Derecho tributario

Este artculo o seccin necesita referencias que aparezcan en una publicacin

acreditada, como revistas especializadas, monografas, prensa diaria o pginas de
Internet fidedignas. Este aviso fue puesto el 12 de noviembre de 2013.
Puedes aadirlas o avisar al autor principal del artculo en su pgina de discusin
pegando: {{subst:Aviso referencias|Derecho tributario}}
~~~~
El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho
financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto pblico en reas a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de
los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que
por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
ndice
[ocultar]
1 Contenido
2 Derecho tributario material y derecho tributario formal
3 Los tributos
4 Clasificacin de los tributos
o 4.1 Impuestos
4.1.1 Clasificacin de los impuestos
4.1.1.1 En razn de su origen
4.1.1.2 En razn de criterios administrativos
4.1.1.3 En funcin de la capacidad contributiva
4.1.1.4 Criterio econmico de la traslacin
4.1.1.5 En razn del sujeto
4.1.1.6 En razn de la actividad gravada
4.1.1.7 En funcin de su plazo
4.1.1.8 En razn de la carga econmica
5 Sistema tributario
6 Efectos econmicos de los impuestos
7 Vase tambin
8 Notas y referencias
9 Enlaces externos
o 9.1 Entidades tributarias
Contenido[editar]
El contenido del Derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos
materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los
principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y
espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas,
los mtodos de determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias,
la exencin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actos
administrativos y el estudio de los rganos de la Administracin tributaria.
El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de cada uno de los
tributos que componen el sistema fiscal de un pas.
Derecho tributario material y derecho tributario formal[editar]
Dentro del Derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos,
se puede distinguir un Derecho tributario material que comprende el conjunto de normas
jurdicas que disciplinan la relacin jurdico-tributaria y un Derecho tributario formal que
comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la actividad administrativa
instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias
sustantivas y las que surgen entre la Administracin Pblica y los particulares con ocasin del
desenvolvimiento de esta actividad.
El Derecho tributario material se configura como un Derecho tributario de obligaciones cuyas
normas son de carcter final. Por el contrario las normas de Derecho tributario formal tienen
un carcter instrumental, adjetivo, significan slo un paso en el camino que la Administracin
ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y Derecho tributario material no
estn sin embargo separados de forma clara, sus normas se encuentran ntimamente
relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurdico. La distincin deber ser
realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematizacin de normas ha de ser
utilizada.
Los tributos[editar]
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de
pago que existe por un vnculo jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han
sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de
jure traslada el impacto econmico.
En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma
moderna de convivencia social.
En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario que,
en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una serie de
reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal, estatal y
municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el mbito de su
competencia le correspondan y no slo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de
administrarlas y aplicarlas para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganara y se tendra un gran avance no solamente en la parte
relativa a las contribuciones sino que, tambin, fortalecera el sistema democrtico del Pas,
puesto que se evitara que la federacin continuara administrando esas contribuciones,
administracin que implica una tardanza importante en la llegada de los recursos econmicos
a los estados y los municipios, en perjuicio mismo, paradjicamente, de los contribuyentes,
que son los que pagan los impuestos para satisfacer los servicios pblicos que requieren. Los
detractores de esta tesis, afirman que eso vendra en perjuicio del presidencialismo mexicano,
puesto que el hecho de que los estados y los municipios recauden los impuestos, implicara su
autonoma y su independencia del poder central, traducindose ello en un "libertinaje" que
conllevara una especie de anarqua en la federacin, en eminente riesgo para el pacto
federal. Con el transcurso del tiempo, se ha venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo
cuenta con una gran oposicin de los defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven
en esa autonoma de la potestad tributaria un riesgo, pues implicara que el poder central ya
no tendra influencia poltica sobre los estados y los municipios, dada la autonoma econmica
de los mismos.
Clasificacin de los tributos[editar]
Artculo principal: Tributo
En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas presenta
determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la
regulacin de los impuestos (Steuerrecht).
1

Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas tributos
por algunos Estados, como Mxico o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador, Espaa o Italia se encuentran entre los pases que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideracin
de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la figura del
prstamo obligatorio (emprstimo compulsrio) reconocido por el artculo 148 de
la Constitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar de naturaleza
tributaria.
2

Impuestos
Artculo principal: Impuesto
Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin inmediata por su
pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que
devolver a cambio el Estado a largo plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc.,
satisfaciendo de este modo las necesidades pblicas. de lo contrario no se da
Clasificacin de los impuestos[editar]
En razn de su origen[editar]
Internos::Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas.
Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al
valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.
Externos:Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las
aduanas; adems actan como barrera arancelaria.
En razn de criterios administrativos[editar]
Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades y gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga
del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas
de capacidad contributiva, en funcin del consumo.
En funcin de la capacidad contributiva[editar]
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los
sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.
Sistemas de impuestos: <sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin[editar]
Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona
distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se
trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se
vea afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona posee
en un tiempo determinado.
Impuestos indirectos: Se establece con la intencin de que el obligado por la
norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica.
Se establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga
econmica que el tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza, la
riqueza en movimiento.
En razn del sujeto[editar]
Impuestos reales y objetivos:
Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias caractersticas
personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo: contribucin urbana. No se
preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. Estn en relacin con el
concepto de impuesto indirecto.
Impuestos personales o subjetivos: Se toma en consideracin la
capacidad contributiva de las personas, en funcin de sus ingresos y su
patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes
personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el
impuesto.

En razn de la actividad gravada[editar]
Impuestos generales:Gravan generalmente todas las actividades
econmicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al
consumo, a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios.
Impuestos especiales:Gravan determinada actividad econmica. Son los
impuestos sobre el tabaco, los hidrocarburos, la electricidad, y sobre el
alcohol y las bebidas alcohlicas, que incluyen la cerveza, el vino y
bebidas fermentadas, los productos intermedios y el alcohol y las bebidas
derivadas. Adems, tambin se regulan los impuestos especiales sobre
determinados medios de transporte y sobre el carbn.
En funcin de su plazo[editar]
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.
Impuestos transitorios:Son para cumplir con un fin especfico del Estado;
una vez cumplido el impuesto se termina (un perodo determinado).
Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias.
Impuestos permanentes:No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la
esquemtica tributaria de forma indefinida.
En razn de la carga econmica[editar]
Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.
Impuestos regresivos:La tarifa que la persona paga no guarda relacin
con la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que tienen
menos (suelen ser impuestos indirectos). La cuota regresiva o progresiva
inversa indica que mientras mayor sea la base, menor es el porciento que
se aplica al objeto gravado
3

Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad econmica del
sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad
contributiva.
Sistema tributario
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca
determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual est vinculada con el
impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

Efectos econmicos de los impuestos
El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga
una disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder
adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto
que afectan a la distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado,
algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan,
es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del
impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en los precios.