LEY IVA Nuevo 27 de Abril

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
ltima Reforma DOF 11-12-2013
Nueva Ley publicada en el Diario Oicial de la !ederaci"n el #$ de dicie%bre de &$'(
TE)TO VIGENTE
*l+i%a reor%a publicada DO! &&,&#,#-&.
No+a de vi/encia0 Las reformas y adiciones a los artculos 24, fraccin I, segundo y tercer prrafos; 25,
fracciones I, segundo prrafo y IX; 27, segundo prrafo; 28, segundo prrafo; 28!; y "#, segundo prrafo,
pu$licadas por %ecreto %&' (((22#(", entrarn en )igor de conformidad con lo *ue esta$lece la fraccin III del
!rtculo +egundo ,%isposiciones -ransitorias de las Ley de Impuesto al .alor !gregado/, de dic0o %ecreto1
!l margen un sello con el 2scudo 3acional, *ue dice4 2stados 5nidos 6e7icanos18residencia de la
9ep:$lica,
1OSE LOPE2 PORTILLO, 8residente ;onstitucional de los 2stados 5nidos 6e7icanos, a sus
0a$itantes, sa$ed4
<ue el =1 ;ongreso de la 5nin se 0a ser)ido dirigirme el siguiente
%2;92-&
2l ;ongreso de los 2stados 5nidos 6e7icanos, decreta4
3APITULO I
Di4po4icione4 /enerale4
Ar+5culo &o6, 2stn o$ligadas al pago del impuesto al )alor agregado esta$lecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales *ue, en territorio nacional, realicen los actos o acti)idades siguientes4
Prrafo reformado DOF 30-12-1980
I6, 2na>enen $ienes1
II6, 8resten ser)icios independientes1
III6, &torguen el uso o goce temporal de $ienes1
IV6, Importen $ienes o ser)icios1
2l impuesto se calcular aplicando a los )alores *ue se?ala esta Ley, la tasa del (@A1 2l impuesto al
)alor agregado en ning:n caso se considerar *ue forma parte de dic0os )alores1
Prrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009
2l contri$uyente trasladar dic0o impuesto, en forma e7presa y por separado, a las personas *ue
ad*uieran los $ienes, los usen o gocen temporalmente, o reci$an los ser)icios1 +e entender por traslado
del impuesto el co$ro o cargo *ue el contri$uyente de$e 0acer a dic0as personas de un monto
e*ui)alente al impuesto esta$lecido en esta Ley, inclusi)e cuando se retenga en los tBrminos de los
artculos (o1! o "o1, tercer prrafo de la misma1
1 de 106

Secretara General
2l contri$uyente pagar en las oficinas autoriCadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el *ue
le 0u$ieran trasladado o el *ue Bl 0u$iese pagado en la importacin de $ienes o ser)icios, siempre *ue
sean acredita$les en los tBrminos de esta Ley1 2n su caso, el contri$uyente disminuir del impuesto a su
cargo, el impuesto *ue se le 0u$iere retenido1
2l traslado del impuesto a *ue se refiere este artculo no se considerar )iolatorio de precios o tarifas,
incluyendo los oficiales1
3o%en+ario0 En e4+e ar+5culo encon+rare%o4 la %ayor par+e de lo4 ele%en+o4 e4enciale4 del IVA0
Su7e+o6 Se reiere la ley cuando dice 8 e4+9n obli/adoa4 a pa/ar IVA la4 per4ona4 54ica4 y
%orale4:
Terri+orialidad6 8 Realicen lo4 ac+o4 o ac+ividade4 4i/uien+e40:
Ta4a6 8El i%pue4+o 4e calculara aplicando a lo4 valore4 e4+ablecido4 en e4+a ley; la +a4a del
&<=;>:
A4i %i4%o; en el 4e/undo p9rrao del ar+5culo &? de e4+a ley encon+rare%o4 una 4erie de 4u4
carac+er54+ica4 @ue e40 8el IVA no or%a par+e del valor de lo4 biene4:6
Encon+ra%o4 +a%biAn la pri%era obli/aci"n @ue e4 +ra4ladar en or%a eBpre4a y por 4eparado el el
i%pue4+o corre4pondien+e6 No4 deine @ue +ra4lado del i%pue4+o e4 el cobro o car/o @ue el
con+ribuyen+e Ca/a a 4u4 clien+e4 por un %on+o e@uivalen+e al i%pue4+o e4+ablecido en e4+a ley;
inclu4o cuando lo re+en/a6
En el penDl+i%o p9rrao encon+ra%o4 la or%a de pa/o del i%pue4+o; @ue no4 indica para pa/ar la
dierencia en+re el IVA a car/o y el @ue 4ea acredi+able en lo4 +Ar%ino4 de la ley y e4+ablece la
po4ibilidad de acredi+ar el i%pue4+o @ue no4 Cayan re+enido6
Ar+5culo &o6,A6, 2stn o$ligados a efectuar la retencin del impuesto *ue se les traslade, los
contri$uyentes *ue se u$i*uen en alguno de los siguientes supuestos4
I6 +ean instituciones de crBdito *ue ad*uieran $ienes mediante dacin en pago o ad>udicacin
>udicial o fiduciaria1
II6 +ean personas morales *ue4
aE 9eci$an ser)icios personales independientes, o usen o gocen temporalmente $ienes,
prestados u otorgados por personas fsicas, respecti)amente1
bE !d*uieran desperdicios para ser utiliCados como insumo de su acti)idad industrial o para su
comercialiCacin1
cE 9eci$an ser)icios de autotransporte terrestre de $ienes, prestados por personas fsicas o
morales1
Inciso adicionado DOF 31-12-1999
dE 9eci$an ser)icios prestados por comisionistas, cuando Bstos sean personas fsicas1
III6 +ean personas fsicas o morales *ue ad*uieran $ienes tangi$les, o los usen o gocen
temporalmente, *ue ena>enen u otorguen residentes en el e7tran>ero sin esta$lecimiento
permanente en el pas1
Fraccin reformada DOF 30-12-2002
IV6 D+e derogaE1
2 de 106

Secretara General
Fraccin adicionada DOF 30-12-2002. Reformada DOF 01-12-200, 07-0!-2005. Dero"ada DOF 11-12-2013
3o efectuarn la retencin a *ue se refiere este artculo las personas fsicas o morales *ue estBn
o$ligadas al pago del impuesto e7clusi)amente por la importacin de $ienes1
<uienes efect:en la retencin a *ue se refiere este artculo sustituirn al ena>enante, prestador de
ser)icio u otorgante del uso o goce temporal de $ienes en la o$ligacin de pago y entero del impuesto1
2l retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el *ue pague el precio o la
contraprestacin y so$re el monto de lo efecti)amente pagado y lo enterar mediante declaracin en las
oficinas autoriCadas, con>untamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se
efect:e la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da (7 del mes siguiente a a*uBl en el *ue 0u$iese
efectuado la retencin, sin *ue contra el entero de la retencin pueda realiCarse acreditamiento,
compensacin o disminucin alguna1
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 11-12-2013
2l 2>ecuti)o 'ederal, en el reglamento de esta ley, podr autoriCar una retencin menor al total del
impuesto causado, tomando en consideracin las caractersticas del sector o de la cadena producti)a de
*ue se trate, el control del cumplimiento de o$ligaciones fiscales, as como la necesidad demostrada de
recuperar con mayor oportunidad el impuesto acredita$le1
3o%en+ario0 e4+9n obli/ado4 a eec+uar la re+enci"n del i%pue4+o @ue 4e le4 +ra4lade; lo4
con+ribuyen+e4 @ue 4e ubi@uen en al/uno4 de lo4 4i/uien+e4 4upue4+o4 @ue 4e %encionan
an+erior%en+e6
#r$%c&'o adicionado DOF 31-12-1998
Ar+5culo &o6,F6, 8ara los efectos de esta Ley se consideran efecti)amente co$radas las
contraprestaciones cuando se reci$an en efecti)o, en $ienes o en ser)icios, aun cuando a*uBllas
correspondan a anticipos, depsitos o a cual*uier otro concepto sin importar el nom$re con el *ue se les
designe, o $ien, cuando el interBs del acreedor *ueda satisfec0o mediante cual*uier forma de e7tincin
de las o$ligaciones *ue den lugar a las contraprestaciones1
;uando el precio o contraprestacin pactados por la ena>enacin de $ienes, la prestacin de ser)icios
o el otorgamiento del uso o goce temporal de $ienes se pague mediante c0e*ue, se considera *ue el
)alor de la operacin, as como el impuesto al )alor agregado trasladado correspondiente, fueron
efecti)amente pagados en la fec0a de co$ro del mismo o cuando los contri$uyentes transmitan los
c0e*ues a un tercero, e7cepto cuando dic0a transmisin sea en procuracin1
+e presume *ue los ttulos de crBdito distintos al c0e*ue suscritos a fa)or de los contri$uyentes, por
*uien ad*uiere el $ien, reci$e el ser)icio o usa o goCa temporalmente el $ien, constituye una garanta del
pago del precio o la contraprestacin pactados, as como del impuesto al )alor agregado correspondiente
a la operacin de *ue se trate1 2n estos casos se entendern reci$idos am$os conceptos por los
contri$uyentes cuando efecti)amente los co$ren, o cuando los contri$uyentes transmitan a un tercero los
documentos pendientes de co$ro, e7cepto cuando dic0a transmisin sea en procuracin1
;uando con moti)o de la ena>enacin de $ienes, la prestacin de ser)icios o el otorgamiento del uso o
goce temporal de $ienes, los contri$uyentes reci$an documentos o )ales, respecto de los cuales un
tercero asuma la o$ligacin de pago o reci$an el pago mediante tar>etas electrnicas o cual*uier otro
medio *ue permita al usuario o$tener $ienes o ser)icios, se considerar *ue el )alor de las acti)idades
respecti)as, as como el impuesto al )alor agregado correspondiente, fueron efecti)amente pagados en la
fec0a en la *ue dic0os documentos, )ales, tar>etas electrnicas o cual*uier otro medio sean reci$idos o
aceptadas por los contri$uyentes1
3 de 106

Secretara General
3o%en+ario0 Se con4ideran eec+iva%en+e cobrado
3uando 4e reciban0
Eec+ivo
Fiene4
Servicio4
Aun cuando corre4pondan a0
An+icipo4
Dep"4i+o4 4in i%por+ar el no%bre a @uien 4e le de4i/ne
Ar+5culo &o6,36, Los contri$uyentes *ue transmitan documentos pendientes de co$ro mediante una
operacin de factora>e financiero, considerarn *ue reci$en la contraprestacin pactada, as como el
impuesto al )alor agregado correspondiente a la acti)idad *ue dio lugar a la emisin de dic0os
documentos, en el momento en el *ue transmitan los documentos pendientes de co$ro1
Los contri$uyentes a *ue se refiere el prrafo anterior, podrn optar por considerar *ue la
contraprestacin correspondiente a las acti)idades *ue dieron lugar a la emisin de los documentos
mencionados, se perci$e 0asta *ue se co$ren dic0os documentos, siempre *ue se cumpla con lo
siguiente4
I6 2n los contratos *ue amparen la transmisin de los documentos pendientes de co$ro, se de$er
consignar si los cedentes de los documentos e>ercen la opcin pre)ista en el segundo prrafo de este
artculo, o $ien, si se su>etarn a lo dispuesto en el primer prrafo1 2n el primer caso, se de$er
especificar si la co$ranCa *uedar a cargo del cedente, del ad*uirente o un tercero1
II6 <uienes transmitan los documentos pendientes de co$ro sern los responsa$les de pagar el
impuesto al )alor agregado correspondiente al total del importe consignado en dic0os documentos, sin
descontar de su importe total, el monto correspondiente al cargo financiero co$rado por el ad*uirente1
III6 Los ad*uirentes de los documentos pendientes de co$ro de$ern entregar a los contri$uyentes
dentro de los primeros dieC das naturales de cada mes, estados de cuenta mensuales en los *ue se
asentarn las cantidades *ue se 0ayan co$rado en el mes inmediato anterior por los documentos
pendientes de co$ro *ue les 0ayan sido transmitidos, las fec0as en las *ue se efectuaron los co$ros, as
como los descuentos, re$a>as o $onificaciones *ue los ad*uirentes 0ayan otorgado a los deudores de los
documentos pendientes de co$ro1 Los estados de cuenta de$ern cumplir con los re*uisitos esta$lecidos
en el artculo 2F! del ;digo 'iscal de la 'ederacin1 !dicionalmente, los contri$uyentes de$ern
cumplir con las o$ligaciones generales *ue en materia de e7pedicin de compro$antes esta$lece esta
Ley, respecto de los co$ros *ue por los documentos cedidos les reporten los ad*uirentes, de$iendo
coincidir las fec0as y montos contenidos en los citados compro$antes con los datos proporcionados por
los ad*uirentes en los estados de cuenta mencionados1
2n todo caso, la persona *ue entregue al deudor los compro$antes de las operaciones *ue dieron
lugar a la emisin de los documentos pendientes de co$ro, de$er consignar en dic0os compro$antes, la
cantidad efecti)amente pagada por el deudor, cuando los ad*uirentes les 0ayan otorgado descuentos,
re$a>as o $onificaciones1
IV6 ;uando los ad*uirentes co$ren los documentos pendientes de co$ro, ya sea en forma total o
parcial, de$ern manifestar el monto co$rado respecto del documento correspondiente en el estado de
cuenta *ue emitan, con el cual los cedentes de los documentos de$ern determinar el impuesto al )alor
4 de 106

Secretara General
agregado a su cargo, sin descontar de dic0o )alor el monto correspondiente al cargo financiero co$rado
por el ad*uirente1 8ara tales efectos, el impuesto al )alor agregado se calcular di)idiendo la cantidad
manifestada en el estado de cuenta como co$rada por el ad*uirente entre (1(@1 2l resultado o$tenido se
restar a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como co$rada y la diferencia ser el impuesto al
)alor agregado causado a cargo del contri$uyente *ue cedi los documentos pendientes de co$ro1
Fraccin reformada DOF 07-12-2009, 11-12-2013
V6 ;uando 0ayan transcurrido seis meses a partir de la fec0a de e7igi$ilidad del pago de los
documentos pendientes de co$ro, sin *ue las cantidades refle>adas en dic0os documentos se 0ayan
co$rado por los ad*uirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean e7igi$les al cedente
de los documentos pendientes de co$ro, este :ltimo considerar causado el impuesto al )alor agregado a
su cargo, en el primer da del mes siguiente posterior al periodo a *ue se refiere este prrafo, el cual se
calcular di)idiendo el monto pagado por el ad*uirente en la ad*uisicin del documento, sin descontar de
dic0o )alor el monto correspondiente al cargo financiero co$rado por el ad*uirente, entre (1(@1 2l
resultado o$tenido se restar del monto pagado por el ad*uirente en la ad*uisicin de los citados
documentos, sin descontar de dic0o )alor el monto correspondiente al cargo financiero, y la diferencia
ser el impuesto al )alor agregado a cargo del contri$uyente *ue cedi los documentos pendientes de
co$ro1
;uando el ad*uirente 0aya efectuado alg:n co$ro parcial a cuenta de la contraprestacin total
consignada en los documentos pendientes de co$ro, el cedente de los documentos mencionados podr
disminuir del impuesto al )alor agregado determinado a su cargo conforme al prrafo anterior, el impuesto
al )alor agregado *ue 0aya sido pre)iamente determinado por dic0o co$ro parcial, conforme a lo
se?alado en la fraccin I. anterior1
VI6 -ratndose de recuperaciones posteriores al se7to mes de la fec0a de e7igi$ilidad del pago de los
documentos pendientes de co$ro a *ue se refiere la fraccin . anterior, de cantidades cuyo monto
adicionado de las *ue se 0u$ieran co$rado con anterioridad correspondientes al mismo documento sea
mayor a la suma de las cantidades reci$idas por el cedente como pago por la ena>enacin de los
documentos pendientes de co$ro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los anticipos *ue, en su
caso, 0aya reci$ido, el ad*uirente de$er reportar dic0as recuperaciones en el estado de cuenta del mes
en el *ue las co$re1 2l contri$uyente calcular el impuesto al )alor agregado a su cargo por el total de la
cantidad co$rada por el ad*uirente, di)idiendo el )alor del co$ro efectuado entre (1(@1 2l resultado
o$tenido se restar del monto total co$rado y la diferencia ser el impuesto al )alor agregado a cargo del
cedente1
2l impuesto a cargo del contri$uyente determinado de conformidad con el prrafo anterior, se
disminuir con el impuesto a cargo *ue pre)iamente se 0aya determinado de conformidad con lo
esta$lecido en la fraccin . de este artculo1
;uando los ad*uirentes omitan proporcionar al cedente los estados de cuenta correspondientes a los
co$ros a *ue se refiere esta fraccin, sern responsa$les sustitutos respecto del pago del impuesto
correspondiente a la recuperacin adicional, cuando dic0a omisin sea descu$ierta por las autoridades
fiscales1
VII6 ;uando los ad*uirentes ena>enen a un tercero los documentos pendientes de co$ro, sern
responsa$les de o$tener por parte del tercero la informacin relati)a a las cantidades *ue se co$ren por
los documentos *ue 0u$ieran sido ena>enados, as como las fec0as en las *ue se efect:en los referidos
co$ros, con el o$>eto de incluir dic0a informacin en los estados de cuenta a *ue se 0ace referencia en la
fraccin III *ue antecede1
5 de 106

Secretara General
;uando la co$ranCa de los documentos pendientes de co$ro *uede a cargo del cedente, el ad*uirente
no estar o$ligado a proporcionar los estados de cuenta a *ue se refiere este artculo, de$iendo el
cedente de los documentos mencionados determinar el impuesto al )alor agregado a su cargo en los
tBrminos esta$lecidos en la fraccin I. de este artculo1
3o ser aplica$le lo dispuesto en el presente artculo cuando los documentos pendientes de co$ro
cedidos, tengan su origen en una acti)idad *ue se encuentre e7enta de pago del impuesto al )alor
agregado o afecta a la tasa del #A1
;uando los contri$uyentes e>erCan la opcin a *ue se refiere el segundo prrafo de este artculo,
de$ern mantenerla durante el a?o de calendario en *ue sea e>ercida, respecto de todos los documentos
pendientes de co$ro *ue transmitan1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo Cabla de la4 operacione4 a +ravA4 de ac+ora7e inanciero
La4 e%pre4a4 de ac+ora7e inanciero +ienen do4 or%a4 de operar0
&6, 3uando reciben lo4 docu%en+o4 pendien+e4 de cobro y ello4 eec+Dan la cobranGa una veG
lle/ado el venci%ien+o de e4+o46 En e4+e ca4o 4e con4idera eec+iva%en+e cobrada la
con+rapre4+aci"n o el precio pac+ado a la ir%a del con+ra+o de ac+ora7e inanciero y @ue la
e%pre4a de ac+ora7e Caya cubier+o el i%por+e con4i/nado en dicCo con+ra+o @ue re4palde el
i%por+e de lo4 docu%en+o4 +ran4%i+ido46
#6, 3uando la e%pre4a de ac+ora7e inanciero 4ola%en+e en+re/a el i%por+e pac+ado por lo4
docu%en+o4 o+or/ado4 en ac+ora7e; pero el con+ribuyen+e realiGa el cobro de ello4 una veG @ue 4e
cu%ple el plaGo del venci%ien+o6 E4+a %odalidad de ac+ora7e inanciero 4e ubica en un 4i%il de un
crAdi+o inanciero en el @ue lo4 docu%en+o4 pendien+e4 de cobro 4on /aran+5a 4ola%en+e del
con+ra+o de ac+ora7e; y una veG @ue el con+ribuyen+e cobre e4+o4; rein+e/rara el i%por+e
con4i/nado a la e%pre4a de ac+ora7e inanciero; y 4e con4iderara eec+iva%en+e cobrado Ca4+a
@ue 4e de el cobro6
Ar+5culo #o6 D+e derogaE1
#r$%c&'o dero"ado DOF 21-11-1991. #dicionado DOF 27-03-1995. Reformado DOF 30-12-2002, 07-12-2009. Dero"ado DOF 11-12-2013
Ar+5culo #o6,A6, 2l impuesto se calcular aplicando la tasa del #A a los )alores a *ue se refiere esta
Ley, cuando se realicen los actos o acti)idades siguientes4
I6, La ena>enacin de4
aE !nimales y )egetales *ue no estBn industrialiCados, sal)o el 0ule, perros, gatos y pe*ue?as
especies, utiliCadas como mascotas en el 0ogar1
8ara estos efectos, se considera *ue la madera en troCo o descorteCada no est
industrialiCada1
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002
Inciso reformado DOF 21-11-1991
bE 6edicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a e7cepcin de4
&6 Ge$idas distintas de la lec0e, inclusi)e cuando las mismas tengan la naturaleCa de
alimentos1 <uedan comprendidos en este numeral los >ugos, los nBctares y los
concentrados de frutas o de )erduras, cual*uiera *ue sea su presentacin, densidad o
el peso del contenido de estas materias1
#6 Hara$es o concentrados para preparar refrescos *ue se e7pendan en en)ases a$iertos
utiliCando aparatos elBctricos o mecnicos, as como los concentrados, pol)os, >ara$es,
esencias o e7tractos de sa$ores *ue al diluirse permitan o$tener refrescos1
6 de 106

Secretara General
.6 ;a)iar, salmn a0umado y angulas1
H6 +a$oriCantes, microencapsulados y aditi)os alimenticios1
(&mera' adicionado DOF 31-12-1999
I6 ;0icles o gomas de mascar1
<6 !limentos procesados para perros, gatos y pe*ue?as especies, utiliCadas como
mascotas en el 0ogar1
Inciso reformado DOF 31-12-1982, 15-12-1995
cE6, =ielo y agua no gaseosa ni compuesta, e7cepto cuando en este :ltimo caso, su
presentacin sea en en)ases menores de dieC litros1
dE6, I7tle, palma y lec0uguilla1
eE6, -ractores para accionar implementos agrcolas, a e7cepcin de los de oruga, as como
llantas para dic0os tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para
desterronar la tierra arada; culti)adoras para esparcir y desyer$ar; cosec0adoras;
aspersoras y espol)oreadoras para rociar o esparcir fertiliCantes, plaguicidas, 0er$icidas y
fungicidas; e*uipo mecnico, elBctrico o 0idrulico para riego agricola; sem$radoras;
ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forra>e; desgranadoras; a$onadoras y
fertiliCadoras de terrenos de culti)o; a)iones fumigadores; motosierras manuales de cadena,
as como em$arcaciones para pesca comercial, siempre *ue se re:nan los re*uisitos y
condiciones *ue se?ale el 9eglamento1
! la ena>enacin de la ma*uinaria y del e*uipo a *ue se refiere este inciso, se les aplicara la
tasa se?alada en este artculo, slo *ue se ena>enen completos1
E6, 'ertiliCantes, plaguicidas, 0er$icidas y fungicidas, siempre *ue estBn destinados para ser
utiliCados en la agricultura o ganadera1
/E6, In)ernaderos 0iropnicos y e*uipos integrados a ellos para producir temperatura y 0umedad
controladas o para proteger los culti)os de elementos naturales, as como e*uipos de
irrigacin1
CE6, &ro, >oyera, orfe$rera, pieCas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo
de dic0o material sea del 8#A, siempre *ue su ena>enacin no se efect:e en )entas al
menudeo con el p:$lico en general1
iE6, Li$ros, peridicos y re)istas, *ue editen los propios contri$uyentes1 8ara los efectos de esta
Ley, se considera li$ro toda pu$licacin, unitaria, no peridica, impresa en cual*uier soporte,
cuya edicin se 0aga en un )olumen o en )arios )ol:menes1 %entro del concepto de li$ros,
no *uedan comprendidas a*uellas pu$licaciones peridicas amparadas $a>o el mismo ttulo
o denominacin y con diferente contenido entre una pu$licacin y otra1
7 de 106

