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C
D C
6Q K
+.E.2. BX
2eriodicidad de 2edidos OV 2p O 51as del )Io .
3/ de pedidos
Gr&#%/" de. L.E.P.$
B
ECistencias de Seguridad
t
E4em:."$ "n insumo se utili%a a un ritmo de 1.''' unidades al mes. El costo de #acer un pedido
se estima en R1'.''' y el costo unitario de mantencin en R10'. El consumo del material es
uniforme en el tiempo: ;' unidades diarias durante los ' d1as #biles del mes y durante los 1
meses del aIo. El pedido tarda ; d1as en recibirse. Se trata de calcular el +E2 y el punto de
pedido.
3uestros datos son:
5 O 1.''' uds. F1.''' C 1G
-1 O R1'.'''.P
- O R10'
n O ; d1as
Deamos:
+E2 O 1.; uds.
Entonces m O 1.; O :,; d1as
;'
22 O 1.; C ; O ;' unidades
:,;
"niversidad de +a ,rontera -ontabilidad de .estin, 1/ S. ''0
,acultad de Ingenier1a, -iencias y )dministracin 2rof.: -ristin 3a4rat# 2oveda
5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( <@
Ingenier1a -omercial
das
LEP
m
;'
=
10'
''' . 1' ''' . 1 x x
+E2 O
El +E2, !ue minimi%a el costo del stoc* de
trabajo, es de 1.; uds. del materialK el pedido
del lote debe efectuarse cuando se llegue al
nivel de ;' uds. del material por encima del
stoc* de reserva, lo !ue ocurre ; d1as antes !ue
se agote el +E2 o 1T,; d1as despu@s !ue se
recibe. F:,; d1as es el tiempo en !ue se
consume el loteG.
E4em:." 2$ El )lmac@n de )rt1culos )lfa est tratando de determinar la frecuencia con !ue debe
pedir tostadoras el@ctricas. -ada tostador cuesta R1;. El costo anual de almacenamiento es
aproCimadamente de R''. El costo por pedido es de R1'. )lfa espera vender ;' tostadoras por
mes. Su nivel de inventario es de :' unidades.
5 O ;' C 1 O 0''
-1 O R1'
- O 2recio de compra C costo de almacenamiento O R1; C R'' O R;
Inversin promedio :' C R1;
B O :T unidades.
El n$mero de pedidos por aIo es O 5 E B O 0'' E :T O 1 pedidos FaproCimadoG
El almac@n debe colocar un pedido cada 8' d1as. F80; E 1G
I'+e't(r%"s de Se90r%d(d.
+a escase% de materia prima o de productos en proceso pueden resultar en el cierre o disminucin
del proceso de produccin. -on el fin de evitar una situacin de escase%, se debe mantener un nivel
de eCistencias de seguridad. Este nivel de seguridad protege contra una demanda poco com$n o
contra problemas de entrega inesperados.
-osto esperado por faltante al aIo O -osto unitario faltante C 3/ de unidades faltantes C
2robabilidad de ocurrencia de los faltantes por ciclo de inventarios C 3/ de ciclos de inventario al
aIo.
Ejemplo: "na compaI1a emplea 1''.''' unidades por aIo. -ada orden se coloca po 1'.'''
unidades. El agotamiento es de 1.''' unidadesK esta cantidad es la diferencia entre la mCima
cantidad empleada durante per1odo de sondeo menos el punto en !ue se pide nuevo material,
ignorando un factor de almacenamiento de seguridad. +a probabilidad de agotamiento !ue la
administracin desea tomar es del 8'(. El costo por unidad de escase% es de R,8'. El costo de
almacenamiento por unidad es de ;R. 5eterminar el costo de agotamiento y la cantidad de
almacenamiento de seguridad !ue se debe mantener.
aG -osto esperado por faltante o agotamiento O R,8 C 1.''' C ',8 C 1' O R0.T''
bG Si U O inventario de seguridad
-osto de agotamiento O costo de almacenamiento de seguridad
R0.T'' O R;U
U O 1.8&' unidades.
Ejemplo :
+a empresa L EstrellasM enfrenta una demanda anual de :.''' uds. El costo de #acer un pedido
es de R'' y el costo de mantener es de R.: por unidad al aIo.
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,acultad de Ingenier1a, -iencias y )dministracin 2rof.: -ristin 3a4rat# 2oveda
5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( <!
Ingenier1a -omercial
;
0'' 1' x x
B O
aG 5etermine el tamaIo del +.9.-.
bG Si a la empresa se le ofrece un descuento del ;( si el pedido es de 0.''' uds. 5ebe la firma
aceptar la oferta. F2recio del art1culo es de RG
cG Si el tiempo en trnsito es de 1' d1as, determine el punto de reorden.
dG Si el departamento de 7ar*eting a estimado la siguiente distribucin de probabilidad para la
demanda mensual:
5emanda 7ensual FuG 2robabilidad
1.''' ',1
1.;'' ',1;
.''' ',8
.;'' ',
8.''' ',1;
8.;'' ',1
Se sabe !ue el costo por faltante es de R',0 por unidad. En base a esta informacin determine el
inventario de seguridad ptimo.
aG - O R,: por aIo
-1 O R''
5 O :.''' unidades
B O .''' uds.
bG -osto total ptimo F-.<.XG O R'' U :.''' N .''' C R,:
.'''
