Icg CPC2007 01

ICG - Instituto de la Construccin y Gerencia / Av.
J orge Basadre 1199, San Isidro, LIMA, PERU

Telefax: (51 - 1) 4217896 / Portal: www.construccion.org.pe / e-mail: icg@icg.org.pe
CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durn Querol
DI STANCI A CLASE 01
Contabilidad para la
Construccin
Ing. MA Rodolfo Durn Querol
CLASE 01
ESTRUCTURA GENERAL
DE LA CONTABI LI DAD
LA I NFORMACI N CONTABLE
ICG - Instituto de la Construccin y Gerencia / Av. J orge Basadre 1199, San Isidro, LIMA, PERU
CONTABILIDAD
Es un sistema de
informacin integrado a
la empresa, cuyas
funciones son
identificar, medir,
clasificar, registrar,
interpretar, analizar,
evaluar e informar las
operaciones de un ente
econmico, en forma
clara y fidedigna
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
hSistema de informacin
hIntegrado a la empresa: reflejo de la operacin /
situacin de la empresa
hRefleja las operaciones del ente econmico / empresa
- clara
- completa
- fidedigna
hActividades
- rutinarias: identificar, medir, clasificar, registrar
- Gerenciales: interpretar, analizar, evaluar e informar
hSistematizacin de los procesos rutinarios: libera al
contador de las labores rutinarias
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
h Proporcionar informacin financiera a:
- terceras personas (inversionistas potenciales, proveedores)
- accionistas (resultado de la inversin efectuada)
- estado (tributos y aportaciones)
- instituciones financieras (evaluacin crediticia)
- gerencia (marcha del negocio / toma de decisiones)
h Contabilidad NO es tenedura de libros: proceso de anotacin de
las operaciones del ente econmico
h Contabilidad incluye:
- preparacin, anlisis e interpretacin de EEFF
- costos y presupuestos
- control interno
- aspectos tributarios
CONSULTA de AUDITORIO
En el caso de que es un proyecto de un nuevo sector
en un consorcio, tambin la otra persona podra
sustentar el estado financiero
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
hEnte econmico: actividad econmica para la cual
se deben controlar los recursos. Definir claramente
cuales son los limites del ente econmico.
hPerodo: para el cual se van a registrar los hechos
econmicos. Mnimo: una vez al ao. Normal: una
vez al mes. Deben ser entregados oportunamente.
hUnidad de medida: se registran los hechos
cuantificables en unidades monetarias aceptadas
en el pas.
hValuacin o medicin: una sola forma de valuacin
de los hechos econmicos. Costo histrico (de
adquisicin) ajustado por la inflacin (IPM) o valor
de mercado (el menor).
hContinuidad: el proceso de contabilizacin asume la
continuidad indefinida de la empresa. De no ser as
deber indicarlo en las notas a los EEFF.
hImportancia relativa o materialidad: se reconocen los
hechos econmicos que afectan la marcha del negocio
(se le rompi el lpiz al cajero / se rompi el diferencial
del tractor). Ciertos hechos econmicos que no afectan
significativamente la marcha del negocio deben
registrarse por propsitos del control (caja chica -
pasaje).
hAsociacin: los ingresos / egresos de un periodo deben
reconocerse y registrarse en la contabilidad en el
periodo correspondiente. La diferencia entre ingresos y
egresos refleja el resultado del negocio.
En este rubro de la construccin civil se habla mucho de
trabajos en curso, tengo entendido que son trabajos que se
realizan cuando se van quemando etapas por cleopartidas,
a la vez se estn comenzando, pero la contralora no lo ve,
pero los que s lo ven son los ingenieros que estn en la
obra; entonces esos bastitos que ya van entrando a una
nueva partida, cmo lo podemos registrar nosotros como
contadores, porque me imagino que se realiza el gasto en
