1 INTRODUO

A previdncia social formada por um conjunto de programas e benefcios que tm

por fim garantir recursos necessrios manuteno de seus segurados e dar amparo pblico
aos no contribuintes do sistema (FELIX; RIBEIRO; TOSTES, 2008). Assim, polticas
pblicas de previdncia social, bem como quaisquer outras que visem atender demandas
sociais, necessitam utilizar recursos diversos, recursos estes que, seja pelo seu esgotamento
natural, seja pelo seu mau aproveitamento e distribuio, encontram-se escassos nas
sociedades.
A crise fiscal em que se encontram os pases da Comunidade Europeia demonstra que
a falta de recursos ou sua m gesto pode comprometer a garantia, muitas vezes
constitucional, de que os direitos previdencirios sero sustentados pelo poder pblico a todo
custo.
A recente iniciativa da Espanha de congelar os fundos de aposentadorias, da Frana
de acrescentar dois anos idade mnima e da Grcia de cortar o pagamento de
aposentadorias para viabilizar o pagamento de sua dvida pblica so exemplos de
intervenes estatais tempestivas objetivando equilibrar, de maneira emergencial, as contas
pblicas desses pases nos quais existem disputas, entre as demandas sociais, por recursos
cada vez mais escassos. Nessas demandas sociais, incluem-se a seguridade social que,
juntamente com os direitos humanos, internacionalizaram-se durante o sculo XX.
Acerca de polticas pblicas de previdncia social no Brasil, a Constituio Federal
de 1988 estabelece um sistema de seguridade universal para todos os cidados: o Regime
Geral de Previdncia Social (RGPS), e um sistema especial para o funcionalismo pblico: o
Regime Prprio de Previdncia dos Servidores (RPPS), que estabelece regras diferenciadas
para os servidores pblicos federais, estaduais e municipais, titulares de cargos vitalcios,
efetivos, cargos em comisso, militares, cargos temporrios ou de empregos pblicos.
Ambos os casos tm como fundamento disposies constitucionais que objetivam o
equilbrio financeiro e atuarial para constituir e preservar os recursos necessrios concesso
e manuteno dos benefcios previdencirios dos segurados do sistema.

1.1 TEMA E PROBLEMA DE PESQUISA

Schwarzer (2008), Secretrio de Polticas de Previdncia do Ministrio da
Previdncia, em artigo escrito para a revista comemorativa dos 85 anos da Previdncia
Social no Brasil, diz que a Emenda Constitucional n
o
41, de 31 de dezembro de 2003
tambm conhecida como Reforma da Previdncia , objetivou, entre outras coisas, prover de
maior sustentabilidade os regimes previdencirios, adaptando-os s transformaes
demogrficas em curso no pas, a fim de reverter a situao de comprometimento dos
oramentos da Unio, dos Estados e dos Municpios em face das necessidades de
financiamento dos RPPSs, abrindo espao para novos programas de desenvolvimento social
e regional.
A instituio do Princpio do Equilbrio Financeiro e Atuarial, estabelecido pela
Constituio, traz a necessidade de uma legislao que considere a necessidade de
sustentabilidade financeira do sistema e que permita a concesso de benefcios por meio de
uma estreita relao com os valores contribudos (VAZ, 2009).
Todavia, existem variveis independentes que podem afetar esse equilbrio. Os
estudos demogrficos apontam um constante e contnuo crescimento da sobrevida das
pessoas aps a aposentadoria. Segundo o Comunicado 64 do Instituto de Pesquisas
Econmicas Aplicadas (IPEA) (BRASIL, 2010a), em 1940, a populao idosa representava
4,1% da populao total brasileira, mas passou a representar 11,4% em 2009.
O Comunicado 64 tambm aponta que o contingente, em valores absolutos,
aumentou de 1,7 milhes para cerca de 21,5 milhes no mesmo perodo. Por outro lado,
diminuiu a proporo da populao jovem. Isso contribui para o desequilbrio financeiro e
atuarial dos RPPSs, uma vez que aumenta o nmero de pessoas que recebem benefcio e
diminui o nmero de contribuintes.
Considerando que a expanso do Estado e dos gastos pblicos um dos fenmenos
constitutivos das sociedades modernas e configura-se importante problematizao terica na
cincia social contempornea (REZENDE, 2008), destaca-se a importncia de avaliar o
resultado das polticas pblicas implementadas para a manuteno do equilbrio nas contas
previdencirias dos RPPSs estaduais.
Alm disso, considerando que a transformao de regimes solidrios de repartio em
regimes de capitalizao, individual ou coletiva, acumular expressiva quantidade de
recursos, busca-se avaliar se existem dispositivos legais e suficientes para um controle social
desses recursos.
A Accountability Previdenciria (AP), conceito apresentado pelo trabalho, alm de
possibilitar uma gesto social desses recursos, aparece como uma soluo heterodoxa
longa histria das polticas previdencirias, repetitivas e politicamente esgotadas, que
buscavam o equilbrio financeiro e atuarial pela forte ou discreta reduo de benefcios
sociais.
Nesse contexto, surge a seguinte pergunta de pesquisa: A legislao permite a
existncia e manuteno do conceito de uma Accountability Previdenciria especfica
para os RPPSs que possa contribuir para a manuteno do equilbrio financeiro e
atuarial destes, especificamente do RPPS/SC?

