AUDITORIA FINANCIERA III

UNIDAD 1
TEMA: DETERMINACION DE CONOCIMIETOS PREVIOS
1.1 FORTALECER SUS CONOCIMIENTOS EN EL AREA CONTABLE
Propsito

La carrera de Contador Pblico Nacional forma profesionales con la capacidad necesaria
para formular, analizar e interpretar los Estados Financieros. Proporcionar informacin
contable para ser utilizada como herramienta en la toma de decisiones administrativas,
financieras y la planificacin de las utilidades; con conocimiento y tica profesional para la
proteccin de bienes e intereses, como as mismo hacer cumplir las disposiciones y
obligaciones fiscales y jurdicas. Formados mediante un plan realista acorde a las
exigencias de la profesin contable actual, lo que permitir al Egresado ser competitivo al
contar en el plan de estudios con un mayor peso en las asignaturas bsicas y
fortalecimiento de las materias de apoyo y estudios generales, prevaleciendo en ellas un
Sentido humanista.

Enfoque

En el contexto mundial se efectan, de manera normal, transacciones que afectan la
administracin de recursos escasos en todos los niveles. Surge as, la necesidad de un
experto que los optimice, mediante el diseo, administracin y dictamen de sistemas de
informacin financiera, que apoyen el proceso de toma de decisiones con un enfoque
global y estratgico en un ambiente de alta competencia. Durante su preparacin
acadmica, el alumno de la carrera de Contador Pblico Nacional de la Facultad de
Ciencias Contables, Administrativas y Econmicas recibe bases slidas que le permiten
tener un amplio conocimiento de los diferentes campos de su desarrollo profesional,
aplicando la filosofa de mejora continua y productividad en las reas de: Contabilidad de
Costos, Finanzas, Contabilidad Financiera, Auditoria y Fiscal. Al finalizar su carrera, el
Egresado de Contador Pblico Nacional, ser capaz de manejar los sistemas de
informacin como lenguaje de los negocios y responder preguntas muy importantes de hoy
en da, para mejorar la posicin competitiva de las empresas y del pas.

Mercado Laboral
El Contador Pblico Nacional tiene la oportunidad de desarrollarse profesionalmente en
diversos campos y puestos o empresas, entre los cuales se encuentran: Estudios
Contables dedicados al rea Fiscal, Auditoria o Consultora; Empresas del Sistema
Financiero (bancos, financieras, casa de bolsa, aseguradoras). Desempearse como


profesional contable de Cooperativas. Ejecutivo en empresas de diversos giros, sectores y
tamao, en reas de: finanzas, contralora, contabilidad general, costos, auditora interna y
externa, presupuesta, impuesta, planeacin estratgica y financiera. Como profesional
independiente puede: Emprender su estudio contable desarrollando reas de consultora,
contabilidad general, fiscal, as como en auditoria. Emprender su propia empresa, ya que la
carrera le ofrece una slida visin administrativa y financiera que le permite poner en
prctica su espritu emprendedor e innovador con suficientes elementos financieros y de
mercado que lo soporten.

1.2 MANEJO E INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Interpretacin:
Es un estudio de relaciones que existen entre los diversos elementos de un negocio,
manifestados por un conjunto de Estados Financieros pertenecientes a un mismo ejercicio
y de las tendencias de esos elementos mostrados en una serie de Estados Financieros
correspondientes a varios ejercicios sucesivos.
Es para la deteccin precisa del tipo de problema o combinacin de los mismos que tengan
un a empresas en momento determinado.
Por ejemplo como el doctor, que revida a las personas y con sus conocimientos, detecta las
enfermedades y diagnostica los problemas por los que atraviesa una persona, y no solo
eso, sino que prescribe las medicinas necesarias para que persona sane. De la misma
manera, el administrador financiero debe saber detectar los problemas que atraviesa una
organizacin y prescribir las acciones necesarias para que la empresa se una compaa.

Razones simples.

Consiste comparar y obtener coeficientes entre dos cuentas o grupos de cuentas del
balance general e inclusive del estado de resultados, para conocer la relacin que guardan
entre si. En importante sealar, que el xito en la aplicacin de este mtodo radica en la
adecuada seleccin de la cuentas a comparar, para obtener la informacin que nos ayude
a conocer a la empresa en estudio.
Dentro del mtodo de razones simples las podemos clasificar en la forma siguiente:
Razones Estticas.- Son las que expresan la relacin que guardan partidas o grupo
de partidas del estado de situacin financiera.


Razones Dinmicas.- Son las que expresan la relacin que tienen las partidas o
grupo de partidas del estado de resultados.
Razones Mixtas.- Son las que expresan la relacin que existe entre partidas o grupo
de partidas del estado de resultados.

Estructura propuesta de razones financieras.
En estudio de las razones financieras simples se analizan las diferentes reas sustantivas
de la empresa, de la siguiente forma:
Solvencia.
Estabilidad o estructura financiera.
Rentabilidad.
Los principales ndices o coeficientes que se encuentran de cada una de las reas
del anlisis son como siguen:
a) Razn de liquidez o ndice del capital de trabajo.
b) ndice de solvencia inmediata o prueba del cido.
c) ndice de rotacin de los crditos.
d) ndice de posicin defensiva.
e) ndice de margen de seguridad.
f) ndices de rotacin de inventarios.
Solvencia: razones 1 y 2.
Estabilidad: 3 a la 5.
Rentabilidad: razones 16 a la 18.
El mtodo de razones financieras simples, es ms aplicable a las siguientes
definiciones:
Criterio: el criterio que se impondr a cada una de las razones financieras, son de
carcter universal y no cambia ni con el pas, ni con el giro, ni con la empresa, es
decir, que el criterio siempre resultara vigente por la propia naturaleza de la razn
financiera.

Poltica: la poltica que se impondr a cada razn financiera, ser designada por el
gerente o director de la empresa de que se trate, en funcin de su historia o
antecedentes en ese rubro, o de las necesidades de obtener las metas y objetivos
de la empresa.
Del estado financiero es vindola en una forma simple es el registro, clasificacin y
concentracin de las operaciones diarias de una empresa y culmina al final del ejercicio en


los Estados Financieros, por lo tanto existen: la contabilidad financiera y la contabilidad
administrativa.
De hecho la contabilidad financiera es una sntesis ordenada de la contabilidad
administrativa, que proporciona informacin parcial para el desarrollo diario de las
op|eraciones de la empresa. Y que tambin se considera flujo continuo.
La importancia:
Que tiene dentro del mbito financiero actualmente se considera el anlisis financiero es
herramienta bsica para el completo conocimiento de los negocios y proporciona el medio y
las tcnicas adecuadas para poder evaluar cada una del rea ms importante de la
empresa y aplicando con:
Solvencia:
Es la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, y
dentro de la clasificacin del balance se ha separado en el activo circulante aquellos
recursos de pronta disponibilidad y en pasivo circulante las obligaciones a corto plazo, las
cuentas que integran estos grupos determinan la liquidez y el pronto pago.
Estabilidad:
Radica en la estructura de capital de la empresa en las aportaciones de los accionista,
llamado capital de terceros o capital ajeno en la empresa, y es la capacidad que tiene la
empresa o la capacidad que tiene para haberle frente a sus compromisos adquiridos a
mediano y largo plazo.
Rentabilidad:
Es la razn de ser de toda empresa, ya que nos indica la renta o el retorno que los
accionistas perciben a cambio de la inversin, riesgo y esfuerzo.
Productividad:
Hacer ms productos con los mismos insumos materiales y financieros, es una cualidad de
las ms importantes de cara a la competencia.

