0

2014
CURSO:
Auditoria Tributaria
DOCENTE:
Dra. LIRA CAMARGO, Zoila
INTEGRANTES:
EGUIZABAL SANCHEZ, Kelion
GUEVARA VEGA, Jos


PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE
AUDITORIA


1

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
INTRODUCCION
DEFINICIONES
IMPORTANCIA
CLASIFICASION
CASO PRACTICO
ARTICULO CIENTIFICO O INVESTIGACION SOBRE EL TEMA
CONCLUSION Y RECOMENDACIONES




















2

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
Introduccin

En el siguiente trabajo tiene como objetivo estudiar y comprender la norma de
planificacin y programas de auditora, de acuerdo a los principios y requisitos de las
normas generalmente aceptadas. Se observa necesariamente que el auditor da cuenta en
el desempeo de su funcin para expresar una opinin tcnica responsable y razonable.

Planificar una auditora implica establecer la estrategia general de auditora para el trabajo
y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

La programacin involucra al ente auditor y a otros miembros clave del equipo para ganar
de su experiencia y clara percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del
proceso de planificacin.

Planificacin y el programa de auditora
Planeacin

Recomendaciones Para una Buena Planeacin:
1. Determinar las reas en las cuales se har auditora prioritariamente.
2. Enfocar los programas adaptados a las circunstancias.
3. Determinar el alcance y profundidad de la auditora en cada rea.
4. Establecer cronogramas. Definir cdulas y papeles de trabajo a desarrollar.
5. Definir tiempo a emplear por rea.

Qu es la planificacin de una auditora y cul es su importancia?

Etapa inicial de auditora
Serie de pasos (Programa de Auditora)
Establecer plan de trabajo
Permite conocer la entidad
Evita o minimiza la improvisacin

Objetivos Principales de la Planificacin de la
Auditora

Conocer la estructura organizacional
Familiarizarse con las operaciones
Estudiar la reglamentacin aplicable
Evaluar los controles internos y riesgos asociados
Identificar las reas u objetivos a auditarse
Seleccionar los programas de auditora que se utilizarn
Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo

Planificacin


3

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
La planificacin de la auditora comporta el desarrollo de una estrategia global en base al
objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organizacin
de la entidad.

La planeacin adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atencin apropiada a reas
importantes de la auditora, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan
oportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y administre de manera
apropiada para que se desempee de una forma efectiva y eficiente. La planeacin
adecuada tambin ayuda a la asignacin apropiada de trabajo a los miembros del equipo
del trabajo, facilita la direccin y supervisin de los mismos y la revisin de su tarea, y
ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinacin del trabajo hecho por los auditores de
componentes y por los expertos. La naturaleza y extensin de las actividades de
planeacin variarn de acuerdo con el tamao v complejidad de la entidad, la experiencia
previa del auditor con la entidad. Y los cambios en circunstancias que ocurran durante el
trabajo de auditora.

La planeacin no es una fase discreta de una auditora, sino ms bien un proceso
continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco despus (o en conexin con) la
terminacin de la auditora previa y, contina hasta la terminacin del trabajo actual de
auditora. Sin embargo, al planear una auditora, el auditor considera la oportunidad de
ciertas actividades de planeacin y procedimientos de auditora que necesitan
completarse antes del desempeo de procedimientos adicionales. Por ejemplo, el auditor
planea la discusin entre miembros del equipo del trabajo;1 los procedimientos analticos
por aplicar, como procedimientos de evaluacin del riesgo; la obtencin de un
entendimiento general del marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad y
cmo cumple la entidad con este marco; la determinacin de la importancia relativa; el
involucramiento de expertos, y el desempeo de otros procedimientos de evaluacin del
riesgo antes de identificar y evaluar los riesgo de representacin errnea de importancia
relativa y de realizar procedimientos adicionales de auditora a nivel de aseveracin para
clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, que respondan a esos
riesgos.

Al planificar el trabajo, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones, las siguientes:

1. Una adecuada comprensin del negocio de la entidad, del sector en que sta opera, y
la naturaleza de las transacciones.

2. . Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la uniformidad con
que han sido aplicados, as como los sistemas contables utilizados para registrar las
transacciones.

