Mensurando Eficacia Eficiencia Opt2

MENSURANDO
A EFICCIA E A EFICINCIA
DA AUDITORIA INTERNA
IPPF Guia Prtico
Mensurando a Eficcia e a Eficincia da Auditoria Interna

Guia Prtico

MENSURANDO A EFICCIA E A EFICINCIA
DA AUDITORIA INTERNA

Dezembro de 2010
IPPF Guia Prtico

www. iiabrasil.org.br / B
ndice
Sumrio Executivo .......................................................................................... 1
Introduo ....................................................................................................... 1
Definindo a Eficcia e a Eficincia da Auditoria Interna ............................... 3
Partes Interessadas Internas e Externas ........................................................... 3
Mtricas de Desempenho da Auditoria Interna/Medidas de Eficcia e
Eficincia
Estabelecendo o Processo de Mensurao do Desempenho 5
Categorias de Informao de Desempenho para a Auditoria Interna 6
Caractersticas de Medidas de Desempenho: Quantitativo vs.
Qualitativo 7
Medidas Especficas 7
Monitorando e Reportando Resultados ........................................................... 9
Anexo A: Materiais de Referncia ................................................................ 10
Anexo B: Perguntas que devem ser Respondidas para Avaliar
Adequadamente e Fornecer a Diversas Partes Interessadas
Avaliaes Razoveis da Qualidade da Auditoria Interna ............................ 11
Anexo C: Exemplos de Mtricas de Eficcia e Eficincia da
Auditoria Interna ........................................................................................... 12
Anexo D: Exemplo de Painel de Reporte da Eficcia e Eficincia
da Auditoria Interna ...................................................................................... 16
Anexo E: Exemplo de Pesquisa com o Cliente Enviada Aps a
Concluso da Auditoria Interna .................................................................... 17
Autores / Revisores e Colaboradores ............................................................ 19
IPPF Guia Prtico

www. iiabrasil.org.br / 1

Sumrio Executivo
A auditoria interna desempenha um papel crtico na
governana e na operao de uma organizao.
Quando implementada, operacionalizada e
gerenciada com eficcia, um elemento importante
para ajudar a organizao a alcanar seus objetivos.
Organizaes que usam a auditoria interna com
eficcia so mais capazes de identificar riscos do
negcio e ineficincias nos processos e sistemas, de
realizar aes corretivas apropriadas e, basicamente,
dar suporte melhoria constante. Para manter e
melhorar a credibilidade da auditoria interna, no
entanto, sua eficcia e eficincia devem ser
monitoradas.
Estabelecer a mensurao do desempenho crtico
para determinar se uma atividade de auditoria est
atingindo suas metas e objetivos, de forma
consistente com as prticas e normas de qualidade.
Este guia prtico oferece orientaes para as
atividades de auditoria interna, para a mensurao de
sua eficcia e eficincia e do nvel de servio que elas
prestam ao cliente e s partes interessadas.
O primeiro passo identificar as medidas principais
de desempenho para as atividades que as partes
interessadas acreditam agregar valor e melhorar as
operaes da organizao. Exemplos de partes
interessadas (stakeholders) so o conselho, a gerncia
executiva, rgos governamentais externos e
reguladores, o auditor externo, assim como a prpria
atividade de auditoria interna.
Fontes a considerar na identificao das medidas
principais de desempenho da eficcia e eficincia da
atividade de auditoria interna so a Estrutura
Internacional de Prticas Profissionais do IIA (IPPF),
o estatuto e a misso da auditoria interna, leis e
regulamentos aplicveis e planos e estratgias de
auditoria.
As medidas da eficcia e eficincia podem ser
quantitativas e qualitativas. Alm da conformidade
com as Normas Internacionais para a Prtica
Profissional de Auditoria Interna (Normas), medidas
do desempenho da atividade de auditoria podem
incluir:
Nvel de contribuio para a melhoria dos
processos de gerenciamento de riscos,
controle e governana.
Alcance de metas e objetivos chave.
Avaliao do progresso, em comparao com
o plano da atividade de auditoria.
Melhoria da produtividade da equipe.
Aumento na eficincia do processo de
auditoria.
Aumento no nmero de planos de ao para
melhorias nos processos.
Adequao do planejamento e superviso de
trabalhos.
Eficcia em atender as necessidades das
partes interessadas, ou stakeholders.
Resultados das avaliaes de qualidade e dos
programas de melhoria da qualidade da
Eficcia na conduo da auditoria.
Clareza das comunicaes com o cliente da
auditoria (frequentemente denominado
auditado) e com o conselho.
Uma vez que as medidas e alvos de eficcia e
eficincia tenham sido identificados, um processo de
monitoramento e um mtodo de reporte s partes
interessadas devem ser estabelecidos (ex., formato,
prazos e mtricas). importante para a atividade de
auditoria interna obter feedback dos principais
stakeholders sobre a eficcia da auditoria e fazer
ajustes onde for necessrio.
Introduo
A Estrutura Internacional de Prticas Profissionais
(IPPF) do IIA define auditoria interna como uma

