COBRO COACTIVO -Contrato realizado por el municipio para el recaudo del impuesto predial ACTO ADMINISTRATIVO -Ley otorga

la competencia cuando faculta al funcionario para expedirlo

La competencia es la facultad que la ley otorga a un funcionario para producir un acto administrativo. En relacin con el Procedimiento Administrativo Coactivo, la competencia est determinada por dos factores: el funcional, que est referido al cargo que ostenta el funcionario, y el territorial.

COMPETENCIA FUNCIONAL -Radica en el funcionario asignado o delegado para expedirlo

La competencia funcional en el mbito municipal y distrital, de conformidad con lo previsto en la Ley !" de .##$, radica en el Alcalde %unicipal o el funcionario de la &esorer'a en quien el alcalde la delegue. A nivel de los (epartamentos, la competencia funcional radica en el funcionario asignado a las labores de recaudo. As' mismo, en ambos casos, son competentes los )efes de las oficinas de Cobran*as, cuando la estructura administrativa de la respectiva entidad territorial, tenga establecida dic+a oficina. (entro del procedimiento administrativo de cobro, los funcionarios competentes para adelantarlo, para efectos de la investigacin de bienes, tienen las mismas facultades de investigacin que los funcionarios de fiscali*acin ,art. -./0 E. &.1

COMPETENCIA TERRITORIAL -Circunscrita al mbito de su respectiva jurisdiccin/OBLIGACIONES TRIBUTARIAS -A las entidades territoriales se les aplica el statuto !ributario "acional/ COBRO COACTIVO -!rmite en la entidad territorial
La competencia territorial est circunscrita al mbito de sus respectivas 2urisdicciones, es decir, la competencia funcional se e2erce dentro del respectivo municipio, distrito, o, departamento, seg3n el caso. Es decir, el cobro deber adelantarse por el funcionario competente del lugar donde se +ayan originado las respectivas obligaciones tributarias. 4in per2uicio de lo anterior, es importante anotar que de conformidad con lo preceptuado en el art'culo -.$ del Estatuto &ributario 5acional, aplicable a las entidades territoriales por mandato del art'culo "" de la Ley !-! de .##6, adems de los )efes de las (ependencias de Cobran*as, tambi7n son competentes, los funcionarios de estas

dependencias, a quienes se les deleguen estas funciones, aclarando que las normas citadas son las aplicables para la 7poca de los +ec+os. (e lo anteriormente e8puesto, se colige: i. 4i en la estructura administrativa del municipio est establecida la 9ficina de Cobran*as, el )efe de esta 9ficina, ser el competente para tramitar el proceso administrativo de cobro coactivo, y esta funcin puede delegarla en los funcionarios que +agan parte de estas dependencias. ii. 4i en la estructura administrativa del municipio no est establecida la 9ficina de Cobran*as, ser competente para surtir el proceso administrativo de cobro coactivo, el Alcalde municipal, y esta funcin puede delegarla solamente en el &esorero y:o 4ecretar'a de ;acienda, seg3n la entidad. <especto a los procedimientos de cobro del impuesto predial, los requerimientos ordinarios y la factura prestan m7rito para reali*ar los mandamientos de pago, de conformidad con lo establecido en el art'culo -.- del Estatuto &ributario 5acional, lo cual incluye, para ser tomado en cuenta en el caso en evaluacin, las liquidaciones privadas y sus correcciones, desde el vencimiento de la fec+a para su cancelacin y Las liquidaciones oficiales e2ecutoriadas y los dems actos de la Administracin de =mpuestos debidamente e2ecutoriados, en los cuales se fi2en sumas l'quidas de dinero a favor del fisco nacional.

FUNCIONES DEL ALCALDE -Regulacin legal en el Cdigo de R#gimen $unicipal COBRO COACTIVO-%rocedimientos
Los municipios e2ercitan el cobro de las obligaciones fiscales a trav7s de . procedimientos diferentes, dependiendo de la naturale*a de la obligacin que cobran, a saber: .0 El Procedimiento de >C9?<9 A(%=5=4&<A&=@9 C9AC&=@9A previsto en los art'culos -.! y siguientes del Estatuto &ributario 5acional, para +acer efectivas las obligaciones derivadas de los impuestos. ..0 El Procedimiento de >)B<=4(=CC=95 C9AC&=@AA previsto en los art'culos /"$ y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil, para las dems obligaciones fiscales, tales como tasas, multas, contribuciones.

COBRO COACTIVO-%rescripcin de la accin

En lo tocante a la prescripcin de la accin de cobro, 7sta se rige por lo dispuesto en el art'culo - 6 del Estatuto &ributario, que establece una prescripcin de / aCos, contados a partir de la fec+a en que la obligacin se +i*o legalmente e8igible. Como quiera que frente a las obligaciones que se est7n cobrando puede ocurrir que su e8igibilidad +aya comen*ado a operar antes del D de 2ulio de ##$, y en consecuencia, en vigencia de la norma que establece la prescripcin de D aCos, para establecer qu7

norma de prescripcin aplicamos, se debe recurrir a lo dispuesto en el art'culo $ de la Ley /! de --6.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS -!#rmino de prescripcin/OBLIGACIONES TRIBUTARIAS -Regulacin legal del termin de prescripcin de la accin del cobro
Lo transcrito significa, que la prescripcin de / aCos, prevista en el Estatuto &ributario, comien*a a correr respecto de las obligaciones tributarias municipales a partir del D de 2ulio de ##6 y ocurre por primera ve*, en 2ulio del ..DD.. 5o obstante, el contribuyente podr solicitar que se le aplique la prescripcin de D aCos, frente a aquellas obligaciones que iniciaron la prescripcin antes del D de 2ulio de ##6 y cuyo t7rmino de die* , D1 aCos de prescripcin, vence antes del D de 2ulio del aCo .DD.. En el procedimiento administrativo coactivo, el art'culo citado del Estatuto &ributario establece, que la prescripcin se puede decretar de oficio, o a solicitud del deudor. (ic+a norma fuera ob2eto de modificacin mediante la ley 6-- de .DD., cuyo art'culo -" determin:

