Auditoria Interna. Cooperarte

0
DOC E NT E : D R . E DUAR D O R ON S I L VA
Nombre:
WILSON VINICIO SUNTAXI SUQUILLO
Finanzas y Auditoria
7 Nivel
Semestre:
AGOSTO-DICIEMBRE
AUDITORIA INTERNA
EMPRESA: COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO, COOPERARTE
UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS
(ESPE)

1

NDICE
Contenido
Oficio de la Universidad a la Cooperativa Cooperarte ................................................................ 3
CAPITULO I ............................................................................................................................... 4
1. PLANIFICACIN PRELIMINAR ...................................................................................................... 4
PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR ................................................................................... 4
Visita previa a las instalaciones ................................................................................................... 6
ENTREVISTA N1 .......................................................................................................................... 8
ENTREVISTA N2 ........................................................................................................................ 10
Base legal ................................................................................................................................... 13
Estructura orgnica ................................................................................................................... 16
Planificacin estratgica ............................................................................................................ 22
Visita previa al departamento ................................................................................................... 24
Levantamiento de procesos ...................................................................................................... 25
Matrices de caracterizacin ...................................................................................................... 31
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR ............................................................................................... 35
Evaluacin de Riesgo Inherente ................................................................................................ 37
Plan Global de Auditoria ........................................................................................................... 41
PROPUESTA DE AUDITORIA .................................................................................................. 49
Propuesta tcnica ...................................................................................................................... 50
Programa de trabajo ................................................................................................................. 51
CARTA DE ACEPTACIN DE PROPUESTA DE AUDITORIA .............................................................. 54
Contrato de Servicio de Auditoria ................................................................................................. 55
2. PLANIFICACIN ESPECFICA ............................................................................................. 58
Programa de Evaluacin de Control Interno ............................................................................. 58
Riesgo de Control. Cuestionario de Control Interno .................................................. 59
Hojas de hallazgos ........................................................................................................................ 63
Medicin de Riesgos de auditoria ............................................................................................. 79
PROGRAMA DE AUDITORA DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS ............................. 85
CAPITULO II ............................................................................................................................ 90
EJECUCIN..................................................................................................................................... 90
6

2
HALLAZGO N 1...................................................................................................................... 1176
HALLAZGO N 2...................................................................................................................... 1198
HALLAZGO N 3...................................................................................................................... 1210
HALLAZGO N 4...................................................................................................................... 1232
CAPITULO III ........................................................................................................................ 1254
COMUNICACIN DE RESULTADOS ............................................................................................ 1254
INFORME DE CONTROL INTERNO ........................................................................................... 125
INFORME DE AUDITORA ....................................................................................................... 1321
ANEXOS

3

Oficio de la Universidad a la
Cooperativa Cooperarte

4
CAPITULO I
1. PLANIFICACIN PRELIMINAR
PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR

Objetivos:
Recopilar toda la informacin para un estudio previo sobre la cooperativa COOPERARTE
Realizar un diagnstico de las actividades que se llevan a cabo en cada uno de los procedimientos a
ser revisados.
Recopilar la documentacin necesaria que nos permita formar un criterio slido.

No
.
PROCEDIMIENTO
REF/P
T
REALIZA
D POR:
Fecha
OBSERVACIO
NES
1
Realizar una visita previa a las instalaciones,
con el fin de observar el desarrollo de las
actividades propias del negocio.
PP1
VS
07/10/2013
2
Entrevistar a las autoridades del
departamento de crdito y cobranzas
PP2
VS
07/10/2013

3
Solicitar la manuales, instructivos y dems
informacin sobre la base legal de la
Cooperativa
PP3
VS
08/10/2013
4
Solicitar los organigramas: estructural,
funcional y personal de la Cooperativa
PP4
VS 09/10/2013
5
Solicitar la planificacin estratgica
PP5
VS 09/10/2013
6
Realizar una visita previa a las instalaciones,
con el fin de observar el desarrollo de las
actividades propias del Departamento de
crdito y cobranzas
PP6
VS
11/10/2013

ELABORADO POR: Vinicio Suntaxi FECHA: 04/10/2013
REVISADO POR: Dr. Eduardo Ron Silva FECHA: 05/10/2013
COOPERARTE COAC. LTDA
PROCESOS DEL
DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y
COBRANZAS
Perodo: del 19 de Mayo al18 de Agosto del 2013
PROGRAMA DE AUDITORA PRELIMINAR

Ref
PP
1/2

5

Objetivos:
Recopilar toda la informacin para un estudio previo sobre la cooperativa COOPERARTE
Realizar un diagnstico de las actividades que se llevan a cabo en cada uno de los procedimientos a
ser revisados.
Recopilar la documentacin necesaria que nos permita formar un criterio slido.

No
.
PROCEDIMIENTO
REF/P
T
REALIZA
DO POR:
Fecha
OBSERVACIO
NES
7
Obtener informacin de los procesos que se
desarrollan dentro del Departamento de
crdito y cobranzas.
PP7
VS
14/10/2013
8
Elabore una matriz de riesgo preliminar.
Evaluacin del Riesgo
Inherente.
PP8
VS
16/10/2013
9
Elaborar el reporte de planificacin
preliminar de la Auditora de Gestin
PP9
VS 18/10/2013
10
Elaborar el Plan Global de Auditora.
PP10
VS 22/10/2013
11
Recopilar la documentacin e informacin
sobre el contrato y la aceptacin de la
Auditora.
Pg.
49-57
VS
24/10/2013


PROCESOS DEL AREA
DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS

Ref
PP
2/2

6
Visita previa a las instalaciones

Fecha: 07 de Octubre del 2013
Ubicacin o Domicilio de la Empresa: Sangolqu, calle Abdn Caldern y espejo edificio
Andrade.
Email: info@coac-cooperarte.com cooperarte1@hotmail.com
El da Lunes 07 de Octubre del 2013, siendo las 2 de la tarde, se realiz un recorrido por las
instalaciones de la Cooperativa COOPERARTE y se pudo observar lo siguiente:
El horario de atencin es de lunes a viernes de 8:00 am a 17:00 pm

El espacio fsico donde labora el personal administrativo es adecuado, ya
que cada persona cuenta con el espacio suficiente para desempear sus
tareas diarias de manera eficaz y eficiente, adems poseen internet,
escritorio, y archivadores

La cooperativa cuenta con cmaras de seguridad en cada oficina y en
lugares estratgicos de las instalaciones, adems cuenta con botones de
auxilio en cada oficina.

No cuentan con guardia de seguridad en la Cooperativa durante el da, pero
durante la noche se cuenta con seguridad privada del edificio y una
persona encargada de vigilar las instalaciones de la Cooperativa.

En la matriz se encuentran laborando 9 personas y se tienen los siguientes
departamentos: Contabilidad, Sistemas, Operaciones, Crdito, Cajas y
Recepcin


PROCESOS DEL AREA
CDULA NARRATIVA: VISITA PREVIA

VISITA PREVIA

A LAS INSTALACIONES

Ref.:
PP1
1/2

7

Fecha: 12 de abril del 2013

El personal administrativo dispone de una computadora y tienen claves nicas como forma
de seguridad al acceso para ingresar a los diferentes mdulos de cada rea.

Cada departamento cuenta con un rea aproximada de 9 metros cuadrados y dentro de cada
departamento existen, modulares de madera, para cada empleado
.
Los empleados poseen uniformes de la Cooperativa

La cooperativa est ubicada en una de las calles principales de la ciudad de
Sangolqui, por lo cual existe gran afluencia de gente, pero no existen parqueaderos
suficientes cerca de la institucin.

El rea de cajas est protegido con vidrio templado de seguridad, pero bajo el
vidrio de seguridad existe una proteccin de tabla.

Las diferentes reas de cada departamento carecen de sealizacin

El ambiente laboral se nota muy agradable, cada empleado se encontraba laborando
en su rea de trabajo especfica.

No posee salidas de emergencia

El departamento de crdito se encuentra alejado de la entrada, a unos 12 metros
aproximadamente, para realizar una solicitud de crdito es necesario atravesar por el pasillo.

: Observacin de las instalaciones
PROCESOS DEL AREA
CDULA NARRATIVA: VISITA PREVIA

Ref.:
PP1
2/2

8

Nombre del entrevistado: Ing. Fernando Caiza
Cargo: Gerente COAC. COOPERARTE
Entrevistador: Vinicio Suntaxi
Da previsto: 07 de Octubre del 2013
Hora solicitada: 2:30 p.m.
Lugar: Oficina del Sr. Patricio Prez, Matriz de la Cooperativa, Sangolqu, calle Abdn
Caldern y Espejo edificio Andrade.
Desarrollo
1. Cul es su opinin sobre la situacin actual de la empresa?

El objetivo de toda institucin es crecer, actualmente la institucin est encaminada al
cumplimiento de este objetivo, inicialmente la cooperativa era nicamente la
Matriz, en la actualidad la cooperativa cuenta con la Matriz y 3 agencias las cuales, se
estn consolidando en su lugar de establecimiento.

La cooperativa cuenta con talento humano plenamente capacitado, con experiencia de
aos en el sector de cooperativismos en mi caso e gerencia do otras cooperativas en el Valle de
los Chillos lo cual ha generado que tenga una vasta experiencia en este sector otros caso es o
del Licenciado Patricio Prez con 22 aos de trayectoria, de igual manera el equipo que
conforma la cooperativa, lo que genera confianza en los clientes.

Actualmente la cooperativa se encuentra en el proceso de transicin para ser controlada por
la superintendencia de Economa popular y solidaria, esta situacin obliga a que la
cooperativa, tenga mayores regulaciones tanto internas como externas.

2. Qu busca o espera de esta auditora?
Detectar falencias y fortalezas presentes en el departamento de crdito y cobranzas, ya que el
giro principal de la Cooperativa es la colocacin de los fondos captados, por ende en necesario
tener parmetros de seguridad en este departamento igual que en los dems de la cooperativa.

3.Cules son las fortalezas que encuentra en la cooperativa?
La agilidad en los procesos, adems de una atencin personalizada con el respaldo de un
personal capacitado.

4. . Se ha realizado una auditoria de gestin al proceso de crdito y cobranzas previamente?
No, nicamente se realizan una Auditoria financiera, para presentar los balances auditaos.
PROCESOS DEL AREA
ENTREVISTA N1
Ref
PP2
1/5

9

Nombre del entrevistado: : Ing. Fernando Caiza
Cargo: Jefe de crdito de toda la Cooperativa
Lugar: Oficina del Sr. Patricio Prez, Matriz de la Cooperativa, Sangolqu, calle Abdn
Caldern y Espejo edificio Andrade.
Desarrollo
5 . La cooperativa cuenta con bveda de seguridad y con qu bancos trabajan?
NO, la empresa nicamente cuenta con cajas fuertes y trabaja con el banco de Guayaquil y el
banco del Pacfico

6 . La cooperativa cuenta con una correcta segregacin de funciones?
La cooperativa cuenta con un personal altamente capacitado, y cada uno sabe y conoce su
labor especfica a desarrollar y su jefe inmediato, desde mi punto de vista tenemos una
segregacin de funciones aceptable, con el objetivo de cada da mejorar.

7. La cooperativa tiene regulaciones internas y externas y en que rango calificara su
cumplimiento?
Actualmente la cooperativa se encuentra en proceso de calificacin por la Superintendencia de
Economa popular y solidaria, por tal motivo se encuentra en un proceso de transicin
adaptndose a las disposiciones de la SEPS, en cuanto a regulaciones internas la empresa
cuenta con polticas y reglas generales, pero no para todos los departamentos.
En mi criterio calificara la aplicacin de polticas externas en un 60% dado a que nos
encontramos en proceso de transicin, y en normativa interna calificara en un 50% debido a
que no se tienen regulaciones especficas para cada departamento.

8. Cmo calificara la gestin de la empresa en el perodo 18 de Mayo al 19 de Agosto del
2013?
Fue un perodo relativamente normal, no se tuvo mayores inconvenientes o anomalas en
citado perodo
PROCESOS DEL AREA
ENTREVISTA N1

Ref
PP2
2/5

10

Nombre del entrevistado: Lic. Patricio Prez
Cargo: Oficial de Crdito
Lugar: Departamento de Crdito y cobranzas, Matriz de la Cooperativa, Sangolqu, calle
Abdn Caldern y Espejo edificio Andrade.
Desarrollo
1. En trminos generales, resuma el proceso de crdito y cobranzas

Recepcin de documentacin del solicitante de crdito
Calificacin de crdito
Aprobacin
Desembolso
Cobro de las cuentas
Liquidacin del crdito

2. Responda los siguiente:
- Posee autonoma para la ejecucin de sus actividades: si

- Cmo calificara el ambiente de trabajo sobre 10: 8
El ambiente de trabajo se crea diariamente con las personas que laboran en la institucin es
necesario dar confianza a las personas, cumplir con el trabajo encomendado y tener
responsabilidad por las actividades realizadas

- Qu tiempo labora en el rea: 3 aos

- Cul es el ndice de morosidad que maneja la cooperativa: bajo el 5%
-A su criterio existe una adecuada segregacin de funciones en el rea de crdito y cobranzas.
Todos los nuevos empleados cuentan con una induccin a cargo del jefe inmediato, en el
caso de crdito y cobranzas yo, como jefe del departamento explico el proceso bsico del
crdito, y posteriormente el oficial de crdito procede a explicarle la parte operativa.


PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
ENTREVISTA N2
Ref
PP2
3/5|
|

11


3. Usted considera que el proceso de crdito y cobranzas se desarrolla de manera efectiva?

El proceso es llevado de manera efectiva por parte de los miembros del departamento de
crdito y cobranzas, ya que cada empleado, comprende la importancia de calificar
correctamente el crdito para evitar futuros problemas

4. Se implantan metas para colocar montos en cartera de crdito?
Si, los metas de colocacin de crditos son comunicadas a los empleados con plazos y montos
determinados

5. La cooperativa cuenta con un comit de crdito y quin aprueba los crditos?
Si, el comit de crdito se rene semanalmente, pero ellos no aprueban el crdito, lo que hacen
es registrar en libro de actas, el encargado de autorizar el crdito es el jefe de crdito.
6. Segn su criterio existe algn aspecto crtico dentro del proceso de crdito y cobranzas
que deba ser tomado en consideracin?
Dentro del proceso de crdito, no existe mayor problema, siempre que los crditos hayan
sido calificados y evaluados de manera correcta, la etapa de evaluacin del crdito es de
vital importancia para evitar futuros inconvenientes en el cobro.

7. Qu productos financieros de crdito ofrecen al pblico y cul es el producto estrella
de la cooperativa y cul el de menor acogida?
La cooperativa oferta al mercado los siguientes productos:
Quirografarios
Hipotecarios
Comercial
Vivienda
Consumo
Microcrdito

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
ENTREVISTA N2
Ref
PP2
4/5

12


El producto estrella de la cooperativa es el crdito de consumo, debido a la agilidad en la
entrega del crdito, y es importante mencionar que el caso de los microcrditos la
cooperativa no los oferta como tal, debido a la necesidad de evaluar al solicitante y al negocio
adems de las altas tasas activas ,debido al riesgo del negocio por eso en caso de microcrditos
se recomienda optar por otro producto financiero
8. Cuantas personas estn a su cargo?
4 personas, distribuidas de la siguiente manera:
1. Agencia San Isidro del Inca
1. Agencia La Ecuatoriana
1.Agencia Cutuglagua
1.Matriz
Ellos me reportan sus captaciones en las reuniones semanales del departamento.


PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
ENTREVISTA N2
Ref
PP2
5/5

13

Base legal
La Cooperativa de Ahorro y crdito COOPERARTE Ltda. Tiene sus inicios en el mes de septiembre del
2005; en el Comit Ejecutivo de la Federacin de Maestros Artesanos y Conexos del Cantn
Rumiahui, los cuales al ver la necesidad de mejorar sus pequeos negocios en la diferentes ramas de
sector artesanal surge la idea de la creacin de una cooperativa de ahorro y crdito para ayudar al
mencionado sector; y se propone un Plan de Trabajo para la creacin de la pre Cooperativa en el
sector de El Valle de los Chillos Sangolqu.
Aprobado el Plan de Trabajo se pone inters en sacar adelante a la Cooperativa por ser una necesidad
imperiosa de la clase Artesanal, Micro empresarial, Pequeas Industrias, Agricultores en fin todos los
entes productivos con la finalidad de tener un brazo financiero especialmente al servicio del crdito
que sirva de instrumento de apoyo para la solucin de una ECONOMIA SOLIDARIA, que permita la
ayuda mutua, satisfaccin de necesidades productivas de sus asociados.
La institucin fue registrada oficialmente a travs del acuerdo Ministerial N 00000220, publicado en
el registro oficial N 368 del 2 de Octubre del 2006.
Dentro de la escritura pblica se tienen los siguientes estatutos.
CONSTITUCIN DOMICILIO, RESPONSABILIDAD, DURACIN PRINCIPIOS Y FINES
La cooperativa de ahorro y crdito COOPERARTE estar domiciliada en la ciudad de Sangolqu, el
tiempo de duracin de la cooperativa ser indefinido, sin embargo podr liquidarse o disolverse en
cualquier tiempo, en la forma que establece la ley de cooperativas, su reglamento general y el presente
estatuto.
Los fines de la cooperativa son los siguientes:
a) Promover la cooperacin econmica, social y de auto gestin entre los socios
b)Otorgar crditos a sus socios, de conformidad al reglamento que para el efecto se establezca,
procurando que los montos sean dedicados para inversiones de produccin, de beneficio familiar,
social organizaciones, comunitario, microempresa, artesanal, etc

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
CDULA NARRATIVA: BASE LEGAL

Ref
PP3
1/3
:

14

c) Proporcionar a sus asociado, mayor capacitacin tcnica en lo econmico social y de
produccin
d) Gestionar crditos ante organismos gubernamentales y no gubernamentales
e)Desarrollar todas las actividades lcitas que beneficien econmica, intelectual y
socialmente a sus socios
DE LOS SOCIOS
Son socios de la cooperativa, las personas naturales y jurdicas sin fines de lucro que hayan suscrito el
acta constitutiva y que posteriormente hayan sido aceptados en el consejo de administracin .
No podrn ser socios de la cooperativa personas que hubieren defraudado en cualquier institucin
pblica o privada o que hayan sido expulsados de otras cooperativas.
ESTRUCTURA INTERNA Y DE ADMINISTRACIN
El gobierno, administrativo, contralora y fiscalizacin de la cooperativa se har a travs de:
a) La asamblea general de socios
Es la mxima autoridad de la cooperativa y sus decisiones son obligatorias, tanto para los organismos
directivos como para los socios de la entidad, las decisiones se tomaran por mayora de voto, en caso
de empate quien presida la asamblea tendr el voto dirimente y siempre que las mismas no impliquen
violacin a la ley de cooperativa su reglamento general o el presente estatuto.
b) Del consejo de Administracin
Es el organismo directivo de la Cooperativa, los vocales principales del consejo de administracin se
reunirn seguidamente a su eleccin y de su seno elegir al presidente, al igual que designar un
secretario y gerente, pero estos dos ltimos no sern miembros de ningn consejo, ni de comisiones
especiales e inclusive el gerente puede o no ser socio de la cooperativa.


PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP3
2/3

15

c) Del consejo de vigilancia
El consejo de vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las actividades
administrativas y financieras de la cooperativa
d) De la gerencia
El gerente ser nombrado por el consejo de administracin , durar en sus funciones dos aos y podr
ser reelegido para un perodo igual, puede o no ser socio de la cooperativa
e) De las comisiones especiales
Las comisiones especiales sern designadas por la asamblea general y/o el consejo de administracin y
sern:
Comisin de crdito
Comisin de educacin
Comisin de asuntos sociales


PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP3
3/3

16

Estructura orgnica
ORGANIGRAMA ESTRUCTURA

El organigrama estructural se encuentra, actualizado, sim embargo nicamente, lo posee la
secretaria de consejos y comisiones, los dems miembros de la institucin lo desconocen.

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
CDULA NARRATIVA: ESTRUCTURA ORGNICA

Ref
PP4
1/6

17

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

La asamblea general de socios
Es la mxima autoridad de la cooperativa y sus decisiones son obligatorias, tanto para los organismos
directivos como para los socios de la entidad, las decisiones se tomaran por mayora de voto, en caso
de empate quien presida la asamblea tendr el voto dirimente y siempre que las mismas no impliquen
violacin a la ley de cooperativa su reglamento general o el presente estatuto.
Del consejo de Administracin
Es el organismo directivo de la Cooperativa, los vocales principales del consejo de administracin se
reunirn seguidamente a su eleccin y de su seno elegir al presidente, al igual que designar un
secretario y gerente, pero estos dos ltimos no sern miembros de ningn consejo, ni de comisiones
especiales e inclusive el gerente puede o no ser socio de la cooperativa

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP4
2/6

18

Del consejo de vigilancia
El consejo de vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las actividades administrativas y
financieras de la cooperativa
De la gerencia
El gerente ser nombrado por el consejo de administracin , durar en sus funciones dos aos y podr
ser reelegido para un perodo igual, puede o no ser socio de la cooperativa
De las comisiones especiales
Las comisiones especiales sern designadas por la asamblea general y/o el consejo de administracin
FUNCIONES DE LOS MIEMBROS DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO.
JEFE DE CRDITO
Misin del Puesto
Planificar, organizar, dirigir y controlar el otorgamiento y recuperacin del crdito en base a una evaluacin eficiente,
en concordancia a las normas, procedimientos y polticas establecidas por la institucin y Organismos de Control,
buscando rentabilidad, calidad financiera, calidad de servicio y manteniendo una cartera sana.
RELACIONES
Con todo el personal de la Cooperativa con nfasis con el personal de Crdito y Cobranza
Gerencia General, Jefes Departamentales y Directivos de la Institucin.
Asesor Jurdico.
Profesionales evaluadores
Representantes de instituciones pblicas y privadas
Socios y pblico en general
RESPONSABILIDADES
Participa en la formulacin del (Plan Operativo Anual) y (Plan Estratgico) de la Cooperativa;
Elabora un plan de trabajo anual para el desarrollo de su Departamento y presenta a Gerencia para su
aprobacin, seguimiento y evaluacin;
Planifica, organiza, ejecuta y controla el otorgamiento del crdito y recuperacin en concordancia a la
normativa interna (Reglamento de Crdito y Polticas de Crdito) y al Organismo de Control;
PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP4
3/6
:

19

Planifica, organiza y supervisa el adecuado manejo del archivo del departamento y
custodia de los documentos que garantizan el otorgamiento de los crditos;
Coordina con los Asesores de Crdito la adecuada calidad de servicio, anlisis,
evaluacin del crdito a fin de garantizar la calidad de la cartera;
Efecta el seguimiento de las acciones de cobranza de la cartera, mediante
mecanismos de control eficiente para su recuperacin;
Investiga y analiza las lneas de crdito existente en el mercado financiero,
proponiendo reformas a las polticas vigentes y/o creacin de nuevos productos para
mantener y mejorar competitividad institucional;
Planifica y supervisa las actividades del rea de crdito y cobranza, distribuyendo
tareas al personal que se encuentra a su direccin;
Cumple y hace cumplir a los Asesores de Crdito, Polticas, Reglamento de Crdito,
Manual de Crdito y las que emita el Consejo de Administracin, Gerencia General y
Organismos de Control;
Custodia los valores, cheques, pagares, garantas, y bienes prendarios que respalden
los crditos y otros documentos de propiedad de la Cooperativa;
Entrega los pagars, escrituras de hipotecas, garantas y bines prendarios de crditos
cancelados o vencidos a los socios, previo informe del Asistente de Crdito, Servicio
Atencin al Cliente; para realizar las gestiones de cobro judicial o extrajudicial;
Registra en el sistema de archivo los pagars vigentes, cancelados y en demanda
judicial y efectuar el cuadre mensual con la informacin contable;
Participa como Secretario con derecho a voz y voto en el Comit de Crdito que se
renen para dar trmite a los crditos solicitados
REQUISITOS MNIMOS
Instruccin: Ttulo profesional acorde a la finalidad de la Cooperativa como: Ing., en
Administracin de Empresas, Ingeniero Comercial, Economista o afines.
Experiencia: 3 a 4 aos o ms en actividades similares (Finanzas).
Capacitacin requerida por el puesto: Atencin al Cliente, Administracin de Crdito y
Cobranza, Cobranza Judicial, Riesgo del Crdito, Control de Morosidad, Polticas Crediticias,
Requisitos del Crdito, Proceso Crediticio, Comercializacin del Crdito, Recuperacin de
Cartera, Anlisis y Evaluacin del Crdito, Manejo de Documentacin Crediticia, Elaboracin
de Informes Tcnicos, Reglamento de Crdito, Tcnicas de Archivo, Anlisis Financiero,
Clculo Financiero, Portafolio de Inversiones, Rentabilidad Financiera, Elaboracin de
Productos Financieros, Recursos Humanos, Disposiciones de la Superintendencia de
Bancos, Reglamento Interno, Estatuto, Riesgos de Mercado, Riesgos de liquidez Manejar
Microsoft Word, Sistemas Contables, PowerPoint, Excel avanzado, Internet, etc.
Fortalezas Personales: Capacidad de mando (Liderazgo), negociacin, anlisis, sntesis,
iniciativa, toma de decisiones, metdico, tico, creativo, honesto, confiable, responsable,
excelente relaciones personales, trabajo bajo presin y sociable.
PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP4
4/6
:

20

FUNCIONES DEL OFICIAL DE CRDITO

Misin del Puesto
Recuperar los montos de prstamos por parte de la Cooperativa, manteniendo una cartera
clara, a nivel mnimo de morosidad, mediante el diseo y ejecucin de estrategias y mtodos
oportunos, y utilizando las polticas vigentes de la Cooperativa.

RELACIONES
Con todo el personal de la Cooperativa, Matriz y Agencias.
Gerencia General, Consejo de Vigilancia, Asesor Legal, Jefe de Crdito y Cobranza,
Empresas pblicas y privadas.
Socios y pblico en general

RESPONSABILIDADES

Coordina con el Jefe de Crdito y Cobranzas y Jefes de Agencia para realizar la verificacin;
Coordina con el Jefe de Crdito y Cobranzas, Oficiales de Crdito y Cobranzas, Jefes de
Agencia y Jefe de Operaciones para realizar el proceso de cobranza cuando los crditos han
cado en mora,
Visita a los clientes d la Cooperativa que se encuentran en morosidad;
s Visita los domicilios de los dientes que tengan crditos y que se encuentren en mora para
realizar la recuperacin y recaudacin de cartera;
Realiza notificaciones para que se acerquen a cancelar las letras de los crditos que se
encuentran en mora;
Ejecuta, controla y maneja el sistema de cobranzas administrativa y extrajudicial en
coordinacin con el Jefe de Crdito y Cobranzas, Oficial de Crdito y el Abogado de la
Cooperativa a fin de la recuperacin total del Crdito;

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP4
5/6

21

Revisa diariamente el comportamiento de la cartera en mora;
Notifica y/o visita al socio desde el momento en que su crdito ha cado en mora, requiriendo la
cancelacin del mismo;
Controla, supervisa y entrega las notificaciones de cobranza de los crditos, incorporando los
respaldos y sus observaciones al expediente de crdito del socio,
Informa por escrito a su jefe inmediato sobre los crditos, que requieren iniciarse accin legal,
cuya recuperacin administrativa ha sido infructuosa;
Prepara reportes diarios, mensuales sobre la gestin de cobranza y crdito en demanda
judicial, evolucin de la cartera bajo su responsabilidad, para conocimiento, anlisis y
evaluacin del Jefe de Crdito y Cobranza;
Recomienda al Jefe de Crdito y Cobranzas sobre tos eventuales refinanciaciones
y/o aplazamientos de pagos que pudiera solicitar los socios en mora, a fin de tomar
inmediata decisin, en concordancia con las polticas y normas vigentes;
Mantiene ordenado el archivo y documentacin de cobranzas, que facilite el control y
seguimiento en la gestin de recuperacin;
Presenta informes mensuales a su inmediato superior sobre las notificaciones
entregadas de tos crditos vencidos, cuya gestin de cobro haya sido efectivo;
Realiza otras actividades encomendadas por su Jefe Inmediato.
REQUISITOS MNIMOS
Instruccin: Ttulo profesional acorde a la finalidad de la Cooperativa como: Ledo., en
Derecho, Profesionales o Egresados de Carreras Administrativas o carreras afines,
experiencia comprobada en micro finanzas
Experiencia: 6 meses a 1 ao o ms en actividades similares ( Micro - Finanzas)
Capacitacin requerida por el puesto Atencin al Cliente, Proceso de Cobranza,
PUBLICIDAD, Administracin de Crdito y Cobranza, Negociacin, Estudios de Mercado,
Estrategias de Ampliacin de Mercado, Riesgo Crediticio, Reglamentos, Estatutos, Polticas,
y Manejar Microsoft Word, Sistemas Contables, Antivirus, PowerPoint, Excel avanzado ,
Internet, Adobe Acrbat etc.
.Fortalezas Personales: Persuasin, persistencia, iniciativa, metdico, tico, creativo,
confiable, tolerante, capacidad para inter relanzarse rpidamente, negociacin, dinamismo,
alto autoestima y trabajo bajo presin.

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS

Ref
PP4
6/6

22

Planificacin estratgica

La cooperativa cuenta con planificacin estratgica, a continuacin se detallan los principales puntos:
Misin
Satisfacer las necesidades financieras y econmicas de los socios, mediante una atencin
personalizada de alta calidad mediante procesos giles y eficientes con recursos comprometidos en la
ampliacin de cobertura y servicios que aporten el desarrollo social.
Visin
Ser la organizacin que ejerza liderazgo en el mercado financiero, con rentabilidad y calidad de
servicio, generando credibilidad en los socios, motivando los valores ticos y morales
Valores.
Honradez y transparencia:
Dentro de los ms rigurosos principios ticos y legales, generando confianza en nuestros asociados
Servicio:
Cordiales buscando permanentemente las posibilidades de eficiencia en la prestacin de nuestros
asistencias.
Respeto:
Compromiso de un trato digno e igualitario a las personas, abierto para todos los sectores.
Trabajo en Conjunto:
Impulsando el aporte de las personas para el logro de los objetivos comunes, relacionndonos con
nuestros asociados que son el motivo de nuestro ser.

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
CDULA NARRATIVA: PLANIFICACIN ESTRATGICA

Ref
PP5
1/2

23

Solidez:
Nuestro enfoque hacia el xito, nos da la capacidad de seguir absorbiendo crecimiento financiero.
Sensibilidad Social:
Apoyo en el desarrollo de las comunidades donde estamos presentes.
La empresa tiene establecida la misin, visin y valores, los cuales son conocidos por todos los
miembros de la institucin.
La planificacin estratgica no ha sido actualizada, actualmente se encuentra desactualizada y no la
conocen gran parte de los empleados.
La planificacin estratgica no corresponde a la realidad de la empresa desde el perodo del 2005 que
se inici la Cooperativa no se ha actualizado.


PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
CDULA NARRATIVA: PLANIFICACIN
ESTRATGICA

Ref
PP5
2/2

24

Fecha: 11 de Octubre del 2013

Ubicacin o Domicilio de la Empresa: Sangolqu, calle Abdn Caldern y espejo edificio
Andrade
El da Lunes 12 de Octubre del 2013, siendo las 11 am se realiz la visita a las instalaciones del
departamento de crdito y cobranzas en la cual se observ los siguiente:
El departamento de crdito y cobranzas, se encuentra tras el rea de cajas, a una
distancia aproximada de 12 metros de la entrada principal.

El oficial de crdito se encuentra en una oficina contina al jefe de crdito.

El departamento de crdito y cobranzas no cuenta con un lugar de espera para los
socios, cuando existe gran afluencia de solicitantes de crdito el lugar se aglomera.

La entrega de solicitudes de crdito son numeradas, y son entregadas nicamente en el
los miembros del departamento

El archivo de los crditos en mantenido en un lugar especfico del departamento, con una
correcta identificacin de cada socio.

Las solicitudes de crdito son llenadas de manera fsica y de manera electrnica

Los pagars de los crditos, y en las escrituras en caso de crditos hipotecarios son
guardados por el Jefe de crdito en su oficina en su archivador cerrado con llave.

Estos son algunos puntos vistos en la visita al departamento de crdito y cobranzas

PROCESOS DEL AREA
COBRANZAS
CDULA NARRATIVA:
VISITA PREVIA AL DEPARTAMENTO
Ref
PP6
1/1

25

LEVANTAMIENTO DE PROCESOS
Proceso N 1
Recepcin y revisin de la solicitud y de documentos de crdito

Detalle de Actividades
OBJETIVO:
Recibir y revisar la informacin del solicitante, garante y sus respectivos cnyuges,
con los documentos necesarios que respalden el crdito a solicitar

ACTIVIDADES:
El solicitante de crdito tiene la necesidad de un prstamo ofertado por la
cooperativa.
Una vez que el solicitante de crdito solicito informacin acerca de los requisitos
para acceder a un crdito en la cooperativa, recopila toda la informacin necesaria
y presenta los documentos necesarios para ver la viabilidad del crdito, como los
siguiente documentos:

garantes y sus respectivos cnyuges en caso de ser casados.

o constar en listados de lavado de dinero.

PROCESOS DEL AREA
CDULA NARRATIVA: LEVANTAMIENTO DE PROCESOS

Ref
PP7
1/6

26

socio.
donde trabaja, debidamente legalizados.

Si todos estos documentos estn correctos el oficial de crdito recepta la
solicitud de crdito del socio, y posteriormente procede a la evaluacin del
crdito

Autorizacin para verificar que no conste en la central de riesgos.
EL OFICIAL DE CRDITO:
Recepta los documentos presentados por el solicitante de crdito y crea la carpeta
fsica del socio.
Revisa que los documentos presentados contenga informacin que :
Comprueben la legitimidad ciudadana,
Justifiquen sus ingresos y gastos
Permitan ver su capacidad patrimonial

Si todos estos documentos estn correctos el oficial de crdito recepta la
solicitud de crdito del socio, y posteriormente procede a la evaluacin del
crdito
Cada oficial de crdito coloca su firma en la solicitud de crdito, como
constancia de la recepcin.

Ref
PP7
2/6

27

Proceso N 2
Anlisis de crdito

OBJETIVO: Analizar los diversos factores de la solicitud de crdito.
ACTIVIDADES:
Una vez receptada la solicitud de crdito del socio y los respectivos documentos de
respaldo

OFICIAL DE CRDITO:

Revisar el historial crediticio del socio en la base de datos interna de la
cooperativa
Revisa el historial crediticio del solicitante, su calificacin crediticia, su puntualidad
en los pagos y los montos de crdito, que ha adquirido en la cooperativa.
Imprime el historial del socio y lo adjunta a la carpeta.

