PerguntasFrequentes EFD 10-2013 - Contabilidade - Patrick de Moraes Vicente - Araruama - RJ - Brasil

Leiaute ....................................................................................................................................
8
1. Qual o ato que especifica o leiaute a ser utilizado na escriturao da EFD-
CONTRIBUIES? .......................................................................................................... 8
2. Existe previso de alterao do leiaute j aprovado? ................................................. 8
3. O registro "0110" deve ser preenchido com quatro ou cinco campos?...................... 8
Entrega centralizada ............................................................................................................... 8
4. A EFD-CONTRIBUIES deve ser entregue por estabelecimento ou somente pela
matriz? ................................................................................................................................ 8
Transmisso e retificao da escriturao .............................................................................. 9
5. Qual o prazo para retificao?.................................................................................... 9
6. Quando as verses do PVA da EFD-CONTRIBUIES mudarem e for necessria
a retificao das escrituraes feitas em verso anterior, a retificao ser feita na verso
atual ou na anterior? ......................................................................................................... 10
7. Estou tentando transmitir uma declarao retificadora e recebo a mensagem: Alerta
- O Arquivo no foi transmitido. A escriturao no ser transmitida. A escriturao que
est sendo transmitida substituta e est substituindo uma escriturao invlida ou
inexistente. Como fao para informar o nmero de recibo na declarao retificadora? 10
8. Perdi o meu recibo. Como fao para recuper-lo? ................................................... 10
9. No estou conseguindo realizar a transmisso da escriturao por problema na
procurao eletrnica e recebo a seguinte mensagem: "No existe procurao eletrnica
para o detentor XXXX do certificado digital apresentado". O que posso fazer para
resolver o problema? ........................................................................................................ 10
10. Ao transmitir uma escriturao recebo a mensagem: A escriturao no foi
transmitida. A escriturao que est sendo transmitida uma original com o mesmo
perodo de uma escriturao anterior. O que posso fazer para resolver o problema? .... 11
Obrigatoriedade de escriturao de documentos .................................................................. 11
11. No arquivo da EFD-Contribuies no que diz respeito s notas fiscais de entradas
(aquisies) devemos informar somente aquelas notas fiscais que geram crdito do PIS e
COFINS, ou seja, no obrigatrio informar as notas fiscais que a pessoa jurdica no ir
se creditar destas contribuies. Correto? ........................................................................ 11
12. Devemos informar, por exemplo, as notas fiscais de sada referente a
transferncias de produo prpria ou terceiros (CFOP 5.151/6.151, 5.152/6.152);
remessa para industrializao por encomenda (CFOP 5.901/6.901), remessa para
conserto (CFOP 5.915/6.9150), remessa de vasilhame ou sacaria (CFOP 5.920/6.920);
etc., ou seja, aquelas remessas que no caracterizam transao comercial? .................... 11
Obrigatoriedade e prazos de entrega da EFD-CONTRIBUIES...................................... 12
13. Qual o valor da multa instituda para entrega da EFD-Contribuies em atraso?12
14. Quando o rgo pblico estar obrigado entrega da EFD-Contribuies? ....... 13
15. necessrio algum procedimento ou requerimento junto RFB ou aps a data da
obrigatoriedade a entrega da EFD-Contribuies automtica? ..................................... 13
16. O prazo de entrega da EFD, qual seja, at o 10 dia til do 2 ms subsequente
valer apenas para a entrega do 1 arquivo ou sempre haver este prazo?....................... 13
17. As empresas sujeitas ao Lucro Presumido esto obrigadas EFD-Contribuies?
13
18. A empresa sujeita ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado apenas
no ano calendrio de 2011 est obrigada EFD a partir de abril de 2011? ..................... 13
19. Se no for entregue o EFD PIS e COFINS, alm da multa, existe outra
penalidade? Quais as consequncias da no entrega vinculadas utilizao dos crditos?
13
20. Qual o incio de obrigatoriedade para as entidades relacionadas nos 6, 7 e 8
do art. 3 da Lei n 9.718/98 (Entidades financeiras, seguradoras, empresas de
arrendamento mercantil, empresas de capitalizao, entidades de previdncia privada,
operadoras de planos de assistncia sade, sociedades corretoras, entre outras)? ........ 14
21. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD-
CONTRIBUIES? ........................................................................................................ 14
22. Pessoas jurdicas imunes e isentas ao IRPJ esto obrigadas a apresentar a EFD-
Contribuies?.................................................................................................................. 14
23. Empresrios equiparados pessoa jurdica, de acordo com a legislao do IRPJ,
esto obrigados entrega da EFD-CONTRIBUIES? ................................................. 15
24. A transmisso da escriturao por parte das PJs dispensadas em determinado ms,
obriga a transmisso das escrituraes nos demais meses?.............................................. 16
Lucro Presumido .................................................................................................................. 16
25. A empresa que apura o PIS e a COFINS pelo regime CUMULATIVO tem que
informar todas a entradas e sadas de mercadorias e ou servios? ................................... 16
26. Existe previso de alterao do leiaute para fins de informaes relativas s PJs
sujeitas ao Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido? ................................ 16
27. A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer para
informar o tributo correspondente s vendas parceladas, cuja tributao feita por
unidade de medida de produto, como por exemplo no caso de bebidas frias e
combustveis? ................................................................................................................... 16
informar a receita recebida no ms?................................................................................. 17
29. Qual procedimento adotar quando a empresa apresenta a escriturao com base
no lucro real nos dois primeiros meses do ano e opta, atravs do pagamento do IRPJ,
pelo lucro presumido? ...................................................................................................... 17
30. As empresas optantes pelo lucro presumido (regime cumulativo), precisam
escriturar todos os blocos de registros de forma detalhada, isto , nota a nota, item a
item? 17
Guarda de documentos ......................................................................................................... 18
31. Considerando que todas as informaes de interesse do fisco esto disponveis no
SPED, a empresa vai poder eliminar os documentos fsicos (em papel) que serviram de
base para a escriturao contbil e fiscal?........................................................................ 18
Certificao digital ............................................................................................................... 18
32. A EFD-Contribuies poder ser assinada e transmitida com certificado digital
A1 e e-cnpj, ou somente com o certificado A3?............................................................... 18
EFD vs. Dacon...................................................................................................................... 18
33. A EFD-Contribuies ir substituir a Dacon?...................................................... 18
PVA...................................................................................................................................... 19
34. O PVA permite a edio de uma escriturao completa? .................................... 19
35. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: Dever existir
um registro M100/M500 ou M105/M505- Crdito de PIS/PASEP/M500 - Crdito de
COFINS para cada Tipo de Crdito e Alquota informados nos documentos com CST .
O que eu posso fazer?....................................................................................................... 19
36. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: No dever
existir um registro M210 - Detalhamento da Contribuio para Cdigo de Contribuio
Social e Alquota no informados nos documentos com CST de 01 a 05). O que eu posso
fazer? 19
37. O PVA no est somando corretamente o valor do crdito/dbito existente em
meus documentos e operaes. Qual procedimento est correto? A soma do valor de
PIS/COFINS lanado em cada documento/operao ou aquele calculado nos blocos de
apurao (registros do bloco M)? ..................................................................................... 19
38. O recibo emitido no est demonstrando corretamente o valor a pagar e os
valores de crdito afetados por ajustes, bem como meu saldo credor. Isto est correto?. 20
39. Ao acessar a funcionalidade de assinatura da escriturao recebo a mensagem de
Erro ao encontrar os certificados instalados, alguns de seus certificados no sero
exibidos. O que posso fazer? ............................................................................................ 21
40. O que fazer ao receber a mensagem de erro de sistema contendo as seguintes
informaes: piscofinspva.kU: Houve um problema inesperado com o banco de dados
do PVA, favor encaminhar a descrio completa da operao realizada, com cpias de
tela, mensagens de erros e se possvel com o arquivo de escriturao, conforme
orientaes contidas no Fale Conosco da EFD-Contribuies - Soluo de Inconsistncia
na Escriturao (Erros e Avisos), no stio do SPED na Internet?................................... 21
41. Ao executar o PVA recebo a seguinte mensagem: Error: Could not create the
java virtual machine. Error: A fatal exception has occurred. Program will exit. O que
fazer? 22
Receita Bruta para fins de rateio (Registro 0111) ................................................................ 23
42. Por que o PVA no ir calcular a Receita Bruta No Cumulativa (Tributada, No
Tributada e Exportao) e Receita Bruta Cumulativa no registro 0111?......................... 23
43. O que a Receita Bruta para fins de rateio?......................................................... 23
44. O PVA, ao realizar o rateio dos meus crditos, est considerando que todos os
crditos so comuns a receitas cumulativas e no cumulativas. Desta forma, ele est
excluindo uma parcela do meu crdito no registro M105. O que posso fazer se meus
crditos no so comuns a estas duas receitas? ................................................................ 24
Tabelas do estabelecimento.................................................................................................. 24
45. Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores diferentes,
sendo que os mesmos classificam esta pea com classificaes (NCM) distintas? ......... 24
CST....................................................................................................................................... 24
46. Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de mercadorias?... 24
NCM..................................................................................................................................... 25
47. Por que nem todos os produtos possuem a coluna NCM preenchida nas tabelas
4.3.9 a 4.3.17?................................................................................................................... 25
Documentos fiscais Servios (No Sujeitos ao ICMS) Bloco A.................................... 25
48. Alguns municpios ao instituir a Nota Fiscal de Servios Eletrnica, permitem
aos seus usurios a emisso de Recibo Provisrio de Pagamento (RPS), ou documento
equivalente, desde que este seja posteriormente convertido em NFS-e at o vigsimo dia
seguinte ao da sua emisso, no podendo, entretanto, ultrapassar o dia cinco do ms
seguinte ao ms de competncia. Dessa forma, a informao do RPS, ou documento
equivalente, dever ser informado no bloco A? Ou a informao dever ser gerada com
base na informao da NFS-e? ......................................................................................... 25
49. Perante o fisco municipal a qual perteno tenho o prazo de at 90 dias para
efetuar o cancelamento de documentos fiscais. Como fao para informar esta situao na
EFD-CONTRIBUIES se o cancelamento ocorrer, por exemplo, no 90 dia? ............ 25
50. Nas prestaes de servio a consumidor final necessrio informar um CPF?... 25
Documentos fiscais Mercadorias (ICMS/IPI) - Bloco C................................................... 26
51. Os registros de detalhamento de nota fiscal (C100 e C170) podero ser utilizados
somente no caso de no existir a obrigatoriedade de emisso da NFe, ou apesar disso ela
poder ser lanada de forma agrupada? No caso de forma consolidada o lanamento
feito dia a dia ou o lanamento deve ser feito ao final do ms de referncia? ................. 26
52. Posso totalizar minhas notas fiscais modelo 1 (papel) no registro C180 e C190?26
53. Se utilizar a opo de informar as notas fiscais eletrnicas (modelo 55) nos
registros C100 e filhos, preciso informar o registro C180 e C190? ................................. 26
54. Como sero tratados os documentos fiscais que no possui item nos registros do
bloco A, C e D? Exemplo: Nota fiscal Complementar que no possua item poder ser
demonstrada apenas no registro C100 sem o filho C170? Nesse caso quais campos
seriam de preenchimento obrigatrio no C100?............................................................... 26
55. As NFs canceladas devero ser geradas no arquivo?.......................................... 26
56. Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da
aquisio) mesmo que naquele momento no haja crdito nenhum a ser apropriado?.... 27
57. Como informar uma devoluo de compra na EFD-CONTRIBUIES?.......... 27
58. Como informar Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de
Vendas? ............................................................................................................................ 27
59. Como escriturar a aquisio de produtos com base nos documentos fiscais
modelos 2, 2D, 2E e 59?................................................................................................... 28
60. Nas receitas auferidas com a venda de ativo imobilizado, a respectiva Nota Fiscal
deve ser informada no Bloco C?....................................................................................... 29
61. Qual a data correta para o fato gerador do crdito do PIS/COFINS para a gerao
dos registros C100 e C170? A data da emisso da NF ou a data de entrada? .................. 29
62. Como lanar a nota fiscal de aquisio de energia eltrica, com direito a crdito,
visto que o CFOP 1252 no est listado na tabela "CFOP x Operaes Geradoras de
Crdito"?........................................................................................................................... 29
63. Como lanar o estorno de crditos referente perda de estoque?........................ 29
Documentos Fiscais - Servios (ICMS) Bloco D.............................................................. 30
64. Como informar as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao a
faturar em perodo futuro?................................................................................................ 30
Reteno na fonte ................................................................................................................. 30
65. Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFD-
CONTRIBUIES? ........................................................................................................ 30
66. O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando da
efetivao do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria (retenes sofridas pela
PJ)? 30
67. A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os impostos PIS e
COFINS para reteno. A empresa tomadora do servio (Empresa B) recolheu o PIS e a
COFINS retido na Fonte. Durante a escriturao da Empresa A, esta mesma reteno
deve ser abatida somente da Contribuio devida pela receita dos Servios Prestados ou
poder faz-lo tambm da Contribuio devida pela Receita de Venda de Produtos, por
exemplo ?.......................................................................................................................... 31
68. O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100 (campo 19 -
VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)? ...................................................................... 31
Crdito imobilizado.............................................................................................................. 31
69. No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e equipamentos,
como informar o campo 03 - IDENT_BEM_IMOB? ...................................................... 31
70. Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens do ativo
imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos encargos de depreciao ou,
alternativamente, com base no valor de aquisio?.......................................................... 32
71. Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento ocorre o
direito ao crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou quando o bem comea a
ser utilizado ?.................................................................................................................... 32
72. Qual a base de clculo a ser informada em F120 e F130? ................................... 32
Contratos de longo prazo...................................................................................................... 32
73. Como informar as receitas decorrentes de contratos de longo prazo (superior a 12
meses)? ............................................................................................................................. 32
Operaes sem emisso de documento fiscal (Bloco F) ...................................................... 33
74. Com base em regime especial (ICMS/IPI) a empresa no emite Nota Fiscal
individual para cada venda. Nesta operao a receita reconhecida no momento da
entrega do produto, onde atravs de controle interno apurado o montante da receita.
Onde esta receita deve ser escriturada? ............................................................................ 33
75. No caso da pergunta 74, a venda efetuada para milhes de clientes. Preciso
informar o cdigo do participante em F100? ................................................................... 33
76. Em qual Bloco/Registro sero declaradas as informaes correspondentes aos
crditos decorrentes de importao de mercadorias quando a apropriao dos mesmos
ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada
da mercadoria com a nota fiscal correspondente?............................................................ 33
Eventos de ciso, incorporao e fuso (registro F800)....................................................... 33
77. Ocorrendo uma incorporao, as informaes do controle de crditos (registro
1100/1500) da empresa incorporada sero transferidas utilizando o registro F800 da
empresa incorporadora?.................................................................................................... 33
78. Se a empresa incorporada tiver crditos de janeiro, fevereiro e maro, dever
transferir para a empresa incorporadora 3 registros F800 (referentes a janeiro, fevereiro e
maro)? ............................................................................................................................. 34
Apurao das contribuies e crditos ................................................................................. 34
79. O registro de apurao de crdito M100 e M105 e de contribuio M200 e M210
devem ser gerados obrigatoriamente pelos sistemas de TI ou podem ser gerados atravs
do PVA com base nos documentos contidos nos blocos A, C, D e F? ............................ 34
Processos referenciados........................................................................................................ 35
80. A empresa ganhou um processo judicial referente ao PIS e COFINS. Esta
utilizando o valor ganho para pagar os dbitos apurados atualmente. Essa operao deve
ser informada no EFD PIS e COFINS? De que forma? ................................................... 35
81. Como informar o crdito/contribuio apurada com base em alquota no
reconhecida pelo PVA? .................................................................................................... 36
Operaes extemporneas .................................................................................................... 36
82. O que uma operao extempornea? ................................................................. 36
83. Como informar um crdito extemporneo na EFD-CONTRIBUIES? ........... 36
Segmento Farmacutico ....................................................................................................... 37
84. Qual CST deve ser utilizado para a Lista Positiva (segmento de farmacutica),
que, devido s suas caractersticas, onde a mesma tributada com alquota diferenciada,
porm do montante devido a ttulo de contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no
perodo deduzida parcela considerada como crdito presumido? ................................. 37
Regimes especiais................................................................................................................. 38
85. Como uma empresa que pratica o RECOF IMPORTAO far para registrar os
seus crditos, caso efetue venda no mercado interno (neste caso a empresa deve pagar as
contribuies incidentes e pode, consequentemente, se apropriar dos crditos)?............ 38
Consrcios ............................................................................................................................ 38
86. Que tratamento dever ser dado em relao aos crditos a serem apropriados no
caso dos consorciados?..................................................................................................... 38
Zona Franca de Manaus........................................................................................................ 38
87. Os estabelecimentos industriais que possuem mais de uma inscrio estadual
devem informar vrios registros 0140 e filhos (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208,
0400 e 0450)? ................................................................................................................... 38
SCP Sociedade em conta de participao.......................................................................... 39
88. Como informar as operaes de SCP cuja scia ostensiva seja obrigada EFD-
Contribuies?.................................................................................................................. 39
Atividade Imobiliria............................................................................................................ 39
89. PJ sujeita s regras especficas da atividade imobiliria e sujeita ao lucro
presumido dever realizar a apurao em F200 ou nos demais registros referentes ao
lucro presumido? .............................................................................................................. 39
90. Onde deve ser informada a devoluo de uma unidade imobiliria (distrato) na
EFD-Contribuies? ......................................................................................................... 39
Receitas de terceiros ............................................................................................................. 40
91. PJ que registra receita de terceiros em documentos prprios, como informar? ... 40
Operaes com caf.............................................................................................................. 40
92. Como informar o crdito presumido calculado com base no valor da exportao
de caf classificado no cdigo 0901.1 da TIPI, conforme art. 5 da MP 545, de 2011?.. 40
Simples Nacional .................................................................................................................. 41
93. PJ optante do simples nacional, est sujeita EFD-CONTRIBUIES?........... 41
94. Qual o CST a ser informado pela pela pessoa jurdica optante do Simples
Nacional, quando da emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, cdigo 55 ?.................. 41
Receitas de fretes, seguro e outras despesas acessrias lanadas em documento fiscal ...... 42
95. O valor de frete, seguro e outras despesas acessrias, destacado em nota fiscal
modelo 1 ou 55, que contabilmente registrado como receita no est sendo
validado/apropriado nos registros do bloco M como receita bruta. Como lanar estas
receitas na EFD-Contribuies?....................................................................................... 42
Eventos de sucesso ............................................................................................................. 42
96. Em quais situaes especiais poder ocorrer o envio de mais de um arquivo no
mesmo ms? ..................................................................................................................... 42
Contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta Lei n 12.546, de 2011........ 43
97. Empresa do lucro presumido, sujeita incidncia da contribuio previdenciria
sobre a receita bruta, deve apresentar a EFD-Contribuies a partir de maro ou julho de
2012? 43
98. A escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta deve
ser realizada a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de dezembro de 2011? ........ 43
99. No campo 4 do Registro P100 do Bloco P devemos informar o valor da receita
bruta total do estabelecimento no perodo. Nesse valor devemos incluir as receitas
financeiras e outras receitas no oriundas da atividade da empresa ou devemos apenas
considerar a receita exclusiva da prestao de servios/vendas? ..................................... 44
100. Quando necessrio escriturar o bloco P? ........................................................... 44
101. Como habilitar os registros do bloco P na interface do PVA ? ............................ 44
102. Como fazer no lanamento do Registro P100, quando as receitas das atividades
sujeitas contribuio previdenciria sobre a receita bruta for maior que 95%, em
relao s outras receitas?................................................................................................. 45
103. Como escriturar a contribuio previdenciria sobre a receita bruta quando a
soma das receitas das atividades desoneradas for menor que 5% da receita bruta total?. 45
104. Como devem ser tratadas as demais receitas, de natureza operacional ou no
operacional, como os alugueis, aplicaes financeiras, venda do ativo imobilizado, etc.?
Como cdigo "99999999-Outras Atividades, Produtos e Servios" ou no devem ser
informadas estas receitas demais receitas?....................................................................... 45
Controle de crditos fiscais Registros 1100 e 1500........................................................... 45
105. O valor do saldo credor de perodos anteriores pode ser lanado sem a
identificao do ms em que foi apurado? ....................................................................... 45
Substituio tributria........................................................................................................... 46
106. Como informar operaes realizadas por fabricantes/importadores de bens
sujeitos substituio tributria do PIS/COFINS? .......................................................... 46
107. Como informar, no PVA, as operaes de revenda de bens sujeitos substituio
tributria de PIS/COFINS, por parte dos contribuintes substitudos?.............................. 47
Cancelamento da EFD-Contribuies .................................................................................. 48
108. Qual procedimento adotar ao transmitir a EFD-Contribuies em situaes em
que no h a obrigatoriedade, como no caso de empresa optante pelo Simples Nacional?
possvel cancelar uma EFD transmitida? ...................................................................... 48
Pedra britada, areia para a construo civil e de areia de brita............................................. 48
109. Como realizar a escriturao das operaes decorrentes da comercializao
de pedra britada, de areia para a construo civil e de areia de brita quando a pessoa
jurdica for sujeita ao lucro real? ...................................................................................... 48

