UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP

R.A: 395760 - Adriana Rodrigues Pereira

R.A: 359106 - Aline Maria Marques Ribeiro
R.A: 359708 Betnia Nunes de Andrade
R.A: 360561 Hber Pereira Domingos
R.A: 361406 Marcos Alberto Ribeiro Telles
R.A: 395435 Raymara Silva dos Santos
R.A: 395446 Tallyta Pereira da Silva

CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

PALMAS
2013

UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP

R.A:395760 - Adriana Rodrigues Pereira

R.A:359106 - Aline Maria Marques Ribeiro
R.A: 359708 Betnia Nunes de Andrade
R.A:360561 Hber Pereira Domingos
R.A: 361406 Marcos Alberto Ribeiro Telles
R.A: 395435 Raymara Silva dos Santos
R.A: 395446 Tallyta Pereira da Silva

CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

Trabalho de Atividades Prticas

Supervisionadas apresentado Faculdade
Anhanguera, como requisito parcial obteno
do grau de Bacharel em Administrao sob a
orientao do Professor Tutor Presencial
Anderson Marcondes Santana.

PALMAS
2013
2

SUMRIO

Sumrio
Sumrio........................................................................................................................................ 3
2.1. LUCRO APURADO ...................................................................................................... 6
2.2. ATIVO CIRCULANTE EM 31/12/2010 .................................................................................. 7
3. CONCEITOS DOS REGIMES PESQUISADOS .................................................................................... 8
3.1. RESOLUO DO EXECICIO ................................................................................................ 9
4. CONTAS RETIFICADORAS ................................................................................................................ 11
4.1. CALCULO E CONTABILIZAO DA EXAUSTO ......................................................... 12
4.2. CONTABILIZAO NO LIVRO RAZO ........................................................................... 14
5. PESQUISA DIANTE CLT ..................................................................................................................... 16
5.1. FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE AO MS DE MARO DE 2011 ...................... 21
6. CONSIDERAES FINAIS ................................................................................................................. 23
7. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 24

1. INTRODUO

 de fundamental importncia que o administrador tenha conhecimento contbil para analisar

um balancete de verificao da empresa, pois esse documento um demonstrativo auxiliar que
relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Este demonstrativo poder ser utilizado
para fins administrativos, em posse das informaes extradas, o administrador tem uma viso da
realidade financeira da empresa.
A finalidade desta ATPS foi ampliar nossos conhecimentos de forma prtica atravs de
pesquisas bibliogrficas, em sites especializados bem como a execuo das etapas propostas pelo
tutor. O desafio foi a verificao de fraudes contbeis atravs da analise dos balancetes da
companhia Beta, uma emprese fictcia, porm com situaes contbeis reais e que pode acontecer
no dia a dia de qualquer empresa. Durante a execuo das etapas da ATPS verificou-se as
possveis falhas.

2. BALANCETE DE VERIFICAO

Conta

Devedor

Credor

Receita de Servios

R$ 477.000,00

Fornecedor

R$ 90.000,00

Duplicatas a Receber

R$ 180.000,00

Duplicatas Descontadas

R$ (57.000,00)

Veculos

R$ 45.000,00

Despesas com Vendas

R$ 27.000,00

Duplicatas Pagar

R$ 54.000,00

Emprstimo

R$ 45.000,00

Reservas de Lucros

R$ 60.000,00

Despesas com Depreciao

R$ 37.500,00

Despesas com Salrios

R$ 189.000,00

Despesas com Impostos

R$ 52.500,00

Capital Social

R$ 294.000,00

Dividendos a Pagar

R$ 6.000,00

Moveis e Utenslios

R$ 285.000,00

Equipamentos

R$ 270.000,00

Disponvel (Caixa)

R$ 30.000,00

Proviso para Crdito de

Liquidao Duvidosa

R$ (33.000,00)

Depreciao Acumulada

R$ 37.500,00

Impostos a Pagar

R$ 52.500,00

TOTAL

R$1.116.000,00

R$ 1.116.000,00

2.1 LUCRO APURADO

Servios

R$ 477.000,00
5

Lucro Bruto

R$ 477.000,00

Despesas Administrativas

R$ (189.000,00)

Despesas Comerciais

R$ (27.000,00)

Despesas com Impostos

R$ (52.500,00)

Resultado Operacional

R$ 208.500,00

Despesas com Depreciao

R$ (37.500,00)

Resultado Antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social: R$171.000,00

2.2 ATIVO CIRCULANTE EM 31/12/2010

Disponvel ( caixa )

R$ 30.000,00

Duplicata receber (curto prazo )

