Casos Base Cierta

CASOS PRCTICOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
FISCALIZACION SOBRE BASE CIERTA

PLANEAMIENTO DEL TRABAJO DE AUDITORA
AUDITORA TRIBUTARIA
Definicin de audi!"#a fi$ca%
La auditora fiscal es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente
la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la
luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas.
Lo anterior implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la
contabilizacin de las operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda
pblica su grado de adecuacin con !rincipios y "ormas #ontables
$eneralmente %ceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones
fiscales se han realizado razonablemente con arreglo a las normas fiscales de
aplicacin.
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
&P%anificacin'TRABAJO PRELIMINAR
Trabajo Preliminar de Auditoria
Aspectos Generales
Anlisis Comparativo de los EEFF
Presentacin y Visita Informativa
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Evaluacin de los Costos
Informe del Trabajo Preliminar
Aspectos Generales
ARCHIVO PERMANENTE:
Antecedentes Administrativos
Cumplimiento de obli!aciones formales" sustanciales" #ecursos
Antecedentes $e!ales
Forma societaria adoptada" etc
Antecedentes Tributarios
Tributos a los %ue se encuentra afecta la empresa" beneficios" etc
Anlisis Comparati!o de "os EE#$$#
Preparacin de las Planillas &A' y &('
Comparacin Vertical
Comparacin )ori*ontal
Comparacin con otros +ndices
Presentaci%n & Visita In'ormati!a
Evaluacin de la naturale*a de la empresa,
- Aspectos Administrativos
- Conte.to Econmico y Financiero
- $a actividad interna
Estudio & E!aluaci%n (el Control Interno
El control interno comprende el Plan de /r!ani*acin" 0istemas" m1todos"
procedimientos y t1cnicas orientados al lo!ro de los objetivos
Objeti!os:
- Proteccin de los Activos
- /btencin de informacin financiera confiable
- Eficiencia en el desarrollo de las operaciones
- Ad2esin a la pol3tica administrativa
In'orme del Trabajo Preliminar
Cuestionario de Impuestos
4eterminacin del tipo de contribuyente
4eterminacin de las reas prioritarias
Alcance del E.amen
Objeti!os del E)amen
#a*onable determinacin y pa!o de la /5T declarada ante la AT
Idoneidad de la documentacin e informacin sustentatoria
0uficiencia de la informacin contenida en las 4466 y en los re!istros
contables
Alcance del E)amen
0i!las 7tili*adas,
A 8 Anlisis
T 8 Tabulacin
VP 8 Verificacin Parcial
VT 8 Verificacin Total
0F 8 0aldo Final
AV 8 Anlisis y Verificacin
V0 8Verificacin 0electiva
#9 8#esumen del movimiento
El Auditor Tributario
4ebe ser un profesional %ue est1 capacitado no slo en aspectos t1cnicos sino
tambi1n en su comportamiento personal
Para desarrollar adecuadamente sus labores" el auditor tributario debe reunir
determinadas condiciones,
Condiciones Personales, Inte!ridad" Independencia de criterio"
Puntualidad" Confidencialidad" )abilidad y Competencia
Condiciones Ad%uiridas, Capacitacin" Entrenamiento T1cnico
T*cnicas de Auditoria Tributaria
0on m1todos o detalles de procedimientos para obtener material de evidencia
$as t1cnicas y procedimientos estn estrec2amente relacionados
4eben ser apropiadas" sencillas y concisas
$as t1cnicas ms importantes son,
Anlisis de saldos y5o de movimientos
Inspeccin :/bservacin;
Confirmacin :cruce con terceros;
Investi!acin
4eclaracin
Clculo
Verificacin 0electiva o Total
PROCE(IMIENTO+ (E A,(ITORIA TRI-,TARIA
0on actos %ue se reali*an en el curso del e.amen :metodolo!3a;
0on el conjunto de t1cnicas aplicables al e.amen de una o ms partidas
4an cumplimiento a las normas
0irven para probar la ra*onabilidad de las cuentas y los estados financieros
Indican el curso de accin %ue debe se!uirse para determinar la valide* de las
normas :certe*a ra*onable;
0on variables de una auditor3a a otra :no e.isten re!las e.actas;
4eben alterarse" perfeccionarse" combinarse y 2acerse mas eficientes cada
a<o
#esponden al criterio profesional del auditor y son formulados de acuerdo a las
circunstancias
PROCE(IMIENTO TRI-,TARIO
Pro.ramas de Auditoria
Es la serie de Procedimientos de Auditor3a con la finalidad de obtener
evidencia suficiente y competente para dar opinin de los Estados Financieros
Papeles de Trabajo
0on los 4ocumentos recolectados y las c1dulas preparadas por el Auditor
durante el e.amen reali*ado
Ayudan a planear y ejecutar la auditoria
Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoria
Proporcionan evidencia del trabajo de auditoria
Papeles de Trabajo
9arcas de auditoria
+ndice
#eferencias
Arc2ivamiento
Anlisis tributario del balance .eneral
ANA"I+I+ / VERI$ICACI0N (E" (I+PONI-"E
El Activo 4isponible est constituido por las cuentas %ue tienen la si!nificacin
de saldos de dinero o de especies valoradas El anlisis y verificacin de este
!rupo de cuentas" permite al auditor comprobar las fuentes de in!reso y posible
duplicidad de pa!os por caja= y en lo %ue respecta a las cuentas de bancos" el
ori!en procedencia de los depsitos bancarios y de los pa!os con c2e%ue $a
cuenta Caja>(ancos a!rupa las subcuentas %ue representan medios de pa!o
como dinero en efectivo" c2e%ues" !iros" etc As3 como depsitos en bancos y
en instituciones financieras
O-1ETIVO+ (E A,(ITORIA

El objetivo bsico del rea es %ue el auditor ten!a evidencia de la veracidad y
ra*onabilidad del disponible y del correcto uso de los fondos" ya %ue
intervienen en un !ran n?mero de operaciones en la empresa, clientes"
compras" nminas" impuestos" etc
En concreto" se deber verificar,
@ $os fondos %ue presenta el balance e.isten y son aut1nticos" as3 como la
veracidad de los movimientos :VE#ACI4A4;
A $os fondos %ue son propiedad de la empresa= as3 como los movimientos" se
encuentren totalmente re!istrados :IBTEG#I4A4;
C $a correcta valoracin de la moneda e.tranjera :VA$7ACIDB;
E $a adecuada clasificacin contable " %ue el saldo no se encuentre neteado de
sobre!iros bancarios :EFP/0ICIDB;
E'ecti!o & E2ui!alente de E'ecti!o
Identificacin de depsitos
Pa!os con 9edio de Pa!o
Conversin de saldos en 9E a 9B
Aplicacin del Tipo de Cambio vi!ente al cierre
Partidas conciliatorias
C2e%ues no cobrados
Car!os no re!istrados
PROGRAMA (E TRA-A1O
4ebe contener,
3# Caja#
& /btener un detalle de los diferentes saldos
& 0eleccionar un n?mero representativo de pa!os y comprobarlos con justificante
& Comprobar documentos con el libro de caja
& Comparar los in!resos a caja con los comprobantes de pa!o de ventas" si 2ay
diferencias averi!uar el ori!en de la transaccin y solicitar el sustento" a fin de
verificar su autenticidad
4# -ancos#
& /btener un detalle de los diferentes saldos tanto deudores como acreedores
Verificar %ue los saldos del disponible no se encuentren neteados de
sobre!iros bancarios= por%ue ello afecta a la base imponible del ITAB
& Para un per3odo seleccionado" comprobar la correspondencia de entrada
se!?n e.tracto bancario con los libros de la empresa $ue!o" de e.istir
depsitos no sustentados" investi!ar su ori!en
& E.aminar justificantes de pa!o Verificar la obli!acin de utili*ar medios de
pa!o :importes G a 05 C"HII o J @"III; Incidencia en IGV e Impuesto a la
renta
& Comprobar in!resos y pa!os con cuentas corrientes de clientes y proveedores
& Clculo !lobal de intereses bancarios
& /btener la confirmacin de saldos bancarios y firmas autori*adas
4#3 $,ENTE+ (E INGRE+O+
El Auditor Tributario deber procurar %ue su intervencin se e.tienda a
comprobar las diferentes fuentes de in!resos del cliente" con la finalidad de
determinar si al!unos de ellos se 2an omitido en la contabilidad :ventas"
comisiones" intereses" al%uileres" etc;
Com?nmente" las empresas aumentan en forma repentina sus in!resos de
caja" con la finalidad de cubrir los !astos especialmente en el mes de
diciembre En consecuencia" es conveniente verificar el ori!en de dic2os
in!resos %ue pueden provenir de un contrato de mutuo" en cuyo caso 2abr de
cerciorarse si se 2a cumplido con el impuesto a la renta" si en los libros del
prestamista se 2a contabili*ado dic2a operacin por el mismo monto y en la
misma fec2a" si la entre!a de dinero 2a sido en c2e%ue o en efectivo Tambi1n
los in!resos pueden provenir de un sobre!iro bancario" y descuento de letras"
en estos casos" e.aminar su documentacin por%ue dic2as operaciones
pueden referirse a efectos y documentos relacionados a otra fuente de in!reso
no declarado
Como puede apreciarse" los in!resos de dinero estn directamente
relacionados con las cuentas de in!resos :Ventas" comisiones" intereses y
descuentos" al%uileres" in!resos varios" etc;
0i el Auditor Tributario" se encuentra frente a un incremento demasiado
elevado" %ue suscite en su concepto ciertas dudas respecto de su procedencia=
debe ejercitar" adems de lo enunciado anteriormente" las si!uientes
verificaciones,
A@@ Pr1stamos ficticios
A@A 0i se refieren a entre!as de dinero por parte de los accionistas"
cerciorarse si dic2as sumas proceden de fuentes %ue ya 2an pa!ado los
impuestos correspondientes
A@C #etiros particulares de los socios
A@E Pa!os simulados a acreedores
A@H Verificar si e.isten d1ficit de caja
A@K 0aldo deudor elevado ficticio" para cubrir retiros
4#4 (E$ICIT (E CA1A#
0e produce esta fi!ura" cuando los e!resos son superiores a los in!resos" es
decir" los pa!os se 2icieron con dinero %ue est al mar!en de la contabilidad y
por lo tanto puede e.istir ocultamiento de in!resos
7n d1ficit de caja se puede descubrir por cual%uiera de los si!uientes m1todos,
AA@ Estableciendo el saldo de caja a una determinada fec2a intermedia del
mes" con la finalidad de verificar si los pa!os del d3a si!uiente estn cubiertos
con los verdaderos in!resos contabili*ados
AAA Tambi1n se locali*a un d1ficit de caja verificando las fec2as de cancelacin de
las facturas" letras" etc L lue!o confrontando con las anotaciones en los libros y
re!istros de contabilidad 0i el pa!o de la deuda en efectivo se re!istra en una fec2a
posterior a su verdadera cancelacin" no cabe duda %ue e.iste un d1ficit de caja" en el
caso de %ue s3 2ubiera contabili*ado en la misma fec2a" el libro de caja fi!urar3a en
ese d3a con un saldo acreedor
AAC El d1ficit de caja puede derivarse tambi1n" de las operaciones de letras de favor
descontadas" %ue los contribuyentes no contabili*an" y cuyo importe 2a servido para
cubrir e!resos de caja
AAE Tambi1n se detecta un d1ficit de caja" en el caso en %ue se contabili*a en el
4ebe el importe de un c2e%ue !irado y no se le da el e!reso por el pa!o
correspondiente mediante este procedimiento" el contribuyente est cobrando el 41ficit
de Caja al aumentar ficticiamente la suma de los d1bitos
AC 47P$ICI4A4 EB $/0 PAG/0
Puede presentarse anotaciones en forma duplicada de al!unos pa!os" especialmente
referentes a Cuentas de #esultados como, Compras de mercader3as" !astos varios"
etc" disminuyendo consecuentemente los resultados del balance En todo caso debe
verificarse siempre los documentos ori!inales" por%ue puede contabili*arse una
compra= por asiento de diario utili*ando la cuenta proveedora" y por el libro caja como
si fuese una operacin al contado Como puede observarse" las cuentas de &P1rdidas
y Ganancias' estn relacionadas por el principio de la Partida 4oble con las cuentas
de Activo 4isponible= por lo %ue el auditor Tributario siempre debe tener en mente la
simultaneidad en el cruce de dic2as operaciones" por%ue de esta manera pueden
detectarse los in!resos no declarados o no abonados a las Cuentas de #esultados
C C7EBTA0 C/##IEBTE0 (ABCA#IA0
0u e.amen tiene !ran importancia desde el punto de vista tributario" por lo %ue" debe
tenerse especial cuidado en la conciliacin de los saldos En al!unos casos" el cliente
en su afn de no identificar a la persona a %uien le !ir el c2e%ue" anota en el talonario
como si estuviera &Anulado' y posteriormente" a fin de no alterar el saldo del (anco
2ace un depsito por la misma suma" pero no la contabili*a $a determinacin de este
tipo de operacin permitir al Auditor establecer los fines de esos c2e%ues !irados %ue
aparecen & Anulados' y el ori!en de los depsitos %ue 2an servido para nivelar el
saldo" %ue pueden comprender a operaciones de compra M venta" o inversiones
mar!inales de la contabilidad
I!ualmente" pueden presentarse una serie de formas dolosas para modificar o
re!ulari*ar los saldos de bancos As3" puede citarse d1bitos de Caja M (ancos por el
importe de los c2e%ues !irados" efectundose el abono por el pa!o respectivo en el
mes si!uiente" con el fin de aumentar el 4ebe de caja y cubrir los d1ficits= c2e%ues en
canje in!resados por retiros en efectivo de socios o accionistas" %ue constituyen
aumentos indebidos del saldo de caja para cubrir desfalcos
H /T#/0 A0PECT/0 #E$ACI/BA4/0 C/B E$ ACTIV/ 4I0P/BI($E
a; Verificar los tipos de cambio utili*ados en los ajustes de moneda e.tranjera" as3
como su afectacin a las cuentas de resultados
b; Verificar si todas las cuentas bancarias abiertas a nombre de la empresa se
encuentran re!istradas en la contabilidad
c; $a valide* del saldo de las e.istencias en Caja y (ancos depende de la
e.actitud con %ue se contabili*an los in!resos" as3 el Auditor Tributario para
satisfacerse de la veracidad de los saldos debe directamente, pedir todos los
c2e%ues cancelados debidamente" los cuales deben compararse con los
asientos en los re!istros de caja" en cuanto a nombres" fec2as" cantidades y
contra cuenta 4e i!ual manera debe verificarse todos los depsitos
comprobndose si son depsitos de cobran*a" pr1stamos" etc
Cuadernos o anotaciones e.tracontables con movimiento de c2e%ues o
efectivo
Tenencia de moneda e.tranjera
Presupuestos financieros o flujos de caja %ue evidencien in!resos no
contabili*ados
(oletas de depsitos bancarios donde aparecen anotados n?meros de
facturas" !u3as" letras" c2e%ues" etc Nue no estn re!istrados en los libros
contables
ETC
5# VERI$ICACION CONTA-"E
$a verificacin formal de la contabili*acin de las operaciones de Caja M
(ancos debe efectuarse observando el si!uiente procedimiento,
@@ Verificacin aritm1tica de las sumas de las entradas y salidas de los libros
Caja y (ancos
@A Verificacin del Asiento del 4iario %ue resume las operaciones : diario"
semanal" mensual" etc;
@C Verificacin de los pases del $ibro 4iario al 9ayor au.iliar y Principal
@E Verificacin de los pases del 9ayor al (alance General
Cuentas por cobrar comerciales
#econocimiento de in!resos
In!resos diferidos
Aplicacin del deven!o contable
Aplicacin del Art3culo HOP de la $I#
Estimacin de incobrables
Casti!o y #ecuperacin de Incobrables
Cuentas por cobrar no comerciales
Pr1stamos,
A Accionistas" socios o titular
Al personal
A Terceros
Intereses presuntos
$I#" Art3culo AKP
4ividendos presuntos
$I#" Art3culo AEP>A
E)istencias
Costo de,
Ad%uisicin
Produccin
In!reso al patrimonio
Qltimo inventario
E.clusin de,
Intereses
4iferencias de cambio :$I#" ArtK@P" inc f;
9ermas
Idoneidad del Informe t1cnico
4esmedros
4estruccin notarial y comunicacin 07BAT
Acti!o 'ijo & depreciaci%n acumulada
Costo de ad%uisicin o produccin
9ejoras de carcter permanente
Eventual capitali*acin de intereses
E.clusin de,
Intereses
4iferencia de Cambio :$I#" Art K@P" inc f;
Vida ?til t1cnica distinta a la fiscal
4epreciacin l3nea recta
Bo necesariamente obli!atoria
Valor residual
#evaluacin de activos
Control de las diferencias temporales
Intan.ibles
Estimacin de la vida ?til
#evisin permanente de la vida ?til
Amorti*aciones t1cnicas
Est3mulos fiscales de amorti*acin acelerada
(aja de intan!ibles
Efecto tributario nulo
+obre.iros bancarios
Baturale*a del sobre!iro
Principio de causalidad para la deduccin
4e intereses
4e p1rdidas por diferencia de cambio
Conversin de saldos en 9E a 9B
Aplicacin del Tipo de Cambio
Cuentas por pa.ar comerciales & no comerciales