3. El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas de control
interno.



4

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
El auditor deber acordar por escrito con su cliente el objetivo y alcance del trabajo, as
como sus honorarios o los criterios para su clculo para todo el periodo de nombramiento.

En el contrato o carta de encargo se deber indicar el total nmero de horas estimado
para la realizacin del trabajo. Cuando el nombramiento se efecta por un Registrador
Mercantil o un Juez se deber detallar, asimismo, el nmero de horas presupuestado por
reas de trabajo. A estos efectos, antes de aceptar el nombramiento, el auditor podr
solicitar de la empresa o entidad auditada todos los datos que considere necesarios para
preparar su propuesta.

Antes de aceptar el encargo el auditor debe considerar si existe alguna razn que
aconseje su rechazo por razones ticas o tcnicas.

Etapas de planificacin de un trabajo de auditora

En la fase de planificacin deben quedar totalmente aclaradas las siguientes cuestiones:

Dnde se va a realizar el trabajo?
Cundo o en qu periodo de tiempo se va a realizar?
En qu fecha es necesario que est terminado el trabajo?
Cundo estar terminado el informe?

El auditor deber documentar adecuadamente el plan de la auditora, en el que cabe
diferenciar tres etapas:

Anlisis general del riesgo.
Plan global de auditora.
Redaccin y utilizacin de programas de auditora.
Concepto de Tcnico
El auditor emite un juicio de la empresa de una parte o en su totalidad, y estos juicios
deben sustentarse en evidencias sustentables (los esfuerzos del auditor deben dirigirse
hacia la obtencin de esta evidencia).
En la auditoria las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor
obtener informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autenticas,
su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e investigacin.
En consecuencia, no es la tcnica misma la importante, sino que lo es su validez como
herramienta de investigacin seria y confiable, y la propiedad y oportunidad de su
aplicacin a cada circunstancia en especial.
La norma es, en consecuencia, una regla de aceptacin general que, sin rigidizar el
trabajo del auditor, lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de bsqueda
de evidencias a travs de los cumplimientos de los procedimientos apropiados, debe
aplicar aquellas tcnicas que la practica y su idoneidad profesional le indiquen como
convenientes, enmarcando en las normas de auditora.
Tipos de Tcnicas


5

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
Los tipos de tcnicas pueden ser:
Estudio General
Es el estudio y anlisis de los aspectos generales del problema, situacin y/o empresa,
que puedan ser significativos en su calidad de informacin para el auditor.
Se concentrara mediante:
El examen de la documentacin:
Revisin de escrituras, actas de directorio, juntas o comits; manuales de organizacin,
de descripcin de cargos, de procedimientos; correspondencia relacionada con la
organizacin y marcha del ente; organigramas; declaraciones de polticas y filosofa de
administracin, todo lo cual debe otorgar conocimiento del rea o entidad examinada.
La informacin ocular:
Apreciacin real, obtenida por el auditor.
Descripciones Escritas:
Son las caractersticas del sistema o de una situacin especifica a evaluar, pueden ser
explicaciones sobre las funciones de la empresa, procedimientos registros, formularios,
archivos, recursos, etc.
Lo importante es escribir lo visto aunque el auditor debe tener la habilidad de escribir en
forma clara y concisa.
Entrevista
Es recoger informacin formulando preguntas a los empleados relacionados con el
problema.
Entonces el auditor debe tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar validez a las
respuestas.
Se deben planificar las entrevistas a efectuar, y as aprovechar mas el tiempo. La
respuesta a una sola pregunta es una parte minscula en la formacin de la opinin, las
respuestas a muchas preguntas, relacionadas entre si, pueden suministrar elementos de
juicio muy satisfactorios.
El nico problema de planificar las entrevistas es que pueden mecanizar la informacin.
Tambin si el auditor no desea tener un cuestionario en la entrevista, hace la entrevista
ms amena y puede tener un clima ms grato, adems si hace esto debe tomar buenas
notas resumidas que despus le ayuden en su labor.
Correlacin con Informacin Conexa
Cada vez que el auditor obtenga informacin que le sirva de evidencia para la formacin
de un juicio, deber relacionarla con la informacin conexa de la propia empresa y/o del
medio relacionado, con el objetivo de constatar tanto su confiabilidad y validez como que
sea concordante con el concepto, polticas, filosofa de administracin y cultura
organizacional del ente examinado. Servir para tal constatacin que ya estuvo en vista al
practicar el examen general, en especial manuales y documentos emitidos por la empresa
sobre su organizacin y modo de administrar.
Confirmacin
Es para tener la confirmacin de las entidades ajenas a la organizacin respectos de
ciertos temas que le interesen al auditor para que le ayuden a su trabajo.
Por ello estas entidades deben ser independientes de la empresa, adems la informacin
que ellos emitan se debe entregar directamente al auditor.


