2014

Enrique

DERECHO AL MINIMO VITAL
DE SUBSISTENCIA.
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS. Facultad de Derechos Campus III. Doctorado en Derechos
Humanos. Seminario en Derechos Internacional. IV Semestre. Catedrtico: DR. MIGUEL ANGEL DE LOS
SANTOS. San Cristbal de Las Casas, Chiapas.


P

g
i
n
a
1


l derecho al mnimo vital es uno de los derechos humanos poco
conocidos en Mxico y en Chiapas, pero tiene un gran impacto en la
justicia y dignidad de las personas, particularmente en los contribuyentes,
porque incide de manera directa en sus condiciones de vida. La poca difusin y
aplicacin del Derecho al Mnimo Vital se debe a que establece una relacin justa
en los impuestos que los ciudadanos deben pagar, lo cual genera animadversin
en la estructura social sobre todo entre los grupos de ms Altos y Bajos ingresos.
Como Derecho Humano es una garanta esencial reconocida nacional e
internacionalmente en los ordenamientos jurdicos, habiendo nacido del Derecho
Natural el cual su mxima utilidad est en la de otorgar parmetros de
convivencia para que podamos vivir como seres humanos. Sin este Derecho
natural no podemos cultivar ni ejercer plenamente nuestras cualidades, nuestra
inteligencia, talento y espiritualidad.
1

Este derecho, partiendo de la teora de clasificacin ms aceptada llamada
teora generacional, basada en el propio lema de la Revolucin Francesa de
1789 (libert, galit, fraternit). Corresponde a los derechos de la segunda
generacin, a los derechos econmicos y sociales.
2

Estos derechos econmicos y sociales, tienen como origen el Prembulo de
La Declaracin Universal de Derechos Humanos de 1948 (DUDH, en lo sucesivo)
se habla de la "dignidad intrnseca (...) de todos los miembros de la familia

1
ORGANIZACIN DE LAS NACIONES UNIDAS. Recuperado el 02 de Diciembre de 2013, de
Oficina del Alto Comisionado para los Derechos Humanos.
http://www.ohchr.org/SP/Issues/ESCR/Pages/ESCRIndex.aspx
2
Por ello la llamada primera generacin corresponde a los derechos civiles y polticos, la segunda a
los derechos econmicos y sociales, y la tercera a los derechos de solidaridad y medio ambiente.
Algunos autores contemplan incluso la existencia de una cuarta generacin, que correspondera a
los derechos consecuentes y concomitantes a todo el habeas data y a los medios de acceso a la
informacin, como el internet.Cfr. KUNICKA-MICHALSKA, K. V., Derecho al Medio Ambiente como
Derecho Humano de Tercera Generacin. Viena, 1992., publicado en la Revista del Centro de
Investigaciones Jurdicas de la UNAM, n 22, Mxico, 2006.
E

P

g
i
n
a
2

humana", y luego afirma en su artculo 1 que "todos los seres humanos nacen
libres e iguales en dignidad y derechos".
3

Y si bien es cierto que los Derechos Econmicos y Sociales, tienen de
manera singular sus propios instrumentos internacionales, tales como: El Pacto
Internacional de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales (1966); el regional, -
el cual compete a Mxico- a la Convencin Americana sobre Derechos Humanos
(1969) y el Protocolo de San Salvador (1988). De lo anterior es importante sealar
que existe una armonizacin de estos derechos en cada uno de los Tratados,
Pactos o Convenios celebrados para garantizar el cumplimiento de estos derechos
de segunda generacin, desde la perspectiva muy propia que cada instrumento
aborde, demostrando as la gran importancia y relevancia al tema de la proteccin
del derecho a lo econmico y social como uno de los puntos medulares para poder
garantizar y/o respetar los Derechos que cada Tratado, Pacto o Convenio tutelen
en materia propia.
4

Estos Tratados Internacionales en materia econmica y social han sido la
base para crear nuevos paradigmas de relacin del Estado Social de Derecho, al
pactase obligaciones de respetar y garantizar su cumplimiento, al ir reduciendo el
amplio poder que el Estado contiene en el mbito de aplicacin normativa. Incluir
el marco de los derechos humanos econmicos y sociales ayuda a la consecucin
del propsito en una doble direccin: En primer lugar, apoyando la seleccin de
los campos a ser evaluados en una perspectiva no solamente positivista, y estas
normas de esencia humana ahora es expresada en una norma jurdicamente
sancionada. Y, en segundo lugar, por la forma como estn especificados algunos

3
DECLARACIN UNIVERSAL DE LOS DERECHOS HUMANOS, en
https://www.un.org/es/documents/udhr/ Fecha de consulta diciembre 2013.
4Principales Instrumentos Internacionales que incluyen Derechos Econmicos y Sociales:
Convencin Internacional sobre la Eliminacin de todas las Formas de Discriminacin Racial
(1965), Convencin sobre la eliminacin de todas las formas de discriminacin contra la mujer
(1979), Convencin sobre los Derechos del Nio (1989), Convencin internacional sobre la
proteccin de los derechos de todos los trabajadores migratorios y de sus familiares (1990).
Principales instrumentos regionales que incluyen Derechos Econmicos, Sociales y Culturales:
Convenio Europeo para la Proteccin de los Derechos Humanos y de las Libertades
Fundamentales (1950), Carta Africana de Derechos Humanos y de los Pueblos (1981), Carta
Africana sobre los Derechos y el Bienestar del Nio (1990), Protocolo de la Carta Africana de
Derechos Humanos y de los Pueblos relativo a los derechos de la mujer en frica (2003).


P

g
i
n
a
3

de ellos y precisados en sus desarrollos normativos, aportando criterios para
identificar, dentro de la informacin disponible, aquellos lmites o deficiencias del
Estado en su actuar.
Esta obligatoriedad del Estado y la sociedad se cumple bajo distintas
formas, debiendo garantizar individual y colectivamente, y lo que puede ser
exigido y reclamado por los individuos y las colectividades en su formulacin
concreta generalmente sealan los medios para obtener realizaciones como en el
espacio de bienes y servicios: el derecho a asistir a establecimientos de educacin
hasta determinada edad, a ser atendido en las instituciones de salud, a tener los
servicios de la seguridad social o una vivienda digna. Aunque los derechos
sociales no son de aplicacin inmediata y su cumplimiento est condicionado a los
recursos y formas institucionales para cumplirlos, sealan metas sociales en la
perspectiva de la satisfaccin de necesidades.
El derecho al mnimo vital juega un papel por dems importante al proteger
esa parte del ingreso que es necesaria para la obtencin de los medios mnimos
de subsistencia y as poder alcanzar esas realizaciones que el Estado contempla
como obligaciones de garantizar a los ciudadanos.
Ahora bien para La exigibilidad tiene que ver con la concrecin del alcance
del derecho (su contenido esencial), la identificacin de sus titulares (as como del
responsable de hacerlo efectivo) y, slo por ltimo, la existencia de vas formales
de acceso de los primeros a los segundos para reclamarles en Derecho el respeto
a los derechos de aqullos mediante el cumplimiento de las obligaciones de stos.
Estas vas de acceso pueden ser jurisdiccionales, pero tambin administrativas u
otras.
Martnez de Pisn nos aclara que cuando hablamos de exigibilidad nos
referimos a los procedimientos de reclamacin para que los poderes pblicos
cumplan sus obligaciones de actuar.
5
Aade, adems, que esta exigibilidad
depende, las ms de las veces, de aspectos relacionados con la tcnica jurdica.