Este Guia Prtico foi traduzido como apoio de: www.iiabrasil.org.br
IPPF Guia Prtico

/ 2
atividade independente e objetiva de avaliao
(assurance) e consultoria, destinada a agregar valor e
melhorar as operaes de uma organizao. Ela
auxilia a organizao a alcanar seus objetivos a
partir da aplicao de uma abordagem sistemtica e
disciplinada, para avaliar e melhorar a eficcia dos
processos de gerenciamento de riscos, controle e
governana.
As seguintes Normas Internacionais para Prtica
Profissional de Auditoria Interna (Normas) so
relevantes para a mensurao da eficcia e da
eficincia da atividade de auditoria interna.
1300 Programa de Melhoria e Certificao de
Qualidade
O diretor executivo de auditoria deve desenvolver e
manter um programa de melhoria e certificao de
qualidade que compreenda todos os aspectos da
Interpretao:
Um programa de melhoria e certificao de
qualidade destinado a permitir uma avaliao da
conformidade da atividade de auditoria interna com
a Definio de Auditoria Interna e com as Normas,
alm de uma avaliao quanto a se os auditores
internos observam o Cdigo de tica. O programa
tambm avalia a eficincia e a eficcia da atividade
de auditoria interna e identifica oportunidades de
melhoria.
1310 Requisitos do Programa de Melhoria e
Certificao de Qualidade
O programa de melhoria e certificao de qualidade
deve incluir tanto avaliaes internas quanto
externas.
1311 Avaliaes Internas
As avaliaes internas devem incluir:
Monitoramento contnuo do desempenho da
atividade de auditoria interna; e
Revises peridicas realizadas atravs de
autoavaliao ou por outras pessoas da
organizao com conhecimento suficiente das
prticas de auditoria interna.
1312 Avaliaes Externas
As avaliaes externas devem ser realizadas pelo
menos uma vez a cada cinco anos por um revisor, ou
uma equipe de reviso, qualificado e independente,
externo organizao. O diretor executivo de
auditoria deve discutir com o conselho:
A necessidade de avaliaes externas mais
frequentes; e
A qualificao e independncia do revisor
externo, ou equipe de reviso, incluindo qualquer
potencial conflito de interesses.
Orientaes adicionais sobre a aplicao das Normas
podem ser encontradas nas referncias abaixo:
Prtica Recomendada 1300-1: Programa de
Melhoria e Certificao de Qualidade.
Prtica Recomendada 1310-1: Requisitos do
Programa de Melhoria e Certificao de
Qualidade.
Prtica Recomendada 1311-1: Avaliaes
Internas
Prtica Recomendada 1312-1: Avaliaes
Externas.
Este guia prtico sugere usar a anlise das medidas de
desempenho como um elemento na conduo dessas
revises internas/externas. Ela d exemplos a
considerar na mensurao da eficcia e eficincia do
departamento de auditoria interna para vrios clientes
internos e externos. Os exemplos no devem ser
considerados os nicos fatores a usar. Consulte
tambm o Anexo A para mais materiais de referncia
sobre este tpico.

