i

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE
MEJORA EN LA ADMINISTRACIN DEL GOBIERNO
LOCAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
OCROS, PERIODO - 2013

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO

AUTOR(A):
RAYDA GMEZ ROMERO



ASESOR:
MG. C.P.C.C. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2014
ii



UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE
CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE
MEJORA EN LA ADMINISTRACIN DEL GOBIERNO
LOCAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
OCROS, PERIODO - 2013

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO

AUTOR(A):
RAYDA GMEZ ROMERO



ASESOR:
MG. C.P.C.C. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2014

iii


Hoja de firma del Jurado y Asesor






-----------------------------------------------------
C.P.C.C. Orlando Scrates Saavedra Silvera
Presidente del Jurado de Sustentacin






-------------------------------------------------------
C.P.C. Hugo Castro Quicaa
Secretario del Jurado de Sustentacin






-------------------------------------------------------
C.P.C.C. Sixto Susano Pretel Eslava
Miembro del Jurado de Sustentacin






------------------------------------------------------
Mg. C.P.C.C. Uldarico Pillaca Esquivel
Asesor de Tesis




iv

Agradecimiento

Le agradezco infinitamente a Dios
por bendecir mi vida y la de mi
familia.
Agradezco a la Universidad
Catlica los ngeles de Chimbote
que me proporcion conocimiento
y la oportunidad de realizarme
como profesional.
AL Mg.cpcc. Uldarico Pillaca
Esquivel, gracias por compartir sus
conocimientos por confiar en m,
por su ayuda moral que extendi
hacia un servidor, muchas gracias
por su amistad y consejos me han
permitido culminar este trabajo.
Gracias a todos los maestros que
compartieron sus valiosos
conocimientos conmigo y
dirigieron mis estudios, a toda la
planta docente y administrativa.
v

Dedicatoria


Esta investigacin se la dedico a Dios
que es nuestro Padre todo poderoso en
ningn momento me dej caer en los
momentos ms difciles estuvo presente.
Gracias a esas personas importantes
en mi vida, que siempre estuvieron
listas para brindarme toda su ayuda,
ahora me toca regresar un poquito
de todo lo inmenso que me han
otorgado. Con todo mi cario est
tesis se las dedico a ustedes:
A mis padres Daniel y Legidia.
A mis Hermanos: Wilder y Jos.
A mi pareja: Roner Jhon.
Y a mi pequea hija Hillary Sayury.
A mis compaeros, aquellos que
con su amistad me dieron momentos
de alegras y de tristezas, gracias
por ello.


vi

Resumen
La presenta tesis pertenece a la lnea de investigacin en Sistemas de Control interno como
herramienta de mejora en la administracin. De la Escuela Profesional de Contabilidad de la
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote (ULADECH - CATOLICA) y busca
determinar los niveles de Conocimiento, seguridad, planeamiento y organizacin de la funcin
de control interno como herramienta de mejora en la administracin del Gobierno Local. En la
actualidad el presente estudio pretende analizar el nivel de eficiencia y eficacia en la
administracin. En que se encuentra actualmente el gobierno local, as como verificar y
determinar el nivel de identificar como el control interno como herramienta de mejora brinda su
aporte en la administracin de Gobierno Local. El riesgo, planeacin y organizacin de la
administracin en el estudio realizado es de tipo revisin documental bibliogrfica.
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como la
medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de
la entidad y los planes para alcanzar las metas. Proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar la
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como en la
calidad de los servicios pblicos, cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, as como
contra todo hecho irregular o situacin que pudiera afectarlos.
Principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores del gobierno
local. Requiere control interno de parte de todos ellos, un compromiso, una planificacin
sistemtica y la verificacin del cumplimiento de las tareas asignadas para un buen sistema de
control interno.
Palabra clave:
- Control interno
- Administracin
- Herramienta
- Eficiencia
- Eficacia



vii

Abstract
The present thesis belongs to the line of research in internal control systems in budget
management as a tool for improving management. The School of Professional
Accounting from Catholic University Los Angeles de Chimbote (ULADECH -
Catholic) and seeks to determine the levels of knowledge, security, planning and
organization of the function of the internal control system in as a tool for improvement
in the administration of the Local Government.
At present the present study aims to analyze the level of efficiency and effectiveness in
management. In that are currently the local governments, as well as verify and
determine the levels of identify the internal control system and provide their
contribution in the management of the local governments. In Risk, planning and
management organization in the study carried out is descriptive type document review.
From the point of view of the management cycle and its functions, control is defined as
"the measurement and correction of performance in order to ensure that they have met
the objectives of the organization and the plans devised for achieve."
Comprehensive process conducted by the owner, officers and servants of an entity
designed to address the risks and to ensure the efficiency, effectiveness, transparency
and economy in the operations of the entity, as well as in the quality of public services.
Care and protect the resources and assets of the state against any form of loss, damage,
abuse of the same and illegal acts, and against all irregular fact or situation that might
affect them. Primarily the responsibility of the Mayor, officials and servants of the local
governments. Requires internal control of them all, a commitment, a systematic
planning and verification of compliance with the tasks assigned to a sound system of
internal control.








viii

CONTENIDO

Jurado Evaluador
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Abstract
I INTRODUCCIN
II. Revisin de literatura
2.1 Antecedentes
2.2. Bases terica
2.3. Marco conceptual
2.4. Recoleccin de informacin
III. METODOLOGA.
3.1Diseo de la investigacin
3.2 Poblacin y muestra
3.3 Tcnicas e instrumentos
3.4 Tipo y nivel de investigacin
IV RESULTADOS.
4.1 Resultados
4.2 Anlisis de resultados
V CONCLUSIONES.
Aspectos complementarios:
Referencias bibliogrficas
iii
iv
v
vi
vii
1
11
11
22
42

46
46
47
48
48
51
51
65
66
69
69


9


I. Introduccin

El Gobierno Local en la actualidad no implementan el control interno como herramienta
de mejora en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales,
orientados a su ejecucin y al cumplimiento de los objetivos como es el de promover y
optimizar con eficacia, eficiencia, transparencia y economa las operaciones de la
entidad, cuidar y resguardar los recursos y bienes de la entidad y fomentar e impulsar la
prctica de valores institucionales, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta.

El conjunto de fases sucesivas que tiene el proceso presupuestario se viene
desarrollando de manera superficial y /o por cumplimiento de presentacin de informes
financieros y presupuestales, disminuyendo la capacidad para el logro de los objetivos
Institucionales, esto implica que las metas presupuestaria establecidas para un
determinado ao fiscal no son ejecutadas aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y
desempeo afectando de manera adversa a la gestin Presupuestaria. El presente trabajo
tiene como objetivo proponer la implementacin del control interno como herramienta
de mejora para el Gobierno Local, en el marco de las normas de control interno; de tal
modo que fortalezca las actividades de gestin presupuestaria con acciones y
actividades de control previo, simultaneo y posterior contra los actos y prcticas
indebidas, proponiendo el debido y transporte logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.

El control interno en las entidades del Gobierno Local de Ocros prcticamente son
teoras que no se aplican no obstante que existe la normatividad sobre dicho tema,
aprecindose en el mbito local como en las Municipalidades que no cuentan con
recursos de sistematizacin, debido al desinters por parte de los titulares y funcionarios
responsables de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno.

10

La falta de implementacin del control interno viene ocasionando un desorden
administrativo, y por consiguiente origina elaboracin de planes y objetivos anuales sin
criterios tcnico, incompatibilidades entre las ejecuciones fsicas y financieras de
actividades y objetivos , malos manejos en la administracin, despilfarros, usos
indebidos de los bienes del estado y actos ilegales, no permitiendo promover la
efectividad, eficiencia y economas en las operaciones, trayendo como consecuencia que
la calidad de los servicios brindados a los usuarios no sea optima y se ahonde la falta de
confianza y credibilidad en la institucin municipal y sus autoridades.

En este panorama la implementacin del control interno como herramienta de mejora en
la administracin, permitir generar un sistema integrado con las actividades de
mejorar, y por lo tanto influya en la optimizacin de mejorar en el gobierno local.
En el trabajo de investigacin de mi tema se hace la siguiente pregunta: De qu manera
el Control Interno servir de Herramienta de Mejora en la Administracin del Gobierno
Local de la Municipalidad Distrital de Ocros?

El tema elegido y estudiado denominado el Control Interno como herramienta de mejora
en la administracin del Gobierno Local es importante debido a que en el Gobierno
local se ha observado carencia y desactualizacin de los documentos en la
administracin, poca comprensin de los fines en el gobierno local, poca articulacin de
planes deficiente administracin de sus fondos econmicos, falta de control y
seguimiento en las operaciones y rendicin de cuentas inoportunas y no confiables;
trayendo como consecuencia el incumplimiento de sus objetivos y metas institucionales,
por estas razones pretendemos dar un alternativa de implementacin del control interno
como herramienta de mejora en la administracin a fin de que planifiquen
adecuadamente sus metas y objetivos

El desarrollo de este trabajo de investigacin busca dar a conocer y entender la
importancia de implementar el control interno como herramienta de mejora en la
administracin del gobierno local, ya que la adecuada implementacin de este
herramienta contribuir a la planificacin y programacin correlacionada entre los
objetivos institucionales y la expresin en unidades administrativas, de esta manera ver

11

a los gobiernos locales como un ente prestador de servicios eficaces, eficientes y de
calidad, promotor del desarrollo local orientada a la satisfaccin de las necesidades de la
poblacin.
Los objetivos trazados en la realizacin del trabajo de investigacin son los siguientes
Con el Objetivo general se busca: Analizar el Control Interno que Servir como
Herramienta de Mejora en la Administracin del Gobierno Local de la Municipalidad
Distrital de Ocros. Y en los Objetivos especficos se busca: Describir las Diferentes
Actividades que se Realiza en el Control Interno y Proponer un modelo de Control
Interno para la Mejora en la Administracin del Gobierno Local.























12

II. REVISIN DE LA LITERATURA

2.1 Antecedentes.
Los antecedentes bibliogrficos de la investigacin estn dados por las siguientes
referencias:
Cisneros (2007), ejecuto un trabajo de grado, titulado: Control Interno y su
Incidencia en la Ejecucin de Gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga
Perodos: 2006 2007, tuvo como objetivo Analizar la incidencia del Control
Interno en la optimizacin de los recursos en la ejecucin de gastos en la Municipalidad
Provincial de Huamanga.
De acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: En la Municipalidad Provincial de
Huamanga no est implementado un Sistema de Control Interno en las oficinas y
unidades orgnicas encargadas de la ejecucin de gastos, que verifique todas las
operaciones, de acuerdo a las normas tcnicas y segn la documentacin que sustente el
gasto; no existe personal idneo y capacitado que aplique las Normas de Control
Interno; pues se ha observado que no se realiza el trabajo de Control Previo, porque
creen que es la Oficina de Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total
negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de manera integral y
coherente los principios, sistemas y Procedimientos tcnicos de Control.
No cuenta con personal idneo, capacitado, especializado; a falta de una seleccin
mediante concurso Pblico de Plazas, existiendo cantidad de personal contratado por
favores polticos y familiares, que en su mayora son profesionales de otras materias,
que desconocen la administracin Municipal, no hay polticas de capacitacin tcnica al
personal; adems que los documentos normativos de gestin como el ROF, CAP, MOF
se encuentran desactualizados.
Por consiguiente limitan la implementacin efectiva de los planes y programas,
generando el incumplimiento de los objetivos y metas institucionales, por
desconocimiento y negligencia del personal en el cumplimiento de sus funciones. El
conjunto de planes, mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta

13

del manual de procedimientos y guas por cada rea, que describan los procedimientos
especficos de manera detallada y definan las funciones del personal. No se
implementan las medidas correctivas derivadas de la evaluacin del Sistema de Control
Interno, porque el Alcalde simplemente no lo toma en cuenta, pues tales
recomendaciones se archivan, en consecuencia el trabajo es estril, pues nadie se entera
de los errores y debilidades existentes en las diferentes reas, pues se siguen ejecutando
gastos, destinando mayor presupuesto a gastos corrientes, respecto a gastos de capital;
adems se observa que la ejecucin financiera se da en un mayor porcentaje, pero en
cuanto al avance fsico de obras es mnimo.
Guerrero y Portillo y Danny (2011), realiz un trabajo de grado, titulado: Sistema de
Control Interno con Base al Enfoque Coso para la Alcalda Municipal de San
Sebastin, Departamento de San Vicente, para Implementarse en San Vicente, el
Salvador, Centroamrica el Ao 2010 esta investigacin se propuso, Para promover
y facilitar el desarrollo integral de los municipios, es importante tomar en cuenta
objetivos que conlleven a los gobiernos municipales al cumplimiento de las funciones
asignadas. A continuacin se detallan los principales objetivos que deben cumplir:
Involucrar a los ciudadanos de los diferentes estratos sociales en las actividades
y decisiones del gobierno local.
Velar por el desarrollo equitativo de la poblacin, en relacin con el desarrollo
nacional.
Representar y defender los intereses locales.
Mejorar el nivel de vida urbana y rural.
Contribuir con el fortalecimiento del Sistema Democrtico de la Nacin
Cada uno de los objetivos, estn enfocados en diversos aspectos, pero todos llevan
implcita una caracterstica muy particular, y es que pretenden orientar a las
Municipalidades para que gobiernen a fin de lograr el bienestar general del Municipio.
Las Municipalidades desarrollan un papel muy importante como la mxima autoridad
en un Municipio, siendo las responsables de implantar estrategias y de prestar un
servicio al ciudadano, por ende estn obligadas al cumplimiento de sus funciones
correspondientes, tomando en cuenta la importancia que representan como Gobierno
14

Municipal. De acuerdo a esto se lleg a la siguiente con conclusin. El Concejo como
mxima autoridad debe 3.3. Marco Conceptual
La Ley N 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado: Es establecer
las normas para regular la elaboracin, aprobacin, implantacin funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las Entidades del Estado, con el
propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos
con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y
prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los
fines, objetivos y metas institucionales.
Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste como el control interno
gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Precisa que los rganos de Control Interno deben velar por la evaluacin del
cumplimiento de polticas, logro de metas y la gestin en s misma, de acuerdo al Plan
Anual establecido. Por esta razn, se requiere de personal altamente especializado a
travs de los cuales debe conducirse la funcin de control en forma sistemtica y
permanente con una proyeccin creadora que sea tambin generadora de aquellos
aportes se requiere la administracin en general para lograr mayores niveles de
rendimiento en la obtencin de los objetivos institucionales de las Municipalidades
Provinciales del Per. Es obligacin del Titular de la Entidad dictar las disposiciones
necesarias para la aplicacin de las recomendaciones formuladas en el informe
cautelando su cumplimiento. El seguimiento y verificacin corresponde al rgano de
Control Interno debiendo informar al titular de la Entidad y a la Contralora General de
la Repblica.
De acuerdo con esta norma, se denomina sistema de control interno al conjunto de
acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos
y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos.

15

Sistema de Control Interno: Se denomina sistema de control interno al conjunto de
acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos
y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en
el artculo 4 de la presente Ley.
La Evaluacin de Riesgos: En cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento
de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;
Actividades de Control Gerencial: Son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad;
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo: Referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control
interno;
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin: A travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional;
El Seguimiento de Resultados: Consistente en la revisin y verificacin actualizadas
sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del
Sistema Nacional de Control;
Los Compromisos de Mejoramiento: Por cuyo mrito los rganos y personal de la
administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo
del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible de
16

correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que
se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.
Forman Parte del Sistema de Control Interno: La administracin y el rgano de
control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia.
La Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades de los Gobiernos Locales:
establece que los Gobiernos Locales son Entidades bsicas de la organizacin territorial
del Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la poblacin y la organizaciones proponen el Plan de Desarrollo Municipal
Provincial Concertado y su Presupuesto Participativo, el cual luego de aprobado es
elevado al Consejo de Coordinacin Regional para su integracin a todos los planes de
desarrollo Municipal Provincial concertados de la regin y la formulacin del Plan de
Desarrollo Regional Concertado. Estos planes deben responder fundamentalmente a los
principios de participacin, transparencia, gestin moderna y rendicin de cuentas,
inclusin, eficacia, eficiencia, equidad, sostenibilidad, imparcialidad y neutralidad,
subsidiariedad, consistencia de las polticas locales, especializacin de las funciones,
competitividad e integracin.
Los planes de desarrollo Municipal concertados y sus presupuestos participativos tienen
un carcter orientador de la inversin, asignacin y ejecucin de los recursos
Municipales. Son aprobados por los respectivos Concejos Municipales.
Asimismo establece, Que segn la Ley Orgnica de Municipalidades, son rganos de
Gobierno local las Municipalidades Provinciales y Distritales. La estructura orgnica de
las Municipalidades est compuesta por el Concejo Municipal y la Alcalda. El Concejo
Municipal, Provincial y Distrital, est conformado por el Alcalde y el nmero de
regidores que establezca el Jurado Nacional de Elecciones, conforme a la Ley de
Elecciones Municipales. Los Concejos Municipales de los centros Poblados estn
integrados por un alcalde y 5 (cinco) regidores.

17

El Concejo Municipal ejerce funciones normativas y fiscalizadoras. La administracin
Municipal est integrada por los funcionarios y servidores pblicos, empleados y
obreros, que prestan servicios para la Municipalidad. Corresponde a cada Municipalidad
organizar la administracin de acuerdo con sus necesidades y presupuesto.
La administracin Municipal adopta una estructura gerencial sustentndose en
principios de programacin, direccin, ejecucin, supervisin, control concurrente y
posterior. Se rige por los principios de legalidad, economa, transparencia, simplicidad,
eficacia, eficiencia, participacin y seguridad ciudadana, y por los contenidos en la Ley
N 27444. Las facultades y funciones se establecen en los instrumentos de gestin y en
la Ley Orgnica de Municipalidades.
La administracin Municipal est bajo la direccin y responsabilidad del gerente
Municipal, funcionario de confianza a tiempo completa y dedicacin exclusiva
designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin expresin de causa. El gerente
municipal tambin puede ser cesado mediante acuerdo del concejo Municipal adoptado
por dos tercios del nmero hbil de regidores en tanto se presenten cualquiera de las
causales previstas en su atribucin contenida en el artculo 9 de la presente ley.
La estructura orgnica Municipal bsica de la Municipalidad comprende en el mbito
administrativo, a la gerencia Municipal, el rgano de auditora interna, la procuradura
pblica Municipal, la oficina de asesora jurdica y la oficina de planeamiento y
presupuesto; ella est de acuerdo a su disponibilidad econmica y los lmites
presupuestales asignados para gasto corriente.
Los dems rganos de lnea, apoyo y asesora se establecen conforme lo determina cada
Gobierno Local. El rgano de Control Institucional (OCI) de los Gobiernos Locales est
bajo la jefatura de un funcionario que depende funcional y administrativamente de la
Contralora General de la Repblica, y designado previo concurso pblico de mritos y
cesado por la Contralora General de la Repblica.

Elaborar y dar a conocer la estructura organizativa, manual de funciones y polticas y
prcticas de recurso humano para mejor orden administrativo en la municipalidad.
18

Que las jefaturas de las reas en el transcurso normal de las operaciones lleven a cabo la
supervisin o monitoreo por medio de comparaciones, conciliaciones y supervisiones;
Auditora Interna por su parte debe realizar supervisiones o monitorios para comprobar
la efectividad del control interno por lo menos una vez al ao. Adems el Concejo
municipal debe contratar firmas privadas de auditora e instituciones de control y
fiscalizacin para que lleven a cabo las supervisiones necesarias.
Castillo (2004), realiz un trabajo de grado, titulado: Reingeniera y Gestin
Municipal, en este trabajo se propuso, revisar las ventajas comparativas de la
reingeniera de los negocios, compatibles con la gestin de los Gobiernos Locales. De
acuerdo a esto se lleg a la siguiente con conclusin: la decisin poltica de poner en
marcha el proceso de transformacin ms profunda de la administracin ms profunda
del Administracin del Municipio tomada por la gestin Municipal de otro pas, le ha
permitido afrontar nuevos desafos a finales del siglo pasado y en el presente siglo,
transformando en un Municipio moderno y eficiente. La reingeniera en la gestin de los
gobiernos locales permite optimizar la prestacin de los servos Municipales en
beneficio de los ciudadanos, racionalizando procesos, integrando las diferentes reas
funcionales a travs de los sistemas de informacin gerencial, estableciendo canales de
comunicacin directa con los vecinos.
Cabrera (2010), realiz un trabajo de investigacin: Manual para Establecer Oficina
de Comunicacin Social en las Municipalidades esta investigacin se propuso, El
presente trabajo pretende incorporar un manual en las Municipalidades del Pas, para
implementar una Oficina Municipal de Comunicacin Social, por medio de la cual las
autoridades edilicias puedan iniciar o complementar campaas de informacin dirigidas
a los diferentes sectores de su Comunidad, relacionadas estas con los diferentes temas
que debemos conocer como: Polticas de Desarrollo del Municipio, Servicios
Municipales, y otros que sugiere la misma comuna, convirtindose en un acercamiento
de las Autoridades con su Comunidad.
De acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: Se realiz un manual que
proporcione los mecanismos necesarios para la implementacin de una Oficina
Municipal de Comunicacin Social, que facilite la comunicacin entre las autoridades

19

edilicias y los miembros de su comunidad de una manera eficiente, cumpliendo sus
cuatro funciones especficas que son: informar, difundir, promocionar o promover, e
investigar; adems de ser un mecanismo de propuestas y alternativas en la solucin de
los problemas de funcionamiento de una oficina Municipal de comunicacin Social.
Se brindaron los mecanismos necesarios para que la Oficina de Comunicacin Social d
una adecuada atencin a las personas que solicitan informacin sobre los temas
Municipales.
Saavedra (2010), realiz un trabajo de grado, titulado: Estudio del Control Interno y
Externo en el Cumplimiento de Objetivos y Metas en el Sector Municipal el
estudio se orientara a revisar la gestin que realiza las Municipalidades en otros Pases
en el rea de administracin y finanzas desarrollando procedimientos de control
aprobados por la contralora general de la repblica, que incluye pruebas de validacin
respectivos, sin perjuicio de aplicar otros medios tcnicos estimados necesarios
circunstancias en donde se quiere ver como son administrados los recursos financieros
que esta Entidad Pblica administra ,respecto a los atributos de legalidad, respaldo
documental e imputacin presupuestaria de las operaciones .
El Municipio cuenta con un reglamento interno como un manual de procedimientos
administrativo atingentes a la direccin de contabilidad y finanzas, no obstante se
establecer si existen debilidades. De acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin:
se puede sostener que los componentes del informe coso estn incorporados en el actual
sistema de control Municipal solo en forma parcial.
Crdenas (2012), realiz un trabajo de grado, titulado: Evaluacin del Impacto del
Modelo Estndar de Control Interno (mec) como Herramienta de Gestin para
algunas Entidades Pblicas de la Ciudad de Palmera esta investigacin se propuso
Evaluar los impactos de la implementacin del MECI, como una herramienta de gestin
til en algunas Entidades Pblicas de la Ciudad de Palmira. De acuerdo a esto se lleg a
la siguiente conclusin: La relevancia y utilidad de conocer el concepto cultura
organizacional en las entidades pblicas como un reto, porque ayudar a comprender
mejor la complejidad de estas organizaciones y el comportamiento humano que se
20

desarrolla en ellas, para as emprender de una forma ms efectiva cambios que requieran
las Entidades Pblicas en procesos de implementacin de nuevos modelos. Varios
modelos de gestin estn causando un gran impacto en la cultura organizacional.
Estas nuevas tendencias y los cambios dinmicos hacen que las organizaciones y las
instituciones tanto pblicas como privadas tengan que adaptarlas por requerimientos
legales o por las necesidades del mercado. A pesar de converger en la forma de actuar,
hay sustanciales diferencias entre la organizacin pblica y la privada por lo tanto sera
interesante evaluar el impacto de la implementacin de este tipo de modelos para
compararlas en la manera de responder tanto de directivos como del personal en general
y encontrar explicaciones a sus diferencia y en cul de ellas genera mayor impacto.
La cultura organizacional es el corazn de la organizacin que est presente en todas
las funciones y acciones que realizan todos sus miembros. Por lo cual es muy
importante que todo cambio se implemente para construir cultura y se arraigue a la
organizacin como tal, pero cmo hacer para que las organizaciones pblicas sigan
esta lnea y ms cuando se tratan de requerimientos del estado y no voluntad propia?
Alderete ( 2011), realiz un trabajo de grado, titulado: Diseo de un Sistema de
Control Interno para la Asociacin de Comerciantes Mayoristas de Mariscos y
Afines 17 de Diciembre, que Permitir el Mejoramiento de la Informacin
Financiera este en investigacin se propuso, disear un Sistema de Control Interno
para la Asociacin de Comerciantes Mayoristas de Mariscos y Afines 17 de
Diciembre, que permitir un mejor control interno de las actividades administrativas
financieras y una mejor presentacin y preparacin de la informacin financiera,
contable y de control de los recursos materiales y financieros y talento humano.
De acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: Se sugiere aplicar el presente
sistema de control interno con el fin de mejorar y garantizar un adecuado control y
manejo de la informacin financiera. Llevar un control ms adecuado y escrito de la
informacin (recaudacin, aportaciones) y as poder obtener datos confiables y a
tiempo. Utilizar las polticas y procedimientos propuestos en este trabajo el mismo que

