17.07.09 Impresion TITULACION 2009 NURIA

CURSO DE TITULACIN
INFORMATICA CONTABLE
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN
INSTITUTO DE INFORMATICA

CURSO DE ACTUALIZACION
TEMA:
CASO PRCTICO DE LA EMPRESA
SERVICENTRO AREQUIPA S.R.L.
PRESENTADO POR:
COAGUILA MAYORGA, LORENA ANGELA
SALAS LAURA, ROXANA
CHAUCA CONDE, LIZ YOLANDA
PROFESOR:
C. P. C. MIGUEL APAZA PARICAHUA
AREQUIPA PERU
2009
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CURSO DE TITULACIN
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DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a nuestros padres y amistades los cuales nos ayudaron
incondicionalmente a ampliar nuestros conocimientos y estar ms cerca de nuestras metas
profesionales; esto fue posible primero que nadie con la ayuda de Dios; gracias por otorgarnos
la sabidura y la salud para lograrlo, gracias a los intercambios y exposiciones de ideas con mis
compaeros y amigos de estudios durante el proceso del curso, ya que por ello se hizo posible
este trabajo
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CURSO DE TITULACIN
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AGRADECIMIENTO
!on estas lneas, deseamos expresar nuestro mas sincero y profundo agradecimiento a todas
aquellas personas que han contribuido para que este proyecto se haga realidad "uestra
especial gratitud al profesor #iguel $ngel %paza &aricahua, quien con si aporte
incondicional moti'o al desarrollo y conclusi(n del presente trabajo
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INTRODUCCION
%l realizar el presente trabajo informe, hemos plasmado nuestros conocimientos adquiridos de
acuerdo a las legislaciones tributarias, laborales y financieras, lo cual hemos di'idido en
dos captulos que a continuaci(n damos una sntesis
)l primer captulo hemos identificado la empresa, de acuerdo a la *ey +eneral de ,ociedades y
su constituci(n
)l segundo captulo trata las leyes tributarias, laborales y otras que la empresa est afecta; !on
un amplio desarrollo y estudio de cada uno de ellos, con aplicaci(n de leyes y
modificaciones 'igentes hasta la fecha de culminaci(n
)l tercer captulo hemos desarrollado la !ontabilidad, libros y documentos contables -ue la
empresa debe lle'ar de conformidad con las leyes; los estados financieros y la adecuada
presentaci(n de .stos y conceptos di'ersos
)l !uarto !aptulo contiene la aplicaci(n prctica de la empresa /,)012!)"304 %0)-52&%
, 0 *6 !uya acti'idad principal es la compra 7 'enta de combustibles al por menor,
desde los documentos fuentes que dan origen a esta operaci(n hasta los estados
financieros, clculo del impuesto a la 0enta de 3ercera !ategora, conclusiones,
sugerencias y anexos
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1.-CONCEPTOS BASICOS
1.1 LA EMPRESA
CONCEPTO: Es una unidad econ(mica que produce bienes y ser'icios
*a empresa es el sujeto o ente que promue'e y dirige la acti'idad econ(mica mediante la
coordinaci(n de los factores producti'os
*as empresas fundamentalmente se di'iden en8
DE ACUERDO CON SUS ACTIVIDADES
1. INDUSTRIAS: 3ransforman unas materias en productos 9tiles para ser consumidos
2. COMERCIALES: ,on intermediarias entre productores y consumidores
3. SERVICIOS: :acilitan las acti'idades de las anteriores como las que se dedican a los
seguros, a facilitar cr.ditos, etc
DE ACUERDO CON EL VOLUMEN DE SU PRODUCCION
+0%" )#&0),% ; #)D2%"% )#&0),% ; &)-5)<% )#&0),% ; #2!04 )#&0),%
DE ACUERDO CON LA PROPIEDAD DEL CAPITAL
= PRIVADA: )s aquella integrada y formada por personas y capitales particulares
> PBLICA ESTATAL: ,e conoce con este nombre a aquellas entidades o empresas
de las que el estado es propietario exclusi'o
? MI!TA: ,e conoce con este nombre a aquellas empresas integradas y formadas por
capitales particulares y por capital colocado por el estado
DE ACUERDO CON EL NUMERO DE PERSONAS
1. 2"D212D5%*),
2. ,4!2)3%02%,
EMPRESA INDIVIDUAL " SOCIEDADES MERCANTILES
%parece primero la )#&0),% 2"D212D5%* D) 0),&4",%@2*2D%D *2#23%D% A)20*B,
perteneciente a una sola persona que es quien la explota, dirigi.ndola por s o a tra'.s de
personas subordinadas
*as ,4!2)D%D), reguladas por la *ey "C >DEEF determinan cinco tipos de sociedades8
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,ociedad an(nima, que puede ser cerrada, abierta o tradicional
,ociedad comercial de responsabilidad limitada
,ociedad ci'il
,ociedades en comandita
,ociedades colecti'as
1.2 CONSTITUCI#N DE UNA EMPRESA
1.2.1 SUNARP
3ramitar el certificado de @9squeda #ercantil con la finalidad de 'erificar si el nombre que ha
escogido para su empresa ya existe o hay alguno similar )l monto de la tasa a pagar por la
b9squeda de nombre de persona jurdica es de ,G HII
&ara realizar la b9squeda de una persona jurdica inscrita en los registros &9blicos, debe
llenarse el formulario en el que se consignar la denominaci(n social de la persona jurdica que
se desea constituir De esta manera, se podr saber si existe una persona jurdica que tenga el
mismo nombre ,i no existiese una persona jurdica con la misma denominaci(n o muy similar,
entonces se proceder a realizar la reser'a de nombre
De manera opcional puede reser'ar el nombre que ha elegido para su empresa por un plazo de
?I das calendario, luego del cual la reser'a caduca de pleno derecho, a un costo de ,G =EII
llenando > formularios8 ,olicitud de 0eser'a de "ombre de &ersona Jurdica y ,olicitud de
2nscripci(n de 3itulo *os cuales son entregados en la 'entanilla respecti'a gratuitamente
)stos trmites se hacen en las oficinas de ,5"%0&
*a caducidad se produce, antes del plazo o por haberse extendido la inscripci(n de la
constituci(n o modificaci(n del pacto social materia de la reser'a
MINUTA
)ncargar a un abogado la elaboraci(n de la #inuta de la )mpresa, documento donde se
establece el tipo de empresa y la forma de c(mo debe administrarse 3ambi.n contiene
informaci(n de los encargados de la gesti(n y de los propietarios )ste documento permite
solicitar al "otario la inscripci(n de su empresa en su registro para su posterior inscripci(n en
,5"%0&
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*a minuta contiene la siguiente informaci(n8
)l tipo de empresa o sociedad A)20*, ,!0* ,%, ,%! ,!B
1. )l estatuto que la rige Ar.gimen del directorio, la gerencia, la junta general, deberes y
derechos de los socios o accionistas, entre otrosB
2. Datos del titular o socios Anombre, domicilio, estado ci'il, nacionalidad, ocupaci(n, D"2,
05!B
3. !apital social, en bienes o en efecti'o
4. Designaci(n del primer +erente
)ste trmite es realizado por un abogado colegiado
RE$UISITOS PARA LA ELABORACION DE LA MINUTA
@9squeda de la 0az(n ,ocial o nombre en 0egistros &9blicos A,G HIIB
%cti'idad AespecificadaB y domicilio de la )mpresa
!apital en )fecti'o Amonto para posterior dep(sitoB o en @ienes Adeclaraci(n jurada
hecha por !ontador !olegiadoB
!opia del D"2
)n caso de ,ociedades indicar cual de los ,ocios o %ccionistas tienen el !argo de
+erente, sub +erente u otras +erencias
= DiscKette en blanco y nue'o
*a entrega de la #inuta es en un plazo de >H horas, sal'o reprogramaci(n hecha por el
%bogado encargado del $rea
ESCRITURA PBLICA
0equisitos8
Documentos de identidad 'igentes
Denominaci(n o raz(n social que no sea igual a otra ya existente
:ines a los que se 'a a dedicar la empresa
)l capital de la empresa puede ser8 en bienes o dinero en efecti'o
)n bienes adjuntar la 'alorizaci(n debidamente firmada por !&!
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)n dinero en efecti'o deber abrir cuenta en el banco
&orcentaje de cada uno de los socios
INSCRIBIR LA SOCIEDAD EN SUNARP
*a persona jurdica se inscribe en la oficina registral correspondiente al domicilio consignado en
el estatuto
0equisitos para la inscripci(n8
- *lenar el formulario8 ,olicitud de 2nscripci(n de 3itulo
- )scritura &9blica impresa y en un disKett proporcionados por el "otario &ublico
- D"2 en original y copia de la persona que 'a a realizar el trmite
- 3asa por derechos de calificaci(n =IEL de la 523
- 3asa por derechos de inscripci(n ?G=III del capital social
)l tiempo de entrega8 F das hbiles ,5"%0& emitir una constancia de inscripci(n en la que
se acreditar el acto de inscripci(n
)n caso de que la escritura haya sido obser'ada, se tendr que subsanar el incon'eniente
dentro de los ?I das de presentada a 0egistros &9blicos
,i hacemos este trmite mediante el #inisterio de 3rabajo &romoci(n del )mpleo gozaremos
de 'arios beneficios como son8
#inuta +ratuita
)scritura &9blica A"otariaB en el caso de una ,0* ,G FMII cobros por con'enio
2nscripci(n en 0egistros &9blicos, el cobro es ,G DMII por los primeros mil de capital y
por cada mil adicional ,G ?II y si hay alguna gerencia adicional es de ,G >III ms
05! tramitado en ,5"%3 de manera gratuita e inmediata y puede acceder al
acogimiento en la 0)#N&)
&ermiso )special Adepende de la acti'idad de la empresaB
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&lanilla )lectr(nica Ano se paga ning9n derechoB y *ibros !ontables Apor con'enio cada
legalizaci(n ,G =MIIB
*icenciamiento de :uncionamiento tramitado en la #unicipalidad donde tenga acti'idad
la empresa
1.2.2 SUNAT
PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION AL RUC
*a inscripci(n al 0egistro Onico de !ontribuyentes, puede realizarla el titular, el representante
legal o en su defecto un tercero autorizado )ste trmite se realiza en las oficinas de ,5"%3
&resentando la siguiente documentaci(n8
I%s&'()&(*% )+'s%,-
!uando la inscripci(n es realizada por el titular o el representante legal deber exhibir el
original y presentar fotocopia de8
a Documento "acional de 2dentidad del 0epresentante *egal
b Documento que acredite el domicilio fiscal
)l contribuyente podr presentar alguno de los siguientes documentos8
= 0ecibos de agua, luz, telefona fija o tele'isi(n por cable cuya fecha de
'encimiento de pago se encuentre comprendida en los dos 9ltimos meses
> *a 9ltima declaraci(n jurada del impuesto &redial o auto'al9o
? )l contrato de alquiler o cesi(n en uso de predio con firmas legalizadas
notarialmente de ser el caso
H %cta probatoria le'antada, con una antigPedad no mayor de dos meses por el
fedatario fiscalizador de la ,5"%3 donde se seale el domicilio que se declara
a la ,5"%3 como domicilio fiscal
M !ontrato de compra 'enta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por
!4:4&02
%simismo, ,5"%3 se reser'a el derecho de 'erificar el domicilio fiscal declarado por el
contribuyente
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I%s&'()&(*% , .',/0s 1+ 2% .+'&+'
,i la inscripci(n se realiza por un tercero autorizado, adicionalmente se deber cumplir lo
siguiente8
a )xhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad
b &resentar una carta poder con firma legalizada notarialmente, en la que expresamente
la autorizaci(n para efectuar la inscripci(n al 05!
c %dems deber presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados
por el titular o su representante legal8
; :ormulario >==Q8 ,olicitud de inscripci(n o comunicaci(n de afectaci(n de
tributos
; :ormulario >IHD8 )stablecimientos anexos Asolo en caso de contar con
establecimientos anexo distintos al sealado como domicilio fiscalB
; :ormulario >IMH8 0epresentantes legales, directores, miembros del consejo
yGo personas relacionadas, Asolo en el caso que requieran mostrar
representantes legales firmado por el titularB
R+32(s(.s +s)+&45(&s
,eg9n el tipo de contribuyente, se establecen requisitos adicionales que debern presentarse
al momento de efectuar la inscripci(n
&ara una sociedad comercial de responsabilidad limitada8
)xhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida registral certificada Aficha o
partida electr(nicaB por los 0egistros &9blicos Dicho documento no podr tener una
antigPedad mayor a treinta A?IB das calendario
COMPROBANTES DE PAGO
3oda )mpresa que obtiene un 05!, est en la obligaci(n de emitir comprobantes de pago por
el bien que comercializa o por el ser'icio que presta Dichos comprobantes pueden obtenerse
de la siguiente manera
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M+1(,%.+ 2%, (6)'+%., ,2.'(7,1,
% efectos de obtener los comprobantes de pago yGo documentos siguientes8
:acturas
@oletas de 1enta
+uas de 0emisi(n
"otas de !r.dito
"otas de D.bito
)l deudor tributario deber cumplir las siguientes condiciones8
%ctualizar los datos en el 05!, de corresponder
Declarar en el 05! los tributos correspondientes al r.gimen tributario al cual
pertenecen
De estar obligados, presentar las declaraciones 7 pago correspondientes a las
obligaciones tributarias cuyo 'encimiento se hubiera producido durante los seis ADB
meses anteriores al mes de presentaci(n de la solicitud *os contribuyentes que
presenten estas declaraciones fuera de plazo podrn solicitar la autorizaci(n de
impresi(n transcurridos seis ADB das hbiles de presentadas
3ener la condici(n de domicilio fiscal habido en el 05!
"o encontrarse en el estado de baja de inscripci(n a pedido de parte o de oficio
"o encontrarse con suspensi(n temporal de acti'idades
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5na 'ez 'erificado el cumplimiento de estas condiciones, el deudor tributario, a efectos de
obtener los comprobantes de pago requeridos, deber cumplir los requisitos siguientes8
E89(:(': 4riginal del documento de identidad del deudor tributario o representante legal
acreditado en el 05! o del operador, seg9n corresponda
De presentar la solicitud a tra'.s de un tercero autorizado, este deber presentar
adicionalmente a lo anterior, su documento de identidad 'igente
P'+s+%.,': :ormulario "C E=D8 /%utorizaci(n de impresi(n a tra'.s de ,5"%3 4peraciones en
*nea6 Aespecificando la cantidad total de documentos cuya autorizaci(n se solicitaB firmado por
el deudor tributario o el representante legal acreditado en el 05! u operador en caso de que se
solicite impresi(n de /Documentos de %tribuci(n6
:otocopia de documento de identidad del deudor tributario o representante legal acreditado en
el 05! o del operador, seg9n corresponda
SUNAT OPERACIONES EN LINEA
)s un sistema rpido y seguro que ,5"%3 ha implementado, el cual permitir realizar sus
consultas y transacciones por 2nternet, a tra'.s de ,5"%3 12035%* RRRsunatgobpe
%ccede a la 4pci(n /,5"%3 4&)0%!24"), )" *2")% 7 ,4* /
CLAVE SOL: )s un cla'e de acceso que permite acceder al sistema ,5"%3 operaciones en
lnea 7,4*6 *a entrega de la cla'e ,ol se realizara mediante un sellado
OBTENER EL CODIGO DE USUARIO " LA CLAVE SOL
&ara obtener el !(digo de 5suario y la !la'e ,ol deber acercarse a cualquiera de las
dependencias o !entros de ,er'icios al !ontribuyente de la ,5"%3, presentando la siguiente
documentaci(n, seg9n la persona que realice el trmite8
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De acercarse el !ontribuyente G0esponsable o su 0epresentante *egal8
= &resentar ,olicitud de %cceso al ,istema ,4* A05@04 2, llenado y firmadoB
> )xhibir el original de su documento de identidad 'igente
? &resentar copia de su documento de identidad 'igente
De acercarse una persona autorizada AterceroB8
= &resentar la solicitud de %cceso a ,4* A05@04 2 llenado y firmado, 05@04 22 llenado,
firmado y con legalizaci(n notarial de la firma del !ontribuyente yGo 0esponsable o
0epresentante *egal acreditado en el 05!B
> )xhibir el original de su documento de identidad 'igente
? &resentar copia de su documento de identidad 'igente
)n el caso de p.rdida de su !la'e ,ol, esta quedar deshabilitada con la presentaci(n de una
nue'a ,olicitud de %cceso al ,istema ,5"%3 4peraciones en *nea A,4*B
TR;MITES "<O OPERACIONES $UE SE PUEDEN REALIZAR CON LA CLAVE SOL:
Extracto de declaraciones y pagos8 &ara 'erificar las declaraciones yGo pagos
realizados
1alores pendientes de pago ordenes de pago, resoluciones de determinaci(n o
resoluciones de multa
PRESENTAR:
Declaraciones determinati'as elaboradas con el &D3, tales como declaraciones de
2+1, 2,!; impuesto a la renta entre otros, as como efectuar pagos correspondientes
Declaraciones informati'as elaboradas con el &D3, tales como8 declaraciones de
predios, notarios, D%43, entre otros
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,olicitudes para modificar daros en sus declaraciones y Go pagos, tales como; el
numer( de 05! , periodo tributario , entre otros
#odifiquen de datos del 05! tales como 8 la acti'idad econ(mica, modifican o
confirman del domicilio fiscal , alta y baja de tributos, baja de establecimiento
anexos, suspensi(n temporal , reinicio de acti'idades , entre otros
@aja de comprobantes de pago baja de serie y cancelaci(n y autorizaci(n
o +enerar el c(digo de necio para ,us &D3 para acreditar que las
declaraciones que presente han sido realizadas efecti'amente por usted
o !ambiar su cla'e de acceso Apass SordB para mayor seguridad en sus
consultas y transacciones al sistema ,4*
o !rear usuarios secundarios ,4* relacionados a su c(digo de usuario, para
autorizar a otras personas a tener acceso a ,4* )sta responsabilidad del
contribuyente tomar medidas de seguridad en el uso y autorizaci(n que
otorgu. de su usuario ,4*
PROGRAMAS DE DECLARACION TELEM;TICA
D+5(%(&(*%
*os programas de Declaraci(n 3elemtica A&D3B son medios informticos elaborados por la
%dministraci(n 3ributaria para ser utilizados por los contribuyentes en la presentaci(n de
sus declaraciones determinati'as o informati'as
D+&-,',%.+: deudor tributario o tercero obligado a presentar las declaraciones
D+&-,',&(*% D+.+'6(%,.(/,: es aquella declaraci(n en la que el declarante determina la
base imponible y en su caso la deuda tributaria a su cargo de los tributos que administra
,5"%3 o cuya recaudaci(n se le haya encargado
D+&-,',&(*% I%5'6,.(/,: es aquella declaraci(n en la que el declarante informa sus
operaciones olas de terceros que no implican determinaci(n de la deuda tributaria
1. O:-(=,1s , )'+s+%.,' 1+&-,',&(%+s
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- D+&-,',&(%+s D+.+'6(%,.(/,s: ,e encuentran obligados a presentar sus
Declaraciones Determinati'as utilizando los &D3, las entidades consideradas
personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta, as como las personas
naturales, sucesiones indi'isas, sociedades conyugales que ejerzan la opci(n
sobre atribuci(n de rentas pre'istas en el artculo =DC de la *ey del 2mpuesto a la
0enta y entidades del sector p9blico nacional
- D+&-,',&(%+s I%5'6,.(/,s: ,e encuentran obligados a presentar Declaraciones
2nformati'as solamente aquellos declarantes que as lo disponga las
correspondientes 0esoluciones de ,uperintendencia
2. P'=',6,s 1+ D+&-,',&(*% T+-+6>.(&, /(=+%.+s
- D+&-,',&(%+s D+.+'6(%,.(/,s:
= &D3 0emuneraciones 7 :ormulario 1irtual "C DII
> &D3 ,eguro !omplementario de 3rabajo de 0iesgo 7 :ormulario 1irtual "C
D=I
? &D3 2+1 0enta #ensual 7 :ormulario 1irtual "C D>=
H &D3 2mpuesto ,electi'o al !onsumo 7 :ormulario 1irtual "C D=M
M &D3 %gentes de 0etenci(n 7 :ormulario 1irtual "C D>D
D &D3 %gentes de &ercepci(n 7 :ormulario 1irtual "C D??
F &D3 3rabajadores 2ndependientes 7 :ormulario 1irtual "C D=D
E &D3 %nticipo %dicional de 0enta 3ercera !ategora ; :ormulario 1irtual "C DHD
Q &D3 &romoci(n y Desarrollo 3urstico "acional 7 :ormulario 1irtual "C D?H
=I &D3 !asinos y #aquinas 3ragamonedas 7 :ormulario 1irtual "C DQ?
- D+&-,',&(%+s I%5'6,.(/,s
1. &D3 0egistro Onico del !ontribuyente A05!B 7 :ormulario 1irtual "C ?=>F
2. &D3 4peraciones con 3erceros 7 :ormulario 1irtual "C ?MII
3. &D3 "otarios 7 :ormulario 1irtual "C ?M>I
?. &D3 #odificaci(n de !oeficiente 7 :ormulario 1irtual "C D>M
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@. &D3 ,uspensi(n de %ntic %dic de 0enta de 3ercera 7 :ormulario 1irtual "C
DHF
A. &D3 &redios 7 :ormulario 1irtual "C ?M?I
O:.+%&(*% 1+ -s PDT

