7 .

PLANO DE CONTAS

7.1 Conceitos e Utilidades 7.2 Estrutura Bsica do Plano de Contas Sim li!icado 7." Estrutura Bsica das Demonstra#$es Cont%eis 7.".1 Balan#o Patrimonial 7.".2 Demonstra#&o do 'esultado do E(erc)cio 7.* Plano de Contas Sim li!icado ara Em resas com Ati+idades ,istas 7.*.1 Elenco de Contas 7.- .un#&o e .uncionamento das Princi ais Contas

7.1 Conceitos e Utilidades O Plano de Contas uma matriz operativa em que so fixadas as regras que devem ser cumpridas durante o processo de escriturao contbil, proporcionando perfeita harmonia entre as caracter sticas gerais da empresa e o produto esperado pelos usurios das informa!es contbeis, assegurando assim padronizao de procedimentos e racionalizao na execuo dos servios, conforme se depreende pela fundamentao conceitual apresentada a seguir" Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e livros contbeis, tais como: irio, !azo, "alancete, "alano Patrimonial, emonstrao de !esultados e #nlises, alm de outros$ %C&C, '((':)*+$ Plano de Contas uma pea na tcnica contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao, atravs da e,posio das contas em seus t-tulos, funes, funcionamento, grupamentos, anlises, derivaes, dilataes e redues$ %., '((/:''+$ Plano de Contas um con0unto de determinadas contas em funo do ramo de atividade e porte de cada empresa$ 1ele so apresentadas as contas, t-tulos e descrio de cada uma, bem como os regulamentos e convenes que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema contbil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstrao dos fatos contbeis$ %Crepaldi, '(():2(+$ #o preparar um pro0eto para desenvolver um Plano de Contas, a empresa deve ter em mente as vrias possibilidades de relatrios gerenciais e para uso e,terno e, dessa maneira, prever as contas de acordo com os diversos relatrios a serem produzidos$ %&3P4C#&3, '((2:*5+, e, concluindo, afirma: .e anteriormente isso era de grande import6ncia, atualmente, com os recursos tecnolgicos da informtica, passou a ser essencial, pois tais relatrios propiciaro tomados de decises mais geis e eficazes por parte dos usurios$ Com base no acima compilado, pode#se resumir que um Plano de Contas deve possuir as seguintes caracter sticas e orienta!es$ %" uma matriz destinada a orientar a execuo de servios contbeis visando & padronizao de procedimentos e & racionalizao de tarefas' %%" estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao' %%%" relaciona as contas em que so registrados os fatos contbeis pertinentes &s atividades de cada empresa, contendo, alm dos t tulos, as respectivas fun!es e

as regras de funcionamento' %(" deve ser estruturado agrupando as contas para que se possam realizar anlises setoriais e ser flex vel para permitir dilata!es e redu!es sem pre)u zo do con)unto' (" deve considerar que a base para a construo de banco de dados que alimenta relat*rios gerenciais e para uso externo" # definio da &uno e do &uncionamento das rubricas do 4lenco de Contas importante para que se possa padronizar a classificao dos fatos contbeis e os relatrios que resultarem da escriturao, assegurando tratamento uniforme, independentemente do profissional que este0a e,ecutando os trabal7os$ %C&C, '((':/(+$ + sugesto de ,odelo de Plano de Contas apresentada neste livro, apesar de conservar as caracter sticas de -simplificao. preconizadas no /statuto 0acional da ,icroempresa e /mpresa de Pequeno Porte, foi elaborada com base na legislao societria prevista nas 1eis n2 3"454673 e 88"39:657, e visa to#somente apresentar uma base para orientar a elaborao do Plano de cada empresa, respeitando suas caracter sticas e especificidades" O modelo proposto aplica#se a empresas que exercem atividades mistas ; comrcio, ind<stria e servios ; realizadas con)untamente" Caso no se)am realizadas as tr=s atividades, existem duas op!es a seguir pela empresa" Primeira$ utilizao do modelo completo excluindo as contas que no so utilizadas, mantendo as demais e conservando a codificao geral para facilitar o uso, principalmente para organiza!es contbeis que trabalham para empresas de vrios ramos" >egunda$ construo de Planos de Contas espec ficos para cada ramo de atividade, partindo do modelo geral e refazendo a codificao para conciliar as peculiaridades inerentes a cada um" /scolhida a segunda opo, alguns a)ustes importantes devem ser considerados, como, por exemplo$ as empresas comerciais no necessitam dos grupos 9 ; C?>@O> e 4 ; PAOB?CDO" 0esse caso, as Bespesas e as Aeceitas ocupariam o espao aberto com a eliminao daquelas contas, e as contas de +purao receberiam a codificao iniciada com o algarismo E" + Organizao Contbil que possua clientes enquadrados nos diversos ramos de atividade pode adotar a estrutura do ,odelo completo para todas as empresas, excluindo as contas que no so utilizadas, porm mantendo a codificao bsica para facilitar a utilizao dos Planos, pois uma conta com a mesma nomenclatura tem o mesmo c*digo em todas as empresas" +tende tambm a utilizao de Plano de /ventos, caso se)a adotado" + finalidade do Plano de /ventos a gravao dos vrios elementos comuns nas -partidas. que se repetem e formam eventos contbeis" Por exemplo$ cada compra a prazo constitui uma transao ou fato contbil' o con)unto das compras a prazo constitui o evento contbil compras a prazo" >ua contabilizao ser$ Bata$ dd/mm/aaaa Conta e subconta devedoras$ ESTOQUE/Compras Conta e subconta credoras$ FORNECEDORES/Fornecedor A Fist*rico$ Compra conforme NF XXXX (alor$ R$ 1.111,11 Os elementos variveis desse evento so apenas$ a data, o nome do fornecedor, o n<mero do documento fiscal e o valor da operao" + utilizao desse procedimento

minimiza erros de classificao contbil e agiliza a escriturao, principalmente quando o volume de transa!es numeroso e, principalmente, se a escriturao contbil importada de outros aplicativos, tais como$ compras, produo, fiscal, pessoal, etc" 7.2 Estrutura Bsica do Plano de Contas Sim li!icado D/B0TO AT01O C0'CULANTE Bispon vel Contas a Aeceber /stoques Outros Crditos Bespesas do /xerc cio >eguinte 'EAL0231EL A LON4O P'A2O Contas a Aeceber /stoques PE',ANENTE %nvestimentos %mobilizado %ntang vel Biferido G#H Bepreciao +cumulada G#H +mortizao +cumulada CUSTOS %nsumos ,o#de#Obra Bireta Outros Custos Biretos Custos %ndiretos de Produo DESPESAS Custo das (endas Bespesas com Pessoal Bespesas +dministrativas Bespesas de Comercializao Bespesas @ributrias Bespesas Iinanceiras Bepreciao e +mortizao Perdas Biversas Bespesas 0o Operacionais C'/D0TO PASS01O C0'CULANTE Obriga!es >ociais e Iiscais Contas a Pagar 1ucros a Bistribuir /mprstimos Jancrios Outras Contas a Pagar E50461EL A LON4O P'A2O Iinanciamentos Jancrios 'ESULTADOS DE E5E'C6C0OS .UTU'OS Aeceitas Biferidas G#H Custos e Bespesas Biferidas PAT'0,7N0O L68U0DO Capital >ocial Aeservas +)ustes de +valiao Patrimonial G#H +!es em @esouraria 1ucros ou Pre)u zos +cumulados P'ODU9:O %ndustrial Be >ervios