5
MARTNEZ DE PISN, Jess, Los derechos sociales: unos derechos controvertidos, en SAURA
ESTAP, Jaume, op. cit., p. 10.

P

g
i
n
a
4

De la misma manera, la justiciabilidad va a depender ms de las leyes
procesales que del carcter inherentemente exigible o no de determinado derecho.
La Reforma Constitucional de 2011 crea un bloque de constitucionalidad,
donde la interpretacin de la aplicacin de leyes estar adems vinculada a los
Tratados Internacionales contextualizados bajo el principio pro conforme: el
artculo 1, en su prrafo segundo, seala que las normas relativas a los Derechos
Humanos se interpretarn de conformidad con la Constitucin y con los Tratados
Internacionales de la materia, favoreciendo en todo tiempo a las personas con la
proteccin ms amplia.
As pues, a tenor de la Reforma Constitucional, todas las autoridades, en el
mbito de sus competencias, tienen la obligacin de promover, respetar, proteger
y garantizar los Derechos Humanos de conformidad con los principios de
universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad.
En suma, sin la aplicacin de los principios pro persona y pro conforme, no
se podra entablar un nexo vinculante para poder convertir un Derecho Humano
reivindicable en un derecho exigible y por supuesto, justiciable.
En este orden de anlisis, Abramovich y Courtis distinguen dos tipos de
exigibilidad, directa e indirecta, que a su vez poseen distintas dimensiones.
6
La
exigibilidad directa les permite hablar de garantas normativas relativas al
reconocimiento del derecho a escala nacional e internacional y garantas
jurisdiccionaleses decir, la posibilidad de reclamacin ante los tribunales. Por su
parte, la exigibilidad indirecta permite la defensa de los derechos sociales a travs
de la invocacin de principios generales que se predican de todos los derechos,
como la igualdad y la no discriminacin o el derecho a la tutela judicial efectiva.
A esto ltimo se refiere Pisarello en el caso de Espaa como justiciabilidad
por conexin,
7
esto es, la tutela de los derechos sociales en virtud de su relacin

6
Cfr. ABRAMOVICH, Vctor, y COURTIS, Christian, Los derechos sociales como derechos
exigibles, Trotta, Madrid, 2002. 2da. Edicin ilustrada. Pg. 10-25

7
PISARELLO, Gerardo, La justiciabilidad de los derechos sociales en el sistema constitucional
espaol, en Los derechos sociales como derechos justiciables: potencialidades y lmites, Editorial
Bomarzo, Albacete, 2010, p. 57.

P

g
i
n
a
5

con otros derechos fundamentales: derecho de audiencia (art. 105 CE), derecho
a recibir informacin (art. 20 CE), derecho a participar en los asuntos pblicos (art.
23 CE), derecho a no ser discriminado (art. 14 CE), etc., que forman parte de un
contenido de los derechos sociales perfectamente alegable ante los tribunales.
En Mxico la justiciabilidad por conexin parte a raz de la reforma
constitucional de junio 2011, ya que si bien es cierto que el derecho al "mnimo
vital" o "mnimo existencial" no est expresado tcitamente, este ha sido
concebido como un derecho fundamental que se apoya en los principios del
Estado social de derecho, dignidad humana, solidaridad y proteccin de ciertos
bienes constitucionales.cobrando vigencia a partir de la interpretacin sistemtica
de los derechos fundamentales consagrados en la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, particularmente en sus artculos 1, 3, 4, 13, 25, 27, 31
fraccin IV, y 123, aunado al Pacto Internacional de Derechos Econmicos,
Sociales y Culturales, y al Protocolo Adicional a la Convencin Americana sobre
Derechos Humanos en Materia de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales
("Protocolo de San Salvador"), suscritos por Mxico,
8
y constitutivos del bloque de
constitucionalidad.
Estn conformados por la satisfaccin y proteccin de diversas
prerrogativas que, en su conjunto o unidad, forman la base o punto de partida
desde la cual el individuo cuenta con las condiciones mnimas para desarrollar un
plan de vida autnomo y de participacin activa en la vida democrtica del Estado
conforme al artculo 4 constitucional, que protege el desarrollo de la familia, el
derecho a la alimentacin nutritiva, suficiente y de calidad, el derecho a la salud,


8
PACTO INTERNACIONAL DE DERECHOS ECONMICOS, SOCIALES Y CULTURALES
Adopcin: Nueva York, EUA, 16 de diciembre de 1966. Adhesin de Mxico: 23 de marzo de 1981
PROTOCOLO ADICIONAL A LA CONVENCION AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS
EN MATERIA DE DERECHOS ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES. ("PROTOCOLO DE
SAN SALVADOR")Decreto Promulgatorio DO 12 de mayo de 1981. Aprobada en la fecha: 17 de
noviembre de 1988. San Salvador, El Salvador. Por el dcimo octavo periodo ordinario de sesiones
de la Asamblea General. Entrada en vigor general: 16 de noviembre de 1999 Aprobacin del
Senado: 12 de diciembre de 1995. Vinculacin y entrada en vigor para Mxico el 16 de Abril de
1996.Ratificacin. Publicacin en el Diario Oficial de la Federacin: 1 de septiembre de 1998.


P

g
i
n
a
6

derecho a una vivienda digna y decorosa, derecho al acceso a la cultura y la
prctica del deporte.
Asimismo, se protege el derecho de los nios a la satisfaccin de sus
necesidades alimenticias, de salud, de educacin y sano esparcimiento para su
desarrollo integral. De la misma forma, los artculos 25 que tutela y salvaguarda
la obligacin que tiene el Estado de fomentar el crecimiento econmico, el empleo
y una justa distribucin del ingreso y la riqueza, para permitir as el pleno ejercicio
de la libertad y la dignidad de los individuos, y proteger la actividad econmica que
realicen los particulares y 123al referir el derecho al trabajo digno y a la
remuneracin mnima que sea suficiente para satisfacer las necesidades normales
de un jefe de familia y para proveer la educacin obligatoria de los hijos.
Igualmente, prev la proteccin de los bienes que constituyan el patrimonio de la
familia.
9

En el marco que corresponde a la materia fiscal, el derecho al mnimo vital,
como ya hemos dicho, constituye una garanta fundada en la dignidad humana y
es un presupuesto del Estado democrtico, de tal manera que los principios
especiales que rigen el sistema tributario han de ser interpretados a la luz de los
principios fundamentales que informan toda la Constitucin.
A partir de lo anterior, la capacidad contributiva concepto capital para
juzgar en relacin con la proporcionalidad del gravamen, al menos en lo que hace
a impuestos directos ha de apreciarse teniendo en cuenta el contexto real, por lo
que debe precisarse que si bien el deber de tributar es general, el derecho al
mnimo vital exige analizar si la persona que no disponga de los recursos
materiales necesarios para subsistir digna y autnomamente puede ser sujeto de
ciertas cargas fiscales que ineludible y manifiestamente agraven su situacin de
penuria, cuando ello puede coexistir con la insuficiencia de una red de proteccin
social efectiva y accesible a los ms necesitados.