,e encuentran a disposici(n en la pagina Seb de ,5"%3 en 2nternet Acuya direcci(n es
RRRsunatgobpeB, para el caso de aquellas personas que no tu'ieran acceso a 2nternet,
los &D3 podrn obtenerse a tra'.s de las dependencias de la ,5"%3
P'+s+%.,&(*% 1+ -s PDT
*a presentaci(n de los &D3 correspondientes se realizara de acuerdo a las instrucciones
establecidas en la pgina Seb de la ,5"%3 o en las ayudas contenidas en cada &D3
- P'+s+%.,&(*% , .',/0s 1+ 6+1(s 6,=%0.(&s
5na 'ez registrada la informaci(n en el &D3, .sta se deber grabar en disquetes con
capacidad de =HH #@ de ?M pulgadas, para efectos de su presentaci(n
*uego de haber sido efectuada la presentaci(n de las Declaraciones y entregada al
declarante la constancia de presentaci(n correspondiente, .ste deber registrar en el
archi'o correspondiente a las declaraciones presentadas el n9mero de orden que se le
entregue )ste procedimiento no se aplicar para el caso de Declaraciones 2nformati'as
- P'+s+%.,&(*% , .',/0s 1+ I%.+'%+.
*a presentaci(n de las declaraciones, tambi.n se podr realizar a tra'.s del ,istema
,5"%3 4peraciones en *nea del portal de ,5"%3 donde los #edianos y pequeos
contribuyentes podrn efectuar la presentaci(n de las declaraciones determinati'as y pago
de los tributos internos que administra yGo recauda ,5"%3, en forma 'irtual
R+32(s(.s ),', )'+s+%.,' -,s 1+&-,',&(%+s , .',/0s 1+ SUNAT /('.2,-
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*os requisitos que se deben cumplir para presentar las declaraciones y efectuar el pago de
los tributos a tra'.s de ,5"%3 1irtual, es que los #edianos y &equeos !ontribuyentes
cuenten con el !(digo de 5suario y la !la'e de %cceso a ,5"%3 4peraciones en *nea
M1,-(1,1+s 1+ P,=
)xisten dos modalidades de pago para cancelar el importe a pagar de los tributos
consignado en la declaraci(n presentada a tra'.s de ,5"%3 1irtual
a &ago mediante d.bito en cuenta automtico A#odelo 3ransaccionalB
@ajo esta modalidad el deudor tributario realizar el pago mediante un @anco con el
cual haya celebrado pre'iamente !on'enio de %filiaci(n al ,er'icio de pago de
tributos con cargo en una cuenta definida por el mismo Ad.bito automticoB
b &ago mediante enlace con el @anco A#odelo 2nternetB
)n esta modalidad el deudor tributario realizar el pago en el &ortal de @anco, que
seleccione de la relaci(n de bancos que tiene habilitado ,5"%3 1irtual, para lo cual
seguir las instrucciones del @anco seleccionado
P'&+1(6(+%. ),', )'+s+%.,' -, 1+&-,',&(*% B< '+,-(7,' +- ),=
&ara efectos de efectuar la presentaci(n de la Declaraci(n Jurada y realizar el pago
respecti'o a tra'.s de ,5"%3 1irtual, el deudor tributario dentro del &ortal tributario de
,5"%3 en 2"3)0")3, deber acceder a la opci(n /4peraciones en *nea6 y seguir las
indicaciones del sistema, teniendo en cuenta lo siguiente8
1. S(% I6)'.+ , P,=,' CDE:
*a presentaci(n de la declaraci(n debe efectuarse en forma obligatoria a
tra'.s de ,5"%3 1irtual
2. C% (6)'.+ , ),=,' CDDE:
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!ualquiera sea la modalidad de pago elegida, el deudor tributario deber
cancelar en integro del importe a pagar consignado en la declaraci(n a
tra'.s de una 9nica transacci(n financiera
; &ago mediante debito automtico
; &ago mediante enlace en el &ortal de @anco
T La presentacin de la declaracin debe efectuarse en forma
obligatoria a travs de SUNAT Virtual.
T Es importante tener en consideracin, ue la !onstancia de
"resentacin de la #eclaracin $ "ago, son los %nicos comprobantes de
la operacin efectuada por el deudor tributario.
L2=,' ),', -, )'+s+%.,&(*% 1+ -,s 1+&-,',&(%+s =+%+',1,s 6+1(,%.+ PDT B ),',
+5+&.2,' +- ),=.
a P'(%&(),-+s C%.'(:2B+%.+s: )n la oficina de la ,5"%3 que les
corresponda
:. D+6>s C%.'(:2B+%.+s:
- D+&-,',&(%+s D+.+'6(%,.(/,s:
)n las sucursales y agencias autorizadas a recibir los disquetes conteniendo el
formulario 1irtual as como a tra'.s de la ,5"%3 1irtual, cabe sealar que en
el caso de la presentaci(n de declaraciones cuyo importe a pagar es AIB la
presentaci(n se deber efectuar en forma obligatoria y exclusi'a a tra'.s de
,5"%3 1irtual
- D+&-,',&(%+s I%5'6,.(/,s:
)n !ualquiera de las dependencias o en los !entros de ,er'icios al
!ontribuyente de la ,5"%3 correspondientes a la 2ntendencia 0egional u
4ficina Uonal de su jurisdicci(n
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PDT 0A01- PLANILLA ELECTRONICA
PLANILLA ELECTR#NICA
)s el documento lle'ado a tra'.s de medios electr(nicos, presentado mensualmente a tra'.s
del medio (%5'6>.(& 1+s,''--,1 )' SUNATF +% +- 32+ s+ +%&2+%.', '+=(s.',1, -,
(%5'6,&(*% 1+ -s .',:,G,1'+sF )+%s(%(s.,sF )'+s.,1'+s 1+ s+'/(&(sF )'+s.,1' 1+
s+'/(&(s - 61,-(1,1 5'6,.(/,F )+'s%,- 1+ .+'&+'s B 1+'+&99,:(+%.+s.
IMPLICANCIA DE LA PLANILLA ELECTR#NICA PARA LAS EMPRESAS
; )s una obligaci(n laboral formal
; )s una obligaci(n de periodicidad mensual
; ,ustituye a las planillas de pagos y remuneraciones, que son lle'adas en libros
; "o requiere se autorizada por la %utoridad %dministrati'a de 3rabajo; se remite directamente
a tra'.s de aplicati'o informtico descargado del portal de la ,5"%3 y el #3&) Vojas s2+-.,s
6(&' 5'6,s.
- S2 --+/,1 9,&+ 32+ s+ &%s(1+'+ &26)-(1, -, :-(=,&(*% +s.,:-+&(1, +% +- ,'.4&2- ?HI
1+ -, L+B NJ 2H@1HF '+5+'(1, , -, (%s&'()&(*% 1+ -s :+%+5(&(,'(s 1+ -,s 1(5+'+%.+s
61,-(1,1+s 5'6,.(/,s 6+1(,%.+ 2% -(:' +s)+&(,- B -, ,2.'(7,&(*% 1+ 0s.+ )' +- MTPE.
- S2 )'+s+%.,&(*% 1+&-,',%1 -s +s.,:-+&(6(+%.s +% -s 32+ s+ 1+s,''--,% ,&.(/(1,1+s
1+ '(+s=F )+'6(.+ &26)-(' -, :-(=,&(*% 1+ (%s&'()&(*% ,%.+ -, A2.'(1,1 A16(%(s.',.(/,
1+ T',:,G 1+ -,s +%.(1,1+s +6)-+,1',s 32+ 1+s,''--,% ,&.(/(1,1+s 1+ ,-. '(+s=F ,
32+ s+ '+5(+'+ +- ,'.4&2- HK 1+- R+=-,6+%. 1+ -, L+B 1+ M1+'%(7,&(*% 1+ -, S+=2'(1,1
S&(,- +% S,-21F ,)':,1 )' D+&'+. S2)'+6 NJ 009-9K-SA.
EFECTOS POSITIVOS DE LA PLANILLA ELECTR#NICA
*a planilla electr(nica tiene di'ersos efectos positi'os entre los que se puede destacar8
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CURSO DE TITULACIN
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; Va eliminado el costo de tramitaci(n de las planillas de pago y del libro especial de
modalidades formati'as;% diferencia del libro de planillas Aque debe ser autorizado por la
%utoridad %dministrati'a de 3rabajo, o por Jueces de &az *etrados en los lugares donde no
haya dicha %utoridadB; la planilla electr(nica no requiere de autorizaci(n alguna
)llo significa que el costo que represent( la autorizaci(n del libro de planillas Aque hasta la
daci(n de la 0esoluci(n #inisterial "C 2H@-200K-TRF /(% s(+%1 1+ 1L 1+ -, U%(1,1
I6)s(.(/, T'(:2.,'(, M UITF )' &,1, 100 )>=(%,sN B 32+ , ),'.(' 1+ -, 61(5(&,&(*%
(%.'12&(1, )' 0s., +s 1+ 0.32L 1+ -, UIT )' &,1, 100 )>=(%,sEF 9, 1+s,),'+&(1.
E% 2%(1,1+s +% 32+ +- %O6+' 1+ )+'s%,- +s +-+/,1F +- +5+&. 1+ -, +-(6(%,&(*% 1+ +s.+
&s. +s s26,6+%.+ (6)'.,%.+.
L 6(s6 s2&+1+ &% +- -(:' +s)+&(,- 1%1+ s+ '+=(s.',% -s :+%+5(&(,'(s 1+ -,s
1(5+'+%.+s 61,-(1,1+s 5'6,.(/,s. C% +- --+/,1 1+ -, )-,%(--, +-+&.'*%(&,F +- &s. 32+
'+)'+s+%.* -, ,2.'(7,&(*% 1+ +s.+ 1&26+%. )' -, A2.'(1,1 A16(%(s.',.(/, C32+
.,6:(0% ,s&+%14, , 1L 1+ -, U%(1,1 I6)s(.(/, T'(:2.,'(, M UITF )' &,1, 100 )>=(%,sN B
32+ )' +5+&. 1+ -, R+s-2&(*% M(%(s.+'(,- &(.,1,F +s 1+ 0.AKL 1+ -, UIT )' &,1, 100
)>=(%,sEF s+ 9, /(s. s2)'(6(1.
VIGENCIA DE LA OBLIGACI#N DE REMITIR LA PLANILLA ELECTR#NICA
)st 'igente a partir del =C de enero de >IIE )sto supone que el primer en'o se debi(
efectuar en febrero de >IIE informando los registros laborales producidos en el mes anterior
OBLIGADOS A ENVIAR LA PLANILLA ELECTR#NICA
Estn obligados a lle'ar la planilla electr(nica los siguientes empleadores8
T *as personas jurdicas
T *as personas naturales que cumplan con alguno de los siguientes supuestos8
aB !uenten con ms de tres A?B trabajadores
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CURSO DE TITULACIN
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bB !uenten con uno A=B o ms prestadores de ser'icios yGo personal de terceros
cB !uenten con uno A=B o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios
del ,istema "acional de &ensiones
dB !uando est.n obligados a efectuar alguna retenci(n del 2mpuesto a la 0enta de cuarta o
quinta categora
eB 3engan a su cargo uno A=B o ms artistas, de acuerdo con lo pre'isto en la *ey "C >E=?=
fB Vubieran contratado los ser'icios de una )ntidad &restadora de ,alud 7 )&, u otorguen
ser'icios propios de salud conforme lo dispuesto en la *ey NJ 2AK90F %'6,s '+=-,6+%.,'(,s
B &6)-+6+%.,'(,s.
=E P2:(+',% s2s&'(. &% +- S+=2' S&(,- 1+ S,-21 - EsS,-21 2% &%.',. )' S+=2'
C6)-+6+%.,'( 1+ T',:,G 1+ R(+s=.
9E G&+% 1+ +s.,:(-(1,1 G2'41(&, B< .'(:2.,'(,.
(E C2+%.+% &% 2% C1E 6>s )'+s.,1'+s 1+ s+'/(&(s M 61,-(1,1 5'6,.(/,
OPORTUNIDAD DE PRESENTACI#N DE LA PLANILLA ELECTR#NICA
*a planilla electr(nica deber presentarse en los plazos sealados en el cronograma
establecido por ,5"%3 para la declaraci(n y pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual
K. RELACI#N ENTRE LOS PDT ADMINISTRADOS POR SUNAT " LA PLANILLA
ELECTR#NICA
*a planilla electr(nica es un obligaci(n laboral formal que legalmente debe ser en'iada al
#3&), pero en 'irtud del encargo establecido en el Decreto ,upremo "C I=E;>IIF;30, la
,5"%3 lo recibir a nombre del #3&)
*os &D3s 'inculados con el impuesto a la renta y las contribuciones sociales, de las personas
que generan rentas de cuarta y quinta categora, respecti'amente, son obligaciones tributarias
formales que por ley deben remitirse a ,5"%3
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CURSO DE TITULACIN
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"o obstante esta diferencia jurdica, rele'ante para efectos de determinar ante qu. entidad se
est cumplimiento la obligaci(n, se ha diseado un solo aplicati'o informtico cuyo en'o
tendr por efecto legal el cumplimiento de ambas obligaciones referidas; la obligaci(n laboral
formal y la obligaci(n tributaria formal
SI LA PLANILLA ELECTR#NICA SUSTITU"E A LAS PLANILLAS FSICASF Q$UR OCURRE
CON LAS BOLETAS DE PAGOS
*a obligaci(n de entregar la boleta de pago al trabajador se mantiene; entrega que debe
producirse, a ms tardar, el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago
*a boleta de pago debe contener la informaci(n mnima establecida en el artculo =W de
0esoluci(n #inisterial "C 020-200H-TRN 1+:(+%1F +% 6,.+'(, 1+ .(+6) 1+ .',:,GF '+5-+G,'
1+ 6,%+', +8,&., +- &%.+%(1 1+- '+=(s.' 1+ &%.'- B ,s(s.+%&(,.
P,', 1,' &26)-(6(+%. 1+ -, :-(=,&(*% +% &2+s.(*%F -s +6)-+,1'+s )1'>% ).,' +%.'+
s+=2(' +6(.(+%1 -, :-+., , .',/0s 1+ -s 6+1(s 32+ /+%4,% 2.(-(7,%1N +6)-+,' -,
:-+., +6(.(1, , .',/0s 1+- ,)-(&,.(/.
E% .,- s+%.(1F +- 2s 1+ -, :-+., +6(.(1, , .',/0s 1+- ,)-(&,.(/ +s )&(%,-N B +s.,'>
&%1(&(%,1 , 32+ 0s., '+O%, -,s &%1(&(%+s +s.,:-+&(1,s +% -, 6+%&(%,1,
R+s-2&(*% M(%(s.+'(,-N 1+:(+%1 &%s(1+','s+ ,1+6>s 32+ s2 2s s+'> )s(:-+ s*-
&2,%1 -, )+'(1(&(1,1 1+- ),= s+, 6+%s2,- B s(+6)'+ 32+ +- )+'(1 1+ ),= &(%&(1,
&% +- (%(&( B +- 5(% 1+- 6+s &,-+%1,'(.
PABIENDO ENTRADO EN VIGOR LA OBLIGACI#N DE LLEVAR LA PLANILLA
ELECTR#NICA QSE DEBE CERRAR LA PLANILLA MANUALS
)l cierre de las planillas lle'adas de acuerdo al Decreto ,upremo "C II=;QE;30, deber
efectuarse obser'ando el cronograma que para tal efecto publicar el #inisterio de 3rabajo y
&romoci(n del )mpleo a partir de enero del ao >IIQ
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CURSO DE TITULACIN
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)ntre tanto, el libro de planillas permanecer abierto; y ser'ir exclusi'amente para el registro
de la rectificaci(n de errores u omisiones referentes a periodos anteriores a enero del ao
>IIE 3ales rectificaciones se harn constar a partir de hoja siguiente a la 9ltima utilizada
GENERACION DEL CODIGO DE ENVIO PARA EL PDT:
)l c(digo de en'i( le permite acreditar que las declaraciones presentadas a tra'.s del &D3,
han sido realizadas efecti'amente por usted *os pasos a seguir para generar su c(digo de
en'o en el sistema de ,4*, son las siguientes8
= Despu.s de haber ingresado al ambient. de ,5"%3 operaciones en lnea 7 ,4*
elija la opci(n /+enera c(digo de en'i(, que se encuentra dentro de utilitarios &D3
> % continuaci(n aparecer una pantalla en el cual tendr que marcar la opci(n
/acepto6 y dar clic en la opci(n /+enerar c(digo de en'i(6
? :inalmente el sistema mostrara el c(digo de en'i( generado el que podr ser
utilizado para el en'i( de sus &D3
1.2.3 MINISTERIO DE TRABATO
PASOS PARA FORMACION DE UNA EMPRESA
#inuta +ratuita
)scritura &ublica A"otariaB en el caso de la ,0* ,G DMII cobros por con'enio
2nscripci(n en 0egistros &9blicos, el !obro es de ,G DMII por los primeros mil de
capital y por cada mil adicional ,G ?II y si hay alguna gerencia adicional el cobro es
de ,G >III ms
05! 3ramitado en ,5"%3 de manera gratuita e inmediata y puede acceder al
acogimiento en el 0)#N&)
&ermiso )special ADepende de la acti'idad de la empresaB
&lanilla )lectr(nicaAno se paga ning9n derechoB y *ibros !ontables Apor con'enio cada
legalizaci(n ,G =MIIB
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CURSO DE TITULACIN
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*icencia de :uncionamiento tratamiento en la municipalidad donde tenga acti'idad la
empresa
RE$UISITOS PARA LA ELABORACION DE LA MINUTA
@9squeda de la 0az(n ,ocial o nombre de 0egistros &ublicasB ,G HII
%cti'idad A)specificadaB y domicilio de la )mpresa
!apital en )fecti'o Amonto para posterior depositoB o en bines A Declaraci(n jurada
hecha por !ontador publico !olegiadoB
!opia de D"2
)n caso de ,ociedades indicar cual de los socios o %ccionistas tienen el cargo de
+erente, sub +erente u otras +erencias
= DiscKette en @lanco "ue'o
*a entrega de la #inuta es un plazo de >H horas, sal'o reprogramaci(n hecha por el
abogado encargado del rea
MODALIDADES EMPRESARIALES
,0* A,ociedad !omercial de 0esponsabilidad *imitadaB
*ey +eneral de ,ociedades "C >DEEF
*a responsabilidad de los socios es limitada a s u aporte
2nter'ine de > a >I personas /,ocios6
+erente +eneral Gsub +erenteG otros de +erencias
!apital de Determina por &%032!2&%!24"),
1.2.? MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ARE$UIPA
,olicitud Declaraci(n Jurada de *icencia de :uncionamiento
%djuntar8 !opia del D"2 7 !opia del 05! 7 !ontrato de %lquiler
!onstituci(n de empresa en caso de ser &ersona Jurdica y copia del
D"2 0epresentante *egal
&ago de inspecci(n de Defensa !i'il seg9n rea8
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I a =II m> XXXX ,G H>II
=I= a MII m> XXXX ,G =H?MI
500 a ms m2 . ,G 2"D)!2
&ago por Derechos de *icencia seg9n rea8
I a =II m> XXXX ,G >FE?I
=I= a MII m> XXXX ,G ??D>I
500 a ms m2 . ,G
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CURSO DE TITULACIN
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2.-IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2.1 DETERMINAC#N DEL IMPUESTO
)l impuesto bruto resulta de la aplicaci(n de la tasa A=Q LB a la base imponible de las
operaciones gra'adas en determinado periodo tributario )n muestra legislaci(n, dicho periodo
es de un mes, y por lo tanto el impuesto bruto o d.bito fiscal correspondiente al contribuyente
por cada periodo tributario ser la suma de los impuestos brutos determinados
correspondientes a las operaciones gra'adas en dicho periodo
2.2 DEDUCCI#N DEL IMPUESTO BRUTO
5na 'ez determinado el impuesto bruto conforme se describiera en el punto anterior, el
contribuyente podr deducir del mismo los siguientes conceptos8
aB )l monto del impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisi(n del comprobante de pago que
respalde la operaci(n que los origina % efectos de la deducci(n, se presume sin admitir
prueba en contrario que los descuentos operan en proporci(n a la base imponible que
conste en el respecti'o comprobante de pago emitido
*os descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes
% diferencia de lo explicado acerca de los descuentos deducibles de la base imponible, en
este caso se trata de descuentos que han sido otorgados despu.s de haber emitido el
respecti'o comprobante de pago )s por ello que para hacer efecti'o el descuento del
impuesto bruto deber constar en la correspondiente nota de cr.dito
,in embargo, no sucede lo mismo en el caso de las importaciones dado que los
descuentos efectuados con posterioridad al pago del impuesto bruto, no implicarn
deducci(n alguna respecto de este, manteni.ndose el derecho a su utilizaci(n como cr.dito
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CURSO DE TITULACIN
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fiscal; no procediendo la de'oluci(n del impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la
determinaci(n del costo computable seg9n las normas del impuesto a la renta
bB )l monto del impuesto bruto, proporcional a la parte del 'alor de 'enta o de la retribuci(n
del ser'icio restituido, tratndose de la anulaci(n total o parcial de 'entas de bienes o de
prestaci(n de ser'icios *a anulaci(n de las 'entas o ser'icio est condicionada a la
correspondiente de'oluci(n de bienes y de la retribuci(n efectuada, seg9n corresponda
%l igual que el supuesto anterior, en est. caso tambi.n ser necesario emitir la nota de
cr.dito correspondiente por la anulaci(n parcial o total de la 'enta o del ser'icio, siempre
que tanto la retribuci(n como el bien objeto de la 'enta sean de'ueltos
3ratndose de la primera 'enta de inmuebles efectuada por los constructores de los
mismos, cuando no se llegue a celebrar el contrato definiti'o se podr deducir el impuesto
bruto el correspondiente al 'alor de las arras de retracci(n gra'adas y arras confirmatorias
restituidas, en el mes en que se produzca la restituci(n
cB )l exceso del impuesto bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de
pago %simismo, cuando por un error en el clculo del impuesto se haya consignado un
monto mayor al que debi( ser determinado, el contribuyente no tiene por que cumplir con la
obligaci(n tributaria mal calculada, siempre mediante que la correspondiente nota de
cr.dito subsane el error oportunamente
&or lo tanto, como se ha podido obser'ar hasta ahora, la emisi(n de las notas de cr.dito
por parte del contribuyente implica una rebaja del monto de sus operaciones gra'adas y
por ende una rebaja del 2+1 del periodo por el cual se produce la modificaci(n o
anulaci(n &or lo tanto, tambi.n implica la modificaci(n del 'alor de un comprobante de
pago anterior emitido
,in embargo, no en todas las circunstancias podr hacerse un ajuste al d.bito fiscal, como
hemos 'isto, son punidamente estos tres supuestos los contemplados por la ley en que de
presentarse, podr hacerse el mencionado ajuste &or lo tanto, si un mes se ha emitido
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CURSO DE TITULACIN
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incorrectamente el comprobante de pago, ya sea por consignar err(neamente el 05! o
cualquier otro dato, dicho comprobante no podr ser anulado en un mes posterior ni ajustar
el d.bito fiscal )n estos casos deber anularse manualmente y en consecuencia presentar
la declaraci(n rectificatoria del mes en que se declaro el 2+1 y en el cual se emiti(
incorrectamente el comprobante de pago
%simismo, si una 'ez entregados los bienes se presenta la improbabilidad de la cobranza y
est operaci(n nunca es cancelada, tampoco podr ajustarse el d.bito fiscal dado que los
bienes entregados no han sido de'ueltos Del mismo modo, no podr ajustarse el d.bito
fiscal de ocurrir un extra'o, robo o destrucci(n del original y copia del comprobante del
pago emitido, as como de otorgarse una bonificaci(n por retiro de bienes efectuada con
posterioridad a la emisi(n del comprobante de pago que respalda la adquisici(n de bienes
*as formalidades para la emisi(n de las notas de cr.ditos sern tratadas en el captulo 21,
referido a los medios de control, los registros y los comprobantes de pago
2.3 .CREDITO FISCAL
De acuerdo al primer prrafo del artculo =E de la *2+1 el cr.dito fiscal est constituido por
el 2+1 consignado en el comprobante de pago respecti'o que respalde la adquisici(n de
bienes, ser'icios y contratos de construcci(n, o el pagado en la importaci(n del bien o con
moti'o de la utilizaci(n de ser'icios en el pas prestado por no domiciliados
&or lo tanto se ad'ierte que este constituye el 2+1 que como consumidores se le ha cobrado a
los contribuyentes AconsumidoresB por la realizaci(n de operaciones gra'adas de otros
contribuyentes Ade derechoB 3al y como lo describimos cuando abordamos el tema de sujetos
del impuesto; con respecto al cr.dito fiscal hablamos del contribuyente de facto, es decir, aquel
que soporta econ(micamente la carga del impuesto )sta carga es precisamente el cr.dito
fiscal, el 2+1 efecti'amente pagado al contribuyente legal del impuesto
&or lo tanto, si la empresa % se dedica a la comercializaci(n de zapatos y adquiere los zapatos
de un mayorista para posteriormente 'enderlos tenemos que
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CURSO DE TITULACIN
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=B !omo contribuyente de facto a pagado un 2+1 por la compra de mercadera al mayorista
en este caso constituir su cr.dito fiscal; y,
>B !omo contribuyente del derecho gra'ar la 'enta que realice de esa mercadera con el
2+1 y que ser asumido econ(micamente por un tercer adquiriente
)'identemente, el tema del cr.dito fiscal no se agota tan simplemente, raz(n por la cual, su
forma de determinaci(n y aplicaci(n ser abordad en profundidad en el siguiente captulo,
habida cuenta que es un tema por dems amplio y complejo
2.? IMPUESTO A PAGAR
)l impuesto a pagar en cada periodo es el resultado de deducir del impuesto bruto o d.bito
fiscal el cr.dito fiscal, sal'o el la utilizaci(n de ser'icios y la importaci(n, en cuyo caso, el
impuesto a pagar lo constituye 9nicamente el impuesto bruto
2.@.- RRGIMEN DE RETENCIONESF RRGIMEN DE PERCEPCIONES " DEL SISTEMA DE
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.@.1 RRGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
0.gimen por el cual el !liente Aagente de retenci(nB retiene del precio de 'enta a
cancelar al &ro'eedor, un porcentaje fijado a la fecha del DL, cancelndose de este
modo un importe neto equi'alente al QHL
*a retenci(n tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del 2+1 de una
operaci(n que ya se realiz(
2.@.1.1 SUTETOS INVOLUCRADOS
- %dquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del ser'icio o quien encarga la
construcci(n )s decir el !*2)"3)
- &ro'eedor8 1endedor, prestador del ser'icio o quien ejecuta los contratos de construcci(n
2.@.1.2 SUTETOS $UE CALIFICAN COMO AGENTES DE RETENCION
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CURSO DE TITULACIN
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Onicamente los sujetos designados como tales por la ,5"%3, en las operaciones
en los cuales tenga la calidad de !*2)"3)
2.@.1.3 OPERACIONES COMPRENDIDAS
4peraciones gra'adas con el 2+1, es decir8 1enta de bienes, prestaci(n de
ser'icios, primera 'enta de bienes inmuebles y contratos de construcci(n
2.@.1.? E!CEPCION DE LA OBLIGACI#N DE RETENER
"o se efect9a retenci(n cuando el pago efectuado es igual o inferior a ,G FIIII y
el monto de los comprobantes in'olucrados no superan dicho importe
2.@.1.@ OPORTUNIDAD DE LA RETENCI#N
)n la oportunidad del pago y respecto del importe pagado
2.@.2.-RRGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA AD$UISICI#N DE
COMBUSTIBLE
AGENTE DE PERCEPCI#N
%l sujeto que act9a en la comercializaci(n de combustibles lquidos deri'ados del petr(leo,
designado por ,5"%3
CLIENTE
% aqu.l sujeto que adquiere de un agente de percepci(n cualquiera de los combustibles
lquidos deri'ados del petr(leo Dicho concepto excluye a8
4tro agente de percepci(n
!onsumidor Directo que cuente con registro habilitado en la Declaraci(n +eneral de
Vidrocarburos
!onsumidor :inal, es decir el sujeto que no comercializa el combustible adquirido
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CURSO DE TITULACIN
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PRECIO DE VENTA
,e considera precio de 'enta a la suma del 'alor de 'enta ms los tributos que gra'en la
operaci(n
MOMENTO EN $UE SE REALIZA EL COBRO
)s aquel instante en que se efect9a la retribuci(n parcial o total de la operaci(n a fa'or del
agente de percepci(n, pudiendo consistir adems del pago en efecti'o, en las siguientes
modalidades8
!obro en especie8 se considerar realizado en el momento que se reciba o tenga a
disposici(n los bienes
!ompensaci(n de acreencias8 el cobro se considerar realizado en la fecha en que
efect9e
3ransferencia o cesi(n de cr.ditos8 el cobro se considerar efectuado en la fecha de
celebraci(n del contrato respecti'o
COMBUSTIBLES L$UIDOS DERIVADOS DEL PETR#LEO
,on aquellos considerados en el numeral H> del artculo HC del 0eglamento para la
comercializaci(n de combustibles lquidos y otros productos deri'ados de los hidrocarburos
aprobado por D, "C IHM;>II=;)# y normas complementarias con excepci(n del +as
*icuado de &etr(leo
Dentro de tales combustibles se incluyen los di'ersos tipos de gasolina, diesel, Yeros.n,
combustible para a'iaci(n, combustible de uso marino y combustible residual
2.@.2.1 ;MBITO DE APLICACION
)l 0.gimen de &ercepciones del 2mpuesto +eneral a las 1entas es aplicable a los
clientes que resultan ser los sujetos que adquieran ; de los agentes de percepci(n
designados 7 combustibles lquidos deri'ados del petr(leo que se encuentren
gra'ados con el 2+1
E6(s(*% 1+ N.,s 1+ C'01(. B< D0:(..
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CURSO DE TITULACIN
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*as notas de d.bito y notas de cr.dito que modifiquen los comprobantes de pago
emitidos por las operaciones antes referidas deben ser tomadas en cuenta para
efecto del presente r.gimen de percepciones del 2+1
,obre el particular cabe sealar que, cuando se emitan notas de debito por las
operaciones respecto de los cuales se efectu( en la percepci(n debe tambi.n
efectuarse la percepci(n que corresponda
De otro lado cuando se emitan notas de cr.dito por operaciones respecto de los
cuales se efectu( la percepci(n s2 bien se establece que ello no da lugar a una
modificaci(n de los importes percibidos ni a su de'oluci(n por parte del agente de
percepci(n 7 sin perjuicio del ajuste del cr.dito fiscal por parte del adquiriente del
combustible en el periodo correspondiente 7la percepci(n que corresponde a
dichas notas de cr.dito Alas referidas notas de cr.dito soportan una percepci(nB
podr deducirse de la percepci(n que corresponda a operaciones que aun no han
sido objeto de percepci(n con el mismo agente de percepci(n
ESTA OBLIGADO EL CLIENTE A ACEPTAR LA PERCEPCI#N
)fecti'amente, el cliente que %dquiera combustibles lquidos del petr(leo esta
obligado a aceptar la percepci(n el importe de la percepci(n asciende ser
determinado aplicando la alcuota del =L sobre el precio de 'enta
EL IMPORTE DE LA PERCEPCI#N DEBE CONSIGNARSE EN ALGN
DOCUMENTO
De acuerdo con lo prescrito en el segundo prrafo del art H de la resoluci(n el
importe de la percepci(n debe consignarse en el comprobante de pago que
acredite la percepci(n
)n el caso que se produzca una transferencia o cesi(n de cruditos Zse transfiere o
se cede a su 'ez el importe de la percepci(n[
!uando se produzca la transferencia o cesi(n de cr.ditos respecto de las
operaciones sujetas al r.gimen de percepciones, no ser materia de transferencia
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CURSO DE TITULACIN
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o cesi(n el importe de la percepci(n del =L sobre el precio de 'enta De
presentarse dicha figura, se deber realizar la percepci(n en la fecha de
celebraci(n del contrato de cesi(n de cr.ditos )s decir, deba en este caso no ser
necesario esperar el momento del cobro a efectos de realizarse la percepci(n
%s por ejemplo cuando se produzca una cesi(n de cr.ditos por una operaci(n de
factoring que celebra el agente de percepci(n con un banco Aoperaci(n en la que si
e banco asume el riesgo crediticio no financia el =IIL de los cr.ditos transferidos
sino un monto inferiorB no ser materia de la cesi(n el importe de las percepciones
que corresponda a la operaci(n de la 'enta original debiendo el agente de
percepci(n practicar la percepci(n que corresponda al cliente en la fecha en que se
celebre el contrato de factoring
2.@.2.2 DESIGNACI#N " E!CLUSI#N DEL AGENTE DE PERCEPCI#N
*os agentes de percepci(n del 2+1 sern designados y excluidos del r.gimen
mediante resoluci(n de superintendencia de la ,5"%3 !abe sealar que
adicionalmente, la ,5"%3 difundir el listado de los agentes de percepci(n por
cualquier medio que considere con'eniente )s de ad'ertir sin embargo, que la
mencionada difusi(n no tendr la calificaci(n de notificaci(n a la que alude el
mencionado artculo =IH del c(digo tributario
*a condici(n de agente de percepci(n se acreditar mediante el certificado de
agente de percepci(n que para tal efecto entregar la ,5"%3, teniendo 'alidez
hasta que el sujeto sea excluido de la relaci(n de agentes de percepci(n
2.@.2.3 OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCI#N
*a percepci(n que deber efectuar el agente de percepci(n est circunscrita al
momento en que este realice el cobro, sea este parcial o total, por lo que
cualquiera fuera el momento de la transacci(n efectuada operar el r.gimen bajo
comentario
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CURSO DE TITULACIN
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0esulta con'eniente procesar que la oportunidad el la que se debe efectuar la
percepci(n es independiente de la fecha en la que se efect9a la operaci(n grabada
o en que se genere el nacimiento de la obligaci(n con el 2+1, siempre que a la
fecha de cobro el referido agente de percepci(n mantenga su condici(n de tal
-ueda claro que mientras no se efect9e el cobro respecti'o Atotal o parcialB por
parte del 'endedor de combustibles lquidos deri'ados del petr(leo Aagente de
percepci(nB no existir la obligaci(n de realizar la percepci(n
2.@.2.? OPERACIONES EN MONEDA E!TRANTERA
!uando las operaciones se realicen en moneda extranjera, a los efectos del clculo
del monto de percepci(n, se efectuar la con'ersi(n a moneda nacional al tipo de
cambio promedio ponderado 'enta, publicado por la ,uperintendencia de @anca y
,eguros en la fecha en que se realice el cobro
)n lo que respecta al tipo de cambio a utilizar en las notas de cr.dito y notas de
d.bito entendemos que pera realizar la percepci(n del impuesto en el primer caso,
se deber utilizar el tipo de cambio en la fecha que se realiz( el cobro del
comprobante de pago por el cual se emite la nota de cr.dito, al ser la causal de
emisi(n de la nota, la disminuci(n de un concepto en el documento inicial
0especto a las notas de d.bito al tener como origen en el cobro de un concepto
posterior a la emisi(n del comprobante de pago, se deber utilizar el tipo de
cambio en la fecha se realizar el cobro posterior
2.@.3 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL CSPOTE
CONCEPTO SPOT
)s un sistema cuya finalidad es generar un fondo para el pago de deudas
tributarias por concepto de tributos, multas, incluy.ndose anticipos y pagos a
cuenta por dichos tributos Acon sus respecti'os interesesB que constituyan ingreso
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CURSO DE TITULACIN
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del 3esoro &9blico, administradas yGo recaudadas por la ,5"%3, as como las
originadas por aportaciones a ),,%*5D y 4"& ,e incluyen tambi.n las costas y
los gastos en que la ,5"%3 hubiera incurrido, originada en un procedimiento de
cobranza coacti'a
*a generaci(n de los mencionados fondos se realizar a tra'.s de dep(sitos que
debern efectuar los sujetos obligados en las cuentas bancarias que para tal efecto
se abrirn en el @anco de la "aci(n o en las entidades que autorice la ,5"%3
)n consecuencia, el pro'eedor del bien o del ser'icio deber abrir una cuenta en el
@anco de la "aci(n a efectos de que en ella se le deposite el importe detrado
%simismo, deber consignar en sus facturas como informaci(n no necesariamente
impresa la frase /4peraci(n sujeta al ,istema de &ago de 4bligaciones 3ributarias
con el +obierno !entral6, y no deber incluir en ellas operaciones no sujetas al
sistema
!abe sealar que en caso de que coexista la obligaci(n de efectuar la retenci(n del
2+1 con la de efectuar la detracci(n, el primer r.gimen no ser de aplicaci(n
OPERACIONES SUTETAS AL SPOT
,e encuentran sujetas al sistema las operaciones de 'enta y las prestaciones de
ser'icios incluidos en los %nexos = @ienes, %nexo > @ienes y %nexo ? ,er'icios, de
la 0esoluci(n de ,uperintendencia "C =E?;>IIHG,5"%3, as como el ser'icio de
transporte de bienes regulado por 0esoluci(n de ,uperintendencia "C IF?;
>IIDG,5"%3
2.@.3.1 APLICACI#N DEL SISTEMA RESPECTO DEL SERVICIO DE TRANSPORTE DE
BIENES REALIZADO POR VIA TERRESTRE
*os ser'icios de transporte de bienes que se encuentran comprendidos dentro del
,&43 son8
= 0ealizado por 'a terrestre
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CURSO DE TITULACIN
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> +ra'ado con el 2+1
? &9blico y pri'ado
H !uyo importe de la operaci(n supere los ,GHII
Debemos sealar que en el caso en que se realice un ser'icio de transporte
pri'ado originado de una 'enta de bienes, la aplicaci(n del sistema no sera de
aplicaci(n si este es accesorio a la 'enta, a titulo y no facturado ,i el ser'icio
fuera facturado por separado, s sera de aplicaci(n el sistema siempre que el
importe de la operaci(n Ao 'alor referencialB supera los ,GHII
%simismo, al no haberse establecido ninguna distinci(n respecto a la calidad del
sujeto que presta el ser'icio, consideramos que se encontrarn sujetos al sistema
de detracciones tanto el ser'icio prestado por empresas transportistas Apersonas
naturales o jurdicasB que cuenten con la autorizaci(n o concesi(n otorgada por el
#inisterio de 3ransporte y !omunicaciones como el ser'icio prestado por aquellas
empresas que no cuentan con dicha autorizaci(n
!abe precisar que en los casos en que el prestador del ser'icio de transporte de
bienes por 'a terrestre subcontratante con un tercero la realizaci(n total o parcial
del ser'icio, esta ultima operaci(n estar sujeta tambi.n al mismo sistema
%simismo estarn comprendidas en el sistema las sucesi'as contrataciones que
se efect9en, de ser el caso
%s tambi.n, cuando adems del ser'icio de transporte de bienes se preste el
ser'icio de mo'imiento de carga Aque incluye a la estiba, desestiba o descarga,
mo'ilizaci(n o tarja de bienesB, este 9ltimo formar parte del ser'icio de transporte
de bienes
&ara dicho efecto, deben concurrir las siguientes condiciones8
- -ue el ser'icio de transporte de bienes realizado por 'a terrestre y el
mo'imiento de carga se presten conjuntamente
- -ue el ser'icio de mo'imiento de carga se incluya en el comprobante de pago
emitido por el ser'icio de transporte de bienes realizado por 'a terrestre
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CURSO DE TITULACIN
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*os ser'icios de transporte de bienes realizado por 'a terrestre que no se
encuentran incluidos dentro del ,&43 son8
a )l ser'io de transporte de bienes realizado por 'a f.rrea
b )l transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el ser'icio de
transporte de pasajeros por 'a terrestre
c )l transporte de caudales o 'alores
*as operaciones que se encuentran exceptuadas de la aplicaci(n del ,&43 son8
= %quellas operaciones por las cuales se emita comprobante de pago que no
permita sustentar cr.dito fiscal, saldo a fa'or del exportador o cualquier otro
beneficio 'inculado con la de'oluci(n del 2+1, as como gasto o costo para
efectos tributarios, sal'o que el usuario sea una entidad del ,ector &9blico
nacional que no califique como sujeto pasi'o del 2mpuesto a la 0enta
> !uando el usuario del ser'icio tenga la condici(n de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la *ey del 2mpuesto a al 0enta
)l sujeto obligado a efectuar la detracci(n es8
= )l usuario del ser'icio
> )l prestador del ser'icio cuando reciba la totalidad del importe de la operaci(n
sin haberse acreditado el dep(sito respecti'o, sin perjuicio de la sanci(n que
corresponda al usuario del ser'icio que omiti( realizar el dep(sito habiendo
estado obligado a efectuarlo
)l porcentaje que se aplica al ser'icio de transporte de bienes es del HL ,e
aplicar sobre el importe que resulte mayor de comparar el 'alor de la operaci(n
fijado para el ser'icio y el 'alor referencial Acuando el sujeto se encuentre obligado
a determinarloB, siempre que el referido importe supere los ,GHII
3. IMPUESTO A LA RENTA
,i bien el impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual, cuya base de clculo esta
dada en funci(n de los resultados obtenidos al ?= de diciembre de cada ejercicio, los
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*as deri'adas del comercio, la industria o minera, explotaci(n
y otros

CURSO DE TITULACIN
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contribuyentes que pertenezcan al r.gimen general se encuentran obligados a realizar pagos
anticipos mensuales durante el ejercicio gra'able
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40
*as deri'adas de la acti'idad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
acti'idad similar
*as que obtengan los notarios
*as ganancias de capital
*os ingresos por operaciones habituales
*as rentas obtenidas por el ejercicio en asociaci(n o en
sociedad ci'il de cualquier profesi(n, arte, ciencia u oficio
!ualquier otra renta no incluida en las dems categoras8 ingresos
pro'enientes de operaciones con terceros
*a deri'ada de la secci(n de bienes muebles cuya depreciaci(n o
amortizaci(n admite la ley impuesto a la renta
*as dems rentas que obtengan las personas jurdicas y las
empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la categora a la
que debiera atribuirse
*as rentas de las instituciones educati'as particulares.
*as rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fideicomisos bancarios y los de
fondos de in'ersi(n empresarial, cuando pro'enga el desarrollo o
ejecuci(n de un negocio o empresa
0)"3%, D)
3)0!)0%
!%3)+402%

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CLASIFICACI#
N DE LOS
GASTOS
!%0+%, :2"%"!2)0%,
2ntereses
!%0+%, D) &)0,4"%*
!%0+%, D) &)0,4"%*
&0412,24"), D)*
)J)0!2!24
!%0+%, D21)0,%, D) +),32\"
0emuneraciones del titular de la )20*,
accionistas, participacionistas, socios, o
asociados de personas jurdicas y de
familiares
0emuneraciones al directorio
gastos recreati'os
deducci(n adicional sobre las
remuneraciones de personas con
discapacidad
+astos de representaci(n
+astos incurridos en 'ehculos de las
categoras %> %? y %H
.Depreciaci(n y amortizaci(n del acti'o
+astos de 'iajes
Donaciones
+astos sustentados en boletas de
'entas
!%0+%, D)* &)0,4"%*
+astos destinados a prestar al personal
ser'icios de salud, culturales y educati'os
+astos que constituyan cada su perceptor
rentas de >], H] y M] categora
%guinaldos, bonificaciones, gratificaciones
y retribuciones que se acuerde al
personal, incluyendo todos los pagos que
por cualquier concepto se hagan a fa'or
de los ser'idores en 'irtud del 'nculo
laboral existente y con moti'o del cese
+%,34,
D)D5!2@*),
+%,34,
,5J)34,
%* *^#23)
+%,34,
"4
,5J)34,
%* *^#23)

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42
,)012!24, &0),3%D4, &40
3)0!)04,
%rrendamiento sobre predios destinados a
acti'idades grabadas
,er'icios prestados por no domiciliados;
regalas asistencia t.cnica, ser'icios
digitales, parasos fiscales
+astos de organizaci(n preoperati'os
iniciales, gastos preoperati'os de
expansi(n
&0412,24"), D)* )J)0!2!24
#ermas y desmedros
!astigos por deudas incobrables y las
pro'isiones equitati'as por el mismo
concepto y pro'isiones
&ro'isiones en el sistema financiero
!%0+%, D21)0,%, D) +),32\"
&rimas de seguro
&remios
+astos de explotaci(n, preparaci(n y
desarrollo en que incurran los titulares de
act mineras
!%0+%, )_!)&!24"%*),
&.rdidas extraordinarias sufridas por caso
fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta grabada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente por
sus dependientes o terceros
&enalidades
302@534,
2+1
23:
2mpuesto predial
+%,34,
"4
,5J)34,
%* *^#23)

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43
!%0+%, D21)0,%, D) +),324"
,umas in'ertidas en mejoras de carcter
permanente
2mpuesto a la renta
+astos pro'enientes de parasos fiscales
!omisiones mercantiles
!%0+%, D21)0,%, D) +),32\"
+astos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares
+astos cuya documentaci(n sustentarla no
cumpla con requisitos y caractersticas
mnimas establecidas en el reglamento de
comprobantes de pago
!%0+%, )_!)&!24"%*),
2+1, 2&# e 2,! que gra'e el retiro de bienes
!%0+%, )_!)&!24"%*),
%signaciones destinadas a la constituci(n de
reser'as o pro'isiones cuya deducci(n no
admite esta ley
%mortizaci(n de lla'es, marcas, patentes y otros
intangibles similares
#onto de depreciaci(n correspondiente al mayor
'alor atribuido como consecuencia de
ree'aluaciones 'oluntarias.
Donaciones y actos de liberalidad
4304,
+astos de ejercicios anteriores
#ultas recargos intereses moratorios pre'istos
en el c(digo tributario y sanciones aplicables al
sector p9blico nacional
302@534,
+%,34, "4
D)D5!2@*),

CURSO DE TITULACIN
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3.1 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. D+.+'6(%,&(*% D+- S(s.+6, D+ P,=s , C2+%.,
,eg9n lo mencionado anteriormente, los contribuyentes que pertenecen al 0.gimen +eneral
del 2mpuesto a la 0enta se encuentran obligados a realizar pagos parciales por dicho impuesto
durante el ejercicio )n efecto de acuerdo con el %rtculo EM de la *ey del 2mpuesto a la 0enta
A*20B el contribuyente determinar el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasi(n de la
presentaci(n de la declaraci(n correspondiente al mes de enero de cada ejercicio gra'able
)n este sentido, es necesario que antes de realizar el pago a cuenta del periodo de enero de
cada ao se conozcan los resultados contables que arroja el estado de ganancias y p.rdidas
del ejercicio anterior, as como las respecti'as adiciones y deducciones, para determinar el
sistema que corresponde utilizar durante el ejercicio
,i bien la obligaci(n de presentar la informaci(n econ(mica financiera de la empresa 'ence en
los meses de marzo o abril, resulta indispensable que antes del 'encimiento de la declaraci(n
correspondiente al periodo enero, se pueda estimar confiablemente, aunque no exactamente,
los resultados tributarios del ejercicio
!abe resaltar que a efectos de determinar el sistema de pagos a cuenta, se utiliza como
parmetro la referencia de los resultados tributarios y no contables, por lo que adems de
estos se deber conocer las adiciones y deducciones tributarias

2. S(s.+6, 1+ &+5(&(+%.+s

)ste sistema ser aplicado por el contribuyente que haya iniciado acti'idades en ejercicios
anteriores, en tanto haya obtenido utilidad tributaria en el ejercicio anterior a aquel en que se
realizan los pagos a cuenta ,iendo as, los contribuyentes que hayan determinado renta neta
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realizan los pagos a cuenta ,iendo as, los contribuyentes que hayan determinado renta neta
imponible en el ejercicio >IIE, realizaran sus pagos a cuenta del ejercicio >IIQ de acuerdo con
este sistema
%simismo, en el sistema de coeficientes se establecen dos parmetros para calcular la
alcuota de los pagos a cuenta a realizar, uno aplicable a los meses de enero y febrero, y el
otro a los meses de marzo a diciembre 3ales coeficientes se determinan utilizando diferentes
bases de clculo, por lo que resulta importante su diferenciaci(n en tanto inciden en la
determinaci(n de los pagos mensuales !abe indicar que solo en este sistema, existe tal
di'isi(n
,in perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr optar por modificar el factor resultante, una
'ez al ao, sin cambiarse de sistema, con la presentaci(n del balance al ?I de junio

2.1. P,=s , &2+%., 1+ 6,'7 , 1(&(+6:'+

% efectos de calcular el pago a cuenta mensual de los meses a partir de marzo hasta
diciembre, se aplicar a los ingresos mensuales generados, el coeficiente que resulte de di'idir
el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gra'able anterior entre el total de
los ingresos netos del mismo ejercicio )l factor resultante se redondear considerando cuatro
AHB decimales %s, cuando se trate de los pagos a cuenta del ejercicio >IIQ, se deber di'idir
el impuesto resultante entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio >IIE