Ingresa los datos del solicitante al sistema de scoring de crdito
Ingresa los datos al scoring de crdito, para determinar la viabilidad del crdito y
los montos y plazos.
Imprime el resultado del socring de crdito.
Revisa que el socio no est en la central de riesgos
Se ingresan los datos del socio, a la central de riesgos a ver si es el socio tiene
deudas, en otras instituciones.
Imprime el informe de la central de riesgos.
Pone las observaciones positivas o negativas en la solicitud de crdito
Una vez hechos los pasos previos, se ponen las observaciones obtenidas en
despus del anlisis pueden ser positivas ( crdito pre-aprobado) o negativa( con
las observaciones correspondientes)
Una vez hecho esto se procede a entregar la carpeta del socio calificada al jefe de
crdito para que revise los datos entregados y apruebe o niegue el crdito del
socio.
El oficial de crdito coloca su firma de responsabilidad en las observaciones
hechas a cada solicitud de crdito.

PROCESOS DEL AREA

Ref
PP7
3/6+
1

28

Proceso N 3
Resolucin de la solicitud de crdito


OBJETIVO:
Aprobar o negar el crdito en base al anlisis previo.

ACTIVIDADES:
JEFE DE CRDITO

Revisa que la solicitud de crdito contenga las observaciones realizadas por el
oficial de crdito.

Revisa que los documentos de respaldo, que el oficial de crdito gnero para
realizar las observaciones correspondientes.

Pone la firma de aprobacin de crdito o coloca una observacin de rechazo
de la solicitud.

Anota en la el informe de crditos aprobados:
Los datos del solicitante de crdito
Los datos de los garantes
El nombre del oficial de crdito responsable de las observaciones y
recepcin de la solicitud de crdito.
Archiva alfabticamente los documentos en la carpeta de crditos aprobados
bajo su control y remite el informe de crditos aprobados y negados al oficial
de crdito para proceder a la siguiente etapa.


PROCESOS DEL AREA

Ref
PP7
4/6

29

Proceso N4
Firma de los garantes y del solicitante de crdito e inspeccin fsica

OBJETIVO:
Verificar que los garantes y el solicitante de crdito se
comprometan a cancelar los valores correspondientes al crdito.

ACTIVIDADES:
OFICIAL DE CRDITO

Llama a una entrevista en caso de ser aprobado el crdito o comunica a
los solicitantes que su crdito fue negado. Comunica oportunamente la
resolucin de su solicitud de crdito.

Tienen la entrevista y firma de los garantes en la Cooperativa, los
garantes y el solicitante de crdito nicamente firman en la cooperativa en
presencia de un miembro del departamento de crdito y cobranzas La firma de
los garantes es registrada en :

1. Solicitud de crdito
2. Pagar
3. Documentos de respaldo de la institucin

Los documentos mencionados, son firmados en presencial de un oficial de
crdito o del deje de crdito.

Los documentos son archivados y el oficial de crdito o jefe de crdito firma y
sella el registro de firma de garantes.
Realiza una inspeccin fsica al solicitante de crdito

JEFE DE CRDITO
Recibe la carpeta de crdito con los documentos correspondientes.

Aprueba el depsito del crdito en la cuenta de ahorros del socio, se
comunica en el sistema la aprobacin del crdito y se comunica a cajas, a que
proceda a efectuar el depsito.
PROCESOS DEL AREA

Ref
PP7
5/6

30

Una vez terminado esto el Feje de crdito adjunta el crdito aprobado a la
carpeta de los crditos aprobados en la semana, y los presenta al consejo de
crdito para ser aceptados en actas.

El gerente puede pedir la aprobacin de crditos, pero en caso de hacerlo
se debe tener por escrito, y firmado como respaldo, lo solicitado por el
gerente, adems se expondr lo hecho por el gerente ante el consejo de
crdito, en la reunin semanal.

Ref
PP7
6/6

31
Matrices de caracterizacin

MATRIZ DE CARACTERIZACIN Cdigo
Edicin 1
Proceso: Recepcin de la solicitud y revisin de documentos de crdito de la
Cooperativa
Fecha 15/10/2013
Pgina 1 de 2
Objetivos: Reunir informacin del solicitante, garante y sus respectivos cnyuges, con los documentos necesarios que respalden el crdito a
solicitar
Responsable Oficial de crdito
Alcance Se inicia con la recepcin de la solicitud de crdito y documentos de respaldo y finaliza con la presentacin de los informes de
verificacin de datos.
PROVEEDOR ENTRADA ACTIVIDADES SALIDAS DOCUMENTOS REQUERIDOS CLIENTE
Solicitante de
crdito
El socio tiene la
necesidad de un
prstamo
ofertado por la
cooperativa.
Recopila todos los
documentos
necesarios para el
crdito
presenta los
documentos
necesarios para
ver la viabilidad
del crdito
Solicitud de crdito llenada
Copias de las cdulas de identidad, papelera
de votacin del prestatario, garantes y sus
respectivos cnyuges en caso de ser casados.
Carta del impuesto predial actualizado.
Copia de matrcula vehculo (si lo tuviere).
Libreta de ahorro y certificados de aportacin
actualizadas.
Permanecer en la actividad econmica
mnimo un ao.
Otros requisitos que puedan demostrar la
calidad moral y econmica del socio.
Certificacin de los ingresos econmicos de la
empresa o institucin en donde trabaja,
debidamente legalizados.
Para caso de jubilados, copia de carn IESS o
comprobante de pago.
Copia de documentos que certifiquen
domicilio del socio y garantes.
Oficial de crdito
RECURSOS Personal del departamento de crdito y cobranzas, el solicitante de crdito, publicidad acerca de los productos crediticios ofertados
por la cooperativa.
OBSERVACIONES
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO
POR:
COPIA CONTROLADA 1
Jefe de crdito Consejo de crdito Gerente general COPIA NO CONTROLADA 1

32

MATRIZ DE CARACTERIZACIN

Cdigo

Edicin 1
Fecha 15/10/2
013
Proceso: Anlisis de crdito Pgina 1
Objetivos: Calificar el crdito
Responsa
ble
Oficial de crdito
Alcance Inicia con la recepcin de la carpeta del solicitante y termina con la emisin de observaciones positivas o negativas
PROVEEDOR ENTRADA
ACTIVIDADES SALIDAS DOCUMENTOS
REQUERIDOS
CLIENTE

Oficial de
crdito
Carpeta de
crdito del
socio
Revisar el historial crediticio del socio en la base de datos
interna de la cooperativa
Calificacin
crediticia del
socio
Carpeta de crdito
del socio, historial
crediticio
Oficial de crdito
Oficial de
crdito
Informacin
crediticia
del socio
Ingresa los datos del solicitante al sistema de corina de
crdito
Scoring de
crdito del
socio
Carpeta del socio Oficial de crdito
Oficial de
crdito
Carpeta de
crdito del
socio
Revisa que el socio no est en la central de riesgos Informe de
la central de
riesgos
Carpeta del socio Oficial de crdito
Oficial de
crdito
Carpeta de
crdito del
socio
Pone las observaciones positivas o negativas en la
solicitud de crdito
Observacion
es de la
solicitud de
crdito
Carpeta del socio con
observaciones
Jefe de crdito
RECURSOS Personal del departamento de crdito y cobranzas, sistema informtico de calificacin de crdito
OBSERVACIONES
POR:

COPIA CONTROLADA
1

Jefe de crdito Consejo de crdito Gerente
general

COPIA NO
CONTROLADA 1

33

|

MATRIZ DE CARACTERIZACIN Cdigo
Edicin 1
Fecha 15/10/201
3
Proceso: Aprobar o negar el crdito Pgina 1 de 1
Objetivos: Aprobar o negar el crdito
Responsable Jefe de crdito
Alcance Inicia con la calificacin de crdito emitida por el oficial de crdito y concluye con la resolucin del jefe de crdito.
PROVEEDOR ENTRADA ACTIVIDADES SALIDAS DOCUMENTOS
REQUERIDOS
CLIENTE
Oficial de
crdito
Carpeta de
crdito del
socio
Calificada
Entrega la carpeta del solicitante de crdito
calificada
Recibe la
carpeta con la
informacin del
socio
Documentos de respaldo de
la calificacin de crdito del
solicitante.
Feje de crdito
Jefe de crdito Carpeta de
crdito del
socio
Calificada
Revisa los documentos entregados por el oficial de
crdito
Carpeta de
crdito del socio
Calificada y
revisada
Carpeta del socio y
documentos de respaldo
Feje de crdito
Jefe de crdito Carpeta de
crdito del
socio
Calificada y
revisada
Aprueba o niega el crdito Crdito
aprobado o
negado
Carpeta de crdito
aprobada o negada
Oficial de crdito
Oficial de
crdito
Carpeta de
crdito
aprobada
Llama a una entrevista en caso de ser aprobado el
crdito o comunica a los solicitantes que su crdito
fue negado
Comunicacin
de resultados a
los solicitantes
de crdito
Carpeta del socio Jefe de crdito
RECURSOS Personal de departamento de crdito y cobranzas, sistema informtico de simulacin de crdito y calificacin crediticia
OBSERVACIONES
POR:
COPIA CONTROLADA 1
Jefe de crdito Consejo de crdito Gerente general COPIA NO CONTROLADA 1

34

MATRIZ DE CARACTERIZACIN

Cdigo

Edicin 1
Fecha 15/10/2013
Proceso: Verificacin de firma de los garantes y del
solicitante de crdito e inspeccin fsica
Pgina 1 de 1
Objetivos: Verificar que los garantes y el solicitante de crdito se comprometan a cancelar los valores correspondientes al crdito.
Responsable Oficial de crdito
Alcance Inicia con la aprobacin del crdito
PROVEEDOR ENTRADA ACTIVIDADES SALIDAS DOCUMENTOS
REQUERIDOS
CLIENTE

Jefe de
crdito
Crdito
aprobado
Informa a los solicitantes de crdito si
su crdito fue aprobado o negado y
llama a una entrevista
Comunicacin
de resultados
Carpeta y respaldos del
solicitante de crdito
Los solicitantes de crdito
Oficial de
crdito
Crdito
aprobado
Verifica que los garantes y el solicitante
de crdito firmen de manera presencial
y en la cooperativa los respectivos
documentos
Documentos
firmados
1. Solicitud de crdito
2. Pagar
3. Documentos de
respaldo de la
institucin firmados

Jefe de crdito
Oficial de
crdito
Documentos
firmados
Archiva los documentos, firma y sella el
registro de firma de garantes.

Registro de
firma de
garantes y
solicitante de
crdito
Documentos firmados
por los garantes y el
solicitante de crdito
Jefe de crdito
Jefe de
crdito
Firma de los
garantes y
solicitante de
crdito
Notifica a cajas para que se deposite el
valor correspondiente del crdito en la
cuenta del socio.
Depsito del
valor del
crdito
Todos los documentos
de respaldo
Jefa de operaciones
RECURSOS Personal de departamento de crdito y cobranzas, sistema informtico de simulacin de crdito y calificacin crediticia
OBSERVACIONES
POR:
COPIA CONTROLADA 1
Jefe de crdito Consejo de crdito Gerente
general
COPIA NO
CONTROLADA 1

35
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

N

COMPONENTES

RIESGOS IDENTIFICADOS

Calificacin

ENFOQUE DE
AUDITORA
Identificacin Riesgo Potencial A M B

1

Planificacin
Estratgica

Posee planificacin
estratgica,
desactualizada .

Los lineamientos
de la planificacin
estratgica, no
corresponden a la
realidad actal de
la cooperativa.

X

Pruebas de
cumplimiento

2

Estructura
Orgnica
Funcional
La cooperativa
tiene organigramas
pero no se
encuentran
actualizados.
Los empleados
conocen sus
funciones y
jerarquas, pero
no se cuenta con
organigramas
actualizados de la
cooperativa.

X

Pruebas de
cumplimiento

3
Calidad del
Control interno
La cooperativa
posee un control
interno adecuado y
aplicado por los
miembros de la
cooperativa
Las lineamientos
de control interno
no con cumplidos
en su totalidad

X

Pruebas de
cumplimiento

4

Formas de
Operar
La interaccin entre
los socios y la
cooperativa es
rpida y permita
rapidez en las
operaciones

Las diferentes
operaciones
financieras
realizadas, son
rpidas

X

Pruebas de
cumplimiento
AUDITORA DE GESTIN

REF
PP8
1/3

36

5

Aprovechamiento
De recursos
Los recursos
utilizados por los
empleados son
nicamente usados
en las actividades
relacionadas con la
gestin de la
cooperativa.
Cada empleado
es responsable
por los recursos
asignados.

X

Pruebas de
cumplimiento

6

Sistemas de
informacin y
canales de
comunicacin
La cooperativa usa
un sistema
informtico
monitoreado y
respaldado por el
departamento de
sistemas, que
permite hacer
simulaciones de
crdito.
El sistema
permite tener
informacin en
tiempo real de
cada transaccin
que se realiza en
le empresa, y
permite tener
interaccin entre
cada
departamento de
la cooperativa.

X

Pruebas de
cumplimiento
7 Indicadores

No posee
inidcadores de
gestin para medir
la eficiencia y
eficacia,
nicamente cuenta
con indicadores
financieros
La falta de
inidicadores de
gestin impide
cuantificar, el
nivel de
desempeo.
La gestin del
departamento de
crdito y
cobranzas esta
cuantificada
nicamente en
cuanto dinero
coloca y cuanto
dinero cobra.

X
Pruebas
sustantivas
ELABORADO POR: Vinicio Suntaxi
Fecha: 16/10/2013
REVISADO POR: Dr. Eduardo Ron Silva
Fecha: 17/10/2013
AUDITORA DE GESTIN

REF
PP8
2/3

37

Evaluacin de Riesgo Inherente

COMPONENTE
CALIFICACIN
CALIFICACIN
IMPORTANCIA
FACTOR
PONDERACIN
CALIFICACIN
FINAL
SUBJETIVA
Planificacin Estratgica
66,66 7 0,25 16,67
Estructura Orgnica y funcional
44,45 1 0,04 1,59
Calidad de control interno
44,44 6 0,21 9,52
Formas de operacin
11,11 2 0,07 0,79
Aprovechamiento de recursos
33,34 5 0,18 5,95
Sistemas de informacin
11,12 4 0,14 1,59
Indicadores de gestin
44,45 3 0,11 4,76
TOTAL 28 1 40.87
CONFIANZA MINIMO MAXIMO
ALTO
Alto 88,89% 99,99%
Medio 77,78% 88,88%
Bajo 66,67% 77,77%
MEDIO
Alto 55,56% 66,66%
Medio 44,45% 55,55%
Bajo 33,34%
44,44%
BAJO
Alto 22,23% 33,33%
Medio 11,12% 22,22%
Bajo 0,01% 11,11%
Despus de haber elaborado la matriz de riesgo inherente y tomando en cuenta la naturaleza
del negocio se determina que la probabilidad de que exista un error antes de analizar el control
interno es de del 40.87% (Riesgo Moderado-Bajo).

ELABORADO POR: Vinicio Suntaxi Fecha: 16/10/2013
REVISADO POR: Dr. Eduardo Ron Silva Fecha: 17/10/2013
REF:
PP8
1/3
AUDITORA DE GESTIN
EVALUCIN DE RIESGO INHERENTE

38
Reporte de Planificacin Preliminar

Sangolqu, 18 de Octubre del 2013

Una vez realiza la visita preliminar a la matriz de la cooperativa de ahorro y crdito
COOPERARTE Ltda, se ha procedido a realizar el estudio preliminar del proceso
de crdito y cobranzas a examinar, con el fin de determinar la eficiencia y eficacia
con que se ejecutan los procesos anteriormente mencionados, de lo cual se
obtuvo los siguientes resultados preliminares:
Planificacin Estratgica
La cooperativa cuenta con planificacin estratgica desactualizada,
correspondiente al ao 2009, en la visin de la cooperativa no se encuentra
establecido el tiempo determinado para lograr la consecucin de la misin, por lo
cual no se puede establecer si el perodo para el cumplimiento de la misin, ha
pasado o se encuentra en vigencia.