9
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO
Amparo directo 667/2012. Mnica Toscano Soriano. 31 de octubre de 2012. Unanimidad de votos.
Ponente: Jean Claude TronPetit. Secretaria: Mayra Susana Martnez Lpez.


P

g
i
n
a
7

Por ello, se considera que los causantes deben concurrir al levantamiento
de las cargas pblicas con arreglo a su capacidad contributiva, en la medida en la
que sta exceda un umbral mnimo nicamente as podr considerarse idnea
para realizar en el campo econmico y social las exigencias colectivas recogidas
en la Constitucin. El respeto al contenido esencial de este derecho exige que no
se pueda equiparar automticamente la capacidad que deriva de la obtencin de
cualquier recurso con la capacidad de contribuir al gasto pblico(todo ello respecto
de las personas que puedan carecer de lo bsico para subsistir en condiciones
dignas). La acepcin negativa del derecho al mnimo vital se erige como un lmite
que el Estado no puede traspasar en materia de disposicin de los recursos
materiales necesarios para llevar una vida digna.
Esta limitante se ha expresado tradicionalmente en la prohibicin de los
impuestos confiscatorios, pero tambin es especialmente relevante para el caso
del derecho al mnimo vital, en particular el de las personas que apenas cuentan
con lo indispensable para sobrevivir.
Lo afirmado no implica intromisin alguna en la esfera legislativa dentro de
la cual se inscribe la configuracin del sistema tributario, dado que la misma, por
una parte, no es ilimitada siendo que corresponde a los tribunales y a la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin la verificacin del apego a las exigencias
constitucionalesy por otra, es su deber el reconocimiento de un patrimonio
protegido, a efecto de atender las exigencias humanas ms elementaleslo cual
implica excluir las cantidades o conceptos que razonablemente no puedan
integrarse a la mecnica del impuesto, ya sea a nivel del objeto, o que no puedan
conformar su base imponible, toda vez que dichos montos o conceptos se
encuentran vinculados a la satisfaccin de las necesidades bsicas del titular.
10

En consecuencia, siguiendo el razonamiento del Tribunal, el principio de
particularizacin supera por mucho el principio de aplicacin estricta y general de
Ley: La aplicacin exacta de la ley es la que se hace resolviendo el caso

10
Tesis Aislada; 9a. poca; 1a. Sala; Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta; Tomo XXV,
Mayo de 2007; Pg. 792 Amparo en revisin 1780/2006. Lempira Omar Snchez Vizuet. 31 de
enero de 2007. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa
Jacobo.

P

g
i
n
a
8

comprendido en sus literales preceptos, sin ampliarlos, para sujetar a su imperio
otro caso que ellos no comprendan, y sin que para esto pueda alegarse ni la razn
ni el espritu de la ley, ni la equivalencia, ni la voluntad presunta del legislador, ni la
analoga ni los argumentos ad absurdum, a simile, ad majus, etc.. La aplicacin
exacta de la ley es la que excluye toda interpretacin an para suplir su silencio o
insuficiencia ().
11

Ejemplo de lo anterior donde se han dado casos resueltos de justiciabilidad
a tener de la exigencia de invocar el derecho al mnimo vital, en Europa est el
Tribunal Constitucional Alemn ha sealado que el Derecho al Mnimo Vital es una
exigencia constitucional en aplicacin del principio de capacidad contributiva que
el mnimo vital familiar est exento del pago de impuestos; motivo por el cual ha
sostenido que la renta necesaria para alimentar a una familia no es una renta
disponible Steuerfreies Existenzmininum (Mnimo existencial libre de
impuestos).
12

El Tribunal Constitucional Espaol lo defini como los bienes
indispensables para la realizacin de los fines propios de la persona, considerando
como fines, aquellos que el constituyente perfila expresamente como dignos de
accin tutelar positiva por parte de los poderes pblicos, como la proteccin a la
familia, el mantenimiento de la salud y el uso de una vivienda digna y adecuada,
entre otros, que no slo se ofrecen como mandatos dirigidos al legislador para el
despliegue de una accin prestacional de signo administrativo, sino por el
desarrollo de una accin normativa que permite configurar una especie de esfera
patrimonial intangible para los terceros, precisamente para asegurar el
cumplimiento de aquellos objetivos constitucionales.
13


11
CORONADO, Mariano,Elementos de Derecho Constitucional Mexicano, 3. Edicin,UNAM,,
Mxico, p. 58;Cfr.MARTNEZ MONTOYA,Jess Abraham,La exacta aplicacin de la ley,Culcyt,
Disertacin JurdicaCULCyT, Mayo-Agosto 2011, Ao 8,nn. 43/44, pp. 77-78.
12
Sentencia del 29.05.1990.BVerfGE 82, 60 (111). Cuadernos de Derecho Pblico. GOOGLE
BOOKS. Recuperado el 02 de JUNIO de 2013. En http://books.google.com.mx

13Sentencia 113/1989. Fecha de aprobacin 22 de junio de 1989. Pg.8. En
www.scjn.gob.mx/Transparencia/Lists/Becarios/.../84/Becarios_084.pdf. Fecha de consulta octubre
10 2013.

P

g
i
n
a
9

Y por citar adems algunos pases de Amrica Latina, la Corte
Constitucional de Colombia exige analizar conforme al derecho al mnimo vital, si
quien no dispone de los recursos materiales necesarios para subsistir digna y
autnomamente puede ser sujeto de ciertas cargas fiscales que ineludible y
manifiestamente agraven su situacin de penuria conforme a las Sentencias C-
250 de 2003, M.P. Rodrigo Escobar Gil y C-183 de 1998; M.P. Eduardo Cifuentes
Muoz. S.V. M. Jos Gregorio Hernndez Galindo.
14
Entonces, las personas que
apenas disponen de lo necesario para subsistir son las que tienen menor
capacidad contributiva, o, inclusive, las que pueden carecer de capacidad
econmica de tributar.
15
En Argentina el derecho al mnimo vital est definido como la menor
remuneracin que debe percibir en efectivo el trabajador sin cargas de familia, en
su jornada legal de trabajo, de modo que le asegure alimentacin adecuada,
vivienda digna, educacin, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y
esparcimientos, vacaciones y previsin.
16

En Mxico el derecho al mnimo vital de subsistencia ha tenido una
vertiente principal en el marco del desarrollo econmico social implementado a
travs de programas o paquetes econmicos en materia de salud, alimentacin,
educacin, vivienda, etc., y estn dirigidos a aquellos grupos sociales vulnerables,
con la caracterstica principal de ser a fondo perdido es decir, no se exige una
comprobacin del uso o fin ltimo que los ciudadanos ejercen del recurso al
acceder a estos programas de apoyo econmico, ya que la finalidad es la de
alcanzar estndares mnimos de vida digna.
Estos programas se plasman en el Plan Nacional de Desarrollo en Mxico,
dado que es el documento rector del Ejecutivo Federal en el que precisan los
objetivos nacionales, estrategias y prioridades del desarrollo integral y sustentable

14 dem.
15 Magistrado Ponente Dr. aime raujo Rentara. Radicacin -, fecha 1 de junio de .
Corte Constitucional de Colombia. En www.corteconstitucional.gov.co . Fecha de consulta
noviembre 12 2013.
16
Conforme al artculo 116 de la Ley de Contrato de rabajo, Decreto 39, publicado en el Boletn
Oficial del 27 de septiembre de 1974.