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CURSO DE TITULACIN
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3. S(s.+6, 1+ P'&+%.,G+s
)ste sistema se aplicara a los contribuyentes que en el ejercicio anterior no tu'ieron impuesto a
pagar, ya sea por carcter de renta neta imponible, es decir, haber generado perdida, o por no
haber iniciado sus acti'idades en el mencionado ejercicio
De acuerdo con este sistema se aplicara una tasa fija mensual del >L para todos los
contribuyentes que se encuentra en los supuestos antes mencionados Dado que dicha tasa no
refleja la situaci(n de la empresa, tambi.n se ha establecido la posibilidad de modificarla hasta
dos 'eces por ao con la presentaci(n de los balances al ?=de )nero y al ?I de Junio
*o cual permitir ajustar los pagos a cuenta a los resultados del ejercicio en curso
?. ARRENDAMIENTO FINANCIERO
?.1 LEASING
)l leasing o arrendamiento financiero es una alternati'a de financiamiento de mediano
plazo que permite a nuestros clientes adquirir bienes de capital optimizando el manejo
financiero y tributario de sus negocios #ediante esta modalidad, a solicitud del cliente
adquirimos determinado bien, nue'o o usado, de procedencia nacional o importada, para
otorgrselo en arriendo a cambio del pago de cuotas peri(dicas por un plazo determinado
%l final del plazo el cliente tiene el derecho de adquirir el bien por un 'alor nominal Aopci(n
de compraB pre'iamente pactado
?.1.1 TIPO DE OPERACIONES DE LEASING
*easing Directo8 nos con'ertimos en la tesorera de su negocio adquiriendo
directamente de los pro'eedores locales designados por usted los bienes de capital
que necesita para su in'ersi(n, optimizando la administraci(n de los recursos
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CURSO DE TITULACIN
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*easing de 2mportaci(n8 el cual puede realizarse mediante una carta de cr.dito o
cobranza directa "os encargamos de todo el proceso de adquisici(n de bienes
de su pro'eedor en el exterior, financiamos el 'alor !2: del bien y todos los
gastos incurridos hasta la nacionalizaci(n
*.ase bacK8 modalidad mediante la cual su negocio puede recuperar la in'ersi(n
realizada as con recursos propios, como el cr.dito fiscal acumulado por 2+1 y
mejorar la estructura de sus pasi'os, permiti.ndole optimizar la liquidez de su
negocio )s importante indicar que esta modalidad no goza del beneficio
tributario de depreciaci(n acelerada
?.1.2 TIPO DE BIENES A FINANCIAR
0ealizamos operaciones de financiamiento bajo la modalidad de arrendamiento
financiero AleasingB, sobre cualquier bien sea nue'o o usado, de procedencia
nacional o importada, con la 9nica condici(n que sea tangible e identificable8
2nmuebles
%erona'es
4bras ci'iles
)mbarcaciones
#aquinaria y equipo en general
1ehculos Aincluso flotasB
#uebles y enseres
"ota8 "o celebramos contratos de arrendamiento financiero de existencias,
productos perecibles e intangibles, como licencias de softRare, marcas y patentes,
entre otros
?.1.3 SEGMENTOS DEL LEASING
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% todas las bancas8 corporati'a, empresas, negocios y &N#), debido a que son los
mayores demandantes de financiamiento para sus in'ersiones y requieren de un
producto que le permita optimizar el manejo financiero y tributario de su negocio ,in
embargo, esta modalidad de financiamiento tambi.n es requerida por asociaciones y
personas naturales debido a sus beneficios financieros
?.2 $UIRN ES EL PROPIETARIO DE LOS BIENES EN UN CONTRATO DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
*egalmente, la propiedad es de la empresa arrendadora durante el perodo de 'igencia
del contrato, la misma que ser transferida al cliente siempre y cuando .ste haya
cumplido satisfactoriamente con las obligaciones estipuladas en el contrato de
arrendamiento financiero y ejerza su derecho de opci(n de compra
?.3 LIMITACIONES EN LOS PLAZOS DE FINANCIAMIENTO
:inancieramente, los plazos dependen del tipo de bien a adquirir A'ida 9tilB y de la
capacidad de pago Ageneraci(n de cajaB 3ributariamente, para apro'echar el beneficio
que ofrece la legislaci(n 'igente de depreciaci(n acelerada, los plazos mnimos para
gozar de este beneficio son de DI meses para inmuebles y de >H meses para bienes
muebles
)l arrendamiento financiero permite adecuar la estructura de cuotas al flujo de caja del
negocio y a la estacionalidad del mismo *a caracterstica de una cuota de arrendamiento
financiero es que pueden ser iguales o no, fijas o 'ariables y su periodicidad puede ser
mensual, trimestral, semestral o anual
?.? OPCION DE COMPRA
*a opci(n de compra es el 'alor de transferencia del bien que se determina libremente de
com9n acuerdo con el cliente, el cual se cancela luego de haber cumplido
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CURSO DE TITULACIN
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satisfactoriamente todas las obligaciones del contrato )s un 'alor nominal inferior al
'alor de realizaci(n real del bien con el fin de incenti'ar al cliente a ejercerlo
?.@ SEGN EL MARCO TRIBUTARIO VIGENTE QCU;L ES EL TRATAMIENTO
CONTABLE " TRIBUTARIO PARA LOS BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
&ara la contabilizaci(n de un contrato de leasing se debe tener en cuenta lo establecido
en la "2! "C =F, es decir, los bienes deben considerarse como acti'o fijo para el
arrendatario AclienteB y como una colocaci(n para el arrendador AbancoB )l arrendatario
est facultado a depreciar los bienes aplicando el m.todo de lnea recta en funci(n al
plazo del contrato siempre que la duraci(n mnima del mismo se pacte entre > y M aos
dependiendo de que se trate de bienes muebles o inmuebles 3anto la depreciaci(n
como el inter.s de'engado de cada cuota son considerados gasto deducible para efectos
del impuesto a la renta %dicionalmente, el arrendatario podr utilizar el cr.dito fiscal
trasladado en las cuotas y en la opci(n de compra ,i se incumpliese con estos plazos
mnimos, se pierde el derecho a tomar la depreciaci(n en forma acelerada
)st permitido realizar pagos parciales o totales, sin embargo, dado que el prepago
implica que el arrendador efect9e di'ersas labores de reclculo y liquidaci(n de la
obligaci(n, le genera un lucro cesante )n el contrato se establece que cada 'ez que el
arrendatario realice tales pagos anticipados estos estarn sujetos a una comisi(n por
pagos anticipados, la cual se pacta de com9n acuerdo con el cliente pre'iamente a la
suscripci(n del contrato )s importante precisar que cada 'ez que se realiza un pago
anticipado, .ste solo puede realizarse a tra'.s de una minuta de modificaci(n cuyo gasto
ser asumido por el cliente
?.A SEGURO DE LOS BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
)l contrato delega la responsabilidad al arrendatario de contratar el seguro por todo el
plazo de 'igencia del mismo y endosarla a fa'or de la arrendadora Dicha p(liza debe
contratarse en funci(n a los t.rminos y condiciones mnimos exigidos por el arrendador,
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CURSO DE TITULACIN
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la cual normalmente estn determinados por una cobertura contra todo riesgo
Adestrucci(n, p.rdida, sismo, conmoci(n ci'il, terrorismo, mal uso, incendio, robo,
responsabilidad ci'il, etcB y la suma asegurada debe ser por el 'alor de reposici(n del
bien Anue'oB ,in embargo, de acuerdo a los t.rminos del contrato, en caso la
arrendataria incumpla con su obligaci(n de contratar, mantener 'igente o reno'ar el
seguro, la arrendadora tiene la potestad de contratar el seguro correspondiente por
cuenta y costo de la arrendataria
@. REGIMEN LABORAL DE LA PE$UEUA EMPRESA
@.1 DESCANSO VACACIONAL
,e aplicara para las pequeas empresas .l goce de 'acaciones de quince A=MB das
por ao, el cual entrara en 'igencia, con la entrada del 354 de la *ey de la #ypes,
'ale decir, a partir del = de octubre del presente ao
AE DISPOSICIONES GENERALES
DERECPO AL DESCANSO VACACIONAL
3odo trabajador que cumpla una jornada ordinaria mnima de cuatro horas
diarias y que este sujeto al r.gimen laboral de la acti'idad pri'ada tiene
derecho anualmente a quince A=MB das de descanso 'acacional
RE$UISITOS $UE DEBE CUMPLIR EL TRABATADOR PARA TENER
DERECPO AL DESCANSO VACACIONAL
&ara que el trabajador tenga derecho al descanso 'acacional tiene que
cumplir con los siguientes requisitos8
,E 9,:+' &26)-(1 2% ,V &%.(%2 1+ -,:'
)l ao se computa desde la fecha de ingreso del trabajador )n caso de
cese Apor renuncio o despidoB el ao se computa a raz(n de un doza'o
de la remuneraci(n computable por cada mes transcurrido desde el
ingreso, y un treinta'o de doza'o por cada da, si el 9ltimo mes
contabilizado fuese incompleto
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CURSO DE TITULACIN
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:E '+&'1 /,&,&(%,-
0especto a ese requisito, dentro del ao de ser'icios, el trabajador debe
cumplir con un determinado n9mero de das efecti'os de labor o no
sobrepasar ciertos lmites de inasistencias injustificadas De esta forma
pueden presentarse tres supuestos seg9n indicados en el cuadro "C =
1. A +5+&.s 1+- '+&'1 V,&,&(%,- Q$20 14,s s% &%s(1+',1s &6
+5+&.(/,6+%.+ -,:',1sS
*as normas que regulan el descanso 'acacional consideran como das efecti'os
de trabajo los siguientes8
- *a jornada ordinaria mnima de cuatro AHB horas
- *a jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el n9mero de das
laborados
- *as inasistencias por enfermedad com9n, por accidentes de trabajo o
enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no superen DI das
dentro de cada ao de ser'icios
- )l descanso pre'io y posterior al parto
- )l permiso al sindical
______________________________________________________________________
52
NJ TORNADA SEMANAL RECORD VACACIONAL
= 3rabajadores con jornada ordinaria de D das
a la semana
Deben haber realizado labor efecti'a por lo
menos >DI das al ao
> 3rabajadores con jornada de M das a la
semana
Deben haber realizado labor efecti'a por lo
menos >=I das al ao
? 3rabajadores con jornada ordinaria que se
desarrolla en solo H o ? das a la semana o en
el que el centro de trabajo sufra
paralizaciones temporales autorizadas por la
autoridad %dministrati'a de trabajo
*os trabajadores tienen derecho l descanso
'acacional siempre que sus faltas injustificadas
las ausencias que no pueden considerarse
como das efecti'os de trabajo