21

ayudara a que las operaciones de la Empresa se ejecuten de forma eficiente, eficaz y
oportuna a fin de evita.
Ramrez y Gonzales (2006), realiz un trabajo de grado, titulado: La Gestin
Administrativa para Mejorar la Atencin Afectiva y/o Emocional en los
Albergues esta investigacin se propuso, Realizar un estudio de la Gestin
Administrativa de los albergues, el cual permitir el establecimiento de alternativas para
mejorar la atencin afectiva: De acuerdo a esta se lleg a la siguiente conclusin: El
crecimiento y desarrollo de las zonas propensas a desastres naturales, en la mayora de
los casos no se puede detener, sin embargo con medidas de planificacin, control, del
uso del suelo y empleo de materiales y tcnicas de construccin adecuados, es posible
reducir el impacto de los desastres disminuyendo la vulnerabilidad de los asentamientos
humanos y fortaleciendo la resistencia a los daos provocados por los siniestros.
Se necesitan estudios actualizados de sismicidad de toda la regin, para proteger la vida
humana. Los desastres no son naturales, sino resultados de fenmenos naturales en
lugares vulnerables. Las comunidades cercanas al Tungurahua tienen vulnerabilidad
socio-econmica y fsica; por ello tiene alta probabilidad de desastre. Las instituciones
no tienen instrumentos de control y proteccin para enfrentar y mitigar los desastres
naturales.
Palacio (2006), realiz un trabajo de grado, titulado: Modelo para el Diseo de un
Sistema de Control de Gestin Acadmico Administrativa en una Institucin
Universitaria del Norte Esta investigacin se propuso plantear, justificar y desarrollar
un modelo para el diseo de un sistema de control para la gestin acadmico
administrativa en una institucin universitaria aplicado a la divisin de ingeniera de la
universidad del norte con el fin de hacer seguimiento y monitoreo de los objetivos
planteados en los planes estratgicos establecidos para el logro de la misin y visin
institucional. De acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: la investigacin
realizada fue profunda y detallada velando por qu no se obviaran los elementos
constitutivos y esenciales de un sistema de control de gestin con el fin de otorgarle un
fundamento terico significativo.
22

Chango y Mayorga (2011), realiz un trabajo de grado, titulado:El Control Interno y
su Incidencia en los Impuestos por Patentes del Gobierno Descentralizado de la
Municipalidad de Ambato en el ltimo Cuatrimestre del ao 2010. Esta
investigacin se propuso estudiar el grado de incidencia del control interno en el
cumplimiento del cobro de Impuestos por Patentes Municipales del Gobierno
Autnomo Descentralizado Municipalidad de Ambato en el ltimo Cuatrimestre del ao
2010.No existe un control adecuado de la documentacin. De acuerdo a esto se lleg a
la siguiente conclusin: Realizar permanente inspeccin por parte del jefe departamental
a sus subordinados y as implementar medidas de control para un eficaz
desenvolvimiento personal. Los funcionarios no estn cumpliendo con sus actividades
encomendadas. Realizar permanente inspeccin por parte del jefe departamental a sus
subordinados y as implementar medidas de control para un eficaz desenvolvimiento
personal.
Segn Erick, (2006), en su tesis titulada: el proceso de la auditora financiera en la
gestin municipal, tuvo como objetivo principal, que el proceso de la auditora
financiera est compuesto por la planeacin, ejecucin e informe. En la planeacin se
establece el objetivo, alcance, se disean los procedimientos y tcnicas, entre otras
actividades. En la ejecucin se aplican los procedimientos y tcnicas de auditora para
obtener evidencia suficiente, competente y relevante. En el Informe, el auditor expresa
su opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera y econmica. Por otro
lado se acompaa la denominada Carta de Recomendaciones del Control Interno, donde
se facilita una serie de pautas sobre la gestin municipal. Y llego a las siguientes
conclusiones La confianza es obtenida cuando la informacin financiera y econmica
ha sido preparada y presentada de acuerdo con normas contables establecidas por los
organismos de supervisin y control.
2.2 Bases Tericos
Teoras del Control.
Segn Fusario, Ruben Jorge; Crotti, Patricia Susana, teora del control bajo esta
denominacin se agrupan una serie de modelos tericos que explican el problema de la

23

desviacin criminal. Dicindolo en otros trminos: si todo individuo cuenta con el
potencial necesario para violar las leyes y la sociedad le ofrece numerosas
oportunidades para hacerlo, por qu pues, muchos de ellos las obedecen? Para la teora
criminolgica clsica, la respuesta se encuentra en el miedo al castigo. Por el contrario,
los tericos del control, acudiendo a un anlisis sociolgico, estiman que no es el miedo
al castigo el factor fundamental en el momento de explicar el comportamiento del
infractor ante una conducta prohibida, sino otros muchos vnculos de aqul con el orden
social.
El individuo evita el delito aseguran- porque es el primero en estar interesado en
mantener un comportamiento conforme a las pautas y expectativas de la sociedad;
porque tiene una razn actual, efectiva y lgica para obedecer las leyes de sta: la
comisin del delito le deparara ms inconvenientes que ventajas. A diferencia de las
teoras socioculturales, las del control social no circunscriben su examen al anlisis de la
conducta desviada de las bajas clases sociales, pues sus categoras fundamentales
(debilitamiento o ausencia de los vnculos primarios que unen al individuo con la
sociedad, fracaso de los grupos primarios, dficit en el proceso de internacionalizacin
de las normas sociales, concepto negativo de uno mismo etc.) permiten un diagnstico
del comportamiento criminal vlido para todos los estratos sociales.
Teora del Control Interno.
Segn Autor REISS, en el libro de Control Interno y tiene inequvocas conexiones con
el Psicoanlisis y la ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una
relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de controles
erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y tcnicas sociales. La
desviacin social se entiende como la consecuencia funcional de controles personales y
sociales dbiles 8fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios).
Control Interno: El control interno es un proceso continuo establecido por los
funcionarios de la entidad y dems personal en razn a sus atribuciones y competencias
funcionales, que permiten administrar las operaciones y promover el cumplimiento de
las responsabilidades asignadas para el logro de los resultados en funcin de objetivos
24

como: promover la efectividad, eficiencia, economa en las operaciones; proteger y
conservar los recursos naturales; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
aplicables, y elaborar informacin confiable y oportuna que propicie una adecuada toma
de decisiones. Un apropiado sistema de control interno tambin permite detectar
posibles deficiencias y aquellos aspectos relacionados con la existencia de actos ilcitos,
a fin de adoptar las acciones pertinentes en forma oportuna.
El control interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseada para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad
razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzaran los
objetivos.
El auditor deber efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control interno,
a efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de control; as como, identificar las reas crticas;
e informar al titular de la entidad de las debilidades detectadas recomendando las
medidas que correspondan para el mejoramiento de las actividades institucionales.
Se debe tener en cuenta que la estructura del control interno es el conjunto de planes,
mtodos, procedimientos y tras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que estn logrndose los objetivos
del control interno.
La estructura de control interno est conformada por cinco componentes
interrelacionados:
Ambiente de Control: Est referido a cmo los rganos de direccin y de administracin
de una organizacin estimulan e influyen en su personal para crear conciencia sobre los
beneficios de un adecuado control. Es el fundamento de los otros componentes.
Evaluacin del Riesgo: Consiste en la forma como la entidad identifica, analiza y
administra los riesgos que afectan el cumplimiento de sus objetivos.
Actividades de Control Gerencial: Son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, con relacinalas

25

funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad.
Informacin y Comunicacin: Consiste en los mtodos y procedimientos establecidos
por la administracin para procesar apropiadamente la informacin y dar cuenta de las
operaciones de la entidad para fines de toma de decisiones.
Supervisin: La administracin es responsable de implementar y mantener el control
interno para lo cual evala la calidad del mismo en el tiempo, a fin de promover su
reforzamiento de ser necesario.
Se realiza actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y
compromisos de mejoramiento.
Actividades del Control Interno:
Las acciones efectivas son aquellas que mantienen un equilibrio entre la eficacia y la
eficiencia, entre la produccin de los resultados deseados y los medios que se utilizan
para lograrlos. Todas las actividades de una compaa se traducen en dinero en efectivo
en algn momento.
Hacen parte de los procesos en la empresa.
Se traducen en dinero en efectivo en algn momento.
Afectan otras reas de la empresa que pueden encontrarse lejos del punto de
origen de la actividad.
Su efecto es directamente proporcional a su eficacia.
Independientemente de la eficiencia con que se usen los recursos, requieren de
adecuada eficacia de las personas, para ejercer su efecto.
Regulan el funcionamiento de la empresa.
26

Qu es la Matriz de Control Interno: La misma es una forma de pensar, de planificar,
de delegar, de adoptar decisiones y resolver problemas, y de ver la organizacin en su
totalidad.
Es una forma de pensar, porque analizando la interrelacin de los diversos productos,
servicios y reas de la empresa con las disposiciones normativas externas e internas,
como as tambin con los principios de control interno y seguridad, lleva tanto a los
funcionarios, como a los auditores internos (o externos) y a las gerencias de las diversas
reas a preguntarse de que manera afectan, si es que lo hacen, las diversas normativas a
sus procesos y actividades, o bien indagar acerca de la existencia o no de normas que se
relacionen con las mismas.
Cabra preguntarse cuantas veces las organizaciones son pasibles de sanciones
pecuniarias por incumplimiento de deberes formales slo por el hecho de no haber
realizado las indagaciones o bien de no tener planificados los controles y las respectivas
acciones.
Es una manera de planificar por cuanto los funcionarios de la organizacin establecen
cantidad de controles a ejecutar por perodo de tiempo, con que elementos o recursos se
van a contar, que cuestionarios se han de utilizar y quienes los elaborarn. Por medio de
la delegacin se asigna por un lado quienes son los responsables de realizar los
controles.
Como el sistema matricial hace uso de puntajes de eficacia, los aspectos o reas de
mayor riesgos, los cuales surgen de los puntajes ms bajos, son aquellos en los cuales se
han de priorizar los ajustes y correcciones, adems a travs del anlisis de las razones de
los bajos puntajes se logra saber los motivos que los originan y de tal forma adoptar las
mejores acciones tendientes a su resolucin.
Indicadores del Control Interno: Los indicadores son los patrones de medida de las
acciones efectivas para una empresa, se obtienen por la relacin entre variables
cuantitativas o cualitativas que permiten observar la situacin y las tendencias
generadas en los procesos de la empresa. Todo cambio en el monto del inventario de
una compaa y el crdito otorgado de los clientes o tomado de los proveedores tiene un

