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Contabilidade Geral

A mente que se abre a uma ideia,


jamais volta ao seu tamanho original
Albert Einstein
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ndice



1- Resumo Histrico 3
2- Pessoa Fsica e Jurdica 4
3- Conceito e Objetivo da Contabilidade 4
4- Campo de Atuao da Contabilidade 5
5- Mercado de Trabalho do Contabilista 5
6- Atribuio Privativa do Contabilista 5
7- Finalidade da Informao Contbil 6
8- Usurios da Contabilidade 6
9- Patrimnio 6
Bens 6
Direitos 7
Obrigaes 8
10- Representao Grfica do Patrimnio 8
11- Situaes Patrimoniais 8
Receitas 8
Despesas 9
12- Configurao do Capital 10
Nominal 10
Prprio 10
Terceiros 10
13- Princpios de Contabilidade 11
Prudncia 11
Entidade 11
Denominador Comum Monetrio 11
Continuidade 11
Registro pelo Valor Original 11
Oportunidade 11
Competncia 11
14- Contas 11
Atos Administrativos 11
Fatos Administrativos ou Contbeis 11
15- Classificao das Contas Patrimoniais e de Variao do Patrimnio 12
16- Classificao das Contas do Balano Patrimonial 13
Ativo Circulante 13
Ativo No Circulante 13
Passivo Circulante 14
Passivo No Circulante 14
Patrimnio Lquido 14
17- Escriturao Contbil 14
18- Balancete de Verificao 16
19- Plano de Contas 17
20- Caduceu 18
21- Exerccios 19


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RESUMO HISTRICO

A histria da contabilidade to antiga quanto prpria histria da civilizao. Est ligada s primeiras
manifestaes humanas da necessidade social de proteo posse e de perpetuao e interpretao dos fatos
ocorridos com o objeto material de que o homem sempre disps para alcanar os fins propostos. Pesquisas
arqueolgicas descobriram em esculturas, lpides e urnas funerrias: numerao e contabilidade de bens
patrimoniais, datados aproximadamente 8.000 a.C, portanto impossvel estabelecer uma data e local concreto
do surgimento da contabilidade. Portanto a contabilidade como outras cincias, no houve um inventor ou
descobridor, sua origem foi atravs do desenvolvimento das necessidades coletivas, onde o homem primitivo teve
que achar um meio para registrar esses fatos para atender ao crescimento de seus bens.

Deixando a caa, o homem voltou-se organizao da agricultura e do pastoreio. A organizao econmica acerca
do direito do uso do solo acarretou em separatividade, rompendo a vida comunitria, surgindo divises e o senso
de propriedade. Assim, cada pessoa criava sua riqueza individual.

Ao morrer, o legado deixado por esta pessoa no era dissolvido, mas passado como herana aos filhos ou
parentes. A herana recebida dos pais (pater, patris), denominou-se patrimnio. O termo passou a ser utilizado
para quaisquer valores, mesmo que estes no tivessem sido herdados.

A origem da Contabilidade est ligada a necessidade de registros do comrcio. H indcios de que as primeiras
cidades comerciais eram dos fencios. A prtica do comrcio no era exclusiva destes, sendo exercida nas
principais cidades da Antiguidade.

A atividade de troca e venda dos comerciantes requeria o acompanhamento das variaes de seus bens quando
cada transao era efetuada. As trocas de bens e servios eram seguidas de simples registros ou relatrios sobre o
fato. Mas as cobranas de impostos, na Babilnia j se faziam com escritas, embora rudimentares.

medida que o homem comeava a possuir maior quantidade de valores, preocupava-lhe saber quanto poderiam
render e qual a forma mais simples de aumentar as suas posses; tais informaes no eram de fcil memorizao
quando j em maior volume, requerendo registros. Foi o pensamento do "futuro" que levou o homem aos
primeiros registros a fim de que pudesse conhecer as suas reais possibilidades de uso, de consumo, de produo
etc.

importante lembrarmos que naquele tempo no havia o crdito, ou seja, as compras, vendas e trocas eram
vista. Posteriormente, empregavam-se ramos de rvore assinalados como prova de dvida ou quitao. O
desenvolvimento do papiro (papel) e do clamo (pena de escrever) no Egito antigo facilitou extraordinariamente o
registro de informaes sobre negcios.

No perodo medieval, diversas inovaes na contabilidade foram introduzidas por governos locais e pela igreja.
Mas somente na Itlia que surge o termo Contabilit.

Podemos resumir a evoluo da cincia contbil da seguinte forma:

Contabilidade do Mundo Antigo - perodo que se inicia com as primeiras civilizaes e vai at 1202 da Era
Crist, quando apareceu o Liber Abaci , da autoria de Leonardo Fibonaci.

Contabilidade do Mundo Medieval - perodo que vai de 1202 da Era Crist at 1494, quando apareceu o
Tratactus de Computis et Scripturis (Contabilidade por Partidas Dobradas) de Frei Luca Paciolo, publicado
em 1494, enfatizando que teoria contbil do dbito e do crdito corresponde teoria dos nmeros
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positivos e negativos, obra que contribuiu para inserir a contabilidade entre os ramos do conhecimento
humano.

Contabilidade do Mundo Moderno - perodo que vai de 1494 at 1840, com o aparecimento da Obra "La
Contabilit Applicatta alle Amministrazioni Private e Pubbliche" , da autoria de Franscesco Villa, premiada
pelo governo da ustria. Obra marcante na histria da Contabilidade.

Contabilidade do Mundo Cientfico - perodo que se inicia em 1840 e continua at os dias de hoje.


PESSOA FSICA E JURDICA

Pessoa Fsica (Natural) - o ser humano considerado singularmente como sujeito de direitos o obrigaes.

Nascimento:
de fato atravs de parto.
legal atravs do registro no cartrio Civil de Pessoas Fsicas.

Pessoa Jurdica (Existncia abstrata) a unidade jurdica resultante de uma agrupamento humano
organizado, estvel, objetivando fins de utilizade pblica ou privada, inteiramente distinta dos indivduos
que a compem, capaz de possuir e exercitar direitos e contrair obrigaes.

Nascimento:
de fato pelos atos praticados pelo comerciante de bens e/ou servios.
legal atravs do registro no rgo competente

CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE

Contabilidade um instrumento da funo administrativa que tem como finalidade: controlar o patrimnio,
apurar o resultado e prestar informaes aos seus usurios.















o estudo e o controle do patrimnio das entidades (pessoa fsica e jurdica). Isso feito por meio dos registros
dos fatos e das respectivas demonstraes produzidas.

