PATRIMONIAL EXEMPLOS: Aluguis, juros de ttulos de renda, dividendos recebidos da PETROBRAS, Laudmio, arrendamentos, foros, JUROS DE APLICAO FINANCEIRA, etc. AGROPECURIA Trata-se de receita originria, auferida pelo Estado quando atua como empresrio, em posio de igualdade com o particular. Decorrem da explorao econmica, por parte do ente pblico, de atividades agropecurias, tais como a venda de produtos agrcolas (gros, tecnologias, insumos etc.), pecurios (semens, tcnicas em inseminao, matrizes etc.), para reflorestamentos etc. AGROPECURIA CUIDADO Excetuam-se as usinas de acar, fbricas de polpa, de madeira, serrarias e unidades industriais com produo licenciada, que so classificadas como industriais. So provenientes de atividades industriais exercidas pelo ente pblico, como: indstria de extrao mineral, de transformao, de construo, entre outras. INDUSTRIAL Decorrem da prestao de servios por parte do ente pblico, tais como comrcio, transporte, comunicao, servios hospitalares, armazenagem, servios recreativos, culturais, juros sobre emprstimos concedidos, etc. Tais servios so remunerados mediante preo pblico, tambm chamado de tarifa. SERVIOS Recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado destinados a atender despesas de manuteno ou funcionamento, a fim de atender finalidade pblica especfica que no seja contraprestao direta em bens e servios a quem efetuou essa transferncia. TRANSFERNCIA CORRENTE Os recursos assim recebidos se vinculam consecuo da finalidade pblica objeto da transferncia. As transferncias ocorrem entre entidades pblicas (seja dentro de um mesmo ente federado, seja entre diferentes entes) ou entre entidade pblica e instituio privada. TRANSFERNCIA CORRENTE A B $ DO = 1.000 $ RO = 1.000 So os ingressos correntes provenientes de outras origens, no classificveis nas anteriores. ORC Exemplos: Multas e JUROS DE MORA, indenizaes e restituies, receitas de cobrana da dvida ativa (principal + acessrio), alienao de bens apreendidos, produtos de depsitos abandonados de dinheiro ou objetos de valor, receitas diversas. RECEITA DE CAPITAL Receitas Oramentrias de Capital tambm aumentam as disponibilidades financeiras do Estado e so instrumentos de financiamento dos programas e aes oramentrios, ... ...a fim de se atingirem as finalidades pblicas. Porm, de forma diversa das Receitas Correntes, as Receitas de Capital no provocam efeito sobre o patrimnio lquido. Lei 4.320/64 ART. 11, 2 So receitas de capital as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de despesas classificveis em despesas de capital e, ainda, o supervit do oramento corrente. CAPITAL Op. Crdito Alienao de bens Amort. de Emp. Conc. Transf. de capital O R C Operaes de Crdito: recursos financeiros oriundos da colocao de ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos junto a entidades pblicas ou privadas, internas ou externas. Alienao de Bens: Ingressos financeiros provenientes da alienao de bens mveis ou imveis de propriedade do ente pblico. Amortizao de Emprstimos: Ingressos financeiros provenientes da amortizao de financiamentos ou de emprstimos que o ente pblico haja previamente concedido. Transferncias de Capital: So os recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado e destinados a atender despesas com investimentos ou inverses financeiras, a fim de satisfazer finalidade pblica especfica que no seja contraprestao direta a quem efetuou essa transferncia. Transferncias de Capital: Os recursos assim recebidos vinculam- se consecuo da finalidade pblica objeto da transferncia. As transferncias ocorrem entre entidades pblicas (seja dentro de um mesmo ente federado, seja entre diferentes entes) ou entre entidade pblica e instituio privada. Outras Receitas de Capital: Registram-se nesta origemreceitas cuja caracterstica no permita o enquadramento nas demais classificaes da receita de capital, como: Resultado do Banco Central, Remunerao das Disponibilidades do Tesouro Nacional, Integralizao do Capital Social, entre outras. SUPERVIT DO ORAMENTO CORRENTE Lei 4.320/64 3 O supervit do oramento corrente resultante do balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, apurado na demonstrao a que se refere o anexo 1, no constituir item da receita oramentria. Rec..Corrente.........10.000 