ESTADO DO RO GRANDE DO SUL

PODER JUDCRO
TRBUNAL DE JUSTA
MBP
N 70056741606 (N CNJ: 0398787-30.2013.8.21.7000)
2013/CVEL
APELAO CVEL. AGRAVO RETIDO. EMBARGOS
EXECUO FISCAL. PROVA TESTEMUNHAL.
CERCEAMENTO DE DEFESA. INOCORRNCIA.
REDIRECIONAMENTO DEFERIDO NO PROCESSO
DE EXECUO. INEXISTNCIA DE COISA
JULGADA. RESPONSABILIDADE PATRIMONIAL
DOS SCIOS. LEGITIMIDADE PASSIVA.
PRESSUPOSTOS PARA A DESCONSIDERAO
DA PERSONALIDADE JURDICA. DISSOLUO
IRREGULAR. SMULA 435 DO STJ. PEQUENA
PROPRIEDADE RURAL. PENHORA.
Afigura-se correta a deciso que indefere o pedido
de produo de prova testemunhaI, formuIado no
curso dos embargos execuo fiscaI, quando a
parte embargante no requereu a produo da
prova na petio iniciaI dos embargos, nem juntou
o roI de testemunhas, consoante exige a regra do
art. 16, 2., da Lei 6.830/80. Por outro Iado, a parte
embargante sequer indicou a pertinncia e
utiIidade da prova testemunhaI para o desIinde do
feito, deixando de indicar os fatos que pretendida
provar com a oitiva de testemunhas.
Sendo rarefeita a cognio no bojo do processo de
execuo, as matrias de defesa, quando
demandam uma anIise com grau mais
aprofundado de cognio peIo rgo juIgador,
devem ser deduzidas por meio dos embargos
execuo. O fato de ter sido proferida deciso
interIocutria, no bojo da execuo fiscaI,
deferindo o redirecionamento contra os scios,
no impede a discusso da matria peIa via dos
embargos, na medida em que os scios, at ento
estranhos ao feito, sequer participaram da referida
deciso e tiveram a oportunidade de contra eIa se
insurgirem. Afastada a preIiminar de coisa juIgada
e precIuso.
A desconsiderao da personaIidade jurdica, a fim
de atingir o patrimnio dos scios para a
satisfao de crditos fiscais, pressupe mais que
o mero inadimpIemento da obrigao, sendo
necessria a comprovao do exerccio de atos de
administrao com excesso de poderes ou
infrao Iei, contrato sociaI ou estatutos. A
jurisprudncia pacfica no sentido de que o
scio-gerente que deixa de manter atuaIizados os
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registros empresariais e comerciais, em especiaI
quanto IocaIizao da empresa e sua
dissoIuo, vioIa a Iei, constituindo-se a
dissoIuo irreguIar da sociedade hiptese de
redirecionamento da execuo fiscaI para a pessoa
dos scios.
Nos termos do verbete da SmuIa 435 do STJ,
presume-se a dissoIuo irreguIar da empresa que
deixar de funcionar no seu domicIio fiscaI, sem
comunicao aos rgos competentes. Situao
que impe ao executado o nus de comprovar a
dissoIuo reguIar da sociedade empresria.
NEGADO PROVIMENTO AO AGRAVO RETIDO E
AOS RECURSOS DE APELAO.
APELAO CVEL VGSMA PRMERA CMARA
CVEL
N 70056741606 (N CNJ: 0398787-
30.2013.8.21.7000)
COMARCA DE LAJEADO
HOMERO ANTONO MANN APELANTE/RECORRDO ADESVO
ESTADO DO RO GRANDE DO SUL RECORRENTE ADESVO/APELADO
PROJETO DE ACRDO
Vistos, relatados e discutidos os autos.
Acordam [MAGSTRADOS] integrantes da Vigsima Primeira
Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado, unanimidade, em negar
provimento ao agravo retido e aos recursos de apelao.
Custas na forma da lei.
[PARTCPANTES] [COMPOSO DO JULGAMENTO SER
ATUALZADA AUTOMATCAMENTE NO ACRDO].
Porto Alegre, [DATA] 14 de fevereiro de 2014.
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DES. MARCELO BANDEIRA PEREIRA,
ReIator.
RELATRI O
DES. MARCELO BANDEIRA PEREIRA (RELATOR)
Homero Antnio Manini interps recurso de apelao contra a
sentena que julgou improcedentes os pedidos formulados nos autos dos
embargos execuo que lhe promovida pelo Estado do Rio Grande do
Sul, cujo objeto a cobrana do montante de R$ 24.396,12, decorrente da
aplicao de multa vinculada ao regulamento do CMS, imposta empresa
Drogaria Luma Ltda., da qual o embargante era scio.
Em suas razes, postulou, em preliminar, o conhecimento do
agravo retido das fls. 106-110, para que seja deferida a produo de prova
testemunhal. Sustentou a sua ilegitimidade para figurar no plo passivo da
execuo. Nesse sentido, argumentou que, nos termos do artigo 135, , do
CTN, o simples inadimplemento do tributo pela empresa, decorrente de
operaes lcitas, no suficiente para responsabilizar o administrador ou
scio, razo pela qual seria descabido o redirecionamento. Aduziu, ainda,
ser imprescindvel, para o cabimento do redirecionamento, a demonstrao
de que o scio tenha agido com excesso de poderes ou em infrao lei,
contrato social ou estatutos. Defendeu a aplicao da smula 430 do STJ,
bem como a prova, para responsabilizao dos scios da empresa, de que
tenham agido com dolo. Requereu o provimento do agravo retido e a
cassao da sentena ou, alternativamente, o provimento do apelo para que
seja declarada a sua ilegitimidade para figurar no plo passivo da execuo
Dentro do prazo recursal, o Estado do Rio Grande do Sul
interps recurso de apelao na forma adesiva (fls. 161-164), postulando a
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reconhecimento da coisa julgada no tocante legitimidade do embargante,
uma vez que tal questo j teria sido decidida quando no julgamento do
agravo de instrumento n. 70038305884, acostado nas fls. 89-92 e 105-106
dos autos.
Ambas as partes ofereceram contrarrazes (fls. 151-158 e 170-
173).
O Ministrio Pblico opinou pelo provimento do recurso de
apelao adesivo do Estado do Rio Grande do Sul, ficando prejudicada a
anlise do apelo e do agravo retido do embargante (fls. 175-178).
Vieram os autos conclusos para julgamento.
Registro que foi observado o disposto nos artigos 549, 551 e
552 do CPC, em razo da adoo do sistema informatizado.
o relatrio.
VOTOS
DES. MARCELO BANDEIRA PEREIRA (RELATOR)
Eminentes colegas!
Antes de adentrar no mrito do recurso de apelao, passo a
anlise do agravo retido interpostos pelo embargante s fls. 106-110 dos
autos dos presentes embargos, na medida em que requerida a sua
apreciao nas razes de apelao, restando atendida a exigncia do art.
523, 1., do Cdigo de Processo Civil.
nsurge-se o embargante, em sede agravo retido, contra a
deciso interlocutria que indeferiu o pedido de produo de prova
testemunhal, sob o seguinte fundamento:
De outro lado, indefiro o pedido de produo de prova testemunhal,
tendo em vista que o embargante deve apresentar o rol de
testemunhas junto da inicial de embargos, nos termos do 2.,, do
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artigo 16, da Lei de Execues Fiscais, bem como pelo fato de no
ter o embargante justificado a imprescindibilidade da produo de tal
prova. (fl. 103)
Em suas razes de agravo, a parte embargante alega ter
postulado a produo de prova testemunhal na petio inicial dos embargos
e que tal prova destina-se a corroborar a sua falta de legitimidade para
figurar no plo passivo da execuo, bem como a nulidade da penhora
lanada sobre pequena propriedade rural destinada subsistncia familiar.
