Auditoría+a+institución+financiera Desbloqueado

CAPITULO IV
CAPITULO IV
DISEO DE UN MANUAL DE AUDITORIA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO EN LAS INDUSTRIAS TEXTILES ELABORADORAS DE PRENDAS DE VESTIR UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE COLN, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD.
A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA La propuesta del Manual de Auditora para evaluar el control interno esta orientado para las Industrias Textiles elaboradoras de prendas de vestir ubicadas en el Municipio de Coln, Departamento de La Libertad, el cual se ha diseado como una herramienta para una evaluacin constante en el desempeo y funcionamiento de los controles internos.
Este manual constituir una herramienta escrita que orientar y organizar el trabajo que realiza la unidad de auditora o el auditor interno en aras de que contribuya al logro de los objetivos de la entidad.
B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA General Elaborar un Manual de Auditora para evaluar el control interno administrativo financiero contribuyendo al mejoramiento de los resultados en las Industrias Textiles elaboradoras de prendas de vestir.
Especficos Facilitar a la unidad de auditora interna de la Industria Textil un Manual de Auditora que les permita evaluar el control interno administrativo financiero.
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Dotar dentro de las empresas Industriales Textiles a los auditores, contadores y contralores de un Manual de Auditora que les sirva de herramienta para evaluar constantemente los controles internos administrativos financieros.
C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
Cada da las empresas estn cambiando en torno a la globalizacin siendo ms competitivas, por lo tanto crece al mismo ritmo la necesidad de un mejor control a travs de la funcin de auditora interna, que se convierte en una actividad de evaluacin de la organizacin, mediante la revisin sistemtica de su contabilidad, finanzas, procedimientos y otras operaciones para efectos de proteger no slo el normal y eficaz funcionamiento del ente, sino adems garantizar su continuidad y asegurar la ms eficiente utilizacin de sus recursos.
La propuesta del Manual de Auditora contribuir a la evaluacin constante del control interno administrativo financiero, garantizando la salvaguarda de los activos de la organizacin, as como tambin asegurando la ms eficiente utilizacin de sus recursos.
D. BENEFICIOS DE LA PROPUESTA
El presente manual ha sido diseado para ser una herramienta de aplicacin prctica que ayude en el desenvolvimiento del trabajo de campo de las auditorias administrativas financieras contribuyendo a una evaluacin constante en sus controles internos. Este manual contribuir y fomentar la calidad de las auditorias que se practiquen, cuyo logro depender de los siguientes factores:
Definicin, comprensin y manejo de los principios, normas, tcnicas y practicas de las auditorias internas.
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Eficiente asignacin y administracin de los recursos para la prctica de las auditoras.

Adecuada planificacin y programacin de las actividades. Eficaz supervisin en la ejecucin. Presentacin de informes objetivos, confiables y oportunos sobre los resultados de la auditora.
Adecuado seguimiento de las recomendaciones.
E. CONTENIDO DEL MANUAL
1. INTRODUCCIN El presente manual de auditora interna para evaluar el control interno administrativo financiero en las industrias textiles elaboradoras de prendas de vestir, es una herramienta de apoyo con la finalidad de fortalecer el trabajo del auditor, adems este manual ser un mecanismo de capacitacin para el personal que se incorpora a la auditora, fomentando as la calidad de las auditoras que se practiquen.
2. OBJETIVO DEL MANUAL El objetivo del presente manual es describir las actividades, proporcionar procedimientos, cuestionarios y guas de trabajo para la ejecucin de las auditoras internas a ejecutar por la unidad de auditora de la industria textil, con la finalidad de evaluar constantemente la efectividad del sistema de control interno existente.
3. ALCANCE DEL MANUAL Este manual define los procedimientos a ejecutar por el auditor, mediante el examen de auditoria al control interno administrativo financiero.
4. CARACTERSTICAS DEL MANUAL
De fcil comprensin: Porque muestra en forma detallada los procedimientos, es decir, que se encuentran detallados los pasos a seguir. 129
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Tiene viabilidad: Por encontrarse aplicadas las Normas internacionales de Auditoria, regidas por el Consejo de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora.

Es de consulta y apoyo: Porque orienta al auditor en una forma lgica.
Es flexible: Porque esta sujeto a cambios de acuerdo a las necesidades de los diferentes usuarios.
5. MODO DE UTILIZACIN Su utilizacin estar a cargo de la unidad de auditora interna al momento de ejecutar el examen de auditora al control interno administrativo financiero. El cumplimiento de cada una de las actividades y tareas definidas en cada etapa de la auditora deber ser controlada por quien ejerza la supervisin de las actividades.
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6. ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO.
MANUAL DE AUDITORA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO
Recopilacin de Antecedentes, entendimiento y entorno Objetivos de Auditoria Compresin de los Sistemas de Control y Control interno Procedimientos de Auditora segn riesgos ms importantes. Estrategia de la auditora, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.. Cuestionarios de Control Interno. Programas de Auditora
Diagnostico
FODA
ETAPA I
PLANEACIN DE LA AUDITORA M A N U A L Plan de Auditora Plan Global de Auditora
ETAPA II
EJECUCIN DE LA AUDITORA
ADMINISTRATIVA
D E
Aplicacin de Pruebas y Obtencin de Evidencias Conclusiones y Presentacin de Resultados Preparacin de Hallazgos
FINANCIERA
Obtencin de Evidencia Preparacin de Papeles de Trabajo. Normas aplicables para la preparacin de los Papeles de Trabajo. Marcas y Notas. Archivos de Papeles de Trabajo.
A U D I T O R I A
ETAPA III
INFORME DE AUDITORIA
Comunicacin de los Resultados Considerando el diagnostico preliminar del Control Interno. Preparacin de borrador de Informe. Emisin de informe preliminar y discusin con parte auditada Adicin a informe comentaros y/o evidencia adicional que modifique el informe Informe Final. Cumplimiento de las Recomendaciones para Evaluar el Control Interno Administrativo Financiero.
ETAPA IV
SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA
SI
Informe complementario sobre la Gestin del Control Interno por los responsables
NO
Reevaluacin de reas que incumplen recomendaciones
R E T R O A
Fuente: elaborado por equipo de Tesis
L I
M E N T A C I O N
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7. DESARROLLO DEL MANUAL
A. ETAPA I: PLANEACIN DE LA AUDITORA
En esta etapa el auditor deber realizar una investigacin para definir los objetivos de la revisin, su alcance, los procedimientos y recursos necesarios, y la oportunidad para aplicarlos; y precisarlos en el cuestionario y en el programa de auditora.
En esta etapa de la planeacin el auditor podr identificar las reas crticas y los problemas potenciales del examen, adems evaluar el nivel de riesgo para determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos a aplicar.
La naturaleza y alcance del planeamiento puede variar segn el tamao de la industria, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el conocimiento de las operaciones.
La planeacin permite identificar lo que debe hacerse durante una auditora, por quin y cundo. Generalmente la planeacin es vista como una secuencia de pasos que conducen a la ejecucin de procedimientos sustantivos de auditoria; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditora. Por ejemplo, los resultados de la comprensin de la estructura del control interno tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de auditora.
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ETAPA I: PLANEACIN DE LA AUDITORIA
PLANEACIN DE LA AUDITORA
Diagnostico
Plan de Auditora
FODA
Plan Global de Auditora
Recopilacin de Antecedentes, entendimiento y entorno. Objetivos de Auditora. Compresin de los Sistemas de Control y Control Interno. Procedimientos de Auditora segn riesgos ms importantes. Estrategia de la auditora, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Cuestionarios de Control Interno. Programas de Auditora.
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1. Diagnostico FODA para el rea Administrativa Financiera
Para efectos de conocer la situacin del rea a examinar, el auditor interno realizara un diagnostico mediante la tcnica FODA en aras de determinar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas al control interno administrativo financiero.
ANLISIS DEL ESTUDIO FODA PARA EL AREA ADMINISTRATIVA FINANCIERA FORTALEZAS Cuenta con reas funcionales bsicas de toda estructura organizativa. Tienen definida su filosofa empresarial. Capacidad para proyectar sus objetivos. Llevan contabilidad formal. Poseen sistema contable: Catlogo y OPORTUNIDADES Obtener un manual de auditora interna para sus procedimientos administrativos
financieros. Mejorar los controles internos existentes. Monitoreo de sus procedimientos
administrativos financieros. Salvaguardar los activos de la empresa. Presentacin de informes de auditora Seguimiento de recomendaciones. Optimizacin de recursos a travs de
manual de aplicacin de cuentas, polticas contables generales, formularios y
procedimientos de control interno y Estados Financieros. La mayora de empresas poseen una unidad de auditora Interna. Poseen controles internos
acciones preventivas. Segregacin de responsabilidades.
DEBILIDADES No se aplican medidas preventivas, sino de carcter correctiva. Las operaciones no son contabilizadas en forma diaria. La mayora de empresas no aplican las NIIFs para registrar sus operaciones
AMENAZAS Carencia interno. Limitaciones para el alcance de la auditora. Riesgo de control en los procedimientos administrativos financieros. Riesgo de deteccin en los controles internos administrativos financieros. Presentacin de informacin inoportuna de procedimientos de control
contables. No cuentan con manuales de auditora actualizados. La mayora de empresas no cuentan con un plan de capacitacin.
Fuente: elaborado por equipo de Tesis.
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2. Plan de Auditora
El plan de auditora permite al auditor identificar las reas crticas y los problemas potenciales de la empresa, el auditor realiza el plan de auditora para lograr determinar de manera efectiva y eficiente la forma para obtener datos necesarios e informar acerca del objetivo de la auditora.
Al disear el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa. Sin embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las representaciones.
El grado de planeacin variar de acuerdo al tamao de la entidad, la complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
3. Plan Global de Auditora En este apartado el auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y la conduccin que se espera obtener del examen.
Entre los asuntos ms importantes que el auditor debe de considerar al desarrollar el plan global de auditora podemos mencionar los siguientes: a) Conocimiento del negocio, b) Comprensin de los Sistemas de Contabilidad y de Control Interno, c) Riesgo e Importancia Relativa, d) Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos. Recopilacin de Antecedentes, Entendimiento y Entorno. Es la primera actividad que debe realizar el equipo de auditora y est dirigida a obtener informacin general sobre la organizacin y el contexto en que se desenvuelve. (Formulario 1)
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Empresa Industrial Textil Auditora Interna Recopilacin y Revisin de Informacin de la Empresa Fecha: Detalle de la informacin SI
Formulario 1
Documentado NO
Posee escritura de Constitucin? Cuenta con una estructura organizativa? Posee una adecuada definicin de mandos? Tienen bien definida sus actividades? Posee la empresa permisos legales de funcionamiento y operacin? - Matriculas de comercio - Solvencias - Etc. Cuenta con Polticas para cada rea de operaciones y funcionamiento? Posee Manuales Control Interno? y Procedimientos de
Cuenta la empresa con Manuales y Polticas para el manejo de inventarios? Existe un responsable para el manejo de los inventarios? Estn separados los inventarios Producto terminado, Materia Prima y otros productos?
Observaciones:
F. Gerente General
F. Auditor
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Objetivos de Auditora Determinar, si la entidad ha cumplido en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin.
Evaluar la estructura del control interno de la entidad con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por la entidad y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles. Comprensin de los Sistemas de Control y Control Interno
Para llevar a cabo una auditora es importante que el auditor obtenga un conocimiento del giro de la empresa, adems debe de realizar una revisin apropiada del sistema de control y control interno obteniendo as las bases necesarias para desarrollar sus procedimientos de auditora.
Se deber evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos que habrn de aplicarse para lograr el objetivo de la auditora.
El estudio y evaluacin del sistema de control interno se efectuar de acuerdo con el tipo de auditora. En el caso de las auditoras financieras, se examinarn principalmente los controles que contribuyan a la salvaguarda de los recursos, la exactitud y confiabilidad de los registros y la observancia de la normatividad aplicable.
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Procedimientos de Auditora segn Riesgos ms importantes En este apartado el auditor Interno, deber evaluar los riesgos mas importantes tales como: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, segn su grado de importancia relativa en las diferentes reas del control interno de la organizacin, en aras de conducir los procedimientos, estrategias y tcnicas adecuadas con la finalidad de reducir el riesgo presente en el control interno administrativo financiero.
Estrategia de la Auditora, Naturaleza Oportunidad y Alcance de los Procedimientos. Para realizar una auditora interna se necesita utilizar las siguientes estrategias:
PRUEBAS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
3.5.1 Pruebas de Control Estas pruebas sern realizadas para obtener la evidencia necesaria sobre la operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno, con el objetivo de prevenir, detectar y corregir representaciones errneas de importancia relativa.
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A travs de las pruebas de control el auditor realizar una inspeccin de los documentos que soportan las transacciones para obtener evidencia de la auditora determinando si los controles internos han operado apropiadamente o no.
3.5.2 Procedimientos Sustantivos Estos procedimientos le servirn al auditor para obtener evidencia de auditora con el fin de detectar representaciones errneas de importancia relativa en las reas que evaluar; dichos procedimientos se clasifican en: pruebas de detalles de transacciones y balances; y procedimientos analticos.
Al momento de realizar una prueba sustantiva de detalle, el auditor deber seleccionar partidas para reunir evidencias de auditora, usando una o ms caractersticas sobre una cifra de las reas que este evaluando.
3.5.3 Procedimientos Analticos Los procedimientos analticos le ayudarn al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora; como por ejemplo los procedimientos sustantivos cuando su uso es ms efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de deteccin.
El auditor deber aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeacin, para ayudar en la comprensin del negocio y en la identificacin de reas de riesgo potencial.
Cuestionarios de Control Interno Uno de los medios ms utilizados en la recopilacin de la informacin necesaria para la revisin y evaluacin adecuada del sistema de control interno, es el conocido como Cuestionario de Control Interno, este consiste en una serie de instrucciones que debe seguir el auditor. Algunos de los lineamientos en la utilizacin del cuestionario son los siguientes:
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a) Cuando se trate de una pregunta, la respuesta (que por lo general es SI o NO), se anota al lado de la pregunta. b) Finalizada la recopilacin de la informacin, el auditor debe comprobar si los procedimientos realmente utilizados son los indicados, y rellenar el cuestionario personalmente. c) El auditor deber comprobar si los procedimientos empleados en la realidad, se adoptan a las normas de control interno de la empresa objeto de la auditora. d) Se debe tomar en cuenta que el cuestionario hace preguntas especficas y que normalmente una respuesta negativa refleja la existencia de una deficiencia en el sistema de control interno. e) Despus de haber obtenido un conocimiento adecuado del control interno, mediante la utilizacin del cuestionario y otras indagaciones por parte del auditor; se debe proceder con los siguientes pasos:
Seleccionar los procedimientos de auditora adecuados, dependiendo si existen controles internos fuertes o dbiles.
Llevar a cabo un proceso de seguimiento, despus de haber hecho estas recomendaciones para determinar si han sido aceptadas y puestas en prctica.
A continuacin se presenta la clasificacin de los cuestionarios: Administrativos Ambiente de Control Estructura Organizativa Recursos Humanos Produccin Capacitaciones Compras Salarios Financieros Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Propiedad Planta y Equipo Proveedores Prestamos Bancarios a Corto Plazo Prestamos Bancarios a Largo Plazo
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS AMBIENTE DE CONTROL
Nombre del informante:______________ _________________________________ Objetivo:

