Escola de Administrao

Fazendria
CONCURSO PBLICO
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
2002.2
Auditor-Fiscal da Receita
Federal
Auditoria
P.3
INSTRUES
Nome: N
o
Inscrio:
1 - Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados.
2 - O CARTO DE RESPOSTAS no ser substitudo e deve ser assinado no seu verso.
3 - DURAO DA PROVA: 3h30min, includo o tempo para preenchimento do CARTO DE
RESPOSTAS.
4 - Neste caderno, as questes esto numeradas de 01 a 60, seguindo-se a cada uma 5 (cinco) opes
(respostas), precedidas das letras a, b, c, d e e.
5 -
No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas por seus respectivos nmeros. Pre-
encha, FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta), toda a rea correspondente
opo de sua escolha, sem ultrapassar seus limites.
6 - No amasse nem dobre o CARTO DE RESPOSTAS; evite usar borracha.
7 - Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada
mais de uma opo.
8 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois qualquer
reclamao sobre o total de questes e/ou falhas na impresso no ser aceita depois de iniciada a
prova.
9 - Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candida-
tos, tampouco ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.).
10 - Por motivo de segurana, somente durante os trinta minutos que antecedem o trmino da prova,
podero ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme
subitem 6.8 do edital.
11 - Entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
Sala, quando de sua sada, que no poder ocorrer antes de decorrida uma hora do incio da prova; a
no-observncia dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso.
12 - Este caderno de prova est assim constitudo:
Disciplinas Questes Peso
Contabilidade Avanada 01 a 30
Auditoria 31 a 60
2
Boa Prova
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Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF - 2002.2 Auditoria - Prova 3 2
CONTABILIDADE AVANADA
01- Um investimento considerado relevante quando:
a) o valor inscrito na conta de participao soci-
etria de cada coligada e controlada, conside-
rado em seu conjunto, no exceder a 5% do
Patrimnio Lquido da investidora.
b) o valor contbil dos investimentos em contro-
ladas e coligadas considerados em seu con-
junto for igual ou superior a 15% do Patrim-
nio Lquido da investidora.
c) o valor inscrito em investimento permanente
em cada uma das empresas coligadas for
igual ou inferior a 5% do Patrimnio Lquido
da investidora.
d) o custo de aquisio do investimento nas
coligadas for igual ou inferior a 5% do patri-
mnio lquido da investidora e igual a 8% do
Patrimnio Lquido da investida.
e) o valor pago na aquisio do investimento em
coligadas for igual ou inferior a 5% do patri-
mnio lquido da investidora e igual a 8% do
Patrimnio Lquido da investida.
02- As perdas permanentes em investimentos avalia-
dos pelo mtodo da equivalncia patrimonial so
denominadas de perdas efetivas, segundo a Ins-
truo CVM 247/96, quando provenientes de:
a) Eventos que possam indicar perda total de
crditos contra coligadas e controladas.
b) Perdas resultantes do processo de produo
industrial de controladas e coligadas no
provisionadas.
c) Eventos que possam prever perda parcial ou
total do valor contbil do investimento.
d) Eventos que resultarem em perdas no provi-
sionadas pelas coligadas e controladas em
suas demonstraes contbeis.
e) Situao de elevado risco de paralisao de
operaes de coligadas ou controladas.
03- De acordo com a Instruo CVM 247/1996 con-
siderada controlada:
a) uma empresa que participa indiretamente de
outra com at 10% do capital total e o valor
contbil do investimento no excede a 5% do
patrimnio lquido da investidora.
b) uma empresa que participa diretamente da
outra com at 10% do capital total e o valor
contbil do investimento no excede a 5% do
patrimnio lquido da investidora.
c) filial ou escritrio no exterior, sempre que os
ativos e passivos no estejam includos na
contabilidade da investidora, por fora de
legislao especfica.
d) uma empresa que participa indiretamente da
outra com at 5% do capital preferencial e o
valor contbil do investimento no excede a
8% do patrimnio lquido da investidora.
e) filial ou agncia de investida localizada no
pas cuja participao societria da investido-
ra seja de at 5% do capital votante e o valor
contbil do investimento inferior a 10% do
seu patrimnio lquido.
04- A diferena verificada, ao final de cada perodo, no
valor do investimento avaliado pelo mtodo da
equivalncia patrimonial, quando relativo varia-
o cambial de investimento em coligada ou con-
trolada no exterior, deve ser apropriada pela in-
vestidora
a) como reserva de capital quando o saldo for
credor.
b) sempre como conta de despesa no operaci-
onal.
c) como receita ou despesa operacional.
d) sempre como ganho de capital.
e) como subconta do ativo permanente diferido.