1.2 OBJETIVOS DA PESQUISA

1.2.1 Objetivo Geral

Descrever e analisar os processos de Accountability Previdenciria dos RPPSs
estaduais e propor as alteraes necessrias para que efetivamente contribuam para a
manuteno do equilbrio financeiro e atuarial, especialmente do RPPS/SC.

1.2.2 Objetivos Especficos

a) Descrever as polticas pblicas implementadas para a manuteno do
equilbrio financeiro e atuarial dos RPPSs estaduais no Brasil e do RPPS de Santa
Catarina, de 2005 at 2010, e avaliar seus resultados;
b) identificar os principais problemas que afetam a manuteno do equilbrio
financeiro e atuarial dos RPPSs estaduais no Brasil e em Santa Catarina;
c) verificar quais elementos se fazem necessrios para reforar os processos de
Accountability nos RPPSs, principalmente no RPPS de Santa Catarina.

1.3 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS

Para alcanar os objetivos proposto foi realizado um estudo descritivo qualitativo
feito pela abordagem exploratria de pesquisa qualitativa, visto que se trata da situao
particular do IPREV/SC, bem como dos outros 26 RPPSs estaduais, em relao complexa
exigncia das polticas pblicas de manuteno do equilbrio financeiro e atuarial entre 2005
e 2011.
Dessa forma, buscou-se descrever, analisar, avaliar e classificar os resultados dessas
polticas de 2005 at 2010, bem como propor a Accountabitity Previdenciria como
alternativa manuteno do equilbrio financeiro e atuarial proposto por elas.
A estratgia de pesquisa escolhida foi o estudo de caso devido adequao a trs
condies estabelecidas por Yin (2005):
a) O tipo de questo da pesquisa Os objetivos deste projeto se deram no
sentido de descrever, analisar, avaliar e classificar o resultado das polticas
previdencirias no RPPS/SC entre os anos de 2005 e 2011, bem como propor
alternativas para a manuteno de seu equilbrio financeiro e atuarial.
b) Controle do pesquisador sobre os eventos comportamentais No estudo
de caso, o pesquisador no pode manipular comportamentos relevantes (YIN,
2005). Assim, o estudo focou na anlise dos resultados das policies
previdencirias do RPPS/SC, comparando-os com os resultados dos outros RPPSs
do Brasil.
c) Grau de enfoque em acontecimentos contemporneos Nesse aspecto, a
pesquisa se destaca por disponibilizar instrumentos de avaliao dos resultados
previdencirios dos RPPSs, bem como por propor alternativa para a manuteno
do equilbrio entre as contas da previdncia do servidor pblico dos estados
brasileiros.
Como estudo de caso, o presente trabalho tem carter avaliativo, pois a pesquisa visa
fornecer informaes para a tomada de deciso no que tange implementao da
Accountability Previdenciria como alternativa manuteno do equilbrio financeiro e
atuarial dos RPPSs.
Assim, o trabalho, aps um resgate histrico e conceitual dos regimes
previdencirios, do equilbrio financeiro e atuarial, e, finalmente, das polticas
previdencirias implementadas para a manuteno do equilbrio desses sistemas no mundo,
em nosso pas e no estado de Santa Catarina, parte para uma avaliao dos resultados dessas
polticas nos RPPS estaduais do Brasil, particularmente no estado de Santa Catarina.
Para isso, foram coletados dados e informaes acerca dos resultados
previdencirios, de massa e financeiros, dos 27 RPPSs estaduais. A abordagem qualitativa se
deu pela elaborao de ndices que permitam avaliar o desempenho do RPPS/SC
comparativamente a outros RPPSs do Brasil.
A coleta dos dados, para a formao desses ndices, deu-se por pesquisa descritiva
documental, com corte longitudinal a fontes primrias e secundrias, nas quais foram
levantados os seguintes dados e informaes de todos os 27 RPPSs estaduais existentes no
Brasil de 2005 at 2011
1
.
Dados de Massa
o Nmero de servidores ativos (A)
o Nmero de servidores inativos (I)
o Nmero de pensionistas (P)