Evaluar el ambiente de control sobre cumplimiento de polticas, normas procedimientos establecidos por la empresa.
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________ Revisado por :____________________

el Fecha :__________________________ y
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
1. Integridad y Valores ticos Se han establecido en forma documentada los principios de Integridad y Valores ticos de la organizacin, a travs de un Cdigo de Conducta, que determinen la poltica de la misma respecto de asuntos crticos donde pueden verificarse conflictos de intereses? 2. Competencia Profesional Se han definido los puestos necesarios para llevar adelante los objetivos esperados? Se han definido las competencias /capacidades necesarias y perfiles requeridos? Existe en la entidad un Plan de Carrera donde se contemple cada uno de los puestos previstos en la organizacin? Existe un Plan de Capacitacin de la organizacin que favorezca el mantenimiento y mejora de la competencia para cada uno de los puestos? Se realiza una evaluacin peridica del desempeo que
identifique las necesidades organizacionales y personales de mayor capacitacin? Se comunica a cada uno de los interesados? 3. Atmsfera de confianza mutua Se fomenta en la entidad una actitud de confianza entre los empleados y entre ellos y los niveles directivos? Se contrarrestan las actitudes divisionistas entre las distintas reas de la organizacin?
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4. Filosofa y Estilo de la Direccin. Se manifiesta el inters de la direccin de la entidad con el sistema de control interno a travs de reuniones, conferencias internas, cursos y otros medios que permita percibir a toda la organizacin el compromiso de la alta direccin con el sistema de control interno? Se observa una actitud responsable ante la generacin de informacin, tanto contable / financiera como de gestin? 5. Misin, Objetivos y Polticas Existe un Plan que incluya la Visin, Misin, Principios o
valores de la organizacin, objetivos, fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades (FODA) y definicin de procesos o actividades criticas? Es consistente con la misin y funcin definida en el instrumento de creacin de la organizacin? Esta adecuadamente difundido a travs de toda la organizacin? 6. Organigrama Cuenta la entidad con una estructura organizativa que: manifieste claramente las relaciones jerrquico-funcionales de la organizacin exponga las unidades ejecutoras de cada programa/proyecto permita el flujo de informacin entre las reas 7. Asignacin de autoridad y responsabilidad Hay una clara definicin de responsabilidades y las mismas son adecuadamente conocidas por los responsables en cargos crticos? Estn adecuadamente delimitadas las reas de competencia dentro de la organizacin? Son los cargos ms altos de la organizacin cubiertos por personal con la competencia, capacidad, integridad y experiencia profesional? 8. Polticas y practicas de personal Existen procedimientos claros para la seleccin, promocin, capacitacin, evaluacin y sancin de personal? Los procesos de seleccin de personal estn basados exclusivamente en capacidad y desempeo? Se verifican los antecedentes judiciales de los postulantes, previo a su ingreso? Se evalan peridicamente las necesidades para mantener actualizada la estructura?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Estructura Organizativa
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado Revisado por :____________________ al desarrollo de la estructura organizativa de la industrial textil. Fecha :__________________________ .
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES 1. Posee la Industria Textil una estructura organizativa formal y bien definida?
2. Con qu tipo de estructura organizacional cuenta la industrial Textil? Vertical Horizontal 3. Todos los empleados conocen sobre la organizacin actual de la empresa?
4. La empresa dispone de manuales de funciones, polticas y procedimientos?
5. Actualizan peridicamente los manuales de polticas y procedimientos existentes actualmente?
6. Estn claramente definidas en la estructura organizativa las distintas reas de responsabilidades? 7. Existe un manual con las normas de funcionamiento de departamentos y puestos principales de la entidad?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Recursos Humanos
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Verificar el proceso de seleccin Revisado por :____________________ y reclutamiento del personal Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
1. Se cuenta con un sistema de administracin de personal? 2. Existen polticas, procedimientos y objetivos para la contratacin e induccin del personal? 3. Se lleva a cabo anlisis y valuacin de puestos? 4. Existen procedimientos documentados para efectuar
movimientos de personal? 5. Se documentan los requerimientos para el reclutamiento y seleccin del personal? 6. Existe un sindicato en la entidad? 7. Se dispone de los siguientes manuales en el rea de Recursos Humanos: Manual de Bienvenida Manual de Descripcin de puestos Manual de Funciones Manual de polticas 8. Existe programa de capacitacin y desarrollo de personal? 9. Se ha motivado y capacitado al personal para asumir mayor control de su trabajo? 10. Se ha desarrollado relacin de confianza fundamentada en la: honestidad, apertura, respeto de los miembros? 11. Considera que la organizacin funciona en trminos inteligentes? 12. Los niveles de decisin han desempeado la funcin de facilitadores en el trabajo?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Produccin
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Determinar la correcta aplicacin Revisado por :____________________ del control interno a produccin. Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
1. Cuenta la industria textil con un departamento de produccin?
2. Cuenta la Industria Textil con un plan de produccin?
3. Existen procedimientos de mantenimiento aplicados a la maquinaria para lograr una buena produccin?
4. Se toman las medidas de seguridad industrial para el personal que labora en la planta de produccin?
5. Existen polticas que regulen el acceso al rea de produccin?
6. Cuenta la Industria Textil con un departamento de Control de Calidad que evalu la produccin? 7. Esta la maquinaria en buenas condiciones para obtener producciones optimas? 8. Es aceptable el porcentaje de desperdicio que genera una produccin?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Capacitacin
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: evaluar la importancia de las Revisado por :____________________ capacitaciones al personal de la empresa. Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES 1. Existen polticas definidas para la capacitacin del personal de la organizacin? 2. El departamento de Recurso Humano toma en cuenta las necesidades de capacitacin de los empleados? 3. Si se toman en cuenta los requerimientos requeridos por los empleados que tipo de capacitaciones se les brinda? 4. Cada cuanto tiempo se brindan las capacitaciones al personal? Mensual Trimestral Semestral Anual 5. Las capacitaciones al personal se desarrollan dentro o fuera de la empresa? 6. Qu tipo de conferencistas se contratan para las
capacitaciones del personal? Nacionales Extranjeros 7. Para la realizacin de las capacitaciones la empresa hace uso de los servicios y beneficios brindados por INSAFOR? 8. Existe un plan anual de capacitaciones para el personal de la industria Textil? 9. Existe un presupuesto anual para el desarrollo de estas capacitaciones?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS rea de Compras
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al Revisado por :____________________
rea de Compras.
Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
1. Se encuentra la funcin de compras centralizada? 2. En caso contrario, existen argumentos que justifiquen la descentralizacin? 3. Depende compras de un nivel adecuado? 4. Existen normas claras y precisas por escrito que
especifiquen las funciones y responsabilidades de: a) El departamento de compras, si es que la funcin de compras se encuentra centralizada. b) Las distintas dependencias habilitadas para comprar si es que la funcin se encuentra descentralizada. 5. Estn separadas las funciones de compras de?: a) Recepcin b) Expedicin c) Produccin y control de existencias d) Caja - desembolsos e) Registro contable. 6. Se efectan las compras nicamente en base a una requisicin debidamente autorizada? 7. Inicia el proceso de solicitud de compra el sector tcnicamente correspondiente? 8. Son las cantidades solicitadas determinadas siguiendo mtodos cuantificativos adecuados?
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CAPITULO IV
9. Se determinan los momentos en que se efectuarn los pedidos por mtodos razonables? 10. Existen ficheros de stock con determinacin de existencia mnima y mxima para cada artculo? 11. Se emiten rdenes de compra para todas las adquisiciones que no sean las realizadas por el sistema de Caja Chica? 12. Se aprueban en las rdenes de compra los detalles siguientes: a) Precio b) Cantidad y artculo c) Proveedor d) Plazo de entrega e) Condiciones de pago f) y dems condiciones que especifiquen las caractersticas del bien o servicio a adquirir. 13. Reciben copia de las rdenes de compra: a) Contabilidad b) Almacn c) Recepcin d) El sector solicitante 14. Revisa peridicamente alguna persona ajena a la Seccin Compras, los precios de compra? 15. Se rotan peridicamente entre s los empleados del departamento de compras? 16. Existe una poltica que regule el limite de los montos que cada responsable puede firmar en las rdenes de compra? 17. Existen normas y procedimientos de recepcin? 18. Hay controles sobre las entregas parciales de las rdenes de compra? 19. Se utilizan boletas de recepcin como constancia recepcin de las compras? de la
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS rea de Salarios
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado Revisado por :____________________ a los Salarios Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES 1. Existen planillas y recibos que amparen los pagos de los salarios? 2. Existe una persona independiente encargada de realizar los pagos? 3. En las constancias de pago detallan el salario por horas ordinarias y extraordinarias cobradas en jornada diurna o nocturna? 4. Estn definidas las polticas de indemnizacin y liquidacin anual? 5. Las nominas son firmadas antes de su pago por las personas que las preparan, revisan y autorizan? 6. Las prestaciones laborales son retenidas de acuerdo a la normativa vigente? 7. Las Nominas son revisadas en cuanto a: sueldos, clculos aritmticos, impuestos y otras retenciones por un empleado responsable? 8. Se verifica que el personal incapacitado no cobre un sueldo durante el periodo citado? 9. Se obtienen las constancias de incapacidad del personal accidentado o enfermo? 10. Se enteran las retenciones de los empleados a las respectivas instituciones?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Bancos
Nombre del informante:______________ _________________________________ Objetivo: Evaluar el control aplicado a la cuenta de Bancos
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
interno Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
1. Qu tipo de Cuenta Bancaria posee la empresa? Cuenta de Ahorro Cuenta Corriente
2. Se lleva un adecuado control de los cheques cancelados, a los proveedores o suministrantes. 3. Los cheques no utilizados son anulados y custodiados para impedir su utilizacin en el futuro.
4. Se utilizan firmas mancomunadas en la autorizacin de

