzahl der Zahlungsvorgnge, die ein lokales mittelstndisches Unternehmen
ttigen muss, um alle seine notwendigen steuerlichen Pflichten zu bezahlen. Der Graph veranschaulicht die Position der 13 Lnder, die in diesem
Heft verglichen werden.

Hongkong

Brunei

Kambodscha

Myanmar

65

107

China

Indonesien

Indien

189
4

20

Singapur

36

Malaysia

70

Thailand

119 120

Laos

Unsere neue ASEAN Briefing Webseite bietet regelmige Updates


ber Angelegenheiten in ASEAN sowie die Mglichkeit zum
Download aller Freihandelsabkommen von ASEAN, Mitgliedsstaaten
Mehr zu Wirtschaftsnachrichten

der Doppelbesteuerung und bilaterale Investitionsabkommen mit

sowie

zu

allen Lndern und Regionen auf der ganzen Welt, einschlielich China,

Auslandsinvestitionen, Recht und

Information

Indien, sowie alle weiteren asiatischen Nationen, der Europischen

Steuern in ASEAN finden sie unter:

Union, der Vereinigten Staaten von Amerika, Afrika, Naher Osten,


Sdamerika und Australien.

www.aseanbriefing.com/news

www.aseanbriefing.com

131 137

149

158

Philippinen Vietnam

Ein Beispiel der hundert aktualisierten ASEAN


Vertragsdokumente.
Das Freihandelsabkommen
zwischen Singapur und den
Vereinigten Staaten (1994), 188
Seiten. Nachtrgliche nderungen
stehen ebenfalls online zur
Verfgung.
Download unter www.aseanbriefing.com

Free Trade Agreement


between
Singapore and U.S

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the tax experts at Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com).
Dezan Shira & Associates is a specialist foreign direct investment practice, providing corporate
establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and
financial review services to multinationals investing in emerging Asia.

ASIA BRIEFING - 9

Der Groe Steuervergleich fr Asien 2014

Vergleich der persnlichen


Einkommensteuer in Asien
Die Regelungen zur persnlichen Einkommensteuer variieren
stark zwischen den Gerichtsbarkeiten. Hier soll ein exemplarischer
berblick fr China, Indien, Vietnam, Singapur und Hongkong
geboten werden.
Ein wesentlicher Faktor bei der Bestimmung der persnlichen
Steuerschuld fr Auslnder ist der Wohnsitz. In China sind
Personen, die weniger als 90 Tage in einem Kalenderjahr in China
verbringen, (oder 183 Tage fr die Bewohner von Lndern, die ein
Steuerabkommen mit China haben) von der Einkommensteuer
ausgenommen, sofern das Einkommen von einem nicht in China
ansssigen Unternehmen gezahlt wird und nicht einer Betriebssttte
in China zugerechnet werden kann. Wenn Personen ihr Gehalt
von einem Unternehmen in China beziehen, muss smtliches
Einkommen aus Ttigkeiten, die in China erfolgen, versteuert werden.

Hongkong
40%
35%

35%

30%

30%

25%

25%

20%

20%

15%

15%

10%

10%

5%

5%

0%

0%
$-

$50,000

30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In China wird das Einkommen aus Lhnen und Gehltern gem sieben progressiven Tarifen, die sich von 3 bis 45 Prozent belaufen, versteuert.

Steuersatz (%)

Singapur

35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%

Steuerpflichtiges Nettojahreseinkommen (USD)

Steuersatz (%)

35%

40%

$50,000

0%

$100,000 ...

$-

Nettojahreseinkommen (USD)

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In Hongkong gilt die jeweils niedrigere der folgenden zwei Veranlagungsmethoden: einem progressiven Steuersatz zwischen 2 bis 17 Prozent des steuerpflichtigen Nettoeinkommens (nach Abzug eventueller Freibetrge und steuerlich
absetzbarer Betrge) sowie ein einheitlicher Steuersatz von 15 Prozent basierend
auf dem jhrlichen Nettoeinkommen (nach Abzug steuerlich absetzbarer Betrge)
50%

40%

50%

Einheitlicher Steuersatz (%)

$-

$100,000 ...

China

Steuersatz (%)

45%

45%

40%

Progressiver Steuersatz (%)

50%

Indien

In Singapur gilt ein progressives Steuersystem mit Raten von 0 bis 20 Prozent
auf das persnliche Einkommen von Steueransssigen. Fr Nichtansssige, die
Einkommen in Singapur erwirtschaften, mssen auf dieses gem desselben
progressiven Systems oder mit einem Satz von 15 Prozent besteuern, je nachdem
welche Methode zu einem hheren Steuerbetrag fhrt.
50%

45%

45%

40%

40%

35%

35%

30%

30%

25%

25%

20%

20%

15%

15%

10%

10%

5%

5%

0%

Steuersatz (%)

Vietnam

0%
$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In Indien existieren verschiedene progressive Steuertarifgruppen, die von 10 bis 30


Prozent reichen und vom Alter abhngen. Jede Gruppe hat dabei unterschiedliche
Freibetrge.

10 - ASIA BRIEFING

$-

$50,000

$100,000

$150,000

$200,000

$250,000

...

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (USD)

In Vietnam wird das Privateinkommen Ansssiger nach einem progressiven Steuersystem mit Raten von 5 bis 35 Prozent besteuert. Nichtansssige zahlen pauschal 20
Prozent.

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