Rec. de Capital......10.000 Desp.Corrente.......8.000 Desp. de Capital...12.000 SUPERVIT CORRENTE = 2.000 LEI ORAMENTRIA ANUAL Rec..Corrente.........10.000 Rec. de Capital......10.000 Desp.Corrente.......8.000 Desp. de Capital...12.000 DFICIT DE CAPITAL = 2.000 LEI ORAMENTRIA ANUAL Rec..Corrente.........10.000 Rec. de Capital......10.000 Desp.Corrente.......8.000 Desp. de Capital...12.000 LEI ORAMENTRIA ANUAL Rec..Corrente.........10.000 Rec. de Capital......10.000 Desp.Corrente.......8.000 Desp. de Capital...12.000 Total....................20.000 Total....................20.000 LEI ORAMENTRIA ANUAL Rec..Corrente.........10.000 Rec. de Capital......10.000 Desp.Corrente.......8.000 Desp. de Capital...12.000 Total....................20.000 Total....................20.000 LEI ORAMENTRIA ANUAL Rec..Corrente.........10.000 Rec. de Capital......10.000 Sup. Or. Corrente..2.000 Desp.Corrente.......8.000 Desp. de Capital...12.000 Total........................22.000 Total....................20.000 LEI ORAMENTRIA ANUAL ORIGEM O A Origem o detalhamento das categorias econmicas Receitas Correntes e Receitas de Capital, com vistas a identificar a natureza da procedncia das receitas no momento em que ingressam no Oramento Pblico. Os cdigos da origem para as receitas correntes e de capital, de acordo com a Lei no 4.320, de 1964, so: ESPCIE E o nvel de classificao vinculado Origem que permite qualificar com maior detalhe o fato gerador das receitas. Por exemplo, dentro da origem Receita Tributria, identifica-se as espcies Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria. RUBRICA R Agrega determinadas espcies de receitas cujas caractersticas prprias sejam semelhantes entre si; dessa forma, detalha a espcie, por meio da especificao dos recursos financeiros que lhe so correlatos. Exemplo: A rubrica Impostos sobre o Patrimnio e a Renda detalhamento da espcie Impostos. ALNEA A A alnea o detalhamento da rubrica e exterioriza o nome da receita que receber o registro pela entrada de recursos financeiros. Exemplo: A alnea Impostos sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza o detalhamento da rubrica Impostos sobre o Patrimnio e a Renda. SUBALNEA SA A subalnea constitui o nvel mais analtico da receita, utilizado quando h necessidade de se detalhar a Alnea com maior especificidade. Exemplo: A subalnea Pessoas Fsicas detalhamento da alnea Impostos sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. A Lei n 4.320/1964 estabelece como estgios da execuo da receita oramentria o: q Lanamento q Arrecadao q Recolhimento. 4.320/64 LANAMENTO Art. 53. O lanamento da receita ato da repartio competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta. 4.320/64 LANAMENTO 4.320/64 Art. 52. So objeto de lanamento os impostos diretos e quaisquer outras rendas com vencimento determinado em lei, regulamento ou contrato. a entrega, realizada pelos contribuintes ou devedores, aos agentes arrecadadores ou bancos autorizados pelo ente, dos recursos devidos ao Tesouro. ARRECADAO RECOLHIMENTO a transferncia dos valores arrecadados conta especfica do Tesouro, responsvel pela administrao e controle da arrecadao e programao financeira, observando-se o Princpio da Unidade de Caixa, representado pelo controle centralizado dos recursos arrecadados em cada ente. RECOLHIMENTO 4.320/64 Art. 56. O recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais. ATENO 4.320/64 Art. 57. Ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 3 desta Lei, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no oramento ESTGIOS DOUTRINA + LEI REGIME CONTBIL PARA APURAO DE RESULTADOS A Lei Federal n 4.320/64, em seu Art. 35, determina: Art. 35 Pertencem ao exerccio financeiro: I as receitas nele arrecadadas; II as despesas nele, legalmente, empenhadas. RECEITA DESPESA ARRECADAO EMPENHO ARRECADAO EMPENHO COMPETNCIA CAIXA RECEITA CAIXA COMPETNCIA DESPESA REGIME CONTBIL RECEITA CAIXA COMPETNCIA DESPESA MISTO PORT. INTERMINISTERIAL 338/2006 RECEITA CORRENTE INTRA- ORAMENTRIA PORT. 338/2006 RECEITA CAPITAL INTRA- ORAMENTRIA PORT. 338/2006 rgo rgo Oramento Fiscal/Seguridade Social Receita Intra-Oramentria Corrente Capital Operaes intra-oramentrias so aquelas realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do oramento fiscal