Baturale*a del endeudamiento
Aplicacin del Principio de causalidad
$3mites tributarios de los endeudamientos
Aplicacin de intereses por pr1stamos %ue e.ceden de C veces el
patrimonio
$I#" ArtCOP" inc a;" ?ltimo prrafo
E)cedente de re!aluaci%n
Pasivo Tributario 4iferido
Bo tiene efectos tributarios
E.cepcin,
#eor!ani*acin de empresas
$I#" Art @IEP" numeral @
A,(ITORIA TRI-,TARIA (E" ACTIVO (I+PONI-"E E6IGI-"E
Cliente 7Contribu&ente8 : COMERCIA"I9A(ORA (E" NORTE +#A#
Per:odo : Ejercicio Econ%mico 4;33
+ub<C*dula : Notas & Comentarios
Cliente 7Contribu&ente8 = COMERCIA"I9A(ORA (E"
NORTE +#A#
Periodo = Ejercicio Econ%mico 4;33
+ub > C*dula = Reparos
NORTE +#A##
Con respecto al saldo inicial fue cobrado en los meses de enero" febrero" mar*o y abril
de AI@@
NORTE +#A#
+ub > C*dula = Notas & Comentarios
Comprende las acreencias a corto pla*o de la empresa" %ue se ori!inan por la
prestacin de servicios reali*ados por 1sta" de acuerdo con su actividad principal Bo
e.iste acreencias en moneda e.tranjera" por lo cual no se 2a 2ec2o actuali*acin al
C@@A@@ por diferencia de cambio
En esta cuenta se 2an observado las si!uientes situaciones,
a; Anticipos efectuados por los clientes" los cuales se 2an deducido
indebidamente de la referida cuenta en funcin de lo precisado por el cliente en
el Cuestionario de Evaluacin Tributaria Estos deben ser mostrados en el
pasivo corriente
b; A pesar de la respuesta ne!ativa del contribuyente en el cuestionario reali*ado"
se 2a verificado %ue 1ste no 2a emitido el comprobante de pa!o por el anticipo
recibido en el mes de setiembre cobrado por medio de un documento interno
:C5C BP @IA>@@; a la empresa 7A 0A" se!?n se pudo constatar en el $ibro
9ayor y el $ibro Caja Asimismo" se 2a verificado %ue la empresa no calcul el
Impuesto General a las Ventas" por el referido anticipo del mes de setiembre
0e solicit al contribuyente su #e!istro de Ventas y el $ibro de Caja con la intencin
de revisar el cobro y la emisin de facturas en los dos primeros meses del a<o AI@A= y
se detectaron facturas por los si!uientes conceptos,
Factura BP II@>ORS, Por servicios de impresin y dia!ramacin" por el mes de
noviembre de AI@@
05C"AII
Factura BP II@>OSH, Ediciones de libros escolares por el mes de diciembre de AI@@
05H"CRH
Total in.reso omitido +?# @A5@5
Por lo tanto" no es correcta la respuesta del contribuyente al 2aber confirmado %ue los
in!resos brutos se 2an reconocido en el ejercicio en el cual se 2an deven!ado
d; 4urante el ejercicio AI@@ no se 2an casti!ado cuentas por cobrar de acuerdo a
la verificacin reali*ada en el libro diario" confirmndose as3 lo manifestado por
el cliente en el Cuestionario de Evaluacin Tributaria 0e 2an cru*ado las
cobran*as con los in!resos efectuados en caja y5o cuentas bancarias"
determinndose %ue ra*onablemente 1stos estn vinculados con las
operaciones del ne!ocio" en funcin con las ventas reali*adas en el per3odo"
confirmndose esto con las declaraciones del cliente" de acuerdo con el
Cuestionario de Evaluacin Tributaria
e; $a empresa 2a determinado el importe en moneda nacional de las cobran*as
en dlares con el tipo de cambio vi!ente en dic2a fec2a 0e corrobora as3 lo
afirmado por el cliente en el cuestionario
NORTE +#A#
+ub > C*dula = Reparos & +anci%n
NORTE +#A#
NORTE +#A#Periodo = Ejercicio
Econ%mico 4;33
Obser!aciones:
:@; Bo procede la presuncin dado %ue el pr1stamo no supera una 7IT
0e 2a podido comprobar por medio del $ibro 4iario %ue el pr1stamo es por
concepto de adelanto de sueldo y no supera una 7IT es por ello %ue no procede la
presuncin El pr1stamo fue otor!ado en el mes de abril y por un monto de 05@SHIII
0e 2a amorti*ado 05 @"IHSHA
:A; Pr1stamo %ue supera la 7IT" pero se 2a podido verificar %ue es por concepto
de pr1stamo para construccin de vivienda de tipo econmico= fue otor!ado al
trabajador en el mes de julio por un monto de 05 AH"IIIII" 2abi1ndose
amorti*ado durante el a<o 05 A"@CSEH
B/ procede la presuncin de intereses Bo supera CI 7IT 0e empe*ar a
amorti*ar en el mes de enero de AI@A
:C; Pr1stamo otor!ado en el mes de diciembre %ue no supera una 7IT 0e
empe*ar a amorti*ar en el mes de enero de AI@A
:E; Procede a aplicar el inter1s presunto dado %ue el pr1stamo fue por 05E"HIIII
y se 2a podido comprobar %ue se contabili* como adelanto de sueldo Bo se
2ab3a pactado nin!una tasa de inter1s El empleado 2a amorti*ado 05OCOH al
C@IRAI@@ y 05AOH por los meses de setiembre a diciembre de AI@@ El
referido pr1stamo fue entre!ado el @K de a!osto de AI@@
:H; Pr1stamo entre!ado el CI@AAI@@ %ue no supera una 7IT Por ello no
procede aplicar el inter1s presunto Pr1stamo a pa!ar en K meses" el cual ser
actuali*ado con una tasa de inter1s pactada de acuerdo al contrato de mutuo
$os intereses se !enerarn a partir del mes de enero de AI@A
:K; El pr1stamo entre!ado a la accionista de la empresa al CIIS@@" sin pactar
inter1s al!uno y a pa!ar dentro de un a<o tal como el contribuyente lo 2a
manifestado y se!?n constatacin del contrato de 9utuo reali*ado 0in
embar!o se 2a podido comprobar %ue el accionista no 2a amorti*ado nin!?n
importe durante los meses si!uientes Procede el clculo de los intereses
presuntos Bo es calificado como parte vinculada
Comprende las acreencias a favor de la empresa" por operaciones reali*adas %ue son
ajenas al !iro principal del ne!ocio
0e car!a a esta cuenta por los pr1stamos efectuados por la empresa a su personal"
accionistas y directores y se abona por los pa!os reali*ados= as3 como" por los
descuentos en la planilla %ue se efect?a al personal
El anlisis de esta cuenta reali*ada por los meses en %ue tuvo movimiento"
2abi1ndose verificado la documentacin respectiva" como Contratos de 9utuo y otros
Esta informacin se cru* con el $ibro Caja>(ancos" concluyendo %ue la empresa por
los pr1stamos a su personal y a accionistas en al!unos casos no pacta los intereses
respectivos= procedi1ndose a observar este rubro ya %ue se podrn determinar
intereses presuntos
(ase $e!al, Art3culo AKP del 4$e! BP OOE e incisos a;" b;" c; y d; art3culos @HP
#e!lamento $I#
NORTE +#A#
4e acuerdo al Art3culo AKP de la $ey del Impuesto a la #enta" aprobado por el
4$e! BP OOE" se establece %ue todo pr1stamo en dinero" cual%uiera sea su
denominacin deven!a un inter1s no inferior a la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional :TA9B; %ue publi%ue la 0(0
a; En este sentido se proceder a calcular los intereses al rebatir
correspondientes al pr1stamo otor!ado al trabajador Alberto /livera Para ello
se tienen los datos si!uientes,
> Pr1stamo otor!ado, 05 E"HIIII
> Intereses :TA9B mensual; ,
& A!osto AKAT
& 0etiembre AKCT
& /ctubre AKAT
& Boviembre AHET
& 4iciembre AEET
> Clculos del Inter1s a rebatir,
& A!osto, 05 E"HII . :@H d3as . IIIIRKAEH; 8 05 HRAA
& 0etiembre , :05, E"HIIU HRAA MOCOH; . IIAKC 8 05
@@OSE
& /ctubre , :05 E"EAKAHU@OK@K>AOH; . IIAKA 8 05 @@CCR
& Boviembre , :05E"@H@AHUARSCHE>AOH; . IIAHE 8 05 @IHR@
& 4iciembre , :05 C"ROKAHUCSHCH M AOH; . IIAEE 8 05 SOHA +?#
BC4#@D
& Cliente 7Contribu&ente8 = COMERCIA"I9A(ORA (E"
NORTE +#A#
& Periodo = Ejercicio Econ%mico 4;33
& +ub > C*dula = Reparos
b; Con respecto al pr1stamo otor!ado al accionista" se le calcularn intereses
presuntos de acuerdo con los si!uientes datos,
> Pr1stamo /tor!ado
> Intereses :TA9B mensual;,
& /ctubre AKAT
& Boviembre AHET
& 4iciembre AEET
> Clculo de Intereses acumulados :del CIIS@I al C@@A@@;,
Inter1s 8 :@ UIIAKA; . :@ UIIAHE; . :@ U IIAEE;
Inter1s 8 @IAKA . @IAHE . @IAEE
Inter1s 8 OOSEIOHOO@ T
> Inter1s Presunto , 05 E"CC@II . IIOOSESOHOO CCOHK
Total #eparo #enta Cra cate!or3a 05 RCIEC