un mismo hecho. Algo as como, por ejemplo limpieza de
pistas; sabemos que hay un costo por eso, pero a la vez se
est terminando de hacer esa partida de limpieza aceptada,
terminando, pero a la vez estn comenzando otra nueva. De
repente la contralora no lo puede ver, pero s los
ingenieros que estn trabajando. Algo as me explicaron,
que eran trabajos en curso
Soles Unidades C. Unit.
Compro materia prima al credito
existencias de material 100.00 50.00 2.00
cuentas por pagar - proveedores 100.00
Entrega materia prima a produccion
existencias de material 60.00 30.00 2.00
costo de produccion 60.00
Pago remuneraciones a obreros
remuneraciones por pagar 50.00
Produccion terminada a Existencias
existencias de productos terminados 110.00 110.00 1.00
Venta de producto terminado al credito
ventas 120.00 80.00 1.50
cuentas por cobrar 120.00
existencias de productos terminados 80.00 80.00 1.00
costo de mercaderia vendida
Se deber reflejar las ventas de una empresa aunque
no hallan sido cobradas. Se registra una venta
contra una cuenta por cobrar.
hRealizacin:los hechos econmicos se registran
cuando se conoce que afectarn la marcha del
negocio y sean cuantificables.
hRevelacin plena: la informacion presentada refleja
la situacin de todo el ente econmico, en forma
resumida y agrupada. Normas CONASEV para la
presentacin de EEFF.
hPrudencia: no sobrestimar ingresos / activos, no
subestimar pasivos / gastos. Los Ingresos se
registran cuando se realizan, los egresos cuando se
conocen.
En lo que al caso de cobrarse, en el momento del
servirse se registra por pagarse tambin; o sea, por
los objetos que uno tenga?
Para lo que es mano de obra, para una cantidad que
se requiere, fundamental Se registra el nivel de la
liquidacin al momento o cunado se vaya a pagar?
Por ejemplo, a nosotros los proveedores nos facturan algo
que est en el plan, lo que observo; yo lo he ingresado como
costo en la contabilidad con una provisin Es correcto eso,
hay algn problema?, l ya factur
Lo que pasa es que ha pasado que he facturado. A veces da
un servicio, pero el estado en que se da, por oficina parece
que una persona no indicada le haba autorizado; entonces
antes de aceptarle alguna factura al proveedor hay que hacer
un contrato con l (el precio, determinar el precio, ciertos
acuerdos, etc.), pero una persona no autorizada dara indicado
todo el trabajo. Ya de ese entorno nos hemos dado cuenta ya
al final de mes cuando me lleg la factura, me lleg una
factura que nosotros la observamos, no es un proveedor
aceptado por nosotros todava, no hemos hecho ningn
contrato con l y l ya haba facturado con el servicio. Pero
nosotros comenzamos con una aprovisin de costos hasta
que se solucione
No hay ningn problema con que no se registre la
factura ese mes, habiendo mismos flujos? Nosotros
le hemos indicado que s le vamos a pagar, de ah se
le ha pagado todo, pero despus de seis meses
Como te estima factura ah yo le digo si hay un pleno
contable o algo
hContabilidad de causacin: los hechos econmicos
se registran en el periodo en el que se dan. No se
registran cuando se pague o reciba el efectivo.
hLos hechos econmicos se registran en cuentas
contables:
- Ordenar el registro
- Generar informacin apropiada
hConjunto de cuentas - Plan de cuentas
PROCESO DE REGISTRO
PROPIEDADES =PARTICIPACIONES
BIENES-DERECHOS =ACREEDORES- PROPIETARIOS
Bienes =>existencias, equipos
Derechos =>cuentas por cobrar bancos
Acreedores =>proveedores, bancos
Propietarios =>Accionistas
ACTIVO =PASIVO +PATRIMONIO
PROCESO DE REGISTRO
Se constituye una empresa con el aporte de 3 socios por S/: 20,000.00
(efectivo) y S/: 10,000.00 en un vehiculo
ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 20,000.00 Capital social 30,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
Compraron mercaderias (1,000.00 tamales a S/:15.00 cada uno) en
efectivo
ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 5,000.00 Capital social 30,000.00
Existencias 15,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
PROCESO DE REGISTRO
Recibo un prestamo bancario por S/. 15,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 20,000.00 Prestamo 15,000.00
Existencias 15,000.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Total 45,000.00 Total 45,000.00
Vendieron 500 tamales a S/. 20.00 cada uno en efectivo
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 30,000.00 Prestamo 15,000.00
Utilidad 2,500.00
Total 47,500.00 Total 47,500.00
PROCESO DE REGISTRO
Cancela el prestamo por S/: 15,000.00 reconociendo intereses por S/: 1,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 14,000.00 Prestamo
Utilidad 1,500.00
Total 31,500.00 Total 31,500.00
Una empresa, cuando ya se define cunto va ser el
inters, se debera de registrar?
En el caso de que no habra utilidad, se tendra que
ir el prstamo, porque el capital social no se tocara
en el programa? O sea, hemos sacado mil soles de la
utilidad, eran dos mil quinientos, ahora es mil
quinientos, se tendran dos mil quinientos de utilidad;
pero, en el caso de que no se tendra utilidad, no
hubiera esos dos mil quinientos, de dnde se saca
ese dinero?
CUENTAS CONTABLES
hACTIVO: bienes / derechos
- Corriente: Corto plazo
- Existencias
- Cuentas por cobrar
clientes
- No Corriente: Largo plazo
Equipos
hPASIVO: acreedores (terceros)
- Corriente: Corto plazo
- Cuentas por pagar
proveedores
- Prestamos bancarios de largo
plazo: porcin corriente
- IGV por pagar
- No Corriente: Largo plazo
- Prestamos bancarios de largo
plazo
Cuentas de Balance
CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance
hPatrimonio: accionistas
- Capital social
Cuentas de Resultado
hIngresos:
- Operativos: venta de bienes y/o servicios dentro del
giro del negocio
- No operativos: Venta de maquinaria dada de baja
hGastos:
- Operativos: Materia Prima
Utilidades / prdidas = ingresos - gastos
Utilidades / prdidas, afectan el patrimonio
MOVIMIENTO DE CUENTAS
Aumento del activo / disminucin del activo
- Cobro de una cuenta por cobrar
Aumento del activo / aumento del pasivo
- Compra de mercancas al crdito
Aumento del activo / aumento del patrimonio
- Aporte en efectivo de los accionistas
Disminucin del activo / disminucin del pasivo
- Pago de una obligacin con proveedores
Disminucin del pasivo / aumento del patrimonio
- Conversin de una deuda en acciones
LIBROS CONTABLES
LIBRO MAYOR
Registro de los hechos econmicos
Un hecho econmico genera un cambio en los
componentes de la ecuacin contable
SIEMPRE: Activo =Pasivo +Patrimonio
Ordenar el registro de los hechos econmicos.
Cuentas contables.
LIBRO DIARIO
Registro cronolgico de los hechos econmicos
en trminos de dbitos y crditos
CONVENCIONES CONTABLES
Nombre de la cuenta
Dbito
debe
cargo
Crdito
haber
abono
- activo
+pasivo
+patrimonio
ingresos
+activo
- pasivo
- patrimonio
gastos
ECUACIONES CONTABLES
Activo =Pasivo +Patrimonio
Activo =Pasivo +Capital Social +Utilidad (Prdida)
Utilidad (Prdida) =Ingresos - Gastos
Activo =Pasivo +Capital Social +Ingresos - Gastos
Activo +Gastos =Pasivo +Capital Social +Ingresos

Icg CPC2007 01

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Icg CPC2007 01

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

ICG - Instituto de la Construccin y Gerencia / Av.

J orge Basadre 1199, San Isidro, LIMA, PERU

Das könnte Ihnen auch gefallen