cheques. 5. Las personas que firman los cheques se les prohbe que: Tenga acceso a los fondos de Caja Chica. Aprueben los desembolsos en efectivo Registren las entradas de efectivo Efecten registro a las operaciones contables.
6. Los cheque son firmados, solamente despus de que hayan sido elaborados y autorizados. 7. Cuando se presentan los cheques para ser firmados, se acompaan las facturas y todos los dems documentos que justifiquen el pago. 8. Se le pone el sellos de Cancelado a las facturas que ampara el cheque.
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CAPITULO IV
N/A 9. Son diferentes las personas que elaboran los cheques de quienes aprueban los desembolsos. 10. Son conciliadas las cuentas bancarias mensualmente 11. Diga si la persona que elabora las conciliaciones bancarias: Puede firmar cheques. Se encarga del manejo del efectivo. Se encarga de registrar las transacciones referentes al efectivo. 12. Informe si la persona quien lleva a cabo la conciliacin bancaria: Mantiene un control de todos los nmeros de los cheques. Pone especial atencin en las firmas que aparecen en los cheques. 13. Se registran con oportunidad todas las transferencias de fondos recibidas en las cuentas bancarias. 14. Se mantiene un adecuado control sobre todos los cheques que se hayan emitido por bastante tiempo y que aun no hayan sido cobrados por los proveedores o suministrantes. 15. Se utilizan registros auxiliares de bancos, por cada cuenta bancaria que se lleva. 16. Existen con regularidad transferencias o notas de cargo? 17. Son debidamente identificadas y documentadas las
SI
NO
MARCA
transferencias bancarias o notas de cargo? 18. Se encuentran debidamente contabilizadas las
transferencias bancarias o notas de cargo? 19. Es oportuno el registro contable de estas operaciones?
20. Existen procedimientos para verificar que las transferencias bancarias o notas de cargo reflejadas en el estado de cuenta correspondan a las autorizadas por la Gerencia? 21. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma tal que; tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Cuentas por Cobrar
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado Revisado por :____________________ a las Cuentas por Cobrar. Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
1. Con qu periodicidad se efectan conciliaciones entre la suma de auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente?
2. Se efecta confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por personal diferente al de cobranzas?
3. Existe personal responsable de la custodia fsica de los documentos que amparen cuentas por cobrar?
4. Se efectan arqueos peridicos y sorpresivos de los documentos que amparen cuentas por cobrar?
5. Se tiene afianzado al personal que tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar?
6. Existen controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de recuperacin? 7. Existe autorizacin para otorgar en garanta o ceder los derechos de las cuentas por cobrar?
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CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Inventarios

Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al rea de Inventarios.
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________ Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
Registros Contables 1. Existen registros auxiliares de inventarios de materiales, materia prima, producto terminado, productos en proceso?
2. Muestran los registros auxiliares de los inventarios las Cantidades, Costo unitario, Costo total, Observaciones acerca de obsolescencia, mal estado.
3. Tienen acceso a las existencias las personas que manejan los registros contables?
4. Autorizan movimientos de inventarios los que manejan los registros contables?
5. Cul es el documento que sirve para registrar las entradas al inventario?
6. Se envan al departamento de contabilidad, copia de los documentos que originan movimiento de inventario?
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CAPITULO IV
N/A
SI
NO
MARCA
7. Requieren los ajustes la aprobacin de un funcionario?
8. Existe una poltica contable para el control de los inventarios excesivos, daados, obsoletos o de lento movimiento? 9. Los mtodos de valuacin utilizados, son aplicados consistentemente?
Inventarios Fsicos 10. Se usa un instructivo para la toma de los inventarios fsicos? 11. Con que periodicidad son practicados?
12. Se practican inventarios fsicos totales cuando menos una vez al ao? 13. Se interrumpen los movimientos de inventario durante la toma fsica de los mismos? 14. Prevn los procedimientos para la toma de inventarios: Doble conteo? Ms de una persona en cada conteo o medicin? Pruebas adicionales de algn empleado independiente? 15. Se han adoptado medidas para segregar inventarios que no sean propiedad de la compaa?
16. Se han adoptado medidas para identificar inventarios que estn en mal estado u obsoletos?
aquellos
17. Se han adoptado medidas para segregar la mercanca que ya esta facturada y no haya sido entregada?
18. Se ha responsabilizado a alguien de que todos los movimientos documentados corresponde? de y inventarios registrados con estn la debidamente fecha que les
154
CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Propiedad Planta y Equipo
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado Revisado por :____________________ al rea de Propiedad Planta y Equipo. Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
1. Se llevan auxiliares del activo fijo?
2. El mtodo y las polticas de valuacin, actualizacin y depreciacin, estn aprobadas por la direccin de la empresa? 3. Las adiciones a los activos fijos son autorizadas y aprobadas debidamente por la Gerencia General o el personal a quien sta haya delegado su autoridad?
4. Se hacen siempre por medio de requisiciones las adiciones de activos fijos?
5. Es apropiado el mtodo o procedimiento para diferenciar entre las adiciones a los activos fijos y los gastos de reparaciones y mantenimiento?
6. Se hacen oportunamente los traslados al activo fijo las Instalaciones en proceso?
7. Se requiere una aprobacin por escrito para la venta, retiro o desecho de los activos fijos?
155
CAPITULO IV
N/A
SI
NO
MARCA
8. Se utiliza dicha autorizacin para acreditar a la cuenta de activos fijos y cargar a la depreciacin?
9. Se establece en los procedimientos informar y registrar con rapidez la eliminacin de activos fijos?
10. Son adecuadas las tasas para depreciar los activos fijos?
11. Es uniforme el mtodo y las tasas de depreciacin aplicadas de un ao a otro?
12. Se realizan inventarios fsicos del activo fijo?
13. Se ajustan los registros contables como consecuencia de los recuentos fsicos?
14. Se informa a la Gerencia General las diferencias resultantes?
15. Existe una adecuada proteccin de los bienes, por medio de aseguramiento?
156
CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Proveedores
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al rea de Proveedores.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas GENERALES
1. Existen procedimientos para evaluar y verificar los saldos de los proveedores? 2. Cuenta la empresa con una base de proveedores locales y del exterior? 3. Cuenta la empresa con procedimientos de control de expedicin y vencimiento de los contratos existentes con los proveedores? 4. Recibe la empresa estados de cuenta de los proveedores?
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
5. Existen procedimientos de conciliacin entre contabilidad y los proveedores? 6. Efecta la empresa procedimientos de confirmaciones de saldos con los proveedores de la empresa? 7. Cuenta la empresa con un control de cartera de proveedores? 8. Se efectan programaciones de pagos a proveedores?
9. Existe una autorizacin previa por parte de la Gerencia al efectuar los pagos a proveedores? 10. cuenta la empresa con una persona asignada para el control de los proveedores?
157
CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS Prestamos Bancarios a Corto Plazo
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno aplicado Revisado por :____________________

a los Prestamos Bancarios a Corto Plazo.
Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES 1. Existen polticas escritas sobre contratacin de prstamos

bancarios a corto plazo?
2. Qu departamento de la empresa es el responsable de la

gestin de este tipo de operaciones?
3. Se cuenta con la aprobacin legal correspondiente para la

tramitacin de dichos prstamos?
4. Se llevan registros contables adecuados de los prstamos

concedidos?
5. Los registros contables se concilian con los saldos de

Capital e Intereses que presentan los registros en las instituciones financieras?
6. Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad

los pasivos contrados y modificaciones posteriores lleguen a acordarse? que
7. Existen controles que aseguren que la compaa cumple

con los requisitos contenidos en los contratos de crdito?
158
CAPITULO IV
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS Prestamos Bancarios a Largo Plazo
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno aplicado Revisado por :____________________ a los Prestamos Bancarios a Largo Plazo. Fecha :__________________________
Preguntas
N/A
Observaciones
SI NO MARCA
GENERALES
1. Existen polticas escritas sobre contratacin de prstamos bancarios a Largo plazo? 2. Qu departamento de la empresa es el responsable de la gestin de este tipo de operaciones? 3. Se cuenta con la aprobacin legal correspondiente para la tramitacin de dichos prstamos? 4. Cundo se solicita un prstamo se menciona su origen o el destino previo a su aprobacin. 5. Se llevan registros contables adecuados de los prstamos concedidos? 6. Se lleva un registro para las obligaciones a Largo Plazo? 7. Existe un control sobre las garantas otorgadas sobre los Prestamos Bancarios a Largo Plazo? 8. Los registros contables se concilian con los saldos de Capital e Intereses que presentan los registros en las instituciones financieras? 9. Los intereses y gastos financieros por pagar son revisados en sus clculos y monto? 10. Se recibe el documento original al efectuar el pago? 11. Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad los pasivos contrados y modificaciones posteriores que lleguen a acordarse? 12. Existen controles que aseguren que la compaa cumple con los requisitos contenidos en los contratos de crdito?
159
CAPITULO IV
PROGRAMAS DE AUDITORIA El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieran para implementar el plan de auditora global.
El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo.
Pueden contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas horas o procedimientos de auditora.
El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse segn sea durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditora. En ellas debern plasmarse las razones de cambios importantes.
A continuacin se presenta la clasificacin de los Programas de Control Interno:
Administrativos Estructura Organizativa Recursos Humanos Produccin Capacitaciones Compras Salarios
Financieros Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Propiedad Planta y Equipo Proveedores Prestamos Bancarios a Largo Plazo
160
CAPITULO IV
AUDITORA INTERNA EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
OBJETIVO: Determinar si la estructura organizativa de la Industria Textil es adecuada Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Obtener organigrama general y organigrama de cada rea debidamente actualizados
2. En el caso de no obtener los organigramas actualizados, adecuar los obtenidos en auditorias anteriores
3. Preparar cedula que incluya descripciones de objetivos y funciones para cada puesto
4. Verificar la existencia de un manual y que contenga la descripcin de puestos
5. Evaluar si los manuales de procedimientos y polticas son modificados peridicamente
6. Evaluar la asignacin de puestos dentro de la organizacin 7. Monitorear el cumplimiento de los objetivos con las funciones sujetas a evaluacin
8. Establecer programas de administracin para la evaluacin peridica de los manuales de procedimientos y polticas de cada rea de la industria. 9. Concluya, de acuerdo con la informacin del examen realizado.
161
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS
OBJETIVO: Verificar el Manejo de la aplicacin del control interno al rea de Recursos Humanos Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Preparar cedula que muestre las polticas vigentes para la contratacin, seleccin y reclutamiento de personal. 2. Verificar la existencia del Manual donde se describen las cualidades y aptitudes que debe poseer el personal para el buen desempeo de sus labores. 3. Determinar a travs de la verificacin los documentos que son utilizados en el proceso de seleccin. 4. Verificar si se tienen establecido los planes, misin, visin y objetivos del departamento de personal. 5. Inspeccionar fsicamente corroborando que los contratos de trabajo y las solicitudes cumplan con los requisitos establecidos. 6. Verifique y haga un anlisis de la ultima evaluacin de los puestos del personal y determinar su fin. 7. Determinar si se ha dado cumplimiento a las polticas y
procedimientos relacionados con la preseleccin y seleccin del personal. 8. Verificar si cumplen con las leyes laborales vigentes en el pas. 9. Concluya de acuerdo con los resultados realizado. del examen
162
CAPITULO IV

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PRODUCCIN
OBJETIVO: Evaluar el adecuado funcionamiento del control interno aplicado al rea de produccin Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Evaluar proceso de planeacin y programacin de la produccin. 2. Evaluar los procedimientos para determinar la fabricacin de los productos. 3. Evaluar los procedimientos implantados para asegurar la buena condicin de maquinaria y equipo necesario para la produccin. 4. Verificar polticas, mtodos y procedimientos adoptados en materia de ingeniera de producto, ingeniera de proceso, ingeniera humana, ingeniara de mtodos, ingeniera de produccin, desarrollo y control de calidad. Hacer pruebas para evaluar su efectividad. 5. Evaluar estrategias adoptadas en materia de mantenimiento al equipo de produccin. 6. Investigar cadas de produccin a causa de falta o mal mantenimiento. 7. Determinar que las estrategias de produccin incluyan determinacin de acciones, jerarquizacin y programa de atencin. 8. Concluya de acuerdo con los resultados del examen realizado.
163
CAPITULO IV

PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAPACITACIN
OBJETIVO: Examinar los procedimientos que la empresa ha establecido para el desarrollo de las capacitaciones al personal de la empresa Industrial Textil. Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Evaluar las polticas establecidas por la empresa para el desarrollo de capacitaciones del personal.
2. Verificar si el departamento de Recursos Humanos toma en cuenta las necesidades de capacitacin de los empleados.
3. Evaluar que tipo de capacitaciones recibe el personal.
4. Verificar los periodos de desarrollo de estas capacitaciones al personal.
5. Examinar la experiencia de los conferencistas mediante sus especificaciones tcnicas ofertadas.
6. Evaluar el plan anual de capacitaciones para el personal de la empresa.
7. Evaluar el presupuesto anual para el desarrollo de estas capacitaciones al personal.
8. Concluya sobre el examen realizado.
164
CAPITULO IV
AUDITORA INTERNA EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE COMPRAS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Compras. Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Seleccione, teniendo en cuenta los criterios de muestreo de auditora, del registro de cuentas a pagar un grupo representativo de facturas de proveedores, cubriendo compras y gastos. 2. Compruebe que las facturas seleccionadas estn amparadas por rdenes de compra debidamente autorizadas,
verificando: a) nombre del proveedor. b) cantidades. c) precios. d) condiciones. e) cancelacin de las rdenes de compra para evitar su nueva utilizacin. f) registro de entregas parciales en las rdenes de compra. 3. Verifique las rdenes de compra con las requisiciones que acrediten el estado de necesidad debidamente autorizadas.
4. Compare el precio de compra con las diversas cotizaciones obtenidas de los proveedores
5. Examine
las
rdenes
de
compra
atrasadas
en
su
cumplimiento. Verifique el seguimiento de esos casos.
165
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO 6. Compare las facturas por compras de mercaderas con los registros de recepcin en el rea o seccin encargada de tal funcin.
7. Compruebe que todas las devoluciones a proveedores son debidamente documentadas y que las respectivas notas de dbito son emitidas, en caso de corresponder.
8. Verifique que dichas notas de dbito son contabilizadas en el momento de su emisin, en forma tal que puedan ser descontadas del pago de la factura respectiva.
9. En cuanto a la documentacin que ampara gastos incluida en las facturas seleccionadas:
a) Compruebe que las bases establecidas para la aprobacin de gastos son adecuadas y estn siendo observadas.
b) Asegrese que estn recibiendo realmente los servicios facturados.
c) En caso de fletes, compare las facturas con las de los proveedores para determinar que el material ha sido recibido.
166
CAPITULO IV
AUDITORA INTERNA EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE SALARIOS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Salarios. Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Evalu la estructura de control interno para el rea de salarios permanentes y prepare narrativa sobre el grado de solidez del mismo. 2. Elabore sumarias con cantidades devengadas que
conforman el saldo de salarios permanentes, a nivel de subclase. 3. Observe sorpresivamente el pago de salarios y realice los procedimientos siguientes:
a) Solicite el total de cheques emitidos, sumarice, coteje contra totales en planilla, verifique correlatividad,
investigue si todos los cheques emitidos se encuentran en poder del pagador, caso contrario solicite
explicaciones al respecto y elabore narrativas. b) Verifique que todas las personas firmen de recibido, exigiendo en forma selectiva la identificacin de los empleados, si existen autorizaciones para el cobro de remuneraciones por terceros, examnelos y determine su validez. c) Prepare un listado de los cheques que al final de la jornada no han sido cobrados, investigue las
circunstancias de cada uno. d) Compruebe los pagos posteriores de sueldos no reclamados identificacin. comparando firmas y exigiendo
167
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO
4. Determine el universo de planillas y seleccione una muestra, a fin de examinarlas en detalle, as:
a) Asegrese
que
estn
adecuadamente
preparadas,
revisadas, aprobadas y pagadas, considerando aspectos legales y tcnicas. b) Sume la nmina vertical y horizontalmente. c) Cercirese de su aplicacin contable y presupuestaria.
d) Verifique que las plazas asignadas se encuentran de conformidad a la Ley de Salarios aprobada. 5. Solicitar al departamento de Personal, fotocopia de registro de personal desertor del periodo a examinar.
6. En las planillas seleccionadas, elija en forma aleatoria un nmero de empleados y realice lo siguiente: a) Verifique que los descuentos se hayan efectuado de acuerdo a las Leyes, remitidos a las instituciones correspondientes en el tiempo establecido, y revise el importe lquido.
7. En relacin al punto anterior, verifique el procedimiento para el descuento por llegadas tardas, analizando su aplicacin contable.
8. Concluya sobre la razonabilidad de la cuenta de salarios.
168
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE BANCOS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la cuenta de Bancos Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Evalu el control interno para el rea de bancos.
2. Obtener detalle de las cuentas corrientes y de ahorro con que cuenta la empresa. 3. Verifique que todas las cuentas bancarias que mantiene la empresa estn registradas contablemente. 4. Verificar que todas las cuentas bancarias estn a nombre de la empresa. 5. Obtener el nombre de las personas autorizadas para el manejo de las cuentas bancarias. 6. Verificar que el personal autorizado para el manejo de las cuentas bancarias se encuentre laborando en la empresa. 7. Obtener un listado de las personas que ya no laboran en la empresa y que tenan autorizacin para el manejo de las cuentas bancarias. 8. Verifique la existencia de notificaciones a los bancos respectivos sobre el retiro del personal autorizado para el manejo de las cuentas bancarias. 9. Verificar que las notificaciones hayan sido remitidas oportunamente y que cuenten con la firma y sellos de recibido por el banco.
169
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO 10. Verificar la existencia de un manual de procedimientos para realizar conciliaciones bancarias. 11. Obtener las conciliaciones bancarias correspondientes al periodo auditado. 12. Elabore sumaria con saldos a la fecha del examen que conforme la cuenta de Bancos a nivel de subclase. 13. Compruebe que sea depositado integro los intereses generados por las cuentas bancarias (Ahorros), a donde corresponda. 14. Preparar u obtener de la empresa copias de las
conciliaciones bancarias al cierre del mes anterior y al cierre del mes en revisin y proceda de la siguiente manera: Verificar operacin aritmtica. Asegrese que el saldo segn bancos, coincida con el saldo final del Estado de Cuenta del mes en seleccin. Comparare el saldo segn registros auxiliares con el auxiliar de tesorera. Con
respecto
las
conciliaciones que han
no
verificadas, revisadas y
nicamente
asegurarse
sido
autorizadas por el personal correspondiente.
170
CAPITULO IV

PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a las Cuentas por Cobrar Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF
FECHA
AUDITOR
1. Revisar la seccin relativa al control interno y a base de pruebas de seleccin, asegurarse que los procedimientos indicados han sido observados? 2. clasificar las Cuentas por cobrar por antigedad de saldos, procediendo de la siguiente manera: a) Revisar la documentacin de las ventas al crdito. b) Comprobar los totales de los comprobantes en el Libro Mayor. c) Seleccionar algunas partidas y compararlas contra el registro auxiliar y viceversa. 3. Obtener las confirmaciones de los saldos de mayor importancia de la siguiente manera: a) Verificar los nombres y direcciones de los clientes seleccionados. b) Mandar directamente las confirmaciones a los clientes reflejando el monto a cobrar con la finalidad de que nos proporcionen los saldos para compararlos con los que posee la empresa. c) Investigar si existe diferencia en las confirmaciones recibidas. d) Hacer procedimientos alternos por las confirmaciones (recibidas ) son respuestas: i. Comparar los cargos originales con documentos de crditos: ii. Verificar los abonos recibidos y comprobar los ingresos correspondientes. 4. Determinar que cuentas provienen de operaciones normales del negocio, anotando estas cuentas en Cdulas especiales que indiquen: nombre, saldo, origen de la cuenta. 5. Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar por medio de: a) Revisar las cuentas atrasadas que estn pendientes de pago a la fecha de la auditoria. b) Comentar con l o los responsables la suficiencia de la estimacin para cuentas de dudoso cobro de acuerdo con las polticas de cobranza de la empresa.
171
CAPITULO IV

PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIO
OBJETIVO: Comprobar que los inventarios estn valuados adecuadamente, y verificar su apropiado
registro y su presentacin en los estados financieros.

Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
Procedimientos analticos
1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente y el ao anterior con respecto a : - Existencias por producto - Costo promedio de las existencias - Obsolescencia y antigedad de las existencias - Meses de la disponibilidad de la mercadera - Margen bruto por producto o establecimiento 2. Asegrese que los auxiliares para el control de inventarios concilien con los registros del mayor general. 3. Revise los ajustes de inventarios e investigue los montos significativos o inusuales. 4. Comparar las cantidades de existencias con la utilizacin anterior y la proyectada. Pruebas detalladas de transacciones y Saldos 1. Asistir al inventario fsico y observar los procedimientos de recuentos 2. Para nuestras pruebas durante el inventario fsico, comparar las cantidades recontadas con el listado de existencias fsicas.
Comparar los ajustes con los asientos correspondientes en el mayor general Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
172
CAPITULO IV
3. Para las partidas de existencia seleccionadas:
Comparar las cantidades con el listado de inventarios fsicos y con los registros permanentes. Comparar los costo unitarios con la documentacin de respaldo Verificar su exactitud matemtica.
4. Obtener una lista de las existencias en poder de terceros y:
Comparar el total con el mayor general Verificar su exactitud matemtica Confirmar las cantidades directamente con los terceros Si las existencias en poder de terceros son significativas, asistir a los recuentos fsicos de la provisin para existencias
5. Obtener un anlisis
obsoletas o de poco movimientos y: Comparar el total con el mayor general Verificar su exactitud matemtica Verificar la razonabilidad de la provisin al final del periodo 6. Indagar con la gerencia la existencia de:
Planes para vender productos mediante promociones especiales o descuentos. Posibles lanzamientos de nuevos productos u otras acciones que puedan afectar la comercializacin de las existencias.
7. Probar los registros detallados de existencias al cierre del perodo para detectar existencias excesivas o de poco
movimiento.
Conclusin Con base a los resultados del trabajo de auditora, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son vlidas.
173
CAPITULO IV

PROGRAMA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Propiedad Planta y Equipo Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
Pruebas de Cumplimiento 1. Obtener conocimiento del control interno sobre la propiedad planta y equipo 2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad, planta y equipo. 3. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la compaa. 4. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 5. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente autorizadas. 6. Realizar conteos fsicos de la propiedad, planta y equipo existentes peridicamente. 7. Verificar que los activos fijos estn adecuadamente
asegurados. 8. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia General o el personal a quien sta haya delegado su autoridad. Pruebas Sustantivas 9. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de los activos fsicamente instalados o construidos.
174
CAPITULO IV
10. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas importantes que deberan ser capitalizadas. 11. Comprobar si los costos y las depreciaciones o
amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
12. Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones.
13. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
14. Obtener anlisis resumen de los cambios a la propiedad planta y equipo poseda y que concilie con mayor auxiliar contable.
15. Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo durante el ao.
16. Realizar inspeccin fsica de las adquisiciones importantes de propiedad planta y equipo.
17. Examinar evidencia de la posesin legal de la propiedad, planta y equipo.
175
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROVEEDORES

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a Proveedores Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
1. Obtenga la base de datos de proveedores locales y del exterior con que cuenta la empresa. 2. Preparar cdula que incluya los siguientes datos relativos a los proveedores ms importantes, con los que se han adquirido materias primas: a) Denominacin del proveedor. b) Clase o tipo de mercadera adquirida c) Monto promedio anual de compra. 3. Verificar la fecha de expedicin y vencimiento de los contratos existentes con los proveedores. 4. Verificar e indagar el valor de las adquisiciones a plazo y cotejarlos con los saldos de los libros contables. 5. Verificar el saldo, considerando el origen de dichos montos. 6. Solicitar confirmaciones de saldos. 7. Realizar un arquero de saldos en base a facturas y/o documentos derivados de las adquisiciones de materia prima 8. Monitorear la programacin de vencimientos de los saldos. 9. Verifique y calcule el pago de intereses a proveedores por el vencimiento de obligaciones. 10. Evaluar mediante procedimientos de liquidez la capacidad de pago por parte de la empresa de las adquisiciones bienes significativos. 11. Verificar las medidas de seguridad e integridad con que cuenta la empresa para garantizar la seguridad de las relaciones comerciales con los proveedores. de
176
CAPITULO IV
12. Concluir sobre los resultados obtenidos en cada una de los procedimientos y realizar las respectivas recomendaciones.
AUDITORIA INTERNA EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO A LARGO PLAZO
OBJETIVO: Verificar que realmente las obligaciones a largo plazo estn pendientes, as como
comprobar si estn respaldadas por garantas, y su adecuada presentacin en los estados financieros.
Aprobacin previa ejecucin. Elaborado: Nombre Aprobado: Nombre Firma Firma Fecha Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
Procedimientos analticos 1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente y el ao anterior con respecto a: - Ingresos por prestamos - Saldos de prstamos corrientes y a largo plazo - Obligaciones por refinanciamiento de prestamos - Gastos por intereses - Intereses capitalizados - Intereses de vengados a pagar - Intereses como porcentajes de los prstamos. 2. Verificar los asientos por prstamos y por gastos de intereses en las cuentas del mayor general para identificar tems significativos o inusuales. 3. Revisar las cancelaciones de prstamos posteriores al cierre del perodo, e investigar los tems significativos o inusuales. Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos 1. Obtener los registros detallados de prstamos, gastos por intereses e intereses devengados a pagar; comparar los totales con el mayor general y : - Verificar la exactitud matemtica Comparar las partidas seleccionadas con de prstamos y refinanciamientos. los acuerdo
177
CAPITULO IV
Investigar las partidas significativas o inusuales.
PROCEDIMIENTOS 2. Para los prstamos seleccionados realice los siguiente: - Comparar con los saldos de prstamos e intereses devengados a pagar al cierre del perodo y los gastos por intereses del perodo con los registros detallados. Verificar la exactitud matemtica prstamos cancelados de los nuevos
Comparar los recibos de pagos u otra documentacin de respaldo Para la cancelaciones de prstamos durante el perodo y posteriores al cierre del mismo, compare los montos y fechas de pago con los acuerdos del prstamo. Verificar la exactitud matemtica de los intereses devengados al cierre del perodo. Confirmar con la institucin financiera los detalles de pagos de interese durante el perodo y pagos anticipados.
3. Revisar los documentos de aprobacin de nuevos prstamos y comparar con los prstamos reales. 4. Confirmar con la institucin financiera el detalle de los prstamos vigentes durante el perodo y al cierre del mismo.
5. Obtener evidencia del cumplimiento de las clusulas claves de los acuerdos de prstamos mediante. Inspeccin de los acuerdos correspondientes Revisin del cumplimiento de clusulas restrictivas Confirmar con la gerencia respecto al cumplimiento de los acuerdos de prstamos.
Conclusin Con base a los resultados del trabajo de auditora, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son vlidas.
178
CAPITULO IV
B. ETAPA II: EJECUCIN DE LA AUDITORA En esta etapa de la ejecucin de la auditora comprender la aplicacin de pruebas, la evaluacin de controles y registros, y la recoleccin de evidencia suficiente, confiable, para determinar si los indicios de irregularidades detectadas en la fase de planeacin son significativos para efectos del informe.
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
APLICACIN DE PRUEBAS Y OBTENCIN DE EVIDENCIAS
Obtencin de Evidencia
Procedimiento para obtener evidencia de auditora
CONCLUSIONES Y PRESENTACIN DE RESULTADOS
PREPARACIN DE HALLAZGOS
Preparacin de Papeles de Trabajo
Marcas y Notas
Normas aplicables para la preparacin de los Papeles de Trabajo
Archivos de Papeles de Trabajo
179
CAPITULO IV
1. Aplicacin de Pruebas y Obtencin de Evidencias
1.1
Obtencin de Evidencias
Se debe recolectar suficiente evidencia que pueda determinar si la empresa auditada, es conforme con los criterios de la auditora.
Las evidencias de la auditora se deben recolectar a travs de entrevistas, examen de documentos y de la observacin de actividades y condiciones. Los indicios de no conformidad con los criterios de auditora de la empresa que se denoten se deben de registrar. La informacin que se tenga a travs de entrevistas debe ser verificada mediante la adquisicin de informacin soporte proveniente de fuentes independientes, tales como observaciones, registros y resultados de las condiciones existentes.
El equipo auditor debe examinar las bases de los programas y procedimientos de muestreo importantes para asegurar la efectividad de los procedimientos de muestreo y de medicin usados por el auditado como parte de las actividades para la empresa.
1.2
Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditora.
El auditor debe obtener evidencia de auditora para llegar a conclusiones razonables que respalden su informe. Se obtiene evidencia de auditora suficiente y apropiada por medio de procedimientos o tcnicas tales como:
180
CAPITULO IV
1.2.1 Tcnicas de Auditora TCNICAS APLICADAS EN AUDITORA