NORTE +#A# Periodo = Ejercicio
Econ%mico 4;33
C%iene &C!n"i(u)ene' * COMERCIALIZADORA DEL NORTE S+A+
Pe"i!d! * E,e"cici! Ec!n-ic! ./00
Su( 1 C2du%a * N!a$ ) C!-ena"i!$
C%iene &C!n"i(u)ene' * COMERCIALIZADORA DEL NORTE
S+A+
S+A+
Su( 1 C2du%a * Re3a"!$
'() *e agrega a la base imponible del +,%" el +mporte de esta cuenta '*-..,(/0.1/),
dado que nicamente se aceptan como deducibles las amortizaciones y las
depreciaciones admitidas por la Ley del +mpuesto a la 2enta
3ase Legal 4 %rt. 0(.5 del ,67 del +mpuesto a la 2enta
AUDITORIA TRIBUTARIA DEL ACTI4O II
REALIZABLE
OTROS ACTI4OS
ACTI4O FIJO
#liente '#ontribuyente) 8 #79:2#+%L+;%<72% <:L "72,:
*.%.
!eriodo 8 :jercicio :conmico (/00
*ub = #>dula 8 "otas y #omentarios
E5ISTENCIAS
:ste activo agrupa a los bienes tangibles de propiedad de la empresa, para ser
empleados en la prestacin de sus servicios de edicin e impresin de libros y revistas,
consumo y mantenimiento de sus servicios. *e carga por la compra de materia primas y
au?iliares, suministros diversos y se abona por el consumo en la prestacin del servicio.
!ara efectos de contabilizar sus costos esta empresa lleva @rde? por unidades, lo que
est conforme con el artculo A.5 del 2eglamento L+2 debido que sus ingresos en el
ejercicio gravable anterior no sobrepasan las 0,.// 6nidades +mpositivas ,ributarias . %
continuacin se muestra un resumen de dichos @rde? por items+
S+A+
S+A+
S+A+
S+A+
Los cargos efectuados por este rubro fueron verificados con las correspondientes
facturas, notas de d>bito y notas de cr>dito y el ingreso al almac>n mediante los
informes de recepcin. :n lo que respecta a las salidas por concepto de consumo, los
items que maneja la empresa tienen la orden de produccin respectiva firmada por el
responsable del centro de impresin. %dems, se verific el sistema de control de las
mismas en una visita inspectiva, corroborndose lo manifestado por el cliente.
:l m>todo de valuacin de e?istencias que ha venido aplicando en los ejercicios
anteriores ha sido el 9:,7<7 !:!*. ,al como el cliente respondi en el cuestionario
de evaluacin tributaria, se ha corroborado que el 9>todo !:!* fue variado por el del
promedio ponderado cuatrimestral. <e acuerdo al artculo A.5 del 2eglamento del
+mpuesto a la 2enta, el contribuyente no podr variar el m>todo de valuacin de un
ejercicio a otro sin autorizacin de la *6"%,.
:l cliente ha manifestado que no se ha producido ninguna disminucin en el valor de los
inventarios con cargo a resultados. *in embargo, el cambio de m>todo origin un menor
costo de *-. 0B,(A0.C(.
#onsecuencia de lo anterior se procedi a recalcular el monto consumido por cada item
de acuerdo al 9:,7<7 !:!*.
S+A+
*e ha confirmado que no e?isten castigos por obsole s cencia de inventarios
S+A+
C!-ena"i!$6
:sta cuenta comprende las provisiones o pagos por el uso del capital o servicios en
perodos mayores a la fecha de cierre del ejercicio econmico.
*e carga por los desembolsos efectuados por el pago de servicios y gastos por uso de
capital. *e abona por la afectacin a resultados de los servicios consumidos, cobros por
adelantos efectuados y por el uso de capitales. *e verificaron todos los meses del
ejercicio y comprendi el anlisis total de la documentacin sustentatoria, como son
facturas, recibos por adelantos de remuneraciones, entregas a rendir cuenta y otros.
:l saldo inicial de la cuenta 0D est compuesto por adelantos de 2emuneraciones al
personal y los intereses por devengar de la siguiente manera 4
+ntereses aEo (/00 *-. (,AC/.FF
%delantos de 2emuneraciones *-. A,B1..00
*-. .,DAC.0/
S+A+
Su( 1 C2du%a * N!a$7 C!-ena"i!$ ) Re3a"!$
S+A+
O($e"8aci!ne$6
0) :l pr>stamo solicitado al 3anco *cotiaban@ fue en el mes de junio. "o hay
observaciones.
() #on respecto a los seguros se tiene el siguiente detalle 4
& !liza "5 /0(.FD1 por 2obo y %salto. #ubre el perodo de julio a junio
de (/0(. *e cancel en el mes de julio de (/00, el importe de *-.0,F./
*e ha detectado que el cliente ha tomado como seguro devengado D
meses debiendo ser solo por C meses, es decir, e?iste un e?ceso de gasto por *-.A(.,
segn pliza de seguro e?hibido por el contribuyente.
%simismo, se incrementar el importe de la cuenta 0D gastos pagados
por %nticipado por *-.AAB.0/ para efecto del +,%".
A) <e acuerdo a la documentacin solicitada al departamento contable, se ha
podido verificar que las personas a las cuales se les ha entregado el dinero
laboran en la compaEa de acuerdo al libro de planillas, estando pendiente al
A0.0(.00 la rendicin de cuentas de los referidos montos. !or la e?istencia de
vnculo laboral con estas personas, el saldo que muestra la cuenta 0CD0
:ntregas a rendir cuenta terceros, debe de reclasificarse a la cuenta 0B0A =
:ntregas a rendir cuenta
B) "o e?iste diferencia de cambio diferida a ejercicios siguientes.
C%iene &C!n"i(u)ene' * COMERCIALIZADORA DEL
NORTE S+A+
S+A+
Su( 1 C2du%a * In-ue(%e$7 Ma9uina"ia )
E9ui3! &Re$u-en'
S+A+
Su( 1 C2du%a * In-ue(%e$7 Ma9uina"ia )
E9ui3! &Re$u-en'
:l rubro de +nmuebles, 9aquinaria de :quipo de la empresa #79:2#+%L+;%<72%
<:L "72,: *.% :st conformada bsicamente por los siguientes grupos de bienes.
a. ,errenos
b. :dificios y 7tras #onstrucciones
c. 9aquinarias y :quipos
d. 6nidades de ,ransporte
e. 9uebles y :nseres
f. :quipos <iversos
:l costo de los bienes del activo fijo se encuentran sustentados con los comprobantes de
pago respectivos corroborndose lo manifestado por el cliente.
*e comprob que no haba adquirido ningn bien en el transcurso del ejercicio y no
efectu ninguna revaluacin voluntaria sobre los bienes del %ctivo Gijo
*e verific adems los gastos por servicios prestados por terceros detectando en el mes
de abril un cargo a mantenimiento y reparacin de maquinaria por el importe de
*-.(,FC/.// que corresponde a una mejora o desembolso subsiguiente.
La empresa aplica consistentemente las tasas de depreciacin que utiliz en los
ejercicios anteriores.
:l cliente ha llevado un control de los activos fijos, mediante la utilizacin d el 2egistro
de %ctivo Gijo 'papeles de trabajo)
S+A+
Su( 1 C2du%a * De3"eciacin Acu-u%ada
S+A+
S+A+
C!-ena"i!$ ) O($e"8aci!ne$6
0. *e efectu el recalculo de la depreciacin, para lo cual se verific en primer
lugar la antigHedad de cada tem de la partida de inmuebles, maquinarias y
equipos, luego se verifico la tasa de depreciacin que estuviese conforme con las
aprobadas por el 2eglamento del +mpuesto a la 2enta. %simismo, se precis
cualquier ajuste que pudiera haber tenido la cuenta de depreciacin por
depreciaciones no efectuadas de perodos anteriores no hallndose tal concepto,
no encontrndose reparo alguno.
(. :sta empresa mensualmente aplica a resultados el monto correspondiente al
desgaste de sus bienes del activo fijo, no habiendo omisin en la depreciacin de
los activos que el concordante con lo seEalado por el contribuyente.
A. "o e?isten activos destinados a actividades distintas a la generacin de rentas de
la tercera categora por lo que no ser reparada la depreciacin de los activos que
el concordante con lo seEalado por el contribuyente.
B. "o e?isten activos destinados a actividades distintas a la generacin de rentas de
la tercera categora por lo que no ser reparada la depreciacin correspondiente.
+ncluso se efectu una revisin selectiva del consumo de gasolina
correspondiendo todos a das de semana en estaciones cercanas a la empresa.
:?iste 0 vehculo destinado a actividades de direccin, representacin ' est
dentro del Lmite 0 y()
.. *e determin que no fue eliminada la depreciacin acumulada correspondiente a
la impresora Ieildeberg adquirida el (../A.// por un monto de *-. A/,(D..DB
que deber agregarse al %ctivo Gijo.
S+A+
C2du%a * N!a$ ) C!-ena"i!$
'A) La marca en este caso constituye un activo intangible de vida ilimitada, por lo tanto,
no debe ser materia de amortizacinJ deber repararse tributariamente.
3ase Legal4 %rtculo BB5, inciso g) de la L+2
:n funcin del anlisis realizado se pudo concluir que es incorrecta la respuesta del
contribuyente de acuerdo con el cuestionario realizado.
NORTE S+A
'A) *e repara la provisin por fluctuacin de intangibles por el e?ceso e?istente por un
monto de *-. DB/, debe afectar a la utilidad y a la base imponible del +,%".
AUDITORIA TRIBUTARIA DEL PASI4O
C%iene &C!n"i(u)ene' * COMERCIALIZADORA DEL NORTE S+A
C!-ena"i! 6
:sta cuenta comprende las deudas por obligaciones de la empresa con el $obierno
#entral e instituciones pblicas, debido a la carga tributaria por la actividad generadora
de renta que realiza.
:l movimiento de esta cuenta refleja lo siguiente 4
Los abonos a esta cuenta estn determinados por los libros y registros au?iliares,
como el 2egistro de Kentas, planillas de sueldos y salarios, libro caja, as como
los documentos de caja para el pago de remuneraciones y los honorarios y las
facturas por las ventas realizadas por la empresa, durante el ejercicio econmico.
:sta cuenta se carga por los pagos efectuados y los cr>ditos contra el +mpuesto
$eneral a las Kentas, de acuerdo al 2egistro de #ompras, as como los pagos
cuenta del +mpuesto a la 2enta, de acuerdo a las #>dulas "5 0 y . ,
respectivamente.
C2du%a * N!a$7 C!-ena"i!$ ) Re3a"!$
C2du%a * N!a$ ) Re3a"!$
B/0.0/ +mpuesto $eneral a las Kentas 4 :n esta cuenta se incluyen los
siguientes datos 4
+.$.K Kentas afectas = <iciembre '#>dula L C) 1A,0D(.AB
+.$.K. #r>dito Giscal = <iciembre '#>dula L C) 'BC,DAB.FC)
(C,AB1.AD
*e sugiere que la divisionaria de la cuenta deba indicar, tanto el +mpuesto
$eneral a las Kentas como el +mpuesto de !romocin 9unicipal.
B/0.1/ +mpuesto a la 2enta
'0) #on respecto a esta cuenta, adems del clculo de los intereses determinados en las
#>dulas Ls B y . se debern aplicar las multas por no empozar los tributos
retenidos, tanto para el caso de rentas de .ta y Bta categoras, tal como figuran
en las mismas c>dulas aludidas.
3ase Legal 4 %rt. 01D5 del <.Leg. "5 11A
'() Los pagos a cuenta del +mpuesto a la 2enta del ejercicio (/00 se han
mostrado netos del pasivo corriente. :stos pagos a cuenta constituyen un derecho de la
empresa, por lo tanto deben ser mostrados en el activo corriente de la empresa.
Los pagos a cuenta efectuados fueron por un monto de *-. AB,010.A/.
3ase Legal 4 %rts. 0/F5 y 00/5 del <.Leg. "5 11B.
'A) :l importe del +mpuesto a la 2enta del :jercicio (/00 fue *-.0C.,.CA.CA
'+mpuesto #alculado).
B/A.// #ontribuciones a +nstituciones !blicas
'A) Los pagos a :**%L6<, se han efectuado en la fecha que corresponda la
obligacin. *in embargo se han detectado errores en los clculos, de acuerdo a las
#>dulas 1 al 00 respectivamente.
'B) La empresa no cumpli con las obligaciones de pagar la contribucin al
*:"%,+, por ello se ha calculado los intereses respectivos, segn #>dulas L
0( y 0A.
B/..0/ La empresa cumpli con cancelar los tributos municipales, tales como +mpuesto
!redial y Kehicular.
NORTE S+A
C!-ena"i!$ 6
:sta cuenta comprende las obligaciones pendientes de pago de la empresa con su
personal 'empleados u obreros) de acuerdo a la legislacin vigente, es decir, el <.Leg.
"5 C./ '(B./1.F0) Ley de #ompensacin por ,iempo de *ervicios y <.*. "5 /ABF0,2
-/C.00.F0) "ormas reglamentarias para la aplicacin del <.Leg. "5 C./.
:ste rubro se abona por los depsitos o pagos efectuados al personal empleado u obrero
ya sea por concepto del depsito semestral como el correspondiente por motivo de retiro
o cese.
:l anlisis de esta cuenta se efectu mediante el reclculo de las provisiones efectuadas
por la empresa, determinndose4
a. 2especto a :mpleados 4
:l clculo de la provisin por los meses de noviembre y diciembre del
nuevo contador *r. Milliam !azos se efectu en e?ceso por *-.(BA.(C '*-. A/(./A =
*-..D.11).
:l monto correspondiente a la compensacin por tiempo de servicios del
contador %ndr>s $onzles no se contabiliz en la correspondiente cuenta B0.0 #,*,
sino que se registr en la cuenta C.F 7tros gastos de gestin
:l monto dejado de reflejar como compensacin por tiempo de servicios fue de
*-. 00(../.
CUENTA 6 :0+ REMUNERACIONES ; PARTICIPACIONES POR PAGAR
b. 2especto a 7breros 4
*e calcul con un mes de ms de las provisiones de los *rs. Nuan Iuamn
y %lvaro "avea, incrementando indebidamente la provisin de fin de aEo por la
suma de *-.F/.0A '*-.BC../ O *-.BA.CA respectivamente).
*e calcul y pag de menos al *r. %lvaro "avea por un monto de *-.
0B.0B 'FD.F0 = DB.11).
C!-ena"i!$6
:sta cuenta comprende deudas con terceros, que representan obligaciones de tipo
comercial por la adquisicin de materias primas, suministros diversos en el pas y
e?terior al contado o al cr>dito, que la empresa realiza en funcin a su actividad
principal.
:sta cuenta se viene cargando por las cancelaciones realizadas, devoluciones de
mercaderas y anticipos otorgados a los proveedores a cuenta de futuras remesas.
Los saldos de esta cuenta corresponden a deudas en moneda nacional.
:l anlisis de esta cuenta abarc el perodo tributario (/00 de enero a diciembre
verificando la documentacin sustentatoria , cruzndose con el 2egistro de #ompras y
el Libro <iarioJ asimismo se verific la recepcin de los bienes al almac>n de la
empresa. #on relacin a la documentacin sustentatoria, se verific que >stos cumplan
con los requisitos establecidos en el 2eglamento de #omprobantes de !ago.
Los cargos importantes a esta cuenta se analizaron, comprobando la cancelacin
facturas, con el desembolso de caja o el giro del cheque correspondiente. *e efectuaron
cruces con proveedores importantes, mediante la circularizacin y visitas a sus oficinas.
Los anticipos se verificaron mediante la identificacin del proveedor y la posterior
regularizacin con la recepcin de los bienes respectivos.
O($e"8aci!ne$6
'0) #ontrario a lo respondido por el contribuyente se han detectado Gacturas que no
cumplen los requisitos establecidos por las normas tributarias sobre la materia.
!ara la realizacin de este anlisis se tomaron los #omprobantes de !ago de montos
representativos, observando si >stos cumplen con lo dispuesto en el 2eglamento de
#omprobantes de !ago, en donde se establecen los requisitos y caractersticas que
deben mantener estos documentos.
*e tom como fuente de informacin los archivos que contienen los documentos
sustentatorios 'facturas y otros), que fueron proporcionados por el <epartamento de
#ontabilidad. :stos archivos contienen por separado lo siguiente4
+. #ompras de 9ateriales para !roduccin "%#+7"%L
++. #ompras de 9ateriales de !roduccin +9!72,%<7*
% continuacin se detallan observaciones sobre las irregularidades encontradas
de enero a diciembre del (/00 4
CUENTA 6 :.+ CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1 TERCEROS
C%iene &C!n"i(u)ene' *COMERCIALIZADORA DEL NORTE S+A
748 "os anticipos otor.ados a los pro!eedores debern ser mostrados en el
Acti!o Corriente del -alance GeneralA dado 2ue constitu&en derecEos de
la empresa# No deben deducirse del Pasi!o#
NORTE +#A
C*dula = Reparos
Anici3!$ O!"<ad!$ S=+ 0:/7>?@+>@
A$i-i$-!7 $e de(e"A inc"e-ena" e% Pa$i8! 3!" e% -i$-! i-3!"e+
C%iene &C!n"i(u)ene' 6 COMERCIALIZADORA DEL NORTE S+A
Pe"#!d! 6 E,e"cici! Ec!n-ic! ./00
C2du%a 6 N!a$ ) C!-ena"i!$
C!-ena"i!$6
#omprende deuda con terceros, constituidos por obligaciones a corto y largo plazo
contradas por la empresa y originadas por operaciones cone?as al giro del negocio.
:l movimiento de esta cuenta en el ejercicio (/00 se realiz de la siguiente forma4 se
abona por los pr>stamos obtenidos por la empresa en el pas. :stos han sido destinados
para financiar sus operaciones de adquisicin de bienes de capital as como de capital de
trabajo. ,ambi>n se abon por los intereses por devengar y por otras obligaciones con
terceros.
*e ha comprobado que los saldos de esta cuenta corresponden a deudas en moneda
nacional.
:l anlisis de esta cuenta, se efectu por los meses de enero a diciembre de (/00.
#omprendi la verificacin de la documentacin pertinente, como los #omprobantes de
!ago, #ontratos y principalmente los libros de contabilidad del #ontribuyente, para
verificar que no e?istan omisiones de ingresos, que generalmente se efectan bajo
supuestos pr>stamos de dinero.
O($e"8aci!ne$6
B.0.// :n esta cuenta se ha comprobado que la empresa consigui un pr>stamo en el
mes de junio de *-.0/,///.// amortizando cuotas mensuales de *-.DAA.AA, con los
respectivos intereses bancarios superior al inter>s de la ,%9" mensual. *in
observaciones.
:sta cuenta incluye intereses que corresponden a los que habrn que pagarse en el
ejercicio siguiente, por el pr>stamo obtenido del 3anco *cotiaban@ en el mes de junio
de (/0(. *in observaciones.
BB00./ :n funcin de lo manifestado en el cuestionario de :valuacin ,ributaria se
procedi a analizar las entregas de dinero por parte de los accionistas determinndose
que se realiz un pr>stamo de *-.A/,///.// en el mes de agosto proveniente de un
pr>stamo de la accionista +sabel 7livera. :n el ejercicio se ha amortizado la deuda por
un monto de *-.0/,/// comprobndose adems que la empresa no pag intereses, de
acuerdo a la revisin de su Libro #aja y 3ancos. !or esta razn, de acuerdo al %rt. (C5
del <.Leg. 11B,no procede el clculo de intereses presuntos, dado que la empresa
demostr en sus libros de contabilidad que no se pag intereses.
B...A0 :sta cuenta representa bonos colocados en el ejercicio (//D con un vencimiento
a A aEos por un monto de *-.B,1D..A/. #omo se puede apreciar se tratan de bonos
nominativos emitidos a un plazo mayor de un aEo que generen intereses. *in
7bservaciones.
BCF.// :ste rubro est compuesto por las deudas que tiene la empresa con terceros, es
decir *ervicios !restados por ,erceros '#>dula %B
D
), y #argas <iversas de $estin
'#>dula %B
0.
).
*egn las #>dulas %B
1
y %B
0.
se ha comprobado que se han realizado pagos con
recibos de caja chica, tal como lo manifest el cliente en el cuestionario de :valuacin
,ributaria.
%simismo el #ontribuyente incluye en esta cuenta las obligaciones con la %G!. Gigura
un saldo pendiente de pago del mes de diciembre por un monto de *-..,0.0.DB. :ste
saldo deber de reclasificarse en la cuenta B/1 = %dministradoras de !ensiones.
NORTE S+A
C!-ena"i!$ 6
#on fecha 0. de abril de (/00, la empresa procedi a efectuar la capitalizacin de
resultados acumulados de ejercicios anteriores, segn consta en el Libro de %ctas.
"o se ha realizado ningn aporte social, por parte de los accionistas durante el ejercicio
(/00. %simismo, no se han capitalizado las utilidades acumuladas. *in observaciones.
'() :l valor de cada accin es de *-.0..//J es decir, cada accionistas posee la
siguiente cantidad de valores 'acciones)4
'A) <e acuerdo a la composicin del capital social se ha determinado que los
accionistas son domiciliados.
AUDITORIA TRIBUTARIA DE INGRESOS ; GASTOS
E$ad! de Re$u%ad!$ ine<"a%e$ 3!" %!$ aB!$ e"-inad!$ a% C0 de dicie-("e
&a 8a%!"e$ a,u$ad!$'
C%iene &C!n"i(u)ene' 6 C!-e"cia%iDad!"a de% NORTEE
C%iene &C!n"i(u)ene' 6 COMERCIALIZADORA De% N!"e S+A
NOTAS6
<atos e?trados del file de facturas, verificndose los asientos contables, el 2egistro de
Kentas, con la copia de las facturas correspondientes, el pase de los asientos de los
Libros <iario y 9ayor y el cargo a la cuenta #L+:",:*. "o e?isten Kentas mayores a
un ejercicio econmico, corroborndose lo manifestado por el cliente.
:n el 2egistro de Kentas se ha declarado un mayor importe por *-.(/, .1/, el cual
corresponde a 2etiro de 3ienes, segn consta en los respectivos #omprobantes de !ago.
La empresa emite los #omprobantes de !ago por los servicios prestados, de acuerdo con
los requisitos establecidos consignando en forma separada el +$K. "o se ha detectado
ingresos devengados sin comprobante de pago. *in embargo, v>ase #>dula 3( 0 con
respecto a anticipos recibidos de clientes.
*e ha autorizado la serie //0 para Gacturas y 3oletas de Kenta, no se han detectado
comprobantes de pago faltantes al verificarse la correlatividad y e?istencia fiscal de las
misma.
COMENTARIOS6
*e ha verificado el pago del +$K respectivo, la empresa no repar dicho importe para
efectos del +mpuesto a la 2enta. 2especto de los obsequios a los #lientes y
,rabajadores, v>ase #>dula %B 1 y %B 0..
:n lo que corresponde a !romocin de Kentas, la empresa en dichos meses ha otorgado
folletos adicionales a los impresos, no modificando el costo unitario de los mismos por
lo cual se concluye que se ha obsequiado bienes adicionales, siendo correcto el haberlos
considerado como 2etiros.
2esumen4