Ademais, sustenta que, por se tratar de matria de ordem pblica, a prova
oral deve ser deferida, estando, pois, caracterizado o cerceamento de
defesa.
No que toca ao tema em apreo, importante destacar que o
direito fundamental prova, consoante entendimento sufragado pela
doutrina, impe, diante de situaes concretas, a sua anlise em dois
planos, cabendo perquirir, desse modo, a admissibilidade/validade da prova
e a sua relevncia. No plano da admissibilidade/validade, importa verificar se
a prova lcita, ou seja, se no viola alguma norma de direito material ligada
a direitos fundamentais no tocante ao seu modo de obteno, e legtima,
vale dizer, se est de acordo com as prescries processuais relativas ao
seu cabimento e modo de produo. Por outro lado, a relevncia da prova
consiste tanto na sua utilidade para contribuir demonstrao do fato
jurdico, quanto na sua pertinncia, que diz respeito adequao da prova
ao objeto da causa. Nesse sentido, Joan Pic i Junoy leciona que existe a
pertinncia sempre que a prova proposta tenha relao com o objeto do
processo e com o que constitui thema decidendi para o Tribunal, e expressa
ademais a capacidade de influir na convico do rgo judicial de forma a
fixar os fatos de possvel transcendncia para a sentena
1
.
Sobre o tema, ensina Eduardo Cambi:
1
PC JUNOY, Joan. !as garantas constitucionales del proceso. Barcelona: J.M. Bosch,
1997, p. 154-155.
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A admissibilidade um requisito de mera legalidade, atinente ao
respeito s regras que prescrevem a forma pela qual certos meios de
prova devem ser propostos (...) ou concernente s regras que prope
proibies e limitaes admisso de certos meios de prova, em
relao natureza de certos fatos a serem provados.
2
(...) O juzo de
admissibilidade difere do de relevncia, porque a admissibilidade
um requisito de legalidade e de constitucionalidade, j que, para ser
a prova admitida, deve respeitar as formas e o procedimento previsto
na lei, bem como no estar em contraste com nenhum outro valor ou
bem, assegurado na Constituio e nas leis, que impeam o ingresso
da prova em juzo. As regras de admissibilidade so, pois, regras de
excluso ou que limitam a possibilidade de se valer de determinados
meios de prova. J o juzo de relevncia implica um juzo preliminar
de utilidade da prova, isto , somente as provas que possam
contribuir demonstrao do fato jurdico que podem ser
consideradas relevantes.
3

Na espcie, a prova postulada afigura-se inadmissvel na
medida em que requerida em desconformidade com as regras de direito
processual que regem a matria. Mais precisamente, o deferimento da prova
importaria em violao ao artigo 16, 2., da Lei 6.830/80, segundo o qual
no pra"o dos embargos, o executado dever# alegar toda mat$ria %til &
defesa, requerer provas e juntar aos autos os documentos e rol de
testemunhas, at$ trs, ou, a crit$rio do jui", at$ o dobro desse limite.
Ora, consoante se verifica da petio inicial, a parte
embargante somente formulou protesto genrico de provas, deixando de
requerer a produo da prova testemunhal e, muito menos, juntar o
respectivo rol de testemunhas.
verdade que, no procedimento comum ordinrio, o momento
de requerer a produo dos meios de prova a fase instrutria. Ademais, no
rito ordinrio as fases do processo de conhecimento so bem delimitadas,
dividindo-se em fase postulatria, saneadora, instrutrria e decisria.
Todavia, nada impede que o legislador crie procedimentos formalmente
2
CAMB, Eduardo. ' prova civil: admissibilidade e relevncia. So Paulo: Revista dos
Tribunais, 2006. p. 33-34.
3
dem. bidem. p. 262.
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sumrios, em que os atos processuais apresentem-se mais concentrados,
como ocorre no prprio procedimento sumrio (arts. 275-281, CPC), no qual
o autor dever na petio inicial apresentar o rol de testemunhas e formular
quesitos, caso requerida a produo de prova testemunhal e pericial.
No que tange aos embargos execuo fiscal, meio precpuo
de defesa do executado, o seu procedimento no segue fielmente o rito
ordinrio. Nesse sentido, conforme Araken de Assis, o princpio de que os
embargos acompanham a linha geral do procedimento ordinrio quanto
produo de provas rompido pelo art. 16, 2., da Lei 6.830/80: segundo
a norma, & semelhana do que sucede no procedimento sum#rio, talve"
com maior rigor, o embargante requerer# a produo das provas
pertinentes, juntar# documentos e, desde logo, arrolar# at$ trs
testemunhas, ou, a crit$rio do jui", at$ o dobro desse limite
(
)
Desse modo, acertada a deciso agravada ao indeferir o
pedido de produo de prova testemunhal em razo da sua
inadmissibilidade, na medida em que no respeitada a prescrio do art. 16,
2., da Lei 6.830/80.
Por outro lado, mesmo que admissvel fosse a prova postulada,
o que se admite apenas para argumentar, ainda assim seria o caso do seu
indeferimento, uma vez que demonstrada a sua relevncia. Ora, a parte
embargante, instada para se manifestar acerca do seu interesse na
produo de provas, limitou-se a requerer a produo de prova testemunhal,
sem indicar a pertinncia e utilidade dessa prova para o deslinde do feito.
Nessa senda, registre-se que sequer mencionou quais os fatos que
pretendida provar com a oitiva de testemunhas, o que, por conseguinte,
deixa entrever o carter meramente procrastinatrio da prova postulada.
4
ASSS, Araken. *anual da execuo. 9 ed. rev., atual. e ampl. So Paulo: Revista dos
Tribunais, 2004, p. 1106.
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Com efeito, a deciso agravada no violou o direito
fundamental prova, no restando, portanto, configurado o alegado
cerceamento de defesa.
Do exposto, nego provimento ao agravo retido, e passo ao
julgamento dos recursos de apelao.
Do recurso de apeIao adesivo
Antes de adentrar nas questes pertinentes ao mrito dos
embargos execuo, devolvidas ao conhecimento deste colegiado por
fora do efeito devolutivo do recurso de apelao, cumpre analisar questo
prejudicial alegada pelo Estado do Rio Grande do Sul em seu apelo,
consistente na existncia de coisa juIgada quanto legitimidade passiva ad
causam do embargante.
A presente execuo fiscal foi, inicialmente, proposta em
desfavor da Drogaria Luma Ltda. Verificando que a referida empresa
encontrava-se inativa, o exeqente requereu a incluso dos scios
administradores da referida empresa no plo passivo da demanda (fl. 32 dos
autos da execuo). O pedido foi indeferido nos seguintes termos:
Vistos.
Na petio de fls. 28/33, a parte exeqente requer a
desconsiderao da personalidade jurdica da empresa executada.
Alega que a empresa encerrou suas atividades sem dar a devida
baixa, situao que configurou a dissoluo irregular de suas
atividades.
Asseverou que plenamente cabvel o redirecionamento da
execuo fiscal em caso de dissoluo irregular da executada.
o breve relato.
Decido.
Tendo em vista que os posicionamentos dos julgados recentes so
no sentido de indeferir esta medida, comungo com este
entendimento e assim, modifico meu posicionamento acerca deste
tema, verificando que, efetivamente, no assiste razo o postulado
pelo exeqente.
Estabelece o art. 135, do Cdigo Tributrio Nacional que:
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"So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a
obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de
poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: as
pessoas referidas no artigo anterior; os mandatrios, prepostos e
empregados; os diretores, gerentes ou representantes de
pessoas jurdicas de direito privado.