COBRO COACTIVO-&nterrupcin del t#rmino de prescripcin

A+ora, respecto de la aplicabilidad el t7rmino de la prescripcin, +abr lugar a la interrupcin de la misma, de conformidad con el art'culo - - del Estatuto &ributario, que determina que la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe en los siguientes casos: EPor la notificacin del mandamiento de pagoF EPor el otorgamiento de facilidades para el pagoF,Los llamados Acuerdos de Pago1 EPor la Admisin de la solicitud de concordato EPor la declaratoria oficial de liquidacin for*osa administrativa. La interrupcin de la prescripcin opera directamente por la reali*acin de la causal contemplada en la Ley, y no requiere de auto o providencia que as' lo declare. El mismo art'culo establece que la interrupcin de la prescripcin por las causales citadas, comen*ar a correr nuevamente desde el d'a siguiente a la notificacin del mandamiento de pago, la terminacin del concordato, o la terminacin de la liquidacin for*osa administrativa.

COBRO COACTIVO-Aplicabilidad doctrinal de la %rocuradur'a (eneral de la "acin

La Procuradura General de la Nacin, tomando en cuenta que en algunos municipios del pa's se +ab'an suscrito contratos de prestacin de servicios profesionales con abogados >e8pertosA en el cobro coactivo de =mpuesto, tales como predial, de =ndustria, Comercio y sus complementarios de Avisos y &ableros ,=CA1, y que los contratos, al parecer, no observan lo dispuesto por el art'culo !. numeral !G de la Ley -D de ##!, para la contratacin de servicios profesionales, que bien pueden ser efectuados por el

personal de planta encargado de atender los asuntos legales, emiti la (i rectiva 016 de 6 de septiembre de 2004, donde recomend que los recursos presupuestales que se asignen a los trmites de contratacin, deber'an a2ustarse a criterios de moralidad, necesidad, econom'a, racionalidad, eficiencia y austeridad, previniendo por todos los medios los despilfarros y la comisin de delitos y faltas de naturale*a fiscal o disciplinaria, sin per2uicio de las dems consecuencias civiles o penales que puedan derivarse de sus acciones u omisionesF as' mismo que los contratos de prestacin de servicios profesionales para el cobro de los impuestos municipales, son de naturale*a e8cepcional de conformidad con el art'culo !. numeral ! de la Ley -D de ##!, puesto que estn su2etos al principio de suficiencia de planta de personal, por tanto, previo a su celebracin y como condicin de valide* de la misma, deb'an cumplirse los requisitos previstos en el art'culo !G del (ecreto ..D# de ##-. La inobservancia de las anteriores conductas, constituir'a violacin al deber previsto en el numeral . del art'culo !$ de la Ley 6!$ de .DD. que acarrea la consecuente sancin disciplinaria.

CALIDAD DE CONTRIBUYENTE -)ujetos pasivos de la obligacin del tributo de impuesto

Por otra parte, no puede desconocerse que la obligacin del pago del tributo a impuesto, con el cual grava el patrimonio como signo de capacidad contributiva, siendo su2etos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o 2ur'dicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturale*a, tributo destinado para el cumplimiento de los fines del Estado, por tanto, es deber del contribuyente, antes que pretender la e8encin de su pago, colaborar al Estado, pues en 3ltimas los recursos generados por tal gravamen van a ser redistribuidos en la satisfaccin de las necesidades de la comunidad de la cual +ace parte. 5o con ello se pretender 2ustificar la inactividad de la entidad territorial en el e2ercicio de la actividad con el fin de obtener el recaudo del tributo, pero como se observa, tales actividades, a3n en procedimiento coactivo, era de obligatorio cumplimiento.

Dependencia: PROCURADURIA PROVINCIAL DE GIRARDOT. Radicacin N : !"#$!%!&'$%!!& Di(cip)inad* : +AIRO BELTRAN GALVIS Ca,-* . En/idad : E0 ALCALDE 1 ALCALDIA MUNICIPAL DE GIRARDOT 1 CUNDINAMARCA 23e4*(*: RICARDO CIFUENTES SALAMANCA Y ANDRES SANC5E6 Fec7a de 23e4a: #! DE DICIEMBRE DE%!!& Fec7a de )*( 5ec7*(: ' DE AGOSTO DE %!!8 A(3n/* : A3/* de /e,9inacin de )a ac/3acin . a,c7i:* de;ini/i:* <A,/. &' . #8# de )a )e. &'" de %.!!%=

(irardot* +-,+--,.. A3/* N*. !!!'88 #. La 23e4a.