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
- *as faltas o inasistencias autorizadas por ley, con'enio indi'idual o colecti'o o
decisi(n del empleador
- )l periodo 'acacional correspondiente al ao anterior
*os das del huelga, sal'o que haya sido declarada improcedentemente o ilegal
2. QC2>%1 s+ 9,&+ +5+&.(/ +- 1+s&,%s /,&,&(%,- ,%2,-S
)n principio, las 'acaciones deben ser otorgadas al trabajador en el periodo
anual sucesi'o a aquel en que alcanzo el derecho al goce el descanso
respecti'o ,in embargo, la oportunidad de su goce efecti'o se fija de com9n
acuerdo entre el empleador y el trabajador, considerando las necesidades e
funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador
% falta de acuerdo decidir el en uso de su facultad directriz, sal'o en el caso
de maternidad
)stablecida la oportunidad de descanso 'acacional, este se inicia aun cuando
coincida con el da de descanso semanal, feriado o da no laborable en el
centro de trabajo, excepto si el trabajador est incapacitado por enfermedad o
accidente
3. Q$20 &%&+).s '+62%+',.(/s &6)'+%1+ -, '+62%+',&(*% /,&,&(%,-S
*a remuneraci(n 'acacional es equi'alente a la que el trabajador percibe en
forma habitual y regular, considerndose como remuneraci(n la computable
para la compensaci(n por tiempo de ser'icios A!3,B
!abe precisar que no son consideradas, por su propia naturaleza, las
remuneraciones peri(dicas tales como las gratificaciones legales Afiestas
patrias y na'idadB u otras bonificaciones de naturaleza semestral
*a remuneraci(n 'acacional puede 'ariar seg9n la naturaleza de las labores
que realicen los trabajadores, as tenemos8
T',:,G,1'+s 32+ '+,-(7,% 2%, -,:' 1(s&%.(%2, 1+ .+6)',1, &%
12',&(*% (%5+'(' , 2% ,V 6+%' , 2% 6+s
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)n este caso, el trabajador percibe un doza'o de la remuneraci(n
'acacional por cada mes completo de labor efecti'a *os das laborados se
consideran por treinta'os de doza'os
T',:,G,1'+s 32+ 1+s+6)+V,% -,:'+s &6 &6(s(%(s.,s
)n este caso, la remuneraci(n computable se establece sobre la base del
promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el semestre
respecti'o ,i el trabajador hubiese laborado menos de seis ADB meses, la
remuneraci(n computable se establece sobre la base del promedio diario
de lo percibido durante dicho periodo
A=+%.+s +8&-2s(/s 1+ s+=2's
)n este caso, se aade a la remuneraci(n 'acacional del trabajador, el
promedio de las comisiones pro'enientes de la reno'aci(n de p(lizas
obtenidas durante el semestre anterior al descanso 'acacional
T',:,G,1'+s 32+ '+,-(7,% -,:' , 1+s.,G 32+ '+&(:+%
'+62%+',&(%+s )'(%&(),- 6(8., (6)'+&(s,
)n este caso, se toma como base el salario diario promedio durante las
cuatro AHB semanas consecuti'as anteriores a la semana que precede al
descanso 'acacional
?. QC2>- +s -, )'.2%(1,1 1+ ),= 1+ -, '+62%+',&(*% /,&,&(%,-S
*a remuneraci(n 'acacional debe ser abonada por el empleador antes del
inicio del descanso 'acacional el trabajador )s importante sealar que si
durante el goce de las 'acaciones se producen un incremento de
remuneraci(n, el trabajador tendr derecho a percibirlos cuando concluya su
descanso
*a remuneraci(n 'acacional debe figurar en la planilla del mes al que
corresponda el descanso
@. QC2>-+s s% -,s &%s+&2+%&(,s ),', +- +6)-+,1' 32+ % .'=, +-
1+s&,%s /,&,&(%,- )'.2%,6+%.+S
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)n caso de que el trabajador no goce oportunamente el descanso fsico
'acacional dentro del ao siguiente al de acumulaci(n del record 'acacional del
empleador debe cancelar una triple remuneraci(n de la siguiente forma8
- 5na remuneraci(n por el trabajo realizado en el mes del descanso 'acacional
- 5na remuneraci(n por el descanso 'acacional adquirido y no gozado
- 5na indemnizaci(n equi'alente a una remuneraci(n por no haber disfrutado
del descanso 'acacional )sta indemnizaci(n no alcanza a los gerentes o
representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso del
mencionado descanso
)l monto de estas remuneraciones es la que el trabajador se encuentre
percibiendo en la oportunidad en que se efectu. el pago )n ning9n caso la
indemnizaci(n incluye el concepto de bonificaci(n por tiempo de ser'icios
A. Q$20 :-(=,&(%+s s+ =+%+',% ),', +- +6)-+,1' &2,%1 +- .',:,G,1' %
1(s5'2., 1+- .',:,G /,&,&(%,- )' &26)-(' +- /4%&2- -,:',-S
)n este caso, si el trabajador cesa Apor renuncia o despidoB y no ha cumplido
con el record 'acacional correspondiente para adquirir el derecho a disfrutar
del descanso 'acacional, tiene derecho al abono del record trunco 'acacional,
para lo cual el trabajador debe acreditar como mnimo un mes de ser'icios a su
empleador y su abono debe ser compensado a raz(n de tanto doza'os y
treinta'os de la remuneraci(n como meses y das computables hubiere
laborado, respecti'amente
BE SITUACIONES ESPECIALES
)n principio, la duraci(n del descanso 'acacional es de quince A=MB das
continuos; sin embargo, legalmente se permite que su goce pueda ser
fraccionado, acumulado o reducido
1. QE% 32+ &%s(s.+ +- 5',&&(%,6(+%. 1+- 1+s&,%s /,&,&(%,-S
)n principio, el descanso 'acacional debe ser disfrutado por el trabajador en
forma ininterrumpida, en embargo, en caso que desee el fraccionamiento de dicho
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
descanso, el trabajador debe solicitar por escrito al empleador su goce en periodos
que no podrn ser inferiores a siete AFB das naturales
2. QE% 32+ &%s(s.+ -, ,&262-,&(*% 1+- 1+s&,%s /,&,&(%,-S
)l trabajador puede con'enir por escrito con su empleador acumular hasta dos
descansos consecuti'os, siempre que despu.s de un ao de ser'icios continuos
disfrute por lo menos de un descanso de siete AFB das naturales
,olo en el caso de trabajadores contratados en el extranjero Asean estos peruanos
o noB, podrn con'enir por escrito la acumulaci(n de periodos 'acacionales por dos
A>B o ms aos
3. QE% 32+ &%s(s.+ -, '+12&&(*% 1+- 1+s&,%s /,&,&(%,-S
)l trabajador y el empleador pueden acordar por escrito la reducci(n del descanso
'acacional de quince A=MB a siete AFB das, con la respecti'a compensaci(n de ocho
AEB das de remuneraci(n Dicha compensaci(n 'acacional debe ser reflejada en la
planilla y boleta de pago de remuneraciones
CE TRATAMIENTO TRIBUTARIO
,E APORTES ESSALUD " AL SISTEMA NACIONAL O PRIVADO DE PENSIONES
3anto la remuneraci(n 'acacional como la compensaci(n o indemnizaci(n
'acacional, seg9n sea el caso, deben ser reflejas en la planilla y boleta de pago de
remuneraciones
)n tal sentido, solo respecto de la remuneraci(n 'acacional y la compensaci(n
'acacional, el empleador debe realizar el aporte a )s,alud y la retenci(n al
trabajador por 4"& o %:&, dependiendo del r.gimen pro'isional elegido por el
trabajador
0especto a la indemnizaci(n 'acacional, esta no se encuentra afecta a ning9n
aporte de retenci(n incluyendo a la renta de quinta categora
!abe precisar que la base mnima sobre la cual se realiza el aporte a )s,alud es la
remuneraci(n mnima 'ital A0#1B )n el caso e la retenci(n por 4"& o %:&, se
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CURSO DE TITULACIN
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realiza sobre la remuneraci(n regular percibida por el trabajador, no pudiendo ser
la retenci(n efectuada sobre una suma inferior a la 0#1
:inalmente, es importante sealar que el pago de la remuneraci(n 'acacional no
tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse las aportaciones a
)s,alud ni de las retenciones por 4"& o por %:&, las que deben ser canceladas
en la fecha habitual, esto es, seg9n el cronograma de pago de tributos establecido
por la ,5"%3
:E I6)2+s. A L, R+%.,
1. QL, '+62%+',&(*% /,&,&(%,- &%s.(.2B+ '+%., 1+ 32(%., &,.+='4,S
, ,eg9n resulta del inciso aB del articulo ?H del 354 de la *20 constituye
renta de quinta categora las rentas obtenidas por el trabajo personal
prestado en relaci(n de dependencia, como sueldos, salarios y, en general,
toda retribuci(n por ser'icios personales
2. QL, '+62%+',&(*% /,&,&(%,- &%s.(.2B+ =,s. 1+12&(:-+ , +5+&.s 1+ -,
1+.+'6(%,&(*% 1+- I6)2+s. , -, '+%., 1+ .+'&+', &,.+='4,S
,, la remuneraci(n 'acacional constituye un gasto deducible de
conformidad con el inciso 'B del artculo ?F del 354 del *20, toda 'ez que
constituye para su perceptor renta de quinta categora 3al ha sido el
criterio establecido por el 3ribunal :iscal en su resoluci(n "C IFF=Q;H;
>IIH
3. QL, 1+12&&(*% +s.> s2G+., , ,-=2%, &%1(&(*%S
% efectos de que el gasto por remuneraci(n 'acacional sea deducible en el
ejercicio gra'able a que corresponde, esta deber haber sido pagada
dentro del plazo establecido para la presentaci(n de la declaraci(n jurada
correspondiente a dicho ejercicio
,obre el particular debemos sealar que el inciso qB del articulo >= del
0eglamento de la citada ley establece que la condici(n descrita en el
prrafo anterior no ser e aplicaci(n cuando la empresa hubiera cumplido
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CURSO DE TITULACIN
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con efectuar la retenci(n y pago del impuesto dentro de los plazos
establecidos en el articulo F= del 354 de la *20 Ade acuerdo con el
cronograma para la presentaci(n de la declaraci(n y pago de las
obligaciones de carcter mensualB
"o obstante, es importante recordar que hasta el ejercicio >IIM la
obligaci(n de efectuar la retenci(n de las rentas de quinta se originaba en
el mes en que estas se de'engaban y que a partir de la modificaci(n
introducida por la ley "C >EDMM al articulo F= del 354 de la *20 A'igente a
partir del ejercicio >IIDB esta obligaci(n se genera en el mes en que las
rentas son puestas a disposici(n, lo cual debera suceder en el mes en que
de acuerdo con las normas laborales se haya de'engado el derecho al
descanso 'acacional
!omo podrn notar, existe un desfase entre la norma reglamentaria y la
normal legal modificada, puesto para que pueda cumplir con el pago de la
retenci(n al fisco dentro de los plazos establecidos tendra necesariamente
el pago de la renta al trabajador Atoda que ser en ese momento en el que
nazca la obligaci(n de retener el impuesto correspondienteB %nte tal
situaci(n, tenemos la 9nica condici(n para la deducci(n del gasto por
concepto de remuneraci(n 'acacional ser la establecida en el inciso 'B del
artculo ?F del 354 de la *20, esto es, que dicho concepto haya sido
efecti'amente pagado al trabajador antes de 'encimiento de la
presentaci(n de la declaraci(n jurada anual
?. QS+ )2+1+ 1+12&(' +- =,s. +% 2% +G+'&(&( )s.+'(' ,- 1+ s2
1+/+%=S
,, de conformidad con la cuadrag.sima octa'a disposici(n transitoria y
final del 354 de la *20, el referido gasto podr ser deducible en la medida
en que la remuneraci(n 'acacional no haya sido deducida en el ejercicio al
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CURSO DE TITULACIN
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que corresponde y haya sido efecti'amente pagada, aun cuando se
encuentre debidamente pro'isionada en un ejercicio anterior
RTF NJ 0KK19-?-200@C1A<12<200@E
CT2'(s)'21+%&(, 1+ :s+'/,%&(, :-(=,.'(,E
iB )l requisito del pago pre'isto en el inciso 'B incorporado por la ley
"C >F?MD, al artculo ?F del 354 de la *20, no es aplicable a los gastos
deducibles contemplados en los otros incisos del referido artculo ?F que
constituyan para su receptor rentas de segunda, cuarta y quinta categora
iiB *as remuneraciones 'acacionales dad su condici(n de tales por lo tanto de
rentas de quinta categora, son deducibles como gastos de conformidad con el
inciso 'B del articulo ?F del 354 de la *20
RTF NJ 0?123-1-200A C2A<0K<200AE
CT2'(s)'21+%&(, 1+ :s+'/,%&(, :-(=,.'(,E
De conformidad con lo sealado por el numeral = del artculo =FI del 354 del !(digo
3ributario, no procede aplicar inter.s ni sanciones por la incorrecta determinaci(n y pago
del impuesto a la renta que se hubiera generado por la interpretaci(n equi'ocada de los
alcances del inciso jB del artculo ?F del 354 de la *ey 2mpuesto a la 0enta, en lo que
respecta al tratamiento tributario de las remuneraciones 'acacionales
@.2 GRATIFICACIONES LEGALES DE FIESTAS PATRIAS " NAVIDAD
!on la entrada en 'igencia del 354 de la ley de #ypes, esto se mantiene y
establece que las pequeas empresas, solo estarn obligadas al pago de media
remuneraci(n por concepto de gratificaciones legales, en la primera quincena de julio y
de diciembre
1. Q$2(0%+s .(+%+% 1+'+&9 , -,s =',.(5(&,&(%+s -+=,-+s 1+ 5(+s.,s P,.'(,s B
N,/(1,1S
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CURSO DE TITULACIN
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3odo trabajador perteneciente al r.gimen laboral de la acti'idad pri'ada 3iene
derecho al pago de las gratificaciones legales de fiestas &atrias y "a'idad, sin
importar la jornada laboral diaria que realice )n tal sentido tiene derecho a las
gratificaciones legales los trabajadores a tiempo parcial 3ambi.n tiene derecho
a las gratificaciones legales los socios trabajadores de las cooperati'as de
trabajo
2. QC2>-+s s% -s '+32(s(.s 32+ 1+:+ &26)-(' +- .',:,G,1' ),', .+%+'
1+'+&9 , -,s =',.(5(&,&(%+sS
)l derecho a las gratificaciones legales se origina siempre que el trabajador se
encuentre efecti'amente laborando durante la primera quincena de julio o
diciembre, seg9n se trate de la gratificaci(n por :iestas patrias o "a'idad,
respecti'amente
3. A +5+&.s 1+- .'=,6(+%. 1+ -,s =',.(5(&,&(%+s Q$20 14,s s%
&%s(1+',1s &6 +5+&.(/,6+%.+ -,:',1sS
,e consideran como das efecti'amente laborados los siguientes8
- )l descanso 'acacional
- *os descansos o licencias establecidos por normas de seguridad social que
originan el pago de subsidios Adescanso por incapacidad temporal,
descanso pre y posnatal y la hora de lactanciaB
- )l descanso por accidente de trabajo que sea remunerado por el empleador
o pagado con subsidios de la seguridad social
- %quellos que sean considerados por ley expresa como laborados para todo
efecto legal Apermisos, licencias y sindicales; despido nulo; sanciones de
cierre temporal y suspensi(n de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones 'igentes; caso fortuito o fuerza mayorB
?. QC2>- +s -, )'.2%(1,1 1+ ),= 1+ -,s =',.(5(&,&(%+s -+=,-+sS
)l pago de las gratificaciones de :iestas &atrias y "a'idad debe realizarse
obligatoriamente en la primera quincena de julio o diciembre, respecti'amente
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CURSO DE TITULACIN
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@. QC2>- +s -, '+62%+',&(*% &6)2.,:-+ ),', +- .'=,6(+%. 1+ -,s
=',.(5(&,&(%+s -+=,-+sS
*a remuneraci(n computable para a las gratificaciones legales es la 'igente al
?I de junio y ?I de no'iembre, seg9n se trate de la gratificaci(n de :iestas
&atrias y "a'idad, respecti'amente
%simismo la remuneraci(n computable para trabajadores que reciben
remuneraciones fijas y remuneraciones 'ariables o imprecisas, debe ser
computada de la siguiente manera8
,E T',:,G,1'+s 32+ )+'&(:+% '+62%+',&(%+s 5(G,s:
-ue a su 'ez se di'iden en8
- 0emuneraci(n bsica8 ,on todas las cantidades que regularmente percibe
el trabajador en dinero o en especie como contraprestaci(n de su labor
Acualquiera sea su origen o la denominaci(n que se les d.B, siempre que
sean de su libre disposici(n ,e excluyen los mismos conceptos no
remunerati'os que para el caso de la !3,
- 0emuneraci(n regular8 ,on las cantidades percibidas mensualmente por el
trabajador Aen dinero o en especieB, cuyos montos puedan 'ariar en raz(n
de incrementos u otros moti'os
:E T',:,G,1'+s 32+ '+&(:+% '+62%+',&(%+s /,'(,:-+s (6)'+&(s,s:
)n caso de que estos trabajadores perciban, adems de la remuneraci(n
bsica, remuneraciones 'ariables o imprecisas, se aplicarn las siguientes
reglas8
- 0emuneraci(n 'ariables
% la remuneraci(n regular que perciba un trabajador se les deber sumar el
resultado que se obtenga del promedio de las remuneraciones 'ariables, el
mismo que es determinado sumando el total de estas entre el n9mero de
meses laborados en el periodo computable para el pago de la gratificaci(n
respecti'a
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CURSO DE TITULACIN
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; 0emuneraciones complementarias imprecisas
% la remuneraci(n regular que perciba un trabajador, se les deber sumar el
resultado que se obtenga del promedio de las remuneraciones imprecisas
en el periodo computable para el pago de la gratificaci(n respecti'a y
di'idirlo entre seis
&E T',:,G,1'+s 32+ O%(&,6+%.+ '+&(:+% '+62%+',&(%+s (6)'+&(s,s
)n este caso el monto de las gratificaciones se calcular sobre la base del
promedio de la remuneraci(n percibida en los 9ltimos seis meses anteriores al
mes en que se otorgue la gratificaci(n de julio y diciembre
A. QA &2,%. ,s&(+%1+ -, '+62%+',&(*% )' =',.(5(&,&(%+s -+=,-+sS
*as gratificaciones legales equi'alen a media A=G>B remuneraci(n integra si el
trabajador ha laborado durante todo el semestre
)n caso de que el trabajador perciba una remuneraci(n imprecisa se calculara
en base al promedio de la remuneraci(n percibida en los 9ltimos seis ADB
meses anteriores al =M de julio o al =M de diciembre respecti'amente
)n este caso, el momento de la gratificaci(n se determina en forma
proporcional a los meses calendarios laborados durante el periodo semestral en
el que se producen el cese para ellos debe haber laborado como mnimo un A=B
un mes en el semestre correspondiente
)n ambos casos, dichos montos deben ser reflejados en la planilla y boleta de
pago de remuneraciones
K. QE8(s.+ 2%, &6),.(:(-(1,1 1+ -,s =',.(5(&,&(%+s -+=,-+s &% .'s
:+%+5(&(s 1+ s(6(-,' %,.2',-+7,S
*a percepci(n de estas gratificaciones es incompatible con la de cualquier otro
beneficio econ(mico de naturaleza similar que, con igual o diferente
denominaci(n, se encuentre percibiendo el trabajador Aen cumplimiento de
normas legales especiales, con'enios colecti'os o costumbreB, ello toda 'ez que
tales gratificaciones son de carcter obligatorio
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CURSO DE TITULACIN
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H. QC*6 s+ &,-&2-,% -,s =',.(5(&,&(%+s .'2%&,sS
*as gratificaciones truncas se originan cuando el trabajador cesa antes de la
fecha en que corresponda el pago de alguna de las gratificaciones legales, es
decir, antes de julio o diciembre, seg9n se trate de la gratificaci(n por :iestas
&atrias o "a'idad respecti'amente
%simismo, si el trabajador no tiene 'nculo laboral 'igente en la fecha en que
corresponde percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes
en el semestre respecti'o, percibir la gratificaci(n en forma proporcional a los
meses calendarios efecti'amente trabajados
*a remuneraci(n computable para las gratificaciones truncas es la 'igente al
mes anterior al que se produjo el cese
BE TRATAMIENTO TRIBUTARIO
,E A)'.+s , EsS,-21 B ,- S(s.+6, N,&(%,- 1+ P+%s(%+s
*as gratificaciones legales deben ser reflejadas en la planilla y boleta de pago de
remuneraciones
%hora bien, las gratificaciones legales estn afectadas al aporte por )s,alud y a
la retenci(n al trabajador por 4"& o %:&, dependiendo del r.gimen pro'isional
elegido por el trabajador, cabe precisar que la base mnima sobre la cual se
realiza el aporte a )s,alud es la 0#1 )n el caso de la retenci(n por 4"& o
%:&, se realiza sobre la remuneraci(n regular percibida por el trabajador, no
pudiendo ser la retenci(n efectuada sobre una suma inferior a la 0#1
@.3.- COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
!on la entrada en 'igencia del 354 de la ley de #ypes, esto se mantiene y establece
que las pequeas empresas, solo estarn obligadas al pago de media remuneraci(n
por concepto de compensaci(n por tiempo de ser'icios %s se computaran a raz(n de
=M remuneraciones diarias por ao completo de ser'icios, hasta alcanzar un mximo
de QI remuneraciones diarias
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CURSO DE TITULACIN
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1. QC2>- +- +s ),= 1+ -, C6)+%s,&(*% )' T(+6) 1+ S+'/(&(sS
*a !ompensaci(n por tiempo de ,er'icios y sus intereses, solo ser pagada al
trabajador y en su caso retirada por este al producirse su cese )l depositario no
podr bajo ning9n sistema o modalidad retener la !3, una 'ez abonada al
trabajador
2. Q$2(+%+s .(+%+% 1+'+&9 , -, C6)+%s,&(*% )' .(+6) 1+ S+'/(&(sS
,olo tienen derecho a este beneficio los trabajadores sujetos al r.gimen laboral
com9n de la acti'idad pri'ada que cumplan, cuando menos en promedio, una
jornada mnima diaria de H horas
,e encuentran igualmente comprendidos aquellos trabajadores sujetos al
r.gimen laboral y compensatorio com9n de la acti'idad pri'ada, aun cuando
tu'iera un r.gimen especial de remuneraciones8 la determinaci(n de la
remuneraci(n computable se efectuara atendiendo a dicho r.gimen especial
3. QC2>- +s -, )'.2%(1,1 1+ D+)*s(. 1+ -, C6)+%s,&(*% )' T(+6) 1+
S+'/(&(sS
)l deposito por la !ompensaci(n por 3iempo de ,er'icios se realizara en los
meses de mayo y no'iembre de cada ao tantos doza'os de la remuneraci(n
computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre
respecti'amente, como meses completos hayan laborado en el semestre
respecti'o la fracci(n del mes se depositara por treinta'os
*os dep(sitos que efect9a el empleador deben realizarse dentro de los primeros
=M das naturales de los meses de mayo y no'iembre de cada ao ,i el 9ltimo
da es inhbil, el dep(sito puede efectuarse el primer da hbil siguiente
?. QC2>- s% -s 14,s &6)2.,:-+s 1+ -, C6)+%s,&(*% )' T(+6) 1+
S+'/(&(sS
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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,on computables los das de trabajo efecti'o )n consecuencia, los das de
inasistencia injustificada, as como los das no computables se deducir del
tiempo de ser'icios a raz(n de un treinta'o por cada uno de estos das
&or excepci(n, tambi.n son computables8
*as inasistencias moti'adas por accidentes de trabajo o enfermedad
profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en
todos los casos hasta por DI das al ao ,e computa en cada
periodo anual comprendido entre el = de no'iembre de un ao y el
?= de octubre del ao siguiente
*os das de descanso pre y post natal
*os das de suspensi(n de la relaci(n laboral, con pago de
remuneraci(n por el empleador
*os das de huelga, siempre que no haya sido declarado
improcedente o ilegal
*os das que de'enguen remuneraciones en un procedimiento de
calificaci(n de despido
@. QC2>- +s -, 1(s)%(:(-(1,1 .+6)',- 1+ -s 1+)*s(.s 1+ CTSS
*os trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Decreto ,upremo "C
II=;QF;30, 3exto Onico 4rdenado de la ley de !ompensaci(n por tiempo de
,er'icios;!3,, pueden disponer libremente del ciento por ciento de los
dep(sitos de !3, que se efect9en en los meses de mayo y no'iembre del >IIQ
@.? MOVILIDADES
D(s)s(&(%+s =+%+',-+s
)n el r.gimen laboral com9n de la acti'idad pri'ada el empleador puede entregar a sus
trabajadores en suma dineraria por concepto de mo'ilidad en cualquiera de las
siguientes formas8 como condici(n de trabajo, como un concepto de libre disponibilidad
o supeditada a la asistencia al centro de trabajo
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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*a mo'ilidad supeditada a la asistencia del centro de trabajo califica como asignaci(n
por transporte cuyo tratamiento ha sido desarrollado en el punto ? referente a las
asignaciones, en ese sentido, a continuaci(n solo trataremos lo referido a la mo'ilidad
otorgada por el empleador como condici(n de trabajo y la libre disponibilidad
1. QE% 32+ &%s(s.+ -, 6/(-(1,1 1+ -(:'+ 1(s)%(:(-(1,1S
*a mo'ilidad de libre disponibilidad es entregada en forma 'oluntaria para el empleador
para cubrir los gastos de traslado del trabajador, la cual no esta condicionada a la
ejecuci(n de la presentaci(n de ser'icios )ste concepto representa una 'entaja
patrimonial para el trabajador por lo que tiene naturaleza remunerati'a
2. QC2>-+s s% -,s 5'6,-(1,1+s 32+ 1+:+% &26)-('s+ ),', .'=,' -, 6/(-(1,1 1+
-(:'+ 1(s)%(:(-(1,1S
!onsiderando que la mo'ilidad de libre disponibilidad tiene naturaleza remunerati'a,
debe ser otorgada en la oportunidad de pago de las remuneraciones que habitualmente
percibe el trabajador %simismo, debe ser reflejada en la planilla y boleta de pago de
remuneraciones
3. QE% 32+ &%s(s.+ -, 6/(-(1,1 &6 &%1(&(*% 1+ .',:,GS
*a mo'ilidad otorgada como condici(n de trabajo es otorgada por el empleador en la
finalidad de que el trabajo cumpla efecti'amente sus labores y no esta supeditada a la
asistencia diaria del trabajador, como es el caso de la asignaci(n por transporte
&odemos citar como ejemplos de ese tipo de mo'ilidad, la que se otorga a un
trabajador que realiza labores como 'endedor o mensaje, por cuanto para la
realizaci(n de sus labores es necesario que se mo'ilicen por distintas zonas de la
ciudad
*aboralmente no hay ninguna limitaci(n en cuanto a su cuanta puesto que ella
depender de las necesidades propias de cada empresa y de las labores que cada
trabajador realice
?. QC2>-+s s% -,s 5'6,-(1,1+s 32+ 1+:+% &26)-('s+ ),', .'=,' -, 6/(-(1,1
&6 &%1(&(*% 1+ .',:,GS
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
%l no tener carcter remunerati'o, este concepto no deber consignarse ni en la planilla
ni en la boletas de pagos del trabajador )n todo caso, el control de este gasto es de
tipo administrati'o aunque, como 'eremos mas adelante, tributariamente se exigen
ciertas formalidades a efectos de aceptar su deducibilidad cuando no se cuente con los
comprobantes de pago respecti'os que lo sustente
A. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
,E A)'.+s , EsS,-21 B ,- S(s.+6, N,&(%,- P'(/,1 1+ P+%s(%+s
*a mo'ilidad de libre disponibilidad, al tener naturaleza remunerati'a, si esta afecta a
los tributos labores de )s,alud, %:& u 4"& y es base de calculo de los beneficios
sociales
)n cambio, la mo'ilidad otorgada como condici(n de trabajo no esta afecta al aporte a
)s,alud y a la retenci(n por concepto de 4"& o %:&, ni es base de clculo para el
pago de beneficios sociales
:E I6)2+s. , -, R+%.,
1 QL, 6/(-(1,1 &%s.(.2B+ '+%., 1+ 32(%., &,.+='4,S
*a naturaleza remunerati'a, se encuentra dentro los alcances del inciso aB del artculo
?H del 354 de la *20 que establece que son rentas de quinta categoras las obtenidas
por el trabajo personal prestado en relaci(n de pendencia, incluidas las asignaciones y,
en general, toda retribuci(n por ser'icios personales
&or el contrario, la mo'ilidad que constituye condici(n de trabajo no tiene carcter
remunerati'o y por tal raz(n no califica como renta de quinta categora para el
trabajador
2. QL, 6/(-(1,1 &%s.(.2B+ =,s. 1+12&(:-+ , +5+&.s 1+ -, 1+.+'6(%,&(*% 1+-
I6)2+s. , -, R+%., 1+ .+'&+', &,.+='4,S
*a mo'ilidad de libre disponibilidad constituye un gasto deducible dado que se
encuentra dentro de los alcances del inciso 2B del artculo ?F del 354 de la *20, al ser
una retribuci(n que se acuerda a fa'or del personal en 'irtud del 'nculo laboral
existente
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
*a mo'ilidad que constituye condici(n de trabajo es un gasto deducible pero no en
'irtud de un inciso especifico del artculo ?F del 354 de la *20, sino en 'irtud del
principio de la casualidad establecido en el primer prrafo del mencionado articulo en el
cual se dispone que a fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir
de la renta bruta de los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los 'inculados con la generaci(n de ganancias y capital, en tanto de la deducci(n
no est. expresamente prohibida por el 354 de la *20
0esulta e'idente que es un gasto que constituye una condici(n de trabajo es necesario
para q la acti'idad generadora de rentas puede lle'arse acabo a tra'.s del personal
contratado
3 QL, 1+12&&(*% +s., s2G+., , ,-=2%, &%1(&(*%S
- M/(-(1,1 1+ -(:'+ 1(s)%(:(-(1,1
*a deducci(n del gasto si est sujeta a la condici(n establecida en el literal 2B del
artculo ?F del 354 de la *20, por lo que solo podr deducirse en el ejercicio comercial
a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para la
presentaci(n de la declaraci(n jurada correspondiente a dicho ejercicio
)n consecuencia, resulta 2ndistinto, a efectos de deducir el gasto, que el empleador
haya pagado al fisco la retenci(n correspondiente, dado que lo que se requiere es el
pago al trabajador de la mo'ilidad de libre disposici(n
"o obstante, debemos tener en cuenta que para que la deducci(n proceda, el gasto
debe cumplir con criterios tales como razonabilidad en relaci(n con los ingresos del
contribuyente as como de generalidad, en 'irtud de lo dispuesto por el 9ltimo prrafo
del artculo ?F del 354 de la *20
; M/(-(1,1 32+ &%s.(.2B+ &%1(&(*% 1+ .',:,G
,i se cuenta con el comprobante de pago respecti'o que sustente el gasto por
mo'ilidad, este no tendr limitaci(n alguna para su deducci(n
,i no se cuenta con el comprobante de pago respecti'o deber sustentarse el gas;
to con una planilla de mo'ilidad, de conformidad con lo establecido en el inciso a=B
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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del artculo ?F del 354 de la *20
*os gastos sustentados con esta planilla no podrn exceder, por cada trabajador,
del importe diario equi'alente al HL de la remuneraci(n mnima 'ital mensual de
los trabajadores sujetos a la acti'idad pri'ada )sto es S&. >I diarios por trabajador
hasta el ?= de septiembre de >IIF y ,G >=> a partir de octubre del mismo ao,
mes en que la 0#1 se estableci( en S&. M?I
0especto del sustento del gasto por mo'ilidad se deber tener en cuenta lo siguiente8
; &orcada da, se podrn sustentar los gastos por concepto de mo'ilidad respecto
de un mismo trabajador 9nicamente con comprobantes de pago o con la planilla de
gastos de mo'ilidad a que hace referencia la ley, no pudiendo utilizarse ambas
formas para sustentar dicho gasto
; )n caso de que dichos gastos no se sustenten 9nicamente bajo una de las formas
pre'istas, solo proceder la deducci(n de aquellos gastos que se encuentren
acreditados con comprobantes de pago
; *a planilla de gastos de mo'ilidad puede comprender8
; *os gastos incurridos en uno o ms das, si incluye los gastos en un solo
trabajador
; *os gastos incurridos en un solo da, si incluye los gastos incurridos en ms de un
trabajador
; )l incumplimiento de lo antes dispuesto origina que la planilla quede inhabilitada
para sustentar el gasto por mo'ilidad
; &odrn coexistir planillas referidas a uno o 'arios trabajadores
; *a planilla de gastos deber constar en documento escrito, ser suscrita por el AlosB
trabajador AesB, usuario AsB de la mo'ilidad y contener necesariamente la siguiente
informaci(n8
; "umeraci(n de la planilla
; "ombre o raz(n social de la empresa contribuyente
; 2dentificaci(n del da o periodo que comprende la planilla
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CURSO DE TITULACIN
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; :echa de emisi(n de la planilla
; )specificar por cada desplazamiento y por cada trabajador8 fecha Ada, mes y aoB
en que se incurri( en el gasto, nombres y apellidos de cada trabajador usuario de
la mo'ilidad, n9mero de documento de identidad del trabajador, moti'o y destino
del desplazamiento, monto gastado por cada trabajador
*a falta de alguno de los datos antes descritos respecto a cada desplazamiento del tra;
bajador solo inhabilita la planilla para la sustentaci(n del gasto que corresponde a tal
desplazamiento
; *a planilla de gastos de mo'ilidad no constituye un libro ni un registro
; *o dispuesto anteriormente no resulta de aplicaci(n a los gastos de mo'ilidad por
'iajes al exterior o interior del pas
!abe anotar que no se aceptar la deducci(n de gastos de mo'ilidad sustentados
con la mencionada planilla en el caso de trabajadores que tengan a su disposici(n
mo'ilidad asignada por el contribuyente, como podra ser el caso de un gerente
que tenga asignado el 'ehculo de representaci(n de la empresa
?. QS+ )2+1+ 1+12&(' +- =,s. +% 2% +G+'&(&( )s.+'(' ,- 1+ s2 1+/+%=S
)n ning9n gasto podr deducirse el gasto por )n ning9n caso podr deducirse el gasto
por mo'ilidad en un ejercicio posterior al de su de'engo, dado que este es el criterio
general de imputaci(n del gasto pre'isto por el artculo MF del 354 de la *20
@.@ CONDICIONES DE TRABATO
AE D(s)s(&(%+s G+%+',-+s
*as principales y ms comunes condiciones de trabajo que se dan en nuestro
ordenamiento laboral son los uniformes, 'iticos, 'i'ienda y gastos de alimentaci(n
han sido tratadas en los puntos D y F respecti'amente
1. Q$20 +s 2%, &%1(&(*% 1+ .',:,GS
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
*as condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus
trabajadores para el cabal desempeo de sus funciones, ya sea porque son necesarios
e indispensables o porque facilitan la prestaci(n de ser'icios de estos
)stn conformados por todos aquellos gastos Aen dinero o en materialesB que, directa o
indirectamente, son necesarios para que el trabajador cumpla con los ser'icios
contratados
2 QE% 320 s+ 1(5+'+%&(, 2%, &%1(&(*% 1+ .',:,G 1+ 2% &%&+). '+62%+',.(/S
!omo sealamos anteriormente, las condiciones de trabajo son conceptos que, por su
propia naturaleza, no califican como remuneraci(n pues no constituyen una
contraprestaci(n por los ser'icios prestados por el trabajador sino que son otorgados
para que este pueda cumplir con las labores para las que fue contratado
3. Q$20 .()s 1+ &%1(&(%+s 1+ .',:,G +8(s.+%S
)n nuestro ordenamiento legal no se ha establecido una lista taxati'a de condiciones
de trabajo; sin embargo, como ya hemos sealado, se han establecido ciertos
parmetros para 2dentificar dichos conceptos
!abe anotar que los bienes entregados por la propia empresa de su propia producci(n,
en cantidad razonable, otorgamos para el consumo de trabajador y de su familia, no
tendran el tratamiento de una condici(n de trabajo sino de su concepto no
remunerati'o, ya que dichos bienes representaran un ingreso para el trabajador, por lo
que estara afecto a solo a la retenci(n de quinta categora, en efecto ese concepto
esta regulado en el inciso hB del 354 de la ley de compensaci(n por 3iempo de
,er'icios, %probado por el Decreto ,upremo "C II=;QF;30
)n cambio los bienes entregados por la empresa que no sean de su producci(n tienen
el tratamiento de una remuneraci(n en especie, por cuanto representa una 'entaja
patrimonial para el trabajador y, por ende, estara afecto a los aportes y retenciones
laborales
?. QC2>-+s s% -s -46(.+s ),', s2 .'=,6(+%.S
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CURSO DE TITULACIN
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!omoquiera que las condiciones de trabajo son otorgadas directamente al trabajador
para su uso o administraci(n en fa'or de la empresa, su entrega debe ser limitada de
tal forma que no puedan ser utilizadas para otros fines
)n efecto, las condiciones de trabajo deben ser entregadas en un monto o cantidad
razonable para el cumplimiento del fin para el cual fue encomendada, de lo contrario,
su otorgamiento podra estar incrementando el patrimonio del trabajador y, por tanto,
tendran que estar gra'adas con los aportes y retenciones legales por haberse
con'ertido en conceptos de libre disposici(n
*o anterior significa que las condiciones de trabajo solo pueden ser otorgadas en
ciertos supuestos que deben ser susceptibles de comprobaci(n objeti'a
@. QL,s &%1(&(%+s 1+ .',:,G +s.>% ,5+&.,s , -s ,)'.+s B '+.+%&(%+s -,:',-+sS
*as condiciones de trabajo no se encuentran afectas a los aportes y retenciones
laborales como )s,alud, 4"& o %:&, ni tampoco al 2mpuesto a la 0enta de quinta
categora
BE TRATAMIENTO TRIBUTARIO
,E U%(5'6+s
(E I6)2+s. , -, '+%.,
1. QL, +%.'+=, 1+ 2%(5'6+s &%s.(.2B+ -, '+%., 1+ 32(%., &,.+='4,S
*a entrega de uniformes que constituye condici(n de trabajo para que el trabajador
pueda efecti'amente prestar sus ser'icios no califica como renta de quinta al no tener
carcter remunerati'o )n efecto, el uniforme que por ejemplo es de obli gatorio uso
para asistir al centro de labores no puede constituir un beneficio patrimonial para el
trabajador
2- QL, +%.'+=, 1+ 2%(5'6+s &%s.(.2B+ =,s. 1+12&(:-+ ,5+&.s 1+ -, 1+.+'6(%,&(*%
1+- (6)2+s. , -, '+%., 1+ .+'&+', &,.+='4,S
*os uniformes como condici(n de trabajo es un gasto deducible para el empleador en
'irtud de que cumple con el principio de causalidad establecido en el primer prrafo del
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CURSO DE TITULACIN
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artculo ?F del 354 de la *20 )n efecto, ya sea para mejorar la imagen institucional de
la empresa o por ser necesaria la utilizaci(n de un 'estuario especial por el tipo de
acti'idad que desarrolla esta, la misma que est gra'ada con el impuesto, el gasto es
plenamente deducible
3. QL, 1+12&&(*% +s.> s2G+., , ,-=2%, &%1(&(*%S
)n la medida que el gasto por uniformes cuente con el respecti'o comprobante de
pago y sustento documentado de que fue efecti'amente entregado al trabajador Apor
ejemplo, un cargo de entrega y recepci(nB sin que este asuma parcial o totalmente el
costo de ellos, el gasto ser deducible
%simismo, al tratarse de una transferencia de bienes, la empresa deber emitir la
correspondiente boleta de 'enta a cada trabajador consignando la frase `transferencia
a ttulo gratuito`, de conformidad con lo dispuesto por el numeral E del artculo E del
0eglamento de !omprobantes de &ago
?. QS+ )2+1+ 1+12&(' +- =,s. +% 2% +G+'&(&( )s.+'(' ,- 1+ s2 1+/+%=S
)n ning9n caso podr deducirse el gasto por uniformes en un ejercicio posterior al de
su de'engo, dado que este es el criterio general de imputaci(n del gasto pre'isto por el
artculo MF del 3a4 de la *20
((E IGV
1. QL, +%.'+=, 1+ 2%(5'6+s s+ +%&2+%.', =',/,1, &% +- IGVS
"o ,i bien la transferencia de bienes a ttulo gratuito constituye un retiro de bienes a
efectos del 2+1 calificado como 'enta y, por ende, afecto al mencionado impuesto,
tenemos que en 'irtud del numeral = del inciso aB del artculo ? del 354 de la *ey del
2+1, no tiene tal condici(n cuando la referida entrega es efectuada a los trabajadores
como condici(n de trabajo, siempre que sea indispensable para que el trabajador
pueda prestar sus ser'icios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley
2. QP1'> 2.(-(7,'s+ +- &'01(. 5(s&,- '(=(%,1 1+ -, &6)', 1+ 2%(5'6+sS
)fecti'amente, la adquisici(n de uniformes cumple con los requisitos sustanciales
constituti'os del cr.dito fiscal, establecidos en el artculo =E del 354 de la *ey del 2+1,
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CURSO DE TITULACIN
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al constituir gasto a efectos del 2mpuesto a la 0enta y estar destinado a la realizaci(n
de operaciones gra'adas con el 2+1 Aen la medida en que la acti'idad que desarrolla la
empresa no estu'iese inafecta o exonerada del 2+1B
%hora bien, no debemos ol'idar que es necesario el cumplimiento de los requisitos
formales, sealados en el artculo =Q de la referida norma, para poder ejercer el
derecho al cr.dito fiscal originado de la adquisici(n de los uniformes, como son8
-ue el 2+1 est. consignado por separado en el comprobante de pago
-ue el comprobante de pago haya sido emitido de conformidad con los requisitos exigi;
dos por el 0eglamento de !omprobantes de &ago
-ue el comprobante de pago haya sido anotado en el registro de compras, dentro del
mes de la operaci(n, o en un plazo mximo de cuatro meses posteriores en caso de
haber sido recibido con retraso -ue el registro de compras est. legalizado antes de su
uso y re9na los requisitos pre'istos
@.A RENTAS DE WCUARTA-$UINTAW CATEGORA
AE D(s)s(&(%+s =+%+',-+s
*as com9nmente denominadas rentas de cuarta;quinta constituyen un hbrido respecto
al tratamiento tributario aplicable a las rentas originadas en ciertas relaciones de
ser'icios que, en principio, son de naturaleza independiente Acuarta categoraB, pero
que por ciertas caractersticas que presentan, el legislador las considera como rentas
de quinta categora, por lo que su tratamiento tributario es conforme con las reglas de
dicha categora
Debemos sealar que en el mbito laboral no existe tal clasificaci(n, por lo que su
tratamiento depender de si en el caso concreto existe o no una 'erdadera relaci(n de
dependencia )n ese sentido, no se encontrarn afectos a )s,alud, 4"& y %:&, de no
calificar como una relaci(n de dependencia
1. QE% 320 &,ss +s.,6s ,%.+ '+%.,s 1+ &2,'.,-32(%.,S
,on dos los supuestos que configuran las rentas de cuarta;quinta, los cuales se
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CURSO DE TITULACIN
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encuentran establecidos por los incisos eB y fB del artculo ?H del 354 de la *20
,E L&,&(*% 1+ s+'/(&(s &% ,-=2%s +-+6+%.s 1+ 1+)+%1+%&(,
)n este rubro se encuentran los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestaci(n de ser'icios normados por la legislaci(n
ci'il, cuando el ser'icio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestaci(n del ser'icio demanda
!omo se puede obser'ar, para que la renta originada de los ser'icios realizados bajo
un contrato ci'il de locaci(n de ser'icios califique como de quinta categora, es
necesario que se presenten las siguientes condiciones de forma concurrente8
)l lugar y horario en el que se presta el ser'icio debe ser decidido por el usuario del
mismo %l respecto, debemos sealar que la norma no exige un determinado n9mero
de horas mnimas para que se cumpla con dicha condici(n, ni que el lugar de
prestaci(n del ser'icio sea necesariamente el del establecimiento deb usuario del
mismo
*os elementos de trabajo y los gastos que demande el ser'icio sean asumidos por el
usuario &or lo tanto, si el usuario proporciona las herramientas de trabajo Aescritorio,
computadora, impresoras, papeles, pizarras, maquinaria, etcB o cubre los gastos que
dicho ser'icio le demanda al prestador, se estar ante rentas de quinta categora
:E S+'/(&(s (%1+)+%1(+%.+s )'+s.,1s ,- +6)-+,1'
!alificarn como renta de quinta categora los ingresos obtenidos por la prestaci(n de
ser'icios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultneamente una relaci(n laboral de dependencia
)n este caso, el trabajador presta un ser'icio a su empleador distinto ai que presta en
'irtud de su contrato de trabajo &or lo tanto, a dicho ser'i cio que se origina de una
relaci(n no laboral Asino de una relaci(n ci'il y por el que calificara como renta de
cuarta categoraB, le ser aplicable el tratamiento de las rentas de quinta categora por
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CURSO DE TITULACIN
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el hecho de que el usuario del ser'icio es a su 'ez el empleador del prestador
2. Q$20 :-(=,&(%+s 5'6,-+s .(+%+ +- ),=,1' 1+ -,s '+%.,s 1+ &2,'.,-32(%.,S
)l pagador de las rentas de cuarta;quinta deber tener un rubro denominado `*ibro de
retenciones incisos eB y fB del artculo ?H de la *ey del 2mpuesto a la 0enta`, en el que
se registre los pagos por dichas rentas efectuadas, as como el importe que
corresponda retener por ellas
3. QC*6 s+ &,-&2-, +- (6)2+s. , '+.+%+'S
)n ambos supuestos el impuesto de calcula conforme con las regias de quinta
categora==Mc ,in embargo, tratndose del trabajador que presta ser'icios
independientes a quien a su 'ez es su empleador, se le deber sumar a su
remuneraci(n el importe de las rentas de cuarta;quinta, a efectos de determinar el
impuesto a retener
)n este caso, 9nicamente deber aparecer en la planilla y en la boleta de pagos la
remuneraci(n del trabajador y el importe a retener por las rentas de quinta categora
originadas de dicha remuneraci(n, y en el libro de retenciones el importe de las rentas
de cuarta;quinta, as como la retenci(n que a estas les corresponde seg9n lo calculado
?. QC*6 s+ s2s.+%., +- =,s. )' -s ),=s +5+&.2,1s 1+ -,s '+%.,s 1+ &2,'.,-
32(%., &,.+='4,S
)n primer lugar, debemos recordar que, dado que el tratamiento tributario de estas
rentas es el de quinta y no el de cuarta categora, el perceptor de las mismas no deber
emitir recibo de honorarios alguno, tal como lo dispone el inciso jB del artculo >= del
0eglamento del 354 de la *20
%hora bien, el sustento del gasto ser lo consignado en el *ibro de retenciones, incisos
eB y fB del artculo ?H de la *ey del 2mpuesto a la 0enta
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@. QL,s '+%.,s 1+ &2,'.,-32(%., &%s.(.2B+% =,s.s 1+12&(:-+s , +5+&.s 1+ 5, 1+.+'-
6(%,&(*% 1+X I6)2+s. , -, R+%., 1+ .+'&+', &,.+='4,S
,, al ser tributariamente consideradas rentas de quinta categora se encuentran
comprendidas dentro de los alcances del inciso 'B deb artculo ?F del 354 de la *20,
que lo califica como gasto deducible, siempre que cumpla adicionalmente con eb
principio de causalidad
A. QL, 1+12&&(*% +s.> s2G+., , ,-=2%, &%1(&(*%S
,, a efectos de que las rentas de cuarta;quinta sean deducibles en el ejercicio
gra'able a que corresponden, debern haber sido pagadas dentro deb plazo
establecido para la presentaci(n de la declaraci(n jurada correspondiente a dicho
ejercicio
K. QS+ )2+1+ 1+12&(' +- =,s. +% 2% +G+'&(&( )s.+'(' ,- 1+ s2 1+/+%=S
,, como excepci(n a la regla general de no admitir deducciones de gastos
correspondientes a ejercicios anteriores==Dc, la cuadrag.sima octa'a disposici(n
transitoria y final de la mencionada norma establece que los gastos a que se refiere el
inciso 'B del artculo ?F que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que
corresponden, sern deducibles en el ejercido en que efecti'amente se paguen, aun
cuando se encuentren debidamente pro'isionadas en un ejercicio anterior
@.K PRESUNCI#N DE REMUNERACIONES POR PARTE DE LA SUNAT
AE D(s)s(&(%+s =+%+',-+s
!on las 9ltimas modificaciones efectuadas al !(digo 3ributario mediante el Decreto
*egislati'o "C QE=i>>d se otorg( a la ,5"%3 la facultad de determinar si en una
relaci(n de prestaci(n de ser'icios existe un 'inculo laboral de dependencia, y, con
ello, presumir remuneraciones presuntas afectas a los aportes a )s,alud y 4"&; y de
ser el caso, al 2mpuesto a la 0enta de quinta categora
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CURSO DE TITULACIN
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%s, se incorpora al referido c(digo una nue'a presunci(n denominada `presunci(n de
remuneraciones por omisi(n de declarar yGo registrar a uno o ms trabajadores`c>?=,
cuyo procedimiento _ de determinaci(n se encuentra regulado en el artculo F>;D del
mismo
%hora bien, es necesario precisar que la determinaci(n de deuda tributaria sobre base
presunta puede lle'arse a cabo solo cuando no se ha podi do obtener la informaci(n
necesaria Apor acci(n u omisi(n del deudor tributarioB que permita a la %dministraci(n
3ributaria conocer en forma directa y cierta la existencia y cuanta de la obligaci(n tribu;
taria &or ende, cuando existen elementos suficientes para efectuar la determinaci(n
sobre base cierta, es esta la forma que debe ser obser'ada
1. QC2>%1 )'&+1+ 32+ -, SUNAT ,)-(32+ -, )'+s2%&(*% 1+ '+62%+',&(%+sS
,eg9n resulta del numeral => del artculo DM del !(digo 3ributario, para que la ,5"%3
se encuentre facultada a aplicar la presunci(n de remuneraciones ser necesario que
se comprueben cualquiera de las siguientes dos situaciones8
i -ue el deudor tributario haya omitido registrar a uno o ms
trabajadores por los cuales tiene que declarar yGo pagar aportes a )s,alud y 4"& o
2mpuesto a la 0enta de quinta categora
ii -ue el deudor tributario haya omitido declarar a uno o ms
trabajadores por los cuales tiene que pagar aportes a )s,alud y 4"& o 2mpuesto a ba
0enta de quinta categora
"o obstante, de la redacci(n del artculo F>;D del !(digo 3ributario resulta que en
cualquiera de las
dos situaciones, ser necesario que el deudor tri butario califique como entidad
empleadora, entendi.ndose por tal a toda persona natural, empresa unipersonal,
persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperati'as de trabajadores,
instituciones p9blicas, instituciones pri'adas, entidades del ,ector &9blico nacional o
cualquier otra ente colecti'o, que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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relaci(n de dependencia o que paguen pensiones de jubilaci(n cesanta, incapacidad o
sobre 'i'encia
2. QC*6 s+ ,)-(&, -, )'+s2%&(*% 1+ '+62%+',&(%+sS
*a ,5"%3 podr presumir que las remuneraciones mensuales del trabajador no
declarado ser la mayor remuneraci(n mensual obtenida de la comparaci(n con el total
de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado la entidad empleadora, o en
su defecto, hubiera declarado por los periodos fiscalizados
,eg9n lo dispuesto por el artculo F>;D del !(di go 3ributario, tal presunci(n se aplicar
por todo el periodo laborado por el trabajador no declarado, siendo determinado el 'alor
remunerati'o mensual sobre el que se aplicar la presunci(n conforme al siguiente
procedimiento8
i ,e identificarn las remuneraciones mensuales de los trabajadores de funci(n o cargo
similar que hubieran sido registrados por la entidad empleadora durante el periodo
fiscalizado
)n caso de que el deudor tributario no presente los registros, la referida identificaci(n
se realizar en las declaraciones juradas presentadas por este durante los periodos
fiscalizados
ii De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de funci(n o cargo
similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario, se tomar como
referencia la informaci(n de otras entidades empleadoras de giro yGo acti'idad similar
que cuenten con similar 'olumen de operaciones
!abe anotar que en ning9n caso, la remuneraci(n mensual presunta podr ser menor a
la remuneraci(n mnima 'ital 'igente en los meses en los que se realiza la
determinaci(n de la remuneraci(n presunta
3. QC*6 s+ 1+.+'6(%, +- )+'(1 -,:',1 )' +- .',:,G,1' % 1+&-,',1S
% efectos de determinar el periodo laborado por el trabajador no registrado yGo
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CURSO DE TITULACIN
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declarado, se presume que dicho periodo no podr ser menor de seis ADB meses, con
excepci(n de8
i *os trabajadores de las empresas que inicien acti'idades y tengan
menos de seis ADB meses de funcionamiento, en cuyo caso se entender que el tiempo
de 'igencia del periodo laboral no es menor al n9mero de meses de funcionamiento
ii *os trabajadores de empresas contratados bajo contratos sujetos a
modalidad, en cuyo caso se entender que el tiempo de 'igencia del periodo laborab no
ser menor de tres A?B meses
?. Q$20 .'(:2.s )1'>% 1+.+'6(%,'s+ &6 &%s+&2+%&(, 1+ -, ,)-(&,&(*% 1+ -,
)'+s2%&(*%S
De acuerdo con lo establecido en el artculo F>;D del !(digo 3ributario, las
remuneraciones mensuales presuntas determinadas forman parte de la base imponible
para el clculo de las aportaciones a )s,alud, 4"& y de los pagos a cuenta a
realizarse 'a retenci(n por 2mpuesto a la 0enta de quinta categora, cuando
corresponda !abe anotar que en el caso de la aportaci(n a la 4"&, solo se
determinar deuda por dicho concepto si el trabajador presenta un escrito a la ,5"%3
donde seale que se encuentra o que ha optado por pertenecer al ,istema "acional de
&ensiones, en cuyo caso, el pago del aporte ser de cargo de la entidad empleadora
en su calidad de agente de retenci(n
)n ese sentido, si el trabajador no presenta tal escrito, se presumir que se encuentra
afiliado ab ,istema &ri'ado de &ensiones A%:&B, y por ende, no corresponder la
determinaci(n de deuda presunta por 4"&
&or otro lado, de corresponder la realizaci(n deb pago a cuenta 'a retenci(n del
2mpuesto a la 0enta de quinta categora por la remuneraci(n mensual presunta, este
ser de cargo tambi.n de ba entidad empleadora
@. QS% 1+12&(:-+s &6 =,s.s -, '+62%+',&(*% )'+s2%., B -s 6,B'+s .'(:2.s
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CURSO DE TITULACIN
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1+.+'6(%,1s )' ,)-(&,&(*% 1+ Y, )'+s2%&(*% 1+ '+62%+',&(%+sS
*as remuneraciones que sir'en como base imponible para la determinaci(n de deuda
tributara por aplicaci(n de la presunci(n de remuneraciones, no podrn ser
consideradas como gastos deducibles a efectos de la determinaci(n del 2mpuesto a la
0enta de tercera categora de la entidad empleadora, toda 'ez que no se tratan de
remuneraciones reales sino estimadas
0especto de la deuda tributaria determinada por concepto de )s ,alud, 4"& e
2mpuesto a la 0enta de quinta categora, al tratarse de deuda real s sera considerada
gasto deducible para la entidad
empleadora, ello por aplicaci(n del inciso bB del artculo ?F del 354 de la *ey del
2mpuesto a la 0enta, que establece que son deducibles los tributos que recaen sobre
bienes o acti'idades productoras de rentas gra'adas
A. Q$20 s2&+1+ &% -,s '+.'(:2&(%+s ),=,1,s :,G +- &%&+). 1+ -&,&(*% 1+
s+'/(&(s B +- I6)2+s. , -, R+%., 1+ &2,'., &,.+='4, '+.+%(1 B ),=,1S
De aplicarse la presunci(n de remuneraciones por haberse detectado trabajadores no
registrados yGo declarados, cabra preguntarse si la ,5"%3 podra desconocer la
deducci(n como gasto de tas retribuciones pagadas por concepto de rentas de cuarta
categora, toda 'ez que no existira sustento para su deducci(n por no corresponder a
dicho concepto
)n efecto, para el caso de la deducci(n del gasto por las remuneraciones pagadas por
el trabajo personab prestado en relaci(n de dependencia, el sustento lo constituye la
planilla de pagos y no los recibos por honorarios
3eniendo en cuenta lo anterior, cabra preguntarse tambi.n qu. sucedera con las
retenciones del 2mpuesto a la 0enta de cuarta categora efectuadas por el deudor
tributario en calidad de agente de retenci(n, pues de desconocerse eb carcter de
rentas de cuarta categora, las retenciones pagadas seran consideradas indebidas
AE I%5',&&(%+s B s,%&(%+s
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CURSO DE TITULACIN
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,. I%5',&&(*% )' 6(.(' '+=(s.',' , -s .',:,G,1'+s C,'.4&2- 1K@F %26+',- 3F 1+-
C*1(= T'(:2.,'(E
De conformidad con el numeral ? del artculo =FM del !(digo 3ributario, constituye
infracci(n relacionada con la obligaci(n de lle'ar libros y registros, el omitir registrar
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, 'entas, remuneraciones o actos gra'ados, o
registrarlos por montos inferiores
De una primera lectura de la infracci(n antes mencionada, podra concluirse que la sola
'erificaci(n por parte del auditor de la ,5"%3 de la omisi(n del registro de
remuneraciones configurara la comisi(n de la infracci(n, lo que no es del todo cierto
)n efecto, conforme ya o habamos adelantado, para que la ,5"%3 se encuentre
facultada a aplicar la presunci(n de remuneraciones ser necesario que pre'iamente
se compruebe que el deudor tributario haya omitido registrar yGo declarar a uno o ms
trabajadores por los cuales tiene que declarar yGo pagar aportes a )s,alud y 4"& o
2mpuesto a la 0enta de -uinta !ategora, y por ende, la existencia de una relaci(n
laboral de dependencia,
)n ese sentido, para que se configure la infracci(n, ser necesario que la
%dministraci(n 3ributaria determine la existencia de una relaci(n laboral de
dependencia, no cabiendo en consecuencia basar dicha configuraci(n en hechos
presuntos
De configurarse la infracci(n, fa sanci(n aplicable sera la siguiente8
I%5',&&(*% T,:-, I T,:-, II T,:-, III
A'..1K@F %26+',- 3 0.A L 1+ -s
(%='+ss %+.s
0.A L 1+ -s
(%='+ss %+.s
0.A L 1+ -s I
&(+''+
:. I%5',&&(*% )' % +5+&.2,' -,s '+.+%&(%+s &''+s)%1(+%.+s C,'.4&2- 1KKF
%26+',X 13F 1+- C*1(= T'(:2.,'(Z
De comprobar la ,5"%3 que el deudor tributario ha omitido declarar a uno o ms
trabajadores por los cuales tiene que pagar aportes a la 4"& o el 2mpuesto a la 0enta
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CURSO DE TITULACIN
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de quinta categora, se configurara por cada uno de ellos la infracci(n del numeral =?
del artculo =FF del !(digo 3ributario, que se encuentra sancionada de la siguiente
manera8
I%5',&&(*% T,:-, I T,:-, II T,:-, III
%rt=FF, numeral =? MIL del tributo
emitido
MIL del tributo
retenido
MIL del tributo no
retenido
!abe anotar que la infracci(n en comentario no se configurara respecto de la deuda
determinada por )s,alud, toda 'ez que en este caso el tributo es de cargo del
trabajador, no calificando, en consecuencia, la entidad empleadora como agente de
retenci(n
&. I%5',&&(*% )' % (%&-2(' +% -,s 1+&-,',&(%+s '+62%+',&(%+s [,'.4&2-
1KHF %26+',- 1F 1+- C*1(= T'(:2.,'(E
De comprobar la ,5"%3 que el deudor ha omitido declarara uno o ms trabajadores
por los cuales tiene que pagar aportes al )s,alud y 4"& o el 2mpuesto a la 0enta de
quinta categora, se configurara por cada uno de ellos la infracci(n del numeral = del
artculo =FE del !(digo 3ributario, que se encuentra sancionada de la siguiente
manera8
I%5',&&(*% T,:-, I T,:-, II T,:-, III
%rt=FE, numeral = =IIL del tributo
omitido
=IIL del tributo
omitido
=IIM del tributo
omitido
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CURSO DE TITULACIN
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A. CONTABILIDADF ASPECTOS GENERALES
A.1 INTRODUCCION
*a contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econ(micos que
ocurren en un negocio De tal manera que se con'ierte en el eje central para lle'ar
a acabo di'ersos procedimientos que conducirn a la obtenci(n del mximo
rendimiento econ(mico que implicara el construir una empresa determinada
A.1.1 CONCEPTO
*a contabilidad es una herramienta empresarial que permite el registro y control
sistemtico de tosas las operaciones que se realizan en la empresa por ende no
existe una definici(n concreta de la contabilidad aunque todas las definiciones
tienen algo en com9n
% continuaci(n de presentar una de las 'arias acepciones de la contabilidad8
/la contabilidad es una t.cnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados,
para que los gerentes de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para
que sus gerentes a tra'.s de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus
negocios mediante datos contables; permitiendo as conocer la estabilidad,
sol'encia de la compaa y la capacidad financiera de la empresa6
A.2 DIVISION DE LA CONTABILIDAD
De acuerdo a los destinatarios, habitualmente la contabilidad se di'ide en
contabilidad :inanciera y contabilidad %dministrati'a o +erencial
C%.,:(-(1,1 F(%,%&(+',
)s definiti'amente como la rama de la contabilidad centrada en la preparaci(n
y presentaci(n de un juego de estados contables con el prop(sito de
suministrar informaci(n que es 9til en la toma de decisiones de naturaleza
econ(mica por parte de la mayora de los usuarios, especialmente los externos
Apropietarios, pro'eedores y entidades gubernamentales, trabajadores y
p9blico en generalB
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CURSO DE TITULACIN
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C%.,:(-(1,1 A16(%(s.',.(/,
,e refiere de manera mas directa a una informaci(n preparada y presentada
para se utilizada por las personas que internamente en la entidad, da a da,
deben tomar decisiones respecto a la administraci(n de esta Adirectores,
gerentes, administradores, funcionarios, etcB *os principios de contabilidad
generalmente aceptados A&!+%B tratados en este boletn no se refieren a esta
segunda rama de la contabilidad
A.3 FINES DE LA CONTABILIDAD
0egistrar las operaciones comerciales y la preparaci(n peri(dica de los
estados financieros para poder proporcionar informaci(n contable a los
empresarios a quines tengan inter.s
4rientar al administrador de la empresa para poder tomar decisiones
acertadas y ala estado o quienes tengan que 'er con el control de las
recaudaciones del impuesto para la distribuci(n de los gastos de acuerdo
al presupuesto general
&or ultimo nos permite conocer con claridad el monto de los derechos y
obligaciones contrados con segundas y terceras personas
A.? PRINCIPIOS DE CONTABILIAD GENERALMENTE ACEPTADOS
TE32(1,1
)ntre intereses opuestos debe de ser una preocupaci(n constante en al
contabilidad, dado que los que se sir'en o utilizan los daros contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto
De esto se desprende que los estados financieros deben de prepararse de tal
modo que se reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda
o empresa dada
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CURSO DE TITULACIN
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DP,'.(1, D:-+
)ste principio nos dice que los hechos econ(micos y jurdicos se expresan en
forma cabal aplicando sistemas contables que se registran los dos aspectos de
cada acontecimiento, !ambios en el acti'o y en el pasi'o, que dan lugar a la
ecuaci(n contable
TE%.+
*os estados financieros se refieren siempre a un ente donde el element( subjeti'o
o propietario es considerado como tercero )l concepto /ente6 es distinto al de
/personas6 ya que una misma persona puede producir estados financieros de
'arios /entes6 de su propiedad
DB(+%+s E&%*6(&s
*os estados financieros se refieren siempre a bienes econ(micos, es decir bienes
materiales e inmateriales que poseen 'alor econ(mico y por ende susceptible de
ser 'aluados en t.rminos monetarios
DM%+1, C6O% D+%6(%,1'
*os estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos sus componentes heterog.neos a una expresi(n que permita
agruparlos y compararlos fcilmente este recursos cosiste en elegir una moneda
de cuenta y 'alorizaci(n los elementos patrimoniales aplicando un /precio6 esta
dado en unidades de dinero de curso legal
TE6)'+s, +% 6,'&9,
,al'o indicaciones expresa en contrario se entiende que los estados financieros
pertenecen a una /empresa en marcha6 considerndose que el concepto que
informa la mencionada expresi(n, se refiere a todo organismo econ(mico cuya
existencia personal tiene plena 'igencia y proyecci(n futura
DV,-2,&(*% ,- Cs.
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CURSO DE TITULACIN
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)l 1alor de costo adquisici(n o producci(n constituye el criterio principal y bsico de la
'aluaci(n que condiciona la formulaci(n de los estados financieros llamados /de situaci(n6, en
correspondencia tambi.n con el concepto de /empresa en marcha6, raz(n por la cual esta
norma adquiere el carcter de principio
)sta afirmaci(n no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en
caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicaci(n de otro criterio, debe
pre'alecer el de /costo6 como concepto bsico de 'aluaci(n
DP+'41
)n las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gesti(n de tiempo en tiempo,
ya sea para cumplir con compromisos financieros, etc )s una condici(n que los ejercicios sean
de igual duraci(n para que los resultados de dos o mas ejercicios sean comparables entre s
DD+/+%=,1
*as 'ariaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econ(mico,
son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado
DO:G+.(/(1,1
*os cambios en los acti'os, pasi'os y en la expresi(n contable del patrimonio neto reconocerse
formalmente en los registros contables, tan pronto como se posible medirlos objeti'amente y
expresar esa medida en moneda com9n denominador
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CURSO DE TITULACIN
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DR+,-(7,&(*%
*os resultados econ(micos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operaci(n que los origina queda perfeccionada desde el punto de 'ista de la legislaci(n o
prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operaci(n Debe de establecer con carcter general que el concepto /realizado6
participa del concepto de'engado
T&rudencia
,ignifica que cuando se deba elegir entre dos 'alores por un elemento del acti'o, normalmente
se debe optar por el ms bajo, o bien que una operaci(n se contabilice e tal modo que la
%lcuota del propietario sea menor )ste principio general se expresa tambi.n diciendo
/!ontabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado6
*a exoneraci(n en la aplicaci(n de este principio no es con'eniente si resulta en detrimento de
la presentaci(n razonable de la situaci(n y el resultado de las operaciones
DU%(5'6(1,1
*os principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicables uniformemente
de un ejercicio a otro
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CURSO DE TITULACIN
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Deben sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicaci(n de los principios generales, cuando fuere
aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejan sean modificadas
DI6)'.,&(*% R+-,.(/, M,.+'(,-(1,1
%l ponderar la correcta aplicaci(n de los principios generales y de las normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido prctico frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos, y sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general
DE8)s(&(*%
*os estados financieros deben contener toda la informaci(n y discriminaci(n bsica y adicional
que sea necesaria para una adecuada interpretaci(n de la situaci(n financiera y de los
resultados econ(micos del ente a que se refieren
A.@ LIBROS DE CONTABILIDAD
*os libros de contabilidad son documentos empastados y foliados en donde en forma
ordenada clara y precisa se registra de nodo analtico y detallado las distintas operaciones que
realizan las empresas
*a existencia y la forma como deben ser lle'ados estos libros se rigen tanto por disposiciones
del c(digo de comercio con las leyes especiales que dan normas concretas para que las
personas obligadas a lle'ar libros de contabilidad sepan cumplirla
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CURSO DE TITULACIN
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,eg9n el decreto legislati'o "C FFH en si articulo DM, ley impuesto a la renta nos dice que /los
perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las =MI
523 debern lle'ar como mnimo un registro de 'enta, un registro de compras y libro diario
formato simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia
*os dems perceptores de renta de tercera categora estn obligados a lle'ar la contabilidad
completa6
)stos libros de contabilidad han sido modificados por nue'os formatos mediante la
resoluci(n de ,uperintendencia "C >?H;>IIDG,5"%3, la cual entrara en 'igencia el I= de
enero del >IIE
,eg9n l el 2mpuesto a la renta, *ey del impuesto general a las 'entas, ley general de
sociedades, c(digo de comercio, ministerio de trabajo y promoci(n del empleo, son los
siguientes libros8
A.@.1 LIBROS PRINCIPALES
A.1.@.1 LIBRO DE INVENTARIOS " BALANCES
De acuerdo al c(digo de comercio todo comerciante empezara operaciones con
el in'entario inicial el cual contendr8
0elaci(n )xacta de dinero, bienes y 'alores de toda clase,
apreciados en su 'alor real, constituyendo de esta forma el acti'o
relaci(n exacta de tosas las deudas y obligaciones construidas
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CURSO DE TITULACIN
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,e fijara la diferencia entre el acti'o y el pasi'o dando como
resultado el patrimonio
)s un libro 4bligatorio y principal de foliaci(n simple, en el cual se registra todos
los bienes y 'alores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa
natural o jurdica
)l formato de este libro ha sido modificado por la resoluci(n de ,uperintendencia
"C >?H;>IIDG,5"%3 que nos dice lo siguiente8
3ratndose de deudores tributarios sujetos al 0.gimen +eneral del
2mpuesto a la 0enta, este libro estar integrado por los siguientes
formatos8
1. FORMATO 3.1: WLIBRO DE INVENTARIOS " BALANCES M
BALANCE GENERALW
,e deber incluir la informaci(n contable de las cuentas
del %cti'o, &asi'o y &atrimonio, indicando la
denominaci(n de la cuenta respecti'a
3ratndose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, %dministradoras &ri'adas de :ondos de
&ensiones o realicen operaciones de seguros
super'isadas por la ,@,, podrn sustituir el :40#%34
?= por la :orma `%` establecida en el #anual de
!ontabilidad para las )mpresas del ,istema :inanciero,
en el #anual de !ontabilidad para las %dministradoras
&ri'adas de :ondos de &ensiones y en el &lan de
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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!uentas para )mpresas del ,istema %segurador,
aprobados por la ,@,, respecti'amente
,.FORMATO 3.2: WLIBRO DE INVENTARIOS "
BALANCES M DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 M CATA " BANCOSW
AiB !(digo de la cuenta contable desagregado en
subcuentas al ni'el mximo de dgitos utilizado, siendo
el mnimo el dispuesto en el literal bB del artculo DW
AiiB Denominaci(n de la cuenta contable y a ni'el de
subcuentas, desagregadas al mximo n9mero de
dgitos utilizado, siendo el mnimo el dispuesto en el
literal bB del artculo DW
AiiiB )ntidad :inanciera a la que corresponde la cuenta
Aseg9n tabla ?B
Ai'B "9mero de la cuenta
A'B 3ipo de moneda correspondiente a la cuenta
Aseg9n tabla HB
A'iB ,aldo contable final deudor, de ser el caso
A'iiB ,aldo contable final acreedor, de ser el caso
A'iiiB 3otales
)l presente formato no es de uso obligatorio para el caso
en que el deudor tributario lle'e el *ibro !aja y @ancos o
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CURSO DE TITULACIN
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cuando el *ibro #ayor contenga la informaci(n de dicho
libro
)n el caso de deudores tributarios super'isados por la
,@, no es aplicable el presente formato
:.FORMATO 3.3: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 12 M CLIENTESW
AiB 3ipo de documento de identidad del !liente Aseg9n
tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del !liente
AiiiB %pellidos y "ombres, Denominaci(n o 0az(n
,ocial del !liente
Ai'B #onto de cada !uenta por !obrar del !liente,
sal'o que presenten la informaci(n conforme lo
sealado en el prrafo siguiente
A'B ,aldo :inal 3otal de la !uenta por !obrar
A'iB :echa de emisi(n del comprobante de pago
!uando la informaci(n sea resumida en funci(n de cada
cliente, el deudor tributario deber contar con el detalle
de dicha informaci(n en un reporte auxiliar que podr ser
legalizado
3ratndose de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros super'isadas por la ,@,,
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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podrn resumir la informaci(n de las cuentas por cobrar
cuyos saldos sean menores a tres A?B 523, debiendo
mantener el detalle de dicha informaci(n en un reporte
auxiliar que podr ser legalizado
financieras super'isadas por la ,@,, podrn sustituir el
:40#%34 ?? por el %nexo M `2nforme de !lasificaci(n
de Deudores y &ro'isiones`, establecido en el #anual de
!ontabilidad para las )mpresas del ,istema :inanciero
aprobado por la ,@,
&.FORMATO 3.?: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 1? M CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS CO SOCIOSE " PERSONALW
AiB 3ipo de documento de identidad del accionista,
socio o personal Aseg9n tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del accionista,
socio o personal
,ocial del accionista, socio o personal
Ai'B #onto de cada !uenta por !obrar del accionista,
socio o personal, sal'o que presenten la informaci(n
conforme lo sealado en el prrafo siguiente
A'iB :echa de inicio de la operaci(n
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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!uando la informaci(n sea resumida en funci(n al
accionista, socio o personal, el deudor tributario deber
contar con el detalle de dicha informaci(n en un reporte
conser'ar el detalle de dicha informaci(n en un reporte
1.FORMATO 3.@: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 1A M CUENTAS POR COBRAR DIVERSASW
AiB 3ipo de documento de identidad del tercero Aseg9n
tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del tercero
,ocial de terceros
Ai'B #onto de cada !uenta por !obrar del tercero,
A'iB :echa de emisi(n del comprobante de pago o
fecha de inicio de la operaci(n
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el
detalle de dicha informaci(n en un reporte auxiliar que
podr ser legalizado
conser'ar el detalle de dicha informaci(n en un reporte
+.FORMATO 3.A: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 19 M PROVISI#N PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSAW
AiB 3ipo de documento de identidad del deudor Aseg9n
tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del deudor
,ocial del deudor
Ai'B "9mero del documento que origin( la !uenta por
!obrar pro'isionada
A'B :echa de emisi(n del comprobante de pago o fecha
de inicio de la operaci(n
A'iB #onto de cada pro'isi(n del deudor
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
A'iiB #onto 3otal pro'isionada
)n el caso de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros super'isadas por la ,@,, podrn
resumir la informaci(n de las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres A?B 523, debiendo conser'ar el
detalle de dicha informaci(n en un reporte auxiliar que
podr ser legalizado
5. FORMATO 3.K: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 20 M MERCADERAS " LA CUENTA 21 M
PRODUCTOS TERMINADOSW
AiB ,e deber incluir como dato de cabecera adicional
al contemplado en el literal aB del artculo DW, el m.todo
de 'aluaci(n aplicado
AiiB !(digo de la )xistencia
AiiiB 3ipo de existencia Aseg9n tabla MB
Ai'B Descripci(n de la existencia
A'B !(digo de la 5nidad de medida de la existencia
Aseg9n tabla DB
A'iB !antidad
A'iiB !osto unitario
A'iiiB !osto total
AixB !osto 3otal +eneral
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CURSO DE TITULACIN
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)ste formato no ser obligatorio para aquellos deudores
tributarios que lle'en el 0egistro de 2n'entario
&ermanente 1alorizado
super'isadas por la ,@,, no resultar aplicable el
presente formato
=.FORMATO 3.H: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 31 M VALORESW
AiB 3ipo de documento de identidad del emisor Aseg9n
tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del emisor
,ocial del emisor
Ai'B Denominaci(n del 3tulo
A'B 1alor "ominal 5nitario del 3tulo
A'iB !antidad de 3tulos
A'iiB !osto 3otal en *ibros de los 3tulos
A'iiiB &ro'isi(n 3otal en *ibros de los 3tulos
AixB 1alor en *ibros 3otal "eto de los 3tulos
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AxB 3otales
financieras super'isadas por la ,@, podrn sustituir el
:40#%34 ?E por el %nexo = `2n'ersiones`, establecido
en el #anual de !ontabilidad para las )mpresas del
,istema :inanciero aprobado por la ,@,
9.FORMATO 3.9: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA 3? M INTANGIBLESW
AiB :echa de inicio de la operaci(n
AiiB Descripci(n del intangible
AiiiB 3ipo de intangible Aseg9n tabla FB
Ai'B 1alor contable del intangible
A'B %mortizaci(n contable acumulada
A'iB 1alor neto contable del intangible
A'iiB 3otales
(. FORMATO 3.10: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA ?0 M TRIBUTOS POR PAGARW
AiB !(digo de la cuenta contable desagregado en
subcuentas al ni'el mximo de dgitos utilizado, siendo
el mnimo el dispuesto en el literal bB del artculo DW
AiiB Denominaci(n de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al ni'el mximo de dgitos utilizado,
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
siendo el mnimo el dispuesto en el literal bB del
artculo DW
AiiiB ,aldo final de cada subcuenta 3ributos por &agar
Ai'B 3otal ,aldo :inal de la !uenta 3ributos por pagar
)ste formato no es exigible si en el :40#%34 ?=F se
consignan las cuentas al ni'el mximo de dgitos utilizado
G. FORMATO 3.11: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA ?1 M REMUNERACIONES POR PAGARW
AiB !(digo de la cuenta contable y a ni'el de
subcuentas desagregadas al mximo n9mero de
dgitos utilizado siendo el mnimo el dispuesto en el
literal bB del artculo DW de la presente 0esoluci(n
subcuentas desagregadas al n9mero de dgitos
utilizado siendo el mnimo el dispuesto en el literal bB
del artculo DW de la presente 0esoluci(n
AiiiB !(digo del trabajador
Ai'B %pellidos y "ombres del trabajador
A'B 3ipo de documento de identidad del trabajador
Aseg9n tabla >B
A'iB "9mero del documento de identidad del trabajador
______________________________________________________________________
101