Diante do exposto, depreende-se que a responsabilidade do scio-
gerente s pode exsurgir da comprovao de que tenha agido,
enquanto detinha poderes de gerncia, com excesso de poderes ou
infrao lei, contrato social ou estatutos, no constituindo a referida
infrao o simples inadimplemento dos tributos pela empresa.
Logo, imprescindvel a demonstrao do dolo do agente, nus
probatrio que compete a quem alega, na esteira do artigo 333, , do
Cdigo de Processo Civil.
Examinando o executivo fiscal, verifico que no foi comprovado pelo
exeqente, que os scios administradores tenham agido com dolo,
em fraude ou com excesso de poderes, durante a gerncia da
empresa executada, no havendo espao para suposies ou
infraes lei em tese.
Desse modo, no tendo logrado comprovar os fatos que poderiam
ensejar a subsuno hiptese do artigo 135, inciso , do Estatuto
Tributrio Federal, manifesta a ilegitimidade passiva dos scios no
procedimento fiscal.
...
Diante do exposto, indefiro o pedido de redirecionamento da
execuo fiscal.
2. +ntime,se o exeqente, inclusive para que diga sobre o
prosseguimento do feito. (fls. 69-70)
Contra a referida deciso, foi interposto agravo de instrumento,
o qual foi julgado pela Desembargadora Mara Larsen Chechi, em deciso
monocrtica assim ementada:
TRBUTRO E PROCESSUAL CVL. EXECUO FSCAL.
SOCEDADE POR COTAS DE RESPONSABLDADE LMTADA.
REDRECONAMENTO. SCOS. ENDEREO. MUDANA.
COMUNCAO. OMSSO. POSSBLDADE. Possvel o
redirecionamento da execuo contra os scios-gerentes de
empresa que cessa suas atividades no endereo fornecido como
domiclio fiscal, sem respectiva comunicao aos rgos comerciais
e tributrios competentes. Jurisprudncia do Eg. Superior Tribunal de
Justia. HPTESE DE PROVMENTO PELO RELATOR. (Agravo de
nstrumento N 70038305884, Vigsima Segunda Cmara Cvel,
Tribunal de Justia do RS, Relator: Mara Larsen Chechi, Julgado em
20/08/2010)
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Da anlise da referida deciso, possvel verificar que a
questo relativa existncia dos pressupostos do redirecionamento da
execuo fiscal foi devidamente enfrentada luz do caso concreto:
A teor do art. 135, , do CTN, "So pessoalmente responsveis
pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes
de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos: (...) os diretores, gerentes ou
representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
Da literalidade desse dispositivo se extrai, inequivocamente, que a
responsabilidade tributria no decorre da qualidade de scio, nem
do inadimplemento, puro e simples do tributo: conditio sine qua
non de incidncia da regra a conjugao de dois requisitos: exerccio
de atos de administrao, com excesso de poderes ou infrao lei
(ou ao contrato social ou ao estatuto).
Ampliando a compreenso do sentido da norma, a jurisprudncia do
Egrgio Superior Tribunal de Justia agregou, s causas de
responsabilidade pessoal do scio, a dissoluo irregular da
sociedade.
O mesmo Superior Sodalcio assentou entendimento segundo o qual
"Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de
funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos rgos
competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal
para o scio-gerente [verbete 435].
No caso, aparentemente, est configurada essa hiptese: a certido
formalizada pelo Sr. Oficial de Justia, por ocasio da diligncia de
citao, consigna: a "Drogaria Luma Ltda. (...) no mais se encontra
em atividade no municpio de Progresso-RS, h muito tempo (fl. 31
v.).
Outrossim, ao que se colhe da "Declarao Simplificada (fl. 42),
prestada pela empresa Receita Federal, j no ano de "2008, a
"Pessoa Jurdica (...) permaneceu (...) sem efetuar qualquer
atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial.
Alm disso, os prprios representantes da empresa, no petitrio das
fls. 70-82, admitiram o "encerramento das atividades (fl. 72).
Logo, vivel, prima facie, o redirecionamento da execuo aos
scios-gerentes.
Acrescente-se que, diante da omisso da sentena no tocante
alegao de coisa julgada e precluso, a parte exeqente interps
embargos de declarao, os quais no foram conhecidos por intempestivos.
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No entanto, nos autos em apenso (processo n. 017/1.11.0007947-0),
correspondentes aos embargos execuo opostos pelo outro scio da
Drogaria Luma Ltda., foram interpostos embargos de declarao com o
mesmo teor, no qual a omisso da sentena que julgou os dois embargos
execuo veio a ser sanada , sob os seguintes fundamentos:
Quanto omisso suscitada, esclareo que a deciso de fls. 89-92
do feito executivo apenas trata da possibilidade de redirecionamento
da ao de execuo em desfavor dos scios-gerentes, com uma
anlise perfunctria sobre os fatos, no havendo especificamente
uma manifestao quanto legitimidade dos mesmos. Diante disso,
afasto a alegada precluso e existncia de coisa julgada, mantendo,
na ntegra a sentena vergastada.
A deciso embargada, todavia, no parece ter conferido o
melhor tratamento jurdico questo. sso porque a deciso proferida por
esta Corte no julgamento do Agravo de nstrumento n 70038305884 no
discutiu a questo da possibilidade de redirecionamento em abstrato, mas,
sim, luz da situao ftica concreta, tratando-se, sem dvida, de questo
decidida e transitada em julgado. E, desse modo, a primeira questo a ser
perquirida se tal deciso, na linha do apelo da parte exeqente, est
coberta pela imutabilidade da coisa julgada ou no.
Antes, porm, cabe distinguir se, na espcie, estar-se-ia diante
de coisa julgada ou de precluso.
certo que, luz das disposies do Cdigo de Processo Civil
brasileiro, a questo atinente existncia dos pressupostos do
redirecionamento e, por conseguinte, da legitimidade passiva ad causam
dos scios para figurar no plo passivo da execuo (responsabilidade
patrimonial), no faz parte do mrito da causa, por se tratar de condio da
ao. que, luz da "teoria ecltica da ao, capitaneada por Enrico Tullio
Liebman e adotada pelo Cdigo de Processo Civil, o direito de ao, em seu
sentido pleno e verdadeiro, no caberia, de fato, a qualquer um e nem teria
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contedo genrico. Segundo o autor italiano a ao diz respeito a um
suporte ftico determinado e exatamente individualizado, sendo o direito a
que o juiz proveja a seu respeito, atuando a regra juridica, sendo, por isso,
condicionada por requisitos que devem ser verificados em cada caso,
preliminarmente
5
. Trata-se das conhecidas condies da ao que no
ensaio seminal de Liebman sobre o tema foram denominadas interesse de
agir, legitimao para agir e possibilidade jurdica , previstas no art. 267, V,
do CPC, cuja ausncia conduziria carncia de ao, devendo, no caso, o
juiz recusar-se a prover sobre o mrito da demanda
6
.
Desse modo, em se tratando de questo situada em plano de
conhecimento anterior ao mrito, no seria crvel falar em coisa julgada. Tal
enquadramento terico conferido passvel de fortes crticas em sede
doutrinria, as quais tambm so encampadas pela jurisprudncia. Desse
modo, afirma-se que as condies da ao constituem questes
preliminares de mrito, que no so, porm, preliminares ao prprio mrito
7
.
Dito de outro modo, a anlise das condies da ao no esgota
necessariamente o meritum causae, mas $ com certe"a um passo que se d#
dentro do m$rito
-
) Consequentemente, a deciso que decide sobre a
existncia de alguma das condies da ao no somente teria o condo de
produzir coisa julgada material, mas tambm poderia ensejar o cabimento de
ao rescisria
9
.
