UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICA CONTABLES Y FINANCIERA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES
Asignatura : Auditora Financiera II
Docente : TAPIA GLVEZ, Andrs
Trabajo : I
Tema : Estados Financieros
Participante : COLAN LINO, Vanessa Katherine
Ciclo : VIII
Seccin : A
Turno : Noche


Huacho-Per
2014
DEDICATORIA
A Dios, por darme salud y vida para cumplir
todas mis metas.
A mis padres, ejemplos de trabajos.
AGRADECIMIENTO
Doy gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso que
doy, por fortalecer mi corazn e iluminar mi mente y por
haber puesto en mi camino a aquellas personas que han
sido mi soporte y compaa durante todo el periodo de
estudio.
A mis padres, ya que me brindan el apoyo, la alegra y
me dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.

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NDICE
INTRODUCCION ............................................. PG 5
DEFINICIN..................................................... PG 7
OBJETIVOS ..................................................... PG 8
IMPORTANCIA ................................................ PG 9
ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIERO ......................... PG10- 15
BIBLIOGRAFIA .............................................. PG 16
ANEXOS ........................................................ PG 17
FIRMA ............................................................ PG 18



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INTRODUCCIN



Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus
futuras operaciones.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por
el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple
un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y
el desarrollo del sistema econmico.
Esta informacin es mostrada por los estados financieros.
Los estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que
permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin, el objetivo fundamental de los estados financieros es proporcionar
al usuario la informacin financiera para la toma de decisiones econmicas y
financieras.
La expresin "estados financieros" comprende: Balance general, estado de
ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de
flujos de efectivo (EFE).
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera
son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de
adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los
acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede
en la empresa.




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ESTADOS FINANCIEROS

Es un documento cuyo fin es proporcionar informacin de la situacin
financiera de la empresa apoyar en la toma de decisiones. Muestra la situacin
financiera de una entidad econmica en una fecha determinada, se prepara de
acuerdo con normas, principios y reglas establecidos por la contabilidad.
i. Definicin
Cuando hablamos de estados financieros usualmente se sobreentiende que
son los referidos a la situacin pasada o actual, aunque tambin es posible
formular estados financieros proyectados.
As, podr haber un estado de situacin proyectado, un estado de resultados
proyectado o un estado de flujo de proyectado.
A continuacin definiremos estado y financiero segn la real academia
Estado: presentacin formal de las cuentas en orden convencional y
resumida, con el objeto en orden convencional y resumida, con el objeto
de mostrar la situacin financiera, los resultados de las operaciones y
otros datos similares, durante un periodo contable.
Financiero: perteneciente o relativo a las cuestiones (argumentos)
bancarias y burstiles o a los grandes negocios mercantiles.
los estados financieros es el producto final del proceso de informacin
financiera, consistente en cuadros y tablas, donde se recogen en forma
adecuada los datos dimanantes de la labor contable, que se preparan y
presentan al menos anualmente para cubrir las necesidades comunes de
informacin de una amplia gama de usuarios.
Segn el prrafo 7 de la NIC 1los estados financieros constituyen una
representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo
financiero de una entidad, en el artculo 10 del reglamento de CONASEV
nos dice que los estados financieros bsicos son el medio principal para
suministrar informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de
los registros contables de la empresa a una fecha determinada y en el
cdigo tributario artculo 88 nos muestra que la declaracin tributaria es la
manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la
forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar la cual podr constituir la base
para la determinacin de la obligacin tributaria.

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ii. Finalidad
Los estados financieros constituyen cuadros sistemticos preparados con la
finalidad de presentar en forma racional y coherente para los aspectos de la
situacin financiera y generalmente aceptadas.
Como herramienta: tiene la finalidad exclusivamente informativa que se
utiliza para facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones
internas y externas por los diferentes usuarios.
Es una herramienta fundamental para el manejo de la administracin de
la organizacin, en funcin del establecimiento de polticas para alcanzar
las metas y objetivos comerciales.
Como econmico-financiero: tiene como finalidad proporcionar una
informacin til que les permita operar con eficiencia ante cual
consideracin es necesario tener un registro de los acontecimientos
histricos, en otras palabras desarrollar la Contabilidad en moneda
nacional con la finalidad de proporcionar informacin financiera de la
empresa para terceras personas.
En el prrafo 7 de la NIC 1 nos dice que la finalidad de los estados
financiero es constituir una representacin estructurada de la situacin
financiera y del desempeo financiero de una entidad. El objetivo de los
estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar
informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de
los flujos de efectivo de la entidad que sea til a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados
financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizadas por los
administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este
objetivo, los estados financieros suministraran informacin acerca de los
siguientes elementos de la entidad:
a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio neto
d) Gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias
e) Otros cambios en el patrimonio neto
f) Flujos de efectivos
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudara a los usuarios a
predecir los flujos de efectivos futuros y, en particular, la distribucin temporal y
el grado de certidumbre de los mismos.
Los estados financieros deben ser sometidos a lectura y al anlisis con la
finalidad de lograr la correcta interpretacin de cada uno de los componentes
del balance, estado de prdidas y ganancias, cambio de situacin financiera y
movimiento patrimonial.