Dados de Resultados Previdencirios

o Receita previdenciria (RP) dos RPPSs estaduais
2

o Despesa previdenciria (DP) dos RPPSs estaduais
3

o Receita operacional (RO) dos RPPSs estaduais
4

o Despesa operacional (DO) dos RPPSs estaduais
5

o Resultado Atuarial (RA) dos estados
6

o Total da Carteira de Ativos



Receita Corrente Lquida (RCL) dos estados

O levantamento das informaes/dados previdencirios e de massa foi realizado em
pesquisa de dados secundrios disponibilizados na seo de publicaes do site do
Ministrio da Previdncia Social (MPS). O levantamento da RCL, por sua vez, foi realizado
em pesquisa de dados secundrios disponibilizados no site da Secretria do Tesouro
Nacional (STN).
Na seleo e definio dos dados e informaes necessrias para elaborao dos
ndices, buscou-se compatibilizar a disponibilidade concreta dos dados do MPS e STN com

1
Uma das limitaes da pesquisa a dificuldade de coleta de dados consistentes anteriores ao ano de 2005. De
qualquer sorte, a legislao que trata do equilbrio financeiro e atuarial somente foi regulada em dezembro de
2004 pela EC/41, sendo seus efeitos observados somente a partir de 2005.
2
Valores efetivos de contribuies previdencirias.
3
Valores efetivamente pagos a ttulo de proventos de aposentadoria e valor de penses.
4
Valores efetivos de contribuies previdencirias, de receitas de investimentos, de aportes financeiros feitos
com recursos dos tesouros estaduais e de receitas de compensao, entre outras.
5
Valores efetivamente pagos a ttulo de proventos de aposentadoria e valor de penses, entre outras despesas,
inclusive as operacionais.
6
Resultado entre a diferena entre os valores a serem pagos e os valores a serem recebidos pela massa de
segurados, a valor presente, pelo RPPS estadual.
os conceitos e parmetros da Legislao que trata do equilbrio financeiro e atuarial dos
RPPSs estaduais.
Para formao desses ndices
7
, sero relacionados os dados referentes aos resultados
previdencirios com os de massa e com os de RCL de cada Estado. Com esses dados, sero
calculados ndices semelhantes aos desenvolvidos por Passos (2005), que indicaro o
desempenho dos RPPSs de 2005 at 2011.
Foram elaborados os seguintes ndices relacionando os dados levantados:

a) Relao de Dependncia (RD)
Este indicador obtido pela diviso da quantidade de ativos pela quantidade de
inativos (aposentados e pensionistas) de um RPPS, ou seja:

RD =N de Ativos / N de I nativos

Quanto menor essa relao, mais prximo o ente encontra-se de passar a consumir os
recursos acumulados no Ativo Lquido do RPPS para o pagamento dos benefcios. Quanto
maior ela se apresenta, mais satisfatria a situao, pois as contribuies repassadas
continuaro gerando supervits financeiros por um perodo mais longo, possibilitando maior
acumulao de recursos no Ativo Lquido.