-.<. O R:.&''
Si el pedido es de 0.''' uds.:
- -.<. O R'' C :.''' N 0.''' C R,:
0.'''
-.<. O R&.'''
)umento en los costos O R&.''' P R:.&'' O R8.''
Beneficio por el descuento O :.''' C R C ','; O R.:''
Beneficio 3eto O R.:'' P R8.'' O FR&''G, por lo tanto, no conviene.
cG Suponemos !ue la demanda es constante.
<asa de consumo diaria O :.''' E 80' O 0S uds.
2unto de reorden O 0S C 1' O 0S' uds. a!u1 se #ace el nuevo pedido.
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( <B
Ingenier1a -omercial
: ,
''' . : '' x x
B O
dG ECisten 1 ciclos de inventarios de 8' d1as cEu.
5EB O :.''' E .''' O 1
5emanda mCima 8.;'' uds. y B O .''', tendr1a 1.;'' de inventarios de seguridad con lo cual
la empresa puede absorber 8.;'' de ventas, por lo tanto, costos faltantes no eCisten.
iG Si el inventario de seguridad es de 1.;'' uds.
-osto de mantencin O 1;'' C R,: O R8.0''
iiG Si el inventario de seguridad es de 1.''' uds.
-osto de mantencin O 1.''' C R,: O R.:'' F1G
-osto unitario por mantencin por ciclo de inventario O R,: E1 O R',
-osto esperado por faltante O R',0 C ;'' uds. C ',1 C 1 O R80' FG
-osto <otal O F1G N FG O .:'' N 80' O R.S0'
iiiG Si el inventario de seguridad es de ;'' uds.
-osto de mantencin O ;'' C R,: O R1.'' F1G
-osto por faltante si la demanda es de 8.;'' uds.
',0 C 1.''' C ',1 C 1 O RS' FG
-osto por faltante si la demanda es de 8.''' uds.
',0 C ;'' C ',1; C 1 O R;:' F8G
-osto <otal O F1G N FG N F8G O R1.'' N RS' N R;:' O R.:0'
ivG Si el inventario de seguridad es de ' uds.
-osto de mantencin O R'. F1G
-osto por faltante si la demanda es de 8.;'' uds.
',0 C 1.;'' C ',1 C 1 O R1.'&' FG
-osto por faltante si la demanda es de 8.''' uds.
',0 C 1.''' C ',1; C 1 O R1.'&' F8G
-osto por faltante si la demanda es de .;'' uds.
',0 C ;'' C ', C 1 O RS' F:G
-osto <otal O F1G N FG N F8G N F:G O ' N1.'&' N 1.'&' N S' O R.&&'
2or lo tanto, el inventario ptimo de seguridad son ;'' uds.
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( <E
Ingenier1a -omercial
E4em:." <$
+a empresa L+E- +tda.M distribuye un amplio surtido de aparatos el@ctricos. "no de los art1culos de
mayor venta es un motor el@ctrico estndar. +a administracin de la empresa utili%a el modelo de
decisin de lote econmico de compra para determinar el n$mero ptimo de motores !ue debe
ordenar. +a administracin desea a#ora saber el tamaIo del inventario de seguridad !ue debe
mantener.