'ECE0TAS Aeceita Jruta de (endas G#H Bedu!es da Aeceita Jruta Aeceitas Iinanceiras Aeceitas Biversas Aeceitas 0o Operacionais

CONTAS DE APU'A9:O DE 'ESULTADO Jalano de +bertura Jalano de /ncerramento Aesultado do /xerc cio

7." Estrutura Bsica das Demonstra#$es Cont%eis +s empresas que realizam /scriturao Contbil >implificada so obrigadas & elaborao do Jalano Patrimonial e da Bemonstrao do Aesultado do /xerc cio, facultada a confeco das demais demonstra!es previstas na legislao societria"

O Jalano Patrimonial a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira da entidade e deve ser elaborado em conformidade com a 0JC @ 9"K" + Bemonstrao do Aesultado a demonstrao contbil destinada a evidenciar a composio do resultado formado num determinado per odo de opera!es da entidade" Observado o princ pio da compet=ncia, evidenciar a formao dos vrios n veis de resultados mediante confronto entre as receitas e os correspondentes custos e despesas, devendo ser elaborada em conformidade com a 0JC @ 9"9" 7.".1 Balan#o Patrimonial BALAN9O PAT'0,ON0AL ENCE''ADO E, DD.,,.AAAA AT01O C0'CULANTE Bispon vel Contas a Aeceber /stoques Outros Crditos Bespesas do /xerc cio >eguinte 'EAL0231EL A LON4O P'A2O Contas a Aeceber /stoques PE',ANENTE %nvestimentos %mobilizado %ntang vel Biferido G#H Bepreciao e +mortizao +cumuladas TOTAL 555 MMM MMM MMM MMM MMM 555 MMM MMM 555 MMM MMM MMM MMM MMM 555 AL

BALAN9O PAT'0,ON0AL ENCE''ADO E, DD.,,.AAAA PASS01O C0'CULANTE Obriga!es >ociais e %mpostos a Aecolher Contas a Pagar 1ucros a Bistribuir /mprstimos Jancrios E50461EL A LON4O P'A2O Contas a Pagar Iinanciamentos Jancrios 'ESULTADOS DE E5E'C6C0OS .UTU'OS AL 555 MMM MMM MMM MMM 555 MMM MMM 555

Aeceitas Biferidas G#H Custos e Bespesas Biferidas PAT'0,7N0O L68U0DO Capital >ocial Aeservas de Capital +)ustes de +valiao Patrimonial Aeservas de 1ucros G#H +!es em @esouraria 1ucros ou Pre)u zos +cumulados TOTAL

MMM MMM 555 MMM MMM MMM MMM MMM MMM 555

7.".2 Demonstra#&o do 'esultado do E(erc)cio DESC'09:O 'ECE0TA B'UTA DE 1ENDAS (endas de ,ercadorias (endas de Produtos (endas de >ervios ;<= DEDU9>ES DA 'ECE0TA B'UTA %mpostos Bevolu!es +batimentos 'ECE0TA L68U0DA ;<= CUSTO DAS 1ENDAS Custo das ,ercadorias (endidas Custo dos Produtos (endidos Custo dos >ervios Prestados LUC'O B'UTO ;<= DESPESAS OPE'AC0ONA0S Bespesas com Pessoal Bespesas +dministrativas Bespesas de Comercializao Bespesas @ributrias Bepreciao e +mortizao Perdas Biversas ;<= DESPESAS .0NANCE0'AS L68U0DAS Bespesas Iinanceiras G#H Aeceitas Iinanceiras ;?= 'ECE0TAS D01E'SAS LUC'O OPE'AC0ONAL AL 555 MMM MMM MMM 555 MMM MMM MMM 555 555 MMM MMM MMM 555 555 MMM MMM MMM MMM MMM MMM 555 MMM MMM 555 555

'ESULTADO N:O OPE'AC0ONAL G#H Bespesas 0o Operacionais G#H Aeceitas 0o Operacionais LUC'O ANTES DO 0,POSTO DE 'ENDA E DA CONT'0BU09:O SOC0AL G#H Proviso para o %mposto de Aenda da Pessoa Nur dica G#H Proviso para a Contribuio >ocial LUC'O L68U0DO DO E5E'C6C0O

555 MMM MMM 555 MMM MMM 555

+s microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo >imples 0acional n o registram as provis!es para o imposto de renda e contribuio social sobre o lucro l quido, pois estes tributos comp!em o valor do >imples 0acional, classificado como Bedu!es da Aeceita Jruta" +s microempresas e empresas de pequeno porte podem, opcionalmente, elaborar as Bemonstra!es Contbeis abaixo, bem como preparar 0otas /xplicativas, a saber$ %" Bemonstrao dos 1ucros ou Pre)u zos +cumulados' %%" Bemonstrao dos Iluxos de Caixa" ,esmo sem estarem obrigadas, recomenda#se a elaborao de todas as demonstra!es e notas explicativas visando ao atendimento das necessidades de controle de informa!es no que se refere aos aspectos fiscais e gerenciais e para anlise da situao financeira e econOmica da empresa" 7.* Plano de Contas Sim li!icado 7.*.1 Elenco de Contas ara Em resas com Ati+idades ,istas

1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 8"8"8"8"58 1.1.1.2 8"8"8"K"58 1.1.1." 8"8"8"9"58 1.1.2

AT01O AT01O C0'CULANTE D0SPON61EL CA05A Caixa Peral BANCOS CONTA ,O10,ENTO Janco + APL0CA9>ES .0NANCE0'AS Janco + CONTAS A 'ECEBE'

1.1.2.1 8"8"K"8"58 1.1.2.2 8"8"K"K"58 1.1.2.@ 8"8"K"Q"58 1.1." 1.1.".1 8"8"9"8"58 8"8"9"8"5K 8"8"9"8"59 8"8"9"8"54 8"8"9"8"5E 8"8"9"8"85 8"8"9"8"88 8"8"9"8"8K 8"8"9"8"89 8"8"9"8"8Q 1.1.".2 8"8"9"K"58 8"8"9"K"5K 8"8"9"K"5Q 1.1."." 8"8"9"9"58 8"8"9"9"5K 8"8"9"9"59 8"8"9"9"54