Leiaute
1. Qual o ato que especifica o leiaute a ser utilizado na escriturao da
EFD-CONTRIBUIES?
O Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies
incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuies) foi aprovado pelo ADE Cofis n 20, de
2012. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 2012, aprovou o Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s
pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98.

2. Existe previso de alterao do leiaute j aprovado?
A equipe definidora est criando o registro para identificao de SCP, de forma a atender o
disposto no 4 do art. 4 da IN 1.252, de 2012.
3. O registro "0110" deve ser preenchido com quatro ou cinco campos?

Todas as escrituraes a partir do perodo de apurao julho/2012 devem adotar o leiaute verso
003. Nessa verso o registro "0110" possui cinco campos conforme orientaes constantes no guia
prtico da EFD-Contribuies.
Entrega centralizada
4. A EFD-CONTRIBUIES deve ser entregue por estabelecimento ou
somente pela matriz?
O arquivo digital da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a
Receita (EFD-Contribuies), ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da Lei n 9.779, de 19 de
janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo,
assinatura digital, transmisso e visualizao.

O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida apenas a
importao de um arquivo nico, por empresa, contendo os dados de receitas, custos,
despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por estabelecimentos, no arquivo
nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento (01
arquivo por estabelecimento).

O leiaute da EFD-CONTRIBUIES permite que sejam informados, atravs do registro
0140, os diversos estabelecimentos da PJ em que tenham ocorrido operaes geradoras de
crdito ou auferimento de receitas. Os blocos referentes aos registros de documentos fiscais
e outras operaes (blocos A, C, D e F) contm registros que identificam os
estabelecimentos emissores dos documentos fiscais ou aqueles que realizaram operaes
com direito a crdito: A010, C010, D010 e F010.

Transmisso e retificao da escriturao
5. Qual o prazo para retificao?
De acordo com o at. 11 da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, com a redao
dada pela IN 1.387, de 2013:

1 O direito de o contribuinte pleitear a retificao da EFD-Contribuies extingue-se
em 5 (cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se
refere a escriturao substituda.

O arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da
escriturao, quando tiver por objeto:

I - reduzir dbitos de Contribuio:

a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe
alterao desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes
indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados
PGFN para inscrio em DAU; ou
c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;

II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido
intimada de incio de procedimento fiscal; e

III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou
de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou
de Declarao de Compensao.

A pessoa jurdica poder apresentar arquivo retificador da escriturao, em atendimento a
intimao fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato:

I - na hiptese prevista no inciso II do 2, havendo recolhimento anterior ao incio do
procedimento fiscal, em valor superior ao escriturado no arquivo original, desde que o
dbito tenha sido tambm declarado em DCTF; e

II - na hiptese prevista no inciso III do 2, decorrente da no escriturao de operaes
com direito a crdito, ou da escriturao de operaes geradoras de crdito em
desconformidade com o leiaute e regras da EFD-Contribuies.

A pessoa jurdica que transmitir arquivo retificador da EFD-Contribuies, alterando
valores que tenham sido informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios
Federais (DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF retificadora, observadas as
disposies normativas quanto retificao desta.

6. Quando as verses do PVA da EFD-CONTRIBUIES mudarem e for
necessria a retificao das escrituraes feitas em verso anterior, a
retificao ser feita na verso atual ou na anterior?

Sero mantidas as mesmas caractersticas das demais escrituraes (ECD e EFD
ICMS/IPI), de forma que verses futuras do PVA da EFD-Contribuies contemplaro
todos os perodos da escriturao, atuais e pretritos.

7. Estou tentando transmitir uma declarao retificadora e recebo a
mensagem: Alerta - O Arquivo no foi transmitido. A escriturao no
ser transmitida. A escriturao que est sendo transmitida substituta e
est substituindo uma escriturao invlida ou inexistente. Como fao
para informar o nmero de recibo na declarao retificadora?

Para transmitir uma declarao retificadora, voc dever preencher o contedo do campo
03 (TIPO_ESCRIT) do registro 0000, com o valor "1". Tambm ser necessrio informar o
nmero do recibo da declarao que necessita ser retificada, no campo 05
(NUM_REC_ANTERIOR). Este recibo composto por 41 caracteres hexadecimais, ou
seja, dgitos de "0" a "9" e letras "a", "b", "c", "d", "e" e "f", somente. No devem ser
informados "." e "-" e nem outras letras que no sejam as anteriormente citadas.

Exemplo: o seguinte recibo impresso no comprovante de entrega:
0B.60.68.8E.A2.D3.73.25.79.E5.27.46.52.6D.05.F5.9C.1C.17.FF-0 dever ser preenchido
na escriturao retificadora da seguinte forma:
0B60688EA2D3732579E52746526D05F59C1C17FF0.

8. Perdi o meu recibo. Como fao para recuper-lo?
Atravs do aplicativo ReceitanetBX voc poder recuperar todas as escrituraes j
transmitidas. Ao pesquisar uma escriturao, o ReceitanetBX ir recuperar alguns dados
bsicos de cada escriturao, como perodo de apurao, data/hora de transmisso, e, na
ltima coluna, voc ter acesso ao nmero do recibo. Note que o nmero do recibo a ser
informado em uma escriturao retificadora no dever conter o caracter - visualizado no
ReceitanetBX.
Caso voc ainda possua a escriturao original na base de dados do PVA, o Receitanet
gera/disponibiliza o recibo da escriturao j transmitida, caso a pessoa jurdica proceda
nova tentativa de transmisso de arquivo anteriormente transmitido

9. No estou conseguindo realizar a transmisso da escriturao por
problema na procurao eletrnica e recebo a seguinte mensagem: "No
existe procurao eletrnica para o detentor XXXX do certificado digital
apresentado". O que posso fazer para resolver o problema?

Acesse o e-cac, sistema Procurao eletrnica e verifique se est assinalada a opo para a
transmisso de arquivos pelo Receitanet: Assinatura de Escriturao Fiscal Digital
(EFD) do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e Transmisso de
Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via
Receitanet.

10. Ao transmitir uma escriturao recebo a mensagem: A escriturao no
foi transmitida. A escriturao que est sendo transmitida uma original
com o mesmo perodo de uma escriturao anterior. O que posso fazer
para resolver o problema?

O Receitanet no permite que seja apresentada mais de uma escriturao original para um
mesmo perodo. Assim, se j foi realizada uma transmisso de escriturao original, dever
ser apresentada uma escriturao retificadora.
Para confirmar se j existe na base de dados uma escriturao do perodo, utilize o
aplicativo ReceitanetBX. Atravs dele possvel recuperar todas as escrituraes j
transmitidas. Ao pesquisar uma escriturao, o ReceitanetBX ir recuperar alguns dados
bsicos de cada escriturao, como perodo de apurao, data/hora de transmisso, e, na
ltima coluna, voc ter acesso ao nmero do recibo, de forma a permitir a transmisso do
arquivo da escriturao retificador.

