CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA (279) Tabla I sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 91! publicado el 15 de "ar#o de 2$$7% Infraccione Referencia Sanci!n "# CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE$ ACTUALI%AR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA AD&INISTRACIN TRIBUTARIA Ar'(c)*o "+,- No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. Numeral 1 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo !1" #roporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actuali$acin en los registros, no conforme con la realidad. Numeral % &'( de la UIT )btener dos o m*s n+meros de inscripcin para un mismo registro. Numeral , &'( de la UIT Utili$ar dos o m*s n+meros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y-o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se e.i/a hacerlo. Numeral 0 &'( UIT No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actuali$acin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, pla$os y condiciones que estable$ca la Administracin Tributaria. Numeral & &'( de la UIT o comiso !%" No consignar el n+mero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. Numeral 1 ,'( de la UIT No proporcionar o comunicar el n+mero de 2U3 en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo estable$can. Numeral 4 ,'( de la UIT .# CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE E&ITIR$ OTORGAR Y E/IGIR CO&PROBANTES DE PAGO Y0U OTROS DOCU&ENTOS Ar'(c)*o "+1- No emitir y-o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin. Numeral 1 3ierre !,"!,6A" (2$) 7mitir y-u otorgar documentos que no re+nen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin. Numeral % &'( de la UIT o cierre !," !0" 7mitir y-u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al r5gimen del deudor tributario o al tipo de operacin reali$ada de conformidad con las leyes, reglamentos o 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT. Numeral , &'( de la UIT o cierre !," !0" Infraccione Referencia Sanci!n Transportar bienes y-o pasa/eros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasa/eros y-u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Numeral 0 Internamiento temporal del vehculo !&" Transportar bienes y-o pasa/eros con documentos que no re+nan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasa/eros y-u otro documento que care$ca de valide$. Numeral & &'( de la UIT o internamiento temporal del vehculo !1" No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, seg+n las normas sobre la materia. Numeral 1 3omiso !4" No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, seg+n las normas sobre la materia. Numeral 4 &( de la UIT 2emitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y-u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. Numeral 9 3omiso !4" 2emitir bienes con documentos que no re+nan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y-u otro documento que care$ca de valide$. Numeral : 3omiso o multa !9" 2emitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al r5gimen del deudor tributario o al tipo de operacin reali$ada de conformidad con las normas sobre la materia. Numeral 1' 3omiso !4" Utili$ar m*quinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autori$acin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a 5stos. Numeral 11 3omiso o multa !9" Utili$ar m*quinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos distintos del declarado ante la 8UNAT para su utili$acin. Numeral 1% &'( de la UIT !:" Usar m*quinas autom*ticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el 2eglamento de 3omprobantes de #ago, e.cepto las referidas a la obligacin de emitir y-u otorgar dichos documentos. Numeral 1, 3omiso o multa !9" 2emitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, seg+n lo establecido en las normas tributarias. Numeral 10 3omiso !4" No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. Numeral 1& 3omiso !4" 8ustentar la posesin de bienes con documentos que no re+nen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago seg+n las normas sobre la materia y-u otro documento que care$ca de valide$. Numeral 11 3omiso o multa !9" ,# CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLE2AR LIBROS Y0O REGISTROS O CONTAR CON INFOR&ES U OTROS DOCU&ENTOS Ar'(c)*o "+3- )mitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y-o registros e.igidos por las leyes, reglamentos o por 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT u otros medios de control e.igidos por las leyes y reglamentos. Numeral 1 '.1( de los IN !1'" Infraccione Referencia Sanci!n ;levar los libros de contabilidad, u otros libros y-o registros e.igidos por las leyes, reglamentos o por 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT, el registro almacenable de informacin b*sica u otros medios de control e.igidos por las leyes y reglamentos< sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Numeral % '.,( de los IN !11" !1%" )mitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Numeral , '.1( de los IN !1'" Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros e.igidos por las leyes, reglamentos o por 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT. Numeral 0 '.1( de los IN !1'" ;levar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros e.igidos por las leyes, reglamentos o por 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT, que se vinculen con la tributacin. Numeral & '.,( de los IN !11" No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros e.igidos por las leyes, reglamentos o por 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT, e.cepto para los contribuyentes autori$ados a llevar contabilidad en moneda e.tran/era. Numeral 1 '.