CL0ENTES Cliente + ;<= DUPL0CATAS DESCONTADAS Janco + OUT'AS CONTAS A 'ECEBE' Conta + ESTO8UES ,E'CADO'0AS PA'A 'E1ENDA /stoque %nicial Compras Iretes e Carretos %C,> ; >ubstituio @ributria %C,> ; +ntecipado G#H Bevolu!es de Compras G#H %C,> sobre Compras G#H COI%0> sobre Compras G#H P%> sobre Compras G#H Custo das ,ercadorias (endidas P'ODUTOS ACABADOS /stoque %nicial Produo G#H Custo dos Produtos (endidos ,AT/'0AS<P'0,AS /stoque %nicial Compras Iretes e Carretos %C,> ; >ubstituio @ributria

8"8"9"9"5E 8"8"9"9"85 8"8"9"9"88 8"8"9"9"8K 8"8"9"9"89 8"8"9"9"8Q 1.1.".* 8"8"9"4"58 8"8"9"4"5K 8"8"9"4"59 8"8"9"4"54 8"8"9"4"5E 8"8"9"4"85 8"8"9"4"88 8"8"9"4"8K 8"8"9"4"89 8"8"9"4"8Q 1.1.".@ 8"8"9"Q"58 8"8"9"Q"5K 8"8"9"Q"59 8"8"9"Q"54 8"8"9"Q"85 8"8"9"Q"8Q 1.1.* 1.1.*.1 8"8"4"8"58

%C,> ; +ntecipado G#H Bevolu!es de Compras G#H %C,> sobre Compras G#H COI%0> sobre Compras G#H P%> sobre Compras G#H @ransfer=ncia para Consumo ,ATE'0A0S DE E,BALA4E, /stoque %nicial Compras Iretes e Carretos %C,> ; >ubstituio @ributria %C,> ; +ntecipado G#H Bevolu!es de Compras G#H %C,> sobre Compras G#H COI%0> sobre Compras G#H P%> sobre Compras G#H @ransfer=ncia para Consumo ,ATE'0A0S DE CONSU,O /stoque %nicial Compras Iretes e Carretos %C,> ; +ntecipado G#H Bevolu!es de Compras G#H @ransfer=ncia para Consumo OUT'OS C'/D0TOS 0,POSTOS A 'ECUPE'A' %P%

8"8"4"8"5K 8"8"4"8"59 8"8"4"8"54 8"8"4"8"5E 8"8"4"8"53 8"8"4"8"57 8"8"4"8"5: 8"8"4"8"5Q 1.1.@ 1.1.@.1 8"8"Q"8"58 8"8"Q"8"5K 8"8"Q"8"59 1.2 1.2.1 1.2.1.1 8"K"8"8"58 1.2.2 1.2.2.1 8"K"K"8"58 1." 1.".1 1.".1.1 8"9"8"8"58 8"9"8"8"5K 1.".2 1.".2.1

%C,> %C,> +ntecipado COI%0> P%> %APN C>11 %AI %>>I DESPESAS DO E5E'C6C0O SE4U0NTE DESPESAS ANTEC0PADAS >eguros a +propriar /ncargos a +propriar %P@? a +propriar AT01O 'EAL0231EL A LON4O P'A2O APL0CA9>ES .0NANCE0'AS DE LON4O P'A2O APL0CA9>ES .0NANCE0'AS Janco + CONTAS A 'ECEBE' CL0ENTES Cliente + AT01O PE',ANENTE 0N1EST0,ENTOS PA'T0C0PA9>ES SOC0ET3'0AS Cons*rcio >imples + Cooperativa de Crdito + 0,OB0L02ADO BENS E, OPE'A9:O

8"9"K"8"58 8"9"K"8"5K 8"9"K"8"59 8"9"K"8"54 8"9"K"8"5E 8"9"K"8"53 8"9"K"8"57 8"9"K"8"5: 8"9"K"8"5Q 1.".2.@ 8"9"K"Q"58 8"9"K"Q"5K 8"9"K"Q"59 8"9"K"Q"54 8"9"K"Q"5E 8"9"K"Q"53 8"9"K"Q"57 8"9"K"Q"5: 1."." 1.".".1 8"9"9"8"58 8"9"9"8"5K 1.".".@ 8"9"9"Q"58 8"9"9"Q"5K 1.".* 1.".*.1

@errenos Constru!es e Jenfeitorias ,quinas, +parelhos e /quipamentos Ierramentas ,atrizes ,*veis R ?tens lios /quipamentos de %nformtica %nstala!es Comerciais (e culos e +cess*rios ;<= DEP'EC0A9>ES ACU,ULADAS Constru!es e Jenfeitorias ,quinas, +parelhos e /quipamentos Ierramentas ,atrizes ,*veis R ?tens lios /quipamentos de %nformtica %nstala!es Comerciais (e culos e +cess*rios 0NTAN461EL BENS 0NCO'PA'EOS ,arcas e Patentes >istemas +plicativos Gsoft8aresH ;<= A,O'T02A9>ES ACU,ULADAS ,arcas e Patentes >istemas +plicativos Gsoft8aresH D0.E'0DO 4ASTOS P'/<OPE'AC0ONA0S

8"9"4"8"58 8"9"4"8"5K 1.".*.@ 8"9"4"Q"58 8"9"4"Q"5K

Pastos de Organizao e +dministrao Pro)etos e Besenvolvimento de 0ovos Produtos ;<= A,O'T02A9>ES ACU,ULADAS Pastos de Organizao e +dministrao Pro)etos e Besenvolvimento de 0ovos Produtos

2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 K"8"8"8"58 K"8"8"8"5K K"8"8"8"59 2.1.1.2 K"8"8"K"58 K"8"8"K"5K K"8"8"K"59 2.1.1." K"8"8"9"58 K"8"8"9"5K K"8"8"9"59 K"8"8"9"54 K"8"8"9"5E K"8"8"9"53 K"8"8"9"57 K"8"8"9"5: K"8"8"9"5Q

PASS01O C0'CULANTE CONTAS A PA4A' SAL3'0OS A PA4A' >alrios Irias a Pagar 892 >alrio a Pagar OB'04A9>ES T'ABALB0STAS %0>> a Aecolher IP@> a Aecolher Contribuio >indical a Aecolher OB'04A9>ES T'0BUT3'0AS >imples 0acional a Aecolher %P% a Aecolher %C,> a Aecolher COI%0> a Aecolher P%> a Aecolher %APN a Aecolher C>11 a Aecolher %>> a Aecolher %AI a Aecolher

K"8"8"9"85 K"8"8"9"88 2.1.1.* K"8"8"4"58 2.1.1.K"8"8"E"58 2.1.1.C K"8"8"3"58 2.1.1.@ K"8"8"Q"58 K"8"8"Q"5K K"8"8"Q"59 K"8"8"Q"54 K"8"8"Q"5E 2.2 2.2.1 2.2.1.1 K"K"8"8"58 2." 2.".1 2.".1.1 K"9"8"8"58 2.".1.2 K"9"8"K"58 2.".1." K"9"8"9"58

