EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CETICOS

EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CETICOS

1. INTRODUCCIN
En nuestro pas existen los CETICOS desde hace ms de una dcada y su creacin respondi a una
necesidad de desarrollar ejes econmicos en el Per, prueba de ello es que se ubicaron en las zonas norte y
sur del pas, utilizando adems infraestructura portuaria existente.

Dentro de los objetivos de su creacin se buscaba dar el dinamismo necesario a zonas que se encontraban
relegadas y en las cuales no se fomentaba ningn proceso grande de transformacin industrial.

Como sabemos los CETICOS constituyen reas geogrficas delimitadas, cuya naturaleza califica como zonas
primarias aduaneras de trato especial y por ello destinadas a generar polos de desarrollo. El presente
informe pretende brindar una orientacin relacionada con el tratamiento tributario de los CETICOS, ello sin
pretender agotar el tema.


2. MARCO NORMATIVO REFERENCIAL
El Decreto Legislativo N 842(1), estableci en el Per el rgimen de los CETICOS (siglas que en espaol
significa: Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios) en el eje de
desarrollo de las localidades de MATARANI (puerto de Arequipa),ILO(puerto de Moquegua) y la ciudad
de Tacna, ello implicaba que se buscaba potenciar la zona Sur del Per.

En el mismo ao se public el Decreto Legislativo N 864 (2), a travs del cual se declar de inters
prioritario el desarrollo de la zona norte del pas tomando como base el Eje PAITA-PIURA-SULLANA-
TUMBES.

Posteriormente, al dictarse la Ley N 26831 (3)se busc sustituir diversos artculos de los Decretos
Legislativos N 842 y 864, sobre todo en la parte referida a la exoneracin de la carga impositiva de aquellas
empresas que deseen establecerse en los CETICOS Ilo, Matarani, Paita y Tacna.

Cabe precisar que tambin se establecieron los CETICOS en la zona de la selva al dictarse la Ley N 26953
(4). En el departamento de Loreto, el CETICOS Loreto, tendr como fin de promover la inversin privada en
infraestructura de la actividad productiva y de servicios; siendo de aplicacin las normas emitidas para los
CETICOS con algunas excepciones que desarrollaremos ms adelante.

Finalmente, al dictarse la Ley N 27688 (5)se aprob la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, la
cual junto con su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 011-2002-MINCETUR, se determina que
los CETICOS Tacna son absorbidos por el Comit de Administracin de la ZOTAC y todas aquellas empresas
que se encuentren establecidas all, que realicen las actividades de reparacin y reacondicionamiento de
vehculos usados, continuarn desarrollando sus actividades al interior de la Zona Franca de Tacna por un
plazo mximo de tres aos.

Cabe precisar que las normas reglamentarias relacionadas con los CETICOS son el Decreto Supremo N023-
96-ITINCI (6) y el Decreto Supremo N 005-97-ITINCI (7).


3. ALGUNOS CONCEPTOS ADUANEROS DE UTILIDAD EN EL TEMA DE LOS CETICOS

3.1 ZONA FRANCA
Es aquella parte del territorio nacional que se encuentra debidamente delimitado, en el cual si se introducen
mercancas, stas se consideran como si no estuvieran en el territorio aduanero con relacin a los pagos de
derechos y tributos de importacin y adems, no se encuentran sometidas al control rutinario que efecta la
Aduana.

3.2 ZONA PRIMARIA
Constituye aquella parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, los espacios
acuticos o terrestres que se encuentren destinados o autorizados para las operaciones de desembarque,
embarque, movilizacin o depsito de las mercancas. De igual modo, se incluyen a las oficinas, locales o
dependencias que sean destinadas al servicio directo de una Aduana. Adems, se consideran a los
aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio donde se realizan las operaciones
aduaneras.

3.3 MERCANCA
Este concepto considera a los bienes que pueden ser objeto de regmenes, operaciones y destinos
aduaneros.


4. QU COMPRENDE EL TRMINO CETICOS?
De acuerdo a la legislacin que los regula podemos precisar que los CETICOS califican como reas
geogrficas perfectamente delimitadas, cuya naturaleza califica como zonas primarias aduaneras de trato
especial y por ello destinadas a generar polos de desarrollo; a travs de la implementacin en dichas reas
de Plataforma de Servicios de Comercio Internacional, tanto en la zona sur y norte del pas, adems del
departamento de Loreto; las que apoyarn, entre otros aspectos las actividades de produccin y servicios de
exportacin en dichas zonas.