+E- +tda. -alcula una demanda anual de 8'.''' motores el@ctricos Fse laboran 8'' d1asG. )l
utili%ar el modelo de decisiones del lote econmico de compra, la empresa ordena 8.''' unidades a
la ve%. El tiempo de anticipacin para una orden es de cinco d1as. +os costos anuales de manejo de
un motor en el inventario de seguridad son R1'. +a administracin tambi@n #a calculado !ue los
costos de agotamiento de inventario son R' por cada motor !ue falta. +E- +tda. #a anali%ado la
demanda durante '' per1odos pasados de reorden. +os registros indican los siguientes patrones:
5emanda durante el tiempo
de anticipacin
3$mero de veces !ue
se demand la cantidad
::' 0
:0' 1
:&' 10
;'' 18'
;' '
;:' 1'
;0' 0
Se re!uiere:
aG 5eterminar el nivel del inventario de seguridad de motores el@ctricos !ue +E- +tda. debe
mantener, a fin de reducir al m1nimo los costos esperados de agotamiento y los costos de
manejo. )l calcular los costos de manejo, suponga !ue el inventario de seguridad est
disponible en todo momento y !ue no #ay una cantidad sobrante en el inventario
ocasionada por reducciones en la demanda esperada. F-onsidere niveles de inventario de
seguridad de ',',:' y 0' unidades.G
bG ?-ul ser1a el nuevo punto de reorden de la empresaA
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( <H
Ingenier1a -omercial
D$%a&'a T()a* 30,000 P$+,(',-,'a' P$'., Q.300 30
Q 3,000 P$+,(',-,'a' P$'., 300.(D.Q) 30
D.Q 10 Pu&)( /$(+'$&, (Q.%)0& 500
Ta1a '$ -(&1u%( ',a+,a D.300 100
% = ),$%2( '$ -(&1u%( '$ Q 30
&= ),$%2( $& **$3a+ $* 2$','( 5
D$%a&'a 'u+a&)$ $* ),$%2( N4%$+( '$ 5$-$1 6u$ P+(bab,*,'a' I&5$&)a+,( '$
'$ a&),-,2a-,7& 1$ '$%a&'7 *a -a&),'a' S$3u+,'a'
440 8 0.03
480 12 0.08
4#0 18 0.0#
500 130 0.85 0
520 20 0.10 20
540 10 0.05 40
580 8 0.03 80
T()a*$1 200 1.00
C(1)( '$ 9a&)$&-,7& u&,)a+,(: ;10
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$: ;20
,) D$%a&'a %<0,%a = 580 I&5$&)a+,( '$ S$3u+,'a': 80
C(1)( '$ 9a&)$&-,7&: 80 0 ;10 ;800
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 0
C(1)( T()a* ;800
,,) D$%a&'a %<0,%a = 540 I&5$&)a+,( '$ S$3u+,'a': 40
C(1)( '$ 9a&)$&-,7&: 40 0 ;10 ;400
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 20 0 ;20 0 0,03 0 10 ;120
C(1)( T()a* ;520
,,,) D$%a&'a %<0,%a = 520 I&5$&)a+,( '$ S$3u+,'a': 20
C(1)( '$ 9a&)$&-,7&: 20 0 ;10 ;200
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 1, D=580 40 0 ;20 0 0,03 0 10 ;240
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 1, D=540 20 0 ;20 0 0,05 0 10 ;200
C(1)( T()a* ;840
,5) D$%a&'a %<0,%a = 500 I&5$&)a+,( '$ S$3u+,'a': 0
C(1)( '$ 9a&)$&-,7&: 0 0 ;10 ;0
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 1, D=580 80 0 ;20 0 0,03 0 10 ;380
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 1, D=540 40 0 ;20 0 0,03 0 10 ;400
C(1)( 2(+ Fa*)a&)$ 1, D=520 20 0 ;20 0 0,05 0 10 ;400
C(1)( T()a* ;1,180
P(+ *( )a&)(, $* I&5$&)a+,( =2),%( '$ S$3u+,'a' 1(& 40 u&,'a'$1.
b) Pu&)( '$ /$(+'$&:
Pu&)( '$ /$(+'$& = 540 u&,'a'$1
"niversidad de +a ,rontera -ontabilidad de .estin, 1/ S. ''0
,acultad de Ingenier1a, -iencias y )dministracin 2rof.: -ristin 3a4rat# 2oveda
5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =
Ingenier1a -omercial
E4er/%/%" de Adm%'%str(/%1' de I'+e't(r%"s
+a empresa L5ale +enM, presenta una demanda anual de T'.''' uds. El costo de #acer un
pedido es de R;.8&; y el costo de mantener es de R:1 por unidad al aIo. Se sabe !ue el consumo
es uniforme en el tiempo y debe considerar un aIo de 80; d1as. Se sabe !ue el costo por faltante
es de R11 por unidad. En base a esta informacin determine el inventario de seguridad ptimo.
aG 5etermine el tamaIo del +.E.-., -osto <otal 9ptimo y prepare grfico de estos puntos.
bG Esta empresa, #a anali%ado la demanda durante 8'' per1odos pasados. +os registros indican
los siguientes patrones:
5emanda 3$mero de veces !ue
se demand la cantidad
:.''' 88
:.&'' ;1
;.:'' T'
0.;'' 0T
S.''' 80
S.;'' 1
cG 5etermine la tasa de descuento !ue #aga indiferente a la empresa para optar a comprar por
tamaIos distintos al +ote Econmico. -onsidere un precio del producto de R8;.P
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =1
Ingenier1a -omercial
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =2
Ingenier1a -omercial
aG
BX O O =.E!2
-osto <otal X O -.-. C 5EBX N BXE C -.7. TT.0&1 N TT.0S1
C.T.Q K 1HH.<@2
bG 3/ de ciclos de inventario: 5EBX O 1E,@ 1T,STSTS8
C"'s0m"
Me's0(.
Pr"-. de
O/0rre'/%(
6Q
I'+e't(r%" de
Se90r%d(d
C"st" M('t.
I.S.
C"st"
F(.t('te I.S.
C"st" T"t(.
I.S.
C"st" T"t(.
F%'(.