COMENTARIOS6
0. Los descuentos en ventas responden a una poltica de Kentas aprobada por la
$erencia de Kentas, en funcin a un determinado Kolumen de Kentas, al final del mes.
<ichos descuentos se encuentran sustentados con la correspondiente "ota de #r>dito,
confirmndose lo respondido en el #uestionario de :valuacin ,ributaria.
(. La promocin en ventas se ha realizado en especie, constituyendo un 2etiro de
3ienes, vese c>dula %0
(

A. :l descuento por pronto pago, debi contabilizarse en la cuenta C1 #argas
Ginancieras
% esta cuenta se cargan las compras en el pas como las importaciones de materiales,
siendo los principales tems del e?terior, el papel y las soluciones de fuente +rolith y
6niversal, habiendo compras al contado y al cr>dito, en este ltimo caso, la diferencia
de cambio se imputa al costo. "o obstante debe precisarse que en el presente ejercicio
no se han efectuado importaciones y los bienes antes mencionados fueron adquiridos a
representantes de las firmas proveedoras localizadas en el pas, sustentados con los
correspondientes comprobantes de pago.
*e ha verificado los montos con el registro de compras y se ha chequeado la
documentacin correspondiente no detectndose ninguna omisin.
:l traslado a la cuenta de destino se efecta a las cuentas 4 (B 9aterias au?iliares y (C
*uministros <iversos. 2especto a los requisitos formales de los comprobantes de pago
que sustentan las adquisiciones de materiales v>ase #>dula 3000.
C%iene &C!n"i(u)ene' 6 COMERCIALIZADORA DEL NORTE S+A+
:n la planilla figura el *r. :dson #ampos con el cargo de asistente de mar@eting. %l
respecto se debe indicar que se ha determinado que dicha persona no firma control de
asistencia, asimismo en el tiempo de realizacin de la auditoria no se ha comprobado la
asistencia efectiva el centro de trabajo y tampoco se ha encontrado evidencia de labor
efectiva realizada, adems no se ha encontrado funcin especfica en su manual
operativo.
:n nuestra opinin, dicha persona no labora en la empresa.
C2du%a 6 Re3a"!$
CUENTA6 E. CARGAS DE PERSONAL
:n esta cuenta se agrupan las remuneraciones al personal 'empleados y obreros) as
como la parte correspondiente a las aportaciones por contribuciones sociales a cargo del
empleador.
*e ha verificado los montos consignados en las planillas correspondientes, con las
boletas de pago y los documentos de caja por probables pagos fuera de planillas.
2especto a las contribuciones sociales, sus trabajadores se encuentran afiliados al
*istema !rivado de !ensiones por lo que slo se encuentra obligado a aportar el
2>gimen de !restaciones de *alud y al *#,2 'con la tasa del (.A/P)
:n lo que concierne a la distribucin del gasto las remuneraciones de lo obreros se
imputan al costo del servicio mientras que las remuneraciones de los empleados se
imputan en un F/P a $astos de %dministracin y el 0/P restante al #osto del *ervicio.
C2du%a 6 Re3a"!$
CUENTA6 E. CARGAS DE PERSONAL
#omo consecuencia no se ha demostrado la labor efectuada por el *r. :dson #ampos, se
reparan los conceptos pagados por la empresa en aplicacin del inciso E) del artculo A15
de la L+2.
C(00 *ueldos A/,FBF.(D
C((0 7tras 2emuneraciones .,A(B.DD
C(1.0 :**%L6< (,CBF.1C
2eparo AD,F(A.F( '0)

COMENTARIOS
#uenta CA4 *ervicios !restados por ,erceros
<e esta cuenta se procedi a analizar y verificar cada rubro que lo conforma, a
continuacin detallamos las principales observaciones.
CA00( ,ransporte de pasajeros
:ste rubro agrupa normalmente los gastos efectuados por la empresa por concepto de
movilidad para gestiones o trmites de la empresa efectuados por los trabajadores.
*e ha procedido a analizar el monto que agrupa esta subcuenta verificndose con el
2egistro de #ompras. Libro #aja, 9ayor y <iario, determinndose lo siguiente4
9ovilidad sustentada con 3oletos de ,ransporte !blico 6rbano4 *-.(,D0(.C/
9ovilidad sustentada con Gacturas de empresas de ta?is *-.0DF/.//
9ovilidad sustentada por recibos de caja chica *-.01B...D
!asajes a>reos a nivel nacional *-.((././/
!asajes a>reos a nivel internacional *-.A,1././/
!asajes terrestres a nivel nacional *-. B1..//
:n lo que corresponde a la movilidad sustentada con Gacturas, >stas cumplen con los
requisitos de ley e?igidos por el 2eglamento de #omprobantes de !ago para sustentar
costo o gasto.
:n lo que corresponde a los viajes realizados a nivel nacional, estos se han efectuado
con el fin de e?hibir en diversas empresas los servicios de fotocomposicin e impresin
que presta la empresa, e?iste relacin dela empresas visitadas as como un informe del
viaje.
:l viaje a nivel internacional se nos inform verbalmente que se sustenta en la
necesidad de la empresa de renovar sus activos fijos, para lo cual se requiere conocer en
el e?terior la nueva tecnologa as como l a cotizacin de cierta maquinaria que permita
minimizar costos. %l respecto, documentariamente hemos observado que slo e?iste
cotizacin de proveedores del e?terior, pero no se ha encontrado el informe final del
mismo.
*e ha verificado que los pasajes a>reos han sido emitidos en su mayora para
trabajadores o funcionarios de la empresa.
*e ha detectado tres pasajes a>reos al interior del pas emitidos a favor del *r. :dson
#ampos, asistente de mar@eting, su esposa e hijos por *-.0/C..B/.
Los pasajes terrestres a nivel nacional razonablemente se encuentran sustentados con el
correspondiente 3oleto de Kiaje.
<urante los mes de enero a marzo se ha sustentado con 3oletas de KentaJ el importe en
ese perodo asciende a *-.F/.//. :n el mes de agosto se ha detectado un cargo de
*-.00/.//, sustentado con un 2ecibo de #aja, por el concepto de movilidad de
Iuancayo a Iunuco.
EC0 C!""e!$6
:sta cuenta constituye principalmente el consumo de tel>fono de la compaEa y
servicios de fa?, que luego de realizado el muestreo correspondiente cruzando los
nmeros telefnicos del recibo, con los nmeros de tel>fonos de los clientes habituales
se ha determinado lo siguiente4
Llamadas relacionada con las actividades de la empresa D.P
Llamadas particulares del $erente %dministrativo o trabajadores 0.P

<e acuerdo al plan de mar@eting la empresa en el mes de octubre promociona sus
servicios enviando la cotizacin de los mismos a sus clientes potenciales, razn por la
cual se increment el uso del servicio de fa? y tel>fono por encima del consumo normal
de los dems meses. %dems se detect que en dicho mes el $erente %dministrativo
realiz una llamada internacional por el importe de *-.A./.D/J no se sustent la
vinculacin con las actividades de la empresa.
Los gastos por este concepto <:3:" ser registrados en la cuenta CACB ,el>fono
EC. A$e$!"#a ) C!n$u%!"#a
:ste rubro agrupa los gastos efectuados por la empresa por concepto de servicios
profesionales recibidos y comisiones, los gastos notariales y de registro, las
legalizaciones mantenimiento de cuentas bancarias y otros servicios bancarios. :l
importe total de la cuenta se encuentra desagregado de la forma siguiente4
Ionorarios !rofesionales y #omisiones 4 (F,.C/.A.
$astos "otariales y de registro 4 D1F.DD
Legalizaciones 4 D0.F.
9antenimiento cuentas bancarias 4 (1.F.
7tros servicios bancarios 4 F(.1B
:n funcin de los montos establecidos se realiz el anlisis del rubro Ionorarios
!rofesionales que es el de mayor relevancia, verificndose la respectiva documentacin
sustentatoria, determinndose lo siguiente4
!agos sustentados con facturas 4 *-.D,C//.//
!agos sustentados con 2ecibos de Ionorarios 4 (/,FC/.A.