P

g
i
n
a
1
0

del pas.,
17
cuyas vertientes sociales sealadas anteriormente descansan en los
ejes principales de este documento,
18
por lo que adquieren una dimensin no slo
de exigibilidad, sino adems de hacerlos justiciables conforme a los referentes del
Pacto Internacional de Derechos Econmicos y Sociales (PIDESC), el Pacto de
San Jos (naciente de la Convencin Americana de Derechos Humanos) y el
documento adicional denominado Protocolo de San Salvador
19
de todos estos
documentos el Estado Mexicano es parte, estando obligado a garantizar y respetar
los derechos econmicos y sociales.
Programas de polticas pblicas de derecho social como SOLIDARIDAD,
SEDESOL hace algunas dcadas; ms recientemente PROGRESA,
OPORTUNIDADES, VIVIR MEJOR, etc., se han creado con la finalidad de
combatir carencias de pobreza, siguiendo ocho indicadores:
1.- Ingreso per cpita;
2.- Educacin promedio por hogar;
3.- Acceso a los servicios de salud;
4.- Acceso a la seguridad social;
5.- Calidad y nmero de habitaciones por hogar;
6.- Acceso a los servicios bsicos (agua, luz, drenaje);
7.- Alimentacin; y
8.- Cohesin y degradacin social.

17 Se elabora dentro del primer semestre del sexenio de cada gobierno federal y su validez finaliza
con el perodo constitucional que corresponda. De forma oficial, el primer Plan Nacional de
Desarrollo fue el presentado por Miguel de la Madrid para el perodo 1983 - 1988; aunque el primer
Plan Sexenal fue presentado por Lzaro Crdenas del Ro para el perodo 1934 - 1940. Instituto
Nacional de Administracin Pblica, Revistas de Administracin Pblica nmero 55/56 de 1983
Mxico, D.F.
18
Ejes de Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018: Mxico en Paz, Mxico Incluyente, Mxico con
Educacin de Calidad, Mxico Prspero, Mxico con Responsabilidad Global. En
http://pnd.gob.mx/ fecha de consulta abril 2014
19 Cfr. CONVENCIN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS, Adoptado en San Jos,
Costa Rica, el 22 de noviembre de 1969, en la Conferencia Especializada Interamericana sobre
Derechos Humanos) ENTRADA EN VIGOR: 18 de julio de 1978, conforme al Artculo 74.2 de la
Convencin. DEPOSITARIO: Secretara General OEA (Instrumento original y ratificaciones).
TEXTO: Serie sobre tratados, OEA, N 36. REGISTRO ONU: 27 de agosto de 1979, N 17955. En
www.http://www.cidh.org/Basicos/Spanish/Basicos2a.htm. Fecha de consulta 25 de marzo 2014.


P

g
i
n
a
1
1

Con este plan de accin se pretende eliminar las trabas que limitan el
potencial productivo del pas se plantea conducir una poltica hacendaria
responsable que contribuya a mantener la estabilidad macroeconmica del pas.
Esto requiere establecer instrumentos para hacer un uso ms eficiente del gasto
pblico, que mitiguen los riesgos de volatilidad a los que estn expuestas las
finanzas pblicas y fortalezcan los ingresos pblicos.
Mediante la prelacin en la ejecucin de los programas que tienen un mayor
impacto en el desarrollo de la poblacin y un mejor uso de los recursos pblicos,
se podr contar con un gobierno ms eficaz. Adems, se debern desarrollar
mecanismos de evaluacin sobre el uso efectivo de recursos pblicos destinados
a promover y hacer vigente la igualdad de oportunidades entre mujeres y
hombres.
Como una va para incrementar la productividad, se propone promover el
uso eficiente de los recursos productivos de la economa. Particularmente el
acceso a financiamiento, la productividad en el empleo y el desarrollo sustentable.
Aunado a los indicadores anteriores a nivel internacional como lo es el
ndice de Necesidad Bsicas Insatisfechas,
20
como mecanismo estadstico de
contraste con el fin de determinar cunto es lo mnimo para estar en una vida
digna, los cuales son:
a) Dependencia econmica. Se refiere a los hogares donde existen ms de
tres personas como dependientes econmicos por jefe de familia, (jefe de familia
proveedor nico, jefe de familia con apoyo econmico por parte del cnyuge u
otro familiar), siempre que stos sean menores de edad, con la condicionante de
que su actividad sea de empleado nivel medio de uno y hasta 10 salarios mnimos.
Donde tambin se har una indagacin del importe en gastos sobre los conceptos
de alimentacin vestido
21
. Cuando no exista tal dependencia se estar asumiendo
que el sujeto de estudio es soltero con caractersticas de auto-manutencin o en

20
Fresnada, O. (Noviembre de 2007). Medicin del Indice de Necesidades Bsicas no Satisfechas.
Bogot, Colombia.
21
NOM-043-SSA2. (2005). Norma Oficial Mexicana NOM-043-SSA2-2005, Servicios bsicos de
salud, Promocin y educacin para la salud en materia alimentaria. D.F. Mxico.

P

g
i
n
a
1
2

su caso si aporta una parte para el sustento de una familia, pero que tiene la
caracterstica de ser soltero, pudiendo o no existir una lnea de parentesco.
b.- Materiales precarios de la vivienda y carencia de espacio para cocinar.
Este indicador propone la identificacin de situaciones en las cuales no se dispone
de las caractersticas de la vivienda que garanticen requerimientos
mnimos para satisfacer las necesidades bsicas de habitacin de los hogares, y
donde no se ejerce, en forma adecuada, el derecho a la vivienda digna.
Comprende la capacidad de la vivienda para dar proteccin y abrigo, en forma
estable, y la disposicin de espacio para cocinar, que corresponde con
caractersticas fsicas de la misma, ya que hay hogares en que en un solo espacio
tienen la cocina, la sala y dormitorio. Sea o no de su propiedad la vivienda,
indicando que si no lo es, se tendr como un agravante de precariedad econmica
si adems tiene ms dos de los indicadores sealados.
c).- Espacio insuficiente en la vivienda: hacinamiento crtico. Se contina
utilizando la variable personas por cuarto y no por dormitorio, dada la falta de
diferenciacin funcional de espacios en ciertos contextos regionales y familiares.
Para captar, en forma ms precisa, los requerimientos de espacio en la vivienda,
se construye el indicador para los mayores de 3 aos (personas por cuarto) y se
hace ms exigente el criterio de disponibilidad: dos y no tres personas por
cuarto.
22

d).- Insuficiencia en servicios pblicos domiciliarios. Se refiere a la
disposicin de los medios ms usuales para la prestacin de servicios pblicos de
agua y sanitario, en el contexto urbano de electricidad y recoleccin de basuras
(aseo).
e).- Analfabetismo juvenil e inasistencia escolar. Se ampla el rango de
edades consideradas, tomando en cuenta la especificacin constitucional sobre el
derecho a la educacin. Se incluye adems, como expresin de carencia en