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iii. OBJETIVOS
Los objetivos fundamentales de los estados financieros es proporcional utilidad
al usuario de la informacin financiera, en la toma de decisiones econmicas y
financieras. Las normas de informacin financiera sealan que los estados
financieros satisfacen a los usuarios de la informacin, si proveen elementos de
juicio entre otros aspectos, respeto al nivel o grado de solvencia, estabilidad
financiera, liquidez, eficiencia operativa, riesgo financiero y rentabilidad.
En el NIC prrafo 12 del marco conceptual: nos dice que su objetivo
es permitir proporcionar la informacin adecuada para la toma de
decisiones econmicas a los cambios que por su naturaleza, la empresa
realiza constantemente.
En el NIC prrafo 13 del marco conceptual: nos dice que su objetivo
es que los usuarios requieren informacin como los acreedores que
necesitan verificar los recursos de la empresa, y el inters residual de los
propietarios sobre tales recursos, todo eso a una fecha especfica y los
cambios en la naturaleza y valor de tales recursos, derechos, e intereses
por un usuarios pueden necesitar para tomar las decisiones econmicas.
En el NIC prrafo 14 del marco conceptual: nos dice que su objetivo
es que los estados financieros proporcionan referencias sobre la
responsabilidad de la gerencia en la gestin de los recursos confiados a
la misma.
Reglamento con la CONASEV art. 3: nos dice que su objetivo
principal de los estados financieros debe ser comunicar informacin
concerniente a la situacin financiera de una empresa de negocios que
permita la naturaleza y valor de sus recursos econmicos, informacin
que sirve de base a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin
y control de los negocios.


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iv. IMPORTANCIA
La importancia de los estados financieros podemos verlos en tres puntos:
Para los inversionistas: que por medio de esta informacin y otros
elementos de juicio los inversionistas podrn evaluar el futuro de la
empresa y tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma.
Tambin permitir a los acreedores en qu medida o situacin financiera se
encuentra la empresa para poder facilitar los crditos.
Para el estado: la importancia de la informacin financiera que ser
presentada a las instituciones del estado sirve para que formulen sus
conclusiones sobre el desempeo financiero, tambin facilita a las
entidades estatales o fondos de crdito estatal, para efectos de crditos y
pago de impuestos.
Para los dueos y gerentes: permiten a los inversionistas o dueos de la
empresa, en qu medida sus capitales estn siendo manejados. Tambin
son muy importantes como herramienta fundamental para la gerencia a fin
de que tome las decisiones pertinentes.
v. CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que
una entidad est en funcionamiento, y continuara su actividad dentro del
futuro previsible.
Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los
usuarios, la informacin suministrada en los estados financieros. Las cuatro
principales caractersticas cualitativas son comprensibilidad, relevancia,
fiabilidad y comparabilidad.
En la prctica, es a menudo necesario un equilibrio o contrapeso entre
caractersticas cualitativas.
Factores de las cualidades:
o Equilibrio entre costos y beneficio: los beneficios generados por la
informacin deben ser mayores que el costo por obtenerlas.
o Exposicin y presentacin: los estados financieros son descritos a
menudo como documentos que permiten adquirir una apreciacin cierta
y razonable de la situacin financiera, rendimiento y cambios en la
situacin financiera de una empresa.
o Normatividad: explica que las cuentas del balance y dems estados
financieros estn ordenadas de acuerdo a las normas contables
generalmente aceptadas.
o Integridad: este requisito deben incluirse todos los datos necesarios
para que sus objetivos sean logrados.
o Equilibrio: en la prctica es necesario un equilibrio entre todas las
caractersticas, a fin de cubrir el objetivo de los estados financieros.

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vi. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Segn el marco conceptual de las NICS prrafo 47 nos dice que los
estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y
otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus
caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son los elementos
de los estados financieros.
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo
en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. Puesto que el
estado de cambio en la posicin financiera utiliza, generalmente,
elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del
balance, este marco conceptual no identifica ningn elemento exclusivo
de tal estado financiero.