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O objetivo sempre o patrimnio da entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e obrigaes, atravs
de registros, demonstraes, anlises, diagnsticos, pareceres, tabelas, planilhas e outros meios, tomando sempre
como base o patrimnio.

CAMPO DE ATUAO DA CONTABILIDADE

A contabilidade responsvel em captar, registrar, acumular, resumir e interpretar os fenmenos que afetam as
situaes patrimoniais. aplicvel a pessoas fsicas e jurdicas, com fins lucrativos ou no e empresas de direito
pblico, independentemente da finalidade ou da atividade destas, porm na prtica sua aplicao muito voltada
para empresas, por exigncias da legislao comercial e fiscal.


MERCADO DE TRABALHO DO CONTABILISTA

O contabilista pode exercer as suas atividades na condio de: profissional liberal ou autnomo, em regime de
CLT, servidor pblico, militar, scio de qualquer tipo de sociedade ou diretor, exercendo as funes de: analista,
assessor, assistente, auditor interno ou externo, conselheiro, consultor, educador, escritor, escriturador, fiscal de
tributos, legislador, organizador, perito, pesquisador, planejador, professor ou conferencista e revisor. Essas
funes podero ser exercidas em cargos como: chefe, subchefe, diretor, responsvel, encarregado, supervisor,
gerente ou subgerente.


ATRIBUIO PRIVATIVA DO CONTABILISTA

Avaliao de acervos patrimoniais.
Apurao do valor patrimonial de participaes, quotas ou aes.
Apurao do resultado peridico de quaisquer entidades, anlise e levantamento de balanos.
Realizao dos planos de determinao das taxas de depreciao e exausto dos bens materiais e dos de
amortizao dos valores imateriais, inclusive de valores diferidos e correes monetrias e reavaliaes.
Escriturao regular, oficial ou no, de todos os fatos relativos aos patrimnios, por quaisquer mtodos.
Classificao dos fatos para registros contbeis, por qualquer processo e respectiva validao dos registros
e demonstraes.
Abertura e encerramento de escritas contbeis.
Controle de formalizao, guarda, manuteno ou destruio de livros e outros meios de registro contbil.
Traduo, em moeda nacional, das demonstraes contbeis originalmente em moeda estrangeira.
Apurao, anlise, clculos e registro de custos em qualquer sistema.
Estudo sobre a destinao do resultado e clculos do lucro.
Elaborao de oramentos.
Conciliao de contas.
Organizao dos processos de prestao de contas das entidades e rgos pblicos.
Auditoria interna e externa.
Percias contbeis.
Organizao dos servios contbeis quanto concepo, planejamento e estrutura material, bem como o
estabelecimento de fluxograma de processamento, cronogramas, organogramas, modelos e formulrios.
Organizao e operao dos sistemas de controle patrimonial, inclusive quanto existncia e localizao
fsica dos bens.
Magistrio das disciplinas compreendidas na contabilidade (conforme grau)
Elaborao de declarao de imposto de renda pessoa jurdica.
Dentre outras.
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FINALIDADE DA INFORMAO CONTBIL

A informao contbil tem a finalidade de controle e planejamento, como meio de: comunicao, motivao e
verificao. Deve propiciar informaes suficientes sobre a entidade, de modo a facilitar a concretizao dos
propsitos, entre os quais so indispensveis a:

Confiabilidade;
Tempestividade;
Compreensibilidade;
Comparabilidade.


USURIOS DA CONTABILIDADE (INTERNO E EXTERNO)

Acionistas, scios ou proprietrio.
Emprestadores de recursos (bancos).
Credores em geral (fornecedores).
Integrantes do mercado de capitais.
Administradores e diretores.
Funcionrios (departamentos).
Fisco.
Outros


PATRIMNIO

Uma empresa para desenvolver suas atividades, necessita de aplicaes de recursos prprios e de terceiros, que
se classificam em: Bens (Materiais e Imateriais), Direitos e Obrigaes (Prprios e de Terceiros).

O conjunto de bens e direitos denomina-se de Ativo e a de obrigaes de Passivo. Do patrimnio deriva o
patrimnio lquido que composto basicamente pelo capital da empresa (Investimento), acrescido ou diminudo
dos lucros ou prejuzos.

Bens

Tudo o que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa necessidades humanas. Podemos classificar em:

Tangveis, corpreos, concretos ou materiais;
Intangveis, incorpreos, abstratos ou imateriais.

a) Bens tangveis, corpreos, contretos ou materiais.

Tem existncia fsica, existem como coisa ou objeto.

numricos: dinheiro
de venda: mescadoria em estoque
fixos ou imobilizados: representam os bens durveis, com vida til superior a 12 meses Imveis,
veculos, mquinas, instalaes, equipamentos, mveis e utenslios, etc.
de renda: no destinados aos objetivos da empresa Imveis destinados renda ou aluguel.
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de consumo: no durveis ou que so gastos ou consumido no processo. Depois de consumidos,
representm despesas - conbustveis e lubrificantes, material de escritrio, material de limpeza,
etc.
Nota:
Para classificar corretamente um bem, devemos conhecer:
1. a atividade da pessoa jurdica (comercial, industrial ou prestadora de servios);
2. a especificao tcnica do bem;
3. a utilidade dada ao bem (para venda, consumo ou uso); caso seja para uso, verificar se representa bem
durvel ou no.

b) Bens intangveis, incorpreos, abstratos ou imateriais

No possuem existncia fsica, porm representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos da
empresa, e cujo valor reside em direitos de propriedade que so legalmente conferidos aos seus possuidores,
como os direitos sobre marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comrcio, aes ou
quotas do capital de outras empresas, etc.

Direitos

Valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade que se encontram em
posse de terceiros. (duplicatas a receber, clientes, contas a receber, ttulos a receber, notas promissrias a
receber, dinheiro depositado no Banco, aplicaes financeiras, etc.

Vendas a prazo: representam os direitos (valores a receber) decorrente da venda de mercadorias,
produtos ou servios, conforme a atividade da pessoa jurdica;
Propriedade: direito de usar, gozar e dispor livremente de bens (legtimo dono);
Posse: deteno de alguma coisa, com o fim de tirar dela alguma utilidade ou proveito;
Direito: ter a proriedade (ser o legtimo dono) eno ter a posse (no estar usando) imveis
alugados, dinheiro depositado no banco, etc.
Obrigao: ter a posse (uso) e no ter a propriedade (ser o legtimo dono) inquilino que mora em
imvel alugado, a instituio bancria qe est de osso de bens numerrios que pertencem a seus
clientes.