Los comprobantes antes indicados razonablemente cumplen los requisitos del
2eglamento de #omprobantes de !ago, sin embargo se ha detectado en el mes de junio
que en dos recibos de honorarios emitidos se ha consignado incorrectamente la razn
social de la empresa, dichos recibos ascienden al importe de *-.0,.C/./..
*e ha detectado en el mes de julio una factura de *- 0F./.// por decoracin de
interiores no e?istiendo ninguna compra de materiales en la empresa y hechas las
indagaciones respectivas se ha determinado que el trabajo fue realizado en el
departamento de uno de los accionistas.
*e ha cumplido con efectuar las retenciones correspondientes por los 2ecibos de
Ionorarios !rofesionales recibidos salvo en los casos en que se han suspendido las
mismas, lo cual se ha verificado con la e?istencia de la copia del respectivo formulario.
*e ha detectado un 2ecibo de Ionorarios por %sesora en el <iseEo de %rte por un
importe de *-.01D/ en el mes de diciembre. :l servicio y la facturacin al cliente se
efectuar en el mes de febrero de (/0(, por lo tanto este gasto se debe diferir al ejercicio
siguiente.
EC: Maneni-ien! ) Re3a"acin6
:sta cuenta agrupa lo que corresponde al mantenimiento y reparacin de maquinaria y
de acuerdo con la c>dula 3C0 se comprob que no se incluy en el costo ninguna
reparacin.
:n el mes de abril se ha registrado en esta cuenta la adquisicin de un dispositivo que
aumenta la capacidad de la memoria de unas de las computadoras de la empresa, por un
importe de *- (,FC/. <icho desembolso corresponde a una mejora que debi ser
activada.
:n los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre se han detectado recibos de caja
por servicios de mantenimiento de activo fijo, por un importe de *-.., .B/
EC> A%9ui%e"e$6
:l pago en el mes de setiembre se sustenta con el formulario *6"%, correspondiente,
sin embargo en el mes de diciembre el pago se hace con referencia al contrato.
C2du%a 6 Re3a"!$
ECE+ Se"8ici!$ BA$ic!$
Los recibos de %gua y Luz se encuentran a nombre de la empresa, por un importe de *-.
B,0(0.C/. La diferencia corresponde a pagos de Luz y %gua de dos de los accionistas de
la empresa por *-. (,(0C.0D.
EC@+ Pu(%icidad7 3u(%icaci!ne$ ) "e%aci!ne$ 3F(%ica$
:n esta cuenta se ha registrado los gastos siguientes4
$astos de 2epresentacin
2estaurantes 4 *-. 0.,.0C.(B
Gacturas 4 *-. 00,.(B.1/
3oletas de Kentas 4 *-. 0,(//..B
,arjetas de #r>dito 4 *-. DB0.//
2ecibos de #aja 4 *-. 0,F././/
#ompras para 7bsequios
Gacturas 4 *-. B,0A..//
:n el mes de enero, se ha determinado que e?iste un 2ecibo de #aja por *-.0,F././/
firmado por el gerente general, para gastos de representacin de la compaEa, sin que
e?ista una posterior sustentacin con comprobantes de pago, se ha codificado como
%tencin a #liente restaurantes.
C2du%a 6 Re3a"!$
:n el mes de julio se realiza una actividad por promocin de ventas, realizndose una
comida para los principales clientes por un importe de *-. (,0B/.B., en dicha actividad
se entregaron ceniceros, portapapeles y relojes con el logo de la compaEa, adquirido
e?clusivamente con dicho fin, no e?isten los comprobantes que acrediten el obsequio de
relojes cuyo valor es de *-.(././/, asimismo las facturas de compras de lo ceniceros y
portapapeles ascienden a 1..0/.// sin incluir el +$K.
:n el mes de mayo , se adquiere un arreglo floral para la esposa del accionista principal
de la compaEa por el da de su cumpleaEos, por un importe de *-. ABC codificndose
como %tenciones varias.
:n el mes de diciembre e?iste una factura de compra de botella de Qhis@y por *-.DC/
codificndose como gasto de representacin atencin a cliente obsequios, sin embargo
no e?iste ningn comprobante de pago de retiro de dichos bienes que acredite el
obsequio, ni se ha hecho ninguna relacin en la cual se sustente el nombre del cliente y
se acredite la recepcin del mismo, refutndose lo manifestado por el cliente.
!ublicidad 8 *-. AC.B.D/
:ste rubro de gastos se encuentra debidamente sustentado con el correspondiente
comprobante de pago y un documento de aprobacin por la $erencia de Kentas, sin
embargo se recomienda que se tenga un e?pediente de los avisos publicados a efecto de
tener una mayor sustentacin y demostrar que realmente es un gasto propio del giro del
negocio.
C2du%a 6 Re3a"!$
EC? Se"8ici!$ de c!n"ai$a$
#orresponde al servicio de vigilancia que la empresa recibe por parte de una empresa de
seguridad e encuentra debidamente sustentado con el correspondiente comprobante de
pago.
ECG O"!$ Se"8ici!$
#omprende servicios adicionales que recibe la empresa, como *ervicios de
contabilidad, limpieza, fotocopia, servicios de troquelado y en general servicios varios.
:n este rubro podemoss resumir lo ssiguiente 4
$astos ssustentados con factura 4 (0,(0/.A/
*ervicio de !lastificado y ,roquelado 4 0A,CD/.1.
*ervicio de #ontabilidad 4 1,.(F...
$astos sustentados con 3oletas de Kenta 4 *- D,BD..DF 'Gotocopias)
$astos *ustentado con recibos de #aja 4 *-.B,AC(.C/ 'limpieza y otros
servicios
C2du%a 6 Re3a"!$
C2du%a 6 Re3a"!$
:sta cuenta agrupa el monto de lo tributos por cuenta de la empresa .*e ha verificado
con la documentacin correspondiente por todo lo meses del ejercicio (/00.
%s tenemos que se ha efectuado la verificacin de la documentacin siguiente4
0. +$K, este rubro corresponde al tributo asumido por la empresa por los
retiros de bienes efectuados , se ha cruzado con los comprobantes de
pago correspondientes y el 2egistro de Kenta. Kese *ub#>dula "5 C0
resumen del 2egistro de Kentas.
(. %rbitrios 9unicipales se ha realizado la comprobacin de los recibos
emitidos por la 9unicipalidad por concepto de limpieza pblica,
parques y jardines y relleno sanitario, verificndose que en los recibos
que el contribuyente sea la empresa y corresponda a la direccin de esta.
*e ha detectado en los meses de marzo y junio que e?isten recibos de
arbitrios municipales que corresponden a una direccin distinta a la de la
empresa, que luego de realizadas las averiguaciones correspondientes se
ha determinado que corresponden al domicilio particular de uno de los
accionistas, desvirtundose lo afirmado por el cliente de esta forma
tenemos4
%rbitrios 9unicipales de cargo de la empresa 4 *-. AA.1.F/
%rbitrios 9unicipales del domicilio de los accionistas4 *-. 11..(.
A. Licencia de. Guncionamiento, se ha verificado los recibos emitidos por
la municipalidad determinndose que es correcto el clculo aplicado. La
empresa ha cancelado dichos tributos en la fecha correspondiente.
La vigencia de la Licencia de Guncionamiento es hasta el A0.0(.(/0(
K Impuesto Predial" se 2a determinado en funcin de la 4eclaracin 6urada de
Autoval?o del Inmueble de la empresa" el recibo emitido por el contribuyente
%ue el impuesto asciende a 05 @CK@KR" el cual se 2a determinado de la forma
si!uiente,
$a empresa cancel el total en el mes de febrero de AI@I
El importe de 05 HKEAO corresponde al impuesto predial del inmueble del
accionista principal" refutndose lo e.puesto por el cliente
Cliente 7Contribu&ente8 : COMERCIA"I9A(ORA (E" NORTE +#A#
C*dula : Reparos
FB33 IGV
El IGV por retiro de bienes" no es aceptado como !asto para efectos tributarios"
de acuerdo con el inciso i; del art3culo EE de la $ey del Impuesto a la #enta
#eparo C"OIAKI
FBG4 Arbitrios Municipales
$os arbitrios municipales del domicilio del accionista de la compa<3a se
consideran ajenos al !iro del ne!ocio
#eparo OOHAH
FBG3 Impuesto Predial
El Impuesto Predial del domicilio del accionista de la compa<3a se considera
ajeno al !iro del ne!ocio
#eparo HKEAO
T/TA$ #EPA#/0 H"IEA@A
Cliente 7Contribu&ente8 : COMERCIA"I9A(ORA(E" NORTE +#A#
C*dula : Notas & Comentarios
E>0 Se<u"!$
:n este rubro se efectu el anlisis de las plizas de seguro determinndose la empresa
beneficiaria, el periodo de cobertura, el importe de la prima, al respecto y de acuerdo
con el cruce de cuenta 0D. *ervicios y 7tros contratados por anticipado '#>dula 3D
0
)
presentamos el siguiente detalle4
E>C Su$c"i3ci!ne$ ) C!iDaci!ne$
*e solicitaron los comprobantes de pago sustentatorios as como los voucher de diario, a
efectos de determinar si el gasto realizado est vinculado con el giro del negocio.
*e estableci que los desembolsos comprenden lo siguiente4
9es de 9arzo 8 *-. 0(..D/J corresponde a la suscripcin a la 2evista
R#79!6,:2 #7":#,+7"S, que es una revista sobre Gotocomposicin,
9ontaje y %rtes, es decir se en cuenta directamente vinculada a las actividades
que la empresa realiza.
9es de Nulio 8 *-. 1./.DBJ no se encontr comprobante sustentatotio, en el
Koucher se consigna la glosa siguiente 4S%dquisicin de D revistas de #mputo
en el :?teriorS, ,al solicitarse informacin se nos inform que se haban
adquirido en el e?tranjero pero que no se haba adjuntado ningn comprobante.
9es de *etiembre 8 *-.(BD.F/J corresponde a la adquisicin de revistas de
9ar@eting y Kentas, en el comprobante de pago el importe est consignado en
soles, pero adicionalmente el signo 6*T se encuentra preimpreso.
9es de <iciembre 8 *-. A.C.1/J se ha realizado la suscripcin a una publicacin del
ejercicio (/0(, pero sin embargo la empresa consider el importe pagado como un gasto
del periodo.
E>G0 D!naci!ne$
<e acuerdo con el Libro 9ayor, en el mes de abril figura como donacin el importe de
*-. C./.(/ en efectivo, segn se nos informa se haba obsequiado a los colegios para la
realizacin de un actividad profondos, se solicit el respectivo documento
sustentatrio, mostrndonos una gua interna de salida recepcionada por los colegios
beneficiarios, no e?iste el comprobante de pago que acredite el retiro de dichos bienes.
La donacin no cumple con los requisitos establecidos en la Ley del +mpuesto a la
2enta.
E>GC 4iAic!$
Los viajes realizados por la empresa han sido a nivel nacional e internacional,
verificando la respectiva acreditacin y el sustento del mismo 'K>ase #>dula "o. %B
0/)
% efectos de establecer la razonabilidad de los gastos contabilizados como viticos, se
procedi a solicitar la respectiva Liquidacin de Kiajes o !lanillas de $astos, al
respecto se nos otorg la rendicin de cuenta de los gastos efectuados por los
funcionarios o empleados, en la cual se seEalaba el concepto del gastos y el importe
pero no el comprobante de pago. "o obstante el au?iliar contable nos indic que cada
viaje tena un cdigo especfico que se consignaba en el comprobante de pago, al
solicitar el sustento del reparo efectuado, nos manifest que no se haba efectuado
reparos por >ste rubro.
+. K+%N:* %L +",:2+72 <:L !%+*
La rendicin de cuenta de los gastos efectuados en viajes al interior del pas, se
muestra de la forma siguiente4
0. 4ia,e a %a Z!na N!"e &CHic%a)!7 Piu"aISu%%ana'
"ombre4 *r. #esar #andiotti
#digo4 /0-/A
<as del (../A al (1./A
Iospedaje 8 *-. (CA.F/
%limentacin 8 *-. 0/..0C
%lmuerzo con #lientes 8 *-. 0C..//
9ovilidad 8 *-. CD.//
,asa #72!%# 8 *-. (1.//
,el>fono y farmacia 8 *-. .0.(/
,7,%L 8 *-. CDD.(C
+mporte entregado 8 *-. D././/
+mporte a devolver 8 *-. 0CF.1B
(. 4ia,e a %a Z!na Cen"! &JuAnuc!7 Juanca)!'
"ombre4 *r. Kctor Iuertas
#digo4 /(-/D
<as del (../D al /1./D
Iospedaje 8 *-. (10.B/
%limentacin 8 *-. 0.(.BA
%tencin a #lientes 8 *-. 0F..//
9ovilidad 8 *-. .(.//
,asa #72!%# 8 *-. 0D.//
,el>fono 8 *-. B0.1D
9ovilidad IuancayoIunuco 8 *-. 00/.//
,7,%L 8 *-. DB/.C(
+mporte entregado 8 *-. F//.//
+mporte a devolver 8 *-. .F.AD
II+ 4IAJES AL E5TERIOR
0. Kiaje a :stados 6nidos
"ombre4 Kctor Iuertas
#digo4 /(-/C
<as4 /C./C al /F./C
Iospedaje 8 6*T C(1.10
%limentacin 8 6*T A(B.CD
#72!%# 8 6*T B0.AF
9ovilidad 8 6*T C1..D
,7,%L 8 6*T 0,/C0.AC
+mporte entregado 8 6*T 0,.//.//
+mporte a devolver 8 6*T BAD.CB
.+ 4ia,e a CANADA
"ombre4 Kctor Iuertas
#digo4 /(-/C
<as4 0D.00 al (0.00
Iospedaje 8 6*T .01.(B
%limentacin 8 6*T ((B..A
#72!%# 8 6*T B/.D.
9ovilidad 8 6*T 0/F.BB
,el>fono 8 6*T AB.AD
,7,%L 8 6*T F(C.BB
+mporte entregado 8 6*T 0,(//.//
+mporte a devolver 8 6*T (1A..C
O($e"8aci!ne$
I+ 4IAJES AL INTERIOR DEL PAIS
%l realizar el anlisis de los comprobantes de pago se determin lo siguiente4
:n las facturas de hospedaje, se incluye el servicio de lavandera y-o planchado
y en algunos casos tel>fono.
:n el rubro alimentos, el gasto se sustenta con facturas y boletas de Kenta.
:n el rubro movilidad, no se sustenta en ningn comprobante de pago, y la
empresa lo contabiliz como parte del rubro viticos.
<e acuerdo a la verificacin realizada, se observ que el pago de la ,asa
#72!%# se sustenta con el tic@et adjuntado a la tapa de los boletos de viaje.
2especto del transporte terrestre v>ase la cuenta CA, divisionario CA./ 9ovilidad,
cedula %B 0/
:l rubro tel>fono, se sustenta con boletos otorgados por el centro #omunitario
de la ciudad.
O($e"8aci!ne$6
I+ 4IAJES AL INTERIOR DEL PAIS
%l realizar el anlisis de los comprobantes de pago se determin lo siguiente4
Los gastos de farmacia y tiles de aseo se sustentan con 3oletas de Kenta.
Los gastos de atencin a clientes se sustentan con Gacturas y 3oletas de Kenta,
se han contabilizado como gastos de representacin en la cuenta CA1A.
<e acuerdo al anlisis realizado, en la cuenta CA, sobre los viajes realizados,
c>dula "5 %B
0/
y en >sta cuenta se ha determinado que el viaje a la ciudad del
#usco, realizado por el *r. :dson #ampos, asistente de 9ar@eting, no tiene
vinculacin con el giro del negocio, puesto que no e?iste ningn reporte del
viaje efectuado, asimismo tal como se ha indicado en la c>dula referida, el viaje
fue realizado con su familia.

