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AULA

08
Leg. Tributria
Prof. KACHEL

INFRAES TRIBUTRIAS
- A responsabilidade por infraes tributrias
objetiva, independendo da inteno com que foram
praticadas e da efetividade, natureza e extenso dos
efeitos do ato, salvo disposio em contrrio (CTN, art.
136).
- Isto no totalmente pacfico. A responsabilidade
poder ser excluda se o contribuinte ou responsvel
puder provar que no houve descuido ou negligncia,
nem inteno de lesar o Fisco.
- Nesta situao, ocorre uma inverso do nus da
prova. O Fisco no precisa provar dolo ou negligncia
para impor a penalidade. Basta o fato objetivo. O
contribuinte ou responsvel, porm, poder afastar
eventualmente a autuao, provando ausncia de
culpa.
- As sanes tributrias administrativas podem
consistir em multa, apreenso de mercadorias, veculos
ou documentos, perda de mercadorias, proibio de
contratar com o poder pblico, sujeio a sistema
especial de fiscalizao, priso administrativa, etc.

- A multa pode ser moratria (sem carter de


penalidade especial) ou de consistir em multa-sano
(com carter de penalidade).
- A priso administrativa s cabe nos casos de
depositrio infiel, ou seja, responsvel que deteve o
tributo e no o repassou para o Fisco, como pode
ocorrer, por exemplo, no IR retido na fonte (Art. 319,
I, do CPP).
- Atualmente a priso administrativa s pode ser
decretada pelo juiz competente (CF, art. 5, LXI).
- A penalidade pela infrao tributria administrativa
pode ser excluda por denncia espontnea,
acompanhada do pagamento devido e dos juros de
mora (CTN, art. 138).
Casos de responsabilizao
administrativa.

pessoal

na

esfera

- s vezes a responsabilidade pela infrao


administrativa atribuda apenas pessoa fsica que
executou o ato, e no ao contribuinte ou responsvel.
- So casos em que o executor material do ato procedeu
com excesso de poder ou fraude lei, lesando o Fisco e,
ao mesmo tempo o contribuinte ou responsvel.
- Trata-se de pessoas que agem contra os seus patres,
ou scios, ou contra seus representados ou comitentes.

- Por exemplo, o pai que, assim agindo, lesa o interesse


do filho menor, o tabelio que lesa o Fisco e as partes,
ou o diretor que prejudica a sociedade que dirige
(CTN, art. 137, II).
- A responsabilidade pela infrao tributria
administrativa deixa, ento de ser objetiva e passa a
ser pessoal e subjetiva, respondendo pelas sanes o
executor material do ato, e no o devedor originrio do
tributo.
Responsabilidade por crimes tributrios
(Crimes contra a ordem tributria, Lei n 8137/90 e
Decreto n 2730/98).
- Tratando-se de infrao tributria penal, seguem-se
as regras do direito penal.
- Em princpio, autor de crime s pode ser pessoa
fsica, com mais de 18 anos.
- Nos crimes praticados atravs de associao ou
sociedade, vigora a regra de que sujeito ativo do delito
no ser a pessoa jurdica, mas a pessoa fsica que
atravs dela praticou o ato.
- A responsabilidade penal, portanto, em regra,
sempre pessoal, da pessoa fsica.
- H uma exceo, porm, referente s infraes penais
contra o meio ambiente. Nestas, a e apenas nestas, pode
uma pessoa jurdica vir a responder por ilcito penal,

cometido por deciso de seus dirigentes, no interesse ou


benefcio da mesma (Lei 9.605/98).

Eliso, Evaso, Conluio.


- A eliso consiste na economia lcita de tributos,
deixando-se de fazer determinadas operaes ou
realizando-as de forma menos onerosa possvel para o
contribuinte.
- Trata-se de ao perfeitamente lcita,
planejamento tributrio ou economia fiscal.

de

- Adlson Rodrigues Pires cita como exemplo de eliso,


o engarrafamento de certa bebida, em recipiente de 3
litros, alquota de 8%, ao invs do engarrafamento
em recipiente de 1 litro, alquota de 10%.
- A evaso, ao contrrio, consiste na leso ilcita do
fisco, no se pagando tributo devido, ou pagando-se
menos que o devido, de forma deliberada ou por
negligncia.
- Para alguns autores a evaso proposital poderia
ocorrer por sonegao (Crimes de sonegao fiscal, Lei
n 4.729/65) ou por fraude.
- A sonegao teria lugar aps o fato gerador, com a
ocultao do fato perante o fisco e o no pagamento do
tributo.

- A fraude (na evaso) seria arquitetada antes do fato


gerador, com artifcios e simulao no sentido de
afastar a incidncia do tributo.
- A distino no parece adequada, pois a sonegao
pode ter tambm conotao fraudulenta.
- O conluio, por sua vez, consiste no ajuste de duas ou
mais pessoas para a prtica de evaso fiscal.
Sntese das formas de reduo tributria
ELISO economia fiscal lcita.
(planejamento tributrio)
EVASO economia fiscal ilcita.
(fraude, sonegao)
CONLUIO ajuste para economia fiscal ilcita.

PARTE ESPECIAL DO CDIGO PENAL (Arts. 121 a


359).
DOS CRIMES CONTRA ...
- A Administrao Pblica:
(PRATICADO POR FUNCIONRIO PBLICO)
PECULATO (apropriao indbita) Apropriar-se o
funcionrio pblico de dinheiro, valor ou bem mvel.
CONCUSSO (Coao) Exigir vantagem indevida.
CORRUPO PASSIVA Solicitar ou receber
vantagem indevida ou promessa de tal vantagem.
PREVARICAO Retardar ou deixar de praticar,
indevidamente, ato de ofcio.
(PRATICADO POR PARTICULAR):
RESISTNCIA DESOBEDINCIA - DESACATO
CORRUPO ATIVA CONTRABANDO OU
DESCAMINHO.

- A Administrao da Justia: Fraude Processual.

PENSAMENTO
graa divina comear bem. Graa maior persistir
na caminhada. Mas a graa das graas no desistir
nunca.
Dom Hlder Cmara, religioso brasileiro.