Eficiencia:
Hacer ms con menos, es el tener una planta productividad que cada vez realiza ms
productos o servicios con meno insumos esto es un proceso que parte de la productividad.
Acompaados de la eficiencia.



Objetivos:
Es lograr los resultados, acompaados con la eficiencia.
Existen dos formas de anlisis de poder interpretar los Estados financieros.
Anlisis Horizontal. Llamado anlisis de serie de tiempo, que consiste en
comparar la situacin de la empresa, con ejercicios anteriores o con
ejercicios proyectados a futuros, Esta tcnica, debe ser aplicada en cada caso
cuidadosamente, pues en pocas inflacionarias pierde todo valor si no se
ajustan las cifras.

Anlisis Vertical. Llamado de cruce seccional, que permite evaluar la
eficiencia de la empresa dentro de un periodo, carece de los efectos que en la
inflacin tiene en el mtodo horizontal. Interpretacin de los estados
Financieros.
estudio de relaciones que existen entre los diversos elementos de un negocio,
manifestados por un conjunto de Estados Financieros pertenecientes a un mismo ejercicio
y de las tendencias de esos elementos mostrados en una serie de Estados Financieros
correspondientes a varios ejercicios sucesivos.
Es para la deteccin precisa del tipo de problema o combinacin de los mismos que tengan
un a empresas en momento determinado.
Por ejemplo,
Como el doctor, que revida a las personas y con sus conocimientos, detecta las
enfermedades y diagnostica los problemas por los que atraviesa una persona, y no solo
eso, sino que prescribe las medicinas necesarias para que persona sane. De la misma
manera, el administrador financiero debe saber detectar los problemas que atraviesa una
organizacin y prescribir las acciones necesarias para que la empresa se una compaa.


Razones simples.
Consiste comparar y obtener coeficientes entre dos cuentas o grupos de cuentas del
balance general e inclusive del estado de resultados, para conocer la relacin que guardan
entre si. En importante sealar, que el xito en la aplicacin de este mtodo radica en la
adecuada seleccin de la cuentas a comparar, para obtener la informacin que nos ayude
a conocer a la empresa en estudio.



Dentro del mtodo de razones simples las podemos clasificar en la forma siguiente:
Razones Estticas.- Son las que expresan la relacin que guardan partidas o grupo
de partidas del estado de situacin financiera.
Razones Dinmicas.- Son las que expresan la relacin que tienen las partidas o
grupo de partidas del estado de resultados.
Razones Mixtas.- Son las que expresan la relacin que existe entre partidas o grupo
de partidas del estado de resultados.
Estructura propuesta de razones financieras.
En estudio de las razones financieras simples se analizan las diferentes reas sustantivas
de la empresa, de la siguiente forma:
Solvencia.
Estabilidad o estructura financiera.
Rentabilidad.
Los principales ndices o coeficientes que se encuentran de cada una de las reas del
anlisis son como siguen:
g) Razn de liquidez o ndice del capital de trabajo.
h) ndice de solvencia inmediata o prueba del cido.
i) ndice de rotacin de los crditos.
j) ndice de posicin defensiva.
k) ndice de margen de seguridad.
l) ndices de rotacin de inventarios.
Solvencia: razones 1 y 2.
Estabilidad: 3 a la 5.
Rentabilidad: razones 16 a la 18.
El mtodo de razones financieras simples, es ms aplicable a las siguientes
definiciones:
Criterio: el criterio que se impondr a cada una de las razones financieras, son de
carcter universal y no cambia ni con el pas, ni con el giro, ni con la empresa, es
decir, que el criterio siempre resultara vigente por la propia naturaleza de la razn
financiera.



Poltica: la poltica que se impondr a cada razn financiera, ser designada por el gerente
o director de la empresa de que se trate, en funcin de su historia o antecedentes en ese
rubro, o de las necesidades de obtener las metas y objetivos de la empresa.








..

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ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
EDUCACION 2000, SA
Estados de situacin financiera de los ejercicios terminados al 31 de
diciembre de 1996, en miles de pesos.

ACTIVO CIRCULANTE
Caja y banco 207
Documentos por cobrar 651
Inventarios 1114
Suma de el activo circulante 1972
ACTIVO FIJO
Mobiliario y equipo 340
Edificio 1890
Suma de activo fijo 2230
ACTIVO DIFERIDO
Gastos de instalacin 210
Seguro pagados por adelantado 58
Suman los cargos diferidos 268
SUMA EL ACTIVO 4470
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 1028
Documentos por pagar 675
Suma el pasivo circulante 1703
PASIVO LARGO PLAZO
Crditos bancarios 115
Suma pasivo a largo plazo 115
SUMA EL PASIVO 1818
CAPITAL
Capital social 2500
Reservas de capital 38
Utilidad del ejercicio 114
SUMA EL CAPITAL 2652
SUMA DE PASIVO Y CAPITAL 4470












Continuacin, se explicara el mtodo de razones simples por medios de los estado
Financieros ya expuestos.


RAZONES QUE ESTUDIAN LA SOLVENCIA.




Interpretacin: esta razn financiera indica el nmero de pesos de activo circulante, por
cada peso de pasivo circulante, muestra la capacidad de pago del negocio.
Criterio: se debe entender que entre mayor sea el resultado de la razn financiera, mayor
ser el nivel de activos circulantes con relacin a los pasivos circulantes, por lo tanto mayor
ser la posibilidad de pago de las obligaciones a corto plazo. Si puede hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo por definicin ser solvente, se considera bsica en cualquier
estudio financiero de la empresa.
Poltica: se establece por experiencia en la prctica, que si existe un nivel de dos pesos de
activo circulante por cada peso de pasivo circulante, se garantiza que podremos hacer
frente a nuestras obligaciones a corto plazo y la empresa ser solvente.
Conclusin: en este ejemplo de caso, se concluye que somos solventes en funcin de que
exigimos un resultado de 2, con un criterio de entre mayor mejor, como el resultado de
1.15, fu menor, se concluye que la empresa no es solvente.
VENTAS NETAS 3214
Menos:
COSTO DE VENTAS 1953
UTILIDAD BRUTA 1261
Menos:
GASTOS DE OPERACIN 947
UAI I (utilidad antes
impuestos, e intereses)
314
Menos:
INTERESES 139
Menos:
IMPUESTOS 61
UTILIDAD NETA 114
RAZON 1. RAZON CIRCULANTE
Formula Resultado Criterio Poltica Conclusin
Activo circulante
Pasivo
circulante
1,972
1,703 = 1.15
Entre mayor
mejor
2 No es solvente