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05- Poder deixar de ser avaliado pelo mtodo da
equivalncia patrimonial:
a) o investimento em coligada no valor contbil
superior a 20% do patrimnio lquido da in-
vestidora.
b) o investimento indireto em outra empresa
com valor contbil superior a 20% do capital
votante da investida.
c) o investimento indireto em empresas, com
valor contbil superior a 30% do capital vo-
tante da investida que apresente prejuzos em
dois perodos subseqentes.
d) o investimento em sociedades controladas ou
coligadas que apresentar efetiva e clara evi-
dncia de perda de continuidade.
e) o investimento direto em empresas, com valor
contbil superior a 30% do capital votante da
investida que apresente prejuzos em trs
perodos subseqentes.
Utilizando as informaes contidas no quadro de com-
posio acionria das companhias, responder s
questes de n 06 a 13.
(Quadro de composio Acionria - quantidade de aes)
Investidores
Empresas
Investidas Cia.
Itarar
Cia.
Itacolomi
Outro(s)
Acionista(s)
Total de
Aes
Cia. Itajub 80.000 90.000 30.000 200.000
Cia. Itaipu 195.000 90.000 15.000 300.000
Cia. Itamarac 40.000 ----- 10.000 50.000
Cia. Itacolomi 120.000 ----- 30.000 150.000
06- O percentual de participao indireta da Cia. Itara-
r na Cia. Itaipu :
a) 20%
b) 24%
c) 30%
d) 34%
e) 52%
07- As empresas em questo formam um grupo de
empresas, localizadas em diversos estados brasi-
leiros e possuem como atividade principal a extra-
o, beneficiamento, industrializao e comerciali-
zao de mrmores, granitos e pedras de diversos
tipos; sua empresa holding a Cia. ITA. Se essa
empresa a investidora direta das empresas Itara-
r e Itacolomi, indique o percentual mximo de
participao direta, no capital da empresa Itacolo-
mi, que a Cia. Ita poderia ter:
a) 100%
b) 88%
c) 52%
d) 40%
e) 20%
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08- Em dezembro de 2000 a Cia. Itamarac distribui
dividendos a seus acionistas; esse procedimento
gera um lanamento de:
a) crdito na conta Lucros/Prejuzos Acumula-
dos da Cia. Itamarac.
b) crdito em conta do Ativo Permanente Inves-
timentos da Cia. Itarar.
c) dbito em conta do Ativo Circulante Disponi-
bilidades da Cia. Itacolomi.
d) dbito na conta de Participaes Societrias
da Cia. Itamarac.
e) reconhecimento de receita de dividendos na
sua investidora.
09- Em junho de 2001 a Cia. Itacolomi efetua a reava-
liao de seus Ativos Imobilizados; este fato gera:
a) um ganho de capital a ser reconhecido e
tributado, no resultado da empresa investida.
b) a necessidade de um registro contbil de
reduo do investimento societrio na Cia.
Itarar.
c) apenas a evidenciao em notas explicativas
do fato no sendo necessrio nenhum regis-
tro contbil na empresa investidora.
d) o reconhecimento proporcional Participao
Societria de uma Reserva de Reavaliao
na investidora.
e) a formao de uma Reserva de Capital no
valor correspondente ao valor da reavaliao
efetuada.
10- Se a participao societria da Cia. Ita na Cia.
Itacolomi for de 20% do capital total, a participao
dessa empresa na Cia. Itajub :
a) considerada indireta no valor de 45%.
b) nula porque a Cia. Itajub no ligada Cia.
lta.
c) considerada direta no valor de 20%.
d) evidenciada em notas explicativas.
e) nula por no haver relao direta entre elas.
11- O valor nominal unitrio das aes da Cia. Itaipu
R$2,00; em maro de 2002 a empresa aumenta o
seu capital ordinrio em 60.000 aes ordinrias
para subscrio apenas no mercado primrio. A
Cia. Itarar subscreve e integraliza nessa opera-
o o valor de R$60.000,00; esse fato contbil
gera:
a) um fato contbil misto aumentativo na conta-
bilidade da investida.
b) um percentual de participao maior da in-
vestidora na investida.
c) a identificao da perda do controle indireto
da Cia. Ita.
d) o reconhecimento de uma perda de capital
pela investidora.
e) o registro de um ganho de capital pela Cia.
Itarar.
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12- Cia. Itamarac tem como atividade o transporte de
cargas e foi constituda apenas para prestar esse
tipo de servio s empresas do grupo. Nesse caso
a divulgao desse fato em notas explicativas:
a) no necessria se as empresas do grupo
estiverem obrigadas a consolidar suas de-
monstraes.
b) obrigatria por ferir possveis interesses de
acionistas minoritrios e afetar a tributao do
Imposto de Renda.
c) facultativa desde que esta deciso no
afete o fato gerador para o clculo do ICMS e
do Imposto sobre a Renda.
d) no necessria por eventualmente vir a
gerar transferncias no remuneradas entre
as partes relacionadas.
e) indispensvel por se tratar de operao
entre partes relacionadas e afetar a tributa-
o.