R$ 180.000,00

Duplicatas descontadas ( curto prazo )

R$ (57.000,00)

Proviso para crdito de liquidaes duvidosas

R$ (33.000,000)

Total

R$ 120.000,00

Total do Ativo Circulante: R$ 120.000,00

3. CONCEITO DOS REGIMES PESQUISADOS

De acordo com o artigo Regime de Competncia Contbil, relata que o regime de
competncia um principio da contabilidade que tem por finalidade reconhecer, na

contabilidade, as receitas, custos e despesas, no perodo a que competem, independente da sua

realizao em moeda.
O Princpio da Competncia do aprendizado relaciona-se com a considerao do perodo
contbil, isto que dizer, quando uma receita ou uma despesa deve ser reconhecida, um modelo
para ilustrar e melhor compreender seria quando uma empresa realiza uma venda para pagamento
em 90 (sessenta) dias, a receita reconhecida na data da venda e, portanto, o valor da venda
estar indicado na Comprovao do resultado do aprendizado daquele ms. Ento sendo
obrigadas a adotar esse regime as empresas tributadas com base no lucro. Esse Regime uma
forma de registrar os fatos que falam respeito ao patrimnio independentemente de sua natureza e
origem na verdade o prestgio das receitas e gastos, ele evidencia o resultado da empresa (Lucro
ou Prejuzo). Esse regime tem que ter reconhecimento simultaneamente das receitas e despesas,
quando correlativas , conseqncia natural respeitado o perodo em que ocorre a gerao.
O Regime de Caixa demonstrado atravs considerao das receitas, custos e despesas,
pela entrada e sada efetiva da moeda. Neste Regime as recitas so adotadas somente no
momento em que o cliente paga a fatura, e as despesas so reconhecidas no momento em que so
efetivamente pagas.Tanto as empresas optantes pelo Lucro Presumido.
De acordo com a legislao fiscal permitem a utilizao do regime de caixa para fins
tributrios, contudo o regime de competncia nunca poder ser substitudo pelo o regime de caixa
numa entidade empresarial, pois viola um princpio contbil.

3.1 RESOLUO DO EXERCICIO

Ajudar o contador da empresa Beta a contabilizar a operao adiante, apresentada, de
acordo com o Regime de Competncia e responder s questes abaixo: a Companhia Beta
8

contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua fbrica, com prazo de cobertura de
trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais,
sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/2010.
1) De acordo com o Regime de Competncia a Companhia Beta deveria ter lanado em sua
escriturao contbil, nas contas de despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010 o total
de R$ 3.750,00. Consideram se 05(cinco) meses (agosto/2010 a dezembro/2010) de despesas com
seguros que os meses competentes a despesa em 2010.
Modelo exemplificando R$ 27.000 : 36 meses = R$ 750 X 5 meses = R$ 3.750,00
2) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:
a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)
D- so os prmios de Seguro a Vencer
C- o Seguro a pagar ( Companhia Seguradora)
Vr. o Seguro contratado, referente a aplice de seguro contra incndio pelo perodo de 3 anos.
R$ 27.000
b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)
D- O Seguro a pagar
C- O Caixa( ou Banco)
Pagamento a 1 parcela aplice de seguro conf. recibo R$ 9.000
c) Assimilao como despesa da primeira parcela (31/08/2010)
D- O Prmios de Seguro
C- O Prmios de Seguro a Vencer
Pela assimilao da despesa de seguro referente ao perodo de 01 de agosto a 31 de agosto de
2010

4. CONTAS RETIFICADORAS

10

Tambm conhecida como redutora, como o prprio nome j diz, elas tem como objetivo
ter o menor saldo possvel em relao a outras contas do mesmo grupo. Existem contas
retificadoras tanto no ativo quanto no passivo.
No ativo essas contas tem caractersticas credoras e suas principais contas redutoras so as
duplicatas descontadas, ajustes a clientes duvidosos, exausto acumulada. J no passivo, elas
possuem caractersticas devedoras como exemplo temos os desgios e as amortizaes.

