ICMS - Substituição Tributária - Expositor - Leandro Tavares - CRC-RJ-2011 - Contabilidade - Patrick de Moraes Vicente - Araruama - RJ - Brasil

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
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ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Expositor Leandro Tavares
Rio de Janeiro Atualizao: 30/09/2011
SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS/RJ NORMAS GERAIS
1 - CONSIDERAES INICIAIS.
Conforme prev o art. 128 da Lei n 5.172/66 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao tributria.
Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituio tributria do ICMS em relao s operaes e prestaes de servios sujeitos a este imposto.
O presente curso visa apresentar aos participantes os aspectos gerais do regime de substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro, com base no Livro II do Decreto n 27.427/00 (RICMS-RJ), na redao do Decreto n 41.175/08, tendo em vista as recentes alteraes promovidas.
2 - HISTRICO O referido instituto foi criado e implementado pelas Unidades da Federao antes do advento da atual Constituio Federal, por intermdio de legislao infraconstitucional, ou seja, de Convnios e Protocolos celebrados entre os secretrios de fazenda estaduais. Durante muito tempo, a sua constitucionalidade e legitimidade foi argida em juzo pelos contribuintes, sob a alegao de falta de previso constitucional e de lei complementar para a sua implementao. Em face da eficincia desse instituto, uma vez que a sua aplicao fez diminuir a evaso fiscal e facilitou a fiscalizao, a atual Constituio Federal, no seu artigo 150, pargrafo 7, incorporou-o definitivamente e a Lei Complementar n 87/96 veio a legitim-la
3 - CONCEITO
O instituto da substituio tributria amplamente utilizado pelos Estados e pelo Distrito Federal, e caracteriza-se pelo fato de a legislao atribuir a uma terceira pessoa, vinculada ao fato gerador do ICMS, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que deu sada mercadoria naquele momento.
Trata-se da reteno de ICMS na fonte, operao em que h a cobrana do imposto antes da ocorrncia do fato gerador, portanto uma indstria pode ser responsabilizada por reter e recolher o imposto do comerciante que adquire o seu produto. No caso, a indstria efetuar o recolhimento como substituto tributrio.
4 - LEGISLAO PERTINENTE art. 150, 7 da Constituio Federal/88; art. 128, Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172/66) Convnio ICMS 81/93 (Estatuto da Substituio Tributria) Ajuste SINIEF n. 04/93 ( Normas Comuns para o cumprimento de Obrigaes) Lei Complementar n 87/96 Livro II, do Decreto n. 27.427/00 (Regulamento do ICMS do Rio de Janeiro) Resoluo SER n. 80/04 Resoluo SER n. 119/04
5 - ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
O Regime de substituio tributria pode alcanar trs tipos de operaes ou prestaes. As antecedentes, concomitantes ou subseqentes observadas as hipteses e condies definidas na legislao tributria, como Convnios, Protocolos ou outros Atos Estaduais especficos
5.1 - OPERAES OU PRESTAES ANTECEDENTES
Nas operaes ou prestaes antecedentes ou anteriores a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao industrial, comerciante ou a outra categoria de contribuinte As operaes ou prestaes antecedentes so aquelas que, como o prprio nome j diz, foram praticadas em momento anterior, ou seja, antes de chegar s mos do adquirente contribuintesubstituto. Como claro de operao antecedente, temos a operao com ICMS diferido. (TIRAR O QUADRO ABAIXO TAMBM)
Assim, o contribuinte remetente pratica o fato gerador (sada de mercadoria), mas no recolhe o ICMS pela sada do produto, pois a operao est amparada por diferimento. Dessa forma, sua nota fiscal emitida sem destaque do imposto, que ser recolhido pelo adquirente, contribuinte-substituto em momento posterior, ou seja, fica diferido. Postergado.
5.2 - OPERAES OU PRESTAES CONCOMITANTES
D-se a substituio tributria concomitante quando duas operaes/prestaes ocorrem simultaneamente e um dos sujeitos passivos (contribuinte) substitui o outro relativamente obrigao tributria principal (recolhimento do ICMS). Nas operaes ou prestaes concomitantes a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao depositrio (quem recebe para depsito), a qualquer ttulo, em relao mercadoria depositada por contribuinte e ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (TIRAR O QUADRO ABAIXO TAMBM)
5.2.1 SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO SERVIO DE TRANSPORTE
O ICMS, imposto de competncia estadual, incide, entre outras hipteses, nas prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, seja de pessoas, mercadorias ou valores.
O servio de transporte pode ser prestado tanto por empresa transportadora estabelecida ou no no Estado do Rio de Janeiro como por profissional autnomo.
No presente tpico, abordaremos os aspectos relativos contratao de transportadora localizada fora do Estado do Rio de Janeiro e no inscrita no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro (CADERJ) ou de profissional autnomo, situaes que ensejaro a reteno e recolhimento do ICMS pelo remetente e contratante do servio de transporte ou pelo destinatrio, este ltimo, se estiver localizado no territrio do Estado do Rio de Janeiro. um exemplo de substituio tributria das operaes concomitantes
5.2.2 - MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR.
Nas prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, mercadorias ou valores, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS (art. 3 , IX e X, do Livro I, do RICMS-RJ):
a) no incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza; e
b) no ato final da prestao de servio de transporte iniciado no exterior.
5.2.3 PRESTAO DE SERVIO EXECUTADA POR TRANSPORTADOR AUTNOMO OU POR TRANSPORTADORA SEM INSCRIO NO CADERJ.
Na prestao de servio de transporte de carga realizada por autnomo ou por empresa transportadora no inscrita no CADERJ, o ICMS ser recolhido por substituio tributria pelo (art. 82 , II, 1, do Livro IX, do RICMS-RJ):
a) remetente, na qualidade de contribuinte substituto, quando for contribuinte do ICMS e contratante do servio, ao promover a sada interna ou interestadual;
b) destinatrio, na qualidade de contribuinte substituto, quando for contribuinte do ICMS e contratante do servio, em operao interna.
5.2.4 - RECOLHIMENTO DO IMPOSTO - PRAZO E FORMA
O recolhimento do ICMS pelo responsvel, na qualidade de substituto tributrio, nas hipteses da letra a e b acima, ser feito em Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro (DARJ) especfico, com a utilizao do cdigo de receita 036-1, at o dia nove do ms subseqente ao da prestao do servio.
Nos demais casos, o pagamento ser efetuado antes do incio da execuo do servio de transporte, tambm, mediante DARJ, no cdigo de receita 0369-1, com indicao do nmero do CNPJ ou CPF no campo prprio
art. 82, II, itens 1 e 2, do Livro IX, do RICMS-RJ.
5.2.5 - INDICAES NA NOTA FISCAL EMITIDA PELO REMETENTE
O remetente da mercadoria indicar na nota fiscal que acobertar a operao, as seguintes informaes inerentes ao servio de transporte executado (art. 82, 1 e 2, do Livro IX, do RICMS-RJ):
a) o preo;
b) a base de clculo;
c) a alquota aplicvel;
d) o valor do imposto;
e) a expresso: "O ICMS devido sobre o servio de transporte ser pago pelo remetente/destinatrio, nos termos do art. 82, II, item 1, do Livro IX, do RICMS".
Essa nota fiscal servir para acobertar a prestao do servio de transporte.
Dessa forma, observado o disposto anteriormente, fica dispensada a emisso de CTRC pelo prestador que executar o servio de transporte.
5.3 OPERAES OU PRESTAES SUBSEQENTES
As operaes ou prestaes subseqentes so as mais conhecidas. So aquelas em que a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS por toda a cadeia comercial at o consumidor final, fica atribuda ao contribuinte que iniciou o ciclo mercantil da mercadoria ou servio. Nesta hiptese, a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador.
Em geral, mais comum vermos como contribuinte substituto o fabricante ou importador da mercadoria, que fica responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes ou prestaes subseqentes, ou seguintes (TIRAR O QUADRO ABAIXO TAMBM)
A MODALIDADE DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA MAIS COMUM A SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA FRENTE, OU SEJA, PELAS OPERAES SUBSEQENTES, QUE CONSISTE NO RECOLHIMENTO ANTECIPADO DO ICMS DEVIDO. ESSA MODALIDADE SER O FOCO DESTE CURSO.
6 - ANTECIPAO DO IMPOSTO
No regime de recolhimento normal do ICMS o contribuinte pratica o fato gerador do imposto, apura e recolhe o ICMS apenas das operaes e/ou prestaes que ele prprio realizar. Damos a essa sistemtica o nome de Operao Prpria.
J no regime de Substituio Tributria, o Estado atribui a determinado contribuinte, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS incidente nas operaes que vierem a ser realizadas pelos prximos contribuintes da cadeia de comercializao com a mesma mercadoria, at que esta chegue ao consumidor final.
Nessa hiptese, o contribuinte eleito como responsvel, a quem chamamos de Substituto Tributrio, alm de recolher o ICMS da chamada Operao Prpria reter dos demais contribuintes o ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer.
Temos ento que Substituio Tributria a atribuio, por fora de dispositivo legal, a determinado contribuinte do ICMS, da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto que, regra geral, somente seria devido nas operaes subseqentes
REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
7 SISTEMA PLURIFSICO AO MONOFSICO Nota-se que a aplicao do regime de substituio tributria implica na modificao de um sistema plurifsico, no qual o imposto cobrado e abatido em vrias etapas, para um sistema monofsico
onde o imposto cobrado em uma nica etapa que a sada do estabelecimento responsvel pela reteno e recolhimento do imposto.
8 SUJEIO PASSIVA Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituio tributria se faz necessrio tecermos comentrios sobre a sujeio passiva da substituio tributria, ou seja, quem considerado pelo regime como substituto tributrio e substitudo tributrio
8.1 SUBSTITUTO TRIBUTRIO Denomina-se substituto tributrio o contribuinte eleito recolhimento do ICMS. o responsvel pelo clculo, reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes subsequentes com a mesma mercadoria, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes de destinem mercadorias e servios a consumidor final. Art. 3, Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ como responsvel pela reteno e
8.1.1 INSCRIO DO SUBSTITUTO O substituto tributrio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua inscrio no CADERJ. Nestes casos, o nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive no de arrecadao. Se o sujeito passivo no providenciar a sua inscrio, EM RELAO A CADA OPERAO, dever efetuar o recolhimento do imposto em favor do deste Estado, por ocasio da sada, ou seja, ANTECIPADAMENTE, devendo, uma via da guia de recolhimento, acompanhar o transporte da mercadoria. O contribuinte substituto que possua inscrio neste Estado, NO DEVER RECOLHER O IMPOSTO ANTECIPADAMENTE, mas sim, efetuar a RETENO, demonstrando o clculo na respectiva Nota Fiscal.
ALGUNS CONVNIOS OU PROTOCOLOS EXIGEM QUE O REMETENTE, OBRIGATORIAMENTE, EFETUE A INSCRIO COMO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO NA UF DE DESTINO EX: PROTOCOLO ICMS 68/07, FIRMADO ENTRE RJ E SP, DISPE SOBRE A SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES COM PRODUTOS FARMACUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO.
8.2 SUBSTITUDO TRIBUTRIO aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto.
8.3 RESPONSVEL SOLIDRIO O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. A responsabilidade solidria acima: 1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas; 2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto; 3. no comporta benefcio de ordem. Desse modo, aquele que recolher o imposto na situao de responsvel solidrio, ser considerado contribuinte substituto de (carter eventual), devendo ser utilizado os CFOPs 5.403/6.403 quando houver sada posterior dentro ou fora do Estado, dessas mercadorias pelo responsvel solidrio.
Art. 4, Livro II do RICMS-RJ e Resoluo SER n. 80/2004
9 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Existem situaes em que o regime de substituio tributria no ser aplicado. Tais situaes esto relacionadas no art. 38, do Livro II, do RICMS-RJ, so elas:
a) operao que destine mercadoria ao contribuinte eleito como substituto tributrio em relao mesma mercadoria;
b) operao de transferncia para outro estabelecimento do contribuinte substituto, desde que no seja varejista, hiptese em que a reteno e recolhimento ficaro sob a responsabilidade do estabelecimento que promover a sada das mercadorias recebidas em transferncia;
Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008.
Redao do art. 39, acrescentada pelo Decreto n. 41.842/2009, vigente a partir de 04.05.2009
c) operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao, exceto no caso de operao realizada com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a regra do 2, do art. 29, do Livro II, do RICMS-RJ.
A remessa de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria para outro sujeito passivo por substituio somente dispensa o contribuinte substituto originrio de fazer a reteno do imposto na hiptese de o destinatrio ser contribuinte substituto de produto da mesma marca e com caractersticas idnticas ao produto remetido. Resoluo SEF n. 2.764/97
10 - APLICAO DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas operaes internas e interestaduais, em relao s operaes subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos. Ressalte-se que, nas operaes interestaduais, a sujeio ocorre, tambm, quanto s entradas para uso e consumo ou ativo imobilizado desde que o destinatrio das mercadorias seja contribuinte do ICMS (DIFAL) e nestes casos no incidir na operao a margem presumida, pr-definida pelo Governo, na base de clculo do regime da ST. (Arts. 6 e 9, pargrafo 2, da Lei Complementar n 87/96)
10.1 OPERAES INTERNAS A lei estadual pode atribuir a contribuinte do ICMS ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pela reteno e recolhimento por antecipao, hiptese em que esse contribuinte assumir a condio de substituto tributrio. art. 150, 7 , Constituio Federal/88 A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias previstas em lei de cada Estado. Portanto, nas operaes internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a ttulo de substituio tributria sobre qualquer mercadoria ou servio. O importante que haja expressa previso em lei nesse sentido, inclusive sendo desde logo fixada a margem de lucro (Margem de Valor Agregada MVA) para fins de determinao da base de clculo do imposto. O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra bsica de aplicao de substituio tributria de acordo com o determinado na Lei n. 2.657/96, alterada pela Lei n. 5.171/07, no Regulamento do ICMS, o Decreto n. 27.427/00, no Livro II e IV, (ltima alterao Decreto n. 42.986, a partir de 01/05/11), alm do disposto em legislao complementar como o caso da Resoluo SER 80/04 (regulamenta e estabelece prazo de recolhimento do ICMS/ST pelo adquirente) e Resoluo SER n. 119/04 (dispe sobre a escriturao fiscal pelo contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de ST).
10.2 OPERAES INTERESTADUAIS A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrados pelos Estados interessados. Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos. que determina o art. 9 da LC n. 87/96 Convnios so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal, que deliberem a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao que tero aplicao no mbito de cada ente federativo e tambm e tambm no mbito interestadual. Protocolos so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados apenas por alguns Estados para determinar a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao nas operaes internas e interestaduais. Assim, para que o regime de substituio tributria seja aplicado nas operaes interestaduais, em relao a mercadorias ou servio, deve ser celebrado Convnio ou Protocolo no mbito do CONFAZ, determinado as regras para atribuio de responsabilidade, procedimentos e demais aspectos relacionados ao referido regime. Posteriormente a celebrao do Convnios os Estados podem denunciar o mesmo, por intermdio de um Decreto estadual, no absorvendo as disposies do Convnio nas operaes e prestaes. Contudo, a denncia deve ser devidamente justificada junto ao CONFAZ. Da mesma forma que os convnios, os protocolos podem ser denunciados pelo Estado signatrio, por intermdio de ato interno, tambm devidamente justificado. Assim, tratando-se operao interestadual, o remetente somente estar obrigado reteno e recolhimento antecipado do imposto se houver entre os Estados remetente e destinatrio acordo celebrado para esse fim, ou seja, um Convnio ou Protocolo. Nos casos em que a operao interestadual tenha origem em Estado no signatrio de acordo para aplicao da substituio tributria em operaes interestaduais, a responsabilidade pelo recolhimento antecipado do imposto em regra no poderia ser imposta ao contribuinte remetente da mercadoria.
10.2.1 OBSERVAES QUANTO S SADAS INTERESTADUAIS
J sabemos que para que haja a aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais, necessrio que o Estado remetente e o Estado destinatrio seja signatrios de Convnio ou Protocolo. Alguns contribuintes confundem a aplicao do regime nas operaes interestaduais, haja vista que, mesmo que um Estado participe de Convnio ou Protocolo, para que o remetente seja obrigado aplicao do regime, o Estado destinatrio ter que dispor de norma interna para sua aplicao. O Estado do Rio de Janeiro poder, por exemplo, ser signatrio de determinado Protocolo juntamente com o Estado de So Paulo. Contudo, o Rio de Janeiro poder no aplicar a substituio tributria internamente para os produtos constantes no Protocolo, e So Paulo sim. Assim, o contribuinte fluminense ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista estar obrigado a reter e antecipar o imposto em favor do Estado de So Paulo por que: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo; b) So Paulo aplica o regime internamente. Ao contrrio disso, quando um contribuinte paulista estiver remetendo esses mesmos produtos para contribuinte estabelecido no Estado do Rio de Janeiro, no ser aplicada a substituio tributria, a operao ser tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributao, haja vista no haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicao do regime nas operaes internas praticadas por seus contribuintes, sendo incabvel a obrigatoriedade de reteno. Observe-se que nesta caso: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo b) Rio de Janeiro no aplica o regime internamente Portanto, o fato de o Estado do Rio de Janeiro no aplicar o regime de substituio tributria internamente, no significa que o contribuinte fluminense no dever observar as regras estabelecidas no Protocolo ao realizar uma operao interestadual para Estado signatrio do mesmo.
10.2.2 FUNCIONAMENTO NA PRTICA Os critrios para aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais tm como escopo a regra comum aplicvel de acordo com a Constituio Federal, a Lei n. 87/96, os Convnios e Protocolos.
Embora um Estado no tenha competncia para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu territrio, tem sido comum a deteno de carga em postos de fiscalizao de fronteira impedindo a entrada da mercadoria no territrio do Estado destinatrio sem que tenha havido a antecipao do imposto. Numa situao que no haja Convnio ou Protocolo estabelecendo a obrigatoriedade de reteno e recolhimento antecipado do imposto pelo contribuinte remetente, o Estado destinatrio tem competncia para exigir o imposto do contribuinte localizado em seu territrio (ou seja, o destinatrio). Percebe-se que o remetente acaba por ser forado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatrio muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operao. Isso porque discutir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial com por exemplo, a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria, que poder lev-lo, inclusive, a perder o cliente. Diante do exposto, o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatrio, em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatrio.
10.3 OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL O recolhimento unificado dos tributos a que o contribuinte optante pelo SIMPLES Nacional est sujeito, no exclui a sua responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/06 As operaes ou prestaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio tributria, destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Simples Nacional, submetem-se regularmente reteno do imposto incidente sobre as operaes ou prestaes subsequentes, aplicando-se para a reteno do imposto a alquota interna a que estiver submetida a mercadoria ou servio. Assim, o estabelecimento contribuinte do ICMS que efetuar sada de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria para estabelecimento, tambm, contribuinte do ICMS, enquadrado no Simples Nacional, dever calcular e reter o imposto incidente pelas operaes subsequentes normalmente.
No caso de sada de mercadoria de estabelecimento optante pelo Simples Nacional o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio tributria ser calculado mediante aplicao da alquota vigente, sobre a base de clculo da substituio tributria, submetendo-se o optante pelo Simples Nacional, aplicao da substituio tributria em relao s operaes subsequentes. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrer reteno do imposto (contribuinte substitudo), quanto ser considerado substituto tributrio quando a operao estive sujeita ao regime, conforme o caso.
10.3.1 ATUAO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
De acordo com o art. 3, 8, da Resoluo CGSN n. 51/08, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por substituio tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria, que no caso do ICMS o Estado. Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser recolhido mediante DARJ ou GNRE e no ser includo no clculo do DAS.
11 - OCORRNCIA DO FATO GERADOR: MOMENTO EM QUE DEVIDO O ICMS-ST As hipteses de ocorrncia do fato gerador do ICMS esto previstas no art. 3 do Livro I do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ. Observa-se no 13 do referido artigo que o Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com fixao, se for o caso, do valor da operao ou da prestao subsequente, observando-se o disposto no Livro II, que regula a substituio tributria. Considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s operaes ou prestaes subsequentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja iniciado pelo contribuinte substituto