IPPF Guia Prtico

/ 3
Definindo a Eficcia e a
Eficincia da Auditoria
Interna
Uma descrio geral de eficcia e eficincia o grau
(incluindo a qualidade) de alcance dos objetivos
estabelecidos. A mesma descrio pode ser usada
para eficcia e eficincia da auditoria interna. A
auditoria interna deve estabelecer mtricas de
desempenho e critrios de mensurao relacionados
apropriados ao seu ambiente/organizao para
mensurar o grau (e a qualidade) do alcance dos
objetivos para os quais a atividade de auditoria
interna criada. (Veja, no Anexo B, exemplos de
perguntas que podem ajudar a determinar a qualidade
da auditoria interna). A eficcia e a eficincia da
auditoria interna podem ser monitoradas e avaliadas
periodicamente como parte do processo de auditoria
interna.
Partes Interessadas
Internas e Externas
Normalmente, as principais partes interessadas da
atividade de auditoria interna so divididas em
internas e externas.
As partes interessadas internas incluem:
Conselho de administrao (ou um comit
como o comit de auditoria)
Alta administrao
Gerncia de operaes e suporte
Auditores internos
As partes interessadas externas incluem:
rgos reguladores e formuladores de
normas
Auditores externos
Fornecedores terceiros
Clientes terceiros
A atividade de auditoria interna deve identificar todas
as partes interessadas relevantes e seus respectivos
interesses no trabalho da atividade de auditoria
interna ou no suporte a ela e deve solicitar feedback
de cada uma dessas partes conforme apropriado.
Feedbacks especficos traro insights quanto a:
O propsito e a responsabilidade da auditoria
interna e se eles so compreendidos pelos
diferentes nveis da organizao.
A adequao da independncia e da
objetividade da auditoria interna.
Entregveis alvo e expectativas da atividade
de auditoria interna.
Prioridades atuais e planejadas do negcio e a
correlao delas com o escopo da atividade,
conforme apropriado.
Deficincias atuais, se existirem, da atividade
Qualidade e suficincia da comunicao da
atividade.
Nvel atual de satisfao, ou insatisfao,
com a frequncia e natureza dos trabalhos
planejados e realizados.
Nvel atual de satisfao, ou insatisfao,
com os recursos da atividade de auditoria
interna.
As necessidades em constante mudana do
negcio, riscos relacionados e a habilidade da
auditoria interna fornecer servios de
avaliao e consultoria.
Consideraes na identificao das partes
interessadas relevantes e sua satisfao incluem:
O grau de regulao da organizao e da

IPPF Guia Prtico

/ 4
O relacionamento da auditoria interna com as
principais partes interessadas: internas e
externas e o estabelecimento de expectativas
e objetivos para a funo junto a esses
grupos.
Considerao da autoridade e relevncia da
parte interessada para a atividade de auditoria
interna.
O feedback interno de indivduos e grupos
chave ou formuladores de normas acerca da
atividade, o que ajudar a melhorar a
qualidade, o escopo e a eficcia da atividade.
A natureza da organizao (ex., pblica ou
privada e nveis/hierarquia de gesto).
Tipos de trabalhos realizados pela atividade
Partes interessadas especficas identificadas
no estatuto da atividade de auditoria interna.
Contedo aplicvel do estatuto do conselho.

IPPF Guia Prtico

/ 5
Mtricas de Desempenho da Auditoria
Interna/Medidas de Eficcia e Eficincia
A auditoria interna deve demonstrar, com eficcia, o seu valor como componente chave da estrutura de governana
da organizao. A atividade de auditoria pode liderar, como exemplo, com medidas fortes, relevantes e confiveis
de desempenho.
Estabelecendo o Processo de Mensurao do Desempenho
Para criar medidas eficazes de desempenho, o diretor executivo de auditoria (DEA) precisa estabelecer um
processo para:
Identificar as categorias crticas de desempenho, como satisfao dos stakeholders, processos de auditoria
interna e inovao e capacidades.
Identificar estratgias e medidas para as categorias de desempenho. As estratgias devem ser desenvolvidas
em conformidade com as Normas do IIA, outras normas profissionais aplicveis e leis e regulamentos
aplicveis, alm de garantir a satisfao dos stakeholders. O uso de medidas de desempenho pode ser um
elemento do processo de avaliao interna da atividade de auditoria interna para a conformidade com as
Normas do IIA.
Monitorar, analisar e reportar, regularmente, as medidas de desempenho.
O processo pode seguir os seguintes passos:
Definir a Eficcia da Auditoria Interna
Revisar orientaes relevantes da IPPF, incluindo as Normas.
Revisar os planos estratgicos da atividade de auditoria interna e da organizao.
Revisar os estatutos do conselho, do comit de auditoria e da atividade de auditoria interna.
Avaliar os entregveis bsicos, esperados e alvo/preferidos da atividade de auditoria interna.
Formular uma definio inicial para a eficcia e eficincia da auditoria interna.
Definir, em acordo com as principais partes interessadas, a definio de eficcia e eficincia.