Obrigatoriedade de escriturao de documentos
11. No arquivo da EFD-Contribuies no que diz respeito s notas fiscais de
entradas (aquisies) devemos informar somente aquelas notas fiscais
que geram crdito do PIS e COFINS, ou seja, no obrigatrio informar
as notas fiscais que a pessoa jurdica no ir se creditar destas
contribuies. Correto?
No tocante s aquisies do perodo, s precisam ser escriturados os documentos referentes
a operaes geradoras de crdito (CST 50 a 56, no caso de crditos bsicos; e CST 60 a 66,
no caso de crditos presumidos).

12. Devemos informar, por exemplo, as notas fiscais de sada referente a
transferncias de produo prpria ou terceiros (CFOP 5.151/6.151,
5.152/6.152); remessa para industrializao por encomenda (CFOP
5.901/6.901), remessa para conserto (CFOP 5.915/6.9150), remessa de
vasilhame ou sacaria (CFOP 5.920/6.920); etc., ou seja, aquelas remessas
que no caracterizam transao comercial?

No tocante s notas fiscais de sada, s precisam ser relacionados os documentos fiscais
referentes a receitas. Os documentos fiscais representativos de transferncia de mercadorias
e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, bem como outras operaes que no
se caracterizam transaes comerciais (geradores de receitas) no precisam ser escrituradas.

Obrigatoriedade e prazos de entrega da EFD-
CONTRIBUIES

13. Qual o valor da multa instituda para entrega da EFD-Contribuies em
atraso?

A multa por atraso de:

a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas
jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido. A multa
a mesma quer a empresa tenha faturado R$ 5 mil ou R$ 5 milhes;

b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s
pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro real ou
tenham optado pelo autoarbitramento. A multa a mesma quer a empresa tenha faturado
R$ 500 milhes ou R$ 5 bilhes.

Estas multas sero reduzidas metade, quando a escriturao digital for apresentada aps o
prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio (intimao ou fiscalizao).

Fundamento legal: art. 8 da Lei n 12.766, de 27 de dezembro de 2012.

Exemplo: empresa do Lucro Presumido entrega as escrituraes de janeiro/2013,
fevereiro/2013 e maro/2013 em 25/05/2013. O valor da multa :
Perodo de apurao Vencimento N de meses ou frao em atraso Valor
janeiro/2013 14/03/2013 3 1.500,00
fevereiro/2013 12/04/2013 2 1.000,00
maro/2013 15/05/2013 1 500,00
Total 3.000,00

Se a empresa recolher antes de ser intimada ou fiscalizada tem um desconto de 50%,
devendo recolher R$ 1.500,00.

O PVA no emite o DARF. Para emisso do DARF consulte a pgina da RFB na internet
ou http://www.receita.fazenda.gov.br/Pagamentos/PgtoCidadaoEmpresa.htm

Cdigo de Receita: 2203 MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA EFD-
CONTRIBUIES.

14. Quando o rgo pblico estar obrigado entrega da EFD-
Contribuies?

Os rgos pblicos por no estarem sujeitos apurao do PIS/Cofins sobre o faturamento,
esto dispensados da escriturao.

15. necessrio algum procedimento ou requerimento junto RFB ou aps a
data da obrigatoriedade a entrega da EFD-Contribuies automtica?

Nenhum procedimento ser necessrio. No caso de no apresentao da EFD aps a data da
obrigatoriedade, o contribuinte estar sujeito multa, conforme art. 10 da IN RFB 1.252,
de 2012. (vide pergunta 13)

16. O prazo de entrega da EFD, qual seja, at o 10 dia til do 2 ms
subsequente valer apenas para a entrega do 1 arquivo ou sempre
haver este prazo?

O prazo de entrega vale para todos os perodos.

17. As empresas sujeitas ao Lucro Presumido esto obrigadas EFD-
Contribuies?

Sim. Conforme Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado esto
obrigadas EFD-CONTRIBUIES em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de
1 de janeiro de 2013. Verifique tambm a obrigatoriedade em relao contribuio
previdenciria sobre a receita bruta, na pergunta 97.

18. A empresa sujeita ao acompanhamento econmico-tributrio
diferenciado apenas no ano calendrio de 2011 est obrigada EFD a
partir de abril de 2011?

Conforme IN RFB 1.252, de 2012, estas PJs esto obrigadas em relao aos fatos geradores
ocorridos a partir de janeiro de 2012.

19. Se no for entregue o EFD PIS e COFINS, alm da multa, existe outra
penalidade? Quais as consequncias da no entrega vinculadas
utilizao dos crditos?
Alm da penalidade pela omisso da entrega da EFD-Contribuies, para a anlise dos
crditos objeto de pedido de ressarcimento e/ou declarao de compensao a empresa ter
de entregar arquivos digitais, conforme definido pela IN 86, de 2001, relacionando por cada
estabelecimento, os documentos fiscais de compra e venda de mercadorias e servios.

20. Qual o incio de obrigatoriedade para as entidades relacionadas nos 6,
7 e 8 do art. 3 da Lei n 9.718/98 (Entidades financeiras, seguradoras,
empresas de arrendamento mercantil, empresas de capitalizao,
entidades de previdncia privada, operadoras de planos de assistncia
sade, sociedades corretoras, entre outras)?
De acordo com a nova redao do inciso III do art. 4 da IN 1.252, de 2012, tais entidades
esto obrigadas EFD-Contribuies, em relao Contribuio para o PIS/Pasep e
Cofins, relativamente ao fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014.

21. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD-
CONTRIBUIES?
Tanto a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, quanto a IN RFB 1.252, de 2012, que
instituiu e renomeou, respectivamente, a EFD-PIS/Cofins (agora EFD-Contribuies) tem
por fundamento de validade o art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, o qual estabelece a
competncia para a Secretaria da Receita Federal instituir obrigaes acessrias relativas
aos impostos e contribuies, inclusive a sua forma, prazo e condies para o seu
cumprimento.
Assim, em consonncia com a autorizao conferida em lei para a Receita Federal instituir
obrigaes acessrias, foram editadas as IN RFB n 1.052, de 2010, e IN RFB n 1.252, de
2012, as quais dispem, entre outras disposies:
- quais as pessoas jurdicas que se submetem EFD-Contribuies, no caso, todas as
pessoas jurdicas submetidas apurao do PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes cumulativo
e no cumulativo;
- o prazo para transmisso da EFD-Contribuies; e
- o ambiente onde sero armazenadas e disponibilizadas as escrituraes digitais, no caso, o
banco de dados do SPED, institudo pelo Decreto n 6.022, de 2007.
Por conseguinte, as sociedades cooperativas que estejam enquadradas no rol de pessoas
jurdicas especificadas nos artigos das referidas instrues normativas, sujeitam-se
obrigatoriedade de escriturao da EFD-Contribuies, cujos arquivos digitais sero
transmitidos pelo Receitanet e armazenados no banco de dados do SPED.

22. Pessoas jurdicas imunes e isentas ao IRPJ esto obrigadas a apresentar
a EFD-Contribuies?
A obrigatoriedade de entrega da EFD-Contribuies restringe-se, pela norma em vigor, s
empresas relacionadas no art. 4 da IN RFB n 1.252/2012.

Os casos de dispensa esto arrolados no art. 5 da prpria IN RFB 1.252, no qual consta:

II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuies apuradas, objeto de escriturao
nos termos desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil
reais), observado o disposto no 5;

5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da
EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses
do ano-calendrio em curso.

As entidades beneficentes de que trata a Lei n 12.101, de 2009, que no esto sujeitas s
contribuies para o PIS e para a COFINS, incluem-se nesta hiptese de dispensa.

importante ressaltar que, em relao ao ano-calendrio de 2012, devem as PJs ainda
observar a regra geral de obrigatoriedade, qual seja, optantes pelo Lucro Real a partir do
ms de janeiro de 2012 e optantes pelo lucro presumido, a partir do ms que ultrapassar o
limite de dispensa, aps do ms de julho de 2012. Neste sentido, mesmo que a PJ optante
pelo lucro presumido ultrapasse o limite de dispensa no primeiro semestre, dever
apresentar a EFD-CONTRIBUIES a partir de julho de 2012.

Por inconsistncia existente na verso 1.0.7 do PVA, alguns dos registros referentes ao PIS
informados nos blocos A, C, D e F esto requerendo, inclusive para as entidades que
recolhem to somente a Cofins, a mesma informao tanto para o campo CST como para o
campo de base de clculo. Diante desta situao, para que a pessoa jurdica consiga gerar a
escriturao de forma que a EFD venha a demonstrar apenas a Cofins devida, ter que
adotar os seguintes procedimentos:

1. Informar nos campos de CST_PIS e Base de Clculo do PIS dos registros de
receitas/crditos as mesmas informaes destes campos referentes Cofins;

2. Dessa forma, o PVA ir apurar crditos de PIS (indevido) e Cofins (devido). Assim, nos
registros de Ajustes de Crditos de PIS (M110) informe como ajuste de reduo de crdito
todo o valor apurado no Campo 08 do Registro M100, de forma que o valor do Campo 10 (
Valor de ajuste de reduo de crdito) zere assim o valor de crditos de PIS.

3. J em relao aos dbitos (contribuio) de PIS indevidamente apurados pelo PVA, deve
a empresa nos registros de Ajustes de Contribuio de PIS (M220) informar como ajuste de
reduo todo o valor apurado no Campo 08 do Registro M210, de forma que o valor do
Campo 10 (Valor de ajuste de reduo) zere assim o valor da contribuio para o PIS.

23. Empresrios equiparados pessoa jurdica, de acordo com a legislao
do IRPJ, esto obrigados entrega da EFD-CONTRIBUIES?
Sim. Neste caso devero informar no campo 13 (IND_NAT_PJ) do registro 0000, o cdigo
00.

24. A transmisso da escriturao por parte das PJs dispensadas em
determinado ms, obriga a transmisso das escrituraes nos demais
meses?
As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da transmisso da EFD-Contribuies, nos
termos e situaes elencados na IN RFB n 1.252/2012, tenha efetuado a transmisso
antecipadamente, em carter opcional, no passam condio de obrigatoriedade dos
demais perodos ainda dispensados, muito menos precisam retificar a escriturao
espontaneamente transmitida, salvo se na referida escriturao estejam relacionados
valores de contribuies em montante diferente dos efetivamente devidos e informados em
DCTF.
Neste caso, deve retificar a escriturao, para que os valores das contribuies
relacionados no Bloco M estejam em conformidade com os valores efetivamente devidos e
informados em DCTF.

Lucro Presumido
25. A empresa que apura o PIS e a COFINS pelo regime CUMULATIVO tem
que informar todas a entradas e sadas de mercadorias e ou servios?

A pessoa jurdica sujeita exclusivamente ao regime cumulativo, dever informar apenas os
documentos e operaes representativas de receitas.

26. Existe previso de alterao do leiaute para fins de informaes relativas
s PJs sujeitas ao Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido?

Novos registros resumidos/consolidados, especficos para apurao das PJs sujeitas ao
lucro presumido, foram includos no leiaute atravs da publicao do ADE COFIS n 24, de
2011.

informar o tributo correspondente s vendas parceladas, cuja tributao
feita por unidade de medida de produto, como por exemplo no caso de
bebidas frias e combustveis?

O procedimento a ser adotado pelas empresas nestas situaes deve ser o mesmo que j era
utilizado no preenchimento do DACON. A empresa que opta por esta apurao (regime de
caixa) deve ter controles internos que permitam identificar a base tributvel correspondente
quantidade vendida cuja receita foi efetivamente recebida no ms da escriturao.

Como exemplo: Uma empresa industrial que realizou vendas no ms de 10.000 litros de
refrigerante, pelo valor total de R$ 15.000,00, tendo recebido no ms o equivalente a R$
7.500,00 (metade das vendas), geraria o registro de apurao por quantidade de medida de
produto (F510), informando:
- Valor total da Venda: 15.000,00
- VL_REC_CAIXA: 7.500,00
- QUANT_BC_PIS ou QUANT_BC_COFINS: 5.000,000 (litros)
- ALIQ_PIS_QUANT ou ALIQ_COFINS_QUANT: Alquota em Quantidade
- VL_PIS ou VL_COFINS: Contribuio devida

informar a receita recebida no ms?

Conforme registros constantes do ADE COFIS n 24 de 2011 e orientaes do Guia
Prtico, a PJ ir proceder escriturao das receitas recebidas e demonstrao das bases de
clculo nos registros F500 (apurao com base em alquotas em percentual) e F510
(apurao com base em alquotas em reais), informando a origem/natureza da receita
recebida no registro F525. Alm disso, dever proceder escriturao consolidada dos
documentos representativos de receitas emitidos no perodo, no registro 1900.

29. Qual procedimento adotar quando a empresa apresenta a escriturao
com base no lucro real nos dois primeiros meses do ano e opta, atravs
do pagamento do IRPJ, pelo lucro presumido?

Se no primeiro trimestre 2012 o contribuinte apura o IRPJ com base no lucro presumido,
sujeita-se ao regime cumulativo.

Se, antecipadamente formalizao da opo pelo lucro presumido, o contribuinte apurou
nos dois primeiros meses (na EFD-Contribuies e no Dacon) o PIS e a Cofins no regime
no-cumulativo, deve retificar as duas obrigaes, de forma a demonstrar as contribuies
apuradas no regime cumulativo.

Caso a empresa adote o regime de caixa, no tendo assim em relao aos primeiros seis
meses de 2012 como escriturar nesse regime (conforme pergunta anterior), deve ento
retificar a EFD para transmitir zerada ou, zerar os blocos A, C, D e F e informar as
contribuies devidas em M200 e em M600, atravs dos registros de ajustes de
contribuies, os quais se informaria a contribuio cumulativa.