:.''' ',11 :.&0 ' ' 1TT.TT,& 1TT.TT,& 8T&.0;
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;.:'' ',8' :.&0 ;8& .';& 1'.:S,' 1:.;8',' 8:1.&&
!.@ ,2< =.E!2 1.!<E !B.1@E 2!.=@@, H<.!1<, 2H2.H!@
S.''' ',1 :.&0 .18& &S.0;& S.1,; T:.S&',; T:.188
S.;'' ','S :.&0 .08& 1'&.1;& ',' 1'&.1;&,' 8'S.;1'
iG Si el inventario de seguridad es de: 2.!<E E.M. B.@
-osto de mantencin O I.S. C -osto 7ant. 1'&.1;&
-osto ,altante O -osto ,alt. C 3/ "n. ,alt. C 2rob. C 3/ -iclos Inv. '
C"st" T"t(. K 1E.1@E
%%3 S% e. %'+e't(r%" de se90r%d(d es de$ 2.1<E E.M. B.
-osto de mantencin O I.S. C -osto 7ant. &S.0;&,'
-osto ,altante O -osto ,alt. C 3/ "n. ,alt. C 2rob. C 3/ -iclos Inv.
-osto por faltante si la 5 es: S.;'' S.1,;
C"st" T"t(. K H=.BE1
%%%3 S% e. %'+e't(r%" de se90r%d(d es de$ 1.!<E E.M. !.@
-osto de mantencin O I.S. C -osto 7ant. 0S.1;&
-osto ,altante O -osto ,alt. C 3/ "n. ,alt. C 2rob. C 3/ -iclos Inv.
-osto por faltante si la 5 es: S.;'' 1:.:;,'
-osto por faltante si la 5 es: S.''' 1.1','
0.:;;,'
C"st" T"t(. K H<.!1<,
%+3 S% e. %'+e't(r%" de se90r%d(d es de$ @<E E.M. @.=
-osto de mantencin O I.S. C -osto 7ant. .';&
-osto ,altante O -osto ,alt. C 3/ "n. ,alt. C 2rob. C 3/ -iclos Inv.
-osto por faltante si la 5 es: S.;'' T.T1:,;
-osto por faltante si la 5 es: S.''' 8T.'S,'
-osto por faltante si la 5 es: 0.;'' ;1.:&;,;
1'.:S,'
C"st" T"t(. K 1=2.@<,
+3 S% e. %'+e't(r%" de se90r%d(d es de$ E.M. =.E!2
-osto de mantencin O I.S. C -osto 7ant. '
-osto ,altante O -osto ,alt. C 3/ "n. ,alt. C 2rob. C 3/ -iclos Inv.
-osto por faltante si la 5 es: S.;'' 8S.;S&,8
-osto por faltante si la 5 es: S.''' ;.1','
-osto por faltante si la 5 es: 0.;'' S0.000,0
-osto por faltante si la 5 es: ;.:'' 8.&::,T
1TT.TT,&
C"st" T"t(. K 1HH.2HH,E
2or lo tanto, el inventario ptimo de seguridad son 1.08& uds.
cG 1TT.8; E FT'.''' C R8;G O 0,88(
. .
. .
M C
C xDxC
COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES I ABC
,orma tradicional de asignacin de -.I.:
-ostos Indirectos <otales Fo departamentalesG O <asa 2redeterminada de -ostos Indirectos
Joras de 7ano de 9bra u Joras 7!uina
P Este procedimiento provoca distorsiones cuando los recursos indirectos son consumidos
conforme a patrones diferentes, ya sea por las actividades llevadas a cabo o por los objetos
finales de costeo.
P +os niveles de distorsin en costos unitarios se elevan mientras mayor sea la importancia de los
-.I. en el costo total.
P -ostos ineCactos #an emitido seIales errticas de informacin !ue derivan en malas decisiones y
problemas en la gestin de empresas.
5IS<9HSI93ES .E3EH)5)S 29H -9S<E9 <H)5I-I93)+
-uando se utili%a la <asa $nica de -.I. para distribuir estos costos, los supervisores carecen de
incentivo para limitar la demanda por estos servicios indirectos, puesto !ue no #ay una relacin
entre el servicio !ue demandan y el costo indirecto asignado.
F0e'tes m&s /"m0'es de d%st"rs%1' e' C"st"s U'%t(r%"s$
D%+ers%d(d de :r"d0/t"s$
D%#ere'/%(s e' C"st" Re.(t%+" de A/t%+%d(des$
D%+ers%d(d de V".0me'$
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =<
Ingenier1a -omercial
5os o ms productos son diversos cuando consumen o demandan
actividades en diferentes proporciones
+a diversidad de volumen ocurre cuando los productos son
manufacturados en lotes de diferente tamaIo.
El costo relativo de una actividad es el
porcentaje !ue representa su costo dentro del
costo total.