Secretara General
Igualmente se considera *ue forman parte de los li$ros, los materiales complementarios *ue
se acompa?en a ellos, cuando no sean suscepti$les de comercialiCarse separadamente1 +e
entiende *ue no tienen la caracterstica de complementarios cuando los materiales pueden
comercialiCarse independientemente del li$ro1
Inciso adicionado DOF 30-12-2002. Reformado DOF 31-12-2003
+e aplicar la tasa del (@A a la ena>enacin de los alimentos a *ue se refiere el presente artculo
preparados para su consumo en el lugar o esta$lecimiento en *ue se ena>enen, inclusi)e cuando
no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para lle)ar o
para entrega a domicilio1
Prrafo reformado DOF 31-12-1982, 2!-12-1990, 21-11-1991, 30-12-2002, 01-10-2007, 07-12-2009, 11-12-2013
II6, La prestacin de ser)icios independientes4
aE6, Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre *ue sean destinados
para acti)idades agropecuarias, por concepto de perforaciones de poCos, alum$ramiento y
formacin de retenes de agua; suministro de energa elBctrica para usos agrcolas aplicados
al $om$eo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas
agropecuarias; preparacin de terrenos; riego y fumigacin agrcolas; erradicacin de
plagas; cosec0a y recoleccin; )acunacin, desinfeccin e inseminacin de ganado, as
como los de captura y e7traccin de especies marinas y de agua dulce1
bE6, Los de molienda o trituracin de maC o de trigo1
cE6, Los de pasteuriCacin de lec0e1
dE6, Los prestados en in)ernaderos 0idropnicos1
eE6, Los de despepite de algodn en rama1
E6, Los de sacrificio de ganado y a)es de corral1
/E6, Los de reaseguro1
CE6, Los de suministro de agua para uso domBstico1

III6, 2l uso o goce temporal de la ma*uinaria y e*uipo a *ue se refieren los incisos eE y gE de la
fraccin I de este artculo1
IV6, La e7portacin de $ienes o ser)icios, en los tBrminos del artculo 2F de esta Ley1
Los actos o acti)idades a los *ue se les aplica la tasa del #A, producirn los mismos efectos legales
*ue a*uellos por los *ue se de$a pagar el impuesto conforme a esta Ley1
3o%en+ario6, e4+e ar+iculo 4e reor%a no4 %ue4+ra @ue la4 +a4a4 del iva 4on la4 4i/uien+e4
#-&. #-&H
Ta4a General &<= &<=
Ta4a Gona ron+eriGa &&= &<=
8 de 106

Secretara General
Ta4a Preerencial -= -=
Ta4a -=0 Ali%en+o4; %edicina4 y eBpor+acione46
Ena7enacione4 @ue de7an de e4+ar /ravada4 a +a4a -=
#-&. #-&H
Perro4 /a+o4 y pe@ueJa4
e4pecie4 u+iliGada4 co%o
%a4co+a4 en el Co/ar
-= &<=
3Cicle4 o /o%a de %a4car -= &<=
Ali%en+o4 proce4ado4 para
perro4; /a+o4 y pe@ueJa4
e4pecie4 u+iliGada4 co%o
%a4co+a4 en el Co/ar
-= &<=
Ar+5culo #o6,F6, D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 31-12-1982. Reformado DOF 2!-12-1990, 21-11-1991, 20-07-1992, 27-03-1995. Dero"ado DOF 15-12-1995
Ar+5culo #o6,36 D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 31-12-1982. Reformado DOF 21-11-1991, 29-12-1997. )an$idades ac$&a'i*adas DOF 12-02-2002, 05-07-2002,
20-01-2003. Reformado DOF 31-12-2003, 01-12-200, 23-12-2005. Dero"ado DOF 11-12-2013
Ar+5culo #o6,D6, D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 2!-12-1990. Dero"ado DOF 21-11-1991
Ar+5culo .o6, La 'ederacin, el %istrito 'ederal, los 2stados, los 6unicipios, los organismos
descentraliCados, las instituciones y asociaciones de $eneficencia pri)ada, las sociedades cooperati)as o
cual*uiera otra persona, aun*ue conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o
estBn e7entos de ellos, de$ern aceptar la traslacin a *ue se refiere el artculo primero y, en su caso,
pagar el impuesto al )alor agregado y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley1
La 'ederacin, el %istrito 'ederal, los 2stados, los 6unicipios, as como sus organismos
descentraliCados y las instituciones p:$licas de seguridad social, tendrn la o$ligacin de pagar el
impuesto :nicamente por los actos *ue realicen *ue no den lugar al pago de derec0os o
apro)ec0amientos, y slo podrn acreditar el impuesto al )alor agregado *ue les 0aya sido trasladado en
las erogaciones o el pagado en la importacin, *ue se identifi*ue e7clusi)amente con las acti)idades por
las *ue estBn o$ligados al pago del impuesto esta$lecido en esta Ley o les sea aplica$le la tasa del #A1
8ara el acreditamiento de referencia se de$ern cumplir con los re*uisitos pre)istos en esta Ley1
Prrafo reformado DOF 31-12-1982, 28-12-1989, 21-11-1991, 28-12-199, 27-03-1995, 30-12-2002, 01-12-200, 07-0!-2005
La 'ederacin y sus organismos descentraliCados efectuarn igualmente la retencin en los tBrminos
del artculo (o1! de esta Ley cuando ad*uieran $ienes, los usen o gocen temporalmente o reci$an
ser)icios, de personas fsicas, o de residentes en el e7tran>ero sin esta$lecimiento permanente en el pas
en el supuesto pre)isto en la fraccin III del mismo artculo1 -am$iBn se efectuar la retencin en los
tBrminos del artculo (o1! de esta Ley, en los casos en los *ue la 'ederacin y sus organismos
descentraliCados reci$an ser)icios de autotransporte terrestre de $ienes prestados por personas morales1
Los 2stados, el %istrito 'ederal y los 6unicipios, as como sus organismos descentraliCados no
efectuarn la retencin a *ue se refiere este prrafo1
Prrafo adicionado DOF 31-12-1998. Reformado DOF 31-12-1999, 30-12-2002
8ara los efectos de este impuesto, se consideran residentes en territorio nacional, adems de los
se?alados en el ;digo 'iscal de la 'ederacin, las personas fsicas o las morales residentes en el
9 de 106

Secretara General
e7tran>ero *ue tengan uno o )arios esta$lecimientos en el pas, por todos los actos o acti)idades *ue en
los mismos realicen1
3o%en+ario0 En e4+e ar+5culo; en 4u pri%er p9rrao; e4+ablece la obli/aci"n de @ue el 4ec+or
Gobierno y 4u4 or/ani4%o4 de4cen+raliGado4 en 4u4 +re4 nivele4; a4i co%o o+ra4 per4ona4
%orale4 @ue por decre+o4 o por la4 leye4 e4+An eBen+a4 de i%pue4+o4 ederale4; deber9n acep+ar
el +ra4lado del IVA y; en al/uno4 ca4o4 pa/ar el IVA corre4pondien+e6
Ar+5culo Ho6, 2l acreditamiento consiste en restar el impuesto acredita$le, de la cantidad *ue resulte
de aplicar a los )alores se?alados en esta Ley la tasa *ue corresponda seg:n sea el caso1
8ara los efectos del prrafo anterior, se entiende por impuesto acredita$le el impuesto al )alor
agregado *ue 0aya sido trasladado al contri$uyente y el propio impuesto *ue Bl 0u$iese pagado con
moti)o de la importacin de $ienes o ser)icios, en el mes de *ue se trate1
2l derec0o al acreditamiento es personal para los contri$uyentes del impuesto al )alor agregado y no
podr ser trasmitido por acto entre )i)os, e7cepto tratndose de fusin1 2n el caso de escisin, el
acreditamiento del impuesto pendiente de acreditar a la fec0a de la escisin slo lo podr efectuar la
sociedad escindente1 ;uando desapareCca la sociedad escindente, se estar a lo dispuesto en el
antepen:ltimo prrafo del artculo (4G del ;digo 'iscal de la 'ederacin1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 31-12-1982, 31-12-1999, 31-12-2000, 30-12-2002, 01-12-200, 07-0!-2005
3o%en+ario0 El acredi+a%ien+o con4i4+e en re4+ar del i%pue4+o cau4ado el i%pue4+o @ue lo4
proveedore4 de biene4 y 4ervicio4 Cayan +ra4ladado a lo4 con+ribuyen+e4 o el @ue Cubieran
pa/ado en la aduana por %o+ivo de i%por+aci"n de biene4 y @ue cu%plan con lo4 re@ui4i+o4
e4+ablecido4 en el ar+6 IK6 De e4+a %i4%a ley6 El acredi+a%ien+o puede ori/inar 4aldo a avor
cuando el IVA acredi+able 4ea %ayor @ue el cau4ado; en e4+o4 ca4o4 Cay or%a4 de recuperar
e4+o4 4aldo4 a avor0
aE Por %edio del acredi+a%ien+o en lo4 +Ar%ino4 de lo4 ar+5culo4 HK y IK de e4+a ley
bE Solici+ud de devoluci"n via or%a+o46
cE Solici+ud de devoluci"n de acuerdo con la racci"n IV del ar+ &K,A o de la re/la; y
dE 3o%pen4aci"n con+ra o+ro4 i%pue4+o4 ederale4; 4alvo con+ra lo4 de co%ercio
eB+eriorL ar+6 #. del 3!!E6
Ar+5culo Ho6,A6 D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 2!-12-1990. Reformado DOF 28-12-199, 31-12-1999. Dero"ado DOF 30-12-2002. #dicionado DOF 01-12-
200. Dero"ado DOF 07-0!-2005
Ar+5culo Ho6,F6 D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 29-12-1997. Reformado DOF 31-12-2000. Dero"ado DOF 30-12-2002. #dicionado DOF 01-12-200. Dero"ado
DOF 07-0!-2005
Ar+5culo Ho6,36 D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 01-12-200. Dero"ado DOF 07-0!-2005
Ar+5culo Io6, 8ara *ue sea acredita$le el impuesto al )alor agregado de$ern reunirse los siguientes
re*uisitos4
I6 <ue el impuesto al )alor agregado corresponda a $ienes, ser)icios o al uso o goce temporal de
$ienes, estrictamente indispensa$les para la realiCacin de acti)idades distintas de la importacin, por las
*ue se de$a pagar el impuesto esta$lecido en esta Ley o a las *ue se les apli*ue la tasa de #A1 8ara los
efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensa$les las erogaciones efectuadas por el
contri$uyente *ue sean deduci$les para los fines del impuesto so$re la renta, aun cuando no se estB
10 de 106

Secretara General
o$ligado al pago de este :ltimo impuesto1 -ratndose de erogaciones parcialmente deduci$les para los
fines del impuesto so$re la renta, :nicamente se considerar para los efectos del acreditamiento a *ue se
refiere esta Ley, el monto e*ui)alente al impuesto al )alor agregado *ue 0aya sido trasladado al
contri$uyente y el propio impuesto al )alor agregado *ue 0aya pagado con moti)o de la importacin, en la
proporcin en la *ue dic0as erogaciones sean deduci$les para los fines del impuesto so$re la renta1
-ratndose de in)ersiones o gastos en perodos preoperati)os, se podr estimar el destino de los
mismos y acreditar el impuesto al )alor agregado *ue corresponda a las acti)idades por las *ue se )aya a
estar o$ligado al pago del impuesto *ue esta$lece esta Ley1 +i de dic0a estimacin resulta diferencia de
impuesto *ue no e7ceda de (#A del impuesto pagado, no se co$rarn recargos, siempre *ue el pago se
efect:e espontneamente;
II6 <ue el impuesto al )alor agregado 0aya sido trasladado e7presamente al contri$uyente y *ue
conste por separado en los compro$antes fiscales a *ue se refiere la fraccin III del artculo "2 de esta
Ley;
III6 <ue el impuesto al )alor agregado trasladado al contri$uyente 0aya sido efecti)amente pagado en
el mes de *ue se trate;
IV6 <ue tratndose del impuesto al )alor agregado trasladado *ue se 0u$iese retenido conforme al
artculo (o1! de esta Ley, dic0a retencin se entere en los tBrminos y plaCos esta$lecidos en la misma1
2l impuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual siguiente a la
declaracin en la *ue se 0aya efectuado el entero de la retencin, y
V6 ;uando se estB o$ligado al pago del impuesto al )alor agregado o cuando sea aplica$le la tasa de
#A, slo por una parte de las acti)idades *ue realice el contri$uyente, se estar a lo siguiente4
aE ;uando el impuesto al )alor agregado trasladado o pagado en la importacin, corresponda a
erogaciones por la ad*uisicin de $ienes distintos a las in)ersiones a *ue se refiere el inciso dE de esta
fraccin, por la ad*uisicin de ser)icios o por el uso o goce temporal de $ienes, *ue se utilicen
e7clusi)amente para realiCar las acti)idades por las *ue se de$a pagar el impuesto al )alor agregado o
les sea aplica$le la tasa de #A, dic0o impuesto ser acredita$le en su totalidad;
bE ;uando el impuesto al )alor agregado trasladado o pagado en la importacin, corresponda a
erogaciones por la ad*uisicin de $ienes distintos a las in)ersiones a *ue se refiere el inciso dE de esta
fraccin, por la ad*uisicin de ser)icios o por el uso o goce temporal de $ienes, *ue se utilicen
e7clusi)amente para realiCar las acti)idades por las *ue no se de$a pagar el impuesto al )alor agregado,
dic0o impuesto no ser acredita$le;
cE ;uando el contri$uyente utilice indistintamente $ienes diferentes a las in)ersiones a *ue se refiere
el inciso dE de esta fraccin, ser)icios o el uso o goce temporal de $ienes, para realiCar las acti)idades
por las *ue se de$a pagar el impuesto al )alor agregado, para realiCar acti)idades a las *ue conforme
esta Ley les sea aplica$le la tasa de #A o para realiCar las acti)idades por las *ue no se de$a pagar el
impuesto *ue esta$lece esta Ley, el acreditamiento proceder :nicamente en la proporcin en la *ue el
)alor de las acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o a las *ue se apli*ue la
tasa de #A, represente en el )alor total de las acti)idades mencionadas *ue el contri$uyente realice en el
mes de *ue se trate, y
dE -ratndose de las in)ersiones a *ue se refiere la Ley del Impuesto so$re la 9enta, el impuesto al
)alor agregado *ue le 0aya sido trasladado al contri$uyente en su ad*uisicin o el pagado en su
11 de 106

Secretara General
importacin ser acredita$le considerando el destino 0a$itual *ue dic0as in)ersiones tengan para realiCar
las acti)idades por las *ue se de$a o no pagar el impuesto esta$lecido en esta Ley o a las *ue se les
apli*ue la tasa de #A, de$iendo efectuar el a>uste *ue proceda cuando se altere el destino mencionado1
8ara tales efectos se proceder en la forma siguiente4
&6 ;uando se trate de in)ersiones *ue se destinen en forma e7clusi)a para realiCar acti)idades por las
*ue el contri$uyente estB o$ligado al pago del impuesto al )alor agregado o a las *ue les sea aplica$le la
tasa de #A, el impuesto al )alor agregado *ue 0aya sido trasladado al contri$uyente o el pagado en su
importacin, ser acredita$le en su totalidad en el mes de *ue se trate1
#6 ;uando se trate de in)ersiones *ue se destinen en forma e7clusi)a para realiCar acti)idades por las
*ue el contri$uyente no estB o$ligado al pago del impuesto *ue esta$lece esta Ley, el impuesto al )alor
agregado *ue 0aya sido efecti)amente trasladado al contri$uyente o pagado en la importacin no ser
acredita$le1
.6 ;uando el contri$uyente utilice las in)ersiones indistintamente para realiCar tanto acti)idades por las
*ue se de$a pagar el impuesto al )alor agregado o les sea aplica$le la tasa de #A, as como a
acti)idades por las *ue no estB o$ligado al pago del impuesto *ue esta$lece esta Ley, el impuesto al
)alor agregado trasladado al contri$uyente o el pagado en la importacin, ser acredita$le en la
proporcin en la *ue el )alor de las acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o
se apli*ue la tasa de #A, represente en el )alor total de las acti)idades mencionadas *ue el contri$uyente
realice en el mes de *ue se trate de$iendo, en su caso, aplicar el a>uste a *ue se refiere el artculo 5o1!
de esta Ley1
Los contri$uyentes *ue efect:en el acreditamiento en los tBrminos pre)istos en el prrafo anterior,
de$ern aplicarlo a todas las in)ersiones *ue ad*uieran o importen en un perodo de cuando menos
sesenta meses contados a partir del mes en el *ue se 0aya realiCado el acreditamiento de *ue se trate1
! las in)ersiones cuyo acreditamiento se 0aya realiCado conforme a lo dispuesto en el artculo 5o1G
de esta Ley, no les ser aplica$le el procedimiento esta$lecido en el primer prrafo de este numeral1
H6 ;uando las in)ersiones a *ue se refieren los numerales ( y 2 de este inciso de>en de destinarse en
forma e7clusi)a a las acti)idades pre)istas en dic0os numerales, en el mes en el *ue ello ocurra, se
de$er aplicar el a>uste pre)isto en el artculo 5o1! de esta Ley1
Iltimo prrafo1 D+e derogaE1
Prrafo reformado DOF 07-12-2009. Dero"ado DOF 11-12-2013
#r$%c&'o reformado DOF 30-0-198!, 28-12-1989, 2!-12-1990, 21-11-1991, 20-07-1992, 28-12-199, 31-12-1998, 31-12-1999, 31-12-2000,
30-12-2002, 07-0!-2005
3o%en+ario0 en e4+a re/la no4 %ue4+ran +odo4 lo4 re@ui4i+o4 para poder acredi+ar el IVA6
Para @ue el iva +ra4ladado a lo4 con+ribuyen+e4 4ea deducible 4e +ienen @ue cu%plir con lo4
4i/uien+e4 re@ui4i+o40 +odo4 lo4 biene4 y 4ervicio4 @ue lo4 con+ribuyen+e4 ad@uieran; @ue 4ean
e4+ric+a%en+e indi4pen4able4; por lo4 cuale4 +ra4laden IVA y 4ean u+iliGado4 para realiGar la4
ac+ividade4 @ue 4on /ravada4; /eneraran un IVA acredi+able6 La LIVA con4idera e4+ric+a%en+e
indi4pen4able lo4 biene4 y 4ervicio4 @ue 4ean deducible4; el iva @ue de ello4 proven/a +a%biAn
4er9 parcial%en+e acredi+able6
Ar+5culo Io6,A6 ;uando el contri$uyente 0aya efectuado el acreditamiento en los tBrminos del artculo
5o1, fraccin ., inciso dE, numeral " de esta Ley, y en los meses posteriores a a*uBl en el *ue se efectu
el acreditamiento de *ue se trate, se modifi*ue en ms de un "A la proporcin mencionada en dic0a
disposicin, se de$er a>ustar el acreditamiento en la forma siguiente4
12 de 106

Secretara General
I6 ;uando disminuya la proporcin del )alor de las acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al
)alor agregado o se apli*ue la tasa de #A, respecto del )alor de las acti)idades totales, el contri$uyente
de$er reintegrar el acreditamiento *ue corresponda, actualiCado desde el mes en el *ue se acredit y
0asta el mes de *ue se trate, conforme al siguiente procedimiento4
aE !l impuesto al )alor agregado *ue 0aya sido trasladado al contri$uyente o pagado en la
importacin, correspondiente a la in)ersin, se le aplicar el por ciento m7imo de deduccin por e>ercicio
*ue para el $ien de *ue se trate se esta$lece en el -tulo II de la Ley del Impuesto so$re la 9enta1
bE 2l monto o$tenido conforme al inciso anterior se di)idir entre doce1
cE !l monto determinado conforme al inciso precedente, se le aplicar la proporcin *ue el )alor de las
acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o se apli*ue la tasa de #A,
represent en el )alor total de las acti)idades *ue el contri$uyente realiC en el mes en el *ue lle) a
ca$o el acreditamiento1
dE !l monto determinado conforme al inciso $E de esta fraccin, se le aplicar la proporcin *ue el
)alor de las acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o se apli*ue la tasa de
#A, represente en el )alor total de las acti)idades *ue el contri$uyente realice en el mes por el *ue se
lle)e a ca$o el a>uste1
eE ! la cantidad o$tenida conforme al inciso cE de esta fraccin se le disminuir la cantidad o$tenida
conforme al inciso dE de esta fraccin1 2l resultado ser la cantidad *ue de$er reintegrarse, actualiCada
desde el mes en el *ue se acredit y 0asta el mes de *ue se trate, y
II6 ;uando aumente la proporcin del )alor de las acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al
)alor agregado o se apli*ue la tasa de #A, respecto del )alor de las acti)idades totales, el contri$uyente
podr incrementar el acreditamiento, actualiCado desde el mes en el *ue se acredit y 0asta el mes de
*ue se trate, conforme al siguiente procedimiento4
aE !l impuesto al )alor agregado *ue 0aya sido trasladado al contri$uyente o pagado en la
importacin, correspondiente a la in)ersin, se le aplicar el por ciento m7imo de deduccin por e>ercicio
*ue para el $ien de *ue se trate se esta$lece en el -tulo II de la Ley del Impuesto so$re la 9enta1
bE 2l monto o$tenido conforme al inciso anterior se di)idir entre doce1
cE !l monto determinado conforme al inciso precedente, se le aplicar la proporcin *ue el )alor de las
acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o se apli*ue la tasa de #A,
represent en el )alor total de las acti)idades *ue el contri$uyente realiC en el mes en el *ue lle) a
ca$o el acreditamiento1
dE !l monto determinado conforme al inciso $E de esta fraccin, se le aplicar la proporcin *ue el
)alor de las acti)idades por las *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o se apli*ue la tasa de
#A, represente en el )alor total de las acti)idades *ue el contri$uyente realice en el mes por el *ue se
lle)e a ca$o el a>uste1
eE ! la cantidad o$tenida conforme al inciso dE de esta fraccin se le disminuir la cantidad o$tenida
conforme al inciso cE de esta fraccin1 2l resultado ser la cantidad *ue podr acreditarse, actualiCada
desde el mes en *ue se realiC el acreditamiento correspondiente y 0asta el mes de *ue se trate1
2l procedimiento esta$lecido en este artculo de$er aplicarse por el n:mero de meses comprendidos
en el perodo en el *ue para los efectos de la Ley del Impuesto so$re la 9enta el contri$uyente 0u$iera
13 de 106