Identificar as Principais Partes Interessadas Internas e Externas
Determinar as principais partes interessadas internas e externas para a atividade e a organizao.
Determinar quem, direta ou indiretamente, depende do trabalho da atividade de auditoria interna.

IPPF Guia Prtico

/ 6
Determinar quem, direta ou indiretamente, se beneficia do trabalho da atividade de auditoria interna.
Considerar quem apoia a atividade de auditoria interna.

Desenvolver Medidas para a Eficcia da Auditoria Interna
Entender as expectativas das principais partes interessadas da atividade de auditoria interna.
Entender quais atributos, entregveis e capacidades da auditoria interna so valorizados pelas principais
partes interessadas e as deficincias ou avanos relacionados a essas reas.
Desenvolver ferramentas de mensurao, como balanced scorecard, para documentar atributos
relevantes de eficcia e eficincia e o desempenho relacionado em comparao com eles.
Chegar a um acordo quanto s mtricas de eficcia e eficincia junto s partes interessadas.

Monitorar e Reportar os Resultados
Estabelecer, de comum acordo, um formato e uma frequncia para reporte que considerem o porte, a
natureza e a estrutura de governana da organizao.
Estabelecer uma reviso peridica do monitoramento e reporte, para garantir relevncia, eficincia e
eficcia.
Usar os resultados do reporte para moldar e guiar as atividades de auditoria interna.
Alinhar as atividades de auditoria interna s medidas de eficcia e eficincia definidas.
Categorias de Informao de Desempenho para a Auditoria Interna
A atividade de auditoria interna deve identificar as principais categorias de medidas de desempenho, como a
satisfao dos stakeholders, os processos de auditoria e inovao e capacidades da auditoria interna. Os processos
de auditoria poderiam incluir avaliao de riscos, planejamento e metodologias de auditoria. Inovao e
capacidades poderiam incluir o uso eficaz de tecnologia, treinamento e conhecimento da indstria.
Durante o desenvolvimento de medidas de desempenho, a atividade de auditoria interna deve considerar:
Qual o nvel de eficcia das medidas de desempenho ligadas estratgia da atividade de auditoria interna?
As medidas de desempenho incluem indicadores de liderana e de atraso?
As medidas de desempenho refletem o mandato e o papel da atividade?
Com que eficcia as medidas de desempenho so usadas para melhoria contnua?
Mtricas de desempenho podem ser estabelecidas para dimenses, interesses e perpectivas de uma variedade de
principais partes interessadas. Cada perspectiva deve incluir as medidas relacionadas.

IPPF Guia Prtico

/ 7

Fonte: Adaptado de A Balanced Scorecard Framework for Internal Auditing Departments, de Mark Frigo,
copyright The IIA Research Foundation, Altamonte Springs, Flrida, 2002, usado com permisso.
Caractersticas de Medidas de Desempenho:
Quantitativo vs. Qualitativo
Tanto mtricas quantitativas quanto qualitativas so
importantes para demonstrar o desempenho de uma
atividade de auditoria interna para suas principais
partes interessadas e ambas podem ser comparadas
com referncias como normas aceitas, desempenho
anterior e/ou expectativas acordadas.
Mtricas quantitativas de desempenho so
frequentemente baseadas em dados existentes
ou acessveis e so facilmente entendidas
(ex., porcentagem de auditorias conduzidas
vs. planejadas). Elas frequentemente exigem
menor esforo de coleta e so prontamente
comparveis s mesmas mtricas de outras
organizaes.
Mtricas qualitativas de desempenho so
frequentemente baseadas na coleo de
informaes nicas por meio de mtodos de
maior durao, como questionrios ou
entrevistas. Elas oferecem uma ampla viso
do desempenho com relao a uma srie de
tpicos que podem dar profundidade s
mtricas quantitativas.
Medidas Especficas
Alm da conformidade com as Normas, os objetivos
das medidas de desempenho da auditoria interna
podem incluir: o nvel de contribuio para a
melhoria dos processos de gerenciamento de riscos,
controle e governana; o alcance de metas e objetivos
principais estabelecidos; avaliao do progresso em
relao ao plano de auditoria; produtividade da
equipe; rentabilidade do processo de auditoria,
nmero de planos de ao para melhorias do
processo; eficcia em atender as necessidades das
partes interessadas; e suficincia das revises de
certificao de qualidade.
Abaixo, h um exemplo de uma abordagem de tipo
balanced scorecard que uma atividade de auditoria
interna poderia usar.
Cada uma dessas medidas precisaria ser cuidadosa e
completamente definida, para que possam ser usadas
de forma consistente, transparente e sustentvel.