Son procedimientos que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria y suficiente, para formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
Indagacin: Mediante entrevistas directas al personal Encuestas y Cuestionarios: Aplicacin de preguntas relacionadas con las operaciones.
1. VERBALES

Observacin: Contemplacin atenta a simple vista Comparacin o Confrontacin: Fijacin de la atencin en las operaciones. Revisin Selectiva: Examen de ciertas caractersticas importantes. Rastreo: Seguimiento al proceso
2. OCULARES

Clculo: Verificacin de la exactitud aritmtica. Comprobacin: Confirmacin de la veracidad, existencia Anlisis: Separacin de las partes de una operacin. Confirmacin: Corroboracin de la verdad de los hechos. Conciliacin: Anlisis de la informacin producida por diferentes instituciones.
3. DOCUMENTALES

Inspeccin: Reconocimiento mediante el examen fsico y ocular de hechos, situaciones, operaciones, transacciones y actividades aplicando la indagacin, observacin,
4. FISICAS
comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
181
CAPITULO IV
1.2.2 Organizacin de la Evidencia
COMPETENTE COMPETENTE RELEVANTE RELEVANTE

ORGANIZACIN DE LA EVIDENCIA
SUFICIENTE SUFICIENTE
OPORTUNA OPORTUNA
EVIDENCIA
COMPETENTE
CARACTERSTICA
1. Si es conforme a la realidad, si es vlida. 2. Se debe obtener de una fuente confiable. 3. Se puede pensar en un sinnimo de confiabilidad. 1. Relevante con relacin al objetivo de la auditora. 2. Puede considerarse slo en los trminos de objetivos de
RELEVANTE
auditora especficos. 3. Para un objetivo de auditora pero no para otro diferente. 1. Cantidad de evidencia requerida para emitir una opinin de un objetivo de la auditora.
SUFICIENTE
2. Se tiene suficiente evidencia para persuadir a una persona razonable de la validez de los hallazgos de auditora 1. Momento en que se recopila o perodo que abarca la auditora.
OPORTUNA
2. Debe ser actual.
182
CAPITULO IV
2. Conclusiones y Presentacin de Resultados
El auditor interno, deber elaborar conclusiones y presentar resultados sobre el examen practicado a las reas y mediante una recapitulacin de los aspectos sobresalientes, orientar a los Gerentes sobre las alternativas de solucin ms razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemticas detectadas en cada una de las reas; adems el auditor podr en todo momento proponer modificaciones a procedimientos y procesos al interior de la entidad, siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en la obtencin de los objetivos propuestos por la empresa.
Determinacin de Resultados y Formulacin de Hallazgos La relacin causa-efecto deber ser lo ms clara posible para el auditor, con la finalidad de que ste pueda formular recomendaciones que permitan mejorar la gestin administrativa y financiera.
Considerar las causas y efectos de las pruebas de auditora ser un paso necesario antes de determinar los resultados y de elaborar las recomendaciones.
Las recomendaciones tendrn un carcter eminentemente preventivo o correctivo y debern indicar qu parte de los procesos de la organizacin que se ha auditado requiere mejoras, las recomendaciones habrn de ser precisas y prcticas, y debern orientarse a eliminar las irregularidades detectadas.
Al formular las recomendaciones, se considerarn los elementos que aparecen a continuacin: a) Las opciones de accin que sean viables para la organizacin auditada, y la factibilidad de aplicar las medidas sugeridas. b) Los efectos positivos y negativos que la implementacin de esas
recomendaciones tendran en las operaciones de la organizacin.
183
CAPITULO IV
3. Preparacin de Hallazgos. El auditor interno deber revisar todas las evidencias de la auditora para determinar cuando los hallazgos no estn de acuerdo o no son conforme a los criterios de la auditora. Asimismo tendr la responsabilidad de asegurar que los hallazgos de no conformidad se documenten de manera clara y precisa, y estn soportadas por evidencias.
Los hallazgos de la auditora deben ser revisados con el gerente responsable auditado, con el fin de obtener reconocimiento de la veracidad de todos los hallazgos de no conformidades.
3.1 Preparacin de Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente. (ver ANEXO N 3)
Objetivos principales que deben de cumplir los papales de trabajo Registra de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y actividades realizadas por el auditor. Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia. Proporcionar la base para la preparacin del informe. Minimizar los esfuerzos a las auditorias posteriores. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora y dems normativa aplicable. Determinar las modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora para las prximas revisiones.
184
CAPITULO IV
3.1.1 Requisito de los Papeles de Trabajo
Es importante mencionar que independientemente del tipo de auditoria que se este ejecutando, los Papeles de Trabajo y Cdulas deben reunir los siguientes requisitos:
COMPLETOS Y EXACTOS CLAROS, COMPRENSIBLES Y DETALLADOS CEDULAS O PAPELES DE TRABAJO LEGIBLES Y ORDENADOS INFORMACIN RELEVANTE ORDENAMIENTO REFERENCIADOS
Requisito
Explicacin
Permiten sustentar debidamente los hallazgos, observaciones, opiniones y conclusiones, as como demostrar la naturaleza y el
Completos y exactos
alcance del trabajo realizado. La conclusin es importante, pero no debe sacrificarse la claridad y la integridad con el nico fin de ahorrar tiempo o papel. Para que mediante la revisin por un auditor experimentado que no
Claros, comprensibles y detallados
haya mantenido una relacin directa con la Auditora, est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones. No deben requerir de explicaciones orales.
Legibles y ordenados Informacin relevante
Requisito bsico, puesto que podran perder su valor como evidencia. Deben limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del Trabajo encomendado. Es la secuencia numrica, alfabtica o combinados segn las
Ordenamiento
actividades o reas ms importantes examinadas, por el auditor determine.
La referencia cruzada, es mostrar en forma objetiva, a travs de los
Referenciados
Papeles de Trabajo, las relaciones existentes entre las evidencias que se encuentran en los Papeles de Trabajo y el contenido del informe de Auditora.
185
CAPITULO IV
3.1.2 Propsito de los Papeles de Trabajo
En la auditora al control interno administrativo financiero, los papeles de trabajo deben ser elaborados por el auditor con el propsito siguiente:
EXPLICACIN
PROPSITO Evidenciar
y registrar Es decir proporciona un registro sistemtico y detallado de la labor efectuada en el desarrollo de la auditora. Proporciona un registro de la informacin y evidencia obtenida
las labores realizadas
Registra los resultados
durante la auditora y desarrollada en respaldo de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de auditora. El contenido de los Papeles de Trabajo o cdulas, tienen que ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y el
Respalda el informe del contenido total del informe de Auditora. auditor Es muy importante sealar que el informe bajo ninguna circunstancia debe contener informacin o datos no
respaldados en papeles de trabajo. Indica el grado de Significa que los papeles de trabajo incluyen los resultados del
confianza del sistema de examen y evaluacin del sistema de control interno, as como control interno los comentarios sobre el mismo que evidencia el anlisis. Lo cual indica que la informacin utilizada por el auditor al Fuente de informacin redactar el informe, se apoya en los papeles de trabajo, es decir que sirven como fuentes de consulta en el futuro, cuando se necesiten algunos datos especficos. Mejorar la calidad del examen Los Papeles de Trabajo bien elaborados llaman la atencin sobre asuntos importantes y garantizan que se de atencin adecuada a los asuntos mas significativos. la revisin y Las cdulas y/o papeles de trabajo, son indispensables en la etapa de revisin del informe antes de emitirlo como final, con el objetivo de tener certeza y confiabilidad del resultado.
Facilitar
supervisin
186
CAPITULO IV
3.2 Normas aplicables a la Preparacin de Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, orientada a una clara distincin entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las normas siguientes en la preparacin de los papeles de trabajo:
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del la empresa auditada, una descripcin de la informacin preparada, el perodo cubierto y la fecha correspondiente.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto informacin registrada en el reverso.
Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado de la auditora y del supervisor que los reviso.
Todos los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacionen con la hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados.
3.3 Marcas y Notas
Las marcas y las notas de auditora son smbolos que utiliza el auditor para poder dejar constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se aplicaran, estas marcas y notas generalmente se deben de registrar con lpiz de color rojo.
187
CAPITULO IV
3.3.1 Marcas en los Papeles de Trabajo
Las marcas anotadas en los registros de la empresa deben hacerse nicamente cuando sea indispensable para el control del trabajo. En caso de ser necesarias, deben hacerse de tal manera que no estropeen la informacin que contengan.
As mismo, se deber tener el cuidado que las marcas colocadas en los registros de la empresa, no revelen el alcance del trabajo desarrollado.
Este alcance nicamente deber contenerlo los papeles de trabajo que son propiedad de la Unidad de Auditora Interna.
Las marcas deben ser claras y no confusas. No debe usarse marcas sin expresar su significado.
El significado de las marcas aplicadas por igual a un nmero de cdulas de una seccin o rea no necesita ser repetido en cada cdula, para esto se elaborar cdula de marcas, la cual deber ser colocada en los Papeles de Trabajo.
188
CAPITULO IV
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTIL CEDULA DE MARCAS EXAMEN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X FORMA COLOR SIGNIFICADO Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Rojo Datos tomados del Mayor Auxiliar al. Datos tomados del Libro Diario Contable al. Datos obtenidos de facturas que soportan gasto. Documentos cotejados contra Mayor Auxiliar al .. Datos tomados de planilla de fecha.
Datos de planilla cotejados con el mayor auxiliar
Operaciones Aritmticas verificadas (+ , - , * , /), de forma horizontal y vertical. Conciliacin de cuenta efectuada. Mercadera Cotejada Fsicamente. Mobiliario y Equipo y/o Mercadera cotejada contra control de Inventario (Kardex). Clculos Verificados (Renta, IVA, AFP) Cumple con el atributo. No cumple con el atributo. No aplica. Documentos con diferencias de ms al cotejarlo contra registros auxiliares. Documentos con diferencias de menos al cotejarlo contra registros auxiliares.
Diferencias discutidas con el encargado de..
Saldo anterior verificado. Documentos sin firma de elaborado o digitado o revisado o autorizado. Anexos de planillas cotejados. Documentacin con soporte legal. Documentacin sin soporte legal. Documentacin cotejada con soporte contable. Documentacin sin soporte contable.
189
CAPITULO IV
3.4 Archivos de Papeles de Trabajo Segn su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo que a continuacin se enuncian.
CLASIFICACIN DE LOS ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ABCDGHIJKLNOPQInformacin sobre antecedentes y organizacin de la entidad Escritura Pblica de Constitucin Estructura organizativa de la entidad Descripcin del sistema de informacin Presupuestos autorizados Estados Financieros de la entidad Reglamento de la entidad Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales Correspondencia enviada Correspondencia recibida Informes de auditora Resumen de observaciones y recomendaciones Resmenes de actas Contratos relevantes
ARCHIVO PERMANENTE
AA- ndice y Contenido de los Papeles de Trabajo BB- Planeacin de la Auditora CC- Memorando de planeacin. EE- Resumen de deficiencias. FF- Balance General o de comprobacin. GG- Informe de Auditora HH- Programas II- Sumarias JJ- Cdulas de detalle KK- Cdula de hallazgos LL- Anlisis de Cuentas y Saldos 10- Plan de auditoria y presupuesto 20- Resumen del tiempo de auditora 30- Personal asignado 40- Conclusiones, recomendaciones y opiniones 50- Hechos posteriores 60- Modificaciones relevantes en la empresa 70- Limitaciones en el alcance 80- Informes de auditora 90- Debilidades y fortalezas de la empresa 100- amenazas y oportunidades de la empresa
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
ARCHIVO CORRIENTE
190
CAPITULO IV
C. ETAPA III: INFORME DE AUDITORIA. Esta etapa corresponde a la elaboracin del informe de auditorias realizadas. Los informes de auditora debern estar sustentados con evidencia suficiente, competente y pertinente de los hechos observados; la redaccin deber ser clara, concisa y precisa, de acuerdo con las Normas y Criterios para la Redaccin de Informes.
INFORME DE AUDITORIA
Comunicacin de los resultados considerando el diagnostico preliminar del control interno
Adicin a informe comentarios y/o evidencia adicional que modifique el informe
Preparacin de Borrador de Informe Emisin de Informe preliminar y discusin con parte auditada
Preparacin y remisin del informe final
JUNTA DIRECTIVA
191
CAPITULO IV
1. Comunicacin de los Resultados considerando el diagnostico preliminar del Control Interno.
Despus de terminar la fase de recoleccin de evidencia y antes de preparar el informe de auditora definitivo, el quipo auditor debe celebrar una reunin con la gerencia del auditado y con los responsables de las funciones auditadas con el propsito de presentar e informar los hallazgos de la auditora de tal manera que se logre su comprensin clara para reconocer la veracidad de los hallazgos.
Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor emita su informe definitivo. Las decisiones finales sobre la importancia y descripcin de los hallazgos de la auditora son finalmente competencia del auditor.
192
CAPITULO IV
Comunicacin e Informe Requerimientos Mnimos de los Informes