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
A'iiB ,aldo final de la subcuenta 0emuneraciones por
&agar
A'iiiB ,aldo final 3otal de las 0emuneraciones por
&agar
\.FORMATO 3.12: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA ?2 M PROVEEDORESW
AiB 3ipo de documento de identidad del pro'eedor
Aseg9n tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del pro'eedor
,ocial del pro'eedor
Ai'B #onto de cada !uenta por &agar al pro'eedor,
A'B ,aldo :inal 3otal de la !uenta por pagar
A'iB :echa de emisi(n del comprobante de pago
uno de los pro'eedores, el deudor tributario deber tener
el detalle de dicha informaci(n en un reporte auxiliar que
podr ser legalizado
-. FORMATO 3.13: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA ?A M CUENTAS POR PAGAR DIVERSASW
______________________________________________________________________
102

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AiB 3ipo de documento de identidad del tercero Aseg9n
tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del tercero
,ocial de terceros
Ai'B Descripci(n de la 4bligaci(n
A'iiB :echa de emisi(n del comprobante de pago o
fecha de inicio de la operaci(n, sal'o que presenten la
informaci(n conforme lo sealado en el prrafo
siguiente
A'B #onto pendiente de pago al tercero
A'iB ,aldo 3otal &endiente de &ago
!uando la informaci(n sea resumida por cada uno de los
terceros, el deudor tributario deber tener el detalle de
dicha informaci(n en un reporte auxiliar que podr ser
legalizado
6. FORMATO 3.1?: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA ?K M BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABATADORESW
AiB 3ipo de documento de identidad del trabajador
Aseg9n tabla >B
AiiB "9mero del documento de identidad del trabajador
______________________________________________________________________
103

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AiiiB %pellidos y "ombres del trabajador
Ai'B ,aldo final
A'B ,aldo final total
%.FORMATO 3.1@: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA ?9 M GANANCIAS DIFERIDASW
AiB !oncepto
AiiB "9mero de comprobante de pago relacionado, en
caso sea aplicable
AiiiB ,aldo :inal
Ai'B ,aldo :inal total
financieras super'isadas por la ,@,, debern incluir en
el :40#%34 ?=M, la informaci(n de las cuentas
>QI=I=, >QI=I> y >QI=IH establecidas en el #anual
de !ontabilidad para las )mpresas del ,istema
:inanciero aprobado por la ,@,
mantener el detalle de dicha informaci(n en un reporte
______________________________________________________________________
104

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
.FORMATO 3.1A: WLIBRO DE INVENTARIOS "
CUENTA @0 M CAPITALW
AiB Detalle de la &articipaci(n %ccionaria o de
&articipaciones ,ociales8
Ai=B !apital ,ocial o &articipaciones ,ociales
al ?==>
Ai>B 1alor "ominal por acci(n o &articipaci(n
,ocial
Ai?B "9mero de acciones o &articipaciones
,ociales suscritas
AiHB "9mero de acciones o &articipaciones
,ociales pagadas
AiMB "9mero de accionistas o socios
AiiB )structura de la &articipaci(n %ccionara o de
&articipaciones ,ociales8
Aii=B 3ipo de documento de identidad del
accionista o socio Aseg9n tabla >B
Aii>B "9mero del documento de identidad del
accionista o socio
Aii?B %pellidos y "ombres, Denominaci(n o
0az(n ,ocial del accionista o socio, seg9n
corresponda
______________________________________________________________________
105

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AiiHB 3ipo de acciones
AiiMB "9mero de acciones o de &articipaciones
,ociales
AiiDB &orcentaje total de participaci(n de
acciones o &articipaciones ,ociales
AiiFB 3otales
)l deudor tributario se encuentra obligado a incluir en
el presente formato a los accionistas o socios cuya
participaci(n accionara o de &articipaci(n ,ocial como
mnimo represente el cinco por ciento AMLB del total de
acciones o &articipaci(n ,ocial
).FORMATO 3.1K: WLIBRO DE INVENTARIOS "
BALANCES M BALANCE DE COMPROBACI#NW
AiB !(digo de la cuenta contable y a ni'el de
AiiiB ,aldos iniciales del ejercicio de las cuentas8
Aiii=B Deudor
______________________________________________________________________
106

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
Aiii>B %creedor
Ai'B #o'imientos del ejercicio o perodo de las cuentas8
Ai'=B Debe
Ai'>B Vaber
A'B ,aldos finales del ejercicio o perodo de las
cuentas8
A'=B Deudor
A'>B %creedor
A'iB ,aldos finales del ejercicio o perodo de las
cuentas que conforman el @alance +eneral8
A'i=B %cti'o
A'i>B &asi'o y &atrimonio
A'iiB ,aldos finales del ejercicio o perodo de las
cuentas que conforman el )stado de
+anancias y &.rdidas por funci(n8
A'ii=B &.rdidas
A'ii>B +anancias
A'iiiB 3otales de ,aldos y #o'imientos
AixB 0esultado del )jercicio o perodo
______________________________________________________________________
107

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AxB 3otales
*as cifras del presente formato deben ser presentadas a
'alores hist(ricos
financieras super'isadas por la ,@,, podrn sustituir el
:40#%34 ?=F por la :orma `:` establecida en el
#anual de !ontabilidad para las )mpresas del ,istema
:inanciero aprobado por la ,@,
3ratndose de deudores tributarios que sean
%dministradoras &ri'adas de :ondos de &ensiones
?=F por la :orma `)` establecida en el #anual de
!ontabilidad para las %dministradoras &ri'adas de
:ondos de &ensiones
podrn sustituir el :40#%34 ?=F por el @alance de
!omprobaci(n de ,aldos establecido en el &lan de
aprobado por la ,@,
3.FORMATO 3.1H: WLIBRO DE INVENTARIOS "
BALANCES M ESTADO DE FLUTOS DE EFECTIVOW
)n dicho formato se deber incluir la informaci(n de las
acti'idades de operaci(n, de in'ersi(n y de
financiamiento, as como el aumento o disminuci(n netas
______________________________________________________________________
108

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
del efecti'o y equi'alente de efecti'o, el saldo del
efecti'o y equi'alente de efecti'o al inicio del ejercicio y
el saldo del efecti'o y equi'alentes de efecti'o al finalizar
el ejercicio %simismo, se deber conciliar el resultado
neto con el efecti'o y equi'alente de efecti'o pro'eniente
de las acti'idades de operaci(n
)l presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo
siguiente8
AiB )n el ejercicio >IIE, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil
quinientas AHMIIB 523s
AiiB )n el ejercicio >IIQ, para los deudores
obtenido ingresos brutos mayores a dos mil
A>IIIB 523s
AiiiB % partir del ejercicio >I=I, para los deudores
obtenido ingresos brutos mayores a mil
quinientas A=MIIB 523s
?=E por la :orma `!` establecida en el #anual de
______________________________________________________________________
109

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!uentas para las )mpresas del ,istema %segurador,
'. FORMATO 3.19: WLIBRO DE INVENTARIOS "
BALANCES M ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12W
cuentas del &atrimonio "eto, indicando los saldos
iniciales as como el origen o destino de los mo'imientos
y el saldo final de las cuentas patrimoniales
)l presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo
siguiente8
AiB )n el ejercicio >IIE, para los deudores
obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil
quinientas AHMIIB 523s
AiiB )n el ejercicio >IIQ, para los deudores
obtenido ingresos brutos mayores a dos mil
A>IIIB 523s
AiiiB % partir del ejercicio >I=I, para los deudores
obtenido ingresos brutos mayores a mil
quinientas A=MIIB 523s
______________________________________________________________________
110

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
?=Q por la :orma `D` establecida en el #anual de
s.FORMATO 3.20: WLIBRO DE INVENTARIOS "
BALANCES M ESTADO DE GANANCIAS "
PRRDIDAS POR FUNCI#N DEL 01.01 AL 31.12W
cuentas yGo partidas relacionadas con los ingresos,
gastos y utilidad o p.rdida del ejercicio, por funci(n
?>I por la :orma `@` establecida en el #anual de
______________________________________________________________________
111

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
?F )n los casos en que el deudor tributario no tenga
informaci(n que registrar en alg9n formato, no ser
necesario el llenado de los mismos
A.@.1.2 LIBRO CATA " BANCOS
De acuerdo al c(digo de comercio es un libro obligatorio y
principal de foliaci(n doble
3iene por objeto registrar las operaciones significan mo'imientos
de dinero en efecti'o, cheques o 'alores representati'os de
dinero se centraliza en forma mensual en libro diario
)l formato de este libro ha sido modificado por la resoluci(n de ,uperintendencia "C >?H;>IIDG,5"%3 que nos
dice lo siguiente8
)n este libro se debe registrar mensualmente toda la informaci(n,
pro'eniente del mo'imiento del efecti'o y del equi'alente de
efecti'o
)n caso el deudor tributario lle'e sus libros o registros utilizando
hojas sueltas o contin9as, se encontrar exceptuado de lle'ar el
*ibro !aja y @ancos siempre que su informaci(n se encuentre
contenida en el *ibro #ayor
)star integrado por los siguientes formatos8
,E FORMATO 1.1: WLIBRO CATA " BANCOS M
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOW
AiB "9mero correlati'o del registro o c(digo 9nico
de la operaci(n
AiiB :echa de la operaci(n
______________________________________________________________________
112

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AiiiB Descripci(n de la operaci(n registrada, que
indique su naturaleza De tratarse de saldos,
inicial o final, indicarlo en .sta columna )n caso
laAsB operaci(nAesB se encuentreAnB
centralizadaAsB en otro libro o registro 'inculado a
asuntos tributarios ser necesario 9nicamente su
referenciaci(n
Ai'B !(digo y denominaci(n de laAsB cuentaAsB
contableAsB asociadaAsB que esAsonB el origen o
destino de la operaci(n, seg9n el &lan de
!uentas utilizado, tratndose de libros o registros
lle'ados en forma manual
A'B ,aldos y mo'imientos8
A'=B ,aldo deudor, de ser el caso
A'>B ,aldo acreedor, de ser el caso
A'iB 3otales
:E FORMATO 1.2: WLIBRO CATA " BANCOS M
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTEW
AiB ,e deber incluir como datos de cabecera
adicionales a los contemplados en el literal aB del
artculo DW, la siguiente informaci(n8
Ai=B "ombre de la entidad financiera
Ai>B !(digo de la cuenta corriente
AiiB "9mero correlati'o del registro o c(digo 9nico
de la operaci(n
AiiiB :echa de la operaci(n
______________________________________________________________________
113

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
Ai'B #edio de pago utilizado Aseg9n tabla =B
A'B Descripci(n de la operaci(n; opcionalmente se
podr consignar en esta columna, en forma literal,
el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser
necesario utilizar la columna sealada para
registrar la informaci(n que corresponde al inciso
Ai'B
A'iB %pellidos y "ombres, Denominaci(n o 0az(n
,ocial del girador o beneficiario )n esta columna
se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse
de operaciones m9ltiples se podr consignar
como concepto el t.rmino `'arios`
A'iiB "9mero de la transacci(n bancaria, n9mero
del documento sustenta torio o n9mero de control
interno de la operaci(n
A'iiiB !(digo y denominaci(n de laAsB cuentaAsB
contableAsB asociadaAsB que es AsonB el origen o
destino de la operaci(n, seg9n el &lan de
!uentas utilizado, tratndose de contabilidad
manual
AixB ,aldos y mo'imientos8
Aix=B ,aldo deudor, de ser el caso
Aix>B ,aldo acreedor, de ser el caso
AxB 3otales
A.@.1.3 LIBRO DIARIO
______________________________________________________________________
114

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)s un libro obligatorio y principal de foliaci(n simple en el que se centraliza los
mo'imientos realizados en los libros auxiliares obligatorios, asimismo las
pro'isiones de otras operaciones )l cual sir'e pala la elaboraci(n del libro mayor
)l formato de este libro ha sido modificado por la resoluci(n de ,uperintendencia
"C >?H;>IIDG,5"%3 que nos dice lo siguiente8
3ratndose de personas jurdicas que obtu'ieran en el ejercicio
anterior ingresos brutos menores a cien A=IIB 523s, .stas podrn
optar por lle'ar el *ibro Diario en formato simplificado, a cuyo
efecto8
aB Debern incluir mensualmente la siguiente informaci(n Ade ser el
caso, se utilizar la tabla QB8
AiB :echa o perodo del asiento contable
AiiB Descripci(n gen.rica de la operaci(n mensual
AiiiB !uenta =I 7 !aja y @ancos
Ai'B !uenta => 7 !lientes
A'B !uenta =D 7 !uentas por !obrar Di'ersas
A'iB !uenta >I 7 #ercaderas
A'iiB !uenta >= 7 &roductos 3erminados
A'iiiB !uenta ?? 7 2nmuebles, #aquinarias y )quipo
AixB !uenta ?H 7 2ntangibles
AxB !uenta ?E 7 !argas Diferidas
AxiB !uenta ?Q 7 Depreciaci(n y %mortizaci(n %cumulada
AxiiB !uenta HI==D ; 3ributos por &agar 7 2+1 7 D.bitos
______________________________________________________________________
115

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AxiiiB !uenta HI==! ; 3ributos por &agar 7 2+1 7 !r.ditos
Axi'B !uenta HI=FD ; 3ributos por &agar 7 2mpuesto a la 0enta
7 D.bitos
Ax'B !uenta HI=F! ; 3ributos por &agar 7 2mpuesto a la 0enta
7 !r.ditos
Ax'iB !uenta HI> 7 3ributos por &agar 7 4tros 2mpuestos
Ax'iiB !uenta H> 7 &ro'eedores
Ax'iiiB !uenta HD 7 !uentas por &agar Di'ersas
AxixB !uenta MI 7 !apital
AxxB !uenta ME 7 0eser'as
AxxiB !uenta MQ 7 0esultados %cumulados
AxxiiB !uenta DI 7 !ompras
AxxiiiB !uenta D= 7 1ariaci(n de )xistencias
Axxi'B !uenta D> 7 !argas de &ersonal
Axx'B !uenta D? 7 ,er'icios &restados por 3erceros
Axx'iB !uenta DM 7 !argas Di'ersas de +esti(n
Axx'iiB !uenta DD 7 !argas )xcepcionales
Axx'iiiB !uenta DF 7 !argas :inancieras
AxxixB !uenta DE 7 &ro'isiones del )jercicio
AxxxB !uenta DQ 7 !osto de 1entas
AxxxiB !uenta QD 7 +astos %dministrati'os
AxxxiiB !uenta QF 7 +astos de 1entas
AxxxiiiB !uenta FI 7 1entas
Axxxi'B !uenta FM 7 2ngresos Di'ersos
Axxx'B !uenta FD 7 2ngresos )xcepcionales
Axxx'iB !uenta FF 7 2ngresos :inancieros
______________________________________________________________________
116

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
Axxx'iiB !uenta FQ 7 !argas 2mputables a la !uenta de !ostos
bB % tal efecto, se deber emplear el :40#%34 M>8 `*2@04
D2%024 7 :40#%34 ,2#&*2:2!%D4`
)n este caso, se encontrarn exceptuados de lle'ar el *ibro Diario,
el *ibro #ayor y el *ibro !aja y @ancos
A.@.1.? LIBRO MA"OR
)s un libro obligatorio y principal de foliaci(n doble que tiene por
finalidad clasificar las cuentas deudoras y acreedoras, en forma
cronol(gica y ordenada todos los 'alores que representan los
mo'imientos de cada cuenta y su respecti'o saldo ,u
importancia es que sir'e para elaborar la hoja de balances de
comprobaci(n
)l formato de este libro ha sido modificado por la resoluci(n de ,uperintendencia "C >?H;>IIDG,5"%3 que
nos dice lo siguiente8
,e deber incluir mensualmente la siguiente informaci(n8
aB :echa de la operaci(n
bB "9mero correlati'o de la operaci(n en el *ibro Diario, para los
casos de contabilidad manual
cB !uenta contable asociada a la operaci(n, seg9n lo siguiente8
AiB !(digo yGo denominaci(n de la cuenta contable, seg9n
el &lan de !uentas utilizado
AiiB Denominaci(n de la cuenta contable
______________________________________________________________________
117

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)l deudor tributario podr colocar esta informaci(n como
datos de cabecera de considerarlo necesario
dB +losa o descripci(n de la naturaleza de la operaci(n
registrada
eB ,aldos y mo'imientos de la cuenta8
AiB ,aldo deudor, de ser el caso
AiiB ,aldo acreedor, de ser el caso
fB 3otales
% tal efecto, se deber emplear el :40#%34 D=8 `*2@04
#%N40`
A.@.1.@ LIBRO DE ACTAS
)s un libro obligatorio principal donde debe constar todos los acuerdos iniciales
de la empresa, es decir los acuerdos de constituci(n de la sociedad y
posteriormente cuando sucede en la junta de socios
A.@.2 LIBROS AU!ILIARES OBLIGATORIOS
A.@.2.1 REGISTRO DE COMPRAS
)s un libro de foliaci(n doble, que tiene como fin controlar los bines y ser'icios que se
adquieren cronol(gicamente, as como determinar el cr.dito fiscal a que tu'ieran lugar
)l formato de este libro ha sido modificado por la resoluci(n de ,uperintendencia "C
>?H;>IIDG,5"%3 que nos dice lo siguiente8
______________________________________________________________________
118

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
Deber contener, en columnas separadas, la informaci(n mnima que
se detalla a continuaci(n8
aB "9mero correlati'o del registro o c(digo 9nico de la operaci(n de
compra
bB :echa de emisi(n del comprobante de pago o documento
cB :echa de 'encimiento o fecha de pago en los casos de ser'icios de
suministros de energa el.ctrica, agua potable y ser'icios telef(nicos,
telex y telegrficos, lo que ocurra primero. :echa de pago del impuesto
retenido por liquidaciones de compra :echa de pago del impuesto que
gra'e la importaci(n de bienes, utilizaci(n de ser'icios prestados por no
domiciliados o la adquisici(n de intangibles pro'enientes del exterior,
cuando corresponda
dB 3ipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
codificaci(n que apruebe la ,5"%3 Aseg9n tabla =IB
eB ,erie del comprobante de pago o documento )n los casos de la
Declaraci(n Onica de %duanas o de la Declaraci(n ,implificada de
2mportaci(n se consignar el c(digo de la dependencia %duanera
Aseg9n tabla ==B
fB %o de emisi(n de la Declaraci(n Onica de %duanas o de la
Declaraci(n ,implificada de 2mportaci(n
gB "9mero del comprobante de pago o documento o n9mero de orden
del formulario fsico o formulario 'irtual donde conste el pago del
impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizaci(n de
ser'icios prestados por no domiciliados u otros, n9mero de la
______________________________________________________________________
119

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
Declaraci(n Onica de %duanas, de la Declaraci(n ,implificada de
2mportaci(n, de la *iquidaci(n de !obranza u otros documentos
emitidos por ,5"%3 que acrediten el cr.dito fiscal en la importaci(n de
bienes
hB 3ipo de documento de identidad del pro'eedor Aseg9n tabla >B
iB "9mero de 05! del pro'eedor, o n9mero de documento de
identidad; seg9n corresponda
jB %pellidos y "ombres, denominaci(n o raz(n social del pro'eedor )n
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden8 apellido paterno, apellido materno y nombre completo
KB @ase imponible de las adquisiciones gra'adas que dan derecho a
cr.dito fiscal yGo saldo a fa'or por exportaci(n, destinadas
exclusi'amente a operaciones gra'adas yGo de exportaci(n
lB #onto del 2mpuesto +eneral a las 1entas correspondiente a la
adquisici(n registrada conforme lo dispuesto en el literal KB
mB @ase imponible de las adquisiciones gra'adas que dan derecho a
cr.dito fiscal yGo saldo a fa'or por exportaci(n, destinadas a
operaciones gra'adas yGo de exportaci(n y a operaciones no gra'adas
nB #onto del 2mpuesto +eneral a las 1entas correspondiente a la
adquisici(n registrada conforme lo dispuesto en el literal mB
oB @ase imponible de las adquisiciones gra'adas que no dan derecho a
cr.dito fiscal yGo saldo a fa'or por exportaci(n, por no estar destinadas
a operaciones gra'adas yGo de exportaci(n
______________________________________________________________________
120

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
pB #onto del 2mpuesto +eneral a las 1entas correspondiente a la
adquisici(n registrada conforme lo dispuesto en el literal oB
qB 1alor de las adquisiciones no gra'adas
rB #onto del 2mpuesto ,electi'o al !onsumo, en los casos en que el
sujeto pueda utilizarlo como deducci(n
sB 4tros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible
tB 2mporte total de las adquisiciones registradas seg9n comprobantes
de pago
uB "9mero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilizaci(n de ser'icios o adquisiciones de intangibles
pro'enientes del exterior, cuando corresponda
)n estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente
al monto del impuesto pagado y el referido impuesto Dicha informaci(n
se consignar, seg9n corresponda, en las columnas utilizadas para
sealar los datos 'inculados a las adquisiciones gra'adas destinadas a
operaciones gra'adas yGo de exportaci(n; adquisiciones gra'adas
destinadas a operaciones gra'adas yGo de exportaci(n y a operaciones
no gra'adas y adquisiciones gra'adas destinadas a operaciones no
gra'adas
'B "9mero de la constancia de dep(sito de detracci(n, cuando
corresponda
RB :echa de emisi(n de la constancia de dep(sito de detracci(n,
cuando corresponda
______________________________________________________________________
121

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
xB 3ipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre
la materia
yB )n el caso de las notas de d.bito o las notas de cr.dito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informaci(n8
AiB :echa de emisi(n del comprobante de pago que se modifica
AiiB 3ipo de comprobante de pago que se modifica Aseg9n tabla
=IB
AiiiB "9mero de serie del comprobante de pago que se modifica
Ai'B "9mero del comprobante de pago que se modifica
)l monto ajustado de la base imponible yGo del impuesto o 'alor, seg9n
corresponda, sealado en las notas de cr.dito, se consignar
respecti'amente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
'inculados a las adquisiciones gra'adas destinadas a operaciones
gra'adas yGo de exportaci(n; adquisiciones gra'adas destinadas a
operaciones gra'adas yGo de exportaci(n y a operaciones no gra'adas
y adquisiciones gra'adas destinadas a operaciones no gra'adas
)l monto de la base imponible yGo impuesto o 'alor, seg9n
corresponda, sealados en las notas de d.bito, se consignarn
respecti'amente en las columnas indicadas en el prrafo anterior
AzB 3otales
______________________________________________________________________
122

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
% tal efecto, se deber emplear el :40#%34 =?=8 `0)+2,304 D)
!4#&0%,`
A.@.2.2 REGISTRO DE VENTAS
)s un libro auxiliar obligatorio de foliaci(n doble en donde se registran
las 'entas de bienes y ser'icios que una persona natural o jurdica
realiza durante un determinado periodo econ(mico
)l formato de este libro ha sido modificado por la resoluci(n de ,uperintendencia "C
>?H;>IIDG,5"%3 que nos dice lo siguiente8
Deber contener, en columnas separadas, la informaci(n mnima que
se detalla a continuaci(n8
aB "9mero correlati'o del registro o c(digo 9nico de la
operaci(n de 'enta
bB :echa de emisi(n del comprobante de pago o documento
cB )n los casos de empresas de ser'icios p9blicos,
adicionalmente deber registrar la fecha de 'encimiento yGo
pago del ser'icio
dB 3ipo de comprobante de pago o documento Aseg9n tabla
=IB
eB "9mero de serie del comprobante de pago, documento o de
la mquina registradora, seg9n corresponda
______________________________________________________________________
123

