Circular N°54 Del 20 de Septiembre de 1999

7/5/2014 Circular N54 del 20 de Septiembre de 1999
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CIRCULAR N 54 DEL 20 SEPTIEMBRE DE 1999
MATERIA : IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE USO DEL FORMULARIO N 4419
"LIQUIDACIN DE IMPUESTO DE HERENCIA" E INFORMES AL TRIBUNAL SOBRE
LA MATERIA.
1.OBJETIVOS
La presente circular tiene por finalidad impartir instrucciones respecto del uso del
formulario N4419 "Liquidacin de Impuesto de Herencias", por medio del cual se
presentar el proyecto de liquidacin del impuesto que grava las diversas asignaciones
testamentarias y/o abintestato, y el Servicio emitir los informes que el Tribunal le requiere
en el procedimiento de dacin de la posesin efectiva de una herencia.
2. ANTECEDENTES Y DEFINICIONES
2.1 Definicin general del procedimiento de dacin de la posesin efectiva de la
herencia.
La Ley establece que al fallecimiento de una persona se debe solicitar la Posesin Efectiva
de los bienes dejados por ella, ante el Juzgado Civil correspondiente a su ltimo domicilio.
El Tribunal dicta el auto de posesin efectiva que es la resolucin judicial por la cual se
reconoce como herederos de la persona fallecida, a quienes as lo solicitan y lo acreditan.
Este procedimiento tiene, adems, por objeto el determinar cules son los bienes que
conforman el patrimonio del causante, cul es su valorizacin y la situacin tributaria de las
asignaciones. Para tales efectos, el peticionario de la posesin efectiva debe acompaar un
inventario simple o solemne, segn el caso, de los bienes quedados al fallecimiento del
causante, inventario que el Tribunal dispondr que se protocolice ante Notario.
Terminada la tramitacin de la posesin efectiva y pagado el impuesto, en caso que las
asignaciones hayan quedado afectas al tributo de la Ley N 16.271, los herederos podrn
disponer de los bienes que conforman la masa de la herencia.
2.2 Disposiciones legales aplicables al S.I.I. en el procedimiento de la dacin de la
posesin efectiva de la herencia
- El artculo primero, inciso primero, de la Ley N16.271 dispone que los impuestos
sobre asignaciones por causa de muerte y donaciones se regirn por las disposiciones de
dicho cuerpo legal, y su aplicacin y fiscalizacin estarn a cargo del Servicio de
Impuestos Internos.
-Los artculos 33 al 37 de la Ley N 16.271 establece que para herencias cuya masa de
bienes no exceda las 50 UTA se deber seguir un procedimiento simplificado, dndole
facultades especficas respecto de la presentacin del inventario y la valorizacin de los
bienes.
- El artculo 46, letra c), de la Ley N 16.271, seala que se tendr como valor de los
bienes muebles comprendidos en el inventario de los bienes del causante, al momento de la
delacin de la herencia, - que por regla general corresponde a la fecha del fallecimiento del
causante -, el que se les asigne en el acto pericial legalmente practicado, diligencia en la
cual se debe considerar como parte, al Servicio de Impuestos Internos.
- El artculo 47 de la Ley N 16.271, dispone que cuando no se justifique la falta de
bienes muebles en el inventario, o los bienes inventariados no fueren proporcionados a la
masa de bienes, o no se hayan podido tasar, se estimarn por la Direccin Regional, en un
20% del valor de la tasacin fiscal del inmueble que guarnecan o a cuyo servicio o
explotacin estaban destinados, aun cuando el inmueble no fuera de propiedad del
causante.
- El artculo 48 letra b) de la Ley N 16.271, dispone que la determinacin definitiva
del monto imponible de las asignaciones se efectuar por liquidacin hecha ante el juez
que haya dictado la Resolucin de posesin efectiva .
- El artculo 49 de la Ley N 16.271, en su inciso primero seala que la determinacin
definitiva del monto imponible, efectuada por liquidacin presentada al Tribunal o por
alguna de las otras formas que el artculo 48 establece, requiere la aprobacin judicial,
previo informe del Servicio.
- El artculo 882 del Cdigo de Procedimiento Civil, en sus inciso tercero y cuarto,
dispone que el tribunal ordenar la inscripcin de la Posesin Efectiva previo informe del
Servicio de Impuestos Internos, el cual al informar exigir que se acredite por los medios
legales el parentesco que ligue a los asignatarios con el causante.
2.3 Intervencin del S.I.I. en el proceso de la dacin de la posesin efectiva
De las normas antes citadas de la Ley N 16.271 sobre Herencias, Asignaciones y
Donaciones y del Cdigo de Procedimiento Civil, es posible concluir que al S.I.I. le
corresponde intervenir en los siguientes aspectos del trmite:
- Informar al Tribunal sobre si en el expediente se encuentra legalmente acreditado el
parentesco que liga a los asignatarios con el causante. El Servicio adems deber dar
cuenta al Tribunal respecto si se ha dado cumplimiento a ciertas formalidades que la ley
exige durante la tramitacin, cuales son, que se ha protocolizado el inventario de los bienes
del causante y que se han realizado las publicaciones en un peridico, dando cuenta de la
dictacin del auto de posesin efectiva.
- Valorizacin de los bienes del inventario, fijando criterios, interviniendo en el
nombramiento de tasadores y hacindose parte en los actos de tasacin en los casos que
lo dispone la ley.
- Informar al Juez sobre si las asignaciones testadas y/o intestadas han quedado exentas o
afectas y en este ltimo caso el monto del impuesto que las grava, conforme al proyecto de
liquidacin presentado al Tribunal.