30. As empresas optantes pelo lucro presumido (regime cumulativo),
precisam escriturar todos os blocos de registros de forma detalhada, isto
, nota a nota, item a item?
As empresas optantes pelo regime de tributao do IRPJ do Lucro Presumido podem
escriturar de forma simplificada/consolidada nos termos do ADE COFIS 24/2011.
No caso da escriturao consolidada, a pessoa jurdica optante pelo lucro presumido,
utilizar os registros F500/F510/F525 quando optante pela tributao de suas receitas pelo
regime de caixa, ou os registros F550/F560 quando optante pela tributao de suas receitas
pelo regime de competncia. Em ambos casos dever utilizar o registro 1900 para
consolidar os documentos emitidos no perodo da escriturao.
A deciso de utilizar o modelo completo (nota a nota, item a item) ou modelo consolidado
(totais de receita, segregada por CST), no regime de competncia, da prpria pessoa
jurdica e poder ser modificada, a critrio da pessoa jurdica, ao longo do ano. A
escriturao para optantes pelo regime de caixa somente poder ser feita atravs do modelo
consolidado.
importante salientar que as operaes da atividade imobiliria sero informadas, nica e
exclusivamente, no registro F200, conforme pergunta 89.
A apurao dos dbitos mensais do PIS e da COFINS pode ser feita automaticamente pelo
PVA, aps a digitao dos dados nos registros acima mencionados, atravs da
funcionalidade de Gerar Apuraes no menu EFD-Contribuies do PVA.
As regras de obrigatoriedade de registros e campos dos registros aqui mencionados podem
ser consultados, na ntegra, no Guia Prtico da EFD-Contribuies.
Guarda de documentos
31. Considerando que todas as informaes de interesse do fisco esto
disponveis no SPED, a empresa vai poder eliminar os documentos
fsicos (em papel) que serviram de base para a escriturao contbil e
fiscal?

Todos os documentos em papel (notas fiscais, contratos, recibos, etc.) que deram suporte
aos respectivos lanamentos contbeis e fiscais devem ser mantidos pelo prazo previsto nas
legislaes comercial e fiscal.

Certificao digital
32. A EFD-Contribuies poder ser assinada e transmitida com certificado
digital A1 e e-cnpj, ou somente com o certificado A3?

Podero assinar e transmitir a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido no mbito
da ICP-Brasil:
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo
Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.

EFD vs. Dacon

33. A EFD-Contribuies ir substituir a Dacon?
Ainda no existe uma data definida para a substituio completa do Dacon. Devem as PJs
aguardar a publicao de Instruo Normativa especfica para este fim. Contudo, a IN
1.305, de 2012, dispensou a entrega do Demonstrativo de Apurao de Contribuies
Sociais (Dacon) relativo a fatos geradores ocorridos a partir 1 de janeiro de 2013, as
pessoas jurdicas tributadas pelo imposto sobre a renda, no ano-calendrio de 2013, com
base no lucro presumido ou arbitrado. A dispensa aplica-se tambm aos casos de extino,
incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de
2013, de pessoas jurdicas tributadas pelo imposto sobre a renda, no ano-calendrio de
2013, com base no lucro presumido ou arbitrado.

PVA
34. O PVA permite a edio de uma escriturao completa?
A partir da verso 2.0.0 do PVA j possvel criar uma escriturao diretamente no prprio
aplicativo, atravs da opo de menu EFD-ContribuiesNovaCriar, ou atravs da
tecla de atalho CTRL+N.

35. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: Dever
existir um registro M100/M500 ou M105/M505- Crdito de PIS/PASEP/M500
- Crdito de COFINS para cada Tipo de Crdito e Alquota informados nos
documentos com CST . O que eu posso fazer?

O PVA est indicando que no foi gerado um registro de crdito (M100/M500) para
alguma operao com direito a crdito escriturada nos blocos A, C, D ou F.

Para resolver o problema, a pessoa jurdica pode gerar o bloco M (apurao) atravs do
Menu EFD Contribuies Gerar Apuraes.
36. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: No
dever existir um registro M210 - Detalhamento da Contribuio para
Cdigo de Contribuio Social e Alquota no informados nos
documentos com CST de 01 a 05). O que eu posso fazer?

Caso venha a pessoa jurdica a apurar (e preencher) os campos de incidncia sobre o
faturamento (alquotas em %), os campos relativos incidncia sobre quantidades vendidas
(ALIQ_PIS_QUANT /QUANT_BC_PIS e ALIQ_COFINS_QUANT
/QUANT_BC_COFINS) devem ficar em branco.
37. O PVA no est somando corretamente o valor do crdito/dbito
existente em meus documentos e operaes. Qual procedimento est
correto? A soma do valor de PIS/COFINS lanado em cada
documento/operao ou aquele calculado nos blocos de apurao
(registros do bloco M)?

A legislao do PIS/COFINS instituiu como fato gerador destas contribuies o
faturamento mensal e no o faturamento por item ou por documento fiscal. Dessa forma, a
PJ deve proceder apurao de seus crditos e dbitos conforme j faz atualmente no
DACON, ou seja, somando as bases de clculo dos documentos e operaes e
multiplicando pelas respectivas alquotas.
Dessa forma, totalmente normal encontrar valores distintos entre a soma de PIS/COFINS
de cada item/documento/operao daquele valor totalizado pelo PVA. Este valor, totalizado
no bloco M, o que deve ser utilizado pela PJ para pagamento e/ou solicitao de
ressarcimento/compensao.

38. O recibo emitido no est demonstrando corretamente o valor a pagar e
os valores de crdito afetados por ajustes, bem como meu saldo credor.
Isto est correto?

Sim. Os valores demonstrados pelo recibo emitido pelo PVA so apenas de valores
apurados no prprio ms da escriturao, antes de qualquer tipo de ajuste de acrscimo ou
de reduo, bem como do aproveitamento de saldos credores de perodos anteriores ou de
retenes na fonte, conforme tabela abaixo.

Valores apurados
na escriturao
PIS/PASEP COFINS
Valor Total da
Contribuio No-
Cumulativa Apurada
Campo
VL_TOT_CONT_NC_PER
do registro M200
Campo
VL_TOT_CONT_NC_PER
do registro M600
Valor Total dos
Crditos Vinculados
a Receitas
Tributadas
Somatrio do VL_CRED
dos registros M100 onde
COD_CRED iniciado com 1
Somatrio do VL_CRED dos
registros M500 onde
Valor Total dos
Crditos Vinculados
a Receitas No-
Tributadas
Somatrio do VL_CRED
registros M500 onde
Valor Total dos
Crditos Vinculados
a Receitas de
Exportao
Somatrio do VL_CRED
registros M500 onde
Valor Total da
Contribuio
Cumulativa Apurada
Campo
VL_TOT_CONT_CUM_PER
do registro M200
Campo
VL_TOT_CONT_CUM_PER
do registro M600

39. Ao acessar a funcionalidade de assinatura da escriturao recebo a
mensagem de Erro ao encontrar os certificados instalados, alguns de
seus certificados no sero exibidos. O que posso fazer?
Neste caso pode existir algum certificado instalado na mquina com erro. O ideal que
sejam removidos todos os certificados e que seja instalado somente aquele que vai ser
usado para assinatura da escriturao. Caso isto no resolva, para fazer uma identificao
exata do problema, ser necessrio enviar para o email sped@receita.fazenda.gov.br,
inserindo como assunto: EFD-Contribuies Erro de certificado Arquivo anexado, os
arquivos existentes dentro da pasta logs, disponvel na pasta do usurio que est
executando o PVA EFD-Contribuies (por exemplo: C:\Documents and
Settings\[login_do_ususario]\.spedpiscofins\logs ou
C:\Users\[login_do_ususario]\.spedpiscofins\logs). Os arquivos enviados devero ser
compactados.

40. O que fazer ao receber a mensagem de erro de sistema contendo as
seguintes informaes: piscofinspva.kU: Houve um problema
inesperado com o banco de dados do PVA, favor encaminhar a descrio
completa da operao realizada, com cpias de tela, mensagens de erros
e se possvel com o arquivo de escriturao, conforme orientaes
contidas no Fale Conosco da EFD-Contribuies - Soluo de
Inconsistncia na Escriturao (Erros e Avisos), no stio do SPED na
Internet?
Primeiramente, verifique se voc est utilizando a ltima verso disponibilizada do PVA no
site da EFD-Contribuies no Portal do Sped na internet.

Caso voc esteja usando a ltima verso disponvel, verifique se o usurio que est
executando o aplicativo tenha permisso de escrita na pasta em que ele foi instalado. Assim
o usurio deve confirmar se h permisso de escrita para ele na pasta do EFD-
Contribuies.

Se no houver permisso de escrita, o usurio deve clicar com o boto direito sobre o cone
do Contribuies e escolher a opo "Executar como Administrador". Se no funcionar o
usurio deve contactar um Administrador da mquina e este deve conceder permisso de
escrita para os usurios do PVA na pasta de instalao do PVA, da seguinte forma:

No Windows 7:

1) Aps a instalao do aplicativo pelo Administrador, abra o Windows Explorer, e o
Administrador seleciona a pasta de instalao do EFD-Contribuies (tipicamente fica em
C:\Program Files(x86)\Programas_SPED\PisCofins2)
2) Clique com boto direito e escolha a opo "Propriedades". Na janela, escolher a aba
"Segurana"
3) Escolha todos os usurios que deseja liberar a execuo do aplicativo.
4) Clique em Editar e marque todas as opes "Permitir", e clique em "OK" em todas as
janelas

Caso no funcione, o usurio dever encaminhar ao Fale Conosco, no email sped at
receita.fazenda.gov.br (substitua at por @), os arquivos existentes nas pastas:

[Pasta de Usurio]\.spedpiscofins\logs
[Pasta de Usurio]\.receitanet\

No Windows 7 as pastas .spedpiscofins e .receitanet so ocultas, o usurio dever
configurar o Windows Explorer em "Organizar", depois "Opes de Pasta e Pesquisa", aba
"Modos de Exibio", marcar a opo "Mostrar arquivos, pastas e unidades ocultas", e
clicar em "OK"

Alm dos arquivos acima mencionados devero ser encaminhadas as seguintes respostas:
1) Qual sistema operacional (Windows XP, Ubuntu, Linux, Windows 7, etc)?
2) Qual a verso do Java instalado?
3) O cliente conseguiu instalar o PVA com sucesso? Ou j emite o erro na instalao?
4) Qual a operao que estava sendo realizada (Gerar arquivo, importar escriturao, criar
escriturao, assinar, etc)?
5) primeira instalao PVA (nunca usou verses anteriores do PVA na mesma mquina)?
6) O usurio que instalou tem permisso de administrador da mquina?
7) Enviar imagens das telas e, se for o caso, a escriturao utilizada.

41. Ao executar o PVA recebo a seguinte mensagem: Error: Could not create
the java virtual machine. Error: A fatal exception has occurred. Program
will exit. O que fazer?
Esta mensagem de erro tipicamente associada a ausncia de memria disponvel no
computador disponvel ao PVA.

1) Soluo 1: Criar uma varivel de ambiente para aumentar a memria disponvel a
programas Java:

a) Clique com o boto Direito do mouse em Meu Computador
b) Escolha a opo PROPRIEDADES, depois AVANCADO (ou configuraes avanadas
do sistema )
c) Clique em Variveis de Ambiente
d) Na janela que se abrir, clique no boto NOVO
e) Preencha os campos como abaixo:
Nome da variavel:
_JAVA_OPTIONS
Valor da variavel:
-Xmx512m

2) Soluo 2: Desinstalar o Java, baixar o Java verso offline e instalar novamente.
Disponvel em:http://www.java.com/pt_BR/download/manual.jsp

Caso nenhuma das solues funcione, encaminhar ao Fale Conosco, no email sped at
receita.fazenda.gov.br (substitua at por @), os arquivos existentes nas pastas:

[Pasta de Usurio]\.spedpiscofins\logs
[Pasta de Usurio]\.receitanet\

No Windows 7 as pastas .spedpiscofins e .receitanet so ocultas, o usurio dever
configurar o Windows Explorer em "Organizar", depois "Opes de Pasta e Pesquisa", aba
"Modos de Exibio", marcar a opo "Mostrar arquivos, pastas e unidades ocultas", e
clicar em "OK"

Alm dos arquivos acima mencionados devero ser encaminhadas as seguintes respostas:
1) Qual sistema operacional (Windows XP, Ubuntu, Linux, Windows 7, etc)?
2) Qual a verso do Java instalado?
3) O cliente conseguiu instalar o PVA com sucesso? Ou j emite o erro na instalao?
4) Qual a operao que estava sendo realizada (Gerar arquivo, importar escriturao, criar
escriturao, assinar, etc)?
5) primeira instalao PVA (nunca usou verses anteriores do PVA na mesma mquina)?
6) O usurio que instalou tem permisso de administrador da mquina?
7) Enviar imagens das telas e, se for o caso, a escriturao utilizada.

Receita Bruta para fins de rateio (Registro 0111)
42. Por que o PVA no ir calcular a Receita Bruta No Cumulativa
(Tributada, No Tributada e Exportao) e Receita Bruta Cumulativa no
registro 0111?

O PVA no um programa de auditoria e sim, um programa para a empresa proceder
escriturao de suas operaes e apurar os tributos. A empresa que deve consolidar as
receitas que sero objeto de rateio.

43. O que a Receita Bruta para fins de rateio?
De acordo com a legislao que instituiu a no cumulatividade da Contribuio para o
PIS/Pasep (Lei n 10.637/02, art. 1, 1) e da Cofins (Lei n 10.833/03, art. 1, 1), a
Receita Bruta compreende a receita da venda de bens e servios nas operaes em conta
prpria ou alheia.