22
En Chiapas como un referente estadstico de la poblacin en hogares familiares es de 4,
651,542; conformados en 1, 072,560 hogares propiamente, la poblacin en hogares no familiares
es de 77,558 y el promedio de ocupantes en viviendas particulares habitadas es de 4.4 personas.
Viviendas particulares habitadas con 1 a 4 es de 620,359; ocupantes viviendas particulares
habitadas con 5 a 8 ocupantes es de 395,154; viviendas particulares habitadas con 9 y ms
ocupantes es de 57,047 (INEGI 2010). Y conforme a CONEVAL en San Cristbal tiene una cifra
del 26.55% por carencia por calidad y espacios de la vivienda.

P

g
i
n
a
1
3

educacin bsica, la presencia de jvenes de 15 a 24 aos en situacin de
analfabetismo. Este indicador manifiesta la ausencia de posibilidades de acceso
para obtener un mnimo de educacin y corresponde con uno de los objetivos de
las metas del milenio. Como indicador alternativo, la asistencia escolar se mide en
relacin con la ausencia, por motivos econmicos declarados por el hogar o por
falta de cupos. La alta relacin entre ausentismo escolar por motivos no
econmicos y la pobreza por ingresos, lleva a no recomendar la aplicacin de esta
opcin.
Por mencionar algunos, adems del consumo de kilocaloras consumidas
por da, el acceso a los servicios de salud pblica.
Sin embargo y como resultado de lo anterior, stos programas, en el bienio
2008-2010 se registr un aumento en el porcentaje de poblacin en mrgenes de
pobrezaque increment del 44.5% a 46.2% (48 millones a 52 millones de
personas) . La proporcin de personas en situacin de pobreza extrema se
mantuvo en el citado bienio 2008 y 2010al ser de 10.6% y 10.4%
respectivamente, es decir 11.7 millones de personas
23
, situacin por dems
desconcertante, ya que los mismos indicadores establecen que se gasta el 58%
del total programable de ingresos pblicos en los 8 rubros enumerados
anteriormente.
Con estos datos se percibe claramente que la proteccin del derecho al
mnimo vital ha sido insuficiente a travs de polticas pblicas de desarrollo
econmico en los programas anteriormente descritos. Sin embargo y como
agravante a esta situacin de los ingresos que el Estado percibe bajo los rubros
de impuestos, productos, derechos y aprovechamientostodos ellos enmarcados
en el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los ms altos ingresos
provienen de aquellos ciudadanos contribuyentes, segn el reporte de
recaudacin 2012 de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico; es decir, de los
trabajadores que ganaron entre 01 y hasta 10 salarios mnimos entregaron al fisco

23
CONSEJO DE DERECHOS HUMANOS. Informe Nacional presentado con arreglo al prrafo 5 del
anexo de la resolucin 16/21 del Consejo de Derechos Humanos. Grupo de Trabajo sobre el
Examen Peridico Universal 17 periodo de sesiones. Ginebra, 21 de octubre a 1 de noviembre
2013.

P

g
i
n
a
1
4

8,679.5 millones de pesoslo que, dicho sea de paso, los convirti en el rango
salarial que ms aporta a los ingresos del gobierno.
24

Lo anterior signific que aquellos contribuyentes que ganaban entre $1,943
y hasta $19,428 al mes fueron los que ms recursos dieron por el pago del ISR.
En otras palabras, los ciudadanos que menos ingresos perciben son los que
incongruentemente ms han aportado (y siguen aportando) al fiscoviolando
plenamente los principios dogmticos de proporcionalidad y equidad de la
Constitucin Federal de la Repblica,
25
para cubrir el gasto social de los que
viven en condiciones de pobreza. Los pobres son los que sostienen a los pobres.
Por lo tanto pareciera indicar adems dos situaciones bastante claras: la
primera que es necesario implementar el derecho al mnimo vital de proteccin al
ingreso del que percibe menos ingresos en Mxico dado que su aplicacin a
travs de programas pblicos es insuficiente y la segunda que con estos
resultados denota una situacin de discriminacin fiscal de las rentas de capital de
los sectores econmicos empresariales sobre las rentas de trabajo por parte de
las instituciones hacendarias a nivel sistmico, toda vez que los sectores
econmicos empresariales constituidos en corporativos multi- trans o nacionales,
respecto de los sectores ms vulnerables, en este caso la salarial o fuerza de
trabajo, contribuyen menos o casi nada al fisco, pudiendo ser a travs de los
mecanismos de planeacin fiscal y disposiciones que permiten una serie de
procesos para disminuir las bases gravables en el nimo de incentivar la
economa del empresario aunque quiz con la finalidad de atender a variables
como empleo, desarrollo y produccin de bienes y servicios, entre otros pero que
en ningn caso justifica esta desproporcionalidad de contribuciones.
Llegados a este punto, el principio del derecho al mnimo vital en programas
sociales no es la nica perspectiva de accin de los Derechos Econmicos y
Sociales (DESC, en lo sucesivo). Se puede dar otra no menos importante: la
aplicacin de estos DESC en una relacin de sujecin tributaria como medio de
proteccin de los ingresos frente a las retenciones de entero federal.

24
dem, p. 02
25
Vid. CPEUM, Artculo 31, fraccin IV

P

g
i
n
a
1
5

Toms de Aquino introdujo como premisa que slo el impuesto justo genera el
deber moral de pagarlo. Plantea el Aquinate cuatro razones fundamentales para
realizar esta hiptesis:
a) La causa final: para empezar, el impuesto slo es legal cuando se ordena al
bien comn;
b) La causa eficiente: los representantes de la sociedad que consideran y
aprueban la creacin del deber son los que fueron escogidos por la sociedad, ya
que, legalmente, son los que tienen el poder de implantarlo, tomando como base
previa las debidas garantas jurdicas para establecerlo;
c) La causa material: es la previa existencia de una realidad econmica que indica
la capacidad de recaudacin: el impuesto grava la renta de quien tiene la
capacidad econmica suficiente para responder ante tal obligacinya que es la
nica garanta de que sea factible la recaudacin.
d) La causa formal: el pago del impuesto debe estar asociado directamente a la
capacidad de pago del contribuyente. Este principio constituye el requisito bsico
de la justicia del impuesto.
26

En efecto, el sujeto pasivo o contribuyente puede sin lugar a dudas acceder a
estos derechos en base al artculo 1 Constitucional a partir de la reforma del
2011,donde un nuevo paradigma de aplicacin de ciertos principios jurdicos
iusnaturalistas o de derecho subjetivo quedan positivados en materia econmica,
como lo es el principio pro persona.
27

De un inicio, la fortaleza de este principio radica en darle preponderancia,
dentro del proceso judicial de cualquier indiciado, a aquella aplicacin legal que

26
Vid. Nota nmero 6.
27
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN. Recuperado el 20 de ABRIL de 2013, en
BIBLIOTECA VIRTUAL: http://www.equidad.scjn.gob.mx/spip.php?page=nota&id_article=1407:()
Un criterio hermenutico que informa todo el derecho de los derechos humanos, en virtud del cual
se debe acudir a la norma ms amplia, o a la interpretacin ms extensiva, cuando se trata de
reconocer derechos protegidos e, inversamente, a la norma o a la interpretacin ms restringida
cuando se trata de establecer restricciones permanentes al ejercicio de los derechos o su
suspensin extraordinaria de la aplicacin de ley que ms beneficie al individuo.

