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Bundesministerium der Finanzen

Merkblatt
zur Umsatzsteuerbefreiung fr Ausfuhrlieferungen
im nichtkommerziellen Reiseverkehr

- Stand: Mai 2004 -

Dieses Merkblatt wird vom Bundesministerium der Finanzen (BMF) im Einvernehmen mit den
obersten Finanzbehrden der Lnder herausgegeben.

Es informiert Unternehmen und auslndische Kufer ber die Umsatzsteuer- bzw. Mehrwert-
steuerbefreiung fr Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr, also Ausfuhren fr den
privaten Bedarf. Andere Fallgestaltungen von Ausfuhrlieferungen der Einzelhandelsunternehmen
werden nicht erlutert.

Inhaltsbersicht
Seite

1. Allgemeines............................................................................................................. 2
1.1 Steuerbefreiung und Preisnachlass ....................................................................... 2
1.2 Wer ist Drittlandskufer? .......................................................................................... 2
1.3 Was ist Drittlandsgebiet?.......................................................................................... 3
1.4 Was ist Ausfuhr im nichtkommerziellen Reiseverkehr?......................................... 3
1.5 Drei-Monats-Frist beachten! ..................................................................................... 4
2. Kein Steuerausweis auf Rechnung oder Kassenbon! ........................................ 4
3. Notwendige Nachweise fr die Steuerbefreiung................................................. 4
3.1 Ausfuhrnachweis ...................................................................................................... 5
3.2 Abnehmernachweis .................................................................................................. 5
3.3 Belege....................................................................................................................... 5
3.4 Buchnachweis........................................................................................................... 6
4. Verfahrensschritte an der Grenzzollstelle............................................................ 6
5. Hilfsweise Besttigung durch eine deutsche Auslandsvertretung................... 7
6. Von der Steuerbefreiung ausgeschlossen: Lieferungen zur
Ausrstung oder zur Versorgung von privaten Befrderungsmitteln.............. 7
Anlage 1:
Umsatzsteuerrechtliche Abgrenzung EU-Gebiet/Drittlandsgebiet ................................... 8
Anlage 2:
Ausfuhr- und Abnehmerbescheinigung............................................................................ 9


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1. Allgemeines

Ausfuhrlieferungen von Unternehmern sind umsatzsteuerfrei. Das gilt unter bestimmten Voraus-
setzungen auch fr Verkufe von Unternehmern an Reisende aus Staaten auerhalb der
Europischen Union (EU). Man spricht vom Export ber den Ladentisch. Die Steuerbefreiung wird
dem Unternehmer gewhrt, wenn

der Kufer im Drittlandsgebiet ansssig ist und
die Waren innerhalb von drei Monaten nach Kauf in das Drittlandsgebiet gelangen.

Die Steuerbefreiung gilt nicht fr Lieferungen zur Ausrstung und Versorgung von privaten Befrde-
rungsmitteln (siehe nachfolgende Tz. 6).

Eine unmittelbare Steuererstattung durch die Finanzmter an die Kufer ist nicht mglich.

Hinweis: Umsatzsteuerbefreite Verkufe an Reisende mit Wohnort im EU-Gebiet sind nicht mglich.
Das gesamte EU-Gebiet gilt fr Privatpersonen umsatzsteuerlich als einheitlicher Raum ohne
Steuergrenzen. Jeder Einkauf eines Reisenden in einem EU-Staat ist mit der Umsatzsteuer des
Kauflandes belastet. Diese Besteuerung ist endgltig und bleibt beim Grenzbertritt mit der Ware in
einen anderen EU-Staat bestehen.

1.1 Steuerbefreiung und Preisnachlass

Die Steuerbefreiung gilt ausschlielich fr den Unternehmer. Wenn dieser die Voraussetzungen
erfllt, kann er Drittlandskufern einen Preisnachlass in Hhe der Umsatzsteuer anbieten. Es
empfiehlt sich daher fr den Unternehmer, die Steuerbefreiung in Anspruch zu nehmen, denn dann
kann er dem Kufer ohne erhebliche eigene Aufwendungen einen ins Gewicht fallenden Preisvorteil
verschaffen. Die Hhe des Preisnachlasses ist daher Bestandteil des zwischen Unternehmer und
Kufer abgeschlossenen Kaufvertrages.

Beim steuerfreien Verkauf im Reiseverkehr sollte der Unternehmer in der Regel dem Kufer zunchst
den Preis fr die gelieferte Ware einschlielich Umsatzsteuer berechnen (siehe nachfolgende Tz. 2).
Dies hat seine Ursache darin, dass der Hndler fr die Steuerbefreiung gegenber dem Finanzamt
Nachweise erbringen muss, die er nur durch die Mitwirkung des Kufers im Anschluss an die
Lieferung erhalten kann (siehe nachfolgende Tz. 3).