PRESUPUESTO
2)H) -93S<I<"IH "3) E72HES)
ENTRADAS ESCENCIALES$
E3<H)5)S )29H<E -9S<9
Hecursos Jumanos
)porta su intelecto y fuer%a de trabajo Hemuneracin adecuada
C(:%t(.
Suministrado por el empresario con la
eCpectativa de lograr tasas de rentabilidad
-osto de -apital acorde a la
rentabilidad !ue ellos desean
7ateriales
Bue son objeto directo de transformacin o de
trabajo propiamente tal
2recios acordados con los
proveedores
SALIDAS$
2roductos o servicios !ue fabrica o presta la empresa OV 2rincipal fuente de ingresos de la empresa.
PLANEACION DE UTILIDADES
Es el punto de partida es el diagnstico de los factores eCternos e internos.
D%(9'1st%/" ERter'"$ ,actores !ue pueden incidir en el futuro de la organi%acin.
2ol1ticas gubernamentales en materias salariales, fiscal, comercio eCterior, etc.
Inflacin, devaluacin y costo del dinero
)ctitudes de la competencia
2ol1ticas de comerciali%acin implantadas por los proveedores
Esto permitir conocer los aspectos favorables !ue conviene aprovec#ar y los aspectos desfavorables !ue #ay
!ue contrarrestar.
D%(9'1st%/" I'ter'"$ Estudia las variables:
2recios
-alidad de los productos o servicios
3aturale%a del servicio al cliente
.rado de actuali%acin tecnolgica
9pinin de los inversionistas e instituciones financieras
Este diagnstico determina las debilidades y fortale%as !ue tiene la empresa al competir.
+as conclusiones aportadas por el anlisis interno y eCterno permitirn:
-onstituir la plataforma para definir el futuro de la organi%acin
<ra%ar los planes de desarrollo
Establecer las estrategias competitivas Flidera%go en costos o diferenciacinG
Seleccionar el o los caminos de crecimiento adecuados y
Buscar el pleno empleo de los recursos econmicos disponibles y viables de conseguir.
"na ve% !ue se ponga en marc#a el proceso de planeamiento debe complementarse con una )"5I<9H]):
Esto permite !ue:
+a planeacin y el control financiero como parte de la planeacin estrat@gica se materiali%an por medio
de un presupuesto
El presupuesto es un completo plan financiero diseIado para orientar al empresario #acia la consecucin
de las metas propuestas.
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( ==
Ingenier1a -omercial
LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO
DE3<)^)S _ +I7I<)-I93ES
P.('e(/%1'
Se piensa en todas las actividades !ue puedan reali%arse en el futuro
Se integran pol1ticas y decisiones !ue los directivos pueden adoptar ante determinadas situaciones
Se fijan estndares en cuanto a la actuacin futura
Se concretan las actividades y actuacin personal
Pres0:0est"
Se determina si los recursos estarn disponibles para ejecutar las actividades yEo se procura la
consecucin de los mismos
Se escogen a!uellas decisiones !ue reporten mayores beneficios a la empresa
Se aplican estos estndares en la determinacin de presupuesto Fmateriales, mano de obra y costos
indirectos de fabricacinG
Se pondera el valor de estas actividades
Ve't(4(s de 0s(r e. :res0:0est"$
1. -ada miembro de la empresa pensar en la consecucin de metas espec1ficas mediante la ejecucin
responsable de las diferentes actividades !ue le fueron asignadas
. +a direccin de la empresa reali%a un estudio temprano de sus problemas y crea entre sus miembros el
#bito de anali%arlos, discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones
8. 5e manera peridica se replantean las pol1ticas se despu@s de revisarlas y evaluarlas se concluye !ue no
son adecuadas para alcan%ar los objetivos propuestos.
:. )yuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin
;. ,acilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa
Des+e't(4(s de. :res0:0est"$
1. Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la eCperiencia de !uienes los determinaron
. Es slo una #erramienta de la gerencia. L"n plan presupuestario se diseIa para !ue sirva de gu1a a la
administracin y no para !ue la suplanteM
8. Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se tendrn despu@s del
segundo o tercer per1odo cuando se #aya ganado eCperiencia y el personal !ue participa en su ejecucin
est@ plenamente convencido de las necesidades del mismo.
+a presupuestacin, es una de las actividades clsicas de toda empresa. En la mayor parte de los
casos, corresponde a un estudio de la operacin del aIo !ue se est concluyendo y una adecuacin a los
principales cambios !ue se reconocen. Solo en algunos casos se usa informacin anterior y solo en casos
puntuales, se estima la incerte%a del pronstico. Este sin embargo, es clave para saber si estamos dentro del
rango esperado, o si eCisten una desviacin relevante.