Secretara General
deducido la in)ersin de *ue se trate, de 0a$er aplicado los por cientos m7imos esta$lecidos en el -tulo
II de dic0a Ley1 2l n:mero de meses se empeCar a contar a partir de a*uBl en el *ue se realiC el
acreditamiento de *ue se trate1 2l perodo correspondiente a cada in)ersin concluir anticipadamente
cuando la misma se ena>ene o de>e de ser :til para la o$tencin de ingresos en los tBrminos de la Ley del
Impuesto so$re la 9enta1
La actualiCacin a *ue se refiere el presente artculo de$er calcularse aplicando el factor de
actualiCacin *ue se o$tendr di)idiendo el Jndice 3acional de 8recios al ;onsumidor del mes ms
reciente del perodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dic0o perodo1
#r$%c&'o adicionado DOF 07-0!-2005
3o%en+ario0 en e4+e ar+5culo %enciona el a7u4+e al IVA acredi+able; @ue 4e ori/ina por la
ad@ui4ici"n de biene4 ac+ivo4 i7o4 y @ue ue acredi+able de acuerdo con la proporci"n
de+er%inada en el %e4 en @ue 4e ad@uirieron y @ue en %e4e4 po4+eriore4 dicCa proporci"n varie
en %94 de .= 4e deber9 a7u4+ar el acredi+a%ien+o en el %e4 en @ue varie la proporci"n6
Ar+5culo Io6,F6 Los contri$uyentes, en lugar de aplicar lo pre)isto en el artculo 5o1, fraccin ., incisos
cE y dE, numeral " y en el artculo 5o1! de esta Ley, podrn acreditar el impuesto al )alor agregado *ue
les 0aya sido trasladado al realiCar erogaciones por la ad*uisicin de $ienes, ad*uisicin de ser)icios o
por el uso o goce temporal de $ienes o el pagado en su importacin, en la cantidad *ue resulte de aplicar
al impuesto mencionado la proporcin *ue el )alor de las acti)idades por las *ue se de$a pagar el
impuesto o a las *ue se les apli*ue la tasa de #A, correspondientes al a?o de calendario inmediato
anterior al mes por el *ue se calcula el impuesto acredita$le, represente en el )alor total de las
acti)idades, realiCadas por el contri$uyente en dic0o a?o de calendario1
%urante el a?o de calendario en el *ue los contri$uyentes inicien las acti)idades por las *ue de$an
pagar el impuesto *ue esta$lece esta Ley y en el siguiente, la proporcin aplica$le en cada uno de los
meses de dic0os a?os se calcular considerando los )alores mencionados en el prrafo anterior,
correspondientes al perodo comprendido desde el mes en el *ue se iniciaron las acti)idades y 0asta el
mes por el *ue se calcula el impuesto acredita$le1
Los contri$uyentes *ue e>erCan la opcin pre)ista en este artculo de$ern aplicarla respecto de todas
las erogaciones por la ad*uisicin de $ienes, ad*uisicin de ser)icios o por el uso o goce temporal de
$ienes, *ue se utilicen indistintamente para realiCar las acti)idades por las *ue se de$a o no pagar el
impuesto al )alor agregado o a las *ue se les apli*ue la tasa de #A, en un perodo de sesenta meses,
contados a partir del mes en el *ue se 0aya realiCado el acreditamiento en los tBrminos del presente
artculo1
! las in)ersiones cuyo acreditamiento se 0aya realiCado conforme a lo dispuesto en el artculo 5o1,
fraccin ., inciso dE, numeral " de esta Ley, no les ser aplica$le el procedimiento esta$lecido en este
artculo1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo no4 dice en lu/ar de aplicar lo e4+ablecido en el ar+5culo IK,A; lo4
con+ribuyen+e4 podr9n aplicar la proporci"n de lo4 ac+o4 /ravado4 con re4pec+o del +o+al de ac+o4
corre4pondien+e al aJo de calendario in%edia+o an+erior y e4a proporci"n aplicarla al IVA
acredi+able @ue proven/a de biene4 de inver4i"n u+iliGado4 indi4+in+a%en+e en ac+o4 eBen+o4 y
/ravado4 en lo4 +Ar%ino4 del ar+5culo IK racci"n V; inci4o dE de e4+a ley
Pero en lo4 e7ercicio4 de inicio de operacione4 4e de+er%inara la propocion de la 4i/uien+e
or%a0
Por el pri%er %e4 de operacione40
Ac+o4 /ravadi4 del pri%er %e4
LME To+al de ac+o4 del %i4%o %e4
Por el 4e/undo %e4
Ac+o4 /ravado4 del pri%er %e4 %94 lo4 del 4e/undo %e4
14 de 106

Secretara General
LME +o+al de ac+o4 del %i4%o periodo
Y a4i 4uce4iva%en+e duran+e el e7ercicio de inicio de operacione4 y el 4i/uien+e6
E4+a opci"n la +endre%o4 @ue %an+ener por +odo4 lo4 biene4 aec+o4 al a7u4+e duran+e <-
%e4e4 con+ado4 a par+ir del %e4 en @ue 4e Caya aplicado el acredi+a%ien+o corre4pondien+e6
Ar+5culo Io6,36 8ara calcular la proporcin a *ue se refieren los artculos 5o1, fraccin ., incisos cE y
dE, numeral "; 5o1!, fraccin I, incisos cE y dE, fraccin II, incisos cE y dE, y 5o1G de esta Ley, no se
de$ern incluir en los )alores a *ue se refieren dic0os preceptos, los conceptos siguientes4
I1 Las importaciones de $ienes o ser)icios, inclusi)e cuando sean temporales en los tBrminos de la
Ley !duanera;
II6 Las ena>enaciones de sus acti)os fi>os y gastos y cargos diferidos a *ue se refiere el artculo "2
de la Ley del Impuesto so$re la 9enta, as como la ena>enacin del suelo, sal)o *ue sea parte
del acti)o circulante del contri$uyente, aun cuando se 0aga a tra)Bs de certificados de
participacin inmo$iliaria;
III6 Los di)idendos perci$idos en moneda, en acciones, en partes sociales o en ttulos de crBdito,
siempre *ue en este :ltimo caso su ena>enacin no impli*ue la transmisin de dominio de un
$ien tangi$le o del derec0o para ad*uirirlo, sal)o *ue se trate de personas morales *ue perci$an
ingresos preponderantemente por este concepto;
IV6 Las ena>enaciones de acciones o partes sociales, documentos pendientes de co$ro y ttulos de
crBdito, siempre *ue su ena>enacin no impli*ue la transmisin de dominio de un $ien tangi$le o
del derec0o para ad*uirirlo;
V6 Las ena>enaciones de moneda nacional y e7tran>era, as como la de pieCas de oro o de plata
*ue 0u$ieran tenido tal carcter y la de pieCas denominadas KonCa troyK;
VI6 Los intereses perci$idos ni la ganancia cam$iaria;
VII6 Las ena>enaciones realiCadas a tra)Bs de arrendamiento financiero1 2n estos casos el )alor *ue
se de$er e7cluir ser el )alor del $ien o$>eto de la operacin *ue se consigne e7presamente en
el contrato respecti)o;
VIII6 Las ena>enaciones de $ienes ad*uiridos por dacin en pago o ad>udicacin >udicial o fiduciaria,
siempre *ue dic0as ena>enaciones sean realiCadas por contri$uyentes *ue por disposicin legal
no puedan conser)ar en propiedad los citados $ienes, y
I)6 Los *ue se deri)en de operaciones financieras deri)adas a *ue se refiere el artculo (@! del
;digo 'iscal de la 'ederacin1
)6 La ena>enacin de los certificados de participacin inmo$iliarios no amortiCa$les a *ue se refiere
el segundo prrafo de la fraccin .II del artculo Fo1 de esta Ley1
Fraccin adicionada DOF 23-12-2005
Las instituciones de crBdito, de seguros y de fianCas, almacenes generales de depsito,
administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, sociedades de a0orro y prBstamo,
uniones de crBdito, empresas de factora>e financiero, casas de $olsa, casas de cam$io, sociedades
financieras de o$>eto limitado, sociedades financieras de o$>eto m:ltiple *ue para los efectos del impuesto
15 de 106

Secretara General
so$re la renta formen parte del sistema financiero y las sociedades para el depsito de )alores, no
de$ern e7cluir los conceptos se?alados en las fracciones I., ., .I y IX *ue anteceden1
3o%en+ario0 ya lo4 do4 ar+5culo4 an+eriore4 no4 re/ularon el %ecani4%o para de+er%inar la
proporci"n del IVA @ue 4er9 acredi+able para lo4 con+ribuyen+e4 @ue realicen ac+o4 /ravado4 y
eBen+o4; en e4+e ar+5culo 4e e4+ablecen lo4 rubro4 @ue no 4e incluir5an para de+er%inar la
proporci"n6
Ar+5culo Io6,D6 2l impuesto se calcular por cada mes de calendario, sal)o los casos se?alados en
los artculos 5o12, 5o1' y "" de esta Ley1
Los contri$uyentes efectuarn el pago del impuesto mediante declaracin *ue presentarn ante las
oficinas autoriCadas a ms tardar el da (7 del mes siguiente al *ue corresponda el pago1
2l pago mensual ser la diferencia entre el impuesto *ue corresponda al total de las acti)idades
realiCadas en el mes por el *ue se efect:a el pago, a e7cepcin de las importaciones de $ienes tangi$les,
y las cantidades por las *ue proceda el acreditamiento determinadas en los tBrminos de esta Ley1 2n su
caso, el contri$uyente disminuir del impuesto *ue corresponda al total de sus acti)idades, el impuesto
*ue se le 0u$iere retenido en dic0o mes1
-ratndose de importacin de $ienes tangi$les el pago se 0ar como lo esta$lece el artculo 28 de
este ordenamiento1 8ara los efectos de esta Ley son $ienes tangi$les los *ue se pueden tocar, pesar o
medir; e intangi$les los *ue no tienen al menos una de estas caractersticas1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo no4 %enciona el i%pue4+o 4e calcula por %e4 de calendario; 4alvo lo
e4+ablecido por el ar+5culo .. de e4+a %i4%a ley @ue re/ula lo4 ac+o4 acciden+ale4 de co%ercio y
e4o4 +endr9n una periodicidad de acuerdo con el ac+o realiGado6
Lo4 pa/o4 4e realiGan el &' de cada %e4; y lo4 pa/o4 4e de+er%inaran de acuerdo con lo
4i/uien+e0
I%pue4+o @ue corre4ponda a la4 ac+ividade4 realiGada4 en el %e4; a eBcepci"n de la4
i%por+acione4 de biene4 +an/ible4
L,E acredi+a%ien+o @ue corre4ponda en lo4 +Ar%ino4 de e4+a ley
L,E Len 4u ca4oE la4 re+encione4 @ue le Cubieren eec+uado
L,E i%pue4+o a 4u car/o o a avor
Ar+5culo Io6,E6 Los contri$uyentes *ue e>erCan la opcin a *ue se refiere el artculo ((( de la Ley del
Impuesto so$re la 9enta, durante el periodo *ue permaneCcan en el rBgimen pre)isto en dic0o artculo,
en lugar de presentar mensualmente la declaracin a *ue se refiere el artculo 5o1% de esta Ley, de$ern
calcular el impuesto al )alor agregado de forma $imestral por los periodos comprendidos de enero y
fe$rero; marCo y a$ril; mayo y >unio; >ulio y agosto; septiem$re y octu$re, y no)iem$re y diciem$re de
cada a?o y efectuar el pago del impuesto a ms tardar el da (7 del mes siguiente al $imestre *ue
corresponda, mediante declaracin *ue presentarn a tra)Bs de los sistemas *ue disponga el +er)icio de
!dministracin -ri$utaria en su pgina de Internet, e7cepto en el caso de importaciones de $ienes en el
*ue se estar a lo dispuesto en los artculos 28 y "" de esta Ley, seg:n se trate1 Los pagos $imestrales
tendrn el carcter de definiti)os1
2l pago $imestral ser la diferencia entre el impuesto *ue corresponda al total de las acti)idades
realiCadas en el $imestre por el *ue se efect:a el pago, a e7cepcin de las importaciones de $ienes
tangi$les, y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las *ue proceda el acreditamiento
determinadas en los tBrminos de esta Ley1 2n su caso, el contri$uyente disminuir del impuesto *ue
16 de 106

Secretara General
corresponda al total de sus acti)idades, el impuesto *ue se le 0u$iere retenido en el $imestre de *ue se
trate1
Los contri$uyentes a *ue se refiere el presente artculo *ue, en su caso, efect:en la retencin a *ue
se refiere el artculo (o1! de esta Ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente mediante
la declaracin a *ue se refiere el pen:ltimo prrafo de dic0o artculo, lo enterarn por los $imestres a *ue
se refiere el primer prrafo de este artculo, con>untamente con la declaracin de pago pre)ista en el
mismo o, en su defecto, a ms tardar el da (7 del mes siguiente al $imestre *ue corresponda1
-ratndose de contri$uyentes *ue inicien acti)idades, en la declaracin correspondiente al primer
$imestre *ue presenten, de$ern considerar :nicamente los meses *ue 0ayan realiCado acti)idades1
Los contri$uyentes a *ue se refiere este artculo, de$ern cumplir la o$ligacin pre)ista en la fraccin
III del artculo ((2 de la Ley del Impuesto so$re la 9enta, en lugar de lle)ar la conta$ilidad a *ue se
refiere la fraccin I del artculo "2 de esta Ley1 !simismo, podrn conser)ar y e7pedir compro$antes
fiscales de conformidad con lo esta$lecido en las fracciones II y I. del citado artculo ((21
!simismo, los contri$uyentes a *ue se refiere el presente artculo, no estarn o$ligados a presentar
las declaraciones informati)as pre)istas en esta Ley, siempre *ue presenten la informacin de las
operaciones con sus pro)eedores en el $imestre inmediato anterior, de conformidad con la fraccin .III
del artculo ((2 de la Ley del Impuesto so$re la 9enta1
3o%en+ario0 E4+e ar+iculo no4 Cabla del rA/i%en de incorporaci"n
#-&H
Li%i+e de In/re4o4 N#O---;---6--
RA/i%en al+erna+ivo en IVA Obli/a+orio
IVA Repercu+ido El /enerado por lo4 in/reo4 eec+iva%en+e
pa/ada4
IVA Acredi+able El /enerado por deduccione4 eec+iva%en+e
pa/ada4
Periodo de Pa/o El dia &' po4+erior al +er%ino del bi%e4+re6
Tipo de 3on+abilidad Si%pliicada
Obli/aci"n de pre4en+ar DIOT No; 4i 4e pre4en+a la declaraci"n bi%e4+ral de
operacione4 con proveedore46
Ar+5culo Io6,!6 Los contri$uyentes personas fsicas *ue :nicamente o$tengan ingresos por el
otorgamiento del uso o goce temporal de inmue$les, cuyo monto mensual no e7ceda de dieC salarios
mnimos generales del rea geogrfica del %istrito 'ederal, ele)ados al mes, *ue e>erCan la opcin a *ue
se refiere el artculo ((@ de la Ley del Impuesto so$re la 9enta de efectuar los pagos pro)isionales de
forma trimestral para efectos de dic0o impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaracin a
*ue se refiere el artculo 5o1% de esta Ley, de$ern calcular el impuesto al )alor agregado de forma
trimestral por los periodos comprendidos de enero, fe$rero y marCo; a$ril, mayo y >unio; >ulio, agosto y
septiem$re, y octu$re, no)iem$re y diciem$re, de cada a?o, y efectuar el pago del impuesto mediante
declaracin *ue presentarn ante las oficinas autoriCadas a ms tardar el da (7 del mes siguiente al
trimestre al *ue corresponda el pago1 Los pagos trimestrales tendrn el carcter de definiti)os1
2l pago trimestral ser la diferencia entre el impuesto *ue corresponda al total de las acti)idades
realiCadas en el trimestre por el *ue se efect:a el pago y las cantidades correspondientes al mismo
periodo por las *ue proceda el acreditamiento determinadas en los tBrminos de esta Ley1 2n su caso, el
contri$uyente disminuir del impuesto *ue corresponda al total de sus acti)idades, el impuesto *ue se le
0u$iere retenido en el trimestre de *ue se trate1
17 de 106

Secretara General
-ratndose de contri$uyentes *ue inicien acti)idades, en la declaracin correspondiente al primer
trimestre *ue presenten, de$ern considerar :nicamente los meses *ue 0ayan realiCado acti)idades1
3o%en+ario0 E4+e ar+5culo no4 Cabla de la opci"n de pa/o4 +ri%e4+rale4 para arrendadore4 en
I4r e Iva6
La4 con+ribuyen+e4 per4ona4 54ica4 arrendadora4 de biene4 in%ueble40 cuando 4u in/re4o
%en4ual no eBceda de lo4 4alario4 %5ni%o4 /enerale4 del 9rea /eo/r9ica del D6!6 LN&$;<('6--,
#-&.E
Ar+5culo <o6 ;uando en la declaracin de pago resulte saldo a fa)or, el contri$uyente podr
acreditarlo contra el impuesto a su cargo *ue le corresponda en los meses siguientes 0asta agotarlo,
solicitar su de)olucin o lle)ar a ca$o su compensacin contra otros impuestos en los tBrminos del
artculo 2" del ;digo 'iscal de la 'ederacin1 ;uando se solicite la de)olucin de$er ser so$re el total
del saldo a fa)or1 2n el caso de *ue se realice la compensacin y resulte un remanente del saldo a fa)or,
el contri$uyente podr solicitar su de)olucin, siempre *ue sea so$re el total de dic0o remanente1
Prrafo reformado DOF 31-12-198!, 31-12-1988, 28-12-1989, 2!-12-1990, 31-12-1999, 30-12-2002, 01-12-200
D+e deroga el segundo prrafoE1
Prrafo dero"ado DOF 30-12-2002
Los saldos cuya de)olucin se solicite o sean o$>eto de compensacin, no podrn acreditarse en
declaraciones posteriores1
-ratndose de los contri$uyentes *ue proporcionen los ser)icios a *ue se refiere el inciso 0E de la
fraccin II del artculo 2o1! de esta Ley, cuando en su declaracin mensual resulte saldo a fa)or, dic0o
saldo se pagar al contri$uyente, el cual de$er destinarlo para in)ertirse en infraestructura 0idrulica o al
pago de los derec0os esta$lecidos en los artculos 222 y 27@ de la Ley 'ederal de %erec0os1 2l
contri$uyente, mediante a)iso, demostrar ante el +er)icio de !dministracin -ri$utaria la in)ersin
realiCada, o en su caso, el pago de los derec0os realiCado1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979, 30-12-1980
3o%en+ario0 Lo4 con+ribuyen+e4; en el de4arrollo de 4u4 ac+ividade4; /eneran 4aldo4 a avor
@ue pueden recuperar en lo4 +Ar%ino4 de e4+e ar+5culo de dieren+e4 or%a4; @ue van de4de
4olici+ar la devoluci"n Ca4+a acredi+ar con+ra el %i4%o i%pue4+o o co%pen4arlo con+ra o+ro4
i%pue4+o4 ederale4 en lo4 +Ar%ino4 del ar+5culo #.; pri%er p9rrao del 3!!6
Ar+5culo 'o6, 2l contri$uyente *ue reci$a la de)olucin de $ienes ena>enados, otorgue descuentos o
$onificaciones o de)uel)a los anticipos o los depsitos reci$idos, con moti)o de la realiCacin de
acti)idades gra)adas por esta Ley, deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes
de calendario *ue corresponda, el monto de dic0os conceptos del )alor de los actos o acti)idades por los
*ue de$a pagar el impuesto, siempre *ue e7presamente se 0aga constar *ue el impuesto al )alor
agregado *ue se 0u$iere trasladado se restituy1
La restitucin del impuesto correspondiente de$er 0acerse constar en un documento *ue contenga
en forma e7presa y por separado la contraprestacin y el impuesto al )alor agregado trasladado *ue se
0u$iesen restituido, as como los datos de identificacin del compro$ante fiscal de la operacin original1
2l contri$uyente *ue de)uel)a los $ienes *ue le 0u$ieran sido ena>enados, reci$a descuentos o
$onificaciones, as como los anticipos o depsitos *ue 0u$iera entregado, disminuir el impuesto
18 de 106

Secretara General
restituido del monto del impuesto acredita$le en el mes en *ue se dB cual*uiera de los supuestos
mencionados; cuando el monto del impuesto acredita$le resulte inferior al monto del impuesto *ue se
restituya, el contri$uyente pagar la diferencia entre dic0os montos al presentar la declaracin de pago
*ue corresponda al mes en *ue reci$a el descuento o la $onificacin, efect:e la de)olucin de $ienes o
reci$a los anticipos o depsitos *ue 0u$iera entregado1
Prrafo reformado DOF 31-12-1999, 30-12-2002, 01-12-200
Lo dispuesto en este artculo no ser aplica$le cuando por los actos *ue sean o$>eto de la de)olucin,
descuento o $onificacin, se 0u$iere efectuado la retencin y entero en los tBrminos de los artculos (o1!
o "o1, tercer prrafo de esta Ley1 2n este supuesto los contri$uyentes de$ern presentar declaracin
complementaria para cancelar los efectos de la operacin respecti)a, sin *ue las declaraciones
complementarias presentadas e7clusi)amente por este concepto se computen dentro del lmite
esta$lecido en el artculo "2 del ;digo 'iscal de la 'ederacin1
Prrafo adicionado DOF 31-12-1998. Reformado DOF 11-12-2013
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 2!-12-1990
3o%en+ario0 Pri%er P9rrao0 Se reiere a @ue 4i al/Dn clien+e +e devuelve biene4; podr94
deducir el i%por+e de e4a devoluci"n de +u4 in/re4o4 la %i4%a 4i+uaci"n con el IVA; e4+o e4
debido a @ue 4i +D ya Cab5a4 declarado &--;--- de in/re4o4 y &<;--- de iva y +e devuelven I-;--- y
(--- de iva +endr94 @ue deducirlo en la 4i/uien+e declaraci"n para di4%inuir lo4 in/re4o4 y el IVA
@ue ya Cab5a4 declarado; y @ue aCora +e e4+an devolviendo
Se/undo P9rrao
Se enoca del o+ro lado de la operaci"n; el @ue devolvi" la %ercanc5a; ya Cabia deducido y
acredi+ado e4e i%pue4+o; cuando Cace la devoluci"n +iene @ue di4%inuir e4e i%por+e de 4u IVA
acredi+able; por@ue ya lo Cabia acredi+ado en la declaraci"n an+erior; por lo @ue al di4%inuirlo del
iva acredi+able 4e convier+e en iva por pa/ar
3APITULO II
De la ena7enaci"n
Ar+5culo (o6, 8ara los efectos de esta Ley, se entiende por ena>enacin, adems de lo se?alado en el
;digo 'iscal de la 'ederacin, el faltante de $ienes en los in)entarios de las empresas1 2n este :ltimo
caso la presuncin admite prue$a en contrario1
3o se considerar ena>enacin, la transmisin de propiedad *ue se realice por causa de muerte, as
como la donacin, sal)o *ue Bsta la realicen empresas para las cuales el donati)o no sea deduci$le para
los fines del impuesto so$re la renta1
Prrafo reformado DOF 2!-12-1990, 21-11-1991
;uando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, se tendr derec0o a la de)olucin del
impuesto al )alor agregado correspondiente, siempre *ue se re:nan los re*uisitos esta$lecidos en los
prrafos primero y segundo del artculo 7o1 de esta Ley1 ;uando se 0u$iera retenido el impuesto en los
tBrminos de los artculos (o1! y "o1, tercer prrafo de esta Ley, no se tendr derec0o a la de)olucin del
impuesto y se estar a lo dispuesto en el tercer prrafo del citado artculo 7o1 de esta Ley1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1981
19 de 106