Liegen fr den Unternehmer die Voraussetzungen der Steuerbefreiung vor, kann er dem Kufer den
Steuerbetrag in bar oder unbar auszahlen - ggf. nach Abzug von Bearbeitungs- und berweisungs-
kosten.

Es besteht auch die Mglichkeit, Service-Unternehmen einzuschalten. Diese zahlen den Kufern an
Grenzbergngen, insbesondere auch auf Flughfen, gegen Aushndigung der zollamtlich besttigten
Ausfuhrbelege den Steuerbetrag nach Abzug eines Bearbeitungsentgelts in bar aus. Die Service-
Unternehmen, die in Vertragsbeziehungen zu den Unternehmern stehen, lassen sich die an die
Reisenden bereits ausgezahlten Steuerbetrge gegen Vorlage der Ausfuhrbelege von den Unter-
nehmern erstatten.

1.2 Wer ist Drittlandskufer?

Drittlandskufer sind Reisende mit Wohnort in einem Staat auerhalb der EU. Wohnort ist der Ort, an
dem der Kufer fr lngere Zeit eine Wohnung genommen hat und der als der rtliche Mittelpunkt
seines Lebens anzusehen ist. Als Wohnort in diesem Sinne gilt der Ort, der im Pass oder sonstigen
Grenzbertrittspapier eingetragen ist. Auf die Staatsangehrigkeit des Kufers kommt es nicht an. Der
Wohnort im Drittland muss im Zeitpunkt der Lieferung vorhanden sein.

Beispiele:

(1) Eine deutsche Staatsangehrige hat ihren Wohnort laut Eintragung im Pass oder im sonstigen
Grenzbertrittspapier in der Schweiz. Folglich ist sie eine Drittlandskuferin.


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(2) Ein japanischer Staatsangehriger hat seinen Wohnort in Belgien. Folglich ist er kein
Drittlandskufer.

(3) Ein trkischer Staatsangehriger ist Arbeitnehmer in Deutschland oder in einem anderen
Mitgliedstaat der Europischen Union. In aller Regel hat er dann seinen Wohnort im Gebiet der
EU und ist daher kein Drittlandskufer. Dasselbe gilt in der Regel fr Studenten aus Drittlndern,
die in Deutschland oder in einem anderen EU-Staat studieren.

(4) Ein deutscher Diplomat wird von seiner bisherigen Ttigkeit in der Zentrale des Auswrtigen
Amtes an eine deutsche Botschaft im Drittlandsgebiet versetzt. Er kauft in einem deutschen
Einzelhandelsgeschft Ware, die er an seinen neuen Einsatzort mitnehmen will. Er ist dann ein
Drittlandskufer, wenn er im Zeitpunkt der Lieferung seinen neuen Wohnort im Drittlandsgebiet
bereits begrndet hat und dies dem Unternehmer durch ein amtliches Dokument nachweist. Die
Versetzungsverfgung des Auswrtigen Amtes in das Drittlandsgebiet allein reicht dazu nicht
aus.

(5) Die Ausfhrungen im Beispiel 4 gelten auch fr Soldaten der Bundeswehr, die zu einem Einsatz
im Drittlandsgebiet mit nderung des Wohnorts versetzt werden (z.B. zu einer deutschen
Luftwaffeneinheit in Kanada) sowie fr Arbeitnehmer der Privatwirtschaft, die vom Arbeitgeber zu
einer lnger andauernden Ttigkeit im Drittlandsgebiet mit Begrndung des Wohnorts in diesem
Staat versetzt werden.

(6) In Deutschland stationierte Soldaten aus dem Drittlandsgebiet und ihre Familienangehrigen sind
keine Drittlandskufer. Dasselbe gilt fr das Personal diplomatischer oder konsularischer
Vertretungen aus dem Drittlandsgebiet mit Ttigkeitsort im EU-Gebiet.

1.3 Was ist Drittlandsgebiet?

Zum Drittlandsgebiet gehren die Gebiete, die nicht zu den Inlandsgebieten der Mitgliedstaaten der
EU zhlen.

