Sie sind auf Seite 1von 6

NEA : Marcos de Referencia de las Normas Sec.

120
Internacionales de Auditora
Objetio ! "rinci#ios $enerales %ue
$obiernan una Auditora de
Estados &inancieros
NIA 1
Norma Internacional de Auditora 1
i
NEA : Marcos de Referencia de las Normas Sec.120
Internacionales de Auditora
CONTENIDO
Prrafos Pginas
Objetivo y Principios Generales que Regulan
una Auditora de Estados Financieros
Introduccin 1
Objetivo de una auditora 2-3
Principios generaes de una auditora !-"
#cance de una auditora $
Certe%a ra%onabe &-11
'esponsabiidad por os estados (inancieros 12
ii
NEA : Marcos de Referencia de las Normas Sec.120
Internacionales de Auditora
iii
Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se debern aplicar en la
auditora de los estados financieros. Las NIA tambin debern aplicarse,
adaptadas segn sea necesario, a la auditora de otra informacin ! a
ser"icios relacionados.
Las NIAs contienen los principios bsicos ! los procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) #unto con los lineamientos relati"os en forma de
material e$plicati"o ! de otro tipo. Los principios bsicos ! los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el conte$to del material e$plicati"o ! de otro
tipo %ue proporciona lineamientos para su aplicacin.
&ara comprender ! aplicar los principios bsicos ! los procedimientos
esenciales #unto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el
te$to ntegro de la NIA inclu!endo el material e$plicati"o ! de otro tipo
contenido en la NIA, ! no slo el te$to resaltado en negro.
'n circunstancias e$cepcionales, un auditor puede #u(gar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma ms efecti"a el ob#eti"o de una auditora.
)uando surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para
#ustificar la des"iacin.
Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia relati"a.
La &erspecti"a del *ector &blico (&*&) emitida por el )omit del *ector
&blico de la +ederacin Internacional de )ontadores se e$pone al final de
una NIA. )uando no se a,ade &*&, la NIA es aplicable, respecto de todo lo
importante, al sector pblico
NIA 1: Objetio ! "rinci#ios $enerales %ue Sec. 200
$obiernan una Auditora de Estados
&inancieros
OBE!"#O $ PR"%&"P"O' GE%ERA(E' )*E
GOB"ER%A% *%A A*+"!OR,A +E E'!A+O'
F"%A%&"ERO'
"ntroducci-n
1) E propsito de esta Nor*a Internaciona sobre #uditora +NI#, es estabecer
nor*as - dar inea*ientos sobre e objetivo - os principios generaes .ue gobiernan
una auditora de estados (inancieros) Esta NI# deber/ eerse conjunta*ente con e
0arco de 'e(erencia de as Nor*as Internacionaes de #uditora)
Objetivo de una auditora
2) El objetivo de una auditora de estados financieros es .acer posible al auditor
e/presar una opini-n sobre si los estados financieros estn preparados0
respecto de todo lo sustancial0 de acuerdo con un 1arco de referencias para
infor1es financieros identificado2 1as (rases usadas para e2presar a opinin de
auditor son 3dar una visin verdadera - justa4 o 3presentar ra%onabe*ente5
respecto de todo o sustancia45 .ue son t6r*inos e.uivaentes)
3) #un.ue a opinin de auditor au*enta a credibiidad de os estados (inancieros5 e
usuario no puede asu*ir .ue a opinin es una seguridad en cuanto a a (utura
viabiidad de a entidad ni a a e(iciencia o e(ectividad con .ue a ad*inistracin 7a
conducido os asuntos de a entidad)
Principios generales de una auditora
!) El auditor deber cu1plir con el 3&-digo de 4tica para los &ontadores
Profesionales5 e1itido por la Federaci-n "nternacional de &ontadores2 1os
principios 6ticos .ue gobiernan as responsabiidades pro(esionaes de auditor son8
a, independencia9
b, integridad9
c, objetividad9
d, co*petencia pro(esiona - debido cuidado9
e, con(idenciaidad9
(, conducta pro(esiona9 -
g, nor*as t6cnicas)
:) El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las %or1as
"nternacionales de Auditora2 Estas contienen principios b/sicos - procedi*ientos
NIA 1: Objetio ! "rinci#ios $enerales %ue Sec. 200
$obiernan una Auditora de Estados
&inancieros
esenciaes junto con inea*ientos reativos en (or*a de *ateria e2picativo o de
otro tipo
") El auditor deber planear y dese1pe6ar la auditora con una actitud de
escepticis1o profesional reconociendo que pueden e/istir circunstancias que
causen que los estados financieros est7n substancial1ente representados en
for1a err-nea2 Por eje*po5 e auditor ordinaria*ente esperara encontrar
evidencia para apo-ar as representaciones de a ad*inistracin - no asu*ir .ue son
necesaria*ente correctas)
Alcance de una auditora