Secretara General
3o%en+ario0 en e4+e ar+5culo no4 %enciona @ue 4e en+iende por ena7enaci"n; y cuando no 4e
con4iderara ena7enaci"n
Se con4idera ena7enaci"n de biene4 lo e4+ablecido co%o +al en el 3!!0
Ar+6 &H del 3!!
8&6, Toda +ran4%i4i"n de la propiedad
#6, La4 ad7udicacione4
.6, La4 apor+acione4 a una 4ociedad o a4ociaci"n
H6, La4 @ue 4e realiGan %edian+e arrenda%ien+o inanciero6
I6, La4 @ue 4e realiGan a +ravA4 de ideico%i4o46:
Ar+5culo $o6, 3o se pagar el impuesto en la ena>enacin de los siguientes $ienes4
I6, 2l suelo1
II6, ;onstrucciones ad0eridas al suelo, destinadas o utiliCadas para casa 0a$itacin1 ;uando slo
parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa 0a$itacin, no se pagar el impuesto
por dic0a parte1 Los 0oteles no *uedan comprendidos en esta fraccin1
III6, Li$ros, peridicos y re)istas, as como el derec0o para usar o e7plotar una o$ra, *ue realice su
autor1
IV6, Gienes mue$les usados, a e7cepcin de los ena>enados por empresas1
V6, Gilletes y dems compro$antes *ue permitan participar en loteras, rifas, sorteos o >uegos con
apuestas y concursos de toda clase, as como los premios respecti)os, a *ue se refiere la Ley
del Impuesto so$re la 9enta1
VI6, 6oneda nacional y moneda e7tran>era, as como las pieCas de oro o de plata *ue 0u$ieran
tenido tal carcter y las pieCas denominadas onCa troy1
VII6, 8artes sociales, documentos pendientes de co$ro y ttulos de crBdito, con e7cepcin de
certificados de depsito de $ienes cuando por la ena>enacin de dic0os $ienes se estB o$ligado
a pagar este impuesto y de certificados de participacin inmo$iliaria no amortiCa$les u otros
ttulos *ue otorguen a su titular derec0os so$re inmue$les distintos a casa 0a$itacin o suelo1
2n la ena>enacin de documentos pendientes de co$ro, no *ueda comprendida la ena>enacin
del $ien *ue ampare el documento1
-ampoco se pagar el impuesto en la ena>enacin de los certificados de participacin
inmo$iliarios no amortiCa$les, cuando se encuentren inscritos en el 9egistro 3acional de
.alores e Intermediarios y su ena>enacin se realice en $olsa de )alores concesionada en los
tBrminos de la Ley del 6ercado de .alores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados
internacionales *ue 6B7ico tenga en )igor1
VIII6, Lingotes de oro con un contenido mnimo de FFA de dic0o material, siempre *ue su
ena>enacin se efect:e en )entas al menudeo con el p:$lico en general1
Fraccin reformada DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 28-12-199
I)6 La de $ienes efectuada entre residentes en el e7tran>ero, siempre *ue los $ienes se 0ayan
e7portado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autoriCado conforme al
%ecreto para el fomento de la industria manufacturera, ma*uiladora y de ser)icios de
e7portacin, pu$licado en el %iario &ficial de la 'ederacin el ( de no)iem$re de 2##@ o de un
20 de 106

Secretara General
rBgimen similar en los tBrminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas de la
industria automotriC terminal o manufacturera de )e0culos de autotransporte o de autopartes
para su introduccin a depsito fiscal, y los $ienes se mantengan en el rBgimen de importacin
temporal, en un rBgimen similar de conformidad con la Ley !duanera o en depsito fiscal1
Fraccin adicionada DOF 30-12-2002. Reformada DOF 11-12-2013
Iltimo prrafo1 D+e derogaE1
Prrafo adicionado DOF 30-12-2002. Dero"ado DOF 11-12-2013
3o%en+ario0 la ena7enaci"n de biene4 eBen+a de IVA e4+a en el pri%er ar+iculo @ue no4 %ue4+ra
lo4 ac+o4 de ena7enaci"n por lo4 cuale4 no 4e pa/ara IVA6
Para lo @ue 4on lo4 lin/o+e4 de oro con un %ini%o de $$= 4ie%pre @ue 4e ena7ene al %enudeo
La4 ena7enacione4 realiGada4 en+re0
3uando 4e +ra+e de biene4 @ue 4e encuen+ran en +erri+orio nacional y @ue 4on propiedad de
re4iden+e4 en el eB+ran7ero; 4e con4idera eBen+a la ena7enacion aun para eec+o4 del ar+iculo &- de
e4+a ley y 4e con4idere una ena7enacion realiGada en +erri+orio nacional6 Mercanc5a4 ubicada4 en
+erri+orio nacional 4on ena7enada4 por un re4iden+e en el eB+ran7ero a o+ro re4iden+e en el
eB+ran7ero6
Ar+5culo &-6, 8ara los efectos de esta Ley, se entiende *ue la ena>enacin se efect:a en territorio
nacional, si en Bl se encuentra el $ien al efectuarse el en)o al ad*uirente y cuando, no 0a$iendo en)o,
en el pas se realiCa la entrega material del $ien por el ena>enante1 La ena>enacin de $ienes su>etos a
matrcula o registros me7icanos, se considerar realiCada en territorio nacional a:n cuando al lle)arse a
ca$o se encuentren materialmente fuera de dic0o territorio y siempre *ue el ena>enante sea residente en
6B7ico o esta$lecimiento en el pas de residentes en el e7tran>ero1
Prrafo reformado DOF 2!-12-1990
-ratndose de $ienes intangi$les, se considera *ue la ena>enacin se realiCa en territorio nacional
cuando el ad*uirente y el ena>enante residan en el mismo1
21 de 106

Secretara General
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo no4 %enciona de cuando 4e con4idera eec+uada la ena7enaci"n en
+erri+orio nacional6 3uando 4e +ra+e de biene4 +an/ible4; 4e en+ender9 @ue la ena7enaci"n 4e realiGa
en +erri+orio nacional cuando e4+o4 4e encuen+ren en +erri+orio nacional al %o%en+o de 4er
enviado4 y cuando Caya envio 4e con4idera realiGada la ena7enaci"n en +erri+orio nacional cuando
en Al 4e en+re/uen6 Por e7e%plo0
Mercanc5a4 vendida4 y en+re/ada4 en la ciudad de MABico
Mercanc5a4 vendida4 y enviada4 de la cd6 De MArida Cacia cual@uier pun+o del pa54;
inclu4o enviada4 al eB+ran7ero6
3uando 4e +ra+e de biene4 @ue e4+An 4u7e+o4 a %a+ricula nacional 4e en+ender9 @ue la
ena7enaci"n 4e realiGa en +erri+orio nacional por el CecCo de e4+ar %a+riculado el bien; no i%por+a
donde 4e encuen+re 54ica%en+e al %o%en+o de 4er en+re/ado o enviado al ad@uiren+e6
E7e%plo0 un avi"n @ue 4e encuen+ra en pana%9 e4 vendido a un re4iden+e en e4e pa54; 4i 4e
ena7ena con la %a+r5cula de aviaci"n civil de MABico; 4e en+ender9 @ue la ena7enaci"n 4e realiG" en
+erri+orio nacional; ade%94 de @ue e4+ar5a%o4 an+e la po4ibilidad de @ue +a%biAn 4e coni/ure el
con+rabando; lo @ue 4e +endr5a @ue Cacer para pereccionar la ven+a y con4iderarla co%o una
eBpor+aci"n; 4er9 dar de ba7a la %a+r5cula y Cacer lo4 +r9%i+e4 aduanale4 corre4pondien+e46 Lo
%i4%o @ue en el ca4o an+erior; 4i 4e +ra+a de un au+o%"vil con placa4 de circulaci"n %eBicana4; o
de una nave acu9+ica 4u7e+a a %a+ricula de la capi+an5a de puer+o corre4pondien+e6
Se con4idera @ue la ena7enaci"n de biene4 in+an/ible4 4e realiGa en +erri+orio nacional por el
CecCo de @ue el ena7enan+e 4ea re4iden+e en el +erri+orio nacional6
Ar+5culo &&6, +e considera *ue se efect:a la ena>enacin de los $ienes en el momento en el *ue
efecti)amente se co$ren las contraprestaciones y so$re el monto de cada una de ellas1
-ratndose de la ena>enacin de ttulos *ue incorporen derec0os reales a la entrega y disposicin de
$ienes, se considerar *ue los $ienes *ue amparan dic0os ttulos se ena>enan en el momento en *ue se
pague el precio por la transferencia del ttulo; en el caso de no 0a$er transferencia, cuando se entreguen
materialmente los $ienes *ue estos ttulos amparen a una persona distinta de *uien constituy dic0os
ttulos1 -ratndose de certificados de participacin inmo$iliaria se considera *ue la ena>enacin de los
$ienes *ue ampare el certificado se realiCa cuando Bste se transfiera1
2n el caso de faltante de $ienes en los in)entarios de las empresas, se considera *ue se efect:a la
ena>enacin en el momento en *ue el contri$uyente o las autoridades fiscales conoCcan dic0o faltante, lo
*ue ocurra primero; tratndose de donaciones por las *ue se de$a pagar el impuesto, en el momento en
*ue se 0aga la entrega del $ien donado o se e7tienda el compro$ante *ue transfiera la propiedad, lo *ue
ocurra primero1
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo no4 Cabla del %o%en+o en @ue 4e cau4a el i%pue4+o en la ena7enaci"n
de biene46 De4de #--# a +ravA4 de una reor%a de rebo+e en la LI! de4de e4e aJo 4e co%enG" a
operar lo @ue ac+ual%en+e +ene%o4 co%o el lu7o de eec+ivo en la cau4aci"n de IVA6 !ue en #--.
cuando 4e reor%a la LIVA y @ueda el ar+6 && con la re/ulaci"n del %o%en+o de cau4aci"nP e4 decir
4e con4idera eec+uada la ena7enaci"n de biene4 en el %o%en+o en @ue eec+iva%en+e 4e cobren
la4 con+rapre4+acione4 y 4obre el %on+o de cada una de ella46
Tra+9ndo4e de +5+ulo4 @ue incorporen derecCo4 reale4 a la en+re/a y di4po4ici"n de biene40
3uando 4e pa/ue el precio por la +ran4erencia del +i+ulo
En el ca4o de no Caber +ran4erencia; cuando 4e en+re/uen %a+eriale%en+e lo4 biene4 @ue e4+o4
+5+ulo4 a%paren6
Se pre4i4a para el #-&H @ue; en ca4o de al+an+e4 de biene4 en lo4 inven+ario4 de la4 e%pre4a4; 4e
con4iderara @ue 4e eec+Da la ena7enaci"n en el %o%en+o en @ue el con+ribuyen+e o el SAT
22 de 106

Secretara General
conoGca dicCo al+an+e; lo @ue ocurra pri%ero0 +ra+9ndo4e de donacione4 por la4 @ue 4e deba
pa/ar el i%pue4+o; en el %o%en+o en @ue 4e Ca/a la en+re/a del bien donado o 4e eB+ienda el
co%proban+e @ue 4e +ran4iera la propiedad; lo @ue ocurra pri%ero6
Ar+5culo &#6, 8ara calcular el impuesto tratndose de ena>enaciones se considerar como )alor el
precio o la contraprestacin pactados, as como las cantidades *ue adems se carguen o co$ren al
ad*uirente por otros impuestos, derec0os, intereses normales o moratorios, penas con)encionales o
cual*uier otro concepto1
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo 4e re/ula la conor%aci"n de la ba4e para la ena7enaci"n de lo4
biene4; la ba4e 4e conor%a por0
&6, ba4e el precio o la con+rapre4+aci"n pac+ada
#6, a45 co%o la4 can+idade4 @ue ade%94 4e car/uen o cobren a lo4 ad@uiren+e4 de lo4 biene4
por concep+o de0
aE o+ro4 i%pue4+o4
bE derecCo4
cE in+ere4e4 nor%ale4 o %ora+orio4
dE pena4 convencionale4 y
eE cual@uier o+ro concep+o
Ta%biAn Cay @ue poner %ucCo cuidado con lo4 dep"4i+o4 en /aran+5a @ue e4+o4 no 4on ob7e+o
del IVA pero Cay @ue Cacer un verdadero con+ra+o de dep"4i+o en /aran+5a para 4opor+ar
7ur5dica%en+e la operaci"n; de lo con+rario en /aran+5a 4e podr5a +o%ar co%o ba4e para el c9lculo
del IVA6
Ar+5culo &.6, D+e derogaE1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979. Dero"ado 30-12-1980. #dicionado 13-12-199!. Dero"ado DOF 31-12-1998

3APITULO III
De la pre4+aci"n de 4ervicio4
Ar+5culo &H6, 8ara los efectos de esta Ley se considera prestacin de ser)icios independientes4
I6, La prestacin de o$ligaciones de 0acer *ue realice una persona a fa)or de otra, cual*uiera *ue
sea el acto *ue le dB origen y el nom$re o clasificacin *ue a dic0o acto le den otras leyes1
II6, 2l transporte de personas o $ienes1
III6, 2l seguro, el afianCamiento y el reafianCamiento1
IV6, 2l mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la
consignacin y la distri$ucin1
V6, La asistencia tBcnica y la transferencia de tecnologa1
VI6, -oda otra o$ligacin de dar, de no 0acer o de permitir, asumida por una persona en $eneficio de
otra, siempre *ue no estB considerada por esta Ley como ena>enacin o uso o goce temporal de
$ienes1
3o se considera prestacin de ser)icios independientes la *ue se realiCa de manera su$ordinada
mediante el pago de una remuneracin, ni los ser)icios por los *ue se perci$an ingresos *ue la Ley del
Impuesto so$re la 9enta asimile a dic0a remuneracin1
23 de 106

Secretara General
+e entender *ue la prestacin de ser)icios independientes tiene la caracterstica de personal, cuando
se trate de las acti)idades se?aladas en este artculo *ue no tengan la naturaleCa de acti)idad
empresarial1
3o%en+ario0 en e4+e ar+5culo 4e Cace una breve de4cripci"n de lo @ue para e4+a ley 4i/niica
pre4+aci"n de 4ervicio4; no i%por+ando el no%bre o cla4iicaci"n @ue o+ra4 Qe+e4 den para eec+o4
de IVA; 4on 4ervicio40
La pre4+aci"n de obli/acione4 de Cacer @ue una per4ona realice a avor de o+ra; el +ran4por+e
+erre4+re de biene4 o per4ona4; el 4e/uro; el aianGa%ien+o y el reaianGa%iien+o; a4i co%o al/una4
ac+ividade46
Ar+5culo &I6, 3o se pagar el impuesto por la prestacin de los siguientes ser)icios4
I6, Las comisiones y otras contraprestaciones *ue cu$ra el acreditado a su acreedor con moti)o del
otorgamiento de crBditos 0ipotecarios para la ad*uisicin, ampliacin, construccin o reparacin
de $ienes inmue$les destinados a casa 0a$itacin, sal)o a*uBllas *ue se originen con
posterioridad a la autoriCacin del citado crBdito o *ue se de$an pagar a terceros por el
acreditado1
Fraccin dero"ada DOF 31-12-1982. #dicionada DOF 28-12-199
II6, Las comisiones *ue co$ren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las
instituciones de crBdito, a los tra$a>adores por la administracin de sus recursos pro)enientes de
los sistemas de a0orro para el retiro y por los ser)icios relacionados con dic0a administracin, a
*ue se refieren la Ley de los +istemas de !0orro para el 9etiro y la Ley del Instituto de +eguridad
y +er)icios +ociales de los -ra$a>adores del 2stado, as como las dems disposiciones deri)adas
de Bstas1
III6, Los prestados en forma gratuita, e7cepto cuando los $eneficiarios sean los miem$ros, socios o
asociados de la persona moral *ue preste el ser)icio1
IV6, Los de ense?anCa *ue preste la 'ederacin, el %istrito 'ederal, los 2stados, los 6unicipios y sus
organismos descentraliCados, y los esta$lecimientos de particulares *ue tengan autoriCacin o
reconocimiento de )alideC oficial de estudios, en los tBrminos de la Ley Leneral de 2ducacin,
as como los ser)icios educati)os de ni)el preescolar1
V6 2l transporte p:$lico terrestre de personas *ue se preste e7clusi)amente en reas ur$anas,
su$ur$anas o en Conas metropolitanas1
Fraccin reformada DOF 30-12-1980, 2!-12-1990, 11-12-2013
VI6, 2l transporte martimo internacional de $ienes prestado por personas residentes en el e7tran>ero
sin esta$lecimiento permanente en el pas1 2n ning:n caso ser aplica$le lo dispuesto en esta
fraccin tratndose de los ser)icios de ca$ota>e en territorio nacional1
VII6, D+e derogaE1
Fraccin dero"ada DOF 30-12-1980
VIII6, D+e derogaE1
24 de 106

Secretara General
I)6, 2l aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crBdito a la )i)ienda *ue cu$ran
el riesgo de incumplimiento de los deudores de crBditos 0ipotecarios o con garanta fiduciaria
para la ad*uisicin, ampliacin, construccin o reparacin de $ienes inmue$les, destinados a
casa 0a$itacin, los seguros de garanta financiera *ue cu$ran el pago por incumplimiento de los
emisores de )alores, ttulos de crBdito o documentos *ue sean o$>eto de oferta p:$lica o de
intermediacin en mercados de )alores, siempre *ue los recursos pro)enientes de la colocacin
de dic0os )alores, ttulos de crBdito o documentos, se utilicen para el financiamiento de crBditos
0ipotecarios o con garanta fiduciaria para la ad*uisicin, ampliacin, construccin o reparacin
de $ienes inmue$les destinados a casa 0a$itacin y los seguros de )ida ya sea *ue cu$ran el
riesgo de muerte u otorguen rentas )italicias o pensiones, as como las comisiones de agentes
*ue correspondan a los seguros citados1
Fraccin reformada DOF 28-12-199, 22-0!-200!
)6, 8or los *ue deri)en intereses *ue4
aE %eri)en de operaciones en las *ue el ena>enante, el prestador del ser)icio o *uien conceda
el uso o goce temporal de $ienes, proporcione financiamiento relacionado con actos o
acti)idades por los *ue no se estB o$ligado al pago de este impuesto o a los *ue se les
apli*ue la tasa del #A1
bE 9eci$an o paguen las instituciones de crBdito, las uniones de crBdito, las sociedades
financieras de o$>eto limitado, las sociedades de a0orro y prBstamo y las empresas de
factora>e financiero, en operaciones de financiamiento, para las *ue re*uieran de
autoriCacin y por concepto de descuento en documentos pendientes de co$ro; los *ue
reci$an y paguen las sociedades financieras de o$>eto m:ltiple *ue para los efectos del
impuesto so$re la renta formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crBdito,
de factora>e financiero o descuento en documentos pendientes de co$ro; los *ue reci$an los
almacenes generales de depsito por crBditos otorgados *ue 0ayan sido garantiCados con
$onos de prenda; los *ue reci$an o paguen las sociedades cooperati)as de a0orro y
prBstamo a *ue 0ace referencia la Ley para 9egular las !cti)idades de las +ociedades
;ooperati)as de !0orro y 8rBstamo, as como las sociedades financieras populares, las
sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural, a *ue
0ace referencia la Ley de !0orro y ;rBdito 8opular, a sus socios o clientes, seg:n se trate, y
*ue cumplan con los re*uisitos para operar como tales de conformidad con los citados
ordenamientos; los *ue reci$an o paguen en operaciones de financiamiento, los organismos
descentraliCados de la !dministracin 8:$lica 'ederal y los fideicomisos de fomento
econmico del Lo$ierno 'ederal, *ue estBn su>etos a la super)isin de la ;omisin 3acional
Gancaria y de .alores; as como las comisiones de los agentes y corresponsales de las
instituciones de crBdito por dic0as operaciones1
Prrafo reformado DOF 28-12-199, 29-12-1997, 18-07-200!, 11-12-2013
3o ser aplica$le lo dispuesto en el prrafo anterior, tratndose de crBditos otorgados a
personas fsicas *ue no desarrollen acti)idades empresariales, o no presten ser)icios
personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de $ienes inmue$les1
-ratndose de crBditos otorgados a personas fsicas *ue realicen las acti)idades
mencionadas, no se pagar el impuesto cuando los mismos sean para la ad*uisicin de
$ienes de in)ersin en dic0as acti)idades o se trate de crBditos refaccionarios, de
0a$ilitacin o a)o, siempre *ue dic0as personas se encuentren inscritas en el 9egistro
'ederal de ;ontri$uyentes1
Prrafo adicionado DOF 21-11-1991. Reformado 28-12-199, 07-12-2009, 11-12-2013
25 de 106