O($e"8aci!ne$
II+4IAJES AL E5TERIOR
<e acuerdo con el anlisis de la cuenta CA #>dula "5 %B 0/ los viajes tienen
vinculacin con el giro del negocio, de la revisin efectuada se ha determinado
que los gastos efectuados se sustentan con las facturas del e?terior tanto en lo
que corresponde a hospedaje como alimentacin y tel>fono. :stos gastos estn
relacionados con actividades gravadas, confirmndose lo manifestado por el
contribuyente.
:l rubro movilidad, se sustenta con tic@et del e?terior.
:l total de los gastos efectuados se ha contabilizado en el rubro viticos, e?cepto
lo concerniente a atencin o almuerzo con clientes, el cual correctamente se ha
contabilizado en la divisionaria CA.1 .
<el anlisis de los comprobantes de pago cruzado con el cdigo respectivo y con
la rendicin de cuentas se determin que el importe contabilizado en el rubro
viticos agrupa lo siguiente4
!ara efectos tributarios los viticos incurridos en viajes al e?terior necesitan
sustento y se debe corroborar que no e?ceden del lmite m?imo aceptado, no se
debe incluir lo correspondiente a tel>fono. :ste ltimo rubro no debi
contabilizarse como viticos, pero al tener sustento adecuado se acepta como
gasto.
:s recomendable que la empresa cuenta con una !lanilla o Liquidacin de Kiaje
en donde se especifique por rubros los gastos efectuados, seEalando el
comprobante o documento sustentatorio. %simismo, el <epartamento #ontable
al final de dicha planilla deber efectuar la comparacin entre el monto de los
viticos incurridos y el lmite m?imo aceptado a efectos de tener un control del
reparo a efectuar al final del ejercicio.
E>E Ki%e$ de e$c"i!"i!
<e acuerdo con el voucher de :gresos se verific el pago correspondiente y de
acuerdo al cruce con el registro de compras, se verificaron las facturas que
sustentan la adquisicin de tiles de escritorio, por lo cual razonablemente seran
aceptados como gasto.
E>G: O"a$ ca"<a$
*e realiz un muestreo en esta divisionaria a trav>s de los pagos de caja chica y
voucher de egresos, por no representar una cantidad material, se determin que
esta divisionaria agrupa diversos gastos menudos de la empresa y que se
sustentan con recibos de caja chica yo boletas de venta, e?cepto en los meses de
junio, julio y noviembre en los cuales se sustenta el pago con una factura.
:n los meses de mayo y diciembre, se han adquirido productos que segn nos
informaron era para obsequiar a sus trabajadores.
%l respecto debe seEalarse que e?iste la correspondiente 3oleta de Kenta
emitida, segn #>dula %0 (, sin embargo, no e?iste ninguna relacin de los
trabajadores beneficiados, ni la respectiva acreditacin de dicha recepcin. :n
este sentido, dichos obsequios se consideran como un acto de liberalidad del
empleador, y an mas considerando que no se puede determinar si realmente han
sido recibidos por los trabajadores. :n conclusin, dicho gasto debe ser
reparado. %simismo en el mes de mayo utiliz el #r>dito Giscal por lo que debe
repararse dicho +$K
:n el mes de diciembre consider el importe total como gasto no utilizando el
+$K como cr>dito fiscal, por lo cual no e?iste reparo al +$K.
C%iene &C!n"i(u)ene' 6COMERCIALIZADORADEL NORTE S+A+
C2du%a 6 Re3a"!$
E>0 Se<u"!$
*e deveng D meses, siendo que slo se debi devengar C meses es decir de julio
a diciembre (/00
2eparo A(..//
E>C Su$c"i3ci!ne$ ) C!iDaci!ne$
*e repara el cargo a resultados del mes de julio, puesto que no se sustenta con
ningn comprobante del e?terior, la adquisicin realizada. <ebe seEalarse que de
acuerdo con el art. (0 del 2eglamento del +mpuesto a la 2enta, los comprobantes
emitidos por sujetos no domiciliados se aceptan como sustento para efectos
tributarios, sin embargo al no e?istir tal el gasto se repara.
2eparo 1./.BD
:n el mes de setiembre el #omprobante de !ago no cumple los requisitos de
Ley, puesto que si el signo est preimpreso no puede ser modificado (BD.F/
La suscripcin en el mes de diciembre corresponde a un pago adelantado, por lo
cual no se puede imputar al perodo dado que an no se ha devengado, se debi
contabilizar en la #ta. 0D $astos pagados por %nticipado, refutndose de esta
manera la respuesta del contribuyente.
2eparo A.C.1/
E>G0 D!naci!ne$
:n funcin del artculo A15, se aceptan como gasto las donaciones siempre que
se cumplan los requisitos establecidos. :n el presente caso no han cumplido
tales requisitos.
2eparoD./.(/
E>GC 4iAic!$
<e acuerdo con las normas del +mpuesto a la 2enta, comprende los rubros de
alojamiento, alimentacin y movilidad 'e?terior). % nivel nacional se aceptan en
la medida que no e?cedan el doble de lo que les corresponde a los funcionarios
de carrera de mayor jerarqua del sector pblico.
%simismo, se aceptarn en la medida que se sustenten con los correspondientes
comprobantes de pago que sustenten como costo o gasto.
<el anlisis efectuado en los viajes realizados por funcionarios de la empresa
podemos concluir 4
Los gastos sustentados con 3oletas de Kenta por otros rubros, se determinarn
en forma total a efectos de establecer si e?ceden o no el lmite m?imo
tributario, es decir CP del total de compras sustentadas con facturas u otros
comprobantes que sustenten gasto o costo.
:n lo que corresponde a 3oletas de Kenta que sustentan la alimentacin puesto
que el vitico e?cede el m?imo aceptado ya no se realizar la comparacin
antes referida K>ase #>dula "5 %00.
:l pago de #7!2%# se sustenta con el tic@et respectivo adjunto al 3oleto de
%vin, no e?iste reparo al respecto.
Las llamadas telefnicas sustentadas con tic@et del centro comunitario
telefnico, se aceptan como sustento del gasto.
Ginalmente, debe indicarse que los gastos incurridos en el viaje al #6*#7
deben repararse en su totalidad al ser un gasto ajeno al giro del negocio.
Los otros gastos efectuados se encuentran debidamente sustentados, por lo cual no son
objeto de reparo. :n resumen, tenemos como total de reparos del importe contabilizado
en la cuenta
E>GC 4iAic!$, el importe siguiente4
Kiticos y varios, 2eparo BB1.1.
9ovilidad, sin sustento. 2eparo (FC.1/
$astos en el viaje al #usco 0,..F.D/
,otal 2eparos (,A/B.(.
E>G: O"!$ Ca"<!$
$astos no sustentados con comprobantes de !ago. 2eparo 0(F.B/
$asto no vinculado a operaciones gravadas. 2eparo 0,B.B.F/
,7,%L 2:!%27* E7:0G+?C
*e ha verificado detalladamente con la documentacin correspondiente, se revis los
registros contables, libro diario y mayor con relacin a las subcuentas.
E>>0C C!$! Ne! de ena,enacin de In-ue(%e$7 Ma9uina"ia ) E9ui3!+
*e carg en esta cuenta el total del valor en libros del bien enajenado, no
considerndose la parte correspondiente a la <epreciacin %cumulada, por lo tanto, no
ha sido correctamente retirado de libros el bien K>ase #>dula "5 3C
A.
E>G. Sanci!ne$ Ad-ini$"ai8a$ Fi$ca%e$
#orresponde a las multas canceladas por la empresa actualizada con intereses
moratorios por el incumplimiento en la presentacin de las declaraciones pago, se
verific la cancelacin en la 3oleta de !ago.
:n el mes de diciembre se ha hecho la provisin de la multa por el mes de octubre,
cuya cancelacin se produjo en el mes de enero de (/00, en la respectiva 3oleta de
!ago.
C2du%a 6 Re3a"!$
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE 4ENTA
%dquisiciones :fectuadas
*ervicios !restados por ,erceros F,11C.BA
#argas <iversas de $estin DF.1B

,otal %dquisiciones con 3oleta de Kenta F,DCC.01
Lmite 9?imo
CP del total de compras sustentadas de pago incluyendo el +$K e +!9 que son
aceptables para efectos tributarios, hasta un m?imo de (// 6+,.
#ompras 0U(A.,0B/./C
*ervicios !restados por ,erceros 0.D,(0F..F
#argas <iversas de gestin A,0.C.F/
,otal %dquisiciones con 3oleta
de Kenta 0UAFC,.0C...
#omparacin4
CP ? 0VAFC,.0C... DA,1F/.FF
,otal de %dquisiciones con 3oletas de
Kentas F,DCC.01
% esta cuenta se afectan los intereses y gastos de pr>stamos recibidos de terceros, as
como de sobregiros bancarios, pagar>s, documentos descontados, intereses por pago de
impuestos atrasadosJ tambi>n se incluye en esta cuenta la diferencia de cambio por la
compra de materias primas y au?iliares, suministros y-o bienes de capital. Los intereses
pagados corresponden a pr>stamos recibidos de +nstituciones 3ancarias en el ejercicio
anterior y en el presente. 'K>ase #>dula 30A
0
) .
*e ha verificado totalmente la documentacin sustentatoria, encontrando conforme los
registros contables por las operaciones financieras de la empresa.
:n otras cargas financieras, se ha registrado los intereses moratorios cancelados por
pago e?temporneo del +$K, pago a cuenta del +mpuesto a la 2enta, y 2etenciones, en
los meses de febrero, mayo y junio.
:n el mes de diciembre se han provisionado los intereses moratorios corridos hasta el
A0.0(.00, por el pago e?temporneo de los tributos del mes de octubre los cuales se han
efectuado el da A/./0.0(, de acuerdo con la verificacin de la <eclaracin Nurada.
Los intereses moratorios han sido calculados conforme el artculo AA5 del #digo
,ributario, y se ha verificado la cancelacin de los mismos con el respectivo cruce con
las <eclaraciones Nuradas presentadas.
"o e?iste intereses pagados por cuenta de terceros, tal como lo afirm el cliente.
CASO PRCTICO NL .
CASO PRACTICO DE FISCALIZACIMN DE UNA EMPRESA DE
TRANSPORTES DE PASAJEROS 1SER4ICIO URBANO+
La fiscalizacin realizada a la :mpresa de ,ransportes los "aranjos *.%. comprende al
ejercicio Giscal (,//A, cuya revisin comprende a los +mpuestos de +$K e +mpuesto a la
2enta. :l procedimiento seguido en esta auditoria tributaria comprende4
0+I Re9ue"i-ien! de %a SUNAT
97<:L7 <: 2:W6:2+9+:",7 <: *6"%,4
2equerimiento "o. /C(0/C////(0A 'fecha4 /(-/A-(//C)
2eferencia4 #arta de presentacin "o. /C//CA00D/(.

26#4 (/0A((CB(AF
"ombre o 2azn *ocial4 :mpresa <e ,ransportes los "aranjos *.%.
<omicilio Giscal4 !anamericana "orte "o. DC/ = :l 9ilagro
#++64 C/(0B 7tros tipos de transporte = Ka terrestre.
% fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y en uso de las facultades
establecidas en los artculos C(5 y D15 del ,67 del #digo ,ributario y "ormas
9odificatorias, se le requiere para que presente y-o e?hiba la documentacin y-o
informacin correspondiente al-los tributos a fiscalizar.
,ributo a fiscalizar 4 0//( +$K = 2enta de ,ercera #ategora
!erodo de fiscalizacin 4 <el (//A/0 al (//A0(
/0. <eclaraciones pagos mensuales , rectificatorias, boletas de pago del +mpuesto
$eneral a las ventas y de los pagos a cuenta del +mpuesto a la 2enta, inclusive por la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, as como el anlisis del clculo
de los impuestos.
/(. <eclaracin jurada de pago anual del +mpuesto a la 2enta y su respectivo anlisis de
liquidacin 'adiciones, deducciones y arrastre de las p>rdidas tributarias compensables
de ejercicios anteriores, saldo a favor, as como, la documentacin sustentatoria de
cr>ditos tributarios contra el impuesto a la 2enta, incluyendo el cr>dito por renta de
fuente e?tranjera).
/A. <eclaraciones de autorizacin de impresin de comprobantes de pago y declaracin
de mquinas registradoras, segn corresponda.
/B. :stado de cuentas y-o reportes proporcionados por las instituciones del sistema
financiero y de seguros del pas o del e?terior.
/.. :scritura de #onstitucin inscrita en los 2egistros !blicos y modificaciones a la
fecha.
/C. #ontratos por servicios recibidos y-o prestados, as como contratos de compra-venta
y transferencias de bienes, segn corresponda.
/1. %nlisis de alquileres, regalas, franquicias, marcas, patentes y derechos de llave de
abonados, segn corresponda.
/D. %nlisis de reinversiones efectuadas al amparo de convenios para garantizar el goce
de beneficios tributarios, segn corresponda.
/F. %nlisis detallado por rubro mostrando la variacin mensual de las cuentas de la
clase Cgastos y 1 ingresos 'a tres dgitos).
0/. #omprobantes de pago de #ompras, declaraciones nicas de %duanas o <eclaracin
simplificada por importaciones, guas de remisin 'remitente o del transportista), notas
de d>bito y-o cr>dito 'recibidos), de corresponder.
00. #omprobantes de pago de ventas, declaraciones nicas de aduanas o declaracin
simplificada por e?portaciones y dems documentacin relacionada con operaciones de
comercio e?terior, guas de remisin 'remitente o del transportista), rdenes de compra,
notas de d>bito y cr>dito 'emitidos), de corresponder.
0(. Gactura de la imprenta correspondiente a los comprobantes de pago en uso y
emitidos en el perodo de fiscalizacin.
0A. #omprobantes y-o constancias emitidas y-o recibidas por operaciones comprendidas
en el r>gimen de retenciones, sistemas de detracciones y-o percepcin del +mpuesto
$eneral a las ventas, segn corresponda.
0B. 2egistro de ventas, compras y au?iliar de activos fijos 'adiciones, retiros, ajustes,
revaluaciones y depreciacin indicando clculo y distribucin a los centros de costos),
obligados a llevar de acuerdo a normas especficas, segn corresponda.
0.. #ontrol permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en
consignacin, segn corresponda.
0C. Libro de %ctas de Nunta de %ccionistas y de <irectorio segn corresponda.
01. Libros contables 'llevados de acuerdo a las normas sobre la materia)4 <iario, 9ayor,
#aja y 3ancos, +nventarios y 3alances, 3alance de #omprobacin %naltico 9ensual,
segn corresponda.
Las fotocopias requeridas en el proceso de auditoria, debern ser presentadas
debidamente refrendadas por el sujeto fiscalizado o de ser el caso por el 2epresentante
Legal.
Los mencionados documentos e informaciones debern estar disponibles para ser
presentados al auditor, el cuarto da hbil de notificado el presente requerimiento a
horas /F.// a.m.
:n caso de incumplimiento, sern de aplicacin las acciones contempladas en los
artculos CA5, CB5,C.5, D(5,0B05,01(5,0115 y 0D/5 del ,67 del #digo ,ributario, segn
sea el caso.
%s mismo, de ser el caso, deber presentar un escrito, ingresando por mesa de partes
de esta dependencia, en el cual indique los documentos y-o informacin que no presenta
y-o e?hibe, seEalando el motivo de tal omisin.
La notificacin del presente requerimiento surte efecto desde el da hbil siguiente al de
su recepcin 'art. 0/C5 del ,67 del #digo ,ributario y normas modificatorias). %
e?cepcin de los establecido en el art. 0/5 del 2eglamento de notas de #r>dito
"egociables <.*. "o. 0(CFB:G.
R"o se admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido
requerido por la %dministracin durante el proceso de la verificacin o fiscalizacin no
hubiere sido presentado y-o e?hibido...S '%rt. 0B05 del ,67 del #digo ,ributario y
normas modificatorias).
%s mismo, se recuerda que puede acogerse al r>gimen de incentivos seEalado en el
artculo 01F5 y 01F%5 aplicable a las infracciones establecidas en los numerales0,B y .
del artculo 01D5 del ,67 del #digo ,ributario y sus normas modificatorias, as como
el 2>gimen de $radualidad de las sanciones.
9artha 2ojas #rdenas

Nefe de <ivisin de %uditoria
!or4 +ntendente 2egional La Libertad.
.+I CARTA DE PRESENTACIMN DE LOS AUDITORES
*6"%,
G.AC/B
#%2,% "o. /C//CA00D/(//(*6"%, !27$2%9%4 0/0
La libertad, /( de marzo del (,//C
26# 4 (/0A((CB(AF
*eEores4 :mpresa de ,ransportes Los "aranjos *.%.
<ireccin4 !anamericana "orte "o. DC/ = :l 9ilagro
#++64 C/(0B 7tros tipos de transporte = va terrestre
La *uperintendencia "acional de %dministracin ,ributaria tiene entre sus facultades,
ejecutar !rogramas de Giscalizacin tendiente a verificar el grado de cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
!ara tal efecto, presentamos a los funcionarios de la <ivisin de Giscalizacin, seEores4
CARGO NOM-RE (OC,MENTO (E
I(ENTI(A(
0upervisor 6uan 43a* P1re* @OIOISAH
Auditor Patricia Valencia
Torres
@RI@I@AC
!or lo tanto, agradeceremos a ustedes brindar las facilidades, de acuerdo a lo dispuesto
en los artculos C05, C(5, D15 y DF5 del #digo ,ributario.
%tentamente.

C+I CARTA DE LA EMPRESA SOLICITANDO PRORROGA
,rujillo, (. de 9ayo del (,//C
*eEores4
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIMN TRIBUTARIA I SUNAT
INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD
ATENCIMN4 Ma"Ha R!,a$ CA"dena$
JEFE DE LA DI4ISIMN DE AUDITORIA.
:stimados seEores4
Xo *egundo #abrera Killalta identificado con <"+ "5 0D0/(/./, 2epresentante Legal
de la :mpresa de ,ransportes Los "aranjos *.%. con 26# (/0A((CB(AF con domicilio
Legal en #arretera !anamericana "orte "5 DC/ = :l 9ilagro, ante ustedes me presento
y e?pongo4
Wue habiendo recibido el requerimiento "5 /C(0/C////(0A'de fecha /( de 9arzo del
(,//C) con #arta "5 F.B(//C*6"%,-(Y/(// de fecha (B de 9ayo del (,//C,
recepcionado por nuestra empresa el da (B de 9ayo del (,//C, en donde solicitan
informacin contable relacionado con el periodo (,//A para fiscalizar el +$K y el
+mpuesto a la 2enta de dicho ejercicio gravableJ al estar referido dicho requerimiento a
perodos anteriores a mi gestin, y la documentacin se archiva aEo por aEo de acuerdo
al t>rmino de cada <irectorio. Wue segn su requerimiento nos solicitan informacin
especfica y detallada de ingresos costos y gastos que sustentan la <eclaracin Nurada de
+mpuesto a la 2enta, as como los documentos para sustentar la Liquidaciones del +$K
mensuales, que nos trae como consecuencia disponer de personal del rea contable para
ordenar y reportar la informacin requerida.
!or lo tanto, para cumplir con todas la documentacin solicitada y otorgarles todas las
facilidades segn establece el %rtculo D15 del ,67 del #digo ,ributario, para que
realicen su labor de verificacin, le solicitamos una prrroga de 0/ das para que inicien
la fiscalizacin, por los motivos indicados en el prrafo anterior.
:sperando ser atendido a mi solicitud, por ser un derecho establecido en el %rt. C(5 del
,67 del #digo ,ributario, quedo de ustedes.
%tentamente,
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
*egundo #abrera Killalta
$erente $eneral
B. CARTA DE SUNAT 1 ACEPTANDO PRORROGA FISCALIZACIMN
,rujillo, (F de mayo del (,//C
#%2,% "o. FD0(//C =*6"%,-(Y/(//
26#4 (/0A((CB(AF
2:. :?pediente "o. 0/(B0 del da (C/.(//C
<e acuerdo a la evaluacin del e?pediente de la referencia aceptamos parcialmente la
prrroga solicitada la misma que se le concede hasta el da /../C.(//C a las F.A/ a.m.
fecha y hora en que deber e?hibir lo solicitado en el requerimiento /C(0/C////(0( en
las oficinas de esta +ntendencia 2egional sito en el Nr. $amarra "o. BDB = ,rujillo.
%tentamente.