27

impacto tanto en la utilidad declarada como en el flujo de efectivo, de manera que lo
aumenta o lo reduce.
Son indicadores de efectividad, en cuanto al uso de los recursos:
La rotacin de inventarios
La rotacin de activos totales
La rotacin de activos fijos
La rotacin de cuentas
El periodo promedio de cobro abarca cambios en la empresa
reas de trabajo
Principios de Control Internos Generales
Segn Bayardo (2012) Principios de Control Internos Generales, El Control
Interno: Es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado por el personal
de la organizacin y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una
seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de
control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es
posible establecer algunos principios de control interno generales as:
La Constitucin Poltica de 1991, estableci los Principios que deben cumplirse en el
ejercicio de la Funcin Pblica de Administrar el Estado, constituyndose en los
preceptos fundamentales definidos para encaminar su desarrollo y otorgar orientacin
estratgica a la toma de decisiones. Estn presentes en todos los procesos, actividades o
tareas emprendidas por la Entidad Pblica a fin de cumplir con su propsito
institucional.
Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de los objetivos de la institucin pblica,
de los cuales el Control Interno se constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a
que estos principios deben tomarse como la base sobre la cual establecer el Control
28

Interno, a fin de apoyar a la entidad a cumplir sus objetivos y coordinar sus actuaciones
hacia el logro de los fines esenciales del Estado.
Principio de Igualdad u Objetividad: Representa ante todo imparcialidad y actuacin
sin perjuicio en todos los asuntos que corresponde al campo de accin profesional del
contador pblico. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar,
dictamen u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad.
Principio de Moralidad e Integridad: El auditor deber mantener intacto su integridad
moral, al debe ser integro al llevar las auditoras de calidad reportando lo evidente
(cierto) sin caer en prejuicios. Se espera de l, rectitud, probabilidad, honestidad,
dignidad y sinceridad en cualquier circunstancia.
Economa: Correcta administracin de los bienes.
Principios de Economa: Es la adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las
necesidades, de los recursos Humanos, Fsicos, Tcnicos y Naturales, efectuada por las
Entidades Pblicas en los diferentes procesos, para maximizar sus resultados.
La Gestin Pblica se inicia desde el momento que le son asignados unos recursos a un
administrador pblico, para ser transformados en un bien o servicio. Este hecho le
demanda una serie de acciones directas como el de planear el manejo de los mismos en
la adquisicin, mantenimiento, adecuacin, capacitacin y conservacin; es aqu donde
el auditor enfoca el anlisis de este principio. Input previstos-input reales. Cuando, ante
lo previsto, se consume realmente menos input, se es ms econmico.
Eficiencia: Es la relacin existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a
los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: tcnica y econmica. La tcnica es el
resultado de su medicin en trminos fsicos (productividad) y la economa en trminos
monetarios (costos).Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes,
servicios con una cantidad determinada de recursos o, utiliza una cantidad mnima de
recursos para proveer una cantidad y calidad determinada de bienes y servicios. Es
hacer las cosas bien, tener resultados exitosos dentro de la empresa. Tiene que ver con

29

la relacin input-output. A un mismo producto, quien consuma menos factor es ms
eficiente; y a igualdad de factores, quien produzca ms output es ms eficiente.
Eficacia: La eficacia puede ser definida como el xito de un programa o de una
actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados en trminos de
cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de
resultados de manera oportuna guardando relacin con los objetivos y metas planteadas.
Es alcanzar resultados con el mnimo nmero de recursos. Consiste en cumplir los
objetivos.
Equidad: Estudia el desarrollo de la administracin, identificando los receptores de su
accin econmica y la distribucin de costos y beneficios entre los diferentes agentes
econmicos; de bienes y servicios entre individuos de una misma categora esencial.
Otros Principios Bsicos de Control Interno
Responsabilidad Delimitada: Se deben establecer por escrito las responsabilidades de
cada cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: La responsabilidad de
autorizar los pagos recaer en una sola persona, quien tenga conocimiento de ella.
Reparacin de Funciones de Carcter Incompatible: Debe existir una adecuada
segregacin de funciones y deberes, de modo que una sola persona no controle todo el
proceso de una operacin. Por ejemplo: El cajero no debe ser correntista, ni tenedor de
libros, que son funciones incompatibles y deben ser desempeadas por distintas
personas.
Servidores Hbiles y Capacitados: Se debe seleccionar y capacitara de cuadamente a
los empleados, para aumentar la eficiencia y economa en sus labores. Por ejemplo: el
cargo de contador debe ser desempeado por una persona que posea ttulo profesional y
la experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad.
Aplicacin de Pruebas Continas de Exactitud: Consiste en la verificacin peridica
y sorpresiva de las operaciones; Deben aplicarse para asegurar la correccin en las
operaciones. Por ejemplo: Comparar con otra persona el total cobrado diario con el total
depositado en bancos.
30

Movimiento de Personal: Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea
posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, en especial
aquellos empleados que desempean cargos de responsabilidad sobre recursos
financieros o materiales. Esta medida permitir entre otras cosas: capacitar a los
empleados en otras labores de la administracin; erradicar la idea de que hay
empleados indispensables y descubrir errores y fraudes, cuando se hayan cometido.
Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales,
debern estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse adecuadamente de una
prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los
cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc.
Instrucciones por Escrito: Las instrucciones al personal para el desempeo de sus
funciones debern darse por escrito, en forma de descripcin de cargos. Esto contribuye
a que los empleados cumplan ms eficientemente con su trabajo, por cuanto las rdenes
o instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o malinterpretarse.
Uso de Formas pre Numeradas: Debern utilizarse formas pres numerados e impresos
para la documentacin importante. Por ejemplo: Recibos, rdenes de compra, facturas,
comprobantes de caja chica, entradas y salidas de almacn, etc. Asimismo, se mantendr
un control fsico sobre el uso y las existencias de dichas formas, las cuales debern
conservarse en estricto orden numrico.
Evitar el Uso de Dinero en Efectivo: El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo
para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica.
Segn Henri Fayol (1841-1925) Principios de la Administracin son las Siguientes:
Divisin del Trabajo: Cuanto ms se especialicen las personas, con mayor eficiencia
desempearn su oficio. Este principio se ve muy claro en la moderna lnea de montaje.
Autoridad: Los gerentes tienen que dar rdenes para que se hagan las cosas. Si bien la
autoridad formal les da el derecho de mandar, los gerentes no siempre obtendrn
obediencia, a menos que tengan tambin autoridad personal (Liderazgo).

31

Disciplina: Los miembros de una organizacin tienen que respetar las reglas y
convenios que gobiernan la empresa. Esto ser el resultado de un buen liderazgo en
todos los niveles, de acuerdos equitativos (tales disposiciones para recompensar el
rendimiento superior) y sanciones para las infracciones, aplicadas con justicia.
Unidad de Direccin: Las operaciones que tienen un mismo objetivo deben ser
dirigidas por un solo gerente que use un solo plan.
Unidad de Mando: Cada empleado debe recibir instrucciones sobre una operacin
particular solamente de una persona.
Subordinacin de Inters Individual al Bien Comn: En cualquier empresa el inters de
los empleados no debe tener prelacin sobre los intereses de la organizacin como un
todo.
Remuneracin: La compensacin por el trabajo debe ser equitativa para los empleados
como para los patronos.
Centralizacin: Fayol crea que los gerentes deben conservar la responsabilidad final
pero tambin necesitan dar a sus subalternos la autoridad suficiente para que puedan
realizar adecuadamente su oficio. El problema consiste en encontrar el mejor grado de
Centralizacin en cada caso.
Jerarqua: La lnea e autoridad en una organizacin representada hoy generalmente por
cuadros y lneas y lneas de un organigrama pasa en orden de rangos desde la alta
gerencia hasta los niveles ms bajos de la empresa.
Orden: Los materiales y las personas deben estar en el lugar adecuado en el momento
adecuado. En particular, cada individuo debe ocupar el cargo o posicin ms adecuados
para l.
Equidad: Los administradores deben ser amistosos y equitativos con sus subalternos.
Estabilidad del Personal: Una alta tasa de rotacin del personal no es conveniente para
el eficiente funcionamiento de una organizacin.
32

Iniciativa: Debe darse a los subalternos la libertad para concebir y llevar a cabo sus
planes, aun cuando a veces se cometan errores.
Espritu de Grupo: Promover el espritu de equipo dar a la organizacin un sentido de
unidad. Recomendaba por ejemplo el empleo de comunicacin verbal en lugar de la
comunicacin formal por escrito, siempre que fuera posible.
Segn Pagina (fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse83.html ) (2003), el Control
Interno: es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas
por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear
las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende el plan de la
organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos
contables.
Importancia del Control Interno: El Control Interno contribuye a la seguridad del
sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto.
Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos
los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que asiera el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
Estructura del Control Interno: Las caractersticas de un sistema de control interno
satisfactorio deberan incluir:
Un plan de organizacin que provea segregacin adecua-da de las
responsabilidades y deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea
adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y de-beres de cada uno de los
departamentos de la organizacin
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

33

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia
impor-tante en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfac-torio de todo el sistema.
Por ejemplo, el sistema de autorizacin y de procedimientos de registros no puede
considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos
sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
El Plan de Organizacin: Aunque un plan de organizacin apropiado puede variar de
acuerdo a la empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y
debe establecer claramente las lneas de autoridad y responsabilidad. Un elemento
importante en cualquier plan de organizacin es la independencia de funciones de
operacin, custodia, contabilizacin y auditora interna. Esta independencia requiere la
separacin de deberes en tal formas que exis-tan registros fuera de un departamento que
sirva de con-trol sobre sus actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el
trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo
regular de trabajo y eficiencia de operacin en general.
Adems de una apropiada divisin de deberes y funciones debe establecerse la
responsabilidad dentro de cada divi-sin para con la adhesin a los requerimientos de la
poltica de la empresa. Junto con esto debe ir la delega-cin de autoridad para afrontar
tales responsabilidades.
Esta responsabilidad y la delegacin de autoridad deben estar claramente establecidas y
definidas en las grficas del manual de organizacin. Debe evitarse la igualdad en
responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases; cuando el trabajo de las divisiones
es complementario.
Tal divisin de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control interno el
cual determina que las funciones de iniciacin y autorizacin de una actividad deben
estar separadas de su contabilizacin. Similarmente la custodia de activos debe estar
separada de su contabi-lizacin.
Sistema de Autorizaciones y Procedimientos de Registro: Un sistema satisfactorio
debe incluir los medios para que los registros controlen las operaciones y transacciones
34

y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de cuentas. Un cdigo de
cuentas preparado cuida-dosamente facilita la preparacin de estados financieros. Si el
cdigo se adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos
correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registros de transacciones
contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones
se crean a travs de diseos de registros y formularios apropiados y por medio del flujo
lgico de los procedimientos de registro y aprobacin. Estos formularios y las
instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y aprobacin se incorpora
en manuales de procedimientos.
Prcticas Sanas: La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en
operaciones estn determinadas en alto grado por las prcticas seguidas en el desarrollo
y cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la organizacin.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorizacin
de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los activo. Prcticas
sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y
custodia.
Esto usualmente se consigue con una divisin tal de de-beres y responsabilidades que
ninguna persona pueda mane-jar una transaccin completamente de principio a fin. Con
esta divisin se provee una comprobacin auxiliar de la correccin del trabajo y la
probabilidad de deteccin de errores se aumente. Como se explica bajo plan de
organi-zacin, esta divisin de responsabilidad es aplicable tanto a los departamentos
como a individuos y debe ejercerse en la organizacin total y a todos los niveles de
autoridad.
Recurso Humano: Un sistema de control interno que funcione satisfactoria-mente
depende no solamente de la planeacin de una orga-nizacin efectiva y lo adecuado de
sus prcticas y proce-dimientos, sino tambin, de la competencia de los funcio-narios,
jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en una
manera eficiente y econmica.