4.1 CLCULO E CONTABILIZAO DA EXAUSTO

11

EXAUSTO ACUMULADA
Valor Exaurido: R$ 1.050.000,00
Valor Residual: R$ 21.000,00
Logo: R$ 1.050.000,00 R$ 21.000,00= R$ 840.000,00
Quantidade Extrada: 5.000 TONELADAS
Logo: 5.000 R$ 840.000,00= 0,0060 * 100(%) = 0,60%
TAXA DE EXUSTO: 0,60%
EXAUSTO: CUSTO * TAXA DE EXAUTO
Logo: 840.000,00* 0,60 = 5.040,00
CLCULO E CONTABILIZAO DE DEPRECIAO
Equipamento: R$ 168.000,00
Valor Residual: R$ 21.000,00
VALOR DEPRECIADO: VALOR DA AQUISIO VALOR RESIDUAL
Logo: 168.000,00 21.000,00 = 147.000,00 (depreciao do perodo)
147.000,00 6 (anos) = 24.500,00 (depreciao anual)
AMORTIZAO
VALOR AMORTIZADO: VALOR DA AQUISIO VALOR RESIDUAL
Valor de Aquisio: R$ 92.400,00
Valor Residual: 0,00
Logo: 92.000,00 0,00 = 92.400,00 (amortizao do perodo)
92.000,00 15 (anos)= 6.160,00 (amortizao anual)
12

4.2 CONTABILIZAO NO LIVRO RAZO

Proviso para Crdito de liquidao Duvidosa.

13

Classe de

A receber

PCLD

Lquido

% de PCLD

Classe A

110.00

550

109.450

0,50%

Classe B

93.000

930

92.070

1,00%

Classe C

145.000

4.350

140.650

3,00%

Classe D

80.000

8.000

72.000

10%

TOTAL

428.000

13.830

414.170

3,34%

Devedor

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam;

Lanamento:
D Caixa R$ 109.450,00
C Contas a Receber Classe A R$ 109.450,00
D PCLD Classe A R$ 550,00
C Contas a Receber Classe A R$ 550,00

b) Os clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD;
Lanamento:
D Caixa R$ 93.000,00
C Contas a Receber Classe B R$ 93.000,00
D PCLD da Classe B R$ 930,00
C Outras receitas operacionais R$ 930,00 (ou recuperao de despesa)

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente;

Lanamento:
D Caixa R$ 130.000,00
C Contas a Receber Classe C R$ 130.000,00
D PCLD a receber Classe C R$ 4.350,00
C Contas a Receber Classe C R$ 4.350,00
14

D Perdas Incobrveis R$ 10.650,00

C Contas a Receber Classe C R$ 10.650,00

d) Os Clientes da Classe D entrou em processo de falncia, portanto no h expectativa de

recebimento do Valor de R$ 80.000;
Lanamento:
D Despesas com Exausto R$ 67.200,00
C Exausto Acumulada R$ 67.200,00

5. PESQUISA DIANTE CLT

Insalubridade:
De acordo com a CLT artigo 192 o exerccio de trabalho em condies insalubres
(exposio a agentes nocivos sade acima dos limites tolerados pelo Ministrio do Trabalho e

15

Emprego.), permite pagamento de 10% para grau mnimo, 20% grau mdio, 40% grau mximo
esse percentual sobre o salrio mnimo.

Periculosidade:
De acordo com a CLT artigo 193 o exerccio de trabalho em condies perigosas de
acordo com os limites do ministrio do trabalho e emprego, em locais inflamveis, explosivos, ou
energia eltrica, roubos ou outras espcies de violncia fsica nas atividades, profissionais de
segurana pessoal ou patrimonial. E os que trabalham com substancias inflamveis ou explosivas,
substancias radioativas, ou radiao ionizante, ou energia eltrica, em condio de risco
acentuado, o valor a ser deduzido de 30% sobre o salrio base. Quando incidir cobrana de
insalubridade com periculosidade deve se escolher o que melhor convm.
Horas extras:
De acordo com a CLT artigo 59 as horas extras so computadas, quando se tem jornada de
trabalho fora do horrio de expediente normal, caso a empresa necessite do funcionrio ele no
poder se recusar a trabalhar. De segunda a sbado o funcionrio recebe acrscimo de 50% e
domingo e feriado 100%.
O calculo para hora extra e realizado da seguinte forma, pega se a quantidade de horas
trabalhadas semanais e multiplica pelas semanas trabalhadas e descobre as horas mensais
trabalhadas, depois pega o salrio e divide pelas horas mensais e com isso teremos o resultado do
valor da hora extra, porem falta acrescentar o percentual cujo o resultado ser o valor a ser pago.
As horas realizadas pelo empregado devem ser pagas no ms subseqente, exceto se tiver
acordo com o sindicato, para se abater em banco de horas posterior, porem deve ser observado o
perodo de doze meses para abatimento.