P

g
i
n
a
1
6

sea ms conveniente, proporcionada, digna y justa para el resultado del veredicto
de la sentenciacondenatoria o absolutoria, por supuesto. Este principio
revoluciona as el anterior concepto de no irretroactividad de leyel cual estaba en
funcin negativa por la no aplicacin de la ley ms actual que perjudique a
cualquier sujeto en un procedimiento de litis.
Con base a lo anterior, conforme a las vertientes de aplicacin de este
derecho cabe plenamente su uso en materia fiscal, ya que este principio
constitucional refuerza al citado artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos, potencializando los ejes rectores dogmticos
de las contribuciones de proporcionalidad y equidada diferencia del mnimo vital
refirindose al acceso a programas socialessin tener una clasificacin expresa de
capacidades de goce o ejercicio sino ms bien por el simple hecho de encontrarse
en sectores poblacionales vulnerables econmica y socialmente;sin embargo, el
mnimo vital en materia fiscal, se ejerce como reivindicacin de un derecho
humano de proteccin de la parte del ingreso que percibe un asalariado contra las
disposiciones en leyes secundarias de recaudacin impositiva por el Estado y
mxime si los de menores ingresos son los que ms contribuyen.
Como ejemplo podramos sealar a aquel contribuyente asalariadoo
inclusive perteneciente a algn otro rgimen de personas fsicas, no
empresariales con calidad de ostentar una personalidad moral por supuesto, que
puede tener el acceso a beneficios de algn programa de asistencia social
derecho al mnimo vitaly que, adems, en un proceso administrativo y/o fiscal
pudiere ejercer el derecho del mnimo vital, con la finalidad de proteger una parte
de su ingresohacindolo completamente libre de gravmenes contributivos,
pudiendo as satisfacer ms plenamente sus necesidades bsicas de sustento.
Por consiguiente, puede haber razonamientos de las diferencias entre
ambos (el derecho al acceso y el derecho al proceso). Es la forma o medio en el
accesoque, si bien es cierto parten del mismo principio de garantizar la
satisfaccin o por lo menos de alcanzar el estndar mnimo de vida digna, y al
mismo tiempo el mecanismo del segundo concepto materia de este artculo

P

g
i
n
a
1
7

legalmente es ms complejo, puesto que se concreta en procedimientos
recaudatorios va nmina,
28
donde al trabajador asalariado no se le disminuir
gravosamente su ingreso bajo el concepto de retenciones efectuadas por el
empleador y posteriormente enterarlas al Sistema de Administracin Tributaria
(SAT), mientras que para gozar del primero basta con estar incluido en un padrn
para otorgarle los recursos, en especie o numerario, en una fecha y lugar
especfico pblico determinado por una autoridad administrativa, Federal, Estatal o
Municipal.
De lo anterior nace otra diferencia notoria, consistente en la relacin que
guardan los ciudadanos gobernados frente al Estado. En el primer derecho, la
relacin que existe de obligatoriedad le corresponde al Estado mismo de
garantizar los estndares mnimos de vida digna para satisfacer las necesidades
bsicas de sustento.
29
En el segundo derecho, la obligacin es del ciudadano de
contribuir al gasto pblico, en la cual el Estado debe de respetar ese derecho al no
afectar su ingreso.
En resumen, podemos enumerar algunas de las principales diferencias:
A) Derecho al mnimo vital social:
1. La obligacin es del Estado, como sujeto pasivo, teniendo como finalidad
procurar el acceso a una vida con estndares de dignidad mnimos, en
salud, educacin, alimentacin, vivienda, etc.
2. Para el ejercicio del derecho no se requiere una comprobacin del uso o fin
ltimo del que lo recibe, es a fondo perdido.
3. Est plenamente establecido en los objetivos del Plan Nacional de
Desarrollo Mexicano.

28
Documento de comprobacin fiscal de gasto deducible para la mano de obra ocupada por un
empleador, ambos en una interrelacin de sujetos pasivos frente al Estado como sujeto activo. (De
ahora en adelante con la reforma del ao 2014 electrnicas, eliminando la impresin libre).
29
Cfr. CONVENCIN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS, Adoptado en San Jos, Costa Rica, el
22 de noviembre de 1969, en la Conferencia Especializada Interamericana sobre Derechos Humanos)
ENTRADA EN VIGOR: 18 de julio de 1978, conforme al Artculo 74.2 de la Convencin.
DEPOSITARIO: Secretara General OEA (Instrumento original y ratificaciones). TEXTO: Serie sobre tratados,
OEA, N 36. REGISTRO ONU: 27 de agosto de 1979, N 17955. En
www.http://www.cidh.org/Basicos/Spanish/Basicos2a.htm. Fecha de consulta 25 de marzo 2014
.

P

g
i
n
a
1
8

4. El medio de acceso es otorgado a travs de programas sociales,
estructurados por las condiciones de mayor a menor grado de
vulnerabilidad, como son la edad, marginacin, pobreza, gnero, etc.
5. Es aplicado y regulado por la administracin pblica.

B) Derecho al mnimo vital en materia fiscal.
1. La obligacin del Estado es activael sujeto pasivo es el contribuyente, por
lo cual el Estado debe respetar las percepciones del trabajador para no
disminuirlas gravosamente por una obligacin tributaria. As, corresponde al
Estado no slo la obligacin de procurar o garantizar, tambin la de
respetar.
2. Para el ejercicio del derecho se requiere de una comprobacin fiscal
rigurosa administrativa hacia el empleador, ya que es quien realiza los
procedimientos de exencin y gravamen del ingreso, pudiendo hacer mal
uso a travs de la elusin fiscal.
3. No forma parte del Plan Nacional de Desarrollolas medidas de respetar
estn en Leyes Secundarias Tributarias para poner lmites a los
gravmenes, o en jurisprudencias como resultado de controversias jurdicas
resueltas.
4. El medio de acceso es aplicado a travs de mecanismos fiscales, tipificados
en regmenes operativos tabulares y legalmente reconocidos.
30

5. Es regulado por la administracin pblica pero es aplicado por la iniciativa
privada a travs del empleador (persona fsica o moral empleadora).
En la medida en que el ingreso que el sujeto percibe por sueldos y salarios
aumente, mayores posibilidades tendr de satisfacer sus necesidades y, por ende,
de participar en el concurso de los gastos pblicos. En el segundo caso, se busca
beneficiar a las familias cuya situacin impositiva no pueda ser resuelta mediante
la progresividad. Se procura establecer tratamientos discriminatorios con relacin
a las condiciones especficas de cada ncleo familiar. De esta forma, la tributacin

30
Como, por ejemplo, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social, el artculo 93 de la Ley del ISR
para el ao 2014 y el artculo 109 para el ao 2013.