3.- Descripcin del procedimiento interno en el S.I.I.
Con el objeto de facilitar la presentacin del proyecto de liquidacin por parte de los interesados y hacer
ms expedito para el Servicio de Impuestos Internos la emisin de los informes que el Tribunal le
solicita en el procedimiento de dacin de la posesin efectiva de una herencia, se implementa el uso del
Formulario N 4419 "Liquidacin del Impuesto de Herencia" (ver Anexo 1), el cual permite a los
interesados cumplir con la obligacin de presentar el proyecto de liquidacin del impuesto y que el S.I.I.
informe a los Tribunales en forma conjunta, y en el mismo formulario, sobre la inscripcin del auto de
posesin efectiva y respecto al impuesto que grava las asignaciones, centrando en el abogado patrocinante
la responsabilidad de proveer los antecedentes para determinar el parentesco, la tasacin de los bienes y el
clculo del impuesto.
3.1 Formulario
En el anverso del Formulario N 4419, debern consignarse los datos extrados del
expediente, tales como los relativos al parentesco de los asignatarios con el causante y la
valorizacin de los bienes de conformidad a la Ley N 16.271; antecedentes que servirn
de base para determinar la situacin tributaria de las asignaciones que se realiza en el
reverso del Formulario.
El informe del S.I.I. al Tribunal respecto a que procede se ordene la inscripcin del
auto de posesin efectiva y sobre la situacin tributaria de las asignaciones, va contenido
en los ltimos prrafos del Formulario N 4419, "Liquidacin de Impuesto de Herencia
3.2 Llenado del formulario
El abogado patrocinante o el apoderado del peticionario ser responsable del llenado del
formulario transcribiendo exactamente los datos del expediente de posesin efectiva,
situacin que ratificar con su firma al final del mismo en el casillero "USO EXCLUSIVO
ABOGADO PATROCINANTE / APODERADO"
3.3 Oportunidad
El Formulario debe ser presentado ante el Servicio, una vez que se encuentren agregados
al expediente todos los antecedentes que servirn de base para el clculo del impuesto y el
Tribunal ordene que el Servicio informe al respecto.
3.4 Firma del Abogado Patrocinante o Apoderado
El Formulario debe ser firmado para su presentacin por el Abogado patrocinante o por
el apoderado, quien se constituye en responsable en los trminos que se seala en el
recuadro correspondiente.
3.5 Presentacin del Formulario
El Formulario debidamente llenado y firmado por el abogado patrocinante o
apoderado, deber acompaarse del expediente de posesin efectiva respectivo. Para
estos efectos no ser necesaria la concurrencia personal al Servicio de quien ha firmado el
Formulario.
3.6 Lugar de presentacin
Este formulario deber ser presentado en el Area de Trmino de Giro de la Direccin
Regional dentro de cuyo territorio jurisdiccional se encuentra ubicado el Tribunal que
dict el auto de posesin efectiva. Tratndose de los Tribunales de la jurisdiccin de las
Cortes de Apelaciones de Arica, Chilln y Pto. Montt, la presentacin anteriormente
aludida deber efectuarse en las Unidades del SII ubicadas en estas mismas ciudades.

4.- Recepcin, Revisin y Despacho del Formulario
El funcionario encargado de la atencin de pblico en el mesn del rea de Trmino de Giro, revisar el
Formulario "Liquidacin de Impuesto de Herencias" contrastndolo con el expediente respectivo, el cual
debe acompaarse en la entrega. Esta revisin deber realizarse conforme a la pauta descrita en el Anexo
2 de esta Circular.
Una vez revisado el formulario, la tramitacin puede presentar las siguientes situaciones:
4.1 El Formulario est correctamente lleno, la herencia est exenta de impuesto y con toda
la documentacin conforme.
Si el Formulario ha sido llenado correctamente y se acompaa toda la documentacin correspondiente, y
la herencia resulta exenta de impuesto, el funcionario revisor firma el Formulario y devuelve la
copia y los antecedentes que ha tenido a la vista, y as termina este procedimiento administrativo.
4.2 El Formulario est correctamente lleno, la herencia est afecta a impuesto y con toda
la documentacin conforme.
En caso que la herencia queda afecta a impuesto, la Unidad de Trmino de Giro, en forma
inmediata o a ms tardar al da siguiente, debe confeccionar el giro del impuesto el que entrega al
requeriente junto con los antecedentes y se retiene el original y la copia del Formulario N 4419 Slo
cuando se acredita el pago, el funcionario firma el Formulario y su copia y entrega el original.
4.3 El Formulario est correctamente lleno, la herencia est afecta a impuesto, con toda la
documentacin conforme y el requeriente solicita autorizacin para disponer de bienes.
Entregado el giro es factible que, previo al pago, se pida autorizacin para disponer de bienes
de la masa hereditaria, caso en el cual se debe suspender la entrega del formulario 4419 y solicitar al
requeriente que llene y firme una solicitud especial. Luego se enviar la documentacin junto al expediente
a Oficina Jurdica para que remita un informe dirigido al Tribunal en el cual informar al juez para que
autorice la Inscripcin del Auto de Posesin Efectiva en el Conservador de Bienes Races. Mediante este
informe adems el SII indicar si otorga la autorizacin para disponer de ciertos bienes, la cual podr
hacerse sin garanta, bajo las condiciones que el SII estime prudente debido a que a su juicio no hay
menoscabo del inters fiscal, en caso contrario podr indicar alguna garanta suficiente para el pago del
impuesto, calificacin que el SII har mediante resolucin especial.
4.4 Formulario adolece de error, faltan datos y/o faltan documentos
Si el formulario adolece de algn error, faltan las publicaciones o alguna de ellas, las mismas contienen
algn error o falta la certificacin del Secretario del Tribunal, o bien faltan datos y/o no se acompaa el
expediente con toda la documentacin necesaria para acreditar el parentesco de los asignatarios con el
causante o falta algn documento necesario para acreditar el valor de los bienes, el Formulario se
devuelve en forma inmediata, indicndose a la persona que presenta el Formulario, la causa de dicha
devolucin.