e do oramento da seguridade social do mesmo ente federativo; por isso, no representam novas entradas de recursos nos cofres pblicos, mas apenas remanejamento de receitas entre eles. As receitas intra-oramentrias so contrapartida de despesas catalogadas na Modalidade de Aplicao 91 Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes do Oramento Fiscal e do Oramento da Seguridade Social ... ...que, devidamente identificadas, possibilitam anulao do efeito da dupla contagem na consolidao das contas governamentais. Dessa forma, a fim de se evitar a dupla contagem dos valores financeiros objeto de operaes intra-oramentrias na consolidao das contas pblicas, a Portaria Interministerial STN/SOF no 338, de 26 de abril de 2006, incluiu as Receitas Correntes Intra- Oramentrias e Receitas de Capital Intra-Oramentrias. Essas classificaes, segundo disposto pela Portaria que as criou, no constituem novas categorias econmicas de receita, mas apenas especificaes das categorias econmicas Receita Corrente e Receita de Capital. CLASSIFICAO DA RECEITA POR FONTES DE RECURSOS Essa classificao oramentria busca identificar as origens dos ingressos financeiros que financiam os gastos pblicos. a classificao que permite demonstrar a correspondncia entre as fontes de financiamento e os gastos pblicos, pois exterioriza quais so as receitas que financiam determinadas despesas. A classificao de fonte de recursos consiste de um cdigo de trs dgitos: O suprimento de fundos caracterizado por ser um adiantamento de valores a um servidor para futura prestao de contas. ADIANTAMENTO = DO OS ESTGIOS SO OBRIGATRIOS ? O adiantamento constitui despesa oramentria, ou seja, para conceder o recurso ao suprido necessrio percorrer os trs estgios da despesa oramentria: q Empenho, q Liquidao e q Pagamento. REGULAMENTAO Cada ente da federao deve regulamentar o seu regime de adiantamento, observando as peculiaridades de seu sistema de controle interno, de forma a garantir a correta aplicao do dinheiro pblico. Existem dois tipos: - Depsito em conta-corrente aberta para esse fim, por meio do qual o servidor usa os recursos em cheque ou dinheiro, no limite estabelecido, em nome do suprido, com regras previstas para a sua prestao de contas. - Carto de Pagamento: o carto magntico, em nome do Portador, indicado/autorizado pela Administrao, com limites estabelecidos e regras para a sua prestao de contas. LEI 4.320/64 Art. 68. O regime de adiantamento aplicvel aos casos de despesas expressamente definidos em lei e consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. DESTAQUES DO ART. 68 Art. 68. O regime de adiantamento aplicvel aos casos de despesas expressamente definidos em lei... ...e consiste na entrega de numerrio a servidor, ... ...sempre precedida de empenho na dotao prpria, ... ...para o fim de realizar despesas que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. CASOS QUE JUSTIFICAM O ADIANTAMENTO ART. 45 DEC. 93.872/86 I - para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com servios especiais, que exijam pronto pagamento em espcie Il - quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e III - para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. DAS RESTRIES AO SUPRIDO ART. 45, 3 ART. 45 3 No se conceder suprimento de fundos: a)a responsvel por dois suprimentos; b) a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor; c) a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao; e d) a servidor declarado em alcance. IN n 10/01 STN A servidor que esteja respondendo a inqurito administrativo. VRIAS NDs Os valores de um suprimento de fundos entregues ao suprido podero relacionar-se a mais de uma natureza de despesa, desde que precedidos dos empenhos nas dotaes respectivas, respeitados os valores de cada natureza. APLICAO O prazo mximo para aplicao do suprimento de fundos ser de at 90 (noventa) dias a contar da data do ato de concesso do suprimento de fundos, e no ultrapassar o trmino do exerccio financeiro. PRESTAO DE CONTAS Para a prestao de contas do Suprimento de Fundos, o prazo de at 30 ( trinta) dias, contado a partir do trmino do prazo de aplicao. Isto , dispe de at 90 (noventa) dias para aplicar e mais 30 (trinta) dias para prestar contas, totalizando assim at 120 (cento e vinte) dias.