1 La Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO CONTABILIDAD Y FINANZAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORA I

AUDITORA QUE INVOLUCRA MARCO HISTRICO Y CONCEPTUAL

ALUMNOS:

LPEZ TANTA, Dany David

PANDO MENDOZA, Antonio Marlon

VALDERRAMA GRADOS, Alicia Zoraida

PROFESOR:

Mg. Tejada Arbul, Wilfredo

Guadalupe 4 de Setiembre del 2013


LA AUDITORA

1. ANTECEDENTES HISTRICOS

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de
la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.

Se sabe que hace varios siglos ya se practicaban auditorias. Muchos reyes o
gente poderosa tenan como exigencia la correcta administracin de las cuentas
por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que
alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella poca costaban
tanto sudor y sangre conseguir.

La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditora,
pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las
grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio prcticamente obligatorio).

Sin embargo, los antecedentes de la auditora, los encontramos en el siglo XIX,
por el ao 1862 donde aparece por primera vez la profesin de auditor o de
desarrollo de auditora bajo la supervisin de la ley britnica de Sociedades
annimas.
Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesario una correcta
inspeccin de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al
proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco.
Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesin de auditora fue
creciendo y su demanda se extendi por toda Inglaterra, llegando a Estados
Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjndose, en
busca de nuevos objetivos donde la deteccin y la prevencin del fraude pasaban
a segundo plano y perda cierta importancia.
En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las
posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituan,
de modo que se pudieran establecer objetivos econmicos en funcin de dichos
estudios. De manera paralela a dicho crecimiento de la auditoria en Amrica,
aparece tambin el antecedente de la auditora interna o auditoria de gobierno que
en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construccin de la Oficina
general de contabilidad.


2. DEFINICIN:
Inicialmente, la auditora se limit a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no
obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel
objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de
la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud,
as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la
actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

3. OBJETIVOS:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los rganos de direccin y administracin.

Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.

Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el
grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.

Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control relacionadas con
operaciones en computadora.

Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos
aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de
una planta, el marco jurdico en el cual opera.

4. CLASIFICACION:
Segn clasificacin por el rea objeto de examen son:

4.1 AUDITORA FINANCIERA:

La auditora financiera es la ms conocida de todas, pues es la requerida por las
empresas.

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor
da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso
solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de
auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa.

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinin tcnica y profesional.

Tambin consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos
a la gestin financiera y al control interno".

4.2 AUDITORA DE GESTIN:

Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de
evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin
de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.

Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede
conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la
empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como
elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la
descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento
de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis
del control como factor clave de competitividad.


OTROS TIPOS DE AUDITORA:

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

Es la auditora que averigua si la empresa ha cumplido con algunos criterios
establecidos en las leyes y regulaciones.

Esta auditora se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con
las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los est
cumpliendo y respetando.

AUDITORIA OPERATIVA:

Es el anlisis de un departamento o de otra unidad de negocios o empresa
gubernamental para medir la eficacia y la eficacia y la eficiencia de sus
operaciones.

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte
de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o
contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.

Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia
alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las
operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia,
eficiencia y economa.

AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL:

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido
a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado
paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar
todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la
empresa para llegar a objetivos previstos.


AUDITORIA INFORMTICA DE SISTEMAS:

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en
todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones
informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de
sistemas.

Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo
realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan
podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a
introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa.

AUDITORIA FORENSE:

Es una especialidad dentro de la contabilidad con el objetivo de investigar y
prevenir posibles fraudes y otros actos ilegales.

5. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA DE GESTIN

LA AUDITORA FINANCIERA: Est concebida para dar una opinin objetiva e
independiente de que determinados estados representan fielmente una situacin
econmico-financiera; el informe est basado en los principios contables y
presupuestarios generalmente aceptados, en base a estos principios, las opiniones
del auditor son fcilmente previsibles y muy breves, adems, el auditor no formula,
en general, recomendaciones sobre la gestin de la empresa, y si lo hace, tales
recomendaciones no se contienen en el cuerpo del informe o son de alcance
limitado y slo se refieren a la gestin contable presupuestaria y de cumplimiento
legal, no considerndose como la base del informe. Por ltimo las auditoras
financieras tienen carcter de peridicas.