5.- Control y registro
Al recibir el Formulario N 4419 el funcionario proceder a asignar nmero correlativo y la identificacin
de la Regional respectiva en los casilleros correspondientes en el original y la copia.
Se deber llevar registro en una base de datos de los formularios recibidos con los siguientes campos:
- Fecha de Recepcin
- Rut del Causante
- Nombre del Causante
- N de Formulario
- Monto del Giro
- N del Giro
Este registro deber ser actualizado diariamente.

6.- Organizacin de los espacios y equipo de trabajo, jerarquas y dependencias
6.1 Grupo de Trabajo
Para que la atencin de los trmites que corresponden de acuerdo a esta Circular se cumplan a cabalidad,
debern asignarse en la Unidad funcionarios que realicen las labores descritas, los que se ubicaran en el
Mesn de atencin a contribuyentes en el Area de Trmino de Giro. Adems ser necesaria la
implementacin de apoyo permanente y expedito del personal de Oficina Jurdica Regional para los
casos, en que por su complejidad, le sea solicitada su asesora o informe.
6.2 Jerarquas y dependencias
La aplicacin de este procedimiento ser de responsabilidad de los Jefes del Departamento de
Resoluciones de cada Direccin Regional, para ello se apoyarn en los Coordinadores o encargados de
Trmino de Giro de las Regionales o Unidades en que opere este procedimiento.
De acuerdo a lo dispuesto en esta Circular, siempre durante la atencin de pblico deber haber
capacidad de decisin presente para poder resolver todos aquellos casos que se excluyeren de estas
instrucciones.
6.3 Apoyos necesarios
El cumplimiento de este procedimiento requiere verificar que la informacin que est consignada en el
Formulario N 4419, corresponda fiel e ntegramente a la del expediente de tramitacin de la causa en lo
que se refiere a los antecedentes de acreditacin, tanto de identificacin como de valoracin de bienes, al
traslado correcto desde el expediente al formulario y los clculos aritmticos.
En las Unidades del Servicio deber existir siempre formularios N 4419 de "Liquidacin de Impuesto de
Herencias" y volantes de ayuda e informacin a los contribuyentes. Ser de responsabilidad de los
Coordinadores del Area de Trmino de Giro, revisar la existencia de este material y pedir las reposiciones
necesarias as como tambin proveer del material necesario (Formularios N 4419 y volantes informativos)
a los Juzgados ubicados en el territorio jurisdiccional de la Unidad o Direccin Regional.
6.4 Rol de la Oficina Jurdica Regional
La Oficina Jurdica de la Direccin Regional o el Abogado de la Unidad, segn corresponda, en horario de
atencin de pblico dar el apoyo inmediato que requiera el funcionario de mesn que revisa y firma los
Formularios N 4419.
Se debe tener presente que la delegacin de facultades realizada en cumplimiento de la Resolucin N Ex.
1371 de 27.3.97, del Director del Servicio, nicamente puede ser ejercida por el funcionario encargado
de la atencin de pblico del rea de Trmino de Giro, mediante la firma del Formulario N 4419.
Los informes que emitan las Oficinas Jurdicas de cada Direccin Regional o los Abogados de las
Unidades, a requerimiento de los Tribunales, debern ser suscritos por el emisor y debern ser remitidos al
Tribunal por intermedio de las reas de Trmino de Giro.

7.- CASOS ESPECIALES
7.1 Casos que se acogen al Artculo 33 de la Ley de Herencias, Asignaciones y Donaciones
La ley de impuestos a las Herencias, Asignaciones y Donaciones faculta para solicitar la posesin efectiva
de las herencias cuyo cuerpo o masa de bienes no exceda de 50 UTA en formularios especiales que
proporciona el Servicio de Impuestos Internos y su tramitacin se ajustar, en este caso, a las reglas de los
Artculos 33 al 37 de la referida ley tributaria. Conforme a ello el SII es quien valora la totalidad de los
bienes muebles simplificndose las instancias normales de tasacin.
En este caso se deber usar el mismo Formulario N4419 "Liquidacin de Impuesto de Herencia", sin otra
particularidad que en el recuadro correspondiente al valor de los bienes muebles deber consignarse el
valor asignado por el Servicio en el formulario de tasacin correspondiente.