b) Relao resultados previdencirio por servidor (RP/S)

Considerando que o resultado previdencirio obtido pela diferena entre os valores
efetivos de contribuies previdencirias e os valores efetivamente pagos a ttulo de
proventos de aposentadoria e valor de penses, consegue-se identificar o resultado
previdencirio por servidor (RP/S) dividindo esse resultado pela quantidade total de
servidores segurados pelo RPPS. Ou seja:

RP/S =(Contribuies Benefcios) / N de Servidores

Esta relao permite quantificar a diferena somente entre o valor arrecadado e os
benefcios pagos por segurado. Demonstra o equilbrio previdencirio financeiro do RPPS.

7
Semelhante metodologia utilizada por Passos (2005) para o clculo do ndice de Desenvolvimento
Previdencirio (IDP).
Quanto maior essa relao melhor. Se a RP/S resultar negativa, aponta que existe um dficit
previdencirio por servidor. Se ela for positiva, aponta um supervit previdencirio.

c) Relao resultado operacional por servidor (RO/S)

Considerando que o resultado operacional obtido pela diferena entre os valores
efetivos de contribuies previdencirias, de receitas de investimentos, de aportes
financeiros feitos com recursos dos tesouros estaduais e de receitas de compensao, entre
outras e os valores efetivamente pagos a ttulo de proventos de aposentadoria e valor de
penses, entre outras despesas, inclusive as operacionais, consegue-se identificar o resultado
operacional por servidor (RO/S) dividindo esse resultado pela quantidade total de servidores
segurados pelo RPPS. Ou seja:

RO/S =(Total de Receitas Total de Despesas) / N de Servidores

Esta relao permite quantificar a diferena entre o total de receitas e o total de
despesas do RPPSs por segurado. Quanto maior essa relao, melhor. Se a RO/S resultar
negativa, aponta que existe um dficit operacional por servidor. Se ela for positiva, aponta
um supervit operacional.

d) Relao de ativos do RPPS por servidor (AT/S)
Considerando que os ativos previdencirios so os valores totais (bens e recursos)
aplicados e investidos objetivando o pagamento dos benefcios presentes e futuros dos
segurados, consegue-se identificar estes valores por servidor (AT/S) dividindo esse resultado
pela quantidade total de servidores segurados pelo RPPS. Ou seja:

AT/S =Ativos Totais / N de Servidores

Esta relao permite observar os valores apropriados, em mdia, para cada segurado
do sistema com a finalidade de pagamento dos benefcios atuais e futuros destes. Quanto
maior a AT/S, melhor para o RPPS.

e) Relao resultado atuarial por servidor (RA/S)
Considerando que o resultado atuarial a diferena entre os compromissos lquidos
(passivo atuarial) e os ativos financeiros j capitalizados pelo RPPS, ou seja, o resultado da
diferena, a valor presente, entre os bens e direitos e as obrigaes apuradas ao final de um
perodo, consegue-se identificar este resultado por servidor (RA/S) dividindo-o pela
quantidade total de servidores segurados pelo RPPS. Assim:

(RA/S) =Resultado Atuarial / N de Servidores

Quanto maior a RA/S, melhor para o RPPS.

f) Relao de resultado atuarial e a receita corrente lquida (RA/RCL)
A RA/RCL relaciona o Resultado Atuarial com Receita Corrente Lquida do estado
de Santa Catarina. Considerando que o resultado atuarial a diferena entre os
compromissos lquidos (passivo atuarial) e os ativos financeiros j capitalizados pelo RPPS,
ou seja, o resultado da diferena, a valor presente, entre os bens e direitos e as obrigaes
apuradas ao final de um perodo contbil, consegue-se identificar o RA/RCL dividindo o
resultado atuarial do ente pela sua receita corrente lquida. Assim:

RA/RCL =Resultado Atuarial / Receita Corrente Lquida

Quanto mais representativo o dficit atuarial do RPPS se apresentar, maior ser a
RA/RCL e mais grave a situao, pois indica que parcelas muito expressivas do oramento
tero de ser destinadas para a cobertura desse desequilbrio nos prximos anos. Quanto
menor a RA/RCL, melhor para o RPPS.