5
LEBMAN, Enrico Tullio. Lazione nella teoria del processo civile. .ivista trimestrale di
diritto e procedura civile. Anno V (1950). Milano, Dott. A. Giuff, 1950. pp. 65-66.
6
LEBMAN, Enrico Tullio. Lazione nella teoria del processo civile. .ivista trimestrale di
diritto e procedura civile. Anno V (1950). Milano, Dott. A. Giuff, 1950. p. 66.
7
Baptista. Ovdio Arajo Baptista. n: GOMES, Fbio. /arncia da ao. So Paulo: Editora
Revista dos Tribunais, 1999, p.9.
8
FABRCO, Adroaldo Furtado. "Extino do processo e mrito da causa. n: ensaios de
direito processual. Rio de Janeiro: Forense, 2003, p. 390.
9
EMBARGOS NFRNGENTES. FAMLA. DVORCO. PRESSUPOSTOS PROCESSUAS
E CONDCOES DA ACAO. MATERA CONTROVERTDA. SENTENCA QUE AFASTA A
PRETENSAO POR MPOSSBLDADE JURDCA DO PEDDO ATNGE O MERTO DA
CAUSA, PODENDO SER ATACADA VA RESCSORA. EMBARGOS MPROVDOS.
VOTOS VENCDOS. (Embargos nfringentes N 597035351, Quarto Grupo de Cmaras
Cveis, Tribunal de Justia do RS, Relator: Vasco Della Giustina, Julgado em 20/06/1997).
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Por outro lado, na hiptese de ser adotado o entendimento no
sentido de que a deciso proferida no tem aptido para produzir coisa
julgada, uma vez que o provimento sobre a legitimidade ad causa seria
estranho anlise do mrito da causa, ainda assim seria o caso de
considerar preclusa a discusso da matria. E, do mesmo modo, sua
argio em sede de embargos execuo estaria inviabilizada.
Ocorre que a deciso monocrtica proferida no julgamento do
Agravo de nstrumento n 70038305884 foi publicada no dia 6-09-2010 (fl.
103), ao passo que os scios da empresa executada somente vieram
tomaram conhecimento formal do feito em 06-03-2011, quando o
embargante Luiz Paulo Manini foi citado (fl. 121v) e 11-03-2011 (fl. 125
data em que o executado Homero Manini veio espontaneamente a
manifestar-se nos autos). Desse modo, a prevalecer o entendimento de que
os scios da empresa, contra os quais foi redirecionada a execuo, no
teriam a possibilidade de insurgir-se contra a questo em sede de embargos
execuo, o princpio do contraditrio restaria nitidamente violado. Por
outro lado, a singela possibilidade de se insurgir somente em sede de
contrarrazes de agravo de instrumento caracterizaria, por sua vez, clara
supresso de grau de jurisdio.
Ademais, sendo rarefeita a cognio no bojo do processo de
execuo
10
, as matria de defesa, quando demandam uma anlise com grau
mais aprofundado de cognio pelo rgo julgador, devem ser deduzidas
por meio dos embargos execuo. Nesse sentido, o Superior Tribunal de
Justia j decidiu que "saber se a pessoa jurdica foi ou no dissolvida e as
circunstncias de sua citao constituem temas que s podem ser
examinados no mbito de embargos do devedor, no sendo cabvel, para
tanto, a utilizao da exceo de pr-executividade (AgRg no AREsp
10
WATANABE, Kazuo. 0a cognio no processo civil. 2. ed. Campinas: Bookseller, 2000, p.
67.
13
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200.837/RJ, Rel. Ministro AR PARGENDLER, PRMERA TURMA, julgado
em 03/09/2013, DJe 10/09/2013).
No mesmo sentido, o seguinte aresto do Superior Tribunal de
Justia:
PROCESSUAL CVL. DEFERMENTO DO PEDDO DE
REDRECONAMENTO DA EXECUO FSCAL CONTRA OS
SCOS DA PESSOA JURDCA EXECUTADA.
MPUGNAO DO REDRECONAMENTO DRETAMENTE POR
AGRAVO DE NSTRUMENTO. NADMSSBLDADE.
1. No procede a alegada ofensa ao artigo 535 do CPC, pois o
Tribunal de origem, ao julgar os embargos de declarao, embora os
tenha rejeitado, pronunciou-se sobre as questes suscitadas como
omissas.
2. No presente caso, caberia ao co-executado, depois da sua
citao, insurgir-se mediante exceo de pr-executividade, na
hiptese de inexistir necessidade de dilao probatria, ou mediante
embargos execuo, aps o oferecimento de bens penhora. No
entanto, em manifesta supresso de instncia, houve a interposio
de agravo de instrumento diretamente no Tribunal de origem, sem
que a Procuradoria da Fazenda Nacional e a juza federal da
primeira instncia tivessem a oportunidade de analisar as alegaes
e os documentos juntados. Assim, ao conhecer e dar provimento ao
agravo de instrumento do co-executado, o Tribunal de origem
acabou por divergir da orientao firmada pela Primeira Turma do
STJ, nos autos do REsp 754.435/PR (Rel. Min. Denise Arruda, DJe
de 28.4.2008).
3. Recurso especial provido, em parte, para declarar inadmissvel o
agravo de instrumento interposto no Tribunal de origem.
(REsp 1398351/RS, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES,
SEGUNDA TURMA, julgado em 27/08/2013, DJe 04/09/2013)
No mbito desta Corte, tem-se adotado o mesmo
entendimento:
AGRAVO DE NSTRUMENTO. DRETO TRBUTRO. EXECUO
FSCAL. REDRECONAMENTO DO FETO EXECUTVO AOS
SCOS. DSSOLUO RREGULAR. possvel o
redirecionamento ao scio responsvel pela administrao da
empresa no feito executivo, nos moldes do art. 135, , CTN. Embora
o artigo acima referido indique que para o redirecionamento da
execuo fiscal necessria a prtica de atos com excesso de poder
14
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ou em infrao a lei, ao contrato social ou a estatutos, a doutrina
acrescentou a estas hipteses a dissoluo irregular da sociedade.
S no deve haver redirecionamento aos scios administradores
quando houver flagrante ilegalidade na situao, que deve ser
analisada em cada caso. Assim, as questes que exigem dilao de
provas e anlise de dissoluo irregular da sociedade devem ser
opostas atravs dos embargos de devedor, sob pena de afronta aos
princpios do contraditrio, ampla defesa e o devido processo legal
dispostos na Constituio da Repblica (art. 5 LV e LV). Dessa
forma, deve ser mantido o redirecionamento aos scios. AGRAVO
DE NSTRUMENTO DESPROVDO. (Agravo de nstrumento N
70028587384, Primeira Cmara Cvel, Tribunal de Justia do RS,
Relator: Jorge Maraschin dos Santos, Julgado em 27/05/2009)
AGRAVO DE NSTRUMENTO. DRETO TRBUTRO. EXECUO
FSCAL. REDRECONAMENTO. SUPOSTA DSSOLUO
RREGULAR. QUESTO QUE DEVE SER SOLVDA NA SEDE
PRPRA, OU SEJA, NOS EMBARGOS DE DEVEDOR OU AO
PRPRA REDRECONAMENTO QUE DEVE SER PERMTDO.