13- Por deciso das diretorias das empresas do grupo
ficou estabelecido como perodo de exerccio
contbil para todas as empresas o ano civil. Na ve-
rificao da ocorrncia de uma venda de um bem
imobilizado, com lucro, da Cia. Itacolomi para a
Cia. Itarar e, ao final do perodo contbil de am-
bas, a compradora ainda mantinha em seu patri-
mnio esse bem. O resultado apurado nessa ope-
rao classificado contabilmente como:
a) resultado de investimento.
b) ganho de capital.
c) resultado no-realizado.
d) perda de capital.
e) lucro das operaes.
14- A Cia. Tupinamb efetuou a reavaliao em 1998
de sua unidade fabril, no ano de 2000. Em razo
de grande alterao de tecnologia, decide descon-
tinuar e no repor aquela unidade. Em face veri-
ficao da empresa da existncia de saldos cont-
beis relativos contabilizao anteriormente feita,
o procedimento contbil indicado :
a) a baixa do saldo lquido da reserva de reava-
liao para a conta de perda com desconti-
nuidade de empreendimentos.
b) a realizao do saldo lquido da reserva de
reavaliao em contrapartida de uma conta
de reverso.
c) o estorno da parcela da reavaliao existente
relativa respectiva reserva e provises para
impostos e contribuio.
d) a baixa de todos os valores contabilizados
anteriores relativos a esse procedimento em
contrapartida da conta ajustes de exerccios
anteriores.
e) a baixa do saldo lquido da reserva de reava-
liao para a conta de ganhos e perdas com
imobilizados.
15- O registro da realizao da reserva de reavaliao
efetuado em contrapartida da conta contbil
a) de receita no-operacional.
b) do ativo imobilizado.
c) de despesas no-operacionais.
d) de ganhos e perdas com ativos imobilizados.
e) do patrimnio lquido.
16- A divulgao de transaes e/ou fatos relevantes
realizadas entre partes relacionadas torna-se dis-
pensvel quando
a) ocorrer dependncia tecnolgica ou financeira
entre as companhias relacionadas.
b) referir-se a operaes de mtuo ocorridas
entre controladas e controladoras sendo am-
bas companhias abertas.
c) se tratar de acordo entre empresas estabele-
cendo preo de transferncia diferenciado do
normalmente praticado no mercado.
d) da sada de scio que mantenha, com a com-
panhia, contrato de colaborao operacional
ou tecnolgica.
e) da existncia de empresa com alto grau de
dependncia tecnolgica de outra empresa
localizada em outro pas.
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17- Para a elaborao das Demonstraes Contbeis
Consolidadas, a investidora deve:
a) em nenhuma hiptese utilizar perodos cont-
beis no idnticos, mesmo que este fato re-
presente melhoria na qualidade da informa-
o produzida.
b) utilizar demonstraes contbeis e do patri-
mnio lquido das investidas apuradas na
mesma data das demonstraes contbeis da
investidora.
c) compensar quaisquer ativos ou passivos pela
deduo de outros ativos ou passivos mesmo
na inexistncia de direito de compensao.
d) utilizar demonstraes contbeis de coligadas
e controladas elaboradas at 90 dias antes da
data das demonstraes contbeis da inves-
tidora.
e) eliminar saldos de quaisquer contas de ativas
e passivas resultantes de transaes das
sociedades includas na consolidao.
18- Dos procedimentos listados a seguir, indique
aquele que no corresponde ao processo contbil
de elaborao das demonstraes consolidadas.
a) Eliminao das despesas e receitas de varia-
o cambial efetuadas com instituies finan-
ceiras indicadas pela controladora.
b) Excluso de saldos de ativos e passivos em
aberto de operaes realizadas entre contro-
ladas e a controladora.
c) Valores de despesas e receitas de prestao
de servios realizados entre empresas do
grupo.
d) Valores no realizados existentes nos ativos
decorrentes de operaes de compra e venda
de ativos intercompanhias.
e) Operaes de vendas efetuadas entre as
empresas do grupo que efetuar a consolida-
o.
19- De acordo com a Instruo CVM 358/2002 as
operaes de fuso, ciso ou incorporao, reali-
zadas por companhias abertas, caracterizam-se
como:
a) ato relevante por no influir na deciso do
acionista minoritrio de comprar, vender ou
manter valores imobilirios da empresa.
b) fato relevante desde que possam influir na
deciso dos investidores de comprar, vender
ou manter valores mobilirios de emisso das
companhias envolvidas na operao.
c) ato administrativo por no influenciar na to-
mada de deciso do pblico para comprar,
vender ou manter valores mobilirios emisso
das companhias envolvidas na operao.
d) fato contbil por no ser fator preponderante
na deciso do acionista minoritrio comprar,
vender ou manter esses valores imobilirios
da companhia.
e) ato no relevante por influir na deciso do
pblico de comprar, vender ou manter aque-
les valores imobilirios.