Secretara General
-ampoco ser aplica$le la e7encin pre)ista en el primer prrafo de este inciso tratndose
de crBditos otorgados a tra)Bs de tar>etas de crBdito1
Inciso reformado DOF 2!-12-1990
cE 9eci$an las instituciones de fianCas, las de seguros y las sociedades mutualistas de
seguros, en operaciones de financiamiento, e7cepto tratndose de crBditos otorgados a
personas fsicas *ue no goCaran de la e7encin pre)ista en el inciso anterior1
dE 8ro)engan de crBditos 0ipotecarios o con garanta fiduciaria para la ad*uisicin, ampliacin,
construccin o reparacin de $ienes inmue$les destinados a casa 0a$itacin1
Inciso reformado DOF 21-11-1991, 28-12-199, 29-12-1997
eE 8ro)engan de ca>as de a0orro de los tra$a>adores, y de fondos de a0orro esta$lecido por las
empresas siempre *ue re:na los re*uisitos de deduci$ilidad en los tBrminos de la Ley del
Impuesto so$re la 9enta1
E %eri)en de o$ligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley Leneral de -tulos y
&peraciones de ;rBdito1
/E 9eci$an o paguen las instituciones p:$licas *ue emitan $onos y administren planes de
a0orro con la garanta incondicional de pago del Lo$ierno 'ederal, conforme a la Ley1
CE %eri)en de )alores a cargo del Lo$ierno 'ederal e inscritos en el 9egistro 3acional de
.alores e Intermediarios1
Inciso adicionado DOF 31-12-1988. Reformado DOF 28-12-1989, 30-12-2002
iE %eri)en de ttulos de crBdito *ue sean de los *ue se consideran como colocados entre el
gran p:$lico in)ersionista, conforme a las reglas generales *ue al efecto e7pida la +ecretara
de =acienda y ;rBdito 8:$lico o de operaciones de prBstamo de ttulos, )alores y otros
$ienes fungi$les a *ue se refiere la fraccin III del artculo (4! del ;digo 'iscal de la
'ederacin1
Inciso adicionado DOF 28-12-1989. Reformado DOF 2!-12-1990, 29-12-1993
)I6, 8or los *ue se deri)en de operaciones financieras deri)adas a *ue se refiere el artculo (@! del
;digo 'iscal de la 'ederacin1
Fraccin reformada DOF 30-12-1980. Dero"ada 2!-12-1990. #dicionada 29-12-1993
)II6, Los proporcionados a sus miem$ros como contraprestacin normal por sus cuotas y siempre *ue
los ser)icios *ue presten sean :nicamente los relati)os a los fines *ue les sean propios,
tratndose de4
aE6, 8artidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos1
bE6, +indicatos o$reros y organismos *ue los agrupen1
cE6, ;maras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pes*ueras o
sil)colas, as como organismos *ue las re:nan1
Inciso reformado DOF 2!-12-1990, 15-12-1995
dE6, !sociaciones patronales y colegios de profesionales1
26 de 106

Secretara General
eE6, !sociaciones o sociedades ci)iles organiCadas con fines cientficos, polticos, religiosos y
culturales, a e7cepcin de a*uBllas *ue proporcionen ser)icios con instalaciones deporti)as
cuando el )alor de Bstas representen ms del 25A del total de las instalaciones1
)III6, Los de espectculos p:$licos por el $oleto de entrada, sal)o los de teatro y circo, cuando el
con)enio con el 2stado o !cuerdo con el %epartamento del %istrito 'ederal, donde se presente el
espectculo no se a>uste a lo pre)isto en la fraccin .I del artculo 4( de esta Ley1 La e7encin
pre)ista en esta fraccin no ser aplica$le a las funciones de cine, por el $oleto de entrada1
3o se consideran espectculos p:$licos los prestados en restaurantes, $ares, ca$arets, salones
de fiesta o de $aile y centros nocturnos1
)IV6, Los ser)icios profesionales de medicina, cuando su prestacin re*uiera ttulo de mBdico
conforme a las leyes, siempre *ue sean prestados por personas fsicas, ya sea indi)idualmente o
por conducto de sociedades ci)iles1
)V6, Los ser)icios profesionales de medicina, 0ospitalarios, de radiologa, de la$oratorios y estudios
clnicos, *ue presten los organismos descentraliCados de la !dministracin 8:$lica 'ederal o del
%istrito 'ederal, o de los go$iernos estatales o municipales1
)VI6, 8or los *ue o$tengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes4
aE 8or autoriCar a terceros la pu$licacin de o$ras escritas de su creacin en peridicos y
re)istas, siempre *ue los peridicos y re)istas se destinen para su ena>enacin al p:$lico
por la persona *ue efect:a los pagos por estos conceptos1
bE 8or transmitir temporalmente los derec0os patrimoniales u otorgar temporalmente licencias
de uso a terceros, correspondientes a o$ras de su autora a *ue se refieren las fracciones I a
.II, IX, X, XII, XIII y XI. del artculo (" y el artculo 78 de la Ley 'ederal del %erec0o de
!utor, *ue estBn inscritas en el 9egistro 8:$lico del %erec0o de !utor de la +ecretara de
2ducacin 8:$lica1
cE Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicar4
&6 ;uando se trate de ideas o frases pu$licitarias, logotipos, em$lemas, sellos distinti)os,
dise?os o modelos industriales, manuales operati)os u o$ras de arte aplicado1
#6 ;uando las contraprestaciones deri)en de la e7plotacin de las o$ras escritas o
musicales en acti)idades empresariales distintas a la ena>enacin al p:$lico de sus
o$ras o en la prestacin de ser)icios1
Fraccin reformada DOF 28-12-1989, 2!-12-1990, 03-12-1993, 30-12-2002
3o%en+ario0 e4+e e4 el 4e/undo ar+iculo @ue no4 encon+ra%o4 en la ley; @ue no4 relaciona o
ca+alo/a lo4 ac+o4 en la pre4+aci"n de 4ervicio4 @ue 4e con4ideran por lo4 @ue no 4e pa/ara el
IVA; e4 un ca+9lo/o donde lo @ue e4+e en el 4er9 lo Dnico @ue e4+a ley6
27 de 106

Secretara General
Rabla de la pre4+aci"n de 4ervicio4 /ravado4 para el #-&H por IVA
#-&. #-&H
Tran4por+e publico
+erre4+re de per4ona4 @ue
4e pre4+e eBclu4iva%en+e
en la4 9rea4 urbana4;
4uburbana4 o en Gona4
%e+ropoli+ana4
EBen+o EBen+o
Tran4por+e +erre4+re de
per4ona4 @ue 4e pre4+e
uera de la4 9rea4 urbana4;
4uburbana4 o Gona4
%e+ropoli+ana4
EBen+o Gravado &<=

In+ere4e4 eBen+o4 de IVA
#-&. #-&H
In+ere4e4 @ue reciban o
pa/uen la4 4ociedade4
coopera+iva4 de aCorro y
prA4+a%o
Gravado EBen+o
Lo4 in+ere4e4 @ue reciban o
pa/uen 4ociedade4
ianciera4 populare4;
4ociedade4 inanciera4
co%uni+aria4 y lo4
or/ani4%o4 de in+e/raci"n
inanciera rural6
Gravado EBen+o
Ar+5culo &<6, 8ara los efectos de esta Ley, se entiende *ue se presta el ser)icio en territorio nacional
cuando en el mismo se lle)a a ca$o, total o parcialmente, por un residente en el pas1
2n el caso de transporte internacional, se considera *ue el ser)icio se presta en territorio nacional
independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie el )ia>e, incluso si Bste
es de ida y )uelta1
-ratndose de transportacin aBrea internacional, se considera *ue :nicamente se presta el 25A del
ser)icio en territorio nacional1 La transportacin aBrea a las po$laciones me7icanas u$icadas en la fran>a
fronteriCa de 2# Milmetros paralela a las lneas di)isorias internacionales del norte y sur del pas, goCar
del mismo tratamiento1
Prrafo reformado DOF 30-12-199!
2n el caso de intereses y dems contraprestaciones *ue paguen residentes en 6B7ico a los
residentes en el e7tran>ero *ue otorguen crBdito a tra)Bs de tar>etas, se entiende *ue se presta el ser)icio
en territorio nacional cuando en el mismo se utilice la tar>eta1
Prrafo adicionado DOF 2!-12-1990
28 de 106

Secretara General
3o%en+ario0 En e4+e ar+5culo; al i/ual @ue el &- del cap5+ulo an+erior; no4 deine cuando 4e
con4idera @ue lo4 4ervicio4 4e pre4+an en +erri+orio nacional y no4 dice @ue cuando 4e lleva a cabo
en el %i4%o; el 4ervicio; +o+al o parcial%en+e; por un re4iden+e en el pa546 A@u5 la par+e i%por+an+e
e4 cuando 4e Cace reerencia a @ue el 4ervicio pre4+ado por un re4iden+e en el pa54; no i%por+ando
4i pre4+a +o+al o parcial%en+e el 4ervicio en +erri+orio nacional; por el CecCo de 4er re4iden+e en el
pa54 4e con4idera @ue el 4ervicio e4 pre4+ado en +erri+orio nacional6 Al i/ual @ue en el ca4o de
+ran4por+e in+ernacional de biene4; 4e con4idera @ue el 4ervicio 4e pre4+a en +erri+orio nacional
cuando en el %i4%o 4e inicia el via7e; inclu4o 4i e4 de ida y vuel+a y @ue 4ea pre4+ado por un
re4iden+e en el pa54; nueva%en+e la re/ulaci"n va en el 4en+ido de @ue el pre4+ador del 4ervicio
4ea re4iden+e en el pa546
En e4+e ca4o 4er5a con4iderada co%o eBpor+aci"n en lo4 +Ar%ino4 de la racci"n V del #$ por 4er
un 4ervicio pre4+ado en +erri+orio nacional donde 4e inicia el via7e; y concluya en el eB+ran7ero6
En e4+e ca4o el ac+o e4 no ob7e+o del IVA ya @ue no 4e inicia el via7e en +erri+orio nacional y
ade%94 e4 pre4+ado el 4ervicio por un re4iden+e en el eB+ran7ero6
A@u5 no4 encon+ra%o4 an+e un 4ervicio no ob7e+o ya @ue 4e inicia el via7e en +erri+orio eB+ran7ero6
29 de 106
Salida de viaje:
Campeche
Destino
Hond!as
Salida de
viaje:
Hond!as"
#esidente en
Hond!as
Destino
$intana
#oo
Salida del
viaje:
Hond!as"
#esidente en
%&'ico
Destino
$intana #oo
Salida del
viaje:
Hond!as"
#esidente en
Hond!as
Destino
(atemala
Salida del
viaje:
Hond!as"
#esidente en
%e'ico

Secretara General
!cto no o$>eto
Tra+9ndo4e de +ran4por+aci"n aArea in+ernacional; 4e con4idera @ue Dnica%en+e 4e pre4+a #I= del
4ervicio en +erri+orio nacional; el %i4%o +ra+a%ien+o 4e dar9 cuando el de4+ino 4ea a la4 ciudade4
de la Gona de #- Q% nor+e y 4ur del pa54 LGona ron+eriGaE
Ar+5culo &'6, 2n la prestacin de ser)icios se tendr o$ligacin de pagar el impuesto en el momento
en el *ue se co$ren efecti)amente las contraprestaciones y so$re el monto de cada una de ellas, sal)o
tratndose de los intereses a *ue se refiere el artculo (8! de esta Ley, en cuyo caso se de$er pagar el
impuesto conforme Bstos se de)enguen1
-ratndose de la prestacin de ser)icios en forma gratuita por los *ue se de$a pagar el impuesto, se
considera *ue se efect:a dic0a prestacin en el momento en *ue se proporcione el ser)icio1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979, 31-12-1981, 31-12-1998, 30-12-2002
3o%en+ario0 4e +endr9 la obli/aci"n de pa/ar el i%pue4+o en el %o%en+o en el @ue 4e cobren
eec+iva%en+e la4 con+rapre4+acione4 y 4obre el %on+o de cada una de ella46 De4de el #--.; co%o
ya 4e %encion"; la cau4aci"n del IVA e4+9 4u7e+a al lla%ado lu7o de eec+ivo; y en la pre4+aci"n de
4ervicio4; al i/ual @ue en la ena7enaci"n; Ca4+a @ue 4e cobran la4 con+rapre4+acione4 pac+ada4 y
por cada pa/o @ue 4e reciba; en lo4 +Ar%ino4 del ar+5culo de e4+a %i4%a ley6
Ar+5culo &(6, 8ara calcular el impuesto tratndose de prestacin de ser)icios se considerar como
)alor el total de la contraprestacin pactada, as como las cantidades *ue adems se carguen o co$ren a
*uien reci$a el ser)icio por otros impuestos, derec0os, )iticos, gastos de toda clase, reem$olsos
intereses normales o moratorios, penas con)encionales y cual*uier otro concepto1
-ratndose de personas morales *ue presten ser)icios preponderantemente a sus miem$ros, socios o
asociados, los pagos *ue Bstos efect:en, incluyendo aportaciones al capital para a$sor$er pBrdidas, se
considerarn como )alor para efecto del clculo del impuesto1
2n el caso de mutuo y otras operaciones de financiamiento, se considerar como )alor los intereses y
toda otra contraprestacin distinta del principal *ue reci$a al acreedor1
3o%en+ario0 Para de+er%inar la ba4e de aplicaci"n de la +a4a; 4e con4iderara el valor de la
con+rapre4+aci"n pac+ada; a45 co%o la4 can+idade4 @ue 4e car/uen o cobren a @uien reciba el
4ervicio por o+ro4 i%pue4+o4; derecCo4; vi9+ico4 o /a4+o4 de +oda cla4e; a45 co%o ree%bol4o4;
in+ere4e4 nor%ale4 o %ora+orio4; pena4 convencionale4 y cual@uier o+ro concep+o6
Tra+9ndo4e de per4ona4 %orale4 @ue pre4+en 4ervicio4 preponderan+e%en+e a 4u4 %ie%bro4;
4ocio4 o a4ociado4; lo4 pa/o4 @ue e4+o4 eec+Den; incluyendo apor+acione4 para ab4orber
perdida4; 4e con4ideraran co%o valor para eec+o del c9lculo del i%pue4+o6 No 4e con4ideraran
co%o par+e de la b4e; la4 can+idade4 @ue 4e reciban lo4 con+ribuyen+e4 de 4u4 clien+e4; 4ean con
el prop"4i+o de 4er u+iliGado4 para el pa/o de con+ribucione4 de ello4 %i4%o46
30 de 106
Destino
(atemala

Secretara General
Ar+5culo &(,A6 +e considerar como )alor para los efectos del clculo del impuesto, el )alor real de
los intereses de)engados cuando Bstos deri)en de crBditos otorgados por las instituciones del sistema
financiero a *ue se refiere el artculo 7o1 de la Ley del Impuesto so$re la 9enta; en crBditos otorgados a
tra)Bs de contratos de apertura de crBdito o cuenta corriente en los *ue el acreditado o cuentacorrentista
pueda disponer del crBdito mediante el uso de tar>etas e7pedidas por el acreedor; y de operaciones de
arrendamiento financiero1
2n el caso de las operaciones a *ue se refiere este artculo, las comisiones *ue se co$ren al deudor,
acreditado, cuentacorrentista o arrendatario, por la disposicin de dinero en efecti)o o por cual*uier otro
concepto y las penas con)encionales, e7cepto los intereses moratorios, no se considerarn como parte
de los intereses de)engados1
2l )alor real de los intereses de)engados, se determinar conforme a lo siguiente4
I6 ;uando la operacin de *ue se trate estB denominada en moneda nacional o e7tran>era, el )alor
real de los intereses se calcular aplicando a la $ase so$re la cual se calcularon los intereses
de)engados, la tasa real de interBs, de conformidad con lo siguiente4
aE La tasa real de interBs se calcular restando, a la tasa de interBs *ue corresponda al periodo
de *ue se trate, la inflacin del mismo periodo1 La inflacin se calcular di)idiendo el )alor de la
unidad de in)ersin determinado por el Ganco de 6B7ico para el :ltimo da del periodo, entre el
)alor de la unidad de in)ersin para el da inmediato anterior al primer da del periodo, y restando
del cociente la unidad1
bE ;uando la operacin de crBdito se encuentre pactada en moneda e7tran>era, la ganancia
cam$iaria de)engada en el periodo de *ue se trate, e7presada como proporcin del saldo
promedio del principal en el mismo periodo, se sumar a la tasa de interBs correspondiente al
mismo periodo1 8ara e7presar la ganancia cam$iaria de)engada en el periodo de *ue se trate
como proporcin del saldo promedio del principal en el mismo periodo, se di)idir a*uBlla en
moneda nacional, entre dic0o saldo promedio con)ertido a moneda nacional al tipo de cam$io *ue
el Ganco de 6B7ico pu$li*ue en el Diario Oicial de la !ederaci"n para el :ltimo da del periodo
de causacin de los intereses1 2n el caso de *ue el Ganco de 6B7ico no pu$li*ue dic0o tipo de
cam$io, se aplicar el :ltimo tipo de cam$io pu$licado por dic0a institucin antes de esa fec0a1 2l
saldo promedio del principal ser la suma de los saldos diarios del principal en el periodo, di)idida
entre el n:mero de das comprendidos en el mismo periodo de causacin1
;uando en el periodo de causacin de los intereses, el resultado de sumar la tasa de interBs
*ue corresponda al periodo y la ganancia cam$iaria de)engada en el mismo periodo e7presada en
los tBrminos del prrafo anterior, sea igual o menor a la inflacin del periodo, no se causar el
impuesto durante el mencionado periodo1
2n el caso de *ue la tasa de interBs *ue corresponda al periodo estB e7presada en por ciento,
se de$er di)idir entre cien antes de efectuar las sumas y resta, mencionadas en los prrafos
anteriores1
II6 ;uando las operaciones de *ue se trate se encuentren denominadas en unidades de in)ersin,
el )alor real de los intereses, sern los intereses de)engados en el periodo, sin considerar el a>uste
*ue corresponda al principal por el 0ec0o de estar denominados en las citadas unidades1
-ratndose de las operaciones a *ue se refiere este artculo, en las *ue los periodos de causacin de
los intereses sean mensuales o menores a un mes, y en dic0os periodos no se encuentre fi>ado por el
31 de 106

Secretara General
Ganco de 6B7ico el )alor de la unidad de in)ersin para el :ltimo da del periodo de causacin de los
intereses, los contri$uyentes considerarn el )alor de la unidad de in)ersin determinado por el Ganco de
6B7ico para los das correspondientes al periodo inmediato anterior e igual en duracin al de causacin
de los intereses1
D+e deroga *uinto prrafoE1
Prrafo reformado DOF 29-12-1997. Dero"ado DOF 30-12-2002
;uando no se reci$a el pago de los intereses de)engados mensualmente durante un periodo de tres
meses consecuti)os, el contri$uyente podr, a partir del cuarto mes, diferir el impuesto de los intereses
*ue se de)enguen a partir de dic0o mes, 0asta el mes en *ue efecti)amente reci$a el pago de los
mismos1 ! partir del mes en el *ue se reci$a el pago total de los intereses de)engados no co$rados a *ue
se refiere este prrafo, el impuesto correspondiente a los intereses *ue posteriormente se de)enguen, se
causar en el mes en *ue Bstos se de)enguen1 -ratndose de arrendamiento financiero slo ser
aplica$le lo dispuesto en este prrafo en el caso de operaciones efectuadas con el p:$lico en general1
-ratndose de operaciones de crBdito o de arrendamiento financiero, pactadas en moneda e7tran>era
cele$radas con el p:$lico en general, podr optarse por considerar como )alor para los efectos del
clculo del impuesto, en lugar del )alor real de los intereses de)engados a *ue se refiere este artculo, el
)alor de los intereses de)engados1 ;uando se e>erCa esta opcin por un crBdito en lo indi)idual, no podr
cam$iarse la misma durante la )igencia de dic0o crBdito1
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo no4 Cabla del in+erA4 real; en u4o de +ar7e+a4 de crAdi+o y operacione4
de arrenda%ien+o inanciero 4e con4iderara el in+erA4 real co%o ba4e para el c9lculo del i%pue4+o6
La4 co%i4ione4 por di4po4ici"n de dinero; o cual@uier o+ro concep+o y la4 pena4 convencionale4
no 4e con4ideran co%o par+e de lo4 in+ere4e46 El valor de lo4 in+ere4e4 deven/ado4 4e
de+er%inara conor%e a lo 4i/uien+e0
I6 La ba4e 4er9 4obre el in+erA4 real Lin+erA4 no%inal %eno4 inlaci"nE6
II6 3uando la deuda e4+e deno%inada en unidade4 de inver4i"n LudiS4E; el valor real de lo4
in+ere4e4 4er9 i/ual al valor de lo4 no%inale46
En lo4 in+ere4e4 %ora+orio4 4e cau4ara el i%pue4+o 4obre lo4 deven/ado4 lo4 pri%ero4
+re4 %e4e4 de4puA4 de e4+o 4er9 4obre el eec+iva%en+e cobrado6
3APITULO IV
Del u4o o /oce +e%poral de biene4
Ar+5culo &$6, 8ara los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de $ienes, el
arrendamiento, el usufructo y cual*uier otro acto, independientemente de la forma >urdica *ue al efecto
se utilice, por el *ue una persona permita a otra usar o goCar temporalmente $ienes tangi$les, a cam$io
de una contraprestacin1
+e dar el tratamiento *ue est Ley esta$lece para el uso o goce temporal de $ienes, a la prestacin
del ser)icio de tiempo compartido1
+e considera prestacin del ser)icio de tiempo compartido, independientemente del nom$re o de la
forma *ue se dB, al acto >urdico correspondiente, consistente en poner a disposicin de una persona o
grupo de personas, directamente o a tra)Bs de un tercero, el uso, goce o dems derec0os *ue se
con)engan so$re un $ien o parte del mismo, en una unidad )aria$le dentro de una clase determinada, por
periodos pre)iamente con)enidos mediante el pago de una cantidad o la ad*uisicin de acciones o partes
32 de 106

Secretara General
sociales de una persona moral, sin *ue en este :ltimo caso se trasmitan los acti)os de la persona moral
de *ue se trate1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo Cabla del concep+o del o+or/a%ien+o del u4o o /oce +e%poral de
biene4 y cuando la LIVA %enciona biene4; pueden 4er0
aE Mueble4
bE In%ueble4
cE Tan/ible4
Y para e4+o la LIVA con+e%pla co%o u4o o /oce +e%poral de biene40
aE El arrenda%ien+o
Ar+6 #.$( del 33D!
Ray arrenda%ien+o cuando do4 par+e4 con+ra+an+e4 4e obli/an rec5proca%en+e; una; a
conceder el u4o o /oce +e%poral de una co4a; y la o+ra; a pa/ar por e4e u4o o /oce un precio
cier+o6
bE El u4uruc+o
cE 3ual@uier o+ro ac+o por el @ue una per4ona per%i+a a o+ra u4ar o /oGar +e%poral%en+e
biene4 +an/ible4; a ca%bio de una con+rapre4+aci"n6
El 4ervicio de +ie%po co%par+ido 4e con4idera u4o o /oce +e%pral de biene46
3abe %encionar lo i%por+an+e @ue e4 4eparar el arrenda%ien+o puro @ue e4 lo @ue el 33D!
re/ula en el ar+5culo #.$(; e4 %uy dieren+e al arrenda%ien+o inanciero; ya @ue e4+e Dl+i%o e4 una
or%a de ad@uirir lo4 biene4 pue4 Cay ena7enaci"n del bien al +er%ino del plaGa e4+ablecido en el
con+ra+o y en el arrenda%ien+o puro no Cay ena7enaci"n de biene4 ni in+ere4e4 por inancia%ien+o;
al +Ar%ino del plaGo con+ra+ado 4e +endr9 @ue re/re4ar el %ueble arrendado6
Ar+5culo #-6, 3o se pagar el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes $ienes4
I6, D+e derogaE1
II6, Inmue$les destinados o utiliCados e7clusi)amente para casa 0a$itacin1 +i un inmue$le tu)iere
)arios destinos o usos, no se pagar el impuesto por la parte destinada o utiliCada para casa
0a$itacin1 Lo dispuesto en esta fraccin no es aplica$le a los inmue$les o parte de ellos *ue se
proporcionen amue$lados o se destinen o utilicen como 0oteles o casas de 0ospeda>e1
III6, 'incas dedicadas o utiliCadas slo a fines agrcolas o ganaderos1
IV6, Gienes tangi$les cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el e7tran>ero sin
esta$lecimiento permanente en territorio nacional, por los *ue se 0u$iera pagado el impuesto en los
tBrminos del artculo 24 de esta Ley1
V6, Li$ros, peridicos y re)istas1
3o%en+ario0 I/ual @ue en lo4 cap5+ulo4 an+eriore4; Cay ac+o4 de u4o o /oce +e%pral de biene4 por
lo4 @ue no 4e cau4ara el i%pue4+o0
In%ueble4 de4+inado4 a 4er u4ado4 co%o ca4a Cabi+aci"n; pero 4in e4+ar a%ueblado4 en el ca4o
de @ue la ca4a 4e ren+ara con %ueble4 y @ue 4e realiGaran do4 con+ra+o4; uno por la ca4a y o+ro
por lo4 %ueble4; la ley en+ender9 a%bo4 con+ra+o4 co%o uno 4olo y 4e cau4ara el IVA a la +a4a
/eneral6
El re/la%en+o; en 4u ar+5culo HI; no4 da una relaci"n de lo4 acce4orio4 @ue la ca4a puede +ener
in+e/rada 4in @ue por ello 4e con4idere @ue e4 a%ueblada6
33 de 106

