22/11: DETRACCIONES - Preguntas generales Autor: SUNAT

1.Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No, solo la venta de bienes incluidos dentro de los
Anexos 1 y 2 de la R.S. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.

2. Toda prestacin de servicios se encuentra sujeta a detraccin (SPOT)? No, solo los sealados en el
Anexo 3 de la R.S. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias.

3. Estn afectos los servicios empresariales gratuitos? No, por tratarse de una operacin inafecta al IGV
(Informe N148-2004/SUNAT). Cabe precisar que la detraccin se aplica a los servicios gravados con el
IGV sealados en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias.

4. Respecto a las empresas madereras de la Regin Selva que trasladen madera fuera de la regin para su
posterior exportacin, Existe obligacin de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depsito? No,
porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R.S. N 183-2004/SUNAT y modificatorias,
slo se aplicar el Sistema, si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que
se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.

5. Cundo el monto total de la operacin sea igual o menor a S/.700.00 se aplica el SPOT? Para las
operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3, cuyo nacimiento de la obligacin tributaria sea a partir del
01.03.2006, el sistema no operar cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00.
Sin embargo, en los bienes y servicios cuya obligacin tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de
febrero del 2006 inclusive, se aplicar el sistema para todos los bienes y servicios a excepcin de la
Madera (Anexo 2), servicios de arrendamiento de bienes muebles, servicios empresariales y servicios de
transporte de personas (servicios del Anexo 3), siempre que (*):
o Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios.
o Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios, siempre que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
o El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a la que se refiere el inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.
(*) La referida excepcin fue derogada por la R.S. N 032-2006/SUNAT publicada el 24.02.2006 y vigente
a partir del 25.02.2006 y de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. 6. A partir de qu fecha se aplicar el SPOT para los
servicios modificados o sustituidos por la R.S. 258-2005/SUNAT? La comisin mercantil, fabricacin de
bienes por encargo y servicio de transporte de personas, incluidos mediante RS N 258-2005/SUNAT al
Anexo 3, se aplica para las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genera a partir del
01.02.2006.

7. Cmo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos cdigos? En tanto
no se impriman nuevos formatos de constancias de depsito que incluyan los cdigos de los nuevos
productos o servicios sujetos al Sistema, se aadir de forma manuscrita los nuevos cdigos y productos
(o servicios) por los cuales se efecta el depsito.

8. Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? S, la actividad de los notarios est
incluida dentro de la clasificacin de Actividades Jurdicas Cdigo 7411, a que hace referencia la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas Tercera Revisin, y por lo
tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

9. En el caso de pago parcial de una factura, la obligacin de efectuar el depsito de la detraccin es
respecto del importe total de la operacin o slo en proporcin al monto del pago parcial realizado al
proveedor? El depsito de la detraccin, a cargo del sujeto obligado, se deber efectuar sobre el importe
total de la operacin, an cuando se haya efectuado un pago parcial al proveedor.

10. En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejemplo: algodn, arena, etc.)
para ser consumidos por la propia empresa, por ser necesarios para la realizacin de sus operaciones
gravadas, se encontrar obligada a efectuar el depsito de la detraccin por el valor de dichos bienes? No.
Esta operacin no califica como retiro de bienes gravado con IGV, de acuerdo con el numeral 2 del artculo
3 de la Ley del IGV, y en consecuencia no est sujeta a detraccin.

11. Qu sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de
su inscripcin en el RUC un CIIU diferente al 7412? Estarn estos servicios sujetos al SPOT? La prestacin
de servicios contables estn comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la
RS. N 183-2004/SUNAT, y por lo tanto sujetos al SPOT. Para efecto de determinar si un servicio se
encuentra sujeto o no al SPOT, no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de
inscribirse en el RUC. As por ejemplo, si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906-
Venta Mayorista de Otros Productos, presta servicios contables (7412) a otra empresa, esta operacin se
encontrar sujeta al SPOT y consecuentemente, deber abrir una cuenta en el Banco de la Nacin a efectos
de que se le hagan los depsitos correspondientes. A efectos de la aplicacin del SPOT, lo importante es
identificar si la operacin realizada se encuentra dentro del Sistema, sin importar el CIIU registrado en el
padrn del RUC.

12. Qu pasa con las consultoras que adems de las actividades sujetas al sistema realizan actividades
secundarias no sujetas al mismo, dichas actividades secundarias sern objeto de detraccin? No. Slo los
bienes y servicios comprendidos en los anexos 1, 2 y 3 estn sujetos al sistema. Debe tenerse en cuenta
que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detraccin se debe emitir comprobantes de
pago independientes.

13. estn sujetas a detraccin las adquisiciones de bienes del Anexo 2 con liquidaciones de compra? De
acuerdo con lo sealado en el inciso d) del artculo 8 de la R.S. N 183- 2004/SUNAT y modificatorias, no
estarn sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra.
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Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT?

S, la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificacin de Actividades Jurdicas
Cdigo 7411, a que hace referencia la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas Tercera Revisin, y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

En el caso de pago parcial de una factura, la obligacin de efectuar el depsito de la detraccin
es respecto del importe total de la operacin o slo en proporcin al monto del pago parcial
realizado al proveedor?

El depsito de la detraccin, a cargo del sujeto obligado, se deber efectuar sobre el importe
total de la operacin, an cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.

En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodn, arena,
etc.) para ser consumidos por la propia empresa, por ser necesarios para la realizacin de sus
operaciones gravadas, se encontrar obligada a efectuar el depsito de la detraccin por el valor
de dichos bienes?

No. Esta operacin no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artculo 3
de la Ley del IGV, y en consecuencia no est sujeta a detraccin.

Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al
momento de su inscripcin en el RUC un CIIU diferente al 7412? Estarn estos servicios sujetos al
SPOT?
La prestacin de servicios contables estn comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales"
en el Anexo 3 de la RS. N 183-2004/SUNAT, y por lo tanto sujetos al SPOT. Para efecto de
determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT, no es relevante el CIIU declarado por
el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. As por ejemplo, si un contribuyente
comercializador ubicado en el CIIU 51906-Venta Mayorista de Otros Productos, presta servicios
contables (7412) a otra empresa, esta operacin se encontrar sujeta al SPOT y
consecuentemente, deber abrir una cuenta en el Banco de la Nacin a efectos de que se le
hagan los depsitos correspondientes.
A efectos de la aplicacin del SPOT, lo importante es identificar si la operacin realizada se
encuentra dentro del Sistema, sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente
registrado en el padrn del RUC.
http://cpcmendoza.blogspot.com/2007/11/los-servicios-notariales-se-encuentran.html