ADICIONAL NOTURNO:

16

Segundo a CLT artigo 73 o adicional noturno se d entre as 22 horas de um dia e as 5 horas do

dia seguinte, para ser considerada hora noturna o horrio de 52 minutos e 30 segundo, sendo
que ter adicional de 20% sobre as horas. Os funcionrios que trabalham em horas mistas
tambm recebem adicional noturno, exceto aqueles que trabalha em revezamento semanal e
quinzenal.
No total o funcionrio tem sete horas de adicional noturno, porem ele recebe por oito
horas, pois segundo o legislador foi a forma de compensar o desgaste enfrentado pelo
trabalhador.

VALE TRANSPORTE:
Na CLT no artigo 458 pargrafo 2 alnea III, transporte destinado ao deslocamento para o
trabalho e retorno, em percurso servido ou no por transporte publico. O vale transporte deve ser
pago antecipadamente para o empregado para poder efetivar as despesas. O mesmo no pode ser
pago em dinheiro, exceto se tiver falta ou insuficincia de estoque.
A empresa pode descontar 6% do salrio do funcionrio para pagar o vale transporte,
sendo que o restante ela ir arcar. Se a empresa fornecer transporte prprio esta desobrigada de
pagar vale transporte, entretanto o funcionrio pode fazer um pedido para cancelamento do
beneficio.

SALRIO FAMILIA:

17

A lei n 4.266 de 3 de outubro de 1963 que institui o salrio famlia do trabalhador, diz que
pago vencimento para filho menor at atingir 14 anos de idade, cuja receba menos de 646,55,
recebera 33.16 por filho e se receber de 646,55 at 971,78 sendo segundo a previdncia o valor
pago atual e de 23,36. Na constituio federal de 1988, no artigo 7 inciso XII salrio-famlia
pago em razo do dependente do trabalhador de baixa renda nos termos da lei
Entre tanto vale lembrar que para receber salrio famlia o funcionrio deve apresentar
carteira de trabalho, certido de nascimento, caderneta de vacinao para dependente de ate 6
anos de idade, comprovante de freqncia escolar para maiores de sete anos.

Previdncia Social:
E um beneficio concedido por lei que vem trazer a estabilidade ao empregado impossibilitado de
trabalha por doena ou acidente por cerca de 15 dias consecutivos em requerimento do beneficio
em ate 30 dias no caso o trabalhador estiver com a carteira assinada os primeiros 15 dias so
pagos pela a empresa que foi contratado. E exceto para os domestico a parti de 16 dias o
pagamento ser de responsabilidade do INSS.
IMPOSTO DE RENDA:
O imposto de renda foi criado no dia 31 de dezembro de 1922 foi uma das primeira alterao
importante na legislao. Ds dai muita coisa mudou na maneiras dos contribuintes hoje acertar
sua conta na receita federal tem regras mais especificas e prazos de cobranas mais rigorosas,
abaixo segue planilha com as alquotas.

18

A declarao do em posto de renda deve ser declarado por pessoas Fsicas e jurdicas que recebeu
A rentabilidade tributria na declarao sendo que a soma ate superior ao valor de R$ 24.556,65.
Quem no paga o seu imposto de renda corretamente no prazo dado pela receita estar sujeito a
20% do valor cobrado e a multa de R$ 165,74

FGTS: o fundo de garantia do trabalhador, no um imposto um montante que a empresa

deposita em favor do trabalhador, na caixa econmica, cujo valor utilizado 8% .

CONTRIBUIO CONFEDERATIVA :
a contribuio prevista na CF/88 artigo 8 inciso IV, cujo valor pago pelas empresas at
31/03/2013 cujo valor consta na tabela abaixo.

CONTRIBUIO SINDICAL:
O artigo 149 da CF/88 prev a contribuio sindical dos empregados cujo recolhido
pelos empregadores em maro e somente uma nica vez cujo valor o de um dia de trabalho,
todos os profissionais independente de serem ou no associados a um sindicato so obrigados a
pagar.
19

FALTA:
As faltas no justificadas so descontadas do empregado o dia, e podem resultar em falta leve ou
grave. Porem se forem justificadas mediante atestado mdico a empresa no poder descontar, ou
caso ache conveniente no efetuar o desconto por motivo que julgar procedente.
PENSO ALIMENTICIA:
A penso alimentcia um valor que dever ser pago todos os meses por algum que tem a
obrigao de auxiliar no sustento de outra pessoa. a quantia fixada pelo juiz a ser atendida pelo
responsvel para manuteno dos filhos e/ou do cnjuge.
A penso alimentcia paga em dinheiro, seja por depsito ou desconto em folha de pagamento,
mas no so as nicas formas. O responsvel pela penso pode fazer acordo para pagar de outras
maneiras como, por exemplo, assumir a mensalidade da escola ou prover o vesturio e
necessidades mdicas, entre outras vantagens.