20- Nas operaes de Fuso envolvendo companhias
abertas, (so) regulado(s) pelas disposies da
Instruo CVM 319/1999:
a) o tratamento financeiro dado ao gio, que
deve ser comunicado a CVM at 45 dias
antes da data da realizao da operao.
b) o fluxo de dividendos dos acionistas controla-
dores e a remunerao da diretoria quando
se tratar de sociedade limitada.
c) a relao de substituio das aes dos acio-
nistas controladores e o fluxo de dividendos
dos minoritrios.
d) o contedo do relatrio da administrao, o
aproveitamento econmico e o tratamento
contbil do gio e do desgio.
e) o relatrio de auditoria independente das
demonstraes financeiras, que dever ser
enviado a CVM at 30 dias antes da data da
realizao da operao.
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21- So denominadas sociedades controladas em
conjunto
a) as sociedades nas quais nenhum acionista
possua direitos de scio que lhe assegure de
modo permanente preponderncia nas delibe-
raes sociais ou poderes de eleger ou des-
tituir a maioria dos administradores.
b) as associaes de empresas constitudas
sob a forma de consrcios, com finalidade
prpria e determinada por estatuto nas quais
o valor contbil investido por seus investido-
res tenha o mesmo percentual.
c) o conjunto de sociedades desobrigadas da
elaborao das demonstraes contbeis
consolidadas por no serem companhias
abertas mesmo que as participaes societ-
rias dos acionistas sejam de idntico valor.
d) as associaes de investidores constitudas
na forma de participao recproca com finali-
dade prpria determinada por estatuto ou
contrato social com prazo de vida til deter-
minado.
e) as associaes de investidores constitudas
na forma de consrcio cujo patrimnio lquido
seja respaldado apenas por disponibilidades
e possua finalidade prpria determinada por
estatuto ou contrato social com prazo de vida
til determinado.
22- De acordo com o disposto na Instruo CVM
319/1999, nas operaes de fuso de companhia
controladora com controlada, o clculo da relao
de substituio das aes dos acionistas controla-
dores, dever:
a) avaliar em qualquer circunstncia a cotao
das aes preferenciais em bolsa.
b) incluir o saldo do gio pago na aquisio da
controlada.
c) eliminar o saldo do gio pago na aquisio da
controlada.
d) inserir o saldo do gio pago na aquisio da
controladora.
e) incluir o valor do gio pago favorecendo dire-
tamente as aes preferenciais.
23- Em um processo de ciso parcial de empresa
brasileira, havendo a existncia de prejuzo, o tra-
tamento fiscal conseqente dado para o clculo do
Imposto sobre a Renda :
a) classificar o valor do prejuzo contbil cindido
nas duas empresas como desgio.
b) o aproveitamento do valor do prejuzo contbil
no clculo do IR das empresas.
c) a dedutibilidade do prejuzo contbil no cl-
culo do IR nas duas empresas.
d) o abatimento total do prejuzo do valor bruto
da negociao.
e) compensao do prejuzo fiscal remanes-
cente na parte no vertida.
24- De acordo com o disposto na Instruo CVM
319/1999, nas operaes de incorporao de
companhia aberta por sua controladora, ou desta
por companhia aberta controlada, o clculo da re-
lao de substituio das aes dos acionistas
controladores, dever:
a) excluir o saldo do gio pago na aquisio da
controlada.
b) incluir o saldo do gio pago na aquisio da
controlada.
c) favorecer com a incluso do gio pago nas
aes de menor valor unitrio.
d) inserir o saldo do gio pago na aquisio da
controladora.
e) incluir o valor do gio pago favorecendo dire-
tamente as aes preferenciais.
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25- De conformidade com o disposto na Instruo
CVM 349/2001, o procedimento contbil relativo ao
lanamento do montante do gio resultante da
aquisio do controle da companhia aberta que vi-
er a incorporar sua controladora registar em
a) conta especfica do ativo diferido, quando o
fundamento econmico tiver sido a aquisio
de concesso ou permisso delegada pelo
poder pblico.
b) conta especfica do ativo permanente inves-
timento, quando o fundamento econmico
tiver sido a expectativa de resultado futuro.
c) conta especfica do ativo imobilizado, quando
o fundamento econmico tiver sido a expec-
tativa de resultado futuro.
d) conta de resultado especfica como Ga-
nhos/Perdas, quando o fundamento econmi-
co tiver sido a aquisio de concesso ou
permisso delegada pelo poder pblico.
e) conta especfica do ativo imobilizado, quando
o fundamento econmico tiver sido a aquisi-
o de concesso delegada pelo poder pbli-
co.