Secretara General
El 4uelo no e4+9 eBen+o del IVA en %a+eria de arrenda%ien+o; pero 4i ren+a%o4 una inca para u4o
a/r5cola o /anadero; e4+a ren+a 4i e4+ar9 eBen+a del pa/o del i%pue4+o en lo4 +Ar%ino4 de e4+e
ar+5culo en 4u racci"n III6
En la racci"n IV 4e re/ula el u4o o /oce +e%poral de biene4 @ue 4on propiedad de un re4iden+e
en el eB+ran7ero y @ue no +iene e4+ableci%ien+o per%anen+e en el pa54; en e4+e ca4o e4+ar9 eBen+o
4ie%pre @ue la en+re/a %a+erial del bien arrendado 4e realice en el eB+ran7ero y el arrenda+ario
Lre4iden+e en +erri+orio nacionalE; 4ea @uien in+roduGca al pa54 dicCo bien %edian+e un pedi%en+o
de i%por+aci"n +e%poral; en lo4 +Ar%ino4 de lo4 ar+6 #H y #I de e4+a ley6 En la racci"n V 4e eBen+a
del pa/o del i%pue4+o el u4o o /oce +e%poral de libro4; revi4+a4 y peri"dico46
Ar+5culo #&6, 8ara los efectos de esta Ley, se entiende *ue se concede el uso o goce temporal de un
$ien tangi$le en territorio nacional, cuando en Bste se encuentre el $ien en el momento de su entrega
material a *uien )a a realiCar su uso o goce1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo no4 Cabla de cuando 4e con4idera @ue 4e o+or/a el u4o o /oce
+e%poral de biene4 en +erri+orio nacional; e4+e ar+5culo 4e re/ula la +erri+orialidad del ac+o de
o+or/ar el u4o o /oce +e%poral de biene4 para eec+o4 del IVA; y al i/ual @ue en la ena7enaci"n de
biene4; 4e con4idera @ue el u4o o /oce +e%poral de biene4 4e o+or/a en +erri+orio nacional cuando
en Al 4e encuen+ren lo4 biene4 para 4er enviado4 o en+re/ado4 al u4uario6
Ar+5culo ##6, ;uando se otorgue el uso o goce temporal de un $ien tangi$le, se tendr o$ligacin de
pagar el impuesto en el momento en el *ue *uien efect:a dic0o otorgamiento co$re las
contraprestaciones deri)adas del mismo y so$re el monto de cada una de ellas1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo no4 Cabla del %o%en+o en el @ue 4e cau4a el i%pue4+o en el u4o o
/oce +e%poral de biene4; la re/ulaci"n del %o%en+o de cau4aci"n el IVA e4+a al u7o de eec+ivo;
en e4+e cap5+ulo e4+a%o4 en la %i4%a %ec9nica0 4e cau4a el i%pue4+o al %o%en+o en @ue 4e
cobran eec+iva%en+e la4 con+rapre4+acione4 pac+ada4 por el u4o o /oce +e%poral de biene4 y por
ca4a uno de lo4 cobro4 @ue realice el o+or/an+e del u4o o /oce +e%poral de e4+o46
Ar+5culo #.6, 8ara calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de $ienes, se considerar
el )alor de la contraprestacin pactada a fa)or de *uien los otorga, as como las cantidades *ue adems
se carguen o co$ren a *uien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derec0os, gastos de
mantenimiento, construcciones, reem$olsos, intereses normales o moratorios, penas con)encionales o
cual*uier otro concepto1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo %enciona la conor%aci"n de la ba4e del u4o o /oce +e%poral de
biene4; la ba4e del i%pue4+o 4e co%pone por el precio pac+ado por el o+or/a%ien+o del u4o o /oce
+e%poral de lo4 biene4; a4i co%o cual@uier o+ra can+idad @ue el o+or/an+e le cobre al u4uario;
cual@uiera @ue 4ea el no%bre con el @ue 4e le lla%e6 Tene%o4 @ue +ener cuidado por@ue
re/ular%en+e recibi%o4 can+idade4 co%o dep"4i+o4 para lo4 daJo4 @ue el bien in%ueble pudiera
4urir por el u4o y @ue ueran a car/o del u4uario; lo @ue +ene%o4 @ue procurar e4 evi+ar lo @ue
re/ular%en+e 4e %enciona en una clau4ula en lo4 cl94ico4 con+ra+o4 de arrenda%ien+o0 8 el
arrenda%ien+o de7ara un i%por+e e@uivalen+e a do4 %e4e4 de ren+a co%o dep"4i+o en /aran+5a
con+ra lo4 de4perec+o4 @ue pudiera 4urir el in%ueble y @ue ueran i%pu+able4 al arrenda+ario:;
en e4+e ca4o lo ideal 4er9 e4+ablecer una clau4ula en la @ue 4e %encionara @ue 8 4e de7a un
depo4i+o en /aran+5a por un i%por+e de NNN;para cubrir cual@uier de4perec+o @ue pudiera 4urir el
in%ueble y @ue ueran i%pu+able4 al arrenda+ario; @ue de no eBi4+ir 4e rein+e/rara el i%por+e
corre4pondien+e:6 De e4+a %anera e4+a%o4 Cablando de un dep"4i+o en /aran+5a; de lo con+rario la
au+oridad i4cal no4 lo podr5a +o%ar co%o ren+a4 cobrada4 por adelan+ado y cau4ar el i%pue4+o
corre4pondien+e; de4de el %o%en+o en @ue 4e recibi" el depo4i+o en /aran+5a6
Nueva%en+e el co%en+ario de re4pe+ar la na+uraleGa 7ur5dica ori/inal de un depo4i+o en
/aran+5a6
34 de 106

Secretara General
3APITULO V
De la i%por+aci"n de biene4 y 4ervicio4
Ar+5culo #H6, 8ara los efectos de esta Ley, se considera importacin de $ienes o de ser)icios4
I6, La introduccin al pas de $ienes1
-am$iBn se considera introduccin al pas de $ienes, cuando Bstos se destinen a los regmenes
aduaneros de importacin temporal para ela$oracin, transformacin o reparacin en
programas de ma*uila o de e7portacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de
ensam$le y fa$ricacin de )e0culos; de ela$oracin, transformacin o reparacin en recinto
fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico1
3o ser aplica$le lo dispuesto en el prrafo anterior a las mercancas nacionales o a las
importadas en definiti)a, siempre *ue no 0ayan sido consideradas como e7portadas en forma
pre)ia para ser destinadas a los regmenes aduaneros mencionados1
II6, La ad*uisicin por personas residentes en el pas de $ienes intangi$les ena>enados por
personas no residentes en Bl1
III6, 2l uso o goce temporal, en territorio nacional, de $ienes intangi$les proporcionados por
personas no residentes en el pas1
IV6, 2l uso o goce temporal, en territorio nacional, de $ienes tangi$les cuya entrega material se
0u$iera efectuado en el e7tran>ero1
V6, 2l apro)ec0amiento en territorio nacional de los ser)icios a *ue se refiere el artculo (4, cuando
se presten por no residentes en el pas1 2sta fraccin no es aplica$le al transporte internacional1
;uando un $ien e7portado temporalmente retorne al pas 0a$iBndosele agregado )alor en el
e7tran>ero por reparacin, aditamentos o por cual*uier otro concepto *ue impli*ue un )alor adicional se
considerar importacin de $ienes o ser)icios y de$er pagarse el impuesto por dic0o )alor en los
tBrminos del artculo 27 de esta Ley1
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo 4e deine @uA e4 lo @ue para eec+o4 de la LIVA 4e reconoce co%o
i%por+aci"n de biene4 y 4ervicio4; y da un ca+9lo/o de concep+o4 en 4u4 raccione4; co%enGando
por deinir co%o i%por+aci"n la cancelaci"n de al/una eBpor+aci"n @ue Caya 4ido deini+iva; la
incorporaci"n al %ercado de biene4 @ue Cayan e4+ado en al/uno de lo4 re/5%ene4 aduanero4 de
recin+o i4cal6
Ta%biAn 4e con4idera co%o i%por+aci"n cuando eBpor+e%o4 +e%poral%en+e al/Dn bien con el
ob7e+o de @ue Ca/an al/una adici"n o +ran4or%aci"n en el eB+ran7ero y 4e re+orne con e4a
adicion; la cual e4 la @ue 4e e4+9 i%por+ando6
Ar+5culo #I6, 3o se pagar el impuesto al )alor agregado en las importaciones siguientes4
I6, Las *ue, en los tBrminos de la legislacin aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales,
tengan el carcter de retorno de $ienes e7portados temporalmente o sean o$>eto de trnsito o
trans$ordo1 +i los $ienes importados temporalmente son o$>eto de uso o goce en el pas, se
estar a lo dispuesto en el ;aptulo I. de esta Ley1
35 de 106

Secretara General
3o ser aplica$le la e7encin a *ue se refiere esta fraccin tratndose de $ienes *ue se
destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para ela$oracin, transformacin
o reparacin en programas de ma*uila o de e7portacin; de depsito fiscal para someterse al
proceso de ensam$le y fa$ricacin de )e0culos; de ela$oracin, transformacin o reparacin
en recinto fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico1
Fraccin reformada DOF 28-12-1989, 2!-12-1990
II6, Las de e*uipa>es y mena>es de casa a *ue se refiere la legislacin aduanera1
III6, Las de $ienes cuya ena>enacin en el pas y las de ser)icios por cuya prestacin en territorio
nacional no den lugar al pago del impuesto al )alor agregado o cuando sean de los se?alados
en el artculo 2o1 ! de esta Ley1
Fraccin reformada DOF 30-12-1980, 31-12-1987, 21-11-1991, 29-12-1993, 27-03-1995
IV6, Las de $ienes donados por residentes en el e7tran>ero a la 'ederacin, entidades federati)as,
municipios o a cual*uier otra persona *ue mediante reglas de carcter general autorice la
+ecretara de =acienda y ;rBdito 8:$lico1
V6, Las de o$ras de arte *ue por su calidad y )alor cultural sean reconocidas como tales por las
instituciones oficiales competentes, siempre *ue se destinen a e70i$icin p:$lica en forma
permanente1
VI6, Las de o$ras de arte creadas en el e7tran>ero por me7icanos o residentes en territorio nacional,
*ue por su calidad y )alor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales
competentes, siempre *ue la importacin sea realiCada por su autor1
VII6, &ro, con un contenido mnimo de dic0o material del 8#A1
VIII6, La de )e0culos, *ue se realice de conformidad con el artculo @2, fraccin I de la Ley !duanera,
siempre *ue se cumpla con los re*uisitos y condiciones *ue se?ale la +ecretara de =acienda y
;rBdito 8:$lico mediante reglas de carcter general1
I)6 Las importaciones definiti)as de los $ienes por los *ue se 0aya pagado el impuesto al )alor
agregado al destinarse a los regmenes aduaneros de importacin temporal para ela$oracin,
transformacin o reparacin en programas de ma*uila o de e7portacin; de depsito fiscal para
someterse al proceso de ensam$le y fa$ricacin de )e0culos; de ela$oracin, transformacin o
reparacin en recinto fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico, o de mercancas *ue
incluyan los $ienes por los *ue se pag el impuesto, siempre *ue la importacin definiti)a la
realicen *uienes 0ayan destinado los $ienes a los regmenes mencionados1 3o ser aplica$le lo
dispuesto en esta fraccin, cuando el impuesto se 0aya pagado aplicando el crBdito fiscal
pre)isto en el artculo 28! de esta Ley1
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo no4 Cabla de la4 i%por+acione4 por la4 @ue no 4e pa/a el i%pue4+o6
En la4 i%por+acione4 +ene%o4 la4 /ravada4 a la +a4a /eneral y la4 eBen+a46 No Cay i%por+acione4
a -=; recorde%o4 @ue uno de lo4 ob7e+ivo4 unda%en+ale4 del IVA; al 4er creado; ue el de nivelar
54ica%en+e la4 i%por+acione4P e4 decir @ue 4i en +erri+orio nacional al/una %ercanc5a e4+9
/ravada 4u ena7enaci"n a la +a4a /eneral al i%por+arla el ad@uiren+e pa/ara el IVA corre4pondien+e
36 de 106

Secretara General
direc+a%en+e al SAT %edian+e el pedi%en+o aduanero; co%o 4i 4e lo pa/ara al proveedor nacional
y; de i/ual or%a; una veG pa/ado el IVA; 4er9 acredi+able6 De e4+a or%a el ar+5culo #I re/ula lo4
ac+o4 eBen+o4 por i%por+aci"n y en 4u4 raccione4 eBen+a0
I6 8La4 @ue no lle/uen a con4u%ar4e; 4ean +e%porale4; +en/an el car9c+er de re+orno
de biene4 eBpor+ado4 +e%poral%en+e o 4ean ob7e+o de +r9n4i+o o +ran4bordo:6
Si la4 +e%porale4 4on ob7e+o de u4i o /ice en el pa54 4e e4+ar9 al 3ap5+ulo IV de e4+a
ley6
Ta%poco 4e pa/ara el IVA cuando 4e in+roduGcan lo4 biene4 al RA/i%en de Recin+o
!i4caliGado E4+ra+e/ico6
Ar+5culo #<6, +e considera *ue se efect:a la importacin de $ienes o ser)icios4
I6, 2n el momento en *ue el importador presente el pedimento para su trmite en los tBrminos de la
legislacin aduanera1
II6, 2n caso de importacin temporal al con)ertirse en definiti)a1
III6, -ratndose de los casos pre)istos en las fracciones II a I. del artculo 24 de esta Ley, en el
momento en el *ue se pague efecti)amente la contraprestacin1
;uando se pacten contraprestaciones peridicas, se atender al momento en *ue se pague cada
contraprestacin1
IV6, 2n el caso de apro)ec0amiento en territorio nacional de ser)icios prestados en el e7tran>ero se
estar a los tBrminos del artculo (7 de esta Ley1
3o%en+ario0 la i%por+aci"n de biene4 +an/ible4 +iene do4 %o%en+o40 el pri%er %o%en+o e4
cuando lo4 biene4; de acuerdo con la Ley Aduanera; 4e con4ideran en +erri+orio nacionalP y e4+o
4e da de acuerdo con lo 4i/uien+e0
aE 3uando lo4 biene4 vienen por +ierra 4e con4idera @ue ya 4e encuen+ran en +erri+orio
nacional al %o%en+o de cruGar la l5nea ron+eriGa
bE 3uando lo4 biene4 vienen por %ar; cuando el barco a+raca en cual@uier puer+o nacional6
cE 3uando vienen por aire; el puer+o aAreo en el @ue +o@ue +ierra el avi"n @ue lo4 +ran4por+a6
El 4e/undo %o%en+o ocurre cuando lo4 biene4 ya 4on i%par+ido4P @uiere decir @ue 4e Can
cu%plido la4 di4po4icione4 de la ley aduanera y 4e Ca pa/ado el IGI y de%94 i%pue4+o4 y
derecCo4 aduanero4 y el IVA corre4pondien+e6 Ta%biAn 4e con4idera eec+uada la i%por+aci"n
cuando al/una de ella4 ca%bie de rA/i%en de +e%poral a deini+iva6
Ar+5culo #'6 8ara calcular el impuesto al )alor agregado tratndose de importacin de $ienes
tangi$les, se considerar el )alor *ue se utilice para los fines del impuesto general de importacin,
adicionado con el monto de este :ltimo gra)amen y del monto de las dems contri$uciones y
apro)ec0amientos *ue se tengan *ue pagar con moti)o de la importacin1
-ratndose de $ienes *ue se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para
ela$oracin, transformacin o reparacin en programas de ma*uila o de e7portacin; de depsito fiscal
para someterse al proceso de ensam$le y fa$ricacin de )e0culos; de ela$oracin, transformacin o
reparacin en recinto fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico, para calcular el impuesto al )alor
agregado se considerar el )alor en aduana a *ue se refiere la Ley !duanera, adicionado del monto de
las contri$uciones y apro)ec0amientos *ue se tu)ieran *ue pagar en caso de *ue se tratara de una
importacin definiti)a1
37 de 106

Secretara General
2l )alor *ue se tomar en cuenta tratndose de importacin de $ienes o ser)icios a *ue se refieren las
fracciones II, III y . del artculo 24, ser el *ue les correspondera en esta Ley por ena>enacin de $ienes,
uso o goce de $ienes o prestacin de ser)icios, en territorio nacional, seg:n sea el caso1
-ratndose de $ienes e7portados temporalmente y retornados al pas con incremento de )alor, Bste
ser el *ue se utilice para los fines del impuesto general de importacin, con las adiciones a *ue se
refiere el primer prrafo de este artculo1
3o%en+ario0 e4+e ar+iculo Cabla de la conor%aci"n de la ba4e en la i%por+aci"n de biene4 y
4ervicio46 Para conor%ar la ba4e del IVA en la4 i%por+acione4 4e +o%ara en cuen+a la ba4e @ue
4irvi" para de+er%inar el IGI adicionado con el %i4%o i%pue4+o6
*sin considerar la parte subsidiada, en su caso
Ar+5culo #(6, -ratndose de importacin de $ienes tangi$les, el pago tendr el carcter de pro)isional
y se 0ar con>untamente con el del impuesto general de importacin, inclusi)e cuando el pago del
segundo se difiera en )irtud de encontrarse los $ienes en depsito fiscal en los almacenes generales de
depsito, sin *ue contra dic0o pago se acepte el acreditamiento1
2n el caso de $ienes *ue se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para
reparacin en recinto fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico, el pago se 0ar a ms tardar en el
momento en *ue se presente el pedimento respecti)o para su trmite1
;uando se trate de $ienes por los *ue no se estB o$ligado al pago del impuesto general de
importacin, los contri$uyentes efectuarn el pago del impuesto *ue esta Ley esta$lece, mediante
declaracin *ue presentarn ante la aduana correspondiente1
2l impuesto al )alor agregado pagado al importar $ienes dar lugar a acreditamiento en los tBrminos y
con los re*uisitos *ue esta$lece esta Ley1
Prrafo reformado DOF 07-0!-2005
38 de 106
)alo! come!cial *
+nc!ementa,les
C-.
+(+
/ase pa!a +).
)alo! come!cial *
+nc!ementa,les
D-.
+(+
+S.0
/ase pa!a +).
)alo! come!cial *
+nc!ementa,les
D-.
+(+
+12S
/ase pa!a +).
)alo! come!cial *
+nc!ementa,les
D-.
+(+
Cotas compensato!ias
/ase pa!a +).