7.2 Casos en los que se producen modificaciones al inventario de bienes
El Formulario N4419 "Liquidacin de Impuesto de Herencia" contempla el informe del S.I.I. al
Tribunal respecto a que procede se ordene la inscripcin del auto de posesin efectiva y sobre la
situacin tributaria que va contenido en el penltimo prrafo.
En los casos que sea necesario hacer una modificacin de inventario posterior a una primera liquidacin
del impuesto se deber llenar el formulario tal y como si se tratase de la primera vez pero rehacindose
con la totalidad de los bienes incluyendo los ya declarados y los que se agregan. En este caso se llenar el
ltimo prrafo donde se registrar el nmero del formulario y la fecha en que anteriormente se haba
informado al Tribunal. Si la herencia se encuentra afecta a impuesto se girar la diferencia de impuesto
debido a la ampliacin de inventario.
En estos casos se aplicaran las reglas del numeral 4.2 de esta Circular, en lo que proceda.
7.3 Se solicita en forma conjunta, la posesin efectiva de dos personas que, al fallecimiento de la
primera de ellas, se encontraban casadas bajo el rgimen de sociedad conyugal:
Se debe usar dos formularios N 4419.
Primer formulario:
- Se completa con la informacin relativa a la posesin efectiva del cnyuge que primero falleci.
- Se identifica como asignatarios al cnyuge que sobrevivi al causante y a los dems herederos.
- Como bienes de la herencia se deben comprender los bienes sociales y los propios del cnyuge fallecido,
segn el caso.
- Se determina la mitad de gananciales y se determina el impuesto conforme a las instrucciones generales.
Segundo formulario
- Se completa con la informacin relativa a la posesin efectiva del cnyuge que falleci en segundo
trmino.
- A la fecha de su fallecimiento el causante era "viudo", por lo que no corresponde utilizar la lnea Cnyuge
Sobreviviente "CS", del recuadro ASIGNATARIOS.
- Como bienes de la herencia se registrar la mitad de gananciales y dems derechos que pudieron haberle
correspondido a este causante como heredero abintestado o testamentario en la herencia quedada al
fallecimiento de su cnyuge.
- El valor que debe asignarse a tales bienes deber ser el que resulte de traspasar a UTM, segn el valor
de stas a la fecha de fallecimiento del primer cnyuge, los valores correspondientes a mitad de
gananciales y otros derechos que correspondieron a este segundo causante, en la herencia anterior, para
luego multiplicar la cantidad de UTM que resulta por el valor de stas al fallecimiento del segundo
cnyuge. Tambin conformarn los bienes de esta herencia los bienes que eran propios de este causante, a
la disolucin de la sociedad conyugal, y los dems bienes que haya adquirido con posterioridad a ello.
- En el recuadro "determinacin herencia afecta partible", deber registrarse el valor de los bienes
del causante, en la lnea "Bienes Propios Causante", continuando con el uso del formulario para llegar en
definitiva a determinar la herencia afecta partible, de acuerdo a las instrucciones generales.

Saluda a Uds.,

JAVIER ETCHEBERRY CELHAY
DIRECTOR

- AL PERSONAL
- AL BOLETIN
- A INTRANET
- A INTERNET

ANEXO 1
FORMULARIO DE "LIQUIDACIN DE IMPUESTO DE HERENCIAS" (4419)

ANVERSO FORM 4419
REVERSO FORM 4419


INSTRUCCIONES DE LLENADO

IDENTIFICACION DEL CAUSANTE
Anote los datos del causante en el texto del inicio del formulario, y a continuacin complete la informacin
que se requiere en las lneas "Expediente", "Testamento", "Inventario" y "Publicaciones legales".
IDENTIFICACION DE CONYUGE SOBREVIVIENTE Y ASIGNATARIOS
- En la lnea "CS" anote el Nombre y Domicilio del o de la cnyuge sobreviviente.
- En las lneas "A1" a "A7" anote Nombre, Domicilio y Parentesco de los asignatarios ya sean herederos o
legatarios.
La informacin sobre el N de Rut del cnyuge sobreviviente y de los asignatarios, deber indicarse si se
dispusiere, pero, en todo caso, deber consignarse el N de Rut del asignatario que ha formulado la
peticin de la posesin efectiva.
Cuando se suceda por derecho de representacin o transmisin, deber individualizarse como asignatario
al representado o al transmisor, segn corresponda.
Si el nmero de asignatarios fuere superior a 7, - considerando para estos efectos, en el caso sealado en
prrafo anterior, nicamente, al representado o transmisor -, deber utilizarse adems otro formulario,
indicndose esa circunstancia en el recuadro superior derecho de ambos, sealando Hoja "1 de 2" y "2 de
2", segn corresponda.
En caso de cesin de derechos hereditarios debe indicarse como asignatario al cedente.
TASACION
Los valores que deben considerarse sern aquellos que hayan tenido los bienes a la fecha de fallecimiento
del causante.
1.- Bienes races agrcolas y no agrcolas
- En la columna "A/N" deber anotarse "A" si se trata de un bien raz es agrcola y "N" si es no agrcola.
- En las columnas siguientes "rol", "comuna" y "fecha de adquisicin", deber anotarse la informacin
respecto de cada uno de los inmuebles inventariados; consignando adems el N de "fojas" del expediente
que corresponda al documento que registre el valor de tasacin de cada bien raz.
- A continuacin, deber consignarse en la columna "propio causante" o "sociedad conyugal", segn
corresponda, el valor en pesos ($) de cada inmueble. El valor a indicar ser el avalo fiscal o el valor de
adquisicin si el inmueble ha sido adquirido dentro de los tres aos anteriores a la delacin y ste fuere
superior al de avalo. - Si se han colacionado en el inventario "derechos sobre un inmueble", deber
registrarse el valor que a stos corresponda.
- Si existe exencin del Impuesto de Herencias para un bien raz (por ejemplo, acogido a D.F.L.N 2 y
cumpliendo los requisitos que DFL N 2 de 1959 establece para que opere este franquicia) anote en la
columna exentos el monto de la exencin en pesos ($).
Bienes excluidos: Anote el N de Rol y comuna del bien raz agrcola al que correspondan los bienes
excluidos; y las fojas del expediente en que se consigna el valor de tasacin asignado.
2.- Bienes muebles
- Anote el valor de tasacin asignados en el informe pericial.
- Cuando no se incluya bienes muebles en el inventario se llenar la lnea "presuncin" anotando en ella una
cantidad que represente el 20% del valor del inmueble que guarneca o a cuyo servicio o explotacin
estaban destinados, an cuando el inmueble no fuere de propiedad del causante.
3.- Acciones, Valores, Bonos y Fondos Previsionales
- Consigne para cada uno de ellos la Institucin (banco, AFP, etc), el N del certificado que los respalda,
las fojas del expediente que de cuenta de esta informacin, y el valor en pesos ($) de stos.
- Recuerde que debe anotar los montos en las columnas correspondientes si son propios del Causante o
de la Sociedad Conyugal.
- Si alguno de estos bienes goza de alguna exencin, anote en pesos ($) el monto de sta, en el casillero
respectivo.
4.- Dineros, Depsitos, Crditos y Otros Valores
- Llnelo igual al tem N3.
5.- Negocios, Empresas, Derechos o Cuotas
- Anote las fojas del expediente que corresponda a la informacin sobre la tasacin de estos bienes, y su
valor en pesos ($).
6.- Otros Bienes
- Registre de igual modo, la informacin relativa a otros bienes no considerados en los tems anteriores.