RAZON 2. RAZON DE LIQUIDEZ O PRUEBA DEL ACIDO
Formula Resultado Criterio Poltica Conclusin

AC menos inventarios = 858= 0.5 entre mayor 1 no es solvente
y
Pasivo circulante 1703 mejor no tiene
liquidez

Interpretacin. Representa los pesos disponibles que hay en caja y bancos, en la
cuenta de clientes, por cada peso de obligaciones a corto plazo, es un ndice de
solvencia o de liquidez y la prueba mas estricta de la capacidad de pago a corto
plazo.
Criterio. Deberemos entender que entre mayor sea el resultado de la razn financiera
mayor ser el nivel de activos lquidos con relacin a los pasivos circulantes y por lo
tanto, mayor ser la solvencia presentada.
Poltica. Si existe un nivel de un peso de activos lquidos, por cada peso de pasivo
circulante tendremos liquidez, en el caso de esta empresa sostendremos este nivel.
Conclusin. Confirmamos que la empresa no tiene liquidez, no es solvente ya que
apenas hay cincuenta centavos por cada peso de deuda a corto plazo.
RAZONES QUE ESTUDIAN LA ESTABILIDAD

4. Razones que Estudian la Estructura del Capital



RAZON 3. RAZON DE CAPITAL AJENO A CAPITAL PROPIO
FORMULA RESULTADO CRITERIO POLITICA CONCLUSION
PASIVO
TOTAL
CAPITAL
=
CONTABLE
1,818 =
0.69
2,652
Entre menor
mejor
0.25 No es estable



Interpretacin. Nos indica cuntos pesos de pasivo total, por cada peso de capital
contable, es el ndice de endeudamiento de la empresa, se considera bsica.

Criterio. Entre menor sea el resultado de la razn financiera, menor ser el nivel de
endeudamiento presentado, en Mxico debemos observar este criterio.

Poltica. Si dividimos el pasivo entre el capital contable y hay una relacin de 0.25 quiere
decir que se tendr un 20% de pasivos y un 80% de capital propio, esto en Mxico es


recomendable en virtud de las altas tasas de CETES. Esto en principio, nos presenta como
empresa estable.
Conclusin. Se deduce que se tiene exceso de pasivos, por lo tanto no es estable.
RAZN 4. RAZN DE DEUDA A CORTO PLAZO A CAPITAL PROPIO
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
pasivo circulante
capital contable
1,703
2,652= 0.64
entre menor
mejor
0.25 no es estable



Interpretacin. Indica el nmero de pesos de pasivo circulante (PC), por cada peso de
capital contable (CC). Indica el ndice de endeudamiento a corto plazo de la empresa.

Criterio. Entre menor sea el resultado de la razn financiera, menor ser el nivel de
endeudamiento a corto plazo presentado.

Poltica. Lo mismo que la razn anterior, existe la prctica en los bancos de tener una
relacin menor a 0.25 por lo caro del dinero en Mxico.

Conclusin. En este ejemplo, el resultado de 0.64 es mayor que lo que se pide en la
poltica, adems con el criterio de entre menor mejor se concluye que no es estable

RAZN 5. RAZN DE DEUDA A LARGO PLAZO A CAPITAL PROPIO
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
pasivo largo plazo
capital contable
115 = 0.04
2,652

entre menor
mejor
0.25 es estable


Interpretacin. Proporciona el nmero de pesos de pasivo a largo plazo (PI.P), por cada
peso de capital contable (CC). Indica el ndice de endeudamiento a largo plazo de la
empresa.

Criterio. Entre menor sea el resultado de la razn financiera, menor ser el nivel de
endeudamiento a largo plazo presentado.

Poltica. Lo mismo que la razn anterior, existe la prctica en los bancos de tener una
relacin menor a 0.25, para garantizar el nivel de endeudamiento.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa es estable, ya que el
resultado de 0.04 es inferior a la poltica impuesta de 0.25.
Al terminar esta serie de razones financieras, es importante hacer notar que, las dos
primeras miden la solvencia y las tres siguientes la estabilidad de la empresa. En caso de
duda en virtud de los resultados contrarios en las conclusiones, se puede tomar la siguiente
regla, en el caso de la solvencia la razn 2 es la razn fundamental porque es la razn de


la liquidez de la empresa; y en el caso de la estabilidad la razn fundamental es la razn 3,
ya que sta indica el total de endeudamiento de la empresa, las otras indicaran donde est
el problema.


RAZN 6. RAZN DE PROPORCIN DE ACTIVO FIJO EN RELACIN AL
CAPITAL PROPIO

Frmula Resultado Criterio Politica Conclusin
activo fijo
capital contable (CC)
2,230 = 0.84
2,652

del 50% al
100% del CC
no mayor al
85% CC
es estable

Interpretacin. Proporciona el nmero de pesos de activo fijo (AH), por cada peso de
capital contable (CC). Indica la proporcin de inversin en activo fijo con relacin al valor
del capital contable.

Criterio. El valor de la inversin en activo fijo debe considerarse entre un piso y un techo,
entre el 50% y 100% del valor del capital contable, dependiendo el tipo de empresa: de
servicios ms o menos 50% del capital contable, el industrial, hasta el 100% del capital
contable, ya que sta ltima es muy caracterstica de necesitar gran cantidad de activos
fijos.

Poltica. Debemos tener como mximo una relacin del 85% del valor del capital contable,
claro que depende el giro de la empresa, en este caso una escuela.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que es estable, pues apenas tiene un
84% de inversin en activos fijos, cuando la poltica nos impone un mximo de 85%.


RAZN 7. RAZN DE PROPORCIN DE CAPITAL CONTABLE EN RELACIN AL
CAPITAL SOCIAL
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
capital contable
capital social
2,652 = 1.06
2,500
entre mayor
mejor
1 es estable

Interpretacin. Proporciona el nmero de pesos de capital contable (CC), por cada peso
de capital social (CS). Indica la proporcin de utilidades o ganancias con relacin al valor
del capital social o la aportacin de socios.

Criterio. El valor del capital contable deber ser lo mayor posible en funcin de que
representa el desarrollo que ha tenido la empresa a la fecha en cuanto a la obtencin de
utilidades.

Poltica. En este caso la poltica es que no deben existir prdidas en el capital contable a la
fecha, esta poltica muy particular de la empresa en revisin.

Conclusin. Este ejemplo de caso, se concluye que la empresa es estable.




ESTUDIO DEL CICLO ECONMICO

RAZN 8. ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
Vta netas credit + iva
Ctas. X cobrar =
3,214 = 4.94
651
entre mayor
mejor
4 es estable


INTERPRETACIN. Indica el nmero de veces que se cobr la cuenta de cuentas por
cobrar, en relacin a las ventas netas a crdito realizadas.
Criterio. Entre mayor sea el resultado de esta razn, mejor se ha realizado la labor de
cobranza.

POLTICA. Se ha impuesto una poltica creciente en cada etapa obligando al personal a
realizar un mejor esfuerzo de cobranza periodo a periodo, en este caso de 4 veces.