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
fB "9mero del comprobante de pago o documento, en forma
correlati'a por serie o por n9mero de la mquina registradora,
seg9n corresponda
gB 3ipo de documento de identidad del cliente Aseg9n tabla >B
hB "9mero de 05! del cliente, cuando cuente con .ste, o
n9mero de documento de identidad; seg9n corresponda
iB %pellidos y "ombres, denominaci(n o raz(n social del cliente
)n caso de personas naturales se debe consignar los datos en
el siguiente orden8 apellido paterno, apellido materno y nombre
completo
jB 1alor de la exportaci(n, de acuerdo al monto total facturado
KB @ase imponible de la operaci(n gra'ada )n caso de ser una
operaci(n gra'ada con el 2mpuesto ,electi'o al !onsumo, no
debe incluir el monto de dicho impuesto
lB 2mporte total de las operaciones exoneradas o inafectas
mB 2mpuesto ,electi'o al !onsumo, de ser el caso
nB 2mpuesto +eneral a las 1entas yGo 2mpuesto de &romoci(n
#unicipal, de ser el caso
oB 4tros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible
pB 2mporte total del comprobante de pago
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
qB 3ipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
normas sobre la materia
rB )n el caso de las notas de d.bito o las notas de cr.dito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago
que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente
informaci(n8
AiB :echa de emisi(n del comprobante de pago que se
modifica
AiiB 3ipo de comprobante de pago que se modifica
Aseg9n tabla =IB
AiiiB "9mero de serie del comprobante de pago que se
modifica
Ai'B "9mero del comprobante de pago que se modifica
)l monto ajustado de la base imponible yGo del impuesto o
'alor, seg9n corresponda, sealado en las notas de cr.dito, se
consignar respecti'amente, en las columnas utilizadas para
registrar los datos 'inculados al 'alor facturado de la
exportaci(n, base imponible de la operaci(n gra'ada e importe
total de la operaci(n exonerada o inafecta
)l monto de la base imponible yGo impuesto o 'alor, seg9n
corresponda, sealados en las notas de d.bito, se consignarn
respecti'amente en las columnas indicadas en el prrafo
anterior
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
sB 3otales
&ara tal efecto, se deber emplear el :40#%34 =H=8
`0)+2,304 D) 1)"3%, ) 2"+0),4,`
A.@.2.3 PLANILLA DE PAGO
)s un registro de carcter obligatorio en el que se anotan las remuneraciones de todos
los trabajadores de una empresa sena estos obreros o empleados )l registro de planilla
puede ser sustituido por obreros o empleados )l registro de planilla puede ser sustituido
por hojas sueltas y cuando el empleador puede que dicho sistema le es ms con'eniente
sin perjuicio para los trabajadores, tambi.n puede utilizar micro formas con imgenes
reducidas
A.@.2.? LIBRO DE CONTROL PERMANENTE DE ACTIVOS FITOS
,u fin principal es lle'ar el control de las adquisiciones de los acti'os, teniendo en
cuenta la fecha, importes de compra, otros gastos que forman parte del acti'o, retiros,
tambi.n la tasa de depreciaci(n depreciaciones, el 'alor residual.
A.@.2.@ LIBRO BANCOS
)s un libro auxiliar de rayado especial en el que se registra toda las operaciones que
realizan las empresas con cualquier entidad financiera no se legaliza
A.@.2.A LIBRO ALMACEN O REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTE VALORADO
C]ARDE!E
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)s un libro donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma fsica
'alorada con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artculos que quedan y
salen del almac.n
N.,: 3odos estos libros son legalizados ante u notario p9blico
A.@.3 LIBROS VOLUNTARIOS
A.@.3.1 LIBRO CATA CPICA
,ir'e para controlar los gastos de menor cuanta y efecti'o que realiza la empresa
A.@.3.2 REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
)s un libro auxiliar 'oluntario, en que se registran en forma cronol(gica las letras
aceptadas por terceros como consecuencia de una 'enta o prestaci(n de ser'icios
teniendo en cuenta la factura contrato de compra;'enta
A.@.3.3 REGSITRO DE LETRAS POR PAGAR.
)s un libro auxiliar 'oluntario que no tiene carcter obligatorio, en el se registran
cronol(gicamente y detalladamente todas las letras aceptadas a los pro'eedores o
acreedores, haciendo referencia al documento que da origen a la operaci(n
*os perceptores de renta de tercera categora, estn obligados a lle'ar la contabilidad
de acuerdo a los siguientes tramos
Vasta =II 523 de ingresos brutos anuales
*ibro de ingresos y gastos
*ibro de in'entarios y balances
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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#as de ==II523 de ingresos brutos anuales contabilidad completa las
&ersonas que obtengan renta de cuarta categora debern lle'ar libro de
ingresos y gastos
A.A COMPROBANTES DE PAGO
BASE LEGAL
0esoluci(n de ,uperintendencia "C IIF;QQG,5"%3
0esoluci(n de ,uperintendencia "C I>E;>II?G,5"%3
A.A.1 CONCEPTO
)s todo documento que acredita la transferencia de bienes y entrega en uso o prestaci(n
de ser'icios )l comprobante de pago es un documento formal que a'ala una relaci(n
comercial o de transferencia en cuanto a bines y ser'icios se refiere
,ern considerados comprobantes de pago siempre que cumpla con todas las
caractersticas y requisitos mnimos
A.A.1.1 TIPOS DE DOCUMENTOS
A.A.1.1.1 FACTURAS
)s un documento que permite sustentar gastosGcostos y detalla en forma
clara, la mercadera y el importe de la misma, los ser'icios concedidos
de 'enta, etc
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!on dicho documento el 'endedor se 'era en la obligaci(n de cobrar el
importe fijado y el comprados de pagar el importe exigido registrado, as
como la propiedad del bien o ser'icio comprado
A.A.1.1.2 RECIBO DE PONORARIOS
)s un documento que debe ser entregado portada persona que ejerce
una profesi(n, arte, ciencia u oficio
Dicho documento es otorgado para sustentar gasto y costo para efectos
tributarios y para sustentar cr.dito deducible
A.A.1.1.3 BOLETA DE VENTA
Documento otorgado a consumidores finales en ella se consignara el
'alor de la 'enta mas no se detalla el 2+1
"o otorga derecho a cr.dito fiscal, ni puede ser utilizado para sustentar
gastos o costo
,eg9n la *ey "C >FI?H %rt E )stablece8 /&odr ser deducibles como
gasto o costo aquellos sustentados con boletas de 'enta o ticKet que no
otorga dicho derecho, hasta el limite del ?L de los montos acreditados
mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o
costo6
A.A.1.1.? TIC]EST O CINTAS DE MA$UINAS REGISTRADORAS
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CURSO DE TITULACIN
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,on documentos admitidos como comprobantes de pago, en
operaciones finales cunado el comprador necesita utilizar el cr.dito
fiscal, ser necesario identificarlo, registrando el "C de 05! y el 2+1 que
afecta a la compra
A.A.1.1.@ GUIA DE REMISION
Documentos que se utilizan para comprobar el traslado del bien con
moti'o de su compra o 1enta y prestaci(n de ser'icios que in'olucren o
no transformaciones de bien
!uando las personas poseedoras de bienes, ni tienen 05! o pertenecen
al 05,, en estos casos el transportador es quien emite gua de remisi(n
A.K DOCUMENTOS EMPLEADOS LEGALMENTE POR TODO EL SISTEMA COMERCIAL "
FINANCIERO
A.K.1 LETRA DE CAMBIO
)s un titulo 'alor esencialmente de cr.dito, en el que se determina una orden de pago de
una cantidad de dinero )n una fecha establecida 3ambi.n se le considera como un
documento circulante porque puede tener una serie continuada e endosos
A.K.2 CPE$UE
)s un titulo 'alor que representa un mandato de pago a fa'or de si mismos o de terceros,
siempre y cuando el girador tenga fondos disponibles en su cuenta del @anco de su
preferencia
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A.K.3 EL PAGARE
)s un document( de cr.dito, mediante el cual una persona se obliga a si misma a pagar
una suma determinada de dinero bajo una promesa escrita )l uso de este documento
facilita las transacciones financieras permitiendo una mayor seguridad al 'endedor o
prestamista por recuperar su dinero
A.K.? NOTA DE CREDITO
)s un documento que se utiliza a efecto de disminuir o anular una operaci(n original
especficamente una 'enta, pro haber concedido un beneficio como8 descuento, rebajas,
de'oluciones etc
A.K.@ NOTA DE DEBITO
)s un document( que se permite para recuperar el costo o gasto incurrido por el 'enidero
con posterior a la emisi(n de la factura o boleta de 'enas otro comprobante de pago como
inter.s mora a otras es decir la nota de debito se emite con el fin de aumentar el monto de
la operaci(n original
A.K.A DOCUMENTOS AUTORIZADOS
De los suministros de agua luz y 3el.fono; el caso de la empresa seg9n contrato mutuo
sern cancelados por el comanditario que figuran en uno de los artculos
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TESTIMONIO
NOTARIA ELSA HOLGAO E !AR"IO
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ESCRITURA PBLICA DE CONSTITUCI#N DE: SERVICENTRO ARE$UIPA S.R.L 4340+%8
FRANCISCO TAGLE ROSAS " TOSE LUIS ARAPA MAMANI eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
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SEUORA NOTARIA ELSA POLGADO DE CARPIO: ,^01%,) )_3)"D)0 )" ,5
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______________________________________________________________________
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_________________________________________________________
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DENOMINACI#N
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DOMICILIO SOCIAL eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
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DURACI#N eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
ARTCULO CUARTO; )* &*%U4 D) D50%!2\" D) *% ,4!2)D%D ), &40 32)#&4
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TTULO SEGUNDOeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
CAPITAL " PARTICIPACIONESeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
CAPITAL SOCIALeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
ARTCULO $UINTO.- )* !%&23%* ,4!2%* ,5,!0234 ), D) ,G ?II,IIIII A30),
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______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
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!4&04&2)D%Deeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
REGISTRO DE PARTICIPACIONESeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
ARTCULO SRTIMO; *%, &%032!2&%!24"), D) *4, ,4!24, !4",3%" )" *%
),!02350% &O@*2!% D) !4",3235!2\" *%, 30%",:)0)"!2%, -5) ,) ):)!3O)" N
*4, D)#$, %!34, -5) 1)0,)" ,4@0) *%, &%032!2&%!24"), 4 -5) 3)"+%" &40
4@J)34 )* )J)0!2!24 D) *4, D)0)!V4, 2"V)0)"3), % )**%,, D)@)0$"
!4",3%0 )" ),!02350% &O@*2!% ) 2",!02@20,) )" 0)+2,304,
&O@*2!4,eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
&40 *4 3%"34, *% ,4!2)D%D 0)&53%0$ !4#4 3235*%0), D) *%,
&%032!2&%!24"), % -52)"), %&%0)U!%" !4#4 3%*), )" 0)+2,304, &O@*2!4,
eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
DERECPO DE AD$UISICI#N PREFERENTEeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
ARTICULO OCTAVO.- &%0% )* !%,4 D) 30%",:)0)"!2% D) &%032!2&%!24"),, ,)
),3%@*)!) )* D)0)!V4 D) %D-52,2!2\" &0):)0)"3) )" :%140 D) *4,
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)" 3%* !%,4, )* ,4!24 -5) D),)) 30%",:)020 ,5, &%032!2&%!24"),
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*4, D)#$, ,4!24,, )" 5" &*%U4 D) 30)2"3% D^%, O32*), D) 0)!2@2D% *%
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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MODIFICACI#N DEL ESTATUTOeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
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TTULO OCTAVOeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
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141

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
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DIVIDENDOS eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
ARTCULO VIGRSIMO TERCERO; &%0% D2,302@520 532*2D%D), ,) 34#%0$" *%,
0)+*%, ,2+52)"3),8eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
%B *% D2,302@5!2\" D) 532*2D%D), ,\*4 &4D0$ V%!)0,) )" #f0234 %
),3%D4, :2"%"!2)04, &0)&%0%D4, %* !2)00) D) 5" &)0^4D4 D)3)0#2"%D4 4
% *% :)!V% D) !403) )" !20!5",3%"!2%, ),&)!2%*), -5) %!5)0D) *% J5"3%
+)")0%*eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
@B ,\*4 &4D0$ D2,302@520,) D212D)"D4, )" 0%U\" D) 532*2D%D),
4@3)"2D%, 4 D) 0),)01%, D) *2@0) D2,&4,2!2\" N ,2)#&0) -5) )* &%302#4"24
")34 "4 ,)% 2":)0240 %* !%&23%* &%+%D4eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
!B &4D0$ D2,302@520,) D212D)"D4, % !5)"3%eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
TTULO NOVENOeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
DISOLUCI#N " LI$UIDACI#Neeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
ARTCULO VIGRSIMO CUARTO; *% D2,4*5!2\" N *2-52D%!2\" D) *% ,4!2)D%D ,)
):)!35%0$ !4":40#) % *4, %03^!5*4, HIF, H=? N ,2+52)"3), D) *% *)N
+)")0%* D) ,4!2)D%D),eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
DISPOSICI#N TRANSITORIAeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
O"2!% D2,&4,2!2\" 30%",23402%; -5)D% D),2+"%D4 +)0)"3) +)")0%* D) *%
,4!2)D%D )* ,0 :0%"!2,!4 3%+*) 04,%, !5N4, D%34, D) 2D)"32:2!%!2\" ,)
D),!02@)" )" *% 2"304D5!!2\" D) *% &0),)"3) #2"53%, % -52)" ,) *)
!4":2)0) *%, :%!5*3%D), -5) )* ),3%3534 !4"3)#&*% &%0% D2!V4
!%0+4eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
DISPOSICIONES FINALESeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
&02#)0% D2,&4,2!2\" :2"%*; )" 34D4 *4 "4 &0)12,34 )" )* &0),)"3)
),3%3534, D)@)0$ 0)#2320,) % *4 D2,&5),34 )" *% *)N +)")0%* D)
,4!2)D%D),eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
,^01%,) %+0)+%0, 5,3)D ,)<40% "43%02%, *4 -5) :5)0) D) *)N N !50,) *4,
&%03), 0),&)!3214, %* 0)+2,304 D) &)0,4"%, J50^D2!%, D) %0)-52&%,
%0)-52&%, >= D) D2!2)#@0) D)* >IIE eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee^INSERTOeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
@!& D)&4,234 )" ):)!3214 )" !5)"3% !4002)"3) #" 4:; >=M;%V%V 7 I;
%=QIHF; >>G=>G>IIF 4& IIIIIHD; ,)012!)"304 %0)-52&% ,0* !\D2+4 D)
!5)"3%8 >=M;=MD>?=>;I;HE; 2#&403) )"30)+%D48 ,G ?II,IIIII %* 0)1)0,48 5"
,)**48 %0)-52&% D212,24" !4#)0!2%* %V% >> D2! >IIE; 4 &04# ,)01 @%"!4
D) !0)D234 D)* &)0O; >=M;III; /),3) !4#&04@%"3) ), 2#&0),4 )" &%&)*
3f0#2!4, !5N4 !4"3)"2D4 &5)D) @400%0,) )" !%,4 "4 ,) !4",)01)
%D)!5%D%#)"3) D) 0)-5)020 #%N40 2":40#%!24" !4#5"^-5),) !4" *%
@%"!% &40 3)*):4"4 1^% @!& ?==QEQE6 eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeCONCLUSION eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
:40#%*2U%"D4 )* 2",305#)"34 ,) 2",305N\ % *4, !4#&%0)!2)"3), D) ,5
4@J)34 &40 *% *)!350% D) *4 -5) 34D4 V2!2)04" )**4,, D) *4 -5) D4N :f;
______________________________________________________________________
142

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D)!*%0%"D4 !4"4!)0 *4, %"3)!)D)"3), NG4 3^35*4, -5) 402+2"%" *%
#2"53% N *% &0),)"3) ),!02350% &O@*2!%, 0%32:2!%"D4,) )" )* !4"3)"2D4
D)* #2,#4, !4"4!)0 ,5, 2D)"32D%D), 0)!^&04!%#)"3) N 0)!4"4!)0 !4#4
,5N%, *%, :20#%, D) *% #2"53% -5) *% 402+2"%" *% &0),)"3) ),!02350%
&O@*2!% ,) 2"2!2% )" )* :4*24 "O#)04 IIH?MM ,)02) @IMIE?MM N 3)0#2"% )" )*
:4*24 IIH?ME1 ,)02) @IMIE?ME1eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee
_______________________ ________________________
#RAN!IS!O TAGLE ROSAS $OSE L%IS ARA"A MAMANI
#E!HA E S%S!RI"!I&N' 22 I!. 2008 #E!HA E S%S!RI"!I&N' 22 I!. 2008
HA(I)NOSE !ON!L%IO EL "RO!ESO E #IRMAS ANTE M*+ HO,+................
...-EINTIOS E I!IEM(RE EL OS MIL O!HO

...
RA. ELSA HOLGAO E !AR"IO
NOTARIA - A(OGAA
!.N.A. N. 24

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CURSO DE TITULACIN
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!ON!%ERA
ESTA TRANS!RI"!I&N !ON LA ES!RIT%RA
ORIGINAL E S% RE#EREN!IA A LA /%E ME
REMITO EN !ASO NE!ESARIO A SOLI!IT% E
"ARTE INTERESAA.
E0"IO !ON !AR1!TER E ..TESTIMONIO.....
EN ..04..#O$AS %TILES LAS /%E #IRMO
SIGNO , SELLO E TOO LO /%E O, #).
ARE/%I"A...23 I!. 2008....
...
RA. ELSA HOLGAO E !AR"IO
NOTARIA - A(OGAA
!.N.A. N. 24
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CURSO DE TITULACIN
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MUTUO DE DINERO A TTULO GRATUITO
!onste por el presente documento el contrato de mutuo que celebran de una parte don J4,f
*5^, %0%&% #%#%"2, identificado con D"2 "C >QMQMQMQ, de estado ci'il soltero y con
domicilio en !alle &er9 "C =II ; %requipa, a quien en lo sucesi'o se denominar *%
#535%"3); y de otra parte la empresa ,)012!)"304 %0)-52&% ,0*, identificada sin
05!, representada por su +erente +eneral don :0%"!2,!4 3%+*) 04,%,, con domicilio
en la %' @rasil "C >II ; %lto ,el'a %legre, a quien en lo sucesi'o se denominar )*
#535%3%024; en los t.rminos contenidos en las clusulas siguientes8
%"3)!)D)"3),
&02#)0%; *% #535%"3) es una persona natural
,)+5"D%; )* #535%3%024 es una persona jurdica que se regir seg9n la *ey +eneral de
,ociedades "C >DEEF
3)0!)0%; &or el presente contrato, *% #535%"3), se obliga a entregar en mutuo, en fa'or
de )* #535%3%024, la suma de dinero ascendente a ,G >,IIIII ADos mil nue'os solesB )*
#535%3%024, a su turno, se obliga a de'ol'er a *% #535%"3) la referida suma de dinero en
la forma y oportunidad pactadas en las clusulas siguientes
4@*2+%!24"), D) *%, &%03),8
!5%03%; *% #535%"3) se obliga a entregar la suma de dinero en el momento de la firma
de este documento, acto que se 'erificar con la entrega del dinero con cheque de gerencia no
negociable a nombre del representante legal D)* #535%3%024 por la suma pactada
-52"3%; )* #535%3%024 se compromete a recibir el mencionado dinero por la suma
mutuada
,)_3%; )* #535%3%024 se obliga a de'ol'er el ntegro de la suma de dinero el da >= de
enero del >IIQ
,f32#%; *as partes acuerdan que )* #535%3%024 de'ol'er la suma de dinero en la
misma moneda y cantidad recibida, debiendo hacerlo con cheque a *% #535%"3), la misma
que expedir el recibo correspondiente
+0%352D%D D)* #53548
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CURSO DE TITULACIN
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4!3%1%; *% #535%"3), manifiesta su 'oluntad de celebrar el presente contrato de mutuo a
ttulo gratuito, en consecuencia )* #535%3%024 no est obligado al pago de intereses o de
otra contraprestaci(n en fa'or de *% #535%"3), por el dinero recibido en pr.stamo
"41)"%; !omo consecuencia de lo estipulado en la clusula anterior y en aplicaci(n de lo
pre'isto por el artculo =DME del !(digo !i'il, las partes acuerdan que )* #535%3%024 podr
efectuar la de'oluci(n del dinero mutuado antes del 'encimiento del plazo pactado en la
clusula sexta de este documento
+%,34, N 302@534, D)* !4"30%348
Df!2#%; *as partes acuerdan que todos los gastos y tributos que origine la celebraci(n,
formalizaci(n y ejecuci(n de este contrato sern asumidos por )* #535%3%024
!4#&)3)"!2% 3)0023402%*8
Df!2#4 &02#)0%; &ara efectos de cualquier contro'ersia que se genere con moti'o de la
celebraci(n y ejecuci(n de este contrato, las partes se someten a la competencia territorial de
los jueces y tribunales de %requipa
D4#2!2*248
Df!2#4 ,)+5"D%; &ara la 'alidez de todas las comunicaciones y notificaciones a las
partes, con moti'o de la ejecuci(n de este contrato, ambas sealan como sus respecti'os
domicilios los indicados en la introducci(n de este documento )l cambio de domicilio de
cualquiera de las partes surtir efecto desde la fecha de comunicaci(n de dicho cambio a la
otra parte, por cualquier medio escrito
%&*2!%!2\" ,5&*)3402% D) *% *)N8
Df!2#4 3)0!)0%; )n lo no pre'isto por las partes en el presente contrato, ambas se
someten a lo establecido por las normas del !(digo !i'il y dems del sistema jurdico que
resulten aplicables
)n seal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de %requipa, a los
'eintiuno das del mes de diciembre del >IIE
________________ ________________
*% #535%"3) )* #535%3%024
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CURSO DE TITULACIN
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RECIBO S<N
No J4,) *52, %0%&% #%#%"2, identificado con D"2 "C >QMQMQMQ, de estado ci'il soltero y
con domicilio en la !alle &er9 "C =II ; %requipa, he recibido de la empresa ,)012!)"304
%0)-52&% ,0*, identificado con 05! "C >I=>HQ=I>DI la suma de ,G >,IIIII ADos mil
"ue'os ,olesB con !heque "C IIII=?, por concepto de cancelaci(n del mutuo de dinero a
ttulo gratuito celebrado el da >= de diciembre del >IIE
%requipa, >= de enero del >IIQ
____________________
Jos. *uis %rapa #amani
D"2 "C >Q>Q>Q>Q
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CURSO DE TITULACIN
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SUPERINTENDENCIANACIONALDEADMINISTRACIONTRIBUTARIA

FORMULARIO2216
COMPROBANTEDEINFORMACIONREGISTRADA LOTE : 14646
FOLIO: 12
RUC : 20124910260

I N F O R M A C I O N G E N E R A L FECHADEINSCRIPCION: 02/ 01/ 2009
APELLL. YNOMBRESORAZONSOCIAL: SERVICENTROAREUIPAS.R.L.
ESTADODELCONTRIBUYENTE : ACTIVO CONDICIONDEDOMICILIO : PORVERIFICAR
CATEGORIA : RESTO DEPENDENCIA : 00!" # I.R. AREUIPA#MEPECO FECHADEBA$A : ##

D A T O S D E L C O N T R I B U Y E N T E
TIPO DE CONTRIBUYENTE: 2% & SOC. COM. RESPONS. LTDA CARNETPATRONALIPPS: ## LICENCIAMUNICIPAL: ##
NOMBRECOMERCIAL: SERVICENTROAP NUMERODEFA': ## TELEFONOS: 26"94% ## ##
ACT. ECONOMICAPRINCIPAL: !0!06#VENTAALPORMENORDECOMBUSTIBLES FECHADEINICIODEACTIVIDADES: 02/ 01/ 2009
SISTEMADEEMISIONDECOMPROBANTESDEPAGO: MANUAL SISTEMADECONTABILIDAD: COMPUTARIZADO
ACTIVIDADDECOMERCIOE'TERIOR: SINACTIVIDAD LIBRETRA TRIBUTARIA: ##
CODIGODEPROFESIONUOFICIO: ## ##
MONEDAE'TRAN$ERA: NODECLARAENMONEDAE'TRAN$ERA TIPODEMONEDAE'TRAN$ERA: ##
(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((

D O M I C I L I O F I S C A L
DEPARTAMENTO: AREUIPA PROVINCIA: AREUIPA DISTRITO: AREUIPA UBIGEO: 040191
TIPOYNOMBREDELAZONA: ## TIPOYNOMBREDELAVIA: AV. ALFONSOUGARTE NRO )M MZ: 214
INT/ DPTO/ LOTE: ## OTRASREFERENCIAS: ## APARATOPOSTAL: ##
(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((

D A T O S D E L A E M P R E S A
FECHADEINSCRIPCIONENRR.PP. : 29/ 12/ 200% TOMO/ FICHA: 100%*264 FOLIO: ## ASIENTO: A0001 ORIGENDELAENTIDAD: 1&
NACIONAL

R E G I S T R O S D E T R I B U T O S A F E C T O S

T R I B U T O A F E C T O B E N E F I C I O S
DESDE CONVENI O DESDE HASTA BASE LEGAL
################################################# ################ ############### ############ ############# ####################
IGV& OPER. INT. # CTA. PROPIA 02/ 01/ 2009
RENTA"RA. CATEGOR. & CTA. PROPIA 02/ 01/ 2009
ONP& LEY19990 02/ 01/ 2009
ESSALUD& LEY26*90 & AFIL. REGULAR 02/ 01/ 2009
RENTA& !TA. CATEG. RETENCIONES 02/ 01/ 2009
#################################################################################################################################################################################
R E P R E S E N T A N T E S L E G A L E S
#################################################################################################################################################################################
TIPO YNUMERODEDOCUMENTO APELLIDOSYNOMBRES FEC. NACIMIENTO CARGO FECHADESDE
################################## ######################## ################## ####### ##############
DNI 29292929 TAGLEROSASFRANCISCO 21/ 0"/ 19*" TITULAR& GERENTE 22/ 12/ 200%
#################################################################################################################################################################################
O B S E R V A C I O N E S A L R E G I S T R O
#################################################################################################################################################################################
001 L+, C+-./+01234, 54 P16+ 784 39424 42 ,8 .+54/ 3425/12 :1;+/ <1,31 784 ,4 16+34 4; ,3+=>? .+,34/9+/-4234? 42 ;1 ,96894234 9-./4,9@2 784
4A4=384? 5404/B =+2,9621/ 4; 284:+ 5+-9=9;9+ A9,=1;.
#################################################################################################################################################################
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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S % N A R "
S%"ERINTENEN!IA NA!IONAL
E LOS REGISTROS "%(LI!OS
2ONA REGISTRAL N. 0II 3 SEE ARE/%I"A
O#I!INA REGISTRAL E ARE/%I"A
TIT%LO N. 2008 3 00047897
#456a 74 "84s49:a5;<9 29=12=2008
S4 74>a 5?9s:a95;a @A4 s4 6a 84B;s:8a7? C? s;BA;49:4'
A!TO "ARTIA N. ASIENTO
!ONSTIT%!ION E SO!IEA !OMER!IAL E 10087264 A0001
RES"ONSA(ILIA LIMITAA
48456?s S=.937.00 ,eg9n recibo >IIE;I?;IIIIFIF>
ARE/%I"A+ 02 74 E948? 74 2009
__________________________
ANA ES!ALANTE 2ARAGO2A
R4B;s:8a7?8 "DEC;5?
2?9a R4B;s:8aC N. 0II 3 S474 A84@A;Fa
______________________________________________________________________
153
ANOTA!ION E INS!RI"!ION

CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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INFORMTICA CONTABLE
CASO PR;CTICO EMPRESA COMERCIAL
D)"4#2"%!2\" 8 SERVICENTRO ARE$UIPA S.R.L.
05! 8 >I=>HQ=I>DI
+204 8 1)"3% %* &40 #)"40 D) !4#@5,32@*),
D20)!!24" 8 %lfonso 5garte >=H !ercado
PLANTEAMIENTO
D,.s G+%+',-+s
E- 14, 22 de diciembre del >IIE, se constituy( la )mpresa ,)012!)"304 %0)-52&% ,0*,
con la suscripci(n de ?II,III participaciones a un 'alor nominal de ,G =II cada una *os
participacionistas suscribieron y pagaron el =IIL de las participaciones
*a )scritura se inscribi( en el 0egistro #ercantil partida "W =IIEF>DH por gesti(n de la "otaria
&9blica )lsa Volgado de !arpio
%porte de &articipacionistas, seg9n minuta de constituci(n del >> de diciembre del >IIE
OPERACIONES DESARROLLADAS DURANTE EL MES DE DICIEMBRE 200H
4peraciones para la constituci(n de la empresa
D4, 21 ,e efect9a un !ontrato de #utuo de Dinero a 3tulo +ratuito
D4, 21 ,e compra el *ibro de %ctas a $l'arez *inrez *uzgardo )dgardo @G1 II=;I==>= 05!
=I>QMFHDD?> al contado
Destino8
+astos de %dministraci(n
!%"32D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= *ibro de %ctas x =II ==II ==II
@4*)3% II=7I==>=
D4, 21 ,e legaliza el *ibro de %ctas ante la "otaria )lsa Volgado de !arpio @G1 II=;I=M=II
05! =I>QD?FF=M=, al contado
Destino8
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CURSO DE TITULACIN
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& 5"23%024 1 1)"3%
*egalizaci(n8 I= *ibro de %ctas =EII =EII
@4*)3% II=7I=M=II
,)012!24
D4, 21 ,e realiza la b9squeda de ndices en ,5"%0& 05! >I>DFIF?MEI costo ,G DII al
contado, seg9n recibo "C >IIE;MF;IIIIEDD=
Destino8
D4, 21 ,e realiza la ,olicitud de 0eser'a de nombre de &ersona Jurdica en ,5"%0& 05!
>I>DFIF?MEI costo ,G =DII al contado, seg9n recibo "C >IIE;DM;IIIIEDDD
Destino8
D4, 22 )l %bogado ,amuel $l'arez -uiroz 05! =II=?==Q>>? emite su 0GV II=;II=I? por
elaboraci(n minuta ,G =IIII se paga al contado
Destino8
)laboraci(n de minuta =IIII
!omo Vonorarios por concepto de8
0)!2@4 &40 V4"40%024, II=7II=I?
D4, 22 se apertura cuenta corriente en el @anco de !r.dito con n9mero de cuenta "W >=M;
=MD>?=>;I;HE, realizndose simultneamente el dep(sito de ,G ?II,IIIII en efecti'o
D4, 22 *a "otaria )lsa Volgado de !arpio con 05! =I>QD?FF=M=, elabora la escritura p9blica
se cancela en efecti'o ,G =DIII emite @G1 II=;I=M>II
Destino8
& 5"23%024 1 1)"3%
)scritura &9blica8 )laboraci(n =DIII =DIII
@4*)3% II=7I=M>II
,)012!24
D4, 23 ,e inscriben la sociedad en los 0egistros &9blicos ,5"%0& 05! >I>DFIF?MEI
3asa por derechos de calificaci(n =IEL de la 523 e ?FII
3asa por derechos de inscripci(n ?G=III del capital social e ?II,III x ? G =III e QIIII
,eg9n recibo >IIE;I?;IIIIFIF> por un monto de ,G Q?FII
Destino8
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CURSO DE TITULACIN
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OPERACIONES DE COMPRAS MES DE ENERO 2009
D4, 02 ,e compra un inmueble ubicado en la %' %lfonso 5garte "C >=H !ercado;%requipa por
el importe de ,G =MI,IIIII seg9n contrato de !ompra 1enta A1alor del terreno ,G
D4, 02 ,e pro'isiona el 2mpuesto de %lcabala ?L A=MI,III 7 ?M,IIIB e ?,HMI
D4, 02 ,e cancelan los derechos por pago de 2nspecci(n de Defensa !i'il ,G =H?MI
&ago por derechos de *icencia seg9n rea ,G ??D>I, con destino +astos de %dministraci(n
=IIL
D4, 02 ,e contrata a *a :abrica ,% con 05! >IM?ID=?I?Q siendo su 0epresentante *uis
&erez !arpio D"2 HMHMHMHM, para la fabricaci(n e instalaci(n de tres tanques de almacenaje de
combustible por un 'alor de ,G ?D,IIIII "ue'os ,oles al !r.dito en tres letras con
'encimientos I> de febrero, I> de marzo y I> de abril
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!24" & 5"23%024 343%*
? &za :abricaci(n e 2nst3anques de !ombustible =>,IIIII ?D,IIIII
1alor de 1enta ?D,IIIII
2+1 =QL D,EHIII
3otal H>,EHIII
:%!350% II> ; MIID
Destino8
+astos de 1entas =IIL
D4, 02 ,e compra de ? ,urtidores de !ombustible #odelo Sayne #ang @aja I= de 2mport
!alidad ,%! con 05! >IHFIQFI>QM con un 'alor de ,G >I,IIIII "ue'os ,oles cada uno
nos, emite la :actura III>;IIQQEF con un precio total de DI,IIIII ,oles
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CURSO DE TITULACIN
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!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
? &za ,urtidores de !ombustible #od >I,IIIII DI,IIIII
Sayne #ang
1alor de 1enta MI,H>I=F
2+1 =QL Q,MFQE?
3otal DI,IIIII
:%!350% III> ; IIQQEF
Destino8
D4, 02 ,e compra = millar papel bond report %;H FM gr a +uerrero #orales *us %lberto
05! =IHHHFEIFMI por un importe total de ,G >MII, para el consumo inmediato
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= #illar &apel @ond report %;H FM gr >MII >MII
1alor de 1enta >=I=
2+1 =QL ?QQ
3otal >MII
:%!350% II=7IIF>=
Destino8
+astos de %dministraci(n =IIL
D4, 02 *egalizaci(n de los libros contables, por un importe de ,G =>DII seg9n :actura "W II=;
I=?>IH de la "otaria )lsa Volgado de !arpio 05! =I>QD?FF=M=
& 5"23%024 1 1)"3%
*egalizaci(n8 I= *ibro !aja y @ancos =EII
I= *ibro de 2n'entarios y @alances =EII
I= *ibro Diario =EII
I= *ibro #ayor =EII
I= 0egistro de %cti'os :ijos =EII
I= 0egistro de !ompras =EII
I= 0egistro de 1entas =EII
,ub 3otal =IMEE
2+1 =QL >I=>
3otal =>DII
:%!350% II=7I=?>IH
,)012!24
*egalizaci(n de *ibros o registros 'inculados a asuntos tributarios
*ibro !aja y @ancos >II :olios simples
*ibro de 2n'entarios y @alances =II :olios simples
______________________________________________________________________
160

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
*ibro Diario >II :olios simples
*ibro #ayor >II :olios simples
0egistro de %cti'os :ijos =II :olios simples
0egistro de !ompras =II :olios simples
0egistro de 1entas =II :olios simples
Destino8
D4, 02 2mpresi(n de !omprobantes de pago :acturas, @oletas de 'enta, "otas de !r.dito,
"otas de D.bito y +ua de 0emisi(n 0emitente por un importe de ,G >MMII de )ma'igs
)20* 05! >I>=M>?QMI=
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= #illar :acturas FIII
M #illares @oletas de 1enta ==III
= !iento "otas de !r.dito >MII
= !iento "otas de D.bito >MII
= !iento +uas de 0emisi(n 0emitente >MII
1alor de 1enta >=H>E
2+1 =QL HIF>
3otal >MMII
:%!350% II=7I=H==I
Destino8
D4, 02 ,e compra a !omercial de !omputadoras ,0*, 05! >IM==EIFMME un )quipo de
!omputo con un 1alor de ,G M?FFM Dolares %mericanos, nos emite la :actura II=;>?IH
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= &za
#onitor =F` ,amsumg F?> nR =FQE?
=FQE?
= &za F>M> F>M>
= &za
Disco duro =DI +@ Sestern Data MI=F
MI=F
= &za
:oply DisK Dri'e =HH #+ MMI
MMI
= &za D1D 0S >I_ Dual +,%;VMM" *+ >E?> >E?>
= &za HQH= HQH=
= &za M>I M>I
= &za >HMD >HMD
= &za =IMI =IMI
= &za >MEE >MEE
1alor de 1enta HM=EQ
2+1 =QL EMED
3otal 5,h M?FFM
#ouse &,G> *ogitech ,@:QD "egro
:%!350% II= ; >?IH
!&5 %#D %thlon H>II i >>ghz
#@ :oxconn #!&D=1#>#%
#emoria DD0> =+@ M??#VU
!orsair
3ecladoi#ouse +enius &,G> !;=II
)stabilizador =>II1% #4D *)=>II2
Destino8
______________________________________________________________________
161