REF:
PP9
1/3
AUDITORA DE GESTIN
REPORTE DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

39

Estructura orgnica
La cooperativa cuenta con Organigramas estructurales, desactualizados
correspondientes a cuando la cooperativa inicio sus actividades en el 2006,
adems no cuenta manuales de procedimientos.
Calidad de los controles internos
La cooperativa cuenta con controles internos establecidos por la gerencia, y
controlados diariamente, sim embargo algunas controles son llevados de manera
emprica y basados en la experiencia de los trabajadores.
Formas de operacin
La interaccin entre los socios y la cooperativa es buena y se realiza de manera
rpida lo que permite realizar las operaciones financieras de manera rpida y
oportuna.
Aprovechamiento de recursos
Los recursos asignados a cada empleado estn registrados y son de
responsabilidad de cada empleado de la institucin, adems de que los recursos
entregados son usados nicamente en las actividades propias de la cooperativa.
Los recursos captados por la cooperativa deben ser colocados en cartera sana, de
esta manera se aprovechan los recursos de los socios y se crea un sprit bancario-

REF:
PP9
2/3

40

Sistemas de Informacin
La cooperativa usa un sistema informtico monitoreado y respaldado por el
departamento de sistemas, el sistema compacta a todos los departamentos de la
cooperativa, mediante mdulos de trabajo para cada departamento. El sistema
permite tener informacin en tiempo real de cada transaccin que se realiza en le
empresa, y permite tener interaccin entre cada departamento de la cooperativa.
Cada usuario del sistema informtico posee claves de acceso que le permiten
entrar nicamente a los mdulos autorizados a cada empleado, adems permite
contar con una base de datos propia de la institucin.
Indicadores de gestin
La cooperativa no cuenta con indicadores directamente relacionados con la
gestin de la empresa o de cada departamento, los indicadores que posee la
empresa so0n financieros, pero debido a que la cooperativa se encuentra en
proceso de calificacin por la Superintendencia de Economa Popular y solidaria,
se encuentra en proceso de elaboracin de indicadores de gestin,
Wilson Vinicio Suntaxi
Auditor Jefe.
Vinicio Suntaxi
WVS. AUDITORES

REF:
PP9
3/3

41
Plan Global de Auditoria

PLANIFICACIN PRELIMINAR
MOTIVO DEL EXAMEN
La Auditora de Gestin al departamento de Crditos y Cobranzas de la Cooperativa
de Ahorro y Crdito COOPERARTE Ltda., ser realizada para cubrir la necesidad
de identificar el cumplimiento de objetivos y resultados en trminos de eficiencia,
eficacia y economa
OBJETIVO
GENERAL
Aplicar una Auditora de Gestin al departamento de Crditos y Cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPERARTE Ltda., con el fin de identificar
posibles deficiencias o irregularidades, procurando dar una mejora continua
basados en normas y procesos de auditoria, que permitan mejorar los niveles de
eficiencia, eficacia y economa del departamento de crdito y cobranzas.
ESPECFICOS
Evaluar la eficiencia. Eficacia y economa de los procesos del departamento
de crdito y cobranzas
Evaluar el sistema de control interno del departamento de crdito y
cobranzas

PROCESOS
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

REF:
PP10
1/8

42

Determinar si se cumple la normativa interna y externa vigente
.
Establecer conclusiones y recomendaciones de los procesos de Crdito y Cobranzas
a travs de la entrega de un informe de auditora.
ALCANCE
La Auditora de Gestin al departamento de Crdito y Cobranzas, se desarrollar
durante el perodo comprendido entre el 19 de Agosto del 2013 al 21 de diciembre
del 2013, con un tiempo de duracin de 60 horas planificadas, para el perodo bajo
anlisis del 19 de Mayo al 18 de Agosto del 2013.
BASE LEGAL
ORGANISMOS DE CONTROL

Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador
Federacin de Cooperativas de Ahorro y Crdito del Ecuador
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Servicio de Rentas Internas SRI.
Instituto de Seguridad Social IESS.
Ministerio de Relaciones Laborales.

NORMATIVA EXTERNA
La Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPERARTE Ltda., se rige a:
Cdigo de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Ley de Registro nico de Contribuyente

PROCESOS

REF:
PP10
2/8

43

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Reglamento de la ley de Rgimen tributario interno
Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario.
Reglamento Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario.
Ley de comprobantes de venta y comprobantes de retencin
Ley de cheques
Cdigo civil
Cdigo penal
Ley de Hipotecas
Normas de Basilea

NORMATIVA INTERNA
Estatutos de la cooperativa
Reglamento de castigos y condonaciones de crditos
Reglamento interno de trabajo
Polticas de crdito
Manual control lavado activos
Reglamento para uso de caja chica
Resoluciones dictadas por los consejos de la cooperativa
OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN
General.
Satisfacer las necesidades financieras y econmicas de los socios, mediante una
atencin personalizada de alta calidad mediante procesos giles y eficientes con
recursos comprometidos en la ampliacin de cobertura y servicios que aporten el
desarrollo social.

PROCESOS

REF:
PP10
3/8

44

ESPECFICOS.
Brindar apoyo a los socios

Captar depsitos y colocar crditos

Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
Cooperativa.

Capacitar en temas relacionados al cooperativismo a sus socios, dirigentes y
empleados.

Promover la integracin de un mayor nmero de personas a la Cooperativa, a
efectos de la prestacin de servicios de la institucin

OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS
Gestionar los crditos presentadas por los socios.

Mantener un ndice de morosidad aceptable

Colocar los fondos en cartera sana

Evaluar el riesgo de la colocacin de fondos.

Gestionar la recuperacin de cartera

PROCESOS

REF:
PP10
4/8

45

DETERMINACIN DE RECURSOS
MATERIALES.
DESCRIPCIN CANTIDAD
Equipo de computacin

Laptops 3
Impresora 1
Suministros de oficina

Hojas de papel bond 300
Lpices 3
Esferogrficos 3
Folders 6
Borrador 3
Resaltadores 3
Grapadoras 1
Perforadoras 1
Saca-grapas 1
Lo dems necesario
Servicio de fotocopiado 1
Muebles de Oficina

Escritorios 3
Sillas 3
RECURSOS FINANCIEROS
La Cooperativa de ahorro y crdito COOPERARTE, por la realizacin de la presente
auditoria de gestin al departamento de crdito y cobranzas cancelar el valor de 3000
dlares ms el valor del iva 12%


PROCESOS

REF:
PP10
5/8

46

El valor acordado ser cancelado en 3 partes iguales, de la siguiente forma:

Primer pago. 1000 usd + IVA en la firma del contrato

Segundo pago.1000 usd + IVA posterior a la discusin del Borrador del
Informe y la entrega del Informe Final de Auditora.

Tercer pago. 1000 usd + IVA en la entrega del informe final con
recomendaciones y conclusiones.

DISTRIBUCIN DE TIEMPOS Y EQUIPO DE TRABAJO
Para la presente Auditora de Gestin, el Equipo de Auditor estar conformado
de la siguiente manera.
CARGO NOMBRE INICIALES
Auditor
Jefe
Vinicio Suntaxi V.S
Auditor
Snior
Andrea Villareal A.V
Auditor
Junior
Andrea Calispa A.C



Fecha: 24/10/2013
REF:
PP10
6/8

PROCESOS

47

Para el desarrollo de la presente auditoria de gestin a la Cooperativa Cooperarte Ltda. la
firma WVS AUDITORES, ha estimado la siguiente planificacin:
FASES ACTIVIDADES HORAS COSTO RESPONSABLES
Planificacin
Preliminar
Obtener conocimiento
general de la empresa
7 350.,00 VS
VS.
Planificacin
Especfica
Elaborar el Plan General de
Auditora Interna
7

350,00 V.S

.
A.V
Prepara los programas de
auditora y cuestionados
para los distintos procesos a
ser evaluados.
Ejecucin del
Trabajo
Aplicacin de
procedimientos y tcnica de
auditora en el desarrollo de
los papeles de trabajo.
39 1950.00 A.C.
A.V
V.S.
Comunicacin
de Resultados
Elaboracin del Informe final
de Auditora Interna
7 350.00 V.S
A.C
Seguimiento Elaboracin del Cronograma
de Recomendaciones
- -
Total 60 3000

DOCUMENTOS NECESARIOS
Para el correcto desarrollo de la auditoria de gestin al departamento de crdito y cobranzas
de la cooperativa de ahorro y crdito COOPERARTE es necesario que se faciliten los
siguientes documentos:



Fecha: 24/10/2013
REF:
PP10
7/8

PROCESOS

48

Documentacin general:
Estatutos
Organigramas.
Manuales o normas internas de los departamentos auditados.
Listado de actividades y responsables de los departamentos.
Polticas y procedimientos

DOCUMENTACIN DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS
Informe de los crditos entregados en el perodo auditado.
Solicitudes de crdito receptadas.
Calificaciones Central de Riesgos y Bur de crdito de los socios.
Informes de verificacin emitidos por el Inspector.
Comprobantes de egreso, por crditos otorgados
ndice de morosidad durante el perodo de anlisis
Informe de los crdito otorgados
Conciliacin de los cobros
Copias de las notificaciones echas en el periodo



Fecha: 24/10/2013
REF:
PP10
8/8

PROCESOS

49

PROPUESTA DE AUDITORIA

Sangolqu, 24 de Octubre de 2013.

Ingeniero.
Fernando Caiza
Gerente cooperativa de ahorro y crdito COOPERARTE
Presente.-

De mis consideraciones:
Por medio de la presente queremos agradecer a usted, por la invitacin realizada a nuestra Firma
para cotizar los servicios de auditora de gestin; de ser favorecidos con la aprobacin de la
presente propuesta, nuestro desempeo merecer nuestro mayor esfuerzo atencin.
Basado en los requerimientos solicitados por su parte presentamos adjuntamos en la presente
carta el detalle de la Auditorias mencionada.
Los resultados encontrados al trmino de nuestro examen, sern expresados mediante
comentarios, conclusiones y recomendaciones con el fin de mejorar las operaciones de la
empresa, los mismos que sern revelados en el Informe Final.

Gustoso de poder servirle, me suscribo de usted.

Attentamente.
Wilson Vinicio SUntaxi
Vinicio Suntaxi
Jefe de Auditoria WVS. SA.

50

PROPUESTA TCNICA
Motivos del Examen
La Auditora de Gestin al departamento de Crditos y Cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPERARTE Ltda., ser realizada para cubrir
la necesidad de identificar el cumplimiento de objetivos y resultados en trminos
de eficiencia, eficacia y economa
Presentacin de la Firma
Fundada desde el ao de 2010, el compromiso de la Firma ha sido el de prestar a sus clientes el
ms completo y profesional servicio de auditoria con absoluta integridad y de acuerdo a las
normas establecidas por la profesin. Los servicios bsicos de la Firma abarcan el servicio integral
de contabilidad, auditora financiera y operacional, consultora administrativa, financiera, en
sistemas e impuestos, as como la asistencia en operaciones o negocios internacionales.
Todos estos servicios, orientados a negocios grandes y pequeos, son prestados a travs de
profesionales altamente calificados, utilizando como herramienta la ms alta tecnologa disponible
en cada una de las reas maximizando las oportunidades de sus clientes en el mercado nacional e
internacional.
El personal de la Firma, en la actualidad asciende 10 profesionales especializados en distintas
reas. Este esquema nos permite ofrecerles a nuestros clientes un apoyo de acuerdo a sus
necesidades, como podra ser el caso del Colegio Particular Andrew.
El equipo de trabajo designado para el desarrollo de la presente auditoria es el siguiente:
Auditor
Jefe
Vinicio Suntaxi V.S
Auditor
Snior
Auditor
Junior
Andrea Calispa A.C

Quienes cuentan con vasta experiencia, como respaldo para el desarrollo de la presente auditoria.

51
Programa de trabajo
Objetivos del Examen
Objetivo General
Aplicar una Auditora de Gestin al departamento de Crditos y Cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPERARTE Ltda., con el fin de identificar
posibles deficiencias o irregularidades, procurando dar una mejora continua
basados en normas y procesos de auditoria, que permitan mejorar los niveles de
eficiencia, eficacia y economa del departamento de crdito y cobranzas.
Objetivos Especficos
Evaluar la eficiencia. Eficacia y economa de los procesos del departamento
de crdito y cobranzas
Evaluar el sistema de control interno del departamento de crdito y
cobranzas
Determinar si se cumple la normativa interna y externa vigente
.Establecer conclusiones y recomendaciones de los procesos de Crdito y
Cobranzas a travs de la entrega de un informe de auditora.

Enfoque de Auditoria
El trabajo de Auditoria estar normalmente sujeto a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad y Auditora, Leyes, Normas Tcnicas y
Reglamentos, NICs, NIIAs, Ley de instituciones financieras, principios de
Basilea etc.

La presente propuesta fue realizada con el debido estudio previo de la situacin
actual de la institucin, especficamente a los procesos del departamento de
crdito y cobranzas.
En resumen, podemos afirmar que la seleccin de nuestra firma auditora es
la ms ventajosa, por capacidad y experiencia, aunadas a nuestra
intachable reputacin en el ambiente nacional e internacional, aseguran
que:
Sus necesidades sern atendidas por una Firma con personal
conocedor del ambiente y problemtica de nuestro pas y que posee
experiencias especficas y profundo conocimiento de las Normas
Internacionales de Auditoria.

52
Sus operaciones y procesos sern auditados por un grupo
multidisciplinario de profesionales, formalmente capacitados para
establecer un adecuado equilibrio entre la funcin fiscalizadora y el
compromiso de nuestra Firma de proporcionar a nuestros clientes un
servicio con valor agregado.
Se beneficiaran de nuestro enfoque orientado a identificar reas donde
existan problemas potenciales significativos y de la asesora a
funcionarios de la empresa en la solucin de los problemas que se
detectan.
Experimentaran una satisfactoria relacin costo/beneficio, ya que el
monto de nuestro horarios se considera en extremo razonable, dados
los objetivos que habremos de satisfacer.

- Alcance de auditoria:
Periodo de estudio: del 19 de Mayo al18 de Agosto del 2013
Periodo de examen: del 19 de agosto al 21 de diciembre
Caractersticas del servicio de auditoria:
Nuestro examen se efectuar de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas y en consecuencia, incluir todas las pruebas que
juzguemos oportunas en vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de
carcter selectivo y no necesariamente servirn para detectar todas las
irregularidades que pudieran existir en la institucin, sin embargo, tendramos en
mente esa posibilidad, que de presentarse las haramos de su conocimiento
inmediatamente. Nuestra opinin con respecto a los estados financieros en su
conjunto, se emitir con plena independencia de las Compaas y ser el
resultado de la aplicacin de las normas de auditora antes mencionadas.
Plazo de entrega:
El informe final de la auditoria ser entregado 21 de diciembre, siempre que los
documentos requeridos para el desempeo del trabajo sean entregados de
manera oportuna
PROPUESTA ECONMICA
Honorarios y formas de pago
Por el servicio de auditora, del departamento de crdito y cobranzas de la
cooperativa Cooperarte, nuestros honorarios profesionales ascendern a

53
$3000.00 (Tres mil dlares.) ms impuesto al valor agregado, pagaderos en tres
pagos iguales de la siguiente forma:

Segundo pago.1000 usd + IVA posterior a la discusin del Borrador del Informe y
la entrega del Informe Final de Auditora.


Los valores establecidos no son fijo se puede llegar a un acuerdo econmico beneficioso para
ambas partes.

Atentamente.
Wilson Vinicio SUntaxi
Vinicio Suntaxi
Jefe de Auditoria WVS. SA.

54
Sangolqu , 25 de Octubre del 2013.

Sangolqui, 28 de Octubre del 2013

CARTA DE ACEPTACIN DE PROPUESTA DE AUDITORIA

Ingeniero.
Vinicio Suntaxi
WVS AUDITORES -
Presente.-

De mis consideraciones:

Muy respetuosamente me permito informarle que revisada su propuesta para la
AUDITORA A LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y CORBANZAS DE LA
COOPERATIVA COOPERARTE LTDA, por el perodo del 19 de Mayo al 18 de Agosto del 2013,
esta institucin acepta su oferta, con los estipulaciones mencionadas.

VALOR DE LA PROPUESTA: $3000.00 + IVA
TIEMPO DE EJECUCIN: 60 HORAS (Del 19 de agosto al 21 de diciembre).

Anticipo mis agradecimientos.

Atentamente,

Fernando Caiza

Ing.
Fernando Caiza.
Gerente COOPERARTE COAC LTDA

55

Contrato de Servicio de Auditoria
CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA
DE GESTION CELEBRADO ENTRE LA COOPERATIVA COOPERARTE Y LA
FIRMA AUDITORA WVS
En la ciudad de Quito, a los 28 das del mes de Octubre del 2013 comparece por una
parte la Cooperativa COOPERARTE institucin fue registrada oficialmente a travs del
acuerdo Ministerial N 00000219, inscrito en el registro General de Cooperativas .que en
adelante se denominar "Entidad Auditada", representada por el Ing. Fernando Caiza con
CI: 1707154843 en calidad de Gerente General; y por otra parte, Vinicio Suntaxi con CI:
1723032700 en adelante se denominar "Auditor" en representacin de la compaa
WVS AUDITORES S.A.
PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO: El presente contrato tiene por objeto la prestacin
del servicio de auditoria de gestin y resultados por parte del AUDITOR EXTERNO a la
ENTIDAD AUDITADA de conformidad con lo establecido en la Ley, y segn la propuesta
aprobada por la Empresa que hace parte integral del presente contrato.
SEGUNDA: OBLIGACION Y FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO. Para dar cumplimiento al
encargo que por este contrato se le hace, el AUDITOR EXTERNO. Se compromete a: (1)
Cumplir con lo establecido en la circular 005 de abril 1 de 1997, emitida por la
Superintendencia de Servicios Pblicos, la resolucin CREG 72 de 2002 y dems
disposiciones legales vigentes relacionadas con el desarrollo de la Auditoria de Gestin. (2)
Desarrollar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoria de general aceptacin. , (3)
Presentar ante la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios el Dictamen de
Riesgo de la empresa conforme lo ordenan las resoluciones CREG 72 de 2002 y 34 de 2004,
correspondiente a la vigencia 2004, dentro del plazo establecido para tal fin. (4) Presentar
ante la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios el Informe Final de Auditora
Externa de Gestin y Resultados, correspondiente a la vigencia 2004, dentro del plazo
establecido para tal fin (5)- Guardar estricta reserva sobre cualquier informacin interna
de la EMPRESA, obtenida durante el desarrollo del presente contrato.
TERCERA DURACION. El presente contrato estar vigente a partir del 19 de agosto al 21 de
diciembre
CUARTA: REMUNERACION Y FORMA DE PAGO. Por el servicio de auditora, del
departamento de crdito y cobranzas de la cooperativa Cooperarte, nuestros
honorarios profesionales ascendern a $3000.00 (Tres mil dlares.) ms
impuesto al valor agregado, pagaderos en tres pagos iguales de la siguiente
forma:

56

Segundo pago.1000 usd + IVA posterior a la discusin del Borrador del Informe y
la entrega del Informe Final de Auditora.