BAJAS ACREDITADAS
-Bajas Sociedad Conyugal: Entre stas procede considerar, por ejemplo, los gastos de ltima
enfermedad, pagados por la sociedad conyugal en vida del causante; deudas sociales; alimentos forzosos,
y etc., todas debidamente acreditadas e indicndose las fojas del expediente en que constan y su valor en
pesos ($).
-Bajas de la Herencia: Entre sta procede considerar por ejemplo, los gastos de ltima enfermedad
pagados con posterioridad al fallecimiento; gastos funerarios; deudas personales; costas de publicacin del
testamento, y etc., todas debidamente acreditadas e indicndose las fojas del expediente en que constan y
su valor en pesos ($).

CALCULO DEL IMPUESTO
1.- DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE:-Para los efectos de establecer el
monto de la herencia partible afecta a impuesto, debern anotarse las cantidades antes determinadas en
este formulario, en los tems correspondientes de este cuadro, y al mismo tiempo realizar las operaciones
aritmticas sealadas en el extremo derecho de este mismo cuadro.
-Para el caso que hubiere existido sociedad conyugal, deber consignarse en la lnea "mitad de
gananciales" la cantidad que resulte de dividir por dos la suma determinada como "haber lquido social".
-La Lnea "Herencia Afecta a Impuesto" registra la informacin de los bienes hereditarios que deben
considerase para el clculo de la base imponible del impuesto, por lo cual se han descontado en la lnea
anterior los bienes exentos; de este modo debe completarse an en caso de herencias que por su monto
no resulten afectas al impuesto.
-En la lnea "Porcin Conyugal Efectiva Afecta", deber registrarse la informacin obtenida en el cuadro 3
"DETERMINACION PORCION CONYUGAL", que se deducir de la "Herencia Afecta a Impuesto",
para determinar la "Herencia Afecta Partible", antecedente que servir de base para la determinacin de
las otras asignaciones.
2.- VALOR UTM
Anote el valor de la UTM a la fecha de fallecimiento del causante.
3.- DETERMINACION PORCION CONYUGAL
- Traslade a la lnea "Herencia Afecta a Impuesto" el valor consignado en la lnea de igual denominacin
del recuadro "DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE" antes referido.
- La Lnea "Asignaciones Testamentarias" NO debe ser llenado cuando la porcin conyugal es una baja de
la herencia.- As, slo cuando se trata del primer orden se sucesin deber anotarse el valor de las
asignaciones testamentarias que proceda.
- Sobre el TOTAL que ser igual al monto de la Herencia Afecta a Impuesto o del que resulte de restar a
sta las asignaciones testamentarias que legalmente proceda, se calcular la "Porcin Conyugal Terica
Afecta".
- En la lnea "Bienes Cnyuge Sobreviviente" se debe anotar la suma de los valores de los bienes propios
del cnyuge sobreviviente, las asignaciones abintestato que le correspondan en la herencia del causante y
su mitad de gananciales, segn el caso.
- Se restan las cantidades sealadas y se llega a determinar la "Porcin Conyugal Efectiva Afecta", la cual
debe ser trasladada a la lnea de igual denominacin del recuadro DETERMINACION HERENCIA
AFECTA PARTIBLE. Este valor debe dividirse por el valor de la UTM a la fecha del fallecimiento del
causante y luego trasladarse a la tercera columna del apartado N4 "IMPUESTO CONYUGE
SOBREVIVIENTE".

4.-IMPUESTO CONYUGE SOBREVIVIENTE

- En la primera columna registre en pesos ($) la asignacin afecta del cnyuge sobreviviente luego divdala
por el valor de la U.T.M. a la fecha de fallecimiento, anote esta cantidad en la segunda columna.
- Si existe porcin conyugal anote el monto en U.T.M. en la tercera columna.
- Para determinar la base imponible sume las cantidades anteriores y deduzca las 600 UTM de exencin
por parentesco.
- Para determinar el impuesto total se ubica la base imponible en el tramo que corresponda en la TABLA
N1. La tasa sealada en dicho tramo se aplica a la base imponible. Al resultado se resta la cantidad fija
indicada en la tabla para el mismo tramo. La cantidad que resulte de esta operacin se anotar adems en
"TOTAL (1)".
5.-IMPUESTO ASIGNATARIOS
Para cada uno de los asignatarios realice la siguiente operacin:
- En la primera columna registre en pesos ($) la asignacin afecta del heredero o legatario luego divdala
por el valor de la U.T.M. a la fecha de fallecimiento del causante, y anote esta cantidad en la segunda
columna.
- Anote en la tercera columna la exencin por parentesco que corresponda segn tabla N2.
- Luego, efecte la siguiente operacin aritmtica: al valor en UTM de la asignacin afecta deduzca la
exencin por parentesco. Anote el resultado en la columna base imponible.
- Para determinar el impuesto se ubica la base imponible en el tramo que corresponda de la TABLA N1.
La tasa sealada en dicho tramo se aplica a la base imponible. Al resultado se resta la cantidad fija
indicada en la tabla para el mismo tramo.
- El Impuesto as determinado deber aplicarse el % de recargo en los porcentajes indicados en la
TABLA N 2, respecto de las personas all sealadas.
- La cantidad que resulte de la operacin anterior se anotar en la columna Impuesto Total.
- Una vez que se ha calculado el monto del impuesto para cada asignatario anote en total (2) la suma de
stos y en total impuesto (1) + (2) la suma del impuesto del cnyuge sobreviviente ms el impuesto a los
asignatarios.
LOS DOCUMENTOS Y ANTECEDENTES QUE HAN SERVIDO DE BASE PARA LA
DETERMINACION DEL IMPUESTO DEBERAN CONSERVARSE Y MANTENERSE A
DISPOSICION DEL SII., DURANTE 3 6 AOS SEGUN EL CASO, DE CONFORMIDAD
CON LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 202 DEL CODIGO TRIBUTARIO.
LA FALTA DE VERACIDAD EN LOS ANTECEDENTES CONSIGNADOS EN EL
FORMULARIO SE SANCIONARN DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL CODIGO
TRIBUTARIO, LEY DE HERENCIAS Y DONACIONES Y CODIGO PENAL.
ESTE FORMULARIO DEBERA SER PRESENTADO EN LAS OFICINAS DEL SII. QUE
CORRESPONDAN A LA JURISDICCION DEL TRIBUNAL QUE CONCEDA LA POSESION
EFECTIVA DE LA HERENCIA.

