CONTABILIDAD AVANZADA UNIDAD III

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Ontiveros Abarca Betzaida Rub


Para comenzar en necesario conocer la definicin estados financieros para su total
comprensin.
Los estados financieros tambin denominados estados contables, informes financieros
o cuentas anuales, son documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados
econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo a una
fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la administracin,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayora de estos documentos constituye el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en
organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las
organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
Ahora bien estos estados financieros estn regulados por unas normas financieras de
informacin, por ejemplo estn:
NIF A-4
La premisa fundamental de las caractersticas cualitativas es la utilidad de la
informacin. La utilidad es una caracterstica fundamental de la informacin
financiera, y se define cmo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del
usuario general. Adems constituye el punto de partida para derivar las
caractersticas cualitativas restantes de la informacin financiera. Esta contiene
cuatro caractersticas:
Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y Comparabilidad.
Confiabilidad
Su contenido debe ser congruente con las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y
dentro de sus conceptos est el de la Informacin suficiente que debe de incorporarse
en los estados financieros y sus notas, de la informacin necesaria para evaluar a la
entidad (NIF A-7).
Para ser confiable la informacin financiera deber contar con lo siguiente:
ESTADOS FINANCIEROS
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* Veracidad: La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general en la
informacin financiera.
* Representatividad: Es importante sealar que, en algunos casos, la informacin
financiera est sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuado de lo que pretende
representar.
* Objetividad: La informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, es
decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionada para beneficio de
algn o algunos grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares
diferentes a los del usuario general de la informacin financiera.
* Verificabilidad: Para ser verificable la informacin financiera debe poder
comprobarse y validarse.
* Informacin suficiente: La suficiencia de la informacin debe determinarse en
relacin con las necesidades comunes que los usuarios generales demandan de esta.
Ahora bien los estados financieros cuentas con ciertos elementos bsicos que, son
los instrumentos que la Administracin utiliza para reflejar los efectos financieros de
las transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con
sus caractersticas econmicas.
Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros los que estn
relacionados directamente con la medida de la situacin financiera en el balance de
situacin general son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Los elementos
directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados
son los ingresos y los gastos.
La presentacin de estos elementos, tanto en el balance general como en el estado de
resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos
pueden ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en
la actividad empresarial, a fin de presentar la informacin de la forma ms til a los
usuarios para los propsitos de toma de decisiones econmicas.
Los elementos del Balance General son los activos, los pasivos y el patrimonio neto
y se definen como sigue:
Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.
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Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Los elementos del Estado de Resultados son los Costos, Gastos e Ingresos se definen
como sigue:
Costos son todos los desembolsos de efectivo efectuados para la adquisicin o
elaboracin del producto que se tiene para la venta.
Gastos son todas las erogaciones de efectivo o prdida de valor de activos que
efecta la empresa para llevar a cabo las operaciones normales de la empresa.
Ingresos son todas las entradas de efectivo que la empresa obtiene a travs de la
venta de un producto o la prestacin de un servicio.
La forma como estos elementos se comportan, es decir aumentan o disminuyen se
encuentra regida por las leyes del cargo y del abono, as:
ELEMENTO AUMENTO DISMINUCION SALDO
ACTIVO CARGO ABONO DEUDOR
PASIVO ABONO CARGO ACREEDOR
CAPITAL ABONO CARGO ACREEDOR
INGRESOS ABONO CARGO ACREEDOR
COSTOS Y GASTOS CARGO ABONO DEUDOR


Pues bien dentro de los estados financieros se encuentran el balance general y el
estado de resultados enseguida se estudiaran cada uno de ellos como parte
fundamental del control contable y financiero de una organizacin.
El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye
los activos y pasivos, proporcionando informacin sobre el patrimonio neto de
la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene
la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro prximo. El balance general consta de dos
partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa,
mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

