Ressourcecomplmentaire

LEXIQUESUCCINCTDANALYSEFINANCIERE
FrdricTRAORE

Actif(dubilan)
Ensembledesbiensetdesdroits(lesactifs)constituantenpartielepatrimoinedanslebilandes
entreprises.LActifcorresponddesemplois.
Ilcomprend:
Actifimmobilis(immobilisationsincorporelles,immobilisationscorporelles,immobilisations
financires))
ActifCirculant(ycompristrsorerie)

ActifCirculant(ouActifCyclique)
LActifcirculantcomprendlensembledesactifsdubilandestinsrestermoinsdunandans
lentreprise.Ilsagitde:
Stocks
Avancesetacomptesverss
Crances
Valeursmobiliresdeplacement
Disponibles(quelePlanComptableOHADA/SYSCOAexclutdelActifCirculant)

Amortissement
Lamortissementestlaconstatationcomptabledelamoindrissementdelavaleurdune
immobilisationquisedprciedefaoncertaineetirrversibleavecletemps,lusageouenraison
duchangementdetechniques,delvolutiondesmarchsoudetouteautrecause.

Actifimmobilis
LActifimmobiliscomprendlesimmobilisationsincorporelles,lesimmobilisationscorporellesetles
immobilisationsfinancires,autantdactifsquirestentlongtempsdanslentreprise.

CapacitdAutofinancement(CAF)
LaCapacitdAutofinancementestlaressourceinternedgageparlesoprationsenregistresen
produitsetchargesaucoursdunepriodeetquiresteladispositiondelentrepriseaprs
encaissementdesproduitsetdcaissementdeschargesconcerns.Cettenotionsopposeaux
ressourcesexternesprovenantdespartenairesdelentreprise.

Chargesimmobilises
Leschargesimmobilisessontdeschargescaractregnralquinesontpasrptitivesetpeuvent
engendrersoitdesconomiessoitdesgainssurdesexercicesultrieurs.Enlesrpartissantsurdeux
cinqannes(amortissements),onlesfaitdisparatreprogressivementdubilan.

Dettesfinancires
Cesontlesdettesmoyenterme(25ans)etlongterme(plusde5ans):
Emprunts
Dettesdecrditbailetcontratsassimils
Dettesfinanciresdiverses
Provisionsfinancirespourrisquesetcharges

DettesCourtterme
Cesontlessommesduesparlentreprisedufaitdesonactivitdexploitation,sommesquelledoit
payerdansundlainexcdantpasunan.
Onytrouve:
Fournisseursdexploitation
Dettesfiscales
Dettessociales
Autresdettes
Risquesprovisionns

Dettesdecrditbail
Lecontratbailestuncontratdelocationdebiensimmobiliersoumobiliersouvrantaulocatairele
droitdacqurirlebienconcernmoyennantunprixconvenu(levedoption),soitenfindecontrat
soitautermedepriodesfixeslavance.Lecrditbailest,pourlepreneurdubien,unmoyende
financementdesimmobilisations,unsubstitutdelemprunt.

Effetsdecommerce
Leseffetsdecommercesont:lalettredechangeoutraite,lebilletordreetwarrant.
Lalettredechange
Lalettredechangeestuncritparlequelunepersonne(letireur)donneordreuneautrepersonne
(letir)depayerunecertainechanceunesommedtermineunbnficiairequipeuttrele
tireurluimme.
Lebilletordre
Lebilletordreestuncritparlequelunepersonne(lesouscripteur)sengagepayerunedate
dtermineunecertainesommeuneautrepersonne(bnficiaire).
Lewarrant
Lewarrantestunbilletordredontlepaiementestgarantiparungageportantsurdes
marchandises

Effetescompt
Ilsagitduneffetdecommercedontlepaiementestngocietobtenuavantsonchance,cest
direavantsadatenormaledepaiement.

Effetescomptnonchu
Uneffetescompt,cestdirequiatpayavantsonchance,etdontlchance(datenormale
depaiement)nesttoujourspasarrive,estappeleffetescomptnonchu.