No tocante s receitas de natureza cumulativa, considera-se como Receita Bruta, como
definida pela legislao do imposto de renda, a proveniente da venda de bens nas operaes
de conta prpria, do preo dos servios prestados e do resultado auferido nas operaes de
conta alheia (Lei n 9.715/98, art. 3 e Decreto-Lei n 1.598/77, art. 12).
Assim, de acordo com a legislao das Contribuies Sociais, no se classificam como
receita bruta, no devendo desta forma serem consideradas para fins de rateio no registro
0111, entre outras:
- as receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado;
- as receitas no prprias da atividade, de natureza financeira, de aluguis de bens
mveis e imveis;
- de reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no
representem ingresso de novas receitas;
- do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido
e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que
tenham sido computados como receita.

44. O PVA, ao realizar o rateio dos meus crditos, est considerando que
todos os crditos so comuns a receitas cumulativas e no cumulativas.
Desta forma, ele est excluindo uma parcela do meu crdito no registro
M105. O que posso fazer se meus crditos no so comuns a estas duas
receitas?
O PVA quando gera a apurao de maneira automtica, no tem condies de detectar
quais aquisies so vinculadas exclusivamente ao regime cumulativo ou ao regime no
cumulativo. Dessa forma, o comportamento padro do PVA "glosar" a parcela
cumulativa, com base na receita cumulativa informada no registro 0111.
Contudo, o PVA permite que a empresa ajuste o valor da glosa ocorrida no campo "Parcela
do Valor Total da Base de Clculo, Vinculada a Receitas com Incidncia Cumulativa" -
Campo 05 do registro M105/M505, de duas formas:
1. Gerando o bloco M na sua integralidade, importando e validando as informaes
2. Ajustando o valor (para mais ou para menos) do campo aps a gerao automtica da
apurao.
Nos dois casos, a empresa receber um aviso, informando que o valor difere daquele
calculado pelo PVA. Neste caso, a empresa pode ignorar o aviso, visto que ela est ciente
que isto no trata-se de erro.
Tabelas do estabelecimento
45. Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores
diferentes, sendo que os mesmos classificam esta pea com
classificaes (NCM) distintas?
De acordo com o Regulamento do IPI, cada produto tem um nico NCM. No permitido
um mesmo produto ter duas classificaes. Dessa forma, dever ser gerado um nico 0200.
CST
46. Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de
mercadorias?
Como no trata-se de uma operao geradora de receita e tampouco de crditos, utilize nas
sadas o CST 49 (outras operaes de sada) e nas entradas o CST 98 (outras operaes de
entrada). Documentos com estas operaes no precisam ser informados na EFD-
CONTRIBUIES.

NCM
47. Por que nem todos os produtos possuem a coluna NCM preenchida nas
tabelas 4.3.9 a 4.3.17?
As tabelas da EFD-Contribuies foram construdas com base na legislao vigente do PIS
e da COFINS. Dessa forma, em diversos casos a legislao no atribui a um cdigo NCM
especfico o tratamento tributrio, assim so listados somente os cdigos que se amoldam
ao texto legal. Ou seja, a ausncia de determinado cdigo da NCM nas tabelas da EFD-
Contribuies no significa que aquele cdigo no possa receber o tratamento tributrio de
determinada tabela da EFD-Contribuies.

Documentos fiscais Servios (No Sujeitos ao ICMS)
Bloco A
48. Alguns municpios ao instituir a Nota Fiscal de Servios Eletrnica,
permitem aos seus usurios a emisso de Recibo Provisrio de
Pagamento (RPS), ou documento equivalente, desde que este seja
posteriormente convertido em NFS-e at o vigsimo dia seguinte ao da
sua emisso, no podendo, entretanto, ultrapassar o dia cinco do ms
seguinte ao ms de competncia. Dessa forma, a informao do RPS, ou
documento equivalente, dever ser informado no bloco A? Ou a
informao dever ser gerada com base na informao da NFS-e?
Como o prazo para emisso da NFS-e anterior ao da entrega da escriturao, escriture
utilizando a prpria NFS-e. Informe a data da emisso da NFS-e no respectivo campo de
data de emisso do documento e preencha no campo de data da execuo do servio a data
da emisso do RPS (que deve coincidir com a prestao do servio).

49. Perante o fisco municipal a qual perteno tenho o prazo de at 90 dias
para efetuar o cancelamento de documentos fiscais. Como fao para
informar esta situao na EFD-CONTRIBUIES se o cancelamento
ocorrer, por exemplo, no 90 dia?
A empresa deve informar essa venda cancelada, de uma nota fiscal escriturada a 3 meses
atrs, como uma operao de reduo de base de clculo. Dessa forma a PJ deve escriturar,
no ms em que ocorreu o cancelamento, um ajuste (reduo de dbito) diretamente no
Bloco M, atravs dos registros de ajustes M220 (PIS) e M620 (COFINS).

50. Nas prestaes de servio a consumidor final necessrio informar um
CPF?
O campo COD_PART do registro A100 no de preenchimento obrigatrio para a
prestao de servio a consumidor final. Desta forma, caso no conste a informao de CPF
no documento fiscal, no preencha o campo COD_PART. Neste caso, no dever ser
gerado nenhum registro 0150 referente ao participante consumidor final, visto que falta a
informao de CPF.

Documentos fiscais Mercadorias (ICMS/IPI) - Bloco C
51. Os registros de detalhamento de nota fiscal (C100 e C170) podero ser
utilizados somente no caso de no existir a obrigatoriedade de emisso
da NFe, ou apesar disso ela poder ser lanada de forma agrupada? No
caso de forma consolidada o lanamento feito dia a dia ou o
lanamento deve ser feito ao final do ms de referncia?

Os registros C100 e C170 podem ser sempre utilizados. A restrio existe apenas para os
registros consolidados C180 e C190, os quais s podem ser utilizados para documentos
modelo 55 (NFe). Nestes registros a consolidao pode ser feita dia a dia ou ao final do ms
de referncia, ou ainda em outra periodicidade definida pela prpria pessoa jurdica.

52. Posso totalizar minhas notas fiscais modelo 1 (papel) no registro C180 e
C190?

Os registros C180 e C190 s podem ser utilizados para totalizar notas fiscais modelo 55
(NFe).

53. Se utilizar a opo de informar as notas fiscais eletrnicas (modelo 55)
nos registros C100 e filhos, preciso informar o registro C180 e C190?

Se for efetuada a escriturao mediante o detalhamento da nota fiscal eletrnica em C100 e
filhos, a PJ no precisar informar os registros C180 e C190 e filhos.

54. Como sero tratados os documentos fiscais que no possui item nos
registros do bloco A, C e D? Exemplo: Nota fiscal Complementar que no
possua item poder ser demonstrada apenas no registro C100 sem o filho
C170? Nesse caso quais campos seriam de preenchimento obrigatrio no
C100?

As notas complementares ou especiais apresentadas nos registros C100, C500 e D100
geram apenas os campos chaves desses registros + IND_OPER, COD_SIT, COD_MOD e a
informao dos registros filhos para esses casos facultativa.

55. As NFs canceladas devero ser geradas no arquivo?

No existe a obrigatoriedade. Optando a PJ por escriturar as NFe (modelo 55) de forma
consolidada (C180 e filhos), no dever incluir as receitas referentes s notas fiscais
canceladas.

56. Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da
aquisio) mesmo que naquele momento no haja crdito nenhum a ser
apropriado?

A escriturao de documentos fiscais no Bloco C, representativas de aquisio para o ativo
imobilizado, no sero consideradas automaticamente para o clculo dos crditos, inclusive
porque tem registros prprios para tanto (F120 e F130). Todavia, pode a empresa relacionar
no bloco C a aquisio, inclusive porque j fica demonstrado ao Fisco o detalhamento de
suas aquisies de natureza permanente. Mas a sua escriturao no obrigatria.

57. Como informar uma devoluo de compra na EFD-CONTRIBUIES?
As notas fiscais relativas s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio
com crdito da no cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da
devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem anulados/estornados, devem
ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de clculo da compra dos
referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos
registros C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica
poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos (campo 10
dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito (M110 e
M510). Neste ltimo caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para
relacionar as notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o
CST 49.

58. Como informar Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo
de Vendas?
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme
previso existente no RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio
SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da Nota Fiscal), para fins de escriturao de
PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base
de clculo das contribuies nem dos crditos).

A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode
ser relacionada nos registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com
direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou nos registros
individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da apurao, visto
no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST
98 ou 99.

Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da
contribuio (em C170, no caso de escriturao individualizada por documento fiscal, em
C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins) ou nos registros do bloco F500/F550, no caso de
escriturao consolidada do lucro presumido), tanto no regime de incidncia cumulativo
como no no cumulativo.

No regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido
tributada para fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos
(Operaes de Vendas), no dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies
nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota
fiscal de sada da mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo
registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme consta no verso do
documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
3. No caso de escriturao consolidada do lucro presumido, no dever incluir esta receita
na base de clculo das contribuies nos registros F500 ou F550.

J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo,
correspondem a hipteses de crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP
correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por
documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos
crditos), enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base
de clculo da contribuio, as quais devero ser registradas da mesma forma que nos casos
de retorno de mercadoria e de vendas canceladas.

Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C ou nos registros
F500/F550, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos
respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste
caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas
fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa.

Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de
bens e mercadorias pode ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e
filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST 98 ou
99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito. Na escriturao
consolidada do lucro presumido no necessrio informar estas notas notas fiscais.

59. Como escriturar a aquisio de produtos com base nos documentos
fiscais modelos 2, 2D, 2E e 59?
As operaes que geram crditos mediante a aquisio de produtos com base nos
documentos modelo 2, 2D, 2E e 59, devem ser relacionadas de forma individualizada em
C395 e C396. Se a empresa substituiu o registro dessas operaes com a emisso de NF
modelo 1 ou 55, ento a operao ser escriturada em C100/C170 ou em C190 e filhos.

60. Nas receitas auferidas com a venda de ativo imobilizado, a respectiva
Nota Fiscal deve ser informada no Bloco C?
Sim, operao de receita, tributada ou no, lastreada com nota fiscal, deve SEMPRE ser
relacionada no Bloco C.

61. Qual a data correta para o fato gerador do crdito do PIS/COFINS para a
gerao dos registros C100 e C170? A data da emisso da NF ou a data
de entrada?
A legislao das contribuies sociais (Leis 10.637 e 10.833, art. 3, 1, I) estabelece que
o direito ao crdito se efetiva com as aquisies do ms (de bens para revenda e de bens a
serem utilizados como insumos). Cada empresa que estabelece o momento de registro da
aquisio de bens com direito a crdito - se quando da emisso do documento fiscal ou se
quando da entrada. O determinante que tenha ocorrido o fato jurdico representativo da
AQUISIO, que se implementa com a prpria emisso da nota fiscal ou com o
pagamento da mercadoria adquirida. Se uma empresa adquire mercadorias, mediante
emisso de nota fiscal, no dia 28 do Ms 1, j tem direito a escriturar a aquisio e a
apropriar o crdito no prprio ms 1, mas se a empresa, por questes operacionais ou de
controle interno da mesma resolve s registrar a operao de aquisio quando da entrada
das mercadorias no estabelecimento, inicio do Ms 2, ento ela vai se apropriar do crdito
no ms 2.

62. Como lanar a nota fiscal de aquisio de energia eltrica, com direito a
crdito, visto que o CFOP 1252 no est listado na tabela "CFOP x
Operaes Geradoras de Crdito"?
A tabela "CFOP x Operaes Geradoras de Crdito" utilizada exclusivamente para os
registros da escriturao C100/C170 e C190/C191/C195, representativos de aquisies de
bens e servios a serem utilizados para comercializao ou industrializao.
Em relao s operaes de aquisio de energia eltrica, para comercializao ou
industrializao, deve sempre as mesmas ser escrituradas no Registro C500, prprio para
esse tipo de crdito.
Por conseguinte, caso a pessoa jurdica venha indevidamente a escriturar a aquisio de
energia eltrica, em C100 ou em C190, o PVA no vai apropriar crdito referente a
operao, visto a mesma dever ser relacionada em C500.

63. Como lanar o estorno de crditos referente perda de estoque?
O art. 3, 13, da Lei 10.833, de 2003, estabelece que: Dever ser estornado o crdito da
COFINS relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados como insumos na prestao de
servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, que tenham sido
furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda, empregados
em outros produtos que tenham tido a mesma destinao. Aplica-se o dispositivo supra citado ao
PIS, Lei 10.637 de 2002, pelo disposto no art. 15 da Lei 10.833, de 2003.

Desta forma, o contribuinte deve proceder de maneira anloga ao procedimento de escriturao de
uma devoluo de compra, conforme pergunta 57.
Documentos Fiscais - Servios (ICMS) Bloco D
64. Como informar as receitas de servios de comunicao e de
telecomunicao a faturar em perodo futuro?
Toda a receita auferida, de telecomunicao, faturada ou no, pr-paga ou ps-paga, deve
ser escriturada em D600. Deve ser gerado um registro para cada tipo de receita, conforme o
indicador de sua natureza (campo 06). No caso dos valores escriturados no Ms 1, ainda
no faturado no perodo da escriturao, deve ser gerado um registro com o indicador de
receita 06. No Ms 2, ao faturar a receita total, o registro deve ser escriturado informando
a receita pelo valor total e, nos registros Filhos D601 e D605 o valor acumulado do item no
Campo 03, o valor das excluses (valores declarados no Ms 1 com o cdigo 06) no Campo
04 e o valor da base de clculo a tributar (Receita Total faturada em M2 Receita
antecipada em M1) no campo 06.
Reteno na fonte
65. Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFD-
CONTRIBUIES?

As retenes efetivamente ocorridas no ms da escriturao sero informadas no registro
F600 (vide pergunta 66), sendo que o seu aproveitamento ocorrer atravs do campo 06 -
VL_RET_NC ou campo 10 - VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e
cumulativa, respectivamente, do registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). importante
ressaltar que estes campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de
outras dedues (07 e 11) no sero recuperados na gerao automtica de apurao,
devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo
PVA ou complementado pela edio do registro M200 ou M600. Os registros 1300 (PIS) e
1700 (Cofins), por sua vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de
reteno na fonte a aproveitar em perodo futuro ou atravs de PERDCOMP.
66. O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando da
efetivao do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria
(retenes sofridas pela PJ)?