P

g
i
n
a
1
9

no obedece a condiciones cuantitativas sino cualitativas, reiteramos los
contribuyentes que teniendo los mismos ingresos netos se encuentran en
situaciones familiares diferentes y no cuentan con el mismo nivel de capacidad
contributiva.
La Reforma Constitucional de 2011 crea un bloque de constitucionalidad, donde la
interpretacin de la aplicacin de leyes estar adems vinculada a los Tratados
Internacionales contextualizados bajo el principio pro conforme: el artculo 1, en
su prrafo segundo, seala que las normas relativas a los Derechos Humanos se
interpretarn de conformidad con la Constitucin y con los Tratados
Internacionales de la materia, favoreciendo en todo tiempo a las personas con la
proteccin ms amplia.
As pues, a tenor de la Reforma Constitucional, todas las autoridades, en el
mbito de sus competencias, tienen la obligacin de promover, respetar, proteger
y garantizar los Derechos Humanos de conformidad con los principios de
universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad.
En suma, sin la aplicacin de los principios pro persona y pro conforme, no
se podra entablar un nexo vinculante para poder convertir un Derecho Humano
reivindicable en un derecho exigible y por supuesto, justiciable.
31

En consecuencia, siguiendo el razonamiento del Tribunal, el principio de
particularizacin supera por mucho el principio de aplicacin estricta y general de
Ley:La aplicacin exacta de la ley es la que se hace resolviendo el caso
comprendido en sus literales preceptos, sin ampliarlos, para sujetar a su imperio
otro caso que ellos no comprendan, y sin que para esto pueda alegarse ni la razn
ni el espritu de la ley, ni la equivalencia, ni la voluntad presunta del legislador, ni la
analoga ni los argumentos ad absurdum, a simile, ad majus, etc.. La aplicacin

31
Cfr. ABRAMOVICH, Vctor, y COURTIS, Christian, Los derechos sociales como derechos
exigibles, Trotta, Madrid, 2002. 2da. Edicin ilustrada. Pg. 10-25

P

g
i
n
a
2
0

exacta de la ley es la que excluye toda interpretacin an para suplir su silencio o
insuficiencia ().
32

Siendo necesario investigar la afectacin econmica del contribuyente por
sueldos y salarios por la falta de aplicacin del Derecho Humano del Mnimo Vital
dada el claro derecho a ser exigible y por lo tanto justiciable poniendo como
referente algunos de los casos que pudieran darse por la situacin de vida del
asalariado: a) lo individual si el contribuyente es soltero con caractersticas de
auto-manutencin, b) soltero que aporte un sustento a una familia, c) jefe de
familia proveedor nico, d) jefe de familia con apoyo econmico por parte del
cnyuge u otro.
Ahora bien en Mxico el concepto por ingresos de sueldos y salarios est
tipificado el artculo 109 de la LISR para 2013 y aos anteriores y articulo 94 para
el ao 2014) en el cual se manejan varios conceptos que son motivo de excepcin
de gravamen para retencin del ingreso gravable que perciben los trabajadores,
estos son: a) Primas de antigedad, indemnizaciones, otros pagos por retiro y los
obtenidos del Sistema de Ahorro para el Retiro, b) Gratificaciones, primas
vacacionales o dominicales y PTU de trabajadores, c) Los percibidos por concepto
de alimentos por las personas fsicas que tengan el carcter de acreedores
alimentarios en trminos de la legislacin civil aplicable. RF-4/06/09; entre otros
conceptos.
33

De lo anterior si ubicamos el caso de un asalario en Chiapas donde se
cuenta todava con muchas condicionantes de rezagos econmicos y sociales con

32
CORONADO, Mariano,Elementos de Derecho Constitucional Mexicano, 3. Edicin,UNAM,,
Mxico, p. 58;Cfr.MARTNEZ MONTOYA,Jess Abraham,La exacta aplicacin de la ley,Culcyt,
Disertacin JurdicaCULCyT, Mayo-Agosto 2011, Ao 8,nn. 43/44, pp. 77-78.
33
Sin embargo los lmites de excepcin son mnimos basados en cantidades equiparables al
salario mnimo para cada rea geogrfica del contribuyente, (rea geogrfica A $64.76, B
$61.38.(CONASAMI, 2013), es decir, se utiliza la cuota mnima para eximir ingresos de la
aplicacin del ISR, cuando la aplicacin de la tarifa correspondiente a las retenciones busca
siempre el porcentaje ms alto de gravamen, presentando una desproporcionalidad entre los
porcentajes e importes exentos y el tabulador de aplicacin contributiva.


P

g
i
n
a
2
1

una poblacin vulnerable por el concepto en ingresos de 119,200 personas
34
., con
respecto al registro de trabajadores del IMSS de apenas 209 mil asalariados de
manera formal, cifra por dems avasalladora en la reivindicacin de percibir un
ingreso digno contrastando notablemente con la Constitucin Chiapaneca en el
artculo 3 fraccin XXV otorga como un Derecho Humano a que Toda persona
tiene derecho a un nivel de vida adecuado que le asegure, as como a su familia,
la salud y el bienestar, y en especial la alimentacin, el vestido, la vivienda, la
asistencia mdica y los servicios sociales necesarios.
Y este caso concreto los salarios mnimos que percibe un empleado formal
o inscrito en el Seguro Social y como contribuyente en el Servicio de
Administracin Tributaria de Chiapas, son carentes de capacidad para cubrir las
necesidades bsicas de sustento, mxime si el trabajador asalariado intenta
incrementar su ingreso se encontrara con la aplicacin de retenciones sobre la
base gravable de sueldos y salarios de la misma por carecer del concepto de
exencin que proteja el Derecho Humano al mnimo vital de subsistencia en el
ingreso, ubicando el caso de estudio para el Municipio de San Cristbal de las
Casas, donde se encontrara que es de manera por dems necesaria la
investigacin de su afectacin econmica ya que conforme a cifras de CONEVAL
las carencias por acceso a la salud ocupa el lugar 34 con 40.3% de la poblacin
total; carencia por acceso a la seguridad social el lugar 108 con 76.3% de la
poblacin total; carencia por calidad y espacios de la vivienda el lugar 89 con
26.6% de la poblacin total; carencia por servicios bsicos en la vivienda el lugar
114 con 30% de la poblacin total; carencia por acceso a la alimentacin el lugar
97 con 25.7% de la poblacin total.
35

Por lo ya argido, el derecho al mnimo vital implica determinar, en un
anlisis casustico, en qu medida se vulnera por carecer una persona de recursos
materiales. En el mbito que corresponde nicamente a la materia fiscal, la

34
CONEVAL. (OCTUBRE de 2010). POBREZA Y REZAGO SOCIAL 2010. TUXTLA GUTIERREZ,
Chiapas, MEXICO.
35
CONEVAL MCS-ENIGH. (OCTUBRE de 2010). Porcentaje de poblacin, segn indicadores de
pobreza seleccionados en el estado de Chiapas, Mxico 2010. San Cristbal de las Casas,
Chiapas, MEXICO.