%( de los IN !1," No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecani$ado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, an*lisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que est5n relacionadas con 5stas, durante el pla$o de prescripcin de los tributos. Numeral 4 '.,( de los IN !11" No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magn5ticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utili$ados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el pla$o de prescripcin de los tributos. Numeral 9 '.,( de los IN !11" No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magn5ticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dem*s antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad. Numeral : ,'( de la UIT 1# CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y CO&UNICACIONES Ar'(c)*o "+4- No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los pla$os establecidos. Numeral 1 1 UIT No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los pla$os establecidos. Numeral % ,'( de la UIT o '.1( de los IN !10" #resentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. Numeral , &'( de la UIT #resentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Numeral 0 ,'( de la UIT #resentar m*s de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. Numeral & ,'( de la UIT !1&" #resentar m*s de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. Numeral 1 ,'( de la UIT !1&" Infraccione Referencia Sanci!n #resentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que estable$ca la Administracin Tributaria. Numeral 4 ,'( de la UIT #resentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que estable$ca la Administracin Tributaria. Numeral 9 ,'( de la UIT 3# CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PER&ITIR EL CONTROL DE LA AD&INISTRACIN TRIBUTARIA$ INFOR&AR Y CO&PARECER ANTE LA &IS&A Ar'(c)*o "++- No e.hibir los libros, registros u otros documentos que 5sta solicite. Numeral 1 '.1( de los IN !1'" )cultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, an*lisis y antecedentes de las operaciones que est5n relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del pla$o de prescripcin de los tributos. Numeral % '.1( de los IN !1'" No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magn5ticos y otros medios de almacenamiento de informacin utili$ados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efect+en registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computari$ados o en otros medios de almacenamiento de informacin. Numeral , '.,( de los IN !11" 2eabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el t5rmino se=alado para la reapertura y-o sin la presencia de un funcionario de la Administracin. Numeral 0 3ierre !11" No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, pla$os y condiciones que estable$ca la Administracin Tributaria. Numeral & '.,( de los IN !11" #roporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. Numeral 1 '.,( de los IN !11" No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del pla$o establecido para ello. Numeral 4 &'( de la UIT Autori$ar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones e.hibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autori$ar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Numeral 9 &'( de la UIT #resentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Numeral : '.,( de los IN !11" No e.hibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, se=ales y dem*s medios utili$ados o distribuidos por la Administracin Tributaria. Numeral 1' &'( de la UIT No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo t5cnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la reali$acin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren ba/o fiscali$acin o verificacin. Numeral 11 '.,( de los IN !11" >iolar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovili$aciones o en la e/ecucin de sanciones. Numeral 1% '.,( de los IN !11" Infraccione Referencia Sanci!n No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ;ey, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los pla$os establecidos. Numeral 1, &'( del tributo no retenido o no percibido Autori$ar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la 8UNAT. Numeral 10 ,'( de la UIT No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que 