Fr bestimmte Gemeinden, bestimmte Inseln und einige weitere Gebiete gibt es besondere
Regelungen ber ihre Zugehrigkeit zum (deutschen) Inland, zum brigen EU-Gebiet oder zum
Drittlandsgebiet. Ihre unterschiedliche Zuordnung zum EU-Gebiet sowie zum Drittlandsgebiet fhrt in
der Praxis immer wieder zu Unsicherheiten. Deshalb ist in der Anlage 1 zu diesem Merkblatt
aufgelistet, welche Gebiete zum EU-Gebiet und welche Gebiete zum Drittlandsgebiet gehren.

1.4 Was ist Ausfuhr im nichtkommerziellen Reiseverkehr?

Eine Ausfuhr im Reiseverkehr liegt vor, wenn der Drittlandskufer die erworbene Ware im
persnlichen Reisegepck ins Drittlandsgebiet mitnimmt. Als Reisende gelten Touristen (Urlauber),
Berufspendler, aber auch Kufer, die eigens zum Einkaufen aus dem Drittlandsgebiet in das EU-
Gebiet kommen. Die Mitnahme der Ware im persnlichen Reisegepck ist mglich im Handgepck,
im aufgegebenen Gepck bei einer Bahn-, Flug- oder Schiffsreise oder in einem Pkw, auch in einem
Kleintransporter.

Ein Fahrzeug, seine Bestandteile und sein Zubehr sind kein persnliches Reisegepck.

Keine Ausfuhr im Reiseverkehr liegt vor, wenn der Kufer die Ware durch einen Spediteur, durch
Bahn oder Post oder durch einen sonstigen Frachtfhrer in ein Drittland versendet oder wenn er die
Ware nicht im blichen Reisegepck in das Drittlandsgebiet befrdert, sondern z.B. Mbel oder
grere Haushaltsgerte in einem eigenen oder gemieteten Lastkraftwagen dorthin transportiert.

Beispiel: Ein Kufer verpackt die gekaufte Ware in einem Paket und verschickt es z.B. durch die
Deutsche Post AG an seine Heimatadresse im Drittlandsgebiet.

Ein Verkauf im Reiseverkehr liegt auch dann nicht vor, wenn der Unternehmer die Ware, z.B. Mbel,
mit seinem betriebseigenen Fahrzeug in das Drittlandsgebiet befrdert oder wenn der Unternehmer
die Ware durch einen von ihm beauftragten Spediteur oder sonstigen Frachtfhrer in das
Drittlandsgebiet versendet.


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Bei Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr wird entsprechend dem Verwendungszweck der erworbenen
Ware zwischen kommerziellem und nichtkommerziellem Reiseverkehr unterschieden.

Eine Ausfuhrlieferung im kommerziellen Reiseverkehr liegt vor, wenn die erworbene Ware fr
unternehmerische Zwecke bestimmt ist. Einzelheiten hierzu werden in diesem Merkblatt nicht
erlutert.

Eine Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reiseverkehr liegt vor, wenn die erworbene Ware fr den
privaten Bedarf des Drittlandskufers bestimmt ist.

1.5 Drei-Monats-Frist beachten!

Eine weitere Voraussetzung der Steuerbefreiung besteht darin, dass der Kufer die Ware vor Ablauf
des dritten Monats, der dem Monat der Lieferung folgt, nachweislich in ein Drittland ausfhrt.

Beispiel: Der Drittlandskufer kauft am 6. Mrz (Tag der bergabe der Ware durch den liefernden
Unternehmer). Er muss die Ware dann sptestens am 30. Juni desselben Jahres in das
Drittlandsgebiet ausfhren. Ob diese Voraussetzung erfllt ist, kann der Unternehmer aus der Angabe
des Datums auf der zollamtlichen Ausfuhrbesttigung ersehen.

Fehlt auf dem Ausfuhrbeleg die Angabe des Ausfuhrtages, muss der Unternehmer den Tag der
Ausfuhr durch andere berprfbare Unterlagen nachweisen (z.B. durch Nachweis der Auszahlung des
Preisnachlasses innerhalb der Drei-Monats-Frist).

2. Kein Steuerausweis auf Rechnung oder Kassenbon!

Da der Unternehmer beim Export ber den Ladentisch in aller Regel Rechnungen mit Endpreisen
(einschlielich Umsatzsteuer) erteilt, sollte er unbedingt darauf achten, nur Bruttopreise anzugeben,
die Steuer also nicht gesondert auszuweisen. Denn bei einem Ausweis der Umsatzsteuer in der
Rechnung schuldet der Unternehmer den Steuerbetrag auch bei Vorliegen aller Voraussetzungen fr
die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung. Die Steuerschuld erlischt grundstzlich erst dann, wenn
eine wirksame Rechnungsberichtigung (Austausch einer Berichtigungserklrung, z.B. Gutschrifts-
anzeige) vorgenommen wurde.