6

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
Observacin
El auditor debe estar alerta ante cualquier situacin que se produzca y todas las
actividades que se llevan a cabo.
La idea es ver que nada este fuera de lo normal.
Es una tcnica de aplicacin muy general y su aporte no es muy concluyente, pues el
auditor no la puede vincular a procedimientos especficos de verificacin.
Anlisis
Se examina cuidadosamente la informacin recopilada. Se comprueba la calidad de la
informacin y su relevancia ante los hechos advertidos en las etapas de investigacin,
para poder definir el o los problemas, precisar su significado y trascendencia, identificar
sus causas y buscar las soluciones.
Procedimientos de Auditoria
El auditor en general, no forma a su juicio de una sola tcnica, sino que aplica muchas de
ellas para un mismo hecho.
Planificacin de la Auditoria
A travs de la etapa preliminar del modelo metodolgico propuesto, el auditor se
interioriza de los principales antecedentes y caractersticas de la empresa, lo que permite
disear un plan general de la auditoria.
Con este plan el cliente decide si la investigacin se hace o no. Si se acepta se debe
especificar al cliente cuanto durara la investigacin.
Determinacin de los Objetivos
Para determinar los objetivos hay que saber que necesidades del cliente se van a
satisfacer.
Junto con la determinacin de los objetivos, una buena planificacin implica dejar
establecidas todas las polticas, procedimientos y reglas que regulan la conducta del
grupo.
Si se tienen claros los objetivos, al auditor no se le pueden exigir respuesta que no se
consideraron.
Orientacin de la Auditoria
El grado de amplitud del trabajo puede variar desde la organizacin en su totalidad y sin
otra limitacin que la impuesta por los dueos, hasta determinados subsistemas.
Se puede modificar la orientacin de la auditoria si al finalizar la etapa de estudio general
del modelo metodolgico usado, se ve la necesidad de investigar ciertas reas.
Metodologa de la Auditoria
o Caractersticas
Todas las metodologas deben adaptarse a cada caso de estudio.
No es lo mismo auditar la gestin financiara de una compaa manufacturera que la de la
gerencia de operaciones de una aerolneas. Tampoco si se trata de la primera auditoria o
si se han hecho varias.
Tambin si los ejecutivos se cambian mucho o no. Todas estas situaciones, determinan
las caractersticas reviste la utilizacin de la metodologa, para cada auditoria especifica.
o Contenido
Una auditoria tiene varias etapas y cuando se obtengan resultados se podr programar
con precisin y en detalle lo que sigue.


7

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
Todo modelo de metodologa, solo cobra vida al darle sentido real y pragmtico. Aun que
el modelo terico es general, va a variar cuando se aplique a cada caso (esto lo hace
dinmico).
Los objetivos generales de un programa de auditoria son:
o Planificar, guiar y dirigir el desarrollo profundo del examen.
o Controlar la ejecucin del trabajo.
o Proporcionar un ordenamiento, sistemtico para definir y administrar coordinadamente
la aplicacin de los procedimientos de auditoria, evitando omisiones.
o Coordinar los recursos humanos y establecer las autoridades responsabilidades,
uniformando criterios de accin.