5sta estable$ca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el e/ercicio de la funcin notarial o p+blica. Numeral 1& &'( de la UIT Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efect+en inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su e/ecucin, la comprobacin fsica y valuacin< y-o no permitir que se practiquen arqueos de ca/a, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y-o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte. Numeral 11 '.1( de los IN !1'" Impedir u obstaculi$ar la inmovili$acin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. Numeral 14 '.1( de los IN !1'" No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y-o mec*nicos de las m*quinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes inform*ticos que faciliten el control de ingresos de m*quinas tragamonedas< o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Numeral 19 3ierre !14" No permitir la instalacin de sistemas inform*ticos, equipos u otros medios proporcionados por la 8UNAT para el control tributario. Numeral 1: '.,( de los IN !11" No facilitar el acceso a los sistemas inform*ticos, equipos u otros medios proporcionados por la 8UNAT para el control tributario. Numeral %' '.,( de los IN !11" No implementar, las empresas que e.plotan /uegos de casino y-o m*quinas tragamonedas, el 8istema Unificado en Tiempo 2eal o implementar un sistema que no re+ne las caractersticas t5cnicas establecidas por 8UNAT. Numeral %1 3ierre o 3omiso !19" No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espect*culos p+blicos. Numeral %% '.%( de los IN !1," o cierre !1:" No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la e/ecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 0 del artculo 119? del presente 3digo Tributario. Numeral %, &'( de la UIT No e.hibir en un lugar visible de la unidad de e.plotacin donde los su/etos acogidos al Nuevo 25gimen @nico 8implificado desarrollen sus actividades, los emblemas y-o signos distintivos proporcionados por la 8UNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago. Numeral %0 No e.hibir o no presentar el 7studio T5cnico que respalde el c*lculo de precios de transferencia conforme a ley. Numeral %& '.1( de los IN !1'" !%'" No entregar los 3ertificados o 3onstancias de retencin o percepcin de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, seg+n corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. Numeral %1 ,'( de la UIT Infraccione Referencia Sanci!n No e.hibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia la primera parte del segundo p*rrafo del inciso g" del artculo ,%?A del Te.to @nico )rdenado de la ;ey del Impuesto a la 2enta, que entre otros respalde el c*lculo de precios de transferencia, conforme a ley. Numeral %4 '.1( de los IN !1'" !%'" 4# CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CU&PLI&IENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Ar'(c)*o "+5- No incluir en las declaraciones ingresos y-o remuneraciones y-o retribuciones y-o rentas y-o patrimonio y-o actos gravados y-o tributos retenidos o percibidos, y-o aplicar tasas o porcenta/es o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria< y-o que generen aumentos indebidos de saldos o p5rdidas tributarias o cr5ditos a favor del deudor tributario y-o que generen la obtencin indebida de Notas de 3r5dito Negociables u otros valores similares. Numeral 1 &'( del tributo omitido o &'( del saldo, cr5dito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 1&( de la p5rdida indebidamente declarada o 1''( del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin !%1" 7mplear bienes o productos que gocen de e.oneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Numeral % 3omiso !4" 7laborar o comerciali$ar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales< la utili$acin indebida de sellos, timbres, precintos y dem*s medios de control< la destruccin o adulteracin de los mismos< la alteracin de las caractersticas de los bienes< la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos. Numeral , 3omiso !4" No pagar dentro de los pla$os establecidos los tributos retenidos o percibidos. Numeral 0 &'( del tributo no pagado. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utili$ar un medio de pago distinto de los se=alados en las normas tributarias, cuando se hubiera e.imido de la obligacin de presentar declaracin /urada. Numeral & ,'( de la UIT No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin. Numeral 1 &'( del monto no entregado. #ermitir que un tercero goce de las e.oneraciones contenidas en el Ap5ndice de la ;ey N? %91:0, sin dar cumplimiento a lo se=alado en el Artculo 11? de la citada ley. Numeral 4 &'( del tributo no pagado !