$) E t6r*ino 3acance de una auditora4 se re(iere a os procedi*ientos de auditora
considerados necesarios en as circunstancias para ograr e objetivo de a auditora)
(os procedi1ientos requeridos para conducir una auditora de acuerdo a las
%"As debern ser deter1inados por el auditor teniendo en cuenta los
requisitos de las %"As0 a los organis1os profesionales i1portantes0 la
legislaci-n0 los regla1entos y0 donde sea apropiado0 los t7r1inos del contrato
de auditora y requisitos para dict1enes2
&erte8a ra8onable
&) ;na auditora de acuerdo a as NI#s tiene e propsito de proporcionar una certe%a
ra%onabe de .ue os estados (inancieros to*ados en (or*a integra est/n ibres de
representaciones errneas sustanciaes) Certe%a ra%onabe es un concepto .ue se
re(iere a a acu*uacin de a evidencia de auditora necesaria para .ue e auditor
concu-a .ue no 7a- representaciones errneas sustanciaes en os estados
(inancieros to*ados en (or*a integra) 1a certe%a ra%onabe tiene reacin con e
proceso de auditora tota)
<) =in e*bargo5 7a- i*itaciones in7erentes en una auditora .ue a(ectan a capacidad
de auditor para detectar representaciones errneas sustanciaes) Estas i*itaciones
resutan de (actores co*o8
E uso de pruebas
1as i*itaciones in7erentes de cua.uier siste*a de contabiidad - de contro
interno +por eje*po5 a posibiidad de cousin,
E 7ec7o de .ue a *a-or parte de a evidencia de auditora es */s bien
persuasiva .ue concusiva)
1>) Ta*bi6n5 e trabajo e*prendido por e auditor para (or*ar una opinin est/ in(uido
por e ejercicio de juicio5 en particuar respecto a8
a, e acopio de evidencia de auditora5 por eje*po5 para decidir a naturae%a5
oportunidad - acance de os procedi*ientos de auditora9 -5
-
NIA 1: Objetio ! "rinci#ios $enerales %ue Sec. 200
$obiernan una Auditora de Estados
&inancieros
b, a e2traccin de concusiones basadas en a evidencia de auditora reunida5 por
eje*po5 evauar a ra%onabiidad de as esti*aciones 7ec7as por a
ad*inistracin a preparar os estados (inancieros)
11) 0/s a?n5 otras i*itaciones pueden a(ectar a persuasividad de as evidencias
disponibes para e2traer concusiones sobre aseveraciones particuares de os estados
(inancieros +por eje*po5 transacciones entre partes reacionadas,) En estos casos5
ciertas NI#s identi(ican procedi*ientos especi(icados .ue proporcionar/n5 a causa
de a naturae%a de as aseveraciones particuares5 su(iciente evidencia de auditora
apropiada en ausencia de8
a, circunstancias inusuaes .ue au*entan e riesgo de representaciones errneas
sustanciaes */s a/ de o .ue ordinaria*ente se esperara9 o
b, cua.uiera indicacin de .ue 7a ocurrido una representacin errnea sustancia)
Responsabilidad por los estados financieros
12) =i bien e auditor es responsabe de (or*ar - e2presar una opinin sobre os estados
(inancieros5 a responsabiidad por preparar - presentar os estados (inancieros es de
a ad*inistracin de a entidad) 1a auditora de os estados (inancieros no reeva a a
ad*inistracin de sus responsabiidades)
Perspectiva del 'ector P9blico
1. Independientemente de si una auditora est siendo conducida en el sector pri"ado
o pblico, los principios bsicos de auditora permanecen los mismos. Lo %ue
puede diferir para las auditoras lle"adas a cabo en el sector pblico es el ob#eti"o
! alcance de la auditora. 'stos factores son a menudo atribuibles a diferencias en
el mandato de la auditora ! a los re%uerimientos legales o la forma de informar
(por e#emplo, puede re%uerirse a las entidades del sector pblico preparar
informes financieros adicionales).
-. )uando se lle"an a cabo auditoras de entidades del sector pblico, el auditor
necesitar tomar en cuenta los re%uerimientos especficos de cuales%uier otro
reglamentos, ordenan(as, o directi"as ministeriales importantes %ue afecten el
mandato de auditora ! cuales%uier re%uerimiento especial de auditora,
inclu!endo la necesidad de considerar temas de seguridad nacional. Los mandatos
de auditora pueden ser ms especficos %ue los del sector pri"ado, ! a menudo
abarcan un rango ms e$tenso de ob#eti"os ! un alcance ms amplio del %ue es
ordinariamente aplicable para la auditora de estados financieros del sector
pri"ado. Los mandatos ! re%uerimientos pueden tambin afectar, por e#emplo, el
grado de discrecin del auditor para establecer la sustancialidad, al reportar
fraude o error, ! para la forma del dictamen de auditora. &ueden tambin e$istir
diferencias en el enfo%ue ! estilo de la auditora. *in embargo, estas diferencias no
constituiran una diferencia en los principios bsicos ! procedimientos esenciales.
.