LA AUDITORA DE GESTIN: Examina las prcticas de gestin; no existen
principios de gestin generalmente aceptados, que estn codificados, sino que se
basan en la prctica normal de gestin; los criterios de evaluacin de la gestin
han de disearse para cada caso especfico, pudindose extender a casos
similares; las recomendaciones sobre la gestin han de ser extensas y adaptadas
al hecho fiscalizado, analizando las causas de las ineficiencias y sus
consecuencias. Por ltimo, las auditoras de gestin son aperidicas.

6. DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA:

Hay varias diferencias entre la contabilidad y la auditora. Una diferencia
importante es que la auditora comprueba el proceso de contabilidad para
determinar su validez y razonabilidad, y si esta se realiza de acuerdo a las normas

contables establecida. Otra diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario,
mientras que una auditora se suelen realizar anualmente o trimestralmente.

Otra diferencia es que la contabilidad es compilada por los empleados de la
empresa, mientras que una auditora se realizar por un auditor o firma
independiente, sin vnculos financieros con la empresa, aunque en muchas
empresas existe el departamento de auditora interna, pero la funcin de estos
auditores es verificar los cumplimientos del control interno y las polticas de la
empresa.

7. SERVICIO DE AUDITORIA EN:

7.1 AUDITOR INDEPENDIENTE:

El auditor independiente tiene como funcin 'expresar una opinin sobre la
razonabilidad que presentan los estados financieros en todos los aspectos
significativos, la situacin Financiera, los resultados de sus operaciones y el flujo
de efectivo, de acuerdo con los PCGAs. ...

En tal sentido el auditor debe asegurarse que la administracin de la entidad que
recibir sus servicios comprende la naturaleza de a auditoria, sus objetivos
alcance y grado de responsabilidad que asumen.

El auditor independiente debe establecer claramente la responsabilidad que est
asumiendo en cualquier estado financiero con el que su nombre lo asume. La
opinin imitada por el auditor independiente sobre los estados financieros puede
tener una de estas tres formas: limpio con salvedad o adversa cuando el auditor no
tiene suficiente Informacin que basan su opinin debe emitir una designacin de
lo mismo y establecer sus razones en lo relativo a la opinin con salvedades o
adverso, el auditor deber tambin exponer las razones para actuar as.

Entre Las Funciones Tenemos: brindan asesora, de los controles internos y del
diseo de instalacin de los sistemas de informacin adems se encarga de
realizar el anlisis de los costes de nuevos productos las alternativos funcionarios
y asuntos similares, su asesora se busca en las operaciones de alta direccin en
muchos negocios su especial conocimiento en la contabilidad y de su calidad de
experto a travs del estudio continuo.

7.2 FIRMAS O SOCIEDADES DE AUDITORIA A NIVEL DE GREMIOS:
Asesoran a sus clientes sobre cmo llevar a cabo una prctica de negocio
responsable y rentable, manteniendo un equilibrio social, medioambiental y
financiero. El objetivo de la Firma en Espaa es entender el negocio de cada uno
de sus clientes para lograr su confianza y ser considerada como
un proveedor de servicio nico y verdaderamente especializado.

Tambin brinda servicios de Auditora, Asesoramiento Legal y Tributario,
Consultora de Negocio, Transacciones, Reestructuracin empresarial, Consultora
de RRHH, Asesoramiento para empresarios, Gobierno responsable de la
Empresa, Crecimiento inteligente.
De las ocho empresas ms grandes del mundo dedicadas al negocio de la
auditora, conocidas como las Big eight (en ingls, las "ocho grandes"), se fueron
fusionando entre ellas hasta formar las Big five (las "cinco grandes"). A partir de la
desaparicin de (Arthur Andersen) en 2002, las cuatro sobrevivientes son
conocidas como las " Big Four".
Ellas son: Deloitte, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young y KPMG.