35

Los controles administrativos ordinariamente se relacionan solo indirecta-mente a los
registros financieros y por lo tanto no requieren evaluacin. Si el auditor independiente
cree sin embargo que ciertos controles administrativos tienen importancia en relacin
con la razonabilidad de los regis-tros financieros debe considerar la necesidad de
evaluar-los. Por ejemplo, los registros estadsticos mantenidos por produccin y ventas
o cualquier otro departamento de operaciones pueden requerir evaluacin en un caso
particular.
Donde es posible, la revisin del control interno por parte del auditor correspondiente
debe ser efectuada como una fase separada del examen, preferiblemente en una fecha
intermedia, aplicando procedimientos de auditora apropiados dirigidos particularmente
a evaluar la efectividad del sistema del cliente. Donde esto no es posible, la revisin
debe hacerse en conjunto con otras fases del programa de Auditora. Un registro de la
revisin hecha por el auditor Independiente debe ser preparado en una forma adecuada.
Como un subproducto de este estudio y evaluacin el Auditor Independiente puede
frecuentemente ofrecer a su cliente sugerencias constructivas para mejorar o hacer ms
efectivo el sistema de control interno.
Clasificacin del Control Interno:
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados
como contables o administrati-vos.
La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de
acuerdo con las circunstancias individuales.
Control Administrativo: Los controles administrativos comprenden el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacio-nados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general
sola-mente tienen relacin indirecta con los registros finan-cieros. Incluyen ms que
todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes
de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
36

En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas
relacionadas con la eficiencia operacional y la observacin de polticas establecidas en
todas las reas de la organizacin.
Control Contable: Los controles contables comprenden el plan de organizacin y
todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros
finan-cieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones
y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin y custodia
de activos y auditora interna.
Objetivos del Control Interno: El Control Interno descansa sobre tres objetivos
fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se
puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda
accin, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o
los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
Suficiencia y Confiabilidad de la Informacin Financiera: La contabilidad capta las
operaciones, las procesa y produce informacin financiera necesaria para que los
usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los
usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor
proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros
que puedan amenazarlos.

37

Efectividad y Eficiencia de las Operaciones: Se debe tener la seguridad de que las
actividades se cumplan cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos
y un mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por
la administracin.
Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables: Toda accin que se emprenda
por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada dentro las
disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad
que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la alta
administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes
de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito
de la misin que sta se propone.
Componentes del Control Interno: De acuerdo a la Declaracin Profesional No.7
tantas veces citada el nuevo concepto de control interno est constituido por los
siguientes componentes interrelacionados derivados de la forma de gestionar la
organizacin:
Ambiente de Control: La organizacin debe establecer un entorno que permita el
estmulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de
sus actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos: Se deben establecer los valores ticos y de conducta que se
esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeo de sus
actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores ticos
y conductuales con su ejemplo.
Competencia: Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona que
pertenezca a la organizacin, para desempear satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin: Es vital que quienes determinan los
criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se comprometan en la toma
de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de control.
38

Filosofa administrativa y estilo de operacin: Es sumamente importante que se muestre
una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de informacin que conforman
la organizacin. Aqu tienen gran influencia la estructura organizativa, delegacin de
autoridad y responsabilidades y polticas y prcticas del recurso humano. Es vital la
determinacin actividades para el cumplimiento de la misin de la empresa, la
delegacin autoridad en la estructura jerrquica, la determinacin de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
El ambiente de control: que significa la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administracin respecto del sistema de control interno y su
importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la
efectividad de los procedimientos de control especficos. Un ambiente de control
fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de
auditora interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los
procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no
asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control interno.
Evaluacin de Riesgos:
Riesgos: Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos
propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos. Estos pueden provenir
del medio ambiente o de la organizacin misma. Se debe entonces establecer un
proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las reas
de la organizacin y de estas con el medio circundante, para as determinar los riesgos
posibles.
Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y
turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la identificacin
y anlisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera que los mismos
puedan ser manejados. La organizacin al establecer su misin y sus objetivos debe
identificar y analizar los factores de riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de los
mismos. La evaluacin de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:

39

Objetivos: Todos los recursos y los esfuerzos de la organizacin estn orientados por los
objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial la
identificacin de los factores que pueden evitar su logro. La administracin debe
establecer criterios de medicin de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y as
asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categoras de los objetivos se
relacionan directamente con los objetivos del control interno planteados anteriormente:
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la obtencin
de informacin financiera suficiente y confiable.
Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de
las operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a las leyes,
reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
Anlisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes a incluir son entre otros:
Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos
Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
Establecimiento de acciones y controles necesarios
Evaluacin peridica del proceso anterior
Manejo de Cambios: Tiene relacin con la identificacin de los cambios que puedan
tener influencia en la efectividad de los controles internos ya establecidos. Todo control
diseado para una situacin especfica puede ser inoperante cuando las circunstancias se
modifican. Este elemento tiene estrecha relacin con el proceso de anlisis de riesgos,
pues el cambio en s implica un factor que puede incidir en el xito de los objetivos.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditora, que consiste en
que el auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda existir en el sistema
examinado. El riesgo de auditora puede consistir en riesgo inherente, riesgo de control,
y el riesgo de deteccin.
40

Riesgo de auditora: Significa el riesgo de que el auditor de una opinin de
auditora inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma
errnea de una manera importante. El riesgo de auditora tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

Riesgo de control: Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor o detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta
o clase de transacciones que podra ser se importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.
Actividades de Control: Las actividades de una organizacin se manifiestan en las
polticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que
integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y
anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en
beneficio de la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organizacin, son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin, autorizacin,
verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de gestin, salvaguarda de recursos,
segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.
Informacin y Comunicacin: La capacidad gerencial de una organizacin est dada
en funcin de la obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad
debe contar con sistemas de informacin eficientes orientados a producir informes sobre

41

la gestin, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su
manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben ser
identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser comunicado al
recurso humano en forma oportuna para que as pueda participar en el sistema de
control. La informacin por lo tanto debe poseer unos adecuados canales de
comunicacin que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la organizacin sus
responsabilidades sobre el control de sus actividades. Tambin son necesarios canales
de comunicacin externa que proporcionen informacin a los terceros interesados en la
entidad y a los organismos estatales.
Supervisin y Seguimiento: Planeado e implementado un sistema de Control Interno,
se debe vigilar constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de deteriorarse
por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su efectividad. Por esto
debe ejercerse sobre el mismo una supervisin permanente para producir los ajustes que
se requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno.
La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un
adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea fundamentalmente
adecuado, puede deteriorarse sino se revisa peridicamen-te. Corresponde a la
administracin la revisin y evaluacin sistemtica de los componentes y elementos que
forman parte de los sistemas de control. La evaluacin busca identificar las debilidades
del control, as como los controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos,
eliminarlos o implantar nuevos. La evaluacin puede ser realizada por las personas que
diariamente efectan las actividades, por personal ajeno a la ejecucin de actividades y
combinando estas dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para determinar si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se llevan a
cabo.
42

Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos procedimientos
obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditora interna es un factor
importante en el sistema de control interno ya que provee los medios de revisin
interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al Departamento
de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo peridicamente,
contribuye tambin a su supervisin.
El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las operaciones, la
suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de la
normatividad.
Resumen: La evaluacin adecuada del Control Interno es para el Auditor un ahorro de
tiempo y de labor durante el examen de los estados financieros.
El sistema de Control Interno permite al Auditor, efectuar una ponderacin de la
importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin que tenga la
necesidad de efectuar una revisin total. En otras palabras gracias a l, el Auditor se
dirige a los aspectos y actividades que ms lo requieran e influyan sobre las cifras que
presentan los estados financieros. Para que el sistema de Control Interno cuente con un
alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia permanente, para que pueda
revisarse y actualizarse permanentemente. El Control Interno es una responsabilidad de
la Administracin de la Empresa auditada y el papel del Auditor frente al mismo, es el
de su evaluacin y la formulacin de sugerencias.
2.3. Marco Conceptual
La Ley N 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado: Es establecer
las normas para regular la elaboracin, aprobacin, implantacin funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las Entidades del Estado, con el
propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos

43

con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y
prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los
fines, objetivos y metas institucionales.
Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste como el control interno
gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Precisa que los rganos de Control Interno deben velar por la evaluacin del
cumplimiento de polticas, logro de metas y la gestin en s misma, de acuerdo al Plan
Anual establecido. Por esta razn, se requiere de personal altamente especializado a
travs de los cuales debe conducirse la funcin de control en forma sistemtica y
permanente con una proyeccin creadora que sea tambin generadora de aquellos
aportes se requiere la administracin en general para lograr mayores niveles de
rendimiento en la obtencin de los objetivos institucionales de las Municipalidades
Provinciales del Per. Es obligacin del Titular de la Entidad dictar las disposiciones
necesarias para la aplicacin de las recomendaciones formuladas en el informe
cautelando su cumplimiento. El seguimiento y verificacin corresponde al rgano de
Control Interno debiendo informar al titular de la Entidad y a la Contralora General de
la Repblica.
De acuerdo con esta norma, se denomina sistema de control interno al conjunto de
acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos
y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos.
Sistema de Control Interno: Se denomina sistema de control interno al conjunto de
acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos
y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en
el artculo 4 de la presente Ley.
44

La Evaluacin de Riesgos: En cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento
de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;
Actividades de Control Gerencial: Son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad;
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo: Referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control
interno;
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin: A travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional;
El Seguimiento de Resultados: Consistente en la revisin y verificacin actualizadas
sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del
Sistema Nacional de Control;
Los Compromisos de Mejoramiento: Por cuyo mrito los rganos y personal de la
administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo
del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible de
correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que
se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.
Forman Parte del Sistema de Control Interno: La administracin y el rgano de
control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia.

45

La Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades de los Gobiernos Locales:
establece que los Gobiernos Locales son Entidades bsicas de la organizacin territorial
del Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la poblacin y la organizaciones proponen el Plan de Desarrollo Municipal
Provincial Concertado y su Presupuesto Participativo, el cual luego de aprobado es
elevado al Consejo de Coordinacin Regional para su integracin a todos los planes de
desarrollo Municipal Provincial concertados de la regin y la formulacin del Plan de
Desarrollo Regional Concertado. Estos planes deben responder fundamentalmente a los
principios de participacin, transparencia, gestin moderna y rendicin de cuentas,
inclusin, eficacia, eficiencia, equidad, sostenibilidad, imparcialidad y neutralidad,
subsidiariedad, consistencia de las polticas locales, especializacin de las funciones,
competitividad e integracin.
Los planes de desarrollo Municipal concertados y sus presupuestos participativos tienen
un carcter orientador de la inversin, asignacin y ejecucin de los recursos
Municipales. Son aprobados por los respectivos Concejos Municipales.
Asimismo establece, Que segn la Ley Orgnica de Municipalidades, son rganos de
Gobierno local las Municipalidades Provinciales y Distritales. La estructura orgnica de
las Municipalidades est compuesta por el Concejo Municipal y la Alcalda. El Concejo
Municipal, Provincial y Distrital, est conformado por el Alcalde y el nmero de
regidores que establezca el Jurado Nacional de Elecciones, conforme a la Ley de
Elecciones Municipales. Los Concejos Municipales de los centros Poblados estn
integrados por un alcalde y 5 (cinco) regidores.
El Concejo Municipal ejerce funciones normativas y fiscalizadoras. La administracin
Municipal est integrada por los funcionarios y servidores pblicos, empleados y
obreros, que prestan servicios para la Municipalidad. Corresponde a cada Municipalidad
organizar la administracin de acuerdo con sus necesidades y presupuesto.
46

La administracin Municipal adopta una estructura gerencial sustentndose en
principios de programacin, direccin, ejecucin, supervisin, control concurrente y
posterior. Se rige por los principios de legalidad, economa, transparencia, simplicidad,
eficacia, eficiencia, participacin y seguridad ciudadana, y por los contenidos en la Ley
N 27444. Las facultades y funciones se establecen en los instrumentos de gestin y en
la Ley Orgnica de Municipalidades.
La administracin Municipal est bajo la direccin y responsabilidad del gerente
Municipal, funcionario de confianza a tiempo completa y dedicacin exclusiva
designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin expresin de causa. El gerente
municipal tambin puede ser cesado mediante acuerdo del concejo Municipal adoptado
por dos tercios del nmero hbil de regidores en tanto se presenten cualquiera de las
causales previstas en su atribucin contenida en el artculo 9 de la presente ley.
La estructura orgnica Municipal bsica de la Municipalidad comprende en el mbito
administrativo, a la gerencia Municipal, el rgano de auditora interna, la procuradura
pblica Municipal, la oficina de asesora jurdica y la oficina de planeamiento y
presupuesto; ella est de acuerdo a su disponibilidad econmica y los lmites
presupuestales asignados para gasto corriente.
Los dems rganos de lnea, apoyo y asesora se establecen conforme lo determina cada
Gobierno Local. El rgano de Control Institucional (OCI) de los Gobiernos Locales est
bajo la jefatura de un funcionario que depende funcional y administrativamente de la
Contralora General de la Repblica, y designado previo concurso pblico de mritos y
cesado por la Contralora General de la Repblica.
2.4.- Recoleccin de informacin
Con la finalidad de fundamentar la investigacin se ha procedido a realizar la
recoleccin de las siguientes informaciones:
El objetivo de la revisin documental es elaborar un marco terico conceptual para
formar un cuerpo de ideas sobre nuestro objeto de estudio. Se ha utilizado para obtener
datos de libro, pgina web, tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias,

47

presupuestos, estado financiero y presupuestario relacionado con el proceso
presupuestario de los gobiernos locales.

