26- A composio da diferena entre o Lucro Contbil
com o Fluxo de Caixa Operacional Lquido evi-
denciada:
a) na Demonstrao das Origens e Aplicaes
de Recursos.
b) no Fluxo de Caixa Indireto.
c) na Demonstrao de Resultados.
d) no fluxo gerado por Investimentos.
e) na composio dos financiamentos de Caixa.
27- O valor de resgate referente a aplicaes financei-
ras de longo prazo classificado no Fluxo de Cai-
xa como item:
a) de Empreendimentos
b) de Financiamentos
c) de Operaes
d) de Amortizaes
e) de Investimentos
Das demonstraes contbeis da Cia. Azulo foram
extradas as contas abaixo com os seus respectivos
saldos:
2 0 0 0 2 0 0 1
F o r n e c e d o r e s 2 3 . 0 0 0 3 2 . 0 0 0
C M V 8 0 0 . 0 0 0 1 . 3 0 0 . 0 0 0
C o m p r a s 7 5 0 . 0 0 0 1 . 2 0 0 . 0 0 0
V e n d a s 2 . 5 0 0 . 0 0 0 6 . 5 0 0 . 0 0 0
D e sp e sa s A n t e c i p a d a s 1 5 . 0 0 0 2 4 0 . 0 0 0
D e sp e sa s T o t a i s d o P e r o d o 1 . 2 0 0 . 0 0 0 4 . 0 0 0 . 0 0 0
D e p r e c i a e s d o P e r o d o 3 2 0 . 0 0 0 5 4 0 . 0 0 0
P e r o d o
C o n t a s
Tomando como base os dados fornecidos, responda
s questes de n 28 a 30.
28- O valor pago pelas compras no ano de 2001 foi:
a) 1.300.000
b) 1.200.000
c) 1.191.000
d) 1.101.000
e) 1.091.000
29- Se o valor do estoque final for 90.000, o estoque
inicial ser:
a) 190.000
b) 180.000
c) 120.000
d) 100.000
e) 90.000
30- Considerando que o Passivo Circulante da empre-
sa era formado unicamente pela rubrica fornece-
dores e o Balano Patrimonial no evidenciava a
existncia de Realizvel a Longo Prazo, pode-se
afirmar que o valor das Despesas pagas no pero-
do :
a) 3.220.000
b) 3.445.000
c) 3.460.000
d) 3.685.000
e) 4.000.000
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Rascunho AUDITORIA
31- Quando o faturamento de outros servios presta-
dos aos mesmos clientes de auditoria ultrapassar,
na mdia dos trs ltimos anos, os honorrios dos
servios de auditoria, a empresa:
a) tem que comunicar Comisso de Valores
Mobilirios.
b) deve dar cincia do fato ao Conselho Federal
de Contabilidade.
c) apenas relata por ofcio ao Banco Central do
Brasil.
d) deve comunicar ao Conselho Regional de
Contabilidade.
e) no tem obrigatoriedade de comunicar a ne-
nhum rgo.
32- Os auditores independentes devem ter poltica
definida para rotao de responsveis tcnicos, de
forma a evitar questionamentos relacionados in-
dependncia. O perodo de atendimento de um
responsvel tcnico a um cliente no deve ultra-
passar a:
a) dois anos.
b) trs anos.
c) quatro anos.
d) cinco anos.
e) sete anos.
33- Se um supervisor de auditoria independente for
designado para auditar uma empresa, onde sua
esposa trabalhou como secretria h um ano
atrs, ele deve:
a) recusar o trabalho.
b) comunicar o scio e renunciar.
c) efetuar o trabalho.
d) comunicar o cliente.
e) comunicar o cliente e renunciar.
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34- Entre as seguintes opes, no de competncia
da auditoria interna examinar os seguintes objeti-
vos:
a) integridade, adequao e eficcia dos con-
troles internos.
b) eficcia das informaes fsicas, contbeis e
financeiras.
c) adequao dos controles internos e das in-
formaes fsicas.
d) integridade das informaes operacionais,
financeiras e fsicas.
e) eficincia e eficcia do parecer dos auditores
independentes.
35- Para o fornecimento de evidncias s concluses
e recomendaes da auditoria interna, as informa-
es devem ser:
a) suficientes, adequadas, relevantes e teis.
b) relevantes, razoveis, exatas e adequadas.
c) suficientes, comprobatrias, subjetivas e
teis.
d) adequadas, calculveis, hbeis e comproba-
trias.
e) objetivas, exatas, razoveis e adequadas.