%>>I a Aecolher %C,> >ubstituio @ributria a Aecolher .O'NECEDO'ES Iornecedor + E,P'/ST0,OS BANC3'0OS Janco + ;<= ENCA'4OS .0NANCE0'OS A T'ANSCO''E' Nuros Passivos OUT'AS CONTAS A PA4A' +luguis a Pagar /nergia /ltrica a Pagar @elefone a Pagar Sgua e /sgotos a Pagar Pr*#labore a Pagar E50461EL A LON4O P'A2O CONTAS A PA4A' .0NANC0A,ENTOS BANC3'0OS Janco + 'ESULTADOS DE E5E'C6C0OS .UTU'OS 'ESULTADOS D0.E'0DOS 'ECE0TAS D0.E'0DAS Aeceitas de Obras em +ndamento ;<= CUSTOS D0.E'0DOS Custos de Obras em +ndamento ;<= DESPESAS D0.E'0DAS Bespesas de Obras em +ndamento

2.* 2.*.1 2.*.1.1 K"4"8"8"58 2.*.1.2 K"4"8"K"58 2.*.2 2.*.2.1 K"4"K"8"58 2.*.2.2 K"4"K"K"58 K"4"K"K"5K 2.*.2." K"4"K"9"58 K"4"K"9"5K 2.*." 2.*.".1 K"4"9"8"58 2.*.* 2.*.*.1 K"4"4"8"58 K"4"4"8"5K

PAT'0,7N0O L68U0DO CAP0TAL SOC0AL 'EAL02ADO CAP0TAL SOC0AL SUBSC'0TO Capital 0acional ;<= CAP0TAL SOC0AL A 'EAL02A' >*cio + 'ESE'1AS 'ESE'1AS DE CAP0TAL Aeserva de %ncentivos Iiscais ADUSTES DE A1AL0A9:O PAT'0,ON0AL (aria!es de /lementos +tivos (aria!es de /lementos Passivos 'ESE'1AS DE LUC'OS Aeten!es de 1ucros 1ucros a Aealizar 8UOTAS E, TESOU'A'0A 8UOTAS E, TESOU'A'0A Tuotas de Capital Aealizado LUC'OS OU P'EDU02OS ACU,ULADOS LUC'OS OU P'EDU02OS ACU,ULADOS 1ucros +cumulados Pre)u zos +cumulados

" ".1 ".1.1 ".1.1.1

CUSTOS CUSTOS DE P'ODU9:O CUSTOS 0NDUST'0A0S 0NSU,OS

9"8"8"8"58 9"8"8"8"5K ".1.1.2 9"8"8"K"58 9"8"8"K"5K 9"8"8"K"59 9"8"8"K"54 9"8"8"K"5E 9"8"8"K"53 ".1.1." 9"8"8"9"58 ".1.1.@ 9"8"8"Q"58 9"8"8"Q"5K 9"8"8"Q"59 9"8"8"Q"54 9"8"8"Q"5E 9"8"8"Q"53 9"8"8"Q"85 9"8"8"Q"88 9"8"8"Q"8K 9"8"8"Q"89 9"8"8"Q"84 9"8"8"Q"8E 9"8"8"Q"Q5 9"8"8"Q"Q8

,atrias#primas ,ateriais de embalagem ,:O<DE<OB'A D0'ETA >alrios /ncargos >ociais (ale @ransporte Aefei!es ?niformes +ssist=ncia ,dica OUT'OS CUSTOS D0'ETOS ,ateriais de consumo CUSTOS 0ND0'ETOS DE .AB'0CA9:O >alrios /ncargos >ociais (ale @ransporte Aefei!es ?niformes +ssist=ncia ,dica /nergia eltrica ,anuteno +luguel de bens im*veis 1ocao de bens m*veis Sgua e /sgoto ,ateriais de consumo Pr=mios de >eguro Bepreciao e +mortizao

".1.2 ".1.2.1 9"8"K"8"58 ".1.2.2 9"8"K"K"58 9"8"K"K"5K 9"8"K"K"59 9"8"K"K"54 9"8"K"K"5E 9"8"K"K"53 ".1.2." 9"8"K"9"58 ".1.2.@ 9"8"K"Q"58 9"8"K"Q"5K 9"8"K"Q"59 9"8"K"Q"54 9"8"K"Q"5E 9"8"K"Q"53 9"8"K"Q"85 9"8"K"Q"88 9"8"K"Q"8K 9"8"K"Q"89 9"8"K"Q"84 9"8"K"Q"8E 9"8"K"Q"83

CUSTOS DE P'ESTA9:O DE SE'109OS CONSU,O DE ,ATE'0A0S ,ateriais +plicados ,:O<DE<OB'A D0'ETA >alrios /ncargos >ociais (ale @ransporte Aefei!es ?niformes +ssist=ncia ,dica OUT'OS CUSTOS D0'ETOS ,ateriais de consumo CUSTOS 0ND0'ETOS DE P'ESTA9:O DE SE'109OS >alrios /ncargos >ociais (ale @ransporte Aefei!es ?niformes +ssist=ncia ,dica /nergia eltrica ,anuteno +luguel de bens im*veis 1ocao de bens m*veis Sgua e /sgoto ,ateriais de consumo Ierramentas

9"8"K"Q"Q5 9"8"K"Q"Q8

Pr=mios de >eguro Bepreciao e +mortizao

* *.1 *.1.1 *.1.1.1 4"8"8"8"58 4"8"8"8"5K

P'ODU9:O P'ODU9EO P'ODU9EO P'ODU9EO Be Jens Be >ervios

-.1 -.1.1 -.1.1.1 E"8"8"8"58 E"8"8"8"5K E"8"8"8"59 -.1.1.2 E"8"8"K"58 E"8"8"K"5K E"8"8"K"59 E"8"8"K"54 E"8"8"K"5E E"8"8"K"53 -.1.1." E"8"8"9"58 E"8"8"9"5K

DESPESAS DESPESAS D01E'SAS DESPESAS OPE'AC0ONA0S CUSTO DAS 1ENDAS Custo das ,ercadorias (endidas Custo dos Produtos (endidos Custo dos >ervios Prestados DESPESAS CO, PESSOAL >alrios /ncargos >ociais (ale @ransporte Aefei!es ?niformes +ssist=ncia ,dica DESPESAS AD,0N0ST'AT01AS Pr*#labore +luguel de %m*veis

E"8"8"9"59 E"8"8"9"54 E"8"8"9"5E E"8"8"9"53 E"8"8"9"57 E"8"8"9"5: E"8"8"9"5Q E"8"8"9"85 -.1.1.* E"8"8"4"58 E"8"8"4"5K E"8"8"4"59 -.1.1.E"8"8"E"58 E"8"8"E"5K E"8"8"E"59 E"8"8"E"54 E"8"8"E"5E E"8"8"E"53 E"8"8"E"57 E"8"8"E"5: -.1.1.C E"8"8"3"58 E"8"8"3"5K E"8"8"3"59 E"8"8"3"54