IPPF Guia Prtico

/ 8

IPPF Guia Prtico

/ 9
Monitorando e
Reportando Resultados
A eficcia e a eficincia da auditoria interna devem
ser reportadas s suas partes interessadas
periodicamente. O DEA deve obter feedback dos
principais stakeholders sobre a eficcia e a eficincia
do reporte da auditoria interna (ex., formato,
momento, mtricas) e fazer esforos para alinhar o
reporte s suas necessidades.
Contedos: O que deve ser reportado varia com base
nos requisitos dos stakeholders e nas necessidades
especficas da organizao. Uma boa prtica fazer
questionrios para os stakeholders, para determinar
suas necessidades e expectativas, o que, ento, ajuda
a definir os critrios em relao aos quais a auditoria
interna deve ser medida (veja o Anexo E, exemplo de
questionrio). O Anexo C d exemplos de critrios de
mensurao da eficcia e eficincia.
Tipo de Reporte: O DEA deve avaliar as partes
interessadas s quais necessrio o reporte e
personalizar o tipo de reporte de acordo com suas
necessidades individuais.
Frequncia: A frequncia do reporte deve ser baseada
nas necessidades das partes interessadas. O reporte
bimestral acerca da eficcia e eficincia da auditoria
interna seria um bom incio.
Formato: As normas para o reporte da eficcia e
eficincia da auditoria interna devem ser similares s
normas seguidas para o reporte de outras informaes
relacionadas auditoria. H muitos formatos para o
reporte, incluindo Word, PowerPoint, painis
baseados em ferramentas automatizadas e e-mail. O
formato escolhido deve ser personalizado para
atender as necessidades especficas das partes
interessadas. Por exemplo, o reporte ao conselho
pode ser menos frequente e menos detalhado para
atender s necessidades de supervisionar as
atividades de auditoria interna. O reporte gerncia
seria, provavelmente, muito mais detalhado.
Verifique o Anexo D para um exemplo de reporte em
painel.
Processos consistentes so necessrios para a coleta,
resumo e anlise de dados de mensurao. A
responsabilidade por realizar e validar os dados da
mensurao deve ser estabelecida de forma similar a
qualquer outro trabalho de auditoria.
O DEA deve considerar a comparao peridica com
referncias (benchmarking) de suas mtricas e
critrios atuais, em relao aos usados por outras
organizaes da indstria. Isso pode ajudar a garantir
que critrios atuais e apropriados estejam em prtica
para a mensurao da eficcia e eficincia da
auditoria interna.

IPPF Guia Prtico

/ 10
Anexo A:
Materiais de Referncia
Manual de Avaliao de Qualidade, do IIA
(Fundao de Pesquisa do IIA, 2009).
Global Auditing Information Network (GAIN) do
IIA, que permite que as organizaes comparem seu
tamanho, experincia, conhecimento especfico e
outras mtricas de seu departamento de auditoria com
as mdias agregadas de organizaes de porte similar
em sua indstria.
A Balanced Scorecard Framework for Internal
Auditing Departments, de Mark Frigo (IIA Research
Foundation, 2002).
Internal Auditing: Assurance & Consulting Services,
de Kurt Reding, Paul Sobel, Urton Anderson,
Michael Head, Sridhar Ramamoorti, Mark
Salamasick e Chris Riddle (Fundao de Pesquisa do
IIA, 2007).
Essentials: An Internal Audit Operations Manual, de
Archie Thomas (Fundao de Pesquisa do IIA,
2009).
Performance Auditing: A Measurement Approach, de
Ronell Raaum e Stephen Morgan (Fundao de
Pesquisa do IIA, 2009).
Best Practices: Value-Added Approaches of Four
Innovative Auditing Departments, de J ames Roth
(Fundao de Pesquisa do IIA, 2000).
Internal Audit Effectiveness: Pushing the Right
Buttons, de David Lukeman (IIA Midlands District
Society PriceWaterhouseCoopers, 21 de Maro de
2007).