Firma Ventas (*) Empleados Ao
Deloitte Touche Tohmatsu 26,6 170.000 2010
Pricewaterhouse Coopers 26,6 161.000 2010
Ernst & Young 21,3 144.000 2010
KPMG 20,6 138.000 2010
(*) En miles de millones de dlares.

DELOITTE TOUCHE TOHMATSU LIMITED (tambin llamada Deloitte) es la
segunda firma privada de servicios profesionales del mundo, por volumen de
facturacin (28 800 millones de dlares en 2011)

por debajo
de PricewaterhouseCoopers, y una de las llamadas Cuatro Grandes Auditoras (Big
Four auditors en ingls), junto a Pricewaterhouse Coopers, Ernst & Young,
y KPMG. Calificada en los ltimos 4 aos como el lugar nmero uno para lanzar
una carrera por la revista Business Week.
Los servicios que ofrece a nivel global giran en torno a cuatro reas funcionales:
consultora, impuestos, asesora jurdica, asesora financiera y auditora. Estos
servicios pueden variar en cada firma miembro de Deloitte.
De acuerdo con la pgina web de la organizacin, en 2011 Deloitte cuenta con
aproximadamente 182,000 profesionales en ms de 150 pases del mundo.


PRICEWATERHOUSECOOPERS (PwC): Es la firma de servicios profesionales
ms importante del mundo, por volumen de facturacin (29,2 mil millones de USD
en 2011).
Aunque sus orgenes se remontan a 1849, la configuracin actual, de 1998, es
fruto de la fusin entre Price Waterhouse y Coopers & Lybrand. PwC es la firma
ms grande de las llamadas Big Four (Cuatro Grandes), por encima
de Deloitte, Ernst & Young y KPMG. Pricewatehouse Coopers est organizada en
tres grandes lneas de negocio: auditora y riesgos tecnolgicos, consultora de
negocio y financiera, y asesoramiento legal y fiscal. Desde el punto de vista
jurdico, PwC es una red de firmas independientes y de propiedad local que
comparten una misma marca y una serie de metodologas y estndares de calidad.
Pricewaterhouse Coopers, que emplea a 169 000 personas en 153 pases, obtuvo
unos ingresos agregados en todo el mundo de 28 200 millones de dlares en el
ejercicio finalizado el 30 de junio de 2008.
Su sede principal en Espaa es la Torre PwC.

ERNST & YOUNG : Es una de las mayores empresas de servicios profesionales
del mundo, que incluyen auditora, impuestos, finanzas, contabilidad y
asesoramiento en la gestin de la empresa. EY es una de las llamadas cuatro
grandes, junto con Pricewaterhouse Coopers, Deloitte y KPMG. Segn la
revista Forbes, a finales del ao 2011 por su tamao es la octava mayor empresa
privada de los Estados Unidos.
EY es una organizacin con operaciones en todo el mundo que consiste en varias
empresas miembros. EY Global est ubicada enLondres y la empresa en Estados
Unidos posee sus oficinas en 5 Times Square, Nueva York, NY

KPMG : Es una red global de firmas de servicios profesionales que ofrece
servicios de auditora, fiscales y de asesoramiento financiero y de negocio en 156
pases. Es una de las cuatro firmas ms importantes del mundo de servicios
profesionales, las Big4, junto a PwC, Deloitte y Ernst & Young.
En Espaa, est presente desde 1971, cuenta con 16 oficinas y ms de 2.700
profesionales y su presidente es John M. Scott. Ofrece servicios
de auditora, fiscales y de asesoramiento legal, financiero y de negocio.