art. 1, p. nico, Livro II, RICMS-RJ
As hipteses mais comuns de ocorrncia do feto gerador do ICMS-ST so: a) sada de mercadoria do estabelecimento industrial; b) sada de mercadoria do estabelecimento importador; c) sada para outra UF signatria de Convnio ou Protocolo em conjunto com o Estado do Rio de Janeiro; d) na entrada ou recebimento de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria de outra UF no signatria de Convnio ou Protocolo juntamente com o Estado do Rio de Janeiro, portanto, sujeita ao regime de substituio tributria internamente.
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado.
Operaes internas e interestaduais (MVA) Subitem Especificao Industrial, importador, arrematador ou engarrafador 1.1 gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em: - Garrafa plstica de 1500 ml - Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml - No retornvel at 300 ml - gua gaseificada ou aromatizada artificialmente - Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml - Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml 1.2 1.3 1.4 Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH: - garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml - garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata - "pre-mix" e "post-mix" 1.5 1.6 Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente) 100% 140% 70% 70% 140% 140% 140% 40% 70% 100% 140% 140% 70% 115% 120% 250% 140% 140% 100% 140% 70% 170% 100% 70% 70% 100% Demais substitutos (tais como, atacadistas, distribuidores)
2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO
Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado.
Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 2.1 2402 Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos 2.2 2403.10.00 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em qualquer proporo 50% 50%
3. CIMENTO
Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado.
Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 3.1 2523 Cimento de qualquer espcie 20%
4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO
Embasamento legal: Convnio ICMS 83/00 mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado.
Operaes Subitem Especificao interestaduais (MVA) 4.1 Energia eltrica Valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria
5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES
Operaes internas e Subitem Especificao interestaduais (MVA) 5.1 Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides 40%
6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) Operaes interestaduais (ou aquisies em
outro Estado) 6.1 Fitas magnticas de largura no 8523.29.21 superior a 4 mm: 25% 8523.29.29 - em cassetes - outras 6.2 8523.29.22 Fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.3 Fitas magnticas de largura superior a 8523.29.23 6,5 mm: 8523.29.24 - em rolos ou carretis, de largura 25% 8523.29.29 inferior ou igual a 50,8 mm (2) - em cassetes para gravao de vdeo - outras 6.4 6.5 8523.80.00 Discos fonogrficos 8523.40.21 Discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som 6.6 8523.40.29 Outros discos para sistemas de leitura por raio laser 6.7 Outras fitas magnticas de largura no 8523.29.32 superior a 4 mm 25% 8523.29.29 - em cartuchos ou cassetes - outras 6.8 8523.29.39 Outras fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.9 8523.29.33 Outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm 6.10 Outros suportes: - discos para sistema de leitura por raio 8523.40.11 laser com possibilidade de serem 25% gravados uma nica vez (CD-R) 8523.29.90 - outros 8523.40.19 6.11 8523.40.22 Discos para sistemas de leitura por raio 25% 35,80% 35,80% 25% 35,80% 25% 35,80% 35,80% 25% 35,80% 25% 25% 35,80% 35,80% 35,80% 25% 35,80% 35,80%
"laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
6.12
8523.29.31 Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
25%
35,80%
7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS
Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 7.1 7.2 7.3 8212.10.20 Aparelhos de barbear 8212.20.10 Lminas de barbear 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis 30% 30% 30% 41,23% 41,23% 41,23%
8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"
Subitem NCM/SH
Especificao
MVA Contribuinte Substituto (ou
Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 8.1 8539 Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados "faris e projetores, em unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco 8.2 8540 Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), exceto os da posio 85.39 8.3 8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descargas 8.4 8536.50 Outros interruptores, seccionadores e comutadores 40% 52,10% 40% 52,10% 40% 52,10% 40% 52,10%
9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES
Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado
MVA Contribuinte Substituto (ou Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08 Operaes internas Operaes Responsvel solidrio)
(ou aquisies no RJ)
interestaduais (ou aquisies em outro Estado)
a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 26,50% b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. 37,40%
II
Demais casos
40,00%
52,10%
Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08
Subitem NCM/SH 9.1
Especificao
3815.12.10 Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de 3815.12.90 gases de escape de veculos
9.2
39.17
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos
9.3 9.4 9.5 9.6
3918.10.00 Protetores de caamba 3923.30.00 Reservatrios de leo 3926.30.00 Frisos, decalques, molduras e acabamentos 4010.3 Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo
5910.00.00 impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias 9.7 4016.93.00 Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao. 4823.90.9 9.8 9.9 4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas 4016.99.90 Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados 5705.00.00 9.10 9.11 5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico 5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou
acessrios de outras matrias 9.12 9.13 6306.1 Encerados e toldos
6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores
9.14
68.13
Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias
9.15
7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 7007.21.00
9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23
7009.10.00 Espelhos retrovisores 7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios 7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) 73.20 73.25 7806.00 Molas e folhas de molas, de ferro ou ao Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda
8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho 8301.20 8301.60 Fechaduras e partes de fechaduras
9.24 9.25
8301.70
Chaves apresentadas isoladamente
8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.30.00
9.26 9.27
8310.00 8407.3
Tringulo de segurana Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87
9.28 9.29
8408.20 84.09.9
Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.
9.30 9.31
8412.21.10 Cilindros hidrulicos 84.13.30 Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso
9.32 9.33
8414.10.00 Bombas de vcuo 8414.80.1 8414.80.2 Compressores e turbocompressores de ar
9.34
8413.91.90 Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 31, 32 e 33 8414.90.10 8414.90.3 8414.90.39
9.35 9.36
8415.20
Mquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por
8421.23.00 compresso 9.37 9.38 9.39 9.40 9.41 9.42 9.43 9.44 8421.29.90 Filtros a vcuo 8421.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
8424.10.00 Extintores, mesmo carregados 8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso 8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape 8425.42.00 Macacos 8431.10.10 Partes para macacos do Subitem 42 8431.49.2 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas
8433.90.90 agrcolas ou rodovirias 9.45 9.46 9.47 9.48 9.49 8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso 8481.20.90 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas 8481.80.92 Vlvulas solenides 84.82 84.83 Rolamentos rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao 9.50 84.84 Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos) 9.51 9.52 8505.20 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos
8507.10.00 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto
9.53
85.11
Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamos-
magnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores. 9.54 8512.20 8512.40 8512.90 9.55 9.56 9.57 9.58 Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos
8517.12.13 Telefones mveis 85.18 85.19.81 8525.50.1 Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes Aparelhos de reproduo de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio
8525.60.10 receptor/transmissor) 9.59 8527.2 9.60 9.61 9.62 9.63 9.64 9.65 9.66 8538 9.67 9.68 9.69 8539.2 9.70 9.71 9.72 87.07 9.73 9.74 9.75 9.76 9.77 87.08 8714.1 Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia
8529.10.90 Antenas 8534.00.00 Circuitos impressos 8535.30.11 Selecionadores e interruptores no automticos 8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis 8536.20.00 Disjuntores 8536.4 Rels Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos subitens 62, 63, 64 e 65
8536.50.90 Interruptores, seccionadores e comutadores 8539.10 Faris e projetores, em unidades seladas Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos
8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais 8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas. Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05. Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques 9026.10.19 Medidores de nvel 9026.20.10 Manmetros
9.78 9.79 9.80
90.29
Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios
9030.33.21 Ampermetros 9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo)
9.81 9.82 9.83
9032.89.2
Controladores eletrnicos
9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes 9401.20.00 Assentos e partes de assentos 9401.90.90
9.84 9.85
9613.80.00 Acendedores Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus 4009 acessrios.
9.86
4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto 6812.99.10
9.87 9.88
4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco. Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em 3919.10.00 carrocerias, pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, 3919.90.00 capacetes, bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos, atuando 8708.29.99 como dispositivos refletivos de segurana rodovirios.
9.89 9.90
8412.31.10 Cilindros pneumticos. 8413.19.00 Bomba eltrica de lavador de pra-brisa 8413.50.90 8413.81.00
9.91
8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica 8413.70.10
9.92
8414.59.10 Motoventiladores 8414.59.90
9.93 9.94 9.95 9.96 9.97
8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado 8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta 8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa 8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo. 8507.20 8507.30 Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.
9.98 9.99 9.100
8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina) 9032.89.82 Sensor de temperatura 9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)
- mbito de aplicao: Operaes internas
MVA Contribuinte Substituto (ou Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08 Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 26,50% b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 40,00% 52,10% 37,40%
- Submetem-se disciplina da substituio tributria pertinente s peas, partes e acessrios para veculos automotores os produtos classificados em posies, subposies ou cdigos da Nomenclatura Comum do Mercosul Sistema Harmonizado - NCM/SH - discriminados no Anexo acima no Item 9, intitulado Peas, partes e acessrios para veculos automotores, ainda que possam tambm ser utilizados em processo industrial diverso do setor automotivo.
10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 10.1 10.2 8506 Pilhas e baterias de pilhas, eltricas 40% 40% 52,10% 52,10%
8507.30.11 Acumuladores eltricos e seus separadores, mesmo de forma quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e capacidade inferior ou igual a 15Ah
10.3
8507.80.00 Outros acumuladores
40%
52,10%
11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA
Embasamento legal: Convnio ICMS 85/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado
Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 11.1 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em automveis de passageiros, de uso misto, camionetas e em automveis de corrida 11.2 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira 11.3 11.4 4011 4011 Pneus novos para motocicletas Outros tipos de pneus novos, exceto para bicicleta 60% 45% 32% 42%
11.5
4012.90.10 Protetores de borracha 4012.90.90
45%
11.6
4013
Cmaras de ar de borracha, exceto para bicicleta
45%
12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo
- Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial.
- Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado.
- No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA).
- As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento). MVA - Contribuinte Subitem Operaes internas Operaes interestaduais Especificao substituto Aquisies Aquisies no Rio de Janeiro 12.1 LISTA NEGATIVA 32,93% em outro Estado 44,41% 32,93% 44,41% MVA Responsvel solidrio
Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) 12.2 LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000 12.3 LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no (posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00); mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico (cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3); preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90); 41,42% 53,64% 41,42% 53,64% 38,24% 50,18% 38,24% 50,18%
absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e item 4818.40); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos - dispositivos intrauterinos - DIU (cdigo 9018.90.9) 12.4 Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente ou anti-sptico); homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir 28,82% paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica 28,82% 41,38%
(redao do Item 12 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)
13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado)
13.1
2309
Preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais
46%
58,62%
14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado Operaes internas e interestaduais Subitem NCM/SH Especificao (MVA) 14.1 2105.00 Sorvetes de qualquer espcie,inclusive sanduches de sorvete 14.2 1806 1901 2106 Preparados para fabricao de sorvete em mquina 328% 70%
15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU POLIETILENO Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) "Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) 15.1 68.11 3921.90 Telhas, cumeeira e caixas d'gua de cimento, 30% aquisies em outro Estado ) 41,23%
3925.10.00 amianto, fibrocimento,
3925.90.00 polietileno e fibra de vidro, inclusive suas tampas
16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas (ou interestaduais (ou Operaes
aquisies aquisies em no RJ) 16.1 3208, 3209 e 3210 16.2 2707, 2710 (exceto posio 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e 3814 16.3 3404, 3405.20, 3405.30, Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao 35% 46,67% Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros 35% 46,67% Tintas, vernizes e outros 35% outro Estado) 46,67%
3405.90, 3905, 3907, 3910 16.4 2821, 3204.17, 3206 Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19. 35% 46,67%
16.5
2706.00.00, Piche (pez) 2715.00.00
35%
46,67%
16.6
2707, 2713, Produtos impermeabilizantes, imunizantes para 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807 madeira, alvenaria e cermica, colas e adesivos
35%
46,67%
16.7 16.8
3211.00.00 3815, 3824
Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas
35% 35%
46,67% 46,67%
16.9
3214, 3506, Indutos, mstiques, massas para acabamento, 3909, 3910 pintura ou vedao Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes
35%
46,67%
16.10
3204, 3205.00.00, 3206, 3212
50%
62,97%
17. VECULOS AUTOMOTORES
- Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino a outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios.
- Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de 30%.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).
Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 17.1 8702.10.00 Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.2 8702.90.90 Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.3 8703.21.00 Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3 17.4 8703.22.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3, com capacidade de 30% 30% 30% 30%
transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Exceo: carro celular 17.5 8703.22.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3 Exceo: carro celular 17.6 8703.23.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.7 8703.23.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.8 8703.24.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.9 8703.24.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.10 8703.32.10 Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 17.11 8703.32.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3 Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 17.12 8703.33.10 Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor Excees: carro celular e carro funerrio 17.13 8703.33.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3 Excees: carro celular e carro funerrio 17.14 8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.15 8704.21.20 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante. Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.16 8704.21.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.17 8704.21.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.18 8704.31.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.19 8704.31.20 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.20 8704.31.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor exploso Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.21 8704.31.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 30% 30%
18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS
- Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto, includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por cento).
- Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).
Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 18.1 8711 Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais 34%
19. APARELHOS CELULARES Embasamento legal: Convnio ICMS 135/06 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas (ou interestaduais (ou aquisies
aquisies em outro no RJ) 19.1 19.2 8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular Terminais mveis de telefonia celular para veculos 8517.12.13 automveis Outros aparelhos transmissores, com aparelho 19.3 19.4 8517.12.19 receptor incorporado, de telefonia celular 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42% 9% 18,42% 9% 18,42% 9% Estado) 18,42%
20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 20.1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. 20.2 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 20.3 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 20.4 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 20.5 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 47,00% 59,70%
21. BRINQUEDOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 21.1 9503.00 Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo 57% 70,57%
22. COLCHOARIA
Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais, Paran, Santa Catarina, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Rio Grande do Sul.
(redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 01.05.2010)
MVA Contribuinte Substituto (ou Subitem NCM/SH Especificao Responsvel solidrio)
Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 22.1 22.2 22.3 9404.10.00 Suportes elsticos para cama 9404.2 Colches, inclusive box 143,06% 76,87% 83,54% 164,07% 92,16% 99,40%
9404.90.00 Travesseiros e pillow
23. FERRAMENTAS
(redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 23.1.1 4016.99.90 Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida 23.1.2 4417.00.10 4417.00.90 23.1.3 68.04 Ferramentas, armaes e cabos de ferramentas, de madeira Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras 38,00% 49,93% 39,00% 51,01% 39,00% 51,01%
para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias 23.1.4 82.01 Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura 23.1.5 82.02 Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresas-serras e as folhas no dentadas para serrar) 23.1.6 82.03 Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas, cisalhas para metais, corta-tubos, corta-pinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinas para sobrancelhas NCM 8203.20.90) 23.1.7 82.04 Chaves de porcas, manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos 23.1.8 82.05 Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os 42,00% 54,27% 37,00% 48,84% 33,00% 44,49% 33,00% 44,49% 38,00% 49,93%
acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjas-portteis; ms com armao, manuais ou de pedal 23.1.9 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho 23.1.10 82.07 Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinasferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 23.1.11 82.08 Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 23.1.12 8209.00 Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") 23.1.13 82.11 Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 23.1.14 23.1.15 82.13 90.15 Tesouras e suas lminas Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros 23.1.16 9017.20.00 Instrumentos de desenho, de traado 43,00% 55,36% 48,00% 39,00% 60,79% 51,01% 37,00% 48,84% 44,00% 56,44% 44,00% 56,44% 39,00% 51,01% 41,00% 53,19%
9017.30 9017.80 9017.90.90 23.1.17 9025.11.90 9025.90.90 23.1.18 9025.19 9025.90.90
ou de clculo; metros, micrmetros, paqumetros, calibres e semelhantes; partes e acessrios Termmetros, exceto os clnicos, suas partes e acessrios Pirmetros, suas partes e acessrios 39,00% 51,01% 39,00% 51,01%