Y segn el prrafo 48 de la NICS dice que la presentacin de los
elementos precedentes, tanto en el balance como en el estado de
resultados, implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y
pasivos pueden ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su
funcin en la actividad empresarial, a fin de presentar la informacin de la
forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de decisiones
econmicas.
- BALANCE GENERAL: El Balance o Balance General es un Estado
financiero que muestra la situacin o posicin econmico-financiera de
una organizacin indicando los recursos disponibles y que en un futuro
fluirn en la empresa (activos), las obligaciones o deudas del negocio
(pasivos), y el capital aportado por los dueos (capital), en un momento
determinado, sirve para la toma de decisiones en lo concerniente a
inversin.
FUENTE: LIBRO CARLOS PALOMINO HURTADO-METODO CALPA-ESTADOS

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Elementos del balance general:
El Balance General comprende informacin agrupada en tres categoras:
(i) el activo, (ii) el pasivo y (iii) el patrimonio; los cuales deben
reconocerse en la medida que cumplan con ciertos requerimientos, en
especial con el criterio de probabilidad que los beneficios econmicos
futuros fluyan a la empresa de manera cierta o con un nivel de
certidumbre suficiente. El Balance General parte de la ecuacin contable
fundamental en la que existe un equilibrio entre la cantidad de bienes y
recursos que posee la empresa y la sumatoria de sus compromisos
hacia terceros (pasivo) y hacia los socios (patrimonio o capital
contable)).

o Activo: es la inversin y recursos controlados por la entidad
como beneficio econmico.
o Pasivo: es una obligacin presente de la empresa al
vencimiento y cancelacin.
o Patrimonio: es la parte residual de los activos de la empresa,
deducidos de los pasivos.










FUENTE: ESTADOS FINANCIEROS- CABALLERO BUSTAMENTE

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Forma de preparacin
En esta parte expondremos la estructura o arquitectura bsica del Balance,
para lo cual inicialmente sealaremos que de acuerdo con las Reglas
Generales de Presentacin de cualquier estado financiero el Balance debe
presentar la siguiente descripcin como ENCABEZADO del mismo:
Nombre de la empresa.
Ttulo del Estado Financiero.
Perodo que cubre.
Moneda en la que se expresa el estado.
Nivel de significancia, en caso sea necesario.
Luego de esto, trataremos los siguientes dos puntos respecto a la
Presentacin de este reporte financiero, de los cuales la NIC 1 no prescribe
un tratamiento preferencial:
a) ORDEN: Existen dos posiciones una es mediante un formato en el que el
balance es ordenado de menor a mayor liquidez y de menor a mayor
exigibilidad y otro ordenado en sentido inverso.
b) FORMATO: Existen dos formas, respecto de las cuales la NIC 1 no hace
preferencia por alguna de ellas. Dichas formas son las siguientes:
1. En forma de Cuenta: Los activos se presentan en el lado izquierdo
mientras que los pasivos y patrimonio se presentan en el lado derecho.
Recibe este nombre porque se asemeja a una Cuenta T del Mayor (6),
permitiendo una mejor comparacin de los distintos activos, ndices, etc.
2. En forma de Reporte o Relacin: Se presentan los activos en el lado
superior y los pasivos y patrimonio en la parte inferior. En este sentido
presenta una sucesin vertical de partidas, que muestra el Patrimonio
Neto, tal cual es.
El hecho que ambos lados arrojen la misma suma total, es una
consecuencia lgica del principio de la partida doble o del doble aspecto
contable.
- ESTADO DE GANANCIA: Este estado financiero tambin conocido como
Estado de Rendimientos, tericamente representa para patrn el lazo de
unin entre las utilidades no distribuidas, existentes al principio y al final de
un ejercicio o perodo dado. Por lo tanto se puede decir que es un resumen
del resultado obtenido en un perodo determinado por un ente, que mide el
xito o fracaso del mismo mediante la comparacin, de los ingresos
relacionados con un perodo y los gastos asociados a stos; que
incrementa o disminuye el patrimonio de un ente.
o Composicin
La informacin acerca del desempeo de una empresa se encuentra
compuesta por los siguientes elementos relacionados con la medida del
desempeo: (i) ingresos, y (ii) gastos; las cuales se imputarn al periodo
sobre la base contable de acumulacin (o devengo) atendiendo a lo
dispuesto en las NIIF. Conforme con el prrafo 78 de la NIC 1
(Modificada en 2003) todas las partidas de ingreso o de gasto
reconocidas en el periodo, se incluirn en el resultado del mismo, a
menos que una norma o interpretacin establezca o contrario.
Asimismo, no sern objeto de compensacin ingresos con gastos, salvo
que dicha compensacin sea requerida o est permitida por alguna