Al /espac0o LA solicitud de investigacin disciplinaria radicada por los se1ores R&CAR/2 C&34 "! ) )ALA$A"CA y A"/R ) )A"C5 6 7uienes en sus respectivos memoriales* manifiestan su inconformidad por la celebracin de contrato de prestacin de servicios profesionales con el se1or ( R$A" A"!2"&2 CAL/A) 8 RA para la realizacin del cobro coactivo de la cartera morosa correspondiente al recaudo del impuesto predial* contrato celebrado por el se1or Alcalde de (irardot* para la #poca de los 0ec0os* /r9 :A&R2 ; L!RA" (AL8&)* por lo cual re7uirieron la realizacin de los proceso adelantados por el se1or Caldas* as' como las formalidades de la celebracin del contrato en comento9 <3ol9 .-.=-> %. Inda-acin P,e)i9ina, Con fundamento en la 7ueja formulada* por auto "o9 ,,=?. del -- de mayo de -,,@ <3ol9 .=+-.==> se dispuso adelantar la indagacin preliminar contra el se1or :A&R2 ; L!RA" (AL8&)* como Alcalde $unicipal de (irardot* para la #poca de los 0ec0os* por las irregularidades enunciadas* originadas por la presunta vulneracin al debido proceso* as' como al proceso de seleccin del contratista* el cumplimiento del objeto contractualA igualmente* se orden la prctica de pruebas* recepcionandose las siguientesB

$emorial radicado por el se1or Ricardo Cifuentes )alamanca* en el cual reitera

la 7ueja* adicionando 7ue presuntamente se presenta una mala prctica en el trmite del cobro coactivo* consistentes en presuntamente ocultar las Resoluciones para su notificacin* por lo cual considera se tipifica delito de prevaricato por omisin y accin* al generar vulneracin al derec0o colectivo a la moral administrativa9 <3ol9 .@C*.@D>

2ficio )5 @E= del -+ de julio de -,,@* por el cual la )ecretar'a de 5acienda de

la Alcald'a de (irardot* enuncia 7ue la informacin solicitada consta en =-= folios y debe ser sufragada por la %rovincial9 <3ol9 .@?>

 2ficio )5 @D? del -@ de julio de -,,@* por el cual la )ecretar'a de 5acienda

allega la informacin concerniente al contrato ,@E de -,,D* celebrado con el se1or (ermn Antonio Caldas 8era <3ol9 .?,--,@> y anexo "o9 -9

2ficio C$( "o9 -D, del .D de julio de -,,@* por el cual se alleg copia de la
gaceta "o9 ,.E de diciembre de .??@9 <3ol9 -,?--+@> $ediante auto "o9 ,.-.+ del .- de agosto de -,,@* se procedi* conforme a solicitud del /r9 3ernando 4ribe 4ribe* apoderado del /r9 :A&R2 ; L!RA" (AL8&)A para lo cual se orden la acumulacin por conexidad* de los procesos disciplinarios ,E.-.DD?-,= y ,E.--,=+-,@9 <3ol9 -E,--EE> l proceso ,E.-.?DD-,=* corresponde a la 7ueja instaurada por la se1ora $ar'a Aid# /iaz Albadn* 7uien consider como irregular la celebracin y ejecucin del contrato "o9 ,,. de -,,C* celebrado con el se1or ( R$A" CAL/A) para realizar los proceso de cobro coactivo9 <3ol9 -E?--CC>* por tanto mediante auto ,,@C del -C de enero de -,,=* se orden dentro del mismo* apertura de indagacin preliminar <3ol9-D.--D+> y se recepcionaron los siguientes elementos probatoriosB

2ficio radicado el -= de julio de -,,=* por el cual el Alcalde de (irardot* :airo

;eltrn (alvis* refiere los 0ec0os 0istricos relacionados con los inconvenientes reportados* se1alando 7ue desde el a1o -,,E* el !ribunal Administrativo de Cundinamarca mediante fallo del -= de febrero* orden al $unicipio de (irardot adelantar las gestiones re7ueridas para li7uidar* recaudar y cobrar el impuesto predial 7ue desde el a1o -,,,* entre los cuales se encontrara la 7uejosa Aid# /'az* por lo 7ue* para dar cumplimiento a la orden judicial y tras cotejarse 7ue la 2ficina de Cobro Coactivo no contaba con abogados especializados en tal gestin* procedieron a realizar la contratacin del se1or (ermn CaldasA en otros de sus partes* el memorial esgrime las razones por las cuales se procedi a contratar mediante la modalidad de prestacin de servicios* la actividad de cobro coactivo y para ello se apoya en diferentes conceptos de la %rocuradur'a (eneral de la "acin* a ms 7ue la actividad ir'a enfocada 0acia la recuperacin mediante el recaudo directo de las acreencias tributarias9 <3ol9 -D=-+-.> y anexo en -D+ folios9

$ediante memorial radicado el C de noviembre -,,@* el se1or Ricardo

Cifuentes )alamanca* alleg copia del fallo de tutela ,=D del -,,@* por medio del cual se declar la nulidad de la Resolucin +E=- de -,,= emitidas por la administracin municipal dentro del trmite de cobro coactivo contra Concepcin 3rancisca )alamanca y Ricardo Cifuentes )alamanca* as' mismo

orden dar aplicacin a los art'culos =.= y @.= del statuto !ributario y declarar las prescripciones a 7ue 0ubiese lugar9 <3ol9 ++,-+C.> Con fundamento en el auto "o ,,,@C de fec0a -C de enero del a1o -9,,=* por medio del cual se dispuso adelantar la indagacin preliminar en contra del se1or :A&R2 ; L!RA" (AL8&)* alcalde municipal de (irardot Cundinamarca* para la #poca de los 0ec0os por las irregularidades referidas y se ordeno la prctica de pruebas recepcionndose las siguientesB