48

III. METODOLOGIA
3.1 Diseo de la investigacin:
El Diseo de Investigacin Aplicado: Es no experimental debido a que la informacin
recolectada se encuentra en las fases de informacin documental. La investigacin a
realizar por los inventarios a realizar e buscara la informacin proveniente de
propuestas, comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro los cuales se analizaran
al determinar los resultados.
Segn Altuve y Rivas (1998), Asegura que el Diseo de una Investigacin, Es una
estrategia general que adopta el investigador como forma de abordar un problema
determinado, que permite identificar los pasos que deben seguir para efectuar su
estudio. Para ello, el trabajo se enmarc dentro de una investigacin interpretativa,
descriptiva, de campo, la cual dar lugar a una propuesta de aplicacin en TIC para el
profesorado de educacin fsica.
De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y objetivos
formulados en el trabajo, el presente estudio rene las condiciones para ser calificado
como una investigacin descriptiva y aplicada; para su desarrollo en la parte terica
conceptual, se apoya en conocimiento sobre el control interno a fin de ser aplicados en
las Municipalidades del Pas.
Observacin.- es un proceso de conocimiento por el cual se perciben deliberadamente
ciertos rasgos existentes en el objeto de conocimientos.
Inductivo.- es un proceso de conocimiento que se inicia por la observacin de
fenmenos particulares con el propsito de llegar a conclusiones y premisas generales
que puedan ser aplicadas a situaciones similares a la observada.
Anlisis.- es un proceso de conocimiento que se inicia con la identificacin de casa una
de las partes que caracterizan una realidad. De esa manera se establece la relacin causa
efecto entre los elementos que componen el objeto de la investigacin.


49

Segn Ferreres (1997), El Diseo de la Investigacin: Ha de servir al investigador
para concretar sus elementos, analizar la factibilidad de cada uno de los temas que
formaran parte de los captulos de dicho estudio. No obstante, tambin se utiliza para
delimitar inicialmente la investigacin, paso relevante para obtener el xito deseado.
Por supuesto, vale acotar que dicho diseo es flexible, porque un diseo no puede
permanecer esttico, ya que durante la evolucin de la investigacin puede variar en
funcin de las acciones que se llevan a cabo A travs del diseo de la investigacin, se
desarrolla el plan de accin a seguir durante la ejecucin de la misma, adems, en l se
encuentran implcitas las lneas a seguir para obtener un resultado.
Sin embargo, como se mencion anteriormente ste es flexible ya que debe incorporar
los factores que emergen en cada una de sus fases y deben ser relevantes para alcanzar
los objetivos deseados.
3.2 Poblacin y muestra
De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica y Documental no es aplicable a
alguna poblacin ni muestra, sin embargo se ha efectuado la encuesta en base a la
muestra a fin de tener coherencia.
De acuerdo al trabajo realizado en campo y a los criterios metodolgicos del diseo de
la muestra, ya que no se conoce la poblacin exacta; para las encuestas y entrevistas se
ha tomado en cuenta la frmula de poblacin desconocida, que es la siguiente:
= (EE)
2
(N-1) + (p.q) (p.q)Z
2
.N
N Z
2

Dnde:
n Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de
campo. Es la variable que se desea determinar.
P y q Representan la probabilidad de la poblacin de estar una incluida en la
muestra. De acuerdo a la doctrina , cuando no se conoce esta probabilidad por
50

estudios estadsticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno,
Z Representa las unidades de desviacin estndar en la curva normal definen una
probabilidad de error = 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del
95% en la estimacin de muestra, por tanto el valor Z= 1.96.
N El total de poblacin. Este caso 620 personas considerando a aquellas personas
que tienen elementos para responder por los temas de investigacin a realizar.
EE Representa el error estndar de la estimacin de acuerdo la doctrina, debe ser
0.099 o meno. En este caso se tomara 0.05.
Sustituyendo
n= (0.5x0.5x(1.96)2x620)/((0.005)2x619)+(0.5x0.5x(1.96)2))
n=100
3.3 Tcnicas e instrumentos
La tcnica y los instrumentos que se aplicaron para el desarrollo del tema de
investigacin fueron.
Observacin directa: En el proceso de desarrollo de la investigacin se pudo
evidenciar y visualizar el sistema de control interno aplicado en los departamentos
financieros y contable, identificando las falencias de dicho proceso.
Entrevista: Dialogo entre un representante de los medios de difusin y una
personalidad en busca de su difusin.
Encuesta: Lista de preguntas con alternativas de respuestas incluyendo respuestas
tcnicas.
Otros instrumentos que se aplicaron para el desarrollo del tema de investigacin fueron.
- Gua de entrevista
- Gua de encuesta.


51

Tcnicas de anlisis
Procesamiento de anlisis de las entrevistas y encuestas a los jefes y servidores de
las unidades.
Implementacin del control interno en la Municipalidad Distrital de Ocros.
3.4 Tipo y nivel de investigacin
De acuerdo al esquema del proyecto de tesis se trata de un investigacin bibliogrfica y
documental; teniendo en cuenta la complicidad para la recoleccin de informacin de
carcter econmico y financiero en las entidades donde se efecta todas las encuestas
por cuantas algunas empresas guarden en absoluta reserva, la informacin de sus
operaciones y/o actividades por tanto el mtodo de la investigacin aplicarse para el
presente proyecto es la revisin bibliogrfica y documental.
El tipo de investigacin a efectuarse es cualitativo, descriptivo, por cuanto se limitara a
la investigacin de datos de las fuentes de informacin originales sin entrar en detalles
de las operaciones y cantidades establecidas.
Medios de recoleccin de informacin la tcnica aplicada en la informacin es de la
revisin bibliogrfica y documental mediante la reduccin de informacin de fuentes
como: Textos, revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin de internet. A
continuacin detallo el aparte de algunos autores con respecto a la aplicacin de esta
tcnica:
Segn Alfonso (1995), La Metodologa de la Investigacin, La Investigacin
Documental: Es un procedimiento cientfico, un proceso sistemtico de indagacin,
recoleccin, organizacin, anlisis e interpretacin de informacin o datos en torno a un
determinado tema. Al igual que otros tipos de investigacin, ste es conducente a la
construccin de conocimientos.
La investigacin documental tiene la particularidad de utilizar como una fuente primaria
de insumos, ms no la nica y exclusiva, el documento escrito en sus diferentes formas:
documentos impresos, electrnicos y audiovisuales.
52

Segn Vsquez (1994), La Metodologa de la Investigacin: Es una serie de pasos
para desarrollar la investigacin documental y hacer de sta un proceso ms eficiente,
conducente a resultados exitosos. Debe considerarse, sin embargo, que dicho
procedimiento no implica la prescripcin de pasos rgidos; representa un proceso que ha
sido ampliamente utilizado por investigadores de distintas reas y ha ofrecido resultados
exitosos. Sin embargo, todo depende del estilo de trabajo, de las habilidades, las
posibilidades y la competencia del investigador. Su experiencia con la investigacin y
con la lengua escrita, su competencia lingstica y sus conocimientos previos podran
optimizar el proceso de indagacin, suprimiendo o incorporando elementos.
Es, en consecuencia, un marco de referencia y no una camisa de fuerza.
El Nivel de la Investigacin: Es descriptivo debido a que se realizara un estudio de
caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados
de anlisis cualitativos del problema.
El Universo o Poblacin:
De acuerdo al mtodo de investigacin bibliogrfica y documental no es aplicable
alguna poblacin y muestra.
La muestra determinada es representativa, Cuenta con 30 trabajadores, de diferentes
reas de funcionamiento entre ellos estn jefes y trabajadores de la Municipalidad
Distrital de Ocros.
Plan de Anlisis:
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se har
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.




53

IV. RESULTADOS.
AUTOR COMENTARIO
Aguilera AC y
Aguilera NC. (2011)
En el sector pblico an existe falta de supervisin, control y
fiscalizacin. Existe desconocimiento de cmo auditar el
sistema de control interno. Existen cuatro fases que a juicio
de la mayora de los autores, deben estar presente en todo
procedimiento de auditora: una etapa de preparacin de las
condiciones para el estudio, otra de exploracin o estudio
inicial, otra de ejecucin o desarrollo y por ltimo una de
elaboracin y presentacin del informe. El procedimiento de
auditora propuesto permite evaluar el desempeo del
sistema de control interno los aspectos relacionados con su
gestin.
Castillo Abraham
(2009)


Por otro lado tambin dice que el sistema de control interno
es un instrumento para las municipalidades par que logren
sus metas, objetivos y misin institucional. Se considera al
control interno como parte de la gestin y por tanto como
herramienta facilitadora.
Holmes (1999) La auditora es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones, registro y documentos.
Hernndez Celis
Domingo (2009)

El sistema de control interno llevado a cabo en forma previa,
simultnea y posterior es un instrumento facilitador de la
eficacia de la cooperacin tcnica internacional que permite
ayudar a determinados sectores que necesitan de recursos.
Medina Piedra
Roberto
(2008)


Mediante este sistema podemos evaluar el sistema de control
interno para realizar una auditora, porque permite
dimensionar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
Domingo (2005) En una auditora financiera el auditor proporciona un nivel
54

alto de certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la
confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la
administracin que van a ser utilizadas por terceros), en
cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin
examinada. Esto se manifiesta de modo positivo en el
dictamen bajo la expresin de una razonable certidumbre.
Hernndez Celis,
Domingo (2007)
A nivel mundial se ha determinado la existencia de denuncia
contra los auditores por falta de cumplimiento de las Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas. Los argumentos son
diversos, como falta de entrenamiento y capacidad
profesional, falta de independencia, falta de cuidado y
esmero profesional para llevar a cabo su trabajo; tambin se
denota falta de deficiencias en el planeamiento y supervisin
de la auditora; no realizacin de estudios y evaluaciones del
sistema de control interno como forma para dimensionar los
procedimientos de auditora y deficiencias en la suficiencia y
competencia de la evidencia de auditora.
Guerreros, J. (s.f.) El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre
los estados financieros tomados en su integridad, o la
aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este
ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En
todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado
con estados financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.
Robert Murillo
(2010),


La Ley Orgnica del Poder Ejecutivo (LOPE), Ley Orgnica
de Municipalidades (LOM) y la Ley Orgnica de Gobiernos
Regionales. As entonces, con el pretexto de compilar estas
tres importantes leyes que determinan un nuevo escenario en
la gestin pblica a cargo de sus actores, esto es, el Gobierno
Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, es que

55


4.1 Resultados
Cuadro N 01. La entidad cuenta con la Estructura de Control Interno?
N RESPUESTAS N %
1 SI 5 17.00
2 NO 25 83.00
TOTAL 30 100.00

Grfico N 01

Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1

17%
83%
La entidad cuenta con la Estructura de Control
Interno?
SI NO
hemos insertado las principales normas legales con sus
respectivos textos esenciales, las que informan de un
conjunto de instituciones jurdicas y procedimientos
administrativos transversales de gestin en la Administracin
Pblica a nivel nacional.
56

Cuadro N 02 Usted tiene conocimiento de las Normas de Control Interno?