Empruntslongetmoyenterme
Lesempruntslongetmoyentermesontdesressourcesfinanciresexternes(parrapport
lentreprise)obtenuesauprsdtablissementsdecrditet/oudetiers,dontlchanceest
suprieureunan.

Fraisfinanciers
Lesfraisfinancierssontconstitusparlensembledeschargesfinanciresduesdestiers
intervenantdanslefinancementdelentrepriselexclusiondescapitauxpropresetdesservices
bancaires(exemple:intrtspaysautitredunemprunt)

Immobilisations
Lesimmobilisationsreprsententlensembledesbiensouvaleursdestinesresterdurablement
souslammeformedanslentreprise;onydistingue:
Lesimmobilisationscorporelles
Lesimmobilisationsincorporelles
Lesimmobilisationsfinancires

Immobilisationscorporelles
Lesimmobilisationscorporellessontcomposesde:
Terrains
Btiments,Installationstechniquesetagencements
Matriel(matrieletoutillageindustrieletcommercial,matrieletoutillageagricole,
matrieldetransport,matrieldemballagercuprableetidentifiable,matrieletmobilier,
matrielinformatique,immobilisationsagricolesetanimales,matrielencours)

Immobilisationsincorporelles
Lesimmobilisationsincorporellessontdesimmobilisationsimmatriellesetautreslments
susceptiblesdengendrerdesavantagesfuturs.
Onpeutciter:
Fraisderechercheetdveloppement
Brevets,licences,concessionsetdroitssimilaires
Logiciels
Marques
Fondscommerciaux,
Droitdebail
Investissementsdecration(industriesdespectacles,crationdemode)
Autresdroitsetvaleursincorporelles
Immobilisationsincorporellesencours

Immobilisationsencours
Lesimmobilisationsencourssontdesimmobilisationsquinesontpastermineslaclturede
lexercicemaisquiappartiennentcependantlentreprise

Immobilisationsfinancires
Cetterubriquecomprend:
Titresdeparticipation
Prtsetcrancesnoncommerciales
Prtsaupersonnel
CrancessurlEtat

Participationdestravailleurs
Laparticipationdestravailleursestconstituedemontantsprlevssurlesbnficesetaffectsun
fondslgaloucontractuel,lavantagedestravailleurs;ilsagitdunerpartitiondursultat.

Passif
Lepassifdsignelensembledesressourcesduneentreprise.
Ilcomprend:
Capitauxpropres(capitalsocial,reportnouveau,rserves,subventionsdinvestissement)
Dettesmoyenetlongterme
Dettescourtterme

PassifCirculant(ouPassifCycliqueoudettescourtterme)
Cestlepassifcourtterme.Ilsagitderessourcesdontlentreprisedisposemaisquelledevra
remboursermoinsdunan.Onytrouve:
Dettesfournisseurs
Dettesfiscales
Dettessociales
Crditeursdivers
Concoursetdcouvertsbancaires(exclusdupassifcirculantdanslaterminologieduPlan
ComptableOHADA/SYSCOA)

Produitsfinanciers
Lesproduitsfinancierssontdesressourcesquelentreprisetiredesesactivitsfinancires(intrts
dedpts,parexemple)

Reportnouveau
Lereportnouveauestconstituparlesbnficesquinesontnidistribus,niincorporsaucapital,
niportenrserve,maisaussidespertesquinesontpascompensesparprlvementsurlecapital
ousurlesrserves.

Rserves
Lesrservessontdesbnficesconservsparlentrepriseetnonincorporsaucapital.

Ressourcesdurables
Lesressourcesdurablessontdesmoyensdefinancementmisladispositiondelentreprisepour
unelonguepriodeparlesassocisetlestiers;ellessontconstituesessentiellementducapital,des
rserves,desreportsnouveau,dessubventionsdinvestissement,desempruntsetdettes
assimiles,desdettesdecrditbailetdescontratsassimils,desdettesliesdesparticipationset
descomptesdeliaisondestablissementsetsocitsenparticipation