Copia del contrato de prestacin de servicios numero ,,. de -,,C celebrado

entre el doctor ( R$A" A"!2"&2 CAL/A) 8 RA y la ALCAL/&A $4"&C&%AL / (&RAR/2! C4"/&"A$ARCA por un valor de !R &"!A $&LL2" ) / % )2) y firmado para constancia el . de febrero de -,,C9 <folios +-D>

Copia del 2!R2)& modificatorio de contrato de prestacin de servicios numero

,,. de -,,C celebrado entre el doctor ( R$A" A"!2"&2 CAL/A) 8 RA y la ALCAL/&A $4"&C&%AL / (&RAR/2! C4"/&"A$ARCA por un valor de !R &"!A $&LL2" ) / % )2) en donde se adiciona una clausula Fnica e introduce la obligacin del contratista en lo referente a la seguridad social integral y parafiscales conforme a lo estipulado en el art'culo . de la ley @-@ de -,,+ modificatorio del articulo C, de la ley =@? de -,,?9 <folio =>

oficio allegado por se1or alcalde :A&R2 ; L!RA" (AL8&) de fec0a ., de julio
de -9,,= como referencia al oficio .+== en donde refiere a los 0ec0os 0istricos relacionados con los inconvenientes reportados* se1alando 7ue desde el a1o -,,E el tribunal administrativo de Cundinamarca mediante fallo del -= de febrero ordeno al municipio de (irardot adelantar las gestiones re7ueridas para li7uidar recaudar y cobrar el impuesto predial 7ue desde el a1o -9,,,* entre los cuales se encontraba la 7uejosa A&/ /&A6* por lo 7ue para dar cumplimiento a la orden judicial y tras cotejarse 7ue la oficina de cobro coactivo no contaba con abogados especializados en tal gestin procedieron a realizar la contratacin del se1or ( R$A" CAL/A)* en otros de sus apartes

el memorial esgrime las razones por las cuales se procedi a contratar mediante la modalidad de prestacin de servicios* la actividad de cobro coactivo y para ello se apoya en diferentes conceptos de la %rocuradur'a (eneral de la "acin* a mas 7ue la actividad ir'a enfocada 0acia la recuperacin mediante el recaudo directo de las acreencias tributarias <.?-=+>

%oder conferido por el se1or :A&R2 ; L!RA" (AL8&)

al doctor L4&) 3 R"A"/2 4R&; 4R&; para lo pertinente dentro del expediente disciplinario "o9 ,E.-,.DD?--,,=9

%. INVESTIGACION DISCIPLINARIA $ediante auto ,-+? del .= de febrero de -,.,* con el nimo de recaudar informacin 7ue permitiera comprobar la ocurrencia o no de conducta disciplinable* se orden la apertura formal de investigacin disciplinaria en contra del se1or :airo ;eltrn9 <3ol9 +C--+C=>9 n cumplimiento de lo anterior se recepcionaron nuevos elementos probatorios* como fueraB Acta de visita especial practicada a la Alcald'a de (irardot* donde se alleg en medio magn#tico* la relacin del nFmero de contribuyentes 7ue 0asta la vigencia -,,D* se encontraran en mora del pago de sus contribuciones tributarias y* en consecuencia* fueran objeto de cobro coactivo* as' mismo el nFmero de Resoluciones emitidas 0asta dic0a anualidad reconociendo la ocurrencia de la prescripcin de tales obligaciones* si estas fueron reconocidas oficiosamente o a solicitud de parte9<3ol9 +D+-+D@> CONSIDERACIONES DEL DESPAC5O /io lugar a la presente investigacin* las presuntas irregularidades derivadas del encargo del cobro coactivo a los contribuyentes 7ue adeudaban impuesto predial* considerando por parte de los 7uejosos 7ue se 0ab'a presentado falencias tanto en el proceso de seleccin* como en los proceso del cobro coactivo* por lo cual se procedi a verificar estos 0ec0os y si de los mismos se derivaba la posible conducta reproc0able disciplinariamente al /r :A&R2 ; L!RA" (AL8&)* como Alcalde $unicipal de (irardot9

%revio a la valoracin probatoria a efectos de calificar la etapa en proceso* es pertinente evaluar el tema objeto de estudio* como es el ejercicio del cobro coactivo y a 7ue entidades y/o autoridades compete su ejercicio9 La competencia es la facultad 7ue la ley otorga a un funcionario para producir un acto administrativo9 n relacin con el %rocedimiento Administrativo Coactivo* la competencia est determinada por dos factoresB el funcional* 7ue est referido al cargo 7ue ostenta el funcionario* y el territorial9 La c*9pe/encia ;3nci*na) en el mbito municipal y distrital* de conformidad con lo previsto en la Ley .+D de .9??E* radica en el Alcalde $unicipal o el funcionario de la !esorer'a en 7uien el alcalde la delegue9 A nivel de los /epartamentos* la competencia funcional radica en el funcionario asignado a las labores de recaudo9 As' mismo* en ambos casos* son competentes los :efes de las oficinas de Cobranzas* cuando la estructura administrativa de la respectiva entidad territorial* tenga establecida dic0a oficina9 /entro del procedimiento administrativo de cobro* los funcionarios competentes para adelantarlo* para efectos de la investigacin de bienes* tienen las mismas facultades de investigacin 7ue los funcionarios de fiscalizacin <art9 @-C-. 9 !9> La c*9pe/encia /e,,i/*,ia) est circunscrita al mbito de sus respectivas jurisdicciones* es decir* la competencia funcional se ejerce dentro del respectivo municipio* distrito* o* departamento* segFn el caso9 s decir* el cobro deber adelantarse por el funcionario competente del lugar donde se 0ayan originado las respectivas obligaciones tributarias9 )in perjuicio de lo anterior* es importante anotar 7ue de conformidad con lo preceptuado en el art'culo @-E del statuto !ributario "acional* aplicable a las entidades territoriales por mandato del art'culo DD de la Ley +@+ de .9??=* adems de los :efes de las /ependencias de Cobranzas* tambi#n son competentes* los funcionarios de estas dependencias* a 7uienes se les deleguen estas funciones* aclarando 7ue las normas citadas son las aplicables para la #poca de los 0ec0os9 /e lo anteriormente expuesto* se coligeB i9 )i en la estructura administrativa del municipio est establecida la 2ficina de Cobranzas* el :efe de esta 2ficina* ser el competente para tramitar el proceso administrativo de cobro coactivo* y esta funcin