1ocao de Jens /nergia /ltrica @elefone e %nternet Sgua e /sgoto @arifas Jancrias ,aterial de Consumo ,aterial de /xpediente Correios DESPESAS DE CO,E'C0AL02A9:O Iretes e Carretos Comiss!es e Corretagens Bespesas de (iagens e /stadas DESPESAS T'0BUT3'0AS %P@? %P(+ %OI ,ultas Iiscais COI%0> s6Outras Aeceitas P%> s6Outras Aeceitas %APN s6+plica!es Iinanceiras %mpostos e @axas Biversas DESPESAS .0NANCE0'AS Nuros Passivos Nuros de ,ora Bescontos Concedidos (aria!es ,onetrias Passivas

E"8"8"3"5E -.1.1.7 E"8"8"7"58 E"8"8"7"5K -.1.1.F E"8"8":"58 -.1.2 -.1.2.1 E"8"K"8"58 E"8"K"8"5K E"8"K"8"59

(aria!es Cambiais Passivas DEP'EC0A9:O E A,O'T02A9:O Bepreciao +mortizao PE'DAS D01E'SAS Perdas por %nsolv=ncia DESPESAS N:O OPE'AC0ONA0S DESPESAS D01E'SAS ,ultas de @rUnsito ,ultas Iiscais Pastos com Iestividades

C C.1 C.1.1 C.1.1.1 3"8"8"8"58 3"8"8"8"5K 3"8"8"8"59 3"8"8"8"85 3"8"8"8"88

'ECE0TAS 'ECE0TAS D01E'SAS 'ECE0TAS OPE'AC0ONA0S 'ECE0TA B'UTA DE 1ENDAS (endas de ,ercadorias (endas de ,ercadorias com >ubstituio @ributria (endas de ,ercadorias para o /xterior (endas de Produtos de Iabricao Pr*pria (endas de Produtos de Iabricao Pr*pria com >ubstituio @ributria (endas de Produtos de Iabricao Pr*pria para o /xterior (endas de >ervios Prestados (endas de >ervios Prestados com >ubstituio @ributria (endas de >ervios Prestados para o /xterior ;<= DEDU9>ES DA 'ECE0TA B'UTA

3"8"8"8"8K 3"8"8"8"K5 3"8"8"8"K8 3"8"8"8"KK C.1.1.2

3"8"8"K"58 3"8"8"K"5K 3"8"8"K"59 3"8"8"K"54 3"8"8"K"5E 3"8"8"K"53 3"8"8"K"5Q C.1.1." 3"8"8"9"58 3"8"8"9"5K C.1.1.* 3"8"8"4"58 C.1.2 C.1.2.1 3"8"K"8"58 3"8"K"8"5K

>imples 0acional %>> >ubstituio @ributria %C,> %>> COI%0> P%> Bevolu!es de (endas 'ECE0TAS .0NANCE0'AS Nuros +tivos Aendimentos de +plica!es Iinanceiras 'ECE0TAS D01E'SAS Aecuperao de Bespesas 'ECE0TAS N:O OPE'AC0ONA0S 'ECE0TAS D01E'SAS Panhos de Capital Outras Aeceitas

7 7.1 7.1.1 7.1.1.1 7"8"8"8"58 7"8"8"8"5K 7.1.1.2 7"8"8"K"58 7"8"8"K"58 7.1.2

CONTAS DE APU'A9:O CONTAS D01E'SAS BALAN9O BALAN9O DE ABE'TU'A +tivo G#H Passivo BALAN9O DE ENCE''A,ENTO +tivo G#H Passivo 'ESULTADO

7"8"K"8 7"8"K"8"58

A/>?1@+BO BO /M/ACVC%O Aesultado Iinal de /xerc cio

7.- .un#&o e .uncionamento das 1.1.1.1 CA05A

rinci ais contas

.un#&o Aegistrar a movimentao de dinheiro, cheques e outros documentos compensveis em poder da empresa" .uncionamento De%ita<se pelo recebimento GentradaH" Credita<se pelo pagamento Gsa daH" Saldo de+edor" 1.1.1.2 BANCOS CONTA ,O10,ENTO .un#&o Aegistrar a movimentao de dinheiro da empresa em poder de estabelecimentos bancrios, mantido em conta de disponibilidades" .uncionamento De%ita<se pelos dep*sitos bancrios, resgates de aplica!es financeiras e recebimentos de crdito na empresa, por via bancria, de qualquer origem" Credita<se pela emisso de cheques, transfer=ncia de valores para aplicao financeira e dbitos na conta bancria" Saldo de+edor" NotaG Caso a empresa possua cheque especial liberado na pr*pria conta corrente, o saldo da conta pode tornar#se credor, pois essa operao constitui uma forma de emprstimo" Por isso o saldo credor deve ser transferido para conta do passivo circulante, por ocasio do encerramento do per odo" 1.1.1." APL0CA9>ES .0NANCE0'AS .un#&o Aegistrar os valores aplicados em institui!es financeiras, tais como$ certificados de dep*sitos bancrios, fundos de investimentos, etc" .uncionamento De%ita<se pela transfer=ncia de valores para aplicao financeira e pelos rendimentos gerados no per odo" Credita<se pelo resgate ou liquidao da aplicao financeira e pelos impostos incidentes quando do resgate" Saldo de+edor" 1.1.2.1 CL0ENTES .un#&o Aegistrar os valores a receber de clientes decorrentes das vendas a prazo de mercadorias, produtos e servios" .uncionamento

De%ita<se pela emisso da fatura contra o cliente e pelos )uros decorrentes de eventuais atrasos de pagamento" Credita<se pelo recebimento total ou parcial do t tulo, pela anulao da venda GdevoluoH, pelos descontos concedidos por qualquer motivo e pela baixa como incobrvel" Saldo de+edor" 1.1.2.2 ;<= DUPL0CATAS DESCONTADAS .un#&o Aegistrar a movimentao de duplicatas emitidas contra clientes e descontadas em institui!es financeiras" .uncionamento De%ita<se pela baixa do t tulo pago pelo cliente )unto & instituio financeira que efetuou o desconto" Credita<se pelo valor principal da operao de desconto, em contrapartida com o crdito feito na conta corrente da empresa" Saldo credor" 1.1.2.@ OUT'AS CONTAS A 'ECEBE' .un#&o Aegistrar a movimentao de outros crditos da empresa )unto a terceiros no oriundos de opera!es de vendas a prazo" .uncionamento De%ita<se pela aquisio do direito da empresa )unto ao devedor" Credita<se pelo resgate ou amortizao do dbito" Saldo de+edor" 1.1.".1 ,E'CADO'0AS PA'A 'E1ENDA .un#&o Aegistrar a movimentao no estoque de mercadorias adquiridas para revenda" .uncionamento De%ita<se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores acess*rios tais como fretes, carretos, seguros e impostos antecipados" Credita<se pelo valor dos crditos fiscais permitidos pela legislao pertinente e pela baixa decorrente da transfer=ncia para despesa como custo das mercadorias vendidas" Saldo de+edor" 1.1.".2 P'ODUTOS ACABADOS .un#&o Aegistrar a movimentao no estoque de produtos fabricados pela empresa industrial" .uncionamento De%ita<se pela entrada de produtos provenientes do setor fabril da empresa, acompanhado por documento de controle interno" Credita<se pela baixa decorrente da transfer=ncia para despesa como custo dos produtos vendidos" Saldo de+edor"