g) Relao entre o resultado previdencirio e a receita corrente lquida (RP/RCL)
Considerando que o resultado previdencirio obtido pela diferena entre os valores
efetivos de contribuies previdencirias e os valores efetivamente pagos a ttulo de
proventos de aposentadoria e de penses, consegue-se identificar o RP/RCL dividindo esse
resultado previdencirio pelo valor da receita corrente lquida no mesmo perodo. Ou seja:
RP/RCL =Receita Previdenciria / Receita Corrente Lquida do Estado

Esta relao permite quantificar o quanto utilizado/agregado pelo RP da/ RCL em
determinado perodo. Demonstra o equilbrio previdencirio financeiro do RPPS. Quanto
maior esta relao, melhor. Se a RP/RCL resultar negativa, aponta que existe um dficit
previdencirio. Se ela for positiva, aponta um supervit previdencirio.

h) Relao entre o resultado operacional e a receita corrente lquida (RO/RCL)
O resultado operacional obtido pela diferena entre os valores efetivos de
contribuies previdencirias, de receitas de investimentos, de aportes financeiros feitos com
recursos dos tesouros estaduais e de receitas de compensao, entre outras, e os valores
efetivamente pagos a ttulo de proventos de aposentadoria e valor de penses, entre outras
despesas, inclusive as operacionais. Ou seja:

RO/RCL =Resultado Operacional / Receita Corrente Lquida do Estado

Esta relao permite quantificar a quanto utilizado/agregado pelo RO da/ RCL em
determinado perodo. Demonstra o equilbrio operacional financeiro do RPPS. Quanto maior
esta relao, melhor. Se a RO/RCL resultar negativa, aponta que existe um dficit
operacional. Se ela for positiva, aponta um supervit operacional.
Embora a metodologia utilizada no seja de todo original, no que se refere
perspectiva de analisar comparativamente os resultados dos RPPS, seus mritos podem ser
assim enumerados:
a) trabalha somente com dados atuariais e financeiros extrados de informaes
prestadas pelos RPPSs estaduais ao Ministrio da Previdncia Social, disponveis para
consulta pblica de fcil acesso, que possibilitam a sua consolidao e divulgao peridica;
e
b) analisa dados histricos do perodo de 2005 at 2010 exclusivamente dos 27
RPPSs estaduais, para fins de criao e comparao de indicadores entre estes entes
federativos.
A mudana de alguns aspectos da metodologia busca proporcionar um acesso rpido
e fcil queles que por ventura desejarem conferir os dados, bem como utiliz-la como
instrumento de avaliao e fiscalizao de desempenho/gesto.
Feita essa avaliao, o trabalho buscou apresentar o conceito de Accountability
Previdenciria como alternativa para a manuteno do equilbrio financeiro e atuarial. Para
isso, fez-se um resgate conceitual do termo Accountability e identificaram-se seus
dispositivos na Constituio de 1988, bem como na Legislao Federal e Estadual referente
aos RPPSs. A pesquisa foi feita em obras acerca do tema e na legislao pertinente.
Finalmente, o trabalho apresenta prescries para o fortalecimento da Accountability
Previdenciria no RPPS do estado de Santa Catarina comparando os mandamentos legais
acerca do assunto com a legislao previdenciria catarinense.