.
QUINTA: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA. Para el efectivo desarrollo del trabajo, la
ENTIDAD AUDITADA suministrara oportunamente al AUDITOR EXTERNO la informacin
requerida de tipo contable, financiera, operativa, de gestin y administrativa, incluyendo
el Plan de Gestin y resultados, o la herramienta de planeacin que haga sus veces y que
servir de base para la auditoria, y toda aquella otra informacin necesaria para el
cumplimiento de la labor contratada y detallada en la propuesta. Igualmente la EMPRESA
se compromete a cancelar al AUDITOR EXTERNO el valor de sus honorarios en la forma y
oportunidad estipulados en la clusula cuarta del mismo.
SEXTA: NATURALEZA DEL CONTRATO. Por tratarse de un contrato de prestacin de
servicios las partes dejan expresa constancia de que el mismo no constituye contrato
originario de una relacin laboral y que las sumas pagadas en contraprestaciones del
servicio prestado no tienen el carcter del factor salarial ni prestacional. Las personas que
el AUDITOR EXTERNO designe para la ejecucin del contrato, actan bajo su direccin y
responsabilidad. Por tal razn, estn a su cargo los salarios, honorarios y dems cargas
laborales. En consecuencia la EMPRESA no contrae obligacin alguna de carcter laboral
con el AUDITOR EXTERNO ni con los trabajadores del mismo, los cuales estarn sujetos a
la subordinacin y dependencia directa del AUDITOR EXTERNO.
SEPTIMA: CESION. El AUDITOR EXTERNO no podr ceder en todo ni en parte el presente
contrato sin el consentimiento previo y expreso de la ENTIDAD AUDITADA
OCTAVA: INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADES. EL AUDITOR EXTERNO afirma bajo
juramento que no se encuentra en ninguno de los casos de inhabilidad e incompatibilidad
para contratar con la ENTIDAD AUDITADA
NOVENA: CLAUSULA PENAL. En caso de que se presente incumplimiento total o parcial de
las obligaciones emanadas del presente contrato, la parte incumplida se obliga a
reconocer y pagar a la otra, a ttulo de pena, una suma de dinero equivalente al 10% del
precio total del contrato, sin necesidad de que se le constituya mora.
DECIMA. INFORMACION CONFIDENCIAL. El AUDITOR EXTERNO no deber divulgar
ninguna informacin suministrada por la EMPRESA generada u obtenida por el AUDITOR
EXTERNO en la ejecucin del presente contrato, as como cualquier informacin que tenga
relacin con la presente negociacin, sin el consentimiento previo de la EMPRESA.

57

En seal de conformidad, las partes acuerdan firmar el presente contrato en Quito, el 27 de
Octubre del 2013.

LA ENTIDAD AUDITADA EL AUDITOR EXTERNO

Fernando Caiza Vinicio Suntaxi
Ing. Fernando Caiza Ing.. Vinicio Suntaxi
Representante Legal Representante Legal
C.C 1707154843 C.I 1723032700

58
2. PLANIFICACIN ESPECFICA
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Programa de Evaluacin de Control Interno

COOP. DE AHORRO Y CRDITO "COOPERARTE" LTDA.
PROGRAMA DE EVALUCIACIN DE CONTROL INTERNO
DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS
PERODO: DEL 19 DE MAYO AL18 DE AGOSTO DEL 2013

N ACTIVIDADES A
REALIZARSE
HORAS /
PLANIF.
HORAS /
REALES
DIF.
REF P/T ELABORADO
POR
OBSERVACIONES
Evaluacin del Control Interno

Procedimientos de Auditoria

1 Elaborar el cuestionario de control
interno
2 2 0
PECCI 1 AV
2 Aplicar el cuestionario de control
interno
2 2 0
PECCI 1

AV
3 Realizar Hoja de Hallazgos 2 2 0
HCI 1
HCI 2
HCI 3
HCI 4
AV
4 Realizar la Matriz de Riesgos 1 1 0
PEMR VS
NO. NOMBRE CARGO SIGLAS
1
Vinicio Suntaxi Jefe de Equipo
VS
2
Andrea Villarreal Auditor Snior
AV
3 Andrea Calispa Auditor Junior AC

ELABORADO POR: V.S
Fecha: 29/10/2013
REF:
PE
1/1

59
Riesgo de Control. Cuestionario de Control Interno

Procedimiento Crdito y cobranzas: Prepare y aplique el Cuestionario de Control Interno al proceso
motivo de examen.

Entrevistado: Lic. Patricio Prez
Cargo: Jefe de crdito
Fecha: 04/11/2013
Hora: 9:30am 10:30 am
Lugar: Instalaciones Cooperativa de ahorro y crdito Cooperarte.
PUNTAJE
OBSERVACIONES
No. PREGUNTAS SI NO OBTENIDO PTIMO
1. AMBIENTE INTERNO
1
La Cooperativa cuenta con un
cdigo de tica para toda la
institucin y cada departamento?
X 0 10
2
Los empleados de Crdito y
cobranzas conocen las polticas del
departamento?
X 7 10
No todos los
empleados los
conocen
3
La cooperativa posee un manual
de polticas de crdito
establecidas?
X 6 10
El jefe de crdito
los establece
4
Existen manuales de crdito que
detallen las funciones del personal
del rea?
X 9 10
5
Existe una correcta segregacin
de funciones, respetando lneas de
autoridad?
X 7 10
2. Establecimiento de Objetivos
6
El departamento de C.C tiene
objetivos a cumplir a largo plazo?
X 4 10
Tiene objetivos
de corto plazo
7
El rea de crdito posee objetivos
claros a cumplir?
X 8 10
8
Se evala el cumplimiento de
objetivos peridicamente?
X 9 10
9
Los objetivos son establecidos
con la participacin del Dep. De
crdito y cobranzas?
X 7 10
10
Los objetivos establecidos de
crdito y cobranzas son
alcanzables?
X 9 10

ELABORADO POR: Vinicio Suntaxi Fecha: 01/11//2013
PECCI 1
1/4
PROCESOS DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO
Y COBRANZAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

60

No. PREGUNTAS SI NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES
OBTENIDO PTIMO
3.Identificacin de eventos
11
El departamento cuenta con una
base de datos de socios moroso? X

7 10
12

Se toman en cuenta las opiniones
de los empleados con respecto a
los posibles riesgos, de crdito? X 4 10
13

Los riesgos son identificados de
manera tcnica? X 9 10
14

En la calificacin de crdito se
identifican posibles, socios
problema? X 10 10
15
Se identifican los posibles riesgos
de manera oportuna? X 7 10
4. Evaluacin de Riesgo
16

El departamento de crdito y
cobranzas, se rene
peridicamente para evaluar
riesgos? X 6 10
17

Se usan tcnicas cuantitativas y
cualitativas para la evaluacin del
riesgo en la colocacin de crditos? X 9 10
18
Existen parmetros establecidos
para calificar a los socios que
solicitan crditos? X 9 10
19

Se elabora un informe anual de
los posibles riesgos de colocacin
de crdito para la Cooperativa? X 6 10
20

Existe algn plazo de
permanencia de un socio para ser
sujeto de crdito? X 0 10

ELABORADO POR: A.V
Fecha: 01/11/2013

Fecha: 01/11/2013
PECCI 1
2/4

Y COBRANZAS

61

No. PREGUNTAS SI NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES
OBTENIDO PTIMO
5. Respuesta al Riesgo
21
La cooperativa posee un
portafolio de riesgos? X 4 10
22
La cooperativa provisiona, el
valor correspondiente a cartera de
crdito segn la ley vigente? X 8 10
Cumple con las
Disposiciones
De la S. Int de
Bancos y Seg.
23
Los activos de la empresa se
encuentran asegurados? X 6 10 No todos
24
Previo a conceder el crdito, se
toman medidas de salvaguardas
del crdito? X 9 10
25
Se ejecutan medidas judiciales,
para cobrar los crditos vencidos? X 9 10
6. Actividades de control
26
Se supervisa el cobro de los
crditos? X 10 10
27
Se notifica a los clientes
morosos, sobre los valores
adeudados? X 10 10
28
Los crditos otorgados cuentan
con firmas de autorizacin? X 10 10
29
Se realiza inspecciones a los
bienes dados en garanta? X 4 10
30
Se mantiene un archivo o registro
donde se encuentren todos los
datos relativos a crditos
entregados? X 9 10

ELABORADO POR: AV
Fecha: 01/11/2013


Fecha: 01/11/2013
PECCI 1
3/4

Y COBRANZAS

62

No. PREGUNTAS SI NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES
OBTENIDO PTIMO
7. Informacin y comunicacin
31
La cooperativa tiene comunicacin
vertical y horizontal, entre los
departamentos? X 5 10
32
La comunicacin interna del
departamento de crdito y cobranzas
es eficiente? X 8 10
33
El sistema informtico que posee la
cooperativa cuenta con todas las
aplicaciones necesarias que faciliten
el proceso de crdito? X 6 10
Se podran
Tener ms aplica-
Ciones que las
Actuales
34
Se archiva de manera segura los
documentos de soporte generados en
el proceso? X 5 10
35
Hay actualizaciones inmediatas del
estado de un crdito en las dems
agencias? X 10 10
8. Monitoreo
36
Se monitorea el rendimiento del
sistema de control interno del
departamento? X 4 10
Ms se supervisa
El cumplimiento de
Metas
37
Los crditos otorgados son
monitoreados hasta ser cobrados? X 10 10
38 Se maneja un ndice de morosidad? X 7 10
39
Se verifica el cumplimento de las
polticas y procedimientos de Crdito
y cobranzas? X 6 10
El feje de crdito
Y el consejo de
Crdito revisan.
40
Se monitorea peridicamente como
se encuentra la cartera de crdito? X 6 10
TOTAL 279 400

Nivel de Confianza (NC) 69.75
Nivel de Riesgo (NR) 30.25

ELABORADO POR: A.V
REVISADO POR : Dr. Eduardo Ron Silva
Fecha: 01/11/2013
Fecha: 01/11/2013
PECCI 1
4/4

Y COBRANZAS

63
Hojas de hallazgos

Proceso: CRDITO Y COBRANZAS

Procedimiento No. 1: Prepare y aplique el Cuestionario de Control
Interno al proceso, motivo de examen.
REFERENCIA P/T

PECCI 1
Ttulo: INEXISTENCIA DE CDIGO DE TICA
a) Condicin
Aplicando el Cuestionario de Control Interno Administrativo, se determin que no existe
un cdigo de tica aplicable para los miembros de la Cooperativa.

b) Criterio
Las cooperativas e instituciones, establecen claramente los principios ticos y las norma
de conducta, que deben regir sus negocios y a los que deben sujetarse estrictamente sus
dirigentes, funcionarios, socios y dems partcipes, con la finalidad de procurar el
respeto de las normas legales y buenas costumbres aceptadas.
c) Causa
La comisin de educacin no ha elaborado, un cdigo de tica para la cooperativa.
REF:
HCI 1
1/2
PROCESOS
HOJA DE HALLAZGOS N1

64

d) Efecto.
Los miembros de la Cooperativa Cooperarte no cuentan con un cdigo de tica que
rija, el comportamiento dentro de la institucin.
Conclusiones
Las cooperativas e instituciones, establecen claramente los principios ticos y las
normas de conducta, la comisin de educacin, no ha elaborado un cdigo de tica
que establezca claramente los principios ticos y las norma de conducta, por lo tanto
los empleados no cuentan con un cdigo de tica al cual regirse.

Recomendaciones
Al Ing. Fernando Caiza, gerente general cooperativa Cooperarte.
Elaborar junto al consejo de crdito, un cdigo de tica para la institucin
Difundir el cdigo de tica a los empleados, previo a la aplicacin.
Aplicar los lineamientos establecidos, y promover la prctica de tica en la
entidad.

ELABORADO POR: A.V Fecha: 04/11/2013

Fecha: 05/11/2013
HCI1
2/2
PROCESOS
HOJA DE HALLAZGOS N 1

65


Interno al proceso motivo de examen.
REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: NO EXISTEN OBJETIVOS DE MEDIANO Y LARGO PLAZO EN EL DEPARTAMENTO
DE CRDITO Y COBRANZAS
d) Condicin
El departamento de crdito y cobranzas no tiene objetivos de largo plazo
e) Criterio
Dentro de la administracin existen objetivos de largo plazo, Los objetivos de largo
plazo estn compuestos por objetivos de corto y mediano plazo que en sumatoria,
cumplen el objetivo final de largo plazo. Estos suelen extenderse ms all de los cinco
aos.
f) Causa
La planificacin estratgica de la empresa esta desactualizada y no abarca a todos los
departamentos de la cooperativa.

HCI 2
1/2
PROCESOS

66

d) Efecto.
El departamento de crdito y cobranzas tiene nicamente objetivos de corto plazo que
no permiten tener una visin ms amplia en el horizonte de tiempo.
Conclusiones
La planificacin estratgica de la empresa se encuentra desactualizada, en el
departamento de crdito y cobranzas no se tienen objetivos de largo plazo
nicamente tiene objetivos de corto plazo que no permiten tener una visin ms
amplia en el horizonte de tiempo, Un principio de la administracin como ciencia es
establecer objetivos de largo y corto plazo.

Recomendaciones
Actualizar la planificacin estratgica de la cooperativa, con la colaboracin de
los consejos y representantes de cada departamento.
Elaborar objetivos de mediano y largo plazo para el departamento de crdito y
cobranzas
Dar a conocer los objetivos de mediano y corto plazo a cada departamento
Al Lic. Patricio Prez jefe del departamento de crdito y cobranzas
Participar en la elaboracin de objetivos de mediano y largo plazo para el
departamento
Contribuir al cumplimiento de los objetivos de mediano y largo plazo
establecido


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI2
2/2
PROCESOS

67


REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: Modelo de administracin Rgida vertical

a) Condicin
La cooperativa cuenta con un modelo de administracin vertical.

b)Criterio
Las empresas manejan un modelo de administracin de jerarqua horizontal y vertical
con la participacin de todos los miembros.

c) Causa
Los jefes de cada departamento son los que toman las decisiones de manera
independiente con relacin a sus subalternos.
REF:
HCI 3
1/2
PROCESOS

68

d) Efecto.
Los potenciales riesgos identificados por los empleados de niveles inferiores en la
lnea de mando, no son tomados en cuenta y se vuelven riesgos reales.
Conclusiones
Las empresas manejan diferentes modelos de administracin de jerarqua horizontal y
vertical pero la Cooperativa cuenta, con un modelo de administracin nicamente
vertical, por lo que no se toma en cuenta las opiniones de los empleados en la
identificacin de potenciales riesgos, haciendo que se vuelvan riesgos reales.

Recomendaciones
Disear un programa para cambiar al actual modelo de gestin por un modelo
de gestin vertical y horizontal.
Tener reuniones con los consejos y los fejes de cada departamento para dar a
conocer el nuevo modelo de gestin

Dar mayor participacin a sus subalternos
Tomar en cuenta las opiniones de los subalternos previo a la toma de
decisiones


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI 3
2/2
PROCESOS

69


REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: PLAZO MNIMO DE PERMANECNIA COMO SOCIO PARA ORTORGAR CRDITOS

a) Condicin
No existe un plazo mnimo de los socios en la cooperativa para otorgarles crditos.

b) Criterio
Para la calificacin crediticia se toman en cuenta el historial del socio solicitante de
crdito Poltica del departamento de crdito

c) Causa
No se ha establecido como requisito para otorgar crdito una tiempo mnimo como socio
de la Cooperativa

REF:
HCI 4
1/2
PROCESOS

70

d) Efecto.
Los crditos son otorgados a cualquier socio que lo solicite y tenga una cuenta de
ahorros en la cooperativa, sin importar el tiempo como socio de la cooperativa
Conclusiones
No existe un tiempo mnimo de estancia en la cooperativa como socio para adjudicar
crditos a los solicitantes, ya que no sea ha estipulado como requisito, lo que genera
que cualquier socio que lo solicite y tenga una cuenta de ahorros en la cooperativa,
sea sujeto de crdito, sin importar el tiempo como socio de la cooperativa, para la
calificacin de crdito se toma en cuenta el historial del socio dentro de la institucin
segn la poltica de crdito.

Recomendaciones

Normar si es necesario o no tener un tiempo mnimo de estancia como socio
de la cooperativa.
Tomar en cuenta ms valores al calificar, al solicitante de crdito cuando en
solicitante sea un nuevo socio en la cooperativa.


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI 4
2/2
PROCESOS

71


REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: PORTAFOLIO DE RIESGO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS

a) Condicin
El departamento de crdito y cobranzas no posee un portafolio de riesgos.

b) Criterio
Es una costumbre usada en muchas de las instituciones financieras tener un portafolio
de riesgos, con las caractersticas de cada riesgo para el departamento
c) Causa
No existe una poltica que obligue al departamento de crdito y cobranzas a cumplir
con esta disposicin.