5e esta forma un presupuesto desarrollado en base a informacin #istrica marca un rango en donde
esperamos movernos:
"niversidad de +a ,rontera -ontabilidad de .estin, 1/ S. ''0
,acultad de Ingenier1a, -iencias y )dministracin 2rof.: -ristin 3a4rat# 2oveda
5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =@
Ingenier1a -omercial
5e esta forma centraremos a futuro el control, en tendencias !ue escapan de lo esperado y no en casos
puntuales, !ue se encuentran dentro del rango permitido:
5e igual forma, es importante usar la informacin #istrica, para actuali%ar el presupuesto cuando la situacin
lo amerita. Esto es especialmente importante al descubrir sobreestimaciones para reali%ar los recortes
correspondientes. Esto se aplica en particular cuando en un proceso se #an generado una alto porcentaje de
los vol$menes presupuestados pero gastado solo una fraccin de lo estimado inicialmente.
PRESUPUESTO MAESTRO
El 2resupuesto es una eCpresin cuantitativa de los objetivos de la administracin y es un medio de
control de la obtencin de esos objetivos.
2ara !ue sea efectivo debe estar coordinado con la administracin y los sistemas de informacin.
F9rganigrama completo y 2lan de -uentas apropiadoG.
9tro He!uisito importante es un Sistema de -ostos Estndar !ue acumule los costos y proporcione datos
para los informes de acuerdo con la responsabilidad.
+os administradores de cada 5epto. u otra rea administrativa responden por la preparacin y
administracin de sus propias reas del 2resupuesto.
Dirtualmente, en cual!uier actividad !ue se !uiera llevar a cabo, un comportamiento inteligente implica
visuali%ar el futuro.
Si la o las actividades son complejas, los mecanismos para obtener los resultados deseados deben ser
escritos.
+a escritura de planes complejos es necesaria debido a la tendencia #umana de olvidar y la dificultad para
procesar muc#as relaciones al mismo tiempo.
5urante el proceso de 2lanificacin Estrat@gica los administradores intentas llegar a un acuerdo sobre las
metas y objetivos y como alcan%arlos.
<1picamente, las metas son establecidas como deseos abstractos de alcan%ar Fllegar a ser un lider de
mercado en un producto particularG.
9bjetivos son resultados deseables LcuantificablesM para un per1odo de tiempo especificado.
)lcan%ar las metas y objetivos deseables para una empresa re!uiere complejas actividades, uso de
diversos recursos y por supuesto, una planificacin formali%ada.
"n 2lan debe incluir narraciones cualitativas de metas, objetivos y medios para llevarlos a cabo. Sin
embargo, si los planes estuvieran limitados a narraciones cuantitativas, la comparacin entre los
resultados reales y los esperados permitir1a solamente generali%aciones.
_, lo !ue es ms crucial, no #abr1a ninguna medida respecto de cuan bien la organi%acin estar1a
logrando los objetivos especificados.
2or tanto, el proceso de formali%ar planes y traducirlos desde narrativas cualitativas a un formato escrito
cuantitativo es denominado LpresupuestacinM.
El resultado final de este proceso es un L2resupuestoM el cual eCpresa el compromiso de la organi%acin a
las actividades planeadas y ad!uisicin y uso de recursos.
"n 2resupuesto es ms !ue un 2ronstico. Este $ltimo es una prediccin de lo !ue puede suceder y
algunas veces contiene prescripciones para tratar con eventos futuros. El 2resupuesto implica un
compromiso para !ue los pronsticos sucedan en realidad.
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,acultad de Ingenier1a, -iencias y )dministracin 2rof.: -ristin 3a4rat# 2oveda
5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =!
Ingenier1a -omercial
+a )dministracin generalmente indica la direccin elegida a trav@s de algunas medidas contables de
desempeIo financiero, tales como ingresos netos, ganancias por accin o niveles de ventas eCpresados en
unidades f1sicas o monetarias.
<ales medidas contables proveen criterios espec1ficos cuantitativos !ue sern comparados con el
desempeIo futuro.
En esta perspectiva, un 2resupuesto es un tipo de estndar !ue permite establecer LvariacionesM. <ambi@n
puede ayudar a identificar problemas potenciales al intentar alcan%ar metas y objetivos espec1ficos de la
organi%acin.
) trav@s de la identificacin de potenciales dificultades y #acerlas visibles, los presupuestos pueden
ayudar a estimular a los administradores a pensar en maneras para resolver tales dificultades.
"n presupuesto bien preparado puede tambi@n ser un efectivo dispositivo para comunicar objetivos,
restricciones y eCpectativas a todo el personal de la organi%acin.
<al comunicacin, promueve la comprensin de !u@ es lo !ue debe ser llevado a cabo, cmo se debe
llevar a cabo, y la forma en !ue los recursos deben ser asignados.
+a determinacin de la asignacin de recursos es #ec#a en parte, a partir de un proceso de obtener
informacin, re!uerimientos justificados y negociacin de compromisos.
+a participacin en el proceso de presupuestacin ayuda a producir un esp1ritu de cooperacin,
motivacin de empleados, e introduce una percepcin de Ltrabajo en e!uipoM.