As retenes efetuadas pela PJ, ou seja, aquelas em que a PJ realiza o pagamento e retm
parcela das contribuies devidas na operao, j so informadas em outras obrigaes
acessrias, como DIRF e DCTF. Dessa forma, no necessrio informar novamente na
EFD-CONTRIBUIES.

As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, ou seja, quando a PJ a
beneficiria da reteno, devero ser informadas em F600, sendo que o aproveitamento dos
valores ali escriturados ocorrer atravs do campo 06 - VL_RET_NC ou campo 10 -
VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e cumulativa, respectivamente, do
registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). Os registros 1300 (PIS) e 1700 (Cofins), por sua
vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de reteno na fonte.

Cabe ressaltar que as sociedades cooperativas, que se dedicam a vendas em comum,
referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de
suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96, devem tambm
escriturar neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins. Neste caso
(sociedade cooperativa) a escriturao deve ser efetuada:
- Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada),
com base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e
Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0;
- Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao
ou da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no
Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1

67. A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os impostos
PIS e COFINS para reteno. A empresa tomadora do servio (Empresa B)
recolheu o PIS e a COFINS retido na Fonte. Durante a escriturao da
Empresa A, esta mesma reteno deve ser abatida somente da
Contribuio devida pela receita dos Servios Prestados ou poder faz-
lo tambm da Contribuio devida pela Receita de Venda de Produtos,
por exemplo ?

A utilizao como deduo, dos valores retidos, est sempre vinculado natureza da receita
a que corresponde o servio prestado ou o bem vendido. Se a receita tem natureza no
cumulativa (independentemente da receita ser da prestao de servio ou da venda de bens
e mercadorias), a contribuio retida na fonte ser utilizada para deduzir da contribuio
no cumulativa.

68. O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100
(campo 19 - VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)?
Os campos de reteno na fonte em A100 so de carter meramente informativos. Estes
campos devem ter seus valores preenchidos conforme consta no prprio documento fiscal.
A reteno efetiva ocorrida no perodo da escriturao dever ser informada em F600,
conforme perguntas 65, 66, e 67.

Crdito imobilizado
69. No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e
equipamentos, como informar o campo 03 - IDENT_BEM_IMOB?
Nestes casos pode a pessoa jurdica informar tudo no cdigo 04 ou 05.

70. Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens do
ativo imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos
encargos de depreciao ou, alternativamente, com base no valor de
aquisio?
A escriturao da nota fiscal de aquisio destes bens no obrigatria na EFD-
CONTRIBUIES, visto que o crdito sobre os encargos de depreciao informado na
sua totalidade em F120 ou em F130, no caso de opo com base no valor de aquisio
(desde que observados os pressupostos legais). Assim, utilize o CST 70 ou 98 nestas notas
fiscais.

71. Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento
ocorre o direito ao crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou
quando o bem comea a ser utilizado ?
A hiptese legal para creditamento, conforme art. 3 das Leis 10.833, de 2003, a
ocorrncia da depreciao/amortizao, observadas as demais previses legais. Dessa
forma, o crdito nasce quando a depreciao/amortizao comea a ser incorrida.
72. Qual a base de clculo a ser informada em F120 e F130?
1. Na escriturao do Registro F120, deve a pessoa jurdica informar como base de clculo,
o valor dos encargos de depreciao incorridos no perodo, relativos a mquinas e
equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, com direito a crdito da no
cumulatividade, nos termos do art. 3 das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, excluindo do valor
que serviu de base para o clculo dos encargos de depreciao incorridos e escriturados
contabilmente, correspondente a:
- mo-de-obra paga a pessoa fsica (com servios de instalao, benfeitorias, etc);
- aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio (aquisio com
suspenso, alquota zero, iseno ou no incidncia).

2. Na escriturao do Registro F130, deve a pessoa jurdica informar como base de clculo,
o valor de aquisio de mquinas e equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, com
direito a crdito da no cumulatividade, nos termos do art. 3 das Leis n 10.637/02 e
10.833/03, excluindo do valor registrado no ativo imobilizado e escriturado contabilmente,
correspondente a:
- mo-de-obra paga a pessoa fsica (com servios de instalao, benfeitorias, etc);
- aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio (aquisio com
suspenso, alquota zero, iseno ou no incidncia).

Contratos de longo prazo
73. Como informar as receitas decorrentes de contratos de longo prazo
(superior a 12 meses)?

Conforme art. 8 da Lei 10.833, de 2003, as receitas sero reconhecidas de acordo com as
medies mensais e, quando no forem objeto de faturamento (emisso de nota fiscal) sero
registradas em F100, ms a ms. Se o valor s vier a ser faturado no ultimo ms, neste ms
a receita ser escriturada em C100 (viso documento) ou C180 (viso consolidada), no qual
a empresa informar o valor total do documento e a base de calculo do ms.

Operaes sem emisso de documento fiscal (Bloco F)
74. Com base em regime especial (ICMS/IPI) a empresa no emite Nota Fiscal
individual para cada venda. Nesta operao a receita reconhecida no
momento da entrega do produto, onde atravs de controle interno
apurado o montante da receita. Onde esta receita deve ser escriturada?

Se no existe emisso de nota fiscal, a receita dever ser escriturada em F100. Registre-se
que se a empresa emite ao final do perodo nota fiscal consolidando as vendas, deve os
valores consolidados serem escriturados em C180 ou C100/C170.

75. No caso da pergunta 74, a venda efetuada para milhes de clientes.
Preciso informar o cdigo do participante em F100?
Como regra, o registro F100 deve ser escriturado de forma individualizada, principalmente
quando envolver operaes de crdito. No caso de operaes representativas de receitas, a
regra tambm a da individualizao. Todavia, ao envolver receitas auferidas junto a
consumidor final, o PVA valida o registro se o mesmo contemplar informaes
consolidadas. Neste caso, mostra-se adequado que, no mnimo, sejam gerados dois registros
consolidados 01 registro para relacionar as receitas decorrentes de vendas a pessoas
fsicas e 01 registro para relacionar as receitas decorrentes de vendas a pessoas jurdicas.

76. Em qual Bloco/Registro sero declaradas as informaes
correspondentes aos crditos decorrentes de importao de mercadorias
quando a apropriao dos mesmos ocorrer amparada pela DI (na
competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da
mercadoria com a nota fiscal correspondente?
No caso da operao geradora de crdito no estar amparada em documento fiscal, a
mesma deve ser escriturada em F100.

Eventos de ciso, incorporao e fuso (registro F800)

77. Ocorrendo uma incorporao, as informaes do controle de crditos
(registro 1100/1500) da empresa incorporada sero transferidas utilizando
o registro F800 da empresa incorporadora?

Sim.

78. Se a empresa incorporada tiver crditos de janeiro, fevereiro e maro,
dever transferir para a empresa incorporadora 3 registros F800
(referentes a janeiro, fevereiro e maro)?

Sim. O controle de crditos sempre feito ms a ms e no de forma acumulada (saldo),
independentemente do crdito ser originado em operaes de sucesso.

Apurao das contribuies e crditos
79. O registro de apurao de crdito M100 e M105 e de contribuio M200 e
M210 devem ser gerados obrigatoriamente pelos sistemas de TI ou
podem ser gerados atravs do PVA com base nos documentos contidos
nos blocos A, C, D e F?

M100/M105 (PIS) e M500/M505 (COFINS)
Os valores escriturados nos registros M100/M105 e M500/M505 sero determinados
com base:
- Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica em seus
sistemas de TI e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies
PVA, os quais sero objeto de validao; ou
- Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100/M105 e M500/M505,
atravs da funcionalidade Gerar Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos
registros da escriturao constantes nos Blocos A, C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os
campos CST_PIS se refiram a crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53,
54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo automtico do crdito
(funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de
apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no
Campo 03 do Registro 0110), considerando para fins de rateio, no Registro M105 e M505,
os valores de Receita Bruta informados no Registro 0111.
Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional
com base na Receita Bruta Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA
proceder ao clculo automtico do crdito em relao a todos os Cdigos de Situao
Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66).
Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador
1 no Campo 03 do Registro 0110) para a determinao dos crditos comuns a mais de um
tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao clculo dos
crditos (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M105 e
M505, gerando o clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62.
Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST
representativos de crditos comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na
apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade
de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3,
das Leis n 10.637, de 2002 e 10.833, de 2003.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura,
em relao ao Registro M100/M500, apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03
(IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_PIS VL_BC_COFINS), 05 (ALIQ_PIS
ALIQ_COFINS), 06 (QUANT_BC_PIS QUANT_BC_COFINS), 07
(ALIQ_PIS_QUANT ALIQ_COFINS_QUANT) e 08 (VL_CRED). Os campos de
ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero recuperados na
gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela prpria pessoa
jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro M100.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e
preenchidos pelo PVA iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos
referidos campos, constantes na escriturao.

M200/M210 (PIS) e M600/M610 (COFINS)
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o
PVA apura, em relao aos Registros M200 e M600, apenas os valores dos campos de
contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos
representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no
sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela
prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do
registro M200/M600.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e
preenchidos pelo PVA para os Campos 02 e 09 (contribuies apuradas) e para os Campos
03 e 04 (crditos descontados) iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente
existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.
A contribuio especfica de SCP, face impossibilidade de sua identificao em
cada documento/operao escriturados nos Blocos A, C, D ou F, tambm no apurada
automaticamente pelo PVA. Assim, a demonstrao da contribuio vinculada a SCP, em
M210/M610, dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica.
Os valores referentes ao PIS sobre a folha de salrios tambm devero ser informados
diretamente pela PJ no registro M350.

Processos referenciados
80. A empresa ganhou um processo judicial referente ao PIS e COFINS. Esta
utilizando o valor ganho para pagar os dbitos apurados atualmente.
Essa operao deve ser informada no EFD PIS e COFINS? De que forma?
NA EFD-CONTRIBUIES devem ser informados apenas processos judiciais que tenham
impacto na apurao da contribuio/crdito, ou seja, na formao da base de clculo,
alquota aplicvel e ou CST. A informao de pagamento, compensao de indbito
tributrio com tributos a pagar so demonstradas na DCTF e em outras declaraes, como
o caso das Declaraes de Compensao (Dcomps).

81. Como informar o crdito/contribuio apurada com base em alquota no
reconhecida pelo PVA?
As regras de validao da EFD-Contribuies esto com a definio de que caso a pessoa
jurdica venha a informar no arquivo a ser importado no PVA, uma alquota no existente
nas diversas Tabelas de Alquotas (Bsicas, Especificas, por Unidade de Produto, Crdito
Presumido da Agroindstria, etc), ser gerada uma ocorrncia de ERRO, impedindo a
validao do registro.

O destravamento ocorrer caso a pessoa jurdica adote um dos seguintes procedimentos:

1) Corrigir a alquota, informando uma alquota relacionada na Tabela de Alquotas
referenciada por CST; ou
2) informar em Registro Filho (Processo Referenciado), a existncia de processo judicial
que autoriza a empresa a praticar alquota diversa. Neste caso, a empresa ter que relacionar
e detalhar informaes, no Bloco 1, concernente ao processo referenciado, contemplando as
seguintes informaes:
a) Numero do Processo;
b) Identificao da Seo Judiciria;
c) Identificao da Vara
d) Identificao da natureza da Ao;
e) Descrio resumida dos efeitos tributrios abrangidos; e
f) Data da sentena judicial

Operaes extemporneas
82. O que uma operao extempornea?
Operao extempornea corresponde a um fato gerador de crdito que esta sendo
escriturado em perodo posterior ao de referncia do credito. A definio ou classificao
quanto extemporaneidade tem correlao com a data de competncia do credito e no
com a data da aquisio ou da emisso de nota fiscal.
Por exemplo: Caso uma empresa que adote o mtodo da apropriao direta adquira um
insumo em janeiro e o produto adquirido s venha configurar o direito a crdito, pelo
mtodo da apropriao direta, em abril, deve ser regularmente informada a aquisio na
escriturao de abril, no Bloco C, com o CST representativo de crdito do perodo (50 a
56). Agora, se o crdito da aquisio de janeiro de competncia abril, mas a empresa no
escriturou em abril e sim em maio, estaria ento configurada a situao de
extemporaneidade.

83. Como informar um crdito extemporneo na EFD-CONTRIBUIES?
O crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da
escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel,
devido s condies previstas na Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, a PJ dever
detalhar suas operaes atravs dos registros 1100/1101 (PIS) e 1500/1501 (Cofins).

Em relao aos procedimentos a serem adotados pela empresa, para o registro de crditos
de perodos anteriores obrigatoriedade da EFD-Contribuies, ainda no apurados, devem
ser adotados os seguintes procedimentos:
1. Retificar o Dacon do correspondente perodo de apurao, para constituir os crditos
decorrentes de documentos no considerados na apurao inicial. Os saldos de crditos dos
Dacon dos meses posteriores a constituio do crdito devem ser retificados para evidenciar
o novo crdito.
2. Escriturar na EFD-Contribuies, a partir do ms em que for transmitido o Dacon
retificador, a demonstrao dessa disponibilidade de crditos, nos registros 1100
(PIS/Pasep) e 1500 (Cofins);
3. Retificar a DIPJ, para ajustar o custo/despesa considerado na apurao do lucro lquido,
caso os documentos fiscais no considerados na apurao de crdito no Dacon original
tenham sido computados pelo seu valor bruto;
4. Retificar a DCTF, caso seja apurado valor suplementar de PIS, Cofins, IRPJ e de CSLL a
recolher, decorrente do ajuste referido nos itens acima.

Segmento Farmacutico
84. Qual CST deve ser utilizado para a Lista Positiva (segmento de
farmacutica), que, devido s suas caractersticas, onde a mesma
tributada com alquota diferenciada, porm do montante devido a ttulo de
contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no perodo deduzida parcela
considerada como crdito presumido?
A escriturao envolve informaes de naturezas diferentes, a saber:
- Operaes de receitas, geradoras de contribuio ou no;
- Operaes de custos, despesas e aquisies, geradoras de crdito;
- Retenes na Fonte (F600);
- Dedues Diversas (F700)
- Apurao de crditos (M100);
- Apurao de Contribuies (M210); e
- Apurao do Valor Devido (M200).