1.4 JUSTIFICATIVA DA PESQUISA

Segundo o Anurio Estatstico da Previdncia Social 2010, entre os governos
estaduais, percebe-se um montante de receita previdenciria de R$ 33,02 bilhes. Por outro
lado, o montante da despesa previdenciria foi de R$ 64,16 bilhes. Isso gera um resultado
previdencirio negativo de R$ 31,14 bilhes (BRASIL, 2010b).
Desde 1998, com a publicao da Emenda Constitucional n 20, o Governo busca dar
sustentabilidade ao sistema atravs de polticas que reduzem benefcios e incrementam as
exigncias para se ter direito aposentadoria.
Todavia, existem outras variveis relacionadas operacionalidade dos regimes que
tambm afetam sobremaneira o equilbrio das contas da previdncia: as fraudes, os desvios e
a m gesto dos recursos previdencirios.
Uma pesquisa preliminar indica que, em 2010, os RPPSs estaduais arrecadaram,
entre receita previdenciria e operacional, cerca 60 bilhes de reais. Devido a esse
gigantesco volume de recursos, o Ministrio da Previdncia, por meio de sua Assessoria de
Gerenciamento de Riscos, publicou uma cartilha intitulada Modelo brasileiro de
gerenciamento de riscos operacionais da Previdncia Social.
Apesar disso, notcias veiculadas na mdia revelam a fragilidade dos sistemas de
controle na preveno e combate aos desvios de recursos previdencirios. Flix, Ribeiro e
Tostes (2008) j identificavam esse problema e afirmaram que, apesar da existncia de
mecanismos legais de proteo aos recursos previdencirios, nem sempre esses mecanismos
so suficientemente fortes para proteger o patrimnio das organizaes.
Quanto quantificao do prejuzo que a falta de controles pode ocasionar aos RPPSs,
Caetano (2010) considera que:

A depender do grau de inadequao da folha de pagamentos de um ente da
Federao, dado o elevado peso da folha de pessoal para os estados e
municpios brasileiros e para o Distrito Federal, possvel que a economia
obtida com a correo destes erros equivalha despesa anual de investimento
do ente da Federao. (CAETANO, 2010, pg. 10).

Outrossim, como demonstraremos no trabalho, os sistemas de previdncia em todo o
mundo e tambm no Brasil esto se transformando. Os sistemas, que eram basicamente
regidos pela solidariedade contributiva, ou seja, as contribuies da gerao ativa
financiavam os benefcios da gerao inativa (aposentada), esto passando para a forma de
acumulao individual. Dessa forma, a ideia central que cada futuro beneficirio acumule,
durante sua vida laboral, os recursos necessrios para o pagamento de seus futuros benefcios
quando for aposentado. Assim, sero formados fundos para a acumulao desses recursos e
estes fundos acumularo quantidades considerveis de recursos que, se no forem bem
geridos, no conseguiro arcar com os futuros desembolsos. Todavia, necessrio se faz
desenvolverem-se estudos para que sejam criados processos de controle e gesto desses
fundos, processos esses deliberados de maneira paritria entre todos os seus segurados e
patrocinadores.
A falta de iniciativa para realizar esses ajustes pode levar o governo, no futuro, a
tomar atitudes semelhantes s de outros pases, como Espanha, Frana, Grcia e, mais
recentemente, Itlia.



1.5 ORGANIZAO DO TRABALHO

Para atingir os objetivos a que este trabalho se prope, assim como responder s
questes apresentadas, primeiramente ser apresentada a Fundamentao Terica, que
contemplar trs importantes temas:
a) o resgate terico e conceitual acerca da Previdncia Social e dos Regimes Prprios
de Previdncia dos Servidores (RPPSs) no Mundo, no Brasil e em Santa Catarina;
b) o conceito, a descrio e a anlise histrica da problemtica do equilbrio
financeiro e atuarial nos RPPSs no Brasil e em Santa Catarina; e
c) o conceito de polticas pblicas e a descrio daquelas que foram implementadas
no mundo, no Brasil e em Santa Catarina para a manuteno do equilbrio
financeiro e atuarial dos sistemas previdencirios;
d) um breve resgate acerca do conceito de Accountability.

Utilizando a metodologia descrita nesta parte introdutria do trabalho, sero
avaliados os resultados das polticas pblicas implementadas para a manuteno do
equilbrio financeiro e atuarial, no Brasil e em Santa Catarina, de 2005 a 2010.
Avaliados os resultados das polticas pblicas para a manuteno do equilbrio do
sistema previdencirio brasileiro, ser sugerida a Accountability Previdenciria, como uma
alternativa para a manuteno deste equilbrio. Para isso, ser verificado se a legislao,
tanto a federal como a estadual, estabelece as condies para a existncia e manuteno de
uma Accountability Previdenciria, especificamente no RPPS/SC.
Finalmente, sero apresentadas prescries para uma Accountability Previdenciria
mais eficiente no sentido de contribuir para a manuteno do equilbrio financeiro e atuarial.