El contenido de los de cada programa depender mucho del grado de divisin del trabajo
aplicado. Algunos de los puntos importantes que debe incluir son:
o Identificacin del objetivo de la Auditoria: se orienta a los encargados para materializar
el programa.
o Identificacin de las reas a examinar: al separar el trabajo por reas se facilita la
distribucin y ejecucin.
o Informacin y tareas que debe proporcionar al rea auditada: se especifica que tareas
y/o informaciones deben ser realizadas y/o entregas al cliente.
o Definicin de los procedimientos seleccionados: deben ser enunciados en forma clara,
precisa y ordenada. Este ordenamiento es una secuencia lgica de ejecucin,
estableciendo la coordinacin necesaria con otras actividades o procedimientos por
aplicarse en distintas reas comprendidas dentro de la auditoria.
o Indicacin del alcance de los procedimientos: debe indicarse la extensin con que se
utilizaran los procedimientos. Cobra aqu especial importancia el muestreo estadstico,
para establecer cientficamente la muestra que se deber seleccionar, con el objeto de
inferir de su examen las conclusiones aplicables al universo de operaciones, actividades y
sectores considerados en la auditoria.
o Oportunidad en que deben aplicarse los procedimientos: la adecuada distribucin de las
pruebas y procedimientos con el tiempo permitir dosificar el desarrollo del trabajo, evitar
las demoras y atrasos en el programa y cumplir con los plazos estipulados.
o Tiempo estimado para cada procedimiento: esta estimacin posibilita un control
permanente de la labor que se efecta, en comparacin con los tiempos reales
consumidos.
o Asignacin de tareas: se distribuir el trabajo total a realizar entre los componentes del
equipo de auditora, en la forma ms racional posible.
El auditor al momento de planificar el trabajo, debe estimar el tiempo necesario para
realizar la auditoria. Debe afinar esa estimacin hasta segmentarla por etapas y fases de
la metodologa a ocupar.
El grado de dificultad y confiabilidad en la obtencin de la informacin necesaria, vara de
empresa en empresa, y en consecuencia, el tiempo requerido tambin. Por lo tanto, el
modelo es vlido en cuanto a su secuencia de etapas, pero el tiempo debe ajustarse.

Organizacin de la Auditoria


8

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
Seleccin de Equipo
La auditoria posee una connotacin fuertemente cualitativa, por lo que no basta con hacer
un listado de los conocimientos que el auditor debe poseer, por el contrario se requiere de
una conjuncin de factores, los que se pueden representar por:
o Quines van a realizar la auditoria ?
o Que deben saber?
o Qu experiencia y condiciones deben tener?
o Cul debe ser su perspectiva y motivacin?
En cuanto a la primera pregunta de pueden advertir dos grupos:
o Auditores, los que por su formacin profesional y experiencia estn en condiciones de
conducir y realizar el trabajo en forma optima en
o cada una de las etapas.
o Especialistas, que estn relacionados con la materia a auditar, se integran en forma
permanente o transitoria.
La segunda pregunta sobre el conocimiento de las personas, esta se puede agrupar en
dos grupos:
o Conocimientos sobre administracin general, contabilidad, costos, teora de decisiones,
teora de la organizacin, finanzas, produccin, comercializacin, personal, poltica y
estrategia de empresa.
Estos conocimientos dan el contexto para el desarrollo y aplicacin de la auditoria
o Conocimientos especficos de las particularidades de la empresa y de sus funciones,
para estar en condiciones de concretar el trabajo en forma objetiva, pragmtica y flexible.
La tercera pregunta busca definir que experiencias deben tener los auditores, es
fundamental que hayan vivido los problemas, conocer la organizacin, como por ejemplo
su giro, tamao, patrimonio, sector al que pertenece. Adems deben saber trabajar en
equipos y comprender los puntos de vista de los otros especialistas.
Importantes condiciones son aquellas le permiten crear y mantener una buena relacin
interpersonal con los integrantes de la organizacin. El tacto, la cautela y la discrecin son
los atributos ineludibles para cualquier auditor operativo , dado que trabaja ms con
personas que con documentos y a ellas afectan ms en su informe.
Para la ltima pregunta, por la misma naturaleza de la investigacin, el auditor desarrolla
lazos naturales de estimacin con las personas que forman la empresa en algunos casos.
Como se sabe lo que el cliente espera de l, el auditor debe mirar la situacin a la que se
enfrenta y su contexto, la entidad, desde una perspectiva amplia y constructiva. Debe
tener conciencia que debe ayudar, crticamente, a travs de una nueva actitud mental.
El auditor debe sentir la seguridad de que la empresa intentara solucionar los problemas
que el encuentre.
Asignacin de Tareas
Definidos los objetivos, determinados los planes y conformado el equipo, se procede a
asignarlas horas y las tareas.
Para ello es necesario considerar algunos criterios:
o Conocimiento que posee cada uno de los miembros del grupo.
o Habilidades y capacidades personales.
o Experiencias vividas.