+os presupuestos indican las restricciones de recursos bajo las cuales los administradores deben operar
para el prCimo per1odo presupuestario. )s1, el presupuesto se convierte en la base para controlar
actividades y el uso de recursos.
7uc#os administradores en EE."". y Europa, efect$an comparaciones peridicas entre lo real y
presupuestado, lo cual les permite determinar cuan bien estn evaluando las causas de las desviaciones, e
implementando cambios realistas y racionales !ue pueden, entre otros beneficios, crear una mayor
concordancia presupuestaria.
PLANIFICACION ESTRATEGICA, PLANEAMIENTO TACTICO Y PRESUPUESTACION
+os administradores !ue planifican a largo pla%o F; a 1' aIosG estn involucrados en 2lanificacin
Estrat@gica.
Este proceso es llevado a cabo generalmente por administradores de nivel superior con la asistencia de
algunos miembros de staff.
El resultado es el establecimiento de metas organi%acionales de largo pla%o y de las estrategias y pol1ticas
!ue ayudaran a alcan%ar a!uellas metas. +a 2.E. 3o trata con las operaciones de d1a a d1a pero es la Base
de la 2lanificacin a corto pla%o.
+os administradores !ue preparan la 2. Estrat@gica deben identificar las Lvariables claveM o factores
cr1ticos !ue se piensa constituyen la causa directa para alcan%ar o no alcan%ar las metas y objetivos
organi%acionales.
+as variables pueden ser internas Fbajo el control de la administracinG o eCternas Fno controlablesG.
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =B
Ingenier1a -omercial
-omportamiento del 7ercado y
-onsumidores
= Segmentacin del
7ercado.
= <amaIo del
7ercado.
= 5esarrollo de nuevos
mercados.
= +ealtad de
compradores.
F(/t"res ERter'"s ( /"'s%der(r e' P.('es Estr(t79%/"s
,actores 2ol1ticos, Sociales y
Econmicos
= <endencia del
2.I.B.
= <asas de
inter@s.
= 5isponibilidad de
Energ1a.
= Hegulaciones
gubernamentales.
2roveedor
es
= -ambios
importantes
En la disponibilidad
de
7aterias
primas.
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,acultad de Ingenier1a, -iencias y )dministracin 2rof.: -ristin 3a4rat# 2oveda
5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =E
Ingenier1a -omercial
De:t". de
C"m:r(s
2M(t. Pr%m(s3
De:t". Pr"d0//%1'
Pr"d.
Term%'(d"s
De:t". de
Ve't(s
P(9"s de
De0d(
C0e't(s :"r
C"-r(r
Otr"s
S0e.d"s
C0e't(s :"r
P(9(r
I'9res"s de
C(4(
O:er(/%"'es N"
I'd0str%(.es
G(st"s de Adm. Y
Ve't(
De:t". de
Pers"'(.
2M('" O-r(3
Adm. de O:er.
C. I'd%re/t"s
C(:(/%d(d
2I'#r(estr0/t0r(3
)57. 5E ,9359S
5esembolsos de -aja
Pr"/es" de Pres0:0est(/%1'
OPERACION
Incluye componentes de Estados
,inancieros:
= 2resupuesto de Dentas.
= 2resupuesto de 2roduccin.
= 2resupuesto de compras.
= 2resupuesto de 7. 9bra directa
= 2resupuesto de -. Indirectos
= 2resupuesto de .astos de Denta
y )dministracin
PRESUPUESTO MAESTRO
FINANSAS
Incluye Estados 2ro ,orma:
= 2resupuesto de -aja.
= 2resupuesto de .astos de -apital.
= Balance 2royectado.
= Estado de Hesultados 2royectado.
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( =H
Ingenier1a -omercial
Pres0:0est" de
G(st"s de Ve't( A Adm.
Pres0:0est" de
C(4(
B(.('/e
Ge'er(.
Pres0:0est(d"
Est(d" de
Res0.t(d"s
Pres0:0est(d"
C"m:"'e'tes de. Pres0:0est" M(estr"
Pres0:0est"
de Ve't(s
Pres0:0est" de
Pr"d0//%1'
Pres0:0est" de
M(ter%(.es D%re/t"s
Pres0:0est"
de M. O-r( d%re/t(
Pres0:0est" de
C"st"s I'd%re/t"s
Pres0:0est" de C"st"
de Pr"d. Term%'. Y
C"st" de Art. Ve'd%d"s
St"/T
Dese(d"s
de
Art.
Term%'(d"s
St"/T
Dese(d"s
de
M(ter%(.es
PRESUPUESTO DE CAGA
5etermina las necesidades de efectivo !ue va a tener la empresa, cundo se van a producir y cul es el monto.
En caso de supervit de caja, la empresa debe saber cuando ocurre y en cuanto para tener una adecuada
inversin de los recursos. <iene un alto costo de oportunidad por estos supervit.