IPPF Guia Prtico

/ 11
Anexo B:
Perguntas que devem ser Respondidas para Avaliar
Adequadamente e Fornecer a Diversas Partes
Interessadas Avaliaes Razoveis da Qualidade da
Auditoria Interna
Fonte: www.theiia.org/guidance/quality. Em
Advocacy, clique em The Audit Committee: Internal
Audit Oversight.
1. A atividade de auditoria interna tem um
programa de melhoria e certificao de
qualidade?
2. A atividade desenvolveu seu trabalho em
conformidade com seu estatuto?
3. Os auditores internos aderem ao Cdigo de
tica do IIA?
4. As auditorias internas so conduzidas em
conformidade com as Normas Internacionais
para Prtica Profissional de Auditoria Interna?
5. A atividade opera com eficcia e eficincia?
6. O tamanho da equipe adequado?
7. Os conjuntos de habilidades existentes so
apropriados?
8. A atividade contribui para a melhoria dos
processos organizacionais e percebida pelas
partes interessadas como uma atividade que
agrega valor?
9. A atividade tem as ferramentas e outros
recursos de que necessita?
10. A atividade envolve-se em revises internas
contnuas e anlises da superviso,
documentao, polticas e procedimentos?
11. A atividade envolve-se em revises peridicas
que incluem pesquisas com o cliente,
avaliaes de riscos, revises dos papis de
trabalho, anlise das mtricas de desempenho e
benchmarking de melhores prticas?
12. Os membros da equipe participam de
treinamentos para desenvolvimento
profissional?
13. Os membros da equipe adquiriram
certificaes profissionais que demonstrem sua
competncia?
14. A atividade de auditoria interna passou por
uma avaliao externa independente de
qualidade nos ltimos cinco anos?

IPPF Guia Prtico

/ 12
Anexo C:
Exemplos de Mtricas de Eficcia e Eficincia da Auditoria Interna
CATEGORIA DE
MEDIDA DE
DESEMPENHO
MEDIDAS DE
EFICINCIA
MEDIDAS DE
EFICCIA
MEDIDAS DE
EFICINCIA E
EFICCIA
Medidas Bsicas
Nmero de auditorias
agendadas.
Nmero de auditorias
completas.
Oportunidade do
feedback de
desempenho.
Utilizao da equipe
tempo direto vs.
indireto
Auditorias completas
por auditor.
Horas reais vs. Horas
oramentadas.
Ciclo de tempo do
relatrio de auditoria:
tempo transcorrido da
reunio de abertura at
a finalizao do
trabalho de campo e
tempo transcorrido da
finalizao do trabalho
de campo at o
relatrio final.
Nmero de relatrios
de auditoria interna
emitidos vs. auditorias
internas planejadas.
Classificaes de
satisfao do cliente.
Classificaes de
satisfao da equipe.
Nmero de descobertas
significativas de
auditoria.
Porcentagem de
recomendaes
implementadas.
repetidas.
de auditoria abertas
aps a data planejada
para ao corretiva.
Nmero de opinies
insatisfatrias de
auditoria interna.
Horas de
treinamento/CPE.
Rotatividade/reteno
da equipe.
Servio s Partes
Interessadas
(Stakeholders)
Resposta a solicitaes
especiais.
Tempo mdio de
resposta s solicitaes
da administrao.
Nmero de sesses de
Prestao de servio de
alta qualidade.
Gesto das expectativas
do auditado.
Construo de
relacionamentos
Pontuao da pesquisa
com o cliente (veja um
exemplo de carta de
pesquisa no Anexo E).
Pontuao da pesquisa
com a alta

IPPF Guia Prtico

/ 13
CATEGORIA DE
MEDIDA DE
DESEMPENHO
MEDIDAS DE
EFICINCIA
MEDIDAS DE
EFICCIA
MEDIDAS DE
EFICINCIA E
EFICCIA
autoavaliao de
controle (AAC)
conduzidas.
Nmero de auditores
por 1.000 funcionrios.
Nmero de auditores
por $1 milho de
receita/$1 milho de
ativos.
Auditorias completas
vs. planejadas.
Reduo de custos
como porcentagem do
oramento do
departamento.
slidos.
Nmero de solicitaes
da administrao.
Nmero de comits e
foras-tarefa dos quais
a auditoria participa.
Quantidade de redues
de custos identificadas
e porcentagem de
recuperaes.
administrao.
Pontuao da pesquisa
com o comit de
auditoria.
Nmero de feedbacks
positivos e negativos
sobre
auditorias/auditores.
Conhecimento do
Negcio
Aplicao desse
conhecimento para
ajudar a resolver
questes complexas do
cliente.
Desenvolvimento de
conhecimento avanado
sobre a indstria.
Desenvolvimento e
contribuio para
melhores prticas,
questes emergentes e
tendncias da indstria.
Melhores prticas
comparadas com
referncias.