REF:
HCI 5
1/2
PROCESOS
HOLA DE HALLAZGOS N5

72

d) Efecto.
Muchos riesgos del departamento no son administrados de manera oportuna,
generando posibles impactos econmicos

Conclusiones
Muchas instituciones financieras tiene la buena costumbre de tener un portafolio de
riesgos para cada departamento, crdito y cobranzas no posee un portafolio de
riesgos ya que no existe una poltica que obligue a tener un portafolio de riesgos ,
generando que muchos riesgos no son administrados de manera oportuna,
generando posibles impactos econmicos

Recomendaciones

Tener reuniones con los consejos de la cooperativa para discutir si es
necesario tener un portafolio de riesgos para cada departamento

Elaborar un portafolio de riesgos del departamento
Elaborar una matriz foda del departamento
Tomar en cuenta posibles riesgos e impactos que afecten a la colocacin de
crditos en corto mediano y largo plazo.


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI 5
2/2
PROCESOS

73


REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: INSPECCIONES PREVIO EL OTORGAMIENTO DE CRDITOS
a) Condicin
Las inspecciones no se realizan a todos los prstamos, nicamente se realizan cuando son
prstamos con garantas de bienes inmuebles o muebles.
b) Criterio
En la poltica del crdito aplicada por el departamento dice: Las inspecciones se
realizarn cuando existan de por medio garantas muebles o inmuebles que necesiten
ser verificadas.
c) Causa
Por el volumen de crditos otorgados, es imposible hacer una inspeccin a cada crdito
previo a ser otorgado.

REF:
HCI 6
1/2
PROCESOS

74

d) Efecto.
Los datos entregados por los socios no siempre son comprobados, lo que dificulta
posteriormente en cobro en caso de morosidad.

Conclusiones
Las inspecciones fsicas para convalidar la informacin entregada por el solicitante
de crdito no se realizan a todos los crditos, nicamente se realizan a los crditos
que tengan de por medio garantas muebles o inmuebles, por el volumen de
crditos otorgados, es imposible hacer una inspeccin a cada crdito previo a ser
otorgado, lo que genera que los datos entregados por los socios no siempre sean
comprobados haciendo difcil el cobro en caso de existir morosidad.

Recomendaciones

Contratar una persona que realice exclusivamente las inspecciones de las
garantas crediticias entregadas.

Designar un encargado de inspecciones fsicas
Solicitar mayor cantidad de documentos en caso de bienes muebles e
inmuebles que avalen la informacin entregada.


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI 6
2/2
PROCESOS

75


REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: ARCHIVO DE DOCUEMENTOS

a) Condicin
Los documentos correspondientes a los crditos entregados, son archivados en el
departamento de crdito y cobranzas, con muy poca seguridad.

b) Criterio
Es una costumbre guardar los documentos importantes en lugares que brinden
seguridad a los documentos archivados.
c) Causa
No existe un reglamento para el archivo de documentos.

REF:
HCI 7
1/2
PROCESOS

76

d) Efecto.
Los documentos archivados corren peligro de ser extraviado o sustrados por
personas que entran al departamento de crdito y cobranzas.
Conclusiones
Es una costumbre resguardar los archivos importantes en lugares que brinden
seguridad a los mismos, la ausencia de un reglamento de archivo, ocasiona que los
documentos de crditos otorgados sean archivados en el departamento de crdito y
cobranzas sin normas de seguridad, corriendo peligro de ser extraviados o sustrados
por las personas que ingresan al departamento.

Recomendaciones

Elaborar un reglamento para el archivo de documentos
Adecuar espacios que generen seguridad a los documentos archivados
Implementar en toda la Cooperativa en cumplimiento del reglamento de
archivo.

Vigilar que los archivos sean guardados en lugares que brinden seguridad a los
mismos.

ELABORADO POR: A.V

Fecha: 04/11/2013


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI 7
2/2
PROCESOS

77


REFERENCIA P/T
PECCI 1
Ttulo: NO EXISTE AUDITOR INTERNO
a) Condicin
El monitoreo de control interno es bsico y es realizado por el jefe de crdito y el consejo de
crdito, no cuentan con auditor interno.
b) Criterio
El control interno dentro del departamento de la institucin es vital y an ms den el
departamento de crdito y cobranzas, se debe tener un monitoreo peridico del
departamento realizado por un auditor interno.
c) Causa
Dentro del presupuesto anual no se encuentra presupuestada la contratacin de un
auditor interno para la cooperativa.

REF:
HCI 8
1/2

PROCESOS

78

d) Efecto.
El monitoreo de control interno no es realizado con rigurosidad ni mediante un
profesional idneo para esa actividad, generando riesgos futuros.

Conclusiones
El monitoreo de control interno es bsico y es realizado por el jefe de crdito y el consejo de
crdito, la cooperativa no cuenta con auditor interno, debido a que no se encuentra
presupuestada su contratacin, se debe tener un monitoreo peridico del departamento
para salvaguardar los recursos, pero el monitoreo de control interno no es realizado con
rigurosidad, ni mediante un profesional idneo para esa actividad, generando riesgos futuros.

Recomendaciones

Presupuestar los costos de la creacin del departamento
Crear el departamento de auditoria interna en la cooperativa con la
aprobacin de las dems autoridades de la cooperativa
Contratar un auditor interno con experiencia

ELABORADO POR: A.V Fecha:04/11/2013


Fecha: 05/11/2013
REF:
HCI 8
2/2
PROCESOS

79
Medicin de Riesgos de auditoria

MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE (RI)
El Riesgo Inherente de la cooperativa COOPERARTE es del 40,87%, lo que significa
que existe un nivel de Riesgo Moderado-Bajo; este porcentaje se ha podido constatar
en base a:
Las visitas realizadas a la cooperativa COOPERARTE
La entrevista s realizada al Ing. Fernando Caiza , quien es el Gerente General
de cooperativa y al Lic. Patricio Prez quien es jefe del departamento de
crdito y cobranzas-
La informacin previa que nos ha proporcionado de la Cooperativa Cooperarte
como son: los organigramas, escritura pblica, las polticas, y en s, lo
necesario para el desarrollo de la presente Auditoria.
Los lineamientos de la planificacin estratgica, no corresponden a la realidad
actual de la cooperativa.
Los empleados conocen sus funciones y jerarquas, pero no se cuenta con
organigramas, actualizados de la cooperativa.
Los lineamientos de control interno son cumplidos de manera emprica, por los
empleados.
La falta de indicadores de gestin impide cuantificar, el nivel de desempeo.
La gestin del departamento de crdito y cobranzas est cuantificada
nicamente en cuanto dinero coloca y cunto dinero cobr

ELABORADO POR: V.S Fecha: 04/11/2013


Fecha: 05/11/2013
REF.
PEMR
1/6
PROCESOS
MEDICIN DE RIESGOS DE AUDITORA

80

MEDICIN DEL RIESGO DE CONTROL (RC)
El Riesgo de Control en el proceso de crdito y cobranzas es del 30% lo que significa
que existe un nivel de Riesgo Bajo Alto, el mismo que se ha podido determinar en
base al Cuestionario de Control Interno, aplicado al departamento.
El nivel o riesgo de control se mide con la siguiente frmula:

NC - % 100 = Control de Riesgo
Dnde:
NC= Nivel de Confianza
Entonces:
100
ptimo Puntaje
Obtenido Puntaje
= NC x 100
400
279
= NC x
69.,75% = NC

Entonces el Riesgo de Control es:
Obtenido Puntaje - ptimo Puntaje = Control de Riesgo
69.75% - % 100 = Control de Riesgo
30.25% = Control de Riesgo

Tambin llamado Nivel de Riesgo (NR)



Fecha: 05/11/2013
REF.
PEMR
2/6

PROCESOS

81

MATRIZ DE MEDICIN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y NIVEL DE RIESGO DEL CONTROL
INTERNO

El Nivel de Confianza determinado en el proceso de Atencin al Cliente de acuerdo a la
evaluacin de Control Interno es del 69,75% lo que representa en Nivel de Confianza
Alto Bajo.
El Nivel de Riesgo determinado en el proceso de Atencin al Cliente de acuerdo a la
evaluacin de control interno es del 30,25% lo que representa un Nivel de Riesgo
Bajo Alto.


Fecha: 05/11/2013
REF.
PEMR
3/6

PROCESOS

NC=
69,75
NR=
30,25

82

MEDICIN DEL RIESGO DE DETECCIN (RD)
A pesar de haber efectuado y aplicado los procedimientos de auditora determinamos
un Riesgo de Deteccin del 15%, ya que existe la posibilidad de haber omitido o no
haber detectado errores.
Este 15% corresponde a un nivel de Riesgo Bajo Medio debido a que:
El Nivel de Riesgo Inherente obtenido es un Riesgo Moderado Bajo.
El Nivel de Riesgo de Control obtenido es un Riesgo Bajo Alto.
Los organigramas no se encuentran actualizados
El departamento tiene indicadores financieros pero no, indicadores de gestin.
Las polticas y procedimientos no estn establecidos para todos los
departamentos.
MEDICIN DEL RIESGO DE AUDITORA (RA)
Para la medicin del Riesgo de Auditora se utiliza la siguiente frmula:


Fecha: 05/11/2013
REF.
PEMR
4/6

PROCESOS

RA= RI * RC *RD

83

Riesgo de Auditora = Riesgo Inherente * Riesgo de Control* Riesgo de Deteccin
15% * 30,25% * 40,87% = Auditora de Riesgo

1,85% = Auditora de Riesgo

Existe la posibilidad que al concluir el trabajo de auditora existan errores, a los cuales
se enfrente el auditor; despus de haber realizado los procedimientos y tcnicas de
auditora se establece que es del 1,85%, es decir este es el porcentaje de que ocurra
un error materialmente significativo



Fecha: 05/11/2013
REF.
PEMR
5/6

PROCESOS

84

MATRIZ RESUMEN DE MEDICIN DE RIESGOS DE AUDITORA
DEFINICIN RESULTADO
Riesgo Inherente (RI)
Expectativa antes de realizar
la evaluacin de Control
Interno

40,87%
Riesgo Medio Moderado
Riesgo de Control (RC)
Debilidad en el Control
Interno

30,25%
Riesgo Bajo Alto
Riesgo de Deteccin (RD)
Disponibilidad del auditor
para permitir que existan
errores importantes

15%
Riesgo Bajo Moderado
Riesgo de Auditora (RA)
RA= RI*RC*RD
Nivel de Pruebas de
Cumplimiento

1,85%
Riesgo Bajo Bajo


Fecha: 05/11/2013
REF.
PEMR
6/6

PROCESOS

85
PROGRAMA DE AUDITORA DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS

PROGRAMA DE AUDITORA

N ACTIVIDADES A REALIZARSE
HORAS /
PLANIF.
HORAS /
REALES
DIF. REF P/T
ELABORAD
O POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
1
Recepcin de la solicitud y revisin de documentos de
crdito

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
1.1
Seleccionar una muestra aleatoria de solicitudes de crdito
recibidas por la Cooperativa del 19 de Mayo al 18 de Agosto del
2013 y comprobar que contengan adjunto la documentacin
requerida para cada tipo de socio (copia de cdula, original de rol
de pagos o Copia del RUC, copia de planilla de servicio bsico,
original de autorizacin para verificar que no conste en la central de
riesgos
3 3 0
P/T
CB 1
AC
1.2
Seleccionar una muestra aleatoria de 4 solicitudes por cada mes
desde Mayo a Agosto, y verificar que cada solitud tenga la
respectiva firma de recepcin por parte de un miembro del
departamento de crdito y cobranzas.
3 3 0
P/T
CB 2
AC

PA
1/4

86


HORAS /
PLANIF.
HORAS /
REALES
DIF. REF P/T
ELABORADO
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
2
Anlisis de crdito

2.1
Seleccionar una muestra aleatoria de las calificaciones
de crdito de los socios desde Mayo hasta Agosto del
2013 y verificar que estn respaldadas con una copia
del estado den la central de riesgos y una copia del
scoring de crdito al momento de la fecha de la
solicitud de crdito
4 4 0
P/T
CB 3
AC
2.2
Seleccionar una muestra aleatoria del mismo perodo
y verificar que los anlisis de crdito tenga la firma de
responsabilidad correspondiente a la persona que
evalo el crdito, cumpliendo lo establecido en la
poltica del departamento.
6 6 0
P/T
CB 4
AC

PA
2/4

87


HORAS /
PLANIF.
HORAS /
REALES
DIF. REF P/T
ELABORADO
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
3

3.1
Seleccionar una muestra aleatoria de los crditos
aprobados, en el perodo de anlisis y revisar que cada
crdito aprobado cuente con la respectiva firma de
responsabilidad del jefe de crdito.
4 4 0
P/T
CB 5
AC
3.2
Seleccionar del sistema informtico una muestra de 4
crditos aprobados por cada mes desde Mayo hasta
Agosto del 2013 y comprobar que cada crdito
aprobado, este en archivo fsico del departamento.
5 5 0
P/T
CB 6
AC
3.3
Seleccionar una muestra de los crditos negados
durante el perodo y verificar que cada crdito negado
tenga la debida observacin y respaldos (Informe de la
central de riesgos, scoring de Crdito), de la razn
para negar el crdito.
3 3 0
P/T
CB 7
AC

PA
3/4

88


HORA
S /
PLANI
F.
HORA
S /
REAL
ES
DIF. REF P/T
ELABORADO
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
4 Firma de los garantes y del solicitante de crdito
4.1
Seleccionar una muestra de 4 crditos aprobados de cada mes
desde Mayo hasta Agosto del 2013, y verificar que cada crdito
aprobado tenga, los respectivos pagars firmados por el
solicitante de crdito y l o los garantes.
4 4 0
P/T
CB 8
AV
4.2
Con la misma muestra, verificar que exista la firma de
responsabilidad del miembro del departamento, que verific de
manera presencial la firma de los documentos cumpliendo con lo
establecido en las polticas de crdito del departamento.
3 3 0
P/T
CB 9
AV
PA
4/4

89

NO. NOMBRE CARGO SIGLAS
1
Vinicio Suntaxi Jefe de Equipo
VS
2
Andrea Villlarreal Auditor Snior
AV
3 Andrea Calispa Auditor Junior AC

4.3

Seleccionar una muestra aleatoria del perodo de anlisis, de los
crditos aprobados y comprobar si se realizaron las inspecciones
fsicas previo a otorgar el crdito y la firma de responsabilidad de
del miembro del departamento de crdito que realiz la
inspeccin.

4

4

0

P/T
CB 10

AV

TOTAL
39 39 0

PA
4/4

90
CAPITULO II
EJECUCIN.
DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRNAZAS

PAPEL DE TRABAJO
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA
PROCESO N 1 HALLAZGOS

PROCEDIMIENTO N1

Seleccionar una muestra aleatoria de solicitudes de crdito
recibidas por la Cooperativa del 19 de Mayo al 18 de Agosto
del 2013 y comprobar que contengan adjunto la
documentacin requerida para cada tipo de socio (copia de
cdula, original de rol de pagos o Copia del RUC, copia de
planilla de servicio bsico, original de autorizacin para la
revisin de buro de crditos y riesgos crediticios.

APLICACIN

Se revis un total de 24 solicitudes de crdito recibidas
en el perodo de anlisis, comprobando que tengan
adjunto la documentacin requerida.
PT
CB 1
1/2

91

PAPEL DE TRABAJO

El 100% de las solicitudes de crdito contienen los
documentos de respaldo.
Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
encontraron
hallazgos
significativos de
comentar.
CLCULO DEL INDICADOR

N de Solicitudes de crdito con todos los
documentos de respaldo
Total Solicitudes de Crdito de la muestra

24
24

PT
CB 1
2/2

= 100%

92


PAPEL DE TRABAJO

REVISIN DE LAS SOLICITUDES DE CRDITO



DOCUMENTOS DE RESPALDO

N
Nmero
de
Solicitud
MES
Copia
de
Cdula
Copia. Rol
de pagos o
Ruc
C. Planilla de
servicios
bsicos
Aut. Para verificar
que no conste en
la central de
riesgos

1 1559 MAYO
2 1574 MAYO
3 1560 MAYO
4 1575 MAYO
5 1561 MAYO
6 1576 MAYO
7 1562 JUNIO
8 1577 JUNIO
9 1563 JUNIO
10 1578 JUNIO
11 1564 JUNIO
12 1579 JUNIO
13 1565 JULIO
14 1580 JULIO
15 1566 JULIO
16 1566 JULIO
17 1566 JULIO
18 1566 JULIO
19 1566 AGOSTO
20 1566 AGOSTO
21 1566 AGOSTO
22 1566 AGOSTO
23 1566 AGOSTO
24 1566 AGOSTO

Marcas: Cumple

x No cumple

Elaborado por: A.C

Fecha: 07/11/2013
Revisado por:
.
Dr Eduardo Ron Silva Fecha: 11/11/2013
REF:
CA 1.1
1/1

93

PAPEL DE TRABAJO

PROCEDIMIENTO N2

Seleccionar una muestra aleatoria de 4 solicitudes por cada
mes desde Mayo a Agosto, y verificar que cada solitud tenga
la respectiva firma de recepcin por parte de un miembro del

APLICACIN
HA1

Se revis un total de 16 solicitudes de crdito recibidas en el
perodo de anlisis, comprobando que tengan la respectiva firma
de recepcin por parte de un miembro del departamento de
crdito y cobranzas.