Fr Rechnungen ber Kleinbetrge (Gesamtbetrag bis 100 Euro) bedeutet dies, dass der Steuer-
satz bzw. die Steuerstze nicht aufgefhrt werden drfen, denen die Warenlieferungen unterliegen.
Bekanntlich kann bei Kleinbetragsrechnungen der Vorsteuerabzug bereits aus der Nennung des
Steuersatzes ohne Ausweis des Steuerbetrages hergeleitet werden.

Aus Vereinfachungsgrnden ist eine Rechnungsberichtigung entbehrlich, wenn der Drittlandskufer
die ursprngliche Rechnung bzw. den ursprnglichen Kassenbon an den Unternehmer zurckgibt und
dieser den zurckerhaltenen Beleg bei seinen Buchhaltungsunterlagen aufbewahrt.

3. Notwendige Nachweise fr die Steuerbefreiung

Zum Nachweis fr das Vorliegen einer steuerfreien Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reise-
verkehr gehren drei Bestandteile:

Ausfuhrnachweis

Abnehmernachweis

Buchnachweis.

Wie bei jeder sonstigen Ausfuhr muss auch beim Export ber den Ladentisch - in der Regel durch
Zollbesttigung - die Ausfuhr der Ware nachgewiesen werden. Der Abnehmernachweis, der gerade
auch fr die Flle vorgeschrieben ist, in denen der Kufer die Ware selbst ins Drittlandsgebiet bringt,
stellt eine zustzliche Sicherung der tatschlichen und endgltigen Ausfuhr dar. Beim Abnehmer-
nachweis geht es darum, dass der Kufer im Zeitpunkt der Lieferung seinen Wohnort im Drittlands-
gebiet haben muss.


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Der Ausfuhr- und Abnehmernachweis muss durch Bcher oder Aufzeichnungen in Verbindung mit
Belegen gefhrt werden. Belege werden durch die entsprechenden Hinweise und Bezugnahmen in
den Aufzeichnungen Bestandteile der Buchfhrung und damit des Buchnachweises, so dass beide
eine Einheit bilden.

3.1 Ausfuhrnachweis

Der Beleg ber die Ausfuhr der Ware soll folgende Angaben enthalten:

Name und Anschrift des liefernden Unternehmers

handelsbliche Bezeichnung(en) und Menge(n) der ausgefhrten Ware(n)

(Handelsblich ist jede Bezeichnung einer Ware, die im Geschftsverkehr dafr verwendet wird, so
auch Markenbezeichnungen. Handelsbliche Sammelbezeichnungen sind ausreichend.
Beispiele: Baubeschlge, Brombel, Kurzwaren, Spirituosen, Tabakwaren, Waschmittel.
Dagegen reichen Bezeichnungen allgemeiner Art, die Gruppen verschiedenartiger Waren
umfassen, nicht als handelsbliche Bezeichnung aus, z.B. Geschenkartikel. Die Finanzbehrden
beanstanden die in einem Ausfuhrbeleg verwendete handelsbliche Bezeichnung nicht, wenn die
Ausgangszollstelle anhand der Angaben im Ausfuhrbeleg die Ausfuhr der betreffenden Artikel
besttigt. Damit ist ausreichend belegt, dass die Waren im Ausfuhrbeleg so konkret bezeichnet
worden sind, dass die Ausgangszollstelle in der Lage war, die Abfertigung dieser Artikel zur
Ausfuhr zu besttigen).

Ort und Tag der Ausfuhr

Ausfuhrbesttigung der Grenzzollstelle des EU-Mitgliedstaats, ber den der Kufer die Ware
ausfhrt (Beispiel: Ein US-Brger reist ber Frankreich in die EU ein, kauft bei einem Unternehmer
in Deutschland und verlsst die EU ber den Flughafen Lissabon; dort besttigt ihm die
portugiesische Zollbehrde die Ausfuhr der Ware.).

3.2 Abnehmernachweis

Der Unternehmer sollte sich durch Vorlage des Passes oder eines sonstigen Grenzbertrittspapiers
des Kufers von dessen Eigenschaft als Drittlandskufer berzeugen.

Zu dem Abnehmernachweis gehren als Angaben auf dem Beleg

Name und Anschrift (= Land, Wohnort, Strae und Hausnummer) des Drittlandskufers

Besttigung der Grenzzollstelle, dass die Daten der Anschrift des Kufers in dem Beleg mit den
Eintragungen in dem vorgelegten Pass oder sonstigen Grenzbertrittspapier bereinstimmen.