Seja em exceo de pr-executividade, seja em simples
redirecionamento incidente na execuo contra o qual a parte
maneje agravo de instrumento, de ser permitido o
redirecionamento de execuo fiscal contra scios de empresa
executada para que, na via prpria, seja travada a discusso a
respeito do redirecionamento. A no ser em casos onde seja
flagrante, clara e contundente a ilegalidade no redirecionamento,
deve ser mantida a deciso que redireciona o feito pessoa do
scio. NEGADO PROVMENTO. (Agravo de nstrumento N
70048607469, Primeira Cmara Cvel, Tribunal de Justia do RS,
Relator: Carlos Roberto Lofego Canibal, Julgado em 08/08/2012)
Com efeito, no merece prosperar o recurso de apelao
adesivo do Estado do Rio Grande do Sul, na medida em que, no tendo sido
oportunizada aos scios da empresa executada a possibilidade de se
manifestarem quanto existncia concreta dos pressupostos do
redirecionamento da execuo, ou seja, quanto sua legitimidade passiva,
no possvel falar em incidncia dos efeitos subjetivos da coisa julgada
11
ou de precluso no tocante matria em questo. Desse modo, plenamente
cabvel a discusso da matria em sede de embargos execuo.
11
Art. 472, CPC. A sentena faz coisa julgada s partes entre as quais dada, no
beneficiando, nem prejudicando terceiros. Nas causas relativas ao estado de pessoa, se
houverem sido citados no processo, em litisconsrcio necessrio, todos os interessados, a
sentena produz coisa julgada em relao a terceiros.
15
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Do exposto, nego provimento ao recurso de apeIao
adesivo do Estado do Rio Grande do SuI.
Passo, pois, a anlise do recurso de apelao do embargante,
o qual restrito a questo da sua legitimidade passiva ad causam.
Da Iegitimidade passiva ad causam do embargante
Alega o embargante em seu recurso de apelao que no pode
ser posto no plo passivo da ao de execuo, apenas por ser scio da
devedora Drogria Luma Ltda. Argumenta, nesse sentido, que a
responsabilidade de qualquer dos scios somente pode surgir da
comprovao de que tenha agido, enquanto detinha poderes de gerncia,
com excesso de poderes ou infrao lei, contrato social ou estatutos, no
constituindo o simples inadimplemento dos tributos pela empresa o
descumprimento norma legal. Desse modo, requer a extino da execuo
contra si, por ser parte manifestamente ilegtima, nos termos do art. 267, V,
do Cdigo de Processo Civil.
Sobre o tema da responsabilidade patrimonial diante do
processo de execuo para pagamento de quantia certa, o art. 591 do CPC
estabelece, na sua primeira parte, que o devedor responde para o
cumprimento de suas obriga1es, com todos os seus bens presentes e
futuros. Com isso, estabelece duas premissas: a primeira, que no chega a
ser absoluta, no sentido de que os atos executivos recairiam somente sobre
o patrim2nio do prprio devedor; a segunda, de que a satisfao do crdito
dever ocorrer com base em patrimnio, o que constitui notvel evoluo
histrica frente a parcas em que a pessoa do devedor respondia pela
obrigao.
Nisso, deve-se ressaltar a ocorrncia de um desdobramento da
obrigao em dois elementos distintos: um de carter pessoal, que a
dvida (schuld) e outro de carter patrimonial, que a responsabilidade
16
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(haftung) e que se traduz na sujeio do patrimnio a sofrer a sano
civil
12
. A separao entre os dois elementos decorre de uma gradual
evoluo ocorrida no bojo do direito das obrigaes, passando-se das
doutrinas pessoalistas e realistas para as chamadas doutrinas mistas da
3chuld um 4aftung. Proposta por autores alemes dos finais dos Oitocentos,
notadamente Bekker e Brinz, e aperfeioada no incio do sculo XX por Von
Gierke, a doutrina significou uma reao s anlises pessoalistas, reao
que se insere historicamente na vasta corrente positivista que comeava a
atacar o dogma da autonomia da vontade. Assim, visualizou-se a existncia
de uma distino analtica entre a dvida (3chuld) e a garantia (4aftung)
conferida ao seu cumprimento, da nascendo a relao de responsabilidade.
Quando constituda a obrigao, o devedor restaria induzido ao dever de
efetuar determinada prestao. Esse dever, no entanto, por si s, no
permitira ao credor exigir, coativamente, a sua execuo. Esta pertenceria
ao campo da 4aftung, ou responsabilidade (ou, tambm, garantia), pela qual
a pessoa do devedor ou de terceiro ficam sujeitos agresso patrimonial do
credor, em caso de inadimplemento
13
.
Nessa linha, importa consignar que, normalmente os dois
elementos (dvida e responsabilidade) se renem uma s pessoa: o
devedor. No entanto, "o contr#rio $ perfeitamente possvel, pois uma pessoa
pode sujeitar seu patrim2nio ao cumprimento de uma obrigao sem ser o
devedor
14
. O art. 591 encerra a noo de que o devedor tambm ser o
responsvel, na medida em que os atos executivos recairo sobre o seu
patrimnio.
O tema da responsabilidade patrimonial tem importncia nodal
para esclarecer diversas situaes envolvendo a legitimidade passiva na
12
THEODORO JNOR, Humberto. Partes e terceiros na execuo: responsabilidade
patrimonial. Revista de Processo, So Paulo, revista dos tribunais, 2000. v.100, p. 149.
13
COSTA, Judith Hofmeister Martins. Comentrios ao novo Cdigo Civil: v.5, t.1 (arts. 304 a
388). 2. ed. Rio de Janeiro: Forense, 2005, pp. 16-17.
14
THEODORO JNOR, Humberto. Partes e terceiros na execuo: responsabilidade
patrimonial. Revista de Processo, So Paulo, revista dos tribunais, 2000. v.100, p. 149.
17
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demanda executria. que, com a dissociao entre dvida e
responsabilidade, fica ntido que tanto o devedor quanto o "terceiro
responsvel ostentam o papel de partes legtimas, embora se possa
distinguir, no plano material, entre o obrigado e o garante ou responsvel
15
.
Por responsabilidade prim#ria designa a situao em que o
primeiro patrimnio exposto aos meios executrios o do prprio devedor, o
qual , a um s tempo, obrigado e responsvel. a situao mais comum.
No entanto, como j referido, possvel que o responsvel no seja o
devedor, havendo pessoas que respondem pela dvida, embora no devam.
o que se denomina responsabilidade secund#ria
16
.
Nessa senda, o art. 592 do Cdigo de Processo Civil prescreve
que esto sujeitos execuo os bens dos scios na forma da lei. nserem-
se, nos casos do referido dispositivo legal, os casos de fraude ou de infrao
lei, com ampla aplicao da disregard doctrine, admitindo-se que superar o
vu da personalidade jurdica da sociedade empresria para que sejam
alcanados os bens dos scios, com a declarao de ineficcia especial
da personalidade jurdica para determinados efeitos
17
, no obstante a
mxima que vinha estampada j no artigo 20 do Cdigo Civil de 1916, de
que as pessoas jurdicas tm existncia distinta da dos seus membros.
No que concerne responsabilidade dos scios por dvidas de
natureza fiscal, a matria vem regida pelos artigos 134, V, e 135, , do
CTN, que assim dispem:
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento
da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente
com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que
forem responsveis:
...
15
ASSS, Araken. *anual da execuo. 9 ed. rev., atual. e ampl. So Paulo: Revista dos
Tribunais, 2004, p. 189.
16
ASSS, Araken. *anual da execuo. 9 ed. rev., atual. e ampl. So Paulo: Revista dos
Tribunais, 2004, pp. 189-190.
17
REQUO, Rubens. 'buso de direito e fraude atrav$s da personalidade jurdica. Revista
dos Tribunais: So Paulo: 1969, vol. 410, p. 14.