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 02 ,e compra dos impresoras con :actura II>;II>?H= a #ag ,ystem !omputer ,%!
05! >IM=D=IDHH> por un 'alor de ,G D?III 11
&roducto 5nidad !antidad &recio
5nitario
3otal
2mpresora )mpson *_ E=I &za = ?=III ?=III
2mpresora *exmarK ==I &za = ?>III ?>III
D?III
2+1 =QL ==QFI
3otal FHQFI
:%!350% II> ; II>?H=
1alor de 1enta
Destino8
D4, 02 ,e compra a 0epsol ,%! con 05! >I=I=EM>MHE lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
?III +*" Diesel > FDM >>,QMIII
?>II +*" +asolina EH FHF >?,QIHII
1alor de 1enta HD,EMHII
2+1 =QL E,QI>>D
3otal MM,FMD>D
MMFMD
MD,?=?E>
:%!350% EI?;II>DHI>
2mporte &ercepci(n
2mporte 3otal 2ncluye &ercepci(n 8
D4, 02 ,e !ontrata a la empresa de 3ransportes de8 Daz 1argas $l'aro :rancisco 05!
=I>?EDMMMQ= para el traslado del combustible
!ant 5nid :echa :actura + 0emisi(n &roducto :lete 1alor 1enta
?III +*" I>GI=G>IIQ EI?;>DHI> II= ; II= Diesel > I=H>ED H>EME
?>II +*" I>GI=G>IIQ EI?;>DHI> II= ; II= +asolina EH I=H>ED HMF=M
,ub total EEMF?
2+1 =QL =DE>Q
3otal =,IMHI>
#onto de la Detracci(n H>=D
"eto a pagar =,I==ED
:%!350% II=;II=E=I=
4peraci(n sujeta a detracci(n )l monto del dep(sito resultar de aplicar el porcentaje de HL
______________________________________________________________________
162

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)l porcentaje de la detracci(n del HL se aplicar sobre el importe que resulte mayor de
comparar el 'alor de la operaci(n fijado para el ser'icio y el 'alor referencial Acuando el sujeto
se encuentre obligado a determinarloB, siempre que el referido importe supere los ,G HIIII
D4, 02 ,e compra a &eruana de !ombustibles ,% con 05! >I>MQI??IF> lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>QQ> +*" +asolina QI QHF >E,??H>H
1alor de 1enta >E,??H>H
2+1 =QL M,?E?M=
3otal ??,F=FFM
??F=E
?H,IMHQ? 2mporte 3otal 2ncluye &ercepci(n 8
2mporte &ercepci(n
:%!350% EI?;II>DM=F
>QQ> +*" I>GI=G>IIQ EI?;>DM=F II= 7 II> +asolina QI I=H>ED H>FHH
2+1 =QL E=>=
3otal MIEDM
#onto de la Detracci(n >I?M
"eto a pagar HEE?I
:%!350% II= 7 II=E>I=
#onto de la Detracci(n HL AMIEDMB e >I?M
"eto a pagar e HEE?I
D4, 03 ,e pro'isiona y paga a 0imac 2nternacional ,eguros 05! >I=IIIH=QM? por la p(liza de
seguro contra robo 1igencia del I=;I=;IQ al ?=;=>;IQ
______________________________________________________________________
163

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
&rima 5,h =MIII
Derecho De HMI
)misi(n
1alor de 1enta =MHMI
2+1 =QL >Q?D
3otal 5,h =E?ED
:%!350% MID ; IIIFQE>
Destino8
+astos de %dministraci(n MIL
+astos de 1entas MIL
D4, 0K ,e compra a 0epsol ,%! con 05! >I=I=EM>MHE lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
FEI +*" +asolina QI QHF F,?EDDI
=FEI +*" +asolina EH FHF =?,>QDDI
1alor de 1enta >I,DE?>I
2+1 =QL ?,Q>QE=
3otal >H,D=?I=
>HD=?
>H,EMQ=H 2mporte 3otal 2ncluye
:%!350% EI?;II>DMD>
2mporte &ercepci(n
D4, 0K ,e contrata a la empresa de 3ransportes de8 Daz 1argas $l'aro :rancisco 05!
!ant 5nid :echa :actura + 0emisi(n &roducto :lete 1alor 'enta
FEI +*" IFGI=G>IIQ EI?;>DMD> II= ; II? +asolina QI I=H>ED ===H?
=FEI +*" IFGI=G>IIQ EI?;>DMD> II= ; II? +asolina EH I=H>ED >MH>Q
,ub total ?DMF>
2+1 =QL DQHQ
3otal H?M>=
:%!350% II=;II=E?>I
#onto de la Detracci(n =FH=
"eto a &agar H=FEI
______________________________________________________________________
164

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 11 ,e compra a &eruana de !ombustibles ,% 05! >I>MQI??IF> lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>IMM +*" Diesel > FDM =M,F>IFM
MQM +*" +asolina EH FHF H,HHHDM
1alor de 1enta >I,=DMHI
2+1 =QL ?,E?=H?
3otal >?,QQDE?
>?QQF
>H,>?DEI
:%!350% EI?;II>FMI>
2mporte &ercepci(n
2mporte 3otal 2ncluye
D4, 11 ,e !ontrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
>IM=M=?FMHQ para el traslado del combustible
!%"3 5"2D :)!V% :%!350% + 0)#2,2\" &04D5!34 :*)3) 1%*40 1)"3%
>IMM +ln ==GI=G>IIQ EI?;>FMI> II=;IIH Diesel > I=H>ED >Q?ME
MQM +ln ==GI=G>IIQ EI?;>FMI> II=;IIH +asolina EH I=H>ED EMII
,ub 3otal ?FEME
2+1 =QL F=Q?
HMIM=
#onto de la Detracci(n =EI>
"eto a &agar H?>HQ
:%!350% II= ; II=E>M?
D4, 1@ ,e compra a 0epsol ,%! con 05! >I=I=EM>MHE lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>III +*" +asolina EH FHF =H,QHIII
1alor de 1enta ?F,EQIII
2+1 =QL F,=QQ=I
3otal HM,IEQ=I
HMIEQ
HM,M?QQQ 2mporte 3otal 2ncluye
:%!350% EI?;II>FDI>
2mporte &ercepci(n
D4, 1@ ,e !ontrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
______________________________________________________________________
165

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
?III +*" =MGI=G>IIQ EI?;>FDI> II= 7 IIM Diesel > I=H>ED H>EME
>III +*" =MGI=G>IIQ EI?;>FDI> II= 7 IIM +asolina EH I=H>ED >EMF>
,ub total F=H?I
2+1 =QL =?MF>
3otal EMII>
?HII
E=DI>
:actura II=;II=E?II
#onto de la Detracci(n
"eto a pagar
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>III +*" +asolina QI QHF =E,QHIII
1alor de 1enta ??,EEIII
2+1 =QL D,H?F>I
3otal HI,?=F>I
HI?=F
HI,F>I?F
2mporte &ercepci(n
:%!350% EI?;II>FE>>
D4, 20 ,e contrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
>III +*" >IGI=G>IIQ EI?;>FE>> II=;IID +asolina QI I=H>ED >EMF>
>III +*" >IGI=G>IIQ EI?;>FE>> II=;IID +asolina EH I=H>ED >EMF>
,ub total MF=HH
2+1 =QL =IEMF
3otal DEII=
>F>I
DM>E= "eto a pagar
:%!350% II=;II=E?>M
D4, 2@ ,e compra escritorio modelo ejecuti'o a #uebles *a 4ficina )20* 05!
>I?MQIDE?M?
______________________________________________________________________
166

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

!%"32D%D 5"2D%D &04D5!34 & 5"23%024 343%*
= &za )scritorio FII FIIII
1alor de 1enta FIIII
2+1 =QL =??II
3otal E??II
:%!350% II= ; >I?D
Destino8
D4, 2@ "os llega la :actura II=;I>IEH de #ilagros &ajuelo 1aldez con 05! =IIEIQQMII?

!%"32D%D 5"2D%D &04D5!34 & 5"23%024 343%*
MIII &za !opias IIDF ??MII
1alor de 1enta ??MII
2+1 =QL D?DM
3otal ?QEDM
:%!350% II= ; I>IEH
Destino8
D4, 2A ,e compra 9tiles de escritorio para el consumo inmediato de *ibreras #ultilibros
)20* 05! >IMI?MQIQ?=

!%"32D%D 5"2D%D &04D5!34 & 5"23%024 343%*
= &za 5tiles de >?== >?==
)scritorio
1alor de 1enta >?==
2+1 =QL H?Q
3otal >FMI
:%!350% IIH ; I=QI?F?
Destino8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
2+1 =QL ?,E?=H?
3otal >?,QQDE?
>?QQF
>H,>?DEI 2mporte 3otal 2ncluye
:%!350% EI?;II>FQII
2mporte &ercepci(n
______________________________________________________________________
167

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 2K ,e contrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
>IMM +*" >FGI=G>IIQ EI?;>FQII II=;IIF Diesel > I=H>ED >Q?ME
MQM +*" >FGI=G>IIQ EI?;>FQII II=;IIF +asolina EH I=H>ED EMII
,ub total ?FEME
2+1 =QL F=Q?
3otal HMIM=
=EI>
H?>HQ "eto a pagar
:%!350% II=;II=E?M=
D4, 31 "os llega el 0ecibo "C =II>II de ,)%* 05! >I=II=EED>E por el consumo del mes,
fecha de emisi(n >>, fecha de 'encimiento I> de febrero >IIQ

,er'icio #es :echa emisi(n :echa 'cto 3otal
!argo :ijo )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ H?I
)nerga )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ ?>QD>
%lumbrado )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ ??E?
?DFFM
DQEF
H?FD>
1alor de 1enta
2+1 =QL
3otal
0)!2@4 "C =II>II
Destino8 +astos de %dministraci(n MIL
D4, 31 "os llega el 0ecibo II=;>I?MD de ,edapar ,% 05! >I=II>==I?H por el consumo del
mes, fecha de emisi(n >>, fecha de 'encimiento I> de febrero >IIQ

,er'icio #es :echa emisi(n :echa pago 3otal
,er'icio de )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ >MIII
%gua
1alor de 1enta >MIII
2+1 =QL HFMI
>QFMI
0)!2@4 "C II= ; >I?MD
3otal
Destino8
D4, 31 "os llega 0ecibo "C 3I=;I>MH=>? de 3elef(nica del &er9 ,%% 05! >I=III=FHQ= por
el consumo del mes, fecha de emisi(n >>, fecha de 'encimiento I> de febrero >IIQ
______________________________________________________________________
168

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

,er'icio )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ =MIII
3elef(nico
1alor de 1enta =MIII
2+1 =QL >EMI
=FEMI
0)!2@4 "C 3I= ; I>MH=>?
3otal
Destino8
D4, 31 Vay un consumo en el restaurante de &adilla 1ega 0osa !ecilia 05! =IIDQ=EDEEE

!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!
24"
& 5"23%024 343%*
1arios &za &or !onsumo EDMI
1alor de
1enta
EDMI
2+1 =QL =DHH
3otal =I>QH
:%!350% II? ; II=?>
Destino8
D4, 31 ,e realiza un contrato de %rrendamiento :inanciero con el @anco de !r.dito del &er9
05! >I=IIIHF>=E, emite el documento "C II=I>II, para la adquisici(n de un 1ehculo
marca "issan ,entra, seg9n %nexos adjuntos
Destino8
______________________________________________________________________
169

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
OPERACIONES DE VENTAS
O)+',&(%+s 14, 2
,e 'ende a 3ransportes del !arpio ,!0* 05! >I=II>???MD con direcci(n en %' +arcilazo
de la 1ega "ro D=F 5rb *a *ibertad !erro !olorado 7 %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=MII +ln Diesel > E?D =>,MHIII
FII +ln +asolina EH QH= D,MEFII
1alor de 1enta =Q,=>FII
2+1 =QL ?,D?H=?
3otal >>,FD==?
:actura II=;IIIII=
O)+',&(%+s 14, ?
,e 'ende a 3ransportes !ruz del ,ur ,%! 05! >I=II>>FHD= con direcci(n en %'
3ahuaycani sGn 5rb 3ahuaycani ,achaca ; %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=III +ln Diesel > E?D E,?DIII
MII +ln +asolina QI =IEM M,H>MII
1alor de =?,FEMII
2+1 =QL >,D=Q=M
3otal =D,HIH=M
:actura II=;IIIII>
O)+',&(%+s 14, K
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;IIII= al II=;IIDMI lo siguiente
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=DII +*" +asolina EH =F,Q=DDH
=F,Q=DDH
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta =M,IMDII
>,EDIDH
=F,Q=DDH
3otal
2+1 =QL
3otal
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; IIII= %* II=;IIDMI
O)+',&(%+s 14, 9
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;IIDM= al II=;I=I>I lo siguiente
______________________________________________________________________
170

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>III +*" +asolina QI >M,E>?II
>M,E>?II
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta >=,FIIII
2+1 =QL H,=>?II
>M,E>?II
3otal
3otal
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; IIDM= %* II=;I=I>I
O)+',&(%+s 14, 12
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;I=I>= al II= 7 I=HMI lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>HII +*" Diesel > >?,EFD=D
3otal >?,EFD=D
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta >I,IDHII
2+1 =QL ?,E=>=D
3otal >?,EFD=D
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I=I>= %* II=;I=HMI
O)+',&(%+s 14, 1?
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;I=HM= al II= 7 I=EII lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>MII +*" +asolina EH >F,QQHFM
3otal >F,QQHFM
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta >?,M>MII
2+1 =QL H,HDQFM
3otal >F,QQHFM
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I=HM= %* II=;I=EII
O)+',&(%+s 14, 19
______________________________________________________________________
171

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
,e 'ende a +loria ,% 05! >I=II=QIFQF con direcci(n %' +ral Diez !anseco "ro M>F Uona
2ndustrial %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
EII +*" Diesel > E?D D,DEEII
HII +*" +asolina EH QH= ?,FDHII
1alor de 1enta =I,HM>II
2+1 =QL =,QEMEE
3otal =>,H?FEE
:actura II=;IIIII?
,ujeto designado como %gente de 0etenci(n
0etenci(n DL A=>,H?FEEB e FHD>F
"eto cobrado ==,DQ=D=
O)+',&(%+s 14, 2?
,e 'ende con @oletas de 1enta del II= 7 I=EI= al II= 7 I>=>I lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=HII +*" +asolina EH =M,DFFID
3otal =M,DFFID
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta =?,=FHII
2+1 =QL >,MI?ID
3otal =M,DFFID
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I=EI= %* II=;I>=>I
O)+',&(%+s 14, 2@
,e 'ende a 3ransportes &er9 ,% 05! >I=IQEH=E=> con direcci(n en calle #aria "ie'es y
@ustamante "ro ?=D 5rb :rancisco #ostajo &aucarpata 7 %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
QII +*" Diesel > E?D F,M>HII
?II +*" +asolina EH QH= >,E>?II
1alor de 1enta =I,?HFII
2+1 =QL =,QDMQ?
3otal =>,?=>Q?
:actura II=;IIIIIH
O)+',&(%+s 14, 2K
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;I>=>= al II=;I>?MI lo siguiente8
______________________________________________________________________
172

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
HII +*" Diesel > ?,QFQ?D
3otal ?,QFQ?D
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta ?,?HHII
2+1 =QL D?M?D
3otal ?,QFQ?D
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I>=>= %* II=;I>?MI
O)+',&(%+s 14, 31
,e 'ende 2mpresora )mpson *_ E=I por un 'alor de ,G ?IIII "ue'os ,oles al !olegio de
!ontadores de %requipa con 05! >I=FH?>FI>D, con direcci(n en !alle ,anchez 3rujillo "ro
>I= 5rb *a &erla %requipa ; %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= 2mpresora )mpson *_ E=I ?IIII ?IIII
1alor de 1enta ?IIII
2+1 =QL MFII
3otal ?MFII
:actura "C II=;IIIIIM
O)+',&(%+s 14, 31
2ndustrial %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>MI +*" +asolina QI =IEM >,F=>MI
1alor de 1enta >,F=>MI
2+1 =QL M=M?E
3otal ?,>>FEE
:actura II=; IIIIID
0etenci(n DL A?,>>FEEB e =Q?DF
"eto cobrado ?,I?H>=
______________________________________________________________________
173

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
INFORMTICA CONTABLE
CASO PR;CTICO EMPRESA COMERCIAL
D)"4#2"%!2\" 8 SERVICENTRO ARE$UIPA S.R.L.
05! 8 >I=>HQ=I>DI
+204 8 1)"3% %* &40 #)"40 D) !4#@5,32@*),
PLANTEAMIENTO
D,.s G+%+',-+s
E- 14, 22 de diciembre del >IIE, se constituy( la )mpresa ,)012!)"304 %0)-52&% ,0*,
con la suscripci(n de ?II,III participaciones a un 'alor nominal de ,G =II cada una *os
participacionistas suscribieron y pagaron el =IIL de las participaciones
*a )scritura se inscribi( en el 0egistro #ercantil partida "W =IIEF>DH por gesti(n de la "otaria
&9blica )lsa Volgado de !arpio
%porte de &articipacionistas, seg9n minuta de constituci(n del >> de diciembre del >IIE
OPERACIONES DESARROLLADAS DURANTE EL MES DE DICIEMBRE 200H
4peraciones para la constituci(n de la empresa
D4, 21 ,e efect9a un !ontrato de #utuo de Dinero a 3tulo +ratuito
D4, 21 ,e compra el *ibro de %ctas a $l'arez *inrez *uzgardo )dgardo @G1 II=;I==>= 05!
=I>QMFHDD?> al contado
Destino8
!%"32D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= *ibro de %ctas x =II ==II ==II
@4*)3% II=7I==>=
D4, 21 ,e legaliza el *ibro de %ctas ante la "otaria )lsa Volgado de !arpio @G1 II=;I=M=II
05! =I>QD?FF=M=, al contado
Destino8
______________________________________________________________________
226

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
& 5"23%024 1 1)"3%
*egalizaci(n8 I= *ibro de %ctas =EII =EII
@4*)3% II=7I=M=II
,)012!24
D4, 21 ,e realiza la b9squeda de ndices en ,5"%0& 05! >I>DFIF?MEI costo ,G HII al
contado, seg9n recibo "C >IIE;MF;IIIIEDD=
Destino8
D4, 21 ,e realiza la ,olicitud de 0eser'a de nombre de &ersona Jurdica en ,5"%0& 05!
>I>DFIF?MEI costo ,G =EII al contado, seg9n recibo "C >IIE;DM;IIIIEDDD
Destino8
D4, 22 )l %bogado ,amuel $l'arez -uiroz 05! =II=?==Q>>? emite su 0GV II=;II=I? por
elaboraci(n minuta ,G =IIII se paga al contado
Destino8
)laboraci(n de minuta =IIII
!omo Vonorarios por concepto de8
0)!2@4 &40 V4"40%024, II=7II=I?
D4, 22 se apertura cuenta corriente en el @anco de !r.dito con n9mero de cuenta "W >=M;
=MD>?=>;I;HE, realizndose simultneamente el dep(sito de ,G ?II,IIIII en efecti'o
D4, 22 *a "otaria )lsa Volgado de !arpio con 05! =I>QD?FF=M=, elabora la escritura p9blica
se cancela en efecti'o ,G =DIII emite @G1 II=;I=M>II
Destino8
& 5"23%024 1 1)"3%
)scritura &9blica8 )laboraci(n =DIII =DIII
@4*)3% II=7I=M>II
,)012!24
D4, 23 ,e inscriben la sociedad en los 0egistros &9blicos ,5"%0& 05! >I>DFIF?MEI
3asa por derechos de calificaci(n =IEL de la 523 e ?EII, por un +erente >>II
3asa por derechos de inscripci(n ?G=III del capital social e ?II,III x ? G =III e QIIII
,eg9n recibo >IIE;I?;IIIIFIF> por un monto de ,G QDIII
Destino8
______________________________________________________________________
227

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
OPERACIONES DE COMPRAS MES DE ENERO 2009
D4, 02 ,e compra un inmueble ubicado en la %' %lfonso 5garte "C >=H !ercado;%requipa por
el importe de ,G =MI,IIIII seg9n contrato de !ompra 1enta A1alor del terreno ,G
D4, 02 ,e pro'isiona el 2mpuesto de %lcabala ?L A=MI,III 7 ?M,MIIB e ?,H?M
D4, 02 ,e cancelan los derechos por pago de 2nspecci(n de Defensa !i'il ,G =H?MI
&ago por derechos de *icencia seg9n rea ,G ??D>I, con destino +astos de %dministraci(n
=IIL
D4, 02 ,e contrata a *a :abrica ,% con 05! >IM?ID=?I?Q siendo su 0epresentante *uis
&erez !arpio D"2 HMHMHMHM, para la fabricaci(n e instalaci(n de tres tanques de almacenaje de
combustible por un 'alor de ,G ?D,IIIII "ue'os ,oles al !r.dito en tres letras con
'encimientos I> de febrero, I> de marzo y I> de abril
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!24" & 5"23%024 343%*
? &za :abricaci(n e 2nst3anques de !ombustible =>,IIIII ?D,IIIII
1alor de 1enta ?D,IIIII
2+1 =QL D,EHIII
3otal H>,EHIII
:%!350% II> ; MIID
Destino8
D4, 02 ,e compra de ? ,urtidores de !ombustible #odelo Sayne #ang @aja I= de 2mport
!alidad ,%! con 05! >IHFIQFI>QM con un 'alor de ,G >I,IIIII "ue'os ,oles cada uno
nos, emite la :actura III>;IIQQEF con un precio total de DI,IIIII ,oles
______________________________________________________________________
228

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
? &za ,urtidores de !ombustible #od >I,IIIII DI,IIIII
Sayne #ang
1alor de 1enta MI,H>I=F
2+1 =QL Q,MFQE?
3otal DI,IIIII
:%!350% III> ; IIQQEF
Destino8
D4, 02 ,e compra = millar papel bond report %;H FM gr a +uerrero #orales *us %lberto
05! =IHHHFEIFMI por un importe total de ,G >MII, para el consumo inmediato
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= #illar &apel @ond report %;H FM gr >MII >MII
1alor de 1enta >=I=
2+1 =QL ?QQ
3otal >MII
:%!350% II=7IIF>=
Destino8
D4, 02 *egalizaci(n de los libros contables, por un importe de ,G =>DII seg9n :actura "W II=;
I=?>IH de la "otaria )lsa Volgado de !arpio 05! =I>QD?FF=M=
& 5"23%024 1 1)"3%
*egalizaci(n8 I= *ibro !aja y @ancos =EII
I= *ibro de 2n'entarios y @alances =EII
I= *ibro Diario =EII
I= *ibro #ayor =EII
I= 0egistro de %cti'os :ijos =EII
I= 0egistro de !ompras =EII
I= 0egistro de 1entas =EII
,ub 3otal =IMEE
2+1 =QL >I=>
3otal =>DII
:%!350% II=7I=?>IH
,)012!24
*egalizaci(n de *ibros o registros 'inculados a asuntos tributarios
*ibro !aja y @ancos >II :olios simples
*ibro de 2n'entarios y @alances =II :olios simples
______________________________________________________________________
229

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
*ibro Diario >II :olios simples
*ibro #ayor >II :olios simples
0egistro de %cti'os :ijos =II :olios simples
0egistro de !ompras =II :olios simples
0egistro de 1entas =II :olios simples
Destino8
D4, 02 2mpresi(n de !omprobantes de pago :acturas, @oletas de 'enta, "otas de !r.dito,
"otas de D.bito y +ua de 0emisi(n 0emitente por un importe de ,G >MMII de )ma'igs
)20* 05! >I>=M>?QMI=
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= #illar :acturas FIII
M #illares @oletas de 1enta ==III
= !iento "otas de !r.dito >MII
= !iento "otas de D.bito >MII
= !iento +uas de 0emisi(n 0emitente >MII
1alor de 1enta >=H>E
2+1 =QL HIF>
3otal >MMII
:%!350% II=7I=H==I
Destino8
D4, 02 ,e compra a !omercial de !omputadoras ,0*, 05! >IM==EIFMME un )quipo de
!omputo con un 1alor de ,G M?FFM Dolares %mericanos, nos emite la :actura II=;>?IH
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= &za
#onitor =F` ,amsumg F?> nR =FQE?
=FQE?
= &za F>M> F>M>
= &za
Disco duro =DI +@ Sestern Data MI=F
MI=F
= &za
:oply DisK Dri'e =HH #+ MMI
MMI
= &za D1D 0S >I_ Dual +,%;VMM" *+ >E?> >E?>
= &za HQH= HQH=
= &za M>I M>I
= &za >HMD >HMD
= &za =IMI =IMI
= &za >MEE >MEE
1alor de 1enta HM=EQ
2+1 =QL EMED
3otal 5,h M?FFM
#ouse &,G> *ogitech ,@:QD "egro
:%!350% II= ; >?IH
!&5 %#D %thlon H>II i >>ghz
#@ :oxconn #!&D=1#>#%
#emoria DD0> =+@ M??#VU
!orsair
3ecladoi#ouse +enius &,G> !;=II
)stabilizador =>II1% #4D *)=>II2
Destino8
______________________________________________________________________
230

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 02 ,e compra dos impresoras con :actura II>;II>?H= a #ag ,ystem !omputer ,%!
05! >IM=D=IDHH> por un 'alor de ,G D?III 11
&roducto 5nidad !antidad &recio
5nitario
3otal
2mpresora )mpson *_ E=I &za = ?=III ?=III
2mpresora *exmarK ==I &za = ?>III ?>III
D?III
2+1 =QL ==QFI
3otal FHQFI
:%!350% II> ; II>?H=
1alor de 1enta
Destino8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
?>II +*" +asolina EH FHF >?,QIHII
1alor de 1enta HD,EMHII
2+1 =QL E,QI>>D
3otal MM,FMD>D
MMFMD
MD,?=?E>
:%!350% EI?;II>DHI>
2mporte &ercepci(n
2mporte 3otal 2ncluye &ercepci(n 8
?III +*" I>GI=G>IIQ EI?;>DHI> II= ; II= Diesel > I=H>ED H>EME
?>II +*" I>GI=G>IIQ EI?;>DHI> II= ; II= +asolina EH I=H>ED HMF=M
,ub total EEMF?
2+1 =QL =DE>Q
3otal =,IMHI>
#onto de la Detracci(n H>=D
"eto a pagar =,I==ED
:%!350% II=;II=E=I=
______________________________________________________________________
231

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 02 ,e compra a &eruana de !ombustibles ,% con 05! >I>MQI??IF> lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>QQ> +*" +asolina QI QHF >E,??H>H
1alor de 1enta >E,??H>H
2+1 =QL M,?E?M=
3otal ??,F=FFM
??F=E
?H,IMHQ? 2mporte 3otal 2ncluye &ercepci(n 8
2mporte &ercepci(n
:%!350% EI?;II>DM=F
>QQ> +*" I>GI=G>IIQ EI?;>DM=F II= 7 II> +asolina QI I=H>ED H>FHH
2+1 =QL E=>=
3otal MIEDM
#onto de la Detracci(n >I?M
"eto a pagar HEE?I
:%!350% II= 7 II=E>I=
#onto de la Detracci(n HL AMIEDMB e >I?M
"eto a pagar e HEE?I
D4, 03 ,e pro'isiona y paga a 0imac 2nternacional ,eguros 05! >I=IIIH=QM? por la p(liza de
seguro contra robo 1igencia del I=;I=;IQ al ?=;=>;IQ
______________________________________________________________________
232

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
&rima 5,h =MIII
Derecho De HMI
)misi(n
1alor de 1enta =MHMI
2+1 =QL >Q?D
3otal 5,h =E?ED
:%!350% MID ; IIIFQE>
Destino8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
FEI +*" +asolina QI QHF F,?EDDI
=FEI +*" +asolina EH FHF =?,>QDDI
1alor de 1enta >I,DE?>I
2+1 =QL ?,Q>QE=
3otal >H,D=?I=
>HD=?
>H,EMQ=H 2mporte 3otal 2ncluye
:%!350% EI?;II>DMD>
2mporte &ercepci(n
D4, 0K ,e contrata a la empresa de 3ransportes de8 Daz 1argas $l'aro :rancisco 05!
FEI +*" IFGI=G>IIQ EI?;>DMD> II= ; II? +asolina QI I=H>ED ===H?
=FEI +*" IFGI=G>IIQ EI?;>DMD> II= ; II? +asolina EH I=H>ED >MH>Q
,ub total ?DMF>
2+1 =QL DQHQ
3otal H?M>=
:%!350% II=;II=E?>I
#onto de la Detracci(n =FH=
"eto a &agar H=FEI
______________________________________________________________________
233

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 11 ,e compra a &eruana de !ombustibles ,% 05! >I>MQI??IF> lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
2+1 =QL ?,E?=H?
3otal >?,QQDE?
>?QQF
>H,>?DEI
:%!350% EI?;II>FMI>
2mporte &ercepci(n
D4, 11 ,e !ontrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
!%"3 5"2D :)!V% :%!350% + 0)#2,2\" &04D5!34 :*)3) 1%*40 1)"3%
>IMM +ln ==GI=G>IIQ EI?;>FMI> II=;IIH Diesel > I=H>ED >Q?ME
MQM +ln ==GI=G>IIQ EI?;>FMI> II=;IIH +asolina EH I=H>ED EMII
,ub 3otal ?FEME
2+1 =QL F=Q?
HMIM=
#onto de la Detracci(n =EI>
"eto a &agar H?>HQ
:%!350% II= ; II=E>M?
D4, 1@ ,e compra a 0epsol ,%! con 05! >I=I=EM>MHE lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
1alor de 1enta ?F,EQIII
2+1 =QL F,=QQ=I
3otal HM,IEQ=I
HMIEQ
HM,M?QQQ 2mporte 3otal 2ncluye
:%!350% EI?;II>FDI>
2mporte &ercepci(n
D4, 1@ ,e !ontrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
______________________________________________________________________
234

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
?III +*" =MGI=G>IIQ EI?;>FDI> II= 7 IIM Diesel > I=H>ED H>EME
>III +*" =MGI=G>IIQ EI?;>FDI> II= 7 IIM +asolina EH I=H>ED >EMF>
,ub total F=H?I
2+1 =QL =?MF>
3otal EMII>
?HII
E=DI>
:actura II=;II=E?II
"eto a pagar
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>III +*" +asolina QI QHF =E,QHIII
1alor de 1enta ??,EEIII
2+1 =QL D,H?F>I
3otal HI,?=F>I
HI?=F
HI,F>I?F
2mporte &ercepci(n
:%!350% EI?;II>FE>>
D4, 20 ,e contrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
>III +*" >IGI=G>IIQ EI?;>FE>> II=;IID +asolina QI I=H>ED >EMF>
>III +*" >IGI=G>IIQ EI?;>FE>> II=;IID +asolina EH I=H>ED >EMF>
,ub total MF=HH
2+1 =QL =IEMF
3otal DEII=
>F>I
DM>E= "eto a pagar
:%!350% II=;II=E?>M
D4, 2@ ,e compra escritorio modelo ejecuti'o a #uebles *a 4ficina )20* 05!
>I?MQIDE?M?
______________________________________________________________________
235

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

!%"32D%D 5"2D%D &04D5!34 & 5"23%024 343%*
= &za )scritorio FII FIIII
1alor de 1enta FIIII
2+1 =QL =??II
3otal E??II
:%!350% II= ; >I?D
Destino8
D4, 2@ "os llega la :actura II=;I>IEH de #ilagros &ajuelo 1aldez con 05! =IIEIQQMII?