Wenn die Angabe der vollstndigen Anschrift des Kufers z.B. wegen Sprachproblemen und/oder der
Verwendung fremder Schriftzeichen in dem Pass des Kufers nicht mglich ist, gengt neben dem
Namen des Kufers die Angabe des Landes, in dem er seinen Wohnort hat und die Nummer des
Reisepasses oder des sonstigen Grenzbertrittspapiers.

3.3 Belege

Fr die Form des Ausfuhr- und Abnehmernachweises gibt es keine gesetzlichen Vorschriften.
Vorgeschrieben sind lediglich die oben genannten Angaben (siehe Tz. 3.1 und 3.2). Es empfiehlt sich
aber, die Nachweise mit Hilfe von Belegen zu fhren, die dem beigefgten Vordruckmuster (Anlage 2)
entsprechen. Die Formulare knnen selbst hergestellt oder im Fachhandel und von bestimmten
Wirtschaftsverbnden bezogen werden. Der Unternehmer kann die Nachweise auch mit Hilfe anderer
Belege fhren (z.B. mit Hilfe von Rechnungsdurchschriften oder sog. Tax-free-Cheques),
vorausgesetzt, dass die Belege die in dem amtlichen Vordruckmuster geforderten Angaben und
Besttigungen enthalten.


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3.4 Buchnachweis

Der Unternehmer muss neben dem Belegnachweis zustzlich einen Buchnachweis fhren. Dazu soll
er aufzeichnen:

handelsbliche Bezeichnung (siehe hierzu Tz. 3.1) und Menge der ausgefhrten Waren
Name und Anschrift des Drittlandskufers
Tag der Lieferung
das Entgelt (= Preis abzglich der darin enthaltenen Umsatzsteuer)
die Ausfuhr.

Zur Vereinfachung kann diese Aufzeichnungspflicht dadurch erfllt werden, dass die Buchfhrung und
die Belege (Rechnung, Ausfuhrnachweis) mit gegenseitigen Verweisen versehen werden. Auch die
unter Tz. 3.2 erwhnte Vereinfachung wird somit fr den Buchnachweis anerkannt. Bei Schwierig-
keiten (z.B. Sprachproblemen) knnen anstelle der vollstndigen Anschrift des Kufers ersatzweise
das Heimatland und die Nummer des Grenzbertrittspapiers aufgezeichnet werden.

Die Aufzeichnungen sind unmittelbar nach Ausfhrung des einzelnen Umsatzes fortlaufend zu ttigen.
Die zum Ausfuhrnachweis dienenden Belege knnen dagegen noch nachtrglich bis zur
Unanfechtbarkeit der endgltigen Umsatzsteuerfestsetzung beigebracht werden. Zu beachten ist
allerdings, dass ein Unternehmer, der fr eine Ausfuhrlieferung eine Steuerbefreiung beansprucht,
ohne im Besitz der Ausfuhrbelege zu sein, dies dem Finanzamt bei Abgabe der entsprechenden
Umsatzsteuer-Voranmeldungen offen legen muss.

Hinweis: Hufig werden Umstze aus Verkufen an Drittlandskufer von dem Unternehmer in der
jeweils nchstfolgenden Umsatzsteuer-Voranmeldung vorerst als steuerpflichtige (Inlands-) Liefe-
rungen angegeben. Dies ist anzuraten, weil die Voraussetzung zur Inanspruchnahme der Steuer-
befreiung erst gegeben ist, wenn der Unternehmer den Ausfuhr- und Abnehmernachweis erhalten hat.
Der Verkauf kann in dem Voranmeldungszeitraum als steuerfrei behandelt werden, in dem diese
Besttigungen dem Unternehmer vorliegen.

4. Verfahrensschritte an der Grenzzollstelle

Der Drittlandskufer legt an der Grenzzollstelle vor

seinen Pass (oder ein anderes Grenzbertrittspapier)

den Ausfuhrbeleg

die auszufhrende Ware.

Die Grenzzollstelle besttigt unter Angabe von Ort und Datum

die Abfertigung der zur Ausfuhr vorgelegten und im Ausfuhrbeleg nher bezeichneten Waren

die bereinstimmung der Angaben ber Name, Anschrift, Nummer des Passes oder eines
sonstigen Grenzbertrittspapiers des Kufers mit den Angaben im Ausfuhrbeleg

durch Dienststempelabdruck.