puede delegarla en los funcionarios 7ue 0agan parte de estas dependencias9 ii9 )i en la estructura administrativa del municipio no est establecida la 2ficina de Cobranzas* ser competente para surtir el proceso administrativo de cobro coactivo* el Alcalde municipal* y esta funcin puede delegarla solamente en el !esorero y/o )ecretar'a de 5acienda* segFn la entidad9

Respecto a los procedimientos de cobro del impuesto predial* los re7uerimientos ordinarios y la factura prestan m#rito para realizar los mandamientos de pago* de conformidad con lo establecido en el art'culo @-@ del statuto !ributario "acional* lo cual incluye* para ser tomado en cuenta en el caso en evaluacin* las li7uidaciones privadas y sus correcciones* desde el vencimiento de la fec0a para su cancelacin y Las li7uidaciones oficiales ejecutoriadas y los dems actos de la Administracin de &mpuestos debidamente ejecutoriados* en los cuales se fijen sumas l'7uidas de dinero a favor del fisco nacional9 Respecto a la prescripcin de dic0o cobro* de conformidad con lo dispuesto en el art'culo ?. literal /> numeral D* de la Ley .+D de .??E* el Alcalde* en relacin con la administracin municipal tiene la funcin deB G jercer jurisdiccin coactiva para 0acer efectivo el cobro de obligaciones a favor del municipio9 sta funcin puede ser delegada en las tesorer'as municipales y se ejercer conforme a lo establecido en la legislacin Contencioso Administrativa y de %rocedimiento Civil9 G %osteriormente* la Ley +@@ de .??= en su art'culo DD dispusoB Administracin y control9 Los $unicipios y /istritos para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin* li7uidacin oficial* imposicin de sanciones* discusin y cobro relacionados con los impuestos Administrados por ellos aplicarn los procedimientos establecidos en el statuto !ributario para los &mpuestos del 2rden "acional9H Con todo lo anterior* se significa 7ue los municipios ejercitan el cobro de las obligaciones fiscales a trav#s de - procedimientos diferentes* dependiendo de la naturaleza de la obligacin 7ue cobran* a saberB

.9

l %rocedimiento de GC2;R2 A/$&"&)!RA!&82 C2AC!&82H previsto en los art'culos @-+ y siguientes del statuto !ributario "acional* para 0acer efectivas las obligaciones derivadas de los impuestos9 9 l %rocedimiento de G:4R&)/&CC&2" C2AC!&8AH previsto en los art'culos CDE y siguientes del Cdigo de %rocedimiento Civil* para las dems obligaciones fiscales* tales como tasas* multas* contribuciones9

-9

A0ora* en lo tocante a la prescripcin de la accin de cobro* #sta se rige por lo dispuesto en el art'culo @.= del statuto !ributario* 7ue establece una prescripcin de C a1os* contados a partir de la fec0a en 7ue la obligacin se 0izo legalmente exigible9 Como 7uiera 7ue frente a las obligaciones 7ue se est#n cobrando puede ocurrir 7ue su exigibilidad 0aya comenzado a operar antes del ., de julio de .??E* y en consecuencia* en vigencia de la norma 7ue establece la prescripcin de ., a1os* para establecer 7u# norma de prescripcin aplicamos* se debe recurrir a lo dispuesto en el art'culo E. de la Ley .C+ de .@@=* 7ue estipulaB GLa prescripcin iniciada bajo el imperio de una ley* y 7ue no se 0ubiere completado aFn al tiempo de promulgarse otra 7ue la modifi7ue* podr ser regida por la primera o por la segunda* a voluntad del prescribienteA pero eligi#ndose la Fltima* la prescripcin no empezar a contarse sino desde la fec0a en 7ue la ley nueva 0ubiere empezado a regir9H Lo transcrito significa* 7ue la prescripcin de C a1os* prevista en el statuto !ributario* comienza a correr respecto de las obligaciones tributarias municipales a partir del ., de julio de .??= y ocurre por primera vez* en julio del -9,,-9 "o obstante* el contribuyente podr solicitar 7ue se le apli7ue la prescripcin de ., a1os* frente a a7uellas obligaciones 7ue iniciaron la prescripcin antes del ., de julio de .??= y cuyo t#rmino de diez <.,> a1os de prescripcin* vence antes del ., de julio del a1o -,,-9 n el procedimiento administrativo coactivo* el art'culo citado del statuto !ributario establece* 7ue la prescripcin se puede decretar de oficio* o a solicitud del deudor9 /ic0a norma fuera objeto de modificacin mediante la ley =@@ de -,,-* cuyo art'culo @D determinB