18
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V - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos
praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato
social ou estatutos:
...
- os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de
direito privado.
Com se v, o art. 135, , do CTN, serve de sustentculo legal
para a aplicao da doutrina da desconsiderao da personalidade jurdica,
a qual tambm recepcionada pelo art. 50 do Cdigo Civil, no mbito das
dvidas da natureza fiscal. Com efeito, a responsabilidade dos scios
somente vir tona quando este exercer atos de administrao com
excesso de poderes ou infrao lei, contrato social ou estatutos.
A teoria da desconsiderao da personalidade jurdica que
tem seu germe no famoso caso Solomon v. Solomon & Co. Ltd., julgado na
nglaterra em 1897, conforme afianam Rubens Requio, Jos Lamartine
Corra de Oliveira, Fabio Konder Comparato e Calixto Salmoo Filho,
principais nomes a introduzir a temtica em terras brasileiras prende-se
necessidade de coibir o uso indevido, vale dizer, abusivo, do Direito,
prestigiando-se, assim, a mxima nsita ao princpio da boa-f objetiva de
que a ningum dado beneficiar-se da sua prpria torpeza
18
.
Com efeito, sendo a pessoa jurdica, nas palavras de Piero
Verrucoli, "uma realidade jurdica, fruto de um expediente tcnico voltado a
realizar combinados interesses individuais atravs da ao coletiva, o seu
18
Ronald Dworkin oferece interesse anlise da fundamentao terica do princpio de que a
ningum dado beneficiar-se da sua prpria torpeza, a partir do julgamento .iggs contra
5almer, do direito estadunidense. No caso, julgado em 1889, um Tribunal de Nova orque
precisava decidir se um herdeiro nomeado no testamento de seu av poderia herdar o
disposto naquele testamento, muito embora ele tivesse assassinado seu av com tal
objetivo. Para decidir o caso, o referido Tribunal, aps considerar que as leis reguladoras da
feitura de inventrios e contratos deveriam ser interpretadas literalmente, concedendo a
herana, pois, ao assassino, entendeu que, no entanto, a ningum seria permitir lucrar com
sua prpria fraude, beneficiar-se com seus prprios atos ilcitos, basear qualquer
reivindicao na sua prpria iniqidade ou adquirir bens em decorrncia do seu prprio
crime, impedindo o assassino de receber a herana (DWORKN, Ronald. !evando os
direitos a s$rio. Traduo Nelson Boeira. So Paulo Martins Fontes, 2002, p. 37).
19
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significado no deve ser exasperado ao ponto desta condu"ir ao preju"o
dos interesses que o legislador busca tutelar
67
. E, certamente, no o mote
do instituto da pessoa jurdica servir de sustentculo para a prtica de atos
contrrios lei e ao Direito.
Nesse sentido, a lio de Rubens Requio:
Ora, assim h de ser. Se a personalidade jurdica constitui uma,
criao da lei, como concesso do Estado objetivando, como diz
Cunha Gonalves, "a realizao de um fim nada mais procedente do
que se reconhecer ao Estado, atravs de sua justia, a faculdade de
verificar se o direito concedido est sendo adequadamente usado. A
personalidade jurdica passa a ser considerada doutrinriamente um
direito relativo, permitindo ao juiz penetrar o vu da personalidade
para coibir os abusos ou condenar a fraude, atravs de seu uso
20
.
Nessa esteira, o Superior Tribunal da Justia, ao apreciar o
recurso especial n. 1.101.728/SP, afeto sistemtica do art. 543-C do CPC,
sufragou o entendimento de que o simples inadimplemento de tributo no
configura, por si s, circunstncia capaz de ensejar a responsabilizao dos
scios, ou, dito de outro modo, a desconsiderao da personalidade jurdica,
pois necessrio o agir antijurdico consubstanciado na prtica de atos de
administrao com excesso de poderes ou infrao lei, contrato social ou
estatutos. A propsito, cabe trazer a ementa do referido julgado:
TRBUTRO. RECURSO ESPECAL. EXECUO FSCAL.
TRBUTO DECLARADO PELO CONTRBU-NTE. CONSTTUO
DO CRDTO TRBUTRO. PROCEDMENTO ADMNSTRATVO.
DSPENSA. RESPONSABLDADE DO SCO. TRBUTO NO
PAGO PELA SOCEDADE. 1. A jurisprudncia desta Corte,
reafirmada pela Seo inclusive em julgamento pelo regime do art.
543-C do CPC, no sentido de que "a apresentao de Declarao
de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF, de Guia de
nformao e Apurao do CMS GA, ou de outra declarao des-
19
VERRUCOL, Piero. +l superamento della personalit# giuridica delle societ& di capitali8
nella common law e nella civil law. Milano: Giuffr, 1964, p. 75.
20
REQUO, Rubens. Abuso de direito e fraude atravs da personalidade jurdica
(disregard doctrine). .evista dos Tribunais, So Paulo, v. 803, p. 751-764 (Republicao),
set. 2002, p. 758.
20
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sa natureza, prevista em lei, modo de constituio do crdito
tributrio, dispensando, para isso, qualquer ou-tra providncia por
parte do Fisco" (REsp 962.379, 1 Seo, DJ de 28.10.08). 2.
igualmente pacfica a jurisprudncia do STJ no sentido de que a
simples falta de pagamento do tributo no configura, por si s, nem
em tese, circunstncia que acarreta a responsabilidade subsidiria
do scio, prevista no art. 135 do CTN. indispensvel, para tanto,
que tenha agido com excesso de poderes ou infrao lei, ao
contrato social ou ao estatuto da empresa (EREsp 374.139/RS, 1
Se-o, DJ de 28.02.2005). 3. Recurso especial parcial-mente
conhecido e, nessa parte, parcialmente provido. Acrdo sujeito ao
regime do art. 543-C do CPC e da Resoluo STJ 08/08. (REsp
1101728/SP, Rel. Minis-tro TEOR ALBNO ZAVASCK, PRMERA
SEO, julgado em 11/03/2009, DJe 23/03/2009)
Tal entendimento encontra respaldo no verbete da Smula 430
do Superior Tribunal de Justia, a qual estabelece que o inadimplemento da
obrigao tribut#ria pela sociedade no gera, por si s, a responsabilidade
solid#ria do scio,gerente.
A propsito do tema, a jurisprudncia desta Cmara:
APELAO CVEL. DRETO TRBUTRO. EXECUO FSCAL.
REDRECONAMENTO DA EXECUO FSCAL.
RESPONSABLZAO DO EX-SCO PELOS DBTOS DA
SOCEDADE. MPOSSBLDADE. NFRAO LE, CONTRATO
SOCAL OU ESTATUTO OU EXCESSO DE MANDATO NO
DEMONSTRADOS. NO O NADMPLEMENTO DA EMPRESA
CRCUNSTNCA AUTORZADORA DA RESPONSABLZAO
DOS SCOS POR DBTOS DA EMPRESA. CASO EM QUE O
SCO SE RETROU DA SOCEDADE ANTES DA DSSOLUO
RREGULAR DA EMPRESA. HONORROS ADVOCATCOS.
MANUTENO DO QUANTUM ARBTRADO. APELO
DESPROVDO. UNNME. (Apelao Cvel N 70054779061,
Vigsima Primeira Cmara Cvel, Tribunal de Justia do RS, Relator:
Francisco Jos Moesch, Julgado em 31/07/2013)
APELAO CVEL. DRETO TRBUTRO. EXECUO FSCAL.
CMS. EMBARGOS DE DEVEDOR. CTAO MEDANTE EDTAL.
