Por culpa de los errores que se cometen en las cuentas se utiliza el libro diario que engloba las cuentas deudoras y acreedoras que se usan en una operacin. El libro diario sirve para recoger da a da o por totales mensuales (como mximo) las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros auxiliares. Es obligatoria. Para registrar las operaciones se utilizan asientos. que constan de: Parte deudora en la que se anota el importe y la denominacin de las cuentas que se han cargado y parte acreedora en la que se anota las cuentas y el importe de las mismas que se han abonado. En todo asiento la parte deudora es igual a la parte acreedora. 2.-Libro mayor Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe de los mismos a las cuentas afectadas pero tales cuentas forman el libro mayor, que no es obligatorio pero til para conocer la evolucin de cada cuenta. En el mayor, cada cuenta abarca un folio que comprende las 2 pag. de la izquierda para el debe y la derecha para el haber. Sin embargo a efectos didcticos cada cuentas queda representada mediante una T que no es si no la forma del libro en el que esta situado. 3.-Libro de inventarios y cuentas anuales Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen su patrimonio en un momento determinado as como desarrolla sus cuentas anuales que nos permiten conocer cual es la situacin econmica de la empresa. Este libro se abrir con el inventario inicial. Trimestralmente se realizan balances de comprobacin de sumas y saldos y al final de cada ejercicio econmico se recoger en el balance de situaciones, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria. 4.- Balance de comprobacin de sumas y saldos Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobacin es comprobar que los asientos han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que intervienen al libro mayor. Para elaborar el balance de comprobacin hay que partir del libro mayor donde se detalla las sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobacin contiene todas las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestin pero en ningn momento nos indica el resultado obtenido por la empresa.
Libros auxiliares
La registracin se puede realizar de forma centralizada, basndose en: Muchas de las operaciones son de carcter homogneo Debitar o acreditar una cuenta en varias partidas tiene el mismo efecto contable que debitarla o acreditarla una sola vez por la suma de todas esas partidas. En el Libro Diario Principal se registrarn los asientos de resumen de los Libros Diarios Auxiliares y aquellos hechos que no tengan carcter repetitivo. A fin de cada mes se realizarn las registraciones correspondientes a cada libro por los totales generados por cada cuenta.
Libro Ingresos de Fondos (I): Se registran todas aquellas partidas que signifiquen un ingreso de fondos para la empresa, como por ejemplo: Boleta de venta, recibo de cobro, comprobante interno por cobro de conforme, notas de crdito bancarios, boletas de depsitos de cheques diferidos a cobrar, boletas de devolucin contado correspondientes a ventas o descuentos.
Libro Egresos de Fondos (E):
Se registran todas aquellas partidas que signifiquen egresos, con comprobantes como: Boletas de compra, recibos de pago, boletas de depsito bancarios, comprobantes internos por pago de conformes, comprobantes internos por vencimientos de cheques diferidos, notas de dbito, bancarias, boletas de devolucin contado correspondientes a devoluciones de ventas.
Libro de Compras (C):
El libro de compras comprende operaciones relacionadas con la cuenta de acreedores, respaldada por comprobantes como ser: facturas, notas de dbito y notas de crdito.
Libro de Ventas (V):
Las facturas por ventas, notas de dbito y notas de crdito emitidas por nuestra empresa, relacionadas con la cuenta de deudores, son las que originan la registracin en este libro.
Libro Confomes a Cobrar (F):
En el se registran todos los conformes firmados por terceros y en poder de la empresa. El nico comprobante que se registra en el es el recibo de conforme.
Libro Conformes a Pagar (G):
Los conformes firmados por la empresa en beneficio de un tercero se detallarn en este libro, acompaados de su vencimiento. Libro Cheques Diferidos a Cobrar (M):
El comprobante que respalda las registraciones en este libro es el recibo de cheque diferido que nuestra empresa emite
Libro Cheques Diferidos a Pagar (A):
Se registrarn todos los cheques diferidos emitidos por nuestra empresa en poder de terceros, respaldado por el recibo de cheque diferido que es entregado a la empresa.
Planilla de Costos de Venta (S):
Los costos producidos por las ventas realizadas por la empresa no son representados en ninguno de los libros nombrados anteriormente, por lo que a tales efectos se utiliza esta planilla auxiliar.