(redao dos subitens 23.1.1 a 23.1.18 do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011) mbito de aplicao : Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 23.2.1 8413.30.30 Bombas para leo lubrificante 23.2.2 85.13 Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 37% 48,84% 37% Aquisies em outro Estado 48,84%
24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado ) 24.1 24.2 3213.10.00 3703.10.10 3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20 Tinta guache Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m , (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm , (iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia "Thermo-autoChrome", que submetido a um processo de 34% 57% 45,58% 70,57%
aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e amarela 24.3 24.4 3824.90.29 4016.92.00 Corretivo Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lpis borracha 24.5 4202.1 4202.9 Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes 24.6 4421.90.00 3926.90.90 24.7 5509.53.00 5202.99.00 Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo 24.8 24.9 8214.10.00 9017.20.00 Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo 24.10 9603.30.00 Pincis de escrever e desenhar 24.11 96.08 Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas portapenas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores) 24.12 24.13 9608.10.00 9608.20.00 Canetas esferogrficas Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas 24.14 9608.40.00 Lapiseiras 50% 62,96% 49% 65% 61,88% 79,26% 57% 70,57% 75% 90,12% 54% 57% 67,31% 70,57% 57% 70,57% Prancheta 57% 70,57% 43% 55,36% 56% 63% 69,48% 77,09%
24.15
96.09
Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate
57%
70,57%
24.16
3407.00.10
Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas
57%
70,57%
*24.17
39.01 a 39.14 3916.20.00
Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, 3916.20.00
57,00%
70,57%
24.18 *24.19
3920.20.19 39.01 a 39.14
Papel celofane Artigos de escritrio e artigos escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos, 3926.10.00
57% 57,00%
70,57% 70,57%
24.20 24.21
4802.54.9 4421.90.00
Papel seda Quadro branco, verde e cortia
57% 57%
70,57% 70,57%
24.22
4802.20.90 4811.90.90
Bobina para fax
49%
61,88%
24.23
4802.54.99 4802.57.99 4816.20.00
Bobina para mquina de calcular ou PDV
68%
82,52%
*24.24
4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9
Cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente todos cortados em tamanho prontos para uso escolar e domstico
57,00%
70,57%
24.25
4806.20.00
Papel impermevel
57%
70,57%
24.26 24.27 24.28 24.29
4808.10.00 4810.13.90 4810.22.90 48.09 48.16
Papel crepon Papel almao Papel fantasia Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas
57% 57% 69% 57%
70,57% 70,57% 83,60% 70,57%
24.30 24.31
4816.90.10 48.17
Papel hectogrfico Envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia
57% 52%
70,57% 65,14%
24.32
48.20
Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de
65%
79,26%
processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo "manifold", mesmo com folhas intercaladas de papelcarbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto 24.33 4909.00.00 Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) 24.34 24.35 5210.59.90 7607.11.90 Papel camura Papel laminado e papel espelho 24.36 24.37 9603.90.00 9610.00.00 Apagador para quadro Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados *24.38 4802.56 Papel cortado cut size (tipo A3, A4, ofcio I e II, carta e outros) 24.39 3926.10.00 4420.90.00 4202.3 24.40 8304.00.00 Porta-canetas 57% 70,57% Estojo escolar; estojo para objetos de escrita 43% 55,36% 25,00% 35,80% 57% 57% 70,57% 70,57% 57% 57% 70,57% 70,57% 82% 97,73%
24.41
3506.10.90 3506.91.90
Cola escolar branca e colorida, em basto ou lquida
71%
85,78%
*(redao dos subitens 24.17, 24.19, 24.24 e 24.38 do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS
(redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 25.1 7321.11.00 Foges de cozinha de 7321.81.00 uso domstico e suas 7321.90.00 partes 25.2 8418.10.00 Combinaes de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas 25.3 8418.21.00 Refrigeradores do tipo domstico, de 34,49% 46,11% 37,54% 49,43% 38,98% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 50,99%
compresso 25.4 8418.29.00 Outros refrigeradores do tipo domstico 25.5 8418.30.00 Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade no superior a 800 litros 25.6 8418.40.00 Congeladores ("freezers") verticais tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros 25.7 8418.50.10 Outros congeladores 8418.50.90 ("freezers") 25.8 8418.69.31 Bebedouros refrigerados para gua 25.9 8418.69.9 Mini Adega e similares 25.10 8418.69.99 Mquinas para produo de gelo 25.11 ** 8418.99.00 Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 40,84% 53,01% 50,54% 63,55% 25,91% 36,79% 28,11% 39,18% 37,22% 49,08% 40,84% 53,01% 41,51% 53,74% 48,45% 61,28%
8418.69.99 25.12 8421.12 Secadoras de roupa de uso domstico 25.13 8421.19.90 Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico 25.14 8421.9 Partes das secadoras de roupas e centrfugas de uso domstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. 25.15 8422.11.00 Mquinas de lavar 8422.90.10 loua do tipo domstico e suas partes 25.16 8443.31 Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 25.17 8443.32 Outras impressoras, 34,82% 46,47% 26,19% 37,10% 41,96% 54,23% 27,85% 38,90% 37,22% 49,08% 27,59% 38,62%
mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 25.18 8443.99 Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios 25.19 8450.11 Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 31,06% 42,39% 32,34% 43,78%
25.20
8452.10.00 Mquinas de costura de uso domstico
44,08%
56,53%
25.21
8450.12
Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado
38,58%
50,56%
25.22
8450.19
Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico
31,28%
42,63%
25.23
8450.20
Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca
31,70%
43,08%
25.24
8450.90
Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico
31,49%
42,85%
25.25
8451.21.00 Mquinas de secar de uso domstico, e suas partes, de capacidade no superior a 10kg, em peso de roupa seca
32,01%
43,42%
25.26
8451.29.90 Outras mquinas de secar de uso domstico
48,07%
60,87%
25.27
8451.90
Partes de mquinas de secar de uso domstico
40,04%
52,14%
25.28
8471.30
Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela
24,43%
35,18%
25.29
8471.4
Outras mquinas automticas para processamento de dados
38,73%
50,72%
25.30
8471.50.10 Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em
22,03%
32,58%
microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 25.31 8471.60.5 Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 25.32 8471.60.90 Outras unidades de entrada ou de sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 25.33 8471.70 Unidades de memria 25.34 8471.90 Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e 27,12% 38,11% 34,45% 46,07% 37,22% 49,08% 49,61% 62,54%
mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem compreendidas em outras posies. 25.35 8473.30 Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71 25.36 8504.3 Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 25.37 8504.40.10 Carregadores de acumuladores 25.38 8504.40.40 Equipamentos de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou "no break") 25.39 25.40 85.08 85.09 Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes 25.41 25.42 25.43 8509.80.10 Enceradeiras 8516.10.00 Chaleiras eltricas 8516.40.00 Ferros eltricos de passar 25.44 8516.50.00 Fornos de 30,78% 42,08% 43,81% 48,40% 42,97% 56,24% 61,22% 55,33% 34,13% 41,66% 45,72% 53,90% 36,26% 48,04% 58,46% 72,15% 42,49% 54,80% 32,39% 43,83%
microondas 25.45 8516.60.00 Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras * 25.46 8516.71.00 Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Cafeteiras * 25.47 8516.72.00 Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Torradeiras 25.48 8516.79 Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico 25.49 ** 8516.90.00 Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos itens 8516.10.00, 8516.40.00, 8516.50.00, 8516.60.00, 8516.71.00, 8516.72.00 e 8516.79 25.50 8517.11 Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultadormicrofone sem fio 25.51 8517.12 Telefones para redes sem fio, exceto 21,54% 32,04% 38,55% 50,52% 37,87% 49,78% 37,87% 49,78% 30,01% 41,25% 41,92% 54,18% 33,60% 45,15%
celulares e os de uso automotivo 25.52 8517.18.9 Outros aparelhos telefnicos 25.53 8517.62.5 Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 25.54 85.18 Microfones e seus suportes; altofalantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 41,69% 53,93% 37,22% 49,08% 40,53% 52,67%
25.55
85.19 85.22 Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo
41,69%
53,93%
25.56
8519.81.90 Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo
27,52%
38,54%
25.57
8521.90.90 Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos
23,97%
34,68%
25.58
8523.51.10 Cartes de memria ("memory cards")
49,68%
62,62%
25.59
8525.80.29 Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes
40,26%
52,38%
25.60
85.27
Aparelhos receptores para radiodifuso,
37,22%
49,08%
mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo 25.61 ** 8418.99.00 Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99 25.62 8528.51.20 Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para processamento de dados da posio 84.71, policromticos 25.63 8528.7 Aparelhos receptores 42,00% 54,27% 37,60% 49,49% 40,84% 53,01%
de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) 25.64 8528.7 Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens Televisores de Plasma 25.65 8528.7 Outros aparelhos receptores de televiso no dotados de monitores ou display de vdeo 25.66 9006.10.00 Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para preparao de clichs ou cilindros de impresso 25.67 9006.40.00 Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem 37,22% 49,08% 37,22% 49,08% 34,22% 45,82% 29,06% 40,21%
instantneas 25.68 9018.90.50 Aparelhos de diatermia 25.69 9019.10.00 Aparelhos de massagem 25.70 9032.89.11 Reguladores de voltagem eletrnicos 25.71 9504.10 Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso 25.72*** 8517.62.1 Multiplexadores e concentradores 25.73*** 8517.62.22 Centrais automticas 37,00% privadas, de capacidade inferior ou igual a 25 ramais 25.74*** 8517.62.39 Outros aparelhos para comutao 25.75*** 8517.62.4 Roteadores digitais, 37,00% em redes com ou sem fio 25.76*** 8517.62.62 Aparelhos emissores 37,00% com receptor incorporado de sistema troncalizado (trunking), de tecnologia celular 25.77*** 8517.62.9 Outros aparelhos de 37,00% recepo, converso e transmisso ou regenerao de voz, imagens ou outros dados, incluindo os aparelhos de 48,84% 48,84% 48,84% 37,00% 48,84% 48,84% 37,00% 48,84% 29,67% 40,88% 36,89% 48,72% 37,22% 49,08% 37,22% 49,08%
comutao e roteamento 25.78*** 8517.70.21 Antenas prprias para telefones celulares portteis, exceto as telescpicas 37,00% 48,84%
* (redao dos subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)
** (redao dos subitens 25.11, 25.49 e 25.61 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
*** (redao dos subitens 25.72 a 25.78 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.05.2011)
26. ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL
mbito de aplicao: Operaes internas
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 26.1 Acar, excetuados o refinado e o cristal 4,78% 15%
27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 27.1 2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas Exceo: os nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou outros edulcorantes e as bebidas prontas para beber base de leite, de cacau e de leite de soja 36,67% 50%
28. GUA SANITRIA, DETERGENTE, PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 28.1 gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica 18,44% 30%
29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 29.1 2207 lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80% vol.; lcool etlico e aguardentes, desnaturados, com qualquer teor alcolico 18,44% 30%
30. ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS, ESSNCIAS E CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS PARA O CONSUMO)
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 30.1 2101 Extratos, essncias e concentrados de caf, de ch ou de mate e preparaes base destes produtos ou base de caf, ch ou mate; chicria torrada e outros sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados Exceo: preparados para fabricao de 13,89% 25%
sorvete em mquina 30.2 2106 Preparaes alimentcias no especificadas nem compreendidas em outras posies * 30.3 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs prontos para consumo) 13,89% 25% 13,89% 25%
* (redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)
31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO mbito de aplicao: Operaes internas
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies internas (ou em outro aquisies no Estado RJ) 3214.90.00 3816.00.1 Argamassas, seladoras, massas para revestimento, 31.1** 3824.40.00 aditivos para argamassas e afins 3824.50.00 31.2** 3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho 31.3 35.06 como colas ou adesivos, com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar 31.4** 31.5** 39.16 39.16 Revestimentos de PVC e outros plsticos; Forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil 40,00% 40,00% 52,10% 52,10% 40% 52,10% 37,00% 48,84% 37,00% 48,84%
31.6**
39.17
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil
33,00%
44,49%
31.7** 31.8**
39.18 39.19 39.20 39.21
Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins
38,00% 28,00%
49,93% 39,06%
31.9**
39.22
Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos
40,00%
52,10%
31.10** 3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos 31.11 3925.30.00 semelhantes e suas partes 31.12** 3926.90 Outras obras de plstico, para uso na construo civil
37,00% 40% 36,00% 27,00%
48,84% 52,10% 47,75% 37,98%
31.13** 4005.91.90 Fitas emborrachadas Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos respectivos acessrios (por 31.14 40.09 exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha 31.15 40.16.93.00 vulcanizada no endurecida, para uso no automotivo 31.16** 44.09 Pisos de madeira
40%
52,10%
40% 36,00% 38,00%
52,10% 47,75% 49,93%
31.17** 4410.11.21 Painis de partculas, painis denominados oriented strand board (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, waferboard), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos 31.18** 44.11 Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira
37,00%
48,84%
31.19** 44.18
Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados shingles e shakes, de madeira
38,00%
49,93%
31.20** 57.03
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados
40,00%
52,10%
31.21** 57.04
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados
40,00%
52,10%
31.22
63.03
Persianas de materiais txteis Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas
40%
52,10%
31.23
68.02
carbonticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2
40%
52,10%
31.24** 68.05
Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo
40,00%
52,10%
31.25** 6807.10.00 Manta asfltica 31.26** 68.09 31.27** 68.10 Obras de gesso ou de composies base de gesso Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures 31.28** 69.10 Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica 31.29** 69.07 69.08 31.30** 70.03 Ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente para pavimentao ou revestimento Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente, refletora ou
37,00% 30,00% 33,00%
48,84% 41,23% 44,49%
40,00%
52,10%
39,00%
51,01%
39,00%
51,01%
no, mas sem qualquer outro trabalho 31.31** 70.05 Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 31.32** 7007.19.00 Vidros temperados 31.33** 7007.29.00 Vidros laminados 31.34** 70.09 Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excludos os de uso automotivo 31.35** 7214.20.00 Barras prprias para construes, exceto os 7308.90.10 vergalhes 31.36** 72.13 7214.20.00 7308.90.10 31.37** 7217.10.90 Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, 73.12 mesmo polidos cordas, cabos, tranas (entranados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos 31.38** 7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao, no ligados, galvanizados 31.39** 73.07 Acessrios para tubos (inclusive unies, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou ao 31.40** 7308.30.00 Portas e janelas e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou ao 31.41** 7308.40.00 Material para andaimes, para armaes (cofragens) e 7308.90 para escoramentos, (inclusive armaes prontas, para estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, 31.42 7313.00.00 retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas Telas metlicas, grades e redes, de fios de ferro ou 31.43 31.44 73.14 ao 7315.82.00 Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro 40% 52,10% 33,00% 44,49% 40% 52,10% 39,00% 51,01% 34,00% 45,58% 40,00% 33,00% 52,10% 44,49% 40,00% 52,10% Vergalhes 33,00% 44,49% 40,00% 52,10% 36,00% 39,00% 37,00% 47,75% 51,01% 48,84% 39,00% 51,01%
ou ao 31.45** 7317.00 Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos ondulados ou biselados e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tirafundos, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, 31.46 73.18 contrapinos, arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao 31.47 73.26 Abraadeiras Barras de cobre 40% 38,00% 32,00% 52,10% 49,93% 43,41% 40% 52,10% 40,00% 52,10%
31.48** 74.07
31.49** 7411.10.10 Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes de gua quente e gs, de uso na construo civil 31.50** 74.12 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil 31.51** 74.15 Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre 31.52** 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada 31.53** 7609.00.00 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil 31.54** 76.10 Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, pr-fabricadas da posio 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes
31,00%
42,32%
37,00%
48,84%
34,00% 40,00%
45,58% 52,10%
32,00%
43,41%
31.55** 76.16
Outras obras de alumnio, prprias para construes, includas as persianas
37,00%
48,84%
31.56** 76.16 8302.4
Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto persianas de alumnio constantes do subitem 31.55
36,00%
47,75%
31.57** 83.01
Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo
40,00%
52,10%
31.59
8302.10.00 Dobradias de metais comuns, de qualquer tipo Tubos flexveis de metais comuns, mesmo com acessrios, para uso na construo civil
40% 37,00%
52,10% 48,84%
31.60** 83.07
31.61** 83.11
Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para metalizao por projeo
40,00%
52,10%
31.62** 8419.1
Aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento 33,00% instantneo ou de acumulao
44,49%
31.63** 84.81
Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso 34,00% e as termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes
45,58%
31.64** 8515.90.00 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte 39,00% ou fraca e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 31.65** 90.19 70.19 31.66** 39.19 Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas 39,00% Banheira de hidromassagem 34,00%
51,01%
45,58%
51,01%
planas, auto-adesivas, de plsticos, mesmo em rolos, para uso na construo civil 31.67*** Outros azulejos, louas sanitrias e de cozinha no especificados nos demais subitens de que trata o Item 31 23,00% 35,00%
* (redao do Subitem 31.66 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010)
** (redao dos subitens 31.1, 31.2, 31.4 a 31.10, 31.12, 31.13, 31.16 a 31.21, 31.24 a 31.41, 31.43, 31.45, 31.48 a 31.57, 31.60 a 31.66 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
*** (redao do subitem 31.67 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.05.2011)
32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 32.1 1704 1806 Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas semelhantes e ovo de pscoa, com ou sem cacau (includo o chocolate branco) 23% 35%
33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies internas (ou em outro aquisies no Estado RJ) *33.1 1905.3 Biscoitos, bolachas, waffles e wafers. Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial 13,89% 30%
* (redao do subitem 33.1 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) Aquisies em outro Estado
34.1
Demais produtos de ferro para a construo civil, que no sejam os relacionados no item 31
18,48%
20%
35. INSETICIDA DOMSTICO
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies Aquisies em outro no RJ) 35.1 3808.50.10 3808.91 3808.99 Inseticida domstico 23% 35% Estado
36. LENTES DE CONTATO
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 36.1 9001.30.00 Lentes de 36,67% contato 50% Aquisies em outro Estado
37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 37.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-aporta a consumidor final 30% 40%
38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 38.1 2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir do cido actico, para usos alimentares 18,44% 30%
39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 158/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 39.1 84.05 Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem depuradores; geradores de 37% acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores 39.2 8413.20.00 Bombas manuais para lquidos, exceto das subposies 8413.11 e 8413.19 39.3 8413.50.90 Bombas volumtricas alternativas 39.5 39.6 8425.49 Macacos 37% 48,84% 37% 48,84% 37% 48,84% 48,84% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado )
8515.39.00 Mquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma, excludas as automticasNCM 8515.31 37% 48,84%
39.7
9024.10.20 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza 37% 48,84%
39.8
9028.10
Contadores de 37% 48,84%
9028.90.90 gases, suas partes e acessrios 39.9 9028.20 Contadores de
9028.90.90 lquidos, suas partes e acessrios 39.10 90.29 Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produo, totalizadores de caminho percorrido, podmetros, excludos os taxmetros); indicadores de velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios; inclusive suas partes e acessrios 39.11 90.31 Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo;
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
projetores de perfis; suas partes e acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizadosNCM 9031.80.50 e clulas de cargaNCM 9031.80.60 39.12 8424.81 Aparelhos mecnicos para 37% agricultura ou horticultura 48,84%