!IR$&"2 / %R )CR&%C&J" / LA ACC&J" / art'culo @.= del statuto !ributario* el cual 7ueda as'B

C2;R29 $odif'case el

>Art'culo - 6. &7rmino de prescripcin de la accin de cobro. La accin de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el t7rmino de cinco ,/1 aCos, contados a partir de: . La fec+a de vencimiento del t7rmino para declarar, fi2ado por el Hobierno 5acional, para las declaraciones presentadas oportunamente. .. La fec+a de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma e8tempornea. !. La fec+a de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayores valores. $. La fec+a de e2ecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin. La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los Administradores de =mpuestos o de =mpuestos y Aduanas respectivasA. A0ora* respecto de la aplicabilidad el t#rmino de la prescripcin* 0abr lugar a la interrupcin de la misma* de conformidad con el art'culo @.@ del statuto !ributario* 7ue determina 7ue la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe en los siguientes casosB K%or la notificacin del mandamiento de pagoA K%or el otorgamiento de facilidades para el pagoA<Los llamados Acuerdos de %ago> K%or la Admisin de la solicitud de concordato K%or la declaratoria oficial de li7uidacin forzosa administrativa9 La interrupcin de la prescripcin opera directamente por la realizacin de la causal contemplada en la Ley* y no re7uiere de auto o providencia 7ue as' lo declare9 l mismo art'culo establece 7ue la interrupcin de la prescripcin por las causales citadas* comenzar a correr nuevamente desde el d'a siguiente a la notificacin del mandamiento de pago* la terminacin del concordato* o la terminacin de la li7uidacin forzosa administrativa9

n consecuencia* la accin de cobro de las obligaciones tributarias* prescribe en un t#rmino de cinco a1os conforme lo establece el art'culo @.= del statuto !ributario 7ue a la letra diceB >Art'culo - 6. &7rmino de la prescripcin. La accin de cobro de las obligaciones fiscales prescribe en el t7rmino de cinco ,/1 aCos, contados a partir de la fec+a en que se +icieron legalmente e8igibles. Los mayores valores u obligaciones determinados en actos administrativos, en el mismo t7rmino, contado a partir de la fec+a de su e2ecutoriaA La P,*c3,ad3,>a Gene,a) de )a Nacin? tomando en cuenta 7ue en algunos municipios del pa's se 0ab'an suscrito contratos de prestacin de servicios profesionales con abogados GexpertosH en el cobro coactivo de &mpuesto* tales como predial* de &ndustria* Comercio y sus complementarios de Avisos y !ableros <&CA>* y 7ue los contratos* al parecer* no observan lo dispuesto por el art'culo +numeral +L de la Ley @, de .??+* para la contratacin de servicios profesionales* 7ue bien pueden ser efectuados por el personal de planta encargado de atender los asuntos legales* emiti la /i ,ec/i:a !#8 de 8 de (ep/ie9@,e de %!!"? donde recomend 7ue los recursos presupuestales 7ue se asignen a los trmites de contratacin* deber'an ajustarse a criterios de moralidad* necesidad* econom'a* racionalidad* eficiencia y austeridad* previniendo por todos los medios los despilfarros y la comisin de delitos y faltas de naturaleza fiscal o disciplinaria* sin perjuicio de las dems consecuencias civiles o penales 7ue puedan derivarse de sus acciones u omisionesA as' mismo 7ue los contratos de prestacin de servicios profesionales para el cobro de los impuestos municipales* son de naturaleza excepcional de conformidad con el art'culo +- numeral + de la Ley @, de .??+* puesto 7ue estn sujetos al principio de suficiencia de planta de personal* por tanto* previo a su celebracin y como condicin de validez de la misma* deb'an cumplirse los re7uisitos previstos en el art'culo +L del /ecreto --,? de .??@9 La inobservancia de las anteriores conductas* constituir'a violacin al deber previsto en el numeral - del art'culo +E de la Ley =+E de -,,- 7ue acarrea la consecuente sancin disciplinaria9 !omando en cuenta todo lo anterior* se procede entonces* inicialmente a verificar los eventos causa de reproc0e por parte de los 7uejosos9 )e1ala se1or R&CAR/2 C&34 "! ) )ALA$A"CA* 7ue el municipio de (irardot* no se reconoce la ocurrencia de la prescripcin* ello* dado 7ue mediante Contrato ,,@E de -,,D* se encarg a un particular para realizar la actividad pFblica como fuera el recaudo de impuestos mediante cobro coactivo* pactando el .CMdel recaudo* como pago9