Ist aus dem auslndischen Grenzbertrittspapier nicht die volle Anschrift, sondern nur das Land und
der Wohnort oder nur das Land ersichtlich, erteilen die Grenzzollstellen auch in diesen Fllen die
Abnehmerbesttigung. Derartige Abnehmerbesttigungen werden als ausreichender Belegnachweis
anerkannt.
Die deutsche Grenzzollstelle erteilt die Abnehmerbesttigung nur, wenn die Angaben in dem Beleg
ber den Namen, die Nummer des Grenzbertrittspapiers und die Anschrift des Kufers mit dem
vorgelegten Reisepass, Personalausweis oder sonstigen Grenzbertrittspapiers des Ausfhrers
bereinstimmen. Dies gilt jedoch nicht, wenn sich aus anderen Umstnden (z.B. aus einer

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Aufenthaltsgenehmigung) Zweifel daran ergeben, ob der Kufer seinen Wohnort tatschlich im Dritt-
landsgebiet hat.

Kann die Grenzzollstelle zwar die Ausfuhr des Gegenstandes besttigen, nicht aber die Angaben zum
Wohnort im Drittland, gibt sie - soweit mglich - auf dem Ausfuhrbeleg den Grund dafr an. Ergibt
sich aus der Begrndung, dass der Kufer seinen Wohnort zum Zeitpunkt der Lieferung nicht im
Drittlandsgebiet hatte, entfllt die Steuerbefreiung. Hatte der Kufer zwar seinen Wohnort im
Zeitpunkt der Lieferung im Drittlandsgebiet, konnte er dies aber der Grenzzollstelle nicht nachweisen,
kann an die Stelle der fehlenden Abnehmerbesttigung der Grenzzollstelle eine Ersatzbesttigung
treten, z.B. die Besttigung einer amtlichen Stelle der Bundesrepublik Deutschland (z.B. deutsche
Auslandsvertretung) im Einfuhrstaat. Ersatzbesttigungen auergemeinschaftlicher Zollstellen
werden nicht anerkannt.

Fr die Steuerbefreiung kommt es auerdem darauf an, dass der Unternehmer in den Besitz der
zollamtlichen Besttigungen gelangt, indem der Kufer dem Unternehmer die entsprechenden
Dokumente zurckreicht (z.B. beim nchsten Einkauf) oder zurcksendet oder indem der
Unternehmer die Belege durch ein in die Steuererstattung eingeschaltetes Service-Unternehmen
zurckerhlt oder die Belege bei dem Service-Unternehmen aufbewahrt werden.

5. Hilfsweise Besttigung durch eine deutsche Auslandsvertretung

Wenn Ausfuhr- und/oder Abnehmernachweis nicht durch die Grenzzollstelle erbracht werden knnen
oder dies fr den Kufer nicht zumutbar ist (z.B. weil sich die gekaufte Ware im aufgegebenen
Reisegepck befindet), knnen diese Besttigungen durch eine deutsche Auslandsvertretung im
Wohnortland des Kufers erteilt werden. Dies setzt in der Regel voraus, dass die Ware der
Auslandsvertretung vorgefhrt wird. Wichtig ist auch in diesen Fllen die Besttigung, dass der Kufer
im Zeitpunkt der Lieferung, d.h. bei bergabe der Ware an ihn durch den Unternehmer, seinen
Wohnort im Drittlandsgebiet hatte.

6. Von der Steuerbefreiung ausgeschlossen: Lieferungen zur
Ausrstung oder zur Versorgung von privaten Befrderungsmitteln

Lieferungen von Waren, die zur Ausrstung oder Versorgung eines privaten Befrderungsmittels (z.B.
Pkw, Kombiwagen, Sportboot, Segelyacht, Flugzeug) dienen, sind von der Steuerbefreiung fr
Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr ausgeschlossen. Bei den betroffenen Waren
handelt es sich sowohl um Kraftfahrzeugteile, die mit dem Fahrzeug fest verbunden werden (z.B.
Stostange), als auch um solche, die als bewegliche Teile zur Ausrstung des Fahrzeugs gehren
(z.B. Abschleppseil, Reservereifen, Verbandkasten). Auch Waren zur Versorgung eines Fahrzeugs
(z.B. Kraftstoff, Motorl, Pflegemittel) fallen nicht unter die Steuerbefreiung fr Ausfuhrlieferungen im
nichtkommerziellen Reiseverkehr.


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Anlage 1 zum Merkblatt zur Umsatzsteuerbefreiung fr Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr

Umsatzsteuerrechtliche Abgrenzung EU-Gebiet / Drittlandsgebiet

1. EU-Gebiet sind das deutsche Inland und die Gebiete der brigen Mitgliedstaaten der EU; dies sind:
Belgien
Dnemark
Estland
Finnland
Frankreich
Griechenland
Irland
Italien
Lettland
Litauen
Luxemburg
Malta
Niederlande
sterreich
Polen
Portugal
Schweden
Slowakei
Slowenien
Spanien
Tschechien
Ungarn
Vereinigtes Knigreich Grobritannien und Nordirland
Zypern (griechischer Teil).

