En el ao 2014 entrar en vigor el paquete econmico que incluye varias a

reformas a las distintas leyes que norman nuestra obligacin de contribuir al

gasto pblico como ciudadanos mexicanos. Dentro de estas diversas reformas
la Ley del Impuesto al Valor Agregado fue una de las ms afectadas pues
sufri derogaciones y aadimientos que van desde una palabra hasta artculos
completos.

La ley del Impuesto Sobre Produccin y Servicios no se queda atrs. Sus
modificaciones pueden no ser tan extenuantes como lo fue la nueva Ley del
Impuesto Sobre la Renta, pero de igual forma sabemos de distintos detalles
que van a volver loco a ms de uno. Pero seguramente uno de los aspectos
ms importantes a mencionar es la abrogacin de dos impuestos con los que
ya incluso nos habamos encariado: el Impuesto a los Depsitos en Efectivo y
el Impuesto Empresarial a Tasa nica.

Muchas personas podemos decir que fue un punto positivo a nuestro sistema
tributario, sin embargo todos estos cambios impactarn ms que nada a las
entidades federativas, quienes ya estn buscando la manera de recaudar los
ingresos que perdern por estas modificaciones.
Sin duda el gobierno federal ha pensado nicamente en su provecho queriendo
acaparar todo lo que le sea posible, quitndole a los estados y municipios la
oportunidad que se les haba dado de obtener un pedazo del pastel.

El objetivo de este trabajo es hacer un comparativo de las diferentes reformas
en materia del IVA, IEPS e impuestos locales, agregando la pequea reforma
que localic respecto del Impuesto Sobre Automviles Nuevos, haciendo
referencia a lo que es ahora y lo que ser en 2014.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos:

IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme
al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir
Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la
Industria Maquiladora de Exportacin, o tengan un rgimen similar en los
trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria automotriz
terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para
su introduccin a depsito fiscal, cuando Artculo 1o.-A.- Estn obligados a
efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que
se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:




IV. Derogado.

El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que
pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente
pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas,
conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se
efecte la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a
aqul en el que hubiese efectuado la retencin, sin que contra el entero de la
retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin
alguna.adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores
nacionales.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, podrn optar por
considerar que la contraprestacin correspondiente a las actividades que
dieron lugar a la emisin de los documentos mencionados, se percibe hasta
que se cobren dichos documentos, siempre que se cumpla con lo siguiente:

IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya
sea en forma total o parcial, debern manifestar el monto cobrado respecto del
documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar el impuesto al valor agregado
a su cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo
financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor
agregado se calcular dividiendo la cantidad manifestada en el estado de
cuenta como cobrada por el adquirente entre 1.16 1.11, segn se trate de
documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%,
respectivamente. El resultado obtenido se restar a la cantidad manifestada en
el estado de cuenta como cobrada y la diferencia ser el impuesto al valor
agregado causado a cargo del contribuyente que cedi los documentos
pendientes de cobro.




Artculo 1o.-C.- Los contribuyentes que transmitan documentos pendientes de
cobro mediante una operacin de factoraje financiero, considerarn que
reciben la contraprestacin pactada, as como el impuesto al valor agregado
correspondiente a la actividad que dio lugar a la emisin de dichos
documentos, en el momento en el que transmitan los documentos pendientes
de cobro.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, podrn optar por
considerar que la contraprestacin correspondiente a las actividades que
dieron lugar a la emisin de los documentos mencionados, se percibe hasta
que se cobren dichos documentos, siempre que se cumpla con lo siguiente:

IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya
sea en forma total o parcial, debern manifestar el monto cobrado respecto del
documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar el impuesto al valor agregado
a su cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo
financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor
agregado se calcular dividiendo la cantidad manifestada en el estado de
cuenta como cobrada por el adquirente entre 1.16. El resultado obtenido se
restar a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la
diferencia ser el impuesto al valor agregado causado a cargo del
contribuyente que cedi los documentos pendientes de cobro.
Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores
a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades
siguientes:

I.- La enajenacin de:
a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule.
Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores
a que se refiere esta Ley, cuando se realicen losactos o actividades siguientes:

I.- La enajenacin de:
a).- Animales y vegetales que no estn industrializados, salvo el hule, perros,
gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin
de:
5. Chicles o gomas de mascar.

6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas
como mascotas en el hogar.