P

g
i
n
a
2
2

Suprema Corte de Justicia de la Nacin sostuvo que el derecho al mnimo vital
exige analizar si la persona que no dispone de los recursos materiales necesarios
para subsistir digna y autnomamente puede ser relevada de determinadas cargas
fiscales que ineludiblemente agravaran su situacin de penuria o precariedad, por
lo que los contribuyentes deben concurrir al financiamiento de las cargas pblicas
con arreglo a su capacidad contributiva, pero siempre en la medida y a partir de
que sta exceda un umbral o espectro mnimo que pueda considerarse idneo
para sufragar y realizar en el campo econmico y social las exigencias colectivas
regidas en la Constitucin.
36

Asimismo, la misma Suprema Corte de Justicia de la Nacin precis que el
respeto al contenido esencial de este derecho exige que no pueda equipararse
automticamente la capacidad que deriva de la obtencin de cualquier recurso con
la de contribuir al gasto pblicotodo ello respecto de las personas que puedan
carecer de lo bsico para subsistir en condiciones dignas, y determin que la
acepcin negativa del derecho al mnimo vital se erige como un lmite que el
Estado no puede traspasar en el diseo e implementacin de la poltica
recaudatorialo que se expresa tradicionalmente en la prohibicin de los
impuestos confiscatorios, en particular de las personas que apenas cuentan con lo
indispensable para sobrevivir, exigiendo el reconocimiento de un patrimonio
protegido a efecto de atender las necesidades humanas ms elementales.
As, el anlisis del indicado derecho implica determinar en qu medida se
vulnera por carecer una persona de recursos materiales, pues el respeto a la
dignidad de la persona justifica la creacin de una esfera patrimonial inmune a
cualquier circunstancia que implique un aniquilamiento como ser humano accin
ejecutiva de acreedores, confiscacin, reduccin de salario, para en el caso
particular calificar si se trata de una carga soportable o no.
Por lo tanto se llega a la consecuencia medular de distinguir un nuevo
principio paradigmtico que nos ayuda a distinguir plenamente que la capacidad
tributaria no es igual a la capacidad econmica del contribuyente.


36
p. cit. Pg. 14.

P

g
i
n
a
2
3

REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA
ABRAMOVICH, Vctor, yCOURTIS, Christian,Los derechos sociales como
derechos exigibles, Trotta, Madrid, 2002.
CONSEJO DE DERECHOS HUMANOS. Informe Nacional presentado con arreglo
al prrafo 5 del anexo de la resolucin 16/21 del Consejo de Derechos Humanos.
Grupo de Trabajo sobre el Examen Peridico Universal 17 periodo de sesiones.
Ginebra, 21 de octubre a 1 de noviembre 2013.
CONVENCIN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS. Suscrita en San
Jos de Costa Rica el 22 de noviembre de 1969, en la Conferencia Especializada
Interamericana sobre Derechos Humanos.
CORONADO, Mariano. Elementos de Derecho Constitucional Mexicano, 3.
Edicin,UNAM, Mxico, 2011.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO Amparo directo 667/2012. Mnica Toscano Soriano. 31 de
octubre de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jean Claude TronPetit.
Secretaria: Mayra Susana Martnez Lpez.
DECLARACIN UNIVERSAL DE LOS DERECHOS HUMANOS de 1948, en
https://www.un.org/es/documents/udhr/ Fecha de consulta diciembre 2013.
Fresnada, O. (Noviembre de 2007). Medicin del Indice de Necesidades Bsicas
no Satisfechas. Bogot, Colombia.
KUNICKA-MICHALSKA, K. V., Derecho al Medio Ambiente como Derecho
Humano de Tercera Generacin. Viena, 1992., publicado en la Revista del Centro
de Investigaciones Jurdicas de la UNAM, n 22, Mxico, 2006.
MARTNEZ DE PISN, Jess, Los derechos sociales: unos derechos
controvertidos, en SAURA ESTAP, Jaume, Papeles el tiempo de los derechos.La
exigibilidad jurdica de los Derechos Humanos: especial referencial a los derechos

P

g
i
n
a
2
4

econmicos. Sociales y culturales (DESC), Facultad de Derecho. Universitat de
Barcelona,Institut de DretsHumans de Catalunya, n. 2, 2011.
MARTNEZ MONTOYA, Jess Abraham,La exacta aplicacin de la ley, Culcyt,
Disertacin JurdicaCULCyT, Mayo-Agosto 2011, Ao 8, nn. 43/44.
NOM-043-SSA2. (2005). NORMA OFICIAL MEXICANA NOM-043-SSA2-2005,
SERVICIOS BSICOS DE SALUD, PROMOCIN Y EDUCACIN PARA LA
SALUD EN MATERIA ALIMENTARIA. D.F. MXICO.
ORGANIZACIN DE LAS NACIONES UNIDAS. Recuperado el 02 de Diciembre
de 2013, de Oficina del Alto Comisionado para los Derechos Humanos.
http://www.ohchr.org/SP/Issues/ESCR/Pages/ESCRIndex.aspx
PREZ DE AYALA, Jos Luis, e. a., La doctrina moral de santo Toms sobre los
impuestos y las obligaciones de pagarlos. Valoracin y significado desde una
perspectiva social, Editorial San Pablo-CEU, Madrid, Espaa, 2002
PISARELLO, Gerardo, La justiciabilidad de los derechos sociales en el sistema
constitucional espaol, en Los derechos sociales como derechos justiciables:
potencialidades y lmites, editorial Bomarzo, Albacete, 2010.
REVILLA DE LA TORRE, Jorge Luis, La necesidad de implementar el concepto
del derecho al mnimo vital en la legislacin tributaria mexicana, publicaciones de
los becarios de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, n 84, ao 2012 p. 4.
SAURA ESTAP, Jaume. Papeles el tiempo de los derechos. La exigibilidad
jurdica de los derechos humanos: especial referencia a los derechos econmicos,
sociales y culturales (DESC), Facultad de Derecho,Universitat de
Barcelona,Institut de DretsHumans de Catalunya. Nmero 2, 2011.
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION. Recuperado el 20 de ABRIL
de 2013: http://www.equidad.scjn.gob.mx/spip.php?page=nota&id_article=1407

P

g
i
n
a
2
5

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO Amparo directo 667/2012. Mnica Toscano Soriano. 31 de
octubre de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jean Claude TronPetit.
Secretaria: Mayra Susana Martnez Lpez.
Tesis Aislada; 9a. poca; 1a. Sala; Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta; Tomo XXV, Mayo de 2007; Pg. 792 Amparo en revisin 1780/2006.
Lempira Omar Snchez Vizuet. 31 de enero de 2007. Cinco votos. Ponente: Jos
Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.
TOMS DE AQUINO, Suma Teolgica, 10 Edicin, Edicin bilinge, BAC,
Madrid, 2009.