El balance es el estado contable que proporciona informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa en un momento de tiempo determinado. Est formado por el activo y por el pasivo y patrimonio neto:
o El activo refleja lo que tenemos, el empleo de fondos (inversiones en el local, en maquinaria, valor del almacn, saldos pendientes de cobro de nuestros clientes, saldo de tesorera).
Representa las inversiones de la empresa, el capital en funcionamiento y el destino de nuestros recursos. Podra decirse que el Activo contabiliza lo que la empresa posee. Las partidas que lo componen se clasifican de mayor a menor liquidez.
o En el pasivo y patrimonio neto se refleja lo que debemos y a quin se lo debemos, el origen de fondos. Se sita siempre a la derecha del balance y representa el capital financiero de la empresa y los orgenes de la financiacin que se ha materializado en las inversiones reflejadas en el Activo; es decir, son las obligaciones y deudas de la empresa. Las cuentas que lo componen se clasifican de menor a mayor grado de exigencia.
El capital social y los resultados no distribuidos (reservas), se los debe la Sociedad a los Socios. Prstamos, lneas de crdito, representan nuestra deuda con las entidades financieras Proveedores: muestra el importe adeudado a nuestros proveedores. Administraciones Pblicas: representan nuestra deuda con Hacienda, Tesorera General de la Seguridad Social.
Por tanto, de forma grfica, el Balance presenta la siguiente estructura:
Las masas patrimoniales son los conjuntos homogneos (misma exigibilidad o disponibilidad) en que se agrupan las diferentes cuentas de un balance para facilitar su estudio.
El Balance se puede estructurar en cinco masas patrimoniales:
1) Activo no corriente
Incluye:
o Los activos destinados a servir de forma duradera en la empresa o Las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se espera habr de producirse en un plazo superior a un ao
2) Activo corriente
Representan aquellas cuentas del activo que se utilizan normalmente para el desarrollo de la actividad empresarial y que a corto plazo se transformarn en dinero. Estas partidas, como por ejemplo, existencias, deudores a corto plazo, tesorera, tienen una duracin de menos de un ao y van rotando segn se desarrolla la actividad de la empresa.
Asimismo, registra las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se espera habr de producirse en un plazo inferior a un ao. En el anlisis de la liquidez de una empresa, tanto el Activo Corriente como el Pasivo Corriente son las dos masas patrimoniales a analizar.
El Activo Corriente nos muestra aquellos bienes y derechos que son lquidos (dinero) o lo van a ser en un plazo no superior a 1 ao. El Pasivo Corriente nos muestra las obligaciones de pago con un vencimiento no superior a 1 ao. El Activo Corriente como masa patrimonial del balance se presenta en el mismo de menor a mayor grado de liquidez.
De esta forma, el almacn de materia prima o de producto terminado es el elemento de menor liquidez, dado que tiene que ser objeto de produccin, de venta y de cobro para que se convierta en dinero. En siguiente lugar, tenemos el saldo pendiente de cobro de nuestros clientes, cuyo grado de liquidez depende del perodo medio de cobro (a mayor periodo medio de cobro menor liquidez) y del grado de realizabilidad de los mismos (si son saldos morosos su grado de liquidez puede llegar a ser nulo). La magnitud de mayor liquidez es el saldo bancario.
La organizacin del Pasivo Corriente en el balance no responde a criterios de exigibilidad, de liquidez sino a la distinta naturaleza de los acreedores (entidades financieras, proveedores, administraciones pblicas...)
3) Patrimonio neto Es la diferencia entre el activo y todas las deudas de la empresa (pasivo). Representa el capital aportado por los propietarios de la empresa, las reservas, los beneficios no repartidos, las subvenciones y los resultados de aos anteriores. En definitiva, en el patrimonio neto se incluyen aquellos elementos de la financiacin que no son deudas frente a terceros. El Neto Patrimonial es una magnitud relevante frente a terceros puesto que es indicativa de la capacidad de hacer frente a las obligaciones contradas con los terceros con los recursos propios de la empresa. De esta forma, la propia legislacin mercantil vigente identifica y establece los pasos a seguir en dos situaciones de desequilibrio del neto patrimonial: a. El artculo 362 d) de la Ley de Sociedades de Capital (Real Decreto Legislativo 1/2010) incluye como una de las causas de disolucin la reduccin del patrimonio, como consecuencia de las prdidas, a una cantidad inferior a la mitad del capital social, a no ser que se aumente o reduzca lo suficiente y siempre que no sea procedente solicitar la declaracin de concurso conforme a lo dispuesto en la Ley Concursal.
b. El artculo 327 de la LSA de la Ley de Sociedades de Capital (Real Decreto Legislativo 1/2010) establece que en la sociedad annima, la reduccin del capital tendr carcter obligatorio cuando las prdidas hayan disminuido su patrimonio neto por debajo de las dos terceras partes de la cifra del capital y hubiere transcurrido un ejercicio social sin haberse recuperado el patrimonio neto.
4) Pasivo no corriente Tambin se denomina Pasivo Largo y representa las deudas que tiene la empresa con proveedores de recursos, tanto de naturaleza corriente (crdito comercial) como financiera (crdito financiero), cuyo vencimiento es a partir de un ao.
5) Pasivo corriente Tambin denominado Pasivo a corto, incluye aquellas deudas con proveedores de recursos, tanto de naturaleza corriente (crdito comercial) como financiera (crdito financiero) cuyo vencimiento es inferior a un ao.
11.2 Registro de operaciones Plan contable general revisado, libros de contabilidad.