Pequeos Contribuyentes
Artculo 2o.-C. Las personas fsicas que renan los requisitos a que se refiere
el artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn el impuesto al
valor agregado en los trminos generales que esta Ley establece, salvo que
opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual
que practiquen las autoridades fiscales. Para ello, dichas autoridades
obtendrn el valor estimado mensual de las actividades por las que el
contribuyente est obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el
valor estimado de dichas actividades durante un ao de calendario, en cuyo
caso dicho valor se dividir entre doce para obtener el valor de las actividades
mensuales estimadas. Para los efectos del clculo mencionado anteriormente,
no se deber considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la
tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicar la tasa
del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado as obtenido ser
el impuesto a cargo estimado mensual.
Pequeos Contribuyentes
Artculo 2.-C. Derogado.
Artculo 5o.- Para quesea acreditable el impuesto al valor agregado debern
reunirse los siguientes requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o
goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de
actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los
efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las
erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines
del impuesto sobre la renta, aun cuando no se est obligado al pago de este
ltimo impuesto. Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los
fines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar para los efectos
del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto
al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en
la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del
impuesto sobre la renta. Asimismo, la deduccin inmediata de la inversin en
bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se
considera como erogacin totalmente deducible, siempre que se renan los
requisitos establecidos en la citada Ley.

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere
la fraccin III del artculo 32 de esta Ley. Tratndose de los contribuyentes que
ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el impuesto al valor agregado trasladado deber constar en forma
expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o deber
constar en el estado de cuenta, segn sea el caso;
Cuando el impuesto al valor agregado en la importacin se hubiera pagado a la
tasa de 11%, dicho impuesto ser acreditable en los trminos de este artculo
siempre que los bienes o servicios importados sean utilizados o enajenados en
la regin fronteriza.

Artculo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern
reunirse los siguientes requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o
goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de
actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los
efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las
erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines
del impuesto sobre la renta, aun cuando no se est obligado al pago de este
ltimo impuesto. Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los
fines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar para los efectos
del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto
al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en
la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del
impuesto sobre la renta.

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se
refiere la fraccin III del artculo 32 de esta Ley.

Artculo 5o.-C. Para calcular la proporcin a que se refieren los artculos 5o.,
fraccin V, incisos c) y d), numeral 3; 5o.-A, fraccin I, incisos c) y d), fraccin
II, incisos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se debern incluir en los valores a
que se refieren dichos preceptos, los conceptos siguientes:

II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se
refiere el artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como la
enajenacin del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del
contribuyente, aun cuando se haga a travs de certificados de participacin
inmobiliaria;

Las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de
depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras,
sociedades de ahorro y prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje
financiero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades financieras de objeto
limitado y las sociedades para el depsito de valores, no debern excluir los
conceptos sealados en las fracciones IV, V, VI y IX que anteceden.

Artculo 5o.-C. Para calcular la proporcin a que se refieren los artculos 5o.,
fraccin V, incisos c) y d), numeraII, incisos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se
debern incluir en los valores a que se refieren dichos preceptos, los conceptos
siguientes:

II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se
refiere el artculo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como la
enajenacin del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del
contribuyente, aun cuando se haga a travs de certificados de participacin
inmobiliaria;

Las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de
depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras,
sociedades de ahorro y prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje
financiero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades financieras de objeto
limitado, sociedades financieras de objeto mltiple que para los efectos del
impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero y las sociedades
para el depsito de valores, no debern excluir los conceptos sealados en las
fracciones IV, V, VI y IX que anteceden.


Artculo 5.-E. No exista.
Artculo 5o.-E. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el
artculo 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que
permanezcan en el rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley,
debern calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por los
periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y
agosto; septiembre y octubre, y noviembre yl 3; 5o.-A, fraccin I, incisos c) y d),
fraccin diciembre de cada ao y efectuar el pago del impuesto a ms tardar el
da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaracin
que presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de
Administracin Tributaria en su pgina de Internet, excepto en el caso de
importaciones de bienes en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 28 y
33 de esta Ley, segn se trate. Los pagos bimestrales tendrn el carcter de
definitivos.
El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total
de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efecta el pago, a
excepcin de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los trminos de esta Ley. En su caso, el contribuyente
disminuir del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el
impuesto que se le hubiere retenido en el bimestre de que se trate.
Los contribuyentes a que se refiere el presente artculo que, en su caso,
efecten la retencin a que se refiere el artculo 1o.-A de esta Ley, en lugar de
enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaracin a que se
refiere el penltimo prrafo de dicho artculo, lo enterarn por los bimestres a
que se refiere el primer prrafo de este artculo, conjuntamente con la
declaracin de pago prevista en el mismo o, en su defecto, a ms tardar el da
17 del mes siguiente al bimestre que corresponda.
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaracin
correspondiente al primer bimestre que presenten, debern considerar
nicamente los meses que hayan realizado actividades.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern cumplir la obligacin
prevista en la fraccin III del artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin I del artculo 32 de
esta Ley. Asimismo, podrn conservar y expedir comprobantes fiscales de
conformidad con lo establecido en las fracciones II y IV del citado artculo 112.
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artculo, no estarn
obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley,
siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus proveedores
en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con la fraccin VIII del
artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