SoldesIntermdiairesdeGestion
Lessoldesintermdiairesdegestionsontdesgrandeurscalculesenfaisantladiffrenceentreles
produitsetleschargesdiffrentestapesdelaformationdursultat.
Lesprincipauxsont:
MargeBrutesurMarchandises
Calculepourlesentreprisescommerciales,cestdirecellesdontlactivitconsisteacheterdes
marchandisesetrevendreenltat,lamargebrutesurmarchandisesestgaleladiffrenceentre
lavaleurdesmarchandisesvenduesetleurprixdachatcorrigdelavariationdesstocks.
MargeBrutesurMatires
Elleestcalculedanslesentreprisesindustriellesetdeservices.Elleestgalelavaleurdela
productionvendue(corrigedelavariationdesstocksdeproduitsetservicesfinis)etlecotdachat
desmatiresetfournituresconsommes(corrigedelavariationdesstocks)
ValeurAjoute
Lavaleurajouteestladiffrenceentrelaproductiondelapriodeetlesconsommationsdebienset
servicesncessairescelleci.Ellemesurelarichessecreparlentreprise,laccroissementde
valeurquelentrepriseapporteauxbiensetservicesenprovenancedestiersdanslexercicedeses
activitsprofessionnellescourantes.
ExcdentBrutdExploitation(EBE)
LExcdentBrutdExploitation(EBE)estlagrandeurquisobtientendduisantdelaValeurAjoute
(VA)leschargesdepersonnel(PlanComptablefranais)ouendduisantdelaValeurAjouteles
chargesdepersonneletlesimptsettaxes(OHADA/SYSCOA)
RsultatdExploitation
LeRsultatdExploitationestlesoldetirdelactivitdexploitationavantleslmentsfinancierset
leslmentshorsactivitsordinaires.Ilcontribuermunrerlescapitauxpropresetlesemprunts,
etassurerlepaiementdelimpt.
RsultatFinanciers
Cestladiffrenceentrelesproduitsfinanciersetleschargesfinancires
Rsultatcourant
LeRsultatCourantestlasommeduRsultatdExploitationetduRsultatFinancier
RsultatExceptionnel
LeRsultatexceptionnelestladiffrenceentrelesproduitsexceptionnelsetlescharges
exceptionnelles
Rsultatnet
LeRsultatNetestlasommeduRsultatCourantetduRsultatExceptionneldductionfaitedela
participationdestravailleursetdelimptsurlebnfice

Subventiondinvestissement
IlsagitdaidesfinanciresnonremboursablesaccordesparlEtatsoulescollectivitspubliquesaux
entreprisespourlacquisitiondimmobilisations

Titresdeparticipation
Lestitresdeparticipationsontconstituspardesdroitsdanslecapitaldautresentreprises,droits
quipermettentdecrerunliendurableaveccellescietdecontribuerlactivitetau
dveloppementdelasocitdtentrice

Titresdeplacement
Lestitresdeplacementcorrespondentdesplacementsfinanciersproducteursdintrtset
cessiblesimmdiatementenvuedenretirerunrevenudirectappelplusvalue.

TrsorerieActif
LaTrsorerieActifretracelesmouvementsdevaleursenespces,enchques,entitrescourt
termeet,parextension,lesoprationsrelativesauxvaleursencaisser,auxinstrumentsfinanciers
etauxrgiesdavance,accrditifsetvirementsbancaires.
Latrsorerieactifcomprenddonc:
Titresdeplacement
Valeursencaisser
Banques
Etablissementsfinanciersetassimils
Caisse
Rgiesdavances,accrditifsetvirementsinternes

TrsoreriePassif
Cetterubriquecomprend:
Lescrditsdescompteaccordsparlesbanques
Lescrditsdetrsorerieaccordsparlesbanques
Lesdcouvertsaccordsparlesbanques

Valeursdexploitation
Cesontlescomptesdestocks:
Marchandises
Matirespremires
Autresapprovisionnements
Produitsencours
Etc.

ValeursRalisables
Lesvaleursralisablesidentifientlescrancesdtenuesparlentreprisesurdestiers,crancesqui
sontsusceptiblesdesetransformerenliquiditsenmoinsdunan.
Onytrouvelescomptessuivantslorsquilsontdessoldesdbiteurs:
Clientsetcomptesrattachs
Personnel
Organismessociaux
Etatsetcollectivitspubliques
Dbiteursdivers