FRUSTRADAS AS DEMAS MODALDADES. Conforme revelam os
elementos constantes nos autos, foram frustradas as tentativas de
localizao do executado, portanto, cabvel a citao mediante edital,
com base na Smula 414 do STJ. CDAS. PREENCHMENTO DOS
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REQUSTOS LEGAS. AUSNCA DE NULDADE. Discriminados
nas CDAs que instruem o pedido executrio, o valor do principal, da
correo monetria, da multa e dos juros, bem como a forma de
clculo, tem-se cumpridos os requisitos do art. 2, pargrafos 5 e 6,
da Lei n. 6.830/80. REDRECONAMENTO DA EXECUO
CONTRA O SCO-ADMNSTRADOR. DSSOLUO
RREGULAR. POSSBLDADE. Segundo precedentes do STJ, a
dissoluo irregular da sociedade configura hiptese de infrao lei
que atrai a responsabilidade do scio-administrador. Situao
delineada nos autos. Possibilidade de redirecionamento da
execuo. RESPONSABLDADE DO SCO. AUSNCA DA
PROVA DO EXERCCO DA GERNCA. MPOSSBLDADE DE
REDRECONAMENTO. A responsabilidade do administrador de
empresa devedora de tributo est traada no art. 135, , do Cdigo
Tributrio Nacional. Todavia, a imputao de responsabilidade no
est vinculada apenas ao inadimplemento da obrigao tributria,
mas na configurao das demais condutas nele descritas: prticas
de atos com excesso de poderes ou infrao lei, contrato social ou
estatuto. O scio responde pelos dbitos da sociedade no porque
scio, mas porque administrador. Ausncia de prova de prtica de
atos que atrairiam a responsabilidade do scio. Reconhecimento da
ilegitimidade para ter bens penhorados e responder pela execuo
de dbitos da empresa. Apelao provida. (Apelao Cvel N
70052805876, Vigsima Primeira Cmara Cvel, Tribunal de Justia
do RS, Relator: Marco Aurlio Heinz, Julgado em 28/08/2013)
TRBUTRO. EXECUO FSCAL. REDRECONAMENTO
CONTRA SCA. HPTESES DO ARTGO 135, , CTN.
NOCORRNCA. LEGTMDADE PASSVA. Uma vez consolidada
a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia no sentido de que o
mero inadimplemento da obrigao tributria e a ausncia do
requerimento de autofalncia no so causas suficientes para, com
base no artigo 135, , CTN, autorizar o redirecionamento da
execuo fiscal contra os scios-gerentes, evidente a ilegitimidade
passiva da embargante, impondo-se a manuteno da deciso que
extinguiu a demanda executiva em relao a ela. HONORROS
ADVOCATCOS. MAJORAO. CABMENTO. ARTGO 20, 4.,
CPC. Correspondendo a verba honorria a pouco mais um por cento
do valor originrio da execuo fiscal, realmente apresenta-se
irrisrio o montante definido pela sentena, a autorizar a sua
majorao, observado, contudo, o fato de ter restado vencida a
Fazenda Pblica, na forma do artigo 20, 4., CPC. (Apelao Cvel
N 70052087319, Vigsima Primeira Cmara Cvel, Tribunal de
Justia do RS, Relator: Armnio Jos Abreu Lima da Rosa, Julgado
em 30/01/2013)
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Gradualmente, a jurisprudncia veio a consolidar o
entendimento no sentido de equiparar a dissoluo irregular da sociedade
empresria aos casos de infrao lei. que, em tal situao, estariam
violados diversos dispositivos legais, de acordo com o tipo societrio
adotado, como os artigos 1.150 e 1.151 do Cdigo Civil, os artigos 1, 2, e
32 da Lei 8.934/1994. Nesse sentido, o STJ, ao julgar embargos de
divergncia em recurso especial, sedimentou o entendimento de que "o
scio-gerente que deixa de manter atualizados os registros empresariais e
comerciais, em especial quanto localizao da empresa e sua
dissoluo, viola a lei (arts. 1.150 e 1.151, do CC, e arts. 1, 2, e 32, da Lei
8.934/1994, entre outros), de modo que a no,locali"ao da empresa, em
tais hipteses, gera legtima presuno iuris tantum de dissoluo irregular
e, portanto, responsabilidade do gestor, nos termos do art) 69:, +++, do /T;,
ressalvado o direito de contradita em <mbargos & <xecuo =<.<sp
>6?(6@A5., .el) *inistro 4<.*'; B<;C'*+;, 5.+*<+.' 3<DEF, julgado
em 6@AG7A@GG>, 0Ce @@AG7A@GG-H
Ainda sobre o tema o Superior Tribunal de Justia, inclusive,
editou a Smula 435, segundo a qual presume,se dissolvida irregularmente
a empresa que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao
aos rgos competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal
para o scio,gerente.
Nessa linha, cabe referir que basta ao exeqente fazer prova
do fato indicirio, ou seja, que a empresa deixou de funcionar no seu
domiclio fiscal, sem comunicar tal fato aos rgos competentes, para que se
presuma a sua dissoluo irregular. Do ponto de vista prtica, tal presuno
retira do exeqente o nus da prova do fato constitutivo da responsabilidade
dos scios, cabendo a estes fazer prova de que a sociedade empresria no
foi dissolvida irregularmente. o que se depreende dos seguintes julgados:
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2013/CVEL
PROCESSUAL CVL E TRBUTRO. EXECUO FSCAL.
DSSOLUO RREGULAR. REDRECONAMENTO DA
EXECUO PARA O SCO-GERENTE. MATRA FTCO-
PROBATRA. SMULA N. 07/STJ. ARTGO 543-C, DO CPC.
RESOLUO STJ 8/2008. ARTGO 557, DO CPC. APLCAO.
1. O redirecionamento da execuo fiscaI, e seus consectrios
Iegais, para o scio-gerente da empresa, somente cabveI
quando reste demonstrado que este agiu com excesso de
poderes, infrao Iei ou contra o estatuto, ou na hiptese de
dissoIuo irreguIar da empresa. Precedentes: RESP n.
738.513/SC, deste reIator, DJ de 18.10.2005; REsp n.
513.912/MG, DJ de 01/08/2005; REsp n. 704.502/RS, DJ de
02/05/2005; EREsp n. 422.732/RS, DJ de 09/05/2005; e AgRg nos
EREsp n. 471.107/MG, deste reIator, DJ de 25/10/2004.
2. n casu, consta da certido do Oficial de Justia (fl. 64): "l
encontrei um imvel abandonado, parcialmente demolido. ndagando
no vizinho (...) a mim declarou que a requerida havia se mudado e
que desconhecida onde a mesma se encontrava, motivo pelo qual
deixei de cit-la. Em parecer proferido pela procuradoria estadual,
consta (fls. 65 e 66, do e-STJ): "A executada foi dissolvida de forma
irregular, encerrou suas atividades sem proceder baixa nos rgos
competentes, deixando em aberto dbitos para com o estado,
conforme certido do Sr. Oficial de Justia."
3. Nada obstante, a jurisprudncia do STJ consoIidou o
entendimento de que "a certido emitida peIo OficiaI de Justia
atestando que a empresa devedora no mais funciona no
endereo constante dos assentamentos da junta comerciaI
indcio de dissoIuo irreguIar, apto a ensejar o
redirecionamento da execuo para o scio-gerente, a este
competindo, se for de sua vontade, comprovar no ter agido
com doIo, cuIpa, fraude ou excesso de poder, ou ainda, no ter
havido a dissoIuo irreguIar da empresa" (Precedentes:REsp
953.956/PR, ReI. Ministro Mauro CampbeII Marques, Segunda
Turma, juIgado em 12.08.2008, DJe 26.08.2008; AgRg no REsp
672.346/PR, ReI. Ministro Humberto Martins, Segunda Turma,
juIgado em 18.03.2008, DJe 01.04.2008; REsp 944.872/RS, ReI.