Artculo 5.-F. No exista.
Artculo 5o.-F. Los contribuyentes personas fsicas que nicamente obtengan
ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de casa habitacin, cuyo
monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales del rea
geogrfica del Distrito Federal, elevados al mes, que ejerzan la opcin a que se
refiere el artculo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de efectuar los
pagos provisionales de forma trimestral para efectos de dicho impuesto, en
lugar de presentar mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5o.-
D de esta Ley, debern calcular el impuesto al valor agregado de forma
trimestral por los periodos comprendidos de enero, febrero y marzo; abril, mayo
y junio; julio, agosto y septiembre, y octubre, noviembre y diciembre, de cada
ao, y efectuar el pago del impuesto mediante declaracin que presentarn
ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al
trimestre al que corresponda el pago. Los pagos trimestrales tendrn el
carcter de definitivos.
El pago trimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total
de las actividades realizadas en el trimestre por el que se efecta el pago y las
cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el
acreditamiento determinadas en los trminos de esta Ley. En su caso, el
contribuyente disminuir del impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el trimestre de que se
trate.
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaracin
correspondiente al primer trimestre que presenten, debern considerar
nicamente los meses que hayan realizado actividades.

Artculo 7o.- El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados,
otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos
recibidos, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley,
deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de
calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los
actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que
expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se
hubiere trasladado se restituy.
El contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados,
reciba descuentos o bonificaciones, as como los anticipos o depsitos que
hubiera entregado, disminuir el impuesto restituido del monto del impuesto
acreditable en el mes en que se d cualquiera de los supuestos mencionados;
cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto
que se restituya, el contribuyente pagar la diferencia entre dichos montos al
presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en que reciba el
descuento o la bonificacin, efecte la devolucin de bienes o reciba los
anticipos o depsitos que hubiera entregado.
Artculo 7o.- El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados,
otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos
recibidos, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley,
deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de
calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los
actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que
expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se
hubiere trasladado se restituy.

La restitucin del impuesto correspondiente deber hacerse constar en un
documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestacin
y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, as como
los datos de identificacin del comprobante fiscal de la operacin original.

El contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados,
recibadescuentos o bonificaciones, as como los anticipos o depsitos que
hubiera entregado, disminuir el impuesto restituido del monto del impuesto
acreditable en el mes en que se d cualquiera de los supuestos mencionados;
cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto
que se restituya, el contribuyente pagar la diferencia entre dichos montos al
presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en que reciba el
descuento o la bonificacin, efecte la devolucin de bienes o reciba los
anticipos o depsitos que hubiera entregado.

Artculo 9o.- No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes
bienes:

IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero o por un residente
en el extranjero a una persona moral que cuente con un programa autorizado
conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para
Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de
la Industria Maquiladora de Exportacin o un rgimen similar en los trminos de
la Ley Aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, siempre que los bienes se hayan exportado o
introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme
a los decretos mencionados o de un rgimen similar en los trminos de la
legislacin aduanera o se trate de las empresas mencionadas, y los bienes se
mantengan en el rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de
conformidad con la Ley Aduanera o en depsito fiscal.

Tampoco se pagar el impuesto en la enajenacin de cualquier tipo de bienes
que se encuentren sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado
estratgico.
Artculo 9o.- No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes
bienes:

IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los
bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un
programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de la industria
manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 1 de noviembre de 2006 o de un rgimen
similar en los trminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas de
la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte
o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, y los bienes se
mantengan en el rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de
conformidad con la Ley Aduanera o en depsito fiscal.
Artculo 11.- Se considera que se efecta la enajenacin de los bienes en el
momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas.
Tratndose de la enajenacin de ttulos que incorporen derechos reales a la
entrega y disposicin de bienes, se considerar que los bienes que amparan
dichos ttulos se enajenan en el momento en que se pague el precio por la
transferencia del ttulo; en el caso de no haber transferencia, cuando se
entreguen materialmente los bienes que estos ttulosamparen a una persona
distinta de quien constituy dichos ttulos. Tratndose de certificados de
participacin inmobiliaria se considera que la enajenacin de los bienes que
ampare el certificado se realiza cuando ste se transfiera