)e tiene entonces 7ue* mediante fallo del -= de febrero de -,,E* el !ribunal Administrativo de Cundinamarca N )eccin !ercera N )ub seccin ;* al decidir accin popular impetrada en contra del municipio de (irardot* por no implementar acciones concretas* efectivas y continuas con el fin de recaudar coactivamente los tributos adeudados al municipio* dado encontrarse rentas por cobrar en suma de @9C?+O.?C9,,, a diciembre de -,,-9A por ende declar al municipio de (irardot como responsable de vulnerar el inter#s ciudadano de defender el patrimonio pFblico y* en consecuencia* orden iniciar y desarrollar en seis meses* los cobros coactivos de a7uellas personas 7ue a la fec0a de la sentencia* se encontraren en mora de cancelar el impuesto predial al a1o -,,-9 !ras lo anterior* conforme a los documentos vistos en el Cuaderno de Anexo N Anexo - N3allo !ribunal Administrativo* el $unicipio de (irardot realiz el proceso contractual 7ue concluyera con la celebracin del pacto de %R )!AC&2" / ) R8&C&2) "o9 ,. del .P de febrero de -,,C* con el se1or ( R$A" A"!2"&2 CAL/A) 8 RA* cuyo objeto fuera la prestacin de servicios profesionales de trmite de los procesos de cobro coactivo desde su emplazamiento* li7uidacin de aforo* mandamiento de pago* embargo* secuestro y remate 0asta la posible obtencin de la totalidad del recaudo* por no pago no solo del impuesto predial* sino del alumbrado pFblico* industria y comercio* tableros* tasas y contribuciones9 )e verific 7ue dic0o proceso contractual cont con estudio de necesidad donde adems se establece la insuficiencia de personal para realizar estos procesos* adems con la propuesta formulada por el /r9 (ermn Caldas 8era 7uien aport los documentos soporte no solo de su 0oja de vida* sino de los re7uisitos para poder celebrar contratos con entidades estatales como son antecedentes* afiliaciones a fondo de pensiones* cesant'as y salud* adems se constituyeron las plizas de garant'a para el cumplimiento contractual* las cuales* si bien se constituyeron para el -E de febrero de -,,C* estas tuvieron vigencia desde el . de febrero 0asta el . de abril de -,,DA as' mismo* se observa 7ue el contrato tuvo una adicin en plazo de seis meses* segFn soporte del - de enero de -,,D* modificando el pargrafo de la clusula DQ del contrato en comento* para lo cual las plizas fueron modificadas en tal sentido* tal y como consta en la actualizacin cuya vigencia fue del . de febrero de -,,C al . de octubre de -,,D9 l valor del contrato* si bien para efectos fiscales fue determinado en monto de R+,O,,,9,,,* su valor real fue determinado por porcentaje del valor de la cartera recuperada* siempre y cuando el valor recaudado por el cobro coactivo* 0ubiese ingresado realmente a las arcas municipales9 )e encuentra en el cuaderno anexo "o9 .* al anexo E* los diferentes conceptos tomados en cuenta para la contratacin mediante esta modalidad de pago* as' mismo* se observa en los anexos* los

cuadros de gestin del cobro coactivo de los a1os -,,C y -,,D* de los cuales se concluye 7ue tal gestin arroj resultados en cuanto a la gestin* as' como a la generacin de acuerdos de pago y embargos* 7ue dieran como resultado la consecucin de la recuperacin parcial de la cartera morosa9 Llama la atencin a este /espac0o* 7ue* con ocasin a los procesos de cobro coactivo* la %rocuradur'a /elegada para la /escentralizacin y las ntidades !erritoriales* adelant un proceso disciplinario 7ue involucr a los funcionarios de la )ecretar'a de 5acienda* !esorer'a $unicipal* Asesores responsables del cobro coactivo* entre otros* proceso generado por la 7ueja instaurada por la se1ora $atilde Cruz de Conde y :os# Aldemar Conde* por el presunto cobro indebido de la sancin fiscal* el cual concluyera con decisin de arc0ivo por la prescripcin de la accin disciplinaria9 %ese a lo anterior* en aras a determinar si de los 0ec0os narrados por el se1or R&CAR/2 C&34 "! ) )ALA$A"CA relacionados con la presunta omisin de la administracin municipal en el reconocimiento mediante acto administrativo* de la ocurrencia de la prescripcin del cobro del impuesto predial* se procedi a verificar tal informacin* para lo cual* dada la cantidad de documentos* se solicit la relacin de las acreencias 7ue por concepto de impuesto predial* se encontraban ya prescritas al -,,D* de las cuales* acorde a lo reportado* 0ubo lugar a la declaratoria de las mismas* tal y como consta9 As' las cosas* debe tomarse en cuenta 7ue al Alcalde $unicipal* :airo ;eltrn (alvis* le era exigible el cumplimiento de la ley* as' como los t#rminos y condiciones de un fallo judicial* lo cual en efecto 0izo* a partir de las acciones 7ue en ejercicio del cobro coactivo se adelantaron durante su administracin* a efectos de poder obtener el recaudo 7ue por concepto de impuesto predial y complementarios* fueran dejados de pagar a tiempo por parte de los contribuyentes9 %or otra parte* no puede desconocerse 7ue la obligacin del pago del tributo a impuesto* con el cual grava el patrimonio como signo de capacidad contributiva* siendo sujetos pasivos en calidad de contribuyentes* las personas naturales o jur'dicas propietarias de los predios* cual7uiera sea su naturaleza* tributo destinado para el cumplimiento de los fines del stado* por tanto* es deber del contribuyente* antes 7ue pretender la exencin de su pago* colaborar al stado* pues en Fltimas los recursos generados por tal gravamen van a ser redistribuidos en la satisfaccin de las necesidades de la comunidad de la cual 0ace parte9 "o con ello se pretender justificar la inactividad de la entidad territorial en el ejercicio de la actividad con el fin de obtener el recaudo del tributo* pero como se observa* tales actividades* aFn en procedimiento coactivo* era de obligatorio cumplimiento9