2. Drittlandsgebiet ist das Gebiet, das nicht EU-Gebiet ist.

3. Nach dem Vertragsrecht der Europischen Union gelten fr bestimmte Gemeinden, Inseln und sonstige
Gebiete Sonderregelungen:

3.1 Danach gehren zum EU-Gebiet oder werden wie EU-Gebiet behandelt
Akrotiri und Dhekalia (Hoheitszonen des Vereinigten Knigreichs Grobritannien und Nordirland auf
Zypern)
Azoren (Portugal)
Balearen (Spanien)
Frstentum Monaco (Frankreich)
Insel Man (Vereinigtes Knigreich Grobritannien und Nordirland)
Madeira (Portugal)


Also : Keine Umsatzsteuerbefreiung fr Verkufe an Kufer mit Wohnort in einem dieser Gebiete!

3.2 Zum Drittlandsgebiet gehren:
Aland-Inseln (Finnland)
Andorra
Berg Athos (Griechenland)
Bsingen (Deutschland)
Campione dItalia (Italien)
Ceuta (Spanien)
Frer (Dnemark)
Gibraltar (Vereinigtes Knigreich Grobritannien und Nordirland)
Grnland (Dnemark)
Guadeloupe, Guyana, Martinique und Runion (Frankreich)
Helgoland (Deutschland)
Kanalinseln Jersey und Guernsey (Vereinigtes Knigsreich Grobritannien und Nordirland)
Kanarische Inseln (Spanien)
Livigno (Italien)
Luganer See (auch soweit er zum italienischen Hoheitsgebiet gehrt)
Melilla (Spanien)
Niederlndische Antillen
San Marino (Italien)
Vatikan
Zypern (trkischer Teil)

Also : Umsatzsteuerbefreiung fr Verkufe an Kufer mit Wohnort in einem dieser Gebiete mglich!
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Anlage 2 zum Merkblatt zur Umsatzsteuerbefreiung fr Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr

Ausfuhr- und Abnehmerbescheinigung fr Umsatzsteuerzwecke
bei Ausfuhren im nichtkommerziellen Reiseverkehr ( 6 Abs. 3 a UStG)
( 17 UStDV, Abschnitt 137 Abs. 10 UStR)
A
Angaben des Unternehmers (Zutreffendes bitte ankreuzen )
Dieser Abschnitt ist leserlich auszufllen (mglichst in Maschinenschrift oder Druckschrift) und durch Unterschrift zu besttigen.
Name/Firma und Anschrift des liefernden Unternehmers
(Strae, Hausnummer, Postleitzahl, Ort)
Angaben zur Identitt des Abnehmers:
Bitte Hinweise auf der Rckseite beachten

Name, Vorname des Abnehmers im Drittland


1

2
Anschrift: Land, Wohnort, Strae, Hausnummer



Pass- bzw. Ausweisnummer:

3
Gelieferte Gegenstnde (oder Hinweis auf beigefgte Rechnungen oder Kassenzettel):
Fr die Angabe der Gegenstnde ist die handelsbliche Bezeichnung zu verwenden. Handelsbliche
Sammelbezeichnungen reichen aus (z.B. Waschmittel), nicht dagegen Bezeichnungen allgemeiner Art (z.B.
Geschenkartikel) oder die Verwendung nicht allgemein verstndlicher Abkrzungen. Wird auf beigefgte Rechnungen
oder Kassenzettel verwiesen, muss sich die handelsbliche Bezeichnung der Gegenstnde aus diesen Belegen ergeben.

Kaufpreis (einschl. Umsatzsteuer)
Entgelt (Kaufpreis abzglich
Umsatzsteuer)
4
Menge Handelsbliche Warenbezeichnung EUR Ct
5

6

7

8

9

Summe:

10

EURO-Betrag aus Nr. 9 in Buchstaben wiederholen.



11
Sonstiges (z. B. Angaben zu einer Umsatzsteuererstattung)
12

Ort, Datum, Unterschrift des liefernden Unternehmers oder seines Bevollmchtigten



B
Besttigungen der Grenzzollstelle/Customs certification/Certificat des douanes
Kann die Abfertigung zur Ausfuhr fr keinen Gegenstand besttigt werden, erteilt die Grenzzollstelle auch keine Abnehmerbesttigung.
13

Die in Nr. 4 bis 8 bezeichneten Gegenstnde wurden/The products specified under Nos. 4 - 8/Les biens indiqus ci-dessus de 4 8
mit Ausnahme der in Nr. _________________ bezeichneten Gegenstnde
(except those listed under No. ________________ / lexception des biens figurant sous _______________ )



zur Ausfuhr abgefertigt (have been cleared for export/viss pour
lexportation).