Obrigaes

So dvidas ou compromissos de qualquer espcie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros
que se encontram em nossa posse (uso) duplicadas a pagar, notas promissrias a pagar, fornecedores, impostos
a recolher, contas a pagar, ttulos a pagar, contribuies a recolher, etc.

O patrimnio dividido em 3 partes:

1. Ativo (A) Patrimnio Bruto
2. Passivo Exigvel (PE) Obrigaes com terceiros
3. Patrimnio Lquido (PL) Passivo no exigvel (diferena entre ativo e passivo exigvel). Representa as
obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas (proprietrios). Mede ou avalia a situao ou
condio da entidade (positiva, negativa ou nula).



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REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO


ATIVO (+) PASSIVO (-)
Bens Obrigaes
Direitos


Patrimnio Lquido ou Situao Lquida, definido como sendo a diferena entre o valor do Ativo e do Passivo de
uma entidade, exemplo:

ATIVO (+) PASSIVO (-)
Bens.............5.000,00 Obrigaes....2.000,00
Direitos........3.000,00 P.Lquido......6.000,00
8.000,00 8.000,00

A representao quantitativa de uma entidade conhecida pela expresso Balano Patrimonial, que uma das
mais importantes demonstraes contbeis, atravs da qual podemos apurar a situao patrimonial de uma
entidade em determinado momento. Possui este nome pois a parte positiva (Ativo) tem que ser igual a parte
negativa (Passivo), formando uma espcie de Balana de peso igual, sabendo que o Patrimnio o conjunto de
bens, direitos e obrigaes, temos a seguinte representao grfica do Balano Patrimonial:










Com base nestes dados temos a seguinte equao fundamental do patrimnio:


ATIVO = PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO


SITUAES PATRIMONIAIS (APURAR O RESULTADO)

Resultado a diferena entre o valor das receitas e o valor das despesas.

Receita

So entradas de elementos para o Ativo da entidade, na forma de bens ou direitos que sempre provocam um
aumento da situao lquida.

+ Ativo (bens ou direitos)
+ Patrimnio Lquido


ATIVO
A (+)
PASSIVO
P (-)
PATRIMNIO LQUIDO
PL (=)

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Despesas

So gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o Ativo e ou
aumentar o Passivo Exigvel, mas sempre provocam diminuies na situao lquida.

- Ativo ou + Passivo Exigvel
- Patrimnio Lquido


Atravs da equao podemos verificar trs tipos de situao lquida:

Situao Lquida Positiva (Lucro)
SITUAO FAVORVEL

Ativo > Passivo = Situao ativa ou superavitria




Ativo Passivo
Bens 25.000,00 Obrigaes 37.000,00
Direitos 32.000,00 Situao Lquida 20.000,00
Total 57.000,00 Total 57.000,00


Situao Lquida Negativa (Prejuzo)
SITUAO DESFAVORVEL

Ativo < Passivo = Situao deficitria, passiva ou Passivo a descoberto




Ativo Passivo
Bens 25.000,00 Obrigaes 77.000,00
Direitos 32.000,00 Situao Lquida (20.000,00)
Total 57.000,00 Total 57.000,00


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Situao Nula
EQUILBRIO PERMANENTE

Ativo = Passivo = Situao Neutra




Ativo Passivo
Bens 25.000,00 Obrigaes 57.000,00
Direitos 32.000,00 Situao Lquida 0,00
Total 57.000,00 Total 57.000,00



CONFIGURAO DO CAPITAL

Capital Nominal: Investimento inicial feito pelos proprietrios de uma entidade.

Ativo Passivo
Caixa (Dinheiro) 800.000,00 Capital 800.000,00
Total 800.000,00 Total 800.000,00

Capital Prprio: corresponde ao patrimnio lquido, isto , lucro pela execuo de sua atividade.

Ativo Passivo
Caixa (Dinheiro) 420.000,00 Capital 800.000,00
Ttulos a receber 390.000,00 Lucro 10.000,00
Total 810.000,00 Total 810.000,00

Capital de Terceiros: Investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros.

Ativo Passivo
Caixa (Dinheiro) 420.000,00 Credores 10.000,00
Ttulos a receber 390.000,00 Capital 800.000,00
Mveis e Utenslios 10.000,00 Lucro 10.000,00
Total 820.000,00 Total 820.000,00


Portanto:

Ativo Passivo
APLICAO DOS RECURSOS FONTES DE RECURSO



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PRINCPIOS DE CONTABILIDADE

A observncia destes princpios obrigatria no exerccio da profisso e contitui condio de legitimidade das
Normas Brasileiras de Contabilidade.


Prudncia: No permite que a contabilidade indique a existncia de lucros estimados que no venha a
corresponder realidade. Na avaliao dos bens, direitos e obrigaes, deve de forma conservadora, em
caso de dvida entre dois valores, escolher para adotar, no ativo o menor valor e no passivo o maior valor.

Entidade: O patrimnio da empresa no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios.

Denominador Comum Monetrio: A contabilidade somente registrar eventos avaliveis em moeda
corrente do pas.

Continuidade: Pressupe que a empresa no ser extinta, ou seja, continuar em operao no futuro, por
tempo indeterminado, deve ser avaliada e escriturada conforme a mensurao e a apresentao dos
componentes do patrimnio.

Registro pelo Valor Original: Os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais
das transaes, em tempo real e mediante documentao fiscal.

Oportunidade: Deve-se haver objetividade, e integridade, nos registros contbeis dos componentes
patrimoniais. Independente das causas os registros devem ser feitos em tempo real e de forma clara, com
a certeza da ocorrncia do fato, apresentando sempre seus aspectos fsicos e monetrios, para que no
ocorra a perda da sua relevncia e a falta de confiabilidade na informao.

Competncia: Consiste no fato em que as receitas e despesas devem ser includas na apurao do
resultado do perodo em que ocorrerem independente de recebimento ou pagamento.


CONTAS

O patrimnio das empresas est em constante movimento em funo dos acontecimentos que ocorrem
diariamente. Podemos dividir estes acontecimentos em dois grupos:

Atos administrativos:

So acontecimentos que ocorrem e que no provocam alteraes no Patrimnio ou do Resultado. Exemplo:
Assinaturas de contratos, seguros, admisso de funcionrios, atendimento cliente ou telefonema, digitao de
cartas e ofcios, etc.

