UNISEB

Centro Universitrio
Auditoria
6/2/2014
Prof. Lucas Santos
Mdulo
UNISEB
Centro Universitrio
Unidade 1
6.1
Metodologia
As aulas sero expositivas, com
exemplos prticos e exerccios para
interao.
Teremos tambm:
atividades de auto-estudo (leituras,
resumos, etc.);
expandindo o conhecimento (textos
optativos no obrigatria a impresso,
sites interessantes, bibliografias, etc.);
FRUM: formao do profissional contbil
que trabalha em contato direto ou indireto
na rea contbil.
3
Tpicos da Matria
1. Auditoria Conceitos e Aspectos Gerais
2. Princpios e Convenes Contbeis
3. Demonstraes Contbeis Aplicadas na
Auditoria
4. Auditoria Interna
5. Procedimentos de Auditoria e Normas de
Auditoria
6. Controles Internos
7. Auditoria em Passivos e Tributos
8. Modelos de Papis de Auditoria
4
Conceito
A. Lopes de S: uma tecnologia
contbil que tem por objetivo a verificao
ou reviso de registros, demonstraes e
procedimentos () visando avaliar a
veracidade e adequao das
situaes().
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Conceito
Boyton, J ohnson e Kell (2002): um
processo de normas , cujo objetivo
fundamental avaliar todas as
informaes contbeis fornecidas por uma
entidade. A auditoria realizada por meio
de avaliaes objetivas de evidncias
sobre afirmaes a respeito de aes e
eventos econmico ().
6
Conceito
NBC T 11: A auditoria das demonstraes
contbeis constitui o conjunto de
procedimentos tcnicos que tem por
objetivo a emisso de parecer sobre a sua
adequao, consoante os Princpios
Fundamentais de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no
que for pertinente, a legislao especfica.
7
Conceito
NBC TA 200: O objetivo da auditoria
aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos
usurios. Isso alcanado mediante a
expresso de uma opinio pelo auditor
sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
8
Conceito
9
DEMONSTRAES
CONTBEIS
1.Balano
2.DRE
3.DMPL
4.DRA
5.DVA
6.DFC
7.Notas Explicativas
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DEMONSTRAES
CONTBEIS
1.Balano
2.DRE
3.DMPL
4.DRA
5.DVA
6.DFC
7.Notas Explicativas
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DEMONSTRAES
CONTBEIS
1.Balano
2.DRE
3.DMPL
4.DRA
5.DVA
6.DFC
7.Notas Explicativas
NBC TA 200
Como base para a opinio do auditor, as NBC TAs
exigem que ele obtenha segurana razovel de que
as demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro. Assegurao razovel
um nvel elevado de segurana. Esse nvel
conseguido quando o auditor obtm evidncia de
auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um
nvel aceitavelmente baixo o risco de auditoria (isto
, o risco de que o auditor expresse uma opinio
inadequada quando as demonstraes contbeis
contiverem distoro relevante).
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Conceito
Noo elementar de Auditoria
Avaliar
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Adequao
Veracidade
Situaes
Conceito
Noormas e rgos Reguladores
NBC TAs
NBC T 11
NBC P 1 (Normas Auditor Independente)
CFC
CRC
IFAC
CVM
IBRACON
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Conceito
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Autonomia Independente
AUDITORIA
Interna
Externa
Natureza da Auditoria
Quanto ao rgo Fiscalizador
Auditoria Interna
Auditoria Externa
Auditoria Articulada
Segundo Attie (2008)
Auditoria Horizontal
Auditoria Orientada
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Natureza da Auditoria
Quanto ao Tipo ou rea Envolvida
Auditoria de Programas de Governo
Auditoria de Planejamento Estratgico
Auditoria Administrativa
Auditoria Contbil
Auditoria Financeira ou de Contas
Auditoria de Legalidade ou de Regularidade
ou ainda, de Conformidade (Compliance)
Auditoria Operacional
Auditoria Integrada
Auditoria de Tecnologia da Informao
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Objetivos gerais do auditor
(NBC TA 200/11)
Ao conduzir a auditoria de demonstraes contbeis,
os objetivos gerais do auditor so:
(a)obter segurana razovel de que as
demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro relevante, independentemente
se causadas por fraude ou erro, possibilitando
assim que o auditor expresse sua opinio sobre se
as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel; e
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b) apresentar relatrio sobre as demonstraes
contbeis e comunicar-se como exigido pelas NBC
TAs, em conformidade com as constataes do
auditor.
12. Em todos os casos em que no for possvel
obter segurana razovel e a opinio com ressalva
no relatrio do auditor for insuficiente nas
circunstncias para atender aos usurios previstos
das demonstraes contbeis, as NBC TAs
requerem que o auditor se abstenha de emitir sua
opinio ou renuncie ao trabalho, quando a renncia
for possvel de acordo com lei ou regulamentao
aplicvel.