9

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
o Preferencias que pueden tener y que sean compatibles con otros criterios.
o Complejidad, importancia y requerimientos de cada tarea.
La direccin del equipo siempre debe ser ejercida por profesionales que tengan alta
capacidad tcnica, humana y conceptual, de acuerdo a, la labor que se efecta.
La estructura interna del equipo debe ser clara y debe mantener una estabilidad durante
la auditoria

Programa de Planificacin.

Preparacin del programa de auditora

El auditor deber preparar un programa escrito de auditora en el que se establezcan las
pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir los objetivos de auditora.

El programa debe incluir los objetivos de auditora para cada parcela o rea y ser lo
suficientemente detallado de forma que sirva como documento de asignacin de trabajos
a los profesionales del equipo que participen en la auditora, as como medio de control de
la adecuada ejecucin del mismo.
En la preparacin del programa de auditora, el auditor habiendo obtenido cierto
conocimiento del sistema de contabilidad y de los correspondientes controles internos,
puede considerar oportuno confiar en determinados controles internos a la hora de
determinar la naturaleza, momento de la realizacin y amplitud de los procedimientos de
auditora.

El plan global y el correspondiente programa debern revisarse a medida que progresa la
auditora. Cualquier modificacin se basar en el estudio del control interno, la evaluacin
del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando.

Utilidad del Programa de Planificacin

Asegura cumplimiento del auditor con las normas de auditora
Provee guas para la realizacin y distribucin de las tareas
Permite al auditor detectar fallas o deficiencias en los controles internos

Programas de Auditoria
Es planificar el trabajo general, adems es debe ser una gua de las tareas del examen en
forma precisa y orientadas a hechos o reas especificas, con explicacin de lo que debe
hacerse.

Antes de acometer el trabajo debe haber la investigacin preliminar
Para:

Entender el trabajo " las pautas mnimas de realizacin.
Conocer la empresa.


10

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los
procedimientos.
Evaluar su control interno.
Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el cliente.
Conocer lo relacionado a sus operaciones.
Comparar ventas entre periodos.
Presupuestos.
Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la industria.
Anlisis financiero.
Datos estadsticos
Prueba del programa.

Debe revisarse con el objeto de terminar si es adecuado. Esto es integro y razonable. Un
buen programa permitir solucionar preguntas relacionadas con cuatro (4) aspectos:

Base en que se Expresan los Activos.

Son las provisiones adecuadas?
Se segregaron los activos que no son de las operaciones ordinarias del negocio
Se averigua el valor del mercado de inversiones?
La amortizacin y depreciacin se calculan adecuadamente?

Presentacin de Estados Financieros.

Hay una clasificacin correcta de las partidas del balance?.
Se muestran todos los gravmenes que afectan los recursos econmicos del negocio?.
Se han aplicado constantemente los P.C.G.A.?
Se debe mostrar adicionalmente datos sobre compromisos de la empresa, restricciones,
opciones.

Examen de partidas.

Se ha comprobado frecuentemente el efectivo y los valores?
Se harn pruebas de circulaciones?
Se observarn la toma de inventarios?
Se han previsto pruebas para las transacciones ms importantes?

Otros Aspectos.

Se obtendr informacin para preparar informes a entidades
Gubernamentales.
Se entrenar al personal auxiliar adecuadamente.
Se realizar el examen en el tiempo requerido?.
Se podr obtener conocimiento suficiente para hacer recomendaciones al cliente?


11

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014

Ejemplo

Programa de auditora.

Anlisis financiero en el proceso contable

Proceso Contable

ANEXO

Normas Internacionales de Auditora

Planeacin NIA 300

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados financieros.
Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una
primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin ms all
de los asuntos que aqu se discuten.

El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea
desarrollada de una manera efectiva.

Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea desarrollar
la auditora de manera eficiente y oportuna.

Planeacin del trabajo

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son
identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeacin tambin
ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del
trabajo hecho por otros auditores y expertos.

