Registro nico de Contribuyentes

Registro nico de Contribuyentes

Sitio: Centro de Estudios Fiscales
Curso: Aula Virtual - Grupo 1 CEF
Libro: Registro nico de Contribuyentes
Imprimido por: Invitado
Da: mircoles, 13 de noviembre de 2013, 13:36
Tabla de Contenido
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Objetivos
5.1 Concepto RUC
5.2 TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES
5.2.1. Personas Naturales
5.2.2. Personas Jurdicas o Sociedades
5.2.3. Contribuyentes especiales y Otros
5.3 CICLO DE CONTRIBUYENTES
5.4 INSCRIPCIN DEL RUC
5.5 ACTUALIZACIN DEL RUC
5.6 VECTOR FISCAL
5.7 REQUISITOS DE INSCRIPCIN Y ACTUALIZACIN - 5.7.1 Personas Naturales
5.7.2. Sociedades Privadas
5.7.3. Sociedades Pblicas
5.8 SUPENSIN O CANCELACIN DEL RUC
5.8.1. Personas Naturales
5.8.2. Sociedades
5.8.3. Otras Sociedades
5.9 TRMITES REALIZADOS POR TERCEROS
5.10 ESTRUCTURA DEL RUC
5.11 SANCIONES
Registro nico de Contribuyentes

Objetivos
Registro nico de Contribuyentes
Al finalizar esta leccin, el participante estar en la capacidad de:
Definir el concepto, elementos constitutivos y estados del RUC.
Identificar los tipos de Contribuyentes y sus obligaciones.
Reconocer el ciclo de contribuyente.
Explicar en qu casos el Contribuyente est obligado a inscribir, actualizar, y cancelar el RUC.

Contenidos
5.1 Concepto del RUC.
5.2 Tipos y Clases de Contribuyentes.
5.3 Ciclo de los contribuyentes.
5.4 Inscripcin en el RUC.
5.5 Actualizacin de la informacin.
5.6 Vector Fiscal.
5.7 Requisitos de inscripcin o actualizacin del RUC.
5.8 Suspensin o cancelacin del RUC.
5.9 Trmites realizados por terceros.
5.10 Estructura del Registro nico de Contribuyentes.
5.11 Sanciones.

Registro nico de Contribuyentes
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) busca identificar a los ciudadanos frente a la Administracin tributaria, siendo su funcin
registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos, y proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad
econmica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.
El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su estructura vara segn el Tipo de Contribuyente.

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Los contribuyentes se clasifican segn ciertos parmetros que facilitan su control posterior. La clasificacin que existe actualmente es en
funcin del tipo y de la clase de contribuyente.
Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre ellas la declaracin y pago de los
impuestos a la Renta y al Valor Agregado. La legislacin ecuatoriana permite a las personas naturales que cumplan ciertas condiciones[1],
acogerse a un Rgimen Simplificado que les permite cumplir con sus obligaciones de una manera ms simple.
[1] Las condiciones sern revisadas en el captulo 7 sobre RISE.


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5.2.1. Personas Naturales
Las personas naturales, son personas fsicas que pueden ser:
Nacionales,
Extranjeras residentes y
Extranjeras no residentes.
Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente cuando su estada en el pas supera ciento ochenta y tres (183)
das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no.

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5.2.2. Personas Jurdicas o Sociedades
Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a:
Todas las instituciones del sector pblico,
Las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de Bancos,
Las organizaciones sin fines de lucro,
Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,
Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.
Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes:
Instituciones Educativas.
Instituciones de Salud.
Organizaciones de Beneficencia.
Entidades deportivas.
Fundaciones de Investigacin.
Colegios Profesionales.
Entidades Culturales.
Partidos Polticos.
Entidades de Culto Religioso.
Cooperativas.
Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de la Mujer, Nio y Familia.
Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:
Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compaas, como las Compaas Annimas o de Responsabilidad Limitada,
etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
Otras compaas o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e instituciones pblicas.
Institucin Pblica: Es toda entidad que teniendo o no personera jurdica, ha sido creada por un acto del poder pblico para el ejercicio
de las competencias gubernativas o de la potestad estatal y cuyo financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario.
Empresa Pblica: Son entidades que pertenecen al Estado en los trminos que establece la Constitucin de la Repblica y la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas [2], como personas jurdicas de derecho pblico, con patrimonio propio dotadas de autonoma
presupuestaria, financiera econmica, administrativa de gestin, dedicadas a actividades productivas o de servicios compitiendo o no con
el sector privado.
[2] Ley de Orgnica Empresas Pblicas, publicada en el Suplemento R.O. 48 del 16-10-2009.