36- O auditor deve avaliar o sistema contbil e de
controles internos de uma entidade para determi-
nar:
a) a relevncia, o risco de auditoria e a avalia-
o da aplicao dos procedimentos de au-
ditoria.
b) a natureza, a oportunidade e a extenso da
aplicao dos procedimentos de auditoria.
c) os riscos inerentes, os de controle e os de
deteco da aplicao dos testes de audito-
ria.
d) as estimativas contbeis, a aplicao dos
procedimentos de auditoria e o risco de con-
trole.
e) a relevncia dos saldos, o risco de deteco e
a avaliao do controle de qualidade.
37- Quando da realizao de uma primeira auditoria
numa entidade, que foi auditada por outros profis-
sionais no perodo imediatamente anterior, o au-
ditor deve incluir no seu planejamento:
a) a anlise dos saldos de abertura, os procedi-
mentos contbeis adotados, a uniformidade
dos procedimentos contbeis, a identificao
de relevantes eventos subseqentes ao exer-
ccio anterior e reviso dos papis de tra-
balho do auditor anterior.
b) a anlise dos saldos finais do exerccio ante-
rior, a relevncia dos saldos, os controles
internos, os procedimentos contbeis adota-
dos, a reviso do parecer do auditor anterior e
a identificao das principais alteraes ado-
tadas em assemblia geral.
c) a avaliao do risco de auditoria, a continui-
dade normal das atividades, o ambiente de
controle, o sistema de informao contbil, a
identificao das prticas contbeis, as partes
relacionadas e a reviso dos papis de tra-
balho do auditor anterior.
d) a identificao de eventos subseqentes
relevantes, as prticas contbeis, a anlise de
uniformidade dos procedimentos contbeis,
os saldos de abertura, a carta de responsabi-
lidade da administrao e a reviso do pro-
grama do auditor anterior.
e) a avaliao dos procedimentos contbeis, a
uniformidade dos procedimentos contbeis,
os controles internos, a identificao de tran-
saes com partes relacionadas, os eventos
subseqentes, as contingncias e a reviso
dos papis de trabalho do auditor anterior.
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38- A anlise de risco de auditoria, considerando a
relevncia em nvel geral, a ser efetuada na fase
de planejamento de seus trabalhos, deve conside-
rar:
a) o saldo das contas ou a natureza e o volume
das transaes, a qualidade dos advogados,
a estrutura organizacional, os mtodos de
administrao adotados e os controles inter-
nos mantidos.
b) a superviso e controle de qualidade, o estu-
do e avaliao do sistema contbil e dos
controles internos, o risco inerente, a nature-
za e o volume das transaes e a relevncia
dos saldos.
c) as demonstraes contbeis tomadas em seu
conjunto, bem como as atividades, a qualida-
de da administrao, a avaliao do sistema
contbil e de controles internos da situao
econmica e financeira.
d) a continuidade normal das atividades, a avali-
ao do sistema contbil e de controles inter-
nos, o saldo das contas e o volume de opera-
es, a qualidade da administrao e dos
advogados.
e) as alteraes no sistema contbil e de con-
troles internos, a estimativa dos saldos, a
estrutura organizacional, a integridade da
administrao e a continuidade normal das
atividades.
39- Quando o auditor, de posse de algumas faturas
selecionadas, tem como objetivo conferir detalhes
cotejando os dados de embarque com os dados da
prestao de servios efetuados por uma determi-
nada empresa, este teste denomina-se:
a) de reviso analtica
b) substantivo
c) de conferncia
d) abrangente
e) de observncia
40- O teste referente constatao, pelo auditor, de
que os oramentos para aquisio de ativos so
revisados e aprovados por um funcionrio ade-
quado, denomina-se:
a) de reviso analtica
b) de observncia
c) substantivo
d) de abrangncia
e) documental
41- O teste referente anlise de movimentao e
investigao de quaisquer flutuaes relevantes e
no usuais, entre o exerccio corrente e o exerccio
anterior, nos ndices de emprstimos de curto e
longo prazo, denomina-se:
a) de reviso analtica
b) substantivo
c) de observncia
d) documental
e) de abrangncia
42- O auditor, por meio de uma listagem de dividen-
dos, confere a exatido dos valores de pagamen-
tos desses, com as respectivas autorizaes da-
das em atas de reunies de diretoria ou de as-
semblias de acionistas. Esse procedimento cha-
ma-se:
a) inspeo
b) observao
c) investigao
d) clculo
e) confirmao
43- O acompanhamento para verificar os procedi-
mentos de contagem fsica de barras de ouro, no
cofre de um determinado banco, denominado:
a) investigao
b) conferncia
c) inspeo
d) reviso
e) clculo
44- O procedimento a ser aplicado, quando o auditor
tiver como objetivo investigar relaes inesperadas
ou no usuais entre os valores do exerccio cor-
rente e o anterior, das despesas de reparos e ma-
nuteno de equipamentos, denominado:
a) observao
b) confirmao
c) investigao
d) inspeo
e) procedimento analtico
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45- Aps uma srie de respostas de advogados da
empresa auditada, o auditor segregou os proces-
sos judiciais movidos contra a empresa em trs
categorias de chance de insucesso, a saber: pro-
vvel, possvel e remota. Quando os processos fo-
rem classificados como provveis, cujo efeito no
possa ser razoavelmente estimado, o auditor deve
emitir um parecer:
a) sem ressalva
b) com pargrafo de nfase
c) com ressalva
d) adverso
e) com absteno
46- Um auditor, sabendo que a taxa de depreciao
de um determinado grupo de imobilizado de 10%
ao ano e que no ocorreram adies ou baixas no
perodo sob exame, efetua um clculo global de
despesa de depreciao no valor de $ 1.000. Se
os saldos iniciais de custo do bem e da deprecia-
o acumulada eram de $ 10.000 e $ 5.000, res-
pectivamente, e o auditor constata que o livro
contbil, no final do exerccio, apresenta um saldo
de $ 10.000 para o custo do imobilizado e $ 5.500
como depreciao acumulada, neste caso o audi-
tor falhou em:
a) confiar demasiadamente no sistema da em-
presa.