Ejemplo de un Informe de Auditora
Situacin planteada
En una Compaa de Seguros se llev a cabo la Auditora de una Base de Datos. Esta
BD operativa es utilizada por todos los sistemas existentes en la empresa.
Se cuenta con una BD Oracle 7.3 instalada en un Server, al cual tienen acceso 40
terminales. Existen desarrolladores y usuarios finales que acceden a la misma por medio
de la autorizacin otorgada por el DBA (Administrador de la BD).
Se observa que:

- La BD tiene los siguientes objetos definidos: tablas, views (vistas) y sequence.

- El personal a cargo del mantenimiento de la BD realiza 1 copia de resguardo al final del
da.

- Hasta el momento, la BD cuenta con ms de 2 millones de registros.

INFORME DE AUDITORIA
Fecha del Informe: 12 / 06 / 2013
Nombre de la Entidad: Seguros S.A
AUDITORIA DE UNA BASE DE DATOS
Objetivo
Controlar la definicin y existencia de los objetos necesarios para la normal utilizacin de
una BD y para mejorar su performance.
Lugar de la Auditora: rea de Sistemas
Grupo de Trabajo de Auditora : Lic. Jorge Gorostiza
Lic. Gustavo Barrientos
Fecha de Inicio de la Auditora: 12 / 05 / 2013
Tiempo estimado del proceso de revisin: 30 hs
Fecha de Finalizacin de la Auditora: 19 / 05 / 2013

Herramientas utilizadas
- Metodologa de auditora de objetivos de control

- Utilitarios estndar
Alcance
Controlar la definicin y existencia de todos los objetos que son necesarios en la BD y que
son utilizados por los distintos sistemas de la empresa.
Procedimientos a aplicar:
Objetos
- Las tablas definidas en el diseo coinciden con las fueron creadas en la BD
teniendo en cuenta nombres de las tablas, columnas y tipos de datos de las
columnas?

- Estn definidas las claves primarias (PK) y claves externas (FK) de c/ tabla
existente?

- Existen las secuencias (sequences) correspondientes a la clave primaria (PK) de c/
tabla definida?

- La BD tiene vistas (views) respecto de algunas tablas?

- Para mejorar el performance del sistema, el DBA defini que sean necesarios
segn los casos?

- Existe documentacin actualizada respecto del diseo e implementacin de la BD?
Datos
- Con qu frecuencia se realiza una copia de resguardo (backup) respecto de la BD?
- Cada cunto tiempo se realiza una actualizacin de los datos existentes?
Usuarios
- Cuntos usuarios tienen acceso a la BD?

- Cuntos usuarios actan como desarrolladores respecto de la BD?

- Cuntos usuarios son usuarios finales de la BD?

- Cules son los roles y privilegios establecidos por el DBA?

- Todos los usuarios tienen definido un rol determinado?
Informe de las debilidades detectadas
Situacin Actual Recomendacin Comentario de la
Gcia de Sistemas

No existen ndices que
permitan mejorar el
performance del sistema

Crear los ndices que correspondan
de acuerdo con las aplicaciones que
fueron desarrolladas.
De acuerdo
(Sr. Gte de
Sistemas)
Se realiza una copia
diaria de resguardo
(backup)
Debido al caudal de informacin que
maneja la empresa, se sugiere
realizar 2 backups diarios, uno a
mitad del da y otro al final del da.

De acuerdo
(Sr. Gte de
Sistemas)
CONCLUSIONES
El equipo de auditores considera que la empresa NO realiza las tareas de actualizacin y
mantenimiento necesarias, las cuales son esenciales para el normal funcionamiento de la
misma y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en las distintas reas de la
empresa.


LINCOGRAFA

http://www.antecedentes.net/antecedentes-auditoria.html

http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa_contable

http://www.tuguiacontable.com/2012/08/contabilidad-vs-auditoria.html

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse2.html

http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf

https://www.google.com.pe/#q=ejemplo+de+auditoria+en+una+empresa+real

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