E.(-"r(/%1' de. Pres0:0est" de C(4($
Se confecciona en base a efectivo. Es decir, en base a las entradas y salidas de efectivo. F5ebe ser un
movimiento real de efectivoG.
Elementos del 2resupuesto de -aja:
I'9res"s$
1. Pr"'1st%/"s de Ve't(s$
Ej.: de 1 aIo y su distribucin durante los meses del aIo. Estas ventas se deben traducir en ingresos.
2. Pr"'1st%/" de I'9res"s$
"na variable !ue ejerce una gran influencia en la traduccin de ventas a ingresos son las:
= 2ol1ticas de -r@dito
= 2ol1ticas de -obran%a, determinan el 2er1odo 2romedio de -obro. )fecta el tiempo !ue se demoran
en transformarse en ingresos.
= -ondiciones econmicas !ue pueden afectar el pago de nuestras cuentas por cobrar por ejemplo.
= <ambi@n las Estimaciones de 5eudas Incobrables.
E9res"s$
1. Desem-".s"s :(r( Pr"d0//%1'$
M(ter%(s Pr%m(s$ Se debe traducir el gasto de materias primas en desembolsos. Se debe tener presente
las pol1ticas de cr@dito de nuestros proveedores y las pol1ticas de pago !ue tenga la empresa.
M('" de O-r($ 2uede ser semanal, !uincenal y mCimo mensual. 5epender de cmo la empresa
pague su mano de obra.
C(r9( F(-r%.$ Se debe eCaminar los distintos 1tems. +a forma en !ue se van transformando en
desembolso.
2. N" se re.(/%"'(' /"' .( Pr"d0//%1'$
= Impuestos
= .astos ,inancieros
= )morti%aciones
= 5ividendos
= .astos )dministrativos
= .astos de Denta
= Inversiones en )ctivo ,ijo:
Se debe considerar el movimiento de efectivo.
Se debe traducir costos a salidas de caja.
5iferencia entre Entradas y 5esembolsos:
Egresos V Ingresos OV 3ecesidad de efectivo. 5@ficit de -aja.
Egresos W Ingresos OV Supervit de -aja.
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5epto. de )dministracin y Econom1a P&9%'( @
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ESTADOS PROOFORMA
Est(d" de Res0.t(d" Pr"Ae/t(d" A B(.('/e Pr"Ae/t(d"
1. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO $
Suponemos !ue eCiste un pronstico de ventas.
Se debe diferenciar entre partidas fijas y variables. -ules crecen si aumentan las ventas o cuales
disminuyen si estas disminuyen.
C"st" de Ve't($ ) trav@s del margen de utilidad bruta. Se debe ver los componentes del costo de
venta.
G(st"s de Adm%'%str(/%1'$ ,ijos: son independientes del volumen de ventas. Dariables: eCisten algunos
1tems.
G(st"s F%'('/%er"s$ <enemos el programa de vencimiento de la deuda. Se debe anali%ar el tiempo de
vencimiento de la deuda. +a deuda a +argo 2la%o se relaciona con )ctivos ,ijos. Fplanes de
crecimientoG. +a deuda a -orto 2la%o est destinada a financiar necesidades de circulante Fej. -ajaG.
G(st"s de Ve't($ En base a un ( sobre las ventas.
De:re/%(/%"'es$ Son fijas, si es !ue no se van a tener nuevas inversiones.
Im:0est"$ Es la tasa de impuesto. ,ijo, no incide.
2. BALANCE PROYECTADO $
A/t%+"s C%r/0.('tes$ Se relacionan con el volumen de las ventas.
C(4($ En general a trav@s de un ( sobre las ventas. Si eCiste presupuesto de caja la empresa no deber1a
mantener esos eCcedentes ya !ue ser1an dineros improductivos.
C0e't(s :"r C"-r(r$ 2or medio de la rotacin de las cuentas por cobrar, siempre y cuando sabemos
!ue esta rotacin se va a mantener.
I'+e't(r%"s$ 2or la rotacin de los inventarios.
2or medio de un presupuesto de inventarios de acuerdo a las pol1ticas de la empresa.
A/t%+"s F%4"s$ Esta inversin nace de un estudio bastante elaborado. Saldo actual de activo fijo FnetoG N
inversin nuevos activos > depreciaciones.
P(s%+"s$
C0e't(s :"r P(9(r$ En relacin a las ventas.
Im:0est"s$ En relacin a las ventas.
Cr7d%t" de C"rt" P.(F"$ 2ara proyectarlo debemos determinar si eCistirn d@ficit estacionales
Fnecesidades de fondosG o supervit estacionales.
C(:%t(.$ Invariable, slo si se necesitan nuevos aportes.
Ut%.%d(des Rete'%d(s$ Saldo actual de utilidades retenidas disminuidas por los repartos y aumentos
cuando se traspasen las utilidades del ejercicio a utilidades retenidas.
Ut%.%d(d de. E4er/%/%"$ 5el estado de resultados proyectado.
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