%%" #resentar la declaracin /urada a que hace referencia el artculo 11? de la ;ey N? %91:0 con informacin no conforme con la realidad. Numeral 9 '.,( de los IN !11" (2$) &te" "odi'icado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N( 111)! publicado el 5 de *ulio de 2$12% No'aA 6 ;a sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar* con un m*.imo de die$ !1'" das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Buegos de 3asino y C*quinas Tragamonedas en que se aplicar* el m*.imo de noventa !:'" das calendario< conforme a la Tabla aprobada por la 8UNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor. 6 ;a sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar* con un m*.imo de treinta !,'" das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la 8UNAT, mediante 2esolucin de 8uperintendencia. 6 ;a Administracin Tributaria podr* colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se estable$ca en la 2esolucin de 8uperintendencia que para tal efecto se emita. 6 ;as multas no podr*n ser en ning+n caso menores al &( de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con e.cepcin de los ingresos netos. !1" 8e aplicar* la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso seg+n corresponda cuando se encuentre al contribuyente reali$ando actividades, por las cuales est* obligado a inscribirse. ;a sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar* cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de e.plotacin. ;a sancin de comiso se aplicar* sobre los bienes. !%" 8e aplicar* la sancin de multa en todos los casos e.cepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. 7n este caso se aplicar* la sancin de comiso. !," ;a multa que sustituye al cierre se=alada en el inciso a" del cuarto p*rrafo del artculo 19,? no podr* ser menor a % UIT. (21) !,6A" 7n aqu5llos casos en que la no emisin y-u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar* una multa de 1 UIT. (21) Nota i+corporada por el Artculo , del Decreto Legislativo N( 111)! publicado el 5 de *ulio de 2$12% !0" ;a multa se aplicar* en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que 5ste la recono$ca mediante Acta de 2econocimiento. #ara este efecto, la referida acta deber* presentarse dentro de los cinco !&" das h*biles siguientes al de la comisin de la infraccin. ;a sancin de cierre se aplicar* a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender* que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de 2econocimiento. (22) 7n aqu5llos casos en que la emisin y-u otorgamiento de documentos que no re+nan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y-u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a 5stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al r5gimen del deudor tributario o al tipo de operacin reali$ada de conformidad con las leyes, reglamentos o 2esolucin de 8uperintendencia de la 8UNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar* la multa. (22) -.rra'o "odi'icado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N( 111)! publicado el 5 de *ulio de 2$12% !&" ;a sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar* a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. ;a multa a que hace referencia el inciso b" del noveno p*rrafo del artculo 19%?, ser* de , UIT. !1" ;a Administracin Tributaria podr* aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se entender* que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. !4" ;a sancin de comiso se aplicar* de acuerdo a lo establecido en el artculo 190? del 3digo Tributario. ;a multa que sustituye al comiso se=alada en el octavo p*rrafo del artculo 190? del 3digo Tributario, ser* equivalente al 1&( del valor de los bienes. Dicho valor ser* determinado por la 8UNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del pla$o de die$ !1'" das h*biles de levantada el Acta #robatoria. ;a multa no podr* e.ceder de 1 UIT. 7n aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar* una multa equivalente a 1 UIT. !9" ;a Administracin Tributaria podr* aplicar la sancin de comiso o multa. ;a sancin de multa ser* de ,'( de la UIT, pudiendo ser reba/ada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el artculo 111E. !:" ;a sancin es aplicable por cada m*quina registradora o mecanismo de emisin. !1'" 3uando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr* ser menor a 1'( de la UIT ni mayor a %& UIT. !11" 3uando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr* ser menor a 1'( de la UIT ni mayor a 1% UIT. !1%" ;a multa ser* del '.1( de los IN cuando la infraccin corresponda a no legali$ar el 2egistro de 3ompras con los topes se=alados en la nota !1'". !1," 3uando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr* ser menor a 1'( de la UIT ni mayor a 9 UIT. !10" 8e aplicar* el '.1( de los IN, con los topes se=alados en la nota !1'", +nicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin /urada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y-o desde, hacia o a trav5s de pases o territorios de ba/a o nula imposicin. !1&" ;a sancin se aplicar* a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. ;a sancin se incrementar* en 1'( de la UIT cada ve$ que se presente una nueva rectificatoria. ;as declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscali$acin