N RESPUESTAS N %
1 SI 20 33.00
2 No 10 67.00
TOTAL 30 100.00

Anexo N 02


Fuente: Encuesta de opinin, El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin propia. Anexo 1

Cuadro N 03. Se cumplen las metas y objetivos Institucionales?

N RESPUESTAS N %
1 SI 12 40.00
2 No 18 60.00
TOTAL 30 100.00



67%
33%
Usted tiene conocimiento de las Normas de
Control Interno?
SI NO

57

Grfico N 03


Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1

Cuadro N 04 Usted tiene conocimiento de la Ley 28716 Ley de control interno
de las entidades del Estado?

N RESPUESTAS N %
1 SI 14 47.00
2 No 16 53.00
TOTAL 30 100.00

Grfico N 04

40%
60%
Se cumplen las metas y objetivos Institucionales?
SI NO
47%
53%
Usted tiene conocimiento de la Ley 28716 Ley de
control interno de las entidades del Estado?
SI NO
58

Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1

Cuadro N 05 Cree usted que el control interno debe efectuarse en forma
permanente?

N PREGUNTA / RESPUESTA N %
1 En acuerdo 2 25
2 En total acuerdo 1 14
3 En desacuerdo 6 54
4 En total desacuerdo 6 5
5 No sabe / no opina 15 2
Total 30 100

Grafico N 05


Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo

Los encuestados a la pregunta:

7%
3%
20%
20%
50%
Cree usted que el control interno debe efectuarse en
forma permanente?
En acuerdo En total acuerdo En desacuerdo
En total desacuerdo No sabe / no opina

59

Cuadro N 06Las acciones de control interno aplicadas no han tenido los
resultados esperados?

N PREGUNTA / RESPUESTA N %
1 En acuerdo 8 27
2 En total acuerdo 8 27
3 En desacuerdo 3 10
4 En total desacuerdo 2 6
5 No sabe / no opina 9 30
Total 30 100

Grfico N 06

<
Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 06
Los encuestados a la pregunta:

27%
27%
10%
6%
30%
Las acciones de control interno aplicadas no
han tenido los resultados esperados?
En acuerdo En total acuerdo En desacuerdo
En total desacuerdo No sabe / no opina
60

Cuadro N 07 La falta de consecucin de objetivos institucionales, se debe a una
mala aplicacin de control interno?

N PREGUNTA / RESPUESTA N %
1 En acuerdo 6 20
2 En total acuerdo 3 10
3 En desacuerdo 6 20
4 En total desacuerdo 7 23
5 No sabe / no opina 8 27
Total 30 100

Grfico N 07




Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1



20%
10%
20%
23%
27%
La falta de consecucin de objetivos institucionales, se debe a
una mala aplicacin de control interno?
En acuerdo En total acuerdo En desacuerdo
En total desacuerdo No sabe / no opina

61

Cuadro N 08 La falta de consecucin de objetivos institucionales, se debe a una
mala aplicacin de control interno?

N PREGUNTA / RESPUESTA N %
1 En acuerdo 4 13
2 En total acuerdo 5 17
3 En desacuerdo 10 33
4 En total desacuerdo 8 27
5 No sabe / no opina 3 10
Total 30 100

Grfico N 08

Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1




13%
17%
33%
27%
10%
La falta de consecucin de objetivos
institucionales, se debe a una mala aplicacin de
control interno?
En acuerdo En total acuerdo
En desacuerdo En total desacuerdo
No sabe / no opina
62

Cuadro N 09 Los funcionarios y servidores pblicos estn de acuerdo con la
aplicacin del control interno?

N PREGUNTA / RESPUESTA N %
1 No 15 50
2 Si 14 47
3 No opinan 1 3
Total 30 100.00

Grfico N09

Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1

Cuadro N 10 La experiencia profesional comprobada del personal del rea del
rgano de Control Institucional es fundamental para el xito de la labor?
N PREGUNTA / RESPUESTA N %
1 En acuerdo 18 60
2 En total acuerdo 5 17
3 En desacuerdo 4 13
4 En total desacuerdo 2 7
5 No sabe / no opina 1 3
Total 30 100.00
50%
47%
3%
Los funcionarios y servidores pblicos estn de acuerdo con la
aplicacin del control interno?
No Si No opinan

63

Grfico N 10


Fuente: Entrevista de opinin El Control Interno en el Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de Ocros
Elaboracin: Propia. Anexo 1
4.2. Anlisis de resultados
Los resultados del cuadro y grfico N1 nos muestran que el 83% de los encuestados
respondieron que la entidad no cuenta con la estructura de control interno y el 17% que
si cuenta; lo que indica claramente que las entidades no se preocupan por implementar
una estructura de control interno; que es indispensable en toda Institucin; lo cual
corrobora nuestra investigacin que las instituciones que conforman el Gobierno Local
de la Municipalidad Distrital de Ocros no cuentan con la estructura de Control Interno
adecuada y slida. Los encuestados a la pregunta referida:

Los resultados del cuadro y grfico N 2 nos muestran que el 33% de los encuestados
no tienen conocimiento de las normas de control interno y el 67% refieren que si tienen
conocimiento; lo que indica que las referidas normas no han sido divulgadas y no se ha
60% 17%
13%
7%
3%
La experiencia profesional comprobada del personal
del rea del rgano de Control Institucional es
fundamental para el xito de la labor?
En acuerdo En total acuerdo En desacuerdo
En total desacuerdo No sabe / no opina
64

implementado una campaa de difusin a travs de cursos, seminarios, charlas, entre
otros.

Los resultados del cuadro y grfico N 3 nos indican que, el 60% de los encuestados
respondieron que no se cumplen las metas y objetivos institucionales y el 40% que s; al
respecto en la investigacin se demuestra que no se cumplen las metas y objetivos
institucionales por los controles internos deficientes.

Los resultados del cuadro y grfico N 4 muestran que el 53% de los encuestados
manifestaron que no tienen conocimiento de la Ley N 28716 Ley de Control Interno
de las Entidades del Estado y el 47% tienen conocimiento; al respecto se advierte que el
personal que tiene conocimiento de esta norma generalmente es el personal que labora
en los rganos de Control Institucional, por el mismo hecho que nuestra investigacin
concluye que las entidades del Gobierno Local de la Municipalidad Distrital de Ocros
no cuentan con una estructura de Control Interno adecuada y slida.

Los resultados del cuadro y grfico N 5 de la encuesta nos muestran que el 25% estn
de acuerdo que el control interno debe ser permanente, el 14% en total acuerdo, el 54%
estn en desacuerdo, el 5% en total desacuerdo, y el 2% no sabe no opina. Lo cual nos
demuestra que el mayor porcentaje de encuestados no estn de acuerdo con un control
interno permanente, existe resistencia al control interno, argumentando que conduce a
una prdida de tiempo; nuestra investigacin nos demuestra lo contrario pues el control
permanente conduce a una gestin eficiente y eficaz.

Los resultados del cuadro y grfico N 6 demuestran que el 27% estn de acuerdo que
las acciones de control interno aplicados no ha tenido los resultados esperados, el 127%
en total acuerdo, el 10% en desacuerdo, el 6% en total desacuerdo y el 30% no sabe no
opina; en resumen la mayor parte de los encuestados manifestaron que no se ha tenido
los resultados esperados en las acciones de control interno aplicados, esto se aprecia por
cuanto no se implementa las recomendaciones establecidas en los informes de auditora.


65

Los resultados del cuadro y grfico N 7 nos demuestran que el 20% aceptan que la
falta de consecucin de objetivos institucionales se debe a una mala aplicacin del
control interno, el 10% en total acuerdo, el 20% en desacuerdo, el 23% total desacuerdo,
el 27% no sabe no opina; de los cuales se deduce y se concluye que la falta de
consecucin de objetivos institucionales es producto de la mala aplicacin de control
interno, por el mismo hecho que las entidades del Gobierno Local de la Municipalidad
Distrital de Ocros , no cuentan con una estructura de control interno slida.

Los resultados del cuadro y grfico N 8 nos demuestran que el 13% aceptan que la
falta de consecucin de objetivos institucionales se debe a una mala aplicacin del
control interno, el 17% en total acuerdo, el 33% en desacuerdo, el 27% total desacuerdo,
el 10% no sabe no opina; de los cuales se deduce y se concluye que la falta de
consecucin de objetivos institucionales es producto de la mala aplicacin de control
interno, por el mismo hecho que las entidades del Gobierno Local de la Municipalidad
Distrital de Ocros , no cuentan con una estructura de control interno slida.
Los entrevistados a la pregunta referida a:

Los resultados del cuadro y grfico N 9 nos muestran que el 50% de entrevistados no
estn de acuerdo con la aplicacin del control interno y slo el 47% estn de acuerdo y
el 3% no opina; este hecho es concluyente en nuestra investigacin.

Los resultados del cuadro y grfico N 10 nos demuestran que el 60%, de los
encuestados estn de acuerdo que el personal del OCI, cuente con la experiencia
profesional comprobada para el xito de su labor y el 17%; estn en total acuerdo, el
13% estn en desacuerdo, el 7% estn en total desacuerdo y el 3% no sabe no opina;
del resultado se puede manifestar que es indispensable la experiencia profesional del
personal que labora en OCI, para el xito de las labores de control.





66

V. CONCLUSIONES.
Conclusiones:

Como resultado de la investigacin efectuada se ha llegado a las siguientes
conclusiones:

1. El control interno en el mbito del Gobierno Distrital de Ocros es deficiente; por
cuanto, no existe una estructura de control interno slida y existe escasas e
ineficientes acciones de control interno; las mismas que generan incumplimiento
de metas, objetivos institucionales, una gestin deficiente, y un alto grado de
riesgo de corrupcin y est demostrado el incumplimiento a las normas de los
sistemas administrativos y de control interno, por parte de los funcionarios y
servidores pblicos; por tanto, los fondos y bienes pblicos no se administran
correcta y eficientemente; los instrumentos de gestin institucional no estn
actualizados y son incoherentes de acuerdo a las actuales necesidades de la
administracin pblica.

2. Se ha identificado plenamente las causas que generan el control interno
deficiente, los mismos que conllevan a efectos o consecuencias potenciales, como
la determinacin de responsabilidades; una gestin no transparente, uso indebido e
irregular de los recursos pblicos y se plantean las alternativas para mejorar el
control interno a travs de una formulacin e implementacin de una estructura
de control interno slida en funcin a la naturaleza de sus actividades, volumen de
operaciones y de acuerdo a la estructura organizativa que se propone en la
presente investigacin.

3. Existe resistencia al control interno adecuado, por parte de los funcionarios y
servidores pblicos, por desconocimiento a las normas de control interno respecto
a su finalidad, objetivos y responsabilidad. En toda organizacin moderna se da
vital importancia al control interno eficiente que presenta una serie de ventajas,
como una gestin transparente, uso adecuado de recursos, cumplimiento de metas

67

y objetivos institucionales. La administracin es resistente a la implementacin de
las recomendaciones efectuadas en los diversos informes de auditora y a los
informes de los consultores, comisiones de evaluacin y se encuentran pendientes
o en proceso de implementacin.

4.- El control interno deficiente, genera responsabilidades de carcter administrativo,
civil y penal a los funcionarios y servidores pblicos, como consecuencia de las
acciones u omisiones, por haber contravenido el ordenamiento jurdico,
administrativo y las normas internas de la entidad, adems, por desarrollar una
gestin deficiente o negligente y que no se hayan logrado resultados razonables en
trminos de eficiencia, eficacia y economa; teniendo en cuenta los planes y
programas aprobados, que no se realiza una gestin transparente y no se haya
vigilado que los sistemas operativos, administrativos y de control estn
funcionando adecuadamente; adems, por haber ocasionado un dao econmico a
la entidad o al Estado y por haber efectuado un acto u omisin tipificado como
delito.