>+I RENUERIMIENTO DE SUNAT SOLICITANDO INFORMACIMN
ADICIONAL
2equerimiento "o. /C((/C////C(A 'fecha4 /1-/C-(//C)
2eferencia4 #arta de presentacin "o. /C//CA00D/(/

26#4 (/0A((CB(AF
"ombre o 2azn *ocial4 :mpresa <e ,ransportes los "aranjos *.%.
<omicilio Giscal4 !anamericana "orte "o. DC/ = :l 9ilagro
#++64 C/(0B 7tros tipos de transporte = Ka terrestre.
,ributo a fiscalizar4 0//( +$K = 2enta de ,ercera #ategora
!erodo a fiscalizar4 <el (//A/0 al (//A0(
/0. :l /(/C(//C el contribuyente presenta el escrito 0/1A/ comunicando el e?travo
del Libro "o. /0 de %ctivo Gijo adjuntando copia simple de la denuncia policial
efectuada en la misma fechaJ sin embargo, la indicada comunicacin no contiene la
fecha en que fue legalizado, ni el nombre del "otario que efecto la legalizacin o el
nmero del Nuzgado en que se realiz la misma, motivo por el cual incurre en la
infraccin tipificada en el numeral B del artculo 01C5 del #digo ,ributario 4 !resentar
otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. #on el fin de acogerse al
2>gimen de $radualidad contemplado en el %ne?o +++ de la 2* 0.F = (//B -*6"%,
se le solicita subsanar la infraccin cometida. 3%*: L:$%L4 %2,.0 de la 2* 0/C
FF-*6"%, y "umera B del artculo 01C del #digo ,ributario.
(. !resentar cuadro detallado de la determinacin de la <epreciacin de %ctivos Gijos al
A0.0(./A. :l indicado detalle debe contener la siguiente informacin 4 descripcin del
%ctivo Gijo 'nombre, marca, modelo, serie, motor, proveedor, nmero de comprobante
de pago , etc.), fecha de ingreso al %ctivo de la empresa, valor histrico al /0./0./A,
depreciacin acumulada al /0./0./A, tasa de depreciacin , depreciacin del ejercicio,
depreciacin acumulada al A0.0(./A , ajuste por inflacin del activo fijo y depreciacin
acumulada , resultado por e?posicin a la inflacin del activo fijo y la depreciacin.
A. #on la finalidad de que pueda acogerse al 2>gimen de gradualidad dispuesto por la
2* 0.F(//B-*6"%, .se le solicita la subsanacin de la infraccin tipificada en el
numeral 0 del %2, .0115 e?hibiendo los comprobantes de pago originales de los
periodos enero a diciembre del (//A con e?cepcin de los comprobantes detallados en
el ane?o "5 0 adjunto al resultado del requerimiento "5 /C(0/C////(0A, no habiendo
presentado documentacin sustentatoria por los importes que se detallan en el ane?o "5
0 que se adjunta al presente requerimiento.
B. La informacin y-o documentacin requerida en los puntos 0 y ( debe ser
presentada al quinto da de notificado el presente por mesa de partes de esta
+ntendencia 2egional sito en Nr. $amarra "5 BDB ,rujillo. :n el caso del punto A debe
ser e?hibida al %uditor al quinto da de notificado el presente en Nr. $amarra BDB
,rujillo.
Legal.
horas /F.// a.m.
sea el caso.
%s mismo, de ser el caso, deber presentar un escrito, ingresando por mesa de partes de
esta dependencia, en el cual indique los documentos y-o informacin que no presenta
!atricia Kalencia ,orres

%uditor 2eg. "5 (/D.
+ntendencia 2egional La Libertad.
ANE5O N! 0+ AL RENUERIMIENTO /E../E////E.C
#7",2+36X:",:4 :mpresa de ,ransportes Los "aranjos *.%.
26# "o. (/0A((CB(AF
7G "o. /C//CA00D/(/
2:$+*,27 <: #79!2%* Z <7#69:",%#+[" :\I+3+<%
PERIO(O CONCEPTO
Valor Compra
+?#
IGV
TOTA" COMPRA+
+?#
Enero M IC 0e!?n #e!
Compras
@R"RSHCS C"HSI@A AA"ERHH@
0e!?n F5s
E.2ibidas
CHHAR KOHI EAAOR
Febrero M IC 0e!?n #e!
Compras
AA"@OKRO E"A@CK@ AK"CSIER
0e!?n F5s
E.2ibidas
CIIO HO@ CHOR
9ar*o M IC 0e!?n #e!
Compras
CS"K@SKS O"HAOOE EO"@EOEC
0e!?n F5s
E.2ibidas
KOAHS @AOOS RIICR
Abril M IC 0e!?n #e!
Compras
S"H@EII @"RIOKK @@"CA@KK
0e!?n F5s
E.2ibidas
KOIRA @AOEH OSRAO
9ayo M IC 0e!?n #e!
Compras
@K"CKR@I C"@ISSE @S"EORIE
0e!?n F5s
E.2ibidas
SKHHH @RCEK @"@ESI@
6unio M IC 0e!?n #e!
Compras
O"EKERA @"E@RC@ R"RRC@C
0e!?n F5s
E.2ibidas
OSH@E @H@IR SEKAA
6ulio M IC 0e!?n #e!
Compras
@C"COKKH A"HE@HK @H"S@RA@
0e!?n F5s
E.2ibidas
SCSIS @OREC @"@@OHA
A!osto M IC 0e!?n #e!
Compras
@K"OHS@C C"@REAE @S"SECCO
0e!?n F5s
E.2ibidas
RHIHH @K@K@ @"I@A@K
0eptiembre M
IC
0e!?n #e!
Compras
@H"ROHKO C"I@KCR @R"RSAIH
0e!?n F5s
E.2ibidas
EASHH R@KA H@@@O
/ctubre M IC 0e!?n #e!
Compras
@@"H@OSA A"@RREI @C"OIKCA
0e!?n F5s
E.2ibidas
KCC@ @AIC OHCE
Boviembre M
IC
0e!?n #e!
Compras
@I"ER@CS @"SS@EK @A"EOARH
0e!?n F5s
E.2ibidas
@OIIE CAC@ AIACH
4ic>IC 0e!?n #e!
Compras
H"OIIOE @"IRC@E K"ORCRR
0e!?n F5s
E.2ibidas
@ERC@ AR@R @OKES
Las facturas que han sido e?hibidas en originales se encuentran en files sustentando la
informacin mensual.
E+I CARTA DEL CONTRIBU;ENTE 1 RENUERIMIENTO DE
INFORMACIMN ADICIONAL
,rujillo, 0. de Nunio del (,//C
*eEores4
ADMINISTRACIMN TRIBUTARIA 1 SUNAT
ATENCIMN4 Pa"icia 4a%encia T!""e$
AUDITORA.
:stimados seEores4
y e?pongo4
Wue habiendo recepcionado el da /D de Nunio del presente el 2equerimiento "5.
/C((/C////C(A de fecha /1 de Nunio del (//CJ en donde solicita e?hibir
documentacin y-o informacin correspondiente a los tributos de +$K e +9!6:*,7 %
L% 2:",% correspondiente al ejercicio (//A, le comunicamos lo siguiente4
0. #on respecto al !rimer punto sobre el e?travi del Libro "o. /0 de %ctivos Gijos le
comunicamos que segn consulta a los $erentes anteriores hacen mencin que dicho
Libro fue legalizado en el mes de enero del aEo (,/// por la "otara %ntfona , de 4
9anuel %nticona %guilar = "otario de la !rovincia de ,rujillo = <istrito de la
:speranza.

(. #on relacin al !unto "o. /( de dicho requerimiento adjuntamos el %":\7 "o. /0
<:,%LL: <: L7* %#,+K7* G+N7* = <:!2:#+%#+[" <:L %]7 (,//AJ en
donde se detalla los %ctivos Gijos sobre los cuales se efecto el clculo de la
<epreciacin del ejercicio (,//A, dicha relacin de estos %ctivos Gijos se encuentra
detallado en forma especifica en libro %u?iliar de %ctivos Gijos.
A. #on relacin al !unto "o. A de dicho requerimiento, en el cual solicita la e?hibicin
de los comprobantes de #ompras originales que sustenta el #r>dito Giscal de enero del
(,//A a diciembre del (//A, le comunicamos que parte de dicho documentos han sido
entregados en un flder el da mi>rcoles 1 de Nunio por la %u?iliar de #ontabilidad *rta.
Kanessa 9uEoz Wuezada segn se nos solicit por requerimiento verbal de su persona.
%simismo le hicimos conocer oportunamente el e?travi de todos los comprobantes
originales relacionados con la construccin del :dificio 6bicado en altura del *:"%,+J
es as como se dej una copia de la carta enviada a nuestro proveedor *r. <avid :las
*antiago Kalencia de #omercial 9aconsa, en donde se le solicita copias fotostticas
legalizadas de las facturas emitidas a nuestra :mpresa en dicho perodo , as como a
otros proveedores se le solicito dicha documentacin . #omo resultado de las cartas
enviadas a nuestros principales proveedores le adjuntamos la relacin y la
documentacin pertinente que corresponde a los proveedores 4 *r. <avid :las *antiago
Kalencia de #omercial 9aconsa, segn detalle en el %ne?o "o. /( y *ra. 9ara
%zahuanche %zabache de <epsitos *anta 3eatriz, segn detalle en el %ne?o "o. /AJ
as mismo le comunicamos que hemos solicitado dicha documentacin a nuestro
proveedor :mpresa :dificaciones $enerales *42.L.,<% , cuyo 2epresentante Legal es
el *r. $uillermo %nhuaman %zabache, qui>n no nos proporcion dichos documentos
argumentando que se le ha e?traviado.

#abe hacer mencin que las copias *unat de todos los comprobantes de #ompras de
enero del (//A a diciembre del (//A han sido entregadas a su persona con la
documentacin del !rimer requerimiento.
:s cuanto podemos informar.
%tentamente.
$erente $eneral
@+I CARTA DEL CONTRIBU;ENTE SOLICITANDO PRORROGA PARA
PRESENTAR INFORMACIMN ADICIONAL+
,rujillo, 0C de junio del (,//C
*eEores4
ADMINISTRACIMN TRIBUTARIA 1 SUNAT
ATENCIMN 4 Pa"icia 4a%encia T!""e$
AUDITORA.
:stimados seEores4
Legal en #arretera !anamericana "orte "5 DC/ = :l 9ilagro ante ustedes me presento y
e?pongo4
Wue habiendo recepcionado el da /D de Nunio del presente el 2equerimiento "5.
/C((/C////C(A de fecha /1 de Nunio del (//C J en donde solicita e?hibir
documentacin y-o informacin correspondiente a los tributos de +$K e +9!6:*,7 %
L% 2:",% correspondiente al ejercicio (//A, de acuerdo a la fecha establecida se ha
presentado la informacin por mesa de partes con un escrito el da 0.-/C-(//CJ as como
se entreg al rea de %uditoria las copias fotostticas legalizadas de las facturas de
compras de los proveedores *r. <avid :las *antiago Kalencia de #omercial 9aconsa,
segn detalle en el %ne?o "o. /( y *ra. 9ara %zahuanche %zabache de <epsitos
*anta 3eatriz, segn detalle en el %ne?o "o. /A ' #opia :misor proporcionado por
dichos proveedores ).
!ero con relacin al primer punto del 2equerimiento falta subsanar algunos requisitos
por la p>rdida del Libro de %ctivos Gijos, por lo que se ha solicitado una #onstancia a
la "otaria %nticona, de4 9anuel %nticona %guilar = "otario de la !rovincia de ,rujillo
= <istrito de la :speranza en donde #ertifique en que fecha fue legalizado dicho Libro y
el "mero de 2egistro.
%s mismo no ha sido posible solicitar las copias fotostticas legalizadas a todos los
proveedores, por el motivo que para cumplir con el primer requerimiento se le entreg
todas las #opias *unat de las facturas de compras del aEo (,//AJ en donde podemos
visualizar las direcciones de dichos proveedores para efectuar las gestiones
correspondientes.

!or lo tanto, para cumplir con la documentacin requerida le solicitamos nos
proporcione las copias *unat de las facturas y una prrroga hasta el da lunes (C del
presente mes para cumplir con dicha documentacin.
:sperando ser atendido a mi solicitud, quedo de ustedes.
%tentamente,
$erente $eneral
?+I CARTA DE SUNAT 1 ACEPTANDO PRORROGA FISCALIZACIMN
,rujillo, (C de junio del (,//C
#%2,% "o. 00.B(//C =*6"%,-(Y/(//
26#4 (/0A((CB(AF
2:. :?pediente "o. 00C/F del da 0C/C(//C
<e acuerdo a la evaluacin del e?pediente de la referencia aceptamos la prrroga
solicitada por lo cual deber e?hibir la documentacin indicada en el 2equerimiento "o.
/C((/C////C(A en las oficinas de esta +ntendencia 2egional sito en el Nr. $amarra "o.
BDB = ,rujillo en la fecha indicada en su escrito 00C/F presentado el 0C/C(//C.
%tentamente.