De este modo, los CETICOS califican como Centros de Exportacin, Transformacin, Industria,
Comercializacin y Servicios, de tal modo que se podrn prestar servicios de reparacin,
reacondicionamiento de mercancas, modificaciones, mezcla, envasado, maquila, transformacin, rotulado y
ensamblaje, entre otras actividades.

Actualmente, los CETICOS son administrados por la Comisin Nacional de Zonas Francas de
Desarrollo CONAFRAN, el cual es un organismo de carcter multisectorial.

Cabe precisar que la CONAFRAN, es el organismo que conforme a los Decretos Legislativos N 842 y 864,
tiene como funcin la Administracin de los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita.


5. QU ACTIVIDADES SE PUEDEN DESARROLLAR EN LOS CETICOS?
Al verificar el contenido del artculo 7 del Reglamento de los CETICOS, aprobado por D.S. N 023-96-ITINCI
y modificado por D.S.N005-97-ITINCI, se aprecia que las actividades que se pueden desarrollar en los
CETICOS son las siguientes:

a) Manufactura o produccin de mercancas no comprendidas en los CIIU (Revisin 2)N 3114, 3115, 3118,
3122, 3530 y 3720(procesadores de recursos humanos).
Por Decreto Supremo refrendado por los Ministros de Industrias, Turismo, Integracin y Negociaciones
Comerciales Internacionales y de Economa y Finanzas y con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
podr autorizarse excepcionalmente la manufactura o produccin de mercancas comprendidas en los
CIIU(Revisin 2) a que se refiere el prrafo anterior.

b) Manufactura o produccin de mercancas cuyo nivel de exportaciones en el ao 1996 no haya superado los
15 millones de dlares americanos y cuyas partidas arancelarias no se encuentren comprendidas en el Anexo
I que forma parte integrante del presente Decreto Supremo.

c) Maquila o ensamblaje.

d) Almacenamiento, distribucin y comercializacin de los insumos, materias primas, productos intermedios,
partes, piezas, subconjuntos o conjuntos, necesarios para el desarrollo de las actividades comprendidas en
los literales a), b) y c) del presente artculo, as como de las mercancas resultantes de estos procesos.

e) Almacenamiento de mercancas sujetas al arancel especial del 10% destinados a la zona de
comercializacin de Tacna, aplicable nicamente al CETICOS Tacna.

f) Almacenamiento de vehculos usados para su reparacin o reacondicionamiento en los talleres autorizados
de los CETICOS, as como para su posterior nacionalizacin o exportacin, conforme a lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N 843 y sus normas complementarias.

g) Almacenamiento de mercanca que no vayan a ser transformadas o reparadas en los CETICOS y cuyo
destino final es el resto del territorio nacional, incluida la Zona de Comercializacin de Tacna.

h) Almacenamiento de mercanca proveniente del exterior o del resto del territorio nacional para su
reexpedicin al exterior.

i) Actividades de reparacin y reacondicionamiento de vehculos usados, maquinarias y equipos.

j) Actividades de servicios tales como embalaje, envasado, rotulado, clasificacin de mercancas contenidas
en los literales a),b) y c) de este artculo.

No podrn ser objeto de almacenamiento aquellas mercancas cuya importacin al pas se encuentre
prohibida, los insumos qumicos fiscalizados de conformidad con la Ley N 25623, las armas y sus partes
accesorios, repuestos o municiones, los explosivos o insumos y conexos de uso civil, nitrato de amonio y de
sus elementos componentes o cualquier mercanca que atente contra la salud, la moral, las buenas
costumbres, la sanidad vegetal o animal, los recursos naturales o la seguridad nacional.


6. CULES SON LOS TERRITORIOS DONDE SE UBICAN LOS CETICOS DENTRO DEL PER?

6.1 ZONA NORTE DEL PER: CETICOS Paita-Piura-Sullana-Tumbes
El CETICOS PAITA se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Paita, departamento de Piura y cuenta
con un rea total de 940.66 hectreas.

6.2 ZONA SUR DEL PER: CETICOS Matarani-Ilo-Tacna
El CETICOS MATARANI se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Isla y, departamento de
Arequipa y cuenta con un rea total de 354.48 hectreas.
El CETICOS ILO se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Ilo, departamento de Moquegua y
cuenta con un rea total de 163.50hectreas.