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5.2.3. Contribuyentes especiales y Otros
En la divisin por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos, existen tres:
Contribuyentes Especiales
Otros y
RISE
Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parmetros establecidos por la Administracin Tributaria y que
tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona natural o una sociedad.
Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los sujetos pasivos, sean personas naturales o sociedades, que no han sido
calificados como contribuyentes especiales o no se han inscrito como contribuyentes RISE.
Los contribuyentes RISE y sus condiciones particulares sern revisadas en el capitulo siete sobre el RISE

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Todos los contribuyentes, sin excepcin, deben cumplir con los deberes formales establecidos en el Cdigo Tributario en el artculo 96:
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar
oportunamente los cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica, en idioma castellano;
anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores
de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente.

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La primera obligacin que tiene un contribuyente es inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes. A partir de esta obligacin la
Administracin Tributaria puede dar inicio a los procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, obteniendo un solo
nmero de Registro nico de Contribuyentes, indistintamente del
nmero de establecimientos o sucursales que posea, o del nmero
de actividades econmicas que realice.
El plazo que otorga la Administracin Tributaria para la inscripcin es de treinta das laborables, contados desde la fecha de inicio de
actividades o a la de su constitucin. En caso de atraso el contribuyente puede ser sancionado por contravencin cuya sancin oscila
entre US $30 a US $1500 dlares. Esta sancin no es auto liquidable por el sujeto pasivo, sino que ser la Administracin Tributaria la que
notificar al contribuyente la infraccin cometida y la sancin correspondiente.
En el caso de que una persona natural o jurdica no se inscriba dentro del plazo de 30 das, el SRI puede asignar de oficio el
correspondiente nmero de inscripcin; sin perjuicio a las sanciones correspondientes.

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Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios
producidos en la informacin originalmente presentada.
Los hechos que se listan a continuacin deben ser informados:
Cambios de denominacin o razn social.
Cambios de la actividad econmica.
Cambio de domicilio.
Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo.
Cese de actividades.
Aumento o disminucin de capitales.
Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de negocio.
Cambio de representante legal.
Cambio de tipo de empresa.
La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de fomento.
Cualquier otra modificacin que se produjeran respecto a los datos consignados en la solicitud de inscripcin.
La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base de datos depurada y facilita la ejecucin
de posteriores procesos de asistencia, informacin y control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones.

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El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus
caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes. Las fechas relevantes para
el inicio y fin de la generacin de obligaciones tributarias son:
La fecha de inicio de actividades y
La fecha de actualizacin del RUC.
En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea mayor a la fecha de inicio de actividades, se generar una marca de
obligaciones vencidas.
Si un contribuyente tiene obligaciones vencidas no tendr permiso para emitir comprobantes de venta.

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5.7.1. Personas Naturales
Los requisitos para la inscripcin de personas naturales en el RUC varan de acuerdo con la calidad de relacin que tenga el contribuyente
con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o extranjero, con o sin residencia.
Adi ci onal mente a l os requi si tos antes seal ados y segn l o esti pul ado en el artcul o 551 del Cdi go Orgni co de Organi zaci n Terri tori al , Autonoma y
Descentral i zaci n, el Servi ci o de Rentas Internas previ o a otorgar el Regi stro ni co de Contri buyentes exi gi r el pago del Impuesto de patentes muni ci pal es.
Estarn exentos del impuesto de patentes municipales nicamente los artesanos calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano y los trabajadores autnomos
Si el trmite de inscripcin o actualizacin del RUC fuese realizado por un tercero, adicionalmente a los requisitos sealados se
presentar:
a) Una carta de autorizacin suscrita por el sujeto pasivo residente en el pas, en la que conste los nombres y apellidos completos del
sujeto pasivo, el nmero de su cdula de identidad o ciudadana y firma y rbrica, adicionalmente los nombres y apellidos completos y el
nmero de la cdula de identidad o ciudadana de la persona que realiza el trmite
b) Un poder especial o general suscrito por el sujeto pasivo residente en el exterior, con reconocimiento de firma ante el respectivo
cnsul ecuatoriano y que contenga la informacin sealada en el prrafo anterior.
c) Se presentar el original y entregar una copia a color de la cedula de identidad o ciudadana, y el original del certificado de votacin
del ltimo proceso electoral, cuando corresponda, del sujeto pasivo y de la persona que realiza el trmite.
En estos casos el certificado del RUC, ser notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas.
- Casos Adicionales Personas naturales
Adicional a los documentos mencionados, existen casos especiales de inscripcin, de acuerdo con la naturaleza de la actividad econmica
que realice el contribuyente; segn el caso se debe adjuntar los siguientes documentos:

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5.7.2. Sociedades Privadas
Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.
A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripcin de Sociedades Privadas.
Adicionalmente a los requisitos antes sealados y segn lo estipulado en el artculo 551 del Cdigo orgnico Territorial, Autonoma y
Descentralizacin, el Servicio de Rentas Internasprevio a otorgar el Registro nico de Contribuyentes exigir el pago del Impuesto de
patentes municipales.
Si el trmite de inscripcin o actualizacin del RUC fuese realizado por un tercero, adicionalmente a los requisitos sealados se
presentar:
a) Carta de autorizacin simple con el logotipo de la sociedad, en caso de tenerlo, firmada por el representante legal o agente de
retencin o quien haga sus veces, en la que se solicite el respectivo trmite relacionado con el RUC y los nombres y apellidos completos,
as como el nmero de la cdula de identidad o ciudadana, de la persona que realizar el trmite.
b) Entregar una copia de la cdula de identidad o ciudadana del Representante Legal, apoderado o agente de retencin y de la persona autorizada a
realizar dicho trmite. Adems la tercera persona deber presentar el original del certificado de votacin el ltimo proceso electoral
El certificado del RUC Registro nico de Contribuyentes para el efecto, ser notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo
de 48 horas.

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5.7.3. Sociedades Pblicas
Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.
A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripcin de Sociedades Pblicas:

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El trmino suspensin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales (ecuatorianos y extranjeros residentes) cesan sus
actividades, y se produce en los siguientes casos:
Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda los 6 meses.
Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio frecuente, toxicmano, demente o loco, o
condenado a pena sancionada con reclusin declarada en sentencia por un juez.
El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las sociedades ya no desempearn ninguna actividad
econmica en el futuro y, por lo tanto, su RUC no puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los siguientes casos:
Por fallecimiento del contribuyente.
Por terminacin de toda actividad econmica de extranjeros no residentes.
Por disolucin, liquidacin, fusin o escisin de la sociedad.
Si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, deber solicitar la suspensin de su registro en el RUC,
dentro de los siguientes (30) treinta das hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar, tambin, que no se continen generando
obligaciones tributarias formales.
Cabe acotar que, previo a la suspensin de actividades, el contribuyente deber dar de baja los comprobantes de venta, de retencin y
documentos complementarios no utilizados, as como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, autoimpresores y establecimientos grficos.
En el caso de haber transcurrido ms de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin de la actividad econmica, el contribuyente ha
incurrido en una infraccin que puede ser sancionada por el SRI como contravencin.
El SRI podr suspender de oficio la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico de Contribuyentes, en los siguientes casos:
a. Cuando, luego de las acciones pertinentes, el Director Provincial o Regional del SRI hubiere verificado y determinado que el
contribuyente no tiene ningn local o actividad en la direccin que conste en el RUC;
b. Cuando no haya presentado las declaraciones, por ms de doce meses consecutivos; o en tal perodo las declaraciones no
registren actividad econmica.
c. Cuando no se encuentre alguna evidencia de la existencia real del sujeto pasivo; como suscripcin a algn servicio pblico (energa
elctrica, telfono, agua potable), propiedad inmueble a su nombre, propiedad de vehculo a su nombre, inscripcin en el IESS como
patrono, etc., ni locales en las direcciones sealadas en el RUC.
d. Cuando el establecimiento del contribuyente estuviere clausurado por ms de treinta das, como sancin, segn lo previsto en el
Art. 334 del Cdigo Tributario. Complementariamente el SRI puede cancelar de oficio la inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes de los sujetos pasivos, cuando haya verificado el fallecimiento de la persona natural o la liquidacin o disolucin de
la persona jurdica. Se cancelar tambin la inscripcin de aquellas sociedades en las que el Servicio de Rentas Internas obtenga la
evidencia de que no han desarrollado actividad econmica en los ltimos dos aos consecutivos.
La suspensin se mantendr hasta que el sujeto pasivo realice la correspondiente actualizacin de informacin y desvirte la causal de la
suspensin.