Fatos administrativos ou contbeis:

So acontecimentos que provocam variaes nos valores Patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio
lquido.

Todo fato contbil provoca uma alterao no Balano da empresa, como caracterstica prpria do sistema
patrimonial, este varia, ou melhor, dizendo, apresenta mutaes patrimoniais, de acordo com a grandeza e
complexidade de suas atividades.
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ATIVO PASSIVO
Caixa 18.000,00 Fornecedores 12.000,00
Veculos 28.000,00 Impostos a pagar 2.000,00
Mveis 13.000,00 Dvidas a longo prazo 85.000,00
Imveis 512.000,00 Patrimnio Lquido 472.000,00
TOTAL ATIVO 571.000,00 TOTAL PASSIVO 571.000,00


a) Fatos Permutativos: No alteram o total do Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.
Ex. Suponha que ela adquira um veculo por R$ 17.000,00, pagando vista.

b) Fatos Compensativos: Alteram o Ativo e o Passivo, mas no alteram o Patrimnio Lquido.
Ex. Suponha que compre Mveis a prazo por R$ 4.000,00.

c) Fatos Modificativas Diminutivos: Diminuem o Patrimnio Lquido.
Ex. Suponha que a empresa tenha uma despesa no valor de R$ 500,00 pago vista.

d) Fatos Modificativos Aumentativos: Aumentam o Patrimnio Lquido.
Ex. Suponha que a empresa tenha recebido R$ 10.000,00 em dinheiro, em razo de prestao de servios.

e) Fatos Mistos ou Compostos: Combinam as alteraes anteriores. Na prtica, tendem a ser os mais
comuns.

Os fatos contbeis devero ser registrados separadamente, de acordo com a natureza dos mesmos. Pensemos em
nosso guarda roupa, quando vamos guardar nossas roupas, separamos por tipo de pea: meias, calas, camisas,
camisetas, bermudas, etc, da mesma forma a contabilidade, onde cada tipo de pea, ser registrado
separadamente, conforme sua natureza. Esse tipo de pea chamado de Conta, que ser registrado toda a
movimentao ocorrida referente a estes fatos.


CLASSIFICAO DAS CONTAS PATRIMONIAIS E DE VARIAO DO PATRIMNIO


Contas
Patrimoniais
Contas de Ativo (+)

Contas de Passivo (-)



Contas de
Resultado
Contas de Despesas (-)

Contas de Receitas (+)






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CLASSIFICAO DAS CONTAS NO BALANO PATRIMONIAL

No balano patrimonial, as contas so classificadas segundo o grau de liquidez, isto , equacidade de solvncia ou
capacidade para pagamento de dvidas e obrigaes, necessitando de bens numerrios para fazer frente a esses
compromissos. Assim um bem ou direito, quanto mais prximo estiver de se transformar em dinheiro, maior
liquidez possuir.
Esta demonstrao que tem por objetivo expressar os elementos financeiros e patrimoniais de uma entidade,
atravs da apresentao ordenada de suas aplicaes de recursos e das origens desses recursos.

ATIVO PASSIVO
(Aplicaes de Recursos) (Origens dos Recursos)

Circulante
Disponvel
Crdito
Estoque
Despesas antecipadas



No Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangvel


Circulante
Comerciais
Fiscais
Sociais
Trabalhistas
Financeiras
Diversas

No Circulante
Exigvel a Longo Prazo

Patrimnio Lquido
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Lucros/Prejuzos Acumulados (*)

Total do Ativo Total do Passivo

Ativo Circulante
O ativo circulante abrange valores realizveis at exerccio social subsequente.
Ativo No Circulante
So includos neste grupo todos os bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da
sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade.

a) Realizvel a longo prazo: De uma forma geral, se classifica as contas da mesma natureza das do Ativo
Circulante, que, todavia, tenha sua realizao certa ou provvel aps o trmino do exerccio seguinte, o
que, normalmente, significa realizao num prazo superior a um ano a partir do prprio balano. As
despesas apropriveis aps o exerccio seguinte tambm so classificadas neste item e tambm os direitos
no derivados de vendas, e adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas,
diretores, acionistas ou participantes no lucro da empresa, que no constiturem negcios usuais na
explorao do objeto da empresa.

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b) Investimentos: Devem ser classificadas as participaes societrias permanentes, assim entendidas as
importncias aplicadas na aquisio de aes e outros ttulos de participao societria, com a inteno de
mant-las em carter permanente, seja para se obter o controle societrio, seja por interesses
econmicos, entre eles, como fonte permanente de renda.

c) Imobilizado: Formado pelo conjunto de bens necessrios manuteno das atividades da empresa,
caracterizados por apresentar-se na forma tangvel (edifcios, mquinas, etc.). O imobilizado abrange,
tambm, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.

d) Intangvel: Compreende o leque de bens incorpreos destinados manuteno da companhia ou
exercidos com essa finalidade. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da
vigncia da Lei 11.638/2007, ou seja, a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas com bens corpreos de
uso permanente.

Passivo Circulante
Neste grupo so escrituradas as obrigaes da entidade, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do
ativo no circulante, quando se vencerem no exerccio seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter
durao maior que a do exerccio social, a concepo ter por base o prazo desse ciclo.

Passivo No Circulante

Neste grupo so escrituradas as obrigaes da entidade, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do
ativo no circulante, quando se vencerem aps o exerccio seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter
durao maior que a do exerccio social, a concepo ter por base o prazo desse ciclo.
Patrimnio Lquido
a diferena entre o valor dos ativos e dos passivos. constitudo por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes
de Avaliao Patrimonial, Reservas de Lucros, Aes em Tesouraria e Prejuzos Acumulados.




ESCRITURAO CONTBIL

A contabilidade, para registrar suas operaes, adota o Mtodo das partidas Dobradas.
A essncia deste mtodo, universalmente aceito, que o registro de qualquer operao implica que um dbito
em uma ou mais contas deve corresponder um crdito equivalente, em uma ou mais contas, de forma que a soma
dos valores debitados seja sempre igual soma dos valores creditados.
Em meados do sculo XV, em San Sepolcro, uma pequena cidade da toscana meridional, nasceu
Luca dal Bolgo, professor de matemtica. conhecido em sua poca por Luca Paciolo, foi o
primeiro tratadista de contabilidade por ser frade da ordem dos mnomos de So Francisco, pois
com o poder temporal da igreja na idade mdia, fez com que possusse vasto patrimnio,
necessitando portanto de uma ordenada administrao. Em 1494 foi publicado em Veneza sua
obra a Summa de Aritimtica, Geometria, Proportioni et Proportienalista, na segunda parte do
livro, explica as normas que seguia na prtica para a realizao da escriturao e no explica o
princpio das partidas dobradas, mas como utilizar estas partidas, onde:

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Para cada Dbito sempre tem um Crdito
no mesmo valor e vice versa.