REQUERIMIENTOS DE LOS INFORMES
El nombre de la empresa. El periodo que comprende el estudio. Tipo de auditoria o examen practico. Numero de informe. Responsable(s) de haber efectuado el estudio. Se detallan cuales son los resultados que se esperan obtener con la realizacin de la auditora.
Identificacin
Objetivos, alcance y metodologa de la Auditoria
Cuerpo del informe
El enfoque y orientacin del estudio. El alcance de la auditoria y las principales reas sujetas al examen. Breve descripcin de aspectos generales de la empresa. Detalle de los principales mtodos utilizados para el desarrollo del examen. Determinacin especifica de las reas crticas detectadas y de todos aquellos aspectos de relevancia que se hayan encontrado en el desarrollo del estudio. Detalle o descripcin de la evaluacin practica a los niveles gerenciales y administrativos de la empresa. Deber hacer mencin de todos aquellos aspectos positivos detectados en el estudio y que puedan ayudar a alcanzar los objetivos propuestos por la empresa. Identificacin de los hallazgos de auditora.
Conclusiones y recomendaciones
Del informe el auditor podr concluir sobre el examen practicado y mediante una capitulacin de los aspectos sobresalientes orientada a los Gerentes sobre las alternativas de solucin mas razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemticas detectadas en cada una de las reas, adems el auditor podr en todo momento proponer modificaciones a los procedimientos y procesos al interior de la entidad, siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en la obtencin de los objetivos propuestos por la empresa.

Presentacin
Depender de los requerimientos de la empresa, pero se recomienda como norma, considerar los patrones establecidos para los informes de auditoria de estados financieros y en cuanto al plazo de su presentacin, es recomendable presentarlo a mas tardar quince das despus de concluido el estudio, tomando en cuenta que dicho informe es de vital importancia para efectuar las medidas correctivas pertinentes a deficiencias encontradas dentro del menor plazo de tiempo.
193
CAPITULO IV
Etapas para la elaboracin del Informe de Auditora Interna La elaboracin del Informe se realiza a travs de dos etapas:
Borrador de Informe:
El borrador de informe forma parte de los papeles de trabajo, el cual deber contener informacin que podr ser modificada, a travs de la evidencia que presente la parte auditada con relacin a los hallazgos presentados. El auditor evaluar la veracidad de la misma y sobre esa proceder a mantener o eliminar aquellas situaciones que pudieran haber sido observadas y presentadas en el informe definitivo.
Informe final:
Se refiere al informe definitivo, que debe de entregarse de manera tcnica, profesional y oportuna a los miembros de Junta Directiva.
2. Preparacin de Borrador de Informe. Preparacin del Informe. Cuando los hallazgos de auditora ya han sido revisados por el jefe de equipo y supervisor de auditora, estos sern comunicados de manera verbal a las personas relacionadas directamente con los hallazgos para que expresen sus comentarios con evidencia documental.
Cuando las explicaciones o comentarios, as como la documentacin anexa a la respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditora, no cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional del auditor, el jefe de equipo mantendr en firme dichos hallazgos y los comunicar al gerente general de la entidad a travs de una carta de gerencia, para posteriormente dar inicio con ayuda del auditor colaborador a la preparacin del borrador de informe, el cual ser presentado al comit de auditora para su revisin y anlisis correspondiente.
194
CAPITULO IV
La funcin de preparar los hallazgos consiste en dotar al jefe de equipo de elementos de juicio cuantitativos y cualitativos que le permitan preparar el borrador de informe de auditora el cual deber contener la siguiente informacin. Introduccin. Objetivo y alcance de la auditora. Limitaciones en el alcance de la auditora. Resultados de la auditora. Conclusiones generales. Anexos.
El borrador del informe deber ser revisado de forma minuciosa y detalladamente por el supervisor de auditora.
3. Emisin de Informe preliminar y discusin con parte auditada. En este apartado el auditor deber emitir un informe preliminar y discutirlo con las personas relacionadas con los hallazgos de auditora, con la finalidad de superar los hallazgos y observaciones antes de emitir el informe final a la Junta Directiva.
4. Adicin al informe comentarios y/o evidencias adicionales que modifiquen el informe. Se comprender comentarios y/o evidencias que modifiquen el informe de auditora a todas aquellas respuestas o explicaciones con evidencia documental presentadas por las personas involucradas directamente con los hallazgos de auditora y todas aquellas evidencias que se obtengan posterior al examen.
5. Preparacin y Remisin de Informe Final. Despus de haber discutido el borrador de informe con las personas relacionadas directamente con los hallazgos de auditora y haber obtenido explicaciones con evidencia documental y que cumplan con el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional del auditor. El auditor deber preparar y emitir el informe final a la Junta Directiva.
195
CAPITULO IV
Esquema de Informe de Auditora
TITULO Fecha de elaboracin Destinatario
Introduccin
Objetivos generales y especficos
Alcance del examen
Resumen de procedimientos
Presentacin de los Resultados
Fortalezas Observaciones y Recomendaciones Conclusin
Nombre-Firma y Sello del encargado de auditora
196
CAPITULO IV
Modelo de Memorandum de Informe de Auditoria Interna a Junta Directiva.
MEMORANDUM
PARA
JUNTA DIRECTIVA
DE
AUDITORIA INTERNA
ASUNTO
INFORME DE AUDITORIA AL CONTROL INTERNO AL AREA DE
FECHA
30 DE MARZO DE 200__
Respetuosamente remito a ustedes adjunto al memorandum, Informe de Auditora del Control Interno Administrativo, del rea examinada de...........
Atentamente,
197
CAPITULO IV
Desarrollo de Informe de Auditora