ANEXO 2
Pauta de Revisin de Formulario N 4419
"Liquidacin de Impuesto de Herencia"
1.Identificacin del causante
- Nombre del causante: Debe corresponder al mismo nombre registrado en los
siguientes documentos en todos los cuales debe ser idntico:
- el certificado de defuncin;
- el certificado de matrimonio o Libreta de Familia;
- el auto de posesin efectiva, y
- la publicacin en el peridico, segn recorte.
- RUT de causante: Segn constancia del certificado de defuncin.
- Fecha de fallecimiento: De acuerdo a la fecha sealada en el certificado de defuncin y
que debe corresponder a la indicada en el auto de posesin efectiva.
- Ultimo domicilio: Debe corresponder al sealado en la solicitud de posesin efectiva
(primer escrito del expediente) y adems debe corresponder a la jurisdiccin de la
Regional.
2. Expediente
- Fecha del auto de posesin efectiva: Verificar en la misma resolucin que otorg la
posesin efectiva.
- Numero del rol: Verificar de la cartula del expediente
- Juzgado: Verificar en la cartula del expediente.
- Nombre del abogado patrocinante: Deber corresponder al nombre del profesional
que detente el patrocinio a la fecha de presentacin del Formulario.
- RUT del abogado patrocinante: Segn constancia en el expediente, o Cdula de
Identidad o fotocopia de ella.