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norma o interpretacin (1). Anteriormente se acostumbraba distinguir
entre aquellas partidas de ingresos y gastos que surgen en el curso de
las actividades ordinarias de la entidad y aquellas que no, ahora segn
lo dispuesto por el prrafo 85 de la NIC 1 (Modificada en 2003) la
entidad no presentar en el estado de resultados ni en las notas,
ninguna partida de ingresos o gastos con la consideracin de partidas
extraordinarias.
o Informacin a revelar en el Estado de Ganancias y Prdidas
El prrafo 81 de la NIC 1 (Modificada en 2003) requiere que se incluya
como mnimo en el estado de resultados, las siguientes rbricas con sus
importes correspondientes:
a) Ingresos ordinarios (o de operacin).
b) Costos financieros.
c) Participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin.
d) Impuesto a la Renta.
e) Un nico importe que comprenda el total del resultado despus de
impuestos procedentes de las actividades discontinuadas, y el
resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la
medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la
venta o disposicin por otra va de los activos o grupos en
desapropiacin de elementos que constituyan la actividad en
discontinuacin.
f) Resultado del periodo.
Como distribuciones del resultado del ejercicio, el prrafo 82 de la NIC
1 (Modificada en 2003) requiere que se revele en el estado de
resultados del periodo:
El resultado del periodo atribuido a los intereses minoritarios.
El resultado del periodo atribuido a los tenedores de instrumentos
de patrimonio neto de la controladora.
En resumen cuando las partidas de ingresos y gastos sean materiales
o tengan importancia relativa, su naturaleza e importe se revelar por
separado.
- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Estado que reemplaza el anterior
Estado de Cambios en la Situacin Financiera que se basaba en el
concepto de fondos para basarse en el concepto de Efectivo y
Equivalente de Efectivo.
Su importancia radica en que representa una herramienta utilsima en el
proceso de planeacin, pues le permite al analista abocarse en la
determinacin de las fuentes de ingresos y las salidas de este recurso
llamado efectivo y equivalente de efectivo, segn la actividad que
corresponda. Al respecto, debe recordarse que la FASB concluy que la
informacin acerca de las recepciones y pagos de efectivo es importante
para los usuarios de los Estados Financieros porque intentan estimar el
pasado y mirar hacia el presente.
- ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO: Este estado
resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio
durante el perodo contable, como consecuencia del resultado en un

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perodo de sus operaciones y los aportes o desaportes de los socios de
la entidad. Por lo tanto, los aumentos en el patrimonio son consecuencia
de ingresos e inversiones de los socios, mientras que las disminuciones
son consecuencia de las prdidas, desaportes o pagos de utilidades a
sus socios. No obstante lo anterior, los resultados de un ejercicio no son
los nicos medios por los cuales se modifican el patrimonio, existen
otras dos situaciones, que conviene tener en cuenta a efectos de una
mayor comprensin de este estado:
a) Partidas de ingresos y gastos reconocidas directamente en el
Patrimonio Neto
Estas partidas provienen bsicamente de:
Mayores valores por revaluacin o dficits de revaluacin determinadas
de conformidad al tratamiento alternativo permitido reglado por la NIC 16 y
NIC 38;
Diferencias de cambios provenientes de la traduccin de los estados
financieros de Operaciones Extranjeras, Entidades Extranjeras, de
acuerdo a la NIC 21.
b) Efecto Acumulado de los cambios en la poltica contable y
correccin de errores sustanciales
En este caso se debe revelar los ajustes a resultados acumulados
aplicados de acuerdo al tratamiento preferencial que prescribe la NIC 8.
Los cambios en el patrimonio neto de una empresa, ocurridos entre dos
fechas del balance general, reflejan generalmente el aumento o
disminucin en sus activos netos o en sus recursos propios durante el
ejercicio como consecuencia de la ganancia y la prdida total generada
por las actividades de la empresa durante el ejercicio.

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BIBLIOGRAFA

- http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/nov.web_
160910_1.pdf
- http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/profe/estado
sfinancieros.pdf
- http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
- http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-
financieros.htm
- http://www.crecemype.pe/portal/index.php/herramientas-
financieras/herramientas-de-gestion/estados-financieros
- http://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Memoria/2011/me
moria-bcrp-2011-7.pdf
- LIBRO: CARLOS PALOMINO HURTADO ESTADOS
FINANCIERO

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VANESSA KATHERINE COLAN LINO
DNI: 47491891