You are on page 1of 6

FISCALITATE

SEM I 2013


1. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri:
- venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei;
- venituri din donaii 30.000 lei;
- venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei;
- venituri din activiti economice 150.000 lei.
Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din
activiti neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 60.000 lei.
Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit.


























2. S.C. GAMA S.R.L. este stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, fiind
pltitor lunar de TVA avnd ca obiect de activitate farmacie i stomatologie. n cursul
lunii martie 2009 ea realizeaz urmtoarele operaiuni (toate sumele sunt fr TVA):
achiziioneaz de la Bayer, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania,
12.000 folii aspirin n valoare de 4.000 euro;
achiziioneaz de la S.C. Farmas S.A., stabilit i nregistrat n scop de TVA n
Romania, 3.500 folii paracetamol n valoare de 2.500 lei;
achiziioneaz de la S.C. Leasingul S.A. un automobil n leasing financiar pentru
care achit avans de 4.300 lei n luna martie 2009, urmnd s achite apoi 36 de rate
lunare a 500 lei/rata, ncepnd din luna aprilie 2009;
primete de la furnizori facturile pentru energie electric i ap n sum de 1.200
lei;
livreaz ctre persoane fizice, n farmacia din Bucureti, 16.000 folii aspirin n
valoare de 20.000 lei;
presteaz servicii consultaii stomatologice n sum de 8.500 lei;
livreaz ctre persoane fizice din Frana, pe baz de comand potal,
paracetamol n valoare de 3.000 euro.
livreaz ctre Solaris, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 1.300 folii
de paracetamol n valoare de 4.200 euro;
livreaz proteze dentare clienilor, persoane fizice, de la stomatologie n valoare
de 5.000 lei;
Se cunoate c S.C. GAMA S.R.L. achiziioneaz aspirina i paracetamolul numai n
scopul revnzrii, iar celelate achiziii nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti.
Curs de schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul de vnzri la distan este 35.000 euro n
Romnia i 40.000 euro n Frana.

Cerine:
a) TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat i TVA de plat sau de recuperat pentru
l luna martie 2009;
b) precizai scadena de depunere a decontului de TVA;
c) precizai pentru ce operaiuni trebuie ntocmit declaraie recapitulativ i care este
termenul de depunere a acesteia.












3. S se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri
fiecare ce are o concentraie alcoolic de 93%. Acciza unitar i cursul de schimb sunt
cele prevzute de codul fiscal.

4. S.C. Prestatorul, societate de leasing nregistrat n Bulgaria ncheie la 5 Aprilie 2009
un contract de leasing financiar, cu S.C. Transportatorul, societate stabilit i
nregistrat n scopuri de TVA n Romnia (art 153). Contractul are ca obiect leasingul
unui autocar n valoare de 30.000 euro, achiziionat de la Furnizorul, societate stabilit
i nregistrat n scopuri de TVA n Bulgaria. La finalizarea contractului Transportatorul
i exercit opiunea de cumprare, achitnd valoarea rezidual a autocarului, n sum
de 1.000 euro. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei, iar rata lunar, inclusiv dobnda
aferent este 1.000 euro. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul
operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.

5. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum
de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezint dividende primite de la o persoan juridic
romn. Cheltuielile sunt urmtoarele:
- cheltuieli cu materiile prime i materialele 37000 lei;
- cheltuieli de personal 10000 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat n cursul anului 3000 lei;
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor
15000 lei;
- cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ
20.000 lei;
- cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea
fiscal este 23.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei
S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat
statului.












Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor
SEM I 2013


1. Societatea X nu mai face fa datoriilor sale exigibile. Societatea intr n faliment
avnd la baz cererea introdus la tribunal de ctre unul dintre creditori. Situaia
patrimoniului conform bilanului contabil de ncepere a lichidrii se prezint astfel:
Echipamente tehnologice 30.000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei
Mrfuri 900 lei
Ajustri pentru deprecierea mrfurilor 100 lei
Conturi la bnci n lei 2.000 lei
Cheltuieli n avans 1.000 lei
Furnizori 12.000 lei
Venituri n avans 1.250 lei
Capital subscris vrsat 2.500 lei
Rezerve legale 200 lei
Alte rezerve 4.000 lei
Rezultatul reportat 1.150 lei
Aportul asociailor la capitalul social n baza statutului i contractului de societate se
prezint dupa cum urmeaz:
- asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social)
- asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)
Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:
a) Vnzarea echipamentelor tehnologice la preul de 7.000 lei, TVA 19%;
b) Vnzarea mrfurilor la preul de 1.200 lei, TVA 19%;
c) ncasarea chiriei pltite n avans n sum de 1.000 lei;
d) Restituirea chiriei ncasate anticipat n sum de 1.250 lei;
e) Stabilirea sumelor de acoperit de ctre cei doi asociai pentru plata datoriei fa de
furnizori;
f) Achitarea datoriei fa de furnizori.
Se cere:
a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare.
b) ntocmirea bilanului nainte de partaj.
c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la asociai.




2. Care sunt primele msuri n urma deschiderii procedurii de insolven?




Analiza diagnostic a ntreprinderii
SEM I 2013
1. S se calculeze rezultatele intermediare n manier anglosaxon pentru
ntreprinderea care e caracterizat prin urmtoarele venituri i cheltuieli:
Indicator u.m.
Venituri din vnzarea mrfurilor 4000
Producia vndut 33000
Producia stocat 3000
Cheltuieli cu materii prime 11000
Costul mrfurilor vndute 2200
Cheltuieli salariale 12000
Cheltuieli cu amortizarea 2000
Cheltuieli cu chirii 500
Venituri din dobnzi 100
Cheltuieli cu dobnzi 1400
Impozit pe profit 1500



2. S se calculeze i s se interpreteze soldurile intermediare de gestiune pentru ntreprinde
rea ale crei informaii financiaresunt prezentate mai jos:
Indicator u.m.
Venituri din vnzarea mrfurilor 4000
Producia vndut 24000
Producia stocat 500
Subvenii de exploatare 2300
Cheltuieli cu materii prime 10000
Costul mrfurilor vndute 4200
Cheltuieli salariale 5000
Cheltuieli cu amortizarea 1000
Cheltuieli cu chirii 200
Impozite i taxe 300
Venituri din dobnzi 100
Cheltuieli cu dobnzi 500
Impozit pe profit 1400


EVALUARE
SEM I 2013

1. Indicati tipul de valoare aferent activelor creia i corespunde definitia: suma
estimat pentru care o proprietate (activ) ar putea fi schimbat la data evalurii,
ntre un cumprtor si un vnztor hotrti, ntr-o tranzactie echilibrat, dup un
marketing adecvat, n care fiecare parte actioneaz n cunostint de cauz,
prudent si fr constrngeri.

2. Prezentati trei dintre corectiile care se aplic rezultatului contabil pentru a-l
transforma ntr-un beneficiu reproductibil, recurrent (capacitate beneficiar).



STUDII DE FEZABILITATE
SEM II 2013


1. Potrivit legislaiei autohtone, care sunt principalele pri ale unui studiu de
fezabilitate, piese scrise?

2. Ce reprezint durata de via a unui proiect investiional?