3. Testamento
Si el auto de posesin efectiva establece que la sucesin es TESTADA deber registrarse la siguiente
informacin:
- Fecha de testamento: Verificar en copia del testamento.
- Notara: Debe corresponder a la Notara ante la cual se otorg el testamento, cuya
copia se acompaa al expediente de posesin efectiva.
4. Inventario de bienes
- Fecha de protocolizacin: Verificar en copia del inventario.
- Notara: Verificar en copia del inventario.
5. Publicaciones
Se debe verificar que exista el recorte del peridico con la publicacin del auto de posesin efectiva,
certificacin del Secretario del Tribunal indicando el peridico en el cual se realiz la publicacin y que
sta se efecto en tres das diferentes. En el caso de la tramitacin simplificada del Art. 33, la publicacin
es slo dos das.
6. Asignatarios
Nombre del Cnyuge Sobreviviente "CS": Verificar en el certificado de matrimonio o
en la Libreta de Familia y en el auto de posesin efectiva. En ambos documentos debe
coincidir el nombre.
Nombre, RUT y parentesco de cada asignatario: Verificar el nombre, RUT y/o RUN
de cada asignatario y el grado de parentesco que lo liga con el causante, en los respectivos
certificados de nacimiento y de matrimonio o en la Libreta de Familia en la cual consten las
correspondientes inscripciones. Deber adems verificar que lo anterior aparezca
correctamente consignado en el auto de posesin efectiva.
En los casos en que los asignatarios sean extranjeros y que no posean RUT o RUN o que
se desconozca justificadamente el RUT, ste podr omitirse, sin embargo el RUT y
domicilio del peticionario y el cnyuge debe consignarse obligatoriamente.
Si se sucede en virtud del derecho de transmisin o representacin se registrar como
"asignatario" al representado o transmisor, y deber verificarse el grado de parentesco de
ste con el causante por medio de los respectivos certificados de nacimiento y matrimonio.
Adems se deber verificar el parentesco de quienes suceden en virtud del derecho de
transmisin o representacin, por medio de los respectivos certificados de nacimiento y
matrimonio.
7. Tasacin de los Bienes Hereditarios:
Para los efectos de verificar el correcto uso de este recuadro, deber tenerse presente lo siguiente:
- En este recuadro deben estar comprendidos todos los bienes o derechos del causante
sean propios o de la sociedad conyugal y estn exentos o afectos de impuesto.
- El valor de cada bien debe corresponder a la fecha de fallecimiento del causante o al
semestre correspondiente.
- Respecto de cada bien, debe compaarse el documento que fundamenta de su valor.
En la columna "Fojas" de cada lnea de este recuadro, deber registrarse, el nmero de
fojas del expediente, correspondiente a cada uno de estos documentos.
- El valor de cada bien inventariado deber estar registrado segn corresponda en la
columna "Propio Causante" o en la columna "Sociedad Conyugal" y, si es procedente,
en la columna "Exencin" que sigue a cada una de las dos anteriores. Para los efectos del
uso de la columna "Sociedad Conyugal", deber acreditarse que el causante, al
momento de su fallecimiento, estaba casado bajo dicho rgimen patrimonial, debiendo
acompaar para tales efectos, certificado de matrimonio emitido con posterioridad al
fallecimiento.
No se requiere esta ltima exigencia del certificado de matrimonio, cuando considerando el
monto del Haber Lquido Social y el nmero de asignatarios y su grado de parentesco
con el mismo, las diversas asignaciones resulten exentas de impuesto.
1.- Bienes races agrcolas y no agrcolas
A / N: Verificar en el certificado de avalo del bien raz o recibo de contribuciones, la
calidad de Agrcola "A" o No Agrcola "N". Tratndose de Bienes Races Agrcolas
deber adems registrarse en la lnea correspondiente a Bienes Excluidos que figuran al
final del recuadro el valor de los bienes excluidos del avalo fiscal, de acuerdo a la
tasacin que realice el S.I.I., tasacin que ha debido solicitarse con anterioridad a la
presentacin del Formulario N 4419.
Fecha de adquisicin: Debe corresponder a la fecha de inscripcin en el Registro de
Propiedades del Conservador de Bienes Races y deber verificarse en la copia de dicha
inscripcin o en el timbre estampado en la respectiva escritura del ttulo de adquisicin,
acompaado. Si el inmueble fue adquirido dentro de los tres aos anteriores a la fecha de
fallecimiento del causante, deber indicar el valor de adquisicin.
Nmero de Rol y comuna: Verificar en un certificado de avalo o recibo de
contribuciones, correspondientes al semestre de fallecimiento del causante.
Exencin: Si se invoca alguna causal de exencin sta deber acreditarse con la escritura
pblica de adquisicin.
- Ley Pereira N 9.135: exentos por su valor total.
- D.L. N 2: exentos por su valor total. Los inmuebles adquiridos por el causante con
posterioridad al 1 de Marzo de 1968, slo opera la exencin en caso que sea el primer
adquiriente.
1.1- Bienes excluidos: Verificar el valor total, segn informe de la unidad respectiva del
SII. A partir del 1 diciembre de 1999 el procedimiento e informes que estn relacionados
con esta materia se resolvern en los Departamentos de Resoluciones respectivos.
2.- Bienes muebles
Artculo 33: Marcar en el recuadro correspondiente segn si la posesin efectiva se ha
acogido o no a la tramitacin del artculo 33 de la Ley N16.271.
Tasacin: Verificar el valor asignado en el informe pericial.
Presuncin: Si en el inventario de bienes del causante no se han colacionado bienes
muebles, y no se ha justificado su no existencia, o bien, si los inventariados no han
podido ser tasados, en la lnea "Presuncin" deber consignarse el valor correspondiente al
20% del avalo fiscal del inmueble que corresponda al ltimo domicilio del causante.
3.- Acciones, valores, bonos y Fondos Previsionales: Segn certificados agregados al expediente.
4.- Dineros, depsitos, crditos y otros valores: Segn certificados bancarios agregados al
expediente.
5.- Negocios, empresas, derechos o cuotas: Segn informe de perito acompaado al expediente.
6.- Otros bienes: Segn informe de perito acompaado al expediente.
Total: La suma de cada columna, "Propio Causante", "Exencin", "Sociedad Conyugal" y "Exencin",
deber registrarse en el casillero correspondiente de la lnea "TOTAL".
8.- Bajas acreditadas
- Bajas de la sociedad conyugal: Verificar la documentacin que se acompaa con el objeto de
acreditar las bajas invocadas, por ejemplo, boletas o facturas por gastos de ltima enfermedad del
causante pagados antes de su fallecimiento; copias de escritura en que consten deudas de la sociedad
conyugal sin seguros de desgravamen.
- Bajas de la herencia: Verificar la documentacin acompaada, por ejemplo boletas o facturas por
gastos de ltima enfermedad pendientes de pago o pagados con posterioridad al fallecimiento del
causante; gastos funerarios, y gastos de la posesin efectiva.
9.- Clculo del impuesto:
Determinacin herencia afecta partible
- Verificar sean debidamente trasladadas a las lneas correspondientes del recuadro 1:
DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE la suma de cada una de las columnas
Propio Causante, Exencin, Sociedad Conyugal y Exencin, registradas en el casillero
correspondiente de la lnea TOTAL, y la informacin de las lneas Bajas Sociedad Conyugal, Bajas de
la Herencia, todas del anverso del Formulario.
- Verificar que la suma consignada en la lnea "Porcin Conyugal Efectiva Afecta" esta ltima del recuadro
3: DETERMINACION DE LA PORCION CONYUGAL, sea correctamente trasladada a la lnea
correspondiente del recuadro 1 DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE.
- Revisar que se hayan efectuado correctamente las operaciones aritmticas que se indican en el extremo
derecho de este recuadro.
- Revisar que la lnea Mitad de Gananciales debe corresponder a la mitad de la suma consignada en la
lnea que la antecede.
- Verificar en el recuadro 2 el valor de la UTM a la fecha de fallecimiento del causante.
Impuesto cnyuge sobreviviente y asignatarios:
- Verificar que la suma de las cantidades anotadas en las columnas $ del recuadro 4.- IMPUESTO
CONYUGE SOBREVIVIENTE y del recuadro 5.- IMPUESTO ASIGNATARIOS, corresponda a
la cantidad indicada en la lnea Herencia Afecta Partible del recuadro 1, DETERMINACION
HERENCIA AFECTA PARTIBLE.
- Revisar que los valores consignados en las columnas EXENCION PARENTESCO, y el % de la
columna RECARGO sean los que correspondan de acuerdo con la tabla N2.
- Revisar que la tasa del impuesto aplicada corresponda a la indicada en la tabla N1 en consideracin al
monto de cada asignacin.
- Revisar que la suma del IMPUESTO TOTAL aplicable a las asignaciones correspondiente al cnyuge
sobreviviente y a cada uno de los dems asignatarios, corresponda al valor indicado como TOTAL
IMPUESTO (1)+(2).
10.- Uso exclusivo abogado patrocinante o apoderado
Verificar que la firma estampada en el Formulario corresponda a la firma del abogado patrocinante o del
apoderado para dichos efectos debern cotejarla con la rbrica de stos que figure en el expediente.