b) confiar que a taxa de depreciao era de 10%
ao ano.
c) no verificar os itens totalmente depreciados.
d) no verificar os itens reavaliados do imobili-
zado.
e) no considerar a adio de um novo imobili-
zado.
47- O auditor independente, ao efetuar o teste de
auditoria nos contratos de seguros, constatou que
todas as aplices estavam em vigor conforme re-
latrio entregue pelo contador da Cia. Siderrgica
Ferro e Ao S.A. Dois dias aps o encerramento
dos trabalhos de auditoria, uma exploso ocorre
em uma das principais caldeiras da empresa e o
auditor convocado pelo conselho de administra-
o do cliente para esclarecimentos, j que a co-
bertura de seguros no era suficiente para o si-
nistro ocorrido. Apesar de ter efetuado o teste
quanto vigncia das aplices, o auditor no
atentou em:
a) verificar o grau de risco de eventual sinistro
dos imobilizados.
b) avaliar o montante segurado com o valor dos
imobilizados.
c) verificar as medidas preventivas tomadas
pela empresa.
d) avaliar a real situao financeira da compa-
nhia seguradora.
e) verificar detalhadamente as informaes
fornecidas para a seguradora.
48- O auditor utiliza o mtodo de seleo aleatria de
uma amostra quando:
a) o intervalo entre as selees for constante.
b) sua amostra for representativa da populao
toda.
c) os itens da populao tm igual chance de
seleo.
d) os itens menos representativos so excludos
da populao.
e) no confiar nos controles internos mantidos
na populao.
49- Quando da aplicao da tcnica de amostragem
estatstica em testes substantivos, quanto menor o
tamanho da amostra:
a) a taxa de desvio aceitvel ser maior.
b) a quantificao do erro tolervel ser maior.
c) a taxa de desvio aceitvel ser menor.
d) a quantificao do erro tolervel ser menor.
e) esta no afeta o erro tolervel nem o espera-
do.
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50- Executados, para cada item da amostra, os proce-
dimentos de auditoria apropriados aos seus objeti-
vos, os resultados da amostra devem ser avalia-
dos pelo auditor conforme a seqncia a seguir:
a) projetar os erros encontrados na amostra
para a populao, analisar qualquer erro
detectado na amostra, reavaliar o risco de
amostragem.
b) reavaliar o risco de amostragem, analisar
qualquer erro detectado na amostra, projetar
os erros encontrados na amostra para a po-
pulao.
c) analisar qualquer erro detectado na amostra,
reavaliar o risco de amostragem, projetar os
erros encontrados na amostra para a popula-
o.
d) reavaliar o risco de amostragem, projetar os
erros encontrados na amostra para a popula-
o, analisar qualquer erro detectado na
amostra.
e) analisar qualquer erro detectado na amostra,
projetar os erros encontrados na amostra
para a populao, reavaliar o risco de amos-
tragem.
51- Quando os dirigentes de uma entidade recusarem
confirmar uma determinada informao na carta de
responsabilidade da administrao, ao auditor in-
dependente, este fato caracteriza:
a) parecer com ressalva
b) pargrafo de nfase no parecer
c) limitao de escopo
d) absteno de opinio
e) falha de controle interno
52- Assinale a opo que no se refere ao objetivo de
obteno, pelo auditor independente, da carta de
responsabilidade da administrao.
a) Atendimento s normas de auditoria indepen-
dente.
b) Delimitao de responsabilidade do auditor e
da administrao.
c) Obteno de evidncias de auditoria por es-
crito.
d) Esclarecimento de pontos no constantes nas
demonstraes contbeis.
e) Confirmao da exatido e fidedignidade dos
nmeros.