6.3 ZONA ORIENTE DEL PER: CETICOS Loreto


7. QU BENEFICIOS TRIBUTARIOS SE OTORGAN A QUIENES ESTN UBICADOS EN LOS CETICOS?
Cuando se aprobaron las normas que regulan los CETICOS se haba considerado un rgimen de
exoneraciones que se otorgaran a todas aquellas empresas que se constituyan o se establezcan dentro de
los CETICOS hasta el 31 de diciembre de 1998, otorgndoles dicho beneficio de exoneracin por el plazo de
quince (15) aos posteriores al inicio de dichas operaciones.

En este caso la norma consideraba que para poder acceder a dicho beneficio de exoneracin la empresa en
mencin deba exportar la totalidad de su produccin de bienes o servicios. En este orden de ideas, la
exportacin implica necesariamente que los bienes sean trasladados hacia el extranjero.

Tiempo despus, como consecuencia de modificaciones introducidas a la legislacin sobre los CETICOS, se
ampli el plazo para que las empresas se constituyan o establezcan dentro de los CETICOS hasta el 31 de
diciembre de 2004 y si sus operaciones anuales correspondan en no menos del 92% a la exportacin de los
bienes que producen, tendrn el beneficio de la exoneracin mencionada ms adelante hasta el 31 de
diciembre del 2012.

7.1 QU ENTENDEMOS POR OPERACIONES EN LOS CETICOS?
El texto del artculo 3 del Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relacin con los
CETICOS, establece que se entender como operaciones a:
Las exportaciones.
La reexpedicin de mercancas.
Las establecidas en el artculo 1 de la Ley del IGV, tales como:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

7.2 QU TRIBUTOS SE ENCUENTRAN DENTRO DE LA EXONERACIN?
Los tributos que se encuentran dentro de la exoneracin son:
Impuesto a la Renta (IR).
Impuesto General a las Ventas (IGV).
Impuesto de Promocin Municipal (IPM).
Impuesto de Promocin Adicional (IPMA). (actualmente derogado)
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Contribucin al FONAVI. (actualmente derogado)
Todo impuesto, tasa, aportacin o contribucin, tanto del Gobierno Central como municipal, incluso de
aquellos que requieren de norma exoneratoria expresa.

Asimismo, se define como bienes que se producen a todos aquellos que hubiesen sido elaborados o
manufacturados por los mismos usuarios de los CETICOS.

Con relac0in al 8% de las operaciones, se precisa que las empresas podrn efectuar otro tipo de
operaciones inclusive entre usuarios de un CETICO, hasta por el equivalente del 8% de sus operaciones
anuales, sin perder por ello el beneficio de exoneracin antes sealado.

Estas operaciones estarn afectas al pago del Impuesto a la Renta y tambin con todos los tributos que
afecten las ventas, importaciones y prestaciones de servicios segn corresponda, cuando se realicen en el
resto del territorio nacional.

Slo para efectos del clculo del porcentaje a que se refieren los prrafos precedentes, las operaciones de
reexpedicin de mercancas al exterior se considerarn dentro del cmputo del 8%.

Se debe precisar que las mercancas provenientes del exterior pero que ingresen a los CETICOS,
desembarcadas nicamente por los puertos de Ilo, Matarani o Paita, no se encuentran afectas al pago del
IGV ni al ISC.

Las mercancas que ingresan efectivamente al territorio de los CETICOS se consideran como exportacin, la
cual de conformidad con lo dispuesto en el artculo 33 de la Ley del IGV, determina que las exportaciones de
bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no se encuentran afectos
al pago del IGV.

Para el caso del CETICOS LORETO se aplican las mismas reglas del rgimen de los CETICOS Ilo, Tacna,
Moquegua y Paita, con algunas diferencias sustanciales (en cuanto al IGV, IPM, IPMA e ISC). Pero cules
son las diferencias?. Sobre ellas se pueden mencionarlas siguientes:
El plazo para la instalacin de las empresas es de 50 aos y dicho plazo se computar a partir del 22 de
mayo de 1998.
El plazo de los 50 aos rige tambin para las exoneraciones e inafectaciones establecidas en los artculos
3, 4 y 8 del TUO de la Ley de CETICOS.
Los porcentajes de las operaciones anuales en el caso del CETICOS LORETO es de 80% y 20%, a
diferencia de los otros CETICOS en donde los porcentajes son de 92% y 8%.
Para el caso especfico del CETICOS LORETO, el ingreso de las mercancas provenientes del exterior se
deber efectuar por el puerto o aeropuerto de la ciudad de Iquitos, o cualquier otro puerto comercial
que se habilite en el departamento de Loreto.
En lo que respecta al ingreso al pas de las mercancas destinadas al CETICOSLORETO, podr efectuarse
por intermedio de la Intendencia de Aduana Martima o Area del Callao o la Intendencia de Aduana de
Paita, debiendo ingresarse las mercancas a dicho CETICOS por la Intendencia de Aduana de Iquitos.