CONCLUSIN. En este ejemplo de caso, se concluye que es estable. * Si es el caso de
productos sujetos al IVA.

RAZN 9. ROTACIN DE INVENTARIOS
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
costo de ventas
inventarios
1,953 = 1.75
1,114
entre mayor
mejor
1 es estable




Interpretacin. Indica el nmero de veces que se vende el promedio de inventarios.
Criterio. Entre mayor sea el resultado de la razn financiera, mejor ser la labor en ventas.

Poltica. Se puede imponer una poltica creciente en cada etapa, obligando al personal a
realizar un mejor esfuerzo de ventas periodo a periodo, en este caso se puede imponer una
poltica de 1. En la siguiente fase, en virtud de tener un resultado de 1.75, se puede
aumentar la poltica a 1.8 al menos.


Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa es estable.








RAZN 10. ROTACIN DE CUENTAS POR PAGAR
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
proveedores + IVA* 1,028 =
1.52GD
entre menor
mejor
2 es estable
das. por pagar 675


Interpretacin. Indica el nmero de veces que pag el promedio de cuentas por pagar en
ese periodo.

Criterio. Entre menor sea el resultado de la razn financiera, mejor ser nuestra labor
porque indicar que se financia la empresa de los proveedores.

Poltica. En este caso se manejar la poltica de tal manera, que la empresa se financie lo
ms posible de los proveedores, sin llegar a caer en morosidad, pago de intereses o algn
problema legal, se establecer una poltica de 2.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa es estable.
* Si es el caso de productos sujetos a IVA.

RAZONES QUE ESTUDIAN CONVERTIBILIDADES



VELOCIDAD DE COBRO
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
360
Rotacin ctas. X cobrar
360 = 73
4.94 das
entre menor
mejor
60 das no es estable




Interpretacin. Indica e! nmero de das que tarda la cobranza de las cuentas por cobrar.
Criterio. Deber ser entre menor mejor en funcin de que representa el tiempo que se
financia a los clientes.

Poltica. La poltica de 60 das no se ha cumplido por lo que se tendr que investigar a la
gerencia de cuentas por cobrar y encontrar qu o quin es responsable.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa no es estable ya que
tarda en cobrar ms de los 60 das que tenemos por poltica.






RAZON DE LA VELOCIDAD DE PAGO

Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
360 360 = 236.8
1.52
das
entre mayor 90 das Estable
Rotacin ctas. X pagar mejor


Interpretacin. Proporciona el nmero de das que se tarda en pagar las cuentas por
pagar.

Criterio. Deber ser entre mayor mejor en funcin de que representa la posibilidad de
financiamiento de proveedores.

Poltica: En este caso una poltica de 90 das ser adecuada ya que se cobr a 70 das y la
empresa tendr CONCLUSIN. En este caso, se concluye que la empresa es estable, ya
que cobr en menos tiempo del que pag, sin embargo el pagar a tal plazo nos podra
acarrear problemas.

Estudio de las Ventas

RAZON DE 13 RELACIN VENTAS A CAPITA CONTABLE
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
entre mayor
mejor
1
Ventas netas
capital contable
3,214 = 1.21
2,652
es estable


Interpretacin. Cuntos pesos vendimos por cada peso de capital contable o cuntas
veces vendimos el valor del capital contable. Indica la productividad de la empresa.
Criterio. Entre mayor sea el resultado de la razn financiera, indicar mayor productividad y
mayores ventas.

Poltica. En este caso la poltica de 1 indica que la empresa vender al menos, el valor del
capital contable, en este periodo.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que es estable y productiva ya que se
vende ms del valor del capital contable.


RAZN 14. VENTAS NETAS A CAPITAL DE TRABAJO
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
ventas netas
capital de trabajo
3,21
4
269

11.95
=
entre
mayor
mejor
10 es estable y
productiva





Interpretacin. Indica cuntos pesos de ventas netas por cada peso de capital de trabajo o
cuntas veces se vendi el valor del capital de trabajo. Indica la productividad de la
empresa.
Criterio. Entre mayor sea el resultado de la razn financiera, indicar mayor productividad.

Poltica. En este caso una poltica de 10 indicar que se deber vender diez veces al
menos el valor del capital de trabajo.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa es estable y productiva.



RAZN 15. RAZN DE PROPORCIN DE VENTAS NETAS EN RELACIN AL
ACTIVO FIJO
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
ventas netas
activo fijo
3,214 =1.44
2.230
entre mayor
mejor
1 es estable y
productiva

Interpretacin. Indica cuntos pesos de ventas netas por cada peso de inversin en activo
fijo o cuntas veces se vendi el valor del activo fijo. Indica la productividad de la empresa.

Criterio. Entre mayor sea el resultado de la razn financiera, indicar mayor productividad.

Poltica. En este caso la poltica de 1 indicar que se debe vender al menos, el valor del
activo fijo.

Conclusin. En este caso, se concluye que la empresa es estable y productiva. 4.6

RENTABILIDAD


RAZN 16. MARGEN NETO
Frmula Resultado Criterio Poltica Conclusin
Utilidad neta 114 = 0.04 = 4% entre mayor
mejor
30%
Ventas netas 3,214 No estable ni
rentable


Interpretacin. Indica el porcentaje de utilidad neta por cada peso de ventas netas.
Criterio. Deber ser entre mayor mejor en funcin de que representa las utilidades que ha
tenido la empresa en cuanto a la obtencin de utilidades.

Poltica. En este caso, la poltica es obtener al menos el 30% de utilidad por cada peso de
ventas.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa es inestable y no
rentable, ya que est muy lejos de tener la rentabilidad requerida.




RAZON 17. RENTABILIDAD DEL CAPITAL
Formula Resultado Criterio Poltica Conclusin
Utilidad neta
Capital contable
114 = 0.04 = 4%
2,652
Entre mayor
mejor
25% No es estable ni
rentable


Interpretacin. Es el ndice de rentabilidad del capital propio. Indica en forma de
porcentaje, el rendimiento obtenido por la inversin total propia.

Criterio. Deber ser lo mayor posible en funcin de que representa el rendimiento obtenido
por cada peso de capital propio.

Poltica. En este caso la poltica de utilidades suficientes (US) que vimos en el apartado
anterior 25% (US = CETES + riesgo + premio).

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa no es estable, ni
rentable.

RAZN 18. RENTABILIDAD DE LA INVERSIN
Frmula Resultado Criterio Politica Conclusin
utilidad neta 114
=0.0255 =2.55%
4,470
entre mayor 20% no es estable
ni rentable
activo total mejor


Interpretacin. Determina la efectividad de la administracin para producir utilidades con
los activos disponibles en forma de porcentaje sobre los activos totales.

Criterio. Deber ser lo mayor posible en funcin de que representa la rentabilidad que ha
tenido la empresa en este periodo por cada peso de inversin total en la empresa.

Poltica. En este caso la poltica ser del 20%.

Conclusin. En este ejemplo de caso, se concluye que la empresa no es estable, ni
rentable.