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de
la auditora, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento del negocio.

Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo. El
conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos,
transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros.



12

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos
procedimientos de auditora con el comit de auditora, la administracin y personal de la
entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los
procedimientos de auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan global
de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad
del auditor.

El Plan global de auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el
alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global
de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditora, su forma y contenido variarn de acuerdo al tamao de la entidad,
a la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologas especficas usadas por el
auditor.

Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora
incluyen:

Conocimiento del negocio

Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de
la entidad.

Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus
requerimientos para informar, incluyendo cambios desde la fecha de la auditora anterior.

El nivel general de competencia de la administracin.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.

El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora.

El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control
interno y el relativo nfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de
control y otros procedimientos sustantivos.

Riesgos e importancia relativa

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de
reas de auditora importantes.



13

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora.

La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de perodos
pasados, o de fraude.

La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican
estimaciones contables.

Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.

El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.

El trabajo de auditora interna y su efecto esperado sobre los procedimientos de
auditora externa.

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

La participacin de otros auditores en las auditoras de otros componentes, por ejemplo,
subsidiarias, sucursales y divisiones.

La participacin de especialistas de otras disciplinas.

El nmero de localidades.

Requerimientos de personal.

Otros asuntos

La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.

Condiciones que requieran atencin especial, como la existencia de partes relacionadas.

Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.

La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones con la entidad que
se esperan de acuerdo con los trminos del trabajo.

El programa de auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se
requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve


14

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un
medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de
auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un
presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas reas o procedimientos
de auditora.

Al preparar el programa de auditora, el auditor deber considerar las evaluaciones
especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que
tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deber tambin
considerar la oportunidad para las pruebas de controles y procedimientos sustantivos, la
coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares
y la participacin de otros auditores o especialistas. Los otros asuntos, anotados antes,
pueden ser considerados en ms detalle durante el desarrollo del programa de auditora.

Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora

El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse segn sea
necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo
a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos
de auditora. Debern registrarse las razones para cambios importantes.

* Los principios bsicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de
Auditora se identifican en negrilla

DE ACUERDO A LAS NAGAS

PLANIFICACION DE AUDITORIA

La planificacin de una auditora abarca el desarrollo de una estrategia general para la
conduccin y el alcance en la auditora. La naturaleza, alcance y oportunidad de la
planificacin vara segn sea el tamao y complejidad de la entidad bajo revisin, la
experiencia que se tenga en sta y el conocimiento del negocio de la entidad. Al planificar
la auditora, el auditor debe considerar, entre otros aspectos:

a) Los asuntos relacionados con el negocio de la entidad y de la industria en que opera.

b) Las polticas y procedimientos contables de la entidad.

c) Los mtodos que usa la entidad para procesar la informacin contable importante,
incluyendo el empleo de servicios externos.

d) Nivel determinado de riesgos de control.

e) Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa.


15

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014

f) Cuentas de los Estados Financieros que probablemente requerirn de ajustes.

g) Las condiciones que puedan requerir la ampliacin o modificacin de las pruebas de
auditora, tales como el riesgo de errores o irregularidades importantes o la existencia de
transacciones con partes relacionadas.

h) La naturaleza de los informes que se esperan sern emitidos (por ej., un informe sobre
Estados Financieros Consolidados, para organismos reguladores o informes especiales,
tales como aquellos emitidos en cumplimiento de clausulas contractuales).

Los procedimientos que el Auditor puede tener en consideracin al planificar la auditora
normalmente incluyen la revisin de los archivos referidos a la entidad y reuniones tanto
como los integrantes del equipo como de la entidad. Ej, de estos procedimientos son:

a) Revisin de los archivos de correspondencia papeles de trabajo del ao anterior,
Estados Financieros e Informes de Auditora.

b) discusin de asuntos que podran afectar la Auditora, con personal de la firma
responsable por la realizacin de otros servicios, distintos de la Auditora.

c) Indagacin sobre acontecimientos actuales en los negocios, que afecten a la entidad.

d) Lectura de los Estados financieros interinos del ao actual.

e) Discusin del tipo, alcance y oportunidad de la auditora con el Personal de la entidad,
el Directorio o el Comit de Auditora.

f) Consideracin de los efectos de los pronunciamientos de contabilidad y de auditora, en
particular los ms recientes.

g) coordinacin con el personal de la entidad para la obtencin de informacin.

h) Determinacin del grado de participacin, si es necesaria, de consultores, especialistas
y auditores interno.

i) Establecimiento de las fechas del trabajo de auditora.

j) Establecimiento y coordinacin de las necesidades de personal.