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5.8.1. Personas Naturales
Los requisitos para suspender/cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:
Si el trmite de suspensin del RUC es realizado por una tercera persona deber adjuntarse los requisitos anteriormente mencionados en
el numeral 5.7
En el caso del trmite para cancelacin del RUC por fallecimiento del sujeto pasivo nicamente basta adjuntar al formulario una copia de
la partida de defuncin as como presentar el original y una copia a color de la cedula de identidad o ciudadana y la presentacin del
certificado de votacin el ltimo proceso electoral de la persona que realiza el trmite.

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5.8.2. Sociedades
En todos los casos de cese de actividades, el contribuyente deber dar de baja los comprobantes de venta, de retencin y documentos
complementarios no utilizados, as como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas registradoras,
autoimpresores y establecimientos grficos.
Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son:

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5.8.3. Otras Sociedades

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Cuando los trmites de actualizacin o cancelacin sean realizados por un tercero, es necesario presentar los siguientes requisitos:

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5.10.1. Personas Naturales
El RUC est compuesto por trece dgitos, sin letras o caracteres especiales, tanto para personas naturales como para personas jurdicas.
La estructura del RUC vara en funcin del tipo de contribuyente, sin embargo, en todos los casos la terminacin ser 001
invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el nmero de RUC corresponder a los diez dgitos de su cdula de identidad o ciudadana,
ms 001.
Podemos verificar que el nmero de RUC de una persona natural sea el correcto utilizando el factor 10.
Juan Prez: 0602898561001
0 6 0 2 8 9 8 5 6 1 0 0 1
X 2 1 2 1 2 1 2 1 2
0 6 0 2 7 9 7 5 3 = 39
39 / 10 = 3 Residuo de 9
Verificacin
factor 10 - Residuo
10 - 9 = 1 Coincide con dgito verificador!
En este caso lo que hemos hecho es es multiplicar cada digito del RUC hasta el noveno por la secuencia aritmtica definida. La suma de
este resultado se divide para diez y el residuo de esta divisin restado del 10 que es el factor debe coincidir con el dgito verificador.
Cuando el resultado de la multiplicacin de los digitos del RUC por la secuencia numrica establecida es de dos digitos ( 6 x 2 = 12 ) se
debe sumar entre si estos dgitos ( 6 x 2 = 12 = 1+2 = 3)
5.10.2. Sociedades
Con respecto a la estructura, para extranjeros no residentes, Sociedades Privadas, Misiones Diplomticas y Organismos Internacionales,
el nmero de RUC ser generado por el Sistema RUC:
Los dos primeros identificarn la provincia en la que fue registrada la inscripcin del contribuyente,
El tercer dgito ser invariablemente el nmero 9,
Los seis siguientes sern secuenciales,
El dcimo dgito tiene carcter de verificador y
Los tres ltimos dgitos sern 001.
Para verificar el nmero de RUC de una sociedad privada utilizamos el factor 11, en donde multiplicamos cada uno de los dgitos del RUC
hasta el octavo por una secuencia numrica establecida de la siguiente forma:
1 7 9 0 0 1 1 6 7 4 0 0 1
X 4 3 2 7 6 5 4 3 2
4 21 18 0 0 5 4 18 14= 84
84 / 11 = 7 Residuo de 7
Factor 11 - Residuo
11-7= 4 coincide con dgito verificador !!
En este caso el resultado de restar 11 (factor) menos el residuo coincide con el dgito verificador .
Para entidades pblicas, la estructura es la siguiente:
Los dos primeros identificarn la provincia en la que fue registrada la inscripcin del contribuyente,
El tercer dgito ser invariablemente el nmero 6,
Los cinco siguientes sern secuenciales,
El noveno dgito tiene carcter de verificador
El dcimo dgito ser invariablemente el nmero 0 y
Los tres ltimos dgitos sern 001.
Para verificar el nmero de RUC de una sociedad pblica utilizaremos el factor 11
1 7 6 0 0 1 3 2 1 0 0 0 1
X 3 2 7 6 5 4 3 2
3 14 42 0 0 4 9 4 = 76
76 / 11 = 6 Residuo de 10
Factor 11 - Residuo
11-10= 1 coincide con dgito verificador !!

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El contribuyente puede incurrir en sanciones si no cumple con las condiciones necesarias para ejercer una actividad econmica legal
dentro del territorio ecuatoriano. El incumplimiento de los siguientes hechos es motivo de sancin:
Permitir, el uso del nmero del registro de inscripcin a terceras personas.
Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente.
Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales de los que sea propietario el contribuyente.
No solicitar la inscripcin o la actualizacin dentro del plazo establecido (30 das)