Conclusiones

Mediante la aplicacin de la presente metodologa es factible plantear conclusiones muy
concretas a la situacin de la empresa. Se pueden escribir de la siguiente manera:

Solvencia No es solvente, razones 1 y 2 (la razn 2 es determinante)

Estabilidad No es estable



Estructura de capital razones de la 3 a la 5 (la importante es la razn 3)

Activo fijo Razn 6 estable

Capital social razn 7 estable.

Ciclo econmico razones 8 a la 10 estable

Convertibilidades razones 11 y 12 la primera resulta no estable y la segunda s

Productividad S es productiva: razones de la 13 a la 15, cada una analiza un punto
diferente. No es rentable: razones de la 16 a la 18, cada una analiza un punto
diferente.

Rentabilidad No es rentable: razones de la 16 a la 18, cada una analiza un punto
diferente.

Normalmente los bancos no revisan todas las razones, unos ms unos menos, pero al
menos revisan la solvencia para otorgar un crdito, dependiendo la importancia en cuanto
al monto de ste, y si se trata de un cliente conocido.

RECOMENDACIONES A LA EMPRESA.

En el caso de estudio, la empresa ni es solvente, no es estable, es productiva y nos es
rentable. Lo primero factible es, tal vez, cerrar la empresa, pues con la falta de utilidades
sale mas caro mantenerla que cerrarla, ya que si se cierra, el dinero obtenido se puede
invertir en documentos financieros que reditan mas que la empresa. Lo que constituye una
opcin, pero antes de tomar decisiones veamos con detenimiento que acciones se pueden
tomar para sanear la empresa en funcin de las conclusiones, se puede:
1. realizar o vender el exceso de inventarios y cobrar clientes por $1, 300,000.0 unidades
monetarias.
2. con el efectivo liquidar pasivos circulantes.
Concluimos que con las 2 acciones tomadas, siempre y cuando no reduzcamos en forma
sensible las ventas, la empresa ya es solvente, estable y mucho ms rentable, ya que no
solo disminuimos costos sino que proporcin para la rentabilidad mejora inmediatamente.
Con lo anterior debemos entender que existen siempre varias opciones para resolver la
situacin de un a organizacin. Lo que procede enseguida es revisar la factibilidad y costo
de las alternativas.



RAZONES ESTANDAR.
El mtodo de razones estndar permite efectuar comparaciones entre el comportamiento
actual y el pasado de la empresa y tambin sobre la actuacin de la misma en relacin con
otras empresas. Esta comparacin, facilita la ubicacin especfica en el caso de negocios
con caractersticas especiales.
Las razones estndar se dividen en internas y externas. Las primeras, son las que se
derivan de las comparaciones de las principales razones del ao en estudio, con el
promedio de las mismas de ejercicios anteriores o con las de periodos previos.
Esta comparacin tiene la ventaja de contar con cifras de origen homogneo, toda vez que
las comparamos con las de la misma empresa con el promedio obtenido de aos
anteriores, o con aos e incluso con periodos previos, sin embargo, solo mostrara
desviaciones con relacin a actuaciones previas, sin mostrar necesariamente defectos
bsicos repetidos en varios ejercicios.
Las razones estndar externas, tienen el mismo mecanismo, pero comparado con razones
obtenida de empresas similares.
Obviamente, las ventajas son varias, porque a si realmente se estar evaluando la
actualizacin de la empresa con otras del mismo ramo, pero tiene la dificultad de la
comparacin homognea, ya que es prcticamente imposible encontrar otra empresa muy
similar para que la comparacin resulte valida, y en Mxico, la comparacin estadstica se
ve con frecuencia falseada.
Al usar un mtodo de anlisis de aplicacin horizontal, es decir, con ejercicios anteriores,
es muy importante recordar los efectos de la inflacin y ajustar las cifras, pues de otra
manera, los resultados estarn distorsionados.


Mtodo explicado por el siguiente ejemplo

Si tomamos el ejemplo revisado anteriormente de la empresa "Educacin 2000 S.A.",
recordaremos que analizamos los periodos 1996 y el periodo 1999, tenemos:















No. de
razn
Resultados 1996
1999
Criterio
Poltica
Conclusin
1. Razones que Estudian la Solvencia
1.

1
2
1.15
0.50
1.84
0.96
entre mayor mejor
entre mayor mejor
2 1 la empresa mejor
su solvencia la
empresa mejor su
solvencia


2. Razones que Estudian la Estabilidad. Estructura de Capital
3
4
5
0.69
0.64
0.04
1.23
0.83
0.40
entre menor mejor
entre menor mejor
entre menor mejor
0.25
0.25
0.25
aument sus pasivos
aument sus pasivos
aument sus pasivos


3. Razones que Revisa el Activo Fijo y el Capital Social
6 0.84 0.63 del 50% al 100% del
Capital
<75% CC disminuy la
proporcin
Contable de Activos Fijos
mejor la proporcin
de CC
7 1.06 1.24 entre mayor mejor 1.00

4.Razones que Estudian el Ciclo Econmico

8 4.94 3.97 entre mayor mejor 3.50 disminuy rotacin
de Cuentas x Cobrar
9 1.75 2.11 entre mayor mejor 2.00 mejor la rotacin de
Inventarios
10 1.52 1.42 entre menor mejor 1.40 mejor la rotacin de


Cuentas por Pagar
5. Razones que Estudian las Convertibilidades

11 72.87 90.68 entre menor mejor 60
das
aument el tiempo
de cobranza
aument el tiempo
de pago


12 236.84 253.52 entre mayor mejor 100
das
6. Razones que Estudian la Productividad
13
14
15
1
1.21
1.95
1.44
2.56 entre mayor mejor 2.0 4.0
1.5
aument la
productividad se
debe estudiar capital
de Trabajo
3.69
1.44
entre mayor mejor
entre mayor mejor
revisar poltica
Contina...





Comentarios

Recuerde que la poltica en cada una de las razones la impone el gerente general o el director de la
organizacin en funcin de los necesidades de su propia empresa. En cada una de las
organizaciones, debern ajustarse estas polticas a sus propias necesidades para administrarlas
mejor.


Conclusin general

La empresa "Educacin 2000 s. A." no es solvente, no es estable, es produce-y no es rentable.
Mejor en cuanto a solvencia y productividad, pero el problema de la relacin de pasivos es el
sobre-apalancamiento que es preocupante, ms cuando las tasas de inters son importantes en
Mxico y la rentabilidad del 6% es sumamente baja para nuestro pas.


Recomendaciones

Otra vez, pudiera ser la solucin la realizacin de inventarios y la cobranza de clientes, si se hiciera
por un monto tal vez de $ 3'000,000.00, entre ambos renglones y con ello liquidramos pasivos, la
empresa quedara con menos de $ r000,000.00, de pasivos totales y con ello sera solvente y
estable.