1.1."." ,AT/'0AS<P'0,AS .un#&o Aegistrar a movimentao de matrias#primas adquiridas para utilizao no processo industrial" .uncionamento De%ita<se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores acess*rios tais como fretes, carretos, seguros e impostos antecipados" Credita<se pelo valor dos crditos fiscais permitidos pela legislao pertinente e pela baixa decorrente da transfer=ncia para consumo no processo industrial" Saldo de+edor" 1.1.".* ,ATE'0A0S DE E,BALA4E, .un#&o Aegistrar a movimentao de materiais de acondicionamento e embalagem adquiridos para utilizao no processo industrial" .uncionamento De%ita<se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores acess*rios tais como fretes, carretos, seguros e impostos antecipados" Credita<se pelo valor dos crditos fiscais permitidos pela legislao pertinente e pela baixa decorrente da transfer=ncia para consumo no processo industrial" Saldo de+edor" 1.1.".@ ,ATE'0A0S DE CONSU,O .un#&o Aegistrar a movimentao de materiais de consumo adquiridos para utilizao no processo industrial" Aefere#se aos demais materiais consumidos no processo industrial que no integram fisicamente os produtos fabricados, tais como$ materiais de limpeza, de manuteno, de reposio, pequenas ferramentas que no comp!em o imobilizado" .uncionamento De%ita<se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores acess*rios tais como fretes, carretos e seguros e impostos antecipados" Credita<se pela baixa decorrente da transfer=ncia para consumo no processo industrial" Saldo de+edor" 1.1.*.1 0,POSTOS A 'ECUPE'A' .un#&o Aegistrar e controlar os impostos a serem recuperados ou compensados em per odos subseqWentes" .uncionamento De%ita<se pela excluso do valor do bem adquirido Gestoque ou imobilizadoH, com base na escriturao fiscal, ou pela reteno efetuada por terceiros" Credita<se por ocasio da recuperao ou compensao em contrapartida com a conta que registra o tributo a recolher" Saldo de+edor" 1.1.@.1 DESPESAS ANTEC0PADAS

.un#&o Aegistrar as aplica!es de recursos em despesas cu)os benef cios ou prestao de servios se faro durante o pr*prio exerc cio e o seguinte, tais como$ pr=mios de seguro, assinaturas e anuidades, aluguis pagos antecipadamente, etc" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento ou ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela apropriao mensal" Saldo de+edor" 1.2 AT01O 'EAL0231EL A LON4O P'A2O +s contas do +tivo Aealizvel a 1ongo Prazo t=m as mesmas Iun!es, Iuncionamento e >aldos das suas cong=neres do Circulante" 1.".1.1 PA'T0C0PA9>ES SOC0ET3'0AS .un#&o Aegistrar os investimentos permanentes em outras empresas" Nota$ a 1ei Peral veda a caracterizao como microempresa ou empresa de pequeno porte de empresa que participa do capital de outras empresas, mas exclui da vedao as participa!es em cooperativas de crdito, centrais de compras, bolsas de subcontratao, cons*rcios simples ou associa!es assemelhadas" .uncionamento De%ita<se pela aquisio ou subscrio da participao societria em cons*rcio simples, centrais de compras ou cooperativa de crdito" Credita<se pela baixa decorrente de venda da participao" Saldo de+edor" 1.".2.1 BENS E, OPE'A9:O .un#&o Aegistrar e controlar as imobiliza!es permanentes em terrenos, constru!es e benfeitorias, mquinas, aparelhos e equipamentos, ferramentas, matrizes, m*veis e utens lios, equipamentos de informtica, instala!es comerciais, ve culos, etc" .uncionamento De%ita<se a conta espec fica deste item sempre que ocorrer a aquisio dos bens, pelo valor total dispendido que inclui frete, carreto, seguro, impostos no recuperveis" Credita<se sempre que houver alienao ou baixa, bem como pelos crditos tributrios permitidos pela legislao pertinente em contrapartida com a conta 1.1.*.1 0,POSTOS A 'ECUPE'A' no +tivo Circulante ou no +tivo Aealizvel a 1ongo Prazo" Saldo de+edor" 1.".2.@ DEP'EC0A9>ES ACU,ULADAS .un#&o Aegistrar e controlar as deprecia!es decorrentes do desgaste dos bens pelo uso e pela ao do tempo e a desvalorizao pela obsolesc=ncia" .uncionamento De%ita<se pela alienao e baixa de bens imobilizados correspondentes" Credita<se pelo valor da quota de depreciao ou amortizao em contrapartida

com custo ou despesa" Saldo credor" 1.".".1 BENS 0NCO'PA'EOS .un#&o Aegistrar e controlar os bens incorp*reos de natureza permanente, inclusive o fundo de comrcio" De%ita<se a conta espec fica deste item sempre que ocorrer a aquisio de bens" Credita<se pela alienao e baixa" Saldo de+edor" 1.".".@ A,O'T02A9>ES ACU,ULADAS .un#&o Aegistrar e controlar as amortiza!es dos recursos aplicados em ativo intang vel" .uncionamento De%ita<se pela alienao e baixa de bens intang veis correspondentes" Credita<se pelo valor da quota de amortizao em contrapartida com custo ou despesa" Saldo credor" 1.".*.1 4ASTOS P'/<OPE'AC0ONA0S .un#&o Aegistrar e controlar as aplica!es de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerc cio social" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela baixa por qualquer motivo" Saldo de+edor" 1.".*.@ A,O'T02A9>ES ACU,ULADAS .un#&o Aegistrar e controlar as amortiza!es dos recursos diferidos" .uncionamento De%ita<se pela alienao e baixa de bens intang veis correspondentes" Credita<se pelo valor da quota de amortizao em contrapartida com custo ou despesa" Saldo credor" 2.1.1.1 SAL3'0OS A PA4A' .un#&o Aegistrar os valores a pagar aos empregados relativos aos salrios e os descontos que ocorram na folha de pagamento" .uncionamento De%ita<se pelos descontos e pelos pagamentos de adiantamento e saldo l quido final" Credita<se pelos salrios" Saldo credor"