(redao do Item 39 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010) 40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) "Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 40.1 40.2 8414.5 Ventiladores 8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm 35,99% 49,74% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado ) 47,74% 62,68%
40.3
8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes
35,99%
47,74%
40.4
8415.10 Mquinas e aparelhos de 8415.8 ar-condicionado contendo 8415.90.00 um ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas
39,90%
51,99%
40.5
8415.10.11 Aparelhos de arcondicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna
48,01%
60,80%
40.6
8415.10.19 Aparelhos de arcondicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora
39,90%
51,99%
40.7
8415.10.90 Aparelhos de arcondicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora
38,58%
50,56%
40.8
8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Purificadores de gua
34,19%
45,79%
40.9
8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Depuradores de gua
47,21%
59,93%
eltricos 40.10 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro 40.11 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 40.12 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso domstico 40.13 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 40.14 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de 8424.30.90 jato de gua e vapor e 8424.90.90 aparelhos de jato semelhantes e suas partes 40.15 8424.30.90 Lavadora de alta presso 40.16 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22 cm x 36 cm , quando no dobradas 40.17 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual 42,12% 54,40% 46,45% 42,12% 59,11% 54,40% 42,12% 54,40% 79,76% 95,29% 51,84% 64,96% 42,12% 54,40% 56,89% 70,45%
40.18 8467.21.00 Furadeiras eltricas 40.19 8468.10.00 Maaricos de uso manual 8468.90.10 e suas partes 40.20 8468.20.00 Mquinas e aparelhos a 8468.90.90 gs e suas partes 40.21 8214.90 Aparelhos ou mquinas de 8510 barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes 40.22 8515.1 Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 40.23 8515.2 Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 40.24 8516.2 Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 40.25 8516.31.00 Secadores de cabelo 40.26 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 40.27*** 84.25 Talhas, cadernais e moites 40.28*** 8415.90 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia da posio 8515.2 - Exceto
41,26% 42,12%
53,47% 54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
31,60%
42,97%
44,45% 44,45%
56,93% 56,93%
37,00%
48,84%
39,14%
51,16%
dos produtos destinados construo civil
*** (redao dos subitens 40.27 e 40.28 do Item 40 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.05.2011)
Nota 1 - O regime de substituio tributria se aplica tambm entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do estabelecimento destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na operao.
Nota 2 - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido da margem de valor agregado..
SUBSTITUIO TRIBUTRIA APLICVEL S OPERAES COM COMBUSTVEL E LUBRIFICANTE
A Resoluo SEF N. 6.377/01 divulga as margens de valor agregado das mercadorias de que trata o Livro IV, do RICMS/2000.
Os percentuais de margem de valor agregado de que trata o 1, do artigo 5, do Livro IV, do RICMS/2000, so os seguintes: I - nos casos em que o contribuinte substituto no inclui em seu preo a contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS: 1 - lcool hidratado: a) em operao interna - reteno por distribuidora: 28,30%;
b) em operao interestadual - reteno por distribuidora: 51,00%; 2 - lcool anidro - reteno pela refinaria, englobadamente com o devido na sada de gasolina automotiva, nos termos do artigo 13, do Livro IV, do RICMS/2000; 3 - gasolina automotiva: a) em operao interna - reteno por refinaria: 80,63%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 158,04%; b.2) reteno por distribuidora: 74,71%; 4 - diesel: a) em operao interna - reteno por refinaria: 49,06%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 69,38%; 5 - gs liqefeito de petrleo (GLP): a) em operao interna - reteno por refinaria: 112,37%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 141,33%; 6 - leo combustvel: a) em operao interna - reteno por refinaria: 41,75%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 72,86%; b.2) reteno por distribuidor: 34,80%; 7 - demais produtos no relacionados nos itens anteriores, contemplados com a no incidncia prevista no artigo 40, inciso III, da Lei n. 2.657/96: a) em operao interna: 30%; b) em operao interestadual, 58,54%; 8 - demais produtos no referidos nos itens anteriores: 30%; 9 - gs natural veicular: 13%. II - quando o contribuinte substituto praticar preo em que so consideradas a contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS, adotar-se-o os seguintes percentuais: 1 - lcool hidratado (PIS/PASEP = 1,46% e COFINS = 6,74%): a) em operao interna - reteno por distribuidora: 20,11%; b) em operao interestadual - reteno por distribuidora: 51,00%; 2 - gasolina automotiva (PIS/PASEP = 2,70% e COFINS = 12,45%): a) em operao interna - reteno por refinaria: 49,60%;
b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 113,71%; b.2) reteno por distribuidora: 74,71%; 3 - diesel (PIS/PASEP = 2,23% e COFINS = 10,29%): a) em operao interna - reteno por refinaria: 30,49%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 48,28%; 4 - gs liqefeito de petrleo (GLP) (PIS/PASEP = 2,56% e COFINS = 11,84%): a) em operao interna - reteno por refinaria: 82,69%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 107,60%; 5 - leo combustvel: a) em operao interna - reteno por refinaria: 41,75%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 72,86%; b.2) reteno por distribuidor: 34,80%.
Na operao de importao, os percentuais de margem de valor agregado de que trata o 2, do artigo 5, do Livro IV, do RICMS/2000, so os seguintes: I - gasolina automotiva: 1 - em operao interna: 107,53%; 2 - em operao interestadual: 196,47%; II - diesel: 1 - em operao interna: 34,54%; 2 - em operao interestadual: 52,88%; III - gs liqefeito de petrleo (GLP): 1 - em operao interna: 111,21%; 2 - em operao interestadual: 140,01%; IV - leo combustvel: 1 - em operao interna: 59,86%; 2 - em operao interestadual: 99,82%.
Os preos a que se refere o 3, do artigo 5, do Livro IV, do RICMS/2000, so os seguintes:
I - gasolina automotiva: R$ 1,773 por litro; II - diesel: R$ 0,878 por litro; III - gs liqefeito de petrleo (GLP): R$ 1,447 por quilo; IV - querosene de aviao: R$ 0,899 por litro.
Fica atribuda Superintendncia Estadual de Tributao a incumbncia de atualizar e retificar os percentuais de margem de valor agregado a que se referem os artigos 1 e 2 e os preos de que trata o artigo 3.
12 - BASE DE CLCULO ICMS-ST A base de clculo do ICMS-ST para fins de clculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecer aos seguintes critrios: a) o preo final da mercadoria ou prestao de servio, caso seja fixado por rgo ou entidade competente da administrao pblica; Base de Clculo = Preo fixado
b) preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art. 5, inciso II, c/c 4, do Livro II, do RICMS-RJ);
Base de Clculo = Preo sugerido pelo fabricante ou importador
c) no caso de inexistir os valores anteriormente citados, a base de clculo corresponder ao somatrio dos seguintes valores (art. 5, II e art. 7, Livro II do RICMS-RJ): valor da operao ou prestao prpria (OP)realizada pelo contribuinte substituto; soma dos valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subsequentes, estabelecida pela UF. Base de Clculo = OP + frete + seguro + IPI + encargos + MVA
12.1 DESCONTOS E BONIFICAES No permitida a excluso da base de clculo da substituio tributria os valores correspondentes as mercadorias bonificadas, descontos e quaisquer outras dedues concedidas, seja no valor total, seja no valor unitrio da mercadoria. Dessa forma, independentemente do valor cobrado na operao, h que se observar os valores totais praticados para a determinao da base de clculo do ICMS ST, incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatrio
art. 5, 1, do Livro II do RICMS-RJ, alterado pelo Decreto n. 41.175/08.
13 - MARGEM DE VALOR AGREGADO A margem de valor agregado ser determinada com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo. art. 10 do Livro II do RICMS-RJ
13.1 MVA AJUSTADA.
Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 16, 19 a 25, 31, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (* nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes no Anexo I do Livro II do RICMS-RJ, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada:
"MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde:
a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos;
b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao (interestadual);
c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota (reduzidas) prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro (interna).
ENTENDE-SE POR ALQUOTA EFETIVA AQUELA QUE, APLICADA AO VALOR DA OPERAO, CORRESPONDA ALQUOTA NOMINAL MULTIPLICADA PELA RESPECTIVA BASE DE CLCULO REDUZIDA. Considerando os valores abaixo, segue exemplo de clculo para ajuste da MVA. a) MVA ST Original = 38.58% b) ALQ Inter = 12% c) ALQ Intra (efetiva) = 13% Exemplo: MVA Ajustada = [( 1 + 38,58%) . ( 1-12%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,3858) . ( 1-0,12) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,3858) . ( 0,88) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,3858) . ( 1,0114)] - 1 MVA Ajustada = [1,4016] - 1 MVA Ajustada = 0,4016 x 100 = 40,16 MVA Ajustada = 40,16% Caso sejam adotadas as disposies descritas acima, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo". Nota: A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos acima, no poder ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convnio.
13.1.1 MVA AJUSTADA: OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - INAPLICABILIDADE
A partir do dia 01/06/2011, o contribuinte optante pelo regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional, que recolhe o ICMS nos termos da LC n. 123/06, na condio de substituto tributrio, no aplicar MVA ajustada, conforme clculo acima, nas operaes interestaduais. Para efeitos de determinao da base de clculo da substituio tributria na respectiva operao, o percentual de MVA adotado ser aquele estabelecido a ttulo de MVA ST original em Convnio ou Protocolo ou pela unidade federada destinatria da mercadoria Obs: Nos produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, somente em operaes internas, considera-se MVA ST original, aquela prevista para operaes internas, conforme Anexo I do Livro II do RICMS-RJ Nas operaes interestaduais promovidas por contribuinte optante pelo Simples Nacional que recolhe o ICMS nos termos da LC n 123/06, em que o adquirente da mercadoria, optante ou no pelo regime do Simples Nacional, seja o responsvel pelo recolhimento do imposto devido por substituio tributria, na determinao da base de clculo ser adotado, tambm, a MVA ST original. Convnio ICMS n. 35/2011
14 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO O imposto devido por substituio tributria ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas (destino) sobre a base de clculo estabelecida na lei, deduzindo-se do valor obtido, o valor devido por sua prpria operao (contribuinte substituto). O contribuinte substituto que pratica o fato gerador ao promover a sada das mercadorias de seu estabelecimento, pela sistemtica do regime, paga o ICMS, antecipadamente, em relao aos fatos geradores futuros praticados pelos contribuintes substitudos. Assim, o contribuinte substituto calcular: a) o ICMS da operao prpria; b) o ICMS das operaes subsequentes.
14.1 CONTRIBUINTE SUBSTITUTO TRIBUTRIO
A responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas sadas das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria fica atribuda, em regra, ao estabelecimento industrial, eleito pela legislao com contribuinte substituto, conforme determina o art. 2, do Livro II, RICMS-RJ. Assim, em regra, o ICMS devido pelas operaes subsequentes realizadas pela estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista, ser retido e recolhido pelo estabelecimento industrial, na primeira fase de circulao da mercadoria.
14.1.1 OPERAES INTERNAS . Nas operaes internas, contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer, praticados pelos demais contribuintes, o imposto devido por substituio tributria ser calculado na forma a seguir. O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio consiste na diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna, sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao prpria do remetente. I) base fixada ou preo sugerido Tomemos com exemplo um produto cujo o preo de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50,00 (valor hipottico). Considerando a venda interna de 10 (dez) produtos no valor de R$ 300,00 temos o seguinte:
valor da operao prpria do remetente ......................................................R$ 300,00 alquota interna .............................................................................................25% ICMS operao prpria (300 x 25%)...............................................................R$ 75,00 preo unitrio (hipottico).............................................................................R$ 50,00 base de clculo ST (R$50,00 x 10)..................................................................R$ 500,00
Imposto pagar = 500,00 x 25% = 125,00 - 75,00 = R$ 50,00
Nas operaes com cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e bebidas hidroeletroltica (isotnica) e energtica, fabricados no pas,o contribuinte substituto poder calcular e recolher o ICMS devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota correspondente diretamente sobre os preos ao consumidor, constantes do Anexo nico da Resoluo SER n. 180/05. O procedimento previsto acima opcional, ficando condicionado manifestao do contribuinte substituto, mediante Termo de Acordo firmado entre este e a Secretaria de Estado da Receita, pela DEF 06 - Substituio Tributria.
II) inexistncia de base fixada Neste caso o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio tributria ser a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna, sobre a base de clculo, acrescida da MVA e o valor do imposto devido pela operao prpria do contribuinte. Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuar sada de mercadoria de sua prpria produo sujeita ao regime de substituio tributria, com destino a outro contribuinte: a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria, aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; b) sobre o preo de venda (includas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto, obtendo-se o valor da base de clculo da substituio tributria; c) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (item b), aplicar-se- a alquota interna do produto; d) do valor obtido no item c, subtrair o valor da operao prpria (item a).
EXEMPLO:
Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B em OPERAO INTERNA, pelo peo unitrio de R$ 400,00. De acordo com a Anexo I do Livro II, do RICMS-RJ, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%. a) Base de clculo da operao prpria valor da mercadoria ..................................................................................... R$ 4.000,00 valor do frete ............................................................................................... R$ 500,00 valor do seguro ............................................................................................ R$ 300,00 valor do IPI (15%).......................................................................................... R$ 720,00
a.1) ICMS Operao Prpria ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alquota interna ICMS OP = 4.000,00 + 500,00 + 300,00 x 19% ICMS OP = 4.800,00 x 19% ICMS OP = 912,00 OBS: No clculo do ICMS operao prpria, o valor do IPI no ser includo na base de clculo por se tratar de mercadoria destinada a revenda. b) Base de Clculo ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + IPI + encargos + MVA BC ICMS-ST = 5.520,00 + 2.208 (MVA 40%) BC ICMS -ST = 7.728,00 b.1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna ICMS Operao Prpria
ICMS Retido = 7.728,00 x 19% - 912,00 ICMS Retido = 1.468,32 912,00 ICMS Retido = 556,32
c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa atacadista B ao industrial A corresponder ao somatrio dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST Valor Total da Nota Fiscal = 5.520,00 + 556,32 Valor Total da Nota Fiscal = 6.076,32 OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos.
14.1.2 APURAO DO FECP - ST Relativamente s operaes internas, ser aplicado o percentual de 1% sobre a diferena entre o valor da base de clculo do ICMS-ST (item b) e o valor da base de clculo da operao prpria (item a), nos termos do art. 4, inciso I da Resoluo SEF n. 6.556/03; BC ICMS-ST ................................................................................................ R$ 7.728,00 BC Operao Prpria ................................................................................. R$ 4.800,00 Diferena (7.728,00 4.800,00) ................................................................ R$ 2.928,00 FECP-ST (2.928,00 x 1%) ............................................................................. R$ 29,28
14.1.3 RECOLHIMENTO EM GUIAS DISTINTAS
Os valores referentes ao ICMS-ST e ICMS FECP sero recolhidos em guias (DARJ) distintas. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (556,32 29,28) .......................................................... R$ 527,04 (DARJ 023-0) ICMS-ST FECP ............. R$ 29,28 (DARJ 750-1)
OCORRIDO O PAGAMENTO DO IMPOSTO, POR ANTECIPAO OU SUBSTITUIO TRIBUTRIA, AS OPERAES INTERNAS SUBSEQENTES, COM AS MESMAS MERCADORIAS, FICAM DESONERADAS.
14.2 OPERAES INTERESTADUAIS
Ser considerado contribuinte substituto tributrio o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federao, conforme estabelece a Clusula Segunda do Convnio ICMS n. 81/93, abaixo transcrita:
Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em favor do Estado destinatrio, na qualidade de sujeito passivo por substituio, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente.
Logo, diferentemente das operaes internas, as operao subseqente, destinadas a outra UF, ser normalmente tributada, observando-se a legislao do Estado de destino.
Assim, qualquer contribuinte que remeta para outro Estado mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte do ICMS ser revestido da qualidade de contribuinte substituto, ou seja, dever reter e recolher o imposto devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer com a mesma mercadoria at que esta chegue ao consumidor/usurio final.
Cabe-nos ressaltar que, ainda que mesmo que o contribuinte tenha recebido ,mercadoria com o imposto retido, ou seja, figure como substitudo tributrio, na operao de sada interestadual dever
ser feito novo recolhimento, haja vista o ICMS -ST ser devido ao Estado onde a mercadoria ser consumida.
Tendo em vista que o ICMS ST, nas operaes interestaduais, ser recolhido em favor do Estado de destino, para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituio tributria para outra UF, deve-se verificar:
a) a existncia de Convnio ou Protocolo entre as UF envolvidas na operao
b) analisar na legislao interna do Estado de destino da mercadoria, os elementos necessrios ao recolhimento do ICMS-ST, como:
formao da base de clculo; alquota interna; forma de recolhimento (GNRE)
Alm disso, o contribuinte remetente dever analisar na legislao interna do Estado destinatrio as hipteses de inaplicabilidade do regime de substituio tributria.
14.2.1 MERCADORIA DESTINADA A COMERCIALIZAO
Nas sadas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisio se destine a comercializao caber reteno e recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatrio. O clculo ser efetuado de mo do a se apurar a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna vigente no Estado destinatrio, sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao prpria do remetente
EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, agora em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%.
a) Base de clculo da operao prpria valor da mercadoria ................................................................................. R$ 5.000,00 valor do frete ........................................................................................... R$ 300,00 valor do IPI (15%)...................................................................................... R$ 795,00
a.1) ICMS Operao Prpria ICMS OP = mercadoria + frete x alquota interestadual ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 x 7 % ICMS OP = 5.300,00 x 7 % ICMS OP = R$ 371,00
OBS: No clculo do ICMS operao prpria, o valor do IPI no ser includo na base de clculo por se tratar de mercadoria destinada a revenda (art. 6, Livro I, RICMS-RJ).
b) Base de Clculo ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI + encargos + MVA BC ICMS-ST = 6.095,00 + 3.466,23 (MVA 56.87%) BC ICMS -ST = R$ 9.561,23
b.1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria
ICMS Retido = 9.561,23 x 17% - 371,00 ICMS Retido = 1.625,41 371,00 ICMS Retido = 1.254,41
c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST Valor Total da Nota Fiscal = 6.095,00 + 1.254,41 Valor Total da Nota Fiscal = 7.349,41 OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio (somando-se ao valor total da operao), como permitem os Convnios e Protocolos especficos.
14.2.2 MERCADORIAS DESTINADA A CONSUMO OU ATIVO: ANTECIPAO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTAS
Numa operao interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substitudo com destino a contribuinte consumidor final caber a aplicao da substituio tributria em relao ao valor do diferencial de alquotas.
EXEMPLO:
Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. As mercadorias sero destinadas a USO E CONSUMO DO DESTINATRIO. Obs: Nesse caso no ser acrescido base de clculo do ICMS-ST, o valor referente ao diferencial de alquotas
a) Base de clculo da operao prpria valor da mercadoria ................................................................................... R$ 5.000,00 valor do frete ............................................................................................. R$ 300,00 valor do IPI (15%)........................................................................................ R$ 795,00