GUA DE
TRAMITACIN DE LAS POSESIONES EFECTIVAS
La Ley establece que al fallecimiento de una persona los herederos deben solicitar la Posesin
Efectiva de sus bienes a fin de poder disponer de estos, siendo necesario pagar el impuesto de
herencias u obtener la declaracin de exencin, segn corresponda.
PASOS PREVIOS AL SII
Lo primero que se debe hacer para iniciar el trmite es contratar un abogado quien deber
encargarse de realizar las gestiones pertinentes. Para personas de escasos recursos existe la
alternativa de recurrir a las Corporaciones de Asistencia Judicial, quienes asesorarn la tramitacin
gratuitamente.
El abogado comienza solicitando la posesin efectiva ante los Tribunales.
La posesin efectiva deber solicitarse para todos los herederos y se entender dada a todos ellos
an cuando slo uno la pida (sin perjuicio de los derechos del cnyuge sobreviviente)
Los antecedentes deben pasar por el S.I.I. que informar sobre la procedencia de las
inscripciones y la situacin tributaria de la herencia.
Las principales etapas que se deben cumplir en la tramitacin de la posesin efectiva antes del paso
de los antecedentes por el S.I.I. son:
1.- Obtencin del Auto de Posesin Efectiva
2.- Hacer las Publicaciones Legales
3.- Protocolizar Inventario
4.- Efectuar las Tasaciones de Bienes conforme lo establece la ley (si es necesario deber
designarse perito tasador, donde deber hacerse parte el S.I.I.)
5.- Certificar Publicaciones Legales
6.- Solicitar se ordene la Inscripcin de la Posesin Efectiva y se determine la situacin
tributaria de la herencia.
TRAMITACIN EN EL SII
Las herencias cuyos bienes totales no excedan de 50 U.T.A. (600 U.T.M.) pueden acogerse a un
procedimiento especial que comienza en el S.I.I. (Artculo 33 de la Ley de Herencias y Donaciones,
ver detalle ms adelante)
El abogado patrocinante debe retirar el Formulario N 4419 "Liquidacin de Impuesto de
Herencias" que estar disponible en los Tribunales y en las Direcciones Regionales del S.I.I.
Luego debe llenar y firmar el formulario conforme a los antecedentes del expediente.
Este formulario deber ser presentado en el Area de Trmino de Giro de la Direccin
Regional cuyo territorio jurisdiccional se encuentra ubicado el Tribunal que dict el auto de
posesin efectiva. Tratndose de los Tribunales de la jurisdiccin de las Cortes de Apelaciones de
Arica, Chilln y Pto. Montt, la presentacin anteriormente aludida deber efectuarse en las
Unidades del SII ubicadas en estas mismas ciudades.
El S.I.I. realizar una revisin del formulario contrastndolo con los antecedentes del expediente.
El S.I.I. dar respuesta expedita a la presentacin de este formulario si la herencia resulta exenta de
impuesto, de lo contrario, si resulta afecta, entregar el giro del impuesto y luego de acreditar el
pago entregar copia del formulario.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL ARTCULO 33
- Pueden acogerse a este procedimiento especial las herencias cuyos bienes no superen las 50 U.T.A.
Las actuaciones judiciales, notariales y las de los Conservadores de Bienes Races que se realicen se
cobrarn con un 50% de rebaja.
- El trmite se inicia presentando un inventario simple ante el S.I.I. para que ste lo valore.
- El inventario practicado por el S.I.I. se considerar como inventario solemne para todos los efectos
legales.
- El S.I.I. entregar inventario y tasacin con el fin de que los interesados lo presenten al Juzgado
solicitando se
conceda la posesin efectiva acogindose al procedimiento de excepcin del Artculo 33.
- Luego deber realizar la misma tramitacin judicial (ver etapas del trmite en pgina anterior), excepto
la valoracin de los bienes que ya fue realizada por el S.I.I.
- Finalmente debe llenar el Formulario "Liquidacin de Impuesto de Herencias" y presentarlo junto
con el expediente ante el S.I.I. para su revisin.

ALGUNOS ANTECEDENTES REQUERIDOS Y SUS CORRESPONDIENTES
DOCUMENTOS DE ACREDITACION
IDENTIFICACIN Y PARENTESCO
DOCUMENTOS DE ACREDITACIN
Identificacin del Causante - Certificado de Defuncin
- Certificado de Matrimonio, si corresponde
(posterior a la fecha de fallecimiento)
Identificacin de los herederos y
cnyuge
- Certificados de Nacimiento y/o
Libreta de Familia
Antecedentes de la
Herencia
-Testamento (si lo hay)
- Inventario de Bienes

TASACIN DE BIENES
BIENES DOCUMENTOS DE ACREDITACIN
Bienes Races No Agrcolas - Certificado de Avalo Fiscal o
Escritura de adquisicin, segn corrreponda
Bienes Races Agrcolas - Certificado de Avalo Fiscal o
Escritura de adquisicin, segn corresponda
- Informe de Tasacin los bienes excluidos
Bienes Muebles -Tasacin Pericial o Presuncin(*)
Acciones, Valores, Bonos, Fondos
Previsionales
- Certificado de Bolsa de Comercio de Santiago
o Certificado de Superintendencia de Valores y
Seguros o Informe Pericial, segn proceda
- Certificado de A.F.P.
Dineros, Depsitos, Crditos y
Otros Valores
- Certificado de la Institucin correspondiente
Bienes Situados en el Extranjero -Tasacin Pericial
Derechos Sociales -Tasacin Pericial
(*) Si los bienes muebles no estn inventariados es posible aplicar como presuncin de su valor un 20%
del valor del bien raz que los contiene


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7/5/2014 Circular N54 del 20 de Septiembre de 1999

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