Elementos mnimos de uma conta:

- Nome (ttulo) da conta;
- Data da operao;
- Histrico;
- Contrapartida;
- Dbito;
- Crdito;
- Saldo.


RESUMO DO MECANISMO DE DBITO E CRDITO


CONTAS DO ATIVO CONTAS DO PASSIVO
Dbito
Entrada
Aumento
Crdito
Sada
Diminuio
Dbito
Sada
Diminuio
Crdito
Entrada
Aumento




CONTAS DE DESPESAS CONTAS DE RECEITAS
Dbito
Quando ocorrer a
despesa
Crdito
Na apurao do
resultado
Dbito
Na apurao do
resultado
Crdito
Quando ocorrer a
Receita


QUADRO RESUMO DO MECANISNO DE DBITO E CRDITO


NATUREZA PARA O SALDO
Das contas Do Saldo Aumentar Diminuir
Ativo (Bens e Direitos) D D C
Passivo (Exigvel) C C D
Patrimnio Lquido C C D
Receitas C C D
Despesas e Custos D D C
Contas retificadoras do Ativo C C D
Contas retificadoras do Passivo D D C






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Dado um fato contbil, para efetuar um lanamento, devemos seguir alguns passos, sequencialmente:

1- Identificar as contas envolvidas;
2- Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem (A, P, PL, R ou D);
3- Identificar o que o fato provocar sobre os saldos das contas (aumentar ou diminuir);
4- Efetuar o lanamento contbil segundo o mtodo das partidas dobrada (Dbito a aplicao de recursos e
Crdito a origem do recurso)


CLASSIFICAO DE DOCUMENTOS A SEREM LANADOS

Aps a classificao do documento (com a aposio do carimbo ou direto no documento), a documentao est
pronta para o planilhamento ou registro contbil imediato por meio do prprio documento.

No momento da classificao temos que levar em conta o tipo de documento, pois h no podero ser
carimbados ou razurados, fazendo a classificao em fotocpias ou mesmo em folha anexa. Exemplo: Contratos
Sociais, de Locao, de Seguros, Documentos de Automveis, Escrituras, etc.

Carimbo do classificador

Data
D
C
Hist.
Valor


FORMAS DE LANAMENTOS

1 Frmula
Uma conta devedora e uma conta credora.

2 Frmula
Uma conta devedora e duas ou mais contas credoras.

3 Frmula
Duas ou mais contas devedoras e uma conta credora.

4 Frmula
Duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras.


BALANCETE DE VERIFICAO

uma relao de contas extradas do livro Razo com seus saldos devedores e credores em um certo momento.
Como a escriturao dos fatos contbeis feita com base no Mtodo das partidas dobradas, onde para cada
dbito existe um crdito correspondente, a soma dos saldos devedores no balancete de verificao deve ser igual
soma dos saldos credores.

P g i n a | 17


CONTAS

SALDOS
Devedores Credores
Caixa
Contas a receber
Materiais
Terrenos
Mveis e Utenslios
Contas a Pagar
Capital
60.000,00
9.000,00
78.000,00
31.000,00
50.000,00
-
-
-
-
-
-
-
58.000,00
170.000,00
TOTAIS................................... 228.000,00 228.000,00


PLANO DE CONTAS

Plano de contas e uma relao de todas as contas previstas pelo setor contbil da empresa como necessrias aos
seus registros contbeis. O plano de contas destina-se a orientar o registro das operaes da empresa, deve ser
completo e atender as necessidades especficas de cada empresa, deve ser flexvel, permitindo alteraes e
atualizaes necessrias. Sendo um importante instrumento de consulta dos profissionais de contabilidade.

Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas de acordo com seus interesses e necessidades, obedecendo
legislao pertinente. Atualmente a elaborao do plano de contas deve obedecer s disposies contidas na lei
n 6.404/1976 (Lei das sociedades annimas).


CRIANDO O PLANO DE CONTAS

1 - ATIVO
1.1 - ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 - Disponvel
1.1.1.01 - Numerrios
1.1.1.01.001 - Caixa

1. 1. 1. 01. 001

5 grau (trs dgitos que indicam a conta objeto de lanamento)

4 grau (dois dgitos que indicam a diviso do subgrupo)

3 grau (um dgito que indica o subgrupo)

2 grau (um dgito que indica o grupo)

1 grau (um dgito que indica a estrutura)






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CADUCEU



O caduceu um basto entrelaado com duas serpentes, que na parte superior tem duas
pequenas asas ou um elmo alado. Sua origem se explica racional e historicamente pela
suposta interveno do Deus Mercrio diante de duas serpentes que lutavam, as quais se
enroscavam em seu basto. Os romanos utilizavam o caduceu como smbolo do equilbrio
moral e da boa conduta: o basto expressa o poder; as duas serpentes, a sabedoria; as
asas, a diligncia; o elmo emblemtico de pensamentos elevados.

O caduceu , na atualidade, a insgnia do bispo catlico ucraniano. Do ponto de vista dos elementos, ele
representa sua integrao, correspondendo o basto terra, as asas ao ar, as serpentes gua e ao fogo
(movimento ondulante da onda e da chama). A antiguidade do smbolo muito grande e encontra-se na ndia,
gravado nas lpides de pedra denominadas nagakals, uma espcie de ex-votos que aparecem entrada dos
templos. Erich Zimmer deriva o caduceu da Mesopotmia, onde pode ser visto na taa sacrifical do rei Gudea de
Lagash (2.600 a.C.). Apesar da longnqua data, o autor mencionado diz que o smbolo provavelmente anterior,
considerando os mesopotmicos as duas serpentes entrelaadas como smbolo do deus que cura as
enfermidades, sentido que passou Grcia e aos emblemas de nossos dias.
Do ponto de vista esotrico, a vara do caduceu corresponde ao eixo do mundo e suas serpentes aludem fora
Kundalini que, segundo os ensinos tntricos, permanece adormecida e enroscada sobre si mesma na base da
coluna vertebral (smbolo da faculdade evolutiva da energia pura). A antiguidade, inclusive a grega, atribuiu poder
mgico ao caduceu. H lendas que se referem transformao em ouro de tudo o que era tocado pelo caduceu de
Mercrio (observe-se a antecipao que a associao dos nomes determina, com respeito alquimia) e a seu
poder de atrair as almas dos mortos. Mesmo as trevas podiam ser convertidas em luz por virtude desse smbolo
da fora suprema cedida a seu mensageiro pelo pai dos deuses.
FONTE: Dicionrio de Smbolos, de Juan-Eduardo Cirlot


















P g i n a | 19

Exerccios

1) D exemplos de:

Bens:

Direitos:

Obrigaes:

2) Como constitudo o Patrimnio de uma empresa:



3) Na representao grfica, qual a parte positiva e a negativa do patrimnio.