20

5.1 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE AO MS DE MARO DE

Funcionr
io

Salrio
Base

00001

R$
3.500,00

00002

R$
2.850,00

00003

Filho Salrio
s
Famlia

R$
800,00

00004

R$
4.500,00

00005

R$
2.350,00

00006

R$
5.350,00

00007

R$
510,00

R$
-

R$
-

Quantida
de de
Horas
Extras

R$
23,36

R$
-

R$
-

R$
-

R$
33,16

10

15

10

15

R$
56,52

TOTAL:

Valor
Horas
Extras
50%

R$
1.693,5
5
R$
689,52
R$
580,65
R$
2.177,4
2
R$
682,26
R$
R$
370,16
R$
6.193,5
5

Penso
Insalubrid Periculosida
Alimentci
ade
de
a

R$
271,20

R$

R$
-

R$
855,00

R$
-

R$

R$
-

R$
R$ 1.350,00 -

R$
-

R$

R$
- 879,19

R$
-

R$

R$
- -

R$
-

R$

R$
- -

R$
271,20

R$
- R$
R$
- 629,23

R$ 2.205,00

R$
1.508,42

2011
Vale
Transport
e
R$
R$
R$
48,00
R$
R$
-

Faltas dias
0
0
0
3
1

Faltas Valor
a descontar
R$
R$
R$
R$
435,48
R$
75,81

INSS
R$
385,00
R$
313,50
R$
64,00
R$
495,00
R$
258,50

IRRF
R$
787,50
R$
427,50
R$
R$
1.237,50
R$
176,25
21

R$
R$
30,60
R$
78,60

Contribuio
sindical
R$
112,90
R$
91,94
R$
25,81
R$
145,16
R$
75,81
R$
172,58
R$
16,45
R$
640,65

R$
R$
R$
511,29

0
0

Total de
descontos
R$
1.285,40
R$
832,94
R$
488,81
R$
2.313,15
R$
1.496,04
R$
2.232,33
R$
87,85
R$
8.736,51

R$
588,50
R$
40,80
R$
2.145,30

Salrio Bruto
R$
5.464,75
R$
4.394,52
R$
1.404,01
R$
8.027,42
R$
3.032,26
R$
5.350,00
R$
913,32
R$
8.726,27

R$
1.471,25
R$
R$
4.100,00

Salrio Lquido
R$
4.179,35
R$
3.561,58
R$
915,20
R$
5.714,27
R$
1.536,22
R$
3.117,67
R$
825,47
R$
19.849,75

22

6. CONSIDERAES FINAIS

Diante a concluso deste trabalho obtivermos um grande aprendizado diante os conceitos

contbeis estudados tais como, tomadas de decises, estratgias, produtividade, reconhecer e
resolver problemas, transferncia de conhecimento, raciocnio lgico, equaes matemticas,
vontade de aprender e estar hbito as mudanas.
Podemos concluir que ao fim deste trabalho adquirimos alguns dos principais papis para
a formao de um bom Administrador, como se portar e trabalhar em equipe.

23

7. BIBLIOGRAFIA

http://www.professortrabalhista.adv.br/horas%20extras/Horas_extras_no_periodo_noturno.htm
http://www.adufg.org.br/adufg/professores.php?ssc=0&id=228&pg=0
http://www.sicomerciobm.com.br/media/Tabela%20de%20C%C3%A1lculo%20Contribui%

%A7%C3%A3o%20Confederativa%202013.pdf
http://www.previdencia.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l4266.htm
http://www.senado.gov.br/atividade/materia/getPDF.asp?t=124270&tp=1
http://g1.globo.com/Noticias/Concursos_Empregos/0,,MUL1299975-9654,00CONHECA+SEUS+DIREITOS+EM+RELACAO+AS+HORAS+EXTRAS.html
http://www.brasil.gov.br/para/servicos/direitos-do-trabalhador/trabalho-noturno
http://duvidas-trabalhistas.blogspot.com.br/2012/02/vale-transporte-duvidas.html
http://www.professortrabalhista.adv.br/horas%20extras/horas_extras_no_periodo_noturno.htm
http://www.previdencia.gov.br/conteudoDinamico.php?id=43
http://www.sicomerciobm.com.br/media/Tabela%20de%20C%C3%A1lculo%20Contribui
%C3%A7%C3%A3o%20Confederativa%202013.pdf
http://portal.mte.gov.br/cont_sindical/
http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/contr_sindical_empregados.htm
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http://www.cbnfoz.com.br/bem-estar/editorial/na-sala-de-estar/28062013-30577-pensaoalimenticia-entenda-como-funciona

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