Resumen Ejecutivo 30/03/200X
SEORES JUNTA DIRECTIVA PRESENTE
I. Introduccin o antecedentes. Emitimos el presente informe en relacin al cumplimiento del requerimiento solicitado de fecha 02 de Marzo de 200X, suscrito por la Junta General de Accionistas que ordeno, auditar la cuenta de Propiedad Planta y Equipo con el propsito de que sirva de prueba para la razonabilidad de los estados financieros. II. Objetivos generales y especficos.
Generales Examinar la razonabilidad de la cuenta de Propiedad Planta y Equipo. Evaluar que todos los Activos Fijos sean Propiedad de la empresa. Especficos Verificar la adecuada contabilizacin y documentacin. Evaluar que la Propiedad Planta y Equipo reciba un adecuado tratamiento de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. III. Alcance del examen. Verificar que exista un adecuado Control Interno sobre el manejo de Propiedad Planta y Equipo. IV. Resumen de procedimientos, teniendo presente el cumplimiento de objetivos que se persigue en la auditora. V. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad, planta y equipo. Verificar que los soportes de la Propiedad Planta y Equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia General o el personal a quien sta haya delegado su autoridad. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo durante el ao. Realizar inspeccin fsica de las adquisiciones importantes de propiedad planta y equipo. Examinar evidencia de la posesin legal de la propiedad, planta y equipo. Presentacin de Resultados: Fortalezas: la Propiedad Planta y Equipo recibe un adecuado tratamiento contable de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Observaciones: El Control interno para la propiedad planta y equipo es adecuado. Recomendaciones: Se recomienda continuar mejorando cada da los controles internos para esta rea, con la finalidad de mantener una adecuada custodia y salvaguarda de los activos de la empresa. Conclusin: De acuerdo a las evaluaciones y procedimientos realizados; podemos concluir que las cifras que presenta la cuenta de Propiedad Planta y Equipo, esta libre de errores u omisiones, y son propiedad de la empresa.
VI. Nombre, firma y sello del Jefe de la Unidad de Auditora Interna o del auditor responsable asignado.
198
CAPITULO IV
D. ETAPA IV: SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA En esta etapa se tomaran en cuenta las recomendaciones de auditoras anteriores, que no se hayan puesto en practica, tambin deben ser incluidas siempre que estn relacionadas con los objetivos de la auditora actual.
SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA
Cumplimiento de las Recomendaciones para evaluar el Control Interno Administrativo Financiero
SI
NO
Informe Complementario sobre la Gestin del Control Interno por los responsables
Reevaluacin de reas que incumplen recomendaciones
JUNTA DIRECTIVA
199
CAPITULO IV
1. Seguimiento al Informe Como parte del proceso de auditora, el auditor interno deber hacer un seguimiento sobre los hallazgos reportados que requieran alguna accin, para asegurarse de que la administracin ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de auditora. Un seguimiento adecuado y oportuno es bsico para completar el proceso de auditora, ya que en caso de no efectuarse podra minimizar de manera seria el valor de las auditoras.
El auditor interno debe de llevar a cabo un seguimiento para asegurarse de que se toman acciones apropiadas acerca de las observaciones de auditora reportadas. Asimismo deber cerciorarse de que se han tomado acciones correctivas para alcanzar los resultados deseados, o que la administracin o el consejo de administracin asuman el riesgo por no adoptar acciones correctivas sobre las observaciones reportadas.
El seguimiento se define como un proceso por el cual el auditor interno determina la propiedad, efectividad y oportunidad de las acciones tomadas por la administracin sobre las observaciones de auditora reportadas.
La responsabilidad del seguimiento debe estar definida en el escrito o manual que determina la autoridad del departamento de auditora interna.
La administracin es responsable de decidir la accin apropiada a tomar como respuesta a las observaciones de auditora reportadas. El auditor interno ser el responsable de esas acciones gerenciales en cuanto a la solucin oportuna de los asuntos reportados como observaciones de auditora.
La administracin o el consejo de administracin asumirn el riesgo de no corregir la condicin reportada, por el costo de que ello puede implicar o alguna otra consideracin.
200
CAPITULO IV
La naturaleza, tiempo y extensin del seguimiento debe de ser determinado por el auditor o encargado de la unidad de auditora interna.
Los factores a considerar por el auditor interno para determinar los procedimientos apropiados de seguimiento son: Importancia de los hallazgos reportados. Grado de esfuerzo y costo necesario para corregir la condicin reportada. Los riesgos en que se pueden incurrir al no adoptarse acciones correctivas. La complejidad de la accin correctiva. El tiempo involucrado.
Ciertos hallazgos reportados pueden ser tan importantes que requieran acciones inmediatas por parte de la administracin. Estas condiciones deben de ser monitoreadas por el auditor interno, hasta su correccin, por el efecto que puedan tener en la organizacin.
El auditor interno debe asegurarse de que las acciones tomadas sobre los hallazgos de auditora remediaron las condiciones negativas.
El auditor interno ser responsable de programar las actividades de seguimiento como parte del desarrollo del plan de trabajo de auditora.
La programacin del seguimiento deber basarse en el riesgo, as como el grado de dificultad e importancia del tiempo para implementar la accin correctiva.
Definimos el seguimiento como una evaluacin continua o peridica que se debe dar a las conclusiones y recomendaciones hechas a cada rea, a la eficacia del diseo y operacin de la estructura de control interno; a travs de los informes de auditora emitidos a la administracin, estas evaluaciones pueden ser de forma muestral o completas de acuerdo al grado de riesgo.
201
CAPITULO IV
A continuacin se detallan los procedimientos que se darn para el seguimiento:
PROCEDIMIENTOS
1. Durante el desarrollo de esta etapa, el auditor deber preparar cedula de auditora que incluya observaciones y recomendaciones que se plasmaron en informe para mejorar los sistemas y procedimientos en vigencia.
2. Tambin deber reunirse en cada una de las gerencias evaluadas con el propsito de determinar el porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.
3. Efectuar monitoreo sobre las recomendaciones de manera muestral con el fin de determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso de no hacerlo.
4. Elaborar informe sobre el cumplimiento de las observaciones o recomendaciones, con el fin de aportar a la administracin con que reas se esta trabajando de la mano, y darle un mayor seguimiento a los puntos dbiles.
2. Cumplimiento de las Recomendaciones para Evaluar el Control Interno Administrativo Financiero Una de las formas de lograr cada da mejores niveles de calidad, eficiencia, y eficacia de los controles internos de la empresa, es mediante el cumplimiento de las recomendaciones, reportadas por la unidad de auditora interna. Por lo que la
administracin debe tomar medidas correctivas en aras de alcanzar los objetivos que persigue la organizacin.
202
CAPITULO IV
3. Informe Complementario sobre la Gestin del Control Interno por los Responsables El auditor interno deber elaborar un informe complementario despus de haber recibo, las observaciones y hallazgos de auditoria reportados a la administracin ya corregidas y/o superadas y posteriormente remitirlo a Junta Directiva.
4. Reevaluacin de reas que incumplen recomendaciones El auditor deber elaborar procedimientos de auditoria interna que permitan evaluar todas aquellas reas que incumplen recomendaciones, con la finalidad de desvanecer las observaciones y hallazgos reportados a la administracin.
E. PLAN DE IMPLEMENTACIN 1. GENERALIDADES
Una vez que la empresa del sector industrial textil tome la decisin de adoptar el manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero, deber contar con un plan que le permita su aplicacin de forma efectiva.
El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la propuesta del manual de auditora, facilitando su adopcin y ejecucin estableciendo, asimismo los lineamientos y controles necesarios. El propsito es que la empresa al implementarlo considere las herramientas necesarias en el desarrollo del manual, ya que es importante para lograr mejorar los controles administrativos financieros. 2. OBJETIVOS a. General Facilitar la implementacin del manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero en las Industrias textiles, ubicadas en el Municipio de Coln
203
CAPITULO IV
Departamento de La Libertad, a fin de garantizar un mejor control administrativo financiero.
b. Especficos Establecer los lineamientos necesarios para la puesta en marcha del manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero.
Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la implementacin del manual de auditora.
Determinar los recursos bsicos para ejecutar con xito el manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero.
3. PRESUPUESTO
Para ejecutar el manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero, se requiere de una estimacin presupuestaria.
ACTIVIDADES
MONTO ASIGNADO
TOTAL
Costos de Implementacin
Manual de Auditora
$1,800.00
Honorarios por Capacitacin (durante 3 meses)
$1,200.00
TOTAL
$ 3,000.00
204
CAPITULO IV
4. RECURSOS Humano
El jefe de auditora y sus asistentes de la Industria Textil, estn en la capacidad competitiva para poder trabajar el manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero, por medio de una capacitacin en la que se les explicar los fundamentos en los cuales se basa nuestra propuesta.
Tecnolgico
Se debe revisar los programas informativos disponibles en el departamento de auditora interna, y obtener el software y equipo de cmputo necesario para la implementacin del modelo.
Materiales
Contar con todo el apoyo logstico para implementar el manual como: Papelera y tiles Plumones para pizarra Cartapacios para Papeles de Trabajo Fotocopias Entre otros.
5. POLITICAS DE IMPLEMENTACIN
Divulgar la puesta en marcha del manual de auditora interna a todo el personal involucrado en el logro de los objetivos y reas relacionadas.
Debe ser flexible y sujeto a los cambios de polticas y procedimientos de gestin de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Capacitar al personal que conforme el equipo de auditora, en el manejo del manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero.
205
CAPITULO IV
6. LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA IMPLEMENTACIN
Gestin
Primeramente se harn las gestiones necesarias ante la administracin superior de las empresas; para que autoricen la asignacin de los recursos financieros que sean necesarios.
Informar
Sobre la puesta en marcha del manual a cada uno de los miembros de la empresa involucrados en el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Organizar Equipos de Trabajo
Seleccionar el personal tcnico de auditora interna y se deben de organizar equipos de trabajo estableciendo responsabilidades que estn relacionados con la implementacin del manual.
Revisin y Evaluacin Peridica
Una vez implementado el manual de auditora ser necesario que el auditor revise, evalu y controle constantemente su aplicacin.
206
CAPITULO IV
7. CRONOGRAMA
CRONOGRAMA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL MANUAL DE AUDITORA

FECHA ACTIVIDAD
1 Presentacion de la propuesta del manual de auditora interna 2 Aprobacion para la implementacin de la propuesta del Manual de auditora 3 Divulgacion del documento a el personal de la unidad de auditora interna 4 Capacitacin a la unidad de auditora interna 5 Puesta en marha del Manual de auditoria 6 Evaluacin y seguimiento
Primer Mes Segundo Mes Tercer Mes Cuarto Mes Quinto Mes 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Responsable
JUNTA DIRECTIVA JUNTA DIRECTIVA JEFE UNIDIDAD DE AUDITORA TITULARES DEL MANUAL UNIDAD DE AUDITORA UNIDAD DE AUDITORA
IA
207

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CAPITULO IV

Eficiente asignacin y administracin de los recursos para la prctica de las auditoras.

Adecuado seguimiento de las recomendaciones.

E. CONTENIDO DEL MANUAL

4. CARACTERSTICAS DEL MANUAL

Es de consulta y apoyo: Porque orienta al auditor en una forma lgica.

Aplicacin de Pruebas y Obtencin de Evidencias Conclusiones y Presentacin de Resultados Preparacin de Hallazgos

Reevaluacin de reas que incumplen recomendaciones

7. DESARROLLO DEL MANUAL

A. ETAPA I: PLANEACIN DE LA AUDITORA

ETAPA I: PLANEACIN DE LA AUDITORIA

Plan Global de Auditora

Cuestionarios de Control Interno. Programas de Auditora.

Fuente: elaborado por equipo de Tesis

1. Diagnostico FODA para el rea Administrativa Financiera

financieros. Mejorar los controles internos existentes. Monitoreo de sus procedimientos

manual de aplicacin de cuentas, polticas contables generales, formularios y

acciones preventivas. Segregacin de responsabilidades.

PRUEBAS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS AMBIENTE DE CONTROL

Nombre del informante:______________ _________________________________ Objetivo:

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________ Revisado por :____________________

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Estructura Organizativa

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

4. La empresa dispone de manuales de funciones, polticas y procedimientos?

5. Actualizan peridicamente los manuales de polticas y procedimientos existentes actualmente?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Recursos Humanos

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Produccin

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

2. Cuenta la Industria Textil con un plan de produccin?

5. Existen polticas que regulen el acceso al rea de produccin?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Capacitacin

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS rea de Compras

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al Revisado por :____________________

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS rea de Salarios

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Bancos

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

interno Revisado por :____________________ Fecha :__________________________

4. Se utilizan firmas mancomunadas en la autorizacin de

transferencias bancarias o notas de cargo? 18. Se encuentran debidamente contabilizadas las

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS rea de Inventarios

Nombre del informante:______________ _________________________________

4. Autorizan movimientos de inventarios los que manejan los registros contables?

5. Cul es el documento que sirve para registrar las entradas al inventario?

7. Requieren los ajustes la aprobacin de un funcionario?

Nombre del informante:______________ _________________________________

Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________

4. Se hacen siempre por medio de requisiciones las adiciones de activos fijos?

6. Se hacen oportunamente los traslados al activo fijo las Instalaciones en proceso?

11. Es uniforme el mtodo y las tasas de depreciacin aplicadas de un ao a otro?

12. Se realizan inventarios fsicos del activo fijo?

Nombre del informante: ___________________ Objetivo:

Hecho por :_________ Fecha :_ Revisado por :________

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Hecho por :_ Fecha :_____

interno Revisado por : Fecha :______

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Revisado por : Fecha :______

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____

Nombre del informante: ___________________

Hecho por :_ Fecha :_____