4) Quais as situaes patrimoniais que uma empresa pode obter:

A = P:

A > P:

A < P:

5) Classifique com um X os elementos abaixo, sendo A= Ativo e P= Passivo:

A P
Contas a pagar com vencimento para 30 dias
Veculos
Caixa
Mveis e utenslios
Ferramentas
Contas a receber
Duplicatas a pagar
Promissrias a receber
Imposto a recolher
Equipamentos de Informtica
Mercadorias
Imveis
FGTS a pagar
INSS a recolher
Estoque de mercadorias
Terreno



P g i n a | 20

6) Qual a situao patrimonial da empresa:


Caixa 2.000,00 Veculos 30.000,00
Imveis 60.000,00 Salrios a pagar 20.000,00
Alugueis a receber 5.000,00 Duplicatas a receber 7.000,00
Promissrias a pagar 10.000,00 Imposto a pagar 10.500,00
Mveis e Utenslios 30.000,00 Ttulos a pagar 50.000,00
Duplicatas a pagar 10.070,00 Banco conta corrente 10.000,00

R: __________________________________________________________________________________________


Caixa 5.200,00 Duplicatas a pagar 1.700,00
Imveis 3.000,00 Veculos 2.000,00
Banco conta corrente 500,00 Salrios a pagar 8.000,00
Promissrias a pagar 4.000,00 Duplicatas a receber 1.700,00
Mveis e Utenslios 1.500,00 Imposto a pagar 4.500,00

R: __________________________________________________________________________________________


Caixa 6.000,00 Veculos 68.000,00
Imveis 120.000,00 Salrios a pagar 50.000,00
Alugueis a receber 1.000,00 Duplicatas a receber 3.000,00
Investimentos 37.000,00 Imposto a pagar 15.000,00
Mveis e Utenslios 50.000,00 Outras contas a pagar 105.000,00
Duplicatas a pagar 151.000,00 Banco conta corrente 36.000,00

R: ___________________________________________________________________________________________


7) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso).

( ) Situao Lquida Patrimonial igual soma de todo o Patrimnio da empresa.
( ) Ativo maior que Passivo = Situao Lquida Ativa.
( ) Situao Deficitria = Total do Ativo igual ao total das Obrigaes.
( ) Situao lquida Negativa = Situao Lquida Passiva.
( ) Quando no houver Ativo a situao Lquida ser Nula.


8) Complete:

a) Obrigaes menor que o Ativo, a Situao Lquida ser________________________________________.
b) Situao Lquida Positiva o mesmo que Situao Lquida_____________________________________.
c) Ativo = __________________________________________________________, a Situao Lquida Nula.
d) Bens e Direitos, menor que Obrigaes = Situao Lquida_____________________________________.


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9) Utilizando a equao fundamental do patrimnio preencha os espaos em branco dos balanos abaixo:

a).
ATIVO PASSIVO
Caixa 1.000,00 Ttulos a pagar 3.500,00
Banco 800,00 Obrigaes a pagar 1.800,00
Ttulos ? Total ?
Terrenos 1.700,00 Patrimnio Lquido
Veculos 500,00 Capital Social 4.000,00
Materiais 3.000,00 Lucro ?
Total Ativo 10.000,00 Total Passivo ?


b).
ATIVO PASSIVO
Caixa 1.700,00 Contas a pagar 700,00
Imveis 600,00 Total 700,00
Materiais ? Patrimnio Lquido
Veculos 200,00
Ttulos 200,00 Lucros 1.000,00
Total Ativo ? Total Passivo 4.700,00


c).
ATIVO PASSIVO
Caixa 1.800,00 Dvidas Bancrias 1.200,00
Banco ? Impostos a Pagar ?
Automveis 3.800,00 Total 1.400,00
Mveis 1.300,00 Dvidas a longo prazo ?
Imveis 51.200,00 Patrimnio Lquido
Capital Social 50.000,00
Prejuzo (2.800,00)
Total Ativo ? Total Passivo 57.100,00


10) Como se classificam as Contas.


11) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso):

( ) Passivo composto por elementos negativos.
( ) Elementos positivos so os Bens e as Obrigaes.
( ) Quando recebemos juros, ocorre um Receita.
( ) Ativo so as aplicaes de recursos.
( ) Contas de ativo se classifica em Receitas e Despesas.
( ) O Passivo composto pelo Capital social.
( ) Fatos administrativos no provocam alteraes no Patrimnio.
( ) Quando pagamos juros, ocorre uma Receita.


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12) Indique com um X, a classificao das Contas abaixo:


Contas
Patrimoniais Resultado
Ativo Passivo Despesas Receitas
Capital
Estoque
Mquinas e equipamentos
Venda vista
Venda a prazo
Salrios
Salrios a pagar
Juros a receber
Descontos obtidos
Caixa
Manuteno de Veculos
Comisso de Vendedores
Impostos a recolher
Banco conta movimento
Imveis
gua, Luz e Telefone
Mveis e Utenslios
Lucros acumulados
Embalagem para presente
Prejuzos acumulados
Veculos
INSS a recolher
INSS a pagar

13) Represente Graficamente o seguinte Patrimnio:

Caixa 2.000,00
Veculos 15.000,00
Instalaes 7.000,00
Duplicatas a Pagar 8.500,00
Duplicatas a receber 12.000,00
Mveis e Utenslios 750,00
Promissrias a Pagar 5.000,00
Impostos a Pagar 1.700,00
Capital Social 21.550,00

ATIVO PASSIVO



Patrimnio Lquido

Total Total

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14) Classifique as contas abaixo de acordo com os cdigos:

1)- Patrimonial (P) ou de Resultado (R)
2)- Ativo (A), Passivo (P), Despesa (D) ou Receita (R)
3)- Devedora (D) ou Credora (C)
4)- Especificar o grupo do plano de contas a qual pertencem:
Ativo Circulante (AC), Ativo No Circulante (ANC)
Passivo Circulante (PC), Passivo No Circulante (PNC), Patrimnio Lquido (PL)
Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE).