2.1.1.2 OB'04A9>ES T'ABALB0STAS .un#&o Aegistrar e controlar as obriga!es da empresa decorrentes da legislao trabalhista em relao & previd=ncia social, ao fundo de garantia por tempo de servio e aos sindicatos de trabalhadores" .uncionamento De%ita<se pela liquidao da obrigao" Credita<se pelo proviso das obriga!es e pelos descontos feitos na folha de pagamento, recibos de frias e termos de resciso#de#contrato de trabalho" Saldo credor" 2.1.1." OB'04A9>ES T'0BUT3'0AS .un#&o Aegistrar e controlar as obriga!es decorrentes dos tributos devidos ou retidos pela empresa" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento de tributos" Credita<se pelo proviso e reteno dos tributos" Saldo credor" 2.1.1.* .O'NECEDO'ES .un#&o Aegistrar e controlar as obriga!es com os fornecedores decorrentes das aquisi!es de bens e servios" .uncionamento De%ita<se pelas amortiza!es e liquidao das obriga!es" Credita<se pela contratao da obrigao" Saldo credor" 2.1.1.- E,P'/ST0,OS BANC3'0OS .un#&o Aegistrar e controlar as obriga!es com institui!es financeiras decorrentes da obteno de emprstimos e financiamentos" .uncionamento De%ita<se pelas amortiza!es e liquidao das obriga!es" Credita<se pelo recebimento ou disponibilidade do crdito e pela proviso dos encargos financeiros" Saldo credor" 2.1.1.C ;<= ENCA'4OS .0NANCE0'OS A T'ANSCO''E' .un#&o Aegistrar e controlar o saldo de encargos financeiros pagos antecipadamente a institui!es financeiras relativos a emprstimos e financiamentos" .uncionamento De%ita<se pelos valores pagos" Credita<se pela apropriao registrada em conta de despesa financeira"

Saldo de+edor" 2.1.1.@ OUT'AS CONTAS A PA4A' .un#&o Aegistrar e controlar outras obriga!es )unto a pessoas ou empresas decorrentes das aquisi!es de bens, servios e outras finalidades" .uncionamento De%ita<se pelas amortiza!es e liquidao das obriga!es" Credita<se pela contratao da obrigao" Saldo credor" 2.2 PASS01O E50461EL A LON4O P'A2O +s contas do Passivo /xig vel a 1ongo Prazo t=m as mesmas Iun!es, Iuncionamento e >aldos das suas cong=neres do Circulante" 2." 'ESULTADOS DE E5E'C6C0OS .UTU'OS .un#&o Aegistrar as receitas, os custos e as despesas de exerc cios futuros, em decorr=ncia do regime de compet=ncia" .uncionamento 2.".1.1 'ECE0TAS D0.E'0DAS De%ita<se pela amortizao, em contrapartida com as receitas efetivas" Credita<se pelo recebimento e ocorr=ncia da receita de exerc cios futuros" Saldo credor" 2.".1.2 CUSTOS D0.E'0DOS De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia do custo de exerc cios futuros" Credita<se pela amortizao, em contrapartida com o custo efetivo" Saldo de+edor" 2.".1." DESPESAS D0.E'0DAS De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia do custo de exerc cios futuros" Credita<se pela amortizao, em contrapartida com a despesa efetiva" Saldo de+edor" 2.*.1.1 CAP0TAL SOC0AL SUBSC'0TO .un#&o Aegistrar as subscri!es de capital" .uncionamento De%ita<se pela reduo de capital em virtude de restituio ou compensao de pre)u zos" Credita<se pelas subscri!es do capital inicial e dos aumentos posteriores" Saldo credor" 2.*.1.2 CAP0TAL SOC0AL A 'EAL02A' .un#&o

Aegistrar as subscri!es e integraliza!es de capital" .uncionamento De%ita<se pelas subscri!es" Credita<se pelas integraliza!es" Saldo de+edor" 2.*.2.1 'ESE'1AS DE CAP0TAL .un#&o Aegistrar as contrapartidas dos valores recebidos pela empresa e que no transitam pelo Aesultado como Aeceita, por se referirem a valores destinados a reforo de seu capital" .uncionamento De%ita<se pela incorporao da reserva ao Capital >ocial, compensao de pre)u zos ou a)ustes efetuados" Credita<se pela constituio da reserva" Saldo credor" 2.*.2.2 ADUSTES DE A1AL0A9:O PAT'0,ON0AL .un#&o Aegistrar as contrapartidas de aumentos e diminuio de valor atribu do a elementos do ativo GXE2 do art" 877, inciso % do caput do art" 8:9 e X92 do art" KK3 da 1ei n2 88"39:657H e do passivo, em decorr=ncia de sua avaliao a preo de mercado" .uncionamento De%ita<se pelo a)uste e pela transfer=ncia para o Aesultado do /xerc cio" Credita<se pelo a)uste e pela transfer=ncia para o Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor ou credor, dependendo dos somat*rios dos a)ustes feitos a dbito e a crdito" 2.*.2." 'ESE'1AS DE LUC'OS .un#&o Aegistrar as apropria!es de lucros da empresa, qualquer que se)a a finalidade$ reserva legal, reservas estatutrias, reservas para conting=ncias, reservas de lucros a realizar, etc" .uncionamento De%ita<se pela utilizao da reserva para incorporao ao Capital >ocial, reverso da reserva, compensao de pre)u zos e distribuio aos s*cios" Credita<se pela constituio da reserva" Saldo credor" 2.*.".1 8UOTAS E, TESOU'A'0A .un#&o Aegistrar as aquisi!es de quotas de capital de s*cios pela empresa" .uncionamento De%ita<se pela aquisio da quota" Credita<se pela alienao a outro s*cio e reduo do Capital >ocial" Saldo de+edor"

2.*.*.1 LUC'OS OU P'EDU62OS ACU,ULADOS .un#&o Aegistrar o valor dos pre)u zos acumulados para compensao com lucros de per odos subseqWentes, com outras reservas ou reduo do Capital >ocial" .uncionamento De%ita<se pelos pre)u zos verificados em contrapartida com o Aesultado do /xerc cio" Credita<se pela compensao com o Aesultado, Aeserva ou Capital >ocial" Saldo de+edor" Nota$ + 1ei n2 88"39:657 determina que os lucros verificados em cada exerc cio se)am destinados para distribuio aos s*cios, formao de reservas ou aumento de capital" 0o entanto, o saldo existente em 98"8K"K557 pode permanecer nesta conta enquanto no for destinado" Portanto, transitoriamente, esta conta pode apresentar saldo credor" CUSTOS 0NDUST'0A0S ".1.1.1 0NSU,OS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, o consumo de matrias#primas e materiais de embalagem" .uncionamento De%ita<se pela requisio de materiais ao almoxarifado da empresa" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo industrial" Saldo de+edor" ".1.1.2 ,:O<DE<OB'A D0'ETA .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, o valor de salrios, encargos e benef cios sociais relativos aos empregados lotados no setor fabril da empresa" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e proviso dos salrios e encargos sociais" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo industrial" Saldo de+edor" ".1.1." OUT'OS CUSTOS D0'ETOS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, o consumo de outros custos diretamente identificados com os produtos fabricados pela empresa" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia do custo" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo industrial" Saldo de+edor" ".1.1.@ CUSTOS 0ND0'ETOS DE .AB'0CA9:O .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, os custos comuns & fabricao de vrios produtos,