Desenvolvimento
Tcnico
Desenvolvimento de
conhecimento tcnico
relevante:
Auditoria interna
Contabilidade
Regulatrio

IPPF Guia Prtico

/ 14
CATEGORIA DE
MEDIDA DE
DESEMPENHO
MEDIDAS DE
EFICINCIA
MEDIDAS DE
EFICCIA
MEDIDAS DE
EFICINCIA E
EFICCIA
Negcios
Conformidade com o
conjunto de
metodologias de
auditoria.
Inovao
Uso de tecnologia nas
auditorias.
Criatividade e
eficincia.
Nmero de equipes de
melhoria da auditoria
interna e tempo gasto
(por equipe).
Processo de auditoria
melhorado.
Nmero de melhores
prticas identificadas e
comunicadas dentro da
organizao ou
atividade de auditoria
interna.
Nmero de horas gastas
em treinamento da
indstria ou outro
treinamento
especializado.
Envolvimento em
organizaes
profissionais (ex., IIA,
mesas redondas de
auditores).
Liderana inovadora
(thought leadership).

Desenvolvimento de
Pessoal
Nmero de sesses de
coaching em um ano.
Acompanhamento do
plano de
desenvolvimento (plano
vs. real).
Alcance das horas
mnimas de
treinamento exigidas.
Mdia de meses na
posio.
Nmero de rotaes da
equipe, entrando e
saindo da atividade de
auditoria interna.
Mdia de anos de
experincia em
auditoria.
Porcentagem de
auditores com diplomas
avanados.
Horas de treinamento
Assistncia no
recrutamento por parte
dos membros da equipe
(participao na
reviso do currculo,
entrevista, etc.).

IPPF Guia Prtico

/ 15
CATEGORIA DE
MEDIDA DE
DESEMPENHO
MEDIDAS DE
EFICINCIA
MEDIDAS DE
EFICCIA
MEDIDAS DE
EFICINCIA E
EFICCIA
por auditor.
Rotatividade dos
auditores.
Nmero/porcentagem
de auditores
transferidos/
promovidos para outras
atividades na
organizao vs. nmero
que saiu da empresa.

IPPF Guia Prtico

/ 16
Anexo D:
Exemplo de Painel de Reporte da Eficcia e Eficincia da Auditoria Interna
MEDIDAS QUANTITATIVAS
rea Medida Objetivo Real
Q1 Q2 Q3 Q4
Gesto do oramento Oramento vs. real
Realizao do plano anual
de auditoria.
Porcentagem do plano de
auditoria realizado durante o ano.

SERVIOS AO CLIENTE
Q1 Q2 Q3 Q4
Nmero/tipos de
solicitaes ad-hoc
(especficas) recebidas para
trabalhos no rotineiros.
Registro a ser realizado das
solicitaes ad-hoc (especficas)
no rotineiras da administrao.

SATISFAO E DESENVOLVIMENTO DA EQUIPE
rea Medida Objetivo Real rea Medida Objetivo
Q1 Q2 Q3 Q4
Horas de treinamento da
equipe/ano
Horas reais de treinamento vs.
oramento

Plano de estruturao da
equipe (contratao)
Plano vs. contrataes reais
REALIZAO/EFICINCIA DA AUDITORIA
Q1 Q2 Q3 Q4
Revises de auditoria
completas dentro do
oramento e at a data
objetivo acordada.
Oramento vs. real

Reviso da metodologia de
auditoria.
Plano vs. reviso real

RELACIONAMENTO COM TERCEIROS
Q1
Uso de especialistas (SMEs
subject matter experts).
Uso de SMEs para trabalho
especializado.

IPPF Guia Prtico

/ 17
Anexo E:
Exemplo de Pesquisa com o Cliente Enviada Aps a Concluso da Auditoria Interna

Re: Pesquisa de Feedback de Auditoria Interna
Prezado(a) XXXXX:
Recentemente, conduzimos uma auditoria interna em sua rea. Para continuar melhorando o nvel de
servio que prestamos a nossos clientes, gostaramos de seu feedback sincero na Pesquisa de Feedback
de Auditoria Interna anexa. Ns valorizamos a opinio de nossos clientes e partes interessadas e
usaremos seu feedback para avaliar continuamente a qualidade de nossos servios de auditoria. Por
favor, envie a pesquisa preenchida at (data).
Caso tenha alguma dvida, no hesite em me ligar no telefone (telefone para contato).
Atenciosamente,
DEA ou auditor

PESQUISA DE FEEDBACK DE AUDITORIA INTERNA

TTULO DO RELATRIO DE AUDITORIA: _______________________________
PROPRIETRIO DO NEGCIO: ________________________________________
A escala de classificao abaixo vai de 5 (concordo fortemente) a 1 (discordo fortemente).