El auditor puede considerar conveniente preparar un memorndum que seale el plan
preliminar de auditora, especialmente para entidades grandes y complejas.

Al planificar la auditora el auditor deber considerar la naturaleza, alcance y la


16

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
oportunidad del trabajo por efectuar y debera preparar un programa por escrito, para
cada auditora. El programa de auditora debera sealar con suficiente detalle, los
procedimientos de auditora que el auditor considere necesario para cumplir con los
objetivos de la misma. El formato del programa de auditora y su grado de detalle podrn
variar segn las circunstancia. Al elaborar el programa, el auditor debera guiarse por los
resultados de sus consideraciones y procedimientos de planificacin. A medida que la
auditora avance, las condiciones que cambien podran hacer necesario modificar los
procedimientos de auditora planificados.

El auditor debera obtener un nivel de conocimiento del negocio de la entidad, que le
permita planificar y efectuar la auditora de acuerdo con las normas de auditora de
acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. Dicho nivel de
conocimientos deber permitirle adquirir un entendimiento de los acontecimientos,
transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre los
Estados Financieros. El nivel de conocimiento del negocio que normalmente posee la
administracin de la entidad es considerablemente mayor que el que puede obtener el
auditor en el curso de su auditora. El conocimiento del negocio de la entidad ayuda al
auditor a:

a) Identificar reas que puedan necesitar mayor consideracin.

b) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones, tales como la valuacin de los
inventarios, la depreciacin, la provisin por cuentas de dudoso cobro y el porcentaje de
avance en contratos a largo plazo.

d) Evaluar la razonabilidad de las informaciones o datos que emanan de la administracin.

e) Emitir juicios respecto a lo apropiado de los principios de contabilidad aplicados y de la
suficiencia de las revelaciones.

El auditor debera obtener el conocimiento de los asuntos referidos a la naturaleza del
negocio, su organizacin y las caractersticas de su operacin. Tales asuntos incluyen,
por ejemplo, el tipo de negocio, los tipos de producto y servicios, la estructura del
patrimonio, las partes relacionadas, las localidades donde opera y los mtodos de
produccin, distribucin y compensacin. El auditor debera tambin considerar los
asuntos que afecten al industria en al cual opera la entidad, tales como las condiciones
econmicas, disposiciones legales y los cambios en la tecnologa, en la medida que
incidan su auditora. Otros aspectos, tales como las practicas de contabilidad usuales en
la industria, las condiciones de competencia y, si se tienen, las tendencias y razones
financieras, deberan tambin ser consideradas por el auditor.

El conocimiento del negocio de una entidad se obtiene normalmente a travs de la
experiencia con la entidad o su industria y mediante indagaciones con el personal de la
entidad. Los papeles de trabajo de aos anteriores pueden contener informacin til sobre


17

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
la naturaleza del negocio la estructura de la organizacin, las caractersticas de la
operacin y las transacciones que puedan requerir un anlisis especial. Otras fuentes que
puede consultar el Auditor son los Boletines tcnicos y Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas de Contadores de Chile A.G., las `publicaciones de la industria,
los Estados Financieros de otras entidades de la misma industria, textos de estudio,
peridicos, revistas y personas que posean conocimiento sobre la industria.