!%"32D%D 5"2D%D &04D5!34 & 5"23%024 343%*
MIII &za !opias IIDF ??MII
1alor de 1enta ??MII
2+1 =QL D?DM
3otal ?QEDM
:%!350% II= ; I>IEH
Destino8
D4, 2A ,e compra 9tiles de escritorio para el consumo inmediato de *ibreras #ultilibros
)20* 05! >IMI?MQIQ?=

!%"32D%D 5"2D%D &04D5!34 & 5"23%024 343%*
= &za 5tiles de >?== >?==
)scritorio
1alor de 1enta >?==
2+1 =QL H?Q
3otal >FMI
:%!350% IIH ; I=QI?F?
Destino8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
2+1 =QL ?,E?=H?
3otal >?,QQDE?
>?QQF
>H,>?DEI 2mporte 3otal 2ncluye
:%!350% EI?;II>FQII
2mporte &ercepci(n
______________________________________________________________________
236

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 2K ,e contrata a la )#&0),% D) 30%",&403), %0!4" ,0*3D% 05!
>IMM +*" >FGI=G>IIQ EI?;>FQII II=;IIF Diesel > I=H>ED >Q?ME
MQM +*" >FGI=G>IIQ EI?;>FQII II=;IIF +asolina EH I=H>ED EMII
,ub total ?FEME
2+1 =QL F=Q?
3otal HMIM=
=EI>
H?>HQ "eto a pagar
:%!350% II=;II=E?M=
D4, 31 "os llega el 0ecibo "C =II>II de ,)%* 05! >I=II=EED>E por el consumo del mes,
fecha de emisi(n >>, fecha de 'encimiento I> de febrero >IIQ

,er'icio #es :echa emisi(n :echa 'cto 3otal
!argo :ijo )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ H?I
)nerga )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ ?>QD>
%lumbrado )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ ??E?
?DFFM
DQEF
H?FD>
1alor de 1enta
2+1 =QL
3otal
0)!2@4 "C =II>II
Destino8 +astos de %dministraci(n MIL
D4, 31 "os llega el 0ecibo II=;>I?MD de ,edapar ,% 05! >I=II>==I?H por el consumo del
mes, fecha de emisi(n >>, fecha de 'encimiento I> de febrero >IIQ

,er'icio de )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ >MIII
%gua
1alor de 1enta >MIII
2+1 =QL HFMI
>QFMI
0)!2@4 "C II= ; >I?MD
3otal
Destino8
D4, 31 "os llega 0ecibo "C 3I=;I>MH=>? de 3elef(nica del &er9 ,%% 05! >I=III=FHQ= por
el consumo del mes, fecha de emisi(n >>, fecha de 'encimiento I> de febrero >IIQ
______________________________________________________________________
237

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

,er'icio )nero >>GI=G>IIQ I>GI>G>IIQ =MIII
3elef(nico
1alor de 1enta =MIII
2+1 =QL >EMI
=FEMI
0)!2@4 "C 3I= ; I>MH=>?
3otal
Destino8
D4, 31 Vay un consumo en el restaurante de &adilla 1ega 0osa !ecilia 05! =IIDQ=EDEEE

!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!
24"
& 5"23%024 343%*
1arios &za &or !onsumo EDMI
1alor de
1enta
EDMI
2+1 =QL =DHH
3otal =I>QH
:%!350% II? ; II=?>
Destino8
______________________________________________________________________
238

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
D4, 31 ,e realiza un contrato de %rrendamiento :inanciero con el @anco de !r.dito del &er9
05! >I=IIIHF>=E, emite el documento "C II=I>II, para la adquisici(n de un 1ehculo
marca "issan ,entra, seg9n %nexos adjuntos
Destino8
______________________________________________________________________
239

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
OPERACIONES DE VENTAS
O)+',&(%+s 14, 2
,e 'ende a 3ransportes del !arpio ,!0* 05! >I=II>???MD con direcci(n en %' +arcilazo
de la 1ega "ro D=F 5rb *a *ibertad !erro !olorado 7 %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=MII +ln Diesel > E?D =>,MHIII
FII +ln +asolina EH QH= D,MEFII
1alor de 1enta =Q,=>FII
2+1 =QL ?,D?H=?
3otal >>,FD==?
:actura II=;IIIII=
O)+',&(%+s 14, ?
,e 'ende a 3ransportes !ruz del ,ur ,%! 05! >I=II>>FHD= con direcci(n en %'
3ahuaycani sGn 5rb 3ahuaycani ,achaca ; %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=III +ln Diesel > E?D E,?DIII
MII +ln +asolina QI =IEM M,H>MII
1alor de =?,FEMII
2+1 =QL >,D=Q=M
3otal =D,HIH=M
:actura II=;IIIII>
O)+',&(%+s 14, K
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;IIII= al II=;IIDMI lo siguiente
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=DII +*" +asolina EH =F,Q=DDH
=F,Q=DDH
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta =M,IMDII
>,EDIDH
=F,Q=DDH
3otal
2+1 =QL
3otal
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; IIII= %* II=;IIDMI
O)+',&(%+s 14, 9
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;IIDM= al II=;I=I>I lo siguiente
______________________________________________________________________
240

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>III +*" +asolina QI >M,E>?II
>M,E>?II
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta >=,FIIII
2+1 =QL H,=>?II
>M,E>?II
3otal
3otal
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; IIDM= %* II=;I=I>I
O)+',&(%+s 14, 12
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;I=I>= al II= 7 I=HMI lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>HII +*" Diesel > >?,EFD=D
3otal >?,EFD=D
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta >I,IDHII
2+1 =QL ?,E=>=D
3otal >?,EFD=D
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I=I>= %* II=;I=HMI
O)+',&(%+s 14, 1?
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;I=HM= al II= 7 I=EII lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>MII +*" +asolina EH >F,QQHFM
3otal >F,QQHFM
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta >?,M>MII
2+1 =QL H,HDQFM
3otal >F,QQHFM
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I=HM= %* II=;I=EII
O)+',&(%+s 14, 19
______________________________________________________________________
241

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
2ndustrial %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
EII +*" Diesel > E?D D,DEEII
HII +*" +asolina EH QH= ?,FDHII
1alor de 1enta =I,HM>II
2+1 =QL =,QEMEE
3otal =>,H?FEE
:actura II=;IIIII?
0etenci(n DL A=>,H?FEEB e FHD>F
"eto cobrado ==,DQ=D=
O)+',&(%+s 14, 2?
,e 'ende con @oletas de 1enta del II= 7 I=EI= al II= 7 I>=>I lo siguiente8
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
=HII +*" +asolina EH =M,DFFID
3otal =M,DFFID
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta =?,=FHII
2+1 =QL >,MI?ID
3otal =M,DFFID
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I=EI= %* II=;I>=>I
O)+',&(%+s 14, 2@
,e 'ende a 3ransportes &er9 ,% 05! >I=IQEH=E=> con direcci(n en calle #aria "ie'es y
@ustamante "ro ?=D 5rb :rancisco #ostajo &aucarpata 7 %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
QII +*" Diesel > E?D F,M>HII
?II +*" +asolina EH QH= >,E>?II
1alor de 1enta =I,?HFII
2+1 =QL =,QDMQ?
3otal =>,?=>Q?
:actura II=;IIIIIH
O)+',&(%+s 14, 2K
,e 'ende con @oletas de 1enta del II=;I>=>= al II=;I>?MI lo siguiente8
______________________________________________________________________
242

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
HII +*" Diesel > ?,QFQ?D
3otal ?,QFQ?D
!ontabilizaci(n8
1alor de 1enta ?,?HHII
2+1 =QL D?M?D
3otal ?,QFQ?D
@4*)3% D) 1)"3% D)* II= ; I>=>= %* II=;I>?MI
O)+',&(%+s 14, 31
,e 'ende 2mpresora )mpson *_ E=I por un 'alor de ,G ?IIII "ue'os ,oles al !olegio de
!ontadores de %requipa con 05! >I=FH?>FI>D, con direcci(n en !alle ,anchez 3rujillo "ro
>I= 5rb *a &erla %requipa ; %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
= 2mpresora )mpson *_ E=I ?IIII ?IIII
1alor de 1enta ?IIII
2+1 =QL MFII
3otal ?MFII
:actura "C II=;IIIIIM
O)+',&(%+s 14, 31
2ndustrial %requipa
!%"32D%D 5"2D%D D),!02&!2\" & 5"23%024 343%*
>MI +*" +asolina QI =IEM >,F=>MI
1alor de 1enta >,F=>MI
2+1 =QL M=M?E
3otal ?,>>FEE
:actura II=; IIIIID
0etenci(n DL A?,>>FEEB e =Q?DF
N4:? 5?E8a7? 3+034.21
______________________________________________________________________
243

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
244

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
245

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
246

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
247

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
248

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
249

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
250

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
251

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
252

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
253

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
254

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
255

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
256

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
257

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
258

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
259

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
260

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
261

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
262

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
263

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
264

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
265

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
266

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
267

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
268

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
269

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
270

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
271

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
272

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
273

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
274

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
275

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
276

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
277

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
278

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
279

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
280

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
281

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
282

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
283

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
284

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
285

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
286

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
287

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
288

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
289

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
290

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
291

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
292

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
293

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
294

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
295

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
296

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
297

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
298

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
299

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
300

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
301

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
SOLICITO: %&04@%!2\" D) !4"30%34 ,5J)34 %
#4D%*2D%D &402"2!24 D) %!3212D%D
A LA SUBDIRECCI#N DE REGISTROS GENERALES DEL MINISTERIO DE TRABATO "
PROMOCI#N DEL EMPLEO CMTPEE
,er'icentro %requipa ,0*, con 05! >I=>HQ=I>DI y domiciliada en %' %lfonso 5garte "C
>=H 7 !ercado, representada por 3agle 0osas :rancisco, ante 5d con el debido respeto me
presento y expongo8
-ue, de conformidad con los artculos F> y F? del 3exto Onico 4rdenado del Decreto
*egislati'o "C F>E, *ey de &roducti'idad y !ompetiti'idad *aboral, aprobado mediante el
Decreto ,upremo "C II?;QF;30, solicito la aprobaci(n del contrato de trabajo sujeto a
modalidad por inicio de acti'idad celebrado con el seor :arfn %yala %lejandro
POR TANTO:
,ir'ase seor ,ubdirector, resol'er de acuerdo a ley y disponer la aprobaci(n automtica del
referido contrato
%djuntamos8
Dos ejemplares del contrato de trabajo sujeto a modalidad por inicio de acti'idad celebrado con
el seor :arfn %yala %lejandro
%requipa, > de enero del >IIQ
-----------------------
)#&*)%D40
______________________________________________________________________
302

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
SOLICITO: %&04@%!2\" D) !4"30%34 ,5J)34 %
#4D%*2D%D &402"2!24 D) %!3212D%D
presento y expongo8
modalidad por inicio de acti'idad celebrado con el seor %rias 0i'as %na
POR TANTO:
referido contrato
%djuntamos8
el seor %rias 0i'as %na
-----------------------
)#&*)%D40
______________________________________________________________________
303

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
SOLICITO: %&04@%!2\" D) !4"30%34 ,5J)34 %
#4D%*2D%D &402"2!24 D) %!3212D%D
presento y expongo8
modalidad por inicio de acti'idad celebrado con el seor $l'arez %paricio Juan !arlos
POR TANTO:
referido contrato
%djuntamos8
el seor $l'arez %paricio Juan !arlos
-----------------------
)#&*)%D40
______________________________________________________________________
304

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
SOLICITO: %&04@%!2\" D) !4"30%34 ,5J)34 %
#4D%*2D%D &402"2!24 D) %!3212D%D
presento y expongo8
modalidad por inicio de acti'idad celebrado con el seor #ora #ares %lberto
POR TANTO:
referido contrato
%djuntamos8
el seor #ora #ares %lberto
-----------------------
)#&*)%D40
______________________________________________________________________
305

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
CONTRATO DE TRABATO A TIEMPO PARCIAL
!onste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y 'alor, el
contrato de trabajo a tiempo parcial, que al amparo del 3exto Onico 4rdenado del Decreto
*egislati'o "C F>E, Decreto ,upremo "C II?;QF;30, *ey de &roducti'idad y !ompetiti'idad
*aboral y normas complementarias, que celebran de una parte ,er'icentro %requipa ,0*,
con 05! "C >I=>HQ=I>DI y domicilio real en %' %lfonso 5garte "C >=H, debidamente
representada por el seor :rancisco 3agle 0osasF con D"2 "C >Q>Q>Q>Q, a quien en adelante
se le denominar EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don #iguel &aredes &rado, con D"2
"C >QMEMEME, domiciliado en %' )stados 5nidos "C >II Jos. *uis @ustamante y 0i'ero, a
quien en adelante se le denominar EL TRABATADOR, en los t.rminos y condiciones
siguientes8
PRIMERA.- EL EMPLEADOR es una persona jurdica, cuyo objeto social es la 'enta al por
menor de combustibles, que requiere de los ser'icios del TRABATADOR en forma temporalF
para realizar labores de !ontabilidad
SEGUNDA.- &or el presente contrato, EL TRABATADOR se obliga a prestar sus ser'icios al
EMPLEADOR para realizar las siguientes acti'idades8 !ontador, debiendo someterse al
cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo las directi'as de sus
jefes o instructores, y las que se impartan por necesidades del ser'icio en ejercicio de las
facultades de administraci(n y direcci(n de la empresa, de conformidad con el artculo QC del
3exto Onico 4rdenado de la *ey de &roducti'idad y !ompetiti'idad *aboral, aprobado por
Decreto ,upremo "C II?;QF;30
TERCERA.- )n contraprestaci(n a los ser'icios del TRABATADOR, el EMPLEADOR se obliga
a pagar una remuneraci(n mensual de ,G MMIII A-uinientos cincuenta con IIG=II nue'os
solesB 2gualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que
desarrolle sus acti'idades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tu'ieran
los trabajadores del centro de trabajo contratados a plazo indeterminado
CUARTA. EL TRABATADOR deber prestar sus ser'icios en el siguiente horario8 de *unes a
,bado, de Q8II am a =>8?I pm,
$UINTA.- -ueda expresamente con'enido que EL TRABATADOR estar
sujeto a un perodo de prueba de ? meses contados a partir de la fecha de inicio
efecti'o de sus labores EL EMPLEADOR antes del 'encimiento del perodo de prueba
______________________________________________________________________
306

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
podr poner termino al contrato por simple decisi(n unilateral; y por las causas de ley,
despu.s de 'encido dicho perodo
______________________________________________________________________
307

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
SRTIMA.- )l presente contrato es de duraci(n indeterminada sujetndose para
su extensi(n a lo dispuesto en la legislaci(n laboral

OCTAVA.- EL TRABATADOR se compromete a cumplir con lealtad y eficiencia las labores
principales, conexas y complementarias inherentes a su puesto de trabajo, aplicando para tal
fin toda su experiencia y capacidad, y 'elando por los intereses de EL EMPLEADOR.
%simismo, deber ejercer las funciones propias de su cargo con la mayor diligencia y
responsabilidad

NOVENA; EL TRABATADOR deber cumplir con las normas propias del centro de trabajo,
contenidas en el 0eglamento 2nterno de 3rabajo, y las que se impartan por necesidades del
ser'icio en ejercicio de las facultades de EL EMPLEADOR
DRCIMA.- -ueda entendido que, al ser este un contrato de trabajo a tiempo parcial con una
jornada de trabajo de un promedio no mayor de cuatro horas diarias, EL EMPLEADOR no est
obligado a pagar los siguientes beneficios8
aB Descanso anual 'acacional %rtculo => inciso aB del Decreto *egislati'o "W F=?, *ey de
los Descansos 0emunerados
bB !ompensaci(n por tiempo de ser'icios %rtculo H del 354 del Decreto *egislati'o "W
DMI, *ey de !ompensaci(n por 3iempo de ,er'icios
cB 2ndemnizaci(n en caso de despido injustificado %rtculo >> del Decreto ,upremo "W
II?;QF;30, *ey de &roducti'idad y !ompetiti'idad *aboral
,in embargo de acuerdo con lo establecido por la *ey "W >M=?Q, EL EMPLEADOR
cumplir con pagar las gratificaciones por :iestas &atrias y "a'idad en la oportunidad y
montos que corresponda
UNDRCIMA.- %mbas partes renuncian al fuero de sus domicilios y se someten expresamente
a la jurisdicci(n de los jueces de %requipa
:irmado en %requipa a los dos das del mes de enero del >IIQ
----------------------- -----------------------
EMPLEADOR TRABATADOR
______________________________________________________________________
308

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
309

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
310

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
311

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
CONTRATO TEMPORAL POR INICIO DE ACTIVIDAD
!onste por el presente documento el contrato de trabajo a plazo determinado por inicio de
acti'idad que celebran, de una parte ,er'icentro %requipa ,0* con 05!"W >I=>HQ=I>DI
domiciliado en %' %lfonso 5garte "C >=H debidamente representada por su +erente +eneral
,r :rancisco 3agle 0osas, identificado con D"2 "W >Q>Q>Q>Q seg9n poder inscrito en la ficha
=IIEF>DH del 0egistro #ercantil de &ersonas Jurdicas a quien en adelante se denominar )*
)#&*)%D40 ; y de la otra parte %lejandro :arfn %yala, identificado con D"2 "W ?I=>>M=H,
con domicilio en %' )stados 5nidos "C HMD 7 Jose *us @ustamante y 0i'ero, a quien en
adelante se denominar )* 30%@%J%D40; bajo los t.rminos y condiciones siguientes8
&02#)0%8 )* )#&*)%D40 )s una persona jurdica de derecho pri'ado constituida bajo el
r.gimen de la sociedad de 0esponsabilidad *imitada, cuya acti'idad principal es la 'enta al por
menor de combustibles
,)+5"D%8 )n el marco de su objeto social la +erencia ha acordado implementar el rea de
1entas para cuyo prop(sito se hace necesario contratar personal id(neo a plazo determinado,
al amparo de la *ey de &roducti'idad y !ompetiti'idad *aboral
3)0!)0%8 &or lo sealado en la clusula precedente, )* )#&*)%D40 contrata
temporalmente los ser'icios personales de )* 30%@%J%D40, los mismos que se desarrollarn
a plazo fijo y bajo subordinaci(n a cambio de la remuneraci(n con'enida en la clusula sexta
)sta contrataci(n se realiza de conformidad con lo establecido en el %rtculo MFW de la *ey de
&roducti'idad y !ompetiti'idad *aboral AD,"WII?;QF;30B
!5%03%8 )* 30%@%J%D40 desempear sus labores en el cargo de grifero, sin embargo, )*
)#&*)%D40 est facultado a efectuar modificaciones razonables en funci(n a la capacidad y
aptitud de )* 30%@%J%D40 y a las necesidades y requerimientos de la misma, sin que dichas
'ariaciones signifiquen menoscabo de categora yGo remuneraci(n
-ueda entendido que la prestaci(n de ser'icios deber ser efectuada de manera personal, no
pudiendo )* 30%@%J%D40 ser reemplazado ni ayudado por tercera persona
-52"3%8 *as partes estipulan que la jornada laboral de )* 30%@%J%D40 ser del I> de enero
del >IIE al ?I de junio del >IIE, de D8II am a >8II pm
)n uso de sus facultades directrices, )* )#&*)%D40 est facultado a efectuar modificaciones
razonables en la jornada de trabajo de acuerdo a sus necesidades operati'as respetando el
mximo legal de HE horas semanales, sin que dichas 'ariaciones signifiquen menoscabo de
categora yGo remuneraci(n
,)_3%8 )* 30%@%J%D40 percibir como contraprestaci(n por sus ser'icios una
remuneraci(n ascedente a ,G FIIII "ue'os ,oles A,etecientos con IIG=II nue'os soles B
por periodo mensual, durante el tiempo de duraci(n de la relaci(n laboral
*as partes con'ienen que la remuneraci(n establecida en el prrafo precedente, se pagar al
final de cada mes
*as ausencias injustificadas por parte de )* 30%@%J%D40 implican la p.rdida de la
remuneraci(n proporcionalmente a la duraci(n de dicha ausencia sin perjuicio de las facultades
disciplinarias propias de )* )#&*)%D40 pre'istas en la legislaci(n laboral y normas internas
de la empresa
______________________________________________________________________
312

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
,)&32#%8 el plazo del presente contrato es de D meses, 'encido el cual concluir
indefectiblemente, sal'o la pr(rroga o reno'aci(n expresa a que se refiere la clusula octa'a
4!3%1%8 *as partes podrn prorrogar o reno'ar el presente contrato hasta alcanzar el mximo
legal de ? aos pre'isto en el artculo MFW de la *ey de &roducti'idad y !ompetiti'idad *aboral
AD,"WII?;QF;30B
"41)"%8 )* 30%@%J%D40 estar sujeto a ? meses de periodo de prueba, de conformidad
con lo establecido en los artculos =IW y FMW del D,"WII?;QF; 30
De producirse reno'aci(n de contrato no se establecer nue'o periodo de prueba, sal'o que la
labor a desempear sea cualitati'a y notoriamente distinta a la que es objeto del presente
contrato, conforme lo dispone el artculo EHW del 0eglamento de la *ey de :omento del )mpleo
AD,"WII=;QD;30B
D)!2#%8 )* 30%@%J%D40 se compromete a cumplir sus obligaciones con lealtad y eficiencia,
aplicando para tal fin toda su experiencia y capacidad, y 'elando por los intereses de )*
)#&*)%D40 %simismo, deber ejercer las funciones propias de su cargo con la mayor
diligencia y responsabilidad
)* 30%@%J%D40 se compromete, igualmente, a mantener en secreto toda informaci(n que
llegue a su conocimiento en relaci(n a los negocios de )* )#&*)%D40, sus asociados yGo
clientes )sta obligaci(n subsistir a9n despu.s de terminada la relaci(n laboral y su
incumplimiento genera la correspondiente responsabilidad por daos y perjuicios, sin desmedro
de la persecuci(n penal por el delito pre'isto en el artculo =DMW del !(digo &enal
D)!2#% &02#)0%8 %dicionalmente a sus obligaciones legales, )* )#&*)%D40 se
compromete a brindar los permisos que fueren necesarios para la capacitaci(n yGo
actualizaci(n de conocimientos por parte de )* 30%@%J%D40, hasta un mximo de horas
por semana, debiendo ser recuperados dichos permisos fuera de la jornada ordinaria de
trabajo )* )#&*)%D40 podr exonerar a )* 30%@%J%D40 de la recuperaci(n mencionada,
as como asumir total o parcialmente el costo de la capacitaci(n yGo actualizaci(n
D)!2#4 ,)+5"D%8 )l presente contrato ser puesto en conocimiento del #inisterio de
3rabajo y &romoci(n ,ocial dentro de los quince A=MB das naturales siguientes a su
suscripci(n, para su registro
D)!2#4 3)0!)0%8 *as partes sealan como sus respecti'os domicilios los especficos en la
introducci(n del presente contrato, por lo que se reputarn 'lidas todas las comunicaciones y
notificaciones dirigidas a la mismas con moti'o de la ejecuci(n del presente contrato )l cambio
de domicilio de cualquiera de las partes surtir efecto desde la fecha de comunicaci(n de dicho
cambio a la contraparte, por cualquier medio escrito
)n ,eal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de
%requipa, a los dos das del mes de enero del >IIQ
EL EMPLEADOR EL TRABATADOR
______________________________________________________________________
313

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)#&*)%D40 ; y de la otra parte %na %rias 0i'as, identificado con D"2 "W ?I=HQFDD, con
domicilio en %' 1ictor %ndres @elaunde % ; == 5rb *a -uinta ; Nanahuara, a quien en
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
final de cada mes
de la empresa
AD,"WII?;QF;30B
AD,"WII=;QD;30B
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)#&*)%D40 ; y de la otra parte Juan !arlos %l'arez %paricio, identificado con D"2 "W
HI==>>>M, con domicilio en !alle Voracio Ue'allos J ; =F *a 3omilla ; !ayma, a quien en
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
final de cada mes
de la empresa
AD,"WII?;QF;30B
AD,"WII=;QD;30B
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)#&*)%D40 ; y de la otra parte %lberto #ora #ares, identificado con D"2 "W H>>?>?DQ, con
domicilio en 5rb %lto %lianza !7>> Vunter, a quien en adelante se denominar )*
30%@%J%D40; bajo los t.rminos y condiciones siguientes8
final de cada mes
de la empresa
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
AD,"WII?;QF;30B
AD,"WII=;QD;30B

______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)#&*)%D40 ; y de la otra parte #edina !aceres Jose, identificado con D"2 "W >QDFI>=?,
con domicilio en %' ,an #artin "C HII= *as &almeras #iraflores, a quien en adelante se
denominar )* 30%@%J%D40; bajo los t.rminos y condiciones siguientes8
final de cada mes
de la empresa
______________________________________________________________________
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CURSO DE TITULACIN
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AD,"WII?;QF;30B
AD,"WII=;QD;30B

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CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)#&*)%D40 ; y de la otra parte @edregal 3aco )steban, identificado con D"2 "W H=FDEEQF,
con domicilio en !alle julio ! 3ello "] =F= ,ta 0osa &aucarpata, a quien en adelante se
denominar )* 30%@%J%D40; bajo los t.rminos y condiciones siguientes8
remuneraci(n ascedente a ,G = >IIII "ue'os ,oles A5n mil doscientos con IIG=II nue'os
soles B por periodo mensual, durante el tiempo de duraci(n de la relaci(n laboral
final de cada mes
de la empresa
______________________________________________________________________
323

CURSO DE TITULACIN
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AD,"WII?;QF;30B
AD,"WII=;QD;30B

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324

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
)#&*)%D40 ; y de la otra parte !orenejo +utierrez :anny, identificado con D"2 "W
HIDHDEQF, con domicilio en %' #exico "C ?>I %lto ,an #artin # #elgar , a quien en adelante
se denominar )* 30%@%J%D40; bajo los t.rminos y condiciones siguientes8
final de cada mes
de la empresa
______________________________________________________________________
325

CURSO DE TITULACIN
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AD,"WII?;QF;30B
AD,"WII=;QD;30B
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326

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
COMPRA VENTA DE BIEN INMUEBLE CON PAGO AL CONTADO
,eor "otario8
,r'ase extender en su registro de escrituras p9blicas una donde conste el contrato de
compra'enta que celebran de una parte don *52, *%50% ,%*%,, identificado con
D"2 "C IH?FEQQI, de estado ci'il soltero y con domicilio en !alle Jerusal.n >II, a
quien en lo sucesi'o se denominar )* 1)"D)D40; y de otra parte ,)012!)"304
%0)-52&% ,0*, identificado con 05! "C >I=>HQ=I>DI, con domicilio en la %'
%lfonso 5garte >=H, inscrita en la &artida )lectr(nica "W =IIEF>DH del 0egistro de
&ersonas Jurdicas de %requipa, debidamente representada por su +erente +eneral el
,r :0%"!2,!4 3%+*) 04,%, identificado con D"2 "C >Q>Q>Q>Q con poderes
inscritos en la &artida )lectr(nica "W =IIEF>DH del mismo registro, a quien en lo
sucesi'o se le denominar )* !4#&0%D40; en los t.rminos contenidos en las
clusulas siguientes8
%"3)!)D)"3),8
&02#)0%; )* 1)"D)D40 es propietario del inmueble ubicado en la %' %lfonso
5garte "W >=H, distrito %requipa, pro'incia %requipa y departamento de %requipa, el
mismo que se encuentra inscrito en la partida electr(nica "C >QED del 0egistro de la
&ropiedad 2nmueble de %requipa, cuya rea, linderos y medidas perim.tricas se hallan
consignados en el referido documento registral

,)+5"D%; )* 1)"D)D40 deja constancia que el inmueble a que se refiere la
clusula anterior se encuentra desocupado, en perfecto estado de conser'aci(n y
habitabilidad, y sin mayor desgaste que el producido por el uso normal y ordinario
4@J)34 D)* !4"30%348
3)0!)0%; &or el presente contrato, )* 1)"D)D40 se obliga a transferir la
propiedad del bien descrito en la clusula primera en fa'or de )* !4#&0%D40 &or
su parte, )* !4#&0%D40 se obligan a pagar a )* 1)"D)D40 el monto total del
precio pactado en la clusula siguiente, en la forma y oportunidad con'enidas
&0)!24 N :40#% D) &%+48
!5%03%; )l precio del bien objeto de la prestaci(n a cargo de )* 1)"D)D40
asciende a la suma de ,G =MI,IIIII A!iento cincuenta mil con IIG=II nue'os solesB,
que )* !4#&0%D40 cancelar con cheque no negociable del @anco de !r.dito,
ntegramente y al contado, en la fecha de suscripci(n de la escritura p9blica que
______________________________________________________________________
327

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
origine esta minuta, con constancia notarial de dicho pago que se ser'ir efectuar el
notario p9blico
4@*2+%!24"), D) *%, &%03),8
-52"3%; )* 1)"D)D40 se obliga a entregar el bien objeto de la prestaci(n a su
cargo en la fecha de la firma de la escritura p9blica a que se refiere la clusula
anterior, acto que se 'erificar con la entrega de las lla'es del mencionado inmueble,
procurndole a )* !4#&0%D40 tomar efecti'a posesi(n de dicho bien
,)_3%; )* 1)"D)D40 se obliga a entregar todos los documentos relati'os a la
propiedad y uso del bien objeto de la prestaci(n a su cargo, as como los recibos
cancelados por los ser'icios de agua potable y energa el.ctrica del 9ltimo periodo, y
el comprobante de pago cancelado del 2mpuesto a la &ropiedad &redial
correspondiente a los ? 9ltimos periodos anuales inmediatos anteriores a la fecha del
presente contrato
,f32#%; )* 1)"D)D40 se obliga a realizar todos los actos y a suscribir todos los
documentos que sean necesarios, a fin de formalizar la transferencia de la propiedad
del bien objeto de la prestaci(n a su cargo, en fa'or de )* !4#&0%D40
4!3%1%; )* !4#&0%D40 se obligan a pagar el precio con'enido en el momento y
forma pactados en la clusula cuarta de este documento
"41)"%; )* !4#&0%D40 deber recibir el bien objeto de la prestaci(n a cargo de
)* 1)"D)D40, en la forma y oportunidad pactadas, declarando conocer el estado de
conser'aci(n y habitabilidad en que se encuentra
4@*2+%!24"), D) ,%")%#2)"348
Df!2#%; )* 1)"D)D40 declara que el bien objeto de la prestaci(n a su cargo se
encuentra, al momento de celebrarse este contrato, libre de toda carga, gra'amen,
derecho real de garanta, medida judicial o extrajudicial y en general de todo acto o
circunstancia que impida, pri'e o limite la libre disponibilidad, yGo el derecho de
propiedad, posesi(n o uso del bien "o obstante, )* 1)"D)D40 se obliga al
saneamiento por e'icci(n, que comprender todos los conceptos pre'istos en el art
=HQM del !(digo !i'il
Df!2#4 &02#)0%; "o obstante la declaraci(n de )* 1)"D)D40, en la clusula
segunda de este documento, con relaci(n al perfecto estado de conser'aci(n y
habitabilidad del bien objeto de la prestaci(n a su cargo, aqu.l se obliga al
saneamiento por 'icios ocultos y por hecho propio existentes al momento de la
transferencia
+%,34, N 302@534,8
Df!2#4 ,)+5"D%; *as partes acuerdan que todos los gastos y tributos que origine
la celebraci(n, formalizaci(n y ejecuci(n del presente contrato sern asumidos por )*
!4#&0%D40
______________________________________________________________________
328

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
Df!2#4 3)0!)0%; )* 1)"D)D40 declara que al momento de celebrarse este
contrato, no tiene ninguna obligaci(n tributaria pendiente de pago respecto del bien
objeto de la prestaci(n a su cargo
Df!2#4 !5%03%; )n las relaciones personales entre las partes, )* 1)"D)D40
asumir o reembolsar a )* !4#&0%D40, si es el caso, los tributos que
correspondan al bien materia de la 'enta hasta antes de la transferencia; mientras que
)* !4#&0%D40, por su parte, asumirn los tributos que se generen con moti'o de
dicha transferencia y con posterioridad a ella
!4#&)3)"!2% 3)0023402%*8
Df!2#4 -52"3%; &ara efectos de cualquier contro'ersia que se genere con moti'o
de la celebraci(n y ejecuci(n de este contrato, las partes se someten a la competencia
territorial de los jueces y tribunales de %requipa
D4#2!2*248
Df!2#4 ,)_3%; &ara la 'alidez de todas las comunicaciones y notificaciones a las
partes, con moti'o de la ejecuci(n de este contrato, ambas sealan como sus
respecti'os domicilios los indicados en la introducci(n de este documento )l cambio
de domicilio de cualquiera de las partes surtir efecto desde la fecha de comunicaci(n
de dicho cambio a la otra parte, por 'a notarial
%&*2!%!2\" ,5&*)3402% D) *% *)N8
Df!2#4 ,f32#%; )n todo lo no pre'isto por las partes en el presente contrato,
ambas se someten a lo establecido por las normas del !(digo !i'il y dems del
sistema jurdico que resulten aplicables
,r'ase usted, seor notario p9blico, insertar la introducci(n y conclusi(n de ley, y
cursar partes al 0egistro de la &ropiedad 2nmueble para la correspondiente inscripci(n
:irmado en la ciudad de %requipa, a los dos das del mes de enero del >IIQ
)* 1)"D)D40 )* !4#&0%D40
______________________________________________________________________
329

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
______________________________________________________________________
330

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________

INDICE
CAPITULO I CONSTITUCION DE LA EMPRESA
=;!onceptos @sicos
== *a empresa D
=> !onstituci(n De 5na )mpresa
=>= ,5"%0& F
#inuta E
0equisitos para la elaboraci(n de la minuta
)scritura &9blica Q
2nscripci(n de la ,ociedad en ,5"%0&
=>> ,5"%3 Q
&rocedimiento de 2nscripci(n al 05!
T 2nscripci(n &ersonal ==
T2nscripci(n a tra'.s de un tercero
T0equisitos )specficos
!omprobantes de pago
T #ediante imprenta autorizada
,unat operaciones en *nea
4btener el !(digo de 5suario y cal'e sol
3rmites que se pueden realizar con cla'e sol
&rogramas de Declaraci(n 3elemtica
Definiciones
4bligados a presentar declaraciones
&rogramas de Declaraci(n 3elemtica 1igentes
4btenci(n de los &D3
&resentaci(n de los &D3
0equisitos para &resentar las declaraciones a tra'.s
de ,unat
#odalidades de &ago
&rocedimientos para presentar la declaraci(n yGo
0ealizar pago
*ugar para la presentaci(n de
&D3 DI= &lanilla )lectr(nica
+eneraci(n al !(digo de )n'i( para el &D3
=>? #2"2,3)024 D) 30%@%J4 >>
=>H #5"2!2&%*2D%D &0412"!2%* D) %0)-52&% >?
C,)(.2- II LE"ES TRIBUTARIAF LABORALES " OTRAS A LAS $UE LA EMPRESA ESTA
AFECTA
> 2mpuesto +eneral a las 1entas
>= Determinaci(n del impuesto
>> Deducci(n del impuesto @ruto >D
>? !r.dito :iscal
>H 2mpuesto a &agar >E
>M 0egimen 0etenciones, &ercepciones y &agos 4bligatorios al
+obierno !entral ,&43
>M= 0egimen de 0etenciones >Q
>M> 0egimen de &ercepciones ?I
>M
______________________________________________________________________
331

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
&agos a cuenta del 2mpuesto ala 0enta ?M
E 0.gimen de 0etenciones, 0.gimen de percepciones
E= 0.gimen de retenci(n del 2+1
E> ,ujetos in'olucrados
E? ,ujetos que califican como agentes de retenciones
EH 4peraciones comprendidas ?F
EM excepci(n de la obligaci(n de retener
ED 4portunidad de la retenci(n
Q 0.gimen de percepciones del 2+1 %plicable a la
%dquisici(nX
Q= Definiciones ?E;?Q
Q> $mbito de %plicaci(n
Q? designaci(n y )xclusi(n del agente &ercepci(n HI
QH 4portunidad de la percepci(n
QM4peraciones en moneda extranjera H=
=I,istema de pago de obligaciones 3ributarias con el gobierno central A,&43B
Z-u. es el ,&43[ H>
Z!ules son las 4peraciones ,ujetas al ,&43[
== %plicaci(n del sistema del ser'icio de transporte de bienes realizado &or 'a
terrestre H?;HM
=> %rrendamiento :inanciero
=>= *easing
=>> 3ipo de operaciones de *easing
=>? 3ipo de @ienes a financiar HD
=>H ,egmento del *easing
-uien es el propietario de los bines en un contrato de arrendamiento
:inanciero
=>M *imitaciones en los plazos de :inanciamiento HF
=>D 4pci(n de !ompra
=? ,eg9n el marco tributario 'igente Z!ul es el tratamiento contableN tributario
para los bienes en arrendamiento para los bienes en arrendamiento financiero[
HE
=?= seguro de los bienes en arrendamiento financiero
=H Descanso 1acacional
=; Z-ui.nes tienen derecho al descanso 'acacional[ HQ
> ;Z!ules son los requisitos que debe cumplir el trabajador
&ara obtener el descanso 'acacional[
?; % efectos del record "acional Z-u. das son considerados
!omo efecti'amente laborados[ MI
H; Z!undo se hace efecti'o el descanso 1acacional anual[
M; Z-u. conceptos remunerati'os comprende la remuneraci(n
1acacional[ M=
D; Z!ul es la oportunidad de pago de la remuneraci(n 'aca; M>
!ional[
F; Z!ules son las consecuencias para el empleador que no
4torga el descanso 'acacional oportunamente[
E; Z-ue obligaciones se genera para le empleador cuando el
3rabajador no disfruta del trabajo 'acacional por cumplir
!on 'inculo laboral[ M?;MH
bB 2mpuesto a la renta MM;MD
=M +ratificaciones *egales de :iestas patrias y "a'idad MF
%B Disposiciones +enerales ME;DI
@B 3ratamiento 3ributario D=
=D %signaciones
@ase *egal
______________________________________________________________________
332

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
%B %signaci(n :amiliar D>;D?
=F +ratificaciones )xtraordinarias
@ase *egal
%B Disposiciones +enerales DH
@B 3ratamiento 3ributario DM;DD
!B 2nfracciones y sanciones
=E @onificaciones
@ase *egal
%B @onificaciones por el tiempo de ,er'icio DF
@B @onificaciones por producti'idad DE
!B 4tras @onificaciones
DB 3ratamiento 3ributario DQ
)B 2nfracciones y ,anciones FI
=Q #o'ilidades
@ase *egal
%B Disposiciones +enerales F=
@B 3ratamiento 3ributario F>;FM
>I !ondiciones de 3rabajo
@ase *egal
%B Disposiones +enerales FD;FF
@B 3ratamiento 3ributario FE;FQ
>= 0entas de !uarta;-uinta !ategora
@ase *egal
%B Disposiones +enerales EI;E>
>? &resunci(n de 0emuneraciones por parte de la ,unat
%B Disposiones +enerales E?;ED
@B 2nfracciones y ,anciones EF;EQ
!apitulo 222
!ontabilidad, libros y Documentos contables QI
>H !ontabilidad %spectos +enerales
>H= introduccion
>H= 2ntroducci(n
>H== !oncepto
>H=> Di'isi(n de la !ontabilidad Q=
>H=? :ines de la !ontabilidad
>H=H principios de !ontabilidad +eneralmente
%ceptados Q>;QM
>H=M *ibros de !ontabilidad QD
>H=D libros &rincipales
>H=D= *ibro de in'entarios y @alances QF;=IQ
>H=D> *ibro !aja y @ancos ==I;===
>H=D? *ibro Diario ==>;==?
>H=DH *ibro #ayor ==H
>H=DM *ibro de %ctas
>M *ibros %uxiliares obligatorios
>M= 0egistro de compras ==M;==E
>M> 0egistro de 'entas ==Q;=>I
>M? &lanilla de pago
>MH *ibro de !ontrol permanente e %cti'os :ijos =>=
>MM *ibro bancos
>MD *ibro de %lmacen AKardexB
>D *ibros 1oluntarios
>D= *ibro !aja !hica
>D> 0egistro de *etras por !obrar
______________________________________________________________________
333

CURSO DE TITULACIN
_________________________________________________________
>D? 0egistro de *etras por &agar =>>
>F !omprobantes de &ago
>F= @ase *egal
>F> !oncepto
>F? 3ipos de Documentos =>?
>F?= :acturas
>F?> recibo de Vonorarios
>F?? @oleta de 1enta =>H
>F?H 3icKest o cintas de maquina regist
>F?M +ua de 0emisi(n
>E Documentos empleados legalmente por todo el sist
!omercial y :inanciero
>E= *etra de !ambio
>E> !heque
>E? )l &agare =>M
>EH "ota de !r.dito
>EM "ota de Debito
>ED Documentos %utorizados =>D
C,)(.2- IV
A)-(&,&(*% P',&.(&, 1+ -, E6)'+s, _S+'/4&+%.'* A'+32(), S.R.L.`12K

______________________________________________________________________
334

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