Por otro lado, habra que revisar los costos de ventas y los gastos de administracin, que son los
que no estn permitiendo ser rentables y tomar decisiones para buscar la rentabilidad de la
empresa.
1.4 LAS NORMAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(COMISION DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDIORIA)
En este punto se va utilizar las Normas de Informacin Financiera y Normas y
Procedimientos de Auditoria. La cuales se analizaran:

El trabajo profesional de auditora, tiene una finalidad y unos objetivos definidos
Que se desprende de su propia naturaleza. El auditor es llamado como un tcnico
Independiente y de confianza para opinar sobre los estados financieros formulados por la
empresa, a efecto de que su opinin sea una garanta de credibilidad respectos a los
estados financieros para las personas que van usarlos como base para sus decisiones.



N
o.
de
Resultados Criterio Poltic
a
Conclusin
raz
n

1996
1999

7. Razones que Estudian la Rentabilidad
16 0.04 0.06 entre mayor mejor 23% mejor la rentabilidad de
17 0.04 0.15 entre mayor mejor 23% las tres razones, no es
18 0.03 0.07 entre mayor mejor 23% suficiente para que la
empresa sea rentable
segn la poltica exigida


En esa virtud, el trabajo de auditora tiene una finalidad y u objetivo que no depende ni de
la voluntad personal del auditor ni de la voluntad personal del cliente, sino que se
desprende de la misma naturaleza de la actividad profesional de la auditoria, estas
caractersticas obliga tambin a que el trabajo profesional de auditora se realice dentro de
determinadas normas de calidad.
Por la consiguiente, la existencia de las normas de auditora y la naturaleza de ellas
reconocen como fuente los siguientes dos hechos:
Normas y Procedimientos de Auditora

Determinar las normas de auditora a que deber sujetarse el contador pblico:
Independiente que emita dictmenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad,
pertinencia o relevancia y suficiencia de informacin de su competencia.
Determinar procedimientos de auditora para el examen de los estados financieros que
sean sometidos a dictamen de contador pblico.
Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditora, en sentido amplio,
que lleve a cabo el contador pblico cuando acta en forma independiente; y Hacer las
recomendaciones de ndole prctica que resulten necesarias como complemento de los
pronunciamientos tcnicos de carcter general emitidos por la propia Comisin, teniendo
en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los
auditores en la prctica de su profesin.

Integracin de la Comisin

Los integrantes de esta Comisin sern propuestos a la membreca por el Comit Ejecutivo
Nacional del Instituto, con la indicacin de quines ocuparn los puestos de presidente y
secretario, con el objeto de que haga uso de su derecho de veto, conforme a un
procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. Una vez satisfecho este
requisito, se proceder a hacer la designacin oficial de sus miembros, quienes
desempearn sus cargos durante un periodo de dos aos, que iniciar en los aos nones,
que corresponde precisamente a la iniciacin de las funciones de la Vicepresidencia de la
Legislacin y que concluir hasta la fecha en que se formule la siguiente comunicacin
formal de renovacin o nueva integracin de la misma .Para ser miembro de la Comisin,
se debern reunir ciertos requisitos de calidad, que se sealan a continuacin:

Gozar de prestigio profesional en el desempeo de sus actividades;
Tener cuando menos seis aos de desempeo profesional; Ser el responsable del rea
tcnica o tener una posicin destacada en la entidad en que. Se desarrolle;
Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeo de la contadura
pblica Independiente;
Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o
haber sido profesor en instituciones de enseanza donde se imparta la
carrera de contadura pblica.



No se aplicarn estos requisitos cuando el Comit Ejecutivo Nacional proponga como
miembros de la Comisin a personas que no sean contadores pblicos o que no tengan el
carcter de socios del Instituto, as como a entidades de cualquier ndole que por la
especialidad de actividades que lleven a cabo, los considere tiles a los propsitos
sealados con dicha Comisin. En todo caso, dicho Comit observar que el nmero de
estas personas o entidades no exceda de la tercera parte de los miembros de la Comisin.

Clasificacin de sus boletines

Los boletines de esta Comisin se pueden clasificar de la siguiente forma:
Normas de auditoria
Procedimientos de auditoria
Otras declaraciones

Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de dicho
trabajo.
Las normas de auditora estn sujetas, por tener carcter obligatorio, a un procedimiento
especial de aprobacin que establecen los propios estatutos.

1. Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas, mediante las cuales el
contador pblico obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinin.
Procedimientos de auditora y dems recomendaciones de ndole prctica, que se
Incluyen en los boletines, constituyen la opinin unnime o mayoritaria en su caso de los
miembros de la Comisin, con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas fases del
trabajo de auditora, de obtener la evidencia suficiente y competente y, en general, de
realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional.

2. Dichos procedimientos y recomendaciones deben ser aplicados en la realizacin del
trabajo de auditora. Esta aplicacin deber hacerse a juicio del auditor de acuerdo con las
circunstancias, teniendo presente que el apartarse de ellos sin una razn justificada,
constituye una falta de cumplimiento con las normas relativas a la ejecucin del trabajo.
3. Las otras declaraciones son los medios a travs de los cuales esta Comisin da a
conocer polticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, gua, etctera.
4. Esta Comisin considera que independientemente de la obligacin de normar la
Actuacin del contador pblico como auditor independiente que asegure alta calidad de sus
servicios, tiene el compromiso de promover y patrocinar la publicacin de elementos
materiales que contribuyan al desarrollo profesional del contador pblico en el campo de la
auditoria, a mantener y aumentar su capacidad tcnica y a integrar una doctrina profesional
de alto nivel y adaptada a las circunstancias y modalidades especiales de este trabajo en


nuestro pas. Proceso actual de emisin de boletines. El procedimiento para la
promulgacin oficial de los pronunciamientos de la CONPA, de acuerdo con el Artculo
5.08, de los estatutos del IMCP es el siguiente:

a) El proyecto debe haber sido aprobado por los votos expresos de las dos terceras partes
de los miembros de la Comisin, por lo menos.
b) El Comit Ejecutivo Nacional dar a conocer los textos de los proyectos oficiales de
boletines, a las federadas, a los socios de Instituto y a la comunidad en general, a travs
del vicepresidente de Legislacin, mencionando la fecha en que entrar en vigor haciendo
la aclaracin expresa, en su caso, de la obligatoriedad de su aplicacin y observancia. Los
boletines normativos que tengan un carcter obligatorio en su aplicacin, tendrn un plazo
de difusin y auscultacin que durar como mnimo dos meses para hacer llegar al Comit
Ejecutivo Nacional, a travs del Vicepresidente de Legislacin y a la Comisin de Normas y
Procedimientos de Auditoria, las observaciones o sugerencias pertinentes. Transcurrido
este plazo, la Comisin presentar a la consideracin del Comit Ejecutivo Nacional los
respectivos textos definitivos para ser promulgados como disposiciones fundamentales.

c) El Comit Ejecutivo Nacional har la promulgacin del texto definitivo, s como
Resultado de la votacin que efecte para dicho propsito, las dos terceras partes de la
totalidad de sus integrantes, cuando menos, se pronuncien en favor de ello.
d) Los procedimientos de auditora y dems recomendaciones de la Comisin entrarn en
vigor, despus de su aprobacin por el Comit Ejecutivo Nacional, en la fecha en que
publiquen en los medios de difusin del IMCP.
Boletines en Auscultacin
Boletines Publicados
Disposiciones generales
1010 Normas de auditora.
1020 Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y
Naturaleza de la auditoria de estados financieros.