El Auditor debera considerar, al planificar la auditoria, los mtodos utilizados por la
entidad para procesar la informacin contable debido a que stos influyen en el diseo de
la estructura del control interno, En la medida que se utilice, el procesamiento
computacionales aplicaciones contables significativas (las aplicaciones contables
significativas son las que tiene relacin con la informacin de contabilidad que pueda
afectar significativamente los Estados Financieros que se estn auditando), as como la
complejidad de ese procesamiento, pueden tambin influencia sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. Por consiguiente, al evaluar el
procesamiento de computacional de una entidad, en una Auditora de Estados
Financieros, el auditor debera considerar materias tales como:

a) el alcance del uso del computador en cada aplicacin significativa de contabilidad.

b) La complejidad de las operaciones de computacin de la entidad, incluyendo el uso de
servicios externo.

c) La estructura organizacional de las actividades de procesamiento computacional.

d) La disponibilidad de los datos. Los documentos que se emplean para ingresas la
informacin al computador para su procesamiento, ciertos archivos del computador y otra
evidencia comprobatoria que puede requerir el auditor, pueden existir solo por un periodo
corto de tiempo y en un lenguaje slo comprensible por el computador. En algunos
sistemas computacionales, los documentos de entrada pueden no existir, ya que la
informacin es ingresada directamente al sistema. Las polticas de archivo de datos de
una entidad pueden requerir que el auditor solicite la retencin de cierta informacin para
su revisin o que realice procedimientos de auditora al momento que la informacin es
generada por el computador. Adicionalmente cierta informacin generada por el
computador, para el uso interno de la administracin podr ser til para llevar a cabo
pruebas sustantivas (en particular, en procedimientos analticos).

e) El uso de tcnicas de auditora apoyadas por el computador para aumentar la eficiencia
al efectuar el procedimiento de auditora. El uso de tcnicas de auditora apoyadas por el
computador, tambin podrn proporcionar al auditor la oportunidad de aplicar ciertos
procedimientos a un universo completo de cuentas o transacciones. Adems en algunos
sistemas de contabilidad podran ser difcil o imposible que el auditor analice ciertos datos
o pruebe ciertos procedimientos especficos de control sin el apoyo del computador.



18

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
El auditor debera analizar si se necesitan conocimientos especiales para estudiar el
efecto del procedimiento computacional sobre la auditora, para comprender las polticas y
procedimientos de la estructura de control interno o para disear y efectuar
procedimientos de auditora. Si se necesitan conocimientos especiales, el auditor debera
procurar la asistencia de un profesional calificado que posea tales conocimientos, que
puede ser del personal o un profesional externo. Si se planifica el uso de tal profesional, el
auditor debera poseer suficiente conocimiento de computacin para comunicar los
objetivos del trabajo del otro profesional, para evaluar los resultados de los
procedimientos especficos lograron los objetivos del auditor y para evaluar los resultados
de los procedimientos aplicados en la medida que se relaciones con la naturaleza,
oportunidad y alcance de otros procedimientos planificados de auditora. Las
responsabilidades del auditor con respecto al empleo de tal profesional son equivalentes a
las de otros integrantes del equipo de auditora.

Conclusin

En este presente trabajo se pudo observar la planificacin y programacin de la auditoria
de las distintas etapas, especificando los respectivos anlisis a la norma. Se observa que
es de significativa importancia el planificar y organizar con el debido tiempo una auditoria
a una empresa, con esto tanto auditor como la empresa auditada saben las partidas y
cuentas que entraran en los respectivos anlisis, lo que disminuir la brecha de posibles
errores que pudiesen ser encontrados por los entes auditores.

En el caso de la programacin de una auditoria toma relevancia en las actividades que
sern desarrolladas para el mejor cumplimiento a la planificacin propuesta hacia el
cliente auditado, as el informe final contendr los datos ms notables, obtenidos tanto de
la planificacin y la programacin, lo que se traduce en los resultados finales arrojados
por la auditoria a la empresa analizada, datos que son parte integrante de todos los
informes presentados a sta.-

-----------------------
EN QUE SE APLICAN A UN TRABAJO EN PARTICULAR

ALCANCE

OPORTUNIDAD

PROCEDIMIENTO

RELACIN METDICA ESCRITA DE

PROGRAMA

NORMAS DE EJECUCIN


19

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014
DE TRABAJO

Planeacin y supervisin

Obtencin de evidencia suficiente y competente
suficiente y competente

Estudio y evaluacin del control interno

CONFRONTACIN

Dictamen e informe final

Informacin
Comunicacin

Evaluacin

Ejecucin

Procesamiento

Obtencin de evidencia

Planeacin

Estudio y Evaluacin del control interno

Proceso de
Auditoria

Valuacin

Planeacin

Proceso Contabl







20

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014




























21

PLANIFICACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA 2014