o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser* aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del pla$o establecido por la Administracin Tributaria. !11" No se e.imir* al infractor de la aplicacin del cierre. !14" 3ierre de establecimiento por un pla$o de treinta !,'" das calendario la primera ve$, sesenta !1'" das calendario la segunda ve$ y noventa !:'" das calendario a partir de la tercera ve$. !19" ;a sancin de cierre se aplicar* para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. ;a sancin de comiso se aplicar* a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin. #ara tal efecto, se entender* que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa. !1:" ;a Administracin Tributaria podr* aplicar la sancin de multa o cierre. ;a sancin de multa podr* ser reba/ada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo 111?. !%'" #ara los supuestos del antepen+ltimo y +ltimo p*rrafos del inciso b" del artculo 19'? la multa ser* equivalente a ,.& y 1.& UIT respectivamente. !%1" 7l tributo omitido o el saldo, cr5dito u otro concepto similar determinado indebidamente o p5rdida indebidamente declarada, ser* la diferencia entre el tributo o saldo, cr5dito u otro concepto similar o p5rdida declarada y el que se debi declarar. Trat*ndose de tributos administrados y-o recaudados por la 8UNAT, se tendr* en cuenta lo siguienteA a" 7l tributo omitido o el saldo, cr5dito u otro concepto similar determinado indebidamente o p5rdida indebidamente declarada, ser* la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, cr5dito u otro concepto similar o p5rdida del perodo o e/ercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la fiscali$acin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, cr5dito u otro concepto similar o p5rdida de dicho perodo o e/ercicio. #ara estos efectos no se tomar* en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las p5rdidas netas compensables de e/ercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. #ara tal efecto, se entiende por tributo resultanteA 6 7n el caso del Impuesto a la 2enta, al impuesto calculado considerando los cr5ditos con y sin derecho a devolucin, con e.cepcin del saldo a favor del perodo anterior. 7n caso, los referidos cr5ditos e.cedan el Impuesto calculado, el resultado ser* considerado saldo a favor. Trat*ndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la 2enta, al resultado de aplicar el coeficiente o porcenta/e seg+n corresponda a la base imponible. 6 7n el caso del Impuesto Feneral a las >entas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del cr5dito fiscal del perodo. 7n caso, el referido cr5dito e.ceda el impuesto bruto, el resultado ser* considerado saldo a favor. 6 7n el caso del Nuevo 25gimen @nico 8implificado, a la cuota mensual. 6 7n el caso de los dem*s tributos, el resultado de aplicar la alcuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. b" 7n el Impuesto Feneral a las >entas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser* la suma del &'( del tributo omitido y el &'( del monto declarado indebidamente como saldo a favor. c" 7n el caso del Impuesto a la 2enta AnualA 6 7n caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser* la suma del &'( del saldo a favor declarado indebidamente y el &'( del tributo omitido. 6 7n caso se declare una p5rdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser* la suma del 1&( de la p5rdida declarada indebidamente y el &'( del tributo omitido. 6 7n caso se declare un saldo a favor indebido y una p5rdida indebida, el monto de la multa ser* la suma del &'( del saldo a favor declarado indebidamente y el 1&( de la p5rdida declarada indebidamente. 6 7n caso se declare un saldo a favor indebido y una p5rdida indebida, correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser* la suma del &'( del saldo a favor declarado indebidamente, 1&( de la p5rdida declarada indebidamente y el &'( del tributo omitido. d" 7n el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y 5sta se originara en el goce indebido del 25gimen de 2ecuperacin Anticipada del Impuesto Feneral a las >entas, el 1''( del Impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente. e" 7n el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al 25gimen 3ontributivo de la 8eguridad 8ocial en 8alud, al 8istema Nacional de #ensiones, o trat*ndose del Impuesto 7.traordinario de 8olidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por traba/adores no declarados, el 1''( del tributo omitido. #ara la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, trat*ndose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el 25gimen Feneral del Impuesto a la 2enta y que hubieran declarado una p5rdida indebida, la multa se calcular* considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 1&( el &'( de la tasa del Impuesto a la 2enta que le corresponda. !%%" ;a multa no podr* ser menor al 1'( UIT cuando la infraccin corresponda a la e.oneracin establecida en el literal c" del Ap5ndice de la ;ey N? %91:0, en los dem*s casos no podr* ser menor a 1 UIT.