Normas personales
2010 Pronunciamientos sobre las normas personales.

Normas de ejecucin

3010 Documentacin de la auditoria.
3020 Control de calidad.
3030 Importancia relativa y riesgo en auditoria.
3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditoria.
3050 Estudio y evaluacin del control interno.


3060 Evidencia comprobatoria.
3070 La responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e
Irregularidades.
3080 Declaraciones de la administracin.
3090 Confirmaciones de abogados.
3100 Revisin analtica.
3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora.
3120 Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la emisin
Del dictamen.
3130 Efecto en la auditoria por incumplimientos de una entidad con leyes y
Reglamentos.

Normas de informacin

4010 Dictamen del auditor.
4020 Dictamen de estados financieros de acuerdo con bases especficas de contabilidad
4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores.
4040 Otras opiniones del auditor.
4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios.
4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los
Estados financieros bsicos dictaminados.
4070 Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes
En estados financieros proforma.
4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor.
4090 El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario.
4100 Opinin sobre el control interno contable.
4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros publicados.
4120 Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de
Revisin previamente convenida.
4130 Dictamen del auditor sobre estados financieros de entidades
Mexicanas, preparados para fines internacionales.
4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada.
4160 Informe para agentes de valores.
4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos.
4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor




Procedimientos de auditoria

5010 Procedimientos de auditora de aplicacin general.
5020 El muestreo en la auditoria.
5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno.5040
Procedimientos de auditora para el estudio y evaluacin de la funcin de
Auditora interna.
5050 Utilizacin del trabajo de un especialista.
5060 Partes relacionadas.
5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor.
5080 Efectos del Procesamiento Electrnico de Datos (PED) en el examen de
Control interno.
5100 Efectivo e inversiones temporales.
5110 Ingresos y cuentas por cobrar.
5120 Inventarios y costo de ventas.
5130 Pagos anticipados.
5140 Procedimientos de auditora relacionados con estados financieros
Consolidados y combinados, y con la valuacin de inversiones permanentes
En acciones.
5150 Inmuebles, maquinaria y equipo.
5160 Intangibles.
5170 Pasivos.
5180 Estimaciones contables.
5190 Capital contable.
5200 Gastos.
5210 Examen de remuneraciones al personal.
5220 Contingencias no cuantificables y compromisos.
5230 Hechos posteriores.
5240 Procedimientos de auditora aplicables a una revisin limitada sobre
Estados financieros intermedios.
5250 Metodologa de revisin relativa a la opinin sobre el control interno
Contable
5260 Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los
Estados financieros.
5270 Utilizacin del trabajo de otros auditores.


5280 Procedimientos aplicables a saldos inciales en primeras auditorias.

Otras declaraciones de la Comisin

6060 Muestreo estadstico en auditoria.
6070 Consideraciones en la auditoria de negocios pequeos.

Normas relativas a servicios para atestiguar

7010 Normas para atestiguar
7020 Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma



Conclusiones
El anlisis e interpretacin de los Estados Financieros constituye una herramienta de gran
utilidad para la toma de decisiones en la empresa; el cual est constituido por la valoracin
de varias razones e indicadores que miden la efectividad de la gestin econmica de
cualquier entidad, pero debe tenerse en cuenta que para una correcta interpretacin se
debe analizar la interaccin de varios indicadores, pues uno por si slo no permite
determinar la situacin financiera de la misma.
Bibliografa
Demestre Castaeda, A, Castell del Ro, C Gonzlez Torres, A 2002. Tcnicas para
analizar estados financieros.






















ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

CARRERA: LICENCIATURA EN CONTADURA

UNIDAD: DOS

TEMA: TIPOS O CLASES DE AUDITORI

CATEDRATICO: C.P. ALFONSO CRUZ


ALUMNA: ROSA SILVIA ROBLES BARRON





UNIDAD II
TEMA: TIPOS O CLASES DE AUDITORIA

2.1 DEFINIR LAS DIFERENTES CLASES DE AUDITORIAS
Auditoria: significa verificar que la informacin financiera a, administrativo y
operacional que genera una cantidad es confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, es
revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma en que fueron
planeados; que las polticas y lineamientos establecidos se hayan observado y respectos;
que se cumple con las obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.

2.2 AUDITORA INTERNA
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la
revisin de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin Es un
control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles
La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa mediana que
aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y se hace imposible el control directo
de las operaciones por parte del director..

Objetivo.

El objetivo de la Auditora Interna consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en
el desempeo de sus actividades para ello la Auditora Interna les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las actividades
revisada

Es objetivo de la Auditora Interna la promocin de un efectivo control an costo razonable.

Clasificacin:
El alcance de la Auditora Interna:
a) Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera, operativa y los medios
utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.
b) Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas, planes,
procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto significativo en las
operaciones y en los reportes y determinar si la organizacin cumple con tales sistemas.


c) Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas verificar la existencia de
tales activos.
d) Evaluar el aspecto econmico y la eficiencia con que los recursos estn siendo utilizados.
e) Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean
acordes con los objetivos y metas establecidas y si esas operaciones y metas, programas
estn siendo llevados a cabo segn lo planeado.

2.3 AUDITORIA OPERACIONAL

Es el examen de las aras de operacin de una empresa o cualquier otra entidad para
dictaminar, si se tiene los controles para operar con eficiencia, tendiendo a la disminucin de
costos para incrementar la productividad.


Objetivo:
Es promover eficiencia en la operacin, y evaluar la calidad de la operacin.

Importancia la auditora operacional tiene su debida importancia ya que
detecta problemas dentro de la organizacin y proporciona bases para
solucionarlos; prev obstculos a la eficiencia.

2.4 AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una organizacin de una
empresa, institucin, seccin de gobierno, cualquier parte de una entidad, en cuanto a
sus planes y objetivos mtodos y controles, su forma y operacin y sus facilidades
humanas y fsicas.
Objetivos:
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.


De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en
todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para
convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso.

2.5 AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y DE GESTION U GUBERNMENTAL:

La Auditora Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se haya
realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento integral
del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada en
el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que
lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.
Objetivos:
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados
obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes
y programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.
Promover mejoras o reformas constructivas.


Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera
eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y econmico de los recursos.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles
de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

Caractersticas:
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e investigaciones .
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
3. Es objetiva.
4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
5. A posteriori.
6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
7. Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras
normas, como polticas, planes, objetivos, metas, disposiciones
legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn.
8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.

2.6 AUDITORIA INTEGRAL
Auditora integral es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de
informacin financiero, de gestin y legal de una organizacin, realizado con independencia
y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la
razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el
manejo de los recursos y el apego de las operaciones econmicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la
mejora de la productividad de la misma.
Objetivos:

Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los rganos de direccin y administracin.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.


Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado
de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a
usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control relacionadas
con operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por
los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la
edad, historia y estado de una planta, el marco jurdico en el cual opera.