PT
CB 2
1/2

94

PAPEL DE TRABAJO

El 75% de las solicitudes de crdito contienen la
respectiva firma de recepcin por parte de un miembro del

CLCULO DEL INDICADOR

N de Solicitudes de crdito con firma de
recepcin por parte de un miembro del De.
Total Solicitudes de Crdito de la muestra

12
16

PT
CB 2
2/2

= 75%

95

PAPEL DE TRABAJO

N
Nmero de
Solicitud
MES
Firma de
recepcin
Nombre del responsable
de la recepcin
Cargo

1 1560 MAYO Mirian Caiza Oficial de crdito
2 1575 MAYO Patricio Prez Jefe de crdito
3 1590 MAYO Mirian Caiza Oficial de crdito
4 1605 MAYO x
5 1620 JUNIO Mirian Caiza Oficial de crdito
6 1635 JUNIO x
7 1650 JUNIO Mirian Caiza Oficial de crdito
8 1665 JUNIO x
9 1680 JULIO Mirian Caiza Oficial de crdito
10 1695 JULIO Mirian Caiza Oficial de crdito
11 1710 JULIO Mirian Caiza o Oficial de crdito
12 1725 JULIO Patricio Prez Jefe de crdito
13 1740 AGOSTO Mirian Caiza Oficial de crdito
15 1770 AGOSTO x

Marcas: Cumple

x No cumple

No existe informacin

Elaborado por: A.C

Fecha:
12/11/2013
Revisado por:

Dr. Eduardo Ron Silva
Fecha:
13/11/2013

REF:
CA 1.2
1/1

96

PAPEL DE TRABAJO
Anlisis de crdito

PROCEDIMIENTO N3

Seleccionar una muestra aleatoria de las calificaciones
de crdito de los socios desde Mayo hasta Agosto del
2013 y verificar que estn respaldadas con una copia
del estado den la central de riesgos y una copia del
scoring de crdito al momento de la fecha de la solicitud
de crdito

APLICACIN

Se revis un total de 40 calificaciones de crdito recibidas
en el perodo de anlisis, comprobando que tengan
adjunto una copia del estado de la central de riesgos y
una copia del scoring de crdito al momento de la
fecha de la solicitud de crdito
PT
CB 3
1/2

97

PAPEL DE TRABAJO
Anlisis de crdito

El 60% de las calificaciones de crdito contienen una
copia del estado de la central de riesgos.
Y un 75% de las calificaciones de crdito tienen una
copia del scoring de crdito
En las fechas de la solicitud de crdito.
HA2
CLCULO DE LOS INDICADORES

N de calificaciones de crdito que poseen una
copia del estado en la central de riesgos
Total Calificaciones de Crdito de la muestra
24
40
N de calificaciones de crdito que poseen una
copia del Scoring de crdito
30
40
PT
CB 3
2/2

= 60%
= 75%

98


PAPEL DE TRABAJO




N
Nmero de
Solicitud
Copia del estado de la
central de riesgos.
Fecha
Actualizada
copia del
scoring de
crdito
Fecha
Actualizada

1 1561

2 1567

3 1573

4 1579

5 1585

6 1591

7 1597

8 1603 X

9 1609

10 1615 X

11 1621 X

12 1627 X

13 1633

14 1639 X

15 1645 X

16 1651

17 1657 X X

18 1663

19 1669 X X

20 1675

21 1681 X X

22 1687

23 1693 x

24 1699 X

25 1705 x

26 1711 X

27 1717 x

28 1723

29 1729 x X

REF:
CA 2.1
1/2

99
30 1735

31 1741 x X

32 1747 x

33 1753 X

34 1759

35 1765 x

36 1771

37 1777 x

38 1783

39 1789

40 1795 x

Cumple

X No cumple

No existe informacin

Fecha correcta

Elaborado por: A.C

Fecha: 14/11/2013

Revisado por: Dr.
Eduardo Ron Silva Fecha:

15/11/2013

100

PAPEL DE TRABAJO
Anlisis de crdito

PROCEDIMIENTO N4

Seleccionar una muestra diferente al a primera, del
mismo perodo y verificar que los anlisis de crdito
tenga la firma de responsabilidad correspondiente a la
persona que evalo el crdito, cumpliendo lo establecido
en la poltica del departamento.

APLICACIN
Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
encontraron
hallazgos
significativos de
comentar

Se revis un total de 24 calificaciones de crdito recibidas
en el perodo de anlisis, verificando que tengan la firma
de responsabilidad correspondiente a la persona que
evalo el crdito, cumpliendo lo establecido en la
poltica del departamento.

PT
CB 4
1/2

101

PAPEL DE TRABAJO
Anlisis de crdito

El 100% de las calificaciones de crdito tienen la
firma de responsabilidad correspondiente a la
persona que evalo el crdito, cumpliendo lo
establecido en la poltica del departamento.


N de calificaciones de crdito que poseen la
correspondiente firma de responsabilidad
24
24

PT
CB 4
2/2

= 100%

102


PAPEL DE TRABAJO




N
Nmero de
Solicitud
Firma de
Responsabilida
d
Responsable Cargo

1 1559 Mirian Caiza Oficial de Crdito

2 1564 Patricio Prez Jefe de crdito























Marcas: Cumple

X No cumple

No existe
informacin

Elaborado por: A.C

Fecha: 20/11/2013

Revisado por:
Dr. Eduardo Ron Silva Fecha: 21/11/2013

REF:
CA 2.2
1/1

103

PAPEL DE TRABAJO

PROCEDIMIENTO N6

Seleccionar del sistema informtico una muestra de 4
crditos aprobados por cada mes desde Mayo hasta
Agosto del 2013 y comprobar que cada crdito
aprobado, este en archivo fsico del departamento.

APLICACIN

Se seleccion del sistema informtico una muestra de 4
crditos aprobados por cada mes del perodo y se
comprob si existen los respaldos fsicos de los crditos
otorgados.

PT
CB 6
1/2

104

PAPEL DE TRABAJO

El 87.50% de los crditos aprobados, en el sistema
informtico tienen respaldos fsicos

HA3

Crditos aprobados carpetas fsicas
Total crditos aprobados en el sistema
informtico
14
16

PT
CB 6
2/2

= 87.50%

105

PAPEL DE TRABAJO

DATOS DEL SISTEMA

N
Nmero de
crdito
MES RESPALDOS FSICOS
Resp. De la
aprobacin

1 M-4560 MAYO Patricio Prez




5 M-4580 JUNIO Patricio Prez


7 M-4590 JUNIO ~


9 M-4600 JULIO Patricio Prez




13 M-4620 AGOSTO Patricio Prez


15 M-4630 AGOSTO ~


Marcas: Existe respaldo

~ Respaldo inexistente

No existe
informacin

Elaborado por: A.C

Fecha: 25/11/2013
Revisado por:
Dr.
Eduardo Ron Silva Fecha:26/11/2013
REF:
CA 3.2
1/1

106

PAPEL DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N7

Seleccionar una muestra de los crditos negados
durante el perodo y verificar que cada crdito negado
tenga la debida observacin y respaldos (Informe de la
central de riesgos, scoring de Crdito), de la razn para
negar el crdito.

APLICACIN

Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
encontraron
hallazgos
significativos de
comentar

Se seleccion una muestra aleatoria de los crditos
negados y se verific que cada crdito negado tenga
la respectiva justificacin para no haber sido
aprobado

PT
CB 7
1/2

107

PAPEL DE TRABAJO

El 100% de los crditos negados tienen su respectiva
justificacin y documentos de respaldo.


Crditos negados con respaldos
Total de crditos negados de la muestra
20
20

PT
CB 7
2/2

= 100%

108


PAPEL DE TRABAJO



N
Nmero
crdito negado
MES Nombre del socio
Respaldos
Tiene escrita la
respectiva
justificacin
1 N-1501 MAYO Carlos Andrade
2 N-1504 MAYO Ginna Salazar
3 N-1507 MAYO Anglica Mirn
4 N-1510 MAYO Roberto Alcivar
5 N-1513 MAYO Mara Jcome
6 N-1516 JUNIO Pedro Prez
7 N-1519 JUNIO Carlos Crisanto
8 N-1522 JUNIO Ana Hidalgo
9 N-1525 JUNIO Pablo Mrmol
10 N-1528 JUMIO Juan Nez
11 N-1531 JULIO Rosario Prez
12 N-1534 JULIO Andrea Gonzlez
13 N-1537 JULIO Laura Gmez
14 N-1540 JULIO Mayra Suntaxi
15 N-1543 JULIO Mirian Caiza
16 N-1546 AGOSTO Julin Pez
17 N-1549 AGOSTO Vanessa Oa
18 N-1552 AGOSTO Michelle Salas
19 N-1555 AGOSTO Carmen Suquillo
20 N-1558 AGOSTO Karen Montalvo

Marcas: Existe respaldo


Cumple

Elaborado por: A,C

Fecha: 27/11/2013
Revisado por:

Dr. Eduardo Ron Silva
Fecha: 28/11/2013

REF:
CA 3.3
1/1

109

PAPEL DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N8

Seleccionar una muestra de 4 crditos aprobados de cada
mes desde Mayo hasta Agosto del 2013, y verificar que cada
crdito aprobado tenga, los respectivos pagars firmados por
el solicitante de crdito y l o los garantes.

APLICACIN

HA4

Se seleccion una muestra aleatoria de 4 crditos
aprobados de cada mes del perodo analizado y se
verific que cada crdito aprobado tenga los
respectivos pagares del solicitante de crdito y los
garantes.

PT
CB 8
1/2

110

PAPEL DE TRABAJO

El 81.25% de los crditos entregados tienen los
correspondientes pagares firmados por el sujeto de
crdito y los garantes.


N de Crditos otorgados con los respectivos
pagares
Total de crditos otorgados de la muestra
13
PT
CB 8
2/2

= 81.25%

111
16

PAPEL DE TRABAJO

N
Nmero de
crdito
aprobado
MES
Firma del
socio
Firma de
los
garantes

1 M-4561 MAYO

2 M-4566 MAYO

3 M-4571 MAYO x x

4 M-4576 MAYO

5 M-4581 JUNIO

6 M-4586 JUNIO

7 M-4591 JUNIO

8 M-4596 JUNIO

9 M-4601 JULIO

10 M-4606 JULIO x x

11 M-4611 JULIO

12 M-4616 JULIO

13 M-4621 AGOSTO x x

14 M-4626 AGOSTO

15 M-4631 AGOSTO

16 M-4636 AGOSTO

REF:
CA 4.2
1/1

112

Marcas: Cumple

X No cumple

Elaborado por: V.S

Fecha: 28/11/2013
Revisado por:

Dr. Eduardo Ron Silva Fecha: 29/11/2013

PAPEL DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N10

Seleccionar una muestra aleatoria del perodo de anlisis, de
los crditos aprobados y comprobar si se realizaron las
inspecciones fsicas previo a otorgar el crdito y la firma de
responsabilidad de del miembro del departamento de crdito
que realiz la inspeccin.

APLICACIN

PT
CB 10
1/2

113

Se seleccion una muestra aleatoria de los crditos
aprobados del perodo de anlisis y se comprob si
se realizaron las inspecciones fsicas previo el
otorgamiento de los crditos

Aplicados los
procedimientos de
auditora no se
encontraron
hallazgos
significativos de
comentar

PAPEL DE TRABAJO

El 100% de los crditos otorgados tiene realizado
previo a su otorgamiento una inspeccin fsica y la
correspondiente firma de responsabilidad de un
miembro del departamento.


PT
CB 10
2/2

114
N de Inspecciones realizadas
Total de crditos otorgados de la muestra
24
24
N de firmas de responsabilidad de la
inspeccin
Total de inspecciones fsicas realizadas
24
24

= 100%
= 100%

115

PAPEL DE TRABAJO

N
Nmero de
crdito
aprobado
MES
Inspeccin
fsica previa
Encargado de la
inspeccin
Cargo Firma de
responsabilidad
Tiene
respaldos

1 M-4562 MAYO Mirian Caiza Oficial de crdito




5 M-4582 MAYO Mirian Caiza Jefe de crdito


7 M-4592 JUNIO Mirian Caiza Oficial de crdito






13 M-4622 JULIO Mirian Caiza Oficial de crdito




17 M-4642 JULIO Mirian Caiza Jefe de crdito

REF:
CA 4.3
1/2

116

19 M-4652 AGOSTO Mirian Caiza Oficial de crdito



22 M-4667 AGOSTO Mirian Caiza Jefe de crdito



Marcas: Cumple

X No cumple

Existe respaldo


Elaborado por: AC

Fecha:
04/12/2013

Revisado por: Dr.
Eduardo Ron Silva
Fecha:
10/12/2013

117
HOJAS DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

HALLAZGO N 1
REFERENCIA PAPEL DE
TRABAJO
CB 2

Ttulo:
Omisin de firma de recepcin de la solicitud de crdito
Condicin
Se recibieron solicitudes de crdito sin firmas de recepcin
Criterio

Causa
Los miembros del departamento encargados de la recepcin de las solicitudes de crdito
olvidan colocar la firma de recepcin.
Efecto
Las solicitudes de crdito receptadas estn incompletas y se desconoce quin recibi la
solicitud

REF:
HA1
1/2
PROCESOS
PAPEL DE TRABAJO

Segn las polticas de crdito del departamento de crdito y cobranzas, todas las
solicitudes de crdito receptadas deben tener una firma de recepcin de un miembro
del departamento.

118

Conclusiones
Segn las polticas del departamento todas las solicitudes receptadas deben tener una
firma de recepcin, pero se recibieron solicitudes sin firma de recepcin ya que los
empleados olvidan colocar la firma de recepcin generando que las solicitudes estn
incompletas y desconozca quin recepto la solicitud.

Recomendacin
Al jefe de crdito.
Lic. Patricio Prez
Realizar una reunin con los miembros del departamento y comunicarles la
importancia de la firma de recepcin de las solicitudes de crdito adems de
indicar las sanciones y llamados de atencin que pudieran tener si incumplen esta
obligacin
Vigilar el cumplimiento de las polticas de crdito mediante revisiones sorpresivas
al proceso de crditos y cobranzas

Elaborado por: VS Fecha: 12/11/2013
Supervisado por : Dr. Eduardo Ron Silva Fecha: 13/11/2013

119

HALLAZGO N 2
REFERENCIA PAPEL DE TRABAJO
CB 3

Ttulo: Falta de respaldos en las carpetas de crdito
analizadas
Condicin
Se encontraron carpetas de crdito analizadas sin la copia del Estado en
la central de riesgos y el Scoring de crdito
Criterio

Causa
Las carpetas de crdito no son archivadas siguiendo un protocolo de seguridad lo
que genera riesgo de prdida o robo.
Efecto
Existen carpetas de crdito sin documentos de respaldo suficientes para aprobar
o negar el crdito.

REF:
HA2
1/2
PROCESOS
PAPEL DE TRABAJO

Dentro de los requisitos establecidos por el departamento para la calificacin
de crdito debe estar adjuntada la copia del estado en la central de riesgos y
el Scoring de crdito.

120

Conclusiones
que he generado que existan carpetas de crdito sin todos los documentos de
respaldo para aprobar o negar el crdito, incumpliendo los requisitos establecidos
por el departamento

Recomendaciones
Al gerente General.
Ing. Fernando Caiza
Gestionar la creacin de un manual de procedimientos para el archivo de los
documentos de los diferentes departamentos a fin de precautelar la informacin
de la informacin de la cooperativa
Comunicar a los miembros de la Cooperativa, los procedimientos de archivo a
seguir por la organizacin.
Al jefe de crdito.
Lic. Patricio Prez
Verificar que se cumplan las disposiciones emitidas por la cooperativa con respecto
al resguardo de las carpetas de crdito
Guardar las carpetas de crdito en un archivador con seguridad, bajo un candado
en el departamento de crdito y cobranzas,

121

HALLAZGO N 3
CB 6

Ttulo: Crditos aprobados con carpetas fsicas inexistentes
Condicin

Criterio

Causa
Mal manejo de archivo de carpetas con crditos aprobados
Manipulacin de la adjudicacin de crditos en el sistema informtico
Efecto
La colocacin de crditos se hizo de mala manera otorgando crditos sin
respaldos suficientes o con respaldos extraviados del archivo.

REF:
HA 3
1/2
PROCESOS
PAPEL DE TRABAJO

Segn disposiciones del comit de crdito todos los crditos
aprobados deben contar con la respectiva carpeta fsica, con los
documentos necesarios.
No todos los crditos aprobados segn el sistema informtico tienen la
correspondiente carpeta fsica

122

Conclusiones
Segn disposiciones del comit de crdito todos los crditos aprobados deben
tener la respectiva carpeta fsica de respaldo, pero existen crditos aprobados sin
respaldos por el mal manejo de archivo o la manipulacin del sistema informtico
haciendo que se la colocacin de crditos se haga de mala manera.

Recomendaciones
Al gerente General.
Ing. Fernando Caiza
Investigar quin o quienes colocaron crditos sin respaldos y sancionarlos
segn lo estipule la junta de accionistas.
Crear un manual de archivo de documentos para salvaguardar la
documentacin de la Cooperativa.
Solicitar se realice un examen especial a los crditos otorgados a fin de
determinar si existen desviaciones materiales en los estados financieros.