a.1) ICMS Operao Prpria ICMS OP = mercadoria + frete + IPI x alquota interestadual ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 795,00 x 7 % ICMS OP = 6.095,00 x 7 % ICMS OP = R$ 426,65 OBS: Nessa hiptese, o valor do IPI ser includo na base de clculo da operao prpria, por se tratar de mercadoria destinada a consumo (p. nico do art. 6, Livro I do RICMS-RJ).
b) Base de Clculo ICMS - ST (DIFAL Antecipao) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI BC ICMS-ST = 5.000,00 + 300,00 + 795,00 BC ICMS -ST = R$ 6.095,00
b.1) ICMS Retido (DIFAL) ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota (DIFAL) ICMS Retido = 6.095,00 x 10 % ICMS Retido (DIFAL) = 609,50
c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item a e o valor do DIFAL cobrado por antecipao (item b.1): Valor Total da Nota Fiscal = 6.095,00 + 609,50 Valor Total da Nota Fiscal = R$ 6.704, 50
14.3
REMESSA
INTERESTADUAL
PARA
CONTRIBUINTE
LOCALIZADO
ESTADO
DO
RJ:
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA No caso de operao interestadual em que o destinatrio seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, e o remetente esteja localizado em outro Estado com o qual Rio de Janeiro participe de Convnio ou Protocolo, caber ao remetente o recolhimento do ICMS-ST obedecendo a legislao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive com relao ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP.
Na hiptese de no ter havido o pagamento nem efetuada a reteno pelo remetente, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser pago ou retido caber ao contribuinte que receber a mercadoria
EXEMPLO:
Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada.
a) Base de clculo da operao prpria (fornecedor) valor da mercadoria ....................................................................................... R$ 8.000,00 valor do frete .................................................................................................. R$ 400,00
a.1) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS OP = mercadoria + frete x alquota interestadual ICMS OP = 8.000,00 + 400,00 x 12 % ICMS OP = 8.400,00 x 12 % ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS destacado na nota fiscal do fornecedor)
b) Base de Clculo ICMS - ST (responsabilidade solidria) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + MVA (previsto na legislao do Estado do RJ). BC ICMS-ST = 8.000,00 + 400,00 + 4.102,50 (MVA 48,84% - item 31.60) BC ICMS -ST = R$ 12.502,56
b.1) ICMS Recolhido (responsabilidade solidria)
ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 12.502,56 x 19% - 1.008,00 ICMS Recolhido = 2.375,49 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.367,49
14.3.1 - APURAO DO FECP
O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).
BC ICMS-ST ...................................................................................................... 12.502,56 FECP ICMS-ST (12.502,56 x 1%) ................................................................... 125,02
14.3.2 RECOLHIMENTO DO IMPOSTO Os valores referentes ao ICMS-ST e ao FECP ICMS-ST sero recolhidos separadamente, assim definidos: ICMS-ST (2.375,49 1.008,00) = R$ 1.367,49 ICMS ST = 1.242,47 (ser recolhido mediante DARJ*, cdigo de receita 023-0 ou GNRE*) FECP-ST = 125,02 (ser recolhido mediante DARJ, cdigo de receita 750-1, origem 023-0)
IMPORTANTE
Nos termos do art. 1., da Resoluo SEFAZ n. 27/2007, o recolhimento de ICMS devido por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, em favor do Estado do Rio de Janeiro, dever ser efetuado: 1 GNRE: a - pelo substituto tributrio, por fora de convnio ou protocolo com o Estado onde o contribuinte est localizado; b pelo substituto tributrio, por fora de Termo de Acordo assinado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no haver convnio ou protocolo com o Estado onde ele esteja localizado. 2 DARJ: a - no caso de recolhimento efetuado pelo contribuinte substituto localizado neste Estado; b - no caso de recolhimento efetuado pelo adquirente estabelecido neste Estado, na qualidade de contribuinte substitudo (responsvel solidrio); c - no caso de recolhimento, efetuado em nome do adquirente estabelecido neste Estado, pelo remetente localizado em outra unidade federada, no sendo este signatrio de Termo de Acordo com o Estado do Rio de Janeiro, nem havendo convnio ou protocolo com seu Estado.
14.3.3 RESPONSABILIDADE SOLIDRIA: PRAZOS PARA RECOLHIMENTO Conforme j visto, aquele que receber mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, sem que tenha sido efetuada a reteno ou o recolhimento antecipado pelo remetente, fica responsvel pelo recolhimento do mesmo, para tanto, devem ser observados os seguintes prazos: a) mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 1. e 10 do ms: at o dia 13 (treze) do ms;
b) mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 11 e 20 do ms: at o dia 23 (vinte e trs) do ms; c) mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 21 at o ltimo dias do ms: at o dia 3 (trs) do ms subseqente. 1, art. 4, da Resoluo SER n. 80/04
14.4 CLCULO DO ICMS-ST: SIMPLES NACIONAL
Com o advento da Resoluo CGSN n. 61/09, que altera o inciso II do 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n. 51/08, com efeitos a partir de 01/08/2009, o clculo do ICMS ST devido pelas empresas do Simples Nacional em nada se diferencia da sistemtica adotada pelas empresas do regime normal de apurao, ainda que a ME ou EPP, no destaque ICMS referente sua operao prpria.
Para o clculo do imposto, as receitas relativas operao prpria decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser segregadas.
Tambm devem ser segregadas as receitas relativas venda de mercadorias industrializadas pela prpria empresa, sujeitas a substituio tributria. Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de substituta tributria, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. Resoluo SEFAZ n. 201/09 15 -OBRIGAES ACESSRIAS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO 15.1 - EMISSO DE NOTA FISCAL
O contribuinte-substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido (art. 22, I, do Livro II, do RICMS-RJ).
15.1.1 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS
A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma (art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ):
a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao; b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria.
Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou com a utilizao do cdigo ST;
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICAO VL CON CFOP ICMS VALORES FISCAIS COM DBITO BC AL SEM DBITO IPI VALORES FISCAIS COM BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS
CON T T
ICMS ISENTA OUTRA S S
Subst. Tributria 6.07 6,32 5.401 4.800 19% 912 4.800 720 BC ICM ST: 7.728 ICMS ST 556,32
15.2 - OBRIGAES ACESSRIAS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO
O contribuinte substitudo que seja estabelecimento distribuidor ou atacadista, ao receber mercadoria com ICMS por substituio tributria, observar o disposto nos arts. 27 a 29, do Livro II, RICMS-RJ.
Considerando como exemplo, os dados da operao realizada pela indstria .
A nota fiscal de aquisio ser lanada no livro Registro de Entradas do ICMS, com a utilizao das colunas Outras de Operaes sem Crdito do Imposto.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL VL CFOP CONTBI L 1.403 6.076,32 6.076,3 2 ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO BC SEM CRDITO IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTA OUTR S AS OBS
ICMS ISENTAS OUTRA S
15.2.1 - NOTA FISCAL DE SADA EMITIDA PELO SUBSTITUDO (DISTRIBUIDOR / ATACADISTA)
A nota fiscal de sada emitida por ocasio da sada da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substitudo), ser feita sem destaque do ICMS e conter, alm dos demais requisitos, a declarao Imposto retido por substituio, citando o dispositivo legal da legislao que determinou a reteno.
Assim, na nota fiscal de sada, o distribuidor ou atacadista dever indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente operao do varejista, adotando-se para tanto, o seguinte clculo:
a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial), do que seria devido na operao prpria do distribuidor ou atacadista em uma operao normalmente tributada.
b) do resultado encontrado, abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributrio.
EXEMPLO:
Neste exemplo vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituio, pelo valor unitrio de R$ 600,00 cada.
ICMS Operao Prpria do substituto industrial ...................................... R$ 912,00 ICMS Operao Prpria do substitudo distribuidor (6.000 x 19%)........... R$ 1.140,00 Resultado: 1.140,00 912,00 ................................................................... R$ 228,00 Valor do ICMS-ST do substituto ................................................................ R$ 556,32 Parcela do ICMS retido do varejista (556,32 228,00)............................. R$ 328,32
15.2.2 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS
A nota fiscal de sada do distribuidor ou atacadista ser escriturada no livro Registro de Sadas do ICMS com utilizao da coluna Outras, de Operaes sem Dbito do Imposto
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICA VL O COM DBITO SEM DBITO COM IPI SEM DBITO ISENTA OUTRAS S ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS
CONT CON CFOP T
BC AL ICMS ISENTA OUTRA BC S S
6.328,3 2
5.405
6.328,3 2
16 REMESSA INTERESTADUAL OU DEVOLUO DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: PROCEDIMENTOS - RESOLUO SER 119/04.
No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria sujeita substituio tributria, APENAS EM OPERAES INTERNAS, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente, este deve adotar o seguinte procedimento:
a) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares":
1. o nmero e a data da Nota Fiscal relativa aquisio; 2. no caso de devoluo, as razes que deram causa;
3. o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada;
4. o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
b) lanar a Nota Fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST";
c) utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na Nota Fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes.
16.1 - RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO (ART. 20, LIVRO II, RICMS-RJ).
O estabelecimento que receber a mercadoria submetida ao regime de substituio tributria com o imposto retido (substitudo), e a remeta (devoluo ou revenda) para fora do Estado, deve emitir nota fiscal de ressarcimento (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno (substituto), pelo valor do imposto que lhe foi retido.
A repartio fiscal visar a nota fiscal emitida para fim de ressarcimento, a qual vir acompanhada de relao que discrimina as operaes interestaduais, facultada a apresentao em meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, no podendo o valor a ser ressarcido ser superior ao valor retido na aquisio da respectiva mercadoria (art. 20, 1 e 2, do RICMS-RJ).
Observamos que o remetente (substitudo) pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 - Outros Crditos, do livro RAICMS.
17 RESTITUIO DO ICMS RETIDO
assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar, caracterizado pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria.
A no realizao do Fato Gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que, no prazo mximo de 90 dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito correspondente ao imposto retido atualizado, o qual ser lanado no campo 007 - Outros Crditos do livro RAICMS, consignando-se a expresso restituio de imposto retido.
Em no havendo deliberao no prazo de 90 dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito atualizado objeto do pedido, observando que, em havendo deciso contrria irrecorrvel dever efetuar o estorno do crdito no prazo mximo de 15 dias da notificao tambm devidamente atualizado.
o que estabelece os arts. 17, 18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto n 27.427/00.
18 - INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Na hiptese em que a legislao submete nova mercadoria ao regime de substituio tributria do ICMS, deve o contribuinte realizar a contagem das mercadorias existentes em seu estoque para recolhimento do imposto devido por substituio tributria. Isso ocorre pelo fato de que quando uma mercadoria ingressa no regime de substituio tributria, a sistemtica normal de dbito e crdito do imposto no mais ocorre, pois a legislao elege um contribuinte como responsvel pela reteno e recolhimento do imposto devido por toda a cadeia de circulao da mercadoria at sua chegada ao consumidor final.
Assim, quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos: a) levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria; 2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria.
b) clculo do imposto: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I; Imposto devido = Aquisio mais recente + MVA x Alquota interna Exemplo: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de distribuidor ou atacadista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.
Imposto devido = R$10.000,00 + 40% x 19% Imposto devido = R$ 14.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 2.660,00
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I; Imposto devido = Preo de venda a consumidor x Alquota interna
Exemplo Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de varejista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 5.000,00, onde a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%
Imposto devido = R$ 5.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 950,00
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I. Imposto devido = Preo de venda a consumidor ou aquisio mais recente x MVA x Alquota interna
Exemplo: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo, optante pelo Simples Nacional, tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.
Imposto devido = R$10.000,00 x 40% x 19% Imposto devido = R$ 4.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 760,00
18.1 PAGAMENTO DO IMPOSTO (LEVANTAMENTO DE ESTOQUE)
O pagamento do imposto, calculado na forma do item 16, poder ser efetuado em quota nica ou em at 6 (seis) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.
Nota: Para usufruir do benefcio previsto acima o contribuinte dever requerer, na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 (vinte) dias aps a data limite para efetuar o levantamento de estoque, estabelecida no Decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria.
O atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarreta cobrana de atualizao monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
18.2 - SALDO CREDOR - ABATIMENTO
Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido apurado no levantamento do estoque.
18.3 PRAZO DE RECOLHIMENTO Nos termos da Resoluo SER 213/05, na hiptese de pagamento parcelado, o vencimento das parcelas ser sempre no dia 20 (vinte), vencendo-se a primeira no ms subseqente ao pedido de parcelamento. Na hiptese de pagamento em quota nica, o pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela, quando solicitado o parcelamento art. 36, Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ
19 - SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:
a) apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
b) em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
c) a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.
Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no item, b, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.
20 TABELA DE CFOP E CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA
Os principais CFOPs utilizados na emisso ou escriturao de documentos fiscais relativos a operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com reteno e recolhimento antecipado do ICMS so os seguintes:
a) operaes de entrada: CFOP Descrio
1.401/2.401
Compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.403 /2.403
Compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa.
1.406 /2.406 Compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.407 /2.407
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.651/2.651/ 3.651
Compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto.
1.652/2.652/ 3.652
Compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados.
1.653/2.653 /3.653
Compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural, na prestao de servios ou por usurio final.
b) operaes de sada:
CFOP
Descrio
5.401/6.401 Vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto.
5.402/6.402 Vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto.
5.403/6.403
Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
6.404
Vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente.
5.405
Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo.
5.651/6.651
Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.652/6.652
Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.653/6.653
Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.654/6.654
Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.655/6.655
Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.656/6.656
Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
21 EXERCCIOS PROPOSTOS
1) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS norma e o ICMS-ST.
Valor da Operao Prpria (substituto) .................................................... R$ 5.000,00 Frete (pago)............................................................................................... R$ 400,00 IPI .............................................................................................................. 10% Alquota interna (MG) .............................................................................. 17%
2) Determinado contribuinte do ICMS, adquire mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria nas operaes internas, para comercializao, cujo remetente, localizado no Estado do ES, no efetuou a reteno/recolhimento antecipado do ICMS-ST. Diante do exposto adote os procedimentos previstos na legislao fluminense quanto ao recolhimento.
Valor da Operao (substituto) ...................................................................R$ 1.850,00 Frete (pago)................................................................................................. R$ 250,00 MVA: .......................................................................................................... 52,10% Alquota interna (RJ).................................................................................... 19%
3) No dia 18/01/2010, determinado contribuinte do ICMS adquiriu mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, para comercializao, cuja alquota interna no Estado do Rio de Janeiro 13%. O remetente localizado no Estado de So Paulo, no efetuou a reteno/recolhimento antecipado. Sabese que a MVA original de 29,06%. Ante ao exposto calcule o ICMS a ser recolhido por substituio tributria e informe qual o prazo para recolhimento
Valor da Operao (substituto) ........................................................................ R$ 12.241,00 Frete ..................................................................................................................R$ 200,00 MVA original ..................................................................................................... 29,06% Alquota interna (efetiva) .................................................................................. 13%
LEGISLAO COMPLEMENTAR
RESOLUO SER N. 119 DE 06 DE AGOSTO DE 2004 Dispe sobre a escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receber mercadoria sujeita ao
regime de Substituio Tributria e d outras providncias.
O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies legais, R E S O L V E: Art. 1. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria somente nas operaes internas com o ICMS substituio tributria pago antecipadamente por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE ou de DARJ, deve escriturar a Nota Fiscal do fornecedor no livro Registro de Entradas na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto" e anotar, na mesma linha, na coluna "Observaes", a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria, bem como indicar a natureza do documento utilizado para pagamento (DARJ ou GNRE) e a sua respectiva data. Art. 2. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: I - a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto"; II a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria; Nota - Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST". Art. 3. O valor total do ICMS substituio tributria a que se refere o artigo anterior e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de
pagamento dos respectivos DARJ. Art. 4. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria sujeita substituio tributria somente nas operaes internas, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente, este deve adotar o seguinte procedimento: I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": a) o nmero e a data da Nota Fiscal relativa aquisio; b) no caso de devoluo, as razes que deram causa; c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; II - lanar a Nota Fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST"; III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na Nota Fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes. Pargrafo nico Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS substituio tributria pago quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada. Art. 5. O contribuinte que por fora de regime especial concedido nos termos do artigo 3. da Resoluo SEF n 6.250, de 25 de abril de 2001, responsvel pelo pagamento do ICMS devido por substituio tributria relativamente s mercadorias de que trata o Convnio ICMS 76/94, de 30 de junho de 1994, deve escriturar seus livros fiscais e preencher a GIA-ICMS da seguinte forma:
I - livro Registro de Entradas: a) a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser lanada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto"; b) o valor do imposto devido por substituio tributria e a respectiva base de clculo devem ser lanados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal correspondente aquisio; Nota - Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo devem ser lanados na linha imediatamente abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST"; c) os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo devem ser totalizados no ltimo dia do perodo de apurao; II - livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS): deve ser utilizada folha subseqente destinada a apurao de suas prprias operaes, devendo ser consignada, aps a identificao do perodo de apurao, a expresso "substituio tributria - operaes internas", devendo constar: a) na linha 002 "Outros dbitos", do quadro "Dbito do imposto", a soma do imposto retido por substituio tributria de que trata a alnea "c" do inciso I; b) na linha 007 "Outros crditos", do quadro "Crdito do imposto", os valores correspondentes a imposto anteriormente retido, relativos a devolues, se houver; c) na linha 008 "Estorno de dbitos", do quadro "Crdito do imposto", as anulaes correspondentes a remessas para outros Estados de mercadorias sujeitas substituio tributria, cujo ICMS foi retido pelo prprio contribuinte por ocasio da entrada em seu estabelecimento, se houver. 1. Na hiptese de o contribuinte mencionado no caput estar obrigado a fazer tambm a reteno do imposto, na qualidade de substituto tributrio por operaes internas, a escriturao dessas operaes no RAICMS ser feita em uma mesma folha, sendo o imposto devido por substituio tributria, na condio de substituto, lanado na linha 001 "Por sadas com dbito do imposto", do quadro "Dbitos do imposto". 2 As operaes de que trata este artigo devem ser informadas na ficha "Substituio Tributria" da
GIA-ICMS. Art. 6. Os artigos 13, 14 e 21 da Resoluo SEF n. 6.410, de 26 de maro de 2002, passam a vigorar com a seguinte redao: I artigo 13: "Art. 13. A Ficha "Substituio Tributria Interna" dever ser preenchida, pelos contribuintes substitutos tributrios em carter permanente, localizados neste Estado, para informao da reteno do ICMS em favor do Estado do Rio de Janeiro, decorrente de operaes internas sujeitas ao regime de substituio tributria, compreendendo os valores que devem ser registrados no Livro Registro de Apurao do ICMS em folha subseqente destinada apurao do ICMS das operaes prprias do estabelecimento, consoante disposto na clusula stima do Ajuste SINIEF 4/93. 1. Os valores sero registrados nos CFOP de cada operao e prestao e na codificao de ocorrncia especfica, devendo ser complementadas as informaes exigidas conforme o tipo de evento declarado, aplicando-se, no que couber, as rotinas de preenchimento da Ficha "Operaes Prprias". 2. Os contribuintes substitutos tributrios em carter permanente devero informar a Ficha "Substituio Tributria Interna" ainda que, em carter eventual, no tenham realizado operaes sujeitas substituio tributria no perodo de apurao, indicando, neste caso, a opo "sem movimento" da referida Ficha."; II artigo 14: "Art. 14. A Ficha "Outros ICMS Devidos" dever ser preenchida, pelos contribuintes obrigados entrega da GIA-ICMS e que efetuaram operaes sujeitas ao dbito do imposto no perodo de apurao referente a: I - diferencial de alquotas na entrada, no estabelecimento, de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo fixos e na utilizao, pelo contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra UF e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; II - recebimento de mercadorias sujeitas substituio tributria sem que a reteno ou
pagamento do ICMS tenha sido efetuado pelo remetente ou transportador; III operaes de importao, cujo desembarao aduaneiro tenha ocorrido no perodo; IV FECP referente s operaes e prestaes internas, importao, ao diferencial de alquotas e ao repasse do imposto relativo a combustveis derivados de petrleo provenientes de outras unidades federadas."; III artigo 21: "Art. 21. A entrega extempornea de GIA-ICMS relativa a perodos anteriores dever ser feita no modelo de declarao institudo por esta resoluo, preenchendo-se suas fichas e subfichas relativamente ao ICMS declarado no perodo com a aplicao da legislao vigente poca da respectiva obrigao principal. 1 Para o preenchimento da declarao na situao referida no caput, devem ser observadas as instrues disponibilizadas no site www.sef.rj.gov.br da Secretaria de Estado da Receita (SER). 2 O disposto no neste artigo tambm se aplica para a apresentao de GIA-ICMS Retificadora de declarao entregue nos antigos modelos.". Art. 7. Fica revogada a Resoluo SEF n 6.494, de 30 de setembro de 2002, e o 2 do artigo 4 da Resoluo SER n 080, de 12 de fevereiro de 2004. Art. 8. As informaes relativas aos incisos II, III e IV do artigo 14 da Resoluo SEF n 6.410/2002, com a nova redao dada pelo inciso II do artigo 5 desta Resoluo devem ser declaradas a partir do perodo de referncia agosto de 2004. Art. 9. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, retroagindo seus efeitos a 1 de agosto de 2004, ficando revogadas as demais disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 06 de agosto de 2004
MARIO TINOCO DA SILVA Secretrio de Estado da Receita
RESOLUO SER N. 080 DE 12 DE FEVEREIRO DE 2004 Dispe sobre mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro e d outras providncias.
O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies legais, R E S O L V E: Art. 1. Na remessa de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria promovida por contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao com destino ao Estado do Rio de Janeiro, fica atribuda ao remetente a responsabilidade pela reteno e pagamento do ICMS em favor deste Estado, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente. 1. O pagamento do imposto ser efetuado: I - na forma do artigo 16 do Livro II do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n 27.427, de 17 de novembro de 2000 - RICMS/00, quando se tratar de contribuinte inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ, desde que a inscrio no se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada; II no prazo e forma previstos nos 2 e 3, do artigo 21, do Livro II, do RICMS/00, quando se tratar de remetente no inscrito no CADERJ ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada. 2. O descumprimento do estabelecido neste artigo sujeita o substituto tributrio s penalidades previstas na legislao vigente no Estado do Rio de Janeiro, alm da cobrana do imposto que deixou de ser retido. Art. 2. facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" com a Secretaria de Estado da Receita para a reteno do ICMS incidente nas operaes subseqentes remessa, com destino ao Estado do Rio de Janeiro, de mercadoria sujeita substituio tributria, nos termos de: I convnio ou protocolo de que no seja signatria ou tenha sido excluda a unidade da Federao onde o remetente esteja estabelecido, devendo o imposto ser pago, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, no prazo previsto no respectivo convnio ou protocolo; II disposio expressa no Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, devendo o imposto ser pago, mediante GNRE, no dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada da mercadoria. 1. Fica facultado aos contribuintes especificados neste artigo, que no tenham firmado "Termo de Acordo" com a Secretaria de Estado da Receita, efetuar o pagamento do imposto na forma estabelecida
nos 2 e 3, do artigo 21 do Livro II do RICMS/00. 2. Fica atribuda ao titular da Repartio Fiscal de vinculao dos contribuintes especificados neste artigo a competncia para firmar o Termo de Acordo. Art. 3. Na hiptese de no haver sido feita a reteno nos termos dos artigos anteriores, o imposto ser cobrado na entrada da mercadoria no territrio fluminense. Pargrafo nico O pagamento ser efetuado, nos termos da legislao vigente no Estado do Rio de Janeiro, no posto de fiscalizao de fronteira, ou na falta deste, no primeiro municpio fluminense por onde transitar a mercadoria. Art. 4. No caso de no ser realizado o pagamento na forma prevista no artigo 3., nem efetuada a reteno prevista no artigo 1. ou 2., a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser pago ou retido caber ao contribuinte que recebeu a mercadoria. 1. O pagamento do imposto ser feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-0, nos seguintes prazos: I - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 1. e 10 do ms: at o dia 13 (treze) do ms; II - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 11 e 20 do ms: at o dia 23 (vinte e trs) do ms; III - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 21 at o ltimo dias do ms: at o dia 3 (trs) do ms subseqente Art. 5. Quando se tratar de mercadoria recebida de dentro do Estado sem que tenha sido feita a reteno, a responsabilidade pelo pagamento do imposto correspondente caber ao contribuinte destinatrio, devendo o pagamento ser efetuado na forma e prazo estabelecidos no 1, do artigo 4. Art. 6. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos: I imediatamente, em relao s operaes com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, da posio 2207 da NBM/SH; II para as operaes com as demais mercadorias sujeitas substituio tributria, a partir de 1 de maio de 2004, data em que cessam os efeitos das Resolues SEF ns. 3.014, de 8 de maro de 1999 e
6.464, de 18 de julho de 2002. Art. 7. Ficam revogadas as disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 12 de fevereiro de 2004 MRIO TINOCO DA SILVA Secretrio de Estado da Receita
RESOLUO SER N. 213 DE 07 DE OUTUBRO DE 2005 Dispe sobre o parcelamento de dbitos do ICMS relativos ao levantamento de estoque para fins de substituio tributria.
O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA-SUBSTITUTO, no uso de suas atribuies legais, RESOLVE: Art. 1. A concesso do parcelamento do dbito de ICMS, decorrente do levantamento de estoque para fins de entrada de produtos no regime de substituio tributria, poder ser concedido em at 06 (seis) parcelas, iguais e sucessivas, nos termos do art. 36, do Livro II, do Decreto n 27.427, de 17 de novembro de 2000 RICMS. Art. 2. Para usufruir do benefcio previsto no artigo anterior o contribuinte dever requerer, na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 (vinte) dias aps a data limite para efetuar o levantamento de estoque, estabelecida no Decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria. Pargrafo nico O requerimento de que trata o caput deste artigo dever ser feito em formulrio prprio, conforme Anexo a esta Resoluo, podendo ser preenchido na internet e, depois de impresso, entregue na repartio fiscal. Art. 3. O vencimento das parcelas ser sempre no dia 20 (vinte), vencendo-se a primeira no ms subseqente ao pedido de parcelamento. Art. 4. Excepcionalmente, para os produtos acrescentados pelo Decreto n. 38.122, de 15 de agosto de 2005, ficam os contribuintes autorizados a requererem o parcelamento do ICMS resultante do levantamento de estoque, at o prximo dia 28 do corrente ms, na repartio fiscal do contribuinte. Art. 5. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. Rio de Janeiro, 07 de outubro de 2005 CELSO MENDES DINIZ GONSALVES Secretrio de Estado da Receita-Substituto ESTADO DO RIO DE JANEIRO
SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA ESTADUAL DE ARRECADAO PEDIDO DE PARCELAMENTO DECRETO 27.427/2000, Livro II, art. 36 - RICMS 1. IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE Reservado ao Fisco
Firma ou Razo Social: __________________________________________________________________ Inscrio Estadual __________________________CNPJ/CPF___________________________________ Endereo: _________________________________________________________ Fone:
2.
REQUERIMENTO
O contribuinte acima identificado vem requerer a V. S lhe seja concedido o parcelamento do dbito de ICMS, a seguir especificado, nos termos da Resoluo SEF n 6456/2002, dos quais declara ter cincia e ainda que esta confisso de dvida irredutvel e importa em renncia ao direito de defesa ou de recurso administrativo, bem como desistncia dos que, porventura, tiverem sido apresentados. 3. ESPECIFICAO DO DBITO
Valor: R$ _________________ (__________________________________________________ ____________________________________________________________________________)
Quantidade de parcelas: _______ (__________________) parcelas *. * De 2 a 6 parcelas
4. DECLARAO / IDENTIFICAO DO REQUERENTE
Declaro serem verdadeiras as informaes prestadas, estando ciente das penalidades previstas em Lei para o caso de declaraes inexatas. Em _______ de ____________________ de ________________
CARIMBO DE RECEPO
_____________________________________________________ Assinatura do contribuinte ou seu representante legal
Nome do requerente: _______________________________________ Identidade: ___________________ Expedida em: ____/_____/______ rgo emitente: ________________
DECRETO N 42.099 DE 29 DE OUTUBRO DE 2009
Altera O Regulamento do ICMS Aprovado pelo Decreto N 27.427/00 (RICMS/00) e d outras providncias.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais,
DECRETA:
Art. 1 - Ficam includas as Notas 3, 4, e 5 ao Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS/00) aprovado pelo Decreto 27.427, de 17 de novembro de 2000, com a seguinte redao:
Nota 3 - Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 16 e 20 a 25 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do presente Anexo, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde:
a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos;
b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro.
Nota 4 - A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos da nota 3, no poder ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convnio.
Nota 5 - Caso sejam adotadas as disposies presentes nas notas 3 e 4, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo".
Art. 2 - Fica concedido aos contribuintes que levantaram e apuraram o estoque em 31 de agosto de 2009, por fora do disposto no artigo 36 do Livro II do RICMS/00, o direito ao crdito referente
diferena entre o imposto apurado, devido e pago e o obtido nos termos das disposies das Notas 3 e 4 do Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS/00), inseridas por este Decreto.
Pargrafo nico - O crdito de imposto de que trata o caput deste artigo dever ser consignado no campo 007 - "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, condicionada a sua utilizao indicao, no quadro "Observaes", da mesma pgina do RAICMS, do nmero do documento de arrecadao e dos montantes do imposto apurado, devido e pago e do obtido nos termos das disposies das Notas 3 e 4, de que trata o caput.
Art. 3 - O parcelamento do imposto relativo ao estoque levantado em 31 de agosto de 2009 poder ser concedido, excepcionalmente, em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas, devendo a primeira quota ser paga at 21 de dezembro de 2009 e as demais at os dias 20 dos meses subsequentes.
1 - A solicitao do parcelamento de que trata o caput deve ser dirigida repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o dia 20 de novembro de 2009.
2 - A data de vencimento para o pagamento em quota nica a mesma da primeira quota do parcelamento a que alude o caput deste artigo.
Art. 4 - Os contribuintes que j requereram o parcelamento de que trata o
Art. 36 - do Livro II do RICMS/00 podero solicitar a reviso do parcelamento nos termos dos artigos 1 e 3 deste Decreto.
Art. 5 - Os itens 12, 14, 32 e 33 do Anexo I do Livro II do RICMS/00 passam a vigorar com a seguinte redao:
I - item 12:
"12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo
- Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial. - Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado.
- No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1 da Lei federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2, fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA). - As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).
Subitem
Especificao
MVA - Contribuinte substituto
MVA - Responsvel solidrio
Operaes Operaes Aquisies Aquisies internas interestaduai no Rio de em outro s Janeiro Estado 12.1 LISTA NEGATIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 32,93% 44,41% 32,93% 44,41%
3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) 12.2 LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000 12.3 LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005, 41,42% 53,64% 41,42% 53,64% 38,24% 50,18% 38,24% 50,18%
exceto no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no (posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00); mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico (cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3); preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90); absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e item 4818.40); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos dispositivos intrauterinos - DIU (cdigo 9018.90.9) 12.4 Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente ou anti-sptico); homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto 28,82% 28,82% 41,38%
dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica
II - item 14: "14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado
Subitem 14.1
NCM/SH 2105.00
Especificao Sorvetes de espcie,inclusive de sorvete qualquer sanduches
Operaes internas e interestaduais (MVA) 70%
14.2
1806 1901 2106
Preparados para fabricao de sorvete em mquina
328%
III - item 32: " 32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA mbito de aplicao: Operaes internas
Subitem
NCM/SH
Especificao
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes
Aquisies em outro Estado
internas (ou aquisies no RJ) 32.1 1704 1806 Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas semelhantes e ovo de pscoa, com ou sem cacau (includo o chocolate branco) 23% 35%
.". IV - item 33: "33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS mbito de aplicao: Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou aquisies no RJ) 33.1 1905 Biscoitos, bolachas, waffles e wafers. Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial 13,89% 30% Aquisies em outro Estado
Art. 6 - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 29 de outubro de 2009 SRGIO CABRAL
DECRETO N. 42.226 DE 08 DE JANEIRO DE 2010 Altera o Livro II do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n. 27.427/00 (RICMS/00). O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e legais, D E C R E T A: Art. 1. O Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS/00) aprovado pelo Decreto n. 27.427/2000, de 17 de novembro de 2000, passa a vigorar com as seguintes alteraes:
I - confere nova redao aos itens 23, 24 e 25: 23. FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 60/2009 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais Subitem NCM/SH Especificao MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais internas (ou aquisies em outro (ou aquisies no Estado) RJ) 37,15% 49% 37,15% 39,64% 49% 51,71%
23.1.1 23.1.2 23.1.3
23.1.4
23.1.5
23.1.6
23.1.7
4016.99.90 Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida 4417.00.10 Ferramentas, armaes e cabos de 4417.00.90 ferramentas, de madeira 68.04 Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias 82.01 Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura 82.02 Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresaserras e as folhas no dentadas para serrar) 82.03 Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas (exceto as para sobrancelhas - NCM 8203.20.90), cisalhas para metais, corta-tubos, corta-pinos, sacabocados e ferramentas semelhantes, manuais 82.04 Chaves de porcas, manuais (includas as chaves
32,92%
44,41%
30,17%
41,42%
29,20%
40,37%
37,15%
49%
23.1.8
23.1.9
23.1.10
23.1.11
23.1.12
23.1.13
23.1.14 23.1.15
dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos 82.05 Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de mquinas-ferramentas; bigornas; forjas-portteis; ms com armao, manuais ou de pedal 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho 82.07 Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinasferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 82.08 Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 82.09 Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") 82.11 Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 82.13 Tesouras e suas lminas 90.15 Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros
42,98%
55,34%
37,07%
48,92%
35%
46,67%
45,15%
57,69%
47,98%
60,77%
30,70%
42%
44,95% 37,15%
57,48% 49%
23.1.16 9017.20.00 Instrumentos de desenho, de 9017.30 traado ou de clculo; metros, 9017.80 micrmetros, paqumetros, 9017.90.90 calibres e semelhantes; partes e acessrios 23.1.17 9025.11.90 Termmetros, exceto os clnicos, 9025.90.90 suas partes e acessrios 23.1.18 9025.19 Pirmetros, suas partes e 9025.90.90 acessrios mbito de aplicao : Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao
49,47%
62,39%
37,15% 37,15%
49% 49%
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
Operaes internas (ou Aquisies em aquisies no outro Estado RJ) 23.2.1 8413.30.30 Bombas para leo lubrificante 23.2.2 85.13 Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 24 . PAPELARIA Embasamento legal : Protocolo ICMS 61/09
37% 37%
48,84% 48,84%
mbito de aplicao : Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais Subitem NCM/SH Especificao MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
Operaes Operaes internas (ou interestaduais (ou aquisies no aquisies em RJ) outro Estado) 24.1 3213.10.00 Tinta guache Papel fotogrfico 24.2 3703.10.10 3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20 24.3 3824.90.29 Corretivo 24.4 Borracha de apagar, inclusive 4016.92.00 caneta borracha e lpis borracha
29,89% 29,89%
41,12% 41,12%
29,89% 29,89%
41,12% 41,12%
24.5
4202.1 4202.9 4421.90.00 3926.90.90 5509.53.00 5202.99.00 8214.10.00 9017.20.00 9603.30.00 96.08
24.6 24.7 24.8 24.9 24.10 24.11
Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes Prancheta Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo Pincis de escrever e desenhar Canetas esferogrficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas, canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, lapiseiras, canetas porta-penas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores) Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14 Papel celofane Artigos de escritrio e artigos escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos Papel seda Quadro branco, verde e cortia Bobina para fax Bobina branca para mquina de calcular ou PDV Cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente Papel impermevel Papel crepon Papel almao Papel fantasia
29,89%
41,12%
29,89% 29,89% 29,89% 29,89% 29,89% 29,89%
41,12% 41,12% 41,12% 41,12% 41,12% 41,12%
24.12 96.09 24.13 3407.00.10 24.14 3916.20.00 24.15 24.16 3920.20.19 3926.10.00 24.17 24.18 24.19 24.20 4802.54.9 4421.90.00 4802.20.90 4811.90.90 4802.54.99 4802.57.99 4816.20.00 4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9 4806.20.00 4808.10.00 4810.13.90 4810.22.90
29,89%
41,12%
37,50%
49,38%
37,50%
49,38%
37,50% 37,50%
49,38% 49,38%