2.7 AUDITORIA ESPECIAL

Aplica con el propsito de evaluar actividades, programas, reas o procesos puntuales y
focalizados, estados contables, proyectos o recursos de destinacin especial, de
importancia significativa y planes de mejoramiento y seguimiento de las funciones de
advertencia en un sujeto de control, con el fin de producir un informe que contenga
una carta de conclusiones con los resultados producto del trabajo auditor.


Objetivos:

Evaluar de manera integral cualquier proceso de un sujeto y/o punto de
control, programa, proyecto o recurso de destinacin especifica.
Emitir un pronunciamiento integral sobre aspectos financieros y de gestin de
los procesos auditados.
Identificar las acciones objeto de formulacin de un plan de mejoramiento de
los procesos que hayan sido auditados.
Evaluar de manera integral el avance, y cumplimiento de las acciones incluidas
en el Plan de Mejoramiento.
Emitir un concepto de la efectividad de las medidas implementadas del Plan de
Mejoramiento versus la solucin de las problemticas observadas.


Caractersticas:

Utiliza insumos como la rendicin de la cuenta, mapas de riesgo, plan de
mejoramiento, informes de auditoras anteriores, informes sectoriales e
informes de control interno y Plan de mejoramiento y los reportes de avances,
ajustndose a la informacin que tenga relacin con los temas objeto de
evaluacin en el ejercicio auditor.
Su resultado sirve como insumo de una modalidad de Auditora Regular.
Tiene un enfoque integral hacia los procesos y temas objeto de auditora.


Evala mecanismos de control interno circunscritos a los procesos evaluados.
El informe termina con una carta de conclusiones en la que se expresa un
concepto sobre el anlisis efectuado y la relacin de los hallazgos de
auditora.
Su resultado no incluye concepto alguno sobre el fenecimiento de la cuenta
fiscal rendida.

Cuando su alcance sea la evaluacin de los Estados Contables, en la Carta
de Conclusiones se emitir una opinin sobre su razonabilidad.

2.8 AUDITORIA FISCAL
(EN PROPIOS CONCEPTOS)
Articulo 32-A
Es la revisin de los libros de contabilidad registros y, El auditor es el proceso de acumular
y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la
informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin
cuantificable y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, administracin se hace ms complicada,
adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor
delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo
nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta
de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para
mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la
auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se
llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.
Comprobantes de una empresa. Se realiza para determinar el grado de exactitud de
aquellos En un sentido amplio, ya que practican las autoridades gubernamentales a fin de


determinar la exactitud de las cifras contenidas en declaraciones de los causantes as
como de los impuestos pagados.
Todos los Estados Financieros deben ser dictaminados de acuerdo a los trminos del
artculo 52 del CFF, por un contador pblico, autorizado para las personas fsicas y morales
Con actividades empresariales. O en cualquier otro dictamen que tenga repercusin

Articulo 52

Es cuando se presumen ciertos o al menos que prueben lo contrario los hechos
afirmados:
En los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre el estado financiero de los
contribuyentes o las operaciones de enajenacin de acciones que realice, en la declaratoria
formulada con motivo de la devolucin de saldo a favor de la empresa de su del impuesto
al valor agregado, en cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal formulado por
contador pblico o relacin con eso del cumplimiento de las dispersiones fiscales, o bien en
las aclaraciones que dichos contadores formulen respecto de sus dictamen siempre que se
renanlos siguientes requisitos:
Requisitos para obtener el registro del contador pblico.

I.- Que el contador pblico que dictamine est registrado ante las autoridades fiscales para
estos efectos en los trminos del reglamento de este Cdigo. Este registro lo podrn
obtener nicamente:

a) Las personas de nacionalidad mexicana que tenga titulo de contador pblico registrado
ante la Secretara de Educacin Pblica y que sean miembros de un colegio profesional
reconocido por la misma Secretaria, cuando menos en los tres aos previos a la
presentacin de la solicitud de registro.

Las persona que se refiere el prrafo anterior, adicionalmente debern contar con
certificacin expedida por los colegios profesionales o asociaciones de contadores
pblicos, registrados y autorizados por la Secretara de Educacin Pblica , y solo sern
validas las certificaciones que le sean expedidas a los contadores que obtengan el
reconocimiento que otorgue la Secretara, adems debern contar con experiencia mnima
de tres aos.



b) Las personas extranjeras con derechos a dictaminar conforme a los tratados
internacionales de que Mxico sea parte.


E registro otorgado a los contadores pblicos que formulen dictmenes para efectos
fiscales, ser dado de baja del padrn de contadores pblicos registrados que llevan las
autoridades fiscales, en aquellos casos en los que dichos contadores no formulen dictamen
sobre los estados financieros de los contribuyentes, o las operaciones de enajenacin de


acciones que realice o no formulen declaratoria con motivo de la devolucin de saldo a
favor de inclusin fiscal, en un periodo de cinco aos.


El periodo de cinco aos a que se refiere el prrafo anterior computara a partir del
siguiente da a qu en que se presento el ltimo dictamen o declaratoria que haya
formulado el contador pblico.

El dictamen se debe formular segn las disposiciones del RCFF, y las normas de
auditora.

II. Que se el dictamen o la declaratoria formulada con motivo de las devoluciones de
saldos a favor del impuesto al valor agregado, se formulen de acuerdo a las disipaciones
el reglamento de este Cdigo y las normas de auditora que se regulen la capacidad de y
la imparcialidad profesional del contador pblico.

Emisin del dictamen y del informe de la revisin:


III. Que el contador pblico emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la
revisin de la situacin fiscal del contribuyente, den que consigne bajo protesta de decir
verdad, los datos que seale el reglamento



es la revisin de los estados financieros de una empresa, con el fin de emitir un
dictamen y opinin respecto de dichos estados financieros y de su situacin fiscal.

Objetivo de la auditoria fiscal.

emitir una opinin a cerca de la situacin fiscal de la empresa.
es la de comprobar si el contribuyente cumpli correctamente con sus obligaciones
fiscales.
comprobar si los contribuyentes cumplieron con las leyes fiscales.
emitir un dictamen y una opinin respecto a los estados financieros y un informe de
de la situacin fiscal de una empresa.

Clasificacin del dictamen fiscal.
dictamen de estaos financieros con fines fiscales.
dictamen fiscal por enajenacin de acciones
dictamen para efectos del I. M. S. S.
dictamen de declaratoria del I. V. A.
dictamen por enajenacin de otros bienes.
dictamen simplificado.



Es el examen de registros contables sociales y especiales de la documentacin
comprobatoria que lleve y posea el contribuyente para demostrar que cumpli con lo
establecido en las leyes fiscales

es la revisin de los estados financieros de una empresa, con el fin de emitir un
dictamen y opinin respecto de dichos estados financieros y de su situacin fiscal.


Conclusin
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, administracin se hace mas complicada,
adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor
delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Fuentes de informacin.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
En el Sitio http//www.funcionpublica.gob.mx/unaopspf/unaop1.htm
De la Unidad de Normatividad de Auditorias Pblicas.
CIA. Editorial impresora y Distribuidora S.A,.
Medelln 119, Mxico, D.F,