123

HALLAZGO N 4
CB 8

Ttulo: Pagares de crditos otorgados sin firmar
Condicin
Existen crditos otorgados con pagares sin firmas
Criterio

}

Causa
Los sujetos de crdito no pudieron acercarse a la cooperativa a firmar los pagares
Efecto
Se colocaron fondos en crditos sin las suficientes salvaguardas.

REF:
HA 4
1/2
PROCESOS
PAPEL DE TRABAJO

Es un requisito de crdito firmar de manera presencial en la Cooperativa
los pagars del crdito

124

Conclusiones
La firma de pagars de manera presencial es un requisito para la entrega de
crditos, sin embargo existen crditos otorgados sin firmas en los pagars, debido
a que los sujetos de crdito no pudieron acercarse a la cooperativa a firmar los
pagars generando que se coloquen fondo en crditos sin las suficientes
salvaguardas.

Recomendacin
Al jefe de crdito
Lic. Patricio Prez
Reunir todos los pagars de crditos otorgados sin firmar, y solicitar a los
involucrados se acerque a la cooperativa para firmar los respectivos
documentos.
Velar por que se cumplan con los requisitos previos al otorgamiento de
crditos revisando todos los requisitos necesarios para el otorgamiento de
crditos.


125
CAPITULO III
COMUNICACIN DE RESULTADOS
INFORME DE CONTROL INTERNO

WVS AUDITORES
20 DE DICIEMBRE DEL 2013

Sr. Ing.
Fernando Caiza
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO COOPERARTE LTDA
Presente.-

Estimado Ingeniero:
Durante nuestra visita de anlisis y evaluacin del Control Interno y Auditoria, realizado
con el fin de emitir una opinin sobre la eficiencia y eficacia de las operaciones y el logro
de objetivos del DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS, por el periodo del
19/ Mayo /2013 al 18/ Agosto /2013 y en mi calidad de Auditor Externo, en concordancia
con lo dispuesto en el presente informe se pone a vuestra consideracin los resultados
obtenidos en el presente examen.
El estudio y la evaluacin de control interno, correspondiente al periodo del 19/ Mayo
/2013 al 18/ Agosto /2013 tiene como objetivo el mejorar la administracin y el resguardo
de los activos de la entidad, para ellos se plasman los comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

126
El examen se realiz de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora, en lo que fue
aplicable, en consecuencia se incluye tcnicas y procedimientos de auditora que se
consideran necesarios en las circunstancias presentadas.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseo y operacin de la estructura de
control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de la empresa.

Este informe est dirigido nicamente para informacin y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organizacin.

Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la
implantacin de nuestras sugerencias.

Atentamente,
WVS AUDITORES


Socio

127

RESULTADOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Debido a la naturaleza de la auditora, los resultados se encuentran expresados en un
resumen de los hallazgos detectados, los cuales tienen sus respectivas conclusiones y
recomendaciones para la mejora de los mismos en cada proceso y, a continuacin se
detallan:
HALLAZGO N1
INEXISTENCIA DE CDIGO DE TICA
Conclusin
Las cooperativas e instituciones, establecen claramente los principios ticos y las normas
de conducta, la comisin de educacin no ha elaborado un cdigo de tica que
establezca claramente los principios ticos y las norma de conducta, por lo tanto los
empleados no cuentan con un cdigo de tica al cual regirse.
Recomendaciones
Elaborar junto al consejo de crdito, un cdigo de tica para la institucin
Difundir el cdigo de tica a los empleados, previo a la aplicacin.
Aplicar los lineamientos establecidos, y promover la prctica de tica en la entidad.

HALLAZGO N2
NO EXISTEN OBJETIVOS DE MEDIANO Y LARGO PLAZO EN EL DEPARTAMENTO
DE CRDITO Y COBRANZAS
Conclusin
La planificacin estratgica de la empresa se encuentra desactualizada, en el
departamento de crdito y cobranzas no se tienen objetivos de largo plazo nicamente
tiene objetivos de corto plazo que no permiten tener una visin ms amplia en el
horizonte de tiempo, Un principio de la administracin como ciencia es establecer
objetivos de largo y corto plazo
Recomendaciones
Actualizar la planificacin estratgica de la cooperativa, con la colaboracin de los
consejos y representantes de cada departamento.
Elaborar objetivos de mediano y largo plazo para el departamento de crdito y
cobranzas

128
Dar a conocer los objetivos de mediano y corto plazo a cada departamento

Participar en la elaboracin de objetivos de mediano y largo plazo para el
departamento
Contribuir al cumplimiento de los objetivos de mediano y largo plazo establecido

HALLAZGO N3
Modelo de administracin Rgida vertical
Conclusin
Las empresas manejan diferentes modelos de administracin de jerarqua horizontal y
vertical pero la Cooperativa cuenta, con un modelo de administracin nicamente vertical,
por lo que no se toma en cuenta las opiniones de los empleados en la identificacin de
potenciales riesgos, haciendo que se vuelvan riesgos reales.

Recomendaciones
Disear un programa para cambiar al actual modelo de gestin por un modelo de
gestin vertical y horizontal.
Tener reuniones con los consejos y los fejes de cada departamento para dar a
conocer el nuevo modelo de gestin

Dar mayor participacin a sus subalternos
Tomar en cuenta las opiniones de los subalternos, previo a la toma de decisiones

HALLAZGO N4
PLAZO MNIMO DE PERMANECNIA COMO SOCIO PARA ORTORGAR CRDITOS
Conclusin
No existe un tiempo mnimo de estancia en la cooperativa como socio para adjudicar
crditos a los solicitantes, ya que no sea ha estipulado como requisito, lo que genera que
cualquier socio que lo solicite y tenga una cuenta de ahorros en la cooperativa, sea sujeto
de crdito, sin importar el tiempo como socio de la cooperativa, para la calificacin de

129
crdito se toma en cuenta el historial del socio dentro de la institucin segn la poltica
de crdito

Recomendaciones
Normar si es necesario o no tener un tiempo mnimo de estancia como socio de la
cooperativa.
Tomar en cuenta ms valores al calificar, al solicitante de crdito cuando en
solicitante sea un nuevo socio en la cooperativa.

HALLAZGO N5
PORTAFOLIO DE RIESGO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS
Conclusin
Muchas instituciones financieras tiene la buena costumbre de tener un portafolio de
riesgos para cada departamento, crdito y cobranzas no posee un portafolio de riesgos ya
que no existe una poltica que obligue a tener un portafolio de riesgos , generando que
muchos riesgos no son administrados de manera oportuna, generando posibles impactos
econmicos
Recomendaciones
Tener reuniones con los consejos de la cooperativa para discutir si es necesario tener un
portafolio de riesgos para cada departamento
Elaborar un portafolio de riesgos del departamento
Elaborar una matriz foda del departamento
Tomar en cuenta posibles riesgos e impactos que afecten a la colocacin de
crditos en corto mediano y largo plazo.

HALLAZGO N6
INSPECCIONES PREVIO EL OTORGAMIENTO DE CRDITOS
Conclusin

130
Las inspecciones fsicas para convalidar la informacin entregada por el solicitante de
crdito no se realizan a todos los crditos, nicamente se realizan a los crditos que
tengan de por medio garantas muebles o inmuebles, por el volumen de crditos
otorgados, es imposible hacer una inspeccin a cada crdito previo a ser otorgado, lo
que genera que los datos entregados por los socios no siempre sean comprobados
haciendo difcil el cobro en caso de existir morosidad.
Recomendaciones
Contratar una persona que realice exclusivamente las inspecciones de las
garantas crediticias entregadas.

Designar un encargado de inspecciones fsicas, y planificar las fechas y horarios
para realizar las inspecciones fsicas.
Solicitar mayor cantidad de documentos en caso de bienes muebles e inmuebles
que avalen la informacin entregada.

HALLAZGO N7
ARCHIVO DE DOCUEMENTOS
Conclusin
Es una costumbre resguardar los archivos importantes en lugares que brinden seguridad
a los mismos, la ausencia de un reglamento de archivo, ocasiona que los documentos de
crditos otorgados sean archivados en el departamento de crdito y cobranzas sin
normas de seguridad, corriendo peligro de ser extraviados o sustrados por las personas
que ingresan al departamento.
Recomendaciones
Elaborar un reglamento para el archivo de documentos de los diversos
documentos de la cooperativa.
Adecuar espacios que generen seguridad a los documentos archivados
Implementar en toda la Cooperativa en cumplimiento del reglamento de archivo.


131
Vigilar que los archivos sean guardados en lugares que brinden seguridad a los
mismos

HALLAZGO N8
NO EXISTE AUDITOR INTERNO
Conclusin
El monitoreo de control interno es muy bsico y es realizado por el jefe de crdito y el
consejo de crdito, la cooperativa no cuenta con auditor interno, debido a que no se
encuentra presupuestada su contratacin, se debe tener un monitoreo peridico del
departamento para salvaguardar los recursos pero el monitoreo de control interno no es
realizado con rigurosidad ni mediante un profesional idneo para esa actividad,
generando riesgos futuros.
Recomendaciones
Presupuestar los costos de la creacin del departamento
Crear el departamento de auditoria interna en la cooperativa con la aprobacin de
las dems autoridades de la cooperativa
Contratar un auditor interno con experiencia

Atentamente,

Ing. Vinicio Suntaxi
WVS Auditores
Contadores Pblicos Autorizados

132

INFORME DE AUDITORA

WVS AUDITORES
20 DE DICIEMBRE DEL 2013

Sr. Ing.
Fernando Caiza
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO COOPERARTE LTDA
Presente.-

Estimado Ingeniero:

Hemos efectuado nuestra labor de Auditora de Gestin que se realiz al departamento de
Crdito y cobranzas de la Cooperativa de ahorro y crdito COOERARTE , la misma que
se origin en virtud del Contrato de Prestacin de Servicios, suscrito el 28 de Octubre del
2013.. El examen de Auditora de Gestin, que se realiz al mencionado departamento,
fue solicitado por el Gerente General, luego de revisar la propuesta emitida a nuestra
firma WVS AUDITORES

133
El examen se realiz de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora, en lo que fue
aplicable, en consecuencia se incluye tcnicas y procedimientos de auditora que se
consideran necesarios en las circunstancias presentadas.

Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el
presente informe, y que han sido discutidas y aceptadas por los principales funcionarios
de la cooperativa de ahorro y crdito COOPERARTE LTDA.

Se deja en constancia el agradecimiento al personal del departamento de crdito y
cobranzas, por su colaboracin y voluntad por mejorar la Gestin.

Antecedentes.- El motivo de esta auditora solicitada por su Gerente General es evaluar
y mejorar los procesos de la empresa, a ms de determinar las deficiencias e
irregularidades en los procesos.

Objetivo.- Aplicar una Auditora de Gestin al departamento de Crditos y
Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito COOPERARTE Ltda., con el
fin de identificar posibles deficiencias o irregularidades, procurando dar una mejora
continua basados en normas y procesos de auditoria, que permitan mejorar los
niveles de eficiencia, eficacia y economa del departamento de crdito y cobranzas

Alcance.- La Auditora de Gestin al departamento de Crdito y Cobranzas, se
desarrollar durante el perodo comprendido entre el 19 de Agosto del 2013 al 21
de diciembre del 2013, con un tiempo de duracin de 60 horas planificadas, para
el perodo bajo anlisis del 19 de Mayo al 18 de Agosto del 2013.
.
El equipo de auditora que llev a cabo el examen del departamento de crdito y
cobranzas de la cooperativa de ahorro y crdito est conformado por los siguientes
integrantes:

134
Auditor
Jefe
Vinicio Suntaxi V.S
Auditor
Snior
Auditor
Junior
Andrea Calispa A.C

Naturaleza de la empresa.- La Cooperativa de Ahorro y crdito COOPERARTE Ltda.
Tiene sus inicios en el mes de septiembre del 2005; en el Comit Ejecutivo de la
Federacin de Maestros Artesanos y Conexos del Cantn Rumiahui, los cuales al ver la
necesidad de mejorar sus pequeos negocios en la diferentes ramas del sector artesanal
surge la idea de la creacin de una cooperativa de ahorro y crdito para ayudar al
mencionado sector; y se propone un Plan de Trabajo para la creacin de la pre
Cooperativa en el sector del Valle de los Chillos Sangolqu.
Aprobado el Plan de Trabajo se pone inters en sacar adelante a la Cooperativa por ser
una necesidad imperiosa de la clase Artesanal, Micro empresarial, Pequeas Industrias,
Agricultores en fin todos los entes productivos con la finalidad de tener un brazo financiero
especialmente al servicio del crdito que sirva de instrumento de apoyo para la solucin
de una ECONOMIA SOLIDARIA, que permita la ayuda mutua, satisfaccin de
necesidades productivas de sus asociados.
En la actualidad la Cooperativa de Ahorro y Crdito "Cooperarte" Ltda., Se encuentra al
servicio de todo el Cantn Rumiahui y la provincia; tienes sus puertas abiertas para toda
la sociedad que quiera ser parte de una Cooperativa Estable, Solidaria y Responsable.
La cooperativa de ahorro y crdito COOPERARTE est domiciliada en la ciudad de
Sangolqu, el tiempo de duracin de la cooperativa ser indefinido, sin embargo podr
liquidarse o disolverse en cualquier tiempo, en la forma que establece la ley de
cooperativas, su reglamento general y el presente estatuto.
Los fines de la cooperativa son los siguientes:
a) Promover la cooperacin econmica, social y de auto gestin entre los socios
b)Otorgar crditos a sus socios, de conformidad al reglamento que para el efecto se
establezca, procurando que los montos sean dedicados para inversiones de produccin,
de beneficio familiar, social organizaciones, comunitario, microempresa, artesanal, etc.
c) Proporcionar a sus asociado, mayor capacitacin tcnica en lo econmico social y de
produccin
d) Gestionar crditos ante organismos gubernamentales y no gubernamentales
e) Desarrollar todas las actividades lcitas que beneficien econmica, intelectual y
socialmente a sus socios

135
RESULTADOS DE LA AUDITORA
Debido a la naturaleza de la auditora, los resultados se encuentran expresados en un
resumen de los hallazgos detectados, los cuales tienen sus respectivas conclusiones y
recomendaciones para la mejora de los mismos en cada proceso y, a continuacin se
detallan:

HALLAZGO N 1
Conclusiones
Segn las polticas del departamento todas las solicitudes receptadas deben tener
una firma de recepcin, pero se recibieron solicitudes sin firma de recepcin ya
que los empleados olvidan colocar la firma de recepcin generando que las
solicitudes estn incompletas y desconozca quin recepto la solicitud.
Recomendacin
Al jefe de crdito.
Lic. Patricio Prez
Realizar una reunin con los miembros del departamento y comunicarles la
importancia de la firma de recepcin de las solicitudes de crdito adems
de indicar las sanciones y llamados de atencin que pudieran tener si
incumplen esta obligacin
Vigilar el cumplimiento de las polticas de crdito mediante revisiones
sorpresivas al proceso de crditos y cobranzas

HALLAZGO N 2
Conclusiones
que he generado que existan carpetas de crdito sin todos los documentos de
respaldo para aprobar o negar el crdito, incumpliendo los requisitos establecidos
por el departamento

136
Recomendaciones
Al gerente General.
Ing. Fernando Caiza
Gestionar la creacin de un manual de procedimientos para el archivo de
los documentos de los diferentes departamentos a fin de precautelar la
informacin de la informacin de la cooperativa
Comunicar a los miembros de la Cooperativa, los procedimientos de archivo
a seguir por la organizacin.

Al jefe de crdito.
Lic. Patricio Prez
Verificar que se cumplan las disposiciones emitidas por la cooperativa con
respecto al resguardo de las carpetas de crdito
Guardar las carpetas de crdito en un archivador con seguridad, bajo un
candado en el departamento de crdito y cobranzas,
HALLAZGO N 3
Conclusiones
Segn disposiciones del comit de crdito todos los crditos aprobados deben
tener la respectiva carpeta fsica de respaldo, pero existen crditos aprobados sin
respaldos por el mal manejo de archivo o la manipulacin del sistema informtico
haciendo que se la colocacin de crditos se haga de mala manera.
Recomendaciones
Al gerente General.
Ing. Fernando Caiza
Investigar quin o quienes colocaron crditos sin respaldos y sancionarlos
segn lo estipule la junta de accionistas.

137
Crear un manual de archivo de documentos para salvaguardar la
documentacin de la Cooperativa.
Solicitar se realice un examen especial a los crditos otorgados a fin de
determinar si existen desviaciones materiales en los estados financieros.
HALLAZGO N 4
Conclusiones
La firma de pagars de manera presencial es un requisito para la entrega de
crditos, sin embargo existen crditos otorgados sin firmas en los pagars, debido
a que los sujetos de crdito no pudieron acercarse a la cooperativa a firmar los
pagars generando que se coloquen fondo en crditos sin las suficientes
salvaguardas.
Recomendacin
Al jefe de crdito
Lic. Patricio Prez
Reunir todos los pagars de crditos otorgados sin firmar, y solicitar a los
involucrados se acerque a la cooperativa para firmar los respectivos
documentos.
Velar por que se cumplan con los requisitos previos al otorgamiento de
crditos revisando todos los requisitos necesarios para el otorgamiento de
crditos.
Atentamente,
Ing. Vinicio Suntaxi
WVS Auditores
Contadores Pblicos Autorizados

Auditoria Interna. Cooperarte

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