Secretara General
3o podrn retirarse mercancas de la aduana o recinto fiscal o fiscaliCado, sin *ue pre)iamente *uede
0ec0o el pago *ue corresponda conforme a esta Ley1
3o%en+ario0 Tra+ando4e de i%por+aci"n de biene4 in+an/ible4; el pa/o +endr9 el car9c+er de
provi4ional y 4e Cara con7un+a%en+e con el pa/o del IGI6
3uando 4e +ra+e de biene4 por lo4 @ue no 4e e4+a obli/ado al pa/o del IGI; lo4 con+ribuyen+e4
eec+uaran el pa/o del IVA en la declaraci"n @ue 4e pre4en+a an+e la aduana corre4pondien+e6
El IVA pa/ado al i%por+ar biene4 dara lu/ar a acredi+a%ien+o en lo4 +Ar%ino4; y con lo4
re@ui4i+o4 @ue e4+ablece e4+a ley6
No podr9n re+irar4e %ercanc5a4 de la aduana o recin+o i4cal o i4caliGado; 4in @ue previa%en+e
@uede CecCo el pa/o corre4pondien+e6 En e4+e 4en+ido; +endre%o4 @ue recordar @ue +ra+9ndo4e de
biene4 in+an/ible4; ya 4ea en ad@ui4ici"n o u4o o /oce +e%poral en lo4 +Ar%ino4 del ar+ #H;
raccione4 II Y II de e4+a ley y lo4 4ervicio4; racci"n V del %i4%o; no Cay pa/o en aduana4 ya @ue
la Ley Aduanera 4olo re/ula lo4 biene4 +an/ible4; en+once4 +endr5a%o4 @ue pa/ar el IVA por la
i%por+aci"n de e4+o4 in+an/ible4; y de lo4 4ervicio4 en lo4 +Ar%ino4 del ar+ I?,D y de i/ual or%a;
poderlo acredi+ar en la declaraci"n del %e4 donde 4e e4+e pa/ando el IVA; para a4i cu%plir con lo
e4+ablecido en la racci"n III del ar+ I?6
Ar+5culo #(,A6 Las personas *ue introduCcan $ienes a los regmenes aduaneros de importacin
temporal para ela$oracin, transformacin o reparacin en programas de ma*uila o de e7portacin; de
depsito fiscal para someterse al proceso de ensam$le y fa$ricacin de )e0culos; de ela$oracin,
transformacin o reparacin en recinto fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico, podrn aplicar un
crBdito fiscal consistente en una cantidad e*ui)alente al (##A del impuesto al )alor agregado *ue de$a
pagarse por la importacin, el cual ser acredita$le contra el impuesto al )alor agregado *ue de$a
pagarse por las citadas acti)idades, siempre *ue o$tengan una certificacin por parte del +er)icio de
!dministracin -ri$utaria1 8ara o$tener dic0a certificacin, las empresas de$ern acreditar *ue cumplen
con los re*uisitos *ue permitan un adecuado control de las operaciones realiCadas al amparo de los
regmenes mencionados, de conformidad con las reglas de carcter general *ue al efecto emita dic0o
rgano1
La certificacin a *ue se refiere el prrafo anterior tendr una )igencia de un a?o y podr ser reno)ada
por las empresas dentro de los treinta das anteriores a *ue )enCa el plaCo de )igencia, siempre *ue
acrediten *ue contin:an cumpliendo con los re*uisitos para su certificacin1
2l impuesto cu$ierto con el crBdito fiscal pre)isto en este artculo, no ser acredita$le en forma alguna1
2l crBdito fiscal a *ue se refiere este artculo no se considerar como ingreso acumula$le para los
efectos del impuesto so$re la renta1
Las personas a *ue se refiere este artculo *ue no e>erCan la opcin de certificarse, podrn no pagar el
impuesto al )alor agregado por la introduccin de los $ienes a los regmenes aduaneros antes
mencionados, siempre *ue garanticen el interBs fiscal mediante fianCa otorgada por institucin
autoriCada, de conformidad con las reglas de carcter general *ue al efecto emita el +er)icio de
!dministracin -ri$utaria1
#r$%c&'o adicionado DOF 28-12-1989. Dero"ado DOF 2!-12-1990. #dicionado DOF 11-12-2013
3APITULO VI
De la eBpor+aci"n de biene4 o 4ervicio4
Ar+5culo #$6, Las empresas residentes en el pas calcularn el impuesto aplicando la tasa del #A al
)alor de la ena>enacin de $ienes o prestacin de ser)icios, cuando unos u otros se e7porten1
39 de 106

Secretara General
8ara los efectos de esta Ley, se considera e7portacin de $ienes o ser)icios4
I6, La *ue tenga el carcter de definiti)a en los tBrminos de la Ley !duanera1
II6, La ena>enacin de $ienes intangi$les realiCada por persona residente en el pas a *uien resida
en el e7tran>ero1
III6, 2l uso o goce temporal, en el e7tran>ero de $ienes intangi$les proporcionados por personas
residentes en el pas1
IV6, 2l apro)ec0amiento en el e7tran>ero de ser)icios prestados por residentes en el pas, por
concepto de4
aE6, !sistencia tBcnica, ser)icios tBcnicos relacionados con Bsta e informaciones relati)as a
e7periencias industriales, comerciales o cientficas1
bE6, &peraciones de ma*uila y su$ma*uila para e7portacin en los tBrminos de la legislacin
aduanera y del %ecreto para el 'omento y &peracin de la Industria 6a*uiladora de
27portacin1 8ara los efectos anteriores, se entender *ue los ser)icios se apro)ec0an en
el e7tran>ero cuando los $ienes o$>eto de la ma*uila o su$ma*uila sean e7portados por la
empresa ma*uiladora1
Inciso reformado DOF 30-12-1983, 30-12-2002
cE6, 8u$licidad1
dE6, ;omisiones y mediaciones1
eE6, +eguros y reaseguros, as como afianCamientos y reafianCamientos1
E6, &peraciones de financiamiento1
/E6, 'ilmacin o gra$acin, siempre *ue cumplan con los re*uisitos *ue al efecto se se?alen
en el reglamento de esta Ley1
CE +er)icio de atencin en centros telefnicos de llamadas originadas en el e7tran>ero, *ue
sea contratado y pagado por un residente en el e7tran>ero sin esta$lecimiento permanente
en 6B7ico1
Inciso adicionado DOF 28-0!-2005
V6, La transportacin internacional de $ienes prestada por residentes en el pas y los ser)icios
portuarios de carga, descarga, ali>o, almacena>e, custodia, esti$a y acarreo dentro de los
puertos e instalaciones portuarias, siempre *ue se presten en manio$ras para la e7portacin de
mercancas1
Fraccin adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 29-12-1993
40 de 106

Secretara General
VI6 La transportacin aBrea de personas y de $ienes, prestada por residentes en el pas, por la
parte del ser)icio *ue en los tBrminos del pen:ltimo prrafo del artculo (@ no se considera
prestada en territorio nacional1
Fraccin adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 31-12-1998, 11-12-2013
VII6 D+e derogaE1
Fraccin adicionada DOF 15-12-1995. Reformada DOF 30-12-2002. Dero"ada DOF 11-12-2013
VIII6 D+e derogaE1
Fraccin adicionada DOF 31-12-1998. Reformada 31-12-2000. Dero"ada DOF 30-12-2002
Lo pre)isto en el primer prrafo de este artculo se aplicar a los residentes en el pas *ue presten
ser)icios personales independientes *ue sean apro)ec0ados en su totalidad en el e7tran>ero por
residentes en el e7tran>ero sin esta$lecimiento en el pas1
3o%en+ario0 e4+e ar+5culo; y en /eneral +odo el capi+ulo; e4+a pla/ado de %ucCa4
con+radiccione4; ya @ue en 4u pri%er p9rrao co%ienGa diciendo @ue la4 e%pre4a4 re4iden+e4 en
el pa54 aplicaran la +a4a -= al valor de la4 ena7enacione4 o de pre4+aci"n de 4ervicio4 cuando
una4 u o+ro4 4e eBpor+en6
Y el co%en+ario va en el 4en+ido de @ue no +odo4 lo4 con+ribuyen+e4 4on e%pre4a4; en lo4
+Ar%ino4 del ar+5culo &< del 3!!; ya de4puA4 en la4 raccione4 4i/uien+e4 de e4+e %i4%o ar+iculo
4e co%ienGa a abrir a lo4 de%94 con+ribuyen+e46
Por o+ro lado; no Cay @ue olvidar @ue uno de lo4 principio4 unda%en+ale4 @ue dieron ori/en al
IVA; ue preci4a%en+e crear un i%pue4+o @ue no 4e eBpor+ara co%o par+e del valor de la4
eBpor+acione4P a4i pue4; en principio deber5a%o4 con4iderar @ue +odo +ipo de eBpor+aci"n; 4ea
eec+uada por @uien uera0 per4ona4 54ica4; 4ociedade4 %ercan+ile4; del derecCo a/rario; civile4 o
a4ociacione4 civile4; e4+ar5an /ravada4 a la +a4a -= por +ra+ar4e de eBpor+acione4; ya @ue uera de
biene4 +an/ible4; in+an/ible4; u4o o /oce +e%poral de biene4 o por la pre4+aci"n de cual@uier +ipo
de 4ervicio46
A4i pue4 en la racci"n I de e4+e ar+5culo 4e e4+ablece co%o eBpor+aci"n la @ue en lo4 +Ar%ino4
de la Ley Aduanera 4e con4idera co%o +al6
En la racci"n II 4e con4idera co%o eBpor+4cion de biene4 in+an/ible4 cuando el ena7enan+e 4ea
re4iden+e en +erri+orio nacional y el ad@uirien+e; re4iden+e en el eB+ran7ero6 A@u5 no i%por+a @ue el
ad@uirien+e; de4puA4 de eec+uada la ad@ui4ici"n; 4e convier+a en re4iden+e en +erri+orio nacional y
en el %i4%o eBplo+e el in+an/ible @ue Caya ad@uirido; de cual@uier or%a la operaci"n ori/inal @ue
dio ori/en a la eBpor+aci"n de la ena7enaci"n de e4e in+an/ible ue en+re un ena7enan+e nacional y
un ad@uirien+e eB+ran7ero6
A4i %i4%o; con4idera el u4o o /oce +e%poral de biene4 in+an/ible4 cuando el o+or/an+e 4ea
re4iden+e en +erri+orio nacional y el u4uario re4iden+e en el eB+ran7ero6
El %i4%o ca4o de la /r9ica an+erior; 4olo @ue aCora; en lu/ar de 4er ena7enaci"n; el 4eJor
Til4on 4olo de4ea u4ar y eBplorar el concep+o de la ran@uicia en +erri+orio eB+ran7ero0 en+once4 lo
@ue 4e pa/ara por la ir%a de la ran@uicia; a4i co%o lo4 pa/o4 %en4uale4 @ue 4e pac+aran 4e
41 de 106

Secretara General
con4iderar5an co%o la con+rapre4+aci"n y el %o%en+o en @ue 4e eec+ua la eBpor+aci"n del u4o o
/oce +e%poral del in+an/ible6
Se con4idera @ue la racci"n %a4 con+radic+oria de e4+e ar+iculo e4 la IV; ya @ue con4idera coo
eBpor+aci"n de 4ervicio4 cuando e4+o4 4ean pre4+ado4 por re4iden+e4 en +erri+orio nacional y
aprovecCado4 en 4u +o+alidad en el eB+ran7ero6
Si la racci"n Cubiera +er%inado con e4+a redacci"n; 4in a/re/arle lo4 inci4o4 @ue +rae; no
Cabr5a nin/una conu4i"n; ya @ue +odo 4ervicio @ue uera pre4+ado por un re4iden+e en MeBico y
aprovecCando en el eB+ran7ero; no i%por+ando @ue 4e +ra+ara de 4ervicio4 per4onale4
independien+e4 o de 4ervicio4 e%pre4ariale4; uno4 pre4+ado4 por per4ona4 54ica4 o 4ociedade4
civile4 y lo4 o+ro4 por 4ociedade4 %ercan+ile4; 4e con4iderar5a eBpor+aci"n6 Para +er%inar e4+a
racci"n con la oraci"n 8por concep+o de:; e4+a li%i+ando lo4 4ervicio4 @ue Dnica%en+e e4+An
con+e%plado4 en lo4 inci4o4 de e4+a racci"n y a4i encon+ra%o4 co%o 4ervicio de eBpor+aci"n0
Lo4 4ervicio4 pre4+ado4 por re4iden+e4 en MeBico y aprovecCado4 en el eB+ran7ero 4on de
eBpor+aci"n a la +a4a -=6
42 de 106

Secretara General
Tran4por+acion aerea de per4ona4 y Fiene4
#-&. #-&H
Tra+ando4e de
+ran4por+acion aerea
in+ernacional 4e con4idera @ue
unica%en+e 4e pre4+a el #I=
del 4ervicio en +erri+o+io
nacional
Gravado Gravado
Tran4por+acion aArea
in+ernacional de biene4
EBen+o EBen+o
Ar+5culo .-6, -ratndose de los supuestos pre)istos en los artculos Fo1 y (5 de esta Ley, el
e7portador de $ienes o ser)icios calcular el impuesto aplicando la tasa del #A al )alor de la ena>enacin
o prestacin de ser)icios1 -am$iBn proceder el acreditamiento cuando las empresas residentes en el
pas e7porten $ienes tangi$les para ena>enarlos o para conceder su uso o goce en el e7tran>ero1
!simismo proceder el acreditamiento cuando las empresas residentes en el pas retornen al
e7tran>ero los $ienes *ue 0ayan destinado a los regmenes aduaneros de importacin temporal para
reparacin en recinto fiscaliCado, y de recinto fiscaliCado estratBgico, siempre *ue dic0o impuesto no
0aya sido acreditado en los tBrminos de esta Ley1
Prrafo reformado DOF 31-12-1979. Dero"ado DOF 30-12-1980. #dicionado DOF 11-12-2013
La de)olucin en el caso de e7portacin de $ienes tangi$les proceder 0asta *ue la e7portacin se
consume, en los tBrminos de la legislacin aduanera1 2n los dems casos, proceder 0asta *ue se co$re
la contraprestacin y en proporcin a la misma1
3o%en+ario0 A45 co%o en la4 i%por+acione4 no eBi4+en la4 @ue e4+An /ravada4 a -= en la4
eBpor+acione4 4olo Cay /ravada4 y; la4 @ue en +erri+orio nacional e4+An eBen+a4; @ue 4on la4
%encionada4 en lo4 ar+5culo4 $? y &I? de e4+a ley; cuando 4ean eBpor+ada4 e4+ar9n la +a4a -=6
La devoluci"n; en el ca4o de eBpor+aci"n de biene4 +an/ible4; proceder9 Ca4+a @ue la
eBpor+aci"n 4e con4u%a en lo4 +Ar%ino4 de la Ley Aduanera; en lo4 de%94 ca4o4 Ca4+a @ue 4e
cobre la con+rapre4+aci"n6 Tra+9ndo4e de lo4 4upue4+o4 de lo4 ar+5culo4 $? y &I? de e4+a ley 4e le4
aplicara la +a4a -= cuando 4ean eBpor+ado46
Ar+5culo .&6 Los e7tran>eros con calidad de turistas de conformidad con la Ley Leneral de 8o$lacin
*ue retornen al e7tran>ero por )a aBrea o martima, podrn o$tener la de)olucin del impuesto al )alor
agregado *ue les 0aya sido trasladado en la ad*uisicin de mercancas, siempre *ue se re:nan los
siguientes re*uisitos4
I6 <ue el compro$ante fiscal *ue e7pida el contri$uyente re:na los re*uisitos *ue para tal efecto
esta$leCca el +er)icio de !dministracin -ri$utaria mediante reglas de carcter general;
43 de 106

Secretara General
II6 <ue las mercancas ad*uiridas salgan efecti)amente del pas, lo *ue se )erificar en la aduana
aeroportuaria o martima, seg:n sea el caso, por la *ue salga el turista, y
III6 <ue el )alor de las compras realiCadas por esta$lecimiento, asentado en el compro$ante fiscal *ue
presente el turista al momento de salir del territorio nacional, ampare un monto mnimo en moneda
nacional de (,2## pesos1
2l +er)icio de !dministracin -ri$utaria esta$lecer las reglas de operacin para efectuar las
de)oluciones a *ue se refiere el presente artculo y podr otorgar concesin a los particulares para
administrar dic0as de)oluciones, siempre *ue los ser)icios para efectuar la de)olucin no generen un
costo para el rgano mencionado1
2n todo caso, la de)olucin *ue se 0aga a los e7tran>eros con calidad de turistas de$er disminuirse
con el costo de administracin *ue corresponda a las de)oluciones efectuadas1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979. Dero"ado DOF 31-12-1981. #dicionado DOF 28-12-1989. Reformado DOF 2!-12-1990, 15-12-1995,
30-12-199!, Dero"ado DOF 31-12-1998. #dicionado DOF 08-12-2005
3o%en+ario0 Lo4 eB+ran7ero4 L+uri4+a4E @ue re+ornen a 4u pa54 por via aArea o %ar5+i%a; podr9n
ob+ener la devoluci"n del IVA @ue 4e le4 Ca+a 4ido +ra4ladado en la4 ad@ui4icione4 de %ercanc5a40
&6, Uue +en/an co%proban+e4 con re@ui4i+o4 i4cale4
#6, Uue la4 %ercanc5a4 eec+iva%en+e 4al/an del pa54
.6, Uue la4 co%pra4 a%parada4 en lo4 co%proban+e4 i4cale4 4ean por lo %eno4 de &;#--
pe4o4
El SAT e4+ablecer9 la4 re/la4 para eec+uar dicCa4 devolucione46
3APITULO VII
De la4 obli/acione4 de lo4 con+ribuyen+e4
Ar+5culo .#6, Los o$ligados al pago de este impuesto y las personas *ue realicen los actos o
acti)idades a *ue se refiere el artculo 2o1! tienen, adems de las o$ligaciones se?aladas en otros
artculos de esta Ley, las siguientes4
I6 Lle)ar conta$ilidad de conformidad con el ;digo 'iscal de la 'ederacin y su 9eglamento1
II6, 9ealiCar, tratndose de comisionistas, la separacin en su conta$ilidad y registros de las
operaciones *ue lle)en a ca$o por cuenta propia de las *ue efect:en por cuenta del comitente1
III6 27pedir y entregar compro$antes fiscales1
Fraccin reformada DOF 30-12-1980, 30-12-1983, 31-12-198, 27-03-1995, 15-12-1995, 31-12-1998, 30-12-2002, 07-12-2009, 11-12-2013
IV6 8resentar en las oficinas autoriCadas las declaraciones se?aladas en esta Ley1 +i un
contri$uyente tu)iera )arios esta$lecimientos, presentar por todos ellos una sola declaracin de
pago, en las oficinas autoriCadas correspondientes al domicilio fiscal del contri$uyente1 Lo
dispuesto en esta fraccin no es aplica$le a los casos se?alados en los artculos 28 y "" de esta
Ley1
Los contri$uyentes *ue tengan )arios esta$lecimientos de$ern conser)ar, en cada uno de ellos,
copia de las declaraciones de pago, as como proporcionar copia de las mismas a las autoridades
fiscales de las entidades federati)as donde se encuentren u$icados esos esta$lecimientos,
cuando as se lo re*uieran1
Fraccin reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 31-12-1985, 31-12-1987, 28-12-1989, 2!-12-1990, 30-12-2002
44 de 106

Secretara General
V6 27pedir compro$antes fiscales por las retenciones del impuesto *ue se efect:en en los casos
pre)istos en el artculo (o1!, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a tra)Bs
de los medios y formatos electrnicos *ue se?ale el +er)icio de !dministracin -ri$utaria, la
informacin so$re las personas a las *ue les 0u$ieren retenido el impuesto esta$lecido en esta
Ley, a ms tardar el da (7 del mes inmediato posterior al *ue corresponda dic0a informacin1
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 28-0!-200!, 11-12-2013
La 'ederacin y sus organismos descentraliCados, en su caso, tam$iBn estarn o$ligados a
cumplir con lo esta$lecido en esta fraccin1
VI6 Las personas *ue efect:en de manera regular las retenciones a *ue se refieren los artculos (o1
! y "o1, tercer prrafo de esta Ley, presentarn a)iso de ello ante las autoridades fiscales dentro
de los "# das siguientes a la primera retencin efectuada1
VII6 8roporcionar la informacin *ue del impuesto al )alor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto so$re la renta1
VIII6 8roporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a tra)Bs de los medios y formatos
electrnicos *ue se?ale el +er)icio de !dministracin -ri$utaria, la informacin correspondiente
so$re el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al )alor agregado en las
operaciones con sus pro)eedores, desglosando el )alor de los actos o acti)idades por tasa a la
cual traslad o le fue trasladado el impuesto al )alor agregado, incluyendo acti)idades por las *ue
el contri$uyente no est o$ligado al pago, dic0a informacin se presentar, a ms tardar el da (7
del mes inmediato posterior al *ue corresponda dic0a informacin1
Fraccin adicionada DOF 28-0!-200!
D+e deroga el prrafo *ue dice4 Los contri$uyentes dedicados a 1111111111 E1
No+a4 2l prrafo anterior *ue a la letra esta$leca4 ,Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera o esca, comercial,
or cuyas acti!idades "nicamente sea alicable la tasa del 0#, odr$n otar or %uedar liberados de las obligaciones
establecidas en las fracciones &, && y &', de este artculo y en ese caso, no tendr$n derec(o a de!oluci)n/, fue e7presamente
derogado por %ecreto %&' "((2(F8(1 +in em$argo, en el %ecreto de fec0a "((2(F87, se 0ace referencia a la frase inicial de
dic0o prrafo4 ,Los contribuyentes dedicados a*/, como si el mismo no 0u$iera sido pre)iamente derogado1
Los contri$uyentes *ue tengan en copropiedad una negociacin y los integrantes de una sociedad
conyugal, designarn representante com:n pre)io a)iso de tal designacin ante las autoridades fiscales,
y ser Bste *uien a nom$re de los copropietarios o de los consortes, seg:n se trate, cumpla con las
o$ligaciones esta$lecidas en esta Ley1
2n el caso de *ue los ingresos deri)en de actos o acti)idades *ue realice una sucesin, el
representante legal de la misma pagar el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de
calendario *ue corresponda, por cuenta de los 0erederos o legatarios1
Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 2!-12-1990, 30-12-2002
-ratndose de ser)icios personales independientes prestados a tra)Bs de una asociacin o sociedad
ci)il, ser Bsta la *ue a nom$re de los asociados o socios cumpla con las o$ligaciones se?aladas en esta
Ley1
D+e deroga :ltimo prrafoE1
45 de 106

Secretara General
3o%en+ario0Lo4 obli/ado4 al pa/o del IVA +ienen ade%94 de la4 obli/acione4 4eJalada4 en
o+ro4 a+iculo4 de e4+a ley; la4 4i/uien+e40
&6, Llevar cob+abilidad de conor%idad con el 3!! y 4u re/la%en+o y el re/la%en+o de e4+a ley
#6, Tra+ando4e de co%i4ioni4+a4; realiGar la 4eparaci"n en 4u con+abilidad y re/i4+ro4 de la4
operacione4 propia4 y la4 eec+uada4 por cuen+a de 4u co%i+en+e6
.6, EBpedir co%proban+e4 con lo4 re@ui4i+o4 del 3!! y el IVA 4e +ra4lade en or%a eBpre4a y
por 4eparado6
Se deber9 4eJalar en lo4 co%proban+e4 4i 4e +ra+a de pa/o en una 4ola eBCibici"n o en
parcialidade4 L4e/undo p9rraoE6
O+ra4 obli/acione4 de lo4 con+ribuyen+e4 e4 eBpedir co%proban+e4 L3!DIE por la4 re+encione4
del IVA @ue 4e eec+Den y propocionar %en4ual%en+e a la4 au+oridade4 i4cale4; a +ravA4 de lo4
%edio4 y or%a+o4 elec+r"nico4 @ue 4eJale el SAT; la inor%aci"n 4obre la4 per4ona4 a la4 @ue
Cubieren re+enido el i%pue4+o6
Ar+5culo ..6 ;uando se ena>ene un $ien o se preste un ser)icio en forma accidental, por los *ue se
de$a pagar impuesto en los tBrminos de esta Ley, el contri$uyente lo pagar mediante declaracin *ue
presentar en las oficinas autoriCadas, dentro de los (5 das siguientes a a*uBl en el *ue o$tenga la
contraprestacin, sin *ue contra dic0o pago se acepte acreditamiento1 2n las importaciones ocasionales
el pago se 0ar como lo esta$lece el artculo 28 de esta Ley1 2n estos casos no formular declaracin
mensual ni lle)ar conta$ilidad; pero de$er e7pedir los compro$antes fiscales a *ue se refiere la fraccin
III del artculo "2 de esta Ley y conser)arlos durante el plaCo a *ue se refiere el artculo "#, tercer prrafo
del ;digo 'iscal de la 'ederacin1
-ratndose de ena>enacin de inmue$les por la *ue se de$a pagar el impuesto en los tBrminos de
esta Ley, consignada en escritura p:$lica, los notarios, corredores, >ueces y dems fedatarios *ue por
disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el impuesto $a>o su responsa$ilidad y lo
enterarn dentro de los *uince das siguientes a la fec0a en *ue se firme la escritura, en la oficina
autoriCada *ue corresponda a su domicilio; asimismo, e7pedirn un compro$ante fiscal en el *ue conste
el monto de la operacin y el impuesto retenido1 Lo dispuesto en este prrafo no es aplica$le en el caso a
*ue se refiere el artculo (o1!, fraccin I de esta Ley1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 30-12-1983, 2!-12-1990, 30-12-199!, 31-12-1998, 30-12-2002, 11-12-2013
3o%en+ario0 3uando 4e ena7ene un bien o 4e pre4+e un 4ervicio en or%a acciden+al; el
con+ribuyen+e pa/ara el i%pue4+o %edian+e declaraci"n @ue pre4en+ara den+ro de lo4 &I dia4
4i/uien+e4 4in @ue con+ra dicCo pa/o 4e acep+e acredi+a %ien+o6
Se en+iende @ue 4e realiGan ac+o4 acciden+ale4 para eec+o4 del IVA a@uello4 con+ribuyen+e4
@ue no e4+An obli/ado4 a pre4en+ar declaracione4 peri"dica46
Tra+9ndo4e de la ena7enaci"n de in%ueble4 /ravado4 con4i/nado4 en e4cri+ura pDblica; lo4
no+ario4 corredore4; 7uece4 y de%94 eda+ario4 @ue por di4po4ici"n le/al +en/an uncione4
no+ariale4; calcularan el i%pue4+o ba7o 4u re4pon4abilidad y lo en+eraran den+ro de lo4 &I d5a4
4i/uien+e4 a la ir%a de la e4cri+ura; lo di4pue4+o en e4+e parrrao no e4 aplicable a lo @ue
e4+ablece en ar+iculo &?A racci"n I; de e4+a ley6
Ar+5culo .H6, ;uando la contraprestacin *ue co$re el contri$uyente por la ena>enacin de $ienes, la
prestacin de ser)icios o el otorgamiento del uso o goce temporal de $ienes, no sea en efecti)o ni en
c0e*ues, sino total o parcialmente en otros $ienes o ser)icios, se considerar como )alor de Bstos el de
mercado o en su defecto el de a)al:o1 Los mismos )alores se tomarn en cuenta tratndose de
acti)idades por las *ue se de$a pagar el impuesto esta$lecido en esta Ley, cuando no e7ista
contraprestacin1
2n las permutas y pagos en especie, el impuesto al )alor agregado se de$er pagar por cada $ien
cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada ser)icio *ue se preste
46 de 106