37,50% 37,50% 29,89% 29,89%
49,38% 49,38% 41,12% 41,12%
24.21
37,50%
49,38%
24.22 24.23 24.24 24.25
37,50% 37,50% 37,50% 37,50%
49,38% 49,38% 49,38% 49,38%
24.26
48.09 48.16
24.27 24.28
4816.10.00 48.17
24.29
48.20
24.30
49.09
24.31 24.32 24.33 24.34 24.35 24.36
5210.59.90 7607.11.90 9603.90.00 9610.00.00 4802.56 3926.10.00
Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas Papel hectogrfico Envelopes, aerogramas, bilhetespostais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo "manifold", mesmo com folhas intercaladas de papelcarbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) Papel camura Papel laminado e papel espelho Apagador para quadro Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados Papel cortado tipos A4, ofcio I e II, e carta Estojo escolar; estojo para objetos
37,50%
49,38%
37,50% 37,50%
49,38% 49,38%
37,50%
49,38%
37,50%
49,38%
37,50% 37,50% 37,50% 37,50% 24,84% 29,89%
49,38% 49,38% 49,38% 49,38% 35,63% 41,12%
24.37 24.38
4420.90.00 4202.3 8304.00.00 3506.10 3506.91
de escrita Porta-canetas Cola basto e cola escolar 29,89% 29,89% 41,12% 41,12%
25 . PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS Embasamento legal : Protocolo ICMS 62/09 mbito de aplicao : Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais Subitem NCM/SH Especificao MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
Operaes Operaes internas (ou interestaduais (ou aquisies no aquisies em RJ) outro Estado) 25.1 7321.11.00 Foges de cozinha de uso 7321.81.00 domstico e suas partes 7321.90.00 25.2 8418.10.00 Combinaes de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas 25.3 8418.21.00 Refrigeradores do tipo domstico, de compresso 25.4 8418.29.00 Outros refrigeradores do tipo domstico 25.5 8418.30.00 Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade no superior a 800 litros 25.6 8418.40.00 Congeladores ("freezers") verticais tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros 25.7 8418.50.10 Outros congeladores ("freezers") 8418.50.90 25.8 8418.69.31 Bebedouros refrigerados para gua 25.9 8418.69.9 Mini Adega e similares 25.10 8418.69.99 Mquinas para produo de gelo 25.11 8418.99.00 Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos subitens 25.2 a 25.9 25.12 8421.12 Secadoras de roupa de uso domstico 25.13 8421.19.90 Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico 25.14 8421.9 Partes das secadoras de roupas e
38,98%
50,99%
37,54%
49,43%
34,49% 48,45% 41,51%
46,11% 61,28% 53,74%
40,84%
53,01%
37,22% 28,11% 25,91% 50,54% 40,84%
49,08% 39,18% 36,79% 63,55% 53,01%
27,59% 37,22% 27,85%
38,62% 49,08% 38,90%
25.15 25.16
8422.11.00 8422.90.10 8443.31
25.17
8443.32
25.18
8443.99
25.19
8450.11
25.20 25.21
8452.10.00 8450.12
25.22
8450.19
25.23
8450.20
25.24
8450.90
centrfugas de uso domstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. Mquinas de lavar loua do tipo domstico e suas partes Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas Mquinas de costura de uso domstico Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico
41,96% 26,19%
54,23% 37,10%
34,82%
46,47%
32,34%
43,78%
31,06%
42,39%
44,08% 38,58%
56,53% 50,56%
31,28%
42,63%
31,70%
43,08%
31,49%
42,85%
25.25
8451.21.00
25.26 25.27 25.28
8451.29.90 8451.90 8471.30
25.29 25.30
8471.4 8471.50.10
25.31 25.32
8471.60.5 8471.60.90
25.33 25.34
8471.70 8471.90
25.35
8473.30
Mquinas de secar de uso domstico, e suas partes, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca Outras mquinas de secar de uso domstico Partes de mquinas de secar de uso domstico Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no superior a 10 kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela Outras mquinas automticas para processamento de dados Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 Outras unidades de entrada ou de sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria Unidades de memria Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem compreendidas em outras posies. Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71
32,01%
43,42%
48,07% 40,04% 24,43%
60,87% 52,14% 35,18%
38,73% 22,03%
50,72% 32,58%
49,61% 37,22%
62,54% 49,08%
34,45% 27,12%
46,07% 38,11%
32,39%
43,83%
25.36
8504.3
25.37 25.38
8504.40.10 8504.40.40
25.39 25.40
85.08 85.09
25.41 25.42 25.43 25.44 25.45
8509.80.10 8516.10.00 8516.40.00 8516.50.00 8516.60.00
25.46 25.47 25.48 25.49
8516.71.00 8516.72.00 8516.79 8516.90.00
25.50
8517.11
25.51
8517.12
25.52 25.53
8517.18.9 8517.62.5
25.54
85.18
Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou "no break") Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes Enceradeiras Chaleiras eltricas Ferros eltricos de passar Fornos de microondas Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras Aparelhos para preparao de caf ou de ch Torradeiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos subitens 25.42 a 25.48 Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio Telefones para redes sem fio, exceto celulares e os de uso automotivo Outros aparelhos telefnicos Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 Microfones e seus suportes; altofalantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao
42,49%
54,80%
58,46% 36,26%
72,15% 48,04%
34,13% 41,66%
45,72% 53,90%
43,81% 48,40% 42,97% 30,78% 33,60%
56,24% 61,22% 55,33% 42,08% 45,15%
41,92% 30,01% 37,87% 37,87%
54,18% 41,25% 49,78% 49,78%
38,55%
50,52%
21,54%
32,04%
40,53% 37,22%
52,67% 49,08%
41,69%
53,93%
25.55
85.19 85.22
25.56
8519.81.90
25.57
8521.90.90
25.58 25.59 25.60
8523.51.10 8525.80.29 85.27
25.61
8528.49.29 8528.59.20 8528.61.00 8528.69.00 8528.51.20
de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos Cartes de memria ("memory cards") Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes Aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo Monitores e projetores que no incorporem aparelhos receptores de televiso
41,69%
53,93%
27,52%
38,54%
23,97%
34,68%
49,68% 40,26% 37,22%
62,62% 52,38% 49,08%
37,22%
49,08%
25.62
25.63
8528.7
25.64
8528.7
Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para processamento de dados da posio 84.71, policromticos Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um
37,60%
49,49%
42,00%
54,27%
29,06%
40,21%
25.65
8528.7
25.66
9006.10.00
25.67
9006.40.00
25.68 25.69 25.70 25.71
9018.90.50 9019.10.00 9032.89.11 9504.10
aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de Plasma Outros aparelhos receptores de televiso no dotados de monitores ou display de vdeo Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para preparao de clichs ou cilindros de impresso Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas Aparelhos de diatermia Aparelhos de massagem Reguladores de voltagem eletrnicos Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso
34,22%
45,82%
37,22%
49,08%
37,22%
49,08%
37,22% 37,22% 36,89% 29,67%
49,08% 49,08% 48,72% 40,88%
II - confere nova redao aos subitens 16.4, 20.1 e 20.2: 16.4 28.21 3204.17 32.06 Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19. 35% 46,67%
... 20.1 20.2 8712.00 8512.10.00 8714.9 4011.50.00 4013.20.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. Partes, peas e acessrios, includos pneus novos e cmaras-de-ar, de borracha, dos tipos utilizados em bicicleta e aparelhos de iluminao e sinalizao dos tipos utilizados em bicicleta 47% 64,67% 59,70% 78,90%
III - acresce os itens 39 e 40: 39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS Embasamento legal : Protocolo ICMS 158/09 mbito de aplicao : Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais Subitem Operaes internas (ou NCM/SH Operaes interestaduais (ou Especificao MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
aquisies no aquisies em RJ) outro Estado ) 39.1 84.05 Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem depuradores; geradores de acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores 39.2 8413.20.00 Bombas manuais para lquidos, exceto das subposies 8413.11 e 8413.19 39.3 8413.50.90 Bombas volumtricas alternativas 39.4 8425.1 Talhas, cadernais e moites 39.5 8425.49 Macacos 39.6 8515.39.00 Mquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma, excludas as automticas-NCM 8515.31 39.7 9024.10.20 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza 39.8 9028.10 Contadores de gases, suas partes e 9028.90.90 acessrios 39.9 9028.20 Contadores de lquidos, suas partes 9028.90.90 e acessrios 39.10 90.29 Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produo, totalizadores de caminho percorrido, podmetros, excludos os taxmetros); indicadores de velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios; inclusive suas partes e acessrios 39.11 90.31 Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo; projetores de perfis; suas partes e acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizados-NCM 9031.80.50 e clulas de carga-NCM 9031.80.60 39.12 8424.81 Aparelhos mecnicos para agricultura ou horticultura
37%
48,84%
37% 37% 37% 37% 37%
48,84% 48,84% 48,84% 48,84% 48,84%
37% 37% 37%
48,84% 48,84% 48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS
Embasamento legal : Protocolo ICMS 157/09 mbito de aplicao : Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais Subitem NCM/SH Especificao MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
Operaes Operaes internas (ou interestaduais (ou aquisies no aquisies em RJ) outro Estado ) 40.1 8414.5 Ventiladores 40.2 8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm 40.3 8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 40.4 8415.10 8415.8 Mquinas e aparelhos de ar8415.90.00 condicionado contendo um ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas 40.5 8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna 40.6 8415.10.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora 40.7 8415.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora 40.8 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar 8421.29.90 gua 40.9 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 40.10 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso domstico 40.11 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 40.12 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de jato de 8424.30.90 gua e vapor e aparelhos de jato 8424.90.90 semelhantes e suas partes 40.13 8424.30.90 Lavadora de alta presso 40.14 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de
35,99% 49,74% 35,99% 39,90%
47,74% 62,68% 47,74% 51,99%
48,01%
60,80%
39,90%
51,99%
38,58%
50,56%
47,21% 42,12%
59,93% 54,40%
51,84%
64,96%
79,76% 42,12%
95,29% 54,40%
46,45% 42,12%
59,11% 54,40%
40.15
84.67
40.16 40.17 40.18 40.19
8467.21.00 8468.10.00 8468.90.10 8468.20.00 8468.90.90 8214.90 8510
40.20 40.21 40.22 40.23 40.24
8515.1 8515.2 8516.2 8516.31.00 8516.32.00
impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22 cm x 36 cm, quando no dobradas Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual Furadeiras eltricas Maaricos de uso manual e suas partes Mquinas e aparelhos a gs e suas partes Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes Secadores de cabelo Outros aparelhos para arranjos do cabelo
42,12%
54,40%
41,26% 42,12% 42,12% 42,12%
53,47% 54,40% 54,40% 54,40%
42,12% 42,12% 31,60% 44,45% 44,45%
54,40% 54,40% 42,97% 56,93% 56,93%
IV - confere nova redao nota 3: Nota 3 - Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 16, 20 a 25, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do presente Anexo, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde: a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro. Art. 2. Relativamente s operaes com as mercadorias relacionadas neste Decreto, destinadas ou realizadas no Estado do Rio de Janeiro, os sujeitos passivos por substituio devem adotar a disciplina deste Decreto a partir da data
da sua publicao. Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica s operaes que tenham como origem o Estado de Minas Gerais, as quais, desde 1. de dezembro de 2009, submetem-se disciplina prevista nos Protocolos ICMS n.s 151/09, 154/09, 155/09, 156/09, 157/09 e 158/09. Art. 3. Os contribuintes devero observar a disciplina de que trata o artigo 36 do Livro II do RICMS/00 relativamente s mercadorias ingressas no regime de substituio tributria por fora deste Decreto. 1. O disposto no caput se aplica, inclusive, aos novos produtos acrescentados por meio deste Decreto e especificados nos respectivos subitens. 2. O procedimento de que trata o caput dever ser adotado pelo contribuinte, excepcionalmente, em at 15 (quinze) dias da publicao deste Decreto. 3. O levantamento do estoque, a ser consignado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores, dever refletir as mercadorias apuradas at o dia anterior a publicao deste Decreto. Art. 4. O parcelamento do imposto relativo ao estoque levantado conforme rege o art. 3. deste Decreto poder ser concedido, excepcionalmente, em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas, devendo a primeira quota ser paga at 22 de fevereiro de 2010 e as demais at os dias 20 dos meses subsequentes. 1. A solicitao do parcelamento de que trata o caput deve ser dirigida repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o dia 21 de janeiro de 2010. 2. A data de vencimento para o pagamento em quota nica a mesma da primeira quota do parcelamento a que alude o caput deste artigo. Art. 5. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. Art. 2. Este Decreto entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1. de janeiro de 2010. Rio de Janeiro, 08 de janeiro de 2010 SRGIO CABRAL
DECRETO N. 42.303 DE 12 DE FEVEREIRO DE 2010 Altera o Livro II do Rregulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n. 27.427/00 (RICMS/00) e d outras providncias. O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO , no uso de suas atribuies constitucionais e legais, tendo em vista o disposto nos Protocolos ICMS 190/09, 192/09, 193/09, 195/09, 199/09, 203/09 e
204/09, todos de 11 de dezembro de 2009, DECRETA: Art. 1. O Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS/00) aprovado pelo Decreto n. 27.427/00, de 17 de novembro de 2000, passa a vigorar com as seguintes alteraes: I - confere nova redao aos itens 20, 21 e 22: 20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado ) 47,00% 59,70%
Subitem NCM/SH 20.1 8712.00
Especificao
20.2
20.3
20.4
20.5
Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas
64,67%
78,90%
64,67%
78,90%
64,67%
78,90%
64,67%
78,90%
21. BRINQUEDOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado ) 9503.00 Triciclos, patinetes, carros 57% 70,57% de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos
Subitem NCM/SH Especificao 21.1
reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebracabeas ("puzzles") de qualquer tipo 22. COLCHOARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado ) 143,06% 164,07% 76,87% 83,54% 92,16% 99,40%
Subitem NCM/SH 22.1 22.2 22.3
Especificao
9404.10.00 Suportes elsticos para cama 9404.2 Colches, inclusive box 9404.90.00 Travesseiros e pillow
II - altera o embasamento legal e o mbito de aplicao dos itens 23, 24, 25 e 40: 23. FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina ... 24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina ... 25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina ... 40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina ... III - confere nova redao aos itens 31 e 34: 31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Aquisies em outro aquisies no RJ) Estado 33,53% 45,07%
Subitem NCM/SH 31.1 3214.90.00 3816.00.1 3824.40.00 3824.50.00 3824.50.00 35.06
Especificao Argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins Argamassas e concretos, no refratrios Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos, com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar Revestimentos de PVC e outros plsticos; Forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos
31.2 31.3
33,53% 40%
45,07% 52,10%
31.4 31.5 31.6
39.16 39.16 39.17
38,34% 38,34% 30,74%
50,30% 50,30% 42,04%
31.7 31.8
39.18 39.19 39.20 39.21 39.22
32,97% 28,17%
44,46% 39,25%
31.9
39,28%
51,32%
31.10 31.11
31.12 31.13 31.14
31.15
31.16 31.17
31.18
31.19
31.20
3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico 3925.30.00 Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes 3926.90 Outras obras de plstico, para uso na construo civil 4005.91.90 Fitas emborrachadas 40.09 Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil 40.16.93.00 Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada no endurecida, para uso no automotivo 44.09 Pisos de madeira 4410.11.21 Painis de partculas, painis denominados "oriented strand board" (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, "waferboard"), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos 44.11 Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira 44.18 Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados "shingles e shakes", de madeira 57.03 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados,
35% 40%
46,67% 52,10%
30,48% 27,14% 40%
41,76% 38,13% 52,10%
40%
52,10%
34,96% 34,61%
46,62% 46,24%
33,84%
45,41%
37,27%
49,13%
36,83%
48,65%
31.21
31.22 31.23
31.24
31.25 31.26 31.27
31.28
31.29
31.30
31.31
31.32
mesmo confeccionados 57.04 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados 63.03 Persianas de materiais txteis 68.02 Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas carbonticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2 68.05 Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo 6807.10.00 Manta asfltica 68.09 Obras de gesso ou de composies base de gesso 68.10 Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures 69.10 Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica 69.07 Ladrilhos e placas de cermica, 69.08 exclusivamente para pavimentao ou revestimento 70.03 Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 70.05 Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 7007.19.00 Vidros temperados
36,83%
48,65%
40% 40%
52,10% 52,10%
35,90%
47,64%
34,44% 28,67% 35,46%
46,06% 39,79% 47,17%
34,29%
45,90%
35,33%
47,03%
36,08%
47,84%
34,41%
46,03%
33,65%
45,20%
31.33 31.34
31.35
31.36 31.37
31.38 31.39
31.40
31.41
31.42
31.43 31.44 31.45
7007.29.00 Vidros laminados 70.09 Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excludos os de uso automotivo 7214.20.00 Barras prprias para 7308.90.10 construes, inclusive vergalhes de ao 72.13 Vergalhes de ferro 7214.20.00 7217.10.90 Fios de ferro ou ao no 73.12 ligados, no revestidos, mesmo polidos cordas, cabos, tranas (entranados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos 7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao, no ligados, galvanizados 73.07 Acessrios para tubos (inclusive unies, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou ao 7308.30.00 Portas e janelas e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou ao 7308.40.00 Material para andaimes, para 7308.90 armaes (cofragens) e para escoramentos, (inclusive armaes prontas, para estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo 7313.00.00 Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas 73.14 Telas metlicas, grades e redes, de fios de ferro ou ao 7315.82.00 Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou ao 7317.00 Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos ondulados ou biselados e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre
34,93% 38,56%
46,59% 50,53%
40%
52,10%
27,74% 37,88%
38,78% 49,80%
39,73% 33,48%
51,81% 45,02%
29,85%
41,07%
29,85%
41,07%
40%
52,10%
31,18% 40% 36,60%
42,52% 52,10% 48,40%
31.46
31.47 31.48 31.49
31.50
31.51
31.52 31.53
31.54
Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao 73.26 Abraadeiras 74.07 Barras de cobre 7411.10.10 Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes de gua quente e gs, de uso na construo civil 74.12 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil 74.15 Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada 7609.00.00 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil 76.10 Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, pr-fabricadas da posio 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes
73.18
40%
52,10%
40% 31,5% 27,67%
52,10% 42,86% 38,70%
27,67%
38,70%
37,15%
49,00%
34,19% 39,96%
45,79% 52,06%
30,97%
42,29%
31.55
31.56
31.57
31.59 31.60
31.61
31.62
31.63
31.64
31.65
Outras obras de alumnio, prprias para construes, includas as persianas 76.16 Outras guarnies, ferragens e 8302.4 artigos semelhantes de metais comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto persianas de alumnio 83.01 Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo 8302.10.00 Dobradias de metais comuns, de qualquer tipo 83.07 Tubos flexveis de metais comuns, mesmo com acessrios, para uso na construo civil 83.11 Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para metalizao por projeo 8419.1 Aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento instantneo ou de acumulao 84.81 Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes 8515.90.00 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 90.19 Banheira de hidromassagem
76.16
35,20%
46,88%
35,20%
46,88%
36,26%
48,04%
40% 30,55%
52,10% 41,83%
37,32%
49,19%
29,67%
40,88%
30,18%
41,43%
39,14%
51,16%
31,70%
43,08%
34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Aquisies em aquisies no RJ) outro Estado 18,48% 20%
Subitem Especificao 34.1 Demais produtos de ferro para a construo civil, que no sejam os relacionados no item 31
IV - confere nova redao nota 3: Nota 3 - Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 16, 19 a 25, 31, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do presente Anexo, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1" , onde: a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro. Art. 2. O parcelamento do imposto relativo ao estoque levantado conforme rege o artigo 36 do Livro II do RICMS/00, relativamente s mercadorias ingressas no regime de substituio tributria por fora do inciso III do artigo 1. deste Decreto, poder ser concedido, excepcionalmente, em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas, devendo a primeira quota ser paga at 21 de junho de 2010 e as demais at os dias 20 dos meses subsequentes. 1. - A solicitao do parcelamento de que trata o caput deve ser dirigida repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o dia 20 de maio de 2010. 2. - A data de vencimento para o pagamento em quota nica a mesma da primeira quota do parcelamento a que alude o caput deste artigo. Art. 3. Este Decreto entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos em relao ao disposto nos: I - incisos I e II do artigo 1. deste Decreto, a partir de 1. de maro de 2010; II - incisos III e IV do artigo 1. deste Decreto, a partir de 1. de maio de 2010. Rio de Janeiro, 12 de fevereiro de 2010 SRGIO CABRAL