CONTAS
1 2 3 4
Caixa
Bancos conta movimento
Duplicatas a pagar
gua e Esgoto
Aluguis Passivos
Descontos obtidos
Fornecedores
Promissrias a pagar
Clientes
Obras de Arte
Imveis
Instalaes
Caf e lanches
Descontos concedidos
Juros ativos
Salrios a pagar
INSS a recolher
FGTS a pagar
Duplicatas a receber
Estoque de material de expediente
Material de expediente
Impostos a recolher
Mveis e utenslios
Veculos
Aes de outras empresas
Estoque de mercadorias
Capital Social
Salrios
Juros passivos
Fretes
Alugueis ativos
Marcas e patentes
Lucros Acumulados
Despesas bancrias
Computadores
Parcelamento a pagar a Longo Prazo
Aplicaes financeiras
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INSS
FGTS
ICMS a recolher


LEGENDA: At 100 acertos: Insatisfatrio 101-130 acertos: Regular 131-150 acertos: Bom
151-155 acertos: timo 156-160 acertos: Excelente


Bens
Obrigaes

Direitos

PATRIMONIAIS


AC D Ativo Passivo C PC

ANC PNC

PL

RESULTADO

DRE D Despesa Receita C DRE


15) Determinar o estado patrimonial das contas e encerrar o Balano Patrimonial.

1 2 3
Adiantamento a fornecedores 6.268,00
Adiantamento representante 14.448,00
Aluguel a pagar 963,00
Banco conta movimento (38.307,00)
Caixa 7.897,00
Capital Social 44.500,00
Cheques a depositar 366.858,00
COFINS a pagar 984,00
Comisses a pagar 74,00
Consrcio em longo prazo a pagar 17.019,00
Contas a pagar 658,00
Depreciao acumulada de mquinas e equipamentos 1.086,00
Depreciao acumulada de moveis e utenslios 878,00
Depreciao acumulada de veculos 931,00
Despesas de vendas a pagar 72.554,00
Duplicatas a receber 12.433,00
Duplicatas a pagar 9.587,00
Estoque de material de escritrio 586,00
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Estoque de mercadorias 51.658,00
Financiamento em longo prazo a pagar 36.688,00
Fornecedores nacionais 347.581,00
Honorrios contbeis a pagar 364,00
ICMS a recolher 10.256,00
Imveis 158.658,00
Imposto de renda a pagar 373,00
INSS a pagar 311,00
Mquinas e equipamentos 3.622,00
Mveis e utenslios 4.883,00
Salrios a pagar 3.228,00
PIS a pagar 126,00
Pr-labore a pagar 900,00
Promissrias a receber 587,00
Reserva de Capital 2.000,00
Ttulos a pagar 235.563,00
Veculos 4.915,00

Legendas:
















16) Encerrar o balano Patrimonial utilizando os razonetes:
a)
Investimento inicial em dinheiro: R$ 50.000,00
Compra de um automvel vista: R$ 15.000,00
Depsito efetuado no Banco da Cidade: R$ 4.000,00
Compra de mveis Vista: R$ 500,00

Ativo Passivo






CO
PC FI
SO
TR
FN
DS

P PNC EL

CS
PL RC
AP
LP

DI
AC CR
ES
DA

A

RL
ANC IN
IM
IT

P g i n a | 26

b)
Investimento inicial em dinheiro: R$ 35.000,00
Compra de mveis para uso, em dinheiro: R$ 5.000,00
Compra de mercadorias, a prazo, mediante duplicata: R$ 12.000,00
Abertura de conta no Banco da Cidade: R$ 10.000,00
Venda de mercadorias vista: R$ 2.000,00, com custo de R$ 1.500,00

Ativo Passivo








17) Elaborar o Balano Patrimonial e DRE conforme as contas abaixo:

CONTAS SALDOS Classificao D/C
Caixa 10.000,00
Banco conta movimento 20.500,00
Duplicatas a Receber 5.500,00
Mveis e Utenslios 7.000,00
Veculos 24.000,00
Salrios 5.200,00
Duplicatas a Pagar 2.200,00
Promissrias a pagar 12.000,00
Capital 50.000,00
Receitas de Servios 11.000,00
Alugueis Passivos 3.000,00
Energia Eltrica 250,00
gua e Esgoto 100,00
Juros Ativos 350,00

18) Para cada questo existe uma alternativa correta:

a) No balancete, a soma dos saldos devedores ser igual:

( ) ao movimento Caixa.
( ) soma do movimento devedor.
( ) soma dos saldos credores.

b) A relao de contas extradas do livro Razo, com seus saldos devedores e credores chama-se:

( ) Razonete.
( ) Balancete.
( ) Balano Patrimonial.

P g i n a | 27

19) Quantos grficos em T devem ser abertos para controlar o movimento das contas de uma empresa durante
um ms?

( ) Um para cada ms.
( ) Um para cada conta devedora.
( ) Um para cada conta existente.

20) Apura-se o saldo de uma conta

( ) pela diferena entre Ativo e o Passivo.
( ) pela diferena entre Receitas e Despesas.
( ) pela diferena entre a soma dos dbitos e a soma dos crditos da conta.

21) A seguir so apresentadas cronologicamente as transaes contbeis, Levantar um Balano aps cada
operao.

Investimento Inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 120.000,00.
Aquisio de um imvel por R$ 50.000,00, com pagamento de R$ 25.000,00 a vista e o restante a prazo.
Compra a vista de mveis e utenslios por R$ 20.000,00.
Aquisio de equipamentos, a prazo por R$ 40.000,00.
Investimento de R$ 50.000,00 em dinheiro, aumentando o capital.
Compra a vista, por R$ 85.000,00 de peas para venda.

22) Identifique as operaes que forem dando origem s situaes patrimoniais

a)
Ativo Passivo
Caixa 120.000,00
Materiais 120.000,00 Capital 240.000,00
Total 240.000,00 Total 240.000,00

........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................

b)
Ativo Passivo
Caixa 120.000,00 Cia. A 60.000,00
Materiais 120.000,00 Capital 240.000,00
Moveis e Utenslios 60.000,00
Total 300.000,00 Total 300.000,00

........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................