53- Quando outros auditores independentes emitirem
parecer de auditoria de empresas controladas e
coligadas relevantes, o auditor da empresa con-
troladora, em seu exame de consolidao, deve:
a) revisar os papis de trabalho de auditores das
empresas controladas/coligadas.
b) emitir uma ressalva de limitao de escopo
em seu parecer de auditoria.
c) desconsiderar os trabalhos dos auditores das
empresas controladas/coligadas.
d) abster-se de opinio dos valores consolida-
dos auditados por outros auditores.
e) basear-se exclusivamente no parecer dos
outros auditores independentes.
54- O auditor independente, na avaliao de um tra-
balho especfico da auditoria interna com preten-
so de sua utilizao, deve considerar:
a) se o alcance do trabalho e seus programas
correlatos so adequados, e se a avaliao
preliminar da auditoria interna permanece
apropriada.
b) se a economia de horas e de pessoal com-
pensadora, uma vez que a auditoria interna j
executou diversos testes de mesma natureza.
c) se o alcance dos trabalhos efetuados pela
auditoria interna pode ser satisfatoriamente
adequado necessidade do auditor indepen-
dente.
d) a qualidade dos trabalhos dos auditores inter-
nos, visto que, por conhecerem melhor as
atividades da empresa, seus trabalhos so
confiveis.
e) o conhecimento dos auditores internos, prin-
cipalmente nas reas de maior risco de audi-
toria, uma vez que a responsabilidade com-
partilhada.
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55- Quando o auditor independente emitir um parecer
modificado em funo do resultado de um trabalho
de um especialista identificado em seu parecer, a
responsabilidade desse parecer :
a) compartilhada entre o auditor e o especialista
contratado pelo auditor.
b) da administrao que contratou o especialista
para execuo do trabalho.
c) exclusiva do auditor independente, mesmo se
contratado pela administrao.
d) compartilhada entre o auditor e o especialista
contratado pela administrao.
e) do auditor, exceto pela alterao resultante
do trabalho do especialista.
56- Se, aps a emisso do parecer, o auditor tomar
conhecimento de um fato, existente na data da
emisso do parecer que, se conhecido na ocasi-
o, poderia ter gerado a modificao do seu pare-
cer final, nesse caso o procedimento a ser efetua-
do pelo auditor ser:
a) emitir um novo parecer de auditoria com pa-
rgrafo de nfase sobre as demonstraes
contbeis revisadas.
b) avaliar o efeito junto com a administrao e
incluir como pargrafo de nfase no prximo
parecer.
c) comunicar aos rgos reguladores que o
parecer emitido naquela data no tem valida-
de legal.
d) emitir um comunicado pblico que, exceto
pelo fato mencionado, sua opinio correta.
e) emitir um comunicado Comisso de Valores
Mobilirios de que desconhecia tal fato na
data de emisso do parecer.
57- O modelo de parecer de auditoria independente
com uma ressalva e um pargrafo de nfase deve
obedecer seguinte estrutura seqencial, em rela-
o aos seus pargrafos:
a) introdutrio, de escopo, de opinio, nfase e
ressalva.
b) de escopo, ressalva, introdutrio, nfase, de
opinio.
c) introdutrio, de escopo, nfase, ressalva, de
opinio.
d) nfase, introdutrio, de escopo, ressalva, de
opinio.
e) introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio,
nfase
58- Indique o nmero de pargrafos contidos em um
parecer de auditoria com duas ressalvas e um pa-
rgrafo de nfase.
a) trs
b) quatro
c) cinco
d) seis
e) sete
59- Se o auditor independente concluir que uma de-
terminada matria, envolvendo incerteza relevante,
no est adequadamente divulgada nas demons-
traes contbeis, seu parecer deve conter:
a) pargrafo de nfase ou ressalva.
b) ressalva ou negativa de opinio.
c) pargrafo de nfase ou opinio adversa.
d) ressalva ou opinio adversa.
e) absteno de opinio ou opinio adversa.
60- Se o auditor independente no puder utilizar os
trabalhos de outros auditores e, tambm, no tiver
condies de aplicar procedimentos adicionais su-
ficientes nas demonstraes contbeis de coliga-
das ou controladas, por eles auditadas, o seu pro-
cedimento tcnico deve ser o de emitir parecer
contendo:
a) ressalva ou absteno de opinio.
b) pargrafo de nfase ou ressalva.
c) absteno de opinio ou opinio negativa.
d) pargrafo de nfase ou absteno de opinio.
e) ressalva ou opinio negativa.
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