ICMS - Substituição Tributária - Expositor - Leandro Tavares - CRC-RJ-2011 - Contabilidade - Patrick de Moraes Vicente - Araruama - RJ - Brasil

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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Rio de Janeiro Atualizao: 30/09/2011

SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS/RJ NORMAS GERAIS

5 - ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

5.1 - OPERAES OU PRESTAES ANTECEDENTES

5.2 - OPERAES OU PRESTAES CONCOMITANTES

5.2.1 SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO SERVIO DE TRANSPORTE

5.2.2 - MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR.

a) no incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza; e

b) no ato final da prestao de servio de transporte iniciado no exterior.

5.2.4 - RECOLHIMENTO DO IMPOSTO - PRAZO E FORMA

art. 82, II, itens 1 e 2, do Livro IX, do RICMS-RJ.

5.2.5 - INDICAES NA NOTA FISCAL EMITIDA PELO REMETENTE

Essa nota fiscal servir para acobertar a prestao do servio de transporte.

5.3 OPERAES OU PRESTAES SUBSEQENTES

REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Art. 4, Livro II do RICMS-RJ e Resoluo SER n. 80/2004

9 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

10.2.1 OBSERVAES QUANTO S SADAS INTERESTADUAIS

10.3.1 ATUAO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

art. 1, p. nico, Livro II, RICMS-RJ

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

"laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

8523.29.31 Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

MVA Contribuinte Substituto (ou

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

(ou aquisies no RJ)

interestaduais (ou aquisies em outro Estado)

Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08

Subitem NCM/SH 9.1

9.3 9.4 9.5 9.6

acessrios de outras matrias 9.12 9.13 6306.1 Encerados e toldos

7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 7007.21.00

9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23

Chaves apresentadas isoladamente

8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.30.00

8414.10.00 Bombas de vcuo 8414.80.1 8414.80.2 Compressores e turbocompressores de ar

9.78 9.79 9.80

Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios

9.81 9.82 9.83

4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto 6812.99.10

8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica 8413.70.10

8414.59.10 Motoventiladores 8414.59.90

9.93 9.94 9.95 9.96 9.97

9.98 9.99 9.100

- mbito de aplicao: Operaes internas

10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS

8507.80.00 Outros acumuladores

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

4012.90.10 Protetores de borracha 4012.90.90

Cmaras de ar de borracha, exceto para bicicleta

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

Preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais

3925.10.00 amianto, fibrocimento,

3925.90.00 polietileno e fibra de vidro, inclusive suas tampas

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

2706.00.00, Piche (pez) 2715.00.00