Ministro Francisco FaIco, Primeira Turma, juIgado em
04.09.2007, DJ 08.10.2007; e AgRg no Ag 752.956/BA, ReI.
Ministra Denise Arruda, Primeira Turma, juIgado em 05.12.2006,
DJ 18.12.2006).
4. Desta sorte, a cognio acerca da ocorrncia ou no da
dissoluo irregular ou de infrao lei ou estatuto pelos aludidos
scios importa no reexame do conjunto ftico-probatrio da causa, o
que no se admite em sede de recurso especial (Smula n 07/STJ).
5. Aplicao do entendimento sedimentado na Smula n. 83 do STJ,
in verbis: "no se conhece do recurso especial pela divergncia,
quando a orientao do tribunal se firmou no mesmo sentido da
deciso recorrida".
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6. luz da novel metodologia legal, publicado o acrdo do
julgamento do recurso especial, submetido ao regime previsto no
artigo 543-C, do CPC, os demais recursos j distribudos, fundados
em idntica controvrsia, devero ser julgados pelo relator, nos
termos do artigo 557, do CPC (artigo 5, , da Res. STJ 8/2008).
7. Agravo regimental desprovido.
(AgRg no Ag n 1.265.124-SP, Rel. Ministro LUZ FUX, PRMERA
TURMA, julgado em 11/05/2010, DJe 25/05/2010)
PROCESSUAL CVL. TRBUTRO. EXECUO FSCAL.
CERTDO DE OFCAL DE JUSTA QUE NFORMA NO TER
ENCONTRADO A EMPRESA NO ENDEREO NDCADO PELO
FSCO PARA CTAO. REDRECONAMENTO. PRESUNO
"JURS TANTUM" DE DSSOLUO RREGULAR. ART. 135, DO
CTN. APLCAO DA SMULA N. 435/STJ.
1. Em execuo fiscaI, certificada peIo oficiaI de justia a no
IocaIizao da empresa executada no endereo fornecido ao
Fisco como domicIio fiscaI para a citao, presume-se (juris
tantum) a ocorrncia de dissoIuo irreguIar a ensejar o
redirecionamento da execuo aos scios, na forma do art. 135,
do CTN. Precedentes: EREsp 852.437 / RS, Primeira Seo. ReI.
Min. Castro Meira, juIgado em 22.10.2008; REsp 1343058 / BA,
Segunda Turma, ReI. Min. EIiana CaImon, juIgado em 09.10.2012.
2. obrigao dos gestores das empresas manter atualizados os
respectivos cadastros junto aos rgos de registros pblicos e ao
Fisco, incluindo os atos relativos mudana de endereo dos
estabelecimentos e, especialmente, os referentes dissoluo da
sociedade. Precedente: EREsp 716412 / PR, Primeira Seo. Rel.
Min. Herman Benjamin, julgado em 12.9.2007.
3. Aplica-se ao caso a Smula n. 435/STJ: "Presume-se dissolvida
irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domiclio
fiscal, sem comunicao aos rgos competentes, legitimando o
redirecionamento da execuo fiscal para o scio-gerente".
4. Recurso especial provido.
(REsp 1374744/BA, Rel. Ministro NAPOLEO NUNES MAA FLHO,
Rel. p/ Acrdo Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES,
PRMERA SEO, julgado em 14/08/2013, DJe 17/12/2013)
Tal entendimento tambm adotado no mbito desta Corte:
TRBUTRO. EXECUO FSCAL. DSSOLUO RREGULAR DA
PESSOA JURDCA. REDRECONAMENTO CONTRA SCOS-
GERENTES. VABLDADE. SMULA 435, STJ. Havendo indcios de
dissoluo irregular da empresa executada, e assim se enquadra o
encerramento das atividades, sem comunicao aos rgos
competentes, com a existncia de dbitos tributrios no quitados,
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vivel o redirecionamento da demanda executiva contra scios-
gerentes, por infrao lei, artigo 135, , CTN, na esteira do
enunciado da Smula 435, STJ. RESPONSABLDADE
TRBUTRA. SUCESSO EMPRESARAL. ARTGO 133, CTN.
CARACTERZAO. REDRECONAMENTO EMPRESA
SUCESSORA. CABMENTO. Evidenciada pelos elementos
constantes dos autos situao que permite enquadramento na
hiptese prevista em o artigo 133, , CTN, impe-se o
reconhecimento da sucesso empresarial e, com efeito, o
redirecionamento do feito contra a empresa sucessora. (Agravo de
nstrumento N 70058119876, Vigsima Primeira Cmara Cvel,
Tribunal de Justia do RS, Relator: Armnio Jos Abreu Lima da
Rosa, Julgado em 10/01/2014)
AGRAVO DE NSTRUMENTO. DRETO TRBUTRO. EXECUO
FSCAL. CMS. REDRECONAMENTO AO SCO-GERENTE
POCA DOS FATOS GERADORES. ART. 135, , DO CTN.
DSSOLUO RREGULAR COMPROVADA. Cabe o
redirecionamento da execuo fiscal aos scios da pessoa jurdica
executada quando configurados atos praticados com excesso de
poder ou infrao lei, contrato social ou estatutos, na forma do art.
135 do CTN. Tambm possvel na hiptese de dissoluo irregular,
quando deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao
aos rgos competentes, como prev o enunciado n 435 da Smula
do STJ. O nus de demonstrar tal situao do exequente, no caso
de no constar o nome dos scios da CDA. nterpretao, a contrrio
senso, do REsp 1104900/ES, submetido sistemtica do art. 543-C
do CPC. No caso dos autos, restou adequadamente demonstrada a
dissoluo irregular da empresa, tornando-se devido o
redirecionamento do feito executivo ao scio-gerente poca dos
fatos geradores, apesar de haver aps transferido suas quotas.
AGRAVO DE NSTRUMENTO DESPROVDO. (Agravo de
nstrumento N 70057335614, Vigsima Primeira Cmara Cvel,
Tribunal de Justia do RS, Relator: Almir Porto da Rocha Filho,
Julgado em 11/12/2013)
No caso dos autos, a parte embargante no trouxe nenhum
elemento ftico ou jurdico para elidir a presuno relativa de dissoluo
irregular da sociedade. mportante referir que, nos termos da certido do
Oficial de justia (fl. 16v dos autos do processo de execuo), restou
consignado que a empresa Drogaria Luma Ltda. no mais se encontra em
atividade no municpio de 5rogresso , .3, h# muito tempo. Por outro lado,
consta da declarao simplificada da empresa junto Receita Federal que,
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no perodo de 01-01-2008 a 31-12-2008 permaneceu sem efetuar qualquer
atividade operacional, financeira ou patrimonial (fl. 27). Ademais, tambm o
Ofcio mobilirio da Comarca de Lajeado certificou no constar qualquer
registro de propriedade em nome da referida empresa (fl. 49).
No fosse tudo isso, a prpria empresa admitiu o encerramento
das suas atividades (fls. 56-57), sem que tenha ocorrido a devida
comunicao aos rgos competentes, obrigao que competia aos scios-
gerentes, estando configurada, desse modo, a dissoluo irregular da
empresa e, por conseguinte, a presena dos pressupostos para o
redirecionamento da execuo.
Do exposto, nego provimento ao agravo retido e aos recursos
de apelao.
UNANMDADE, NEGARAM PROVMENTO AO AGRAVO
RETDO E AOS RECURSOS DE APELAO.
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