14

Die Angaben ber den Namen und die Anschrift des Abnehmers (Nr. 2) stimmen mit den Eintragungen in dem vorgelegten Reisepass oder sonstigen
Grenzbertrittspapier des Ausfhrers berein.
Identity and address of foreign buyer (No. 2) are identical to those on passport or travel document.
Les indications ci-dessus concernant le nom et ladresse du destinataire (no. 2) correspondent aux renseignements inscrits sur le passeport/la pice didentit prsent(e)
par lexportateur.



Anmerkung:
Knnen die Angaben nicht besttigt werden, ist das Feld 14 durchzustreichen.


15

Bemerkungen/Remarks/Remarques (Nr. 1 - 14)






16

Ort, Datum, Dienststempel/
Place, Date, Official Stamp/
Lieu, date, cachet du service





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Anlage 2 zum Merkblatt zur Umsatzsteuerbefreiung fr Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr


C
In Ausnahmefllen:
Besttigung einer amtlichen Stelle der Bundesrepublik Deutschland im Bestimmungsland
(Zutreffendes bitte ankreuzen )

Die Besttigungen in diesem Abschnitt werden nur erteilt, soweit es dem Abnehmer nicht mglich war, die Besttigungen der Grenzzollstelle (Nr. 13 und/oder
14) zu erlangen. Hat die Grenzzollstelle in diesen Fllen die Ausfuhr nicht besttigt und kann auch die amtliche Stelle die Ausfuhr nicht besttigen, erteilt diese
Stelle auch keine Abnehmerbesttigung.
17
Die Ausfuhr der in Nr. 4 bis 8 bezeichneten Gegenstnde kann nicht besttigt werden.

Ort, Datum, Unterschrift, Dienstsiegel



18
Die Ausfuhr der in Nr. 4 bis 8 bezeichneten Gegenstnde innerhalb der Dreimonatsfrist wird
mit Ausnahme der in Nr. ________________ bezeichneten Gegenstnde (ggfs. streichen)
besttigt.



19
Die Angaben in Nr. 2

werden besttigt.

Sie stimmen mit den Eintragungen in dem vorgelegten Reisepass/sonstigen Grenzbertrittspapier berein.
Ihre Richtigkeit ist auf andere Weise festgestellt worden..

knnen nicht besttigt werden..

20
Bemerkungen (zu Nr. 1 bis 12 sowie 17 bis 19)






21
Ort, Datum, Unterschrift, Dienstsiegel








Hinweise

Eine Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reiseverkehr liegt vor, wenn der Gegenstand der Lieferung fr
private Zwecke bestimmt ist und im persnlichen Reisegepck in das Drittlandsgebiet ausgefhrt wird. Es
handelt sich in der Regel um die Flle, in denen ein Einzelhndler den Gegenstand der Lieferung im
Ladengeschft seinem im Drittlandsgebiet wohnenden Abnehmer bergibt.
Die Befreiung der Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reiseverkehr setzt voraus:
der auslndische Abnehmer hat seinen Wohnort im Drittlandsgebiet;
der Gegenstand der Lieferung wird vor Ablauf des dritten Kalendermonats, der auf den Monat der
Lieferung folgt (Dreimonatsfrist), ausgefhrt;
der Gegenstand der Lieferung ist nicht zur Ausrstung und Versorgung eines privaten
Befrderungsmittels (z.B. PKW, Motorboot oder Flugzeug) bestimmt.
Hat ein Abnehmer mehrere Wohnsitze, ist derjenige Ort magebend, der der rtliche Mittelpunkt seines
Lebens ist. Insbesondere sind folgende Abnehmer keine Abnehmer mit Wohnort im Drittlandsgebiet, auch wenn
sie ihren ersten Wohnsitz in ihrem Heimatland beibehalten haben:
Auslndische Arbeitnehmer und Studenten whrend ihres Aufenthalts im Gemeinschaftsgebiet;
Angehrige auslndischer Streitkrfte, die im Gemeinschaftsgebiet stationiert sind;
das Personal auslndischer Missionen im Gemeinschaftsgebiet (z.B. Botschaften, Gesandtschaften,
Konsulate, Handelsvertretungen).