8. INFORMES DE SUNAT SOBRE CETICOS

INFORME N 172-2001-SUNAT/K00000 (10.09.2001)
En la medida que la venta de bienes provenientes del resto del territorio nacional hacia los CETICOS califique
como exportacin, la misma se encontrar inafecta del IGV.

Asimismo, no existe procedimiento especial para la recuperacin del IGV pagado al fisco por el proveedor de
los bienes, en caso que grave con dicho Impuesto la operacin sealada en el prrafo anterior, debindose
por tanto, ceirse al procedimiento general establecido en las normas de la materia.

INFORME N 039-2008-SUNAT/2B0000 (26.03.2008)
La exoneracin del IGV dispuesta por el artculo 8o del TUO de las normas de los CETICOS es aplicable
cuando el Usuario de los CETICOS acta como contribuyente del mencionado Impuesto, ms no respecto de
aquellas operaciones en las que tenga la calidad de incidido econmicamente.

INFORME N 137-2003-SUNAT/2B0000 (15.04.2003)
Para gozar de los beneficios tributarios contenidos en los artculos 7 y 8 del Reglamento de la Ley de Zona
Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado mediante Decreto Supremo N 011-2002-MINCETUR, los
usuarios de la ZOFRATACNA deben cumplir, entre otros, con fijar su domicilio fiscal en el departamento de
Tacna; requisito que tambin es exigible para aquellos sujetos que antes de la entrada en vigencia de la Ley
de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, eran considerados como usuarios del CETICOS-TACNA.

INFORME N 211-2009-SUNAT/2B0000 (13.10.2009)
Los usuarios de los CETICOS, respecto a las operaciones de prestacin de servicios realizadas a clientes
constituidos o establecidos en el resto del territorio nacional y que no son usuarios de los CETICOS, no gozan
de la exoneracin del Impuesto a la Renta, IGV, IPM, IPM Adicional e ISC dispuesta en el artculo 3 del TUO
de normas con rango de Ley emitidas en relacin a los CETICOS, aprobado por el Decreto Supremo N. 112-
97-EF.

Las operaciones realizadas entre usuarios de los CETICOS se encuentran exoneradas hasta el 31.12.2012
nicamente del IGV e IPM, y siempre que dichas operaciones se lleven a cabo dentro de un CETICOS.

La exoneracin prevista en el artculo 3 de la Ley de los CETICOS respecto del Impuesto a la Renta, IGV,
IPM, IPM Adicional, ISC, as como de todo impuesto, tasa, aportacin o contribucin, tanto del gobierno
central como municipal, incluso de aquellos que requieren norma exoneratoria expresa, comprende a las
empresas constituidas o establecidas o que se constituyan en los CETICOS hasta el 31.12.2012, solo por las
operaciones de exportacin de bienes que producen.


9. NOTICIA RELACIONADA CON LA MODIFICACIN DE LA LEGISLACIN DE LOS CETICOS

REPLANTEARN LA LEGISLACIN DE LOS CETICOS Y LAS ZONAS FRANCAS
11:35 La idea es incorporar actividades econmicas que todava no se han incorporado, indic el Mincetur.

(Santiago de CHILE) El titular del Mincetur, Eduardo Ferreyros, reconoci que las zonas econmicas
especiales, que incluyen a los Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y
Servicios (Ceticos) y las zonas francas, no han funcionado como deberan, por lo que replantearn la
legislacin relativa a estas zonas.

Tenemos que replantear toda la legislacin de las zonas econmicas especiales (Ceticos y Zofratacna). La
idea es que puedan incorporarse actividades econmicas que todava no se han incorporado y potenciar las
que ya se benefician, anot.

En ese sentido, dijo que en su portafolio estn trabajando en cmo desarrollar la exportacin de servicios a
travs de estas zonas. Pero reconoce que es una legislacin algo compleja y requiere, siempre, la
coordinacin con otras entidades, como el MEF.

Segn el ministro, la idea es atraer a estas zonas especiales a nuevos inversionistas, que generen miles de
empleos para los pobladores de provincias.


Diario GESTIN Edicin del 28/10/10
Fuente:http://gestion.pe/noticia/660678/replantearan-legislacion-ceticos-zonas-francas