G+I RENUERIMIENTO SOBRE OBSER4ACIONES N!+ /E../E////@G@
De fecHa6 0G=/@=.//E
Refe"encia6 Ca"a de 3"e$enacin N!+ /E//EC00?/./
26# 4 (/0A((CB(AF
"ombre o 2azn social 4 :mpresa de transportes Los "aranjos *.%.
<omicilio Giscal 4 #arret. !anamericana "orte "o. DC/ = :l 9ilagro
#++6 4 C/(0B 7tros tipos de transporte = va ,errestre
,ributo a fiscalizar4 0//( +$K = 2enta de ,ercera #ategora
!erodo a fiscalizar4 <el (//A/0 al (//A0(
0. *ustentar con documentacin fehaciente las observaciones detalladas en el %ne?o
"o. /0 que se adjunta al presente requerimiento en /A folios.
(. !resentar detalle pormenorizado de adiciones y deducciones identificando el
comprobante '"5 <e comprobante, proveedor, importe) y la partida contable en la que
fue registrada.
A. *ustentar con documentacin fehaciente el saldo al A0.0(.(//A de la cuenta BCA.0
!restamos aEo (,//( por *-. BC,D(A.// y la cuenta BCA.( pr>stamos aEo (,//A
ascendente a *-. 1F,((..//.
B. !resentar un detalle de los pr>stamos obtenidos por la empresa y contabilizados en la
cuenta BCA.0 y BCA.(. :l detalle debe contener entre otros los siguientes datos4
<ocumento fuente que dio origen a la 7bligacin4 "mero del documento, fecha de la
operacin, monto '*-.), amortizacin del capital4 fecha, nmero de comprobante, monto
'*-.), intereses4 fecha, nmero de comprobante, monto '*-.), saldo al A0.0(.(//A de cada
una de las obligaciones contradas4 saldo de capital '*-.) e intereses '*-.).
.. !roporcionar fotocopia de la autorizacin de ruta emitida por la 9unicipalidad
!rovincial de ,rujillo.
C. !roporcionar el detalle de unidades vehiculares registradas para cubrir el servicio de
transporte urbano durante el (,//A. :l detalle deber contener4 nmero de orden, "o. <e
placa de la unidad vehicular, nombre del propietario de la unidad vehicular, fecha desde
la que se encuentra registrada para el servicio de transporte urbano, ruta autorizada.
1. *ustentar documentariamente las diferencias detectadas entre los ingresos declarados
y los ingresos registrados que se muestran en el %ne?o "o. /( que se adjunta al
presente.
D. *ustentar documentariamente las diferencias detectadas entre el costo-gasto
declarado y el costo-gasto registrado que se muestran en el ane?o "o. /A que se adjunta
al presente requerimiento.
F. *ustentar documentariamente los +"$2:*7* "7 $2%K%<7* declarados en el
formulario /C.(//FDF(BB0A por el importe de *-. B,(10.//. +ndique la partida contable
en la que han sido registrados y sustente su no afectacin.
0/. La documentacin y-o informacin requerida deber ser presentada por mesa de
partes de esta +ntendencia 2egional sito en Nr. $amarra "o. BDB = ,rujillo, el quinto da
hbil de notificado el presente.
Legal.
horas /F.// a.m.
sea el caso.
%s mismo, de ser el caso, deber presentar un escrito, ingresando por mesa de partes
de esta dependencia, en el cual indique los documentos y-o informacin que no presenta
!atricia Kalencia ,orres

%uditor 2eg. "5 (/D.
+ntendencia 2egional La Libertad.
0/+ CARTA DEL CONTRIBU;ENTE NUE SUSTENTA LAS
OBSER4ACIONES EFECTUADAS POR LA AUDITORA 1 SUNAT
,rujillo, (C de julio del (,//C
*eEores4
ADMINISTRACIMN TRIBUTARIAI SUNAT
ATENCIMN6 Pa"icia 4a%encia T!""e$
AUDITORA.
:stimados seEores4
y e?pongo4
Wue habiendo recepcionado el da 0F de Nulio del presente el 2equerimiento "5.
/C((/C////1F1 de fecha 0F de Nulio del (//CJ en donde solicita sustentar las
siguientes observaciones4
0. 2elacionado con la observacin "5 /0 que solicita sustentar fehacientemente las
observaciones detalladas en el ane?o "5 /0 del presente requerimientoJ decimos lo
siguiente4
a) *olicitud de comprobante de pagos originales 'referencia "5 /0)J no es
posible hacerle llegar estos documentos porque corresponden a la
documentacin que ha sido e?traviada.
b) #on relacin al destino de la adquisicin y su vinculacin con la
generacin de renta gravada 'referencia "5 /()J estos documentos corresponden
a lo siguiente4
PERIODO FECHA
FACTURA
RAZN SOCIAL
Valor
Compra
S/.
IGV
TOTAL
Compras
S/.
SERIE NMERO
ENERO
31.12.0
2 004 1159 CABELLOS BRIONES 172.27 32.73 205.00
23.01.0
3 101 63112 AZAHUANCHE AZABACHE 21.01 3.99 25.00
MARZO
26.03.0
3 001 2781 JORGE LUIS HIGA NISHIRA
2,100.8
4 399.16 2,500.00
ABRIL
27.03.0
3 001 470 ALAREZ !E MERINO ILMA 37.82 7.18 45.00
10.04.0
3 004 1167 CABELLOS BRIONES AURELIA 257.14 48.86 306.00
AGOS"O
29.08.0
3 002 1239 JORGE LUIS HIGA NISHIRA 159.66 30.34 190.00
01.08.0
3 002 1141 JORGE LUIS HIGA NISHIRA 840.34 159.66 1,000.00
OC"UBRE
07.10.0
3 001 14925 CAS"ILLO RO!RIGUEZ RU#INO 100.84 19.16 120.00
30.09.0
3 030 46127 CAS"ROL !EL $ER% SA 585.49 111.24 696.73
!ICIEMBRE
12.2003 003 24629 ALMA$O SRL 23.03 4.37 27.40
17.12.0
3 003 24627 ALMA$O SRL 179.87 34.17 214.04
12.12.0
3 576 2096 SAN #ERN&N!O SA 156.69 29.77 186.46
DETALLE DE LAS FACTURAS
$ECHA
+erie &
Numero
Cantida
d
CONCEPTO
C@@AI
C
F5IIE>@@HS IH
CA6A0 CE#VEVA0 PA#A TEC)A4A 4E$
$/CA$ 0EBATI
ACI@I
C
F5@I@>KC@@A I@ GA$/B 4E E09A$TE ($ABC/
AKICI
C
F5II@>
IIIAOR@
IE VEBTABA0 C/##E4IVA0
AOICI
C
F5II@>
IIIEOI
(/CA4IT/0
@IIEI
C
F5IIE>
II@@KO
CA6A0 4E CE#VEVA0 PA#A $A TEC)A4A
ASIRI
C
F5 IIA>
II@ACS
IE
E0PE6/0 0E9I4/($E0 PEGA4/0 C/B
0I$IC/BA0
IO@II
C
F5 II@>@ESAH (ATE#IA0 #EC/#4 B/ 0E 7TI$IV/ E$ IGV
I@IRI
C
F5 IIA>
II@@E@
VEBTABA0 C/##E4IVA0
IO@II
C
F5 II@>@ESAH
VEBTABA0 E IB0TA$ACI/B 4E VI4#I/0
CATE4#A$
:stas facturas corresponden a la construccin del Local del *enati y otros.
X la factura del !roveedor #astrol del !er *.% corresponde a las mercaderas
,ambi>n se alcanza un ane?o "5 /0 de los gastos vinculados con #anastas navideEas y
pavos para el personal de la empresa, sustentado con el documento de entrega a cada
uno de ellos.
c) Los comprobantes que se solicitan su fecha de recepcin 'referencia "5
/A)J pertenecen principalmente a nuestro !roveedor #astrol del !er *.%.J por
ser nuestro proveedor que esta su domicilio fiscal en la ciudad de Lima, las
mercaderas llegaban con su gua de 2emisin y las facturas llegaban cuando se
terminaba de cancelar la totalidad de cada uno de los comprobantesJ es por ello
que se ha registrado en el mes que se ha recepcionado el comprobante de pago,
considerando que la Ley del +$K nos da derecho a utilizar como cr>dito fiscal
hasta despu>s de /B meses de haberse emitido la factura, en nuestra empresa se
tiene un cuaderno de cargos para toda la documentacin que se recepciona 'rea
de secretaria), pero como la fiscalizacin corresponde al aEo (//A estos
cuadernos de cargo tambi>n han sido e?traviados por los directorios anterioresJ
ante esta situacin hemos cursado una carta a #astrol del !er *.%. para que nos
proporcione una copia fotosttica en donde conste la fecha de recepcin por
nuestra empresa, ya que es habitual que siempre nuestro proveedor consignaba
en los documentos la fecha que nos estaba entregando. *e adjunta la copia de la
carta enviada al proveedor
d) #on relacin a las observaciones 'referencias /B, /., /C)J son montos
que se relacionan con transferencias gratuitas, tel>fono y el importe de *-.
(,B.(.B/ de G-.//B/////0 2:"$+G7 !:2:; YL^3:2 emitida el A/./F./A
corresponden a las compras para la construccin del local del *enati 'A puertas
enrolladas de fierro ,A rejas y A protectores).
(. :l detalle solicitado de las adiciones y deducciones para determinar la base
imponible por el calculo del impuesto a la renta corresponde a los cargas
e?cepcionales que estn contabilizadas en la #ta. CC cuyo detalle es el siguiente4
cuotas de Graccionamiento *-. 0/,DAC.//
7tras cargas diversas *-. 0,(.0.//
0(,/D1.//
A. Los pr>stamos estn sustentados con sus recibos de cada uno de los socios mes a
mes adjuntndose la documentacin sustentatoria.
B. *e presenta un detalle de cada uno de los prestamos en donde se e?plica mes a
mes el importe que corresponde a cada socio, no estn sujeto a intereses, tampoco
hasta la fecha e?iste amortizaciones, cuyo detalle se presenta en el ane?o "5 /(. <e
fojas /0 al 0. de los aEos (//0, (//( y (//A.
.. *e adjunta la copia de la autorizacin de ruta emitido por la 9unicipalidad
!rovincial de ,rujillo.
C. *e adjunta el detalle de las unidades vehiculares registradas que han cubierto el
transporte urbano durante el ejercicio (//A, de acuerdo a las especificaciones
solicitadas, dicha informacin esta en el %ne?o "5 /A.
1. Las 7bservaciones relacionado con los ingresos segn el ane?o "5 /( del
requerimiento las diferencias son muy significativas que no corresponde a la
realidad de la empresaJ por cuanto segn la informacin e?tractada de las
declaraciones juradas presentadas a la administracin tributaria son mnimas segn
se detalla en el ane?o "5 /B, as mismo se adjunta la copia fotosttica de las
declaraciones mensuales de +$K2:",%J as mismo la diferencias determinada por
nosotros corresponde al importe de *-. D,/.B.CC cuyo detalle es el siguiente4
los ingresos e?cepcionales *- B(10.//
ingresos financieros *-. 0/CA.//
otros ingresos *-. (1(/.CC
D/.B.CC
D. Las observaciones relacionadas con los costos y gastos segn el ane?o "5 /A de
requerimiento por el importe de *-. DAF/.D., corresponde a los ajustes que se ha
efectuado al final del ejercicio por los siguientes conceptos4
%juste de servicios de terceros sustentados con recibos de
honorarios por el importe de *-. 10...// que han estados considerados como
gastos han sido trasladados a la #ta. AAF ,2%3%N7* :" #62*7, porque
corresponden a la construccin del edificio frente *enati, cuyo detalle se
e?plica en el ane?o n5 /.
%juste por omisin de compensacin por tiempo de servicios en
e?ceso del trabajador *r. Milmer 9orales por el importe de *-. 00FB.A/, que
ya haba sido provisionado en ejercicios anteriores.
F. Los ingresos no gravados que estn en el !<, del impuesto a la renta anual por
el importe de *-. B(10.// corresponde a los ingresos e?cepcionales segn se detalla
en el punto "5 /1J que por error se ha considerado en el casillero "5 B1C de ingresos
no gravadosJ pero para el clculo del impuesto a la renta si se ha considerado este
importe dentro de la base imponible.
:s todo la informacin que presentamos quedo ante ustedes.

%tentamente,
__________________________
$:2:",: $:":2%L
00+I RESOLUCIMN DE DETERMINACIMN ; DE MULTA 1 SUNAT
a' CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA6
i' D+J+ ANUAL 1 CONTRIBU;ENTE6
6,+L+<%< #7",%3L: <:L :N:2#+#+7 (,//A............. *-. 0C,B././/
9%* %<+#+7":*4
#67,%* <: G2%#. <: +9!,7*.... *-. 0/,DAC.//
7,2%* %<+#+7":*................................ 0,(.0.// 0(,/D1.//

6,+L+<%< ,2+36,%2+%................................................. *-. (D,.A1.//
#%L#6L7 <:L +9!6:*,74
+9!6:*,7 % L% 2:",%4 (1P de *-. (D,.A1.// *-. 1,1/..//
9:"7*4 !%$7* % #6:",%.......................................... 'C,(.B.//)
*%L<7 <: 2:$6L%2+;%#+7" ................................. *-. 0,B.0.// '`)

8888888888
'`) !agado conjuntamente con la presentacin de la <eclaracin Nurada %nual
ii' D+J+ ANUAL 1 CALCULADO POR SUNAT6
6,+L+<%< #7",%3L: <:L :N:2#+#+7 (,//A............. *-. 0C,B././/
9%* %<+#+7":*4
#67,%* <: G2%#. <: +9!,7*.... *-. 0/,DAC.//
7,2%* %<+#+7":*................................ 0,(.0.// 0(,/D1.//

6,+L+<%< ,2+36,%2+%........................................ *-. (D,.A1.//
9%* %<+#+7":* G+*#%L+;%#+["4
<el ane?o "o. /0 = 2equer. "o. /C((/C////1F14
0. 0F-/D-/A 2- /.F1/BB ',elefnica del !er) .*-. C(.C/
(. (1-/A-/A G-B1/ 'Kilma alvarez) =bocaditos AD.0B 0//.FB

3%*: +9!7"+3L: *:$b" *6"%, .......................... *-. (D,CA1.FB
#%L#6L7 <:L +9!6:*,74
+9!6:*,7 % L% 2:",% .. *-. (D,CAD ` (1P *-. 1,1A(.//
') #%L#6L%<7 !72 :L #7",2+36X:",: '1,1/..//)
79+*+[" <: 2:",% *-. (1.//

88888888888
96L,%4 ./P <: *-. (1.// 8 *-. 0B.//
a' CALCULO DEL IMPUESTO A LAS 4ENTAS 6
MES C+ FISCAL MULTA
REPARADO >/O
IIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIIIIII
:nero =(//A 1DC.C1 AFA.AA
Gebrero(//A 00(.F1 A/1.BC
9arzo(//A 0,/....D .(1.1F
%bril(,//A C.DC /.//
9ayo(,//A 0,/1(.0( C(0.DA
Nunio(,//A C1B.CA AB(.A0
Nulio(,//A FC.FC (.D.1D
%gosto(,//A BFD.(0 BBF.F/
*eptiembre(,//A FC1.D1 BFB.0C
7ctubre(,//A 00(.DF .C.BB
"oviembre(,//A .1C.F/ AB1.C/
<iciembre(,//A .BC.0A (1A./C
,7,%L D,0B..A. B,/(1.1C
La administracin ,ributaria emiti la 2esolucin de <eterminacin y de 9ulta en
funcin de las omisiones encontradas del +mpuesto a la 2enta y del +mpuesto
$eneral a las KentasJ como consecuencia que el contribuyente en la mayora de los
meses no pudo sustentar el #2:<+,7 G+*#%L por haberse e?traviado los
documentos del aEo (,//A.
Las observaciones del Libro %u?iliar de %ctivos fijos, si fue levantada porque la
"otaria inform que haba sido legalizado el Libro "o./0 que fue e?traviadoJ en
cambio la observacin efectuada por la documentacin original que sustenta las
compras no fue posibleJ por lo que la *6"%, aplica la multa por dicho concepto,
segn establece el ,67 del #digo ,ributario.
!or lo tanto la deuda tributaria como consecuencia de la fiscalizacin del
contribuyente estar conformada por los +mpuestos de +$K e +mpuesto a la 2enta,
las multas y los intereses moratoriosJ que sern actualizados a la fecha de dichas
2esoluciones.
La empresa de ,ransportes los "aranjos *.%. lo tendr que pagar al contado o
efectuar su Graccionamiento segn establece el art. AC5 del ,67 del #digo
,ributario, y por su parte *6"%, puede iniciar la cobranza #oactiva despu>s de
haber emitido las ordenes de pago.

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9artha 2ojas #rdenas

9artha 2ojas #rdenas

9artha 2ojas #rdenas

!atricia Kalencia ,orres

9artha 2ojas #rdenas

!atricia Kalencia ,orres

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