Dessa forma:
- Em relao venda de medicamentos monofsicos, por parte dos industriais e
importadores ,devem ser escriturados em C100/C180, com o CST 02;
- Em relao ao crdito presumido de medicamento, deve ser informado em F700;
- Na apurao da Contribuio a Pagar (M200/M600), ser relacionado o valor da
contribuio apurada (com base nos registros de C100/C180), o crdito da no
cumulatividade (com base no registro M100/M500) e o crdito presumido (com base no
registro F700), resultando, conforme o caso, na apurao de valor zero a recolher.

As empresas que se dedicam a revenda destes produtos monofsicos (por exemplo,
farmcias) devem registrar as mesmas com o CST 04.

Regimes especiais
85. Como uma empresa que pratica o RECOF IMPORTAO far para
registrar os seus crditos, caso efetue venda no mercado interno (neste
caso a empresa deve pagar as contribuies incidentes e pode,
consequentemente, se apropriar dos crditos)?
Constatado que a pessoa jurdica comercializou produtos no mercado interno, sobre o seu
valor sero devidas as contribuies, sendo assim essas operaes sero informadas com
CST tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05). Em relao a essas receitas tributadas, a pessoa
jurdica poder apropriar crditos, no constitudos quando da importao incentivada
originalmente. A operacionalizao da apurao desses crditos se dar:
No registro dessas operaes de crditos na EFD-Contribuies do ms de referncia dos
crditos, quer seja informando na prpria escriturao original (se estiver dentro do prazo
de entrega) ou mediante EFD-Contribuies retificadora, no registro referente nota fiscal
de entrada.

Consrcios
86. Que tratamento dever ser dado em relao aos crditos a serem
apropriados no caso dos consorciados?
A empresa lder ir informar s demais empresas consorciadas as operaes de custos,
despesas e aquisies efetuadas no perodo. De acordo com a IN RFB 834, de 2008, cada
empresa deve apropriar-se dos crditos, na proporo de sua participao no consrcio,
com base na documentao repassada pela empresa lder (cpia de notas fiscais, planilhas,
relatrios ou memria de clculo). Tendo em vista no existir notas fiscais em nome das
demais empresas do consrcio (os documentos esto em nome do consrcio), as operaes
geradoras de crdito sero escrituradas em F100, devendo ser informado e identificado o
consrcio no campo DESC_DOC_OPER (campo 19).
Zona Franca de Manaus
87. Os estabelecimentos industriais que possuem mais de uma inscrio
estadual devem informar vrios registros 0140 e filhos (0150, 0190, 0200,
0205, 0206, 0208, 0400 e 0450)?
A existncia de mais de uma inscrio estadual no relevante para a segregao das
operaes que repercutem na apurao das contribuies ou do crdito. Dessa forma,
dever ser informado apenas um nico 0140 para cada estabelecimento (CNPJ), mesmo que
o estabelecimento possua mais de uma inscrio estadual, deixando o campo de inscrio
estadual neste caso em branco. Como existir apenas um nico registro 0140 para este
estabelecimento, todas as tabelas cadastrais (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208, 0400 e
0450) sero relacionadas a este registro, conforme hierarquia de registros presente no
leiaute da EFD-CONTRIBUIES.

SCP Sociedade em conta de participao
88. Como informar as operaes de SCP cuja scia ostensiva seja obrigada
EFD-Contribuies?
A empresa dever informar todos os documentos, seja da scia ostensiva, seja da SCP. O
PVA ir validar ou apurar a contribuio e os crditos como se fossem da scia ostensiva.
A scia ostensiva dever ento proceder ajustes no bloco M, de forma manual ou atravs de
seus sistemas, para segregar o valor das contribuies e dos crditos de cada SCP,
conforme procedimentos abaixo:
Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP:
Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M210/M610) e crditos
(M100/M500) apurados de forma consolidada na empresa, scia ostensiva, os valores
referentes a cada SCP. Para tanto, informar o valor do crdito (em M100/M500, campo 10 e
gerando um registro de ajuste de reduo em M110/M510 para cada SCP) e o valor do
dbito (em M210/M610, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em
M220/M620 para cada SCP), segregando assim os valores referentes scia ostensiva, dos
valores referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:
Em seguida, gerar novos registros M210/M610 (Contribuies) para a demonstrao dos
crditos e dbitos apurados no perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os
cdigos especficos de contribuio de SCP (71 ou 72) juntamente com os respectivos
campos e registros de acrscimos (M220/M620).

Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil
informados em 0500.

Atividade Imobiliria
89. PJ sujeita s regras especficas da atividade imobiliria e sujeita ao lucro
presumido dever realizar a apurao em F200 ou nos demais registros
referentes ao lucro presumido?
A escriturao da receita da atividade imobiliria sempre ser feita nos registros F200 e
filhos, independente do regime de apurao a que se submete a pessoa jurdica.

90. Onde deve ser informada a devoluo de uma unidade imobiliria
(distrato) na EFD-Contribuies?
Como a escriturao da atividade imobiliria por unidade, em F200, e no pelos totais
recebidos de todas as unidades vendidas, no possvel escriturar as devolues em
registro especfico de F200.
Desta forma, se caracterizando as devolues de unidades imobilirias uma das hipteses
de excluso da base de clculo, o mais adequado que o valor da contribuio j oferecida
tributao, nos meses anteriores, seja agora desconsiderado em M220 (PIS) e M620
(Cofins), como ajuste de reduo da contribuio apurada no perodo.
Para tanto, a empresa deve fazer o levantamento do valor das contribuies j declaradas,
na EFD-Contribuies ou no Dacon, relativa s unidades devolvidas e este valor seria assim
informado como ajuste de reduo da contribuio do perodo, em M220/M620. Dever ser
utilizado o campo "Descrio resumida do Ajuste" para informar qual
unidade/empreendimento foi alvo do distrato
Para os contribuintes do regime no-cumulativo, eventuais crditos relacionados a estas
unidades, apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou no
DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n
10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de
PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins
(transferido para o campo 10 de M500).

Receitas de terceiros
91. PJ que registra receita de terceiros em documentos prprios, como
informar?
O terceiro quem deve incluir as suas operaes em suas escrituraes contbeis (ECD) e
ficais (EFD e EFD-Contribuies), inclusive recaindo sobre o terceiro o encargo de emitir
os documentos fiscais.
No existe previso na legislao de excluso da base de clculo de receitas de terceiros na
apurao das contribuies.
Uma pessoa jurdica, por facilidade ou convenincia operacional, no pode faturar ou
registrar como receita em suas notas fiscais, receitas que se refiram a outras empresas. O
procedimento correto a emisso de dois documentos fiscais, registrando as receitas de
cada pessoa jurdica envolvida na operao. Pode at ser emitido um extrato nico para
conferncia do cliente, mas devero existir dois documentos fiscais, exceto se o Fisco
instituidor do documento fiscal autorizar a proceder desta forma, e mesmo assim teria de
constar nesse documento as informaes de identificao do CNPJ do terceiro.
Caso a emisso do documento tenha sido feita de forma informal, sem a observncia das
normas jurdicas em geral e da legislao tributria especificamente, em que os documentos
fiscais continuam sendo normalmente emitidos, a tributao recair sobre a PJ emitente.

Operaes com caf
92. Como informar o crdito presumido calculado com base no valor da
exportao de caf classificado no cdigo 0901.1 da TIPI, conforme art. 5
da MP 545, de 2011?
Este crdito presumido, por no estar vinculado a um documento fiscal especfico, dever
ser informado em F100, como Operao Representativa de Aquisio, Custos, Despesa ou
Encargos, Sujeita Incidncia de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66) Campo
02 IND_OPER = 0. Como base de clculo dever ser informado o respectivo valor da
exportao do produto , CST 62, NAT_BC_CRED = 13 e as alquotas previstas na MP
(10% das alquotas bsicas da no cumulatividade).

Simples Nacional
93. PJ optante do simples nacional, est sujeita EFD-CONTRIBUIES?
No. Mesmo estando sujeita Contribuio Previdenciria incidente sobre a receita bruta
(Desonerao) as empresas do Simples Nacional no esto obrigadas a entregar a EFD-
Contribuies informando o bloco P.

Os casos de dispensa esto arrolados no art. 5 da IN RFB 1.252, no qual consta:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 , relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;

94. Qual o CST a ser informado pela pela pessoa jurdica optante do Simples
Nacional, quando da emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, cdigo 55
?

A legislao do Simples Nacional no instituiu o tratamento de recolhimento mensal
unificado em relao a toda e qualquer receita, tendo situaes especficas em que estas
empresas, mesmo optantes do Simples Nacional, submete-se ao recolhimento normal do
PIS/Pasep e da Cofins. Neste sentido, em relao ao CST PIS e Cofins a ser informado
quando da emisso de NF-e, por empresas optantes do Simples Nacional, devem
preliminarmente ser considerado os seguintes aspectos:

1. De acordo o 4 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, e com a Resoluo
CGSN n 94, de 2011, o contribuinte optante do Simples Nacional dever considerar,
destacadamente, para fim de pagamento:
I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias;
II - as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte:
III - as receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a de locao de bens
mveis;
IV - as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e
tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS,
antecipao tributria com encerramento de tributao;
V - as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior, inclusive as
vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito
especfico prevista no art. 56 da Lei Complementar n 123/2006.

2. Tendo em vista que a venda de produtos por substituio tributria (Pessoa Jurdica
fabricante) e de produtos monofsicos (pessoa jurdica fabricante/importadora), submeter a
pessoa jurdica optante do Simples nacional ao recolhimento das contribuies sociais
conforme s alquotas prprias desses regimes de tributao, aplicveis s demais
empresas, bem como no caso de vendas ao exterior ou a Comercial exportadora, dever
serem classificadas como receitas sem incidncia de contribuies, com CST prprio, o
procedimento correto de codificao do CST a ser adotado pela pessoa jurdica optante do
Simples Nacional, em relao ao CST PIS/Pasep e Cofins a ser informado em cada
item/produto constante na NF-e, deve ser:

- Vendas tributadas no regime do Simples Nacional (Recolhimento nico): CST 49

- Tributadas no regime monofsico (Fabricantes de bebidas frias, medicamentos,
autopeas, etc): CST 02 ou 03

- Tributadas no regime monofsico (Revenda de Combustveis, bebidas frias,
medicamentos, autopeas, etc): CST 04

- Tributadas no regime de substituio tributria (maquinas agrcolas auto propulsadas):
CST 05.

- Vendas para exportao e a Pessoa Jurdica comercial exportadora, com o fim especfico
de exportao: CST 08

Receitas de fretes, seguro e outras despesas acessrias
lanadas em documento fiscal
95. O valor de frete, seguro e outras despesas acessrias, destacado em nota
fiscal modelo 1 ou 55, que contabilmente registrado como receita no
est sendo validado/apropriado nos registros do bloco M como receita
bruta. Como lanar estas receitas na EFD-Contribuies?
Estas demais receitas operacionais devem ser lanadas em F100, visto que, embora
documentadas em nota fiscal, no referem-se a receitas advindas da venda de
mercadorias/produtos. O lanamento em F100, nestes casos, poder ser escriturado de
modo consolidado por descrio da receita, como por exemplo: Fretes, Seguros e
Outras Despesas Acessrias.

Eventos de sucesso
96. Em quais situaes especiais poder ocorrer o envio de mais de um
arquivo no mesmo ms?
Apenas no caso de ciso parcial, poder haver mais de um arquivo no mesmo ms.

Em relao situao de incorporao, em que a empresa A incorpora a empresa B, no dia
17.01.2012, teramos:

A EFD da empresa A (CNPJ da incorporadora), contemplando todo o perodo, de 01 a 31
de janeiro, registrando em F800 eventuais crditos vertidos na sucesso;
A EFD da empresa B (CNPJ da incorporada), contemplando apenas o perodo, de 01 a 17
de janeiro.

Contribuio previdenciria incidente sobre a receita
bruta Lei n 12.546, de 2011
97. Empresa do lucro presumido, sujeita incidncia da contribuio
previdenciria sobre a receita bruta, deve apresentar a EFD-Contribuies a
partir de maro ou julho de 2012?
Uma empresa sujeita tributao do IRPJ na sistemtica do lucro presumido e que se
enquadra nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a
receita bruta, conforme Lei n 12.546, de 2011 deve:

- apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da contribuio
previdenciria a partir dos fatos geradores ocorridos em maro de 2012 ou abril de 2012 ou
agosto de 2012, conforme o caso, e;
- apresentar a EFD-Contribuies com as informaes da contribuio previdenciria, do
PIS e da Cofins a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013.
98. A escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta
deve ser realizada a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de dezembro
de 2011?

1. A Tabela 5.1.1 da EFD-Contribuies relaciona as atividades/produtos (NCM) sujeitas
incidncia da CP, a alquota aplicvel, bem como o perodo inicial de incidncia (ou de
alquotas), em conformidade com a legislao tributria. No caso, DEZEMBRO/2011
(incidncias relacionadas na Medida Provisria n 540, de 2011), ABRIL/2012 (novas
incidncias relacionadas na Lei 12.546, de 2012); e AGOSTO/2012 (novas incidncias
relacionadas na Medida Provisria n 563, de 2012).

2. A IN RFB n 1.252, de 2012 estabelece o perodo inicial de obrigatoriedade da
escriturao, no caso, MARO/2012 ou ABRIL/2012.

3. Desta forma, em relao s incidncias previstas originalmente na MP 540, a pessoa
jurdica pode escriturar, em carter opcional, as contribuies apuradas no perodo de
DEZEMBRO/2011 a FEV/2012 e, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de
MARO/2012, a escriturao tem natureza obrigatria. importante ressaltar que embora
no estejam obrigados escriturao, a pessoa jurdica dever manter normalmente a
documentao idnea dos fatos ocorridos no mnimo pelo prazo decadencial e prescricional
da contribuio previdenciria incidente sobre a receita.