Secretara General
3o%en+ario0 3o%praven+a de un bien cuyo pa/o 4e realiGa con o+ro bien Lper%u+aE; en e4+e
ca4o 4e cau4a el i%pue4+o en do4 oca4ione4; ya @ue Cay do4 ena7enan+e4; y 4e con4idera co%o
valor de lo4 biene4 el de %ercado o en 4u deec+o el de avalu"; lo4 %i4%o4 valore4 4e +o%aran
cuando no Caya con+rapre4+aci"n6
Ar+5culo .I6, D+e derogaE1
#r$%c&'o reformado DOF 30-12-1980, 31-12-1981, 31-12-1982, 30-12-1983, 31-12-1985, 28-12-1989. Dero"ado DOF 29-12-1997
Ar+5culo .I,A6, D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 31-12-1982. Reformado DOF 30-12-1983, 31-12-1985. Dero"ado DOF 29-12-1997
Ar+5culo .I,F6, D+e derogaE1
#r$%c&'o adicionado DOF 31-12-1987. Dero"ado DOF 29-12-1997
Ar+5culo .<6, D+e derogaE1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1981, 30-12-1983, 31-12-1985. Dero"ado DOF 29-12-1997
Ar+5culo .'6, D+e derogaE1
#r$%c&'o reformado DOF 31-12-1981, 28-12-1989. Dero"ado DOF 29-12-1997
3APITULO VIII
De la4 acul+ade4 de la4 au+oridade4
Ar+5culo .(6, D+e derogaE1
#r$%c&'o dero"ado DOF 31-12-1981
Ar+5culo .$6, !l importe de la determinacin presunti)a del )alor de los actos o acti)idades por los *ue
se de$a pagar el impuesto en los tBrminos de esta Ley, se aplicar la tasa del impuesto *ue corresponda
conforme a la misma, y el resultado se reducir con las cantidades acredita$les *ue se comprue$en1
#r$%c&'o reformado DOF 30-12-1980, 31-12-1981,
3o%en+ario0 Al i%por+e de la de+er%inaci"n pre4un+iva del valor de lo4 acc+o4 o ac+ividade4
de+er%inada por la4 au+oridade4; 4e le aplicara la +a4a de i%pue4+o @ue corre4ponda y el re4ul+ado
4e di4%inuir9 con la4 can+idade4 acredi+able4 @ue de e4e %i4%o periodo co%prueben lo4
con+ribuyen+e46
Ar+5culo H-6, D+e derogaE1
#r$%c&'o dero"ado DOF 31-12-1981
3APITULO I)
De la4 par+icipacione4 a la4 en+idade4 edera+iva4
Ar+5culo H&6, La +ecretara de =acienda y ;rBdito 8:$lico cele$rar con)enio con los 2stados *ue
soliciten ad0erirse al +istema 3acional de ;oordinacin 'iscal para reci$ir participaciones en los tBrminos
de la Ley de ;oordinacin 'iscal, con)iniendo en no mantener impuestos locales o municipales so$re4
l6, Los actos o acti)idades por los *ue de$a pagarse el impuesto al )alor agregado o so$re las
prestaciones o contraprestaciones *ue deri)en de los mismos, ni so$re la produccin de $ienes
cuando por su ena>enacin de$a pagarse dic0o impuesto, e7cepto la prestacin de ser)icios de
0ospeda>e, campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido1
8ara los efectos de esta fraccin, en los ser)icios de 0ospeda>e, campamentos, paraderos de
casas rodantes y de tiempo compartido, slo se considerar el al$ergue sin incluir a los
alimentos y dems ser)icios relacionados con los mismos1
47 de 106

Secretara General
Los impuestos locales o municipales *ue esta$leCcan las entidades federati)as en la
ena>enacin de $ienes o prestacin de ser)icios mencionados en esta fraccin, no se
considerarn como )alor para calcular el impuesto a *ue se refiere esta Ley1
Fraccin reformada DOF 31-12-1979, 15-12-1995, 30-12-199!
II6 La ena>enacin de $ienes o prestacin de ser)icios cuando una u otras se e7porten o sean de
los se?alados en el artculo 2o1! de esta Ley1
Fraccin reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980, 21-11-1991, 27-03-1995, 15-12-1995, 11-12-2013
III6, Los $ienes *ue integren el acti)o o so$re la utilidad o el capital de las empresas, e7cepto por la
tenencia o uso de autom)iles, mni$uses, camiones y tractores no agrcolas tipo *uinta rueda,
aerona)es, em$arcaciones, )eleros, es*ues acuticos motoriCados, motocicleta acutica, ta$la
de olea>e con motor, autom)iles elBctricos y motocicletas1
IV6, Intereses, los ttulos de crBdito, las operaciones financieras deri)adas y los productos o
rendimientos deri)ados de su propiedad o ena>enacin1
V6, 2l uso o goce temporal de casa 0a$itacin1
VI6 2spectculos p:$licos consistentes en o$ras de teatro y funciones de circo, *ue en su con>unto
superen un gra)amen a ni)el local del 8A calculado so$re el ingreso total *ue deri)e de dic0as
acti)idades1
<ueda comprendido dentro de esta limitante cual*uier gra)amen adicional *ue se les
esta$leCca con moti)o de las citadas acti)idades1
VII6, La ena>enacin de $illetes y dems compro$antes *ue permitan participar en loteras, rifas,
sorteos y concursos de toda clase, organiCados por organismos p:$licos descentraliCados de la
!dministracin 8:$lica 'ederal, cuyo o$>eto social sea la o$tencin de recursos para destinarlos
a la asistencia p:$lica1
Fraccin adicionada DOF 30-12-199!
-ampoco mantendrn impuestos locales o municipales de carcter adicional so$re las participaciones
en gra)menes federales *ue les correspondan1
2l %istrito 'ederal no esta$lecer ni mantendr en )igor los gra)menes a *ue se refiere este artculo1
D+e deroga el :ltimo prrafoE1
Prrafo adicionado 15-12-1995. Dero"ado DOF 30-12-199!
3o%en+ario0 La SR3P celebrara convenio con lo4 e4+ado4 @ue 4olici+en adCerir4e al Si4+e%a de
3oordinaci"n !i4cal; para recibir par+icipacione4 en lo4 +Ar%ino4 de la L3!; conviniendo en no
%an+ener i%pue4+o4 locale4 o %unicipale4 4obre0
I6 Lo4 ac+o4 o ac+ividade4 @ue ya e4+An /ravado4 por IVA eBcep+o lo4 4ervicio4 de
Co4peda7e; ca%pa%en+o4; paradero4 de ca4a4 rodan+e4 y de +ie%po co%par+ido
L4olo con4iderando el alber/ue; 4in incluir lo4 coneBo4E6
II6 La ena7enaci"n de biene4 o pre4+aci"n de 4ervicio4 de eBpor+aci"n o 4ean de lo4
4eJalado4 en lo4 ar+5culo4 #,A o #,36
III6 Lo4 biene4 @ue in+e/ren el ac+ivo o 4obre la u+ilidad o el capi+al de la4 e%pre4a4
eBcep+o0
48 de 106

Secretara General
Tenencia por el u4o de au+o%"vile4; o%nibu4e4 ca%ione4 y +rac+ore4 no a/r5cola4 +ipo @uin+a
rueda; aeronave4 e%barcacione4; velero4; e4@u5e4 acu9+ico4 %o+oriGado4; %o+ocicle+a4; +abla de
olea7e con %o+or; au+o%"vile4 elAc+rico4 y %o+ocicle+a4
IV6 In+ere4e4; lo4 +5+ulo4 de crAdi+o; la4 operacione4 inanciera4 derivada4 y lo4
produc+o4 o rendi%ien+o4 derivado4 de 4u propiedad o ena7enaci"n6
V6 El u4o o /oce +e%poral de ca4a Cabi+aci"n
VI6 E4pec+9culo4 pDblico4 con4i4+en+e4 en obra4 de +ea+ro y uncione4 de circo @ue en
4u con7un+o 4uperen un /rava%en a nivel local del (= calculado 4obre el in/re4o
+o+al @ue derive de dicCa4 ac+ividade46
VII6 La ena7enaci"n de bille+e4 y de%94 co%proban+e4 para par+icipar en lo+er5a4; ria4;
4or+eo4 y concur4o4 de +oda cla4e; or/aniGado4 por o4 or/ani4%o4 pDblico4
de4cen+raliGado4 de la ad%ini4+raci"n pDblica6
Ta%poco %an+endr9n i%pue4+o4 locale4 o %unicipale4 de car9c+er adicional 4obre la4
par+icipacione4 en /rav9%ene4 ederale4 @ue le4 corre4pondan6
Se incluye en e4+a di4po4ici"n al d66
Se eBcep+Dan a lo di4pue4+o en el ar+5culo an+erior0
El i%pue4+o local 4obre ena7enaci"n de con4+ruccione4 por la4 @ue deba pa/ar4e el
i%pue4+o6
En nin/Dn ca4o lo di4pue4+o4 en el ar+5culo an+erior 4er9 li%i+a+ivo para @ue lo4
e4+ado4 /raven con i%pue4+o4 locale4 la propiedad o po4e4i"n del 4uelo o
con4+ruccione4; o la +ran4%i4i"n de propiedad de lo4 %i4%o4 o 4obre plu4val5a o
%e7or5a e4peciica6
Ar+5culo H#6, +e e7cept:an de lo dispuesto en el artculo anterior los impuesto *ue los 2stados o el
%istrito 'ederal tengan esta$lecidos o esta$leCcan so$re ena>enacin de construcciones por las *ue de$a
pagarse el impuesto al )alor agregado1
2n ning:n caso lo dispuesto en el artculo anterior, se entender limitati)o de la facultad de los
2stados y del %istrito 'ederal para gra)ar con impuestos locales o municipales la propiedad o posesin
del suelo o construcciones, o la trasmisin de propiedad de los mismos o so$re plus)ala o me>ora
especfica, siempre *ue no se discrimine en contra de los contri$uyentes del impuesto al )alor agregado1
Lo dispuesto en los dos prrafos anteriores no se aplicar respecto de la ena>enacin de los
certificados de participacin inmo$iliarios no amortiCa$les a *ue se refiere el segundo prrafo de la
fraccin .II del artculo Fo1 de esta Ley1
-ratndose de energa elBctrica las entidades federati)as no podr decretar impuesto, contri$uciones
o gra)menes locales o municipales, cual*uiera *ue sea su origen o denominacin, so$re4
I6, 8roduccin, introduccin, transmisin, distri$ucin, )enta o consumo de energa elBctrica1
II6, !ctos de organiCacin de empresas generadoras o importadoras de energa elBctrica1
III6, ;apitales in)ertidos en los fines *ue e7presa la fraccin I1
IV6, 27pedicin o emisin por empresas generadoras e importadoras de energa elBctrica, de
ttulos, acciones u o$ligaciones y operaciones relati)as a los mismos1
49 de 106

Secretara General
V6, %i)idendos, intereses o utilidades *ue representan o perci$an las empresas *ue se?ala la
fraccin anterior1
+e e7cept:a de lo dispuesto en las fracciones anteriores, el impuesto a la propiedad pri)ada *ue
gra)a la tierra, pero no las me>oras y la ur$ana *ue perteneCca a las plantas productoras e importadoras
as como los derec0os por ser)icios de alum$rado p:$lico *ue co$ren los municipios, aun cuando para su
determinacin se utilice como $ase el consumo de energa elBctrica1
3o%en+ario0 Tra+9ndo4e de ener/5a elAc+rica; la4 en+idade4 no podr9n /ravar local%en+e0
I6 La producci"n
II6 Ac+o4 de or/aniGaci"n de e%pre4a4 /eneradora4 o i%por+adore4 de ener/5a
III6 3api+ale4 inver+ido4
IV6 E%i4i"n de +5+ulo4; accione4 u obli/acione4 de e4+a4 e%pre4a4
V6 Dividendo4; in+ere4e4 o u+ilidade46
VI6 Se eBcep+Da de lo di4pue4+o en la4 raccione4 an+eriore4; el i%pue4+o a la propiedad
@ue /rava la +ierra; pero no la4 %e7ora4 urbana4 @ue per%aneGcan a la4 plan+a4
produc+ora4 e i%por+adora4 a45 co%o lo4 derecCo4 de alu%brado pDblico @ue cobren
lo4 %unicipio4; aun cuando para 4u de+er%inaci"n 4e +o%e co%o ba4e el con4u%o de
ener/5a elAc+rica6
Ar+5culo H.6 Las 2ntidades 'ederati)as podrn esta$lecer impuestos cedulares so$re los ingresos
*ue o$tengan las personas fsicas *ue perci$an ingresos por la prestacin de ser)icios profesionales, por
otorgar el uso o goce temporal de $ienes inmue$les, por ena>enacin de $ienes inmue$les, o por
acti)idades empresariales, sin *ue se considere un incumplimiento de los con)enios cele$rados con la
+ecretara de =acienda y ;rBdito 8:$lico ni del artculo 4( de esta Ley, cuando dic0os impuestos re:nan
las siguientes caractersticas4
I6 -ratndose de personas fsicas *ue o$tengan ingresos por la prestacin de ser)icios
profesionales, la tasa del impuesto *ue se podr esta$lecer ser entre el 2A y el 5A1
8ara los efectos de esta fraccin se entender por ingresos por la prestacin de ser)icios
profesionales, las remuneraciones *ue deri)en de ser)icios personales independientes *ue no
estBn asimiladas a los ingresos por la prestacin de ser)icios personales su$ordinados, conforme
al artculo F4 de la Ley del Impuesto so$re la 9enta1 Las 2ntidades 'ederati)as podrn gra)ar
dentro del impuesto cedular so$re sueldos o salarios, los ingresos personales independientes
*ue estBn asimilados a los ingresos por la prestacin de un ser)icio personal su$ordinado1
Las 2ntidades 'ederati)as *ue esta$leCcan el impuesto a *ue se refiere esta fraccin,
:nicamente podrn considerar como afecto a dic0o impuesto, la utilidad gra)a$le de los
contri$uyentes *ue sea atri$uida a las $ases fi>as en las *ue proporcionen los ser)icios *ue se
encuentren en la 2ntidad 'ederati)a de *ue se trate1 ;uando se presten los ser)icios fuera de la
$ase fi>a, se considerar *ue la acti)idad se realiCa en el local *ue sir)a de $ase a la persona *ue
proporcione dic0os ser)icios1
;uando un contri$uyente tenga $ases fi>as en dos o ms 2ntidades 'ederati)as, para determinar
el impuesto *ue a cada una de ellas le corresponda, se de$er considerar la utilidad gra)a$le
o$tenida por todas las $ases fi>as *ue tenga, y el resultado se di)idir entre Bstas en la
proporcin *ue representen los ingresos o$tenidos por cada $ase fi>a, respecto de la totalidad de
los ingresos1
50 de 106

Secretara General
II6 2n el caso de personas fsicas *ue o$tengan ingresos por otorgar el uso o goce temporal de
$ienes inmue$les, la tasa del impuesto *ue se podr esta$lecer ser entre el 2A y el 5A1
2l impuesto so$re los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de $ienes inmue$les
corresponder a la 2ntidad 'ederati)a en donde se encuentre u$icado el inmue$le de *ue se
trate, con independencia de *ue el contri$uyente tenga su domicilio fiscal fuera de dic0a 2ntidad
'ederati)a1
III6 2n el caso de personas fsicas *ue o$tengan ingresos por ena>enacin de $ienes inmue$les, la
tasa del impuesto *ue se podr esta$lecer ser entre el 2A y el 5A, y se de$er aplicar so$re la
ganancia o$tenida por la ena>enacin de inmue$les u$icados en la 2ntidad 'ederati)a de *ue se
trate, con independencia de *ue el contri$uyente tenga su domicilio fiscal fuera de dic0a 2ntidad
'ederati)a1
IV6 -ratndose de personas fsicas *ue o$tengan ingresos por acti)idades empresariales, la tasa del
impuesto *ue se podr esta$lecer ser entre el 2A y el 5A1
Las 2ntidades 'ederati)as *ue esta$leCcan el impuesto a *ue se refiere esta fraccin,
:nicamente podrn gra)ar la utilidad gra)a$le o$tenida por los contri$uyentes, por los
esta$lecimientos, sucursales o agencias *ue se encuentren en la 2ntidad 'ederati)a de *ue se
trate1
;uando un contri$uyente tenga esta$lecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms 2ntidades
'ederati)as, para determinar el impuesto *ue a cada una de ellas le corresponda, se de$er
considerar la suma de la utilidad gra)a$le o$tenida por todos los esta$lecimientos, sucursales o
agencias *ue tenga, y el resultado se di)idir entre Bstos en la proporcin *ue representen los
ingresos o$tenidos por cada esta$lecimiento, sucursal o agencia, respecto de la totalidad de los
ingresos1
;uarto prrafo1 D+e derogaE1
Prrafo dero"ado DOF 11-12-2013
Las 2ntidades 'ederati)as podrn esta$lecer distintas tasas dentro de los lmites *ue esta$lece el
presente artculo por cada uno de los impuestos cedulares a *ue se refiere este artculo1
La $ase de los impuestos cedulares a *ue se refiere el presente artculo, de$er considerar los
mismos ingresos y las mismas deducciones *ue se esta$lecen en la Ley del Impuesto so$re la 9enta de
carcter federal, para los ingresos similares a los contemplados en los impuestos cedulares citados, sin
incluir el impuesto cedular local1
;uando el ingreso a *ue se refiere la fraccin III de este artculo deri)e de la aportacin de inmue$les
*ue los fideicomitentes, personas fsicas, realicen a los fideicomisos a los *ue se refiere el artculo (87 de
la Ley del Impuesto so$re la 9enta, el impuesto cedular de$er considerar la ganancia en el mismo
momento *ue la Ley del Impuesto so$re la 9enta esta$lece para la acumulacin de dic0o ingreso1
Las 2ntidades 'ederati)as *ue esta$leCcan el impuesto cedular a *ue se refiere la fraccin III de este
artculo, no podrn gra)ar la ena>enacin de los certificados de participacin inmo$iliarios no
amortiCa$les, cuando se encuentren inscritos en el 9egistro 3acional de .alores e Intermediarios y su
ena>enacin se realice en $olsa de )alores concesionada en los tBrminos de la Ley del 6ercado de
.alores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales *ue 6B7ico tenga en )igor1
51 de 106

Secretara General
!simismo, las 2ntidades 'ederati)as podrn con)enir con la 'ederacin, a tra)Bs de la +ecretara de
=acienda y ;rBdito 8:$lico, *ue los impuestos locales *ue en su caso se esta$leCcan en su 2ntidad
'ederati)a se paguen en las mismas declaraciones del impuesto so$re la renta federal1
#r$%c&'o adicionado DOF 30-12-2002. Reformado DOF 01-12-200
3o%en+ario0 La4 en+idade4 edere+iva4 podr9n e4+ablecer i%pue4+o4 cedulare4 4obre lo4
in/re4o4 @ue perciban la4 per4ona4 54ica4 de lo4 cap5+ulo4 II;III; Y IV; 4in @ue 4e con4idere
incu%pli%ien+o al ar+5culo H&; 4ie%pre @ue reunan la4 4i/uien+e4 carac+er54+ica40
I6 Para proe4ioni4+a4 la +a4a 4er9 en+re # y I=
II6 Para arrendadore4 de in%ueble4 la +a4a 4er9 de # a I=6 El i%pue4+o corre4ponder9 a la
en+idad donde 4e ubi@ue lo4 in%ueble4; con independencia de @ue el con+ribuyen+e
+en/a 4u do%icilio i4cal en o+ra en+idad edera+iva6
III6 Lo4 @ue ena7enen biene4; 4er9 en+re # y I= 4obre la /anancia ob+enida de la ven+a del
in%ueble ubicado en la en+idad de @ue 4e +ra+e; con independencia de @ue el
con+ribuyen+e +en/a 4u do%icilio i4cal en o+ra en+idad6
IV6 Tra+9ndo4e de ac+ividade4 e%pre4ariale4 la +a4a podr9 4er en+re # y I=6 La4 en+idade4
4olo podr9n /ravar con e4+e i%pue4+o la u+ilidad /ravable ob+enida en lo4
e4+ableci%ien+o4 @ue 4e encuen+ren en dicCa en+idad6 3uando 4e +en/an
e4+ableci%ien+o4 en do4 o %94 en+idade4; para de+er%inar el i%pue4+o 4e 4u%aran la4
u+ilidade4 de +odo4 lo4 e4+ableci%ien+o4 re4pec+o del +o+al de in/re4o46
La4 en+idade4 edera+iva4 no podr9n /ravar la ena7enaci"n de lo4 cer+iicado4 de
apor+aci"n in%obiliaria no a%or+iGable4 cuando e4+An in4cri+o4 en el re/i4+ro nacional
de valore4 in+er%ediario4 y 4u ena7enaci"n 4ea a +ravA4 de la bol4a o %ercado4
reconocido46 A4i %i4%o la4 en+idade4 podr9n convenir con la ederaci"n; a +ravA4 de la
SR3P; @ue lo4 i%pue4+o4 locale4 @ue 4e e4+ableGcan en 4u en+idad 4e pa/uen en la
%i4%a declaraci"n de ISR ederal6
52 de 106

Secretara General
53 de 106

LEY IVA Nuevo 27 de Abril

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

LEY IVA Nuevo 27 de Abril

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Das könnte Ihnen auch gefallen