Recomendaciones

Como resultado de la investigacin efectuada se presentan las siguientes
recomendaciones:

1. Formular, implementar y mantener una estructura de control interno slida, en
funcin a la naturaleza de sus actividades, volumen de operaciones, misin y
visin de la entidad y de acuerdo a la estructura organizativa que se propone en la
presente investigacin y que sea de conocimiento y aplicacin de todo el personal
de la institucin y se actualice los instrumentos de gestin institucional acordes y
coherentes a su estructura organizativa a fin de que se cumplan las metas y
objetivos institucionales. La lucha contra la corrupcin se debe efectuar desde
tres perspectivas: Prevencin, deteccin y sancin.

68

2. Superar las causas que originan el control interno deficiente, los mismos que
conllevan a efectos potenciales y disponer los correctivos pertinentes para el
eficiente, transparente y probo ejercicio de la funcin pblica en el manejo y uso
de los recursos del estado y la observancia del marco legal con el propsito de
proteger los recursos; determinar la veracidad y confiabilidad de la informacin
financiera y gerencial. Es importante promover el ejercicio del autocontrol y el
control preventivo para contribuir en la mejora de la administracin.

3. Implementar programas de formacin profesional e institucional que permitan a
los funcionarios y servidores pblicos tomen conciencia que el control interno
adecuado en una organizacin moderna es de vital importancia; por cuanto,
coadyuva a la mejora de la gestin y est alcance en forma real y oportuna un
eficiente y slido control interno. El control interno adecuado debe ser continuo,
dinmico y que alcance a la totalidad de la organizacin y actividades
institucionales, desarrollndose en forma previa, simultnea y posterior. Se
disponga la implementacin de recomendaciones formuladas en los diversos
informes de auditora.

4. Que los funcionarios y servidores pblicos desempeen su cargo con eficiencia,
eficacia, economa y transparencia con cumplimiento a las normas de control
interno y normas gerenciales establecidas; a fin de no incurrir en
responsabilidades administrativas, civiles y penales; deben evitar las acciones y
omisiones que contravengan el ordenamiento jurdico administrativo y las normas
internas de la entidad; dao o perjuicio econmico y conductas tipificadas como
delito.






69

Referencias Bibliogrficas.
Alderete Romero, b. j. (2011). diseo de un sistema de control interno para
asociacin de comerciantes de mayoristas de mariscos y afines de 17 de diciembre
que permitir el mejoramiento de informacin financiera.
Altamirano Vicente, h. v., & Cascante Gonzales, d. m. (2007). la gestin
administrativa para mejorar atencin efectiva y/o emocional en los albergues.
Altive y Rivas (1998), asegura que el diseo de una investigacin"
Cabrera navas, o. (2010). manual para establecer oficina de comunicacin social
en las municipalidades.
Crdenas Mapura, j. (s.f.). evaluacin del impacto del modelo estndar de control
interno (meci) como herramienta de gestin para algunas entidades pblicas de la
ciudad de palmera.
Castillo Mosa, j. (2004). reingeniera y gestin municipal.
Cisneros, d. v. (2007). control interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en
las municipalidades provincial de huamanga. huamanga.
Ferreres (1997), el diseo de la investigacin
Fernandez,l (sf)los principios de la imposicin. Documento disponible en:
http://www.econ.uba.ar/www/institutos/epistemologia/marco_archivos/trabajos%2
0completos%20ix%20jornadas%20en%20pdf/fernandez%20luis%20omar.pdf.
Lcda. Rinna Chacon (2008) en su tesis titulado evaluacin del control interno en
las asociaciones cooperativas de prestacin de servicios del pas
Marota Chango, o. m. (2011). el control interno y su incidencia en los impuestos
por patentes del gobierno descentralizada de la municipalidad de ambato en el
ltimo cuatrimestre del ao 2010.
Martinez. (2011). programa de mejora en la recaudacion del impuesto predial en
el municipio de la ciudad oaxtepec oaxaca.
Omar e. Hernndez pea (2008) en su tesis titulado control interno del sistema
de inventarios de las universidades
70

Palacio. (2006). modelo para el diseo de un sistema de control de gestin
acadmica administrativo en una institucin universitaria del norte.
Saavedra machuca, m. (2010). Estudio del control interno y externo en el
cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal.
Vlchez Cisneros, d. (2006-2007). Control interno y su incidencia en la ejecucin
de gastos en la municipalidad provincial de huamanga.
Ley 28716 ley de control interno de las entidades del estado - normas de
contralora general.
es.scribd.com/doc/73801192/proyecto-de-maestria-tesis-2























71

ANEXO
Anexo N 1
Encuesta:

La presente tcnica, tiene como finalidad recabar informacin relacionada con la
investigacin El Control Interno en el mbito del Gobierno Distrital de Ocros, sus
deficiencias y alternativas de mejora; al respecto, se le suplica a usted, marque con una
aspa ( X ), el casillero de la respuesta que nos proporcionar:

1. La entidad cuenta con la estructura de control interno?
S No

2. Usted, tiene conocimiento de las Normas de Control Interno?
S No
3. Se cumplen las metas y objetivos institucionales?
S No
4. El control interno deficiente, identifica responsabilidades administrativas y
presuntas civiles y penales a los funcionarios y servidores?
S No
5. Los fondos asignados, se manejan con transparencia y de acuerdo a las normas
establecidas?
S No
6. Usted, tiene conocimiento de la Ley 28716 Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado?
S No
7. La experiencia profesional comprobada del personal del rea del rgano de Control
Institucional es fundamental para el xito de la labor?
S No


72

8. Los funcionarios y servidores pblicos estn de acuerdo con la aplicacin del
control interno?
S No

9. La falta de consecucin de objetivos institucionales, se debe a una mala aplicacin
de control interno?
S No

10. La entidad cuenta con la Estructura de Control Interno?
S No
















73

Anexo N 2
Matriz de consistencia en la investigacin
Tipo de investigacin: Descriptivo
Lnea de investigacin: El Control Interno como Herramienta de Mejora en la
Administracin del Gobierno Local de la Municipalidad Distrital de Ocros.
Sub lnea: Control interno
Ttulo de la
Investigacin
Enunciado
del
Problema
Objetivo
General
Objetivos
Especficos
Tcnica de
recoleccin
de
informaci
n
Resultados

El Control
Interno como
Herramienta de
Mejora en la
Administracin
del Gobierno
Local de la
Municipalidad
Distrital de
Ocros Periodo
2013

De qu
manera el
Control
Interno
servir de
Herramienta
de Mejora
en la
Administraci
n del
Gobierno
Local de la
Municipalid
ad Distrital
de Ocros.


Analizar el
Control
Interno que
Servir
como
Herramienta
de Mejora
en la
Administrac
in del
Gobierno
Local de la
Municipalid
ad Distrital
de Ocros
Describir las
Diferentes
Actividades que
se Realiza en el
Control Interno
para la Mejora en
la Administracin
del Gobierno
Local de la
Municipalidad
Distrital de Ocros.

Investigaci
n
bibliogrfica
y
documental.

Anlisis de
artculos
producto de
comentarios,
crticas y anlisis
del problema de
Investigacin.
Proponer un modelo de
Control Interno para la
Mejora en la
Administracin del
Gobierno Local de la
Municipalidad Distrital de
Ocros.

Encuestas.

Anlisis de las
tablas
estadsticas de la
recoleccin de la
informacin.
Sealar la forma en que
el Ambiente de Control
Coadyuvara en la
Eficiencia y Eficacia de
las Acciones de la
Unidad de Personal en
los Gobierno Local de
la Municipalidad
Distrital de Ocros.






Revisin
documentari
a.

74

Anexo N 3
Mapas
Mapa del Per





75

Mapa de Ayacucho



76

Anexo N 5
Glosario de trminos
Iniciativas en materia de Fortalecimiento Control Interno
- Proyecto de Normas Generales de Control Interno Estatal
El 27 de septiembre del 2006 entraron en vigor las Normas Generales de Control
Interno (NGCI) en la Administracin Pblica Federal, emitidas por la Secretara
de la Funcin Pblica (SFP), mismas que para su difusin y aplicacin en el
mbito local se transformaron en el Modelo de Normas Generales de Control
Interno (NGCIE) para los Estados; el cual, de implementarse en los gobiernos
locales, lograrn que las dependencias responsables establezcan y, en su caso,
actualicen las polticas, procedimientos y sistemas especficos de control interno,
as como un impulso gradual a la cultura del autocontrol y autoevaluacin.
La promocin y difusin del Modelo de NGCIE se realiza por medio de los
proyectos que la Regin Noroeste de la Comisin Permanente de Contralores
Estados Federacin pone en marcha cada ao, en coordinacin con la Secretara
de la Funcin Pblica.
Adicionalmente, se impulsa en todos los rganos Estatales de Control, la
adopcin del Sistema de Evaluacin de Control Interno (SECI), el cual permite
realizar autoevaluaciones del estatus que guarda el control interno de cualquier
ente pblico que utilice esta herramienta, diseada para operar en lnea, a travs
del internet.
En el Sistema Nacional de Fiscalizacin (SNF), donde participa la Secretara de la
Funcin Pblica, la Auditora Superior de la Federacin, la Comisin Permanente
de Contralores Estados Federacin y la Asociacin Nacional de Organismos de
Fiscalizacin Superior y Control Gubernamental A.C.. (ASOFIS), existe un grupo
de trabajo cuyo objetivo es generar una estrategia para homologar la normativa en
materia de control interno, que sea aplicable en los tres rdenes de gobierno; por

77

lo que es a travs de este mecanismo que se avanza en la actualizacin y difusin
del modelo que se propone implantar en todos los entes pblicos del pas.
- Actividades de control interno: Las actividades de control interno son polticas
y procesos que las organizaciones implementan para lograr diversos objetivos
operacionales, financieros y de cumplimiento.
Las organizaciones poseen diferentes objetivos y controles internos, que son
especficos a la naturaleza de la misma. Todos los niveles de organizacin son
responsables de los controles internos que proveen una garanta razonable de
alcanzar estos objetivos de manera eficiente y efectiva. La garanta absoluta del
logro de estos objetivos sera prcticamente imposible de obtener, por lo que los
controles estn diseados para proporcionar slo una garanta razonable.
- Establece un bien ambiente de control: La actitud apropiada en el nivel superior
de la organizacin relacionado a los controles internos es necesaria para que la
organizacin cuente con buenos controles internos. Los otros niveles de la misma
necesitan el compromiso por parte de los lderes para que puedan desempear sus
roles de manera efectiva, en cuanto a los controles internos, sin que se anulen los
controles diseados.
- Administrar la autorizacin y el proceso de aprobacin: Los lmites de
autorizacin y aprobacin deben establecerse y ser adheridos. Todas las
delegaciones de autoridad deben estar bien documentadas y las claves deben
guardarse de forma confidencial para evitar el abuso o el mal uso. Este proceso
tambin debe administrarse en forma adecuada y debe controlarse en forma
regular, de modo que se mantengan los niveles apropiados de aprobacin,
especialmente cuando suceden cambios en los roles y las responsabilidades.
- Control interno: Conjunto de procedimientos, medidas y mtodos que se
establecen y/o aplican para salvaguardar los recursos humanos, materiales y
financieros y asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.
- Economa: Adquisicin de recursos, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado
de calidad, al menor costo, en la oportunidad y en el lugar requerido.
78

- Eficacia: grado de cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.
- Eficiencia: correcta utilizacin de los recursos, con calidad y cantidad y en el
tiempo establecido.
- Estructura organizacional: Distribucin y orden con que est compuesta una
entidad.
- tica: Conjunto de valores morales que permite a la persona adoptar decisiones
y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde
cumplir en la entidad.
- Evaluacin de desempeo: Proceso por el cual se valora el rendimiento laboral
de un trabajador.