QUALIDADE DA
AUDITORIA
5
Concordo
Fortement
e
4
Concord
o
3
No
concordo
nem
discordo
4
Discord
o
1
Discordo
Fortement
e
No
Conclud
a
1
Foi realizada uma reunio de
abertura e todas as perguntas e
comentrios foram
adequadamente abordados.

2
Houve um acordo acerca dos
objetivos finais e do escopo da
auditoria.

IPPF Guia Prtico

/ 18
3
A equipe de auditoria tinha
muito conhecimento sobre seu
negcio.

4
A auditoria foi concluda dentro
do prazo estipulado.

5
A auditoria foi conduzida com
eficincia e eficcia, com o
mnimo de interrupo de seu
negcio.

6
A auditoria foi conduzida de
forma profissional e corts.

7
A equipe de auditoria manteve
voc informado(a) acerca das
principais questes durante a
auditoria.

8
Todas as suas
preocupaes/riscos do negcio
foram abordados durante a
auditoria.

9
A reunio de encerramento
permitiu aos dois lados a
discusso e a abordagem
adequada de todos os
comentrios.

1
0
O relatrio de auditoria foi
preciso e as descobertas foram
comunicadas claramente.

1
1
O relatrio de auditoria refletiu
adequadamente os comentrios e
aes corretivas de sua equipe.

1
2
A auditoria, no geral, agregou
valor sua rea.

Sinta-se vontade para comentar sobre qualquer uma das perguntas acima.
Quais sugestes voc tem para melhorar a qualidade de futuras auditorias?
Obrigado por completar a pesquisa acima! Por favor, entregue at (data).

IPPF Guia Prtico

/ 19

Autores:
Gregory S. Dubis, CIA, CCSA
Princy J ain, CIA, CCSA
Amipal Manchanda
Rita Thakkar, CIA

Revisores e Colaboradores:
Douglas J . Anderson, CIA
J ames Rose, CIA
Steven E. J ameson, CIA, CCSA, CFSA

Sobre o Instituto
Fundado em 1941, The Institute of Internal Auditors
(IIA) uma associao profissional com sede global
em Altamonte Springs, Fla., EUA. O IIA a voz da
profisso de auditoria interna em todo o mundo,
autoridade reconhecida, lder valorizado, advogado
chefe e principal educador.

Sobre os Guias Prticos
Os Guias Prticos so uma declarao do IIA para
auxiliar uma grande variedade de partes interessadas,
incluindo aquelas que no pertenam profisso da
auditoria interna, a entender questes significativas
de governana, riscos ou controle e a delinear os
papis e responsabilidades relacionadas dos auditores
internos em uma questo significativa. Os Guias
Prticos fazem parte da Estrutura Internacional de
Prticas Profissionais (IPPF) do IIA. Como parte da
categoria de orientao Fortemente Recomendada, a
conformidade no obrigatria, mas altamente
recomendada, e a orientao endossada pelo IIA
por meio de processos formais de reviso e
aprovao. Para mais materiais de orientao
fidedignos fornecidos pelo IIA, visite nosso website:
www.theiia.org/guidance.

Disclaimer
O IIA publica este documento para fins informativos
e educacionais. Este material de orientao no tem
como objetivo fornecer respostas definitivas a
especficas circunstncias individuais e, como tal,
tem o nico propsito de servir de guia. O IIA
recomenda que voc sempre busque conselhos
especializados independentes, relacionados
diretamente a qualquer situao especfica. O IIA no
assume responsabilidade pela confiana depositada
unicamente neste guia.

Copyright
Os direitos deste guia prtico so reservados ao IIA.
Para permisso para reproduo, favor entrar em
contato com o IIA pelo e-mail: guidance@theiia.org.

Mensurando Eficacia Eficiencia Opt2

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Mensurando Eficacia Eficiencia Opt2

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

MENSURANDO

Das könnte Ihnen auch gefallen