99. No campo 4 do Registro P100 do Bloco P devemos informar o valor da
receita bruta total do estabelecimento no perodo. Nesse valor devemos
incluir as receitas financeiras e outras receitas no oriundas da atividade
da empresa ou devemos apenas considerar a receita exclusiva da
prestao de servios/vendas?
No campo 04 do registro P100, deve ser informada a totalidade das receitas auferidas no perodo
da escriturao, das atividades por ela desenvolvidas, sujeitas ou no, CP sobre receitas.
- Pessoa jurdica prestadora de servios, sujeita ao pagamento da Contribuio Previdenciria
sobre a Receita bruta, nos termos do art. 7 da Lei n 12.546/2011: A receita bruta das atividades
relacionadas aos servios tributados pela CP sobre a receita bruta MAIS a receita bruta das
demais atividades, no relacionadas aos servios tributados pela CP sobre a receita bruta.
- Pessoa jurdica fabricante de produtos, sujeita ao pagamento da Contribuio Previdenciria
sobre a Receita bruta, nos termos do art. 8 da Lei n 12.546/2011: A receita bruta das atividades
relacionadas fabricao dos produtos tributados pela CP sobre a receita bruta MAIS a receita
bruta das demais atividades, no relacionadas aos produtos tributados pela CP sobre a receita
bruta.

100. Quando necessrio escriturar o bloco P?
O Bloco P s precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita CP
(Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta), no ms da escriturao. A ao
caracterizadora da efetividade ou no da escriturao, materializada com a gerao do
registro "0145". Escriturado o referido registro, o PVA exige a apurao de CP, no Bloco P.

Nesse sentido, as orientaes constantes no Guia Prtico, para a escriturao do registro
0145, assim dispe:

Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das
atividades de servios ou da fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n
12.546/2011, respectivamente. No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas
hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro.

101. Como habilitar os registros do bloco P na interface do PVA ?
Os registros do bloco P somente sero liberados se for preenchido o registro 0145 para um
dos estabelecimentos cadastrados no registro 0140. Assim:
1. Selecione no menu esquerda a linha: 0140 - Informaes de Estabelecimento
2. No registro 0140, selecione o(s) estabelecimento(s) que apurou(am) receitas sujeitas
contribuio previdenciria sobre a receita bruta
3. No registro 0145, preencha as informaes solicitadas, dessa forma ser habilitado o
cadastramento dos registros do bloco P

102. Como fazer no lanamento do Registro P100, quando as receitas das
atividades sujeitas contribuio previdenciria sobre a receita bruta for
maior que 95%, em relao s outras receitas?
Quando a receita das atividades sujeitas nova Contribuio Previdenciria (Lei
n 12.546/2011) for equivalente a 95% ou mais da receita bruta total, a CP da Lei
12.546/2011 ser calculada sobre a receita bruta total do ms.
Para a escriturao das demais receitas, utilizar o cdigo "99999999 - Outras
Atividades, produtos e Servios", especificado na Tabela 5.1.1
No necessrio realizar um ajuste de acrscimo no registro P200.

103. Como escriturar a contribuio previdenciria sobre a receita bruta
quando a soma das receitas das atividades desoneradas for menor que
5% da receita bruta total?
A Lei n 12.715/2012 estabelece que nesse caso, a empresa industrial no se
sujeita contribuio previdenciria do art. 8 da Lei n 12.546/2011, quando as
receitas da venda dos produtos relacionados no Anexo da Lei n 12.546, forem em
montante inferior a 5% do total da Receita Bruta. Nesse caso no deve ser
registrado o registro 0145 e, consequentemente, o bloco P.

104. Como devem ser tratadas as demais receitas, de natureza operacional
ou no operacional, como os alugueis, aplicaes financeiras, venda do
ativo imobilizado, etc.? Como cdigo "99999999-Outras Atividades,
Produtos e Servios" ou no devem ser informadas estas receitas demais
receitas?
Estas demais receitas no esto alcanadas pela incidncia da CP sobre receitas,
prevista na Lei n 12.546/201. Assim, no devem ser informadas no bloco P.

Controle de crditos fiscais Registros 1100 e 1500
105. O valor do saldo credor de perodos anteriores pode ser lanado sem a
identificao do ms em que foi apurado?
No. A EFD-Contribuies tem todo o seu contedo e estrutura definidos em consonncia
com a legislao do PIS/Pasep e da Cofins. A legislao das referidas contribuies
determina que os crditos e seus aproveitamentos devem ser determinados ms a ms, de
forma isolada e no, por saldos acumulados. Tanto o assim, que a demonstrao do
crdito no Dacon feita de forma mensal, o seu desconto (Ficha 13A) tambm de forma
mensal, exigindo que se identifique o ms de apurao a que se refere o crdito objeto de
desconto, apurado no prprio perodo ou em perodo anterior.
Assim tambm, a utilizao do crdito como ressarcimento e/ou compensao o feita,
mediante o PERDCOMP, identificando o crdito pelo ms de sua apurao e no, por
saldos acumulados.
Assim, para a utilizao dos crditos como DESCONTO (Fichas 13A e 23A do Dacon),
como RESSARCIMENTO ou COMPENSAO, o contribuinte obrigado a discriminar o
crdito pelo seu ms de apurao, de sua constituio, e no, pleitear o seu uso em funo
dos saldos acumulados.
O fato do Dacon ter definido na Ficha 14, uma linha para o contribuinte informar os saldos
de crditos disponveis de perodos anteriores ao de referncia do Dacon, o foi por simples
simplificao da ficha e no, por dispensar a sua segregao ms a ms, quando do uso
desses crditos. Tanto o , que a Ficha 13A exige a identificao do ms e ano, de cada
crdito de perodo pretrito, a ser usado como desconto.
Dessa forma, os crditos apurados em perodos anteriores ao da escriturao, e disponveis,
total ou parcialmente, para utilizao atual, devem ser demonstrados nos registros 1100
(PIS/Pasep) e 1500 (Cofins), ms a ms de sua apurao e no, por saldo acumulado em
determinada data.

Substituio tributria
106. Como informar operaes realizadas por fabricantes/importadores de bens
sujeitos substituio tributria do PIS/COFINS?
Temos 03 tratamentos distintos:

1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica
definida para o regime cumulativo. Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel
pelo recolhimento como contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as
vendas correspondentes, considerando o CST 05 (Operao tributvel por substituio
tributria). A Receita Federal identificar a natureza da operao, em funo da NCM e
CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;

2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas
agrcolas - Art. 43 da MP n 2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do
fabricante, como contribuinte e como substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a
alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta forma, a pessoa jurdica
fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e
registros filhos) utilizando registros diferentes para cada recolhimentos:
No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um)
registro C170 especifico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um)
registro C170 especfico para informar a tributao do outro recolhimento, como substituto
tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro C170
representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de evitar
que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de
clculo, alquota e valor da contribuio;
No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um)
registro C181/C185 especifico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01
(um) registro C181/C185 especfico para informar a tributao do outro recolhimento,
como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao dos
registros representativo da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido
de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de
base de clculo, alquota e valor da contribuio.

3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos
monofsicos ZFM - Arts. 64 e 65 da Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas
nas tabelas 4.3.10 e 4.3.11, conforme o produto. Nesse regime de tributao por ST
aplicvel a esses produtos, a tributao da operao no fabricante, como contribuinte est
tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada com CST 05).
Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e
registros filhos) utilizando registros diferentes para cada situao:
No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um)
registro C170 especifico para informar a tributao a alquota zero como contribuinte (CST
06) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a tributao do recolhimento como
substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro
C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base
de clculo, alquota e valor da contribuio;
No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um)
registro C181/C185 especifico para informar a tributao a alquota zero como contribuinte
(CST 06) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para informar a tributao do
recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao dos registros representativo da ST, informar valor zero no campo 04
(VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando
assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio.

107. Como informar, no PVA, as operaes de revenda de bens sujeitos
substituio tributria de PIS/COFINS, por parte dos contribuintes
substitudos?
O Decreto n 4.524, de 2002, assim dispe:

Art. 37. Os comerciantes varejistas de cigarros, em decorrncia da substituio a que esto
sujeitos na forma do caput do art. 4 , para efeito da apurao da base de clculo das
contribuies, podem excluir da receita bruta o valor das vendas desse produto, desde que a
substituio tenha sido efetuada na aquisio (Lei Complementar n 70, de 1991, art. 3 , Lei n
9.715, de 25 de novembro de 1998, art. 5 , Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, art. 5 , 5 ,
e Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, art. 53).

Dessa forma, ao relacionar as receitas decorrentes das revendas destes produtos sujeitos ao
regime da substituio tributria, devem utilizar:
- Campo destinado receita ou valor dos itens: registrar o valor da receita ou do item sendo
revendido
- CST PIS ou CST COFINS: informar o valor 05
- Base de Clculo: informar o valor zero (0,00)
- Alquota: 0,65 para o PIS e 3,00 para a COFINS
- Valor Pis ou Valor COFINS: informar o valor zero (0,00)

Um exemplo de como informar essa operao para os contribuintes do lucro presumido,
que optam pela escriturao consolidada pode ser obtida no Manual de Escriturao da EFD-
Contribuies - PJ do Lucro Presumido, disponvel para download em
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/download.htm.

Ressalte-se que at a verso 2.05 do PVA o procedimento de gerar estes registros utilizando
alquota zero era decorrente da soluo de TI adotada pelo PVA. A partir da verso 2.0.5
este procedimento foi ajustado de acordo com o comando normativo acima mencionado.
Cabe informar que a utilizao de alquota zero no registro destas vendas no PVA verso
2.0.5 no gera um respectivo registro M400 ou M800, como ocorria no PVA 2.0.4a e
anteriores. A possibilidade de utilizao da alquota zero nestes casos ser descontinuada
nas prximas verses do PVA (2.0.6).

Cancelamento da EFD-Contribuies
108. Qual procedimento adotar ao transmitir a EFD-Contribuies em
situaes em que no h a obrigatoriedade, como no caso de empresa
optante pelo Simples Nacional? possvel cancelar uma EFD
transmitida?

No caso de uma pessoa jurdica proceder, indevidamente (por no ser contribuinte ou no estar
obrigada), transmisso de uma escriturao digital original, caso eventuais tributos nela apurados
no sejam devidos, efetivos, deve o contribuinte proceder retificao da obrigao acessria
original ou, no tendo tributo a ser apurado ou escriturado, retificar para entregar nova
escriturao, sem dados. No existe previso de cancelamento de escriturao.

O fato de uma pessoa jurdica ter transmitido uma escriturao, indevidamente, por no estar
obrigada, no o vincula condio de obrigatoriedade de entrega, nos meses correspondentes

Pedra britada, areia para a construo civil e de areia de
brita
109. Como realizar a escriturao das operaes decorrentes da
comercializao de pedra britada, de areia para a construo civil e
de areia de brita quando a pessoa jurdica for sujeita ao lucro real?
O correto tratamento na EFD-Contribuies, decorrente das alteraes definidas pela Lei n
12.693, de 2012, que em seu art. 6, incluiu o inciso XII no art. 8 na Lei n 10.637/02 que torna
cumulativa em relao apenas ao PIS/Pasep, as receitas decorrentes da comercializao de pedra
britada, de areia para a construo civil e de areia de brita, de:

1. Em relao empresa que efetua a venda dos referidos produtos:
Deve a empresa escriturar a operao referente venda de pedra britada ou areia de brita, em
C170, conforme os dados abaixo, considerando que a tributao com base nas alquotas
bsicas, apenas em regime de incidncia diferente:

N Campo Valor
01 REG C170
07 VL_ITEM 10.000,00
11 CFOP 5104
25 CST_PIS 01
26 VL_BC_PIS 10.000,00
27 ALIQ_PIS 0,65%
30 VL_PIS 65,00
31 CST_COFINS 01
32 VL_BC_COFINS 10.000,00
33 ALIQ_COFINS 7,6%
36 VL_COFINS 760,00

2. Em relao empresa que efetua a compra dos referidos produtos, a serem utilizados
como insumos (da atividade imobiliria), com direito a crdito:
Digamos que uma empresa da atividade imobiliria, no regime no-cumulativo, que adquiriu os
referidos produtos para utilizao na construo de apartamentos, ter sim direito a crdito tanto
de PIS como de Cofins, pois a receita ser com a venda de apartamento, estando as duas
contribuies no regime da no-cumulatividade. Deve a empresa escriturar a operao referente
compra de pedra britada ou areia de brita, em C170, conforme os dados abaixo, considerando que
o crdito com base nas alquotas definidas no caput do art. 2 das leis 10.637 e 10.833, teremos:

N Campo Valor
01 REG C170
07 VL_ITEM 10.000,00
11 CFOP 1128
25 CST_PIS 50
26 VL_BC_PIS 10.000,00
27 ALIQ_PIS 1,65%
30 VL_PIS 165,00
31 CST_COFINS 50
33 ALIQ_COFINS 7,6%
36 VL_COFINS 760,00

3. Em relao empresa que efetua a compra dos referidos produtos, para comercializao,
com direito a crdito (apenas da Cofins):
Digamos que uma empresa comercial, no regime no-cumulativo, adquiriu os referidos produtos
para revenda. Ter direito a crdito to somente em relao Cofins, haja vista que em relao ao
PIS/Pasep a receita tem natureza cumulativa. Deve a empresa escriturar a operao referente
compra de pedra britada ou areia de brita, em C170, conforme os dados abaixo, considerando:

N Campo Valor
01 REG C170
07 VL_ITEM 10.000,00
11 CFOP 1102
25 CST_PIS 70
26 VL_BC_PIS -
27 ALIQ_PIS -
30 VL_PIS -
31 CST_COFINS 50
33 ALIQ_COFINS 7,6%
36 VL_COFINS 760,00

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