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c)
Ativo Passivo
Caixa 140.000,00 Cia. A 60.000,00
Materiais 120.000,00 Capital 260.000,00
Moveis e Utenslios 60.000,00
Total 320.000,00 Total 320.000,00

........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................

d)
Ativo Passivo
Caixa 130.000,00 Cia. A 60.000,00
Materiais 120.000,00 Capital 260.000,00
Moveis e Utenslios 60.000,00
Veculos 10.000,00
Total 320.000,00 Total 320.000,00

........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................

e)
Ativo Passivo
Caixa 100.000,00 Cia. A 30.000,00
Materiais 120.000,00 Capital 260.000,00
Moveis e Utenslios 60.000,00
Veculos 10.000,00
Total 290.000,00 Total 290.000,00

........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................

f)
Ativo Passivo
Caixa 100.000,00 Cia. A 30.000,00
Materiais 120.000,00 Cia. B 50.000,00
Moveis e Utenslios 60.000,00 Capital 310.000,00
Veculos 10.000,00
Equipamentos 100.000,00
Total 390.000,00 Total 390.000,00

........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................

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22) Identifique as contas envolvidas nos fatos contbeis abaixo:

a) Compra de mercadorias vista;
b) Recebimento de uma duplicata em dinheiro;
c) Pagamento de conta de luz em dinheiro;
d) Depsito efetuado no banco;
e) Venda de mercadorias a prazo;
f) Compra de um veculo a prazo;
g) Pagamento de uma duplicata com cheque;
h) Recebimento de duplicata em cheque;
i) Pagamento de duplicata em cheque;
j) Recebimento em dinheiro por servios prestados;
k) Integralizao do Capital Social em dinheiro.


23) Exerccio (utilizando o carimbo classificador e formas de lanamentos):

A floricultura Flores do Sol Ltda-ME, iniciou suas atividades em 02/01, contabilize as suas operaes do ms:

02/01 - Integralizao do Capital Social, em dinheiro, R$ 15.000,00;
03/01 - Pago taxas de abertura da empresa no valor de 300,00;
05/01 - Comprou Mveis e Utenslios em dinheiro, no valor de R$ 6.000,00;
07/01 - Comprou flores e sementes de Flores Lindas Ltda, pagando R$ 150,00 vista;
13/01 - Comprou flores naturais de Flores Lindas Ltda, a prazo, aceitando uma duplicata no valor de R$ 400,00;
15/01 - Vendeu a vista, dois pacotes de sementes, por R$ 36,00, esses pacotes custaram R$ 24,00;
23/01 - Pagou a Antnio Santos despesas de entrega no valor de R$ 6,00;
31/01- Pagou parte da dvida assumida no dia 13, no valor de R$ 100,00.

a) Classificar com: data, contas envolvidas, natureza das contas (A,P,PL,D e R) e saldos (positivo ou negativo);
b) Contabilizao dos fatos (dirio e razonete);
c) Apurao do Resultado do perodo;
d) Demonstrao do Resultado do Exerccio;
e) Balano Patrimonial.


24) Fazer os lanamentos contbeis e encerrar o balano Patrimonial dos meses JUNHO e JULHO.

Balano Patrimonial em 31/05/xx












ATIVO PASSIVO
Caixa 1.500,00 Ttulos a pagar 3.500,00
Banco 800,00 ISS a pagar 1.800,00
Ttulos a receber 3.000,00
Peas Conserto 3.000,00
Terrenos 1.700,00 PATRIMNIO LQUIDO
Veculos 20.000,00 Capital social 24.000,00
Lucros 700,00
30.000,00 30.000,00
1. Banco conta movimento
2. Caixa
3. Capital social
4. Duplicatas a pagar
5. Duplicatas a receber
6. Energia eltrica
7. Estoque de mercadorias
8. Fornecedores
9. Servios prestados
10. Veculos
Venda de mercadorias
P g i n a | 30

REFERENTE: JUNHO

01/06- Pagamento em dinheiro das contas: gua R$ 50,00, Telefone R$ 120,00 e Energia Eltrica R$ 100,00.
06/06- Entrega do terreno para a prefeitura como forma de pagamento do ISS referente ao ms Maio e o restante
conforme cheque n 05.
10/06- Recebimento em cheque de servios prestados conforme NF 123 no valor de R$ 500,00, com ISS de 3,5%.
16/06- Entrada de novo scio na empresa, conforme integralizao total no valor de R$ 2.000,00 pago em
dinheiro.
20/06- Utilizao de R$ 500,00 de Peas para manuteno do veculo, conforme requisio de material.
24/06- Servios prestados no valor de R$ 200,00 pago a vista com ISS de 3,5%
26/06- Recebimento em dinheiro de 50% dos ttulos a receber.
29/06- Pagamento total antecipado de ttulos a pagar com desconto de R$ 70,00. Sendo R$ 500,00 conforme
cheque n 07 e o restante em dinheiro.
30/06- Encerramento da folha de Pagamento do Ms Junho no valor de R$ 500,00 para pagamento em 05/07.


REFERENTE: JULHO

02/07- Compra de Terreno no valor de R$ 15.000,00, em 50 Prestaes iguais, sendo o Primeiro Pagamento para
01/08.
04/07- Servios prestados no valor de R$ 3.000,00, sendo R$ 500,00 em dinheiro, R$ 1.600,00 em cheque e o
restante a prazo, com ISS de 3,5%.
06/07- Deposito no Banco do Cheque recebido.
08/07- Pagamento atravs do cheque n. 8 das contas: gua R$ 100,00, Telefone: R$ 160,00 e Energia Eltrica R$
210,00.
10/07- Compra de Material de Escritrio, conforme cheque n. 9, no valor de R$ 100,00.
12/07- Utilizao de 25% do Material de Escritrio.
14/07- Pagamento da Folha de Pagamento referente ao mes Junho conforme cheque n.10.
16/07- Pagamento do ISS referente ao ms Junho, com juros de 5%.
18/07- Venda do Veculo por R$ 18.000,00 a vista.
20/07- Devoluo do restante do Material de Escritrio. A diferena como crdito para compras futuras.
22/07- Gasto com Construo de Imvel, a vista, conforme cheque n.11:
- Planta e Engenheiro: R$ 1.000,00
- Mo de Obra: R$ 500,00
- Material de Construo: R$ 2.000,00
24/07- Pagamento de Pr-Labore no valor de R$ 2.500,00, conforme cheque 12.
26/07- Encerramento da Folha de Pagamento:
- Salrio Bruto R$ 1.720,00
- FGTS: 8%
- INSS: 7%
- Contribuio Sindicato: 1%