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Objetivos gerais do auditor
(NBC TA 200/11)
Objetivos gerais do auditor
(Livro)
A auditoriavisa buscar na contabilidade os
pressupostos contbeis bsicos que o
respeito ao:
1.Regime Competncia
2.Continuidade das Operaes
3.Compreensibilidade
4.Revelevncia e materialidade das
informaes
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Os Principais Usurios da Auditoria
Investidores (Veracidade das Informaes
para avaliar Riscos Investimento, Comprar,
Manter ou Vender, Gerar Resultados)
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Trabalhadores (Sindicatos,
Associaes Profissionais, informaes
para avaliar capacidade de
remunerao, penses e emprego)
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Os Principais Usurios da Auditoria
Clientes
(Fornecedores, interessados continuidade)
Governo
(Funo reguladora)
Pblico
(Empregradoras, investimento alternativo
poupana)
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Os Principais Usurios da Auditoria
Requisitos ticos relacionados
auditoria de demonstraes
contbeis (NBC TA 200)
Ceticismo profissional
Julgamento profissional
Evidncia de auditoria apropriada e
suficiente e risco de auditoria
Conduo da auditoria em conformidade
com NBC TAs
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Princpios de tica Profissional
(Franco e Marra, 2009)
Postulados bsicos da tica profissional:
Independncia Profissional
Independncia de atitudes e decises
Intransferibilidade de funes
Eficincia Tcnica
Integridade
Sigilo e Discrio
Imparcialidade
Lealdade de Classe
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Condies Tcnicas do Auditor
(Franco e Marra, 2009)
Profundo conhecimento de Contabilidade,
destacando-se:
Princpios gerais de Contabilidade, que
compreendem:
Princpios fundamentais da cincia contbil;
Preceitos secundrios (convenses contbeis);
Normas disciplinadoras da escriturao;
Normas disciplinadoras da elaborao de
balanos.
Sistemas Contbeis.
Tcnicas Contbeis (Auditoria e Anlise de
Balanos)
Planificao e Organizao Contbil.
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De acordo com o CFC (Conselho Federal de
Contabilidade), os procedimentos a serem
aplicados pelo auditor, constituem exames e
investigaes, incluindo os chamados testes de
observncia e os testes substantivos, que
permitem ao auditor obter subsdios suficientes
para fundamentar suas concluses e
recomendaes administrao da entidade.
27
Fundamentos da Auditoria
Fundamentos da Auditoria
Atravs de testes substantivos e de
observncia, o auditor consegue
encontrar a forma de evidenciar seus
trabalhos, utilizando-se de procedimentos
bsicos para a devida evidenciao dos
testes efetuados, constituindo o suporte e
os papis de trabalho. Verifica-se,
portanto, que a coleta das informaes
junto ao auditado de suma importncia
nos trabalhos de auditoria.
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OBJETO E OBJETIVO DA
AUDITORIA
O Objeto da auditoria o conjunto de
todos os elementos de controle do
patrimnio administrado, os quais
compreendem registros contbeis, papis,
documentos, fichas, arquivos, anotaes
que comprovem a veracidade dos
registros e a legitimidade dos atos da
administrao, bem como sua sinceridade
na defesa dos interesses patrimoniais.
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OBJETO E OBJETIVO DA
AUDITORIA
Sobre esse objeto a auditoria exerce sua ao
preventiva, saneadora e moralizadora, para
confirmar a veracidade dos registros e a
confiabilidade dos comprovantes, com o fim de
opinar sobre a adequao das situaes e
informaes contidas nas demonstraes
contbeis, na salvaguarda dos direitos dos
proprietrios, dos financiadores do patrimnio,
do prprio fisco e, at, da sociedade em geral.
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Onde Aplicar a Auditoria ?
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Setores
Pblico
Privado
Controle de
Contas
Procedimentos
Fiscais
Semfins
lucrativos
Com fins
lucrativos
Obrigatria
para Grande
Porte
Onde Aplicar a Auditoria ?
Asempresas consideradas como de
grande porte so as sociedades ou
conjunto de sociedades sobre controle
comum que tiverem, no exerccio anterior,
ativo total superior a R$ 240 milhes ou
receita bruta anual superior a R$ 300
milhes.
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Procedimentos de auditoria:
So ferramentas tcnicas que o auditor se
utiliza para a realizao de seu exame,
consistindo na reunio das informaes
possveis e necessrias, e avaliao das
informaes obtidas para a formao da
sua opinio imparcial.
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Procedimentos de auditoria:
Exame fsico;
Confirmao ou circularizao;
Exame de documentos originais;
Conferncia de clculos;
Exame da escriturao;
Investigao minuciosa;
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Procedimentos de auditoria:
Inqurito;
Correlao.
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Controle Interno em auditoria:
O controle interno representa, em uma
organizao, o conjunto de procedimentos,
mtodos ou rotinas com os objetivos de
proteger os ativos, produzir dados
contbeis confiveis e ajudar a
administrao na conduo ordenada dos
negcios da empresa.
Os dois primeiros objetivos representam
controles contbeis e o ltimo representa
controles administrativos.
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Controles Contbeis:
So exemplos de controles contbeis:
Sistemas de conferncia, aprovao e
autorizao;
Segregao de funes (pessoas que
tm acesso aos registros contbeis no
podem custodiar ativos da empresa);
Controles fsicos sobre ativos;
Auditoria Interna.
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Controles Administrativos:
So exemplos de controles administrativos:
Anlises estatsticas de lucratividade por
linha de produtos;
Controle de qualidade;
Treinamento do pessoal, estudos de
tempos e movimentos;
Anlise das variaes entre os valores
orados e os incorridos.
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Controle Interno em auditoria:
8 -
7 -
6 -
5 -
4 -
3 -
2 -
1 -
0 -
Volume de Testes
Fonte: Auditoria - Marcelo Cavalcanti Almeida - Ed. Saraiva
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