Estado de resultados
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En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento econmico o Estado
de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un
periodo determinado.
El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del
mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable
para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.
Ahora bien mencionare los elementos que los integran, sus formas de presentacin y
elaboracin para la correcta comprensin de estos estados financieros.
PARTES DE UN BALANCE GENERAL
Activos, Pasivos y Patrimonio
- ACTIVOS
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y
personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto
incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado
a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los bienes que tiene la
empresa y posee valor tales como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de
ellas lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros
reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental
para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito
con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no.
Activos Corrientes
Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir
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durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que
son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de
operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser:
Caja y Bancos
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo,
los cheques al da no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente
del banco. Este efectivo debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones.
- Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras
de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o
porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
- Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa
Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance,
valoradas al costo.
Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el
costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias
primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance.
Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada
(al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de
pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
Inventario de Produccin Terminada
Es el importe de la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente
finalizada, ha pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y
entregada al almacn de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente
almacenada, s en el momento de su terminacin se desconoce que parte corresponde
transferir para el inventario de Mercancas para la Venta y que parte para el
inventario de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadera
que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin.
De lo siguiente de igual manera are mencin de que son y que representan los activos
y pasivos de una organizacin.
activos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le
sirven para desarrollar sus actividades.
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Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor
de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre
de "depreciacin".
Otros Activos
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como
circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que
utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado,
alquileres, patentes, seguros, papelera, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en
orden de exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes o a corto plazo.
Pasivos a largo plazo
Otros pasivos.
Pasivos Corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el
balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros,
Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por
pagar, Prestaciones sociales por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones
a proyectos, etc.
Sobregiros:
Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco
autoriza al cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones
transitorias de iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros
vigentes en la fecha de realizacin del mismo.
Obligaciones Bancarias:
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades
financieras.
Cuentas por Pagar a proveedores:
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Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones
corrientes a corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o
posteriormente a la recepcin o aceptacin de las
mercancas, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor de las deudas contradas
por compras hechas a crdito a proveedores.
Anticipos:
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado.
- Otras Cuentas por Pagar:
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos
de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se
deben.
- Prestaciones y cesantas consolidadas:
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento.
- Impuestos por Pagar:
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.
Pasivo a Largo Plazo:
Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un ao (1), o al ciclo normal de las operaciones de ste es mayor. Se
originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin
de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los
pasivos a largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos
hipotecarios y bonos u obligaciones por pagar.
- Otros Pasivos
Al igual que los activos, la clasificacin: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no
se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin
inters, ni fecha especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por
anticipado.
- PATRIMONIO
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y
que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el
valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Esta
conformado por el Capital y Utilidades Acumuladas.
Capital
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Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Es el aporte
inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
- Utilidades Retenidas:
Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de dividendos.
Utilidades del Perodo Anterior:
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente
anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo
estado de prdidas y ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin:
Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms
PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Para terminar es importante hacer nfasis en la Importancia y presentacin de los Estados
de cambios en la situacin financiera y estado de variaciones en el capital contable
El primordial objetivo que se propone la interpretacin financiera es el de ayudar a
los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los
financiamientos determinando si fueron los ms apropiados, y de esta manera
determinar el futuro de las inversiones de la organizacin; sin embargo, existen otros
elementos intrnsecos o extrnsecos que de igual manera estn interesados en conocer
e interpretar estos datos financieros, con el fin de determinar la situacin en que se
encuentra la empresa, debido a lo anterior a continuacin se presenta un resumen
enunciativo del beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en
el contenido de los estados financieros.
Los objetivos especficos
Que comprenden la interpretacin de datos financieros dentro de la administracin y
manejo de las actividades dentro de una empresa son los siguientes:
Comprender los elementos de anlisis que proporcionen la comparacin de las
razones financieras y las diferentes tcnicas de anlisis que se pueden aplicar dentro
de una empresa.
Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de
decisiones y alternativas de solucin para los distintos problemas que afecten a la
empresa, y ayudar a la planeacin de la direccin de las inversiones que realice la
organizacin