l art'culo D de la Constitucin %ol'tica prev# la clusula general de responsabilidad de los ciudadanos y la espec'fica y excluyente de los servidores pFblicos los cuales deben responder ante las autoridades por infringir la Constitucin y las leyes9 GConstituye elemento bsico de la organizacin estatal y de la realizacin efectiva de los fines esenciales del stado social de derec0o la potestad del mismo de desplegar un control disciplinario sobre sus servidores* dada la especial sujecin de #stos al stado* en razn de la relacin jur'dica surgida por la atribucin de una funcin pFblicaA de manera 7ue el cumplimiento de sus deberes y responsabilidades se efectFe dentro de una #tica del servicio pFblico y con sujecin a los principios de moralidad* eficacia y eficiencia 7ue caracterizan la actuacin administrativa y el cabal desarrollo de la funcin pFblica9 n el cumplimiento de esos cometidos estatales y durante el ejercicio de las correspondientes funciones o cargos pFblicos* los servidores pFblicos no pueden distanciarse del objeto principal para el cual fueron instituidos* como es el de servir al stado y a la comunidad en la forma establecida en la Constitucin* la ley* y el reglamentoA por lo tanto* pueden verse sometidos a una responsabilidad pFblica de 'ndole disciplinaria* cuando en su desempe1o vulneran el ordenamiento superior y legal vigente* as' como por la omisin o extralimitacin en el ejercicio de sus funciones < arts9 D y .-+ C">H9
.

l art'culo C de la Ley =+E de -,,- consagraBH La falta ser antijur'dica cuando afecte el deber funcional sin justificacin algunaH9 )ignifica ello 7ue* para 7ue un servidor pFblico deba responder disciplinariamente* debe con su conducta 7uebrantar sustancialmente el deber funcional 7ue como servidor pFblico le asiste* extralimitarse en el ejercicio de sus derec0os y funciones* incurrir en pro0ibiciones* o violar con su conducta el r#gimen de in0abilidades* incompatibilidades* impedimentos y conflictos de intereses* sin 7ue la misma* este amparada por cual7uiera de las causales previstas en el art'culo -@ ib'dem* como a7uellas 7ue eximen de responsabilidad disciplinaria9 G l il'cito disciplinario comporta un 7uebrantamiento del deber9 mpero* no es el mero 7uebrantamiento formal el 7ue origina el il'cito disciplinario* sino 7ue se re7uiere un 7uebrantamiento sustancial9 <S> )ignifica lo anterior 7ue para entender sustancialmente 7uebrantado un deber se re7uiere 7ue la conducta enjuiciada 0aya desconocido no slo el ropaje jur'dico del deber* sino tambi#n la razn de ser 7ue el mismo tiene en un stado )ocial y /emocrtico de derec0o <S> esto es la persona no 0a obrado conforme a la funcin social 7ue le compete como servidor pFblico <art9+= Ley -,, de .??C y -- "C/4> <S> Cuando se constate 7ue formalmente se 7uebrant un deber pero 7ue en lo sustancial no se 0a cuestionado la funcionalidad del mismo* la conducta resulta apenas
1

Corte Constitucional9 )entencia C-=,@ del -- de septiembre de .???* $9 %9B Tlvaro !afur (alvis9

aparentemente il'cita9 sto es* podemos encontrarnos frente a la inexistencia de Gantijuridicidad sustancial aun7ue s' formal* y siendo la primera el in se de la infraccin disciplinaria* el 0ec0o punible 7ueda desestructuradoH 9
-

As' las cosas* y conforme el panorama de 0ec0o y de derec0o expuesto* teniendo en cuenta 7ue la razn por la cual se orden apertura de investigacin disciplinaria fue la de averiguar si :A&R2 ; L!RA" (AL8&)* Alcalde $unicipal de (irardot* para la #poca de los 0ec0os* efectivamente despleg conducta alguna 7ue se apartara del deber funcional objetivamente construido 7ue le asist'a observar* respetar* acatar y promocionar en el ejercicio de sus tareas y funciones pFblicas* concluir esta %rovincial* de conformidad con la lectura integral* sistemtica y teleolgica de los art'culos D ConstitucionalA C* -+* inciso - del .C, y =+ de la Ley =+E de -,,-* 7ue la conducta endilgada a dic0o funcionario* no se cometi* por lo 7ue se proceder a declarar y ordenar el arc0ivo definitivo de las diligencias9 %or lo anteriormente expuesto* el %rocurador %rovincial de (irardot < RESUELVE PRIMERO : 2rdenar la terminacin de la actuacin y en consecuencia disponer el arc0ivo definitivo del proceso adelantado contra del se1or +AIRO BELTRAN GALVIS* Alcalde $unicipal de (irardot N C/marca9* para la #poca de los 0ec0os* con fundamento en la parte motiva del presente prove'do9 SEGUNDO : N*/i;>A3e(e al implicado* 0aciendo saber 7ue contra la presente decisin no procede recurso alguno y 0ace trnsito a cosa juzgada9 %or tratarse de 7ueja* se re7uiere dar cumplimiento a lo dispuesto en los Art'culos .,- y .,? de la Ley =+E de -,,-9 NOTIFI2UESE Y CBMPLASE >*

GERMAN ALE0ANDER ALMARIO DIA6

%rocurador %rovincial de (irardot <
2

>

Carlos Arturo (mez %avajeau9 /ogmtica del /erec0o /isciplinario9 +Q edicin9 4niversidad xternado de Colombia9

,E.--+=E--,,?/ L$;& %9 49 (-.=