sem possibilidade de sua identificao com um produto individualmente" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia do custo" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo industrial" Saldo de+edor" CUSTOS DE P'ESTA9:O DE SE'109OS ".1.2.1 CONSU,O DE ,ATE'0A0S .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, o consumo de materiais aplicados na prestao de servios que constitua ob)eto da empresa" .uncionamento De%ita<se pela requisio de materiais ao almoxarifado da empresa" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo da prestao de servios" Saldo de+edor" ".1.2.2 ,:O<DE<OB'A D0'ETA .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, o valor de salrios, encargos e benef cios sociais relativos aos empregados lotados no setor de prestao de servios" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e proviso dos salrios e encargos sociais" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo da prestao de servios" Saldo de+edor" ".1.2." OUT'OS CUSTOS D0'ETOS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, o consumo de outros custos diretamente identificados com os servios prestados pela empresa" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia do custo" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo da prestao de servios" Saldo de+edor" ".1.2.@ CUSTOS 0ND0'ETOS DE P'ESTA9:O DE SE'109OS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, os custos comuns & prestao de vrios servios, sem possibilidade de sua identificao com um servio individualmente" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia do custo" Credita<se pela transfer=ncia do saldo para apurao do custo da prestao de servios" Saldo de+edor"

P'ODU9:O *.1.1.1 P'ODU9:O .un#&o +purar e transferir o custo dos produtos fabricados e dos servios prestados" .uncionamento De%ita<se pela apurao do custo, em contrapartida com as contas de custos" Credita<se pela transfer=ncia dos produtos e servios para estoque" 0o deve apresentar saldo, podendo transitoriamente registrar saldo credor" DESPESAS -.1.1.1 CUSTO DAS 1ENDAS .un#&o Aegistrar o custo das mercadorias vendidas, dos produtos fabricados e dos servios prestados pela empresa" .uncionamento De%ita<se pelo custo inventariado das mercadorias, produtos e servios ou mediante a utilizao da f*rmula$ /stoque %nicial Y Compras Gou ProduoH ; /stoque Iinal" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" -.1.1.2 DESPESAS CO, PESSOAL .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as despesas com salrios, encargos e benef cios sociais" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" -.1.1." DESPESAS AD,0N0ST'AT01AS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as despesas com a estrutura administrativa da empresa" De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" -.1.1.* DESPESAS DE CO,E'C0AL02A9:O .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as despesas com a atividade comercial da empresa" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor"

-.1.1.- DESPESAS T'0BUT3'0AS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as despesas com impostos, taxas e contribui!es no inclu dos nas Bedu!es da Aeceita Jruta e no constitua imposto sobre a renda" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e proviso do tributo" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" -.1.1.C DESPESAS .0NANCE0'AS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as despesas com encargos financeiros relativos a emprstimos obtidos e )uros morat*rios" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e proviso do encargo" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" -.1.1.7 DEP'EC0A9:O E A,O'T02A9:O .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as quotas mensais de depreciao e amortizao" .uncionamento De%ita<se pelo registro mensal da quota" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" -.1.1.F PE'DAS D01E'SAS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, eventuais perdas operacionais, inclusive a proviso para devedores duvidosos" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento, proviso e ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" DESPESAS N:O OPE'AC0ONA0S -.1.2.1 DESPESAS D01E'SAS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as despesas que no fazem parte dos neg*cios da empresa" .uncionamento De%ita<se pelo pagamento e ocorr=ncia da despesa" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor"

'ECE0TAS C.1.1.1 'ECE0TA B'UTA DE 1ENDAS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as receitas de vendas de mercadorias, produtos e servios prestados, destacando as receitas de vendas de mercadorias, produtos e servios su)eitos ao regime de substituio tributria, as vendas para o exterior e as vendas de opera!es normais" .uncionamento De%ita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Credita<se pela ocorr=ncia da receita, com base nos documentos fiscais emitidos pela empresa" Saldo credor" C.1.1.2 DEDU9>ES DA 'ECE0TA B'UTA .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, os impostos e contribui!es calculados sobre o valor da receita bruta, tais como$ >%,P1/> 0+C%O0+1, %>> >ubstituio @ributria, %C,>, %>>, P%> e COI%0>, bem como o valor das devolu!es de vendas, cancelamento de servios prestados e os abatimentos concedidos incondicionalmente" .uncionamento De%ita<se pelo provisionamento dos impostos e contribui!es ao final de cada m=s" Credita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Saldo de+edor" C.1.1." 'ECE0TAS .0NANCE0'AS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as receitas de )uros cobrados dos clientes em eventuais atrasos de pagamentos de t tulos e os rendimentos de aplica!es financeiras" .uncionamento De%ita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Credita<se pela ocorr=ncia e provisionamento da receita" Saldo credor" C.1.1.* 'ECE0TAS D01E'SAS .un#&o Aegistrar, em conta espec fica, outras receitas operacionais no classificadas nos t tulos anteriores, por exemplo$ receita com recuperao de custos ou despesas" .uncionamento De%ita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Credita<se pela ocorr=ncia da receita" Saldo credor" 'ECE0TAS N:O OPE'AC0ONA0S C.1.2.1 'ECE0TAS D01E'SAS

.un#&o Aegistrar, em conta espec fica, as receitas no operacionais, por exemplo$ Aesultado na +lienao de %mobilizado" .uncionamento De%ita<se pela apurao do Aesultado do /xerc cio" Credita<se pela ocorr=ncia da receita" Saldo credor" CONTAS DE APU'A9:O 7.1.1.1 BALAN9O DE ABE'TU'A .un#&o Aegistrar a contrapartida de todas as contas, por ocasio do in cio de cada exerc cio" .uncionamento De%ita<se pela contrapartida das contas com saldo credor" Credita<se pela contrapartida das contas com saldo devedor" 0o deve registrar saldo, pois a soma dos valores lanados a dbito igual & soma dos valores lanados a crdito" 7.1.1.2 BALAN9O DE ENCE''A,ENTO .un#&o Aegistrar a contrapartida de todas as contas, por ocasio do encerramento de cada exerc cio" .uncionamento De%ita<se pela contrapartida das contas com saldo credor" Credita<se pela contrapartida das contas com saldo devedor" 0o deve registrar saldo, pois a soma dos valores lanados a dbito igual & soma dos valores lanados a crdito" 7.1.2.1 'ESULTADO DO E5E'C6C0O .un#&o Aeceber as receitas e as despesas do per odo que est sendo encerrado, para a apurao do resultado' registrar a contrapartida da proviso para o imposto de renda e contribuio social, se for o caso' e destinar o resultado l quido apurado" .uncionamento De%ita<se pelas despesas, em contrapartida destas' pela proviso para o imposto de renda e contribuio social sobre o lucro l quido, se for o caso, em contrapartida destas' e, pela destinao do resultado para reservas, lucros a distribuir ou compensao de pre)u zos acumulados" Credita<se pelas receitas, em contrapartida destas e pela transfer=ncia para pre)u zos acumulados, se ocorrer" 0o deve registrar saldo, pois apura e destina o resultado na mesma data"